1Contabilidad

Superior 1

Isaac Eusebio Lara

2Contabilidad

Superior 1

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS NGELES CHIMBOTE

3@ Isaac Eusebio Lara@ Contabilidad Superior I. Segunda Edicin, 2009@ Universidad Los ngeles de Chimbote

Serie: Universidad en marcha-5

Editor:

Diseo y Diagramacin:

Ediciones de la Universidad Catlica Los ngeles Chimbote Jirn Leoncio Prado 443 Chimbote, Ancash. PerTelf.: (043) 327846gucholakra@hotmail.comwww.uladech.edu.pe

Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra sn la autorizacin escrita de los titulares del copyright

Impreso en Per / Printed in Per

4 A la memoria de mis padres, Isaac y Lorenza; a mi esposa Bertha Isabel; y a mis hijos Ivn. Sherlly y Joasseann

5INDICE

CAPITULO I

UNIDAD 1:Marco Terico de los Estados Financieros en concordancia con la NIC 11.10 Balance General .1.11 Estado de Ganancias y Prdidas.1.12 Estado de Cambios en el Patr imonio Neto.1.13 Estado de Flu jo de Efect ivo. 1.14 Notas a los Estados Financieros.

UNIDAD 2:Tcnicas en elaboracin del Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas (Funcin y Naturaleza) s in hoja de t rabajo, con Ajustes en diar io por las t res a l ternat ivas.

2.1 Conceptualizacin y Tcnicas

Elaboracin de los Estados de Ganancias y Prdidas.Asientos de Ajustes Directos en Libro.Elaboracin del Balance General :

a) Modelo Tradic ional .b) Modelo CONASEV.c) Modelo Europeo.d) Modelo Internacional.

UNIDAD 3:Tcnica en elaboracin del Balance General , con Hojas de Trabajo y con Ajustes por las t res a l ternat ivas.

3.1 Hoja de Trabajo con Ajustes de la Pr imera Al ternat iva.3.2 Elaboracin de Balance General .3.3 Hoja de Trabajo con Ajustes de la Segunda Alternat iva.

6 CAPITULO II

UNIDAD 4:Anl is is Y Valuacin de Caja y Bancos.4.1 Contro l de Entradas y Sal idas de Fondos. 4.2 Fondo Fi jo Renovable (Caja Chica) su contabi l izacin.4.3 Arqueo de Caja.4.4 Contabi l izacin de los Sobrantes y Fal tantes de dinero.4.5 Flu jo de Caja (Cash Flow).4.6 Fondo Sujetos a Restr iccin.4.7 Las Remesas en Transi to y su Relacin contable entre Of ic ina Matr iz y Sucursal .

UNIDAD 5:Anl is is y Valuacin de Cuentas por Cobrar y CuentasIncobrables.5.1 Cuentas por Cobrar.5.2 Manejo de las Cuentas Incobrables.5.3 Mtodo para la Est imacin de Deudas Incobrables.5.4 Registro de los Cobros de las Cuentas Incobrables.5.5 Requis i tos para efectuar la Provis in y Cast igo de las Cuentas Incobrables.5.6 Ejercic ios Prct icos de Cuentas Incobrables.5.7 Valores Cont ingentes por Cobrar.5.8 Ejercic ios Prct icos de Cont ingencias.

UNIDAD 6:Anl is is y Valuacin de Inversiones (acciones y bonos)6.1 Tipo de Inversiones.6.2 Tenedores de Inversiones.6.3 Valuacin de Acciones y Bonos.6.4 Hipotecas.6.5 Clases de Inversiones.6.6 Ejercic ios Apl icados.

UNIDAD 7:Anlisis y Valuacin de las Existencias.7.1 Control de Existencias.7.2 Valuacin del Inventario.7.3 Bases Principales de Valuacin.7.4 Mtodos de Costeo de las Existencias.

77.5 Comparacin de Mtodos de Costeo.7.6 Mtodos de Valuacin Aceptados Tributariamente en el Per.7.7 Ejercicios Prcticos. CAPITULOII I

UNIDAD 8:Anl is is y Valuacin de Terrenos y Act ivo Agotable.8.1 Tipos de Terrenos.8.2 Naturaleza y Tratamiento del Costo de Terreno.8.3 Act ivo Sujeto a Agotamiento, su Costo y Valoracin.8.4 Act ivo Agotable, Desarro l lo y Cargos Corr ientes.8.5 Agotamiento y Acrecentamiento.8.6 Ejercic ios de Apl icacin.

UNIDAD 9:Anl is is y Valuacin de Inmuebles, Maquinar ia y Equipo(NIC 16).9.1 Objet ivos.9.2 Medicin o Valuacin In ic ia l de Inmuebles, Maquinar ia y Equipo.9.3 Edif ic ios, Otras Construcciones y Equipo.9.4 Mantenimiento y Reparaciones.9.5 Mejoras Adic iones. 9.6 Costo y Valor.9.7 Ejercic ios de Apl icacin.

UNIDAD 10:Anl is is y Valuacin de las Depreciaciones (NIC 16).10.1 Depreciacin.10.2 Depreciacin con Incidencia Tr ibutar ia.10.3 Def in ic in y Ampl iacin.10.4 Factores de Depreciacin.10.5 Contabi l izacin de las Depreciaciones.10.6 Manejo de la Obsolescencia.10.7 Ejemplos Prct icos de Depreciaciones y Obsolescencia.10.8 Mtodo de Distr ibucin y Depreciacin.10.9 Tabla de Depreciaciones del Act ivo Fi jo.10.10 Ejercic ios Apl icados.

8 UNIDAD 11:Anl is is y Valuacin de los Act ivos Intangib les.11.1 Caracterst icas de los Intangib les.11.2 Clases de Intangib les.11.3 Legis lacin Peruana sobre Amort izaciones de Intangib les.11.4 Apl icacin Prct ica. CAPITULOIV

UNIDAD 12:Anl is is y Valuacin del Pasivo Circulante (Corr iente) y Fi jo (No Corr iente).12.1 Def in ic in del Pasivo Circulante o Corr iente.12.2 Def in ic in y Clases del Pasivo Fi jo o no Corr iente.12.3 Pasivo Cont ingente.12.4 Ejercic ios de Apl icacin.

UNIDAD 13:Anl is is y Valuacin del Capita l Socia l y del Supervi t(Ut i l idad).13.1 Capita l Socia l .13.2 Clases de Capita l .13.3 Las acciones y su Clasi f icacin.13.4 Gastos en Venta de Acciones de Capita l .13.5 Supervi t (Ut i l idad).13.6 Ejercic ios Apl icados.

UNIDAD 14:Anl is is y Valuacin de las Reservas y de los Div idendos. 14.1 Las Reservas- Clasi f icacin.14.2 Los Div idendos-Clasi f icacin.14.3 Ejercic ios Apl icados.

EJERCICIOS DE EVALUACION.

9Presentacin

La evidente globalizacin de los mercados y el vertiginoso avance tecnolgico de nuestro das, exige al estudiante de contabilidad de hoy, al egresado, al contador de nuestro tiempo, focalizarse en el uso efectivo de los recursos en un contexto dinmico, pragmtico y competitivo, inserto siempre en los procesos de gestin de cualquier organizacin, otorgndole a sta un valor cada vez ms grande en el entorno local y nacional.

El aprendizaje doctrinario y tcnico operacional de la Contabilidad Superior, que compromete lo concerniente a los estados financieros bsicos, al Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de cambios en le Patrimonio Neto, Estado Flujo de Efectivo, etc., es un tema que requiere ms dedicacin en nuestro pas, aqu de que redunde mejor en el carcter tcnico, normativo y real de los estados financieros, exmenes de auditora, peritajes, y dems informaciones contables.

Con este libro, la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote refuerza los conceptos ms elementales y complejos de la Contabilidad Superior, persiguiendo un manejo didctico y prctico de los elementos contables con un enfoque multidisciplinario y promoviendo las tendencias actuales, las visiones futuristas que configurarn al profesional del maana: un verdadero agente social, de pensamiento crtico, creativo y con perspectiva organizacional que nos asegure investigadores de la ciencia contable comprometidos con el desarrollo econmico y empresarial principalmente de nuestro pas.

El editor

10INTRODUCCIN

El mejor instrumento contable existente para analizar a una empresa, es el Balance de Situacin o Balance General. Siendo este documento un informe contable que refleja la fiel imagen de la situacin financiera, econmica y patrimonial de una empresa en un momento determinado, constituyndose as la base fundamental del anlisis empresarial. Pero no ser posible realizar acertadamente dicho anlisis si no se conocen bien todos los elementos o rubros que lo integran; es decir, es necesario que todos los componentes del Balance General estn ordenados y clasificados en base a las normas, principios y criterios tcnicos existentes para la elaboracin de los Estados Financieros, como son las NICs, las NIIFs, CONASEV, etc.

La Contabilidad Superior, en general, aborda un nivel de aprendizaje de la contabilidad, en lo concerniente a los Estados financieros bsicos como son: Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujo de Efectivo y adems, las notas a los EE.FF.; sin embargo en su dimensin de tal (tcnico operacional), ha sido muy poco tratado por los autores de textos en nuestro pas, debido a que gran parte de los programas de estudio en la mayora de las facultades o escuelas profesionales de contabilidad, se cubren en especial con textos de nivel introductorio e intermedio; de ah que, por ejemplo, en la dinmica de asientos contables, y estructuracin del balance general existen muchos errores y omisiones, tanto de carcter normativo as como de criterio tcnico, ocasionando en muchas de las veces, que los balances no sean fehacientes o reales, que a la corta o a la larga tales distorsiones se presenten en los anlisis de EE.FF., exmenes de auditora y peritaje, etc.

Esta obra abarca, desde los conceptos de reforzamiento ms elementales de la contabilidad superior (manejo de la dinmica del plan contable general revisado y raciocinio de los principios de la partida doble) hasta operaciones complejas relacionadas a los contenidos de todos los rubros que comprende el Balance General, as como las tcnicas de su estructuracin en concordancia a la NIC1 y reforzadas con las NICs 2, 16, 25, 32 Y 38.

He credo oportuno condensar adecuadamente los temas ms relevantes de la asignatura de contabilidad superior 1, presentndola en una forma clara, precisa y ordenada, enfocando los diversos contenidos del balance general, no

11slo desde el punto de vista terico, sino en su mayora eminentemente tcnico y prctico, a travs de casos ilustrativos, los cuales estn cuidadosamente demostrados dentro de los diversos captulos de esta obra:

- En el Primer Captulo, trata del marco terico de los Estados Financieros en concordancia a la NIC 1, tcnicas en la elaboracin de balances sin y con hoja de trabajo, en sus diferentes alternativas y finalmente, a manera de cultura, algunos diseos de los balances generales tipo europeo y norteamericano comparado con el modelo peruano.- En el Segundo Captulo, se refiere a la conceptualizacin del activo corriente con todo su contenido tcnico, aplicacin prctica concordante con las NICs N - 1,2 Y 25.- En el Tercer Captulo, se menciona la conceptualizacin del activo no corriente, adems con su aspecto prctico, concordante con las NICs N 1, 16 y 38.- En el Cuarto Captulo, se refiere el marco terico y aplicacin prctica del pasivo corriente, en concordancia a la NIC 32.- En el Quinto y ltimo Captulo, se trata del marco terico y prctico del Pasivo no Corriente y Patrimonio Neto.

12

CAPITULO

UNIDAD 1MARCO TERICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

(NIC 1)

1.1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS NIC I

Los Estados Financieros constituyen informacin tcnicamente estructurada, cuyo objetivo es proporcionar informacin sobre la situacin financiera (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto) y el resultado de las operaciones (Ingresos, costos y gastos), efectuadas por una Empresa; adems completan tal informacin las notas explicativas a los EE. FF.

Tambin los Estados Financieros muestran los resultados del esmero y eficiencia de la Gerencia sobre el manejo administrativo de los recursos que le han sido confiados y responsabilizados. Para tal efecto se tendrn en cuenta los siguientes conceptos:

1.2 RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS .

Es el Directorio el responsable para la presentacin de los Estados Financieros, en concordancia a la NIC 1 que textualmente dice: "El Directorio y/o otros cuerpos directivos de la empresa, son responsables de la preparacin y presentacin de los Estados Financieros".

En el Per, la Ley General de Sociedades N 26887 en su Art.175 - Informacin Fidedigna; seala: "El Directorio debe proporcionar a los accionistas y al pblico las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la Ley determine respecto de la situacin legal, econmica y financiera de la sociedad".

La misma Ley, en su Art. 1900 - Responsabilidad, seala: que el "Gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daos y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia grave. El Gerente es particularmente responsable (entre otros) de: - inciso 3 - La veracidad de las informaciones que proporcione al Directorio y a la Junta General".

131.3 COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a. Balance General.b. Estado de Ganancias y Prdidas.c. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

(Muestra todos los cambios en la estructura del Patrimonio Neto)d. Estados de Flujos de Efectivo.e. Notas a los EEFF. (Sobre Polticas Contables y Otras Revelaciones).

1.4 POLTICAS CONTABLES.

Segn lo establece la NIC 1, la seleccin y aplicacin de las polticas contables es responsabilidad de la gerencia de la empresa, de modo que sus Estados Financieros cumplan con todos los requerimientos de cada NIC (NIIF) aplicada.

Cuando no existan requerimientos especficos en las NICs, la gerencia debe desarrollar las polticas necesarias para asegurar que los Estados Financieros proporcionen informacin, que sea:

a) Importante de acuerdo a las necesidades de los usuarios para una adecuada toma de decisiones;b) Confiable siempre que los Estados Financieros:-Presentan de manera veraz los resultados y la situacin financiera de la empresa,-Revelan la esencia econmica de los eventos y transacciones.-Sean imparciales (neutrales), es decir libre de predisposicin (interpretaciones subjetivas). -Sean conservadores (prudentes), y-Sean totales (completos) en todos los aspectos importantes.

1.5 BASE CONTABLE DE EMPRESA EN MARCHA.

Precisa que:La gerencia debe hacer una evaluacin de la capacidad de la empresa parta continuar como empresa en marcha, en la oportunidad de la preparacin de los Estados Financieros; es decir; sobre la base del postulado contable de empresa en

14marcha y con proyeccin, excepto cuando tenga el propsito de liquidar la empresa o suspender sus operaciones.

1.6 BASE CONTABLE DEL DEVENGADO (POSTULADO)Precisa que:

Los Estados Financieros de una empresa se deben preparar sobre la base contable del devengado. Esto es, que las transacciones se deben registrar cuando ocurren y no cuando se cobran o cuando se pagan. Los gastos se deben reconocer (presentar) en el Estado de Ganancias y Perdidas, sobre la base de la ASOCIACION DIRECTA que debe existir entre los costos incurridos y los ingresos obtenidos.

1.7 UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIONPrecisa que:

a) Debe conservarse la presentacin y clasificacin de partidas en los Estados Financieros, de un ejercicio al siguiente, salvo que:

-Una variacin significativa en la naturaleza de sus operaciones de la empresa o una revisin de la presentacin de sus Estados Financieros demuestren que un cambio producir una presentacin mas apropiada de los hechos o transacciones.

1.8 IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD) Y AGRUPACION

Las transacciones y otros eventos, as como cada partida importante se debe presentar separadamente, considerando su importancia relativa en los Estados Financieros.

Los importes de partidas no significativas deben agruparse con los importes de partidas de similar naturaleza o funcin, no siendo necesario presentarlos separadamente.

151.9 INFORMACION COMPARATIVA.

a) La informacin en importes que se muestran en los estados financieros debe ser presentada en forma comparativa con relacin al ejercicio anterior. Tambin se debe incluir informacin comparativa en la informacin narrativa y descriptiva (Notas a los Estados Financieros) cuando sea pertinente para la adecuada interpretacin de los estados financieros del ejercicio corriente.

b) Cuando se efectan cambios en la presentacin o reclasificacin de los estados financieros, se debe modificar los importes comparativos del ejercicio anterior. Si por alguna razn esto no es posible, debe revelarse. Tambin se debe revelar los motivos del cambio.

1.10. EL BALANCE GENERAL.

El Balance General es el informe contable sobre la situacin financiera de la empresa a una fecha determinada y est constituida por el Activo (derechos o bienes), Pasivo (obligaciones con Terceros y Patrimonio (Obligaciones de accionistas o propietarios).

1.10.1 Activo Corriente v no CorrienteUn activo se debe clasificar como Activo Corriente en el Balance General cuando:

a. Se espera que pueda ser convertido en efectivo o su equivalente de efectivo;b. Se le mantiene para su venta o consumo, dentro del perodo operativo de la empresa, normalmente un ao.

c. Se trata de un efectivo o equivalente de efectivo y no est sujeto a ningn tipo de restriccin.

Todos los dems activos deben ser clasificados como no corrientes, es decir, si sus plazos y restricciones son mayores a un ao.

161.10.2 Pasivo Corriente y no Corriente

Un pasivo se debe clasificar como Pasivo Corriente en el Balance General cuando:

a. Se espera cancelarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa, normalmente hasta un ao;

b. La fecha de pago est dentro de los doce meses posteriores a la fecha del Balance General.

Todos los dems pasivos deben clasificarse como pasivos no corrientes; es decir, sus plazos y restricciones son mayores a un ao. Existe una situacin especial en cuanto a los Pasivos a largo plazo, los cuales sern mantenidos como largo plazo con intereses, an cuando deba ser liquidado dentro de los doce (12) meses posteriores a la fecha del Balance General, si:

Originalmente fue pasivo a largo plazo. Existe la intencin de refinanciar o programar los pagos que se celebren antes de la aprobacin de los Estados Financieros, mediante un acuerdo del Balance General.

1.10.3 Patrimonio NetoSe refiere al Valor Real, despus de restar el total activo menos el total pasivo.

1.11 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.

Es el informe contable que muestra los ingresos, costos y gastos y los resultados de un perodo, comprende generalmente los siguientes rubros:

- Ingresos.- Resultado de las Actividades de Operacin. - Costos Financieros.- Participacin en los Resultados de Empresas

Asociadas y Asociaciones en Participacin, Contabilizadas bajo el Mtodo de ParticipacinPatrimonial.

- Gastos Tributarios.- Ganancia o Prdida en las Actividades Ordinarias.

17Partidas Extraordinarias.

- Participaciones Minoritarias y- Utilidad o Prdida Neta del perodo.

1.11.1 Estado de Ganancias v Prdidas por Naturaleza del Gasto.La empresa deber clasificar sus gastos de acuerdo a su naturaleza, informando adicional mente los tipos de gastos, como por ejemplo: depreciacin, amortizacin, costos de personal, compra de materiales, publicidad, etc.

1.11.2 Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de Gasto.La empresa deber revelar en el Estado de Ganancias y Prdidas o en notas a dicho estado la clasificacin de sus gastos por funcin como parte del costo de ventas, gastos de administracin y costo de fabricacin. Esta presentacin tiene ms inters para los usuarios que la presentacin de los gastos por naturaleza.

1.12 EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto debe mostrar: las variaciones de los rubros patrimoniales de un periodo a otro, tales como:

a. La Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio;

b. Cada partida de Ingresos y Gastos, Ganancia o Prdidas como lo requieran otras normas, est reconocida directamente en el patrimonio neto, y total de esas partidas;

c. El efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la correccin de los errores sustanciales llevadas a cabo segn los tratamientos referenciales de la NIC 8;

d. Las transacciones de capital y las distribuciones de dividendos;

e. El saldo de utilidades o prdidas acumuladas al inicio del ejercicio o a la fecha del Balance General, as como los movimientos producidos en el ejercicio; y

f. Una conciliacin entre el monto de cada categora del capital social,

18primas de emisin de acciones y cada reserva al inicio y al final del ejercicio, revelndolas separadamente.

1.13 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOEl Estado de Flujos de Efectivo es un informe contable que es til para proveer a los usuarios de los estados financieros una base que les permita evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo y evaluar las necesidades de la empresa para utilizar estos flujos.

1.14 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSLas notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificadas o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los rubros y cuentas que contienen los estados financieros, las cuales deben leerse conjuntamente con dichos estados para una correcta y razonable interpretacin.

Las notas a los estados financieros de una empresa deben incluir y:

a) Presentar informacin sobre la base de preparacin de los estados financieros y sobre las polticas contables especficas seleccionadas y aplicadas a transacciones, hechos, sucesos y eventos significativos;b) Revelar la informacin requerida por las NICs, no presentadas en otra parte de los estados financieros; y

c) Proporcionar informacin adicional y adecuada no considerada en los estados financieros y que es necesario para una presentacin razonable de la informacin.

EJERCICIO APLICADOCon el siguiente Balance General, revelar las Notas de los EEFF.

19

DISTRIBUIDORA CHIMBOTE S.A.C.Balance General al 31/12/

Activo S/. Pasivo S/.Corriente Corriente

10 S/. 5,000.00 45 S/. 198,600.00

12 S/. 398,840.00 40 S/. 36,000.00

14 S/. 356,500.00 41 S/. 110,300.00

16 S/. 83,400.00 42 S/. 430,140.00

19 S/. (34,900.00) 44 S/. 435,000.00

20 S/. 1033,700.00 46 S/. 50,000.0029 S/. (25,000.00)30 S/. 155,200.0038 S/. 85,000.00

S/. 2,057,740.00 S/. 1,260,040.00 .

No Corriente No Corriente12 S/. 88,000.00 41 S/. 123,550.0016 S/. 100,000.00 42 S/. 500,000.00 31 S/. 400,000.00 46 S/. 765,000.00

33 S/. 6,934,330.00 39 ( S/. 603,983.00)

S/. 6918,347.00 S/. 1388,550.00

Patrimonio50 S/. 4,350,000.0052 S/. 200,000.0059 S/. 1,777,497.00

S/. 6327,497.00Total Activo S/. 8,976,087.00 Total Pasivo S/. 8,976,087.00

Y Patrimonio

20DISTRIBUIDORA CHIMBOTE SAC.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSPor el ao terminado al 31 de Diciembre del 2009.

(Expresado en Miles de Nuevos Soles)

NOTA1: IDENTIFICACIN Y ACTIVIDAD ECONMICA

Distribuidora Chimbote SAC. es una sociedad annima cerrada constituida a plazo indeterminado segn Escritura Pblica del 14 de Julio del 2003 e inici sus operaciones el 01 de Agosto del 2003. Su domicilio legal est ubicado en la ciudad de Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de Ancash.

La actividad principal de la Compaa es la distribucin de artefactos elctricos, cuyas ventas estn dirigidas al mercado local y regional.

NOTA2: PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES.

La empresa ha cumplido con aplicar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad, aplicables y vigentes al 31 de Diciembre del 2009

La empresa sigue el mtodo de registro por acumulacin total, mtodo monista y registra sus activos y pasivos sobre la base del costo. Los estados financieros ajustados para incorporar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana ha sido preparados a partir de la informacin consignada en los registros contables, siguiendo la metodologa establecida por las Resoluciones N 2 Y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad.

El ajuste integral tiene como objetivo presentar los estados financieros en moneda homognea, sin alterar los principios de contabilidad.

NOTA3: BASE PARA LA CONVERSIN DE MONEDA EXTRANJERA

21

Las partidas en moneda extranjera estn expresadas en nuevos soles al tipo de cambio promedio ponderado de compra y venta, de oferta y demanda; publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros al final del ejercicio. El tipo de cambio al 31 de diciembre fue el siguiente:

Moneda Ao 2009 Ao 2008

Extranjera Compra Venta Compra Venta

Dlar Libre 3.059 3.125 3.188 3.215

(USA $100)

NOTA 4: IMPUESTO A LA RENTAEl Impuesto a la Renta se est aplicando, de acuerdo a la legislacin y la tasa del impuesto vigente.

NOTA 5: UTILIDAD POR ACCIN.Se ha establecido la utilidad slo por accin suscrita y pagada, dividiendo la utilidad neta atribuible a las acciones comunes en circulacin durante el ejercicio.

NOTA 6: PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES Los trabajadores tienen participacin en la utilidad de la empresa de acuerdo a la legislacin vigente.

NOTA 7: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. Comprende:Saldo a favor de caja S/. 5,000.00Sobregiro Cta. Cte. Bco. de Crdito. (S/. 45,850.00)Sobregiro Cta. Cte. Bco. Scotiabank. (SI. 152,750.00) (S/. 193,600.00)

NOTA 8: INVERSIONES FINANCIERASComprende:

22 Acciones en cartera S/. 155,200.00

NOTA 9: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

Comprende:

Facturas por cobrar (corto plazo) S/. 142,840.00 Letras por cobrar (corto plazo) S/. 256,000.00 Letras por cobrar (largo plazo) S/. 88.000.00

SI. 486.840.00

NOTA 10: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS SOCIOS, DIRECTORES Y GERENTES.

Comprende:

Prstamos a trabajadores (corto plazo) S/. 6,500.00Suscripciones de accionistas pendientes S/. 350,000.00(corto plazo) S/. 356,500.00

NOTA 11: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS.

Comprende:Al 31 de diciembre de

2009

Prstamos a terceros (corto plazo) S/. 83,400.00Depsito en garanta (largo plazo) S/ . 100,000.00 S/. 183.400.00

NOTA12: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.

Comprende:

23Facturas en Cobranza Coactiva S/. 34.900.00

NOTA 13: MERCADERIAS.

Comprende:

Al 31 de diciembrede 2009

Mercaderas segn inventario S/. 1.033.700,00Prov. para desvaloriz. de existencias (desvalorizadas por deterioro) (S/. 25,000.00) S/. 1.008.700.00

Las Existencias estn valuadas al costo de compra adquisicin, que es menor que el valor neto de costo de reposicin.

NOTA 14: INVERSIONES MOBILIARIAS.

Comprende:Accin es invertida en la Cia. Malca S.A.A. S/.400.000.00

S/.400.000.00

NOTA 15: INMUEBLES, MAQUINA y EQUIPO Y DEPRECIACIN, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS.

Comprende:Al 31 de Adiciones

Clase de Activo Diciembre Retiros o Otros Saldos alFijo 2009 ventas cambios 31.12.09

Local Comercial 4,000,000 4,000,000Muebles y 434,330 434,330

24Enseres

Ampliacin del 2,500,000 2,500,000Local

al 31/05/09Total Activo Fijo 4,434,330 2,500,000 6,934,330

Clase deActivo Fijo

Al 31 de Diciembre de 2009 Saldos al31.12.09

Saldos Depreciacion. Ret. o Otrosal Ao 2009 vtas. Camb.

01.01.09Deprec. acum.

Local 266,500 163,750 430,250.00comercialMuebles 130,300 43,433 173,733.00enseres

Total 396,800 207,183 603,983.00Deprec.

Valor Neto 6330,347.00

La tasa de depreciacin ha sido del 3% para Edificios (Local Comercial) y 10% para Muebles y Enseres.

No se tienen compromisos inmediatos para la adquisicin de activo fijo, tampoco existen bienes que se encuentren temporalmente ociosos.Los bienes que conforman los inmuebles, maquinaria y equipo estn registrados al costo de adquisicin que no excede su valor estimado de mercado.La depreciacin ha sido calculada por el mtodo de lnea recta, aplicando uniformemente tasas anuales suficientes para absorber los valores del costo, al trmino de la vida til estimada de dichos activos.

En caso de ventas o retiros el costo y la depreciacin acumulada se eliminan y la utilidad o prdida se aplica a los resultados del ejercicio.

NOTA16: ACTIVO DIFERIDO.

25Comprende:

Al 31 de diciembre de 2009.

Participacin de trabajadores diferido: S/.35,000.00 Intereses diferidosen 10 meses (a partir del 01/06/09.c/mes S/.5,000. S /.50,000.00 S/.85,000.00 NOTA 17: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.Comprende:

Saldo del I.G. V. pendiente S/.25,000.00Saldo de ESSALUD, pendiente S/.11.000.00 S /.36.000.00

NOTA18: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Comprende:

Sueldos pendientes S/. 85,000.00 Salarios pendientes S/. 25,300.00Saldo CTS S/.123,550.00

S/.233,850.00Calculado y depositado al Bco. Semestralmente de acuerdo a la legislacin vigente. NOTA 19: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS.

Comprende:

Facturas por pagar (corto plazo) S/. 130,140.00 Letras por pagar (corto plazo) S/. 300,000.00 Letras por pagar (largo plazo) S/. 500.000.00

26 S/. 930.140.00

NOTA 20: DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.

Comprende:

Dividendos a accionistas (10% del capital) S/. 435 000.00

NOTA 21: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS.

Comprende: Al 31 de diciembre

de 2009Saldo de prstamo programado a corto plazo S/. 50,000.00

Prstamo de terceros a 4 aos plazo. S/. 765.000.00 S/. 815.000 . 00

NOTA 22: CAPITAL Comprende:

Aportes de socios accionistas pagado S/.4,000,000.00Saldo pendiente de Sucrip. Accionistas S/. 350,000.00 S/.4 350,000.00

El Capital Social est representado por 435,000 acciones con un valor nominal de SI. 10.00 cada una autorizadas, suscritas y pagadas con 400,000 acc. y pendiente de cancelacin por 350,000. acc.

NOTA 23: CAPITAL ADICIONAL.

Comprende:

Aporte donado S/. 200.000.00

27NOTA 24: RESULTADOS ACUMULADOS.

Comprende:

Utilidad no distribuida S/. 1777,497.00

UNIDAD 2

28TCNICAS EN LA ELABORACIN DEL BALANCE

GENERAL Y ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS,SIN HOJA DE TRABAJO, AJUSTADO POR LAS DOS

ALTERNATIVAS

2.1 CONCEPTUALlZACIN Y TECNICAS.

Partiendo de un Balance de Comprobacin y sin la confeccin de la Hoja de Trabajo, puede elaborarse en forma directa el Balance General, Estados de Ganancias y Prdidas(por Funcin y por Naturaleza) y los Asientos de Ajustes en el Libro Diario por las tres alternativas, para tal propsito se aplica en el siguiente ejemplo algunas tcnicas previas:

Eiemplo1: Dado las siguientes cuentas en un Balance de Comprobacin.

BALANCE DE COMPROBACIN

Codo Sumas SaldosDebe Haber Deudor Acreedor201 110,000.00 90,000.00 20,000.00601 85,000.00 85,000.00611 85,000.00 85,000.0069 90,000.00 90,000.00

Determinar:a) Existencia Inicial y Final de Mercaderas.b) Compras Brutas y Netas de Mercaderas.c) Costos de Ventas.d) Variacin de Existencias (Almacenamiento o Desalmacenamiento).

a) EXISTENCIA INICIAL Y FINAL.

Razonamiento: Si durante el ejercicio se almacen SI. 85,000.00 (Cta. 611) Y en la Cta. 201, hay un total de SI. 110,000.00; la diferencia entre

29ambas cuentas constituye la existencia inicial, es decir 110,000.00 - 85,000.00 = 25,000.00.

Comprobando: Existencia Inicial S/. 25,000.00

Compras Almacenadas S/. 85.000.00Total SI. 110,000.00 ==========La Existencia Final es el saldo, Segn Balance de Comprobacin S/. 20,000.00

Luego:Existencia Inicial de Mercaderas S/. 25,000.00Existencia Final de Mercaderas S/. 20,000.00

b) COMPRAS BRUTAS Y NETAS.

Segn el Balance de comprobacin no existe ningn importe como abono en la Cta. 601 ni como cargo en la Cta. 611; demostrando as que en el ejercicio no hubo devoluciones de mercaderas; de ah que:

Compras Brutas S/.85,000.00(-)Devoluciones ( - - )Compras Netas S/. 85,000.00 ==========

c) COSTO DE VENTAS.

Con los datos anteriores obtendremos el costo de ventas:

Existencia Inicial S/. 25,000.00

30(+) Compras Netas S/. 85.000.00 Total Disponible S/. 110,000.00(-) Existencia Final (S/. 20.000.00)Costo de Ventas S/. 90,000.00 ============

d) VARIACIN DE EXISTENCIAS.

La variacin de existencias se mide mediante dos procedimientos:

1. Comparando los saldos de la existencia inicial y final; para el ejemplo en cuestin hubo desalmacenamiento en 5,000.00, porque al iniciar el ejercicio se tuvo en stock 25,000.00 y al finalizar solo se tiene 20,000.00 (hubo disminucin de mercaderas).

2, Comparando las compras netas con el costo de ventas; es decir, si durante el ejercicio se compr mercaderas por 85,000.00 y se vendi por 90,000.00, la diferencia de los 5,000.00 tuvo que tomarse del stock inicial, por tal motivo hubo desalmacenamiento.

Este procedimiento de clculos es tambin aplicable a otros rubros de existencias, como son suministros diversos, envases, etc.

EJEMPLO 2:

Dado el siguiente Balance de Comprobacin; se pide determinar los mismos tems del ejemplo anterior:

BALANCE DE COMPROBACIN

31

Cod Sumas SaldosDebe Haber Deudor Acreedor

201 135,000.00 117,000.00 18,000.00261 7,500.00 1,500.00 6,000.00601 120,000.00 5,000.00 115,000.00603 6,000.00 500.00 5,500.00611 5,000.00 120,000.00 115,000.00613 1,500.00 6,000.00 4,500.00691 112,000.00 115,000.0094 1,000.00 1,000.00

a) EXISTENCIA INICIAL Y FINAL.

1. Mercaderas:

Existencia Inicial 15,000.00 (Cta.201- Cta.611) Existencia Final 18,000.00 (Segn Balance)

2. Suministros :

Existencia Inicial 500.00 (Cta.252-Cta. 613)Existencia Final 6,000.00 (segn balance)

b) COMPRAS BRUTAS Y NETAS.

1. Mercaderas:

Compras Brutas S/.120,000.00(-) Devoluciones en Compras (S/. 5.000.00)Compras Netas S/.115,000.00

32

2. Suministros :

Compras Brutas S/. 6,000.00(-) Devoluciones (S/. 500.00)Compras Netas S/. 5,500.00

c) COSTO DE VENTAS Y COSTO CONSUMIDO.

1. Costo de Ventas de Mercaderas:

Existencia Inicial S/. 15,000.00Compras Netas S/. 115.000.00Total Disponible S/. 130,000.00Existencia Final (S/. 18.000.00)Costo de Ventas S/. 112,000.00

2. Costos Consumidos de Suministros:

Existencia Inicial S/. 1,500.00Compras Netas S/. 5.500.00Total Disponible S/. 7,000.00Existencia Final (S/.6.000.00) Costo consumido S/.1,000.00

==========

d) VARIACIN DE EXISTENCIAS.

1. Mercaderas:Hubo almacenamiento por 3,000.00 porque se increment el Stock Final con relacin al Inicial.

2. Suministros :Hubo almacenamiento por 4,500.00 porque se increment del Stock

33Final con relacin al Inicial.

EJEMPLO 3: MONOGRAFIA COMPLETA

Con el siguiente Balance de Comprobacin, presentar:

1. Existencia Inicial y Final de Mercaderas y Suministros Diversos.2. Compras Brutas y Netas de Mercaderas y Suministros Diversos.3. Costo de Ventas de Mercaderas y Costo Consumido de Suministros

Diversos.4. Variacin de Existencias: de Mercaderas y Suministros Diversos.5. Cuadro de Clculo Directo del Resultado del Ejercicio.6. Cuadro de Distribucin de la Utilidad del Ejercicio. 7. Estado de Ganancias y Prdidas, por Naturaleza.8. Estado de Ganancias y Prdidas, por Funcin.9. Asientos de Ajustes por Diario, por las dos alternativas, hasta reversin de

cuentas.10. Balance General, Tradicional y tipo CONASEV.

EMPRESA COMERCIALIZADORA DE INSUMOS SACBALANCE DE COMPROBACIN AL 31-12-09.

SUMAS SALDOSCD CTAS. DEBE HABER DEUDOR ACREED

10 213,370.00 189,988.00 23,382.00

11 8000.00 8000.0012 242,215.00 168,400.00 73,815.00

16 30,905.00 2,905.00 28,000.00

19 1,200.00 1,200.00

20 987,346.00 330,380.00 656,966.00

3425 1,728.00 685.00 1,043.00

30 12,000.00 2,000.00 10,000.00

33 1'689,680.00 1'689,680.00 ,

37 41,230.00 41,230.0039 105,668.00 105,668.004041

12,106.00 20,664.00310,200.00

8,558.00310,200.00

42 98,360.00 326,500.00 228,140.0046 600.00 116,000.00 110,000.0050 500,000.00 500,000.0052 80,000.00 80,000.0057 860,000.00 860,000.0059 231,250.00 231,250.00

601 904,230.00 15,000.00 889,230.00

35

603 670.00 100.00 570.00 611 15,000.00 904,230.00 889,230.00 613 685.00 670.00 15.00

62 11,240.00 11,240.0063 51,260.00 51,260.0064 9,090.00 9,090.0065 1,440.00 1,440.0067 885.00 885.0068 20,068.00 20,068.0069 315,380,00 315,380.00

701 915,836.00 915,836.00

74 1,330.00 1,330.0075 43,742.00 43,742.00

77 11,300.00 11,300.00

79 94,568.00 94,568.0094 56,801.00 56,801.00

95 36,882.00 36,882.00

97 885.00 885.00

012 64,500.00 40,500.00 24,000.00

062 40,500.00 64,500.00 24000.00

Total 5105,036.00 5105,036.00 4182,442.00 4182,442.00

36

DATOS ADICIONALES:

1. Tener en cuenta para el Balance General:

Cta.104 Sobregiro por (S/. 1,500.00) Cta.161 a largo plazo por S/. 20,000.00 Cta.301 a largo plazo por S/. 10,000.00 Cta.373 a largo plazo por S/. 40,000.00 Cta.461 a largo plazo por S/.100,000.00 Cta.122 Anticipo recibido (S/. 4,500.00) Cta.422 Anticipo otorgado (S/. 6,000.00)

2. Distribucin de la Utilidad:

Remuneracin Directorio 6 % Participacin de los trabajadores 8 % Impuesto Renta 30 % Reserva legal 10 % Reserva para reinversin 12% Reserva Estatutaria 2 %....Dividendos% del capital pagado Saldo a la Cta. 59

Solucin:

1. Existencia Inicial y Final de:

a) Mercaderas: E.I. = 83,116.00 (Cta.611-Cta.20)E.F.= 656,966.00 (Saldo del Balance de

Comprobacin).

b) Suministros :E.I. = 1,058.00 (Cta. 252- Cta. 613)E.F.= 1,043.00 (Saldo segn Balance

de Comprobacin)

372. Compras Brutas y Netas de:

a). Mercaderas: Compras Brutas S/.904,230.00(-) Devoluciones (S/. 15,000.00)Compras Netas S/. 889,230.00

b) Suministros Diversos: Compras Brutas S/.670.00(- )Devoluciones ( S/.100.00)Compras Netas S/.570.00

3. Costo de Ventas y Costo Consumido:

a. Costo de Ventas de Mercaderas:

Existencia Inicial S/. 83,116.00Compras Netas S/.889,230.00Total Disponible S/.972,346.00(-)Existencia Final (S/.656.966.00)Costo de Ventas S/.315,380.00

============b. Costo Consumido de Sumo Diversos:

Existencia Inicial S/.1,058.00Compras Netas S/. 570.00Total Disponible S/.1,628.00Existencia Final (S/.1,043.00)Costo Consumido S/. 585.00 =========

4. Variacin de Existencias:

a) Mercaderas:Hubo almacenamiento por 573,850.00, por que se increment el stock.

b) Suministros Diversos:Hubo desalmacenamiento por S/.15.00, porque disminuy el stock.

385. Cuadro del Clculo Directo del Resultado del Ejercicio:

Cd. Perdidas Ganancias601 889,230.00603 570.00611 573,850.00613 15.0062 11,240.0063 51,260.0064 9,090.0065 1,440.0067 885.0068 20,068.00

701 915,836.00 74 1,330.00 75 43,742.00

77 11,300.00Total 985,128.00 1'544,728.00

Utilidad 559,600.00TOTAL 1 '544,728.00 1'544,728.00

6. Cuadro de Distribucin de la Utilidad:

Utilidad del ejercicio S/.559,600.00a) Remuneraciones Directorio:

6% de 559,600.00 33,576.00b) Participacin trabajadores:

8% de 559,600.00 44,768.00

c) Impuesto a la Renta:

39 30% de 514,832.00 154,450.00

d) Reservas: 86,492.00 1) Reinversin 43,246.00 12% de 360,382.00

2) Legal 36,038.00

10% de 360,382.00

3) Estatutaria 7,208.00

2% de 360,382.00

e) Dividendos 240,000.00

48% de 500,000.00

f) Utilidad no Distribuida: 314.00

Saldo 559,600.00

Calculo del % de dividendos:Utilidad del ejercicio = 559,600.00 Sumatoria de a+b+c+d = 319,286.00

Saldo para dividendos: = 240,314.00559,600.00 319,286.00

Luego:

Si 500,000.00 ----------- 100% 240,314.00 ----------- x

X = 48.0628X = 48% (no se considera los decimales)

7. Estado de Ganancias y Prdidas (Por Naturaleza)

40Ventas Brutas de Mercaderas S/.915,836.00-Descuentos, rebajas y bonificac. (1.330.00)Ventas netas de Mercadera 914,506.00-Compras Netas de Mercaderas (889,230.00)+Variacin de Mercaderas 573.850.0080 Margen Comercial 599,126.00-Compra de Suministros (570.00)-Variacin de Mat. Auxiliares, Suministros y Repuestos (15.00) -Gastos de Servicios Prestados por Terceros (51,260.00) 82 Valor Agregados 547,281.00-Gastos de Personal, Directores,y Gerentes (11,240.00)-Gastos de Tributos (9.090.00)83 Excedente Bruto de Explotacin 526,951.00-Otros gastos de Gestin (1,440.00)-Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones (20,068.00)+Otros Ingresos de Gestion 43.742.0084 Resultado de Explotacin 549,185.00+Ingresos Financieros 11,300.00-Gastos Financieros (885.00)85 Res. Antes de Parto e Impuestos 559,600.00-Partcip. Trabajadores por pagar (44,768.00)

-Impuesto a la Renta (154.450.00)89 Resultado Neto a Distrib. 360,382.00-Otras Remuneracin y Participaciones por pagar (33,576.00)

-Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos) (240,000.00)-Reservas (86.492.00)59 Utilidad no Distribuida 314.00

==========

8. Estado de Ganancias y Prdidas (Por Funcin:

Ventas Brutas .de Mercaderas S/.915,836.00-Descuentos, Rebajas y Bonif. (1.330.00)

Ventas Netas de Mercaderas 914,506.00-Costos de Ventas (315.380.00)Utilidad Bruta 599,126.00

41-Gastos de Ventas (56,801.00)-Gastos de Administracin (36.882.00)Utilidad de Operacin 505,443.00Otros ingresos y egresos

+Otros Ingresos de Gestin 43,742.00 +Ingresos Financieros 11,300.00 -Gastos Financieros (885.00)

Utilidad antes de Parto e Imp. 559,600.00 -Particip. Trabajadores por pagar (44,768.00)

-Impuesto a la Renta (154.450.00)Utilidad Neta a distrib. 360,382.00- Otras Remuneracin y Participaciones por pagar (33,576.00)

- Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos) (240,000.00)-Reservas (86.492.00)Utilidad no distribuida 314.00

==========

9. Asientos de Ajustes por Libro Diario:9.1. Ajustes por la Primera Alternativa (Clase 8 desdoblada).

------- 31/12----- 611 VARIACIN DE-EXISTENCIAS 315,380.00 69 COSTO DE VENTAS 315,380.00

para saldar la Cuenta 69 con Cargo a la 611 I___31/12___

79 CARGAS IMP. A CTA. DE COST. Y GASTOS 94,568.00 f94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 56,801.0095 GASTOS DE VENTAS 36,882.0097 GASTOS FINANCIEROS 885.00

para saldar la clase 9 con cargo a la 79

___31/12___80 MARGEN COMERCIAL 890,560.0082 VALOR AGREGADO 51,845.0083 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOT. 20,330.00

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 21,508.00 85 RESULT. ANTES DE PARTIC. 885.00

42 601 COMPRAS 889,230.00 603 MAT. AUX,SUMIN. Y REPUESTOS 570.00 613 VARIACIN DE MAT.AUX,SUM.Y REP. 15.00 62 GASTOS DE PERSONAL,DIREC Y GERENT. 11,240.00 63 GASTOS DE SERV. PRESTAD POR TERCE. 51,260.00 64 GASTOS POR TRIBUTOS 9,090.00 65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,440.00 67 GASTOS FINANCIEROS 885.00 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PRO 20,068.00 74 DSCTOS REB. y BONIF. CONC. 1,330.00

Para saldar las Prdidas ydet. los saldos intermedios de gestion.

31/12

611 VARIACIN DE-EXISTENCIAS 573,850.00 701 VENTAS 915,836.00

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 43,742.0077 INGRESOS FINANCIEROS 11,300.0080 MARGEN COMERCIAL 1 '489,686.0084 RESULTADO DE EXPLOTACIN 43,742.0085 RESULT. ANTES DE PARTIC. E IMP. 11,300.00

Para saldar las ganancias y det. los saldos intermedios de gestin

___31/12___ 80 MARGEN COMERCIAL 599,126.00 82 VALOR AGREGADO 599,126.00 Para saldar la 80 y determinar el saldo de la 82. _______31/12__________ 82 VALOR AGREGADO 547,281.00 83 EXCED. BRUTO DE EXPLOT. 547,281.00 Para saldar la 82 y determinar el saldo de la 83. _______31/12__________ 83 EXCED. BRUTO DE EXPLOT. 526,951.00 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 526,951.00 para saldar la 83 y determ.. el saldo de la 84.

43 _______31/12________- 84 RESU L TADO DE EXPLOTACION 549,185.00 85 RESULTAD. ANTES DE PART. E 549,185.00 IMP. para saldar la 84 y determ. el saldo de la 85. _______31/12__________ 85 RESUL T. ANTES DE PARTE IMP. 559,600.00 87 PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES 44,768.00 871 Partic de los trabaj-corriente 44.768 88 IMPUESTO A LA RENTA 154,450.00 881 De personas jurdicas 154.450 89 DETER. RESULT. DEL EJERCICIO 360,382.00 891 Utilidad 360.382 Por la distrib. legal de la Renta _______31/12__________ 87 PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES 44,768.00 871 Partic de los trabaj-corriente 44.768 41 REMUN. y PART. POR PAGAR 44,768.00 413 Participaciones por pagar 44.768 Provisin del 8% para 88

Participacin de los Trabaj.

154,450.0031/12

IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la renta-corriente 154.450

40 TRIB. CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST.PENS Y SALUD POR PAGAR 154,450.00

401 Gobierno central 154.450401.7 Impuesto a la renta.Provisin del 30% de Impuesto a la renta-------31/12 -------

89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 360,382.00891 Renta Neta 360.382

44 CTAS POR PAGAR A ACC.SOC. DIR. Y GER. 33,576.00441 Accionistas(socios) 33.576

45 DIVIDENDOS POR PAGAR 240,000.00451 Dividendos a accionistas domiciliados 240.000

58 RESERVAS 86,492.00581 Reinversin 43,246582 Legal 36,038

44584 Estatutarias 7.208

59 RESUL TADOS ACUMULADOS 314.00591 Utilidad no distribuida

Por la distribucin de la utilidad neta entre los socios

-------31/12----------

19 ESTIMACION DE CTAS DE COB. DUDOSA. 1,200.00 39 DEPREC., AMORTIZ.Y AGOTAM. ACUMUL. 105,668.00 40 TRIB. APORT. AL SIST.PENS Y SALUD X PAGAR 163,008.00 41 REMUN. Y PART. POR PAGAR 338,544.00 42 CTAS POR PAGAR COMERC. -TERCEROS 228,140.00 44 CTAS POR PAGAR A ACC.SOC. DIR. Y GER 240,000.00 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 110,000.00 50 CAPIT AL 500,000.00 52 CAPITAL ADICIONAL 80,000.00 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 860,000.00 58 RESERVAS 86,492.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 230,936.0010 EFECTIVO Y EQ. DE EF. 23,000.00 11 INVERSIONES FINANCIERAS 8,000.0012 CTAS POR COBR -COMERC. - TERCEROS 73,815.0016 CTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 28,000.0020 MERCADERIAS 656,966.0025 MAT. AUX., SUM. Y REPUESTOS 1,043.0030 INVERSIONES MOBILIARIAS 10,000.0033 INMUEBLE. MAQUINARIA Y EQ. 1'689,680.0037 ACTIVO DIFERIDO 41,230.00

Por la reversin de las cuentas para efectos de cierre de libros

9.2. Ajustes por la Segunda Alternativa (Cta. 89)

(asientos de transferencias) --- 31/12 --- 89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 985,129.00601 COMPRAS DE MERCADERIAS 889,230.00603 MAT. AUX,SUMIN. Y REPUESTOS 570.00

45613 VARIACIN DE MAT.AUX,SUM.Y REP. 15.0062 GASTOS DE PERSONAL,DIREC Y GER. 11,240.0063 GASTOS DE SERV. PRESTAD POR TERCE. 51,260.0064 GASTOS POR TRIBUTOS. 9,090.0065 OTROS GASTOS DE GESTION 1,440.0067 GASTOS FINANCIEROS 885.0068 VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PRO 20,068.0074 DSTOS. REB. Y BON. CONC. 1,330.00

Para saldar las prdidas y Determ. saldo de la Cta. 89. ___31/12___611 VARIACIN DE EXISTENC. 573,850.00701 VENTAS 915,836.00 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 43,742.00 77 INGRESOS FINANCIEROS 11,300.00 89 DETER. RESULT. DEL EJERCICIO 1 '544,728.00 Para saldar las ganancias y determinar la Cta. 89 ___31/12___ 89 DETER. RESULT. DEL EJERCICIO 199,218.00 87 PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES 44,768.00 Partic de los trabaj-corriente 44.768 88 IMPUESTO A LA RENTA 154,450.00 881 Impto a la renta corriente 154.450 Por la Distribucin legal de la Renta. 31/12

Nota.- (Los dems asientos siguen igual al caso de la Primera Alternativa)

10. ELABORACION DEL BALANCE GENERAL:

10.1. BALANCE GENERAL (TRADICIONAL) AL 31/12-09.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE10 24,882.00 10 1,500.0011 8,000.00 40 163,008.00

46422 6,000.00 41 78,344.0012 78,315.00 122 4,500.0019 (1,200.00) 42 234,140.0016 8,000.00 44 240,000.0020 656,966.00 46 10,000.0025 1,043.0037 1,230.00

Total Activo Total PasivoCte. 783,236.00 Cte. 731,492.00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

16 20,000.00 41 310,200.0030 10,000.00 46 100,000.0033 1' 689,680.0039 (105,668.00)37 40,000.00

Total Activo No Total Pasivo NoCte. 1'654,012.00 Cte. 410,200.00

PATRIMONIONETO

50 500,000.0052 80,000.0057 860,000.0058 86,492.00

591 314.00592 (231,250.00)

Total Pat. Neto 1' 295,556.00

Total Pasivo ypatrim. 2' 437,248.00

Total Activo 2' 437,248.00

CUENTAS DE CUENTAS DEORDEN ORDEN

0012 24,000.00 0062 24,000.00

Total de Ctas Total de Ctasde Orden 24,000.00 de Orden 24,000.00

47TOTAL TOTALGENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248.00

10.2. BALANCE GENERAL (CONASEV) AL 31-12-09.ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTEEfectivo y Eq. De efect 24,882.00 Sobre Giro

Bancario 1,500.00 Inversiones FIinancieras Ctas. por pagar 8,000.00 Com.-Terceros 238,640.00 Otras Ctas. Por Ctas. Por Cobrar Comerc.-Terceros 83,115.00 Pagar-Terceros 491,352.00 Otras Cuentas por Cobrar-Terceros 8,000.00 Existencias 658,009.00

Gastos Pagados por Anticipado 1 230.00

731 492.00 Total Activo Cte. 783 236.00 Total Pas. Cte.ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Ctas por pagar Otras Ctas. Por Cobrar Con terceros 20,000.00 Diver-terceros 410,000.00 Inversiones Mobiliarias 10,000.00 Inmueble, Mq. Y E quipo Neto Depreciacin Acumulada 1`584,012.00 Otros Activos 40000.00

Total Activo no Corriente 1'654,012.00 Total Pasivo no Cte. 410,200.00 PATRIMONIO NETO Capital 500,000.00 Capital Adicional 80,000.00 Excedente de Reval. 860,000.00 Reservas 86,492.00 Perdidas Acumuladas (230,936.00\ Total Patrimonio 1' 295 556.00

48 CUENTA DE CUENTA DE ORDEN 24,000.00 ORDEN 24,000.00 TOTAL TOTAL GENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248,00

10.3. BALANCE GENERAL (MODELO EUROPEO) 31/12/09

ACTIVO PASIVO

DISPONIBLE 24,882.00 EXIGIBLE 731,492.00 10 24,882.00 10 1,500.00 EXIGIBLE 91,115.00 40 163,008.00 12 8,315.00 41 78,344.00 422 6,000.00 42 234,140.00 19 (1,200.00) 122 4,500.00 16 8.000.00 44 240,000.00 46 10.000.00 REALIZABLE NO 666,009.00 EXIGIBLE 410,200.00 11 8,000.00 20 656,966.00 41 310,200.00 25 1,043.00 46 100.000.00

TRANSITORIO NO EXIGIBLE 30,000.00

16 20,000.00 ----------------..- 30 10.000.00 TRANSITORIO 41 ,230.00 CAPITAL 1' 295,556.00 37 41.230.00 50 500,000.00

I NMOVILIZADO l' 584,012.00 52 80,000.00 33 l' 689,680.00 57 860.000.00

39 (105.668.00) 58 86,492.00 591 314.00 592 (231.250.00)

CUENTAS DE ORDEN 24,000.00 CUENTAS DE ORDEN 24,000.00 0012 24,000.00 062 24,000.00

49

TOTAL GENERAL 2' 461,248.00

TOTAL GENERAL 2' 461,248.00

10.4. BALANCE GENERAL (MODELO NORTEAMERICANO) 31-12-09

ACTIVO PASIVO CIRCUL ANTE 782,006.00 CIRCULANTE 731,492.00

10 4,882.00 10 1,500.0011 8,000.00 40 163,008.0012 8,315.00 41 78,344.00

422 6,000.00 42 234,140.0019 (1,200.00) 122 4,500.0016 8,000.00 44 240,000.0020 656,966.00 46 10000 0025 1,043.00

FIJO 1' 614,012.00 FIJO 410,200.00 16 20,000.00 41 310,200.00 30 10,000.00 46 100,000 00 33 1' 689,680.00 39 (105668.00\

DIFER. DIFERIDO(TRAN) 41,230.00 (TRANS.)

37 41 23000 ---- CAPITAL LIQUIDO 1' 295,556.00 50 500,000.00 52 80,000.00 57 860,000.00 58 86,492.00 591 314.00 592 (231,250.00) 2' 437,248.00 2' 437,248.00 CUENTAS CUENTASDE DE ORDEN ORDEN 24,000.00 24,000.00 0012 24,000.00 062 24,000.00

50

TOTAL TOTALGENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248.00

UNIDAD 3

TCNICAS PARA LA ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL, ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS (POR FUNCIN, POR NATURALEZA) Y LIBRO DIARIO

"RESOLUCIN-CONASEV 006", UTILIZANDO HOJAS DE TRABAJO: CON AJUSTES POR LAS (2) DOS ALTERNATlVAS:

EMPRESA COMERCIALlZADORA DE INSUMOS SACBALANCE DE COMPROBACIN AL 31-12-09.

CD. CTAS. SUMAS SALDOSDEBE HABER DEUDOR ACREED. 10 21,337.00 18,998.80 2,338.20 11 800.00 800.00 12 24;221.50 16,840.00 7,381.50 16 3,090.50 290.50 2,800.00 19 120.00 120.00 20 98,734.60 33,038.00 65,696.60 25 172.80 68.50 104.30 30 1,200.00 200.00 1,000.0.00 33 158,968.00 158,968.00 37 4,123.00 4,123.00

10,566.80 39 10,566.80 40 41

1,210.60 2,066.4031,020.00

855.8031,020.00

42 9,836.00 32,650.00 22,814.00 46 6,00.00 11,600.00 11,000.00 50 50,000.00 50,000.00 52 8,000.00 8,000.00 57 86,000.00 86,000.00 59 23,125.00 23,125.00

601 90,423.00 1,500.00 88,923.00 603 67.00 10.00 57.00 611 1,500.00 90,423.00 88,923.00 613 68.50 67.00 1.50

62 1,124.00 1,124.00 63 5,126.00 5,126.00 64 909.00 909.00 65 144.00 144.00 67 88.50 88.50 68 2,006.80 2,006.80 69 31,538.00 31,538.00

701 81,583.60 81,583.60

51 74 133.00 133.00 75 4,374.20 4,374.20

77 1,130.00 1,130.00 79 9,456.80 9,456.80 94 5,680.10 5,680.1095 3,688.20 3,688.2097 88.50 88.500012 10,500.00 10,000.00 500.00

062 10,000.00 10,500.00 500.00

500,503.60 500,503.60 408,244.20 408,244.20

DATOS ADICIONALES:

1. Tener en cuenta para el Balance General: Cta.104 Sobregiro por (S/. 150.00) Cta.161 a largo plazo por (S/. 2,000.00) Cta.301 a largo plazo por (S/. 1,000.00) Cta.372 a largo plazo por (S/. 4,000.00) Cta. 461 a largo plazo por (S/.10,000.00) Cta.122 Anticipo recibido (S/. 450.00) Cta.422 anticipo otorgado (S/. 600.00)

2. Distribucin de la Utilidad

Remuneracin Directorio 6 % Participacin de los trabajadores 8 % Impuesto Renta 30 % Reserva legal 10 % Reserva para reinversin 12% Reserva Estatutaria 2 % Dividendos % del capital pagado Saldo a la Cta. 59

3. Se pide:

Elaboracin de las hojas de trabajo, ajustadas por las tres alternativas. Elaboracin del Balance General y Estado de

52 Ganancias y Prdidas (por Funcin y por Naturaleza).

Diario, con las 2 alternativas, hasta reversin de cuentas.1.- Cuadro de Distribucin de Utilidades.

Utilidad del ejercicio S/.45,960.00

a) Remuneraciones Directorio: 2,757.60 6% de 45,960.00

b) Participacin trabajadores: 3,676.80 8% de 45,960.00

c) Impuesto a la Renta: 12,684.96 30% de 42,283.20

d) Reservas: 7,103.57

1) Reinversin 3,551.7915% de 29,598.24

2) Legal 2,959.8210% de 29,598.24

3) Estatutaria 591.962% de 29,598.24

e) Dividendos: 19,500.00 39% de 50,000.00

f) Utilidad no Distribuida: 237.07

2. Estado de Ganancias y Prdidas (Por Naturaleza)+ Ventas Brutas de mercaderas S/.81,583.60- Dsctos, Rebajas y B. Concedidas (133.00)- Compras de Materiales (88,923.00)+ Variacin de Exist. - Mercad. 57.385.0080 Margen Comercial 49,912.60- Compra de Mat Aux, Sum. y Repuestos (57.00)

- Variacin de Exist. Mat. Aux, Sum. Y Rep. (1.50)- Gastos de servicios Prestados por terceros (5.126.00)82 Valor Agregado 44,728.10- Gastos de Personal, Directorio y Gerentes (1,124.00)

53- Gastos por Tributos (909.00)

83 Excedente bruto e Explot. 42,695.10-Otros gastos de Gestin (144.00)-Valuacin y Deterioro de Activos y Prov. (2,006.80)+Otros Ingresos de Gestin 4.374.20

84 Resultado de Explotacin 44,1918.50-Gastos Financieros (88.50)+Ingresos Financieros 1.130.00

85 Rts antes de P. e Imp. 45,960.00 -Remun. y Particip. por Pagar (3,676.80)

-Impuesto a la Renta (12.684.96)89 Resultado Neto a Distribuir 29,598.24

-Otras Remun. Y Partic. por pagar (2,757.60)-Ctas por Pagar Acc. (dividendos) (19,500.00)-Reservas (7.103.57)

59 Utilidad no Distribuida 237.07 ==========3. Estado de Ganancias y Prdidas (Por Funcin):

+Ventas Brutas S/.81,583.60-Dstos, Rebajas y B. Concedidas (133.00)-Costos de Venta (31.538.00)Utilidad Bruta 49,912.60Gastos Operativos -Gastos de Ventas (3,688.20)-Gastos de Administracin (5.680.10)Utilidad de Operacin 40,544.30Otros Ingresos y Egresos -Gastos Financieras (88.50)+Otros Ingresos de Gestin 4,374.20+Ingresos Financieros 1.130.00

Utilidad antes de Parto e Imp. 45,960.00- Remun. y Particip. por Pagar (3,676.80)-Impuesto a la Renta (12.684.96)Utilidad Neta a distrib. 29,598.24

- Otras Remun. Y Partic. por pagar (2,757.60)- Ctas por Pagar Acc. (dividendos) (19,500.00)-Reservas (7.103.57)

54Utilidad no distribuida 237.07 ========

55

3.1 HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICIEMBRE DEL (PRIMERA ALTERNATIVA) MODELO 4 COD

CTAS.DELMAY.

SUMAS SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIO RESULTADO POR FUNCIONRESULTADO POR

NATURALEZA AJUSTES CUENTAS INT. GEST.SALDOS CUENTAS INT.

GEST. DISTRIBUCION BALANCE SITUACIN

DEBE HABER DEUDOR ACREE. DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCI CARGAS INGRES. DEBE HABER DEUDOR ACREE. DEBE HABER ACTIVO PASIVO10 2,338.20 2.33820 2.3382011 800.00 800.00 800.0012 7,381.50 7.381.50 7.381.5016 2,800.00 2,800.00 2,800.0019 120.00 120.00 120.0020 65,696.00 65,696.00 65,696.0025 104 .30 104 .30 104 .3030 1.000.00 1.000.00 1.000.0033 158,968.00 158,968.00 158,968.0037 4,123.00 4,123.00 4,123.0039 10,566.80 10,566.80 10,566.8040 855.80 855.80 12,684.96 13,540.7642 22,814.00 22,814.00 22,814.0046 11,000.00 11,000.00 11,000.0041 31,020.00 31,020.00 31,020.0050 50,000.00 50,000.00 50,000.0052 8.000.00 8.000.00 8.000.0057 86,000.00 86,000.00 86,000.0059 23,12S.00 23,12S.00 237.07 22,887.93

601 88,923.00 88,923.00 (1) 88,923.00 603 57.00 57.00 (2) 57.00611 88,923.00 31,538.00 (1) 57,385.00(6) 57,385.00613 1.50 1.50 (2) 1.5062 1,124.00 1,124.00 (3) 1,124.0063 5,126.00 5,126.00 (2) 5,126.0064 909.00 909.00 (3) 909.0065 144.00 144.00 (4) 144.0067 88.50 88.50 (5) 88.5068 2,006.80 2,006.80 (4) 2,006.80

69 31,538.00 (1) 31,538.00 31,538.00

701 81,583.00 81,583.00 81,583.00(6) 81,583.00 74 133.00 133.00 133.00 (1) 133.0075 4,374.20 4,374.20 4,374.20(7) 4,374.2077 1,130.00 1,130.00 1,130.00(8) 1,130.0079 9,456.80 9,456.8094 5,680.l0 (2) 5,680.10 5,680.1095 3,688.20 (2) 3,688.20 3,688.2097 88.50 (2) 88.50 88.50

405,844.20 405,844.20 40,994.80 40,994.80 266,336.60 220,376.60 41,127.80 87,087.80 98,512.80 144,472.8045,960.00 45,960.00 45,960.00

266,336.60 266,336.60 87,087.80 87,087.80 144,472.80 144,472.8080 (1) 89,056.00 (6) 138,968.00 49,912.6082 (2) 5,184.50 49,912.00 44,728.1083 (3) 2,033.00 44,728.10 42,695.1084 (4) 2,150.80 (7) 4,374.20 44,918.50

42,695.0085 (5) 88.50 (8) 1,130.00 45,960.00

44,918.5086 3,676.80 3,676.8088 12,684.96 12,684.9689 29,598.24 29,598.24

242,985.60 471,199.90 --.-- 228,214.30228,214.30 228,214.30471,199.90 471,199.90228,214.30 228,214.30

56

45 19,500.00 19,500.0058 7,103.57 7,103.5741 6,434.40 6,434.40

57

3.2 BALANCE GENERAL (TRADICIONAL) AL 31 12- 09

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

10 2,488.00 10 150.0011 800.00 40 13,540.76422 600.00 41 6,434.4012 7,831.00 122 450.0019 (120.00) 42 23,414.0016 800.00 44 19,500.0020 65,696.60 46 1,000.0025 104.0037 123.00

Total Activo Cte. 78,323.60 Total Pasivo Cte. 64,489.16ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

16 2,000.00 41 31,020.0030 1,000.00 46 10,000.0033 1 58,968.0039 (10,566.80)37 4,000.00

Total Activo NoCte. 155,401.20 Total Pasivo no Cte. 41,020.00

PATRIMONIO NETO50 50,000.0052 8,000.0057 86,000.0058 7,103.5759 (22,887.93)

Total Pato Neto 128,215.64

Total Activo 233,724.80 Total Pasivo y patrim. 233,724.80

CUENTAS DE

ORDEN CUENTAS DE ORDEN0012 2,400.00 0062 2,400.00

58

Total de Ctas de Orden 2,400.00 Total de Ctas de Orden 2,400.00 TOTAL GENERAL 236,124.80 TOTAL GENERAL 236,124.80

BALANCE GENERAL (CONASEV) 31- 12.------ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y equiv. de efectivo 2,488.20 Sobre Giro Bancario 150.00 Ctas. por Pagar Inversiones Financieras 800.00 Comerc-terceros. 23,864.00 Ctas. Por Cobrar Com-terceros. 8,311.50 Otras Ctas. Por Pagar-t 30,475.16 Otras Ctas. Por Cobrar-terceros 800.00 Parte C de D a. plazo 1,000.00 Existencias 65,800.90Otros activos 123.00 Total Activo Cte. 78,323.60 Total Pasivo Cte. 64,489.16

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Otras Ctas. Por Cobrar Com- Terceros 2,000.00 Ctas por pagar Div.- Inversiones Mobiliarias 1,000.00 Terceros 41,020.00 Inmueble, Maq. Y E quipo Neto Deprec. Acumulada 148,401.20 Otros Activos 4,000.00 Total Activo no Cte. 155,401.20 Total Pasivo no Cte. 41,020.00 PATRIMONIO NETO Capital 50,000.00 Capital Adicional 8,000.00 Excedente de Reva!. 86,000.00 Reservas 7,103.57 Perdidas Acumuladas (22,887.93) Total Patrimonio 128,215.64

CUENTA DE ORDEN 2,400.00 CUENTA DE ORDEN 2,400.00

TOTAL GENERAL 236,124.80 TOTAL GENERAL 236,124.80

59

DIARIO (PRIMERA ALTERNATIVA)

--- 31/12 ---611 MERCADERIAS 31,538.0069 COSTO DE VENTAS 31,538.00

Por la cancelacin del Costo de Venta. -----31/12-----

79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 9,456.8094 GASTOS DE ADMINISTRACIN 5,680.1095 GASTOS DE VENTAS 3,688.2097 GASTOS FINANCIEROS

Por la cancelacin de las Ctas. de la88.50

clase 9.___31/12___

80 MARGEN COMERCIAL 89,056.0082 VALOR AGREGADO 5,184.508384

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOT.RESULTADO DE EXPLOTACIONRESULTADOS ANTES DE PART. E IMPT.MERCADERIASMAT. AUX,SUMIN. Y REPUESTOSVARIACIN DE MAT.AUX,SUM.Y REP.

2,033.002,150.80

8588.50601

603 88,923.00

613 57.001.,50

62GASTOS DE PERSONAL,DIREC Y GER.GASTOS DE SERV. PRESTAD POR TERCE.GASTOS OTROS GASTOS DE GESTIONGASTOS FINANCIEROS

1,124.0063 5,126.0064

909.0065

67144.00

88.5068 VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PRO

DSTOS. REB. Y BON. CONC.2,006.80

74 133.00Por la cancelacin de las Cuentas dePrdidas para determinar las C.I. E.

___31/12___611 VARIACIN DE MERCADERIAS 57,385.00

60

VENTAS DE MERCADERASOTROS INGRESOS DE GESTION

81,583.6075

4,374.2077

INGRESOS FINANCIEROSMARGEN COMERCIALRESULTALDO DE EXPLOTACINRESULT. ANTES DE PART. E IMPT.Por la cancelacin de las ganancias y de

1,130.0080 138,968.6084

4,374.20851,130.00

determinar los S.I.G.31/12

80 MARGEN COMERCIAL 49,912.6082 VALOR AGREGADO 49,912.60

Por la cancelacin de la Cta 80 y determinarsaldo de la 82.

___31/12___

82 VALOR AGREGADO 44,728.1083 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN 44,728.10

Por la cancelacin de la Cta 82 y determinarel saldo de la 83.

___31/12___

83 EXCED. BRUTO DE EXPLOTACIN 42,695.1084 RESULTADO DE EXPLOTACIN 42,695.10

Por la cancelacin de la Cuenta 83 ydeterminar el saldo de la 84.

___31/12___84 RESUL TADO DE EXPLOTACIN 44,918.5085 RESULT. ANTES DE PART. E IMPUESTO 44,918.50

Por 'la cancelacin de la Cuenta 84 ydeterminar el saldo de la 85.

___31/12___

85 RESULT. ANTES DE PART. E IMPUESTO 45,960.0087 PARTICIPACION DE LOS TRABAJDORES 3,676.8088 IMPUESTO A LA RENTA 12,684.9689 DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 29,598.24

61

Por la distribucin legal de la renta.___31/12___

87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJDORES 3,676.8041 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 3,676.80

Por la provisin del 8% para renta de lostrabajadores

___31/12___

88 IMPUESTO A LA RENTA 12,684.96

40TRIBUTOS, CONTRAP.Y APORT AL SIST DE PEN.Y DE SALUD X PAGAR

12,684.96

Por la provisin del 30% del IR.___31/12___

89 RESULTADO DEL EJERCICIO 29,598.2441 REMUNER. Y PARTICIP. POR PAGAR 2,757.60

44 CTAS POR PAGAR A LOS AC.SOC.DIREC.Y GERENTES 19,500.00

58 RESERVAS 7,103.5759 RESUL TADOS ACUMULADOS 237.07

Por la distribucin de la renta neta entre lossocios.

___31/12___

19 ESTIMACION DE CTAS DE COBR. DUDOSA. 120.0039 DEPREC. AMORTIZA.Y AGOTAM. ACUM. 13,540.76

40 TRIBUTOS , CONTRAPREST. Y APORTES AL SP Y SALUD POR PAGAR 12,272.26

41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 37,454.4042 CTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 22,814.0044 CTAS POR PAGAR A ACC.SOC DIR. Y GEREN. 19,500.0046 CTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 11,000.0050 CAPITAL 50,000.0052 CAPIT AL SOCIAL 8,000.0057 EXCEDENTE DE REVALUACIN 86,000.0058 RESERVAS 7,103.5710 EFECTIVO Y EQUIVAL DE EFECTIVO 2,338.20

62

11 INVERSIONES FINANCIERAS 800.0012 CTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCER. 7,381.5016 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCER. 2,800.

0020 MERCADERIAS 65,696.6025 MAT. AUX, SUMIN. Y REPUESTOS. 104.3030 INVERSIONES MOBILIARIAS 1,000.0033 INMUEBLES. MAQUINARIA y EQUIPO 158,968.0037 ACTIVO DIFERIDO 4,123.0059 RESULTADOS ACUMULADOS 22,887.93

Por la reversin de las Cuentas delBalance.

31/12

DIARIO (SEGUNDA ALTERNATIVA)___31/12___

611 MERCADERIAS 31,538.0069 COSTO DE VENTAS 31,538.00

Por la cancelacin del Costo de Vta.--- 31/12 ---

79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 9,456.8094 GASTOS DE ADMINISTRACIN 5,680.1095 GASTOS DE VENTAS 3,688.2097 GASTOS FINANCIEROS 88.50

Por la cancelacin de las Cuentas de la clase 9.___31/12___

89 DETER. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 98,512.80601 MERCADERIAS 88,923.00603 MATERIALES. AUX. SUM Y REPUESTOS 57.00613 MATERIALES. AUX. SUM Y REPUESTOS. 1.5062 GASTOS DE PERSON, DIR. Y GERENTES 1,124.0063 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 5,126.0064 GASTOS POR TRIBUTOS 909.0065 OTROS GASTOS DE GESTIN 144.0067 GASTOS FINANCIEROS 88.5068 VALUACION Y DETERIORO DE ACT. Y PROVIS. 2,006.8074 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES 133.00

CONCEDIDOSPor la cancelacin de las Cuentas de prdidas y

63

determinar la Cta. 89.___31/12___

611 VARIACIN DE MERCADERAS 57,385.0070 VENTAS 81,583.6075 OTROS INGRESOS DE GESTION 4,374.2077 INGRESOS FINANCIEROS 1,130.0089 DET. DEL RESULTADOS DEL EJERCICIO 144,472.80

Por la cancelacin de las cuentas de ganancias ydeterminar la Cta. 89.

___31/12___89 DET. DEL RESUL TADOS DEL EJERCICIO 16,361.7687 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES. 3,676.8088 IMPUESTO A LA RENTA 12,684.96

Por la distribucin legal de la Renta___31/12___

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES. 3,676.8041 REMUNERA Y PARTICIP. POR PAGAR 3,676.80

Por la provisin del 8% participacin de los trabajador___31/12___

88 IMPUESTO A LA RENTA 12,684.96 40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SP Y SALUD. POR PAGAR 12,684.96

Por la provisin del 30% del Impuesto a laRenta.

___31/12___ 89 DET. DEL RESULTADOS DEL EJERCICIO 29,598.24 41 REMUNERA. Y PARTICIP. POR PAGAR 2,757.60 44

58CTAS. POR PAGAR A LOS ACC. SOC.DIRE Y GER. 19,500.00RESERVAS 7,103.57

59 RESULTADOS ACUMULADOS 237.07Por la distribucin de la Renta Neta

31/12 19 ESTIMACIONES DE CTAS. COBRANZA DUDOSA. 120.00

39 DEPREC. AMORT Y AGOTAM. ACUMULADA 10,566.80

40 TRIB. CONTRAP.Y APORTES AL SP Y SALUD POR PAGAR 13,540.7641 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 37,454.4042 CTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 22,814.0044 CTAS. POR PAGAR A LOS ACC. SOC.DIRE Y GER. 19,500.0046 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 11,000.0050 CAPITAL 50,000.0052 CAPITAL ADICIONAL 8,000.00

64

57 EXCEDENTE DE. REVALUACIN 86,000.0058 RESERVAS 7,103.5710 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 2,338.2012 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 7,381.501620

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 2,800.00MERCADERIAS 65,696.60

25 MAT. AUX., SUMIN. Y REPUESTOSINVERSIONES MOBILIARIAS

104.3030 1,800.0033 INMUEBLES. MAQUINARIA Y EQUIPO 158,968.0037 ACTIVO DIFERIDO 4,123.0059 RESULTADOS ACUMULADOS 22,887.93

Por la reversin de la Ctas del Balance31/12

65

3.3 HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICIEMBRE DEL (SEGUNDA ALTERNATIVA)

COD.

CTAS.DELMAY.

SUMAS SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIO RESULTADO POR FUNCIONRESULTADO POR

NATURALEZA AJUSTES CUENTAS INT. GEST.SALDOS CUENTAS INT.

GEST. DISTRIBUCION BALANCE SITUACIN

DEBE HABER DEUDOR ACREE. DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA CARGAS INGRES. DEBE HABER DEUDOR ACREE. DEBE HABER ACTIVO PASIVO10 2,338.20 2.33820 2.3382011 800.00 800.00 800.0012 7,381.50 7.381.50 7.381.5016 2,800.00 2,800.00 2,800.0019 120.00 120.00 120.0020 65,696.00 65,696.00 65,696.0025 104 .30 104 .30 104 .3030 1.000.00 1.000.00 1.000.0033 158,968.00 158,968.00 158,968.0037 4,123.00 4,123.00 4,123.0039 10,566.80 10,566.80 10,566.8040 855.80 855.80 12,684.96 13,540.7642 22,814.00 22,814.00 22,814.0046 11,000.00 11,000.00 11,000.0041 31,020.00 31,020.00 31,020.0050 50,000.00 50,000.00 50,000.0052 8.000.00 8.000.00 8.000.0057 86,000.00 86,000.00 86,000.0059 23,12S.00 23,12S.00 237.07 22,887.93

601 88,923.00 88,923.00 (1) 88,923.00 603 57.00 57.00 (1) 57.00611 88,923.00 31,538.00 57,385.00(2) 57,385.00613 1.50 1.50 (1) 1.5062 1,124.00 1,124.00 (1) 1,124.0063 5,126.00 5,126.00 (1) 5,126.0064 909.00 909.00 (1) 909.0065 144.00 144.00 (1) 144.0067 88.50 88.50 (1) 88.5068 2,006.80 2,006.80 (1) 2,006.8069 31,538.00 (1) 31,538.00 31,538.00

701 81,583.00 81,583.00 81,583.00(2) 81,583.00 74 133.00 133.00 133.00 (1) 133.00

75 4,374.20 4,374.20 4,374.20(2) 4,374.2077 1,130.00 1,130.00 1,130.00(2) 1,130.0079 9,456.80 9,456.8094 5,680.l0 (2) 5,680.10 5,680.1095 3,688.20 (2) 3,688.20 3,688.2097 88.50 (2) 88.50 88.50

405,844.20 405,844.20 40,994.80 40,994.80 266,336.60 220,376.60 41,127.80 87,087.80 98,512.80 144,472.8045,960.00 45,960.00 45,960.00

266,336.60 266,336.60 87,087.80 87,087.80 144,472.80 144,472.8089 (1) 98,512.80 (2) 144,472.80 29,598.24 45,960.00 29,598.2487 3,676.80 3,676.8088 12,684.96 12,684.96

242,985.60 259,347.36 29,598.24 45,960.0016,361.76 16,361.76

259,347.36 259,347.36 45,960.00 45,960.0045 19,500.00 19,500.0058 7,103.57 7,103.5741 6,434.40 6,434.40

45,960.00 45,960.00 266,061.47 266,061.47

66

CAPITULO II

UNIDAD 4

ANLISIS Y VALUACIN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Lo esencial de la existencia en caja estriba en su disponibilidad inmediata como poder adquisitivo; el efectivo en caja es un activo aceptado generalmente en pago por compra de bienes y servicios, o para la cancelacin de Obligaciones.

4.1 CONTROL DE ENTRADAS Y SALIDAS DE FONDOS

Funciones del Tesorero o Cajero General.

Los aspectos generales del control de la caja, y en cierto modo el procedimiento de detalle requerido, se centralizan en la oficina del tesorero o cajero. Por regla general existe una oficina destinada a la seccin caja, en todas las empresas, grandes o pequeas, y en las de gran categora asume una importancia considerable. El tesorero es fundamentalmente el guardin de los fondos en caja, o que van a convertirse pronto en efectivo, y ejerce mayor o menor vigilancia sobre los procedimientos de recepcin y de pago. Adems a causa de estas funciones esenciales, el tesorero ejerce gran influencia en la poltica financiera general de la organizacin.

Control de Caja

Debido que la caja es el activo que se presta de manera especial para su buen o mal manejo que se cometan errores en su registro, es muy importante para la direccin de un negocio, prevenir con procedimientos y registros que tengan por objeto proteger la integridad de las entradas y las salidas.

El propsito fundamental del control detallado de la caja es prevenir o reducir los errores y las prdidas. Un buen sistema de control debe reducir efectivamente la posibilidad de que se cometan errores y de que se haga mal uso de los fondos, y de facilitar el descubrimiento de esos errores y prdidas tan pronto como ocurran, as como la causa o la explicacin del caso.

67

Importancia de los Depsitos v Pagos por Medio de Cheques

El control interno de caja, recomienda que los fondos recaudados diariamente se depositen a una institucin financiera (Bancos), para facilitar la auditoria y la verificacin diaria; y que, todos los pagos deben hacerse por medio de cheques, a excepcin de las partidas pequeas que se tratan por el sistema de fondo fijo.

Los pagos por medio de cheques facilitan un buen control de caja, especialmente por que los cheques cancelados (pagados y devueltos por el banco), son un registro permanente y un medio de verificacin y auditoria. No es fcil hacer desembolsos no autorizados por medio de cheques, y si ocurriera es casi seguro que se descubrirn inmediatamente.

4.2 FONDO FIJO RENOVABLE (CAJA CHICA). SU CONTABILlZACION

En la mayor parte de las empresas es inevitable que se hagan pago en moneda o billete, por menor cuanta o de urgencia, siendo imposible o antieconmico girar cheques por tales importes. Por lo expuesto, el control interno recomienda aperturar fondos fijos para llenar esas necesidades,

fondos que quedarn al cuidado de un cajero menor u otro personal ajeno al manejo de caja general. El fondo se establecer, al principio, por una suma determinada, segn las necesidades o velocidad en que se realizan los gastos menudos o de urgencia, los cuales pueden fluctuar entre S/.50.00, S/.100.00, S/.500.00 o ms. Para esto se necesita una autorizacin conveniente y un cheque librado y hecho efectivo.

Se carga de inmediato, este importe a la cuenta de fondos y se abona a la - cuenta del banco correspondiente. Despus se reembolsa al cajero por el importe de los gastos hechos de tiempo en tiempo, a medida que el fondo disminuye.

Existen varios procedimientos para contabilizar la caja chica, siendo las principales los siguientes:

68

1. Giro del cheque para apertura de fondo fijo; luego, al consumirse, regularizar la cuenta 102 por caja con cargo a las cuentas que originaron el gasto; luego girar el nuevo cheque para reponer el fondo gastado, y as sucesivamente.

2. Giro del cheque para aperturar el fondo fijo; luego girar el nuevo cheque para reponer lo gastado, con cargo a las cuentas que originaron el consumo; y as sucesivamente.

3. Giro del cheque para aperturar el fondo fijo; luego regularizar la Cta. 102 por libro Diario, con cargo a las cuentas que originaron el gasto; luego girar el nuevo cheque por caja para reponer el fondo gastado.

Ejercicio de Fondo Fijo:

Mercantil del Centro S.A. apertura fondo fijo al 01/03/...con Ch/. N 1356, Banco de Crdito por S/.300.00. Al 25/03/... se pide renovacin del fondo, presentando los siguientes documentos:

Cta.603 Fact. N 01945 por compra de gasolina para las unidades de transporte

de la empresa SI. 40.00 603 B/ V N 020 por compra de tiles de escritorio por SI. 18.00379 Rec.01 por adelanto de salario de obrero SI. 35.00659 Rec.02 por Donacin a Tele amor, por SI. 30.00 603 Boleta de Venta N 035 por la compra de repuestos para calculadora por

SI. 20.00 141 Rec.03 por prstamos a Srta. Secretaria, por SI. 40.00622 Rec.04 por gastos de pasajes al vigilante, por SI.8.00622 Rec.05 por compra de refrigerios para el personal, por SI. 22.00375 Rec.06 por adelanto al conserje por SI. 30.00 622 Rec.07 por gastos de pasajes a la secretaria, por SI. 10.00622 B/V N 01715 por compra de gaseosas para personal administrativo por

SI. 12.00622 B/V N 086 por la compra de medicina para botiqun del personal

trabajador, por SI. 25.00

69

Por el importe renovado se gira el Ch/. 1360 por SI. 290.00. Nuevamente, al 10104/... se solicita renovacin de fondos, presentando los siguientes documentos:

622 Rec.08 por la compra de refrigerio para Secretaria, por SI. 8.00603 Fact. N 4520 por compra de 01 millar de papel bond, por SI. 26.00603 B/V N 063 por la compra de pilas, para calculadora, por SI. 15.00634 B/V N 058 por servicios de instalacin de cortinas a oficinas, por SI.30.00603 Fact. N 0725 por compra de fluorescentes, para oficinas SI. 25.00603 B/V N 024 por compra de pintura para oficina, por SI. 28.00603 Fact. N 4254 por compra de archivadores para Oficina de Contabilidad

por SI. 38.00636 Rec.13 por pago de Recibo de Telfono, por SI. 45.00632 Rec.14 por honorarios al Notario, por legalizacin de documentos SI. N

25.00603 Fact. N 1156 por compra de tampones y sellos SI. 26.00141 Recibo N 10 por prstamos al personal obrero SI. 20.00

Girndose el cheque N 1371 por: 5/.286.00

Se pide:

Contabilizar por los 3 procedimientos:

70

CAJA (PRIMER PROCEDIMIENTO) 01/03 10 EFECTIVO Y EQ.

EFECTIVOCta. Cte en Inst. Fin.

300.00 01/03 10 EFECTIVO Y EQ. EFECTIVOFondos Fijos

300.00 104 102 Apertura de C. Ch. N2 1356 chica 25/03 14

CTAS. POR C.Al Per.Acc.Dir y G 25/03 10

EFECTIVO Y EQ. EFECTIVO 290.00 40.00

Prstamo al 102 Fondos Fijos 141 Personal Rec. 03 Regul. del F. Cons Prstamo 25/03 37 ACTIVO

DIFERIDOAdelanto de

25/03 10 EFECTIVO Y EQ. EFECTIVO

290.00 65.00 379 104 Cta. Cte en Inst. Fin. Remuneraciones Rec. 01 ad. SI. Ch.N21360 35.00 Rec. 06 ad. SI. 10/04 10 EFECTIVO Y EQ.

EFECTIVO286.00 25/03 30.00

46 CTAS. POR PAGARDIVER-TERCEROS 102 Fondos Fijos 185.00 469 Otras ctas. Por Regul. del F. Cons pagar diversas 25/03 10 EFECTIVO Y EQ 10/04 10 EFECTIVO Y EQ.

EFECTIVOCta. Cte en Inst. Fin.

286.00 DE EFECTIVOFondos Fijos

290.00

104 102

Renov. De Ch. N2 1371 Fondo Fijo 14 CTAS. por Cobra

A ACC. 10/04 20.00 Prstamo al 141 Personal Rec. 10 prstamo obrero 46 CTAS. POR PAGAR

DIVER-TERCEROSOtras Cta. Por

266.00 469

71

pagar diver. Pago por gasto de C. chica EFECTIVO Y EQ. 10/04 10 EFECTIVOFondos Fijos

286.00 102

DIARIO DEL PRIMER PROCEDIMIENTO

-----------------25/03-------------- 60 COMPRAS 78.00 603 Mat. Aux, Sumin. y Repuestos Fact. 01945 Gasolina SI. 40.00 B/V. 020, tiles de escritorio SI. 18.00 B/V. 035, repuesto SI. 20.00 62 CARGAS DEL PERS., DIR Y GER. 77.00 622 Otras remuneraciones Rec. 04 pasajes vigilante SI. 8.00 Rec. 05 refrigerio personal SI. 22.00 Rec. 07 pasajes secretaria SI. 10.00 B/V. 01715, gaseosas personal SI. 12.00 B/V. 086, medicina botiq. SI. 20.00 65 OTROS GASTOS DE