Contabilidad Gubernamental - Practico

INTRODUCCIÓN

La Universidad de San Martín de Porres, actualmente, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir.

La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.

Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos.

El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.

Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de base para la elaboración de contenidos.

Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.

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Contabilidad Gubernamental

ÍNDICE DE CONTENIDO

PortadaIntroducciónÍndice de contenidoObjetivosCompetencias EspecíficasPautas para el estudio y los trabajos de aplicación

Pág.

UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental yEl Presupuesto del Sector Público

Semana 01 Prueba de EntradaConcepto de la Contabilidad Gubernamental ydel Presupuesto del Sector Público.

Semana 02 Los Servicios del Estado.Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112.

Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708.Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables

Semana 04 Libros y Registros ContablesMétodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública.

Práctica 1.

UNIDAD II Sistema integrado de Administración Financiera delSector Público – (SIAF – SP)

Semana 05 Concepto de la Filosofía del Sistema integrado deAdministración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F.

Semana 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F.Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.

Semana 07 Contraloría General de la RepúblicaSuperintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT.

Semana 08 Organismos Sectoriales Públicos.Unidades Ejecutoras Públicas

Examen Parcial.

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UNIDAD III Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010y su aplicación práctica

Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 – Elemento (Código).Cuentas de Balance, Cuentas de GestiónRegistro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos

Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones


Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo

Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo

Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital


Salidas del Almacén de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la producción Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio

Práctica 2.

UNIDAD IV Presentación de los Estados Financieros yPresupuestarios del Sector Público

Semana 13 Balance de Comprobación.Balance Constructivo

Concepto Distribución de Saldos Asientos de regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de OrdenSemana 14 Balance General.

53

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58

58

75

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Estado de Gestión.

Concepto Presentación a Valores Constantes

Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto.Estado de Flujo de Efectivo.Estados Presupuestarios

Concepto Presentación a Valores constantes

Semana 16 Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida

Semana 17 Examen Final

80

83

89

89

OBJETIVO GENERAL

Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y

del Presupuesto General de la República, Apreciar la importancia del Sistema

Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y

Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la

presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.

COMPETENCIAS ESPECÍFICAS

Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto

del Sector Público, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los

libros y registros contables, los métodos y procedimientos de evaluación y

depreciación del activo fijo.

Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público

(SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público,

Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría

General de la república, de los Organismos sectoriales Públicos y de las

Unidades ejecutoras públicas.

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Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables

y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las

entidades del Sector Público.

Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y

presupuestarios, asume la información financiera y presupuestaria del sector

público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones

de Gobierno.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

TRABAJOS DE APLICACIÓN

Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados.

Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con el profesor.

Éxitos y Buena Suerte

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DE CUATRO UNIDADESC

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AM

EN

TA

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LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL

PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP)

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN

ACTUALIZADA 2010APLICACIÓN PRÁCTICA

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL

SECTOR PÚBLICO

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UNIDAD I


LA

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GU

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TA

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PRUEBA DE ENTRADA.

CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL Y DEL

PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO,

ARTS. 77°

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

LOS SERVICIOS DEL ESTADO.

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO

LEY N° 28112

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDA LEY N° 28708.

NORMAS INTERNACIONALES DE

CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO.

INSTRUCTIVOS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MÉTODOS

Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E

INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. EVALUACIÓN

PRÁCTICA 1

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UNIDAD I

LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO

La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01)

CONTENIDOS CONCEPTUALES

Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público, Artículo 77°, Constitución Política del Perú.

Semana 02 Los Servicios del Estado.Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112.

Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708.Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables.

Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública.

Práctica 1.

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SEMANA Nº 01

PRUEBA DE ENTRADA

CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y

DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO

ARTÍCULO 77°

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO

La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de

información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las

entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del

patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del

presupuesto.

Elaboración de los Registros ContablesLas transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables

correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los

estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados

presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas

contables vigentes.

Aplicación de las Normas Contables

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las

normas que sustenta la información contable de las entidades del sector

público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de

Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes

hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.

Integración y Consolidación

Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación

de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia

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funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la

Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los

estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional.

Regional y Locales).

2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos

(INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un

ejercicio fiscal Art. 77º de la Constitución Política del Perú, la aprobación del

Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República, la Ley de

Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS

GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. El Presupuesto Público es

una herramienta de política gubernativa, en el cual se asignan recursos y

determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo

económico y social del Estado.

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CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,

Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ………2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ………

3 .Recursos por operaciones oficiales de crédito S/. ………………… % ………

4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ………5 . Recursos determinados S/. ………………… % ………

Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participacionesContribuciones a fondosFondo de Compensación Municipal

TOTAL INGRESOS S/.EGRESOS

Gastos Corrientes6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ………7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ………8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ………9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ………

SUB – TOTAL S/.GASTOS DE CAPITAL

10 . Inversiones S/. ………………… % ………11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ………12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ………

SUB – TOTAL S/.SERVICIO DE LA DEUDA

13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ………14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ………

SUB – TOTAL S/.

TOTAL EGRESOS S/.

TRABAJO DE EXPOSICIÓN

1. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público

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2. Número de la ley, fecha de promulgación y vigencia.3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del

Presupuesto Público.4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.

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SEMANA Nº 02

LOS SERVICIOS DEL ESTADO

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112

1. SERVICIOS DEL ESTADO

El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la

obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de

Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la

Educación y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el

Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energía y Recursos Naturales, la

Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros.

2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR

PÚBLICO LEY N° 28112

Objeto

La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera

del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral

y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los

fondos públicos, así como el registro y presentación de la información

correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones

del Estado, en búsqueda de la estabilidad macroeconómica.

Alcance

Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas

leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración

Financiera del Sector Público, los organismos y entidades representativos

de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio Público,

el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura,

la Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General

de la República, las Universidades Públicas, así como las entidades

Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las

personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen

funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de

tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o

que administre fondos o bienes públicos.

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Definición

La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de

normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos

participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización,

custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.

Organización en el nivel central

La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es

el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de

Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada

uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la

Administración Financiera del Sector Público son los siguientes:

a. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto

Público.

b. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público.

c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del

Presupuesto Público, y

d. Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad

Pública.

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LOS SERVICIOS DEL ESTADO

OBJETIVO

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la

población de menores recursos.

EDUCACION Y CULTURA

Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación, Cultura,

Deporte y Recreación.

DEFENSA Y SEGURIDAD

Servicio que garantiza la Independencia, Soberanía e

Integridad Territorial así como mantener el Orden Público.

ACCION LEGISLATIVA

El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras.

VIVIENDA Y CONSTRUCCION

Aspectos habitacionales de la población y servicios

complementarios.

SALUD

Servicio en materia de salud y saneamiento así como la

protección del Medio Ambiente.

JUSTICIA

Adecuada administración del derecho, la razón y la

equidad.

TRANSPORTE

Desarrollo de la infraestructura para el

transporte terrestre, aéreo, acuático y otros medios de

transporte.

ENERGIA Y RECURSOS MINERALES

Acciones de Gobierno en actividades energéticas y

mineras.

ASISTENCIA Y

PREVISIÓN SOCIAL

Vinculadas al amparo, protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para

todos los habitantes.

CONTROL

Cautelar el uso adecuado de los recursos.

ESTADO

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SEMANA Nº 03

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

LEY N° 28708

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

DEL SECTOR PÚBLICO


1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708

Uniformidad

Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento

homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información

contable.

Integridad

Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y

económicos.

Oportunidad

Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el

momento y circunstancias debidas.

Transparencia

Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la

contabilidad del Estado.

Legalidad

Primacía de la legislación respecto a las normas contables.

2. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos

que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector

público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la

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Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el

planeamiento que corresponda.

Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por:

a. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema;

b. El Consejo Normativo de Contabilidad;

c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas

jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y,

d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas

naturales o jurídicas del sector privado.

3. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director

Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la

Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un

período de tres (3) años, tomando en cuenta los siguientes requisitos:

a. Ser peruano de nacimiento;

b. Tener 35 o más años de edad;

c. Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo

diez años de ejercicio profesional;

d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;

e. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria:

f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,

g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector

público.

4. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario

nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas, y es integrado por un

representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que

podrán contar con sus respectivos suplentes:

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a. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP;

b. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV;

c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de

Fondos de Pensiones – SBS;

d. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT;

e. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI;

f. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP;

g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú;

h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a

propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores;

i. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;

j. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del

Consejo; y

k. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico

permanente.

5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:

a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la

contabilidad de los sectores público y privado;

b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para

las entidades del sector privado; y,

c. Absolver consultas en materia de su competencia.

6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las

atribuciones siguientes:

a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano

rector;

b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que

correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y

procedimientos vigentes ; y

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c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la

entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y

complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia

funcional.

7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708

PROCESO CONTABLE

Investigación Contable

La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y

análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación

patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los

sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al

mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.

Normatividad contable

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de

Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y

procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado,

respectivamente.

Difusión y Capacitación

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones

necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las

normas y procedimientos contables vigentes.

El Registro Contable

El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una

transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que

corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos

(SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la

documentación que sustenta la transacción.

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El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de

Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su

total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables

emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores

presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas

contables que les sean aplicables como se indica:

8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO

Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y

Servicios que sustentan el registro contable

Documentos Fuente

8.1 Gestión de Almacén

Orden de Compra - Guía de internamiento

Orden de Servicios

Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)

Inventario Físico

Existencias Valoradas de Almacén

Control Visible de Almacén

Documentos Contables

Orden de Compra - Guía de internamiento

Orden de Servicio

Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)

Nota de Entrada al Almacén

Otros

8.2 Gestión de Tesorería

Recibo de Ingresos

Papeleta de depósitos

Nota de cargo

Nota de abono

Comprobantes de pago

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Planillas de Haberes y Pensiones

Valorización de Obra

Otros

8.3 Gestión de Presupuesto

Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes,

servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que

corresponda.

8.4 Gestión de Contabilidad

Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son

documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como

Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.

9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO


9.1 INTRODUCCIÓN

El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a

través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de

Decanos, la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en

tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional

de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la normatividad

Contable que requiere el país para el sector público y privado de la

oficialización de estas normas.

9.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO

Mediante la Resolución de Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el

Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos

aspectos los siguientes:

Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se

encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la

preparación y presentación de los EE.FF.

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Oficialización de las Nic’s-SP

La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y

aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial

constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares

Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. Luego de efectuar

este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la

Contaduría Pública de la Nación.

Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público

Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público

que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son:

NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros

NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo

NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y

cambios en las políticas contables.

NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio

NIC-SP 5 Costos de endeudamiento

NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las

entidades controladas

NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas

vinculadas

NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las

participaciones en asociaciones en participación

NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía

hiperinflacionaria

NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA)

NIC-SP 12 Existencias

NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento

NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general

NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación

NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria

NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

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NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos

NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes

NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas

NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos

9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR

PÚBLICO

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación

obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público

siendo los siguientes:

Instructivo N° 1 “Documentos y Libros Contables”

Instructivo N° 2 “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo,

Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización

de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”

Instructivo Nº 3 “Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables”

Instructivo Nº 4 “Criterio de Valuación de Recursos Naturales”

Instructivo Nº 5 “Estado de Flujos de Efectivo”

Instructivo Nº 6 “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros

y Presupuestarios”

Instructivo Nº 7 “Cierre Contable Información Contable que deberán

presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General

de la República”

Instructivo Nº 8 “Contabilización de los Documentos Cancelatorios -

Tesoro Público”

Instructivo N° 9: “Revaluación de Bienes del Activo Fijo”

Instructivo N° 10: “Consolidación de Información Contable de los

Gobiernos Locales”

Instructivo N° 11 “Diversas Normas”

Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación

Contable Acciones a Realizar”

Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de

Saldos relacionados con el Personal, Recursos

Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la

Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”

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Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de

Saldos relacionados con el Personal, Recursos

Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al

Decreto de Urgencia N° 030-98”

Instructivo Nº 15 “Proceso para facilitar la Transferencia de la

Información Contable de la Gestión Municipal”

Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento

Público Interno y Externo”

Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción

de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios

Funerarios”

Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos

Públicos por la Modalidad de Encargos”

Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la

Información Contable y Administrativa a las Nuevas

Autoridades Municipales”

Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a

Cargo del Estado”

Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las

Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de

la Inversión Privada

Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para

Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios

Recibidos

Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la

Cuenta General de la República”

24

FCCEF-USMP


SEMANA Nº 04

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN

Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E

INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y

Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable

Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N°

002-2010-EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y

detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que

muestran la real sustitución financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL

- Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

- Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución

Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.

- Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y

Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.

- Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.

- Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°,

116°.

- Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y

Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y

otros que la Ley señale.

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FCCEF-USMP


1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO

Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el

Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.

CONTENIDO

Libros contables principales y registros contables

Legalización de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades

del Sector Público

Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas

continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a

continuación se indican:

PRINCIPALES

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

REGISTROS

Caja

Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Fondos para Pagos en Efectivo

Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

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FCCEF-USMP


B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PRINCIPALES

Inventarios y Balances

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar

sus operaciones el mismo que revelará:

- La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes

muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la

Entidad.

- La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si

las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.

- Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el

patrimonio con que inicia su gestión.

La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el

Inventario Final y Balance General de su Gestión.

- Este libro será de foliación simple.

- Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y

Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con

la verificación física de los mismos.

Libro Diario

El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento

diario del debe y del haber.

Libro Mayor

En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro

Diario.

Registros

Caja

Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.

Registro de Ventas

Registro de Compras

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FCCEF-USMP


Fondo para Pagos en Efectivo

Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en

Efectivo”.

Bancos

Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá

efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad

Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.

En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por

Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos

registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en

forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha

de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de

su depreciación y/o revaluación.

1. Legalización de Libros Contables

- La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y

auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administración u

oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas;

para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser

usados.

- La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo

a los dispositivos legales vigentes.

Comentario

Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre

y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,

deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para

proceder a su legalización respectiva.

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FCCEF-USMP


2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL

ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

OBJETIVO

Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los

bienes de capital del Estado.

FINALIDAD

Tiene por finalidad:

Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno

Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo públicos

descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los

bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo

fijo e infraestructura pública.

Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los

bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública.

Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E


CRITERIOS DE VALUACIÓN

Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se

tendrá en cuenta lo siguiente:

BIENES ADQUIRIDOS

Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,

gastos de despacho, etc.

BIENES CONSTRUIDOS

Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

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FCCEF-USMP


BIENES DONADOS

Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se

efectuará a precio de mercado.

BIENES TRANSFERIDOS

Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro

en libros será el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E


MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN

MÉTODO

Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de

los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.

PORCENTAJES

Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:

- Edificios 3%

- Infraestructura Pública 3%

- Maquinaria y Equipo 10%

- Equipo de Transporte 25%

- Muebles y Enseres 10%

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FCCEF-USMP


UNIDAD II


SI

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(

SI

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–S

P)

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL

SIAF–SF

DIRECCIÓN NACIONAL DEL

PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F

DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO

PÚBLICO ME/F.

DIRECCIÓN NACIONAL DE

CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F

CONTRALORÍA GENERAL

DE LA REPÚBLICA

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT

ORGANISMOS SECTORIALES

PÚBLICOS

UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS

(EXAMEN PARCIAL)

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FCCEF-USMP


UNIDAD II

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP)

El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto, el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público, Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y

describe el concepto y la importancia de cada entidad.

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público.

Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos.


SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF-SP. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F.

SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.

SEMANA 07 Contraloría General de la RepúblicaSuperintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT.

SEMANA 08 Organismos Sectoriales Públicos.Unidades Ejecutoras Públicas.

Examen Parcial.

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FCCEF-USMP


SEMANA Nº 05

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP)

DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO - MEF

1. CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT)

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países que el

objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera,

tiene diferentes enfoques.

En nuestro caso:

El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto, no de Formulación ni

de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como

referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.

El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión

Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas

Unidades Ejecutoras (UEs).

El registro, a nivel de las UEs. Está organizado en 2 partes.

* Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado,

Pagado y Rendición) y

* Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas

Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el

Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada

Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente

automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la

implantación pues el Contador participa en el proceso.

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FCCEF-USMP


AMBITOS DEL SISTEMA

Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a

saber:

Registro Único

El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del

registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el

envío de información a los Órganos Rectores:

--- Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP).

--- Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y

--- Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP).

Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con

recursos del Tesoro Público)

Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las

Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado

Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de

Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a

nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su

Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro

Público.

En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la

Autorización de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo

que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como

terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del

BN.

IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA

En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la

Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones,

para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusión y

pruebas.

Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el

Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este período. Debe

destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las

UEs que han participado en la etapa de Implantación.

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FCCEF-USMP


PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA

A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial

de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o

complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.

El Módulo Contable, por su parte, permite la obtención de los Estados

Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública

(CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica.

Cabe señalar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000

a través del Módulo Contable SIAF. En lo que va del año 2001, todas las UEs

vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta información

que también llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto

de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN.

PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.

Base de Datos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.

Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.

VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS

Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente

Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,

financieros y contables.

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FCCEF-USMP


CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP)

OBJETIVO

Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel

nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para

integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República.

Dirección Nacional del Presupuesto Público

1. Presupuesto2. Calendario de

compromisos3. Evaluación

Dirección Nacional delTesoro Público

1. Autorización de Giro

Dirección Nacional de Contabilidad Pública

1. Sistema Nacional de Contabilidad

2. Cuenta General de la República

Base de Datos

Tabla de Operaciones

Pago

1. Compromisos2. Devengados3. Girados

1. Presupuestales2. Tesorería3. Contables

Autorización dePago

B.N.

CPC. Luis A. Cueva Zambrano

Contraloría

SUNAT

UnidadEjecutora

Organismos

Sectoriales Reportes

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FCCEF-USMP


2. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F

CONCEPTO

La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del

Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los

procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la

presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.

LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL

PRESUPUESTO PÚBLICO SON:

a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso

presupuestario;

b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;

c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;

d. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y

Gastos;

e. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y

f.Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO

El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación

económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la

República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre

de cada año.

INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO

Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria,

no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del

Presupuesto del Sector Público, desagregados.

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FCCEF-USMP


GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO

Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de

Capital y Servicio de la Deuda, desagregados.

a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación

de los servicios que presta el Estado.

b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o

al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.

c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las

obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.

LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO

La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación,

determinación y percepción.

a. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de

ingresos que por todo concepto se espera alcanzar;

b. La determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros

elementos relativos a la realización del ingreso; y

c. La percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos

públicos.

LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-

MISO, DEVENGADO Y PAGO

a. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad

por actos o disposiciones administrativas;

b. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria

por el reconocimiento de una obligación de pago; y

c. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la

misma.

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FCCEF-USMP


CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO

Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,

Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ………2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ………3 . Recursos por operaciones oficiales de crédito S/. ………………… % ………4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ………5 . Recursos determinados S/. ………………… % ………

Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participacionesContribuciones a fondosFondo de Compensación Municipal

TOTAL INGRESOS S/.EGRESOS

Gastos Corrientes6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ………7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ………8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ………9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ………

SUB – TOTAL S/.GASTOS DE CAPITAL

10 . Inversiones S/. ………………… % ………11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ………12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ………

SUB – TOTAL S/.SERVICIO DE LA DEUDA

13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ………14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ………

SUB – TOTAL S/.

TOTAL EGRESOS S/.

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FCCEF-USMP


A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL

GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:

GOBIERNO NACIONAL

El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,

EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades públicas, que se detalla a

continuación:

1. Presidencia del Consejo de Ministros

2. Poder Judicial

3. Ministerio de Justicia

4. Ministerio del Interior

5. Ministerio de Relaciones Exteriores

6. Ministerio de Economía y Finanzas

7. Ministerio de Educación

8. Ministerio de Salud

9. Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo

10. Ministerio de Agricultura

11. Ministerio de Energía y Minas

12. Contraloría General

13. Defensoría del Pueblo

14. Consejo Nacional de la Magistratura

15. Ministerio Público

16. Tribunal Constitucional

17. Ministerio de Defensa

18. Congreso de la República

19. Jurado Nacional de Elecciones

20. Oficina Nacional de Procesos Electorales

21. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil

22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo

23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones

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FCCEF-USMP


24. Ministerio de Vivienda y Construcción

25. Ministerio de Medio Ambiente

26. Ministerio de la Producción

27. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social

28. Ministerio de Cultura

29. Ministerio de Inclusión social

B. GOBIERNOS REGIONALES

Representado por 25 Regiones de todo el País que son:

C. GOBIERNOS LOCALES

Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal

y para el programa del Vaso de Leche.

D. UNIVERSIDADES PÚBLICAS

Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.

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FCCEF-USMP


SEMANA Nº 06

DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F

DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–M E/F

1. CONCEPTO

La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema

Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos,

directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias.

A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL

TESORO PÚBLICO SON:

a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.

b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos.

c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos

que administra;

d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y

e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.

Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las

cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar

una gestión integral de los recursos financieros del Estado.

Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho

público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al

igual que a ESSALUD.

La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación

una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los

fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos

Ordinarios.

La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección

Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras

para la atención del pago de las obligaciones contraídas.

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FCCEF-USMP


B. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP

La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del

Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los

procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la

Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento público.

C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL

ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON:

a. Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones

de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías;

b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público:

c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.

d. Desarrollar la administración de pasivos; y

e. Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo

autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades

del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.

Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de

efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de

operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economía y finanzas,

a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única

entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento

externo.

DIFERENCIA ENTRE

PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO

OBJETIVO

Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público.

PRESUPUESTO

Estimación de Ingresos y Gastos

para un determinado Ejercicio

Fiscal que empieza el 1° de enero

y culmina el 31 de diciembre de

cada año de acuerdo al Art. 77° de

la Constitución Política del Perú.

TESORO PÚBLICO

Es el control de la recaudación y

distribución financiera mensual

considerada en el Presupuesto

General de la República por

concepto de la recaudación de

impuestos (renta, IGV, SC y

otros).

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FCCEF-TALK

CPC. Lenin Tacanahui Arias Contabilidad Gubernamental

DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F

2. CONCEPTO

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector

del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los

procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido

por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e

instructivos de Contabilidad.

Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de

Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera

del Estado, son:

a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de

todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con

incidencia en la situación económico-financiera;

b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las

mismas;

c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de

la Cuenta General de la República;

d. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y

e. Otras de su competencia.

A. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Definición

La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión

pública que contiene información y análisis de los resultados

presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de

cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la

actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.

Alcance

Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración

de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector

público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos

Regionales y Gobiernos Locales.

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FCCEF-TALK


Objetivos

Los objetivos de la Cuenta General de la República son:

a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos

presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de

cumplimiento de metas;

b. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del

sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera:

c. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y,

d. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.

Elaboración de la Cuenta General de la República

Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la

elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de lo

dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la

Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de

Contabilidad, en lo que sean pertinentes.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta

General de la República a la Contraloría General de la República para ser

auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un

plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia

de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas

a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas.

La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del

Congreso de la República promueven las acciones de control a que

hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.

B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Estructura

La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente:

a. Producto bruto interno;

b. Ahorro e inversión;

c. Inflación

d. Tipo de cambio;

e. Balanza de pagos;

f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

45

FCCEF-TALK


g. Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos;

h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e

i. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Sector Público

Contiene información integrada y consolidada del sector público, de

acuerdo al detalle siguiente:

a. Información Presupuestaria;

- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;

- Clasificación económica de ingresos y egresos;

- Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y

- Estado de programación y ejecución del presupuesto.

b. Análisis de resultados: Primario, económico y financiero;

c. Información financiera:

- Balance general;

- Estado de gestión;

- Estado de cambios en el patrimonio neto;

- Estado en flujos de efectivo;

- Notas a los estados financieros; y

- Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores

financieros.

46

FCCEF-TALK


SEMANA Nº 07

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT

1. CONCEPTO

La Contraloría General de la República del Perú es un organismo

constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los

bienes y recursos públicos del país. Tiene su sede central en Jesús

María, Lima, Perú, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel

nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca,

Chiclayo, Cusco, Huancayo, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,

Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el órgano

superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,

eficaz y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la

deuda pública, así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del

sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control;

coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional

y bienestar de la sociedad peruana.

La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con

eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al

fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la

promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores

públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de

decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el

control social.

El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar

desde el 13 de mayo del año 2009.

47

FCCEF-TALK


Funciones

1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta

General de la República (Art. 81º de la Constitución Política)

2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de

las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones

sujetas a control (Art. 82º de la Constitución Política)

3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos

requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional

se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170º de la Constitución

Política)

4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la

Constitución Política).

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

2. CONCEPTO

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es, de

acuerdo a su Ley de creación, Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada

por Decreto Legislativo Nº 501, una Institución Pública descentralizada del

Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho

Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa,

funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto

Supremo Nº 061-2002-PCM.

Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo

13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de

Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,

correspondían a esta entidad.

FINALIDADES

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las

facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de

administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

48

FCCEF-TALK


Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción

de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las

aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de

Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma

II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario

y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de

ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios

interinstitucionales se establezca.

Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro

del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a

ley.

Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como

inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de

transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y

reprimir la comisión de delitos aduaneros.

Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y

participar en la elaboración de las mismas.

Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de

promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Las demás que señale la ley.

49

FCCEF-TALK


SEMANA Nº 08

ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS


1. CONCEPTO

Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica

de Derecho Público, que ejercen competencia sectorial pública con el

grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de

Descentralización Art. 2º publicada el 03 de febrero de 1998.

ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS

50

FCCEF-TALK


a. Tribunal Constitucional del Perú;

b. Jurado Nacional de Elecciones –JNE

c. Oficina Nacional de Procesos Electorales;

d. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC;

e. Defensoría del Pueblo;

f. Contraloría General de la República;

g. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI;

h. Banco Central de Reserva (BCR);

i. Banco de la Nación;

j. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI;

k. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT;

l. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones -

OSIPTEL;

m. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS;

n. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC;

o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC);

p. Instituto Nacional Penitenciario–INPE;

q. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA;

r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL;

s. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI;

t. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud;

u. Superintendencia de Bienes Nacionales;

v. Essalud – Seguro Social de Salud, y otros.


2. CONCEPTO

Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en

la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u

órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con

eficiencia la misión encomendada; puede estar ubicada en un área

geográfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se

responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las

entidades que a continuación se indica:

51

FCCEF-TALK


a. Banco de Materiales (BANMAT);

b. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal;

c. EMAPA CAÑETE;

d. EMAPICA;

e. EMAPICA / ICA;

f. EMAPISCO;

g. Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU);

h. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES);

i. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los

Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR);

j. Instituto Nacional Penitenciario (INPE);

k. Instituto Peruano del Deporte (IPD);

l. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de

Agricultura;

m. Ministerio de Educación / JICA;

n. Municipalidades Distritales de Provincias;

o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de

Educación;

p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC);

q. SEMAPACH;

r. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex

INRENA);

s. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica;

t. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”;

UNIDAD III


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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010

CUENTAS DE BALANCE

CUENTAS DE GESTIÓN

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN

APLICACIÓN PRÁCTICA

REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO

DIARIO Y MAYOR

ASIENTOS CONTABLES

52

FCCEF-TALK


UNIDAD III

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010

Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable.

Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.


SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010- Elemento (Código)

Cuentas de BalanceCuentas de GestiónRegistro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos

y Gastos.

SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo.

Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones,

con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados

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APLICACIÓN PRÁCTICA

REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO

DIARIO Y MAYOR

ASIENTOS CONTABLES

53

FCCEF-TALK



Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.

Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo.

Sobrante de Inventario. Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.


Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes.

Para consumo, para transferir, para la producción. Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad. Provisiones del Ejercicio.

Práctica 2.

54

FCCEF-TALK


SEMANA Nº 09

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN

ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE

CUENTAS DE GESTIÓN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009)RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

ESTRUCTURA

BALANCE ESTADO DE GESTIÓN

ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE

1 ACTIVOS 4 INGRESOS2 PASIVOS 5 GASTOS3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS9 CUENTAS DE ORDEN

PRESUPUESTO

ELEMENTO CLASE

8 PRESUPUESTO

ESTRUCTURAVERSIÓN ACTUALIZADA

RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01BALANCE ESTADO DE GESTIÓN

ELEMENTO ELEMENTO1 ACTIVOS 4 INGRESOS2 PASIVOS 5 GASTOS3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTOElemento

8 PRESUPUESTOORDENElemento

9 CUENTAS DE ORDEN

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FCCEF-TALK


PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERAPRESUPUESTO

CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN

1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO

1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN EFECTIVO

8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.

1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS

1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL 5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES

1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES 5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN BIENES

1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL

1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS

1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO

1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES

1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENT.

1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES

1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA

1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS

1506 OBJETOS DE VALOR 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT

1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.

1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA

57

FCCEF-TALK


SEMANAS Nº 10, 11 y 12

APLICACIÓN PRÁCTICAREGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR

IMPORTANCIA

Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas – contables.

EMPLEO DE LAS CUENTAS

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico-financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos.

REGISTRO CONTABLE

La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.

Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.

Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.

Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.

Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.

58

FCCEF-TALK


FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.

CASO PRÁCTICOMINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00

Recursos Ordinarios 315,000.00

Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos 12,000.00

Cuentas por cobrar 45,500.00

Suministros 20,800.00

Gastos pagados por anticipado 5,670.00

Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00

Depreciación Acumulada 32,270.00

Cuentas por pagar 6,700.00

Hacienda Nacional 90,000.00

Hacienda Nacional Adicional 10,000.00

Resultados Acumulados 2,500.00

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FCCEF-TALK


3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración

por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos

Directamente Recaudados.

4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de

escritorio por S/. 5,430.00.

5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por

S/ 5,212.00.

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00

considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones

y cargas sociales.

8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los

útiles de escritorio a los almacenes.

9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.

10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros

por S/. 2,500.00.

11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios

Nª 0122 por S/. 3,400.00.

13. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.

60

FCCEF-TALK


14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en

los almacenes.

15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.

16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por

S/. 10,000.00.

17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por

S/. 10,000.00.

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda

Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

presupuestaria.

61

FCCEF-TALK


LIBRO DIARIODEBE HABER

Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos

------------------------------------- 1 -------------------------------------8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00

Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.008301.01 Recursos Ordinarios 315,000.008301.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00

Por la aprobación del presupuesto de gastos

------------------------------------- 2 -------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC

Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobacion del presupuesto de ingresos

Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio

------------------------------------- 3 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00

1301.05 Materiales y Utiles1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

POR ANTICIPADO 5,670.001205.01 Seguros Pagados por Anticipado

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.001503.01 Vehiculos

1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,270.001508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras

2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar

3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.003101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.003201.01 Traspasos y Remesas

3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.003401.01 Superávit Acumulado

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio

Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion

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FCCEF-TALK


CONTABILIDAD PRESUPUESTARIADEBE HABER

------------------------------------- 4 -------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00

5801.02 Recursos Directamente Recaudados8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados

Por el ingresos registrados en el area de presupuestopor concepto de tasas.

CONTABILIDAD FINANCIERA

------------------------------------- 5 -------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00

4302.01 Derechos administrativos Generales

Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas

------------------------------------- 6 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00

1101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 4000

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja

------------------------------------- 7 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00

1101.01 Caja

Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.

Operación 4.- Por la aprobacion de la orden de compra

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA------------------------------------- 8 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,430.00

8301.01 Recusos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00

8401.01 Recursos Ordinarios

Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455en el presupuesto.


------------------------------------- 9 -------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

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FCCEF-TALK


Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas. DEBE HABER

Operación 5.- Por la orden de servicios aprobada

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

------------------------------------- 10 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,212.00



Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122en el presupuesto.


9101.09 Ordenes de Servicio aprobados9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00

9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar

Por la orden de servicios Nº 0122

Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos




Por el compromiso de gastos al presupuesto

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 13 -------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -

RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.005101.01 Personal Administrativo

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.005103.0101 Obligaciones del empleador

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.002101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00

2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.002102.01 Remuneraciones por Pagar

Por el registro de la planilla de sueldos del personal

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FCCEF-TALK


Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberesDEBE HABER

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 14 -------------------------------------

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.002101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00

2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.002102.01 Remuneraciones por Pagar

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.002505.01 Gastos corrientes

Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargassociales

------------------------------------- 15 -------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00

2505.01 Gastos corrientes4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00

4402.01 Traspasos del Tesoro Publico

Para registrar la transferencia del tesoro publicopara el pago de la planilla.

CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA------------------------------------- 16 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00

8401 .01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00


Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondientea las planillas de haberes

Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 17 -------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00

1301.05 Materiales y utiles2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar

Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455

------------------------------------- 18 -------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00

9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00

9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas

Por la orden de compra Nº 0455 atendida

65

FCCEF-TALK


Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 19 -------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00

5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,Publicidad y Difusión

2103 CUENTAS POR PAGAR 5,212.002103.01 Bienes y servicios por pagar

Por el registro de atencion de las ordenes de servicios


9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00

9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas

Por la orden de servicios Nº 00122 atendida

Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 21 -------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00

2301.08 Suministros Médicos1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00

1301.08 Suministros Médicos

Por los suministros entregados de los almacenes para suconsumo

Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 22 -------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00

2505.01 Gastos corrientes

por el cheque girado para el pago de la orden compraNº 0455.

------------------------------------- 23 -------------------------------------

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.002505.01 Gastos corrientes

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 5,430.004402.01 Traspasos del Tesoro Publico

Para registrar la transferencia del tesoro publicopara el pago de la orden de compra

66

FCCEF-TALK


CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER------------------------------------- 24 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00



Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 25 -------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 3,400.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00

2505.01 Gastos corrientes

por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA------------------------------------- 26 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 3,400.00



Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra




Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458para la compra de computadora



9101.08 Ordenes de Compra aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.

Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida

67

FCCEF-TALK


CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER------------------------------------- 29 -------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00

1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros2103 CUENTAS POR PAGAR 5,400.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar

Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresandola computadora


9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas

Por la orden de compra Nº 0458 atendida

Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo

------------------------------------- 31 -------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00

5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00

1508.02 Depreciación Acumulada

Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio

Operación 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos


8301.02 Recursos Directamente Recaudados8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.

Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos

Operación 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos

------------------------------------- 33 -------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC

Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.008201.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos

Operación 18.- Registro del Balance Constructivo------------------------------------- 34 -------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00

3201.01 Traspasos y Remesas3101 HACIENDA NACIONAL 10,000.00

3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

68

FCCEF-TALK


Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABERa la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.

Operación 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria

------------------------------------- 34 -------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 62,792.00

6101.01 Resultado por operación5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -

RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.005101.01 Personal Administrativo

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.005103.0101 Obligaciones del empleador

5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.002301.08 Suministros Médicos

5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.005302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,

Publicidad y Difusión5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00

5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.

Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre delejercicio contable.

------------------------------------- 35 -------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00

4302.01 Derechos administrativos Generales6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 4,000.00

6101.01 Resultado por operación

Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierredel ejercicio contable

------------------------------------- 36 -------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 1,138.00

6101.01 Resultado por operación3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1,138.00

3401.01 Superávit Acumulado

Por el traslado de resultados acumulados aSuperávit o deficil.

------------------------------------- 36 -------------------------------------1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,850.00

1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00

2505.01 Gastos corrientes3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00

3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00

3401.01 Superávit Acumulado1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes

69

FCCEF-TALK


DEBE HABER1201 CUENTAS POR COBRAR 45500

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730

1301.05 Materiales y Utiles1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

POR ANTICIPADO 5,670.001205.01 Seguros Pagados por Anticipado

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.001503.01 Vehiculos

Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del ejercicio.


8301.01 Recursos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7,212.00

8401.01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 63,330.00

8601.01 Recursos Ordinarios8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.

Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 3150008101.01 Recursos Ordinarios

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 110008201.02 Recursos Directamente Recaudados

8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.005801.02 Recursos Directamente Recaudados

Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoraspresupuestarias

70

FCCEF-TALK


LIBRO MAYOR (1)

* Antes del ciierre contable1205 Servicios y Otros

1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.004,000.00 4,000.004,000.00

20,000.00 4,000.00 49,500.00 4,000.00 5,670.00

1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciación, de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.

20,800.00 2,500.00 5,400.00 580.005,430.00 57,500.00 32,270.00

26,230.00 2,500.00 62,900.00 32,850.00

2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones, Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.003,400.00 5,430.00

5,212.005,400.00

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 8,830.00 22,742.00

2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional Adicional

54,500.00 5,430.00 90,000.00 10,000.005,430.00 3,400.00

54,500.00

59,930.00 63,330.00 90,000.00 10,000.00

3401 Resultados 4302 Venta de Derechos Acumulados y Tasas Administrativas

2,500.00 4,000.00

2,500.00 0.00 4,000.00

4402 Traspasos y Remesas 5101 Personal y Obligac. 5103 Contribuciones a corrientes recibidas Sociales - Retr.y Compl. la Seguridad Social

54,500.00 50,000.00 4,500.005,430.00

0.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00

5302 Contratacion 5801 Estimaciones5301 Consumo de Bienes de Servicios del Ejercicio

2,500.00 5,212.00 580.00

2,500.00 5,212.00 580.00

8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de 8301 Presupuesto deModific y Presup.Instituc Ingresos Gastos

340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00 5,430.00 340,000.0010,000.00 10,000.00 10,000.00 5,212.00

54,500.005,400.00

10,000.00

350,000.00 35,000.00 25,000.00 14,000.00 80,542.00 340,000.00

8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de 8601 Ejecucion de Comprometidas Ingresos Gastos

5,430.00 5,430.00 4,000.00 5,430.003,400.00 5,212.00 3,400.00

54,500.00 54,500.00 54,500.005,400.00

63,330.00 70,542.00 4,000.00 63,330.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra

5,430.00 5,430.005,212.00 5,212.005,400.00 5,400.00

16,042.00 16,042.00

MAYOR (2)* Incluye el cierre contable

1205 Servicios y Otros 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.

12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00 5,670.004,000.00 16,000.00 4,000.00 45,500.004,000.00

20,000.00 20,000.00 49,500.00 49,500.00 5,670.00 5,670.00

1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciación, de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.

20,800.00 2,500.00 5,400.00 62,900.00 32,850.00 580.005,430.00 23,730.00 57,500.00 32,270.00

26,230.00 26,230.00 62,900.00 62,900.00 32,850.00 32,850.00

2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones, Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.003,400.00 5,430.00

13,912.00 5,212.005,400.00

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 22,742.00 22,742.00

2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional Adicional

3,400.00 5,430.00 100,000.00 90,000.00 10,000.00 10,000.005,430.00 3,400.00 10,000.003,400.00 54,500.00

12,230.00 63,330.00 100,000.00 100,000.00 10,000.00 10,000.00

-51,100.00

3401 Resultados 4302 Venta de Derechos 4402 Traspasos y Remesas Acumulados y Tasas Administrativas corrientes recibidas

3,638.00 2,500.00 4,000.00 4,000.00 54,500.001,138.00 5,430.00

3,638.00 3,638.00 4,000.00 4,000.00 0.00 59,930.00

5101 Personal y Obligac.Sociales - Retr.y Compl.

50,000.00 50,000.00

50,000.00 50,000.00

5302 Contratacion 5103 Contribuciones a 5301 Consumo de Bienes de Serviciosla Seguridad Social 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00

4,500.00 4,500.00

4,500.00 4,500.00 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00

5801 Estimaciones 8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de del Ejercicio Modific y Presup.Instituc Ingresos

580.00 580.00 340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.0010,000.00 10,000.00 10,000.00

315,000.00 11,000.00

580.00 580.00 350,000.00 350,000.00 25,000.00 25,000.00

8301 Presupuesto de 8401 Asignaciones 8501 Ejecucion deGastos Comprometidas Ingresos

5,430.00 340,000.00 5,430.00 5,430.00 4,000.00 4,000.005,212.00 3,400.00 5,212.00

54,500.00 54,500.00 54,500.005,400.00 7,212.00 5,400.00

10,000.00259,458.00

340,000.00 340,000.00 70,542.00 70,542.00 4,000.00 4,000.00

8601 Ejecucion de Gastos 61 Superávit o Deficil

63,330.00 5,430.00 62,792.00 4,000.003,400.00 1,138.00 59,930.00

54,500.00

63,330.00 63,330.00 63,930.00 63,930.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra

5,430.00 5,430.005,212.00 5,212.005,400.00 5,400.00

16,042.00 16,042.00

71

FCCEF-TALK


UNIDAD IV


PR

ES

EN

TA

CI

ÓN

D

E

LO

SE

ST

AD

OS

F

IN

AN

CI

ER

OS

Y

PR

ES

UP

UE

ST

AR

IO

S

DE

L

SE

CT

OR

PÚ

BL

IC

O

BALANCE DE COMPROBACIÓN

BALANCE CONSTRUCTIVO

BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN

PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

72

FCCEF-TALK


UNIDAD IV

PRESENTACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

DEL SECTOR PÚBLICO

Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período.

Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros.

En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.

SEMANA 13 Balance de Comprobación

Balance Constructivo Distribución de Saldos Asientos de Regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas

SEMANA 14 Balance General Estado de Gestión

SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujo de Efectivo.Estados Presupuestarios

SEMANA 16 Exposición de Alumnos

SEMANA 17 Examen Final

73

FCCEF-TALK


SEMANA Nº 13

BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN

BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS

1. CONCEPTO

El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para

comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo

determinado de una entidad pública.

El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para

realizar la Distribución de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para

elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el

Estado de Gestión.

BALANCE CONSTRUCTIVO

OBJETIVO

Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance

Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados

Financieros.

74

FCCEF-TALK


MINISTERIO DE LA PRODUCCION

BALANCE DE COMPROBACIONDEL 01 de Enero de Diciembre del año 1

Saldos Cuentas de Balance Ctas de PresupuestoCta Concepto Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Ingresos Gastos Ingresos Gastos1101 Caja y Bancos 20.000,00 4.000,00 16.000,00 16.000,001201 Cuentas por Cobrar 49.500,00 4.000,00 45.500,00 45.500,001205 Servicios y Otros 0,00 0,00

Contratados x Ant. 5.670,00 5.670,00 5.670,001301 Bienes Suministros 0,00

de Funcionamient. 26.230,00 2.500,00 23.730,00 23.730,001503 Vehiculos Maqui. 0,00

y otros 62.900,00 62.900,00 62.900,001508 Depreciacion, 0,00

Amortiz.y Agotam. 32.850,00 32.850,00 32.850,002101 Impuestos, 0,00 0,00

Contribuc.y Otros 11.000,00 11.000,00 0,00 0,002102 Remuneraciones, 0,00 0,00

Pens.y Ben.x Pag. 43.500,00 43.500,00 0,00 0,002103 Cuentas por Pag. 8.830,00 22.742,00 13.912,00 13.912,002105 Obligaciones 0,00 0,00

Tesoro Público 59.930,00 63.330,00 3.400,00 3.400,003101 Hacienda Nacional 90.000,00 90.000,00 90.000,003201 Haciend.Nac.Adic. 10.000,00 10.000,00 10.000,003401 Resultados Acum. 2.500,00 2.500,00 2.500,004302 Venta de Derechos 0,00 0,00

y Tasas Administ. 4.000,00 4.000,00 4.000,004402 Traspasos y Rem. 59.930,00 59.930,00 59.930,005101 Personal y Obligac. 0,00 0,00

Sociales - Retr.y C. 50.000,00 50.000,00 50.000,005103 Contribuciones a la 0,00 0,00

Seguridad Social 4.500,00 4.500,00 4.500,005301 Consumo de Bienes 2.500,00 2.500,00 2.500,005302 Contratacion de 0,00 0,00

Servicios 5.212,00 5.212,00 5.212,005801 Estimaciones del 0,00 0,00

Ejercicio 580,00 580,00 580,00350.352,00 350.352,00 216.592,00 216.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00

8101 Presup Instit de Ap 0,00 0,00 0,00Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 35.000,00 315.000,00 315.000,00

8201 Presupuesto de 0,00 0,00Ingresos 25.000,00 14.000,00 11.000,00 11.000,00 0,00

8301 Presupuesto de 0,00 0,00Gastos 80.542,00 340.000,00 259.458,00 259.458,00

8401 Asignaciones 0,00 0,00Comprometidas 63.330,00 70.542,00 7.212,00 7.212,00

8501 Ejecucion de 0,00 0,00Ingresos 4.000,00 4.000,00 4.000,00

8601 Ejecucion de 0,00 0,00Gastos 63.330,00 63.330,00 63.330,00

0,00 0,00522.872,00 522.872,00 330.000,00 330.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00

9101 Contratos y compraprobados 59.930,00 59.930,00

9102 Contratos y comprpor el contra 59.930,00 59.930,00

119.860,00 119.860,00 0 0 0 0 0 0 0 0SUMAS 993.084,00 993.084,00 546.592,00 546.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00 330.000,00 330.000,00RESULTADO 1.138,00 1.138,00TOTALES 153.800,00 153.800,00 63.930,00 63.930,00

Ctas de Est.de Gestión Suma del Mayor

75

FCCEF-TALK


MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVODEL 01 de Enero de Diciembre del año 1

Distribucion de Saldos de las Cuentas Asiento Referencia Movimiento Acumul. Ajustes y Regularizac. Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos de Reapertura año 1 Saldos Patrimonial Saldos Ajustados Pasivo y

Cta Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor1101 Caja y Bancos 12,000.00 20,000.00 4,000.00 16,000.00 16,000.00 0.00 16,000.001201 Cuentas por Cobrar 45,500.00 49,500.00 4,000.00 45,500.00 45,500.00 0.00 45,500.001205 Servicios y Otros 0.00 0.00 0.00 0.00

Contratados x Ant. 5,670.00 5,670.00 5,670.00 5,670.00 0.00 5,670.001301 Bienes Suministros 0.00 0.00 0.00

de Funcionamient. 20,800.00 26,230.00 2,500.00 23,730.00 23,730.00 0.00 23,730.001503 Vehiculos Maqui. 0.00 0.00 0.00

y otros 57,500.00 62,900.00 62,900.00 62,900.00 0.00 62,900.001508 Depreciacion, 0.00 0.00 0.00

Amortiz.y Agotam. 32,270.00 32,850.00 32,850.00 0.00 32,850.00 32,850.002101 Impuestos, 0.00 0.00 0.00 0.00

Contribuc.y Otros 11,000.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.002102 Remuneraciones, 0.00 0.00 0.00 0.00

Pens.y Ben.x Pag. 43,500.00 43,500.00 0.00 0.00 0.00 0.002103 Cuentas por Pag. 6,700.00 8,830.00 22,742.00 13,912.00 0.00 13,912.00 13,912.002105 Obligaciones 0.00 0.00 0.00 0.00

Tesoro Público 59,930.00 63,330.00 3,400.00 0.00 3,400.00 3,400.003101 Hacienda Nacional 90,000.00 90,000.00 90,000.00 10,000.00 0.00 100,000.00 100,000.003201 Hac.Nacional Adic. 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.003401 Resultados Acum. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 2,500.004302 Venta de Derechos 0.00 0.00 0.00 0.00

y Tasas Administ. 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.004402 Traspasos y Rem. 59,930.00 59,930.00 59,930.00 59,930.005101 Personal y Obligac. 0.00 0.00 0.00 0.00

Sociales - Retr.y C. 50,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.005103 Contribuciones a la 0.00 0.00 0.00 0.00

Seguridad Social 4,500.00 4,500.00 4,500.00 0.00 4,500.005301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.005302 Contratacion de 0.00 0.00 0.00 0.00

Servicios 5,212.00 5,212.00 5,212.00 0.00 5,212.005801 Estimaciones del 0.00 0.00 0.00 0.00

Ejercicio 580.00 580.00 580.00 0.00 580.00141,470.00 141,470.00 350,352.00 350,352.00 216,592.00 216,592.00 10,000.00 10,000.00 216,592.00 216,592.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00

8101 Presup Instit de Ap 0.00 0.00Mod.y Pres.Instituc 350,000.00 35,000.00 315,000.00 315,000.00 0.00 315,000.00

8201 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00Ingresos 25,000.00 14,000.00 11,000.00 11,000.00 0.00 11,000.00 0.00

8301 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00Gastos 80,542.00 340,000.00 259,458.00 0.00 259,458.00 259,458.00

8401 Asignaciones 0.00 0.00 0.00 0.00Comprometidas 63,330.00 70,542.00 7,212.00 0.00 7,212.00 7,212.00

8501 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00Ingresos 4,000.00 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00

8601 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00Gastos 63,330.00 63,330.00 0.00 63,330.00 63,330.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 522,872.00 522,872.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

9101 Contratos y compraprobados 16,042.00 16,042.00

9102 Contratos y comprpor el contra 16,042.00 16,042.00

32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 330,000.00 330,000.00TOTAL 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 660,000.00 660,000.00

153,800.00 153,800.00 63,930.00 63,930.00

76

FCCEF-TALK


SEMANA Nº 14

BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN

PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES

CONCEPTO

Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en

consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior

deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se

indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del

Consejo Normativo de Contabilidad

OBJETIVO

Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las

metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz

de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los

Estados Financieros utilizados en el Sector Público.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAl 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO Año 2 Año 1ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Nota NotaEfectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Público 3,400Inversiones Disponibles Sobregiros bancariosCuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar 13,912 6,700Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de CréditoExistencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo PlazoGastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTECuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo PlazoOtras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev.Inversiones (Neto) Ingresos DiferidosEdific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Otras Cuentas del PasivoVehiculos, Maquin.y Otros (Neto) 30,050 25,230 ProvisionesOtras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700

PATRIMONIOHacienda Nacional 100,000 90,000Hacienda Nacional Adicional 10,000ReservasResultados Acumulados 103,638 2,500TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500

TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200

Cuentas de Orden Cuentas de Orden

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ESTADO DE GESTIONPor los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION

año 2 año 1nota

INGRESOSIngresos Tributarios Netos 31 104,000Ingresos No Tributarios 32Traspasos y Remesas Recibidas 33 59,930Donaciones y Transferencias Recibidas 34

TOTAL INGRESOS 163,930

COSTOS Y GASTOSCosto de Ventas 35Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)Gastos de Personal 37 (50,000)Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)Donaciones y Transferencias Otorgadas 39Traspasos y Remesas Otorgadas 40Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)

TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)

RESULTADOS DE OPERACIÓN

OTROS INGRESOS Y GASTOSIngresos Financieros 42 0Gastos Financieros 43Otros Ingresos 44Otros Gastos 45

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138

80

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SEMANA Nº 15

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


CONCEPTO

Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros

sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de

Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su

equivalencia provenientes de las actividades de operación, inversión y

financiamiento del ejercicio.

OBJETIVO

Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública

respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más

eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjuntó los modelos

del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de

Efectivo


CONCEPTO

Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un

Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31

de Diciembre de cada año, es un presupuesto a corto plazo.

Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.

Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de

Capital, C) Servicio de la Deuda.

La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la

República.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPor los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION

HACIENDA HACIENDA RESULTADOS

CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500

Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Público*

Traspasos y Remesas de Otras entidades*

Traspasos de Documentos

Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**

Superávit (Déficit) del Ejercicio

Traslados entre Cuentas Patrimoniales

Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500

Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Público

Traspasos y Remesas de Otras entidades

Traspasos de Documentos

Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)

Superavit (Déficit) del Ejercicio 41,208 41,208Traslados entre Cuentas Patrimoniales 10,000 (10,000) 0Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2 100,000 0 0 43,708 143,708

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MINISTERIO DE LA PRODUCCION

HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método Directo

CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO

AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES

ACTIVO

Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000

Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000

Estimac.. Cobranza Dudosa - -

Otras Cuentas por Cobrar - -

Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)

Suministros Diversos - -

Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -

Inversiones (Neto) - -

Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400

- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)

120,950 109,200

PASIVO Y PATRIMONIO

Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330

Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430

2,930 (8)

Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500

Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000

Otras Cuentas por Pagar - -

Deudas a Largo Plazo - - - -

Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)

Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)

Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)

Resultado del Ejercicio 0 0 - -

120,950 109,200 22,330 22,330

Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)

Traspasos y Remesas Recibidas 59,930 59,930 (2)

Gastos en Bienes y Servicios 7,712 7,712 (3)

Gastos de Personal 50,000 50,000 (4)

Contribuciones a la Seguridad Social 4,500 4,500 (5)

Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

Depreciación 580 580 (6)

Ingresos Financieros

Gastos Financieras

RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 1,138 (7)

63,930 63,930 140,790 140,790 63,330 67,330

4,000

67,330 67,330

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOPor los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.

Conceptos año 2 año 1

Actividad de OperaciónCobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000Otros (Nota) 63,330MenosPago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)Pago de Pensiones y Otros beneficiosPago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. 9,400de Efectivo Proveniente de Actividad OperaciónActividad de Inversión

MenosPago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (5,400)Proveniente de Actividad Inversión

Actividades de FinanciamientoDonaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)Otros (Nota)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProveniente de Actividad de Financiamiento 0Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio 12,000Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 16,000

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PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20...

(EN NUEVOS SOLES) Sector: Departamento: Entidad: Provincia:

Distrito:

Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.

86

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SEMANA Nº 16

EXPOSICIÓN GRUPAL DE ALUMNOS

UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA

TEMA Nº 17

EXAMEN FINAL

87

Contabilidad Gubernamental - Practico

Documents

Transcript of Contabilidad Gubernamental - Practico