Contabilidade - Teoria e Pratica

8/18/2019 Contabilidade - Teoria e Pratica

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CONTABILIDADE - TEOIA E P!TICACONTABILIDADE - TEOIA E P!TICA

"#$ário% (clique no título para acessar o tema desejado)

1.1. A I&POT'NCIA DA CONTABILIDADEA I&POT'NCIA DA CONTABILIDADE

1.1 CONCEITO

1.( OB)ETI*O

1.+ CA&PO DE APLICA,O

1. PINCIPAI" /"/!IO" DA CONTABILIDADE

(.(. ﾤﾤ..

(.1 PI&EIA" NO,0E" DE BALAN,O PATI&ONIAL

(.( ALTEA,0E" PATI&ONIAI"

(.+ *AIA,0E" PATI&ONIAI" (. A"PECTO /ALITATI*O DO PATI&2NIO

(..1 Cla33i4ica56o do3 In7e3ti$ento3 e 8inancia$ento Patri$oniai3

(..1.1 In7e3ti$ento3

(..1.( 8inancia$ento3

(.9 A"PECTO /ANTITATI*O DO PATI&2NIO

(.9.1 Ati7o Per$anente

(.: PATI&2NIO L;/IDO ?@(.:.1 e3er7a3 de Capital

(.:.( A#3te de A7alia56o Patri$onial

(.:.+ e3er7a3 de ea7alia56o

(.:. Critrio3 de A7alia56o do Ati7o Circ#lante e da ealia56o a Longo Prao

para Direito3 e Tt#lo3 de Crdito

(.:.9 Critrio3 de A7alia56o do Ati7o Intang7el

(.:.: Critrio do Ati7o para Opera5Fe3 de Longo Prao


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(.:.@ Deprecia56oG A$ortia56oG EHa#3t6o

(.:.= A$ortia56o do Ati7o Per$anente Di4erido

(.:. Critrio de A7alia56o do Pa33i7o a Longo Prao

(.:.1? DE – Parte Bene4iciária

(.:.11 De$on3tra56o do 8l#Ho de CaiHa

+.+. CONTA"CONTA"

+.1 CLA""I8ICA,O 8/NCIONAL DA" CONTA"

+.( CONTA" DE CO&PEN"A,O

+.+ PLANO DE CONTA"

+. DETE&INA,O DO DJBITO E CJDITO

+..1 /tilia56o da egra

.. LAN,A&ENTO"LAN,A&ENTO"

.1 CONCEITO

.( ELE&ENTO" E""ENCIAI"

.+ LAN,A&ENTO" CONT!BEI"

.+.1 Boleti$ de CaiHa

.+.( Banco3.+.+ Aplica5Fe3 4inanceira3

.+. Conta3 a receber

.+.9 IC&" 3obre Co$pra3

.+.: CO8IN"

.+.@ PI" - 8at#ra$ento

.+.= IP)

.+. C""L – Contrib#i56o "ocial 3obre L#cro.+.1? 8olKa de Paga$ento

.+.11 e$#nera56o de PrM-labore

.+.1( Ap#ra56o do C#3to da3 &ercadoria3 *endida3

.+.1+ e3#ltado da conta co$ &ercadoria3 - C&

.+.1 Deprecia56o

. O/TO" EE&PLO" P!TICO" DE CONTABILIA,O

•

Integralia56o de Capital


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• AQ#i3i56o de &ercadoria3 para e7enda

• ec#pera56o do3 Trib#to3 3obre a aQ#i3i56o de &ercadoria3 para

e7enda

• 8olKa de Paga$ento do3 8#ncionário3

• *enda de &ercadoria3

• &ercadoria3 *endida3

• Trib#to3 incidente3 3obre a *enda de &ercadoria3

− Trib#to3 ec#perado3

• Deprecia56o

• Pro7i3Fe3 de I$po3to de enda e Contrib#i56o "ocial 3obre o L#cro LQ#ido

• Tran34erRncia3 Contábei3 para Ap#ra56o do e3#ltado

• Tran34erRncia do e3#ltado do EHerccio para o Patri$Snio LQ#ido

9.9. LI*O" CONT!BEI"LI*O" CONT!BEI"

9.1 LI*O AO

9.1.1 Bene4cio3 do Li7ro a6o

9.1.( Erro3 de Lan5a$ento3

9.1.+ Anali3ando Li7ro a6o

9.( LI*O DI!IO

9.+ BALANCETE DE *EI8ICA,O

9. AP/A,O DO E"/LTADO DO EEC;CIO

:.:. DE&ON"TA,0E" 8INANCEIA"DE&ON"TA,0E" 8INANCEIA"

:.1 BALAN,O PATI&ONIAL

:.( DE&ON"TA,O DO E"/LTADO DO EEC;CIO

:.+ DE&ON"TA,O DE L/CO" E PE)/;O" AC/&/LADO"

:. DE&ON"TA,O DO 8L/O DE CAIA

:.9 DE&ON"TA,O DO *ALO ADICIONADO

:.: NOTA" EPLICATI*A".

*OLTA


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1. A I&POT'NCIA DA CONTABILIDADE

1.1 CONCEITO

Contabilidade a ciRncia Q#e e3t#da e pratica a3 4#n5Fe3 de orienta56oG de controle e

de e regi3tro relati7o3 ao3 ato3 e 4ator da ad$ini3tra56o econS$ica

Atra73 de 3#a3 4#n5Fe3G controle e regi3troG ela alcan5a 3#a 4inalidade Q#e de orientar o ad$ini3trador 3obre a3 altera5Fe3 ocorrida3 no Patri$SnioG gerada3 pela 3#a at#a56o econtrolar o $o7i$ento de toda3 a3 altera5Fe3 atra73 de regi3tro prMprio3 e3i3te$atiado3 Q#e cKa$a$o3 de e3crit#ra56o.

1.( OB)ETI*O

Po#co3 3abe$ Q#e #$ do3 obeti7o3 da contabilidade 3i$ple3$ente o de preparar relatMrio3 para o3 ad$ini3tradore3 o# a terceiro3


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*OLTA

Ba3eado ne33a3 e o#tra3 3it#a5Fe3 di7er3a3 pe33oa3 te$ intere33e3 no3 relatMrio3contábei3G tai3 co$o%

O3 dono3 da e$pre3a Q#e n6o participa$ de 3#a ad$ini3tra56o.

Para Q#eV Para poder 3aber Q#anto W e$pre3a e3ta con3eg#indo l#crar.

O3 ad$ini3tradore3 da e$pre3a.Para Q#eV Para 3aber a 3#a 3aUde 4inanceira e co$o $elKorá-la.

O3 Banco3 e 8inanceira3.

Para Q#eV Para 3aber 3e concedere$ #$ e$pr3ti$o a #$a e$pre3aG ela terácondi5Fe3 de pagar.

O3 3indicato3.

Para Q#eV No ca3o de #$ 3indicato do3 e$pregado3 para 3aber 3e pode$ pedir #$ percent#al de a#$ento $aior para o3 4#ncionário3.

O Xo7erno e$ geral.

Para Q#eV Para 3aber 3e pode$ trib#tar $ai3G o# 3e de7e$ red#ir a trib#ta56o.


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*OLTA

(. DE8INI,O DE PATI&2NIOG BEN"G DIEITO" E OBIXA,0E"

O Patri$Snio #$ con#nto de ben3. E33e con#nto de ben3 pode pertencer a #$a pe33oa 43ica o# #rdica.

EnQ#anto pe33oa3 43ica3 po33#e$ #$ con#nto de ben3 e con3#$o


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Pri$eiro ela regi3tra e33e3 dado3G depoi3 proce33a o3 relatMrio3 e de$on3tra5Fe3. /$ada3 principai3 de$on3tra5Fe3 cKa$ada de Balan5o Patri$onial.

*OLTA

&ai3 para 4icar $ai3 apre3entá7elG ao in73 de $i3t#rar t#doG ela preoc#po#-3e e$deiHar i33o de #$a $aneira $ai3 4ácil de 3e entender.

O Patri$Snio e3tá di7ido e$ d#a3 parte3% #$ po3iti7o cKa$ado ATI*O o#tro negati7ocKa$ado PA""I*O.

No ATI*O e3t6o o con#nto de BEN" e DIEITO" e no PA""I*O 3#a3OBIXA,0E" o# DE*EE".

A di4eren5a entre o Ati7o


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e3#ltado n#$a "it#a56o LQ#ida N#la o# Co$pen3ada.

*OLTA

+[ O Ati7o $enor Q#e o Pa33i7o

ATI*O


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([ #ando a De3pe3a


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DepM3ito no Banco 9.(??G?? Patri$Snio LQ#idoIn3tala5Fe3 (?.???G??Capital "ocial =?.???G??

− 3o$e o Ati7o e depoi3 co$pare co$ o total do Pa33i7o e 7ea Q#e o3 7alore3 aindacontin#a$ a totaliar ^ =?.???G?? cada #$.

*OLTA

Co$ eHce56o da pri$eira opera56oG at aQ#i 3M 4i33e$o3 opera5Fe3 Q#e altera33e$ oati7o. I33o 4oi para cKa$ar a 3#a aten56o de Q#e o DepM3ito no Banco #$ direito dae$pre3a


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O contrário da3 receita3


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In3tala5Fe3 (?.???G??&ercadoria3 19.???G??Patri$Snio LQ#idoD#plicata3 a receber (?.???G??Capital "ocial =?.???G??De3pe3a3 =.???G??eceita3 de *enda3 1?.???G??

*OLTA− a 7enda 4oi a praoG n6o altero# o caiHa. Pa33a$o3 a ter d#plicata3 a receber ^

(?.???G??G di$in#indo ^ 19.???G?? de &ercadoria3 e a#$entando $ai3 ^9.???G?? na receitaG Q#e pa33o# a 3er ^ 1?.???G??.

= Paga$ento de al#g#el


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PA""I*O8ornecedore3 ?.???G??PL TOTAL =(.???G??

1((.???G??

*OLTA

Ati7o Pa33i7oCaiHa =??G??8ornecedore3 ?.???G??DepM3ito no Banco ::.(??G??In3tala5Fe3 (?.???G??Patri$Snio LQ#ido&ercadoria3 19.???G??Capital "ocial =?.???G??D#plicata3 a receber (?.???G??L#cro (.???G??Total do Ati7o 1((.???G??Total do Pa33i7o 1((.???G??

O Balan5o apre3ento# todo3 o3 ele$ento3 con3tante3 no Q#adro n[. @G co$ eHce56o deeceita3 e de3pe3a3 Q#e 4ora$ 3#b3tit#do3 pelo L#cro de ^ (.???G??G repre3entado pela di4eren5a entre o total da eceita


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No7a$ente repeti$o3 todo3 o3 ele$ento3 do Q#adro n[. =G co$ eHce56o de De3pe3a3 eeceita3. Co$o a3 De3pe3a3


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(. A"PECTO /ALITATI*O DO PATI&2NIO

A co$po3i56o do Patri$Snio Q#anto ao 3e# ponto de 7i3ta Q#alitati7o e3t#dada Q#anto

W 3#a orige$G o# 3eaG Q#anto ao 4inancia$ento e Q#anto ao in7e3ti$ento o# aplica56ode33e 4inancia$ento o# rec#r3o.

*OLTA

#ando 3e re3ol7e 4#ndar #$a e$pre3aG re3ol7e$ IN*E"TI o# APLICA #$ Capital.Para o Patri$Snio e3te Capital repre3enta #$ 4inancia$ento recebido o Q#al 3eráin7e3tido e aplicado e$ di7er3o3 tipo3 de ben3 Q#e depoi3 de #$a 3rie detran34or$a5Fe3G re3#lta$ e$ #$ a#$ento daQ#ele CapitalG repre3entado atra73 doL/CO obtido.

(..1 CLA""I8ICA,O DO" I N*E"TI&ENTO" E 8INANCIA&ENTO PATI&ONIAI"

(..1.1 I N*E"TI&ENTO"

− Ben3 8iHo3

"6o aQ#i3i5Fe3 Q#e recebe$ o Patri$Snio de per$anRncia relati7a$ente d#rado#ra eQ#e con3tit#i $eio3 bá3ico3 indi3pen3á7ei3 ao 4#nciona$ento de #$a e$pre3a.

Di7ide-3e e$%

a Ben3 $ateriai3 o# tang7ei3Y b Ben3 i$ateriai3 o# intang7ei3.

O3 ben3 $ateriai3 36o aQ#ele3 de eHi3tRncia3 43ica3G palpá7ei3 ao Ko$e$G tai3 co$o%

a Edi4cio3 e toda3 a3 con3tr#5Fe3 nece33ária3 W e$pre3aY b &áQ#ina3 e eQ#ipa$ento3Yc &M7ei3 e #ten3lio3Yd O3 $eio3 de tran3porte3.

O3 i$ateriai3 36o aQ#ele3 Q#eG 3er7indo a 7ário3 eHerccio3 4inanceiro3 n6o e3t6orepre3entado3 por Q#alQ#er ele$ento $aterial%

a Patente3 de in7en56oY b &arca3Yc Direito3 a#torai3 e etc..

− Ben3 N#$erário3

Entende$o3 co$o ben3 n#$erário3 o dinKeiro e t#do aQ#ilo Q#e pode 3e tran34or$ar e$

dinKeiro i$ediata$ente. Ent6o ne3te gr#po a3 Orden3 de Paga$entoG o3 cKeQ#e3 areceberG depM3ito3 bancário3 de li7re $o7i$ento etc..


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− Ben3 de *enda

E3t6o ligado3 ao3 obeti7o3 da e$pre3a e 3e con3tit#i na principal 4#n56o de #$aentidade de 4in3 l#crati7o3.

a &ercadoria3G na3 e$pre3a3 $ercanti3Y b Prod#to3G na3 e$pre3a3 ind#3triai3Y

*OLTA

c Tt#lo3 de endaG na3 e$pre3a3 de in7e3ti$ento3Yd I$M7ei3G na3 e$pre3a3 i$obiliária3.

N6o i$porta a3 Q#alidade3 e3peci4ica3 Q#e e3te3 ben3 ir6o ter e$ o#tro3 Patri$Snio3$a3 3i$ para aQ#ele Q#e o3 7ende co$ o obeti7o de l#cro. /$ i$M7el co$pradoG pode3er7ir para a e$pre3a co$pradora co$o #$a i$obilia56o o# #$ be$ 4iHo $a3 para a

e$pre3a i$obiliáriaG Q#e te$ co$o obeti7o a co$pra e 7enda de i$M7ei3G 3erá #$ be$ be$de 7enda.de 7enda.

Para #$a e$pre3a Q#e co$pro# #$a $e3a para o #3o prMprioG #$ be$ 4iHoG $a3 paraQ#e$ 7ende#G trata-3e de #$ be$ de 7enda be$ de 7enda.

− Ben3 de enda

J eHata$ente ao contrário ao anteriorG o# 3eaG o3 ben3 de 7enda. "e aQ#ele3 con3tit#e$o obeto de negMcioG e3te3 36o o in7er3oG n6o 3e enQ#adra$ na3 ati7idade3 nor$ai3 de#$a e$pre3aG e$bora contrib#a$ para co$ o Patri$Snio LQ#ido.

A33i$ e$ #$a e$pre3aG o obeti7o de 3e# negocio co$prar e 7ender $ercadoria eobter co$ e3ta3 tran3a5Fe3 o l#cro. &a3 3e adQ#iri a5Fe3 de o#tra Co$panKiaG e3taadQ#irindo be$ de rendaG ben3 Q#e lKe proporcionar6o #$a receita eHtraordináriaGace33Mria aQ#ela Q#e 3e de3tina.

− Crdito de 8#nciona$ento

E3te gr#po co$preende o3 7alore3 n#$rico3 c#o recebi$ento e3tá condicionado e$#$ prao deter$inado. Toda3 a3 tran3a5Fe3 econS$ica3 entre a3 e$pre3a 36o trad#ida3e$ $oeda corrente e 3e re3#$e e$ recebi$ento e de3e$bol3o de 7alore3 n#$rico3.&a3 ne$ 3e$pre 36o 4eita3 pela troca i$ediata por dinKeiro e gera #$ direito paraaQ#ele3 Q#e entregara$ algo e Q#e de7eria$ receber e$ troca e$ dinKeiro.#ando #$a e$pre3a concede #$ prao W o#tra para receber #$ be$ n#$erário cria#$a rela56o de dbitodbito e crditocrdito entre a$bo3. A Q#al de7eria receber o n#$erário torna-3e credoracredora e a o#tra de7edorade7edora.Deno$ina-3e Crdito de 8#nciona$ento aQ#ele3 direito3G 3#rgido3 co$ a conce336o de#$ prao deter$inado para o recebi$ento de n#$erário pro7eniente da 7enda de$ercadoria3G prod#to3 o# de 3er7i5o3. J con3tit#do e3te gr#po do3 Tt#lo3 a eceberGD#plicata3 a eceberG Adianta$ento3 Concedido3 etc..

(..1.( 8INANCIA&ENTO"


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− Capitai3 PrMprio3

"6o rec#r3o3 interno3 da prMpria e$pre3a Q#e n6o e3t6o 3#eito3 a 3ere$ re3tit#do3 aterceiro3. epre3enta$ a parcela inicial do Patri$SnioG e corre3ponde$ a parte do3dono3 da e$pre3aG a33i$ co$o 3#a3 7aria5Fe3. "6o di7idida3 da 3eg#inte 4or$a%

a Capital Indi7id#al o# "ocialY b L#cro3 Ac#$#lado3Yc e3er7a3.

*OLTA

Capital Indi7id#al o# "ocial repre3enta a parte do Patri$Snio Q#e pertence ao3 dono3 dae$pre3a. O3 l#cro3 repre3enta$ a3 7aria5Fe3 a#$entati7a3 do Patri$Snio LQ#idoGre3#ltante da eHplora56o de #$a entidade econS$ica. *aria5Fe3 Q#e 3e de3tina$ ao3

proprietário3 Q#e in7e3tira$ aQ#ele capital inicialG 7i3ando #$ ganKoG Q#e realiadoatra73 de #$ l#cro. &a3 ne$ 3e$pre toda a parcela do l#cro di3trib#da entre o3

proprietário3G $a3 4ica$ retido3 co$o re3er7a3 Q#e con3tit#e$ #$ enriQ#eci$ento e proporciona$ ao Patri$Snio $ai3 #$ 4inancia$ento prMprio.

− Capital AlKeio

epre3enta$ 4#ndo3 Q#e pertence a terceiro Q#e a e$pre3a obt$ atra73 de credito.E33e3 capitai3 4or$a$ e$ 3e# con#ntoG o Pa33i7o propria$ente dito o# Pa33i7o eal.Con3tit#e$ a3 obriga5Fe3obriga5Fe3 Q#e a e$pre3a a33#$eG decorrente3 de ter recebido ben3 deo#tro3 Patri$Snio3 e Q#e e$ deter$inado $o$ento ter6o de 3er indeniado3Ggeral$ente e$ dinKeiro. Di7ide-3e e$%

a Dbito3 de 4#nciona$entoY b Dbito3 de 4inancia$ento.

O pri$eiro repre3enta o3 4inancia$ento3 da e$pre3a tai3 co$o% co$pra3 a praoGadianta$ento recebido etc.. O "eg#ndo repre3enta o3 4inancia$ento recebido. N6ore3#lta$G co$o o3 dbito3 de 4#nciona$entoG da3 opera5Fe3 prMprio3 a Q#e 3e con3agraa e$pre3a eG portanto n6o e3t6o ligado3 a Q#alQ#er o#tra opera56o. Decorre3i$ple3$ente de #$a opera56o 4inanceira entre po33#idore3 de #$ capital e o3 Q#enece33ita$ de3te capitalG $ediante a Q#al entrega$ a e33e3 #$a deter$inada Q#antia e$dinKeiroG de7e 3er re3tit#da apM3 a decorrRncia de #$ prao pr-4iHado acre3cida deo#tra parcelaG deno$inada #ro3. "6o o3 cKa$ado3 e$pr3ti$o3


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C/TO PAOEIX;*EL

ALONXO PAO

OBIXA,0E" A LONXO PAO

PATI&2NIOL;/IDO

CAPITAL "OCIAL.E"E*A" DE CAPITAL.A)/"TE" DE A*ALIA,O PATI&ONIAL.E"E*A" DE L/CO".

A,0E" E& TE"O/AIA.PE)/;O" AC/&/LADO"

*OLTA

Co$o 4oi 7i3to no ponto de 7i3ta Q#alitati7oG o3 ben3 36o de 7ária3 e3pcie3 eQ#alidade3. O3 ben3 patri$oniai3 KeterogRneo3 pode$ 3er $edido3 atra73 de #$a#nidade co$#$G a $oedaG Q#e o3 tran34or$a n#$a grandea Ko$ogRnea Q#e o 7alor.O Patri$Snio pa33a de33a 4or$a a 3e con3tit#ir co$o #$ 8/NDO DE *ALOE". Acla33i4ica56o do a3pecto Q#antitati7o 4eita 3eg#ndo a lei da3 "ociedade3 AnSni$a3 @: co$ no7a3 altera5Fe3 na Lei 11.:+=>(??@ Q#e adoto# o critrio de

cla33i4ica56o Q#antitati7a do Patri$Snio da3 e$pre3a3 con3tit#da3 3ob aQ#ela 4or$a eQ#e 3er7e co$o regra geral para a di3po3i56o do3 Balan5o3 Patri$oniai3 de toda3 a3e$pre3a3 e Q#e di7idido da 3eg#inte 4or$a%

ATI*O CIC/LANTE EALI!*EL A LONXO PAO PE&ANENTE IN*E"TI&ENTO" I&OBILIADO ITANXI*EL

DI8EIDO

PA""I*O CIC/LANTE EIX;*EL A LONXO PAOPATI&2NIO L;/IDO CAPITAL "OCIAL E"E*A" DE CAPITAL A)/"TE" DE A*ALIA,O PATI&ONIAL E"E*A" DE L/CO"

A,0E" DE TE"O/AIA L/CO" O/ PE)/;O" AC/&/LADO"

No ponto de 7i3ta Q#alitati7o do Patri$SnioG 4oi 7i3to Q#e o capital do3 proprietário3 dae$pre3a


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gera #$ crdito de 4#nciona$ento


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Circ#lanteG #$a parte de33a3 aplica5Fe3 4eita e$ ben3 Q#e 36o de #3o da e$pre3aGrepre3enta o CAPITAL 8IOG de acordo co$ a padronia56o o4icial do3 Balan5o3 noBra3ilG cKa$ado de%

(.9.1 ATI*O PE&ANENTE

Ne3te gr#po encontra$o3 o3 Ben3 de endaG Q#e repre3enta$ aplica56o 4eita pelae$pre3a 7i3ando W obten56o de rec#r3o3G $a3 Q#e n6o pertence$ W ati7idade nor$al da$e3$a.

*OLTA

EHe$plo% i$M7ei3 de3tinado3 a renda


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*E;C/LO" &!/INA" E E/IPA&ENTO" ITANXI*EL

BEN" INCOPEO"DI8EIDO

DE"PE"A" PJ-OPEACIONAI" DE"PE"A" DE OXANIA,O BEN8EITOIA" E& PJDIO" DE TECEIO"

*OLTA No ciclo do Capital Circ#lante da e$pre3aG ela recebe 4inancia$ento de terceiro3 Q#e36o aplicado3 na aQ#i3i56o de ben3 de3tinado3 ao 3e# de3en7ol7i$ento. E33e4inancia$ento recebido de terceiro3 repre3enta obriga5Fe3 da e$pre3a Q#e Q#andode7ida3 a prao in4erior ao tr$ino do eHerccio 3eg#inteG 36o cla33i4icada3 no%

PA""I*O CIC/LANTE D/PLICATA" A PAXA 8ONECEDOE" CONTIB/I,0E" A ECOLE E&PJ"TI&O" BANC!IO"

A3 obriga5Fe3 a33#$ida3 pela e$pre3aG por prao 3#perior ao tr$ino do eHerccio3eg#inte o# 3e$ prao deter$inado para Q#e po33a$ 3er c#$prido3G 36o cla33i4icado3no%

PA""I*O EIX;*EL A LONXO PAO

T;T/LO" A PAXA 8INANCIA&ENTO" DO ETEIO E&PJ"TI&O" DE COLIXADA" E&PJ"TI&O" DE CONTOLADA"

De acordo co$ a LeiG Q#ando a e$pre3a e4et#a 4at#ra$ento por conta da entrega de$ercadoria3 o# prod#to3 no 4#t#ro e e33e prao #ltrapa33a ao eHerccioG e33a receita de7enda cla33i4icada e$ #$ gr#po e3pecial cKa$ado%

E"/LTADO DE EEC;CIO" 8/T/O"

(??@"6o cla33i4icada3 ne33e gr#poG 7enda3 4at#rada3 para entrega no 4#t#ro


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CAPITAL "OCIAL "/B"CITO


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b o prod#to da aliena56o de parte3 bene4iciária3 e bSn#3 de 3#b3cri56o.

N6o 36o $ai3 cla33i4icado3 co$o re3er7a3 de capital o prR$io na e$i336o de debRnt#re3e a3 doa5Fe3 e a3 3#b7en5Fe3 para in7e3ti$ento.

(.:.( A#3te de A7alia56o Patri$onial

"er6o cla33i4icado3 co$o A#3te3 de A7alia56o Patri$onialG enQ#anto n6o co$p#tada3no re3#ltado do eHerccio e$ obediRncia ao regi$e de co$petRnciaG a3 contrapartida3do3 a#$ento3 o# di$in#i5Fe3 de 7alor atrib#do a ele$ento3 do ati7o e do pa33i7o e$decorrRncia da 3#a a7alia56o a pre5o de $ercado.

*OLTA

(.:.+ e3er7a3 de ea7alia56o

*ocR noto# Q#e pela lei n6o eHi3te$ $ai3 a3 e3er7a3 de ea7alia56o. De acordo co$a3 $#dan5a3 o3 3aldo3 eHi3tente3 na re3er7a3 de rea7alia56o 3er6o $antido3 at a 3#ae4eti7a realia56o o# de7er6o 3er e3tornado3 at o 4inal de (??=.

(.:. Critrio3 de A7alia56o do Ati7o Circ#lante e do ealiá7el a Longo Prao paraDireito3 e Tt#lo3 de Crdito3

Ante3 tnKa$o3 para a7alia56o apena3 o3 direito3 e tt#lo3 de crdito3. AgoraG al$dele3G te$o3 Q#e a7aliar ta$b$ a3 aplica5Fe3 e$ in3tr#$ento3 4inanceiro3G incl#3i7e o3deri7ati7o3.Deri7ati7o3G no $ercado 4inanceiroG 36o ati7o3 4inanceiro3 Q#e deri7a$ de #$ o#troati7o 4inanceiro.f

A reda56o anterior da Lei :?>@: era%I - o3 direito3 e tt#lo3 de crditoG e Q#ai3Q#er 7alore3 $obiliário3 n6o cla33i4icado3co$o in7e3ti$ento3G pelo c#3to de aQ#i3i56o o# pelo 7alor do $ercadoG 3e e3te 4or $enorY 3er6o eHcl#do3 o3 á pre3crito3 e 4eita3 a3 pro7i3Fe3 adeQ#ada3 para a#3tá-lo ao7alor pro7á7el de realia56oG e 3erá ad$itido o a#$ento do c#3to de aQ#i3i56oG at oli$ite do 7alor do $ercadoG para regi3tro de corre56o $onetáriaG 7aria56o ca$bial o#

#ro3 acre3cido3Y

Agora te$o3 a 3eg#inte orienta56o Q#anto ao3 direito3 e tt#lo3 de crdito3 para a 3#a

a7alia56o%I. A3 aplica5Fe3 e$ in3tr#$ento3 4inanceiro3G incl#3i7e deri7ati7o3G e e$ direito3 e

tt#lo3 de crdito3G cla33i4icado3 no ati7o circ#lante o# no realiá7el a longo prao%a pelo 3e# 7alor de $ercado o# 7alor eQ#i7alenteG Q#ando 3e tratar de aplica5Fe3

de3tinada3 W negocia56o o# di3pon7ei3 para 7endaY e b pelo 7alor do c#3to de aQ#i3i56o o# 7alor da e$i336oG at#aliado con4or$e

di3po3i5Fe3 legai3 o# contrat#ai3G a#3tado ao 7alor pro7á7el de realia56oG Q#andoe3te 4or in4eriorG no ca3o da3 de$ai3 aplica5Fe3 e o3 direito3 e tt#lo3 de crdito3.


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. (9

Con3idera-3e 7alor de $ercado para in3tr#$ento3 4inanceiro3% o 7alor Q#e pode 3e obter e$ #$ $ercado ati7oG decorrente de tran3a56o n6o co$p#l3Mria realiada entre parte3independente3.

Con3idera-3e 7alor de $ercado para in3tr#$ento3 4inanceiro3 Q#ando a#3Rncia de #$

$ercado ati7o para #$ deter$inado in3tr#$ento 4inanceiro%a o 7alor Q#e 3e pode obter e$ #$ $ercado ati7o co$ a negocia56o de o#troin3tr#$ento 4inanceiro de nat#reaG prao e ri3co3 3i$ilare3G

b o 7alor pre3ente lQ#ido do3 4l#Ho3 de caiHa 4#t#ro3 para in3tr#$ento3 4inanceiro3 denat#reaG pra e ri3co3 3i$#lare3G

c o 7alor obtido por $eio de $odelo3 $ate$ático-e3tat3tico3 de preci4ica56o dein3tr#$ento3 4inanceiro3.

*OLTA

(.:.9 Critrio3 de A7alia56o do Ati7o Per$anente Intang7elO3 direito3 cla33i4icado3 no Ati7o Per$anente Intang7el 3er6o a7aliado3 pelo c#3to deaQ#i3i56o ded#ido do 3aldo da re3pecti7a conta de a$ortia56o.

(.:.: Critrio3 de A7alia56o do Ati7o para opera5Fe3 de Longo Prao

O3 ele$ento3 do ati7o decorrente3 de opera5Fe3 de longo prao 3er6o a#3tado3 a 7alor pre3enteG 3endo o3 de$ai3 a#3tado3 Q#ando Ko#7er e4eito rele7ante.

(.:.@ Deprecia56oG A$ortia56o e EHa#3t6o

Anterior$ente a $#dan5a a Lei :?>@: 4aia $en56o W di$in#i56o do3 ele$ento3 doati7o i$obiliado a33i$% ([ A di$in#i56o de 7alor do3 ele$ento3 do ati7oi$obiliado 3erá regi3trada periodica$ente na3 conta3 de%. Agora co$ a $#dan5ate$o3 a 3eg#inte reda56o% (o A di$in#i56o do 7alor do3 ele$ento3 do3 ati7o3i$obiliadoG intang7el e di4erido 3erá regi3trada periodica$ente na3 conta3 de.

Note Q#e a lei cita7a apena3 o ati7o i$obiliadoG Koe 4ala e$ ati7o i$obiliadoGintang7el e di4erido.

(.:.= A$ortia56o do Ati7o Per$anente Di4erido

Ante3 o prao para a$ortia56o do Di4erido era de at 1? ano3. Pela no7a di3po3i56olegal e33e prao n6o eHi3te $ai3.

*ea o Q#e a lei diia%Art. 1=+ ... +[ O3 rec#r3o3 aplicado3 no ati7o di4erido 3er6o a$ortiado3 periodica$enteG e$

prao n6o 3#perior a 1?


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. (:

*ea o Q#e di a lei agora%Art. 1=+ ... +[ A co$panKia de7erá e4et#arG periodica$enteG análi3e 3obre a rec#pera56o do37alore3 regi3trado3 no i$obiliadoG no intang7el e no di4eridoG a 4i$ de Q#e 3ea$%

I – regi3trado3 perda3 de 7alor do capital aplicado Q#ando Ko#7er deci36o deinterro$per o3 e$preendi$ento3 o# ati7idade3 a Q#e 3e de3tina7a$ o# Q#andoco$pro7ado Q#e n6o poder6o prod#ir re3#ltado3 3#4iciente3 para a rec#pera56o de33e7alorY o#II – re7i3ado3 e a#3tado3 o3 critrio3 #tiliado3 para deter$ina56o da 7ida UtileconS$ica e3ti$ada e para cálc#lo da deprecia56oG eHa#3t6o e a$ortia56o.

*OLTA

(.:. Critrio3 de A7alia56o do Pa33i7o de Longo PraoAnte3 da $odi4ica56o a lei 4ala7a Q#e a3 obriga5Fe3 3#eita3 W corre56o $onetária3eria$ at#aliada3 at a data do balan5o. Agora a3 obriga5Fe3G encargo3 e ri3co3cla33i4icado3 no Pa337el EHig7el a Longo Prao 3er6o a#3tada3 ao 3e# 7alor pre3ente ea3 de$ai3 Q#ando Ko#7er e4eito rele7ante.

(.:.1? DE – Parte3 Bene4iciária3

Anterior$ente na DE era$ di3cri$inado3 a3 participa5Fe3 de debRnt#re3G e$pregado3Gad$ini3tradore3 e parte3 bene4iciária3 e a3 contrib#i5Fe3 para in3tit#i5Fe3 4inanceiro3 o#

4#ndo3 de a33i3tRncia o# pre7idRncia do3 e$pregado3. Pela no7a nor$a n6o de7e $ai33er di3cri$inada na DE a parte bene4iciária. *ea co$o 4ico# a nor$a ne33e ponto%

Art. 1=@ ...*I – a3 participa5Fe3 de debRnt#re3G de e$pregado3 e ad$ini3tradore3G $e3$o na 4or$ade in3tr#$ento3 4inanceiro3G e de in3tit#i5Fe3 o# 4#ndo3 de a33i3tRncia o# pre7idRncia dee$pregado3G Q#e n6o 3e caracterie$ co$o de3pe3aY.

(.:.11 De$on3tra56o do 8l#Ho de CaiHa

E3ta de$on3tra56o n6o era obrigatMria. Agora .

"eg#ndo a no7a orienta56o a D8C indicará no $ni$o a3 altera5Fe3 ocorrida3G d#rante oeHerccioG no 3aldo de caiHa e eQ#i7alente3 de caiHaG 3eparando e33a3 altera5Fe3 e$ trR34l#Ho3


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*OLTA+. CONTA"

Para cada ele$ento


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*OLTA

O# aindaG coloca$o3 ^ @??G?? a crdito da Conta Banco e ^ (??G?? a dbito da$e3$a conta.

Banco3

CEDO ^ 9??G??

^ (??G?? ^ @??G??

CJDITO _ DJBITO ] "ALDO CEDO

+.1 CLA""I8ICA,O 8/NCIONAL DA" CONTA"

#anto a3 3#a 4#ncionalidadeG a3 conta3 3e di7ide$ e$%

a Conta3 /nilaterai3

"6o aQ#ela3 Q#e 3o4re$ 7aria5Fe3 apena3 n#$ 3entido. Por i33oG o 3aldo de33a3 conta3Ga#$enta 3e$pre. Ne33e ca3o a3 conta3 de receita3receita3 Q#e 3er6o 3e$pre creditada3creditada3 e dede3pe3a3de3pe3a3 Q#e 3er6o 3e$pre debitada3debitada3.

b Conta3 Bilaterai3

"6o aQ#ela3 Q#e 3o4re$ 7aria5Fe3 no3 doi3 3entido3G o 3e# 3aldo pode a#$entar edi$in#ir.

"6o di7idida3 e$ trR3 cla33e3%

− Conta3 do Ati7oConta3 do Ati7o Q#e pode 3er debitada3 o# creditada3 $a3 3e# 3aldo 3erá 3e$prede7edor de7edor ;

− Conta do Pa33i7oConta do Pa33i7o pode 3er creditada e debitadaG $a3 3e# 3aldo 3e$pre 3erá credor credorY− Conta3 &i3ta3Conta3 &i3ta3 debitada3 e creditada3G apre3entando o 3aldo ora de7edor de7edor ora credor credor.

+.( CONTA" DE CO&PEN"A,O

epre3enta ato3 ad$ini3trati7o3 Q#e n6o altera$ o Patri$SnioG conta3 de co$pen3a56o4#nciona$ co$o le$brete3 para o ad$ini3trador do Patri$Snio. epre3enta$de3loca$ento3 $o$ent̀ neo3 de ben3 o# direito3 para o#tra3 entidade3 e deco$pro$i33o3 4ir$ado3 pelo3 ge3tore3 e$ no$e da e$pre3a.

EHe$plo3 de ato3 Q#e po33a$ gerar lan5a$ento3 de co$pen3a56o%

− E$pr3ti$o de #$ be$ de #$a entidade para o#traY− 8ian5aG endo33o3 o# a7ai3 dado3 e$ no$e da e$pre3aY− ipoteca3 i$obiliária3Y− &ercadoria3 co$prada3 e 7endida3 e$ con3igna56oY


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− Entrega de d#plicata3 a receber para cobran5a.*OLTA

A3 conta3 de co$pen3a56o 36o lan5ada3 ao3 pare3G #$a conta de co$pen3a56o nodbitoG contrapFe-3e o#tra conta de co$pen3a56o no crdito. /$a conta de

co$pen3a56oG a$ai3 terá co$o contrapartida #$a conta patri$onial. O Ati7o deco$pen3a56o 3o$a o $e3$o 7alor Q#e o Pa33i7o de co$pen3a56o poi3 n6o Ká 3it#a56olQ#idaG co$o 3e dá co$ o patri$Snio da entidade.

ATI*OPA""I*O

P.LATI*O DECO&PEN"A,O

PA""I*O DECO&PEN"A,O

+.+ PLANO DE CONTA"

J nece33ário Q#e 3e tenKa e$ Q#alQ#er e$pre3a #$ PLANO DE CONTA" raoá7elGQ#e e3tabele5a por 4inalidade principal nor$a de cond#ta para regi3tro da3 opera5Fe3 daorgania56o de Q#alQ#er 3i3te$a contábilG de7e$ 3er le7ado3 e$ conta trR3 ele$ento3

bá3ico3%

− Elenco da3 conta3Y− 8#n56o atrib#da a cada contaY− 8#nciona$ento


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1.1.1.+ Aplica56o de LiQ#ide I$ediata*OLTA

1.1.1. CKeQ#e3 e$ Cobran5a1.1.1.9 N#$erário3 e$ Tr̀ n3ito1.1.( ealiá7el a C#rto Prao1.1.(.?1 D#plicata3 a eceber 1.1.(.?(


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*OLTA

1.+.(.1? 1+[ "alário(.1.@ Di7idendo3 a Pagar (.1.= I$po3to de enda a ecolKer (.1. Contrib#i56o "ocial a ecolKer (.1.1? Pro7i36o para 8ria3(.1.11 IC&" a ecolKer (.1.1( PI" eceita Br#ta a ecolKer (.1.1+ Co4in3 eceita Br#ta a ecolKer (.1.1 PI" I$porta56o a ecolKer (.1.19 Co4in3 I$porta56o a ecolKer (.1.(? E$pr3ti$o3 Bancário3(.( PA""I*O EIX;*EL A LONXO PAO(.(.1 Adianta$ento de "Mcio3(.(.( Adianta$ento de Acioni3ta3(.(.+ E$pr3ti$o3 de Coligada3(.(. E$pr3ti$o3 de Controlada3(.+ E"/LTADO DE EEC;CIO 8/T/O

(.+.1 eceita3 Antecipada3(.+.(


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(...?1 e3er7a Legal(..9 L#cro Ac#$#lado

*OLTA

(..:


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.1.(.?: Indenia5Fe3 e A7i3o Pr7io.1.(.?@ &an#ten56o e eparo3

*OLTA

.1.(.?= "er7i5o3 Pre3tado3 por Terceiro3.1.(.? "eg#ro3.1.(.1? Tele4one.1.1.11 Propaganda e P#blicidade.( DE"PE"A" NO-OPEACIONAI".(.1. Perda3 na Aliena56o de I$M7ei3.(.( Perda3 na Aliena56o de &M7ei3 e /ten3lio3.(.+ Perda3 na Aliena56o de *ec#lo3.(.+ O#tra3 BaiHa3 do Ati7o Per$anente.(. Pro7i3Fe3 para Perda3 Per$anente39 C/"TO"9.1 C#3to da3 &ercadoria3

9.( C#3to do3 "er7i5o39.+ C#3to3 do3 Prod#to3: E"/LTADO:.1 e3#ltado de "er7i5o3:.( e3#ltado de &ercadoria3:.+ e3#ltado de Prod#to3:. eceita3:9 De3pe3a3

O plano de conta3 o in3tr#$ento Q#e o pro4i33ional con3#lta Q#ando 7ai 4aer #$

lan5a$ento contábilG poi3 indica Q#al conta de7e 3er debitada e Q#al conta de7e 3er creditada. O plano de conta3G generica$ente tido co$o #$ 3i$ple3 elenco de conta3Gcon3tit#i na 7erdade #$ con#nto de nor$a3 do Q#al de7e 4aer parteG aindaG a de3cri56odo 4#nciona$ento de cada contaG co$ co$entário3 e indica5Fe3 gerai3 3obre a aplica56oe o #3o de cada #$a da3 conta3. O tt#lo de #$a conta de7e eHpre33ar o 3igni4icadoadeQ#ado da3 opera5Fe3 nela regi3trada3.

+. DETE&INA,O DO DJBITO E CJDITO E3te #$ a33#nto de 4#nda$ental i$port`nciaG o conKeci$ento da deter$ina56o do

dbito e crdito na3 conta3G o ponto principal para todo o proce33o contábil. Toda eQ#alQ#er opera56o realiada


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Para cla33i4icar deter$inada opera56oG te$o3 Q#e 3aber inicial$ente da3 altera5Fe3 Q#ee3ta opera56o 7ai pro7ocar no3 ele$ento3 patri$oniai3.

EHi3te$ conta3 de%

Ati7oYPa33i7oYPatri$Snio LQ#ido po3iti7oYPatri$Snio LQ#ido negati7o.

O pri$eiro pa33o para deter$inar o dbito o# crdito de certa contaG 3aber a orige$ da$e3$aG 3e ele #$ direito


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ANOTA-"E NO CJDITO

− A3 red#5Fe3 do Ati7o− O3 a#$ento3 do Pa33i7o− O3 a#$ento3 do Patri$Snio LQ#ido Po3iti7o.

ELE&ENTO" *ALO INICIAL *AIA,0E" CJDITO > DJBITO

ATI*O DEBITO


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*OLTA

DJBITODJBITO CONTA E"TO/E


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*OLTA

/tiliando a regra te$o3% A#$ento do Ati7o co$ o dbito BANCO"

ATI*OATI*O

Z


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*OLTA

Te$o3 Q#e no3 aco3t#$ar co$ a3 conta3 do Ati7oAti7o e a3 conta3 de de3pe3a3de3pe3a3G ela3 36o#tiliada3 na3 $aioria3 do3 lan5a$ento3.

A3 de3pe3a3 36o 3e$pre debitada3A3 de3pe3a3 36o 3e$pre debitada3 - te$o3 Q#e con3eg#ir $entaliar e33a3 regra3G a33i$3erá 4ácil entender Q#e 3endo o Pa33i7o o contrário do Ati7o e a3 eceita3 o contrárioda3 de3pe3a3.

*ea 3M in7erter a regra%

− A3 conta3 do Ati7o a#$enta$ co$ o dbitoAti7o a#$enta$ co$ o dbitoY− A3 conta3 do Pa33i7o a#$ento co$ o crditoPa33i7o a#$ento co$ o crditoY− A3 conta3 do Ati7o di$in#e$ co$ o crditoAti7o di$in#e$ co$ o crditoY

− A3 conta3 do Pa33i7o di$in#e$ co$ o dbitoPa33i7o di$in#e$ co$ o dbitoY− A3 conta3 de de3pe3a3 36o 3e$pre debitada3de3pe3a3 36o 3e$pre debitada3Y− A3 conta3 de receita3 36o 3e$pre creditada3.receita3 36o 3e$pre creditada3.


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*OLTA. LAN,A&ENTO"

.1 - CONCEITO

Lan5a$ento o $eio pelo Q#al 3e proce33a a e3crit#ra56o.O3 4ato3 ad$ini3trati7o3 36o regi3trado3 atra73 do lan5a$entoG inicial$ente no li7roDiárioG $ediante doc#$ento3 originai3 Q#e co$pro7e$ a legiti$idade da opera56o


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*OLTA

+[ ele$ento% conta a 3er creditada.[ ele$ento% Ki3tMrico e 7alor.

Para elaborar #$ lan5a$ento 7ocR de7erá 3eg#ir o3 3eg#inte3 pa33o3%

1[ Pa33o% *eri4icar o local e a data da ocorrRncia do 4ato.1[ Pa33o% *eri4icar o local e a data da ocorrRncia do 4ato.e3po3ta%e3po3ta% con3iderar a 3#a cidade e a data de e$i336o da Nota 8i3cal.

([ Pa33o% *eri4icar Q#e doc#$ento 4oi e$itido na opera56o.([ Pa33o% *eri4icar Q#e doc#$ento 4oi e$itido na opera56o."e n6o Ko#7er doc#$ento3 idSneo3 Q#e co$pro7e a ocorrRncia do 4atoG n6o poderá 3er contabiliado.e3po3ta%e3po3ta% no no33o eHe$ploG o doc#$ento e$itido 4oi a Nota 8i3cal n[. 1+(.

+[ Pa33o%+[ Pa33o%

Todo 4ato ad$ini3trati7oG obeto de e3crit#ra56oG en7ol7eG no $ni$oG doi3 ele$ento3 patri$oniai3G o# de re3#ltado. Ent6oG e33e +[ pa33o con3i3te e$ identi4icar Q#ai3 36o o3ele$ento3 en7ol7ido3 na opera56o.e3po3ta%e3po3ta% relendo o eHe$ploG notare$o3%- co$pra W 7i3ta .... 3igni4ica Q#e $o7i$enta$o3 dinKeiro.1[ ele$ento% dinKeiro.([ ele$ento% #$a I$pre33oraG &arca P +99?.

[ Pa33o%[ Pa33o%*eri4icar no Plano de Conta3 Q#e conta de7ere$o3 #tiliar para regi3trar cada #$a do3ele$ento3 identi4icado3 no +[ pa33o.

e3po3ta%e3po3ta% DinKeiro 3erá regi3trado na conta CaiHa. Co$p#tador 3erá regi3trado na contaG Co$p#tador e Peri4rico.

9[ Pa33o% Preparar o Ki3tMrico do Lan5a$ento.9[ Pa33o% Preparar o Ki3tMrico do Lan5a$ento.O Ki3tMrico con3i3te e$ relatar o 4ato. E3te relato de7e conter apena3 o3 dado3nece33ário3 para o bo$ e3clareci$ento do e7ento. N#nca e3Q#ecer de identi4icar ae3pcie e o nU$ero do doc#$ento co$probatMrioG be$ co$o o no$e da e$pre3a co$Q#e$ 3e tran3aciona.e3po3ta%e3po3ta% Co$pra de #$a I$pre33oraG &arca P +99?G con4or$e Nota 8i3cal n[. 1+(da Ca3a de In4or$ática Ltda.

:[ Pa33o% Identi4icar Q#e conta 3erá debitada e Q#e conta 3erá creditada.:[ Pa33o% Identi4icar Q#e conta 3erá debitada e Q#e conta 3erá creditada.O Q#e conta a 3er debitada e conta a 3er creditada VOb3er7e Q#e todo 4ato Q#e ocorre na e$pre3a ocorre e$ 4or$a de troca.*a$o3 to$arG por eHe$ploG a co$pra W 7i3ta da I$pre33ora e$ Q#e3t6o. A e$pre3areceber I$pre33ora e dá e$ troca o dinKeiro.Da podere$o3 concl#irG ne3ta 4a3e da aprendiage$G Q#e e$ todo e7ento ocorrido nae$pre3a en7ol7endo ele$ento3 $ateriai3G eHi3te pelo $eno3 #$ ele$ento Q#e entra

para a e$pre3aG podendo acarretar a#$ento no3 ele$ento3 patri$oniai3. E eHi3teGta$b$G pelo $eno3 #$ ele$ento Q#e 3ai e$ troca do Q#e entro#G podendo acarretar di$in#i56o entre o3 ele$ento3 patri$oniai3.


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*OLTA

"endo a33i$G todo 4ato ad$ini3trati7o obeto de contabilia56o poderá a#$entar e o#di$in#ir o3 ele$ento3 do Ati7oG do Pa33i7o e do Patri$Snio LQ#ido.

Contin#ando o raciocnio do no33o pri$eiro eHe$plo de lan5a$entoG 7a$o3G agoraGidenti4icar a conta a 3er debitada%e3po3tae3po3ta% a I$pre33ora3G porQ#e a I$pre33ora e3tá entrando para o patri$Snio daE$pre3a.*a$o3 agoraG identi4icar a conta a 3er creditada%e3po3ta% a Conta CaiHaG porQ#e e3tá 3aindo dinKeiro da e$pre3a.

− *ea co$o o lan5a$ento e4et#ado.

OB"E*E%OB"E*E%

DDATAATA CCONTAONTA DDI"CI,OI"CI,O DADA CCONTAONTA DDJBITOJBITO CCJDITOJDITO

11>?>?@ I$pre33ora3 @9?G??CaiHa @9?G??

i3tMrico%i3tMrico% Co$pra de #$a I$pre33oraG &arca P +99?G con4or$e Nota 8i3cal n[. 1+(da Ca3a de In4or$ática Ltda.

.+ LAN,A&ENTO" CONT!BEI"

.+.1 Boleti$ de CaiHa

Boleti$ de CaiHa PTO Co$rcio Ltda. &R3% Ago3to > (??@ CNP)% ?1.+(.9@9>???1-=@ 8l3. ??1 > ??1

Data i3tMrico da Opera56o Entrada "ada

?9>?=>(??@ *alor 3aQ#e cKeQ#e ???1+ – Banco

9??G??

19>?=>(??@ *enda3 a 7i3ta n>data 1.9?G??

1:>?=>(??@ DepM3ito Banco 1.??G??1@>?=>(??@ Paga$ento COPEL 1?G??(?>?=>(??@ Paga$ento "ANEPA =G??(9>?=>(??@ Paga$ento TELE8ONE (9G??+?>?=>(??@ Paga$ento n4. 1@= de BernardinKo +9?G?? "/BTOTAL "ALDO ANTEIO "ALDO AT/AL "O&A PAA CON8ENCIA

1.9?G?? (.+:+G??1.???G??

)8*,00(.9?G?? 1.???G??

XENCIA 8INANCEIA CONTADO OPEADO

*OLTA


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I - Lan5a$ento3 Contábei3

*eri4ica$o3 o3 8ato3 contábei3 Q#e 36o toda3 a3 a5Fe3 Q#e #$a e$pre3a realia e Q#einter4ere$ no 3e# patri$Snio.

Na práticaG o lan5a$ento contábil in4or$atiado e4et#ado apena3 #$a 7eG depoi3 3Me4et#ar o3 co$ando3 nece33ário3 para o progra$a de contabilidade gerar a#to$atica$ente o DiárioG a6o e o Balancete.

OB"E*E%OB"E*E%

E$ ?9>?= 4oi e4et#ado #$a retirada e$ dinKeiro da conta corrente do Banco para$anter e3te dinKeiro no caiHa para Q#alQ#er e7ent#alidadeG portanto 3e o dinKeiro entro#no caiHa debitare$o3 a conta CaiHa e creditare$o3 a conta de onde o dinKeiro 3ai#G Q#e4oi a conta Banco.


?9>?=>?@ CaiHa 9??G??Banco 9??G??

E$ 19>?=G 4ora$ e4et#ada3 +end$( de 'erc$dori$(, +i(-$G aQ#i 3i$ a e're($rece/eu no $-o d$ +end$, ent6o debitare$o3 a conta CaiHa e creditare$o3 a conta*enda3 W 7i3ta Q#e pertence ao gr#po da eceita Br#ta.


19>?=>?@ CaiHa 1.9?G??eceita3 co$ *enda3 1.9?G??

E$ 1:>?=G 4oi e4et#ado #$ depM3ito na conta corrente do BancoG 3aindo tai3 n#$erário3do caiHaG ent6oG debitare$o3 a conta Banco e creditare$o3 a conta CaiHa.


1:>?=>?@ Banco 1.??G??

CaiHa 1.??G??

E$ 1@>?=G 4oi pago e$ dinKeiroG a conta de energia eltricaG 3endo de3pe3a3G nM3 7a$o3debitar a conta Energia eltrica e creditar a conta CaiHa.


1@>?=>?@ CaiHa 1?G?? Energia Eltrica 1?G??

*OLTA


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E$ (?>?=G 4oi pago e$ dinKeiroG a conta de ág#aG 3endo de3pe3a3 co$ 7enda3G nM37a$o3 debitar !g#a e E3goto e creditar a conta CaiHa. DDATAATA CCONTAONTA DDI"CI,OI"CI,O DADA CCONTAONTA DDJBITOJBITO CCJDITOJDITO

(?>?=>?@ !g#a e E3goto =G?? CaiHa =G??

E$ (9>?=G 4oi pago e$ dinKeiroG a conta de tele4oneG 3endo de3pe3a3 co$ 7enda3G nM37a$o3 debitar a conta Tele4one e creditar a conta CaiHa.


(9>?=>?@ Tele4one (9G?? CaiHa (9G??

E$ +?>?=G 4oi pago e$ dinKeiroG a "er7i5o3 pre3tado3G 3endo de3pe3a3 co$ 3er7i5o3 deterceiro3G nM3 7a$o3 debitar a conta "er7i5o3 Pre3tado3 e creditar a conta CaiHa.


+?>?=>?@ "er7i5o3 pre3tado3 ?=>(??@ *alor 3aQ#e cKeQ#e ???1+ –Banco 9??G?? 1.9??G?? D

19>?=>(??@ *enda3 a 7i3ta n>data 1.9?G?? (.9?G?? D1:>?=>(??@ DepM3ito Banco 1.??G?? ?G?? 1.99?G?? D

1@>?=>(??@ Paga$ento COPEL 1?G?? ?G?? 1.:G?? D(?>?=>(??@ Paga$ento "ANEPA =G?? ?G?? 1.+:(G?? D(9>?=>(??@ Paga$ento TELE8ONE (9G?? ?G?? +@G?? D+?>?=>(??@ Paga$ento n4. 1@= - BernardinKo +9?G?? ?G?? )8*,00 #

Anali3ando o a6o Analtico da conta 111 - CAIA e$ +1>?=>(??@G 7e$o3 Q#e o3aldo coincide co$ o 3aldo do Boleti$ de CaiHaG i3to co$ o total de dinKeiro eHi3tenteno co4re da e$pre3aG eHata$ente ig#al ao 3aldo contábil.

*OLTA


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.+.( - Banco3

I - Lan5a$ento3 Contábei3

E$ ?9>?= 4oi e4et#ado #$a retirada e$ dinKeiro da conta corrente do Banco para

$anter e3te dinKeiro no caiHa para Q#alQ#er e7ent#alidadeG portanto 3e o dinKeiro entro#no caiHa debitare$o3 a conta CaiHa e creditare$o3 a conta de onde o dinKeiro 3ai#G Q#e4oi a conta Banco.


?9>?=>?@ CaiHa 9??G?? Banco 9??G??

E$ 1:>?=G 4oi e4et#ado #$ depM3ito na conta corrente do BancoG 3aindo tai3 n#$erário3

do caiHaG ent6oG debitare$o3 a conta Banco e creditare$o3 a conta CaiHa.


1:>?=>?@ Banco 1.??G?? CaiHa 1.??G??

E$ 1@>?=G 4oi adQ#irido #$ co$p#tadorG 3endo #$ be$G nM3 7a$o3 debitar a contaEQ#ipa$ento3 de In4or$ática e ire$o3 creditar a orige$ do dinKeiro Q#e 4oi a contaBanco .


1@?=>?@ Co$p#tadore3 1.:9?G?? Banco 1.:9?G??

E$ 1@>?=G 4oi adQ#irida #$a i$pre33oraG 3endo #$ be$ ?@ I$pre33ora3 @9?G?? Banco @9?G??

E$ (?>?=G 4ora$ adQ#irido3 $ateriai3 de con3#$o para e3critMrioG e nM3 7a$o3cla33i4icá-lo3 e$ De3pe3a3 Ad$ini3trati7a3 debitando a conta &aterial de e3critMrio ecreditando a orige$ do dinKeiro Q#e 4oi a conta Banco .

DDATAATA CCONTAONTA DDI"CI,OI"CI,O DADA CCONTAONTA DDJBITOJBITO

CCJDITOJDITO


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(?>?=>?@ &aterial de E3critMrio 1=9G?? Banco 1=9G??

*OLTA

E$ +1>?=G 4ora$ pago3 o3 fre-e( re4erente ao -r$n(or-e d$( co'r$( de'erc$dori$( e4et#ada3 no $R3. Co$o e33e3 4rete3 e3t6o ligada3 a3 co$pra3 de$ercadoria3G nM3 ire'o( c%$((ific%o(, ta$b$G co'o Cu(-o. Portanto 7a$o3 debitar aconta 8rete3 3obre co$pra3 e 7a$o3 creditar a orige$ do dinKeiro para e3te paga$entoQ#e 4oi a Banco .


+1>?=>?@ 8rete3 3> co$pra3 =G?? Banco =G??

II – Anali3ando o Li7ro a6o

a6o AnalticoConta% - Banco

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior (.1??G?? D

?9>?=>(??@ *alor 3aQ#e cKeQ#e ???1+ –Banco ?G?? 9??G?? 1.:??G?? D

1:>?=>(??@ DepM3ito Banco 1.??G?? ?G?? +.???G?? D

1@>?=>(??@ Pg.n4. 999 de Ca3a da In4or$áticaLtda - CKeQ#e ???1 ?G?? 1.:9?G?? 1.+9?G?? D

1@>?=>(??@ Pg.n4. 99: de Ca3a da In4or$áticaLtda - CKeQ#e ???19 ?G?? @9?G?? :??G?? D

(?>?=>(??@ Pg. n4. (+9 de Papelaria !#rea ?G?? 1=9G?? 19G?? D+1>?=>(??@ Pg. 4rete 99@:=9 de Anotran3 ?G?? =G?? +:@G?? D

O3 3aldo3 contábei3 da3 conta3 bancária3 de7e$ coincidir co$ o3 3aldo3 con3tante3 no3eHtrato3 da3 conta3 bancária3. "e n6o jbaterjG te$o3 Q#e con4erir o eHtrato bancário co$a 4icKa ra6o do Banco para encontrar$o3 a di4eren5a e proceder$o3 ao3lan5a$ento3.


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+1>?=>?@ Aplica56o 8inanceira 1=.???G?? Banco 1=.???G??

*OLTAE$ +1.?=G Ko#7e #$ crdi-o or $r-e do $nco do r$(i% re4erente ao3rendi$ento3 3obre a3 aplica5Fe3 4inanceira3 realiada3 no $R3. E33e3 rendi$ento3 3er6ocla33i4icado3 no gr#po da3 eceita3 8inanceira3G 3endoG ent6oG de/i-$d$ $ con-$$nco do 456 e credi-$d$ $ con-$ endi'en-o( (o/re $%ic$7e( fin$nceir$(.


+1>?=>?@ endi$ento 3>apl. 4inanceira 1@=G??

Aplica56o 8inanceira 1@=G??

II - Anali3ando o Li7ro a6o

a6o AnalticoConta% - Aplica56o 8inanceira

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior ?G?? D

+1>?=>(??@ Aplica56o 8inanceira con4or$edebito e$ conta 1=.???G?? ?G?? 1=.???G?? D

+1>?=>(??@ endi$ento aplica56o 4inanceiracon4or$e credito e$ conta 1@=G?? ?G?? 1=.1@=G?? D

.+. Conta3 a receber

I – Lan5a$ento3 Contábei3

E$ 1?>?=G 4oi e4et#ada #$a +end$ de 'erc$dori$, $ r$zo, portanto a e$pre3an6o recebe# no ato da 7endaG e 3i$ $d9uiriu u' direi-o de rece/er fu-ur$'en-e,ent6oG no gr#po de Con-$( $ ece/er, debitare$o3 a conta D#plicata3 a receber ecreditare$o3 a conta &ercadoria3 *endida3 Q#e pertence ao gr#po da eceita Br#ta.


1?>?=>?@ D#plicata3 a receber 1.(??G?? &ercadoria3 *endida3 1.(??G??

II – Anali3ando Li7ro a6o


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a6o AnalticoConta% - D#plicata3 a eceber


+1>?=>(??@ No33a 8at#ra ??1 – 8abio "o#a 1.(??G?? ?G?? 1.(??G?? D

*OLTA

.+.9 IC&" 3obre Co$pra3

I - Lan5a$ento do IC&" 3obre Co$pra3

A e$pre3a co$pro# $ercadoria3 para re7enda no $R3 per4aendo #$ total de ^-(9.9?G??G 7alor e3te Q#e pode 3er ob3er7ado na 8icKa a6o.

E3t6o incl#do3 1@ de IC&" ne3te3 ^ (9.9?G??. EHplicando $elKor% a e're($co'r$dor$ pago# a3 $ercadoria3 adQ#irida3 #nta$ente co$ 1@ de i$po3to3G o#3eaG e3tá e$b#tida ne3te 7alor total de co$pra3 a i$port`ncia de ^ .+1G=? de IC&".A no33a e$pre3a pagará e3te i$po3to #nto co$ a3 $ercadoria3 para a3 e$pre3a34ornecedora3G Q#e terá a obriga56o de recolKer ao Xo7erno E3tad#al de #ri3di56o da 3#alocalidade. No entantoG por oca3i6o da 7enda de33a3 $ercadoria3 a no33a e$pre3ade7erá co$pen3ar e33e 7alor.

♦ Ob3er7a56o%

A no33a e$pre3a de7e pagar 1@ de IC&" 3obre a3 7enda3 de $ercadoria3 e4et#ada3G$a3 por oca3i6o da3 co$pra3 á pago# #$a parteG ent6o nada $ai3 #3to de co$pen3ar e3te 7alor. Ent6o de7e$o3 4aer o 3eg#inte lan5a$ento% II – IC&" 3obre Co$pra3 no 7alor de ^ .+1G=?

*a$o3 debitar a conta IC&" a rec#perarG poi3 paga$o3 e3te 7alor #nto co$ a3 co$pra3e de7e$o3 rec#perá-lo por oca3i6o da ap#ra56o do IC&" na3 7enda3. A conta a 3er creditada 3erá a IC&" 3obre co$pra3 Q#e e3tá no gr#po C#3to3 Operacionai3 co$o #$conta red#tora da conta Co$pra3 de &ercadoria3. Podera$o3 creditar direto na contaCo$pra de &ercadoria3G onde 4icaria o 3aldo de ^ (1.1=G(?G no entantoGcontabiliare$o3 3eparada3 porQ#e a3 nor$a3 contábei3 a33i$ deter$ina$ e de3ta4or$a ta$b$ 4acilita a concilia56o contábil co$ o3 Li7ro3 8i3cai3 eHigido3 pelaLegi3la56o con4or$e citado no re3#$o aci$a.


+1>?=>?@ IC&" a rec#perar .+1G=? IC&" 3obre co$pra3 .+1G=?


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. =

III - AgoraG 7a$o3 para o lan5a$ento do IC&" 3obre 7enda3

A e$pre3a 7ende# $ercadoria3 no $R3 per4aendo #$ total de ^ 19.??G??G co$o pode 3er ob3er7ado na3 8icKa3 a6o de &ercadoria3 *endida3.

E3t6o incl#do3 1@ de IC&" ne3te3 ^ 19.??G??. A e$pre3aG na Q#alidade de7endedoraG 7ende# tai3 $ercadoria3 incl#indo no pre5o 1@ de IC&"G o# 3eaG e3táe$b#tida ne3te 7alor total de 7enda3 a i$port`ncia de ^ (.9:9G+? de IC&". E3tei$po3to cobrado do cliente de7e 3er recolKido ao Xo7erno do E3tadoG $a3

pri$eira$ente de7e co$pen3ar WQ#ele IC&" á pago por oca3i6o da3 co$pra3.*OLTA

I* – IC&" 3obre 7enda3 no 7alor de ^ (.9:9G+?

*a$o3 debitar a conta IC&" 3obre 7enda3 Q#e e3tá no gr#po da3 Ded#5Fe3 da eceitaBr#taG Q#e ta$b$ 3erá #$a conta red#toraG 3M Q#e agora da3 *enda3. A conta a 3er

creditada 3erá a conta IC&" a rec#perar para poder$o3 apro7eitar o crdito por oca3i6oda3 co$pra3.


+1>?=>?@ IC&" 3obre 7enda3 (.9:9G+? IC&" a rec#perar (.9:9G+?

* – Anali3ando Li7ro a6o

a6o AnalticoConta% – IC&" a rec#perar


+1>?=>(??@ *alor do IC&" 3obre co$pra3 no$R3 de ago3to > (??@ .+1G=? ?G?? .+1G=? D

+1>?=>(??@ *alor do IC&" 3obre 7enda3 no$R3 de ago3to > (??@ ?G?? (.9:9G+? 1.@@:G9? D

Ne3te $R3 o IC&" da3 7enda3 4oi $enor do Q#e o IC&" da3 co$pra3G re3tando ainda

#$a di4eren5a a 3er co$pen3ada no $R3 3eg#inte. Nor$al$ente a e$pre3a e$ incio deati7idade co$pra $ai3 do Q#e 7ende e nat#ral acontecer i33oG $a3 no decorrer do3$e3e3 a3 7enda3 76o 3er 3e$pre 3#periore3 W3 co$pra3G 3al7o alg#$ ca3o atpico e$alg#$ $R3.

.+.: CO8IN"

A Contrib#i56o para 8inancia$ento da "eg#ridade "ocial - CO8IN" #$acontrib#i56oG de co$petRncia 4ederalG a cargo da3 pe33oa3 #rdica3 de direito pri7adoe$ geralG eHceto a3 $icroe$pre3a3 e a3 e$pre3a3 de peQ#eno porte 3#b$etida3 ao

regi$e do j"I&PLE"j.


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A ba3e de cálc#lo da contrib#i56o a totalidade da3 receita3 a#4erida3 pela pe33oa #rdicaG re33al7ada3 alg#$a3 pec#liaridade3 Q#e para e4eito didático 3e torna irrele7antea abordage$. A alQ#ota da contrib#i56o de +


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. 9?

No ca3o da CO8IN" a contrib#i56o incide 3obre a receita br#ta e n6o Ká Q#alQ#erco$pen3a56o por oca3i6o da3 co$pra3 da3 $ercadoria3G co$o no ca3o do IC&"


a6o AnalticoConta% – CO8IN" a recolKer

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior ?G?? C

+1>?=>(??@ *alor CO8IN" ago3to > (??@. ?G?? 9=G? 9=G? C *OLTA

.+.@ - PI" - 8AT/A&ENTO

O PI" - Progra$a de Integra56o "ocialG deno$inado PI" - 8AT/A&ENTOG #$acontrib#i56o de co$petRncia 4ederalG a cargo da3 pe33oa3 #rdica3 de direito pri7ado e$geralG eHceto a3 $icroe$pre3a3 e a3 e$pre3a3 de peQ#eno porte 3#b$etida3 ao regi$edo j"I&PLE"j. A ba3e de cálc#lo da contrib#i56o a totalidade da3 receita3 a#4erida3

pela pe33oa #rdicaG re33al7ada3 alg#$a3 pec#liaridade3 Q#e para e4eito didático 3etorna irrele7ante a abordage$. A alQ#ota da contrib#i56o de ?G:9 3obre a ba3e decálc#loG no 3i3te$a c#$#lati7oG 1G:9 para o regi$e n6o c#$#lati7oG podendo 7ariar

para prod#to3 e ati7idade3 e3pec4ica3 deter$inada3 e$ Lei.

PortantoG 7a$o3 aplicar o percent#al de ?G:9 3obre o total da eceita Br#ta $en3al


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No ca3o do PI"-8AT/A&ENTO a contrib#i56o incide 3obre a receita br#ta e n6o KáQ#alQ#er co$pen3a56o por oca3i6o da3 co$pra3 da3 $ercadoria3G co$o no ca3o doIC&".

.+.= - IP)

O IP) - I$po3to de enda da3 Pe33oa3 )#rdica3G #$ i$po3to de co$petRncia da/ni6o. A3 pe33oa3 #rdica3 3#eita3 ao I$po3to de enda de7e$ ap#rá-lotri$e3tral$enteG co$ ba3e no l#cro realG pre3#$ido o# arbitrado deter$inado3 e$

perodo3 de ap#ra56o encerrado3 e$ +1 de $ar5oG +? de #nKoG +? de 3ete$bro e +1 dedee$bro.

*OLTA

Alternati7a$ente W ap#ra56o tri$e3tralG a3 pe33oa3 #rdica3 poder6o optar pelo

paga$ento $en3al do i$po3to por e3ti$ati7a.O eHerccio de33a op56o i$plica a obrigatoriedade de ap#ra56o an#al do l#cro realG4icando a e$pre3a i$pedida de optar pela trib#ta56o co$ ba3e no l#cro pre3#$ido.V$'o( o-$r e%o $&$'en-o do I'o(-o de end$ 'en($% or e(-i'$-i+$. A ba3ede cálc#lo do i$po3to $en3al 3erá o l#cro e3ti$ado de cada $R3 deter$inado $edianteaplica56o de percent#ai3 3obre a receita br#ta a#4erida na ati7idade. O3 percent#ai37aria$ de acordo co$ a e3pcie de ati7idade3 geradora3 da receita. Para a e3pcie deati7idade da no33a e$pre3a Q#e a 7enda de $ercadoria3G o percent#al aplicá7el 3erá de=


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. 9(

III – Anali3ando Li7ro a6o

a6o AnalticoConta% – IP) a recolKer

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior ?G?? C+1>?=>(??@ *alor IP) e3ti$ati7a ago3to>

(??@. ?G?? 1=+G(( 1=+G(( C

No 4inal do eHerccioG e$ +1>1(G 3erá ap#rado o i$po3to co$ ba3e no l#cro real eco$pen3ado o3 7alore3 pago3 $en3al$ente por e3ti$ati7aG e 3e o 3aldo 4or po3iti7oG adi4eren5a de7erá 3er pagaG 3e$ acr3ci$o3G at o Ulti$o dia Util do $R3 de aneiro doano 3#b3eQkente.

*OLTA

"e o 3aldo ap#rado 4or negati7oG o 7alor pago a $aior poderá 3er re3tit#do o#co$pen3ado co$ o IP) de7ido $en3al$enteG a partir de aneiro do ano 3#b3eQkente.

.+. C""L – Contrib#i56o "ocial 3obre L#cro

A C"L - Contrib#i56o "ocial 3obre o L#croG #$a contrib#i56o de co$petRncia da/ni6o. A3 pe33oa3 #rdica3 Q#e optara$ pelo paga$ento $en3al do IP) por e3ti$ati7ade7er6o ta$b$ pagar a C"L pelo $e3$o critrio. A ba3e de cálc#lo da C"L de7ida$en3al$ente por e3ti$ati7a corre3ponderá ao 3o$atMrio de 1( da receita br#ta da7enda de $ercadoria3 co$ a3 de$ai3 receita3 1.@88,80 12? de > 1).0@0,00 1.810,80 B 1*8,00.

I -Cálc#lo da Contrib#i56o

A contrib#i56o $en3al e3ti$ada 3erá calc#lada $ediante a aplica56o da alQ#ota nor$alde 1*8,@@ @?

(o/re > 1.@88,80.

II – Lan5a$ento Contábil

*a$o3 debitar a conta C""L e3ti$ati7a Q#e e3tá no gr#po de I$po3to3 a ec#perar ecreditare$o3 a conta C"L a recolKer



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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. 9+

+1>?=>?@ C""L 1@=GC""L a recolKer 1@=G

III – Anali3ando Li7ro a6o

a6o AnalticoConta% – C""L a recolKer


+1>?=>(??@ *alor C""L e3ti$ati7a ago3to >(??@. ?G?? 1=+G(( 1=+G(( C

No 4inal do eHerccioG e$ +1>1(G 3erá ap#rado a C""L co$ ba3e no l#cro real eco$pen3ado o3 7alore3 pago3 $en3al$ente por e3ti$ati7aG e 3e o 3aldo 4or po3iti7oG adi4eren5a de7erá 3er pagaG 3e$ acr3ci$o3G at o Ulti$o dia Util do $R3 de aneiro do

ano 3#b3eQkente. *OLTA

"e o 3aldo ap#rado 4or negati7oG o 7alor pago a $aior poderá 3er re3tit#do o#co$pen3ado co$ a C"L de7ida $en3al$enteG a partir de aneiro do ano 3#b3eQkente.

.+.1? 8olKa de Paga$ento

I - Pro7i3iona$ento da 8olKa de paga$entoG IN"" e 8XT"

I.I - IN""

O IN"" - In3tit#to Nacional do "eg#ro "ocial #$a a#tarQ#ia 4ederalG 7inc#lada ao&ini3trio da Pre7idRncia e A33i3tRncia "ocialG Q#e te$ por 4inalidade%

• pro$o7er a arrecada56oG a 4i3calia56o e a cobran5a da3 contrib#i5Fe3 3ociai3Y• gerir o3 rec#r3o3 do 8#ndo de Pre7idRncia e A33i3tRncia "ocial - 8PA"Y eG• conceder e $anter o3 bene4cio3 pre7idenciário3.

A3 contrib#i5Fe3 patronai3 de3tinada3 W "eg#ridade "ocialG 7aria$ e$ decorrRncia daati7idade de3en7ol7ida pela e$pre3a. A33i$ 3endoG de eHtre$a i$port`ncia o correto

enQ#adra$ento no cMdigo 8PA"


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• de ati7idade Q#e eHponKa e$pregado3 W agente3 noci7o3 Q#e en3ea a conce336o deapo3entadoria e3pecial apM3 19G (? o# (9 ano3 de contrib#i56o. E3te acr3ci$o deQ#e trata a lei n[. .@+(>= de 1( (??@.

No pro7i3iona$ento da 8olKa de paga$ento de aneiro de7e$o3 4aer 7ário3lan5a$ento3 con4or$e 3eg#e% !+en-o V$%o r

"alário3 (.??G??"alário-4a$lia (=G@

Total da3 7erba3 (.(=G@

#e(con-o( V$%or

IN"" 3obre 3alário3 +?G??

Total do3 de3conto3 +?G??

*alor LQ#ido da 8olKa de Paga$ento (.:1G@

Con-ri/ui7=o Pre+idenciri$ $ reco%Der

IN"" 3obre 3alário3 9=?G??"eg#ro Acidente TrabalKo 9=G??Contrib. O#tra3 Entidade3 1:=G(?


55/130


Parcela incidente 3obre a 4olKa de paga$ento (+(G???=>?@ "alário3 (.??G??"alário3 a pagar (.??G??

*OLTA

IN"" de3contado do3 e$pregado3

− Debitar a conta "alário3 a pagar e creditar a conta IN"" a recolKer


+1>?=>?@ "alário3 a pagar +?G??IN"" a recolKer +?G??

"alário-8a$lia

− Debitar a conta IN"" a recolKer e creditar a conta "alário3 a pagar


+1>?=>?@ IN"" a recolKer (=G@"alário3 a pagar (=G@

IN"" patronal

− Debitar a conta IN"" e creditar a conta IN"" a recolKer



56/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. 9:

+1>?=>?@ IN"" 9=?G??IN"" a recolKer 9=?G??

"eg#ro c> Acidente3 do TrabalKo

− Debitar a conta "eg#ro c> Acidente do TrabalKo e creditar a conta IN"" a recolKer


+1>?=>?@ "eg#ro Ac. TrabalKo 9=G??IN"" a recolKer 9=G??

Contrib#i5Fe3 para O#tra3 Entidade3 ?=>?@ Contrib. O#tra3 Entidade3 1:=G(?IN"" a recolKer 1:=G(?

*OLTA

8XT" − Debitar a conta 8XT" e creditar a conta 8XT" a recolKer


+1>?=>?@ 8XT" (+(G??8XT" a recolKer (+(G??


a6o AnalticoConta% – "alário3 a pagar


+1>?=>(??@ *alor 4olKa ago3to > (??@ ?G?? (.??G?? (.??G?? C+1>?=>(??@ *alor IN"" de3c e$pregado3

4olKa ago3to> (??@ +?G?? ?G?? (.91G?? C+1>?=>(??@ *alor 3alário 4a$lia 4olKa ago3to>

(???@ ?G?? (=G@ (.:1G@ C


57/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. 9@

a6o AnalticoConta% – IN"" a recolKer


+1>?=>(??@ *alor IN"" de3c. E$pregado34olKa ago3to > (??@ ?G?? +?G?? +?G?? C

+1>?=>(??@ *alor 3alário 4a$lia ago3to >(??@ (=G@ ?G?? (=?G(: C

+1>?=>(??@ *alor 3eg#ro acidente trabalKoago3to > (??@ ?G?? 9=G?? ++=G(: C

+1>?=>(??@ *alor IN"" e$pre3a 4olKaago3to > (??@ ?G?? 9=?G?? 1=G(: C

+1>?=>(??@ *alor contrib. O#tra3 Entidade34olKa ago3to > (??@ ?G?? 1:=G(? 1.?=:G: C

a6o AnalticoConta% – 8XT" a recolKer


+1>?=>(??@ *alor 8XT" ago3to > (??@ ?G?? (+(G?? (+(G?? C

OB"% Todo3 o3 7alore3 de7e$ bater co$ o re3#$o da 4olKa de paga$ento.

*OLTA

.+.11 e$#nera56o de PrM-labore

A re$#nera56o jprM-laborej 3erá debitada W conta de c#3to3 o# de3pe3a3 operacionai3.e4erido 7alor 3erá cla33i4icado co$o c#3to Q#ando a re$#nera56o 4or atrib#da adirigente3 de indU3tria e de prod#56o do3 3er7i5o3G e co$o de3pe3a operacional Q#andoa re$#nera56o 4or atrib#da a dirigente3 ligado3 W ad$ini3tra56o.

O regi3tro contábil re4erente W re$#nera56o de jprM-laborejG con3iderando-3e o3 dado3abaiHoG poderá 3er 4eito do 3eg#inte $odo%

e$#nera56o .???G??I-8onte


58/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. 9=


+1>?=>?@ PrM-labore .???G??PrM-labore a pagar .???G??

IN"" 3obre PrM-labore

− Debitar a conta PrM-Labore a pagar e creditar a conta IN"" a recolKer


+1>?=>?@ PrM-labore ?G??IN"" a recolKer ?G??

I8 3obre PrM-Labore

− Debitar a conta PrM-Labore a pagar e creditar a conta I8 a recolKer


+1>?=>?@ PrM-labore 9+G=1I8 a recolKer 9+G=1

*OLTA


a6o AnalticoConta% – PrM-labore a pagar

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo

"aldo anterior ?G?? C+1>?=>(??@ *alor da 4olKa de PrM-laboreago3to > (??@ ?G?? .???G?? .???G?? C

+1>?=>(??@ *alor IN"" 3obre PrM-laboreago3to > (??@ ?G?? ?G?? +.9:?G?? C

+1>?=>(??@ *alor I8 3obre PrM-laboreago3to > (??@ 9+G=1 ?G?? +.1?:G1 C

.+.1( AP/A,O DO C/"TO DA" &ECADOIA" *ENDIDA"

I - C#3to3 Da3 &ercadoria3 *endida3 – C&*


59/130


A ap#ra56o do c#3to da3 $ercadoria3 7endida3 e3tá direta$ente relacionada ao3e3toQ#e3 da e$pre3aG poi3 repre3enta a baiHa e4et#ada na3 conta3 do3 e3toQ#e3 por 7enda3 realiada3 no perodo.

O c#3to da3 $ercadoria3 7endida3 pode 3er ap#rado atra73 da eQ#a56o%

C&* ] EI Z C - E8C&* ] EI Z C - E8

Onde%

C&* ] C#3to da3 &ercadoria3 *endida3EI ] E3toQ#e InicialC ] Co$pra3E8 ] E3toQ#e 8inal ?1>(??@ a +1>1(>(??@.

E3toQ#e e$ ?1>?1>(??@ 1.:??G??Co$pra3 de &ercadoria3 1.+??G??8rete3 3obre co$pra3 (9?G??E3toQ#e In7entariado e$ +1>1(>(??@ 1.(@?G??

IC&" 3obre co$pra3 – AlQ#ota 1@ ((1G??

"#b3tit#indo na3 4Mr$#la3 tere$o3% C&* ] EI Z Co$pra3 Z 8rete3 3obre Co$pra3 - IC&" 3obre Co$pra3 - E8C&* ] 1:??G?? Z 1.+??G?? Z (9?G?? – 1@?G?? – 1.(@?G??C&* ] 1.@1?G??

*OLTA

I – Lan5a$ento Contábil Para e4et#ar$o3 o3 lan5a$ento3 de ap#ra56o do C&* #tiliare$o3 a conta C#3to da3&ercadoria3 *endida3 - C&* para receber a3 contrapartida3 da3 o#tra3 conta3en7ol7ida3 na ap#ra56o. /tiliare$o3 ainda a Conta &ercadoria3G Q#e #$a Conta

Patri$onial onde 4icará regi3trado o total de $ercadoria3 e$ e3toQ#e no dia +1>1(>(??@.


+1>1(>?@ C#3to de &ercadoria 1.+??G??Co$pra3 de &ercadoria3 1.+??G??

+1>1(>?@ &ercadoria3 1.(@?G??C#3to de &ercadoria3 1.(@?G??


60/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. :?

+1>1(>?@ C#3to de &ercadoria3 (9?G??8rete3 3obre co$pra3 (9?G??

+1>1(>?@ IC&" 3obre co$pra3 1@?G??C#3to de &ercadoria3 1@?G??


a6o AnalticoConta% – &ercadoria3


+1>1(>(??@ *alor e3toQ#e de $ercadoria e$

+1>?=>(??@ 1.(@?G?? ?G?? 1.(@?G?? C

a6o AnalticoConta% – Co$pra3 de &ercadoria3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior (.+(9G?? C

+1>1(>(??@ *alor n4. 19= de &etal +(9G?? ?G?? (.:9?G?? C+1>1(>(??@ *alor n4. (+9= de E3Q#adro "A (9?G?? ?G?? (.??G?? C+1>1(>(??@ Tran34erRncia co$pra3

$ercadoria3 para a conta C&* ?G?? (.??G?? ?G?? C

*OLTA

a6o AnalticoConta% – 8rete3 3obre co$pra3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo

"aldo anterior (?(G?? C+1>1(>(??@ *alor conKeci$ento 119 deTran37a3e =G?? ?G?? (9?G?? C

+1>1(>(??@ Tran34erRncia IC&" 3obreco$pra3 para a conta C&* ?G?? (9?G?? ?G?? C

a6o AnalticoConta% – IC&" 3obre Co$pra3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior 19G?? C

+1>1(>(??@ *alor conKeci$ento 119 de


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. :1

Tran37a3e ?G?? (9G?? 1@?G?? C+1>1(>(??@ Tran34erRncia IC&" 3obre

co$pra3 para a conta C&* 1@?G?? ?G?? ?G?? C

a6o AnalticoConta% – C#3to de &ercadoria3 *endida3 - C&*Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo

"aldo anterior ?G?? D+1>1(>(??@ Tran34erRncia co$pra3

$ercadoria3 para a conta C&* (.??G?? ?G?? (.??G?? D+1>1(>(??@ Tran34erRncia 4rete3 3obre

co$pra3 para a conta C&* (9?G?? ?G?? +.19?G?? D+1>1(>(??@ Tran34erRncia IC&" 3obre

co$pra3 para a conta C&* ?G?? 1@?G?? (.=?G?? D+1>1(>(??@ *alor e3toQ#e de $ercadoria3 e$

+1>1(>(??@ ?G?? 1.(@?G?? 1.@1?G?? D

OS% Pelo &todo da Conta de3dobrada 4ica $#ito $ai3 tran3parente a $o7i$enta56od#rante todo o anoG 4acilitando e$ $#ito a análi3e da 3it#a56o ocorrida.

.+.1+ e3#ltado da conta co$ &ercadoria3 - C&

NM3 á 3abe$o3G pela ap#ra56o do C&* Q#e a3 $ercadoria3 7endida3 e$ (??@ c#3tara$^ 1.*10,00. Agora preci3are$o3 3aber Q#anto 4oi a receita lQ#ida da3 7enda3 para7eri4icar$o3 3e Ko#7e L#cro o# Pre#o na opera56o co$ 7enda3.

O re3#ltado co$ $ercadoria3 3#rge do con4ronto entre a3 7enda3 e4et#ada3 e o c#3toda3 $ercadoria3 7endida3. "e o 7alor da3 7enda3 4or $aior do Q#e o C&*G pode-3e dier Q#e Ko#7e #$ l#cro br#to. "e o 7alor da3 7enda3 4or $enor do Q#e o C&*G pode-3edier Q#e Ko#7e #$ pre#o co$ $ercadoria3.

*OLTA

"e di$in#ir$o3 o3 i$po3to3 incidente3 3obre 7enda3 e ta$b$ o C&* do total daeceita Br#ta de &ercadoria3 cKegare$o3 ao e3#ltado da Conta &ercadoria3 - C&G

ent6o e3te pode 3er calc#lado pela 3eg#inte 4Mr$#la%

C& ] * – DB - C&*C& ] * – DB - C&* Onde%

C& ] e3#ltado Co$ &ercadoria3* ] *enda3DB ] Ded#5Fe3 da eceita Br#taC&* ] C#3to da3 &ercadoria3 *endida3


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. :(

*a$o3 con3iderar o3 3eg#inte3 dado3 para calc#lar o re3#ltado co$ $ercadoria3 no perodo de ?1>?1>(??@ a +1>1(>(??@.

*enda3 a *i3ta ^ 1.=?G??*enda3 a Prao ^ (.???G??

IC&" 3> *enda3 ^ :9(G=?PI" 8at#ra$ento ^ (G:CO8IN" ^ 119G(?

)á 3abe$o3 Q#e o C#3to da3 &ercadoria3 *endida3 - C&* 4oi de ^ 1.@1?G??. De3ta4or$aG o e3#ltado da Conta &ercadoria3

C& ] *enda3 a *i3ta Z *enda3 a Prao - IC&" 3obre *enda3 - PI" 8at#ra$ento – CO8IN" - C&*.

C& ] 1.=?G?? Z (.???G?? – :9(G?? – (G: – 119G(? – 1.@1?G??

C& ] 1.++@G=

I – Lan5a$ento Contábil

Para e4et#ar$o3 o3 lan5a$ento3 de ap#ra56o do C& #tiliare$o3 a conta e3#ltado daConta &ercadoria3 para receber a3 contrapartida3 da3 o#tra3 conta3 en7ol7ida3 naap#ra56o.


+1>1(>?@ e3#ltado de &ercadoria3 :9(G=?IC&" 3obre 7enda3 :9(G=?

+1>1(>?@ e3#ltado de &ercadoria3 (G:PI" 3obre 4at#ra$ento (G:

+1>1(>?@ e3#ltado de &ercadoria3 119G(?CO8IN" 119G(?

*OLTA

+1>1(>?@ e3#ltado de &ercadoria3 1.@1?G??C#3to de &ercadoria3 1.@1?G??

+1>1(>?@ *enda3 de &ercadoria3 +.=?G??C#3to de &ercadoria3 +.=?G??


a6o Analtico

Conta% – IC&" 3obre 7enda3


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. :+

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior :?+G11 D

+1>1(>(??@ *alor do IC&" 3obre 7enda3dee$bro > (??@ G: ?G?? :9(G=? D

+1>1(>(??@ Tran34erRncia IC&" 3obre

7enda3 para a conta C& ?G?? :9(G=? ?G?? D

a6o AnalticoConta% – PI" 3obre 4at#ra$ento

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior ((G? D

+1>1(>(??@ *alor do IC&" 3obre 7enda3dee$bro > (??@ (G=@ ?G?? (G: D


7enda3 para a conta C& ?G?? (G: ?G?? D

a6o AnalticoConta% – CO8IN"

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior 1?1G( D

+1>1(>(??@ *alor do IC&" 3obre 7enda3dee$bro > (??@ 1+G(= ?G?? 119G(? D

+1>1(>(??@ Tran34erRncia CO8IN" 3obre7enda3 para a conta C& ?G?? 119G(? ?G?? D

a6o AnalticoConta% – IC&" 3obre 7enda3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo anterior +.9@G@1 C

+1>1(>(??@ *enda3 a 7i3ta ne3ta data ?G?? @G( +.:(@G?? C+1>1(>(??@ *enda3 a prao ne3ta data ?G?? (1+G?? +.=?G?? C+1>1(>(??@ Tran34erRncia 7enda3 para a conta

C& +.=?G?? ?G?? ?G?? C

*OLTAa6o AnalticoConta% – C#3to de &ercadoria3 *endida3 - C&*


+1>1(>(??@ Tran34erRncia co$pra3$ercadoria3 para a conta C&* (.??G?? ?G?? (.??G?? D

+1>1(>(??@ Tran34erRncia 4rete3 3obreco$pra3 para a conta C&* (9?G?? ?G?? +.19?G?? D


co$pra3 para a conta C&* ?G?? 1@?G?? (.=?G?? D


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+1>1(>(??@ *alor e3toQ#e de $ercadoria3 e$+1>1(>(??@ ?G?? 1.(@?G?? 1.@1?G?? D

+1>1(>(??@ Tran34erRncia C&* par a contaC& ?G?? 1.@1?G?? ?G?? D

a6o AnalticoConta% – e3#ltado da Conta &ercadoria3 - C&


+1>1(>(??@ Tran34erRncia IC&" 3obre 7enda3 para a conta C& :9(G=? ?G?? :9(G=? D

+1>1(>(??@ Tran34erRncia PI" 8at#ra$ento par a conta C& (G: ?G?? :@@G@:

+1>1(>(??@ Tran34erRncia CO8IN" para aconta C& 119G(? ?G?? @(G:

+1>1(>(??@ Tran34erRncia da C&* para aconta C& 1.@1?G?? ?G?? (.9?(G: D+1>1(>(??@ Tran34erRncia *enda3 para a conta

C& ?G?? +.=?G?? 1.++@G? C8eito3 o3 lan5a$ento3 Q#e en7ol7era$ a3 Conta3 &ercadoria3G tanto o C&* co$o oC&G 7ea$ Q#e 3obro# apena3 #$a Conta co$ o re3#ltado 8inalG Q#e a Contae3#ltado da Conta &ercadoria3G Q#e totalio# #$ 3aldo po3iti7o 1(>(??@G por orde$ de aQ#i3i56oG con4or$e 3eg#e.

ELA,O DE BEN"

Data E3peci4ica56o 8ornecedor *alor ?(>?1>(??@ ? Cadeira3

?( E3cri7aninKa3?+ Ar$ário3

Nota 8i3cal =@ de &M7ei3 T#rcaLtda 1.:??G??

?(>?1>(??@ ?1 Co$p#tador Nota 8i3cal 999 da Ca3a

http://www.portaltributario.com.br/guia/depreciacao.htmlhttp://www.portaltributario.com.br/guia/depreciacao.html


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. :9

In4or$ática Ltda. 1.:9?G???(>?1>(??@ ?1 I$pre33ora Nota 8i3cal 99: da Ca3a

In4or$ática Ltda. ++?G???1>?(>(??@ ?9 E3tante3 de A5o Nota 8i3cal 91+@ de &M7ei3 para

E3critMrio Ltda. 1.(??G??

?1>?:>(??@ ?( Co$p#tadore3 Nota 8i3cal :@+ de In4or$araLtda.

+.+??G??

?1>?:>(??@ ?1 Cor3a ind Nota 8i3cal 99=1 de "ara *ec#lo3 1=.???G??

I – Calc#lo da Deprecia56o

PortantoG 7a$o3 ent6o ao3 cálc#lo3 da deprecia56o de3te3 ben3. Para i33o 7a$o3 3epará-lo3 agora por Xr#po3 de Conta3 do I$obiliadoG con4or$e tabela%

&M7ei3 e /ten3lio3 TaHa an#al 4iHada pela "8 ] 1?

AQ#i3i56o E3peci4ica56o *alor AQ#i3i56o

A7o3 TaHa *alor Deprecia56o

?(>?1>(??@ ? Cadeira3?( E3cri7aninKa3?+ Ar$ário3 1.:??G?? 1(>1( 1? 1:?G??

?1>?(>(??@ ?9 E3tante3 de A5o 1.(??G?? 11>1( G1@ 11?G?Total da deprecia56o do ano (??@ de &M7ei3 e /ten3lio3 (@?G?

EQ#ipa$ento3 de In4or$ática TaHa an#al 4iHada pela "8 ] (?AQ#i3i56o E3peci4ica56o *alor

AQ#i3i56o

A7o3 TaHa *alor

Deprecia56o?(>?1>(??@ ?1 Co$p#tador 1.:9?G?? 1(>1( (? ++?G???(>?1>(??@ ?1 I$pre33ora ++?G?? 1(>1( (? ::G???1>?:>(??@ ?( Co$p#tadore3 +.+??G?? ?@>1( 11G:@ +=9G11Total da deprecia56o do ano (??@ de EQ#ipa$ento3 de In4or$ática @=1G11

*ec#lo3 para Tran3porte3 de Pe33oa3 TaHa an#al 4iHada pela "8 ] (?AQ#i3i56o E3peci4ica56o *alor

AQ#i3i56oA7o3 TaHa *alor

Deprecia56o?1>?:>(??@ ?1 Cor3a ind 1=.???G?? ?@>1( 11G:@ (.1??G:?

Total da Deprecia56o (??@ de *ec#lo3 de Tran3porte3 de Pe33oa3 (.1??G:?*OLTA

Ob3.% O total da3 deprecia5Fe3 por 3#bgr#po3 do i$obiliado 4ico# a33i$%

&M7ei3 e /ten3lio3 (@?G?EQ#ipa$ento3 de In4or$ática @=1G11*ec#lo3 (.1??G:?Total +.191G@9

II – Lan5a$ento3 Contábei3


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. ::

Para e4et#ar$o3 o3 lan5a$ento3 da3 Deprecia5Fe3 debitare$o3 a Conta Deprecia5Fe3 ecreditare$o3 Deprecia5Fe3 Ac#$#lada3. A conta debitadaG co$o á di33eG corre3ponde Wde3pe3aG portantoG o 3e# 3aldo 3erá tran34erido para a Conta e3#ltado do EHerccioG no$o$ento da ap#ra56o do e3#ltado LQ#ido. )á a conta creditada #$a conta

patri$onial red#tora do I$obiliado e repre3entará o 7alor ac#$#lado da3 deprecia5Fe3

e4et#ada3 d#rante o te$po de 7ida Util do be$.


+1>1(>?@ Deprecia56o (@?G?1(>?@ Deprecia56o @=1G111(>?@ Deprecia56o (.1??G:?


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. :@

a6o AnalticoConta% – IC&" 3obre 7enda3


+1>1(>(??@ *alor re4erente deprecia56o de&M7ei3 e /ten3lio3 no ano (??@ ?G?? (@?G? (@?G? C+1>1(>(??@ *alor re4erente deprecia56o de

EQ#ip.de In4or$ática no ano(??@ ?G?? @=1G11 1.?91G19 C

+1>1(>(??@ *alor re4erente deprecia56o de*ec#lo3 no ano (??@ ?G?? (.1??G:? +.191G@9 C

A e$pre3a de7e $anter #$ controle eHtra contábil indi7id#aliado da3 deprecia5Fe3e4et#ada3 de $odo a 3aberG no decorrer da 7ida Util do3 ben3G Q#ando Q#e o3 $e3$o3e3tar6o total$ente depreciado3G poi3 Q#ando o be$ ti7er 1?? depreciadoG de7e-3eG

logica$enteG parar de proceder a deprecia56o de tal be$.

. O/TO" EE&PLO" P!TICO" DE CONTABILIA,O

1 Contabilia56o da Integralia56o de Capital

Integralia56o Capital %

9?.???G?? - depM3ito bancário pelo do 3Mcio A 9?.???G?? - 7ec#lo entreg#e pelo 3Mcio B

1??.???G?? - Total Capital "ocial

D - Banco3 Conta Corrente – Ati7o 9?.???G??D - *ec#lo3 - Ati7o I$obiliado 9?.???G??C - Capital "ocial – Patri$Snio LQ#ido 1??.???G??

EHplicando o lan5a$ento%

Debita a conta do BancoG poi3 #$ be$ regi3trado no Ati7o e Ko#7e #$ a#$ento doAti7o. #ando a#$enta o Ati7o% debita.DebitaG ta$b$G a conta *ec#loG poi3 #$ be$ regi3trado no Ati7o e Ko#7e #$a#$ento do 3aldo de3ta conta. #ando a#$enta o Ati7o% Debita.Credita a conta de Capital "ocial – Patri$Snio LQ#idoG o Q#al e3tá no gr#po de conta3do Pa33i7oY Ko#7e #$ a#$ento no Pa33i7o. #ando a#$enta o Pa33i7o% Credita

*OLTA

♦ Le$bre-3e%

Conta3 Dbito CrditoAti7o A#$enta Di$in#iPa33i7o Di$in#i A#$enta


68/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. :=

P.L. Di$in#i A#$enta

Conta3 de e3#ltado#bito Crdito

#e3pe3a3 eceita

− EHplicando o Li7ro a6o o# a6o Contábil%

O Li7ro ra6o o# 3i$ple3$ente a6o Contábil obrigatMrio pela legi3la56o trib#táriaG #$a e3pcie de 4icKa analtica de cada conta contábilG o# 3eaG 4#nciona co$o 4o33e#$ eHtrato de #$a conta contábilG no Q#al con3ta$ todo3 o3 lan5a$ento3 inerente3 Wconta e o 3aldo da $e3$a.

a6o AnalticoConta% - Banco3 Conta Corrente

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo?1.1(.(??@ "aldo Anterior ?G?? D?1.1(.(??@ *alor. DepM3itoG re4erente a

integralia56o de capital 9?.???G?? ?G?? 9?.???G??D

a6o AnalticoConta% - *ec#lo3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo?1.1(.(??@ "aldo Anterior ?G?? D?1.1(.(??@ *alor *ec#lo Ca$ionete G

con4or$e integralia56o de capital 9?.???G?? ?G?? 9?.???G??D

a6o AnalticoConta% - Capital "ocial

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo?1.1(.(?? "aldo Anterior ?G?? C?1.1(.(?? *alor Integralia56o de capital

3Mcio3 A e B ?G?? 1??.???G?? 1??.???G??C

*OLTA

− e4leHo do3 lan5a$ento3 do Balan5o > Balancete Contábil

ATIVO S$%do #e+edor PASSIVO S$%do Credor

1. A-i+o Circu%$n-e ". P$((i+o Circu%$n-e


69/130


1.1 Di3pon7el < caiHaG banco3 9?.???G??D 8ornecedore3 1.( Crdito3


70/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. @?

Ati7o A#$enta Di$in#iPa33i7o Di$in#i A#$entaP.L. Di$in#i A#$enta

Conta3 de e3#ltado

#bito Crdito#e3pe3a3 eceita


a6o AnalticoConta% - E3toQ#e &ercadoria3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo?1.1(.(??@ "aldo Anterior ?G??D?(.1(.(??@ *alor AQ#i3i56o de $ercadoria3G

con4or$e N8 19? )LDi3trib#idora Ltda. 1??.???G?? ?G?? 1??.???G??D

a6o AnalticoConta% - 8ornecedore3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo?1.1(.(?? "aldo Anterior ?G??C?(.1(.(?? *alor N8 19? )L Di3trib#idora

Ltda.G a prao ?G?? 1??.???G?? 1??.???G??C

− e4leHo do3 lan5a$ento3 do Balan5o > Balancete ContábilATIVO S$%do #e+edor PASSIVO S$%do Credor


1.1 Di3pon7el < caiHaG banco3 9?.???G??D 8ornecedore3 100.000,00C 1.( Crdito3


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. @1

C#3to &ercadoria3 *endida3 *enda3 Prod#to3

De3pe3a3

Total da3 De3pe3a3 Total da3 eceita3

To-$% $%$n7o $%$nce-e 200.000,00# To-$% $%$n7o $%$nce-e 200,000,00C

+ Contabilia56o da ec#pera56o do3 Trib#to3 3obre a aQ#i3i56o de &ercadoria3 parae7enda

E$ ?(.1(.(??@

Da3 $ercadoria3 adQ#irida3 aci$aG a e$pre3a te7e crdito de PI"G CO8IN" e IC&"%

PI" 1??.???G?? H 1G:9 ] 1.:9?G??CO8IN" 1??.???G?? H @G:? ] @.:??G??

IC&" 1??.???G?? H 1( ] 1(.???G??

PI"D - I$po3to3 a rec#perar 1.:9?G??C - E3toQ#e 1.:9?G??

CO8IN"D - I$po3to3 a rec#perar @.:??G??C - E3toQ#e @.:??G??

IC&"

D - I$po3to3 a rec#perar 1(.???G??C - E3toQ#e 1(.???G??

− EHplicando o lan5a$ento%

Debita a conta I$po3to3 a ec#perar


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. @(

O Li7ro ra6o o# 3i$ple3$ente a6o Contábil obrigatMrio pela legi3la56o trib#táriaG #$a e3pcie de 4icKa analtica de cada conta contábilG o# 3eaG 4#nciona co$o 4o33e#$ eHtrato de #$a conta contábilG no Q#al con3ta$ todo3 o3 lan5a$ento3 inerente3 Wconta e o 3aldo da $e3$a.

a6o AnalticoConta% - I$po3to3 a ec#perar

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo Anterior ?G??D

?(.1(.(??@ *alor PI" a rec#perar 3>n4 .19? )LDi3trib#idora 1.:9?G?? ?G?? 1.:9?G??D

?(.1(.(??@ *alor CO8IN" a rec#perar 3>n4.19? )L Di3trib#idora @.:??G?? ?G?? .(9?G??D

?(.1(.(??@ *alor IC&" a rec#perar 3>n4. 19?)L Di3trib#idora 1(.???G?? ?G?? (1.(9?G??D

Ob3.% E$ no33o eHe$plo 4oi #tiliada #$a conta contábil para todo3 o3 i$po3to3 arec#perarG por$ o Contador indi7id#aliará cada crdito de trib#to e$ conta e3pec4ica.

a6o AnalticoConta% - E3toQ#eData i3tMrico Dbito Crdito "aldo

"aldo Anterior 1??.???G??D?(.1(.(??@ *alor PI" a rec#perar 3>n4 19?

)L Di3trib#idora ?G?? 1.:9?G?? =.+9?G??D?(.1(.(??@ *alor CO8IN" a rec#perar 3>n4

19? )L Di3trib#idora ?G?? @.:??G?? ?.@9?G??D?(.1(.(??@ *alor IC&" a rec#perar 3>n419? )L Di3trib#idora. ?G?? 1(.???G?? @=.@9?G??D


ATIVO PASSIVO1. A-i+o Circu%$n-e ". P$((i+o Circu%$n-e

1.1 Di3pon7el


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• IN"" (? E&PE"A Z + "AT Z 9G= TECEIO" ] (=G= 3obre o 3alário do4#ncionário. ^ 1.???G?? H (=.= ] ^ (==G??

D - De3pe3a3 Ad$ini3trati7a3 – IN"" (==G??C - IN"" a recolKer – Obriga5Fe3 "ociai3 (==G??


Debita De3pe3a3 Ad$ini3trati7a3G a3 de3pe3a3 tR$ nat#rea de7edora.Credita IN"" a ecolKerG conta do Pa33i7o Q#e te7e 3e# 3aldo a#$entado.

• 8XT"

=G9 3obre 3alário do 4#ncionário ] ^ 1.???G?? H =G9 ] ^ =9G??

D - De3pe3a3 Ad$ini3trati7a3 – 8XT" =9G??

C - 8XT" a recolKer – Obriga5Fe3 "ociai3 =9G??


Debita De3pe3a3 Ad$ini3trati7a3G a3 de3pe3a3 tR$ nat#rea de7edora.Credita "alário3 a PagarG conta do Pa33i7o Q#e te7e 3e# 3aldo a#$entado.


a6o Analtico

Conta% - De3pe3a3 Ad$ini3trati7a3Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo Anterior ?G??D

+1.1(.(??@ *alor "alário do $R3 de dee$bro1.???G?? ?G?? 1.???G??D

+1.1(.(??@ *alor. IN"" 3obre 4olKa de paga$ento dee$bro (==G?? ?G?? 1.(==G??D

+1.1(.(??@ *alor. 8XT" 3 3obre 4olKa de paga$ento dee$bro =9G?? ?G?? 1.+@+G??D

a6o AnalticoConta% - Obriga5Fe3 TrabalKi3ta3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo?G??C

+1.1(.(??@ *alor "alário do $R3 de dee$bro?G?? 1.???G?? 1.???G??C

+1.1(.(??@ *alor De3conto do IN"" do4#ncionário ?G?? ?G?? 1?G??C


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. @9

*OLTA

a6o AnalticoConta% - Obriga5Fe3 8i3cai3

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo Anterior ?G??C

+1.1(.(??@ *alor IN"" de3contado e$ 4olKaa recolKer ?G?? ?G?? ?G??C

+1.1(.(??@ *alor IN"" 3obre 4olKa de paga$ento dee$bro ?G?? (==G?? +@=G??C

+1.1(.(??@ *alor 8XT" 3obre 4olKa de paga$ento dee$bro ?G?? =9G?? :+G??C



1.1 Di3pon7el


76/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. @:

*OLTA

9 Contabilia56o da *enda de &ercadoria3

E$ +1.1(.(??@

*enda de ?.??? #nidade3 de $ercadoria3G a praoG no 7alor de ^ (1?.???G??Gcon4or$e N8 ??1 ao Cliente

D - D#plicata3 a eceber – Ati7o Circ#lante (1?.???G??C - *enda3 de &ercadoria – eceita3 (1?.???G??


Debita D#plicata3 a eceberG conta do Ati7o Q#e te7e 3e# 3aldo a#$entado.Credita *enda de &ercadoria3G a3 conta3 de eceita tR$ nat#rea credora.

a6o AnalticoConta% - D#plicata3 a eceber

Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo"aldo Anterior ?G??D

+1.1(.(??@ *alor. n>n4 ??1 a receber Cliente (1?.???G?? ?G?? (1?.???G??D

a6o AnalticoConta% - eceita3 de &ercadoria3Data i3tMrico Dbito Crdito "aldo?1.1(.(??@ "aldo Anterior ?G?? ?G?? ?G??C+1.1(.(??@ *lr. n> N8 ??1 7enda de

$ercadoria3 ?G?? (1?.???G?? (1?.???G??C



1.1 Di3pon7el


77/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. @@

N8 ??1G no lan5a$ento anterior.

− Ent6oG 7a$o3 calc#lar o C&* – C#3to de &ercadoria3 *endida3

De3cri56o *alor ^AQ#i3i56o de 1??.??? #nidade3 do prod#to 1??.???G??Crdito do PI"


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Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. @=

C - E3toQ#e @?.=@9G??

*OLTA


Debita C#3to de &ercadoria3 *endida3 – C#3to3 > De3pe3a3G a3 conta3 de c#3to3 o#de3pe3a3 tR$ nat#rea de7edora Balancete Contábil

ATIVO PASSIVO


1.1 Di3pon7el


79/130


To-$% A-i+o [email protected]),00# To-$% P$((i+o 201.3*3,00C

*OLTA

#!SP!SAS !C!ITAS". #e(e($( 3. ecei-$(

*enda3 de &ercadoria3 (1?.???G??C C#3to &ercadoria3 *endida3 *0.8*),00# *enda3 Prod#to3 De3pe3a3 Ad$ini3trati7a3 1.+@+G??D


80/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. =?

Debita Ded#56o de *enda3G a3 conta3 de ded#56o de 7enda3 tR$ nat#rea de7edora Balancete Contábil


1.1 Di3pon7el


81/130

Contabilidade – Teoria e Prática © - pág. =1

To-$% A-i+o [email protected]),00# To-$% P$((i+o 2)H."@8,00C

*OLTA

#!SP!SAS !C!ITAS

". #e(e($( 3. ecei-$(

*enda3 de &ercadoria3 (1?.???G??C C#3to &ercadoria3 *endida3 @?.=@9G??D *enda3 Prod#to3 De3pe3a3 Ad$ini3trati7a3 1.+@+G??D

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