Contabilidad III

Ciencias Empresariales Contabilidad III

Elaborado por: Lic. Aud. Roger Choque, Lic. Aud. Gustavo Salazar 1

CONTENIDO IDENTIFICACION ............................................................................................................ 2

PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROSFECHAS DE ENCUENTROS ................................. 2

PROGRAMA ANALÍTICO .................................................................................................. 3

ORIENTACIONES METODOLOGICAS ............................................................................... 8

1.- INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 8

1.1 OBJETIVOS GENERALES ................................................................................... 8

2.- DESARROLLO ........................................................................................................ 9

2.1 NUCLEOS TEMATICOS .................................................................................... 10

2.2 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................. 12

2.3 MATERIAL EXPLICATIVO ................................................................................. 12

2.4 LA EJEMPLIFICACION ...................................................................................... 13

2.5 METODOLOGIA A UTILIZAR ............................................................................. 13

3.- CONCLUSIONES .................................................................................................. 14

4. GLOSARIO DE TERMINOS ..................................................................................... 14

TEXTO GUÍA ................................................................................................................. 17

UNIDAD I. CUENTAS DEL PASIVO.............................................................................. 17

1.1 CONTROL INTERNO.- ...................................................................................... 17

1.2 CLASIFICACION.- ............................................................................................. 17

1.3 PASIVO CORRIENTE U OGLIGACIONES MENORES A UN AÑO.- ........................ 18

1.4 OBLIGACIONES COMERCIALES EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA.- ....... 19

1.6 OBLIGACIONES CON EL PERSONAL ............................................................... 30

1.7 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO ..................................................... 39

1.8 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR PAGAR...................................................... 45

1.9 PASIVOS DIFERIDOS ....................................................................................... 50

1.10 PASIVOS NO CORRIENTES U OBLIGACIONES A PAGAR A MAS DE UN AÑO .... 53

1.11. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO ................................................... 53

1.12 BONOS PAGAR .............................................................................................. 54

1.13 PREVISION PARA INDEMNIZACION ................................................................ 58

UNIDAD II. PATRIMONIO ........................................................................................... 64

2.1 CONCEPTO ..................................................................................................... 64

2.2 PATRIMONIO NETO ......................................................................................... 64

2.3 COMPOSICION DEL PATRIMONIO .................................................................... 64

2.4 DISTRIBUCION DE UTILIDADES ....................................................................... 67

2.5 ESTA DO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO .................................................... 74

UNIDAD IV. CONTABILIDAD DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS ............................... 78

4.1 CONCEPTO ..................................................................................................... 78

4.2 INGRESOS ORDINARIOS ................................................................................. 78

4.3 INGRESOS NO ORDINARIOS ............................................................................ 78

4.4 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA ................................................................. 78

4.5 GASTOS DE OPERACIÓN................................................................................. 79

4.6 ACTIVIDAD ACADEMICA .................................................................................. 80

UNIDAD IV. ESTADOS FINANCIEROS ......................................................................... 92

5.1 Estados Financieros .......................................................................................... 92



5.2 Balance General ............................................................................................... 92

5.3 Estado de Resultados ........................................................................................ 92

5.4 Estado de Resultados Acumulados ...................................................................... 92

5.5 Estado de cambios en la situación financiera o Flujo de Efectivo.............................. 92

5.6 Estado de cambios en el patrimonio neto .............................................................. 92

5.7 ACTIVIDAD ACADEMICA .................................................................................. 93

ANEXO. CATALOGO DE CUENTAS ............................................................................ 96

IDENTIFICACION

Modalidad de Estudios Cursos de Encuentros

Gestión Académica Semestre I - 2009

Módulo

Docente Lic. Aud. Gustavo Salazar Lic.Aud. Roger Choque

Día de Encuentro (Presencial) Sábados

Aula

Día de Tutoría (Distancia)

Hora

PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROS

UNIDADES – TEMAS DE AVANCE

PRIMER ENCUENTRO

SEGUNDO ENCUENTRO

TERCER ENCUENTRO

CUARTO ENCUENTRO

1.1 al 1.2.2 Unidad 1 1.2.3 al 1.2.7

Unidad 2 2.6 y 2.7

Unidad 4 4.4 al 4.7.7

Unidad 2 2.1 al 2.5

Unidad 3 3.1. al 3.4

Unidad 4 4.1 al 4.3

Evaluación Evaluación



PROGRAMA ANALITICO

CONTABILIDAD III

I- OBJETIVOS GENERALES A través del estudio de esta materia los estudiantes serán capaces de:

a) Perfeccionar y profundizar sus conocimientos técnicos y normativos sobre la contabilización de

las Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos

b) Elaborar Estados Financieros de acuerdo a las normas técnicas y requerimientos legales

vigentes, incluyendo notas y anexos

c) Aplicar los principios de control interno en la contabilización de las transacciones relacionadas

con Pasivos, patrimonio, Ingresos y Gastos

d) Conocer y aplicar los diferentes procedimientos de valuación de los pasivos, patrimonios,

ingresos y gastos.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTABILIDAD III

PROGRAMA ANALÍTICO

IDENTIFICACIÓN

Carreras : Ing. Comercial, Adm. de Empresas, Contaduría Pública

Sigla : CPA-390

Materia : Contabilidad III

Carga Horaria : 4 HT 2HP

Nivel : Tercer Semestre

Requisito : CPA-120

En vigencia : Marzo 2009



IL- CONTENIDO TEMATICO UNIDAD No 1. PASIVOS

Objetivos Específicos:

a) Comprender el ciclo de operaciones del rubro del pasivo

b) Aplicar normas de control interno a las operaciones relacionadas con el rubro del pasivo

c) Contabilizar transacciones en moneda nacional, extranjeras relacionadas con pasivo a corto y

largo plazo

d) Realizar planes de pagos, planillas de sueldos relacionados con el pasivo

e) Describir las modalidades utilizadas para contraer obligaciones por la emisión de bonos

hipotecarios

f) Conocer la elaboración de planillas de sueldos al personal y el tratamiento de las obligaciones

emergentes

g) Conocer el tratamiento contable de la provisión para beneficios sociales, reatenciones y

aportes laborales y patronales.

Contenido

1.1 Pasivo a corto plazo 1.1.1 Concepto y Clasificación del Pasivo Corriente

1.1.2 Control Interno

1.1.3 Obligaciones Comerciales en Moneda Nacional y Extranjera

1.1.4 Obligaciones Bancarias y Financieras

1.1.5 Obligaciones Sociales y Laborales

1.1.6 Obligaciones Tributarias

1.1.7Rentas Anticipadas

1.1.8 Ingreso Diferidos

1.1.9 pasivos Contingentes



1.2 Pasivo a largo plazo

1.2.1 Concepto y Clasificación del Pasivo no Corriente

1.2.2 Control Interno

1.2.3 Obligaciones Comerciales en Moneda Nacional y Extranjera

1.2.4 Obligaciones Bancarias y Financieras

1.2.5 Documentos por pagar a largo plazo

1.2.6 Bonos hipotecarios por pagar

1.2.7 Provisiones y previsiones

UNIDAD No 2 PATRIMONIO


a) Comprender el ciclo de operaciones del rubro del patrimonio

b) Aplicar normas de control interno a las operaciones relacionadas con el rubro del

patrimonio

c) Contabilizar transacciones en moneda nacional y extranjera relacionadas con el aumento,

disminución y actualización de las cuentas del patrimonio

d) Conocer las normas de valuación de las cuentas componentes del patrimonio neto.

Contenido

2.1Concepto de Patrimonio

2.2 Control interno

2.3Capital Unipersonal y en Sociedad

2.4 Ajuste Global al Patrimonio

2.5 Reservas

2.6 Resultados Acumulados

2.7 Utilidad o Pérdidas de Gestión

Unidad No 3 CUENTAS DE RESULTADOS Objetivos Específicos:

a) Definir las cuentas de resultados



b) Describir el contenido general del estado de resultados de una unidad económica

c) Comentar los criterios generales para la elaboración y la presentación del estado de

resultado

d) Describir los ingresos y egresos de operación y los extra operacionales

e) Diferencia los gastos de los costos

f) Describir las normas de evaluación y exposición de las cuentas de resultados

Contenido

3.1 Composición del estado de resultados

3.2 Ecuaciones del estado de resultados

3.3 Determinación del costo de valuación

3.4 Determinación de la utilidad contable e impositiva

UNIDAD No 4 ESTADOS FINANCIEROS


a) Contabilizar transacciones corrientes y realizar ajuste y actualizaciones dentro del

marco técnico y legal normativo.

b) Aplicar normas las normas técnicas y legales en la elaboración y presentación de

los estados financieros

Contenido

4.1 Proceso Contables

4.2 Ajustes Contables

4.3 Hechos posteriores al cierre del ejercicio

4.4 NIC, s y P.C.G.A

4.5 Normas Técnicas de Contabilidad Vigentes

4.6 Normas Legales Vigentes

4.7 Elaboración de Estados Financieros

4.7.1 Estado de Resultados

4.7.2 Balance General



4.7.3 Estado de Resultados no Distribuida

4.7.4 Estado de Situaciones Financieras y Patrimonial

4.7.5 Estado de Origen y Aplicación de Fondos

4.7.6 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

4.7.7 Notas, Anexos a los Estados Financieros

III.- METODOLOGIA DE LA ENSEÑANZA – APRENDIZAJE Exposición teórica de los diferentes contenidos del programa. Actividades académicas

individuales tanto en clase como en casa. Actividades académicas grupales en clases.

Exposiciones prácticas individuales.

IV.- SISTEMA DE EVALUACIÓN

Exámenes 60 puntos

Actividades Académicas 20 puntos

Trabajo de Investigación 20 puntos2020 20 puntos

TOTAL 100 puntos

La calificación de aprobado es de 51 puntos.

V.- BIBLIOGRAFIA Básica 1-.Texto de Contabilidad III. Cursos por Encuentros. UPDS. 2006.

COMPLEMENTARIA.

1.- FUNES, JUAN "Contabilidad Intermedia", Editorial Quisbert SA

2.- TERAN GONZALO "Contabilidad Intermedia", Editorial Educación y Cultura

3.- MENDIZÁBAL, VÍCTOR H. "Contabilidad Intermedia Práctica", Editorial Moca

4.- MILLAR, E. "Contabilidad Intermedia", Editorial Océano

5.- MAGNE Y JORDAN. "Contabilidad Intermedia", Latinas Editores.



ORIENTACIONES METODOLOGICAS

1.- INTRODUCCIÓN La asignatura Contabilidad III, es una materia para los estudiantes de las carreras de las Ciencias

Económicas y Empresariales, ya que a través de ella se logrará que los estudiantes aprendan y

logren destrezas en registrar, clasificar, controlar e informar acerca de las operaciones que

efectúan las organizaciones comerciales, industriales y de servicios con respecto a sus

obligaciones tanto de terceros como también de sus accionistas.

Esta asignatura sigue la continuidad de la materia precedente, es decir de la contabilidad II, a fin

de complementar las operaciones que conciernen a las obligaciones que la empresa incurre y así

mismo al tratamiento que se le da a las cuentas patrimoniales. La asignatura contempla también

un reforzamiento en las cuentas de resultados así como también en la elaboración de los estados

financieros de las empresas a fin de poner en conocimiento al alumno de la información que se

elabora y a la vez se maneja para tomar las decisiones pertinentes en una compañía.

Dado el contenido amplio de la asignatura, es recomendable que el alumno participe activamente

del proceso de enseñanza - aprendizaje a fin de obtener resultados satisfactorios al culminar la

asignatura, todo es posible con la dedicación de horas extraordinarias en su haber cotidiano a fin

de poder lograr una mayor comprensión de las unidades temáticas.

1.1 OBJETIVOS GENERALES A través del estudio de la asignatura los estudiantes deben ser capaces de adquirir los

conocimientos teóricos necesarios que les permita comprender y relacionar los fundamentos

teóricos con la aplicabilidad práctica de la contabilidad dentro de un marco técnico y legal.

A través del estudio de esta materia los estudiantes serán capaces de:

a) Perfeccionar y profundizar sus conocimientos técnicos y normativos sobre la

contabilización de las Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos



Este objetivo trazado permitirá al estudiante poder realizar el asiento de las transacciones

comerciales que implica todas las obligaciones que incurre la empresa, tanto a terceras

personas como con los accionistas.

b) Elaborar Estados Financieros de acuerdo a las normas técnicas y requerimientos

legales vigentes, incluyendo notas y anexos.

Con este objetivo el estudiante podrá elaborar la información necesaria para que el

directorio de una empresa realice la toma de decisiones de la empresa, todo esto a

través de los Estados Financieros.

c) Aplicar los principios de control interno en la contabilización de las transacciones

relacionadas con Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos

El control interno forma una parte importante en el desenvolvimiento de la empresa, ya

que a través de ello se logra que las operaciones y a su vez la información capturada ha

sido manejada de una manera eficiente con el ánimo de cumplir con los objetivos

trazados por la empresa.

d) Conocer y aplicar los diferentes procedimientos de valuación de los pasivos,

patrimonios, ingresos y gastos.

En cumplimiento con los objetivos ya mencionados el estudiante estará capacitado para el

registro de las operaciones que concierne a las obligaciones tanto hacia terceros como internas

que tiene la empresa, así como también a la elaboración de los diferentes Estados Financieros

de acuerdo a normas vigentes.

2.- DESARROLLO



2.1 NUCLEOS TEMATICOS

El programa analítico esta conformado por cuatro partes bien definidas como:

Capítulo I: En esta unidad temática se estudia el tratamiento contable de las obligaciones hacia

terceros tanto en el corto plazo como en el largo plazo (Pasivos ), tales como Cuentas por pagar,

Documentos por pagar, aportes y retenciones por pagar, planilla de haberes por pagar,

documentos descontados, previsiones y provisiones, prestamos bancarios, actualizaciones, etc.

Es importante mencionar que el estudiante obtendrá conocimientos del tratamiento contable de

estas partidas junto con la normativa que las rige, dando como resultado un mejor entendimiento

del mismo.

En las actividades académicas distribuidas por capítulos se podrá encontrar ejercicios prácticos a

ser desarrollados de manera independiente a fin de optimizar el aprendizaje del estudiante.

Capítulo II: En esta unidad temática se estudia el tratamiento contable de los componentes de

las cuentas patrimoniales, tales como: Capital contable, ajuste global al patrimonio, Reservas

legales, Resultados acumulados y de gestión.



En esta unidad temática se conocerá la importancia de estas cuentas y su relevancia con la

formulación de los Estados Financieros, así como también la relación que tiene con la toma de

decisiones en las empresas.



Capítulo III: En esta unidad temática se obtendrá el conocimiento del comportamiento de las

cuentas de resultados tanto las de ingresos como las de egresos, dentro de las cuales se

obtendrá el conocimiento de la clasificación de las cuentas mencionadas en ordinarios y

extraordinarios.

Dentro de estas cuentas contables podemos mencionar cuentas que forman parte de los: Gastos

de Administración, Gastos Financieros y los Gastos de Comercialización. También se cuenta con

el tratamiento para cuentas contables de resultado que provienen de operaciones inusuales que

se pueden presentar en una gestión de una empresa.



Capítulo IV: En esta unidad temática se realizará un breve repaso del proceso contable así como

también se tocará el tema de ajustes contables necesarios para la elaboración de los Estados

Financieros.

También se conocerá la normativa que rige la formulación de los Estados Financieros tales como:

Estado de resultado, Balance General, Estado de la Situación Financiera y Patrimonial, Estado

de Origen y Aplicación de Fondos, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto , así como también

las notas y anexos que forman parte de los Estados Financieros.

METODOLOGIA DE APRENDIZAJE PARA EL ALUMNO

En las actividades académicas distribuidas por capítulos se podrá encontrar ejercicios prácticos

resueltos que servirán de guía para que el alumno pueda resolver los ejercicio propuestos por el



texto, los cuales deben ser resueltos antes de cada de cada encuentro según el requerimiento del

docente, es importante que el alumno resuelva los ejercicios propuesto, los cuales serán

solucionados posteriormente por el docente en clases, de esta manera el alumno obtendrá mejor

provecho en su aprendizaje, por que podrá consultar todas sus dudas, por otro lado, cabe hacer

notar que el Catalogo de cuenta a emplear en la materia está en la parte final del texto en el

ANEXO CATALOGO DE CUENTA del presente texto.

2.2 BIBLIOGRAFIA

1.- FUNES, JUAN "Contabilidad Intermedia", Editorial Quisbert S.A

2.- TERAN GONZALO "Contabilidad Intermedia", Editorial Educación y Cultura

3.- MENDIZÁBAL, VÍCTOR H . "Contabilidad Intermedia Practica", Editorial Moca

4.- MILLAR,E. "Contabilidad Intermedia", Editorial Océano

5.- MAGNE Y JORDAN. "Contabilidad Intermedia", Latinas Editores

FUNES, es un libro que contiene todo el contenido de la materia explicado de una manera

bastante didáctica para el alumno, ya que se puede apreciar que contiene tanto la teoría así

como la aplicación en una misma unidad.

MENDIZABAL, contiene en su publicación, buenos fundamentos teóricos y ejercicios prácticos

resueltos que permiten al estudiante un mejor entendimiento del objeto estudio.

MAGNE Y JORDAN, contiene toda la teoría necesaria acompañado de ejercicios sencillos de

comprensión para los estudiantes, en este material se encontrara ejercicios resueltos de todas

las unidades temáticas a tratar en esta asignatura.

2.3 MATERIAL EXPLICATIVO

Dentro del texto guía, se podrá encontrar la referencia temática de cada unidad a abordar así

como también la ejemplificación práctica de las mismas. En ella el estudiante tendrá una muestra

de cada operación que se presenta en las actividades comerciales, de servicios e industriales.



2.4 LA EJEMPLIFICACION Se analizarán casos prácticos relacionados con la unidad temática, así como también se

realizarán investigaciones tomando como referencia las instituciones del medio y el objetivo de la

asignatura.

Dentro de los casos a tratar tenemos: Adquisición de mercadería al crédito documentadas y sin

documentar, clarificación de letras de cambio, etc.

Dentro de los temas de investigación a abordar podemos considerar: Características, Funciones y

obligaciones de las Entidades relacionadas con el sistema de reparto.

2.5 METODOLOGIA A UTILIZAR

La enseñanza de la asignatura Contabilidad III, requiere en primera instancia, un conocimiento

sólido de la Contabilidad Básica, así como también del conocimiento del tratamiento contable de

todas las partidas de los Activos tanto circulantes como no circulantes.

Con este propósito se presenta EL TEXTO GUIA DE LA CONTABILIDAD III, para que el alumno

del sistema por encuentros, vaya cumpliendo las siguientes instrucciones:

1.- El profesor tutor, en la primera tutoría, indicará la bibliografía que se utilizará durante el

desarrollo de la asignatura.

2.- En cada tutoría el alumno presentará obligatoriamente los capítulos de preguntas y

respuestas.

3.- El trabajo teórico - práctico debe presentarse manuscrito o hecho en computador, también

pueden enviarlo por medio del portal de la universidad habilitado para el curso a distancia hasta

los plazos establecidos.

4.- En la Primera página deberá indicar:

• Nombre de la Universidad

• Número de Capítulo

• Nombre de la Unidad



• Pregunta según guía teórica - práctica

• Respuestas.

5.- El trabajo Teórico Práctico preparado por los alumnos, precisa de un alto grado de

responsabilidad y cumplimiento de parte de los alumnos.

Metodología para clase presencial

En la primera parte de la clase el docente consolidará la comprensión de conceptos y

definiciones a través de una metodología de clase magistral; además, aclarará las dudas que

hayan surgido en el estudio autodidáctico del estudiante en la semana. En la segunda parte se

procederá a resolución de ejercicios y casos siendo requisito indispensable asistir desde el inicio

del primer periodo del encuentro presencial.

Metodología para los encuentros virtuales

El recurso de encuentro por plataforma se aprovechará para apoyar en dudas, dentro del proceso

de estudio de la parte teórica y práctica de la materia; así como, seguimiento y apoyo al trabajo

de investigación asignado.

3.- CONCLUSIONES Esta asignatura permitirá al alumno obtener las herramientas necesarias para poder formar un

criterio de la composición de los Estados Financieros ya que contará con los conocimientos

suficientes para criticar cada unos de sus componentes y sus efectos en los estados financieros.

Las actividades que se presentan al final del texto guía, están diseñadas de tal manera que el

alumno al finalizar cada unidad temática, cuente con actividades académicas relacionado con el

tema a tratar para poder ejercitarse en su domicilio.

4. GLOSARIO DE TERMINOS

PASIVO El pasivo de una empresa comprende todas sus obligaciones,

fuera de los derechos representados o pueden serlo en términos financieros definidos.



CUENTAS POR PAGAR Según el uso más restringido de este término, puede limitarse a

las cuentas de acreedores comerciales, que consisten fundamentalmente en obligaciones

creadas como consecuencia de la compra a cuenta de mercancías, materiales y accesorios.

PATRIMONIO NETO Es el total de las participaciones (obligaciones con el propietario 0

socios) que aparecen en los registros de contabilidad representando el interés del propietario 0

socios de una empresa.

ESTADOS FINANCIEROS Son los documentos contables que se elaboran de acuerdo con

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A) con el objeto de suministrar

información en forma periódica o eventual al propietario o socios.

CONTROL INTERNO Es un proceso afectado por el consejo de directores de la entidad,

gerencia y todo el personal. Sirve para proporcionar una razonable seguridad en relación con el

logro de los objetivos de las siguientes categorías: 1) Seguridad de la información financiera, 2)

Efectividad y eficiencia de las operaciones y 3) Cumplimiento con las leyes y regulaciones

aplicables.

CUENTAS DE RESULTADO Son aquellas que reflejan el movimiento económico acontecido

en la empresa durante un determinado tiempo. Por lo general representan ingresos y gastos

ocasionados en el transcurso de dicho periodo.

INGRESOS ORDINARIOS Son aquellos ingresos logrados por las operaciones normales de

la empresa, es decir, de la actividad principal como ser: Venta de mercaderías en una empresa

comercial, venta de productos terminados en una empresa industrial y venta de servicios en

empresas de servicios.

INGRESOS NO ORDINARIOS Son ingresos provenientes de operaciones ocasionales y que no

son consecuencia del giro habitual de la empresa, tales como:

Venta de desperdicios

Comisiones percibidas

Ganancia en venta de bienes de

uso

Resultado por exposición a la

inflación

Descuento y bonificaciones sobre



compras

Intereses percibidos

GASTOS DE VENTA Incluye los gastos directamente vinculados con la gestión de la venta,

promoción, distribución gravámenes, etc.

GASTOS FINANCIEROS Comprende los gastos vinculados con la obtención de capitales

complementarios para la gestión de la empresa.

GASTOS DE ADMNISTRACION Incluye todos los gatos que no corresponden directamente a la

financiación o a la gestión de ventas.

Las partidas de naturaleza extraordinaria comprenden las operaciones, realizadas durante el

ejercicio sin responder al giro habitual.



TEXTO GUÍA

UNIDAD I. CUENTAS DEL PASIVO

1. CONCEPTO.- En contabilidad se denomina pasivo al conjunto de desudas y obligaciones hacia terceras personas de una empresa unipersonal o en sociedad. Las cuentas del pasivo aumentan en el haber, y estas son por el saldo inicial, por deudas contraídas en el período, por actualizaciones en cuentas con mantenimiento de valor. Y disminuyen en el debe, y estas disminuciones pueden ser por pagos de deudas, por amortizaciones o por traspasos de cuentas. Su saldo por lo tanto es acreedor. Las cuentas del pasivo son todas las deudas u obligaciones con terceras personas de una empresa. Las cuentas de pasivo: pueden ser menores a un año son los pasivos corrientes, y los mayores a un año pasivos no corrientes.

1.1 CONTROL INTERNO.-

* Crear registros auxiliares para el control individual de los acreedores a objeto de pagar las obligaciones en la fecha de vencimiento del crédito o el periodo establecido conforme a las leyes sociales y tributarias con el fin de evitar los recargos por multas e intereses.

* Actualizar las deudas contraídas con mantenimiento de valor o en dólares y devengar los intereses cuando corresponde.

* La unidad de Finanzas debe preparar un flujo de efectivo en forma semanal a objeto de programar los desembolsos por pago de deuda y/o compras de bienes y servicios.

1.2 CLASIFICACION.-

Las deudas pueden clasificarse: a) Por su exigibilidad

- Hasta un año plazo – Pasivo Corriente - A mas de un año de plazo - Pasivo No Corriente

b) Por su origen: - Comerciales – Por compra - venta de bienes y servicios - Bancarios – Por Prestamos - Financieros – Por prestamos particulares - Otras de deudas – Otros Acreedores

c) Por su naturaleza: - Sin garantía – Con compromiso verbal de pago - Con garantía – Letras de cambio y/o pagare



1.3 PASIVO CORRIENTE U OGLIGACIONES MENORES A UN AÑO.-

Es el conjunto de deudas que la empresa ha contraído, las cuales deben ser pagadas dentro del periodo normal de operaciones a partir de la fecha de la formulación de los estados financieros. Las partidas que componen este grupo de acuerdo a su exigibilidad son:

200-00 PASIVO 210-00 PASIVO CORRIENTE 211-00 Obligaciones c/personal 211-11 Sueldos y Salarios p/pagar 211-12 Aguinaldos y primas p/pagar 212-00 Obligaciones Tributarias 212-10 Imp. Valor Agregado p/pagar 212-20 Imp. Transacciones p/pagar 212-40 Debito Fiscal 212-50 Imp. RCIVA Retenido a dependiente p/pagar 212-50 Imp. RCIVA Retenido a terceros p/pagar 212-52 Imp. Utilidades Ret. p/pagar 212-54 Imp. Transac. Ret. p/pagar 212-60 Aportes laborales p/pagar 212-62 Aportes Patronales p/pagar 213-00 Obligaciones Comerciales 213-10 Cuentas por pagar M/N 213-10 Cuentas por pagar M/E 213-20 Documento a pagar M/N 213-20 Documento a pagar M/E 214-00 Otras cuentas por pagar 214-10 Servicios Básicos a pagar 214-20 Otras Cuentas por Pagar M/N 214-25 Otras Cuentas por Pagar M/E 215-00 Préstamos Bancarios a Corto Plazo 215-10 Préstamo Bancario a pagar M/N 215-15 Préstamo Bancario a pagar M/E 215-20 Intereses por pagar M/N 215-25 Intereses por pagar M/E 216-00 Ingresos Diferidos 216-10 Alquileres Cobrados por Adelantado M/N 216-15 Alquileres Cobrados por Adelantado M/E 220-00 PASIVO NO CORRIENTE 222-00 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 222-10 Préstamo Bancario a pagar M/N 222-10 Préstamo Bancario a pagar M/E 223-00 Provis. P/Beneficios Soc. 223-10 Provis. P/indemnización 224-00 Bonos por Pagar 224-10 Bonos por Pagar



1.4 OBLIGACIONES COMERCIALES EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA.-

A continuación se estudiaran el tratamiento contable de las principales cuentas:

1.4.1 CUENTAS POR PAGAR (PROVEEDORES)

Las cuentas por pagar son deudas que son otorgadas por proveedores o terceros con compromisos verbales, su saldo es acreedor. Se acredita por toda compra al crédito, por actualizaciones cuando la deuda es con mantenimiento de valor o en moneda extranjera y se debita por todo pago parcial o total de la deuda y cierre de gestión.

1.4.1.1 Control Interno

* Libros Auxiliares para controlar individualmente a los acreedores y satisfacer las obligaciones en el periodo correspondiente. * Controlar las fechas de vencimiento individual y los intereses acumulados mensualmente. * Circularizar mensualmente a los acreedores. 1.4.1.2 ACTIVIDAD ACADEMICA DE LAS CUENTAS POR PAGAR (PROVEEDORES)

Actividad Académica C TA. POR PAGAR -01 04/03/2007 (T/C: 7, 65) Nuestra empresa comercial “EL TOTAY” S.R.L., adquiere mercadería por $us. 2.500 de la Importadora FENIX SA, según factura No.0026, la cual queda al crédito en M/E en condiciones 4/15, N/30. Se pide contabilizar la compra de mercadería, actualización y el pago de la deuda que se origina suponiendo los siguientes casos: 1. Que el 14/03/2007 se paga la deuda de fecha 04/03/2007 se gira cheque en M/E No.1002 del

Banco Ganadero (T/C: 7,70). 2. Que registros se tendría que hacer si la deuda de fecha 04/030/07 no se cancela el 14/03/07,

si no que se cancela el 31/03/2007 con el cheque en M/E No.1002 del Banco Ganadero (T/C: 7,95).

Solución de la actividad académica CTA. POR PAGAR – 01 Antes de resolver las diferentes actividades académicas, es importante hacer notar que en el catalogo de cuentas (ANEXO I) que se le esta adjuntando al final de este texto a hay que adicionar cuentas de acuerdo a las necesidades de cada actividad, con la finalidad de obligar al alumno a desarrollar la habilidad de aumentar cuentas al catalogo de acuerdo a las bases teórica y técnicas estudiadas en Contabilidad I y Contabilidad II. 1º se elabora el asiento contable de la compra de la siguiente manera:



LIBRO DIARIO Expresado en bolivianos

Fecha Cbte As.Nº Código C. Detalle – glosa Debe Haber

04/03/2007 CT 1 113-10 Inv de mercadería 16.639

112-50 Crédito Fiscal 2.486

213-15 Cuentas por pagar M/E 19.125

Imp. Fénix-Crédito No.1

87%=Bs.16.639 (importe de la compra)

2.500$us * 7,65= 19.125 13%=Bs. 2.486 (IVA) SI SUPONEMOS QUE CANCELAMOS LA C X P EN M/E EL 14/03/09 SE DEBE PROCEDER DE LA SIGUIENTE MANERA: 2º Si cancelamos nuestra deuda el 14.03.07, primero es necesario actualizar la cuenta por pagar en M/E por que vario el dólar, como se puede ver a continuación:

LIBRO DIARIO

Expresado en bolivianos

Fecha Cbte As.Nº Código C. Detalle - glosa Debe Haber

14/03/2007 CT 2 529-92 Diferencia de Cambio 125

213-15 Cuentas por pagar M/E 125

Imp Fénix Crédito No.1

Calculo de actualización de la cuenta por pagar en M/E a) Cuando calculemos en base a los dólares la formula es la siguiente:

Monto en $us X (tipo de cambio final – tipo de cambio inicial) = resultado en Bs.

2.500$us X (7,70 – 7,65) = Bs. 125 b) Cuando calculemos en base a los bolivianos, se puede emplear esta otra formula para

actualizar: Monto en Bs. X tipo de cambio final 1 = resultado en Bs.

tipo de cambio inicial 19.125 Bs. X 7,70 1 = Bs. 125 7,65

Además de la cuenta mayor (C X P) se debe especificar el proveedor y el número del crédito.

Según la norma contable No.6



3º Después de actualizar, se paga la deuda, como pagamos a los 10 días de obtener el crédito, nuestro proveedor nos concede un descuento del 4%, según la condición bajo la cual estaba nuestro crédito (4/15, quiere decir 4% de descuento si pagamos dentro de los 15 días de crédito), esta operación mercantil se contabiliza de la siguiente manera:

Calculo del descuento sobre la compra a) Se saca el 4% de monto total de la compra ya actualizado y luego con ese resultado se

obtiene el 87% y 13% para después contabilizarlos 87% = Bs. 670

Bs. 19250 * 4% = Bs. 770 13% = Bs. 100 b) para obtener el monto a desembolsar tenemos que restar el monto real de compra con el

total del descuento, la diferencia de estos se lo contabiliza Bs. 19250 - Bs. 770 = Bs.18480 ó 19250 * 96% = Bs. 18480 SI SUPONEMOS QUE CANCELAMOS LA C X P EN M/E EL 31/03/07 SE DEBE PROCEDER DE LA SIGUIENTE MANERA: 4º Si cancelamos nuestra deuda el 31.03.07, primero es necesario actualizar la cuenta por pagar en M/E por que vario el dólar, como se puede ver a continuación:



31/03/2007 CT 2 529-90 A.I.T.B. 750

213-15 Cuentas por pagar M/E 750


5º Al no existir un descuento, se contabiliza la deuda ya actualizada de la siguiente manera:



14/03/2007 CE 3 213-15 Cuentas por pagar M/E 19250


111- 40 Banco M/E 18480

429-15 Descuento s/ compra 670

212-40 Debito fiscal (770x13%) 100

19250x4% = 770x87%

2500$ *(7,95-7,65) = Bs. 750

19.125 + 125 =19.250





30/03/2007 CE 3 213-15 Cuentas por pagar M/E 19875


111- 40 Banco M/E 19875

Actividad Académica CTA. POR PAGAR -02 02/03/2007 (Tc=7,65) Nuestra empresa comercial “EL BIBOSI” S.R.L., adquiere mercadería por $us.4.200 de la empresa industrial BELEN SA, según factura No.0125 con condiciones 5/20, N/30. 19/03/2007 (Tc=7,95) Se paga la deuda de fecha 02/03/2007 se gira cheque en M/N del BNB. 1.4.2 DOCUMENTOS POR PAGAR Su saldo es acreedor y representa el saldo y representa de la deuda total respaldado con letra de cambio o pagares. Su movimiento es el siguiente: Se Acredita por toda obligación respaldada con documentos tales como: letras de cambio y pagares y por actualización de la deuda si fuera en moneda extranjera, se debita por todo pago parcial o total de los documentos a la fecha de vencimiento y cierre de gestión. 1.4.2.1 Control Interno: Se lleva un libro de vencimientos por letras de cambio y pagares. 1.4.2.1 ACTIVIDAD ACADEMICA DE DOCUMENTO POR PAGAR (PROVEEDORES)

Actividad Académica DOC. POR PAGAR - 01 En fecha 04/02/2007 se compra un escritorio para uso de la empresa por $us 1200.-, según factura Nro. 00023568, firmamos 3 letras de cambios a pagar cada 30 días con un interés del 2% mensual de acuerdo a los siguientes datos:(T/C: 7,50) Empresa: El Porvenir Ltda. Proveedor: Muebles INTI NIT – 1022658235 NIT – 1023562232 Calle: 6 de agosto Nro. 20 ………………………………… Fono: 345-3000 Fono: 347-1000 Además considerar que las tres letras de cambio que dejamos como garantía se cancelan a su vencimiento de cada una de ellas con cheque en M/N, también tomar en cuenta que el dólar aumento a Bs.7,65 el 06/03/07, después se mantuvo constante hasta el final.

19125 + 750 =

Bs.19875



Solución: actividad académica A -03 1º Registramos la compra del mueble.



04/02/2007 CT 1 122-40 Muebles y enseres 7830

112-50 Crédito fiscal 1170

214-30 Otros doc. por pag. M/E 9360

Muebles Inti-Ptmo 1 L/C Nº 1



123-20 Interés pag. Por adel. M/E 360




- Con las cuenta “Otros doc. por pag. M/E” y “Interés pag. Por adel. M/E” de cada una de la letras de cambio y/o préstamo, se deben manejar libros mayores para llevar un mejor control.

Calculo del interés del préstamo Como en el enunciado dice que pagamos con tres letras de cambio suponemos que cada una tiene el mismo valor (400$us) y que la primera tiene una validez de 30 días la siguiente a 60 días y la última a 90 días, con estos datos hacemos los siguientes cálculos: Monto del préstamo * tasa de interés (%) * plazo en días del documento o cuenta Interés = Plazo del interés “mensual (30dias) / anual (360)” Interés 1era L/C 400 $us * 2 % * 30 días Int. = = 8 $ 30 días Interés 2da L/C 400 $us * 2 % * 60 días Int. = = 16 $ 30 días Interés 3era L/C 400 $us * 2 % * 90 días Int. = = 24 $ 30 días

408 * 7,5 = 3060

416 * 7,5 = 3120 9360

424 * 7,5 = 3180

424, 416 y 424 ya tienen los intereses incorporados

8 * 7,5 = 60

16 * 7,5 = 120 360 24 * 7,5 = 180

Se usa esta cuenta, por que se trata de un mueble para uso de la empresa, no se trata de la compra de nuestra mercadería.



- Hay que tomar en cuenta las fechas de vencimiento de las letras de cambio para poder efectuar el pago en adelante que son las siguientes:

L/C Nº. 1 06/03/07 L/C Nº. 2 05/04/07 L/C Nº. 3 05/05/07

2º Cada fin de mes se debe devengar intereses del documento o cuenta:

LIBRO DIARIO



28/02/2007 CT 2 522-10 Intereses 144

123-20 Int. Pag. Por adel. M/E 144




Calculo para devengar intereses El cálculo se lo realiza con una regla de tres simple de la siguiente manera: L/C Nº 1 8 $us 30 días x = 8 $us * 24 días = 6,4 * 7,5 = 48 Bs X 24 días 30 días L/C Nº 2 16 $us 60 días x = 16 $us * 24 días = 6,4 * 7,5 = 48 Bs X 24 días 60 días L/C Nº 3 24 $us 90 días x = 24 $us * 24 días = 6,4 * 7,5 = 48 Bs X 24 días 90 días 3º en fecha 03/06 se vence la primera letra de cambio por tanto, la cual se tiene que cancelar, pero como el dólar vario, entonces hay que calcular y registrar primero la actualización de cada una de las letras de cambio, de la siguiente manera:

L/C Nº1 Bs 48

L/C Nº2 Bs 48 Bs144 L/C Nº3 Bs 48



a) Actualización de cada una de las letras de cambio

Monto en $us * (tipo de cambio final – tipo de cambio inicial) = resultado en Bs. 408 $us * (7,65 – 7,50) = Bs. 61 416 $us * (7,65 – 7,50) = Bs. 62 Bs. 187 424 $us * (7,65 – 7,50) = Bs. 64 b) Actualización del saldo al 28.02.07 de los intereses que están registrados como intereses pagados por adelantado. Monto en $us * (tipo de cambio final – tipo de cambio inicial) = resultado en Bs.

$us. 8 – $us. 6,4 * (7, 65 – 7, 50) = 1, 6 $us * (7, 65 – 7, 50) = Bs 0, 24 $us. 16 – $us. 6,4 * (7, 65 – 7, 50) = 5, 6 $us * (7, 65 – 7, 50) = Bs 0, 8 Bs4 $us. 24 – $us. 6,4* (7, 65 – 7, 50) = 17, 6 $us * (7, 65 – 7, 50) = Bs 2, 64


Fecha Cbte As.Nº Código

C. Detalle – glosa Debe Haber

06/03/2007 CT 3 529-90 A.I.T.B. 187

214-30 Otros doc. Por pag. M/E 187

Muebles Inti ptmo 1 L/C Nº 1



123-20 Interés pag. Por adel. M/E 4




429-90 A.I.T.B. 4

Después de actualizar las tres letras de cambio y los correspondientes intereses, se cancela la primera letra de cambio y se vence el saldo del interés de esta letra de cambio, por tanto se procede a registrar el siguiente asiento contable:




Fecha Cbte As.Nº Codigo

C. Detalle - glosa Debe Haber

06/03/2007 CE 4 214-30 Otros doc. Por pag. M/E 3121


523-10 Intereses 12,24

111-40 Banco M/E 3121

123-20 Interés pag. Por adel. M/E 12,24


Nota.- La actualización de los intereses se hace bajo el saldo de los libros mayores. Libros mayores

Otros doc. Por pag. M/E

muebles Inti-Ptmo 1

3060

61

3121 3121

4º Se devengan intereses como todos los fines de mes, es el mismo asiento que se ha visto anteriormente con la única diferencia de que ya se lo hace para dos letras de cambio ya que pagamos la primera anteriormente.


Fecha Cbte As.Nº Codigo C. Detalle - glosa Debe Haber

31/03/2007 CT 5 522-10 Intereses 126




El cálculo es el mismo que se realizo en el 2º punto, lo que cambia son los días tenemos que devengando, es decir que el primer devengamiento fue por 24 días, ahora los hacemos a 31 días contando desde el ultimo día de haber devengado.

Int. Pag. Por adel.

muebles Inti ptmo 1

60 48

Saldo 12

0,24

12,24 12,24

408 * 7.65 = 3.121 ó 3.060 + 61 = 3.121

1, 6 $us * 7, 65 = 12.24 ó

0,24 + 12 = 12,24

L/C Nº 1 con los interés incluidos

Resultado de la actualización

Interés L/C Nº 1

Resultado del devengamiento al fin del mes 28/02

60 – 48 = 12


8,26 * 7,65 = 63 8,26 * 7,65 = 63

126

3060 +61= 3121

12 + 0,24= 12,24



Calculo para devengar intereses L/C Nº 2 16 $us 60 días x = 16 $us * 31 días = 8,26 * 7,65 = Bs 63 X 31 días 60 días L/C Nº 3 24 $us 90 días x = 24 $us * 31 días = 8,26 * 7,65 = Bs 63 X 31 días 90 días 5º Como se vence la segunda letra de cambio se procede al pago de la misma, el asiento es el mismo que se vio en el asiento 4.


Fecha Cbte As.Nº Codigo


05/04/2007 CE 6 214-30 Otros doc. Por pag. M/E 3.182



111-40 Banco M/E 3.182



Libros mayores

6º Se devenga intereses a fin del mes de abril, con la diferencia de que solo lo hacemos de la letra de cambio No.3 y se devengan por 30 días. El cálculo es el mismo que se vio anteriormente.



3.120

62

3.182 3.182

Int. Pag. Por adel.

Mueb. Inti ptmo2 L/C Nº 2

120 48

72

1,74

73,44 63

10,44

Valor ya actualizado

Saldo de mayores

L/C Nº 1 con los interés incluidos


Interés L/C Nº 2




120– 48 = 72

73,44 – 63 = 10,44



L/C Nº 3 24 $us 90 días x = 24 $us * 30 días = 8 * 7,65 = Bs 61 X 30 días 90 días



30/04/2007 CT 7 522-10 Intereses 61



7º Se procede al pago de la última letra de cambio.



05/05/07 CE 8 214-30 Otros doc. Por pag. M/E 3.244



111-40 Banco M/E 3.244



Libros mayores

Actividad Académica DOC. POR PAGAR - 02 En fecha 07/01/2008(Tc=7,75) se compra mercadería por $us. 7.000, según factura Nro. 0002265, firmamos 2 letras de cambios, la primera de $us.4.000 para pagar en 30 días y la segunda letra de cambio es de $us.3.000 para pagar en 60 días, en cada letra de cambio considerar que se reconoce un interés del 24% anual. SE PIDE:

1. Llenar la letra de cambio que esta mas abajo, para dejar a Importadora el Tiluchi SRL, de acuerdo a los siguientes datos:

Int. Pag. Por adel.


180 48

132

2,64

134,64 63

71,64 61

10,64



3.186

64

3.244 3.244

Valor ya actualizado

Saldo de mayores






Empresa: El Cisne Ltda. Proveedor: Importadora El Tiluchi SRL NIT – 1022658235 NIT – 1023562232 Av. Paragua 2653 ……………………………… Fono: 345-3000 Fono: 347-1000

REPÚBLICA DE BOLIVIA Por $us……………………

__Santa Cruz…………………………_ de 2007____ A ……................................................ se servirá Ud. mandar pagar

Por esta………………. de cambio a la orden de _MÁXIMO DESVENTURA_____ la cantidad de __................................................................... 00/100___Dólares Valor……………………………………….. que cargará Ud. en cuenta según aviso

de A………………………………………. su atto. y SS __...................................................

…………………………………………. __.................................................

………………………………………… ……………………………………

2. Registrar la compra del a mercadería, el devengamiento de intereses, actualizaciones y el pago de cada una de letras de cambio, considerando que las dos letras de cambio que dejamos como garantía se cancelan a su vencimiento de cada una de ellas con cheque en M/N, también tomar en cuenta que el dólar aumento a Bs.7,85 06/02/07, después se mantuvo constante hasta el final del practico.

Actividad Académica DOC. POR PAGAR - 03 En fecha 08/03/2008 se compra mercadería por Bs.26.000, según factura Nro.104065, firmamos un pagare a 60 días, en el cual reconocemos un corriente de interés del 28% anual de acuerdo a los siguientes datos: Empresa: EL Roble SRL. Proveedor: Importadora El Cisne SRL NIT – 1022658235 NIT – 1023562232 Av. Paragua 2653 ……………………………… Fono: 345-3000 Fono: 347-1000 SE PIDE:

1. Registrar la compra del a mercadería, el devengamiento de intereses, actualizaciones y el pago del pagare su vencimiento con cheque en M/N.

AC

EP

TO

……

……

……

…..

……

……

……

……

…..



1.6 OBLIGACIONES CON EL PERSONAL

1.6.1 LOS SUELDOS Y SALARIOS A PAGAR

Son los sueldos y salarios pendientes de pago, los cuales para poder determinar es necesario determinar todos los ingresos que el empleado va a recibir y para eso se deben manejar la siguiente información a través de estos cuadros:

a) Bono de Antigüedad, Es el porcentaje que recibe el trabajador por los años de trabajo en una empresa. Se la determina sobre tres salarios mínimos nacionales. La tabla de porcentajes son los siguientes:

AÑOS DE SERVICIO %

2 a 4 años 5

5 a 7 años 11

8 a 10 años 18

11 a 14 años 26

15 a 19 años 34

20 años a 24 años 42

25 años adelante 50

b) Vacación, La Ley Gral. del Trabajo reconoce el pago del 100% de haberes por vacaciones

– descanso anual por el tiempo que duren éstas, para el calculo de las mismas el día sábado se lo consideran días hábiles de trabajo. La escala de las vacaciones vigente es la siguiente:

AÑOS DE SERVICIO DIAS HABILES

1 a 5 años 15

6 a 9 años 20

10 años adelante 30

c) Descuentos de Ley y aportes patronales.

Los aportes patronales son las deudas a las diferentes instituciones de seguridad social, y fisco por concepto de los aportes patronales a: Caja Nacional de Salud 10.00% AFP’S (Riesgo Profesional) 1.71% (Programa Nal. de Vivienda) 2.00% TOTAL APORTE PATRONAL 13.71% Infocal (Voluntario) 1.00%

14.71% Los aportes laborales o descuentos de ley al empleado son:

AFP’S (Cotización Individual Renta de Vejez) 10.00% (Riesgo Común) 1.21%



(Comisión a las AFP´S) 0.50% TOTAL APORTES LABORALES 12.21%

d) Asimismo, es necesario incorporar la provisión para aguinaldo y la previsión para indemnización por duodécimas con el fin de considerar en el costo del mes. Además que si la empresa da vacaciones colectivas al personal se debe efectuar la provisión mensual.

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Este descuento se realiza previa elaboración de una planilla para la determinación del importe a descontar como agente de retención de acuerdo a disposiciones en vigencia u obtener el saldo a favor del contribuyente para el mes siguiente. Tanto los empleados públicos o privados que paguen o acrediten a dependientes, deberán liquidarlos de la siguiente manera: a) Del total ganado según planilla de haberes se deducirán las cotizaciones laborales

dispuestas por ley y como mínimo no imponible a dos salarios mínimos nacionales, este importe varía cada gestión.

b) La diferencia del total de ingresos y deducciones señaladas constituye la base imponible sobre la cual se aplica el 13%.

Del impuesto así determinado se deducirán como pagos a cuenta los siguientes conceptos:

a) El 13% correspondiente al IVA contenido en las facturas, notas fiscales originales

presentados por el dependiente a su empleador hasta el 20 de cada mes, acompañados del resumen (Formulario 110), que contenga los siguientes datos: No. De NIT de la factura, No. De orden, fecha e importe de la nota fiscal, excluido cuando corresponda el ICE, suma total y la determinación del 13% de dicha suma. Las facturas tendrán validez siempre que su antigüedad no sea mayor a 120 días calendario, anteriores a los días de presentación debiendo estar necesariamente a nombre del dependiente, con las siguientes excepciones:

o Los tickets emitidos por máquinas registradoras. o Facturas de servicios básicos de inquilinos o anticresistas, pero el

domicilio debe ser el mismo que registrado en el formulario. o Las facturas de servicios educativos, deportivos, culturales, pasajes

aéreos y transporte terrestre, recibo de alquiler, compra de material escolar y de comestible al por menor y por servicios de salud, que estén emitidos a nombre de los cónyuges, padres, hermanos e inclusive los gastos realizados por apoderados.

b) El 13% del monto de dos salarios mínimos nacionales, en compensación del IVA correspondiente a las compras de sujetos pasivos del régimen tributario simplificado.

c) Si de las operaciones anteriores resultará un saldo a favor del fisco, se imputarán contra el mismo, los saldos actualizados a favor del contribuyente del período anterior. Si aún quedase un saldo a favor del fisco, deberá ser retenido por el empleador quién pagara



esta retención al fisco hasta el vencimiento el siguiente mes del pago de impuesto según el NIT del empleador.

d) Si el saldo resultará a favor del dependiente, quedará en su favor con mantenimiento de valor, para compensar en el mes siguiente:

i. Las liquidaciones se efectuarán por cada dependiente, no pudiéndose compensar los saldos a favor que siguiesen en cada caso, con el saldo a favor del fisco de otros dependientes.

ii. El agente de retención (empleador) presentará una declaración jurada mensual en el formulario 609 y pagar el importe retenido en la planilla el mes siguiente al que correspondan las retenciones hasta el vencimiento según su NIT. En los períodos en los que no hubiera correspondido retener a ningún dependiente, las entidades no estarán obligadas a presentar la declaración jurada.

1.6.2 OTRAS CARGAS SOCIALES

Conforme a disposiciones en vigencia, el personal dependiente de la empresa goza de otros beneficios, sus costos deben ser absorbidos como costos operacionales de la empresa.

a) Subsidio Prenatal, Consiste en la entrega a la madre gestante asegurada o beneficiaria, de una asignación mensual de productos lácteos y sal yodada fluorada, por un valor equivalente a un salario mínimo nacional durante los últimos cinco meses de embarazo, independiente de subsidio de incapacidad temporal por maternidad.

b) Subsidio de Natalidad, por nacimiento de cada hijo, Un pago único a la madre equivalente a un salario mínimo nacional.

c) Subsidio de Lactancia, consiste en entregar a la madre productos lácteos, sal yodada fluorada, por un valor equivalente a un salario mínimo nacional durante los sus primeros doce meses de vida.

d) Subsidio de sepelio, por fallecimiento de cada hijo calificado como beneficiario menor a 19 años, un pago único a la madre equivalente a un salario mínimo nacional.

1.6.3 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica S Y S - 01

1. El Sr. Juan Pérez trabaja en Ormate por 6 años consecutivos, por lo tanto su sueldo es de Bs. 600, que monto le corresponde por antigüedad y cuantos días de vacación tiene.

2. El mes de septiembre todos los saldos de la Empresa Toyosa son a favor del contribuyente, hasta que fecha de octubre el empleador como agente de retención debe presentar su formulario del RC-IVA.

3. Cuantos Sueldos mínimos nacionales son los que el estado me libera del pago

del RC- IVA, para compras menores y cuanto es ese monto. 4. La CNS a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el

empleador.



5. Debo presentar el formulario 110 del mes de octubre, tengo una factura del 01 julio, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta.

6. La Comisión a la AFP´S a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el empleador.

7. La Empresa Embol nos entrega su Factura No. 34567 presenta: 2 Cajas de Coca Cola Bs. 71.02 1 Cajas de Simba Bs. 35.52 1 Paquete de Agua Bs. 19.00

Total Bs. 141.54 Descuento 0.00 TOTAL IVA Bs. 141.54 ICE Bs. 5.02 TOTAL FACTURADO Bs. 146.56

Encierre con un círculo el monto del que se debe colocar en el formulario 110 del Régimen Complementario del IVA.

8. Debo presentar el formulario 110 del mes de septiembre, tengo una factura del 25 mayo, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta.

9. El Sr. Ronald Arteaga trabaja en Upds por un año y medio, por lo tanto su sueldo es de Bs. 500, que monto le corresponde por antigüedad y cuantos días de vacación tiene.

10. Cuantos Sueldos mínimos nacionales son los que el estado me libera del pago del RC- IVA, para compras menores y, cuanto es el monto total.

11. El Sr. Juan Pérez trabaja en Ormate por 12 años consecutivos, por lo tanto su sueldo es de Bs. 1600, que monto le corresponde por antigüedad y cuantos días de vacación tiene, y cuantos días de la semana debe contarse como días hábiles

12. El mes de octubre el Sr. Roger Gómez tiene un saldo a favor de Bs. 12.000, el empleador para evadir el pago se lo coloca al Sr. Roberto Rocabado, es correcta la operación, justifique su respuesta.

13. La Base imponible del RC- IVA se determina del total Ganado. Si o No. Justifique su respuesta.

14. La Renta de Vejez a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el empleador.

15. Debo presentar el formulario 110 del mes de octubre, tengo una factura de luz de la casa de mi madre, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta.

Actividad Académica S Y S - 02 Tomando en cuenta como salario mínimo nacional de Bs.577,50 (el cual varia de acuerdo a los cambios que disponga el gobierno cada año), que al 28/02/07 la UFV es Bs.1,74 y al 31/03/07 es de Bs.1.78, y con los siguientes datos de los funcionarios del mes de marzo del 2007 de la empresa comercial ARGENBOL SRL:



Marzo de 2007

Fecha Haber Días Total Fact

del Saldo mes

ant. Item Nombres y Apellidos Cargo Ingreso Básico Trabajados Anticipos Form-110 RC-IVA

Administración 1 Juan Pérez Gerente 02/02/1990 6000,00 30 días 1000,00 600,00 100,00 2 Sonia Suárez Contador 20/06/1992 4000,00 29 días 300,00 400,00 200,00 3 Ernesto Rosales Auxiliar 28/09/2002 1200,00 30 días 80,00 -

Comercialización 4 Blanca Ribera Vendedor 07/01/1994 2500,00 30 días 200,00 62,00 5 Armando Cadario Vendedor 15/08/1998 1800,00 28 días 100,00 -

Se pide preparar: a) La Planilla de sueldos y salarios con los descuentos de ley.

b) La Planilla tributaria para la determinación del RC-IVA.

c) La Planilla de aportes patronales y beneficios sociales.

d) Los Registros contables correspondientes. Actividad Académica S Y S - 03 Tomando en cuenta como salario mínimo nacional de Bs.577,50 (el cual varia de acuerdo a los cambios que disponga el gobierno cada año), que al 28/02/07 la UFV es Bs.1,74 y al 31/03/07 es de Bs.1.78, y con los siguientes datos de los funcionarios del mes de marzo del 2007 de la empresa comercial IMPORT SRL: Marzo de 2007

Fecha Haber Días Total Fac

del Saldo

mes ant. Item Nombres y Apellidos Cargo Ingreso Básico Trabajados Anticipos Form-110 RC-IVA

Administración 1 Ernesto Morales Gerente 05/06/1990 7500,00 30 días 700,00 1.130,00 350,00 2 Álvaro López Sub. Gte 20/04/2000 6000,00 29 días 200,00 3 Ernesto Perales Auxiliar 30/09/2004 1600,00 28 días 120,00 -

Comercialización 4 Eliana Flores Vendedor 18/05/1995 3500,00 29 días 600,00 170,00 80,00 5 Rosmeri Rosas Cajero 20/06/1998 2500,00 30 días 150,00 -

Se pide: a) Planilla de sueldos y salarios con los descuentos de ley b) Planilla tributaria para la determinación del RC-IVA c) Planilla de aportes patronales y beneficios sociales d) Registros contables



Solución de la Actividad Académica S Y S - 02

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

C 4 * C 3 = C5

Ejm: 200 * 30 = 6000

3 veces el salario mínimo por el porcentaje del bono de antigüedad. Ej.

3 * 577,5 * 34% = 589

Revisar la tabla del bono de antigüedad para sacar el porcentaje a calcular

Bs. 577,5

Columna 1 / columna 2 = C 3

Ejm: 6000 / 30 = 200

C8 = C5+ C7 Ej.

6000+589= 6589

Se copia de la Columna 14 de la planilla tributaria

C8 * 12,21% = C9 Ej. 6589 * 12,21 =

805

C9+C10+C11=12 Ej. 805+374+1000 =

2179

Resultado de la resta de: C8 – C12 = C13 Ej.

6589 – 2179 = 4410



Nota.- Si el monto del “saldo a favor del depend” es menor que el del el fisco se coloca en la columna saldo utilizado el monto de la primera .

C9+C10+C11=12 Ej. 805+374+1000 =

2179

Resultado de la resta de: C8 – C12 = C13 Ej.

6589 – 2179 = 4410

Total ganado menos total aportes de la planilla de sueldos. Ej.

6589 – 805 = 5784 2 * 577.5 =

1155

Salario mínimo

5784 – 1155

= 4629

4629 *13%

= 602

El 13% de la columna Total Fact. Del Form-110 del enunciado Ejm.

600 * 13% = 78

El 13% de dos salarios mínimos. Ejm: 2 * 577,5 * 13%

= 150

C4-C5-C6 = si es (+) va a C7, si es (-) va C8 ejm:

602-78-150 = 374

Bs. 100 1,78 1 1,74

= 2,5

C9 + C10 = C11. Ejm: 100 + 2,5 =

102,5

Como 141(C7)>102,5 (C12), se

utiliza los 102,5 de la C12

Si el resultado de la resta (C4-C5-C6) fuera negativo este mismo iría a la columna del dependiente.

141(C7) – 102,5 (C12)=

38,5

C12 – C13 102,5 – 102,5 = 0



- La columna 14(liquidación de retenciones) se copia en la planilla de sueldos en la columna de RC -IVA Cálculos auxiliares y tablas auxiliares

BONO DE ANTIGUEDAD

AÑOS DE SERVICIOS

2 a 4 años 5%

5 a 7 años 11%

8 a 10 años 18%

11 a 14 años 26%

15 a 19 años 34%

20 a 24 años 42%

25 años en adelante 50%

PLANILLA DE APORTES PATRONALES Y BENEFICIOS SOCIALES DE MARZO DEL 2007

BENEFICIOS SOCIALES

ITEM NOMBRE Y APELLIDO

T.GANA AP.PAT 13,71%

INDEM 8,33

AGUINAL 8,33

PRIMA 8,33

TOTAL

Administración

Juan Pérez 6589 903 549 549 549

Solia Suárez 4317 592 360 360 360

Ernesto Rosales 1287 176 107 107 107

TOTAL 12193 1016 1016 1016

Comercialización

Blanca Ribera 2950 404 245 245 245

Armando Cadario 1992 273 166 166 166

TOTAL 1713 411 411 411

TOTALES 17135 2348 1428 1428 1428

1 2 3 4 5

Aportes patronales 13,71% Nota.- Se copia de la planilla de sueldos la columna “total ganado” a la columna T. ganado de la planilla de aportes patronales

VACACION

AÑOS DE SERVICIOS

1 a 5 años 15 días hábiles

5 a 10 años 20 dias hábiles

10 años adelant

30 dias hábiles

13,71% del total ganado. Ejm: 6589 * 13,71% =

903

8, 33 % del total ganado. Ejm: 6589 * 8, 33 =

549

En las demás casillas se repite ya que el monto es el mismo.

10 % CNS 1,71% AFP 2% Pro vivienda

Copiamos de la planilla de sueldo el total ganado



- Por ultimo se procede a realizar los asientos contables necesarios tanto para la planilla de sueldos como para la planilla de aportes patronales.

Notamos que estamos empleando la cuenta sueldo y salario para contabilizar el total ganado del departamento de administración, como el total ganado del departamento de comercialización, la diferencia esta en el código contable ya que para administración según el catalogo contable propuesto en el texto para la materia se emplea 512-11 para los sueldo de administración y 513-11 para los sueldo de comercialización, esta misma logica se utiliza para el registro de los otros gastos como aporte patronales,

aguinaldo, etc.

LIBRO DIARIO



31/03/2007 CT 1 512-11 Sueldos y salarios 12193

513-11 Sueldos y salarios 4942

212-61 Aporte laboral por pagar 2092

212-51 RC - IVA Ret. Por pagar 441,5

112-42 Anticipo a empleados 1680

211-11 Sueldos y salarios por pagar 12921,5

LIBRO DIARIO



31/03/2007 CT 2 512-12 Aportes patronales 1671

513-12 Aportes patronales 677

512-15 Indemnización 1016


512-13 Aguinaldo 1016

513-13 Aguinaldo 412

512-14 Primas 1016

513-14 Primas 412

212-62 Aportes patronales por pagar 2348

223-10 Prov. Para indemnización 1428

211-12 Aguinaldo y primas por pagar 2856

Total ganado de Dpto. de Adm. de la planilla de sueldos.

Total ganado de Dpto. de comerc. de la planilla de sueldos.

Totales de: Aporte AFP, RC –IVA, anticipos y liquido pagable de la planilla de sueldos.

Totales de: Aporte AFP, RC –IVA, anticipos y liquido pagable de la planilla de sueldos.

Totales de: Ap. Pat., indem, aguinal y prima de la planilla de aportes patronales

Total ganado de Dpto. de comerc. de la planilla de sueldos.

Total aportes pat. de la parte administrativa.

Total aportes pat. de la parte de comercialización.



1.7 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO 1.7.1 PRESTAMO BANCARIOS A PAGAR Los prestamos bancarios a corto plazo, representan a aquellas obligaciones por parte de una empresa hacia las entidades financieras (Bancos) pagaderos dentro de menos de un año, surge como consecuencia que en determinada circunstancia un ente no cuenta con el efectivo necesario por el cual solicita un préstamo. Generalmente dichas operaciones se realizan en moneda extranjera. 1.7.2 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica PTMO BANC - 01 En fecha 15 de agosto de 2008 (1dólar=Bs.7,50) era el Banco Nacional d Bolivia S.A. aprueba un préstamo comercial a su cliente empresa ABC SRL con las siguientes condiciones: Monto : $us. 5.000.- Tasa de interés : 24% anual Plazo : 6 meses Fecha desembolso del crédito : 15/08/2008 Fecha de inicio de 1ra cuota : 15/09/2008 Amortizaciones : Mensuales Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas fijas y variables tomando en cuenta que se cobra $us 10 por concepto de formularios y contabilizar las operaciones necesarias hasta el ultimo pago, suponiendo que el dólar subió a Bs.7,65 el 15/09/2008, a partir de esta fecha se mantuvo sin variar. SOLUCIÓN SI LA EMPRESA DECIDE QUE EL PRÉSTAMO SERÁ CON PAGOS A CUOTAS VARIABLES a. Elaboración del Plan de pago PLAN DE PAGO - CUOTA VARIABLE

Fecha Nº

Cuota Capital a amortizar

Interés Formularios Cuota Saldo

15/08/2008 5000,00

15/09/2008 1 833,33 103,33 10 946,66 4166,60

15/10/2008 2 833,33 83,33 10 926,66 3333,30

15/11/2008 3 833,33 68,09 10 912,22 2500,02

15/12/2008 4 833,33 10

15/01/2009 5 833,33 10

15/02/2009 6 833,33 10

1º Primero se calcula el capital a amortizar y el cálculo es el siguiente: El monto del préstamo 5000$us = capital a amortizar = 833,33$us Nº de cuotas a pagar 6

5000 – 833,33

= 4166,66



Nota.- El resultado de este cálculo se lo repite en toda la columna que van en relación al número de cuotas. 2º luego se calcula el interés, el cálculo es el mismo que se utilizo en ejercicios ya visto anteriormente. Monto del préstamo * tasa de interés (%) * días que han pasado del crédito Interés = 360 si la tasa de interés es anual o 180 si la tasa es semestral, etc.

5000 $us * 24% * 31 días Interés = = $us 103,33; 31 días=15/09/08 – 15/08/08 360 3º luego se procede a calcular la cuota a pagar, la cual sale del resultado de sumar: el capital a amortizar, interés y los formularios. Ejm:

833,33(capital amortizar) + 103,33(interés) + 10(formularios) = $us.946,66 4º Después se calcula el saldo, el mismo que resulta de la resta del capital a amortizar con el saldo anterior.

5000 – 833,33 = 4166,6 5º Para calcular la información del resto de las cuotas del plan de pago, se hace el mismo proceso desde el cálculo de los intereses en adelante, tomando en cuenta que el saldo del préstamo va disminuyendo, por ejemplo el monto del préstamo para la segunda cuota será $us.4.166,66 (saldo del prestado después de pagar la primer cuota). b. Luego se registran los siguientes asiento contables 1º se registra el desembolso del préstamo a nuestra cuenta bancaria, de acuerdo al plan de pago registramos los $us.5.000 que es el primer importe de la columna saldos, pero expresado en bolivianos al tc=7,50.

LIBRO DIARIO



15/08/2008 CI 1 111-40 Banco M/E 37500

215-15 Ptmo bancario a pagar M/E 37500

BNB-Ptmo 1

2º Luego el 31/08/08 por ser fin de mes tenemos que devengar los intereses que adeudamos del préstamo, en aplicación del principio de devengado, no actualizamos el préstamo para el cálculo de los intereses por que el dólar no vario, el registro contable será de la siguiente manera:



LIBRO DIARIO



31/08/2008 CT 2 522-10 Intereses 400

215-25 Interés por pagar M/E 400

BNB-ptmo 1

Para el cálculo de los intereses, empleamos los $us.103,33 que debemos pagar el 15/09/08 cuando cancelemos la primer cuota del préstamo, tal como se ve en la columna intereses del plan de pago, estos los intereses que tenemos que pagar por 31 días de prestamos contando del 15/08/08 al 15/09/2009, como solo se han vencido 16 días de intereses hasta el 31/08/08 esta información la podemos relacionar de la siguiente manera: 103,33$us 31 días (ya que la cuota es mensual) X = 103,33 * 16 53,33$ X 16 días = 31 53,33$us * 7,50 = 400 Bs. 3º Luego el 15/09/08, antes de registrar el pago de la primera cuota hay que actualizar el préstamo y los intereses que se adeudan hasta el 31/08/2008, por que vario el dólar de 7,50 a 7,65, de la siguiente manera:

LIBRO DIARIO



15/09/2006 CT 3 529-90 A.I.T.B. 758

215-15 Préstamo banc M/E 750

BNB ptmo 1

215-25 Interes por pagar M/E 8

BNB ptmo 1

Cálculo de actualización Préstamo 5000 $us (7,65 - 7,50) = 750 Bs. Interés 53,33(ultimo devengamiento) * (7,65 – 7,50) = 8 Bs. Nota.- el cálculo de actualización de los intereses se hace con el saldo de los libros mayores de la cuenta a actualizar. 4º Se elabora el asiento del pago de la primera cuota, que se muestra en el plan de pago, de la siguiente manera:

750 + 8 =758



LIBRO DIARIO




15/09/2006 CE 4 215-15 Préstamo banc M/E 6375

BNB ptmo 1


BNB ptmo 1

522-10 Intereses 383

522-20 Form.Y comis.($us.10*7,65*0.87) 67

112-50 Crédito fiscal.($us.10*7,65*0.13) 10

111-40 Banco M/E 7243

Libros mayores

Ptmo Banc M/E

BNB Ptmo 1

(As.No.1)

37500

(As.No.4) 6375

(As.No.3) 750

6375 38250

31875

5º Luego debemos devengar intereses del mes siguiente. Con la diferencia que lo hacemos con los intereses que nos indica el plan de pago del mes que tenemos que tenemos devengar. 83,33$us 30 días (ya que la cuota es mensual) X = 83,33 * 15 41,66$ X 15 días = 30

41,66$us * 7,65 = 319 Bs

LIBRO DIARIO



31/08/2006 CT 5 522-10 Intereses 319


BNB ptmo 1

Int por pagar M/E

BNB Ptmo 1

(As.No.2)

400

(As.No.4) 408 (As.No.3) 8

408 408

833,33(cap. amortizar) * 7,65(tipo de cambio) =

6375

400 + 8 = 408

103,33 – 53,33 = 50

50 * 7,65 = 383

$us10 * 7,65 = 77

87%= 67 77

13% =10

946,66 * 7,65=

7243



6º Por último se procede al pago de la segunda cuota. El asiento es el mismo que se vio anteriormente.

LIBRO DIARIO




15/09/2006 CE 4 215-15 Préstamo banc M/E 6375

BNB ptmo 1


BNB ptmo 1

522-10 Intereses 319

522-20 Formularios y comisiones 67


111-40 Banco M/E 7090

Nota.- Para el plan de pago a cuota fija se realizan los mismos asientos solo los monto son los que varían. SOLUCIÓN SI LA EMPRESA DECIDE QUE EL PRÉSTAMO SERÁ CON PAGOS A CUOTAS FIJAS a. Elaboración del Plan de pago

PLAN DE PAGO - CUOTA FIJA

Fecha Nº

Cuota Capital a amortizar

Interés Formularios Cuota Saldo

15/08/2006 5000

15/09/2006 1 779,3 103,33 10 892,63 4220,7

15/10/2006 2 789,22 84,41 10 892,63 3422,48

15/11/2006 3 10 892,63

15/12/2006 4 10 892,63

15/01/2007 5 10 892,63

15/02/2007 6 10 892,63

1º primero se calcula la cuota a pagar y el cálculo es el siguiente:

Co * i 5000 * 0,24/ 12 Cuota = Cuota = = 892,63$us 1 – (1 + i) -n 1 (1 + 0,24/12) -6 Co = Importe inicial del préstamo = $us.5.000

833,33(cap. amortizar) * 7,65(tipo de cambio) =

6375

Saldo de mayores

83,33 – 41,66 = 41,67

41,67 * 7,65 = 319

926,66 * 7,65 =

7090



i = Tasa de interés= 0,24/12, como el tasa que nos cobra el banco es del 24% la expresamos en fracción para reemplazarla en la formula, es decir 0,24 y el 12 que esta como denominador es por que los pagos son mensuales y como la tasa de interés es anual, entonces dividimos este interés por 12 por que el año tiene doce meses. n = son el numero de cuotas que tenemos que pagar en el plazo que nos da el banco para pagar la deuda, como el plazo es de 6 meses y los pagos son mensuales, entonces n es 6.

Nota.- Este resultado se repite en toda la columna de cuota por se trata de una cuota fija. 2º el cálculo del interés es el mismo que se vio anteriormente. 3º para calcular el capital a amortizar debemos restar la cuota con los formularios y los intereses.

Capital a amortizar = 892,63(cuota) – 103,33(interés) – 10(formularios) = 779,3 4º luego se hace el mismo proceso que el plan de pago de cuota variable de resta el saldo anterior con el capital a amortizar de la cuota correspondiente. Ejm:

5000(saldo) – 779,3(capital a amortizar) = 4220,7 Nota.- Este proceso se repite desde el cálculo del interés en adelante. Actividad Académica PTMO BANC - 02 En fecha 05 de Marzo de 2008 el Banco Ganadero S.A. aprueba un préstamo a su cliente Comercial ORIENTAL SRL con las siguientes condiciones: Monto : $us. 40.000.- Tasa de interés : 32 % anual Plazo : 10 meses Fecha desembolso del crédito : 10/03/2008 Tc=7,54 Fecha de inicio de 1ra cuota : 10/04/2008 Amortizaciones : mensuales Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas fijas y variables tomando en cuenta que se cobra $us 20 por concepto de formularios y contabilizar las operaciones necesarias hasta el ultimo pago, suponiendo que el dólar subió a Bs.7,58 el 31/03/2008, y a Bs.7,61 el 10/04/2008 a partir de esta fecha se mantuvo sin variar.



Actividad Académica PTMO BANC - 03 En fecha 12 de de febrero de 2008 el Banco Mercantil Santa Cruz S.A. aprueba un préstamo a su cliente Importadora Transpacífico S.R.L con las siguientes condiciones: Monto : Bs.350.000.- Tasa de interés : 2% mensual Plazo : 1año Fecha desembolso del crédito : 15/02/2008 Fecha de inicio de 1ra cuota : 15/03/2008 Amortizaciones : mensuales Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas fijas y variables tomando en cuenta que se cobra Bs.100 por concepto de formularios y contabilizar las operaciones necesarias hasta el último pago. 1.8 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR PAGAR 1.8.1 DEBITO FISCAL (IVA POR PAGAR) Esta cuenta surge como consecuencia de aquellas operaciones contraídas a favor del fisco y se determina cuando el debito fiscal IVA es mayor que el crédito fiscal IVA El debito fiscal IVA se obtiene del 13% de las ventas o servicios efectuados y consignados en la factura, lo que en realidad se paga es la diferencia entre el debito fiscal y el crédito fiscal IVA 1.8.2 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR Impuesto a las Transacciones, es el impuesto que grava los ingresos brutos devengados y las transmisiones de bienes muebles, inmuebles o derechos en los casos determinados por Ley, la alícuota vigente es del 3% del total facturado. 1.8.3 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica IVA-IT– 01 La empresa comercial La Cruceñita SRL con número de NIT 1025562330 al finalizar el mes de marzo de 2008 nos muestra la siguiente información: Ventas facturadas Bs. 15.250.- Compras y gastos de operación con factura Bs. 12.320.- Se pide: Ajustar el impuesto IVA el 31/03/2008, considerando que ya fueron registradas las ventas de mercadería, las compras y gastos de operación, además en la fecha de vencimiento de los impuestos de esta empresa, llenar el formulario correspondiente para el pago del IVA e IT, y registrar este pago suponiendo que se cancelara con cheque en M/N.



Solución.- Ventas facturadas 15250 * 13% = 1602

Compras y gastos 12320 * 13% = 1983

Luego se realiza los siguientes asientos para ajustar los impuestos.

LIBRO DIARIO




31/03/2008 CT 1 212-40 Debito fiscal 1983


212-10 IVA por pagar 381

Después se procede al pago de los mismos el 13/03/2008, según el NIT de la empresa y lo dispuesto por Servicios de Impuestos Nacionales, el asiento contable de este pago el siguiente:




13/03/2008 CE 1 212-10 IVA por pagar 381

212-10 IT por pagar 458

111-30 Banco M/N 839

Actividad Académica IVA-IT– 02 La empresa comercial FENIX SRL con número de NIT 1025562330 al finalizar el mes de enero de 2008 nos muestra la siguiente información: Ventas facturadas Bs. 21.350.- Compras y gastos de operación con factura Bs. 18.320.- Se pide: Ajustar el impuesto IVA el 31/01/2008, considerando que ya fueron registradas las ventas de mercadería, las compras y gastos de operación, además en la fecha de vencimiento de los impuestos de esta empresa, llenar el formulario correspondiente para el pago del IVA e IT, y registrar este pago suponiendo que se cancelara con cheque en M/N. Actividad Académica IVA-IT– 03 La empresa comercial EL CISNE SRL con número de NIT 1028456890 al finalizar el mes de febrero de 2008 nos muestra la siguiente información:

El debito fiscal se puede compensar con el crédito fiscal

1983 – 1602 =

381

15.250 * 3% = 458

381 + 458 = 839



Ventas facturadas Bs. 32580.- Compras y gastos de operación con factura Bs. 48.350.- Se pide: Ajustar el impuesto IVA el 31/01/2008, considerando que ya fueron registradas las ventas de mercadería, las compras y gastos de operación, además en la fecha de vencimiento de los impuestos de esta empresa, llenar el formulario correspondiente para el pago del IVA e IT, y registrar este pago suponiendo que se cancelara con cheque en M/N. 1.8.4 RETENCIONES FISCALES POR PAGAR Según normativa de la Ley 843 Titulo II III y VI, Decretos supremos 21531, 21532 y 24051 y resoluciones administrativa 05-0040-99, 05-0041-99 y 05-0042-99 dice que por toda compra de bienes o servicios que no nos entreguen factura se le tendrá que retener los impuestos correspondientes en los diferentes casos tal como se muestra en la siguiente información:

Retenciones por compra de bienes IUE 5% IT 3% Total retención 8%

Retenciones por prestación de servicios IUE 12,5% IT 3,0% Total retención 15,5%

Retenciones por alquiler de bienes muebles o inmuebles RC-IVA 13% IT 3% Total retención 16% No se tiene que realizar las retenciones antes mencionadas cuando se compre bienes o servicios de alguien que pertenezca al régimen simplificado, en este caso nuestra empresa tiene la obligación de adjuntar al asiento correspondiente la fotocopia del carnet de contribuyente del que se le esta haciendo la compra. 1.8.5 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica RET–FISC-01 EL 30/04/2008 Comercial El Nuevo Amanecer SRL realizo los siguientes pagos con cheque en M/N:

1. Bs.1.000 al Abogado Sr. Alcides Méndez, por asesoramiento legal a la empresa sin factura.

2. Bs.500 por la compra de 2 sillas sin factura de la Feria del Mueble. 3. Por el alquiler vencido de abril/2008 de las instalaciones que esta ocupando la

empresa por Bs.2.400 lo cual el propietario del inmueble no cuenta con factura.



Se pide: Registrar los tres pagos antes mencionados primero suponiendo que los impuestos a retener no los va a sumir la empresa y segundo suponiendo que los impuestos a retener los va asumir la empresa. Solución del pago 1: a. Suponiendo que la empresa no asume los impuestos a retener, estos impuestos son 12,5%

de IUE y 3% de IT por tratarse de la compra de servicios sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4.

LIBRO DIARIO




30/04/08 CE 1 512-24 Honorarios Prof. 1000

212-52 IUE Ret. Por pag. 125

212-53 IT Ret. Por pag. 30

111-30 Banco M/N 845

b. Suponiendo que la empresa asume los impuestos a retener, los impuestos a retener siguen

siendo 12,5% de IUE y 3% de IT por tratarse de la compra de servicios sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4, la diferencia esta en el calculo adicional que hay que realizar para obtener los importes a emplear para realizar el registro, tal como se muestra mas adelante.




30/04/08 CE 1 512-24 Honorarios Prof. 1.183



111-30 Banco M/N 1000

Ya que la empresa asume los impuestos hacemos el siguiente cálculo para hallar el nuevo 100% del gasto a registrar (honorarios profesional): 1.000 84,5 % 1.000 * 100 % X 100 % X = 1.183,43 o redondeando1.183 84,5 Solución del pago 2: a. Suponiendo que la empresa no asume los impuestos a retener, estos impuestos son 5% de

IUE y 3% de IT por tratarse de la compra de bienes sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4., el registro es el siguiente:

1000 * 12,5% = 125

1000 * 3% = 30

100% - 12,5% - 3% = 84,5%

1000 * 84,5 = 845

1.183 * 12,5% = 148

1.183 * 3% = 35

1.183 * 84, 5 = 1.000





30/04/08 CE 2 122-40 Muebles y enseres 500



111-30 Banco M/N 460

b. Suponiendo que la empresa asume los impuestos a retener, los impuestos a retener siguen

siendo 12,5% de IUE y 3% de IT por tratarse de la compra de servicios sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4, la diferencia esta en el calculo adicional que hay que realizar para obtener los importes a emplear para realizar el registro, tal como se muestra mas adelante.



30/04/08 CE 2 122-40 Muebles y enseres 543,5



111-30 Banco M/N 500

Ya que la empresa asume los impuestos hacemos el siguiente cálculo para hallar el nuevo 100% del gasto a registrar (del mueble): 500 92 % 500 * 100 % X 100 % X = = 543, 5

92 Solución del pago 3: a. Suponiendo que la empresa no asume los impuestos a retener, estos impuestos son 13% del

RC-IVA y 3% de IT por tratarse del pago del alquiler sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4., el registro es el siguiente:




30/04/08 CE 3 512-22 Alquiler 2.400

212-51 RC - IVA Ret. Por pag 312


111-30 Banco M/N 2.016

500 * 5% = 25

500 * 3% = 15

100% - 5% - 3% = 92%

1000 * 92 %= 460

543,5 * 5% = 27

543,5 * 3% = 16

543,5 * 92 % = 500

2.400 * 13% = 312

2.400 * 3% = 72

100% - 13% - 3% = 84%

1.000 * 84 %= 2.016



a. Suponiendo que la empresa asume los impuestos a retener, los impuestos a retener siguen siendo 13% del RC-IVA y 3% de IT por tratarse del pago del alquiler sin facturas, como indica la normativa del punto 1.8.4, la diferencia esta en el calculo adicional que hay que realizar para obtener los importes a emplear para realizar el registro, tal como se muestra mas adelante.




30/04/08 CE 3 512-22 Alquiler 2.857

212-51 RC - IVA Ret. Por pag 371


111-30 Banco M/N 2.400

Ya que la empresa asume los impuestos hacemos el siguiente cálculo para hallar el nuevo 100% del gasto a registrar (del gasto por alquiler): 2.400 84 % 2.400 * 100 % X 100 % X = = 2.857

84 Actividad Académica RET–FISC-02 El 20/05/2008 Comercial El Tiluchi SRL, realizo los siguientes pagos con cheque en M/N:

1. Bs.400 por el servicio de un plomero para realizar el mantenimiento del edificio de la empresa, sin factura.

2. Bs.4.500 por la compra de una computadora de la empresa “COMPUTER” para la oficina por Bs. 4.500, el vendedor no cuenta con factura.

3. $us.400 (Tc=7.52) por el alquiler de mayo/08 de las instalaciones que esta ocupando la empresa el propietario no nos entrega la factura.

Se pide: Registrar los tres pagos antes mencionados primero suponiendo que los impuestos a retener no los va a sumir la empresa y segundo suponiendo que los impuestos a retener los va asumir la empresa. 1.9 PASIVOS DIFERIDOS 1.9.1 INGRESOS DIFERIDOS Los Ingresos diferidos denominados son aquellos ingresos que se han recibido o cobrado en forma adelantada, y que se ha registrado pero que aun no se ha ganado o generado el ingreso a la fecha del cobro ya que al transcurrir el tiempo convenido se convertirá en ingreso.

2.857 * 13% =

371

2.857 * 3% = 86

2.857 * 84% = 2.400



1.9.2 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica ING–DIF-01 Registrar las siguientes operaciones mercantiles de la empresa comercial “ABC” SRL, suponiendo que el dólar se mantuvo sin variar hasta el final del contrato del alquiler en 7,50:

a) El 20/03/08 Alquilamos un galpón por un año a la empresa “B & R” S.A., por lo cual nos cancelan en efectivo $us. 3500 por todo el año, para facilitar los cálculos y la cantidad de registro suponer que se le emitirá la correspondiente factura por el alquiler vencido al 30/06/08, al 31/12/08 y al finalizar el contrato del alquiler.

b) El 30/06/08 determinar y registrar el ajuste por el devengamiento de los alquileres. c) El 31/12/08 determinar y registrar el ajuste por el devengamiento de los alquileres d) Al término del contrato de alquiler se devengar y registrar el saldo del alquiler cobrado

por adelantado. Solución ejemplo: 1º Hacemos el asiento contable del inciso a.

LIBRO DIARIO




20/03/08 CI 1 111-25 Caja M/E 26.250

216-15 Alq. Cob. Por adel. M/E Empresa “B & R 26.250

2º Se realiza el devengamiento de los alquileres por lo días vencidos hasta el 30/06/08.



30/06/08 CT 2 216-15 Alq. Cob. Por adel. M/E Empresa “B & R 7.292

513-10 IT 219

429-20 Alq. Ganado 6.349

212-40 Debito fiscal 948


26.250 360 días 26.250 * 100 X 100 días X = = 7.292

360

3.500$ * 7,50 =

26.250

10 dias – Mar 30 dias – Abr. 30 dias – May 30 dias – Jun.

Se alquilo por

un año

7.292 * 3% = 219

7.292 * 87% = 6.349

7.292 * 13% = 948

Dias vencidos



3º Se realiza el devengamiento de los alquileres por lo días vencidos hasta el 31/12/08.

LIBRO DIARIO



31/12/08 CT 3 216-15 Alq. Cob. Por adel. M/E Empresa “B & R” 13.125

513-10 IT 394

429-20 Alq. Ganado 11.419

212-40 Debito fiscal 1.706


Cálculo de devengamiento 26.250 360 días 26.250 * 180 X 180 días X = = 13.125 360 4º Se realiza el último al final del contrato del alquiler, este es el siguiente:



20/03/09 CT 4 216-15 Alq. Cob. Por adel. M/E Empresa “B & R” 5.833

513-10 IT 175

429-20 Alq. Ganado 5.075



Libro mayor

Alq. Cob. Por adel. M/E Empresa B & R

As.No.2 7.292

As.No.1 26.250

As.No.3 13.125 Saldo 18.958

As.No.4 5.833 Saldo 5.833 Saldo Cero

31 dias – Jul. 31 dias – Ago. 30 dias – Sep. 31 dias – Oct. 30 dias – Nov. 31 dias – Dic.

Dias vencidos

13.125 * 3% = 394

Es el saldo de mayores

5.833 * 3% = 175

5.833 * 87% = 5.075

5.833 * 13% = 758

13.125 * 87% = 11.419

13.125 * 13% = 1.706



Actividad Académica INGRESOS DIFERIDOS-02 Registrar las siguientes operaciones mercantiles de la empresa comercial “TDK” SRL, suponiendo que el dólar al 20/03/08 era Bs. 7,50, luego subió a Bs.7,63 el 30/06/08 y después se mantuvo sin variar hasta el final del contrato:

a. El 20/03/08 Alquilamos una parte de nuestro edificio por un año al “Banco Ganadero” S.A., por lo cual nos cancelan con cheque $us.18.000 por todo el año, para facilitar los cálculos y la cantidad de registro suponer que se le emitirá la correspondiente factura por el alquiler vencido al 30/06/08, al 31/12/08 y al finalizar el contrato del alquiler.

b. El 30/06/08 Se determino el ajuste por el devengamiento de los alquileres. c. El 31/12/08 Se determino el ajuste por el devengamiento de los alquileres d. Al término del contrato de alquiler se devenga el saldo del alquiler cobrado por

adelantado. 1.10 PASIVOS NO CORRIENTES U OBLIGACIONES A PAGAR A MAS DE UN AÑO El pasivo no corriente denominado también pasivo a largo plazo son aquellas obligaciones que adeuda una determinada entidad financiera a personas naturales o jurídica mayor a un año. A continuación estudiaremos las cuentas mas frecuentes del pasivo no corriente. 1.11. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Los préstamos bancarios a largo plazo representan aquellas obligaciones por parte de una empresa a entidades financieras pagaderas dentro de más de un año. De igual forma se realizan con una entidad financiera y son aquellas obligaciones, por el otorgamiento de un crédito mediante garantía real de un Bien Inmueble. Su Saldo de estas cuentas es acreedor y presenta las obligaciones con garantía documentada y/o hipotecaria cuyo vencimiento será a más de un año.

El movimiento de esta cuenta es: se acredita por las obligaciones contraídas por ajuste, y se debita por traspasos al pasivo corriente a medida que vaya venciendo las obligaciones. Si estos préstamos están en moneda extranjera o con mantenimiento se deben actualizar al cierre de gestión y el devengamiento de los intereses. 1.11.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica HIPOTECAS POR PAGAR-01 El 02/01/08 Nuestra empresa comercial “El Porvenir” SRL obtiene un préstamo hipotecario por Bs.300.000 del BNB a un interés del 24% anual sobre saldos, amortizable en forma semestral a un plazo a tres años, importe que nos abonan en nuestra cuenta corriente en bolivianos. Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas variables por todo el plazo del préstamo tomando en cuenta que nos cobran Bs.120 por concepto de formularios por los y contabilizar las operaciones por los dos primero años.



Actividad Académica HIPOTECAS POR PAGAR-02 El 01/01/08 Tc=7,32 Nuestra empresa comercial “El Porvenir” SRL obtiene un préstamo hipotecario por $us. 40.000 del BNB a un interés del 18% anual sobre saldos, amortizable en forma semestral a un plazo a cuatro años, importe que abonan en nuestra cuenta corriente en dólares: Se pide: Calcular el plan de pagos en cuotas fijas tomando en cuenta que se cobra $us 20 por concepto de formularios y contabilizar las operaciones necesarias por los dos primeros años, suponiendo que el dólar subió a Bs.7,58 el 31/03/2008, y a Bs.7,81 el 31/12/2008 a partir de esta fecha el dólar se mantuvo sin variar. 1.12 BONOS PAGAR Las obligaciones en bonos son aquellas deudas por haber emitido documentos en bonos a los poseedores prestamistas o inversionistas que se constituyen en acreedores de la empresa emisora. La emisión de bonos constituye en obtener recursos económicos de diversos inversionistas destinados a operaciones que realiza una entidad. Se denomina bonos a aquellos títulos y valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de la sociedad o entidad emisora quien se compromete a cancelar el valor nominal mas los intereses a la fecha de vencimiento. La compra de bonos se refiere a la adquisición de estos títulos por parte de los inversionistas para poder obtener ingresos adicionales y así poder formar parte del pasivo de la empresa emisora, donde se puede realizar en forma directa o por medio de bolsa de valores. La compra de bonos también se puede emitir a valor nominal, con descuento y con prima. 1.12.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica BONO POR PAGAR-01 Comercial LOS MANGALES SRL emite 10 bonos en fecha 01 de julio de 2008 con las siguientes características: Valor Nominal del Bono: Bs. 200.- Valor de emisión Bs. 200.- Fecha de Emisión 01 de julio de 2008 Fecha de Vencimiento 30 de junio de 2010 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de interés 4 % semestral Tiempo de Vigencia 2 años Se pide: Registros Contables y cálculos auxiliares. Solución del ejemplo: 1º Primero se realiza el asiento por la venta de todos los bonos, que es el siguiente:






01/07/2008 CI 1 111-20 Caja M/N 2000

224-10 Bono por pagar M/N 2000

200 (valor nominal del bono) * 10 (cantidad de bonos) = 2000 2º Se realiza el devengamiento de los intereses. El cálculo es el mismo que se vio anteriormente en otros ejercicios. 2000Bs * 4 % * 30 días 2000Bs * 4 % * 31 días = 13 Bs. = 14 Bs. 180 días 180 días



31/07/2008 CT 2 522-10 Intereses 13

215-20 Int. Por pagar M/N 13

31/08/2008 CT 3 522-10 Intereses 14


30/09/2008 CT 4 522-10 Intereses 13


31/10/2008 CT 5 522-10 Intereses 14


30/11/2008 CT 6 522-10 Intereses 13


31/12/2008 CT 7 522-10 Intereses 14


4º Por ultimo se realiza el pago de los intereses del primer semestre, el asiento es el siguiente:



01/01/2009 CT 8 215-20 Int. Por pagar M/N 81

522-10 Intereses 1

111-30 Banco M/N 82

2000Bs * 4 % * 1 día = 1 Bs. 180 días

200 * 10 = 2000

Saldo de mayores

Interés por un día

81 + 1 = 82



El asiento de la provisión de los intereses vencidos y el pago de estos de los demás semestres se lo realiza tal como le mostró en los asientos anteriores. Actividad Académica BONOXPAGAR-02 Ejemplo con Descuento.- Comercial LOS MANGALES emite 10 bonos en fecha 01 de julio de 2008 con las siguientes características: Valor Nominal del Bono: Bs. 200.- Valor Total de la emisión Bs. 2.000.- Valor de venta por bono Bs. 180.- Valor total venta de bonos Bs. 1.800.- Fecha de Emisión 01 de julio de 2008 Fecha de Vencimiento 30 de junio de 2010 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de interés 4 % semestral Tiempo de Vigencia 2 años Solución ejemplo: 1º Se hace el mismo asiento que el por valor nominal con la diferencia que se le agrega una cuenta de descuento y el asiento es el mismo:

LIBRO DIARIO



01/07/2008 CT 1 111-20 Caja M/N 1800

529-20 Descuento por vta de bonos 200


Nota.- Los asientos por devengamiento de intereses son los mismos que se vieron anteriormente. Actividad Académica BONOXPAGAR-03 Ejemplo con Prima.- Comercial LOS MANGALES emite 10 bonos en fecha 01 de julio de 2008 con las siguientes características: Valor Nominal del Bono: Bs. 200.- Valor Total de la emisión Bs. 2.000.- Valor de venta por bono Bs. 220.- Valor total venta de bonos Bs. 2.200.- Fecha de Emisión 01 de julio de 2008 Fecha de Vencimiento 30 de junio de 2010 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de interés 4 % semestral Tiempo de Vigencia 2 años

2000 – 200 = 1800



Solución del ejemplo:

LIBRO DIARIO



01/07/2008 CT 1 111-20 Caja M/N 2200


429-20 Primas en vta de bonos 200

Nota.- Los asientos por devengamiento de intereses son los mismos que se vieron anteriormente. Actividad Académica BONOXPAGAR-04 Comercial EL NARANJAL Ltda emite 25 bonos en fecha 01 de agosto de 2008 con las siguientes características: Detalle Valor Nominal Valor Dscto Valor con Prima Valor Nominal del Bono: Bs. 500.- 450.- 520.- Valor Total de la emisión Bs. 2. 500.000.- ……….. ………. Fecha de Emisión 01 de agosto de 2002 Fecha de Vencimiento 30 de julio de 2004 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de interés 5 % semestral Tiempo de Vigencia 2 años Se pide: Registros Contables en los siguientes casos:

a) Valor Nominal del Bono b) Valor del Bono con Descuento c) Valor del Bono con Prima

Actividad Académica BONOXPAGAR-09 Comercial EL TOTAI emite 20 bonos en fecha 01 de octubre de 2008 con las siguientes características: Valor Nominal del Bono: $us. 1.200.- Valor Total de la emisión $us. 2.400.000.- Fecha de Emisión 01 de octubre de 2007 TC 7.25 Fecha de Vencimiento 30 de septiembre de 2008 TC 8.00 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de interés 2 % semestral Tiempo de Vigencia 1 año Se pide: Registros Contables semestralmente y cálculos auxiliares, suponer que el dólar fue de Bs.7,55 al 31.12.07.

2000 + 200 = 2200



1.13 PREVISION PARA INDEMNIZACION Su saldo es acreedor y representa el importe acumulado por el cálculo estimado de beneficios sociales. Su movimiento es el siguiente: Se acredita por la previsión mensual para el pago de indemnización, y se debita por los pagos efectuados al personal por retiro voluntario o forzoso. Al final de cada gestión contable se deben actualizar y/o regularizar los saldos acumulados a esa fecha objeto de exponer la deuda real en la Posición financiera. 1.13.1 CONTROL INTERNO.- Se debe realizar:

* Control de altas y bajas del personal * Control de pago de indemnización * Actualizar los saldos periódicamente

1.13.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica INDEM-01 Se tienen los siguientes datos de la empresa ORIENTAL SRL Al 31/12/2008 Previsión para indemnización 16.765,00

Con la siguiente información adicional determine el saldo real acumulado por indemnización al 31/12/2008 Nombres Sueldo Prom. Tiempo de Servicio Sr. Pérez Bs. 2.000,00 5 años 10 meses 15 días Sr. Brito Bs. 1.450,00 3 años 09 meses 20 días Se pide: Actualización y juste de la indemnización. Solución del ejemplo: HOJA DE CÁLCULO DE LA INDEMNIZACION

Tiempo de servicio

Funcionarios Sueldo

promedio Real

Años promed.

Previsión determinada

Previsión acum.

Ajuste

Sr. Perez 2000 5a/10m/15dias 5,8716 11743 11406 337

Sr. Brito 1450 3a/9m/20dias 3,805 5517 5359 158

Totales 17260 16765 495

Se convierten los meses y dias a años para poder sacar los años Prom.

Sueldo promedio * años Prom. Ejm:

2000 * 5,8716 = 11743

Prev det. menos prev .acum. Ejm:

11743 – 11406 = 337



Calculo años promedio Sr. Pérez 5 años + 0,83 años + 0,0416 años = 5,8716 10 meses * 1 año = 0,83 15 días * 1 año = 0,0416 12 meses 360 días Sr. Brito 3 años + 0,75 años + 0,055 años = 3,805 9 meses * 1 año = 0,75 30 días * 1 año = 0,055 12 meses 360 días



31/12/2008 CT 1 512-15 Indemnización 337


223-10 Prev. Por indem. 495

Actividad Académica INDEM-01 Comercial SANTA CRUZ SRL Le presenta la siguiente información para calcular la indemnización al 31/12/2008

Fecha Sueldo Previsión Item Nombres y Apellidos Cargo Ingreso Promedio Acumulada

Administración 1 Elder Morales Gerente 16/01/1984 8100 47.100 2 Aldo Guzmán Contador 08/12/1995 5400 38.500 3 Juan Pérez Almacén 08/10/2003 800 6.000

Comercialización 4 Rubén Cossio Vendedor 28/02/1997 1.900 12.000 5 Sara Méndez Vendedor 19/05/1998 1.200 8.000

Actividad Académica INDEM-02 Se tienen los siguientes datos de la empresa FENIX SRL Al 31/12/2008 Previsión para indemnización 28.425,00

Con la siguiente información adicional determine el saldo real acumulado por indemnización al 31/12/2008 Nombres Sueldo Prom. Tiempo de Servicio Sr. Blanco Bs. 2.500,00 6 años 11 meses 20 días

Sr. Suárez Bs. 1.760,00 4 años 07 meses 10 días Se pide: Actualización y juste de la indemnización.

Para la parte administrativa

Para la parte comercial

337 + 158 = 495



1.13.2 FINIQUITO 1.13.2.1 DESAHUCIO Están obligados todos los empleadores en pagar tres sueldos o salarios cuando retiran en forma forzosa, así no hayan cumplido un año de trabajo. 1.13.2.2 INDEMNIZACION De acuerdo a las leyes en vigencia, cuando un trabajador es retirado por causas ajenas a su voluntad – retiro forzoso-, el empleador estará obligado independientemente del desahucio a indemnizarle por tiempo de servicios, con la suma equivalente a un mes de sueldo por cada año de trabajo y si los servicios no alcanzasen a un año proporcional a los meses trabajados. 1.13.3 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica FINIQ-01 El Señor Juan Pérez que desempeñaba el cargo de auxiliar contable en la empresa comercial BOLIVIA LTDA, ingreso a trabajar el 28/12/1997 y fue retirado el día de hoy en forma forzosa y sin carta de preaviso, el ingreso mensual de los tres últimos meses fueron los siguientes: 1300, 1400, 1350 respectivamente. Nota: En el momento del retiro el trabajador tenia un anticipo de Bs. 500, préstamo de Bs. 2500 y se le adeudaba la ultima vacación. Vamos a tomar el día de despido como el 18/06/08. SE PIDE: CALCULAR Y CONTABILIZAR EL FINIQUITO DEL TRABAJADOR SOLUCIÓN DEL EJEMPLO: Cálculo del finiquito Para empezar el finiquito esta compuesto por las siguientes partes: la indemnización, aguinaldo, prima, vacación, desahucio y sueldo. Estas partes las vamos a desglosar enseguida con sus respectivos cálculos para llegar al total del finiquito. Cálculo de la indemnización Se lo calcula bajo la base de tres últimos salarios que tubo el empleado. Cálculo de los años de servicio 1300 + 1400 + 1350 18 / 06 / 08 = 1350 28 / 12 / 97 3 20dias / 5 mes / 10años Entonces multiplicamos el sueldo promedio por los años de servicios.

10 * 1350 = 13500 Bs.

Se realiza una resta sencilla

Años de servicio



Cálculo del aguinaldo Este cálculo se lo realiza por días y meses trabajados. Como la fecha de despido es el 18 de junio tomamos en cuenta 5 meses antes ya que junio no se ha cumplido, pero los 18 días los convertimos a meses para por hacer los cálculos que se verán enseguida: 5 meses 18 días 18 = 0,6 meses 30 5 meses + 0,6 meses = 5,6 meses - Entonces dividimos el sueldo promedio en los meses del año y los multiplicamos por los mese trabajados. 1350 5,6 meses * = 630 Bs. 12 meses Nota.- El cálculo de la prima es el mismo del aguinaldo pero este si el empleado participa en las utilidades de la empresa. Cálculo de la vacación Primero observamos en el cuadro de la días de vacación que le corresponden a lo empleados que se encuentra dentro de las tablas auxiliares en la planilla de sueldos. - Ha este señor le corresponde entonces 30 días hábiles ya que esta dentro de los diez años en adelante (20dias / 5 mes / 10años). - Entonces le corresponde el total de su sueldo de Bs.1.350. Cálculo del desahucio

1350 * 3 = 4050 Bs. Cálculo del sueldo Se le pagan por los días trabajados.

1350 18 * = 810 Bs. 30

VACACION

AÑOS DE SERVICIOS



10 años adel.

30 días háb.

Están obligados todos los empleadores en pagar tres sueldos o salarios cuando retiran en forma forzosa, así no hayan cumplido un año de trabajo.



- Por ultimo se suman todos los cálculos sin contar el sueldo ya que este se lo paga a fin de mes, para sacar el total finiquito.

Indemnización 13500

Aguinaldo 630

Vacación 1350

Desahucio 4050

Total finiquito 19530 El asiento contable de este pago es el siguiente:




30/06/08 CT 1 223-10 Prev. Por indem. 13500

211-12 Agui y primas por pagar 630

512-40 Vacación 1350

512-42 Desahucio 4050

512-11 Sueldo y salarios 810

112-42 Anticipos a empleados 500

112-53 Prestamos a empleados 2500

211-15 Finiquito por pagar 16530

211-11 Sueldo y salarios por pagar 810

Actividad Académica FINIQ-02 El señor Alan Vaca que trabajaba en la empresa comercial “INTERNACIONAL” SRL, de ocupación Contador ingreso a la empresa el 03/11/94 y se retiro voluntariamente el 08/04/2008, recibiendo un ingreso mensual de Bs. 2.560. Calcular el finiquito. Nota. Al momento del retiro el señor Alan Brito tenía un préstamo a pagar en la empresa por Bs. 1.850, y había hecho uso de todas sus vacaciones. Actividad Académica FINIQ-03 El Señor Marcelo Peralta, que desempeñaba el cargo de Auxiliar contable en la empresa SANTA CRUZ S.A., dedicada a producir conservas, ingreso el 09/12/97 y se retiro el día 15/10/08, su retiro fue forzoso y sin carta de preaviso por reestructuración de costos en la empresa, el ingreso mensual en los últimos 3 meses fueron los siguientes, 1.750, 1.820 y 1.900 respectivamente. La empresa le solicita a usted calcule el finiquito.

Nota; al momento del retiro el trabajador tenía un anticipo de Bs. 700, y un préstamo de Bs. 1.750, se le adeudaba la vacación del año en que se retiro.

Prestamos que se le hizo al personal según el enunciado



Actividad Académica FINIQ-02 La Sra. Maria Campos, fue retirada de la empresa ORIENTAL SRL, con carta de preaviso de ocupación Secretaria cuya remuneración promedio de los últimos tres meses es de Bs. 2.350,50, su fecha de ingreso fue 05 de diciembre de 1995. Calcule su finiquito, si la fecha de retiro es el 20 de agosto de 2008, se le adeudaba la vacación del año 2007 y de los días que le corresponde del año de retiro.



UNIDAD II. PATRIMONIO 2.1 CONCEPTO El patrimonio o capital se refiere a los recursos con que cuenta una entidad ya sea esto en efectivo, bienes especies y valores y otros expresados en términos monetarios. También se puede que el financiamiento del capital de una entidad es como consecuencia de la inversión propio o ajeno. 2.2 PATRIMONIO NETO Se denomina patrimonio neto o capital contable a aquellos recursos con que cuenta una entidad, por aquellos aportes realizados por los inversionistas o propietarios, mas aquellos aportes adicionales. La ecuación es la siguiente: PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO TIPICIDAD.- Unipersonales (Un solo dueño)

PATRIMONIO Colectiva

Sociedad de Responsabilidad Limitada En Sociedad Sociedad Anónima Sociedad en Comandita Accidentales 2.3 COMPOSICION DEL PATRIMONIO PATRIMONIO NETO

Capital Social Bs.13.500.000.-

Ajuste Global al Patrimonio Bs. 100.000.-

Reserva Legal Bs. 70.000.-

Previsión para Contingencias Bs. 60.000.-

Reserva para Revaluó Técnico Bs. 40.000.-

Resultados Acumulados Bs. 630.000.-

TOTAL PATRIMONIO NETO Bs.14.400.000.



2.3.1 CAPITAL SOCIAL Su saldo es acreedor y representa el capital social escriturado y aportado por los señores socios de la empresa. 2.3.2 RESERVA POR REVALUO TECNICO Reserva generada por revalorizaciones técnicas efectuado de acuerdo a disposiciones en vigencia. El importe de esta cuenta no podrá ser distribuido como dividendos en efectivo y solo se podrá aplicar el incremento del patrimonio o de la absorción de quebrantos. 2.3.3 RESERVA LEGAL S u saldo es acreedor y representa el importe de las reservas constituidas sobre utilidades liquidas. Se acredita por el 5% como mínimo de reserva legal sobre utilidades liquidas. 2.3.4 AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO Es el importe resultante de las actualizaciones del patrimonio en cada periodo en función de la variación de la cotización del dólar con relación a la moneda nacional. 2.3.5 UTILIDADES RETENIDAS Es el beneficio o utilidad no distribuida ni aplicado específicamente a ninguna otra cuenta. 2.3.6 PERDIDAS ACUMULADAS Son las perdidas acumuladas por perdidas de periodos anteriores. 2.3.7 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica PAT-01 La empresa comercial “EL TILUCHI” SRL, 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Social Bs. 50.000.- Reservas por revaluó técnico Bs. 5.600.- Ajuste Capital Bs.12.400.- Utilidades acumuladas Bs.20.500.- TOTAL PATRIMONIO Bs.88.500.- Se pide: Actualizar el patrimonio sin variaciones patrimoniales considerando la UFV es 1,32 al 01/01/08 y el T/C de 1,57 al 31/12/08. La solución del ejercicio planteado es como sigue:



LIBRO DIARIO

FECHA Cbte As. N° CODIGO DETALLE DEBE HABER

31/12/08 CT 1 529-90 AITB 9470

312-10 AJUSTE DE CAPITAL 9470

G/ actualización del capital

31/12/08 CT 2 529-90 AITB 3409

312-15 AJUSTE RESERVA AL PAT. 3409

G/ actualización de las reservas y ajuste

De capital

31/12/08 CT 3 529-29 AITB 3883

313-10 RESULTADO ACUMULADOS 3883

G/ actualización al resultado acumulado



Actividad Académica PAT-02 La empresa comercial “ELECTROHOGAR” ., de la Sra. Celia Méndez al 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Sra. Celia Méndez Bs. 70.000.- Reservas por revaluó técnico Bs. 4.600.- Ajuste del capital Bs.11.200.- Utilidades acumuladas Bs.18.500.- TOTAL PATRIMONIO …………. Se pide: Actualizar el patrimonio sin variaciones patrimoniales considerando la UFV es 1,32 al 01/01/08 y el T/C de 1,57 al 31/12/08. Actividad Académica PAT-03 La empresa comercial “FENIX” Ltda., al 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Social Bs. 150.000.- Reservas por revaluó técnico Bs. 7.500.- Reserva legal Bs. 2.500.- Ajuste al Capital Bs. 11.500.- Utilidades acumuladas Bs. 20.000.- TOTAL PATRIMONIO …………. El saldo de la cuenta capital social al 31/12/2007 fue de Bs. 50.000, durante la gestión 2008 se realizaron aportes adicionales, como siguen: Abril 01 Aporte en efectivo Bs. 30.000 Septiembre 01 Aporte en efectivo Bs. 70.000 Se pide: Actualizar el patrimonio con variaciones patrimoniales, considerando los siguientes la UFV: al 31/12/07 T/C de 1,32; al 01/04/08 T/C de 1,37; al 01/09/08 T/C de 1,45 y al 31/12/08 T/C de 1,57. 2.4 DISTRIBUCION DE UTILIDADES La distribución de utilidades o quebrantos que generalmente esta prevista en la escritura de constitución, de modo pueden presentarse los siguientes métodos:

a. En partes iguales. b. En proporción a la participación de la administración. c. En proporción a las aportaciones del capital. d. En proporción al promedio de los capitales invertidos.



2.4.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica DIST-UTIL-01 La empresa EL CEDRO SRL, tiene que distribuir sus utilidades después de impuesto equivalentes a Bs. 15.000.- después de impuestos entre los socios A, B y C considerando los siguientes datos: SOCIO A Fecha Detalle Importe 02/01/2008 Aporte Inicial 70.000.- 30/04/2008 Retiro de Capital 10.000.- 01/07/2008 Aporte de Capital 25.000.- 01/10/2008 Retiro de Capital 5.000.- SOCIO B Fecha Detalle Importe 02/01/2008 Aporte Inicial 50.000.- 31/03/2008 Aporte de Capital 15.000.- 01/06/2008 Aporte de Capital 5.000.- 01/09/2008 Retiro de Capital 5.000.- SOCIO C Fecha Detalle Importe 02/01/2008 Aporte Inicial 45.000.- 01/03/2008 Retiro de Capital 5.000.- 01/06/2008 Retiro de Capital 10.000.- 01/09/2008 Aporte de Capital 25.000.- Se pide: Distribución de la utilidad y registros contables de acuerdo a los siguientes métodos:

a. En partes iguales. b. En proporción a la participación de la administración (Socio A=40%, Socio B=35%,

Socio C=25%). c. En proporción a las aportaciones del capital. d. En proporción al promedio de los capitales invertidos.

Solución del ejemplo 1: a) En partes iguales. 1º Se divide el total de la utilidad con el número de socios.

50003

15000

Numero de

socios



Y el asiento es el siguiente:



31.12.08 CT 1 313-21 Utilidades de la gestión 15000

214-35 Utilidades por pagar 15000

Socio A 5000

Socio B 5000

Socio C 5000

b) En proporción a la participación de la administración. 1º Para facilitar el cálculo se realiza el siguiente cuadro: Ejemplo: 15000 * 40% = 6000

CUADRO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES

Socio % de distribución Ut. a distribuir

Socio A 40% 6000

Socio B 35% 5250

Socio C 25% 3750

Total 100% 15000

Y el asiento contable es el siguiente:

LIBRO DIARIO





Socio A 6000

Socio B 5250

Socio C 3750

c) En proporción a las aportaciones del capital.

1º Primero se realizan operaciones de suma y resta con los aportes de los socios para sacar un monto total al mismo que se llama capital aportado el cual nos permite realizar el siguiente cuadro:



SOCIO A Fecha Detalle Importe 02/01/2006 Aporte Inicial 70.000.- 30/04/2006 Retiro de Capital 10.000.- 01/07/2006 Aporte de Capital 25.000.- 01/10/2006 Retiro de Capital 5.000.- 80000 De igual manera se calcula el capital con el que quedan el resto de los socios al 31.12.08 para preparar el cuadro de distribución de utilidades, este cuadro se lo prepara de la siguiente manera:


Socio Cap. aportado % de distribución Ut a distribuir

Socio A 80000 40% 6000

Socio B 65000 33% 4875

Socio C 55000 27% 4125

Total 200000 100% 15000

- Para obtener el porcentaje de distribución se divide el capital aportado de contra el total del mismo multiplicado por cien. Ejm:

40100200000

80000

- El asiento contable es el siguiente:

LIBRO DIARIO





Socio A 6000

Socio B 4875

Socio C 4125

d) En proporción al promedio de los capitales invertidos. 1º Se realizan cálculos del capital promedio de cada socio (quiere decir cuanto es el capital único que debiera aportar cada socio al inicio de la gestión y que este se mantenga sin variar hasta el 31.12.08 que genere una utilidad equivalente a la utilidad que va generar los capitales que en

Ese el nuevo porcentaje



realidad a aportando o retirado durante el año 2008), este se calcula para cada socio de la siguiente manera: Socio A 02/01/08 30/04/08 El primer cálculo se realiza en este periodo de tiempo, ya que el socio A aporto Bs.70.000 el 02.01.08 y este no varió hasta el 30.04.08 cuando retiro Bs.10.000 de su capital, entonces este mí primer periodo de cálculo se lo realiza de la siguiente manera: 70000 * 4 = 23333 12 30/04/08 01/07/08 El 30.04.08 retira Bs.10.000 y se mantiene sin variar hasta el 01.07.08 70000 – 10000 = 60000 * 2 = 10000 12 01/07/08 01/10/08 60000 + 25000 = 85000 * 3 = 21250

12

01/10/08 31/12/08 85000 – 5000 = 80000 * 3 = 20000 12

- Luego se suman todos los cálculos para sacar un total de aportaciones de este socio:

23333 + 10000 + 21250 + 20000 = 74583

Interpretando los Bs.74.583: Si el socio A hiciera un único aporte de Bs.74.583 al inicio de la gestión y lo mantiene durante todo el año, generará la misma utilidad o equivalente, que la

Si este importe se lo mantiene durante todo el año, generará la misma utilidad o equivalente, que la utilidad que va generar los Bs.70.000 desde el 02/01/08 hasta el 30.04.08, y ese es el sentido del todos los otros capitales promedios que se calcularan.

Los meses que pasaron hasta la siguiente

aportación o retiro

Primera aportación

Retiro de capital el 30.04.08.

La utilidad es de un año que son 12 meses



utilidad que va generar los diferentes aportes que hizo este socio durante todo el año, y ese es el sentido del todos los otros capitales promedios que se calcularan. Socio B 02/01/08 31/03/08 Entre estas fechas se realiza la aportación inicial 50000 * 3 = 12500 12 31/03/08 01/06/08 Se realiza una aportación 50000 + 15000 = 65000 * 2 = 10833

12 01/06/08 01/09/08 Se realiza una aportación 65000 + 5000 = 70000 * 3 = 17500

12 01/09/08 31/12/08 Se realiza un retiro 70000 – 5000 = 65000 * 4 = 21667 12 Se suman todas las operaciones: 12500 + 10833 + 17500 + 21667 = 62500 Socio C 02/01/08 01/03/08 En esta fecha se realiza la aportación inicial es 45000 * 2 = 7500 12 01/03/08 01/06/08 Se realiza un retiro 45000 – 5000 = 40000 * 3 = 10000 12 01/06/08 01/09/08



Se realiza un retiro 40000 – 10000 = 30000 * 3 = 7500 12 01/09/08 31/12/08 Se realiza una aportación 30000 + 25000 = 55000 * 4 = 18333

12 Se suman todas las operaciones: 7500 + 10000 + 7500 + 18333 = 43333 2º Con los capitales promedios calculado de cada uno de los socios se prepara el cuadro de distribución de utilidades como lo hemos visto en los métodos anteriores, de la siguiente manera:


Socio Cap aportado %de distrib. Ut. a distribuir

Socio A 74583 41% 6150

Socio B 62500 35% 5250

Socio C 43333 24% 3600

Total 180416 100% 15000

- Para obtener el porcentaje de distribución se divide el capital aportado de contra el total del mismo multiplicado por cien. Ejm: 74583 * 100 = 41 % 180416 El asiento de pago es el mismo para todos los tipos de distribución de utilidades.



31.12.08 CE 1 214-35 Utilidades por pagar 15000

Socio A 6150

Socio B 5250

Socio C 3600

111-30 Banco M/N 15000

Actividad Académica DIST-UTIL-02

Ese el nuevo porcentaje



La empresa TARUMA SRL, tiene que distribuir sus utilidades después de impuesto equivalentes a Bs. 30.000.- después de impuestos entre los socios A, B y C considerando los siguientes datos: SOCIO A Fecha Detalle Importe 02/01/2008 Aporte Inicial 20.000.- 30/02/2008 Retiro de Capital 15.000.- 01/08/2008 Aporte de Capital 35.000.- 01/11/2008 Retiro de Capital 10.000.- SOCIO B Fecha Detalle Importe 02/01/2008 Aporte Inicial 30.000.- 31/02/2008 Aporte de Capital 25.000.- 01/04/2008 Aporte de Capital 15.000.- 01/08/2008 Retiro de Capital 5.000.- SOCIO C Fecha Detalle Importe 02/01/2008 Aporte Inicial 55.000.- 01/04/2008 Retiro de Capital 25.000.- 01/08/2008 Retiro de Capital 10.000.- 01/10/2008 Aporte de Capital 5.000.- Se pide: Distribución de la utilidad y registros contables de acuerdo a los siguientes métodos:

a. En partes iguales b. En proporción a la participación de la administración (Socio A=30%, Socio B=45%,

Socio C=…….%) c. En proporción a las aportaciones del capital d. En proporción al promedio de los capitales invertidos

2.5 ESTA DO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO

Llamado también Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es un estado que refleja las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales, durante un periodo determinado. 2.5.1 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica EST-EV-PAT-01 La empresa comercial “LA CRUCEÑA” SA., al 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Pagado Bs. 1.000.000.- Prima de Emisión Bs. 100.000.- Reservas por revaluó técnico Bs. 7.800.-



Reserva legal Bs. 3.500.- Ajuste del capital Bs. 40.000.- Resultados acumulados Bs 27.000.- TOTAL PATRIMONIO …………………….. Durante la gestión 2008 se realizaron operaciones adicionales, como siguen: * El 30 de abril del 2008 se incremento el capital pagado en Bs. 200.000 * El 30 de junio del 2008 se capitalizo el 30% del Ajuste del capital. * La utilidad neta del ejercicio fue Bs. 337.132, del cual se deduce la reserva legal, se abona a resultados acumulados el 40% y el resto de distribuye entre los socios el 31.12.08. Se pide: Cálculos Auxiliares, Registros Contables y Estado de Evolución del Patrimonio al 31/12/2008 Solución del ejemplo: 1º Se realiza el asiento contable de la primera transacción la cual es de un incremento al capital y el asiento contable es el siguiente:



30/04/2008 CT 1 111-20 Caja M/N 200000

311-20 Capital social 200000

2º Se realiza los siguientes cálculos y el asiento es el siguiente:

40000 * 30% = 12000



30.06.08 CT 2 312-10 Ajuste del capital 12000

311-20 Capital social 12000

3º Antes se realizar el último asiento se registra la utilidad de gestión la misma que sale de la diferencia de los INGRESOS con los GASTOS O EGRESOS y el asiento contable es el siguiente:

La cuentas del patrimonio aumenta por el

HABER.

Monto del ajuste del capital





31.12.08 CT 3 Ingresos xxx

Egresos xxx

Utilidad de la gestión 337132

4º Se realiza los siguientes cálculos, el asiento contable y el cuadro de estado de evolución del patrimonio. - La reserva legal es del 5% según ley.

337132 * 5% = 16857

- Calculamos el 40% del resultado acumulado

337132 * 40% = 134853

- El restante se distribuye entre los socios.

337132 - 16857 - 134853 = 185422 Se realiza el registro de los anteriores cálculos:



31.12.08 CT 4 313-21 Utilidad de la gestión 337132

312-20 Reserva legal 16857

313-10 Resultado acumulado 134853

214-15 Utilidad por pagar 185422

5º Se realiza el cuadro para la preparación del Estado de Evolución del Patrimonio.

EMPRESA COMERCIAL "LA CRUCEÑA" Estado de Evolución del Patrimonio

Practicado al 31/12/08 Expresado en bolivianos

Capital social

Reserva legal

AJ.CAP. Prima de emisión

Reserva p/ Rev Tec.

Resultado acum.

Resultado Total

Saldo al 01/01/08 1000000 3500 40000 100000 7800 27000 1178300

Detalle

Aporte adicional 200000 200000

Capitalizar el A.G.P. 12000 (12000) -- o --



Registro de la utilidad 337132 337132

Distribución de la Ut. 16857 134853 (337132) (185422)

Saldo al 31/12/08 1212000 20357 28000 100000 7800 161853 -- o -- 1530010

Nota.- 1.- Los números que están con paréntesis () son negativos

2.- La suma de los importes de la fila saldo al 31/12/08 debe ser igual a la columna total Actividad Académica EST-EV-PAT-02 La empresa comercial “SAN MARTIN” SA., al 31/12/2008 contaba con los siguientes saldos en su patrimonio neto: PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: Capital Pagado Bs. 2.000.000.- Prima de Emisión Bs. 200.000.- Reserva legal Bs. 8.500.- Ajuste global al patrimonio Bs. 60.000.- Resultados acumulados Bs. 32.500.- TOTAL PATRIMONIO Durante la gestión 2008 se realizaron operaciones adicionales, como siguen: * El de 31 de marzo del 2008 se incremento el capital pagado en Bs. 500.000. * El 31 de julio del 2008 los resultados acumulados se distribuyen entre los socios el 30% * El 31 de diciembre del 2008 la utilidad neta del ejercicio fue Bs. 648.275.-, del cual se deduce la reserva legal, se abona a resultados acumulados el 60% y el resto de distribuye entre los socios. Se pide: Cálculos Auxiliares, Registros Contables y Estado de Evolución del Patrimonio al 31/12/2008



UNIDAD IV. CONTABILIDAD DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

4.1 CONCEPTO Las cuentas de resultados o nominales son aquellas que reflejan el movimiento económico acontecido en la empresa durante un determinado tiempo. Por lo general representan ingresos y gastos ocasionados en el transcurso de dicho periodo. 4.2 INGRESOS ORDINARIOS Son aquellos ingresos logrados por las operaciones normales de la empresa, o sea de la actividad principal como ser venta de mercadería en una empresa comercial. 4.3 INGRESOS NO ORDINARIOS Son ingresos provenientes de operaciones ocasionales y que no son consecuencia del giro habitual de la empresa. 4.4 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA Comprende los cargos realizados por el costo de la mercadería que se ha vendido. Por el sistema periódico el costo de mercadería vendida se determina de la siguiente forma:

COSTO DE MERCADERIA VENDIDA

Inventario Inicial de mercaderías Bs. 2.000,00

mas: Compras netas del periodo Bs. 3.100,00

Compras Brutas Bs. 3.000,00

mas: Fletes y acarreos sobre compras Bs. 200,00

Bs. 3.200,00

menos: Devolución sobre compras Bs. 90,00

Descuento sobre compras Bs. 10,00

Bs. 3.100,00

Costo de mercadería disponible Bs. 5.100,00

menos: Inventario Final Bs. 1.100,00

Costo de mercadería vendida Bs. 4.000,00

Mientras que por el sistema perpetuo el costo de mercadería vendida se determina en forma permanente cada vez que existe una salida de inventario.



SISTEMA PERIODICO SIST. PERPETUO O PERMANENTE

Compra de Mercadería:

Compras

Compra de Mercadería:

Inventario de Mercaderías

Crédito Fiscal Crédito Fiscal

Caja Caja

---------------------- x ------------------------ -------------------- x ----------------------------

Venta de Mercadería: Venta de Mercadería:

Caja Caja

Impuesto a las Transacciones Impuesto a las Transacciones

Ventas Ventas

Débito Fiscal Débito Fiscal

I.T. por pagar I.T. por pagar

Costo de Ventas

Inventario de mercaderías

4.5 GASTOS DE OPERACIÓN Son aquellos gastos necesarios para el desarrollo de la actividades comerciales de las empresas, tales como pago de sueldos, servicios básicos, impuestos, depreciaciones, material de escritorio, es decir son los que cuentan administrar, vender y financiar. 4.5.1 GASTOS DE ADMINISTRACION Cuenta que controla los gastos realizados o aplicados en la empresa en el departamento administrativo. 4.5.2 GASTOS FINANCIEROS Cuenta controladora de los gastos realizados con el objeto de administrar y vender las mercaderías y productos manufacturados por la empresa.



4.5.3 GASTOS FINANCIEROS Cuenta controladora de los gastos realizados con el objeto de financiar y corresponden a los intereses que se reconocen para el uso del capital ajeno. 4.5.4 OTROS GASTOS Corresponden a los gastos extraordinarios o no operativos de la empresa 4.6 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica RES-01 INGRESOS ORDINARIOS 1.-) Se vende 10 televisores para la venta según factura 265 al comercial EL TILUCHI Ltda., por valor de Bs. 50.000 (Costo de mercadería Bs. 30.000), pagando el 70% al contado y por el saldo se compromete a pagar en 45 días con recargo del 5% por cuyo valor se emite la nota de cargo Nro. 56526 2.-) De la venta anterior nos devuelven un televisor por encontrarse con desperfectos, descontando de crédito del cliente el valor del televisor, por dicha operación se emite una nota de abono Nro. 0025 3.-) El cliente presenta un reclamo por el televisor dañado, por lo tanto el gerente de comercialización decide otorgar una bonificación de Bs. 300 por daños ocasionados al cliente, se le paga en efectivo según recibo de caja y se emite un nota de abono Nro, 0026 4.-) Se venden 20 televisores a razón de Bs. 5.200 c/u según factura, (costo de la mercadería Bs. 3000 c/u) a nuestro cliente Comercial DAHER con la condición 5/10 n/30. 5.-) El cliente paga antes de los diez días en efectivo. 6.-) Se vende 2 televisores al precio de venta anterior según factura con tarjeta de crédito y se adeuda por comisiones Bs. 200.- 7.-) Se vendieron 5 televisores a razón de Bs. 5.300 c/u a nuestro cliente comercial EL TILUCHI Ltda., beneficiándose con el descuento del 10% por compra al contado según factura. 8.-) La distribuidora de gaseosas EL NORTE Ltda., compra 100 cajas de soda a Mendocina a razón de Bs. 30 c/u según factura, cada caja con las botellas tienen un valor de Bs. 22, que son prestadas a la distribuidora. 9.-) La distribuidora vende 50 cajas de soda al restaurante EL BUEN GUSTO, a razón de Bs. 45 c/u según factura, también se le presta los envases. GASTOS DE OPERACIÓN 1.-) Se paga con cheque del BNB los siguientes gastos de comunicación



DETALLE VALOR FACTURA ADMINISTRACION VENTAS - COTAS 650.- 60% 40% - ENTEL 900.- 50% 50% 2.-) La factura de consumo de energía eléctrica CRE del mes de Marzo/2007 (importe sujeto al IVA 1.100) la diferencia corresponde a alumbrado publico Bs. 80, recojo de basura Bs. 50 e ICE Bs. 70. 3.-) Se paga al Sr. Pérez viáticos por viaje a ciudad de Cochabamba Bs. 500 (100 Bs. Por día) según recibo de caja. 4.-) Se envió en comisión al Sr. Pérez en el vehiculo de la empresa a Comarapa incurriéndose en los siguientes gastos: Combustible Bs. 400 según factura, viáticos Bs. 200 y otros gasto varios Bs. 50, por la operación se giro cheque. 5.-) El informe de consumo de materiales del mes expresado en valores monetarios es el siguiente: DETALLE ADM COM Papel Bond 240 180 Comprobantes 200 Facturas 50 Lápices y Bolígrafos 100 150 6.-) Se paga la publicidad a Canal 9 $us. 100 y a canal 13 $us. 80 según factura con cheque respectivamente TC 7.99 7.-) Se paga al Abogado Sr. A. Ruiz por servicios legales en el caso de recuperación de deuda de un cliente en mora según factura Bs. 3.600, se gira cheque 8.-) Se paga el impuesto a la transacción pendiente de pago del mes anterior a razón de Bs. 915.- 9.-) La empresa tenia un saldo a favor del fisco de Bs. 6.700 y un crédito fiscal de Bs. 3.200 impuestos correspondiente al mes de diciembre 2007 (suponiendo que el UFV=1,65) el cual tenia plazo para pagar hasta el 13 de enero 2008 por falta de efectivo pagaron hoy día 26/06/08(suponiendo que el UFV=1,72), (Calcular la multa, pago y contabilizar) 10.-) Se paga la comisión la vendedores el 8% de las ventas que ascienden a Bs. 30.000, el vendedor no emitió su factura a la empresa 11.-) La empresa decide donar un televisor a la aldea de niños pobres con un costo neto de Bs. 3.000.- 12.-) El encargado de Almacenes nos hace llegar una nota indicándonos que 5 antenas están en mal estado a razón de Bs. 15 c/u



Solución del ejemplo: INGRESOS ORDINARIOS. 1.-) Se realiza el asiento contable de la primera transacción el cual es el siguiente: 5% (recargo) 50000 (valor de la mercadería) 30000 (costo de la mercadería) 500000 * 30% (saldo al crédito) = 15000 * 5% = 750

LIBRO DIARIO



xxx CI 1 111-20 Caja M/N 35000

112-10 Cuentas por cobrar 15750

513-10 IT 3% 1523

411-10 Ventas 87% 44153

212-40 Debito fiscal 13% 6597

212-20 IT por pagar 3% 1523

- Luego registramos la salida de mercadería de almacenes.

LIBRO DIARIO



xxx CT 2 511-10 Costo de venta 30000

113-10 Inv. De mercadería 30000

2.-) Registramos la siguiente transacción. 50750 (incluido el recargo) / 10 = 5075 (costo de cada televisor)

LIBRO DIARIO



xxx CE 2.1 411-15 Dev s/ venta 4415



511-10 IT 152

112-10 Cuentas por pagar 5075

15000 + 750 =15750

50000 * 70% = 35000

87% = 44153

50000 * 13% = 6597

3% = 1523

87% = 4415

5075 * 13% = 660 3% = 152



Nota.- Se utiliza el crédito fiscal para compensar el debito de la anterior transacción. - Se registra la operación en los almacenes. Se supone que el costo de mercadería es el mismo solo que hacemos el siguiente cálculo: 30000 (costo de mercadería) / 10 (numero de televisores) = 3000

LIBRO DIARIO



xxx CT 2.2 113-10 Inv. De mercadería 3000

511-10 Costo de venta 3000

3.-) Se registra la siguiente transacción. Bonificación = 300 Bs.

LIBRO DIARIO



xxx CE 3 411-25 Bonificación s/ venta 261



511-10 IT 9

112-10 Caja M/N 300

4.-) Registramos la siguiente transacción. 20 (Nº de TV) * 5200 (costo/unidad) = 104000

LIBRO DIARIO



xxx CT 4.1 112-10 Cuentas por cobrar 104000

513-10 IT 3120

411-10 Ventas 90480



- Se registra la salida de mercadería de almacenes. Al igual que en el anterior el costo de mercadería es el mismo entonces hacemos el siguiente cálculo:

3000 * 20 = 60000

87% = 261 300 * 13% = 39 3% = 9

87% = 90480 104000 * 13% = 13520 3% = 3120



LIBRO DIARIO



xxx CT 4.2 511-10 Costo de venta 60000


5.-) El cliente paga antes de los 10 diez días y se beneficia con el descuento, el asiento es el siguiente: 104000 * 5% (Descuento) = 5200

LIBRO DIARIO



xxx 5 111-20 Caja M/N 98800

411-20 Des. s/ venta 4524



513-10 IT 156

112-10 Cuentas por pagar 104000

6.-) Se realiza la siguiente transacción.

LIBRO DIARIO



xxx CT 6.1 112-45 Tarjeta de crédito a cob. 10400

513-10 IT 312

411-10 Ventas 9048



- Se registra la salida de mercadería. 3000 (costo de mercadería) * 2 = 6000

LIBRO DIARIO





- Registramos la comisión que tiene el banco y el asiento es el siguiente: Comisión del banco = 200 Bs.

104000 – 5200 = 98800

5200 * 87% = 4524

13% = 676

5200 * 3% = 156

87% = 9048

10400 * 13% = 1352

3% = 312



LIBRO DIARIO



xxx CT 6.3 513-40 Comisión 174


214-40 Comisión por pagar 200

Banco

7.-) Se registra la siguiente transacción. 5 (Nº de TV) * 5300 (costo/unidad) = 26500 26500 * 90%(con el 10% de descuento) = 23850 ó 26500 – 2650 = 23850

LIBRO DIARIO



xxx CI 7.1 111-20 Caja M/N 23850

513-10 IT 716

411-10 Ventas 20750



- Se registra la salida de mercadería. 3000 (costo de mercadería) * 5 = 15000

LIBRO DIARIO





8.-) Se registra la siguiente transacción. 100 (nº de cajas de sodas) * 30 (costo/unidad) = 3000

LIBRO DIARIO



xxx CE 8 113-10 Inv de mercadería 2610


111-30 Banco M/N 3000

87% = 174 200 * 13% = 26

Se debe especificar que cobra la comisión

87% = 20750

23850 * 13% = 3100

3% = 716

3000 * 87% = 2610

13% = 390



- También se registra el ingreso de la caja de las sodas y el asiento es el siguiente: 22 (costo de cajas) * 100 (nº de cajas de sodas) = 2200

LIBRO DIARIO



xxx CT 8.1 810-10 Caja en custodia 2200

910-10 Acreedores p/ caja en custodia 2200

9.-) Se realizo la siguiente transacción. 50 (costo/caja) * 45 (c/u) = 2250

LIBRO DIARIO



xxx CI 9.1 111-20 Caja M/N 2250

513-10 IT 68

411-10 Ventas 1958



- Se registra la salida de mercadería y se realiza el siguiente cálculo: 50 (nº de cajas) * 30 (nº de cajas) “de la compra anterior” * 87% = 1305

LIBRO DIARIO





- Además se le entrego las cajas de sodas lo cual también registramos: 50 (nº de cajas) * 22 (costo de cajas) = 1100

LIBRO DIARIO



xxx CT 9.3 810-20 Caja entregado en custodia 1100

910-20 Deudores p/ caja en custodia 1100

GASTOS DE OPERACIÓN 1.-) Se realizo la siguiente transacción y para la cual tendremos que utilizar el siguiente cuadro.

87% = 1958 2250 * 13% = 293 3% = 68



CUADRO DE DISTRIBUCION DE LOS SERVICIOS

BASICOS

Adm. Comercialización

Servicio Importe % Importe % Importe

COTAS 566 60% 340 40% 226

ENTEL 783 50% 392 50% 391

TOTAL 732 617

- El asiento contable es el siguiente:

LIBRO DIARIO



xxx CE 1 512-21 Servicio básicos 732

513-21 Servicio básicos 617

112-51 Crédito fiscal-pendiente 201

214-10 Servicio básicos por pagar 1550

2.-) Se realizo la siguiente transacción y el asiento es el siguiente: 1100 (esta sujeto a IVA)

LIBRO DIARIO



xxx CT 2 512-21 Servicio básicos 1087

112-51 Crédito fiscal pendiente 143

214-10 Servicio básicos por pagar 1230

3.-) Se realiza la siguiente transacción. Como no presentara factura por que viajara a una población alejada de la ciudad le retenemos el RC-IVA de los viáticos.

LIBRO DIARIO



xxx CE 3 512-45 Viáticos 500

212-51 RC-IVA ret p/ pagar 65

111-20 Caja M/N 435

Administración

Comercialización

1550 * 13% = 201

732 + 617+ 201 =

1550

1100 + 80 + 50 = 1230

1100 * 13% = 143

1230 – 143 = 1087

500* 13% = 65 500 * 87% = 435



4.-) Se realiza la siguiente transacción y el asiento es el siguiente: Como no presento factura le retenemos el RC-IVA de los viáticos y de los otros gastos.

LIBRO DIARIO



xxx CE 4 512-38 Combustibles y lub. 348


512-45 Viáticos 200

529-10 Otros gastos 50

212-51 RC-IVA ret p/ pagar 33

111-30 Banco M/N 617

5.-) Se realiza la siguiente transacción. Se suma todo la columna que pertenece a administración y comercialización para obtener esos totales.

LIBRO DIARIO



xxx CT 5 512-31 Material de oficina 540

513-31 Material de oficina 380

113-20 Inv de material de oficina 920


LIBRO DIARIO



xxx CE 6 513-50 Publicidad 1251


111-40 Banco M/N 1438


LIBRO DIARIO



xxx CE 7 513-24 Honorarios Profesionales 3132


111-30 Banco M/N 3600

400 * 87% = 348

400 * 13% = 52

200 + 50 = 250

250 * 13% = 33

400 + (200 * 87%) + (50 *

87%) = 617

240 + 200 +100 = 540

180 + 50 + 150 = 380

540 + 380 = 920

87% = 1251

1483 * 13% = 187

3600 * 87% = 3132

3600 * 13% = 468




LIBRO DIARIO



xxx CE 8 212-20 IT p/ pagar 915

111-30 Banco M/N 915

9.-) Para la siguiente transacción se necesita hacer los cálculos de actualización, el interés y la multa por incumplimiento. Actualización UFV al 31/12 1,65 3500 1,72 - 1 = 148 UFV al 26/06 1,72 1,65 Incumplimiento 500 UFV * 1,72 (tipo de cambio UFV) = 860 Nota.- Los 3500 salen de la resta del debito fiscal con el crédito. Interés 3500 + 148 = 3648 3648 * 10% * 164 días = 166 360 Primero se realiza el asiento de actualización.

LIBRO DIARIO



xxx CT 9.1 529-91 Mantenimiento de valor 148


LIBRO DIARIO



xxx CE 9.2 212-40 Debito fiscal 6848

529-95 Multas 1026


111-30 Banco M/N 4674


Las impone el estado

6700 (DF)– 3200(CF) = 3500

13/01 26/06 Ene 18 Feb 28

Mar 31 164 Abr 30 May 31 Jun 26

6700 + 148 = 6848

860 + 166 = 1026

6848 – 3200 = 3648

3648 + 1026 = 4674



LIBRO DIARIO



xxx CE 10 513-55 Comisión s/ venta 2400

212-30 IUE ret por pagar 300

212-53 IT ret por pagar 72

111-30 Banco M/N 2028

11.-) Se realiza la siguiente transacción y el asiento es el siguiente.

LIBRO DIARIO



xxx CE 11 529-96 Donación 3000

113-10 Inv de mercadería 3000

12.-) Se realiza la siguiente transacción y el asiento es el siguiente:

LIBRO DIARIO



xxx CT 12 529-97 Baja de Inventario 75

113-10 Inv de mercadería 75

antenas

Nota.- Se debe especificar que parte de la mercadería esta dañada. Actividad Académica RES-02 La empresa comercial EL PORVENIR inicia el 02/01/09 sus actividades con los siguientes aportes de su dueño el Sr. Alan Brito: Bs. 120.000, $us. 10.000, un lote de mercadería 45.000 sistema periódico, un vehículo $us. 3000 una obligación hipotecaria con el BNB por $US. 10.000 a un año y medio. (Con una cuota constante y un interés del 8% trimestral).

1. 05/01/09 Cancela en efectivo el alquiler de la tienda por el lapso de un año por $us. 600. 2. 15/01/09 Se compra mercadería según factura al contado Bs. 23000. 3. 31/01/09 Las ventas del mes de enero son $us. 14.000, nos cancelaron con el Cheque

No. 567 del BNB. $US. 7.000 en efectivo $US. 2.000 y al crédito con documentos mercantiles por $US. 5.000. Por los documentos mercantiles cobramos un interés adelantado por 6 meses del 12% anual.

4. 31/01/09 Se elabora la Planilla de Sueldos del Personal según los siguientes datos: Sr. Rojas Bs. 10.000, Sr. Ruiz Bs. 15.000 B y Sr. Antelo Bs. 1800. (Recibe el segundo mes de Subsidio de lactancia). Contabilice el asiento de sueldos, todos los empleados tienen su RC-IVA a su favor y cada uno tiene un anticipo de Bs. 2000.

30000 * 8% = 2400

2400 * 12,5 = 300

3% = 72

15 * 5 = 75



5. 31/01/09 Se devenga el primer mes de alquiler. 6. 15/02/09 Se cancelan los impuestos de ley correspondientes al mes de enero. 7. 21/02/09 Se cancelan los aportes patronales y laborales correspondientes al mes de

enero. (CNS, AFP´s y compra de subsidio). 8. 25/02/09 El abogado de la empresa nos entrega su detalle de los gastos de organización

según el siguiente detalle: Sus Honorarios Bs. 2500 según su factura No. 234, pago al contador para la elaboración del Balance Inicial Bs. 100 con factura, y pago para la obtención de RUC, PADRÓN MUNICIPAL y otros. Bs. 345. (Se establece en la constitución de empresa que estos gastos se amortizaran en dos gestiones).

9. 31/03/09 Se cargan contabilizan los ingresos originados por la ventas al crédito del mes de enero.

10. 31/03/09 Se amortiza la primera cuota de las obligaciones con el BNB incluido los intereses.

11. 31/03/09 Se devengan los dos meses de alquiler trascurridos. 12. 30/06/09 Se contabilizan los ingresos por intereses la segunda cuota de las obligaciones

con el BNB, con sus intereses y los alquileres de los últimos 3 meses. 13. 30/09/09 Se amortiza la tercera cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 14. 31/12/09 Se amortiza la cuarta cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses y

la primera amortización de los gastos originados para los trámites iniciales. 15. 31/03/09 Se amortiza la quinta cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 16. 30/06/09 Se amortiza la última cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 17. 30/12/09 Se amortiza la segunda amortización de los gastos originados para la apertura

de la empresa. 18. Aperturar una cuenta en $us. con el saldo de la caja en dólares y otra con el saldo de

caja en Bs. a) Se pide: Realizar la contabilización de los asientos, determinar la

amortización de la obligación con el BNB mediante el cuadro de amortización y la cancelación se la va a realizar en efectivo.

b) Realizar la determinación de su RC- IVA del mes de septiembre del Sr. Roberto Suárez, ingreso a la empresa el 20 de diciembre del 2005, su haber básico es Bs. 10.200. Su formulario 87-1 del mes de septiembre es de Bs. 4500 y tiene un saldo de crédito anterior de Bs. 2340



UNIDAD IV. ESTADOS FINANCIEROS

5.1 Estados Financieros De acuerdo al Art. 36 DS 24051 los sujetos obligados a llevar registros contables presentan los siguientes estados financieros: Balance General Estado de Resultados Estados de Resultados Acumulados Estado de Cambio en la situación financiera Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Notas a los estados financieros

5.2 Balance General Estado financiero que nos muestra la situación económica y financiera de la empresa a una determinada fecha, cumpliendo la ecuación contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

5.3 Estado de Resultados Nos muestra la utilidad o pérdida, mediante la relación ingresos menos egresos. 5.4 Estado de Resultados Acumulados Muestra la variación del resultado del ejercicio de una gestión a otra. 5.5 Estado de cambios en la situación financiera o Flujo de Efectivo Denominado también estado de flujo de efectivo, muestra el efecto de los cambios de efectivo en un periodo determinado, se debe mostrar separadamente lo siguiente: a) Los flujos de efectivo de actividades de operación. b) Los flujos de efectivo de actividades de inversión b) Los flujos de efectivo de actividades de financiamiento 5.6 Estado de cambios en el patrimonio neto Es un estado que refleja las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales, durante un periodo determinado.

Asientos de cierre.- Consiste en saldar o cerrar las cuentas nominales ( estado de resultados) en forma definitiva, denominado también asiento de cierre preparatorio y cerrar o saldar las cuentas reales ( Balance general ) en forma momentánea ya que esta cuentas pasaran a la siguiente gestión como saldos iniciales.



5.7 ACTIVIDAD ACADEMICA Actividad Académica EEFF-01 La empresa comercial LA CRUCEÑA SRL, fue constituida mediante escritura pública No. 1002/80 del 23 /08/2009, ante Notaria de Fe Pública No. 10 Abg. Zoilo Bueno. El objetivo de la empresa es la importación, distribución y comercialización de artículos electrodomésticos, a continuación le presenta los siguientes saldos expresados en Bolivianos al 31 de diciembre de 2009 para que elabore sus estados financieros incluyendo las notas anexas.

NRO CUENTAS DEUDOR ACREEDOR

1 Caja Moneda Nacional 14.500,00

2 Caja Chica 1.000,00

3 Caja Moneda Extranjera 21.580,50

4 Banco Ganadero M/N 39.500,00

5 Depósito a Plazo Fijo 10.000,00

6 Cuentas por Cobrar 20.600,00

7 Documentos por Cobrar 12.000,00

8 Crédito Fiscal 1.450,00

9 Cuenta Personal 2.000,00

10 Inventario de Mercaderías 21.250,00

11 Terrenos 90.000,00

12 Edificios 85.000,00

13 Muebles y Enseres 7.000,00

14 Vehículos 28.000,00

15 Deprec. Acum. Edificios 3.500,00

16 Deprec. Acum. Muebles y Ens. 2.000,00

17 Deprec. Acum. Vehículos 7.500,00

18 Inversiones en Acciones 20.000,00

19 Cuentas a Pagar M/E 4.096,00

20 Impto a las Trans. Por pagar 372,00

21 Debito Fiscal 2.650,00

22 Hipotecas a Pagar 45.500,00

23 Alquileres cobrados por Adel. 7.500,00

24 Previsión para indemnización 16.765,00

25 Capital Social 200.000,00

26 Ajuste Global al Patrimonio 16.500,00

27 Reserva Legal 6.500,00

28 Utilidades Acumuladas 15.400,00

29 Ventas 91.664,00

30 Dividendos Percibidos 1.411,00

31 Ganancia en Vta. Activo Fijo 7.000,00

32 Dscto sobre ventas 900,00

33 Sueldos y Salarios 15.250,00

34 Cargas Sociales 4.250,00



35 Costo de Mercadería Vendida 24.352,00

36 Seguros pagados por adelantados 5.780,00

37 Servicios Básicos 970,00

38 Gastos Varios 603,50

39 Impto a las Transacciones 1.372,00

40 Anticipo de sueldos 1.000,00

TOTALES 428.358,00 428.358,00

Actividad Académica EEFF-02 Usted ha sido contratado para formular los estados financieros de la empresa comercial SANTA CRUZ SRL. Correspondiente a la gestión 2009

CODIGO CUENTAS DEUDOR ACREEDOR

1 Caja Moneda Nacional 14.416,00

2 Caja Chica 2.000,00

3 Caja Moneda Extranjera 21.580,50

4 Banco Ganadero M/N 30.500,00

5 Depósito a Plazo Fijo 32.400,00

6 Cuentas por Cobrar 20.600,00

7 Documentos por Cobrar 15.400,00

8 Crédito Fiscal .450,00

9 Cuenta Personal 2.000,00

10 Inventario de Mercaderías 21.250,00

11 Terrenos 10.000,00

12 Edificios 40.000,00

13 Muebles y Enseres 7.000,00

14 Vehículos 28.000,00

15 Deprec. Acum. Edificios 3.000,00

16 Deprec. Acum. Muebles y Ens. 1.800,00

17 Deprec. Acum. Vehículos 9.600,00

18 Inversiones en Acciones 40.000,00

19 Cuentas a Pagar M/E 4.096,00

20 Impto a las Trans. Por pagar 92,00

21 Debito Fiscal 650,00

22 Hipotecas a Pagar 45.500,00

23 Alquileres cobrados por Adel. 6.300,00

24 Previsión para indemnización 16.765,00

25 Capital Social 120.000,00

26 Ajuste Global al Patrimonio 18.154,00

27 Reserva Legal

10.568,00

28 Utilidades Acumuladas 15.400,00



29 Ventas 91.664,00

30 Dividendos Percibidos 1.411,00

31 Ganancia en Vta. Activo Fijo 6.000,00

32 Dscto sobre ventas 1.100,00

33 Sueldos y Salarios 16.650,00

34 Cargas Sociales 5.270,00

35 Costo de Mercadería Vendida 24.352,00

36 Seguros pagados por adelantados 10.368,00

37 Servicios Básicos 970,00

38 Gastos Varios 1548,00

39 Impuesto a las Transacciones 3.160,00

40 Gastos Generales 1.985,50

TOTALES 351.000,00 351.000,00



ANEXO. CATALOGO DE CUENTAS

CATÁLOGO DE CUENTAS 100-00 ACTIVO 200-00 PASIVO 500-00 EGRESOS 400-00 INGRESOS

110-00 ACTIVO CORRIENTE 210-00 PASIVO CORRIENTE 510-00 EGRESOS OPERATIVOS 410-00 INGRESOS OPERATIVOS

111-00 Activo Disponible 211-00 Obligaciones c/Personal 511-00 Costo Venta 411-00 Ingreso por Ventas

111-10 Caja Chica 211-11 Sueldos y Salarios p/Pagar 511-11 Costo de Venta 411-10 Ventas

111-20 Caja M/N 211-12 Aguinaldos y Primas p/Pagar 411-15 (-) Devol. S/Ventas

111-25 Caja M/E 211-13 Finiquito P/Pagar 512-00 D. Aminist. y Finanzas 411-16 (-) Desc. S/Ventas

111-30 Banco M/N 212-00 Obligaciones Tributarias 512-11 Sueldos y Salarios 411-20 (+) Recargo S/Ventas

111-40 Banco M/E 212-10 Imp. Valor Agregado p/Pagar 512-12 Aportes Patronales

212-20 Imp. Transacciones p/Pagar 512-13 Aguinaldos

112-00 Activo Exigible 212-30 Imp. Utilidades Emp. p/Pagar 512-14 Primas

112-10 Cuentas por Cobrar M/N 212-40 Debito Fiscal 512-15 Indemnización

112-15 Cuentas por Cobrar M/E 212-51 Imp. RCIva Retenido p/Pagar 512-18 Refrig.-Alimentación

112-20 Docum. por Cobrar M/N 212-52 Imp. Utilidades Ret. p/Pagar 512-21 Servicios Básicos

112-20 Docum.. por Cobrar M/N 212-53 Imp. Transac. Ret. p/Pagar 512-22 Alquileres

112-29 Prevision P/cta. Incob. 212-61 Aportes Laborales p/Pagar 512-23 Seguros

212-62 Aportes Patronales p/Pagar 512-24 Honorarios profes.

112-40 Anticipos a Proveedores 512-31 Material de Oficina

112-42 Anticipos a Empleados 213-00 Obligaciones Comerciales 512-32 Material de Limpieza

112-50 Crédito Fiscal 213-10 Cuentas por Pagar M/N 512-38 Combustibles y Lubric.

112-51 Crédito Fiscal Pendiente 213-15 Cuenta Por Pagar M/E

213-20 Doc. Por Pagar M/N

213-25 Doc. Por Pagar M/E

214-00 Otras cuenta a pagar

214-10 Servicios Basicos a pagar

214-20 Otras Cuenta Por Pagar M/N

112.90 Otras Ctas por Cobrar M/N

214-25 Otras Cuenta Por Pagar M/E

214-30 Otros Doc. Por Pagar M/N 512-86 Castigo Gastos de Org.

113-00 Activo Realizable 214-35 Otros Doc. Por Pagar M/E

113-10 Inv. de Mercadería 513-00 D. Comercialización

513-10 Imp. A las transacciones

120-00 ACTIVO NO CORRIENTE

215-00 Prest. Banc. A corto plazo 513-11 Sueldos y Salarios

121-00 Inversiones 215-10 Prest. Banc. corto plazo M/N 513-12 Aportes Patronales

121-10 Inversiones Participaciones

215-15 Prest. Banc. corto plazo M/E 513-13 Aguinaldos

121-10 Inversines en Acciones 215-20 Intereses a pagar M/N 513-14 Primas

122-00 Activo Fijo neto 215-20 Intereses a pagar M/E 513-15 Indemnización

122-10 Terrenos 513-18 Refrigerios-Alimentación

122-20 Edificios 216-00 Ingresos Diferidos 513-21 Servicios Básicos

122-29 Deprec.Acum.Edificios 216-10 Alquiler Cob. Por adel. M/N 513-22 Alquileres

122-30 Vehículos 216-10 Alquiler Cob. Por adel. M/E 513-23 Seguros

122-39 Deprec.Acum.Vehículos 513-24 Honorarios profes.

122-40 Muebles y Enseres 513-31 Material de Oficina



122-49 Dep.Ac.Muebles y Ens. 220-00 PASIVO NO CORRIENTE 513-32 Material de Limpieza

122-50 Equipos de Comput. 222-00 Prest. Banc. A Largo plazo 513-38 Combustibles y Lub.

122-59 Deprec.Acum.Eq.Comp. 222-10 Prest. Banc. Largo plazo M/N

222-10 Prest. Banc. Largo plazo M/N

420-00 INGRESOS NO OPERATIVOS

223-00 Provis. p/Beneficios Soc.

223-10 Provis. p/Indemnización

224-00 Bonos a pagar 520-00 EGRESOS NO OPERATIVOS

123-00 GASTOS DIFERIDOS 224-10 Bonos a pagar M/N 521-00 Impuestos y Contribuciones

123-10 Gastos de Organización 224-20 Bonos a pagar M/E 521-10 Imp. Transacciones Financieras

121-20 Seguros Anticipados 300-00 PATRIMONIO 521-20 Patentes Municipales

310-00 PATRIMONIO NETO

311-00 Capital

311-10 Capital 522-00 Gastos Financieros 429-00 Otros Ingresos

311-20 Capital Social 522-10 Intereses 429-10 Otros Ingresos

312-00 Reservas y Ajuste Pat. 522-20 Formularios y Comisiones

429-90 Ajuste p/Inflación y Ten.Bienes

312-10 Ajuste del capital

312-15 Ajuste de Reserva y Aj. Pat 529-00 Otros Gastos

312-20 Reserva Legal 529-10 Otros Gastos

313-00 Resultados 529-90 Ajuste p/Inflación y Ten.Bienes

313-10 Resultados Acumulados

313-21 Utilidad de la Gestión

313-22 Pérdida de la Gestión

313-25 Resultado del Periodo

800-00 CUENTAS ORDEN ACTIVO

900-00 CUENTAS ORDEN PASIVO

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Contabilidad III

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