CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA Y … · 2019-08-16 · 1 Gestión...

GUATEMALA, MAYO DE 2019

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO

MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA, DEPARTAMENTO DEGUATEMALA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

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ÍNDICE Página

MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA, DEPARTAMENTO DEGUATEMALA

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DELESPECIALISTA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS

6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA

7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA

8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS 1 DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR DE GOBIERNOS LOCALES YCONSEJOS DE DESARROLLO ÁREA ORIENTE

MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

INFORME CONSOLIDADO DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTOPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA Base legal Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de laRepública de Guatemala, Código Municipal. Función El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competenciaspuede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida asatisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio. Las competencias propias del municipio son las siguientes: a.Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada; alcantarillado;alumbrado público; mercados; rastros; administración de cementerios y laautorización y control de los cementerios privados; limpieza y ornato; formular ycoordinar políticas, planes y programas relativos a la recolección, tratamiento ydisposiciones finales de desechos y residuos sólidos hasta la disposición final; b.Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas; c.Regulación del transporte de pasajeros y carga y de sus terminales locales; d.La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público en lacircunscripción del municipio; e.Administrar la biblioteca pública del municipio; f.Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación; g.Gestión y administración de farmacias municipales populares; h.La prestación del servicio de policía municipal; i.Cuando su condición financiera y técnica se los permita, generar la energíaeléctrica necesaria para cubrir el consumo municipal y privado; j.Delimitar el área o áreas que dentro del perímetro de sus poblaciones puedan serautorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos: expendio




de alimentos y bebidas, hospedaje, higiene o arreglo personal, recreación, culturay otros que por su naturaleza estén abiertos al público; k.Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto dereforestar las cuencas de los ríos, lagos, reservas ecológicas y demás áreas de sucircunscripción territorial para proteger la vida, salud, biodiversidad, recursosnaturales, fuente de agua y luchar contra el calentamiento global; l.Las que por mandato de ley, le sea trasladada la titularidad de la competencia enel proceso de descentralización del Organismo Ejecutivo; y m.Autorización de las licencias de construcción, modificación y demolición deobras públicas o privadas, en la circunscripción del municipio. Materia controlada La auditoría financiera comprenderá la evaluación de los Estados Financieros,siendo los siguientes: Balance General, Estado de Resultados y Estado deLiquidación Presupuestaria. La auditoría de cumplimiento comprenderá la evaluación de la gestión financiera yel uso de fondos asignados en el presupuesto general de ingresos y egresos deconformidad con las leyes, reglamentos, acuerdos gubernativos y otrasdisposiciones aplicables.

No. MATERIA CONTROLADA

1 Gestión financiera en el uso y fondos disponibles.

2 Gestión financiera en los ingresos

3 Gestión financiera en los gastos

4 Contratación de obra pública

5 Contratación de servicios técnicos y profesionales

6 Procesos referidos al control interno




2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 el Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones. Acuerdo A-075-2017, del Contralor General de Cuentas, Normas Internacionalesde las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-. Nombramiento DAS-08.A-0009-2018 de fecha 19 de octubre de 2018, emitido porel Director (a) de Auditoría al Sector de Gobiernos Locales y Consejos deDesarrollo de la Contraloría General de Cuentas, con el Visto Bueno delSubcontralor de Calidad del Gasto Público. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA General Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y laLiquidación Presupuestaria de Ingresos y Egresos del Ejercicio Fiscal 2018. Específicos

Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas del Balance General,que por la materialidad y naturaleza sean significativos.

Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos revelados en el Estado deResultados.

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutadorazonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía,eficiencia y eficacia.

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos yverificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables




y se encuentren debidamente soportados con la documentaciónlegal correspondiente.

Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido alproceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos ymetas de la entidad.

Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas,cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que lasrigen.

Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otrosaspectos legales aplicables.

Evaluar la estructura de control interno, establecida por la entidad.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y larevisión selectiva de las operaciones, registros y documentación de respaldopresentada por los funcionarios y empleados de la entidad, correspondiente alperíodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018, con énfasis enlas áreas y cuentas consideradas significativas y, de acuerdo a su naturaleza,determinadas como áreas críticas, incluidas en el Balance General, Estado deResultados y Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, comose describe a continuación: Del Balance General, las cuentas contables siguientes: 1112 Bancos, 1132Documentos a Cobrar a Corto Plazo, 1133 Anticipos, 1134 Fondos en Avance,1232 Maquinaria y Equipo, 1234 Construcciones en Proceso, 1241 ActivoIntangible Bruto y 3111 Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas. Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentascontables: 5111 Impuestos Directos, 5122 Tasas, 5124 Arrendamiento deEdificios, Equipos e Instalaciones, 5142 Venta de Servicios, 5161 Intereses y 5172Transferencias Corrientes del Sector Público, y del área de gastos, las cuentassiguientes: 6111 Remuneraciones, 6112 Bienes y Servicios, 6113 Depreciación y




Amortización, 6124 Otros Alquileres y 6151Transferencias Otorgadas al SectorPrivado. Del Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, del área deIngresos, los siguientes rubros: Clase 10 Ingresos Tributarios, rubro10.01.41.10.03 IUSI 9/1000; Clase 11 Ingresos no Tributarios, rubros11.02.90.01.00 Licencias de construcción, 11.02.90.02.00 Tasa municipal poralumbrado público, 11.04.10.02.01 Arrendamiento locales mercado central y11.04.10.02.04 Arrendamiento de locales; Clase 14 Ingresos de Operación, rubro14.02.40.01.00 Canon de agua; Clase 15 Rentas de la Propiedad, rubro15.01.31.01.00 Intereses generados por cuentas monetarias; Clase 16Transferencias Corrientes, rubros 16.02.10.01.00 Situado constitucional parafuncionamiento, 16.02.10.04.00 Impuesto circulación de vehículos parafuncionamiento, 16.02.10.05.00 Impuesto al valor agregado (IVA-PAZ) parafuncionamiento y 16.02.20.01.00 Porcentaje forestal lNAB de madera y Clase 17Transferencias de Capital, rubros 17.02.10.01.00 Situado constitucional parainversión, 17.02.10.03.00 Impuesto petróleo y sus derivados para inversión,17.02.10.04.00 Impuesto de circulación de vehículos para inversión,17.02.10.05.00 Impuesto al valor agregado (IVA-PAZ) inversión, 17.02.20.02.01CODEDE IVA PAZ y 17.02.20.02.02 FONPETROL. Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales, 13Prevención de la Mortalidad, 14 Gestión de la Educación Local de Calidad, 23Servicios Públicos Municipales, 24 Salud, Desarrollo y Asistencia Social, 25Seguridad Ciudadana y 27 Cultura, Deportes y Recreación, considerando loseventos relevantes de los Proyectos, Obras y Actividades, así como de los Gruposde Gasto y renglones presupuestarios siguientes: Programa 01 Actividades Centrales, Actividad 001 Concejo Municipal, renglónpresupuestario 062 Dietas para cargos representativos; Actividad 003 DirecciónAdministrativa Municipal y de Recursos Humanos, renglones presupuestarios 011Personal permanente, 322 Equipo de Oficina, 324 Equipo educacional, cultural yrecreativo, 328 Equipo de Cómputo; Actividad 004 Dirección de AdministraciónFinanciera Municipal, renglones presupuestarios 328 Equipo de Cómputo y 823Devoluciones; Actividad 005 Dirección Municipal de Planificación, renglonespresupuestarios 181 Estudios, investigaciones y proyectos de factibilidad, 325Equipo de transporte y 328 Equipo de Cómputo; Actividad 006 Unidad de AuditoríaInterna, renglones presupuestarios 011 Personal permanente y 029 Otrasremuneraciones de personal temporal; Actividad 007 Unidad de Control de BienesInmuebles, renglón presupuestario 325 Equipo de transporte; Actividad 008Secretaría Municipal, renglón presupuestario 183 Servicios Jurídicos; Actividad




011 Unidad de Comunicación Social, renglón presupuestario 325 Equipo deTransporte; Actividad 012 Unidad de Transporte, renglones presupuestarios 262Combustibles y Lubricantes y 325 Equipo de Transporte. Programa 13 Prevención de la Mortalidad, Subprograma 001 Prevención de laMortalidad en la Niñez, Proyecto 001 Infraestructura de Salud, Obra 002Mejoramiento materiales de construcción por paquetes para atender solicitudes devecinos de diferentes comunidades del municipio de San José Pínula,Departamento de Guatemala, renglones presupuestarios 274 Cemento y 281Productos siderúrgicos; Proyecto 002 Servicios de agua apta para consumohumano, Actividad 001 Seguimiento y mejoramiento de red de agua potable yalumbrado público, Municipio de San José Pínula, Departamento de Guatemala,renglones presupuestarios 111 Energía eléctrica y 329 Otras maquinarias yequipos; Subprograma 002 Prevención de la Mortalidad Materna, Proyecto 001Infraestructura de Salud, Obra 005 Mejoramiento Calles Sector Central SectorPozo No. 1 Sector El Manzanillo Callejón Los Rodríguez Sector Los Guzmán ySector la Escuela Aldea Ciénaga Grande, Municipio de San José Pínula, renglónpresupuestario 331 Construcciones de bienes nacionales de uso común; Obra 006Mejoramiento Calles 9ª. Avenida zona 3 y 4, Municipio de San José Pínula,Departamento de Guatemala, renglón presupuestario 331 Construcciones debienes nacionales de uso común; Obra 007 Mejoramiento Calle (S) Sección B y DColonia Santa Sofía, Municipio de San José Pínula, Departamento de Guatemala,renglón presupuestario 331 Construcciones de bienes nacionales de uso común,Proyecto 003 Otros Servicios de Saneamiento, Actividad 002, ConstrucciónSistema de Alcantarillado Sanitario Callejón Los Mundos, Aldea Santa Inés Pínula,Municipio de San José Pínula, renglón presupuestario 331 Construcciones deBienes Nacionales de uso Común; Obra 005 Construcción Sistema de TratamientoAguas Residuales, 3ª. Avenida Final zona 2, Municipio de San José Pínula,renglón presupuestario 331 Construcciones de Bienes Nacionales de uso Común,Obra 10 Mejoramiento Calles Mediante Mantenimiento de Red Vial, Municipio deSan José Pínula, renglón presupuestario 331 Construcciones de BienesNacionales de uso Común. Programa 14 Gestión de la Educación Local de Calidad, Subprograma 001Cobertura de Educación Primaria, Proyecto 001 Contratación Docentes Primaria,Actividad 001 Manejo y Apoyo a los Servicios Básicos de Educación, Municipio deSan José Pínula, Departamento de Guatemala, renglón presupuestario 029 Otrasremuneraciones de personal temporal; Proyecto 002 Infraestructura en Educación,Obra 001 Mejoramiento Escuela Primaria Aldea San Luis Sector Letrán, Municipiode San José Pínula, Departamento de Guatemala renglón presupuestario 332Construcciones de bienes nacionales de uso no común, Obra 003 Construcción




Escuela Primaria y Pre-primaria Colonia Santa Sofía, Municipio de San JoséPínula, Departamento de Guatemala, renglón presupuestario 332 Construccionesde bienes nacionales de uso no común. Programa 23 Servicios Públicos Municipales, Actividad 001 Dirección de Agua,Saneamiento y Predios de Servicio de la Municipalidad, renglones presupuestarios011 Personal permanente, 022 Personal por contrato y 156 Arrendamiento deotras máquinas y equipo. Programa 24 Salud, Desarrollo y Asistencia Social, Actividad 001 Dirección deDesarrollo Social, renglones presupuestarios 196 Servicios de atención yprotocolo, 211 Alimentos para personas. Programa 25 Seguridad Ciudadana, Actividad 002 Dirección de Policía Municipalde Tránsito, renglón presupuestario 022 Personal por contrato. Programa 27 Cultura, Deportes y Recreación, Actividad 001 Oficina de Deportes,renglón presupuestario 435 Transferencias a otras instituciones sin fines de lucro. Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. Área de cumplimiento Comprendió la evaluación de la gestión y del uso de los fondos asignados en elpresupuesto general de ingresos y egresos de acuerdo con la muestra deauditoría del área financiera, de conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdosgubernativos y otras disposiciones aplicables. Área del especialista Se trasladó solicitud a la Dirección de Auditoría a Obra Pública e ImpactoAmbiental mediante Providencia No. PROV-08-A.0127-2019, de fecha 20 demarzo de 2019. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA YOTROS ASPECTOS EVALUADOS Información financiera y presupuestaria




Balance General De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron las siguientes cuentascontables del Balance General que por su importancia fueron seleccionadas,siendo las siguientes: ACTIVO Bancos Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable 1112 Bancos, presentadisponibilidades por un valor de Q50,511,056.07, integrada por 3 cuentasbancarias como se resume a continuación: Una Cuenta Única del Tesoro(Pagadora), Una Cuenta Receptora y Una Cuenta Recaudadora Multas-PMT-; abiertas en el Sistema Bancario Nacional, siendo estas las siguientes:

Cuenta Banco Nombre de laCuenta

Monto enQuetzales

3-41300853-9 Banco del DesarrolloRural

Cuenta única deltesoro municipal

47,155,150.76

02-062-035624-8 Crédito HipotecarioNacional

Municipalidad deSan José Pínula

3,355,905.31

3561010973 Banco del DesarrolloRural

Cta. Recaudadoramultas-PMTMunicipalidad deSan José Pínula

0.00

Total 50,511,056.07 Al 31 de diciembre de 2018, se determinó que existen dos cuentas bancarias dedepósitos monetarios, que no se encuentran registradas en el Sistema deContabilidad Integrada de Gobiernos Locales-SICOIN-GL, verificándose que lossaldos de está cuenta no son razonables. Documentos a Cobrar a Corto Plazo Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable 1132 Documentos a cobrar a cortoplazo, presenta un saldo por Q22,743.91, corresponde a cheques rechazados porel pago del Impuesto Único sobre Inmuebles, verificándose que los saldos de estácuenta no son razonables, como se detalla a continuación: No. Fecha Descripción Monto en

Quetzales1 28/04/2016 CHEQUE RECHAZADO POR PAGO DEL IMPUESTO 13,536.76




UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI), DEL NIM NÚMERO1008 A NOMBRE DEL SEÑOR MANUEL RODOLFOWEHNCKE GONZALEZ.

2 29/12/2016 CHEQUE RECHAZADO POR PAGO DEL IMPUESTOUNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI), DE LA TARJETANo. 0103-13490 A NOMBRE DE LA SEÑORA TANIASKARLET GONZALEZ ALONZO.

9,207.15

TOTAL 22,743.91 Anticipos Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable 1133 Anticipos, presenta en elBalance General el saldo de Q4,507,492.75, correspondiente a anticipos aContratistas para la ejecución de obras, verificándose que los saldos de estácuenta son razonables, debido que los proyectos se encuentran en proceso.

Fondo en Avance Esta municipalidad administró en la cuenta contable 1134 Fondos en avance, unvalor de Q15,000.00, se verificó que al 31 de diciembre de 2018 fueron liquidados. Maquinaria y Equipo Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta 1232 Maquinaria y Equipo,contable presenta un saldo Q6,451,531.20, se determinó que los saldos no se encuentranconciliados con el libro de Inventario, número de registro 178, verificándose quelos saldos de está cuenta no son razonables. Contrucciones en Proceso Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta 1234 Construcciones en Proceso,contable presenta un saldo Q24,433,216.14, verificándose que los saldos de está cuentason razonables Activo Intangible Bruto Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta 1241 Activo Intangible Bruto,contable presenta un saldo Q6,522,080.48, verificándose que los saldos de está cuenta sonrazonables. PATRIMONIO




Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Al 31 de diciembre de 2018, la cuenta contable 3111 Transferencias yContribuciones de Capital Recibidas, presenta un saldo acumulado deQ315,305,645.79, verificándose que los saldos de está cuenta son razonables. Estado de Resultados o Estado de Ingresos y Egresos De acuerdo con el alcance de la auditoría, se evaluaron las cuentas del Estado deResultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Ingresos y Gastos Ingresos Impuestos Directos La cuenta contable 5111 Impuestos Directos, al 31 de diciembre de 2018,presenta un saldo de Q16,478,949.12, del cual se examinó la cantidad deQ6,442,261.93 de Impuesto Único sobre Inmuebles 9/1000, verificándose que lossaldos son razonables. Tasas La cuenta contable 5122 Tasas, ingresos percibidos por impuestos y arbitriosmunicipales durante el ejercicio 2018, asciende a la cantidad de Q9,955,315.68,se examinaron los rubros Licencias de Construcción por Q1,960,589.30 y TasaMunicipal de Alumbrado Público por Q5,782,157.02, verificándose que no se tieneun Reglamento aprobado para el cobro de Licencias de Construcción, por lo quelos saldos no son razonables. Arrendamiento de Edificios, Equipo e Instalaciones La cuenta contable 5124 Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones, al31 de diciembre de 2018 refleja un saldo por Q625,351.57, se examinó la cantidadde Q131,650.00 de Arrendamiento Locales Mercado Central y Q68,082.11Arrendamiento de Locales, verificándose que los saldos son razonables. Venta de Servicios La cuenta contable 5142 Venta de servicios, al 31 de diciembre de 2018, asciendea la cantidad de Q4,711,344.18, se examinó la cantidad de Q1,001,438.73 de




Canon de agua, verificándose que los saldos son razonables. Intereses La cuenta contable 5161 Intereses al 31 de diciembre de 2018, refleja un saldo deQ976,895.74, comprende los ingresos provenientes de intereses por préstamosconcedidos por las entidades del sector público, al sector privado, verificándoseque los saldos son razonables. Transferencias Corrientes del Sector Público La cuenta contable 5172 Transferencias Corrientes del Sector Público, al 31 dediciembre de 2018, presenta un saldo de Q5,439,239.04 verificándose que lossaldos son razonables. Gastos Remuneraciones La cuenta contable 6111 Remuneraciones para el ejercicio 2018, asciende a lacantidad de Q16,946,315.17, se examinó la cantidad de Q2,121,053.68,determinándose que existe Incorrecta aplicación de renglones presupuestarios yContratos suscritos con deficiencias, verificándose que los saldos de esta cuentano son razonables. Bienes y Servicios La cuenta contable 6112 Bienes y Servicios para el ejercicio 2018, asciende a lacantidad de Q7,858,599.24, determinándose que existe Documentación derespaldo incompleta, verificándose que los saldos de esta cuenta no sonrazonables. Depreciación y Amortización La cuenta contable 6113 Depreciación y Amortización, al 31 de diciembre de 2018,asciende a la cantidad Q5,788,566.83, verificándose que los saldos sonrazonables. Otros Alquileres La cuenta contable 6124 Otros Alquileres, al 31 de diciembre de 2018, presenta unsaldo de Q3,836,004.68, verificándose que los saldos son razonables.




Transferencias Otorgadas al Sector Privado La cuenta contable 6151 Transferencias Otorgadas al Sector Privado, al 31 dediciembre de 2018, refleja un saldo de Q507,500.00, verificándose que los saldosson razonables, como se detalla a continuación:

No. NIT ENTIDAD SERVICIO VALOR ENQUETZALES

1 34530959 Instituto de Educación Básica Por Cooperativa de San José Pinulaen Jornada Vespertina.

Subsidio Municipal Q 20,000.00

2 24587826 Instituto Básico por Cooperativa Santa Sofía. Subsidio Municipal Q 20,000.00

3 16029798 Instituto de Educación Básica Por Cooperativa Aldea Las Anonas Subsidio Municipal Q 20,000.00

4 34832424 Instituto de Educación Básica Por Cooperativa Emiliana PinedaSolares


5 53490940 Instituto de Educación Básica Por Cooperativa de Enseñanza SanLuis


6 25038192 Instituto de Educación Básica Por Cooperativa el Colorado J.V. Subsidio Municipal Q 15,000.00

7 3132978 Asociación Nacional de Municipalidades de la Republica deGuatemala

Cuota Ordinaria Anam Q 36,000.00

8 86816764 Juventud Pinulteca FC Apoyo Deportivo JuventudPinulteca

Q 350,500.00

9 6576745 Medardo de la Cruz Jiménez Gastos Funerarios Q 9,000.00

10 5559146 Oscar Armando de la Cruz Gastos Funerarios Q 1,500.00

11 2751921k Aura Berali Chutan Rodas, Moran Gastos Funerarios Q 500.00

TOTAL Q 507,500.00

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal2018, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 13 dediciembre de 2017, según Acta No. 144-2017. Ingresos El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2018, asciende a lacantidad de Q66,221,000.00, el cual tuvo una modificación de Q75,325,498.04.para un presupuesto vigente de Q141,546,498.04, ejecutándose la cantidad deQ74,969,199.59 (53% en relación presupuesto vigente), en las diferentes Clasesde ingresos siguientes: 10 Ingresos Tributarios, la cantidad de Q17,326,039.46; 11Ingresos no Tributarios, la cantidad de 11,748,729.52; 13 Venta de Bienes yServicios de la Administración Pública, la cantidad de Q925,945.01; 14 Ingresos




de Operación, la cantidad de Q3,884,597.27; 15 Rentas de la Propiedad, lacantidad de Q976,895.74; 16 Transferencias Corrientes, la cantidad 5,439,239.04y 17 Transferencias de Capital, la cantidad de Q34,667,753.55; esta última Clasees la más significativa, en virtud que representa un 46% del total de ingresospercibidos. El aporte de la asignación constitucional y de las asignaciones de leyesespecíficas, correspondiente al mes de diciembre de 2018, fueron acreditadas porel Ministerio de Finanzas Públicas, durante el mes de enero del año 2019, por unmonto de Q2,791,622.47, según registros del Sistema de Contabilidad Integradapara Gobiernos Locales -SICOIN-. Dicho aporte no fue evaluado en el proceso dela auditoría, deivado a que fue percibido en el año 2019. Egresos El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2018, asciende a lacantidad de Q66,221,000.00, el cual tuvo una ampliación de Q75,325,498.04, paraun presupuesto vigente de Q141,546,498.04, ejecutándose la cantidad deQ62,357,056.33 (44% en relación al presupuesto vigente) a través de losprogramas específicos siguientes: 01 Actividades Centrales, la cantidad de11,081,182.20; 13 Prevención de la Mortalidad, la cantidad de Q26,158,936.29; 14Gestión de la Educación Local de Calidad, la cantidad de Q4,889,750.30, 17Seguridad Integral, la cantidad de Q875,834.30; 23 Servicios PúblicosMunicipales, la cantidad de Q13,679,714.48; 24 Salud, Desarrollo y AsistenciaSocial, la cantidad de Q1,925,090.04; 25 Seguridad Ciudadana, la cantidad deQ2,636,128.26; 26 Red Vial, la cantidad de Q339,745.46 y 27 Cultural, Deportes yRecreación, la cantidad de Q770,675.00; de los cuales el programa 13 es el másimportante con respecto al total ejecutado, en virtud que representa 42% delmismo. Se determinó que existe deficiencia en la programación y ejecuciónpresupuestaria, en relación al presupuesto por lo que se ejecutó Q62,357,056.33que representa un 44%, en virtud que hubo poca ejecución de los proyectos yobras de infraestructura durante el período. La liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal 2018, fue aprobada conformeAcuerdo del Concejo Municipal, según Acta No. 03-2019 de fecha 09/01/2019. Modificaciones Presupuestarias En el período auditado la Municipalidad realizó modificaciones presupuestarias,mediante ampliaciones (y/o disminuciones) por un valor de 75,325,498.04 ytransferencias por un valor de Q18,943,721.55, verificándose que las mismas




están autorizadas por el Concejo Municipal y registradas adecuadamente en elMódulo de Presupuesto del Sistema Contable. Otros aspectos evaluados Plan Operativo Anual Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las ampliaciones ytransferencias presupuestarias realizadas en el período auditado, así mismo severificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General deCuentas, en el plazo establecido para el efecto. Convenios La Municipalidad de San José Pínula reportó que al 31 de diciembre de 2018,tiene convenios vigentes con el CODEDE para la realización de proyectos por lacantidad de Q29,960,575.79, como se muestra a continuación:

NO. CONVENIO FECHA VALOR ENQUETZALES

NOMBRE DEL PROYECTO

42-2018 27/08/18 8,190,772.84 MEJORAMIENTO ESCUELA PRIMARIAALDEA SAN LUIS SECTOR LETRAN,MUNICIPIO DE SAN JOSÉ PÍNULA,DEPARTAMENTO DE GUATEMALA.

47-2018 27/08/18 8,848,034.53 CONSTRUCCIÓN ESCUELA PRIMARIA YPRE-PRIMARIA COLONIA SANTA SOFÍA,MUNICIPIO DE SAN JOSÉ PÍNULA,DEPARTAMENTO DE GUATEMALA.

60-2018 27/08/18 12,491,079.24 CENTRO DE ATENCIÓN PERMANENTE(CAP), MUNICIPIO DE SAN JOSÉ PÍNULA,DEPARTAMENTO DE GUATEMALA.

F-01-2018 13/08/18 430,689.18 CONTRUCCIÓN PARQUE 9A. AVENIDAZONA 3 Y 4, MUNICIPIO DE SAN JOSÉPÍNULA, DEPARTAMENTO DEGUATEMALA.

TOTAL 29,960,575.79

Donaciones La Municipalidad de San José Pínula reportó que durante el ejercicio 2018, recibiódonaciones por la cantidad de Q367,246.27 como se muestra a continuación: No. FECHA NOMBRE DESCRIPCIÓN VALOR EN




QUETZALES1 22/05/2018 ESPERANZA ENCENDIDA,

TYLER TEXAS, ESTADOSUNIDOS DE NORTEAMERICA.

CAMIÓN CISTERNA, ESPERANZAENCENDIDA, TYLER TEXAS,ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA.

157,772.06

2 23/05/2018 TIERRA E INMUEBLES, S.A. DONACIÓN DE BIEN INMUEBLE,TIERRA E INMUEBLES, S.A., QUECONSTITUYEN LAS CALLES Y ÁREASCOMUNES DE LA LOTIFICACIÓN ELVALLE I, ALDEA EL PLATANAR.

2,240.00

3 23/05/2018 TIERRA E INMUEBLES, S.A. DONACIÓN DE BIEN INMUEBLE,TIERRA E INMUEBLES, S.A., QUECONSTITUYEN LAS CALLES Y ÁREASCOMUNES DE LA LOTIFICACIÓN ELVALLE I, ALDEA EL PLATANAR.

43,280.00

4 23/05/2018 TIERRA E INMUEBLES, S.A. DONACIÓN DE BIEN INMUEBLE,TIERRA E INMUEBLES, S.A., PARAÁREA RECREATIVA DENTRO DE LALOTIFICACIÓN EL VALLE I, ALDEA ELPLATANAR.

2,240.00

5 23/05/2018 TIERRA E INMUEBLES, S.A. DONACIÓN DE BIEN INMUEBLE,TIERRA E INMUEBLES, S.A., PARAÁREA RECREATIVA (PARQUE)DENTRO DE LA LOTIFICACIÓN ELVALLE I, ALDEA EL PLATANAR.

2,240.00

6 26/07/2018 MARIO RAUL ORDOÑEZSOLARES

DONACIÓN BIEN INMUEBLE, MARIOR. ORDOÑEZ SOLARES-SOCORROORDOÑEZ BORRAYO. ÁREA: 1240.65M2 UBICADO EN ALDEA SANTA INÉSPÍNULA, SEGÚN ACTA PUNTOOCTAVO 95-2017 FECHA 16/08/2017 YESCRITURA P. 44, FECHA 22/11/2017.

500.00

7 27/07/2018 MARIA DE LOS ANGELESDEL CARMEN DURANGARCIA DE MENEGAZZO

DONACIÓN DE BIEN INMUEBLE,MARÍA DE LOS ÁNGELES DELCARMEN DURÁN GARCÍA, ÁREA156.86 M2 UBICADO EN LOTE 43SECTOR 3 ALDEA CONCEPCIÓNPÍNULA, SEGÚN ACTA PUNTODÉCIMO QUINTO 113-2017 FECHA03/10/2017 Y ESCRITURA P. 45FECHA 01/12/2017

500.00

8 27/07/2018 MIGUEL GONZALEZBARILLAS

DONACIÓN DE BIEN INMUEBLE,MIGUEL GONZÁLEZ BARILLAS,UBICADO EN CAMINO ALCEMENTERIO ALDEA CONCEPCIÓNPÍNULA, CON ÁREA 802.05 M2.SEGÚN ACTA PUNTO TERCERO142-2017 FECHA 08/12/2017 YESCRITURA P. 03 FECHA 23/01/2018.

500.00

9 27/07/2018 AMABLE SANCHEZTORRES

DONACIÓN DE BIEN INMUEBLE,A M A B L E S Á N C H E ZTORRES,UBICADO EN LAPRIMAVERA ALDEA MONTEREDONDO, CON ÁREA DE 952.51 M2.

500.00




SEGÚN ACTA PUNTO QUINTO035-2018 FECHA 21/03/2018 YESCRITURA P. 23 FECHA 08/05/2018

10 28/09/2018 CLIMACO ANTONIOMORALES LEMUS

DONACIÓN DE BIEN INMUEBLE,CLIMACO ANTONIO MORALESLEMUS, UBICADO EN CALLEJON LOSTUNCHEZ ALDEA LAS ANONAS ZONA2, CON ÁREA DE 100.00 M2. SEGÚNACTA PUNTO TERCERO 53-2016FECHA 15/07/2016 Y ESCRITURA P.38 FECHA 21/03/2017.

54,166.00

11 12/10/2018 CHUCK JAMISONORGANIZACION HOPEIGNITED, TYLER TEXAS DELOS ESTADOS UNIDOS DEAMERICA.

DONACIÓN VEHÍCULO TIPOAMBULANCIA, CHUCK JAMISONORGANIZACIÓN HOPE IGNITED,TYLER TEXAS DE LOS ESTADOSUNIDOS DE AMÉRICA. A.302-8523353

79,705.21

12 17/12/2018 OTTO MANUEL ESPAÑAMAZARIEGOS

DONACIÓN DE UN MICROBUS, OTTOMANUEL ESPAÑA MAZARIEGOS.ACTA 111-2018 PUNTO NOVENO DEFECHA 03/10/2018

23,603.00

TOTAL 367,246.27

Préstamos La Municipalidad de San José Pínula reportó que al 31 de diciembre de 2018, noadquirió préstamos con entidades financieras. Transferencias La Municipalidad de San José Pínula reportó transferencias o traslados de fondosa diverdad entidades u organismos, efectuadas durante el período 2018, siendolas siguientes:

No. NIT ENTIDAD SERVICIO VALOR ENQUETZALES

1 34530959 Instituto de Educación Básica Por Cooperativa deSan José Pinula en Jornada Vespertina.

Subsidio Municipal 20,000.00

2 24587826 Instituto Básico por Cooperativa Santa Sofía. Subsidio Municipal 20,000.00

3 16029798 Instituto de Educación Básica Por CooperativaAldea Las Anonas


4 34832424 Instituto de Educación Básica Por CooperativaEmiliana Pineda Solares


5 53490940 Instituto de Educación Básica Por Cooperativa deEnseñanza San Luis


6 25038192 Instituto de Educación Básica Por Cooperativa elColorado J.V.





7 3132978 Asociación Nacional de Municipalidades de laRepublica de Guatemala

Cuota Ordinaria Anam 36,000.00

8 86816764 Juventud Pinulteca FC Apoyo Deportivo JuventudPinulteca

350,500.00

9 6576745 Medardo de la Cruz Jiménez Gastos Funerarios 9,000.00

10 5559146 Oscar Armando de la Cruz Gastos Funerarios 1,500.00

11 2751921k Aura Berali Chutan Rodas, Moran Gastos Funerarios 500.00

TOTAL 507,500.00

Plan Anual de Auditoría El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de laMunicipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas. Otros aspectos Sistemas informáticos utilizado por la entidad Sistema de Contabilidad Integrada La Municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada de GobiernosLocales, SICOIN GL. Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones Se verificó que la Municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Informaciónde Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,adjudicó 49 concursos, finalizados anulados 3, finalizados desiertos 14 y sepublicaron 2,543 NPG, según reporte de Guatecompras generado al 31 dediciembre de 2018. De la cantidad de eventos realizados publicados, se seleccionó una muestra parasu evaluación siendo los siguientes:

NO. NOG NOMBRE DEL PROYECTO MODALIDAD ESTATUS MONTO ENQUETZALES

1 6321771 MEJORAMIENTO CALLE S SECTOR CENTRALSECTOR POZO NO 1 SECTOR EL MANZANILLOCALLEJON LOS RODRIGUEZ SECTOR LOSGUZMÁN Y SECTOR LA ESCUELA ALDEACIENAGA GRANDE MUNICIPIO DE SAN JOSÉPÍNULA.

LICITACIÓN PÚBLICA(Art. 17 LCE)

TERMINADOADJUDICADO

3,604,828.362 6194656 CONSTRUCCIÓN SISTEMA DE ALCANTARILLADO

SANITARIO CALLEJON LOS MUNDOS, ALDEASANTA INÉS PÍNULA, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ

LICITACIÓN PÚBLICA (Art.17 LCE)

TERMINADOADJUDICADO




PÍNULA 1,500,000.003 8280223 CONSTRUCCIÓN SISTEMA DE TRATAMIENTO

AGUAS RESIDUALES, 3A. AVENIDA FINAL ZONA2, MUNICIPIO DE SAN JOSÉ PÍNULA,DEPARTAMENTO DE GUATEMALA


TERMINADOADJUDICADO

1,066,815.004 7909594 MEJORAMIENTO CALLE (S) SECCION B Y D

COLONIA SANTA SOFÍA, MUNICIPIO DE SANJOSÉ PÍNULA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA


TERMINADOADJUDICADO

4,108,834.995 6194664 MEJORAMIENTO ESCUELA PRIMARIA ALDEA

SAN LUIS SECTOR LETRAN, MUNICIPIO DE SANJOSÉ PÍNULA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA


TERMINADOADJUDICADO

3,163,566.006 7337515 MEJORAMIENTO CALLE S MEDIANTE

MANTENIMIENTO DE RED VIAL MUNICIPIO DESAN JOSÉ PÍNULA DEPARTAMENTO DEGUATEMALA


TERMINADOADJUDICADO

4,400,244.307 5711916

MEJORAMIENTO CALLES 9ª. AVENIDA ZONA 3 Y4 MUNICIPIO DE SAN JOSÉ PÍNULADEPARTAMENTO DE GUATEMALA


TERMINADOADJUDICADO

2,301,228.928 7909594 CONSTRUCCIÓN ESCUELA PRIMARIA Y

PRE-PRIMARIA COLONIA SANTA SOFÍA,MUNICIPIO DE SAN JOSÉ PÍNULADEPARTAMENTO DE GUATEMALA


TERMINADOADJUDICADO

4,560,774.00

TOTAL 24,706,291.57

Sistema Nacional de Inversión Pública La Municipalidad cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en elmódulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de InversiónPública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo. 6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA Descripción de criterios

La Constitución Política de la República de Guatemala;El Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República de Guatemala, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas y su reglamento,El Decreto No. 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala,Código Municipal y sus Reformas.El Decreto Número 50-2016, del Congreso de la República de Guatemala,Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para elEjercicio Fiscal 2017.El Decreto No. 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, LeyOrgánica del Presupuesto y su reglamento,El Decreto No. 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deContrataciones del Estado y su Reglamento;El Decreto No. 89-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deProbidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados PúblicosEl Acuerdo Gubernativo 217-94, Reglamento de Inventarios de los BienesMuebles de la Administración Pública;




El Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público deGuatemala vigente;Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superioresadaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-, aprobadas mediante AcuerdoA-075-2017 del Contralor General de Cuentas.El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal -MAFIM-.

7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA Las técnicas utilizadas en la práctica de la auditoría fueron la inspección física,observación, confirmación con terceros. Como procedimientos de auditoría seutilizaron cédulas narrativas, sumarias, analíticas para determinar la razonabilidadde las diferentes cuentas evaluadas. Como metodología se planificó la auditoríade acuerdo a la materialidad y a la evaluación de control interno. 8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA




Estados financieros




Notas a los estados financieros




Hallazgos relacionados con el control interno Área financiera y cumplimiento Hallazgo No. 1 Cuentas bancarias no canceladas CondiciónAl evaluar la cuenta contable 1112 Bancos, se determinó que existen dos cuentasbancarias de depósitos monetarios, que no se encuentran registradas en elSistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales -SICOIN GL-, sinembargo según reporte enviado por la Superintendencia de Bancos, reflejan saldoal 30/11/2018, los cuales se detallan a continuación:

ORDEN NOMBRE DEL BANCO NÚMERO DE CUENTA SALDO AL 30/11/2018S/BANCO EN Q.

S/SICOIN GL EN Q. ESTADO

1 BANCO DE DESARROLLORURAL, S.A.

3413004345 2,024.52 0.00 INACTIVA

2 BANCO INDUSTRIAL, S.A. 420039026 5,128.46 0.00 INACTIVA

CriterioEl Acuerdo No. 09-03, de la Contraloría General de Cuentas de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, Norma 6.14 Administración deCuentas Bancarias, establece: “El Ministerio de Finanzas Públicas a través de laTesorería Nacional y la autoridad superior de cada entidad pública, son lasresponsables de emitir la normativa para una adecuada administración de lascuentas bancarias. La Tesorería Nacional y las unidades especializadas de cadaente público, son responsables de cumplir con las normas y procedimientos quepermitan alcanzar la eficiencia, eficacia y transparencia en el manejo de lasdisponibilidades de efectivo, a través de cuentas bancarias. Como parte de ladescentralización y desconcentración del sistema de tesorería, la TesoreríaNacional y unidades especializadas, deben aperturar cuentas bancarias queoperen como cuenta única, que provea de fondos según su destino, a las distintascuentas bancarias con que operan las unidades ejecutoras de las entidadespúblicas". Norma 6.15 Control de Cuentas Bancarias, establece: “...Lasautoridades superiores de las entidades del sector público, velarán porque lasunidades ejecutoras reporten a la unidad especializada en las fechas y formasestablecidas en la normativa interna, las cuentas bancarias que utilizan para laadministración de la disponibilidad de efectivo. Además deben velar porque las




unidades especializadas cumplan con la normativa y los procedimientosestablecidos por la Tesorería Nacional, en lo relativo al estatus y movimiento delas cuentas bancarias entre otros.” CausaFalta de registro en el Sistema de Contabilidad Integrada Sicoin GL, de lascuentas abiertas en el Sistema Bancario Nacional, por parte del Director deAdministración Financiera Integrada Municipal y de la Directora Interina deAdministración Financiera Integrada Municipal. EfectoLa cuenta contable 1112 Bancos no refleja los saldos reales, lo cual conlleva elriesgo de afectar la toma de decisiones de las autoridades municipales. Riesgode pérdida o inadecuado uso de los fondos de las cuentas bancarias que no seencuentran registradas. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, a efecto se verifique la procedencia de los fondosde las cuentas bancarias no registradas en el Sistema de Contabilidad Integradade Gobiernos Locales -SICOIN GL-, se analice el movimiento que tuvieron yproceda a realizar los ajuste correspondientes al cierre de las mismas, trasladandolos saldos a donde corresponda. Asimismo que en lo sucesivo todas las cuentasbancarias que sean aperturadas en el Sistema Bancario Nacional, se registrenoportuna y adecuadamente en el Sistema de Contabilidad Integrada de GobiernosLocales -SICOIN GL-. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, el señor Oscar Adolfo Ramírez Gramajo,quien fungió como Director de Administración Financiera Integrada Municipal, porel período comprendido del 01 de enero al 15 de febrero de 2018, y del 11 deseptiembre al 31 de diciembre de 2018, y la Licenciada Dora Patricia HernándezTorres, quien fungió como Directora de Administración Financiera IntegradaMunicipal, por el período comprendido del 15 de febrero al 07 de septiembre de2018, manifiestan: "Por medio del presente memorial comparecemos a exponerlos argumentos de hecho y de derecho en relación el posible Hallazgo relacionadocon el Control Interno, dentro de la audiencia que la Comisión de Auditoría fijarápara el día 12 de abril de 2019 a las 9:00 horas, con prorroga para el día 16 deabril de 2019 a las 9:00 horas en las Instalaciones de la Municipalidad de SanJosé Pínula. Desde ya se le hace saber a la Comisión que los argumentos dehecho y de derecho, respaldados con la documentación que por el hallazgo dondeproceda..., no son limitativos ni restringen todos aquellos argumentos que de vivavoz se haga saber o ponga de conocimiento a los miembros de la Comisión de




Auditoría, los cuales deberán incorporarse y hacerse constar además en el actarespectiva que documente la discusión del hallazgo y que es objeto de la referidaaudiencia. Por lo que desde ya manifestamos que dicho posible hallazgo esimprocedente. Las cuentas bancarias que se encuentran registradas en SICOINGL son las que coinciden con las cuentas que tanto el Banco de Desarrollo Rural(BANRURAL) y el Crédito Hipotecario Nacional (CHN) tienen reflejadas en BANCAVIRTUAL y que es la opción electrónica de control interno que posee laMUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA para fines de control financiero yconciliación bancaria, en tal sentido ambos bancos no han indicado ni notificadoen ningún momento la existencia de OTRAS CUENTAS, a nombre de laMUNICIPALIDAD DE SAN JOSE PINULA y tampoco dichos bancos las hanincorporado en BANCA VIRTUAL para fines de registro contable y controlfinanciero por parte de la MUNICIPALIDAD. Dichos extremos indicados deinexistencia de registro y existencia en BANCA VIRTUAL tanto del BANRURALcomo del Crédito Hipotecario Nacional, y ninguna otra Institución Bancaria nos hanotificado de la existencia de alguna cuenta a nombre de la Institución lo cualhacemos constar con los medios de prueba que se indican a continuación. ...impresión de la pantalla de la herramienta SICOIN GL. ...la PANTALLA DEBANCA VIRTUAL de BANCO DE DESARROLLO RURAL, S.A. debidamentecertificada por Secretaría Municipal con el fin de hacer constar que la cuentaBancaria 3413004345 del BANCO DE DESARROLLO RURAL, S.A. extremo queevidencia que dicho banco no la tiene incluida en su BANCA VIRTUAL. ... PANTALLA DE BANCA VIRTUAL de BANCO DEL CREDITO HIPOTECARIONACIONAL debidamente certificada por Secretaría Municipal con el fin de hacerconstar que es la única cuenta que dicho banco tiene incluida en su BANCAVIRTUAL." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal y para la Directora de Administración Financiera Integrada MunicipalInterina, en vista que los documentos y argumentos presentados no sonsuficientes para desvanecer el mismo, en virtud que el reporte enviado por laSuperintendencia de Bancos, detalla las cuentas bancarias indicadas en lacondición, las cuales se encuentran registradas a nombre de la Municipalidad deSan José Pínula. Asimismo los responsables, no hacen mención de la existenciade la cuenta en el Banco Industrial. Asimismo, dentro de las notas a los estadosfinancieros no reflejan el saldo pendiente de liquidar de las cuentas bancariasmencionadas, ni figuran conciliaciones bancarias durante el período 2018. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para:




Cargo Nombre Valor en

QuetzalesDIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL OSCAR ADOLFO RAMIREZ

GRAMAJO3,375.00

DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPALINTERINA

DORA PATRICIA HERNANDEZTORRES

3,375.00

Total Q. 6,750.00

Hallazgo No. 2 Deficiencia en el registro y uso de libro de inventario CondiciónAl evaluar el Balance General, específicamente las cuentas contables 1231Propiedad y Planta en Operación, 1232 Maquinaria y Equipo, 1233 Tierras yTerrenos, 1234 Construcciones en Proceso, 1235 Equipo Militar y de Seguridad,1237 Otros Activos Fijos y 1238 Bienes de Uso Común, se determinó que lossaldos al 31 de diciembre de 2018, no se encuentran conciliados con el Libro deInventario número de registro 178. Asimismo dicho libro carece de las firmas delas personas responsables de su elaboración y revisión. CriterioEl Acuerdo Número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental. 5. Normas Aplicables al Sistema deContabilidad Integrada Gubernamental. Norma 5.7 Conciliación de Saldos,establece: "La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través dela Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar y emitir políticas yprocedimientos para la adecuada y oportuna conciliación de saldos. Las unidadesespecializadas deben realizar las conciliaciones de saldos de acuerdo a lanormatividad emitida por la Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridadessuperiores de cada entidad, quienes velarán, en su respectivo ámbito, porque seapliquen los procedimientos de conciliación de saldos de una manera técnica,adecuada y oportuna". Norma 5.8 Análisis de la Información Procesada.Establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe normar que toda lainformación financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las unidadesespecializadas de cada ente público son las responsables de realizar el análisisfinanciero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretaciónde los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice quelos reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables, para latoma de decisiones a nivel gerencial.” CausaLa Contadora General y el Encargado de Fondo Rotativo e Inventario, norealizaron periódicamente la verificación física, el oportuno registro y conciliación




documental del inventario. El Director de Administración Financiera Integrada Municipal, no supervisó que serealizaran los registros contables y que se conciliaran los saldos entre el Libro deInventario Municipal y el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales-SICOIN GL-. EfectoLa cuenta contable 1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto) no refleja el saldo real,lo cual puede afectar la toma de decisiones. Riesgo de pérdida o inadecuado usode los bienes municipales. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal y éste a su vez a la Contadora General y alEncargado de Fondo Rotativo e Inventario, para que procedan a verificarfísicamente y registrar los bienes propiedad de la municipalidad en el libro deinventarios correspondiente y concilien los saldos de éste con el Sistema deContabilidad Integrada de Gobiernos Locales -SICOIN GL- Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, los señores Oscar Adolfo RamírezGramajo, quien fungió como Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, por el período comprendido del 01 de enero al 15 de febrero de 2018, ydel 11 de septiembre al 31 de diciembre de 2018, Williams Alexander Medrano

Encargado del Fondo Rotativo e Inventario y la señora Saldaña, Ana Patricia IcóContadora General, manifiestan: "Los saldos consignados en SICOIN GLPop,

comparados con el libro de inventario debidamente autorizado por la ContraloríaGeneral de Cuentas, con número de registro 178 de acuerdo a las cuentascontables: 1231 Propiedad Planta en Operación, 1232 Maquinaria y Equipo. 1233Tierras y Terrenos, 1235 Equipo Militar y de Seguridad, 1237 Otros Activos Fijos, y1238 Bienes de Uso Común, se encuentran debidamente conciliados entre el Librode Inventarios y los registros del SICOIN GL, existiendo la única diferencia entreambos registros la 1234 Construcciones en Proceso, la cual según la normativavigente hasta el momento de ser capitalizado deberá ser registrado en el Libro deInventarios como parte del patrimonio Municipal, derivado que es una cuentacontable donde se van registrando las estimaciones de pago de los proyectos ycuando estos son liquidados estos se regularizan y pasan a formar parte de lascuentas 1231 Propiedad Planta en Operación o 1238 Bienes de uso Común y sonregistrados en el libro de Inventarios. Adicionalmente se hace constar que el Librode Inventario si cuenta con las firmas de las personas responsables de su




elaboración de acuerdo al Reglamento de la unidad de Inventarios, debidamenteautorizado por el Concejo Municipal, por lo que desde ya manifestamos que dichoposible hallazgo es improcedente." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, la Contadora General y el Encargado del Fondo Rotativo e Inventario,en vista que los comentarios y documentos presentados no son suficientes paradesvanecer el mismo, en virtud que el inventario no se encuentra conciliado segúnel saldo presentado en la cuenta 1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto) delBalance General, la cual presenta un saldo Q 210,969,971.70 sin que se incluyan

el Libro Inventario Municipal refleja un saldo delas construcciones en proceso yQ1,184,723.26, existiendo una diferencia de Q209,785,248.44. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 21, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesENCARGADO DE FONDO ROTATIVO E INVENTARIO WILLIAMS ALEXANDER MEDRANO

SALDAÑA3,000.00

CONTADORA GENERAL ANA PATRICIA ICO POP 4,000.00DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL

OSCAR ADOLFO RAMIREZ GRAMAJO 13,500.00

Total Q. 20,500.00

Hallazgo No. 3 Deficiencias de registros en tarjetas de control CondiciónAl evaluar el área de almacén, específicamente las tarjetas de control de ingresosy egresos de medicamentos, se observó que no se encuentran actualizadas al 31de diciembre de 2018, como se detalla a continuación:

Última Fecha deRegistro

Medicamento No. Tarjeta de Control deIngresos y Egresos de

Medicamentos18/12/2018 Acentaminofen 500mg

Tableta156

12/12/2018 Aluminio y Magnesio 14118/12/2018 Amoxicilina/Acido Clavulonico 24017/12/2018 Amoxicilina 250 mg 222




18/12/2018 Amoxicilina 500mg 17818/12/2018 Aciclovir 01618/12/2018 Ambroxol 15mg 18418/12/2018 Bromhexina 4mg 21318/12/2018 Guayacolato 100mg 15418/12/2018 Lansoprazol 30mg 225

Así mismo se realizó verificación física de los Activos Fijos, determinando que lastarjetas de responsabilidad números 202 y 266 se encuentran a cargo de laSecretaria de Dirección Municipal de Planificación y la Asistente de Planificaciónrespectivamente, no obstante que dichas personas al 31 de diciembre de 2018 yano laboraban en la municipalidad y a la fecha no han sido cargados los activos quefiguran en dichas tarjetas, a las personas que actualmente los tienen bajo suresponsabilidad. CriterioEl Acuerdo Ministerial Número 86-2015, del Ministro de Finanzas Públicas, Manualde Administración Financiera Integrada Municipal, Marco Operativo y de Gestión,numeral 10 Almacén, 10.1 Registro Auxiliar de Bienes Fungibles y de Consumo,establece: “Los Gobiernos Locales deberán llevar un registro de sus artículosfungibles en sus libros o tarjetas kardex autorizados por la Contraloría General deCuentas, separadamente del Libro de Inventario. Las adquisiciones se operaránúnicamente en este tipo de documentos de control interno y no es necesarioingresarlos al inventario porque este último contiene únicamente los bienes deactivo fijo. Para registrar el movimiento de artículos de consumo, tales comomedicinas, ropa, víveres, combustibles, lubricantes, etcétera, deberá llevarsecontrol de almacén por el sistema que se considere más conveniente para ladependencia." Numeral 11 Inventario, Tarjetas de Responsabilidad, establece:“Para el registro, control y ubicación de los bienes, se hace necesario implementartarjetas de responsabilidad, en las que se anotará el nombre del empleado, puestoque ocupa, útiles y bienes que posee bajo su cargo, monto de cada bien, fecha deingreso, y firma de responsable. Se agregará al final y por separado el detalle delos artículos que por su naturaleza fungible no se hayan incluido en el Inventario.Todos los objetos se numerarán correlativamente, consignados tales números enInventario y Tarjetas. Al renunciar o ser destituido cada empleado o funcionario,debe entregar todos los bienes que tiene bajo su responsabilidad, para que lesean pagadas sus prestaciones o su liquidación.” El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, Norma 2.4 Autorización y Registro de Operaciones,establece: “Cada entidad pública debe establecer por escrito, los procedimientosde autorización, registro, custodia y control de las operaciones. Los




procedimientos causa de registro, autorización y custodia son aplicables a todoslos niveles de organización, independientemente de que las operaciones seanfinancieras, administrativas u operativas de tal forma que cada servidor públicocuente con la definición de su campo de competencia, el soporte necesario pararendir cuenta de las responsabilidades inherentes a su cargo.” CausaLa Encargada de Farmacia y el Encargado de Fondo Rotativo e Inventario, no hanimplementado los controles necesarios, que permitan actualizar periódicamentelas tarjetas kardex y las tarjetas de responsabilidad. EfectoRiesgo que al momento de pérdida o extravió de los bienes fijos y fungibles, no sepuedan deducir responsabilidades a los empleados o funcionarios públicos. RecomendaciónEl Director de Administración Financiera Integrada Municipal, debe girarinstrucciones a la Encargada de Farmacia y al Encargado de Fondo Rotativo eInventario, para que actualicen las tarjetas de responsabilidad y las tarjetaskardex, y que periódicamente hagan los registros correspondientes. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, la señora Marleny Leticia PinedaHerrera, manifiesta: "Derivado que en el mes deEncargada de Farmacia, diciembre existió una elevada demanda de medicamentos en blíster, por dicharazón no se logro mantener actualizado en forma diaria al 31 de diciembre por loque se encontró pendiente de operar del 19 de diciembre al 31 de diciembre2018." En Nota s/n fecha 16 de abril de 2019, el señor Williams Alexander MedranoSaldaña, manifiesta: "Tarjeta deEncargado de Fondo Rotativo e Inventario, Responsabilidad No.202 que corresponde a Jaqueline Fabiola González Ecutecon el cargo de Secretaria de Dirección Municipal de Planificación no se le habíandado de baja los bienes en su momento ya que no había alguien concreto a dichopuesto, ahora que ya existe una persona nombrada en el puesto se suscribióTarjeta de Responsabilidad y corresponde con No.323 a nombre de SeidyElizabeth De León. Tarjeta de Responsabilidad No.266 que corresponde a lapersona Mariandre Velasco girón con el cargo de Asistente de Dirección Municipalde Planificación, no se le habían dado de baja los bienes en su momento ya queno había alguien concreto en dicho puesto, ahora que ya existe una personanombrada en el puesto se suscribió Tarjeta de Responsabilidad y corresponde con




No.266 con nombre Lizbeth Daniela Monzón Beteta. Por lo que declaro desde yaque dicho hallazgo es improbable toda vez que el control de Ingresos y Egresos,de Medicamentos, no son parte de mis atribuciones." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para la Encargada de Farmacia, derivado que suscomentarios y pruebas de descargo no son suficientes para desvanecerlo, envirtud que no adjunto fotocopia de las tarjetas mencionadas en la condición, por loque no se pudo verificar si las mismas se encontraban actualizadas al 31 dediciembre de 2018. Se confirma el hallazgo, para el Encargado de Fondo Rotativo eInventario, derivado que sus comentarios y pruebas de descargo no sonsuficientes para desvanecerlo, en virtud que se tuvo a la vista la tarjeta deresponsabilidad No. 323 de fecha 26/06/2018 y en el comentario indica que a lafecha del 16/04/2019 no había alguien concreto para dicho puesto, por lo que lafecha de la tarjeta de responsabilidad es incorrecta, y la Tarjeta de responsabilidada nombre de Lizbeth Daniela Monzón Beteta no se encuentra en hoja autorizadapor la Contraloría General de Cuentas. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 21, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADA DE FARMACIA MARLENY LETICIA PINEDA HERRERA 3,000.00ENCARGADO DE FONDO ROTATIVO E INVENTARIO WILLIAMS ALEXANDER MEDRANO SALDAÑA 3,000.00Total Q. 6,000.00

Espacios luego de Acciones Legales




Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicables Área financiera y cumplimiento Hallazgo No. 1 Deficiencia en la fiscalización CondiciónAl evaluar el Programa 01 Actividades Centrales, actividad 005 DirecciónMunicipal de Planificación, renglones presupuestarios 181 Estudios,investigaciones y proyectos de factibilidad y 325 Equipo de transporte, al verificarlos documentos que respaldan los egresos municipales, se determinó que laComisión de Finanzas no realizó de forma adecuada la función de fiscalización, envirtud que varias facturas y documentos no tienen la firma de los integrantes dedicha comisión, las cuales se detallan en el cuadro siguiente: Factura Orden Proveedores y/o Contratista Nit

ExpedienteSerie Número Fecha Valor en

Quetzales

1 VASQUEZ MENENDEZ, PLUTARCO, RENE 6215068 12864 C 103 12/02/2018 15,000.00

2 DIAZ ILLESCAS, LUIS ANTONIO 9882448 12865 A 260 12/02/2018 20,000.00

3 VASQUEZ MENENDEZ, PLUTARCO RENE 6215068 12948 C 110 13/03/2018 20,000.00


5 RODRIGUEZ FLORES, MARCO LEONEL 35768274 13021 G 47 26/03/2018 22,000.00


12MOTORES PANAMERICANOS, SOCIEDADANONIMA 33386552 13432 V 33497 17/07/2018

164,800.00

7 CORADO REVOLORIO, HOSNI IRRAIM 49679015 13510 B 489 26/09/2018 88,500.00





TOTAL 416,300.00

CriterioEl Decreto Número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, articulo 35 Atribuciones Generales del Concejo Municipal, inciso d),establece: “El control y fiscalización de los distintos actos del gobierno municipal y




de su administración.” Artículo 36 Organización de Comisiones, establece: “En suprimera sesión ordinaria anual, el Concejo Municipal organizará las comisionesque considere necesarias para el estudio y dictamen de los asuntos que conocerádurante todo el año, teniendo carácter obligatorio las siguientes comisiones…6. DeFinanzas;…” Y artículo 54 Atribuciones y deberes de síndicos y concejales,establece: “Los síndicos y los concejales, como miembros del órgano dedeliberación y de decisión, tienen las siguientes atribuciones: …f) Fiscalizar laacción administrativa del alcalde y exigir el cumplimiento de los acuerdos yresoluciones del concejo municipal.” CausaIncumplimiento por parte de la Comisión de Finanzas de la Municipalidad, al nofiscalizar los egresos municipales. EfectoRiesgo que se realicen pagos que no corresponden al giro legal de lamunicipalidad, afectando los recursos municipales. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones a los miembros de la Comisión deFinanzas, para que cumplan con fiscalizar los egresos; firmando y sellando elreverso de las facturas y documentos que respaldan los mismos, como evidenciadel análisis y revisión efectuada y avalando de esta forma los gastos autorizadospor el Alcalde Municipal. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, los señores Ennio Gerardo Ramírez

Síndico Primero, Concejal Primero y Porres, Ignacio Guillermo Vásquez López, Concejal Tercero, manifiestan: "Con relación a losFidel Rolando Archila Barrios,

pagos que indican los señores auditores gubernamentales que no fueron objeto defiscalización por parte de la Comisión de Finanzas deben de tomar en cuenta quedicho proceso no es llevado a cabo por todas las personas que conforman dichaComisión a la vez, siendo llevada a cabo por ello por cualesquiera de losmiembros que oportunamente indicaron dentro de la Comisión que estarían endisponibilidad de hacerlo considerando su agenda personal o profesional y porqueestarían presentes en la Municipalidad para llevar a cabo dicho proceso, por locual puede establecerse en el...quien de los miembros de la Comisión de Finanzasllevó a cabo la fiscalización del documento pagado." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Síndico Primero, Concejal Primero y ConcejalTercero, en vista que los comentarios y documentos presentados no son




suficientes para desvanecer el mismo, en virtud que los documentos ycomprobantes examinados en el proceso de la auditoría, no muestran evidenciade que los mismos fueron revisados por los miembros de la Comisión deFinanzas, conformada por el Concejo Municipal. Además, los miembros de dichaComisión, confirman que dicho proceso es llevado a cabo por cualquier personade la comisión siempre y cuando estén en la disposición del caso de acuerdo conla agenda programada. De acuerdo con el Manual de Administración FinancieraIntegrada Municipal, dentro del proceso de gestión de egresos, menciona que esla Comisión de Finanzas, quien recibe el formato "Solicitud/entrega", si está deacuerdo lo firma de autorizado y traslada al Encargado de Compras, de locontrario lo devuelve al empleado interesado. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesSINDICO PRIMERO ENNIO GERARDO RAMIREZ PORRES 6,855.92CONCEJAL PRIMERO IGNACIO GUILLERMO VASQUEZ LOPEZ 6,855.92CONCEJAL TERCERO FIDEL ROLANDO ARCHILA BARRIOS 6,855.92Total Q. 20,567.76

Hallazgo No. 2 Falta de aprobación de reglamento para el Cobro de Licencias deConstrucciones CondiciónAl evaluar los ingresos propios municipales relacionados con la Clase 11 Ingresosno tributarios, específicamente el rubro 11.02.90.01.00 Licencias de Construcción,mediante la verificación de expedientes, se estableció que la Directora Municipalde Planificación, acordó realizar los cálculos de las licencias de construcción demanera discrecional; tomando como base el costo del metro cuadrado, obtenidode forma verbal de la Cámara de Construcción, sin contar con una base legal delprecio por metro cuadrado. A continuación el detalle de la muestra seleccionadade las licencias concedidas:

FECHA FORMULARIOSOLICITUD DELICENCIA DE

CONSTRUCCIÓN

RECIBO7B

EXPEDIENTE CONCEPTO NIT VALOR ENQUETZALES DELAS LICENCIAS

DECONSTRUCCIÓN

13/06/2018 20925 B-133787 2368 PROCESADORADE FLORA, S.A.

657061-5 76,650.00


657061-5 102,726.85





657061-5 174,656.60


657061-5 102,726.85


657061-5 195,188.00

TOTAL 651,948.30

CriterioEl Decreto Número 89-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deProbidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Públicos, artículo 4Sujetos de responsabilidad, establece: "Son responsables de conformidad de lasnormas contenidas en esta Ley y serán sancionados por el incumplimiento oinobservancia de la misma, conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídicovigente en el país, todas aquella personas investidas de funciones públicaspermanentes o transitorias, remuneradas o gratuitas especialmente: a) Losdignatarios, autoridades, funcionarios y empleados públicos que por elecciónpopular nombramientos, contratos o cualquier otro vinculo presten sus servicios enel estado, sus organismos, los municipios sus empresas, y entidadesdescentralizadas y autónomas”. Artículo 7 Funcionarios públicos, establece: “Losfuncionarios públicos conforme los denomina el artículo 4 de esta ley, estánobligados a desempeñar sus deberes, atribuciones, facultades y funciones conestricto apego a la Constitución Política de la República y a las Leyes. EnConsecuencia, están sujetos a responsabilidades de carácter administrativo, civil ypenal por las infracciones, omisiones, acciones, decisiones y resoluciones en queincurren en el ejercicio de su cargo. Artículo 8 Responsabilidad administrativa,establece: “La responsabilidad es administrativa cuando la acción u omisióncontraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las normas que regulan laconducta del funcionario público, asimismo, cuando se incurre en negligencia,imprudencia o impericia o bien incumpliendo leyes, reglamentos, contratos ydemás disposiciones legales a la institución estatal ante la cual están obligados aprestar sus servicios; además, cuando no se cumplan, con la debida diligencia lasobligaciones contraídas o funciones inherentes al cargo, así como cuando poracción u omisión se cause perjuicio a los intereses públicos que tuviereencomendados y no ocasionen daños o perjuicios patrimoniales, o bien se incurraen falta o delito.” El Decreto número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, artículo 35 Atribuciones generales del Concejo Municipal, establece:“Son atribuciones del Concejo Municipal: … n) La fijación de rentas de los bienesmunicipales, sean éstos de uso común o no, la de tasas por serviciosadministrativos y tasas por servicios públicos locales, contribuciones por mejoras oaportes compensatorios de los propietarios o poseedores de inmuebles




beneficiados por las obras municipales de desarrollo urbano y rural. En el caso deaprovechamiento privativo de bienes municipales de uso común, la modalidadpodrá ser a título de renta, servidumbre de paso o usufructo oneroso;…” Artículo 142 Formulación y ejecución de planes, establece: “Las Municipalidadesestán obligadas a formular y ejecutar planes de ordenamiento territorial y dedesarrollo integral de sus municipios, y por consiguiente, les corresponde lafunción de proyectar, realizar y reglamentar la planeación, proyección, ejecución ycontrol urbanísticos, así como la preservación y mejoramiento del entorno y elornato. Las lotificaciones, parcelamientos, urbanizaciones y cualesquiera otrasformas de desarrollo urbano o rural que pretendan realizar o realicen el Estado osus entidades o instituciones autónomas y descentralizadas, así como laspersonas individuales o jurídicas que sean calificadas para ello, deberán contarcon la aprobación y autorización de la municipalidad en cuya circunscripción selocalicen…” La Constitución Política de la República de Guatemala, artículo 255 Recursoseconómicos del municipio, establece: “Las corporaciones municipales deberánprocurar el fortalecimiento económico de sus respectivos municipios, a efecto depoder realizar las obras y prestar los servicios que les sean necesarios. Lacaptación de recursos deberá ajustarse al principio establecido en el artículo 239de esta Constitución, a la ley y a las necesidades de los municipios.” CausaLa Directora Municipal de Planificación aprobó el cálculo de las licencias deconstrucción de manera discrecional. EfectoRiesgo de falta de imparcialidad en la aplicación de los cálculos. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones a la Directora Municipal dePlanificación, a efecto se haga la propuesta del Reglamento del cobro de lasLicencias de Construcción, para que el Concejo Municipal lo apruebe, y de estaforma tener la base legal para el cálculo de las mismas y su respectivo cobro. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, la Arquitecta Iris Azucena SolórzanoMayen de Sarceño, Directora Municipal de Planificación, manifiesta: "Como es delconocimiento de los señores auditores gubernamentales, la Cámara Guatemaltecade la Construcción es la entidad de referencia para obtener los precios delmercado en promedio que cuesta el metro cuadrado de construcción sea paraobras grises de construcciones privadas o públicas, en tal sentido ha sido un




referente para el Departamento de Planificación para calcular el PROYECTO DECOBRO DE LICENCIA DE CONSTRUCCION para cada solicitante, dichoPROYECTO ES APROBADO EN DEFINITIVA POR EL CONCEJO MUNICIPALTOMANDO EN CONSIDERACION NO SOLO EL VOLUMEN O CANTIDAD DEMETROS CUADRADOS DE CONSTRUCCION sino la ubicación de laconstrucción del MUNICIPIO y demás características que hace constar y verifica laDIRECCION MUNICIPAL DE PLANIFICACIÒN, en tal sentido si bien la Directorade Planificación Municipal calculó el proyecto de cobro de licencia de construcciónes el CONCEJO MUNICIPAL quien en definitiva evalúo aprobó el cobro definitivode las licencias de construcción, dicho acto del Concejo Municipal se hizo conbase a lo estipulado en los artículos 253 literal b) y artículos 254 y 255 de laConstitución Política de la Republica y lo estipulado en el artículo 33, 35 literalesb) n) y los artículos 147 y 148 del Código Municipal, todo ello con el fin degarantizar que es el Concejo Municipal quien autoriza el cobro en forma individualo reglamentada de las tasas y licencias de construcción dentro del Municipio deSan José Pinula." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para la Directora Municipal de Planificación, en vista quelos argumentos y documentos presentados no son suficientes para desvanecer elhallazgo, en virtud que no se ha elaborado un reglamento para su correspondienteaprobación o acuerdo municipal, donde se regulen las tarifas por metro cuadradopara calcular el costo de la licencia de construcción en la localidad. Además, laDirectora Municipal de Planificación, confirma que las tarifas autorizadas para laextensión de las licencias de construcción las hacen con base a los preciosobtenidos de la Cámara Guatemalteca de la Construcción, sin tener una baseaprobada que legalice y garantice el costo de las licencias de construcción. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 3, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION IRIS AZUCENA SOLORZANO MAYEN DE SARCEÑO 3,375.00Total Q. 3,375.00

Hallazgo No. 3 Documentación de respaldo incompleta CondiciónAl evaluar la documentación de gastos del Programa 14 Salud, Desarrollo y




Asistencia Social, actividad 001 Dirección de Desarrollo Social, renglónpresupuestario 211 Alimentos para personas; se determinó que no se adjunta ellistado de las personas beneficiarias de los alimentos, y/o entrega de bienes yservicios; justificando el gasto únicamente con las facturas, orden de compra,solicitud y/o entrega de bienes firmadas y selladas. Se detalla a continuación losexpedientes que fueron parte de la muestra:

No. Expediente Serie Factura Cheque Fecha Valor Q.

1 13027 A 46 49698 09/04/2018 25,870.00

2 13061 A 50 49703 10/04/2018 58,495.00

3 13413 A 60 50782 11/07/2018 15,750.00

4 13683 13053 51582 18/09/2018 17,010.00

Total 117,125.00

CriterioEl Acuerdo Ministerial, Número 86-2015, del Ministro de Finanzas Públicas,Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, Marco Conceptual,numeral 3 Área de Contabilidad, 3.1 Normas de Control Interno, establece: “...e)Procedimientos de Registro…El Sistema de Contabilidad Integrada Municipalefectúa los registros en forma automática, a través de la aplicación declasificadores presupuestarios y el Plan Único de Cuentas, el cual incluye losniveles necesarios de desagregación, para obtener cualquier informaciónfinanciera agregada o desagregada…Todo registro contable que se realice debecontar con la documentación de soporte, para garantizar la generación deinformación contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería, confiable yoportuna…g) Archivos de soporte: La documentación de respaldo de lasoperaciones financieras y administrativas que realicen los Gobiernos Locales,deberá estar archivada, con un orden lógico, de fácil acceso y consulta, de talmanera que facilite la rendición de cuentas. Para su adecuada conservacióndeben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos, incendios u otros riesgos,manteniéndolos por el tiempo establecido en las leyes específicas;independientemente del medio de información que se trate, es decir, por mediosmanuales o electrónicos.” CausaLa Contadora General incumplió al no documentar adecuadamente losexpedientes que soportan los gastos efectuados en el renglón presupuestario 211Alimentos para personas; el Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, no supervisó que los mismos estuvieran en orden y el Alcalde Municipalaprobó el gasto sin contar con la documentación de soporte necesaria. EfectoRiesgo que los bienes y/o servicios no sean destinados o entregados a las




personas que corresponde. Inadecuado uso de recursos municipales. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal y éste a su vez a la Contadora General, a efectoque cumplan con documentar adecuadamente cada expediente. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, el señor Oscar Adolfo Ramírez Gramajo,quien fungió como Director de Administración Financiera Integrada Municipal, porel período comprendido del 01 de enero al 15 de febrero de 2018 y del 11 deseptiembre al 31 de diciembre de 2018, y las señoras Dora Patricia HernándezTorres, quien fungió como Directora de Administración Financiera IntegradaMunicipal Interina, por el período comprendido del 15 de febrero al 7 deseptiembre de 2018 y Ana Patricia Icó Pop, Contadora General, manifiestan:"Como lo indican los señores auditores gubernamentales, en los expedientes depago Nos. 13027, 13061, 13413 y 13683 no fueron adjuntados como parte de losdocumentos que respaldaran el gasto los listados de personas beneficiarias, losmismos si existen por cuanto son archivados en los expedientes administrativosde actividades de la Dirección de Desarrollo Comunitario, por tanto se ... comomedios de prueba para la debida incorporación a los documentos de auditoríarealizada por los señores auditores gubernamentales ya habiéndose girado lainstrucción para que una copia de los archivos donde consten los beneficiarios seincorporen al expediente de trámite de pago por lo que desde ya manifestamosque dicho posible hallazgo es improcedente." En Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, el señor Miguel Angel Solares

Alcalde Municipal, manifiesta: "Como lo indican los señores auditoresMontenegro, gubernamentales, en los expedientes de pago Números 13027, 13061, 13413 y13683 no fueron adjuntados como parte de los documentos que respaldaran elgasto, los listados de personas beneficiarias, los mismos si existen por cuanto sonarchivados en los expedientes administrativos de actividades de la Dirección deDesarrollo Social, por tanto se ... como medios de prueba para la debidaincorporación a los documentos de auditoría realizada por los señores auditoresgubernamentales ya habiéndose girado la instrucción para que una copia de losarchivos donde consten los beneficiarios se incorporen al expediente de trámite depago." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, la Directora de Administración Financiera Integrada Municipal Interina yla Contadora General, derivado que sus comentarios y pruebas de descargo noson suficientes para desvanecerlo, debido que los listados presentados como




pruebas no identifican la actividad que se realizó, no cuentan con las firmas de laspersonas que recibieron los alimentos y los mismos no se encuentran autorizadosy firmados por las personas responsables, además al momento que el Equipo deAuditoría efectuó la revisión de los expedientes, estos no se encontrabanadjuntos. Se confirma el hallazgo, para el Alcalde Municipal, derivado que sus comentarios ypruebas de descargo no son suficientes para desvanecerlo, debido que loslistados presentados como pruebas no identifican la actividad que se realizó, nocuentan con las firmas de las personas que recibieron los alimentos y los mismosno se encuentran autorizados y firmados por las personas responsables, ademásal momento que el Equipo de Auditoría efectuó la revisión de los expedientes,estos no se encontraban adjuntos. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 16, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesCONTADORA GENERAL ANA PATRICIA ICO POP 4,000.00DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL OSCAR ADOLFO RAMIREZ GRAMAJO 13,500.00DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPALINTERINA


13,500.00

ALCALDE MUNICIPAL MIGUEL ANGEL SOLARESMONTENEGRO

22,500.00

Total Q. 53,500.00

Hallazgo No. 4 Deficiencias en la programación y ejecución presupuestaria CondiciónAl evaluar la ejecución presupuestaria del período 2018, se determinó que fueaprobado la asignación por Q66,221,000.00, modificaciones de Q75,325,498.04,para un presupuesto vigente de Q141,546,498.04, lo cual únicamente se ejecutóQ62,357,056.33, que representan un 44% en relación al presupuesto vigente. Porlo cual se considera que existió una deficiente ejecución presupuestaria, enrelación al presupuesto percibido que asciende a Q74,969,199.59; en virtud quehubo poca ejecución de proyectos y obras de infraestructura durante el período. CriterioEl Decreto Número 101-97, del Congreso de la República Ley Orgánica delPresupuesto, artículo 8 Vinculación Plan-presupuesto, establece: "Los




presupuestos públicos son la expresión anual de los planes del Estado,elaborados en el marco de la estrategia de desarrollo económico y social, enaquellos aspectos que exigen por parte del sector público, captar y asignar losrecursos conducentes para su normal funcionamiento y para el cumplimiento delos programas y proyectos de inversión, a fin de alcanzar las metas y objetivossectoriales, regionales e institucionales…” El Acuerdo Ministerial Número 86-2015, del Ministerio de Finanzas Públicas,Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, Marco Conceptualnumeral 2 Área de Presupuesto, establece: “El Presupuesto Municipal es laexpresión formal de los recursos financieros destinados a la realización deactividades específicas durante un ejercicio fiscal y se utiliza como medio deplanificación y control, que indica el origen y monto aproximado de los ingresos yel destino de los mismos, de manera que las cifras previstas sirvan de base paranormar el desempeño futuro…” El Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal Artículo 35 Atribuciones generales del Concejo Municipal establece:"Son atribuciones del Concejo Municipal: d) El control y fiscalización de losdistintos actos del gobierno municipal y de su administración..." "Artículo 88Auditor interno establece: "Las municipalidades deberán contratar un auditorinterno, quien deberá ser guatemalteco de origen, ciudadano en el ejercicio de susderechos políticos, contador público y auditor colegiado activo, quien además develar por la correcta ejecución presupuestaria, deberá implantar un sistemaeficiente y ágil de seguimiento y ejecución presupuestaria, siendo responsable desus actuaciones ante el Concejo Municipal. El auditor, interno podrá ser contratadoa tiempo completo o parcial. Las municipalidades podrán contratar, en formaasociativa, un auditor interno. Sus funciones serán normadas por el reglamentointerno correspondiente." "Artículo 98 Competencia y funciones de la Dirección deAdministración Financiera Integrada Municipal, establece: "La Dirección deAdministración Financiera Integrada Municipal tendrá las atribucionessiguientes:..h) Recaudar, administrar, controlar y fiscalizar los tributos y, engeneral, todas las demás rentas e ingresos que deba percibir la municipalidad, deconformidad con la ley..." "Artículo128 Sujeción del presupuesto establece: "Laelaboración del presupuesto se sujetará a la realidad financiera del municipio, conbase en las estimaciones y resultados de los últimos cinco (5) años." CausaEl Alcalde Municipal, la Directora Municipal de Planificación, el Director deAdministración Financiera Integrada Municipal, la Directora de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal Interina y el Encargado de Presupuesto,




formularon, aprobaron, ejecutaron y solicitaron modificaciones presupuestarias, sintomar en cuenta la eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones de laentidad. El Auditor interno no veló por la adecuada ejecución presupuestaria de los fondosmunicipales. EfectoFalta de objetividad en la formulación, modificación y ejecución presupuestaria,que garanticen la transparencia en la administración y ejecución de los fondosmunicipales. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Auditor Interno, a efecto quedentro de sus Plan Anual de Auditoría, incluya la evaluación de la correctaformulación y ejecución presupuestaría e informe oportunamente al ConcejoMunicipal sobre los resultados de la evaluación realizada. Asimismo debe girar instrucciones a la Alcaldesa Municipal y este a su vez a laDirectora Municipal de Planificación, al Director de Administración FinancieraIntegrada Municipal y al Encargado de Presupuesto, a efecto que el presupuestoMunicipal sea la expresión formal de los recursos financieros destinados a larealización de actividades específicas, durante el ejercicio fiscal y sea utilizadocomo medio de planificación y control. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, los señores Oscar Adolfo RamírezGramajo, quien fungió como Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, por el período comprendido del 01 de enero al 15 de febrero de 2018 ydel 11 de septiembre al 31 de diciembre de 2018, Dora Patricia Hernández Torres,quien fungió como Directora de Administración Financiera Integrada MunicipalInterina, por el período comprendido del 15 de febrero al 7 de septiembre de 2018,José Ángel Flores de León, quien fungió como Encargado de Presupuesto, por elperíodo comprendido del 01 de enero al 15 de abril del 2018, Iris Azucena

Directora Municipal de Planificación y Solórzano Mayen, Miguel Ángel SolaresAlcalde Municipal, manifiestan: "La Municipalidad aprobó unMontenegro,

presupuesto original de Q66,221,000.00 para el año 2018 realizandomodificaciones presupuestarias de acuerdo a la ley de presupuesto por un montode Q75,325,498.04 obteniendo un presupuesto vigente de Q141,546,498.04,según se puede evidenciar en los siguientes cuadros:




MUNICIPALIDAD DE SAN JOSÉ PONULA DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

EJECUCIÓN DE INGRESOS

AÑO 2018

(Cifras expresadas en quetzales)

CLASE DESCRIPCIÓNPRESUPUESTO

VIGENTE RECAUDADOPOR

RECAUDAR% DE LO

RECAUDADO

10INGRESOS TRIBUTARIOS

17,254,331.00 17,326,039.46

106,209.11 100%

11INGRESOS NO TRIBUTARIOS

13,170,606.87 11,748,729.52

1,421,877.35 89%

13

VENTA DE BINES YSERVICIOS DE LAADMINISTRACIÓN PÚBLICA

1,925,396.66 925,945.01

1,011,419.17 48%

14INGRESOS DE OPERACIÓN

4,951,440.00 3,884,597.27

1,103,386.33 78%

15RENTAS DE LA PROPIEDAD

976,895.74 976,895.74 100%

16

TRANSFERENCIASCORRIENTES

5,439,239.04 5,439,239.04 100%

17

TRANSFERENCIAS DECAPITAL SECTOR PÚBLICO

27,163,448.79 27,123,585.31

39,863.48 100%

17

TRANSFERENCIAS DECAPITAL CONSEJO DEDESARROLLO URBANO YRURAL

30,907,930.15 7,544,168.24

23,363,761.91 24%

23DISMINUCIÓN DE OTROSACTIVOS FINANCIEROS

39,757,209.79

39,757,209.79 100%

TOTAL 141,546,498.04

74,969,199.59

66,803,727.14 81%

SALDO DEC A J A A L31-12-2017

39,757,209.79

SALDO PORRECAUDAR AL31-12-2018

27,046,517.35

La ejecución presupuestaria de ingresos muestra una recaudación deQ74,969,199.59 mas una disponibilidad de financiera al 31-12-2017 deQ39,757,209.79, la cual es equivalente a un 81% de ejecución efectiva.

MUNICIPALIDAD DE SAN JOSÉ PONULA DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

EJECUCIÓN DE EGRESOS

AÑO 2018

CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

No. PROGRAMAS PRESUPUESTO

VIGENTEEJECUTADO SALDO

COMPROMETIDOSALDO POREJECUTAR

% SOBRE LOEJECUTADO Y

COMPROMETIDO




1ACTIVIDADES CENTRALES

13,172,827.53 11,081,182.20

-

2,091,645.33 84%

13PREVENCIÓN DE LA MORTALIDAD

75,757,708.48 26,158,936.29 17,262,852.44

32,335,919.75 57%

14

GESTIÓN DE LA EDUCACIÓNLOCAL DE CALIDAD

28,264,821.20 4,889,750.30 4,249,913.86

19,125,157.04 32%

17SEGURIDAD INTEGRAL

2,444,762.62 875,834.30 1,110,122.87

458,805.45 81%

23SERVICIOS PÚBLICOSMUNICIPALES 15,601,087.53

13,679,714.48

1,921,373.05 89%

24

SALUD, DESARROLLO YASISTENCIA SOCIAL

2,118,643.47 1,925,090.04

193,553.43 91%

25SEGURIDAD CIUDADANA

2,937,365.15 2,636,128.26

-

301,236.89 90%

26RED VIAL

344,903.57 339,745.46

-

5,158.11 99%

27CULTURA, DEPORTES YRECREACIÓN

904,378.49

770,675.00

-

133,703.49 85%

SUB-TOTAL 141,546,498.04 62,357,056.33 22,622,889.17

56,566,552.54 60%

PROYECTOS ADJUDICADOS DICIEMBRE 2018 CONSEJO DEPARTAMENTAL DE DESARROLLO NOG NOMBRE DEL PROYECTO MONTO

ADJUDICADO

8899118CONSTRUCCIÓN PARQUE 9A. AVENIDA ZONA 3 Y 4, MUNICIPALIDADDE SAN JOSE PINULA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

453,716.77

9036415CONSTRUCCIÓN CENTRO DE ATENCIÓN PERMANENTE (CAP)MUNICIPIO DE SAN JOSE PINULA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 12,486,244.04

8851379CONSTRUCCIÓN PARQUE 9A. AVENIDA ZONA 3 Y 4, MUNICIPALIDADDE SAN JOSE PINULA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 8,832,062.31



31,504,440.23

TOTAL EJECUTADO,COMPROMETIDO Y ADJUDICADO

116,484,385.73 82%

SALDO POREJECUTAR AL31-12-2018

25,062,112.31

Es así que la suma de lo ejecutado, comprometido y adjudicado suma la cantidadde Q.116,484,385.73 (Q.62,357,56.33+Q.22,622,889,17+Q.31,504,440.23) y alcomparar esta cantidad contra el presupuesto vigente de Q.141,546,498.04resulta una ejecución efectiva equivalente del 82%. Por lo anteriormente descritose declara que, si hubo objetividad en la formulación modificación y ejecuciónpresupuestaria del ejercicio fiscal 2018, garantizando transparencia en laadministración y ejecución de los fondos municipales por lo que desde yamanifestamos que dicho posible hallazgo es improcedente." En Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, el señor Manuel Edmundo ChavézGálvez, Auditor Interno, manifiesta: "La Municipalidad aprobó un presupuestooriginal de Q.66,221,000.00 para el año 2018 toda vez que no se tenía lainformación definitiva del monto de proyectos a ejecutar a través de




financiamientos del CONCEJO DE DESARROLLO DEPARTAMENTAL-CODEDEDE GUATEMALA, al ya tenerse los datos de inversión de obras y proyectos confondos del CODEDE DE GUATEMALA Y FONPETROL, se aprobó un incrementopresupuestario de Q. 30,523,542.15; integradas de la siguiente manera: Con fecha10 de enero de 2018, por medio del acta del Honorable Concejo Municipal,número 004-2018 se aprueba una modificación presupuestaria de Q.11,904,261.15; Con fecha 23 de mayo de 2018 por medio del acta del HonorableConcejo Municipal, número 058-2018 se aprueba una modificación presupuestariade Q.297,300.00 y Con fecha 21 de septiembre de 2018, por medio del acta delHonorable Concejo Municipal, número 106-2018 se aprueba una modificaciónpresupuestaria de Q.18,706,369.00, misma que incluye la de FONPETROL deQ.384,388.00. Adicionalmente se aprobaron 2 modificaciones presupuestarias quesuman Q.39,757,209.79 por concepto de Disminución de Otros ActivosFinancieros, Disminución de Disponibilidades, Disminución de Caja y Bancos, dela siguiente manera: Por medio del acta del Honorable Concejo Municipal, número05-2018 de fecha 31 de enero de 2018, se aprueba una modificaciónpresupuestaria por Q.39,747,472.39, y Por medio del acta del Honorable ConcejoMunicipal, número 093-2018 de fecha 23 de agosto de 2018 se aprueba unamodificación presupuestaria de Q.9,737.40. En ese sentido el presupuestomunicipal para el año 2018 que incluía los desembolsos financieros del CODEDEDE GUATEMALA, FONPRETROL Y DISMINUCIONES DE CAJA, ascendió aQ.141,546,498.04, sin embargo, debido a la extemporaneidad y no entrega de latotalidad de los desembolsos del CODEDE DE GUATEMALA Y FONPETROL, nofue factible ejecutar financieramente el monto presupuestado, lo cual se puede veren el cuadro siguiente:

CODEDE Y FOMPETROL

Presupuesto para recibir 2018 30,523,542.15

De Marzo a Octubre 2018 1,730,087.78 23.17%8 de Diciembre de 2018 2,458,175.15 32.92%29 de Diciembre de 2018 3,279,027.71 43.91%

No desembolsado año 2018 23,056,251.51 74.60%

El no haber recibido los recursos financieros presupuestados del CODEDEGUATEMALA a favor de la Municipalidad de San José Pínula no permitieronejecutar el presupuesto definitivo aprobado por el Concejo Municipal. Por lo que elPresupuesto Real Disponible a Ejecutar por la Municipalidad quedó por Q.78,425,526.34, luego de restar los Q. 23,056,251.51 no desembolsado porCODEDE Y FONPETROL mas los Q. 39,757,209.79 que corresponden aDisminuciones de Caja y Bancos. Con el presupuesto disponible se llega a




1.

2.

3.

4.

5.

ejecutar en Inversión y Funcionamiento un monto total de Q. 62,357,056.33, querepresenta un 79.51%, por consiguiente, queda únicamente sin ejecutar Q.16,068, 470.01, que representa un 20.49% del total del presupuesto. Como complemento se ha procedido a realizar análisis de la ejecuciónpresupuestaria, que como se indicó fue por Q. 62,357,056.33, más el saldocomprometido por un total de Q.22,622,889.17, más los montos adjudicados porQ. 31,504,440.73 se llega a un monto total de Q. 116,484,385.73, que representaun 82.28% del total del presupuesto modificado. Referente a la causa del posible hallazgo, que en la parte final indica: “El AuditorInterno no veló por la adecuada ejecución presupuestaria de los fondosmunicipales”, indico lo siguiente:

Dentro del Plan Anual de Auditoría –PAA- para el ejercicio fiscal 2018,aprobado por el Honorable Concejo Municipal y publicado en la ContraloríaGeneral de Cuentas, se incluye la Auditoría Financiera, identificada con elCódigo Único de Auditoría CUA-70574 denominada “Evaluación y AnálisisEstados Financieros Primer Semestre”, en el cual se incluye la evaluaciónpresupuestaria ejecutada en el período indicado, tomando en consideraciónlos hechos y circunstancias indicadas en los párrafos anteriores.Con fecha 28 de agosto del año 2018, se emite el Acta Administrativa de laMunicipalidad de San José Pinula Asesoría Financiera Municipal, identificadacon el número 01-2018, en donde se realiza la distribución de funciones deapoyo en la DAFIM.En seguimiento a la evaluación del presupuesto de ingresos para el ejerciciofiscal 2018, en el mes de noviembre se realiza la evaluación interna a losingresos percibidos, por lo que se emite el oficio OF-UDAIM-050-2018 defecha 15 de noviembre de 2018, dirigido al Jefe de la Dirección de BienesInmuebles, así como también el oficio OF-UDAIM-051-2018 de la mismafecha, dirigido a la Directora de Agua, Saneamiento y Predios de Servicio,como parte del seguimiento de la evaluación presupuestaria.Con fecha 19 de septiembre de 2018, con el oficio OFICIO-AF-039-2018, seremite al secretario municipal de la Municipalidad de San José Pinula, laminuta del proyecto “Reglamento Interno del Comité de Programación de laEjecución Presupuestaria Municipal (COPEP MUNICIPAL)”. Dichoreglamento fue aprobado por el Honorable Concejo Municipal, según ActaNúmero CIENTO CUARENTA Y CINCO GUION DOS MIL DIECIOCHO(145-2018) de la sesión pública ordinaria de fecha VEINTIUNO DEDICIEMBRE DE DOS MIL DIECIOCHO, según punto resolutivo OCTAVO.Por último deseo invocar el Artículo 42. sistemas de control interno, delAcuerdo Gubernativo Numero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgánica de laContraloría General de Cuentas, que señala para los efectos de una eficaz y




5.

6.

eficiente fiscalización y control gubernamental orientado a la transparenciaen la administración y ejecución de los fondos públicos y otros recursos delEstado, la Contraloría es responsable de desarrollar y realizar un conjunto desistemas de control interno aplicables a las entidades que establece elartículo 2 de la Ley, destacándose entre otros controles los siguientes:Control Interno Institucional: Es el control que ejercen las autoridadessuperiores, los responsables de las unidades ejecutoras y los encargados delas operaciones realizadas en el ámbito de sus funciones, así como elrealizado por la unidad de auditoría interna de cada entidad, con base en lasdisposiciones legales pertinentes, reglamentos, manuales e instructivosespecíficos aprobados por la autoridad competente y los lineamientosgenerales del Sistema de Administración Financiera -SIAF-, Sistema deAuditoría Gubernamental -SAG- y las Normas Internacionales de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI-, y Control Interno Posterior:Comprende los procedimientos de control aplicados por la unidad deauditoría interna de cada entidad, para la evaluación de sus procesos,sistemas, operaciones, actividades y sus resultados en forma posterior a suejecución, aplicando los lineamientos del Sistema de AuditoríaGubernamental -SAG- y Sistema de Administración Financiera -SIAF-, asícomo lo establecido en reglamentos, manuales de procedimientos einstrumentos específicos de cada unidad ejecutora y cualquier disposiciónlegal pertinente que debe observarse para evaluar dichos resultados,incluyendo las Normas Internacionales de las Entidades FiscalizadorasSuperiores -ISSAI-.En virtud de no haber cometido ninguna acción u omisión que impliqueviolación de normas jurídicas o procedimientos establecidos de índolesustancial o formal, solicito al equipo de Auditoria que tendrá a bien sometera evaluación y análisis los presentes ARGUMENTOS, se declaredesvanecido y sin lugar en forma definitiva el presente hallazgo imputado,con base al principio de objetividad y legalidad."

Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Alcalde Municipal, Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, Directora de Administración Financiera IntegradaMunicipal Interina, Directora Municipal de Planificación y Encargado dePresupuesto, derivado que sus comentarios y pruebas de descargo no sonsuficientes para desvacener el mismo, en vitud que la Ejecución de Egresos del 01de enero al 31 de diciembre de 2018, refleja una ejecución de Q62,357,056.33 querepresenta un 44% del total del presupuesto vigente de Q141,546,498.04disponible para dicho ejercicio, lo que demuestra que no realizaron una adecuadaformulación, modificación y ejecución presupuestaria.




Se confirma el hallazgo, para el Auditor interno, derivado que sus comentarios yquepruebas de descargo no son suficientes para desvanecer el mismo, en virtud

no veló por la correcta ejecución presupuestaria, ya que únicamente se ejecutó el44%. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 13, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesENCARGADO DE PRESUPUESTO JOSE ANGEL FLORES DE LEON 4,000.00AUDITOR INTERNO MANUEL EDMUNDO CHAVEZ GALVEZ 8,000.00DIRECTORA MUNICIPAL DE PLANIFICACION IRIS AZUCENA SOLORZANO MAYEN DE

SARCEÑO13,500.00

DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL


DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL INTERINA

DORA PATRICIA HERNANDEZ TORRES 13,500.00

ALCALDE MUNICIPAL MIGUEL ANGEL SOLARES MONTENEGRO 22,500.00Total Q. 75,000.00

Hallazgo No. 5 Recomendaciones de Auditoría anterior, no cumplidas CondiciónEn el seguimiento a las recomendaciones contenidas en el informe de auditoríaFinanciera y de Cumplimiento 2017, se determinó que no han cumplido conimplementar las medidas correctivas en lo relacionado a las recomendaciones delos Hallazgos relacionados con el cumplimiento a Leyes y RegulacionesAplicables, siendo éstos los siguientes: Hallazgo No. 1 Deficiencias en la emisiónde recibos de ingresos, Recomendación: “El Alcalde Municipal, debe girarinstrucciones al Director de la Administración Financiera Integrada Municipal, yeste a su vez a los receptores para que efectúen una adecuada utilización en laemisión de las diferentes formas, para garantizar que todos los ingresosmunicipales estén debidamente identificados en los formularios establecidos paraellos. El Auditor Interno Municipal, debe verificar y recomendar se emitan losrecibos de ingresos, con la información correcta.” Hallazgo No. 2 Falta de gestiónen la actualización del plan de tasas municipales, Recomendación: “El ConcejoMunicipal, debe cumplir con aprobar los Manuales de Procedimientos necesariospara legislar, controlar y fiscalizar adecuadamente los ingresos por serviciospúblicos municipales.” Hallazgo No. 3 Falta de elaboración de contratos,Recomendación: “El Concejo Municipal, debe resguardar el bienestar de laGestión Municipal y transparentar las operaciones y emitir documentos legalesque amparen las operaciones Municipales.” Hallazgo No. 4 Falta de Catastro




Municipal, Recomendación: “El Concejo Municipal debe velar porque laMunicipalidad cuente con un Catastro Municipal, en concordancia con loscompromisos adquiridos en los acuerdos de paz, para percibir mejores ingresosque permitan el desarrollo territorial.” Hallazgo No. 6 Fianza presentadaextemporáneamente, Recomendación: "El Alcalde Municipal debe girarinstrucciones a la Gerente Administrativa Municipal a efecto los contratistascumplan con la presentación de la documentación legal, según lo establecido en laLey de Contrataciones del Estado." Hallazgo No. 7 Falta de gestión de cobro,Recomendación: “El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al AlcaldeMunicipal y éste a su vez al Jefe de Control de Bienes Inmuebles y Catastro, a laDirectora de la Dirección de Agua Saneamiento y Predios de Servicio, al Directorde la Administración Financiera Integrada Municipal, para que implementencontroles inmediatos que permitan la recuperación de una cartera morosa, asícomo a la Comisión de Finanzas, para que cumpla con las funciones defiscalización y puedan aportar soluciones para la recuperación de la carteramorosa por los ingresos propios no percibidos.” Hallazgo No. 14 Irregularidad enprocedimiento de arrendamiento con opción de compra, Recomendación: ElConcejo Municipal, debe velar para que el uso de los ingresos propios, seanutilizados de forma transparente utilizando los mecanismos establecidos por la ley,para no comprometer ingresos de otras fuentes.” CriterioEl Acuerdo Gubernativo Número 9-2017, del Presidente de la República,Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 65Seguimiento a las Recomendaciones de Auditoría, establece: “Lasrecomendaciones de auditoría, deben ser aplicadas de manera inmediata yobligatoria por la autoridad administrativa superior de la entidad auditada; suincumplimiento es objeto de sanción según el artículo 39 de la Ley. El auditorinterno de la entidad auditada tendrá diez días hábiles contados a partir del díasiguiente de notificada a la autoridad administrativa superior de la entidadauditada, para verificar si se atendieron las recomendaciones, debiendo informarpor escrito a la autoridad administrativa superior de la entidad auditada y a laContraloría. La Contraloría a través de su dependencia específica le daráseguimiento a las auditorías realizadas por los auditores gubernamentales, lasunidades de auditoría interna de las entidades del sector público, firmas deauditoría y profesionales independientes, para comprobar que se han atendido lasrecomendaciones respectivas.” CausaEl Concejo Municipal, el Alcalde Municipal, el Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, el Jefe de Dirección de Bienes Inmuebles, la




Directora de Agua Saneamiento y Predios de Servicio de la Municipalidad, laDirectora de Recursos Humanos y el Asesor Financiero, no cumplieron lasrecomendaciones de la auditoría del período 2017. EfectoLas deficiencias persisten afectando el control interno de la Municipalidad, por noaplicar las recomendaciones de auditoría, de manera inmediata y obligatoria. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe atender las recomendaciones correspondientes y a suvez girar instrucciones al Alcalde Municipal, y éste a su vez debe girarinstrucciones al Director de Administración Financiera Integrada Municipal, Jefe deDirección de Bienes Inmuebles, Directora de Agua Saneamiento y Predios deServicio de la Municipalidad, Directora de Recursos Humanos y AsesorFinanciero, para que procedan a dar cumplimiento y seguimiento a lasrecomendaciones emitidas por la Contraloría General de Cuentas. Comentario de los responsablesEn oficio s/n de fecha 16 de abril de 2019, la Licenciada Ruth Noemí ReyesPineda, Directora de Recursos Humanos, manifiesta: "En esta DirecciónAdministrativa y de Recursos Humanos, se cumple con solicitar todos losrequisitos necesarios para la suscripción de los contratos bajo los renglonespresupuestarios 029, 183 y 188, entre estos requisitos figura la fianza decumplimiento. En virtud de lo establecido en el Acuerdo 038-2016 de la ContraloríaGeneral de Cuenta, registro de contratos: se estipula que las instituciones tienen30 días calendarios para subir los contratos suscritos al sistema de registros decontrato, además se debe adjuntar al archivo el acta de aprobación de loscontratos y la fianza de cumplimiento. Por lo cual durante el transcurso de esemes calendario, las personas que suscriben los contratos tienen la obligación decumplir con los requisitos que se le solicitan y presentarlos a esta Dirección elplazo establecido. Así mismo, se hace de su conocimiento que en el contenido delhallazgo no se hace mención ni especificación alguna en referencia al número decontrato y fianza del cual la Auditoría indica haber encontrado inconsistenciasrazón por la cual esta Dirección no puede determinar el origen del hallazgo, enconsecuencia se solicita el desvanecimiento del hallazgo." En Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, el Licenciado German Rosalío

Asesor Financiero, manifiesta: "Inicio señalando que el día 2Rodríguez Guzmán,de enero de 2018, fui contratado por la Municipalidad de San José Pinula,departamento de Guatemala, como ASESOR FINANCIERO MUNICIPAL, según“CONTRATO ADMINISTRATIVO RENGLON 029 No.02-2018”, cumpliendo conlos principios de objeto, forma, tiempo y lugar de ejecución, así como loestablecido en la Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento;




adicionalmente lo observado en la Circular Conjunta del Ministerio de FinanzasPublicas, Oficina Nacional de Servicio Civil y Contraloría General de Cuentas,relacionadas con las Normas para la contratación de servicios técnicos yprofesionales con cargo al renglón presupuestario 029 “Otras remuneraciones depersonal temporal” publicada en el Diario Oficial el día 11 de enero de 2017.Dentro de dicho instrumento legal como lo es el Contrato Administrativo Renglón029 No.02-2018 en la clausula SEGUNDA, indica claramente que yo como “ElProfesional Contratista” me comprometo a prestar a la Municipalidad mis serviciosprofesionales como ASESOR FINANCIERO MUNICIPAL, con forme a los términosde referencia de Asesoría al Alcalde Municipal y Concejo Municipal en aspectosfinancieros, así como asesorías a las diferentes unidades administrativas queconforman la Administración Municipal (…..), por un periodo establecido en laclausula CUARTA que señala el plazo del contrato será de doce (12) meses,comprendidos del 2 de enero al 31 de diciembre de 2018, el cual podrá serrenovable por acuerdo mutuo de las partes. El Contrato Administrativo se integrade 14 clausulas y en las cuales en ninguna de ellas incluye que como AsesorFinanciero debo darle seguimiento a las recomendaciones de Auditoria anterior,abonado que con fecha 22 de junio de 2018 fue notificado oficialmente laMunicipalidad de San José Pinula, el “INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA YDE CUMPLIMIENTO” del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, como se haceconstar en fotocopia simple con los sellos de recibidos. Referente a la causa delposible hallazgo, se me imputa: (…..) El Asesor Financiero, no cumplieron lasrecomendaciones de la auditoria del periodo 2017, por lo que concluyo losiguiente. En el momento de ser notificada oficialmente la Municipalidad el“INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO” del 01 de eneroal 31 de diciembre de 2017 el día 22 de junio de 2018, el suscrito tenia legalmentelas calidades de Asesor Financiero Municipal. Tengo conocimiento que el AuditorInterno Municipal, Licenciado Manuel Edmundo Chávez Gálvez contratado a partirdel 2 de enero al 31de diciembre de 2018, SI le dio seguimiento a larecomendaciones, con base al Acuerdo Gubernativo No.9-2017 del Presidente dela República de Guatemala, Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría, ensu artículo 39 establece que el Auditor Interno de la entidad auditada tendrá diezdías hábiles contados a partir del día siguiente de notificada a la AutoridadAdministrativa Superior de la entidad auditada, para verificar si se atendieron lasrecomendaciones (….) Por lo que a mi saber y entender la Asesoría FinancieraMunicipal no es un órgano de decisión sino de asesoría que no posee la potestadde decidir ni ejecutar operaciones, que sus acciones se basan en los términos dereferencia y a lo convenido por la partes en el Contrato Administrativo de serviciosprofesionales. En virtud que la Ley no lo contempla como parte de mis serviciosprofesionales legalmente establecidas en el Contrato Administrativo de ServiciosProfesionales renglón 029, y al no haber cometido ninguna acción u omisión queimplique violación de normas jurídicas o procedimientos establecidos de índolesustancial o formal, solicito al equipo de Auditoria que tendrá a bien someter a




evaluación y análisis los presentes ARGUMENTOS, se declare desvanecido y sinlugar en forma definitiva el presente hallazgo imputado, con base al principio deobjetividad y legalidad. En Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, la Ingeniera Verónica Aracely Silva

Directora de Agua Saneamiento y Predios de Servicio de la(S.O.A), Municipalidad, manifiesta: "Con relación al hallazgo No.5 Falta de Gestión deCobro, se recibió OF-UDAIM-024-2018 de la Unidad de Auditoría Interna Municipalde fecha 28/06/2018 con la finalidad que esta Unidad implementaría lasrecomendaciones emitidas por la Contraloría General de Cuentas del Informe deAuditoría para el ejercicio fiscal 2017, para lo cual con OF-DASPS-129-2018 confecha 05/07/2018 se dio respuesta al oficio de la Auditoría señalando elseguimiento, prueba Según Certificación de Acta número 094-2017 de fecha15/08/2017 Punto Resolutivo Séptimo, se me nombro Directora de la Dirección deAgua Saneamiento y Predios de Servicio. Para recuperar la cartera morosa porconcepto de canon de agua, se realizan las siguientes acciones: Notificaciones decobro a los usuarios morosos: Se ... copia de listados de notificaciones y copia dela nota de cobro del año 2017 y período de enero a junio del 2018. Convenios depago: Se ... formato y listado de convenios los cuáles se registran en el Sistemade Servicios de Gobiernos Locales SERVICIOS GL, año 2017 y el período deenero a junio del 2018. Así mismo, se recibió OF-UDAIM-047-2018 de la AuditoríaInterna Municipal de fecha 08/11/2018 con la finalidad que esta Unidadimplementaría las recomendaciones emitidas por la Contraloría General deCuentas del Informe de Auditoría para el ejercicio fiscal 2017, para lo cual conOF-DASPS-226-2018 con fecha 14/11/2018 se dio respuesta al oficio de laAuditoria señalando el seguimiento, solicita, presentar informe circunstanciadodonde se detalle las acciones realizadas para resolver lo indicado por dichainstitución, e informar sobre los avances y logros alcanzados a la presente fecha.En todo caso indicar las limitaciones y/o motivos por los cuales no se ha logradoun mayor avance. Según Certificación de Acta número 094-2017 de fecha15/08/2017 Punto Resolutivo Séptimo, se me nombro Directora de la Dirección de Agua Saneamiento y Predios de Servicio, a partir de dicha fecha, para recuperarla cartera morosa por concepto de canon de agua, se realizan las siguientesacciones: Notificaciones de cobro a los usuarios morosos: Se ... copia de loslistados de las notificaciones realizadas del mes de enero al 13 de noviembre delpresente año. Así como la copia del formato de la nota de cobro emitida por estaDirección, durante el presente año. Convenios de pago: Listado de los conveniosde pago realizados, los cuáles se registran en el Sistema de Servicios deGobiernos Locales SERVICIOS GL, en el período de enero a noviembre del 2018.En el período de 01 enero al 13 de noviembre 2018, como resultado de lasnotificaciones realizadas de ha recaudado un monto de canon de aguaQ2,125,701.24 y monto de excesos de agua Q 460,099.50, haciendo un montototal de recaudación de agua potable de Q 2,585,800.74. Se le informa que se




tienen inscritos 6,540 servicios de agua potable, es decir durante el año 2018 setiene 82 nuevos servicios de agua potable. Según el reporte de morosidad serviciode agua a la presente fecha, se tiene una deuda de Q2,572,079.39, laslimitaciones que hemos tenido es que los concesionarios del servicio de aguapotable indican de forma verbal que no poseen la disponibilidad económica paracancelar la totalidad de la deuda aduciendo carencia de trabajo, enfermedades uotros. Por tal razón, realizan pagos mensuales en un rango de Q100.00 aQ200.00 como abono de deuda. Por lo que considero que este hallazgo noprocede, solicitando a la comisión su desvanecimiento." En oficio s/n de fecha 16 de abril de 2019, el señor Rubén (S.O.N.) Siliezar

Jefe de Dirección de Bienes Inmuebles, manifiesta: "En relación a laVictorio, cartera morosos existente, esta oficina ha venido trabajado en la recuperación dela misma, implementando procesos que mejoren la recuperación de la morosidadexistente, de forma mensual y trimestral. Esta oficina ha venido realizando elproceso de recuperación de la cartera morosa, a través de varios procesos..." En Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, el señor Miguel Ángel Solares

Alcalde Municipal, manifiesta: "Con relación a las recomendacionesMontenegro,derivadas de los Hallazgos relacionados con el cumplimiento de leyes yRegulaciones Aplicables consignadas en el “INFORME DE AUDITORIAFINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO” del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017,se procedió de la siguiente manera: Por medio del Acta Número CERO SETENTAGUION DOS MIL DIECIOCHO (070-2018), de la sesión pública ordinaria de fechaVEINTISEIS DE JUNIO DE DOS MIL DIECIOCHO, en la cual aparece el puntoresolutivo que transcrito literalmente establece. “DECIMO SEXTO: ELHONORABLE CONCEJO MUNICIPAL DE SAN JOSE PINULA DELDEPARTAMENTO DE GUATEMALA. I. Se tiene por recibido el informe deauditoría financiera y presupuestaria, correspondiente al período del 01 de eneroal 31 de diciembre de 2017, realizado a esta Municipalidad, presentado por el Lic.César Armando Elías Ajcá, Subcontralor de Calidad de Gasto Público de laContraloría General de Cuentas. CONSIDERANDO: Que el Artículo 33 del CódigoMunicipal, establece: “Gobierno del municipio. Corresponde con exclusividad alConcejo Municipal el ejercicio del gobierno del municipio, velar por la integridad desu patrimonio, garantizar sus intereses con base en los valores, cultura ynecesidades planteadas por los vecinos, conforme a la disponibilidad de recursos”.CONSIDERANDO: Que el Concejo Municipal es el órgano colegiado superior dedeliberación y de decisión de los asuntos municipales y estando dentro de susfacultades este Concejo Municipal, después de la lectura y discusión del informepresentado, estima pertinente facultar y autorizar al Señor Alcalde Municipal aefecto de instruir al personal de esta Municipalidad que corresponda a darseguimiento y cumplir con las recomendaciones emitidas a esta Municipalidad, porla Contraloría General de Cuentas, en dicho informe. POR TANTO: En base a lo




considerado, al resolver por unanimidad ACUERDA: I: Facultar y Autorizar alSeñor Alcalde Municipal a efecto instruir o en su caso girar instrucciones alpersonal de esta Municipalidad que corresponda a dar seguimiento y cumplir conlas recomendaciones emitidas a esta Municipalidad, por la Contraloría General deCuentas, en el informe de auditoría financiera y presupuestaria, correspondiente alperiodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017. Y por medio al Acta NúmeroCIENTO QUINCE GUION DOS MIL DIECISEIS (115-2016) de la sesión públicaordinaria de fecha VEINTITRES DE DICIEMBRE DE DOS MIL DIECISEIS, seaprueba el Plan Anual de Auditoría para el ejercicio fiscal 2017 y que en el mismose incluye el SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES, que textualmente señala:“Como parte de las actividades a desarrollar, la Unidad de Auditoría InternaMunicipal, incluye el seguimiento de las recomendaciones presentadas por lasAuditorías realizadas por la Contraloría General de Cuentas, efectuadas en el añoinmediato anterior al presente año, con el objetivo de apoyar a las unidades queasí lo requieran sobre las recomendaciones surgidas para subsanar lasdeficiencias observadas por el ente fiscalizador”. CONSIDERANDO: Que elConcejo Municipal es el órgano colegiado superior de deliberación y de decisiónde los asuntos municipales y estando dentro de sus facultades este ConcejoMunicipal, estima pertinente aprobar el Plan Anual de Auditoría de laMunicipalidad de San José Pinula, para el Ejercicio Fiscal 2017, en la formadetallada. POR TANTO: ACUERDA I. APROBAR el plan Anual de Auditoría –PAA-de la Municipalidad de San José Pinula del departamento de Guatemala, para elEjercicio Fiscal 2017, presentado por el Auditor Interno Municipal LicenciadoWilliam Armando Morales Carranza. II. El Plan Anual de Auditoría –PAA-aprobado, será la herramienta base para la fiscalización de ésta Municipalidad,durante el ejercicio fiscal del uno de enero al treinta y uno de diciembre del añodos mil diecisiete (2017). A continuación confirmamos el estado de los hallazgosrelacionados a la auditoría gubernamental y el seguimiento realizado a losmismos: Con relación al Hallazgo No.1 Deficiencias en la Emisión de Recibos deIngresos, se giró oficio DAFIM-135-2018 de fecha 27 de abril de 2018 a laDirección de Asistencia a la Administración Financiera Municipal, del Ministerio deFinanzas Públicas, y como respuesta se obtuvo el Oficio No. 249 DAAFIM-2018de fecha 11 de mayo de 2018 en donde literalmente indican: “Que la descripciónque aparece descrita en el recibo de ingresos corresponde a la parametrizaciónque se le efectuó al sistema al momento de la implementación. El recibo 7búnicamente está haciendo relación a que el documento de cobro tiene el detalle delo cobrado, y el documento deja un historial dentro de la herramientaSERVICIOSGL, y lo pueden generar las veces que quieran”. De dicho oficio se ...fotocopia certificada. Por lo que solicito desvanecer este hallazgo ya que a mientender no constituye motivo la limitante que existe en el sistema SERVICIOSGL, en la emisión de los recibos de ingresos de no detallar ciertos cobros. Conrelación al Hallazgo No. 2 Falta de Gestión en la Actualización del Plan de TasasMunicipales, se giró oficio al Departamento Financiero, Secretaria Municipal y




Departamento de Servicios Públicos a fin que se elabore para conocimiento,discusión, aprobación y publicación en el Diario Oficial, el Plan de TasasMunicipales, y según Acta Número CIENTO DOS GUION DOS MIL DIECIOCHO(102-2018), de la sesión pública ordinaria de fecha DOCE DE SEPTIEMBRE DEDOS MIL DIECIOCHO, en la cual aparece el punto resolutivo que transcritoliteralmente dice: “SEXTO: EL HONORABLE CONCEJO MUNICIPAL DE SANJOSE PINULA DEL DEPARTAMENTO DE GUATEMALA, CONSIDERANDO: Sedio lectura y haberse llegado a su discusión el proyecto del PLAN DE TASAS,RENTAS, MULTAS Y CERTIFICACIONES DE ESTABLECIMIENTOS ABIERTOSAL PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE SAN JOSE PINULA DEL DEPARTAMENTODE GUATMEMALA; y CONSIDERANDO: Que son atribuciones del ConcejoMunicipal, la emisión y aprobación de acuerdos, reglamentos y ordenanzasmunicipales, y que las tasas y contribuciones deberán ser fijadas atendiendo loscostos de operación mantenimiento y mejoramiento de calidad y cobertura deservicios. CONSIDERANDO: Que el Concejo Municipal es el órgano colegiadosuperior de deliberación y de decisión de los asuntos municipales, estando dentrode sus facultades estima pertinente que en virtud del análisis efectuado alproyecto en mención es necesario se realicen las correcciones indicadas. PORTANTO: ACUERDA: I. Solicitar al señor Secretario Municipal, gire instrucciones adonde corresponde a efecto se realicen las correcciones indicadas al proyecto delPLAN DE TASAS, RENTAS, MULTAS Y CERTIFICACIONES DEESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE SAN JOSEPINULA DEL DEPARTAMENTO DE GUATREMALA”. Por lo que considero queeste hallazgo no procede, solicitando a la comisión su desvanecimiento. De dichooficio se ... fotocopia certificada. Con relación al Hallazgo No.3 Falta deElaboración de Contratos; es de indicar que los pagos por concepto deautorización de uso de postes por telefónicas y cable operadoras, fue objeto deimpugnación constitucional por parte de una persona individual siendo objeto deconocimiento por parte de la Corte de Constitucionalidad, la cual recién emitiósentencia definitiva, según expediente número 1683-2018 de fecha 21 de febrerode 2019 y que fuera publicada en el Diario de Centro América el 15 de marzo de2019, de la cual se ... fotocopia simple. Es a partir de esta sentencia que elDepartamento de Servicios Públicos, Secretaria Municipal y Juzgado de AsuntosMunicipales establecerán los mecanismos de cobro municipal de las referidastasas y la documentación contractual procedente de conformidad al fallo de laCorte de Constitucionalidad. Con relación al Hallazgo No.4 Falta de Catastro, esde conocimiento de los señores auditores gubernamentales que el Ministerio deFinanzas Publicas estableció por obligación que para el cobro del IUSI se utilice laherramienta digital SERVICIOS GL, dicha herramienta viene a constituir unelemento inicial y fundamental para implementar el CATASTRO el cual se hacomenzado a planificar su establecimiento por parte de la Dirección dePlanificación Municipal, toda vez que la Municipalidad consideró que posterior a laimplementación y para no tener discrepancias en cuanto a las bases imponibles




del impuesto con relación al catastro debía implementarse inicialmenteSERVICIOS GL, en tal sentido se ... el oficio de la Dirección de PlanificaciónMunicipal donde se indica que han comenzado a planificar la implementación delcatastro municipal de San José Pinula, de dicho oficio se ... fotocopia simple. Conrelación al Hallazgo No.6 Fianza Presentada Extemporáneamente, se ... oficioOF-RRHH-99-2018 de fecha 19 de julio de 2018, en donde la DirecciónAdministrativa Municipal y de Recursos Humanos, da la siguiente respuesta:“como medida de prevención a los futuros contratos con renglón especial, mismosen los que sea necesaria la presentación de fianza de cumplimiento, se lerequerirá a los contratistas la compra inmediata de la fianza de cumplimiento el díaque se fraccione el contrato”, previo a ser trasladados para su aprobación loscontratos de servicios técnicos o profesionales. Con relación al Hallazgo No.7Falta de Gestión de Cobro, se ... oficio del Jefe de Control de Bienes Inmuebles yCatastro y de la Directora de la Dirección de Aguas donde informan que sobre elsaldo en mora del año 2017 se ha disminuido, debido a que se llevaron eimplementaron las siguientes acciones: CATASTRO; según oficio sin número defecha 06 de julio de 2018, informa: Inciso II. Se ha dado seguimiento del cobro delImpuesto Único Sobre Inmuebles IUSI, durante el año 2018, a través de laelaboración de convenios de pago, del cual se presenta cuadro. III. A través de laformulación de Liquidación Profesional, se ha realizado la recuperación de unaparte de la cartera morosa, por la vía local y a través del mandatario municipal,ante los juzgados de lo económico coactivo, del cual se presenta cuadro dedetalle. IV. Así mismo se hace del conocimiento que esta dependencia municipalrealiza el envío de recordatorios de pagos en forma trimestral. AGUA,SANEAMIENTO Y PREDIOS DE SERVICIOS, según oficio OF-DASPS-129-2018de fecha 05 de julio de 2018: 1. Notificaciones de cobro a los usuarios morosos y2. Convenios de pago. Con relación al Hallazgo No.14 Irregularidad enProcedimiento de Arrendamiento con Opción a Compra; la Municipalidad havelado porque únicamente de los ingresos del alumbrado público se le pague alproveedor con lo cual no se ha puesto en riesgo los ingresos que por mandatolegal y constitucional deben ser sujetos a inversión, estimando con ello que elcontrato suscrito garantizará en todo momento los intereses municipales, en talsentido se ... oficio del Departamento de Contabilidad donde se hace constar queel pago de arrendamiento únicamente se ha hecho con fondos de funcionamientodel recaudo llevado a cabo por alumbrado público." En Notas s/n de fecha 16 de abril de 2019, los señores Ennio Gerardo RamírezPorres, Síndico Segundo, Síndico Primero, Sadín Iván Díaz López, Ignacio

Concejal Primero, Guillermo Vásquez López, Octavio (S.O.N.) Reyes Solares, Concejal Segundo, Concejal Tercero, Fidel Rolando Archila Barrios, José

Concejal Cuarto, Alejandro Fidel Menegazzo Durán, Douglas Arcenio Muy Concejal Quinto , manifiestan: "Con relación a las recomendacionesMorales,

derivadas de Hallazgos relacionados con el cumplimiento de leyes y Regulaciones




Aplicables hechas en la auditoría del año 2017, debido a que según Acta NúmeroCIENTO QUINCE GUION DOS MIL DIECISEIS (115-2016) de la sesión públicaordinaria de fecha VEINTITRES DE DICIEMBRE DE DOS MIL DIECISEIS, seaprueba el Plan Anual de Auditoría para el ejercicio fiscal 2017 y que en el mismose incluye el SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES, que textualmente dice:“Como parte de las actividades a desarrollar, la Unidad de Auditoría InternaMunicipal, incluye el seguimiento de las recomendaciones presentadas por lasAuditorías realizadas por la Contraloría General de Cuentas, efectuadas en el añoinmediato anterior al presente año, con el objetivo de apoyar a las unidades queasí lo requieran sobre las recomendaciones surgidas para subsanar lasdeficiencias observadas por el ente fiscalizados”, este Concejo Municipal, apruebay delega en la Auditoría Interna Municipal, el seguimiento indicado. A continuaciónconfirmamos el estado de los hallazgos relacionados a la auditoría gubernamentaly el seguimiento realizado a los mismos: Con relación al hallazgo No.1Deficiencias en la Emisión de Recibos de Ingresos, se giró oficio DAFIM-135-2018de fecha 27 de abril de 2018 a la Dirección de Asistencia a la AdministraciónFinanciera Municipal, del Ministerio de Finanzas Públicas, y como respuesta seobtuvo el Oficio No. 249 DAAFIM-2018 de fecha 11 de mayo de 2018 en dondeliteralmente indican: “Que la descripción que aparece descrita en el recibo deingresos corresponde a la parametrización que se le efectuó al sistema almomento de la implementación. El recibo 7b únicamente está haciendo relación aque el documento de cobro tiene el detalle de lo cobrado, y el documento deja unhistorial dentro de la herramienta SERVICIOSGL, y lo pueden generar las vecesque quieran”. De dicho oficio se ... fotocopia certificada. Por lo que solicitodesvanecer este hallazgo ya que a mi entender no constituye motivo la limitanteque existe en el sistema SERVICIOS GL, en la emisión de los recibos de ingresosde no detallar ciertos cobros. Con relación al hallazgo No. 2 Falta de Gestión en laActualización del Plan de Tasas Municipales, se giró oficio al DepartamentoFinanciero, Secretaria Municipal y Departamento de Servicios Públicos a fin quese elabore para conocimiento, discusión, aprobación y publicación en el DiarioOficial, el Plan de Tasas Municipales, y según Acta Número CIENTO DOS GUIONDOS MIL DIECIOCHO (102-2018), de la sesión pública ordinaria de fecha DOCEDE SEPTIEMBRE DE DOS MIL DIECIOCHO, en la cual aparece el puntoresolutivo que transcrito literalmente dice: “SEXTO: EL HONORABLE CONCEJOMUNICIPAL DE SAN JOSE PINULA DEL DEPARTAMENTO DE GUATEMALA,CONSIDERANDO: Se dio lectura y haberse llegado a su discusión el proyecto delPLAN DE TASAS, RENTAS, MULTAS Y CERTIFICACIONES DEESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE SAN JOSEPINULA DEL DEPARTAMENTO DE GUATMEMALA; y CONSIDERANDO: Queson atribuciones del Concejo Municipal, la emisión y aprobación de acuerdos,reglamentos y ordenanzas municipales, y que las tasas y contribuciones deberánser fijadas atendiendo los costos de operación mantenimiento y mejoramiento decalidad y cobertura de servicios. CONSIDERANDO: Que el Concejo Municipal es




el órgano colegiado superior de deliberación y de decisión de los asuntosmunicipales, estando dentro de sus facultades estima pertinente que en virtud delanálisis efectuado al proyecto en mención es necesario se realicen lascorrecciones indicadas. POR TANTO: ACUERDA: I. Solicitar al señor SecretarioMunicipal, gire instrucciones a donde corresponde a efecto se realicen lascorrecciones indicadas al proyecto del PLAN DE TASAS, RENTAS, MULTAS YCERTIFICACIONES DE ESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PÚBLICO DELMUNICIPIO DE SAN JOSE PINULA DEL DEPARTAMENTO DE GUATREMALA”.Por lo que considero que este hallazgo no procede, solicitando a la comisión sudesvanecimiento. De dicho oficio se ... fotocopia certificada. Con relación alhallazgo No.3 Falta de Elaboración de Contratos; es de indicar que los pagos porconcepto de autorización de uso de postes por telefónicas y cable operadoras, fueobjeto de impugnación constitucional por parte de una persona individual siendoobjeto de conocimiento por parte de la Corte de Constitucionalidad, la cual reciénemitió sentencia definitiva, según expediente número 1683-2018 de fecha 21 defebrero de 2019 y que fuera publicada en el Diario de Centro América el 15 demarzo de 2019, de la cual se ... fotocopia simple. Es a partir de esta sentencia queel Departamento de Servicios Públicos, Secretaria Municipal y Juzgado deAsuntos Municipales establecerán los mecanismos de cobro municipal de lasreferidas tasas y la documentación contractual procedente de conformidad al fallode la Corte de Constitucionalidad. Con relación al hallazgo No.4 Falta de Catastro,es de conocimiento de los señores auditores gubernamentales que el Ministerio deFinanzas Publicas estableció por obligación que para el cobro del IUSI se utilice laherramienta digital SERVICIOS GL, dicha herramienta viene a constituir unelemento inicial y fundamental para implementar el CATASTRO el cual se hacomenzado a planificar su establecimiento por parte de la Dirección dePlanificación Municipal, toda vez que la Municipalidad consideró que posterior a laimplementación y para no tener discrepancias en cuanto a las bases imponiblesdel impuesto con relación al catastro debía implementarse inicialmenteSERVICIOS GL, en tal sentido se ... el oficio de la Dirección de PlanificaciónMunicipal donde se indica que han comenzado a planificar la implementación delcatastro municipal de San José Pinula, de dicho oficio se ... fotocopia simple. Conrelación al hallazgo No.6 Fianza Presentada Extemporáneamente, se ... oficioOF-RRHH-99-2018 de fecha 19 de julio de 2018, en donde la DirecciónAdministrativa Municipal y de Recursos Humanos, da la siguiente respuesta:“como medida de prevención a los futuros contratos con renglón especial, mismosen los que sea necesaria la presentación de fianza de cumplimiento, se lerequerirá a los contratistas la compra inmediata de la fianza de cumplimiento el díaque se fraccione el contrato”, previo a ser trasladados para su aprobación loscontratos de servicios técnicos o profesionales. Con relación al hallazgo No.7 Faltade Gestión de Cobro, se ... oficio del Jefe de Control de Bienes Inmuebles yCatastro y de la Directora de la Dirección de Aguas donde informan que sobre elsaldo en mora del año 2017 se ha disminuido, debido a que se llevaron e




implementaron las siguientes acciones: CATASTRO; según oficio sin número defecha 06 de julio de 2018, informa: Inciso II. Se ha dado seguimiento del cobro delImpuesto Único Sobre Inmuebles IUSI, durante el año 2018, a través de laelaboración de convenios de pago, del cual se presenta cuadro. III. A través de laformulación de Liquidación Profesional, se ha realizado la recuperación de unaparte de la cartera morosa, por la vía local y a través del mandatario municipal,ante los juzgados de lo económico coactivo, del cual se presenta cuadro dedetalle. IV. Así mismo se hace del conocimiento que esta dependencia municipalrealiza el envío de recordatorios de pagos en forma trimestral. AGUA,SANEAMIENTO Y PREDIOS DE SERVICIOS, según oficio OF-DASPS-129-2018de fecha 05 de julio de 2018: 1. Notificaciones de cobro a los usuarios morosos y2. Convenios de pago. Con relación al hallazgo No.14 Irregularidad enProcedimiento de Arrendamiento con Opción a Compra; la Municipalidad havelado porque únicamente de los ingresos del alumbrado público se le pague alproveedor con lo cual no se ha puesto en riesgo los ingresos que por mandatolegal y constitucional deben ser sujetos a inversión, estimando con ello que elcontrato suscrito garantizará en todo momento los intereses municipales, en talsentido se ... oficio del Departamento de Contabilidad donde se hace constar queel pago de arrendamiento únicamente se ha hecho con fondos de funcionamientodel recaudo llevado a cabo por alumbrado público." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Jefe de Dirección Bienes Inmuebles, Directora deAgua Saneamiento y Predios de Servicio de la Municipalidad, Directora deRecursos Humanos, Director de Administración Financiera Integrada Municipal,Alcalde Municipal, Síndico Primero, Síndico Segundo, Concejal Primero, ConcejalSegundo, Concejal Tercero, Concejal Cuarto y Concejal Quinto, en vista que loscomentarios y documentos presentados no son suficientes para desvanecer elhallazgo, por cuanto que las deficiencias persisten y no se ha intervenido paramejorar el control interno de las operaciones y registros efectuados. Se desvanece el hallazgo, para el Asesor Financiero, Germán Rosalio RodríguezGuzmán, en virtud que el informe de la auditoría financiera y de cumplimiento delperíodo 2017, fue recibido en la municipalidad el 22 de junio de 2018, y fuecontratado bajo el renglón presupuestario 029, según contrato administrativo No.02-2018 de fecha 02/01/2018 como Asesor Financiero Municipal, fungiendo comoAuditor Interno en el período 2017, por lo que considerando la situación de estecaso, no hay responsabilidad de atender la recomendación del Hallazgo No. 1Deficiencias en la emisión de recibos de ingresos. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por el




Decreto 13-2013; artículo 39, Numeral 2, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesJEFE DE DIRECCION BIENES INMUEBLES RUBEN (S.O.N.) SILIEZAR VICTORIO 1,625.00DIRECTORA DE AGUA SANEAMIENTO Y PREDIOS DE SERVICIO DE LAMUNICIPALIDAD

VERONICA ARACELY SILVA (S.O.A) 2,000.00

DIRECTORA DE RECURSOS HUMANOS RUTH NOEMI REYES PINEDA 2,125.00DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL OSCAR ADOLFO RAMIREZ GRAMAJO 3,375.00ALCALDE MUNICIPAL MIGUEL ANGEL SOLARES

MONTENEGRO5,625.00

SINDICO PRIMERO ENNIO GERARDO RAMIREZ PORRES 6,855.92SINDICO SEGUNDO SADIN IVAN DIAZ LOPEZ 6,855.92CONCEJAL PRIMERO IGNACIO GUILLERMO VASQUEZ LOPEZ 6,855.92CONCEJAL SEGUNDO OCTAVIO (S.O.N.) REYES SOLARES 6,855.92CONCEJAL TERCERO FIDEL ROLANDO ARCHILA BARRIOS 6,855.92CONCEJAL CUARTO JOSE ALEJANDRO FIDEL MENEGAZZO

DURAN6,855.92

CONCEJAL QUINTO DOUGLAS ARCENIO MUY MORALES 6,855.92Total Q. 62,741.44

Hallazgo No. 6 Incorrecta aplicación del renglón presupuestario CondiciónAl evaluar el Programa 01 Actividades Centrales, actividad 006 Unidad deAuditoría Interna, renglón presupuestario 029 Otras Remuneraciones de PersonalTemporal; se determinó que se efectuaron pagos en concepto de Honorarios delAuditor Interno por valor de Q96,000.00, según contrato administrativo No.001-2018, de fecha dos de enero de dos mil dieciocho, no obstante existe unrenglón presupuestario específico para la contratación de éste servicio que es el184 Servicios económicos, financieros, contables y de auditoría. CriterioEl Acuerdo Ministerial Número 379-2017, del Ministro de Finanzas Públicas,Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala,6ta. Edición, Presentación, establece: “…La aplicación de los clasificadorescontenidos en el presente manual, son de uso obligatorio para las entidades delSector Público, toda vez que para dar cumplimiento al precepto constitucionalrelativo a la unidad del presupuesto y su estructura programática, es necesarioemplear en forma homogénea la metodología, conceptos y clasificaciones quepermitan desarrollar las distintas etapas del proceso presupuestario.” Renglónpresupuestario 184 Servicios económicos, financieros, contables y de auditoría,establece: “Comprende retribuciones por servicios técnicos o profesionales decarácter económico, financiero, contable y de auditoría.”




CausaEl Encargado de Presupuesto incumplió la normativa legal vigente, al no aplicarcorrectamente el renglón presupuestario al realizar los pagos del Auditor Interno yel Director de Administración Financiera Integrada Municipal, efectuó pagos sinverificar que la afectación presupuestaria se hiciera al renglón presupuestarioadecuado. EfectoRiesgo que el renglón presupuestario 029 Otras remuneraciones de personaltemporal, se quede sin presupuesto para cubrir las erogaciones según sunaturaleza. Riesgo de que la Municipalidad tenga en determinado momento, pagarprestaciones laborales, si el Auditor Interno, presta sus servicios por más de unaño a la municipalidad. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal y este a su vez al Encargado de Presupuesto, aefecto que todos los gastos se clasifiquen adecuadamente según su naturaleza,en el renglón presupuestario correcto. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, los señores Oscar Adolfo RamírezGramajo, quien fungió como Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, por el período comprendido del 01 de enero al 15 de febrero de 2018 ydel 11 de septiembre al 31 de diciembre de 2018, José Ángel Flores De León,quien fungió como Encargada de Presupuesto, por el período comprendido del 01de enero al 15 de abril de 2018 y la señora Guiselda Marina Alvizures Muralles,quien fungió como Encargada de Presupuesto, por el período comprendido del 16de agosto al 30 de septiembre del 2018, manifiestan: "Si bien es cierto el renglónpresupuestario 184 contempla los pagos por concepto de Servicios de Auditoría,dicho renglón tiene una limitante en cuanto a restringir otorgarle al Auditor Internolos enseres y equipos para llevar a cabo su trabajo, en ese sentido laMunicipalidad le provee para llevar a cabo su labor, una oficina, escritorio, silla,enseres de oficina y una estación de trabajo con acceso a los sistemas delMinisterio de Finanzas Publicas como lo son SICOIN GL, SERVICIOS GL,GUATECOMPRAS, SAG-UDAI y demás sistemas gubernamentales que nopueden soportar o bien manejarse a través del equipo personal del Auditor InternoMunicipal, por lo cual se ha considerado bajo el principio de legalidad que elrenglón presupuestario que permite este tipo de facilidades operativas para que elAuditor interno desarrolle sus labores es el renglón 029, considerando ademásque sin importar la contratación por renglón 029 o 184 ambos renglones conforme




lo estipula el MANUAL DE CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA VERSIÓN 2018no generan relación laboral alguna, y que ambos exigen que sea profesional parapoder ser contratado y ser pagados sus servicios a través de HonorariosProfesionales. Si bien podría entenderse que el renglón presupuestario 184conlleva la entrega de un resultado esperado, debe considerarse que el CódigoMunicipal en su artículo 81 le da la categoría de funcionario al Auditor Interno, porcuanto lleva a cabo la función de ejercer el control interno gubernamental,subordinado en cuanto a sus resultados al Concejo Municipal y es quien leaprueba el Plan Anual de Auditoría y a quienes normalmente se les informa de losresultados y alcances de la labor de Auditoría Interna, en tal sentido los resultadospara el caso de la función del auditor no deriva del contrato sino deviene de loestablecido en el Código Municipal en su artículo 81 y 88, en tal sentido el contratoviene a ser el documento legal que regula la temporalidad de su contratación y elpago de sus honorarios, pero sus funciones legales principales y la calidad de sufunción municipal de control interno gubernamental deviene de lo estipulado en losartículos 81 y 88 del Código Municipal principalmente, sin dejar de mencionar losmandatos legales funcionales que le impone la ley y reglamento de ContraloríaGeneral de Cuentas y la Normativa de Control Interno Gubernamental al ejerciciode sus funciones públicas dentro del ámbito municipal por lo que desde yamanifestamos que dicho posible hallazgo es improcedente." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, Encargado de Presupuesto y para la Encargada dePresupuesto, derivado que sus comentarios y pruebas de descargo no sonsuficientes para desvanecerlo, en virtud que existe un renglón presupuestarioespecífico para dichos gastos de prestación de servicios profesionales, como loespecifica el Manual de Clasificación Presupuestaria para el Sector Público deGuatemala, en el sub-grupo 18 Servicios Técnicos y Profesionales, renglónpresupuestario 184 Servicios económicos, contables y de auditoría. Así como seobservó que dentro de la Estructura Programatica no se contempló el renglónpresupuestario 184. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 9, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesENCARGADO DE PRESUPUESTO JOSE ANGEL FLORES DE LEON 1,000.00ENCARGADO DE PRESUPUESTO GUISELDA MARINA ALVIZURES

MURALLES1,250.00






Total Q. 5,625.00

Hallazgo No. 7 Contratos suscritos con deficiencias CondiciónAl evaluar el Programa 14 Gestión de la Educación Local de Calidad, SubPrograma Cobertura de Educación Primaria, Proyecto Infraestructura enEducación, Obra Mejoramiento Escuela Primaria Aldea San Luis Sector Letran,Municipio de San José Pinula, departamento de Guatemala, NOG Número6194664 por valor de Q3,110,657.24, renglón presupuestario 332 Construccionesde Bienes Nacionales de Uso no Común, se determinó que al contrato suscritonúmero SPJ-19-2017 de fecha 31 de agosto de 2017 a nombre de Soluciones deIngeniería y Arquitectura, S.A., se le consignó la partida presupuestaria14-001-002-000-002-331-0103-0101-0004, siendo lo correcto el renglónpresupuestario 332.

Asimismo, al evaluar el Programa 01 Actividades Centrales, Actividad 06 Unidadde Auditoría Interna, renglón presupuestario 029 Otras Remuneraciones delPersonal Temporal, se determinó que el Contrato No. 01-2018 y No. 02-2018 nocuentan con la Cláusula del cohecho. CriterioEl Decreto No. 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deContrataciones del Estado y sus reformas. Artículo 3 DisponibilidadesPresupuestarias, establece: “…Para la adjudicación definitiva y firma del contrato,si se requerirá la existencia de partida y créditos presupuestarios que garanticenlos recursos necesarios para realizar los pagos por los avances de ejecución a serrealizados en el ejercicio fiscal correspondiente. Solicitadas las ofertas no podrántransferirse la asignación presupuestaria para otro destino, salvo que se acrediteque los recursos no serán utilizados durante el ejercicio fiscal en vigor para cubriravances de ejecución. Cuando el contrato continúe vigente durante variosejercicios fiscales, la entidad contratante debe asegurar las asignacionespresupuestarias correspondientes.” El Acuerdo Gubernativo No. 540-2013, del Presidente de la República,Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, artículo 29 Constancias deDisponibilidades Presupuestarias y Financieras, establece: “Las Constancias deDisponibilidad Presupuestaria (CDP) a que se refiere el artículo 26 Bis de la Ley,serán de emisión obligatoria previo a la suscripción de contratos con cargo a losrenglones de gastos establecidos en ese artículo, conforme al Manual deClasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala…”




El Acuerdo Ministerial No. 24-2010, del Ministerio de Finanzas, Normas deTransparencia en los procedimientos de compra o contratación Pública, artículo 3Cláusulas especiales del proyecto de contrato, establece: “La entidad contratanteo compradora debe incluir dentro de las bases y en el contrato que suscriba con eloferente adjudicado la cláusula siguiente: “CLAUSULA RELATIVA AL COHECHO:Yo el Contratista, manifiesto que conozco las penas relativas al delito de cohechoasí como las disposiciones contenidas en el Capítulo III del Título XIII del Decreto17-73 del Congreso de la República, Código Penal, adicionalmente, conozco lasnormas jurídicas que facultan a la Autoridad Superior de la entidad afectada paraaplicar las sanciones administrativas que pudieren corresponderme, incluyendo lainhabilitación en el Sistema GUATECOMPRAS.” CausaEl Alcalde Municipal y el Secretario Municipal firmaron y suscribieron contratosque afectan los renglones presupuestarios 029 Otras remuneraciones de personaltemporal y 332 Construcciones de bienes nacionales de uso común, sin cumplircon las disposiciones legales vigentes. EfectoSe afectó una asignación presupuestaria y por ende una Constancia deDisponibilidad Presupuestaria erróneamente. Al no incluir la clausula de Cohecho, se corre el riesgo que al Contratista, en casode incumplimiento con lo plasmado en el contrato, no se le pueda aplicar lassanciones administrativas o penales por parte de la Municipalidad. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y éste alSecretario Municipal, a efecto de que los contratos se realicen con apego a lasdisposiciones legales vigentes. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 12 de abril de 2019, el señor J osé Domingo Rodríguez

Secretario Municipal, manifiesta: "Con relación al contrato amparadoMarroquín, con NOG 6194664 si bien indican los auditores que debió indicarse en el mismoque el renglón presupuestario de gasto a ejecutar en el año 2017 era el 332 y noel 331 como se consignó en el contrato, es de indicar que la ejecuciónpresupuestaria se hizo adecuadamente afectando el renglón presupuestario 332tal y como se hace constar con el oficio que se ..., por lo cual no hubo afectaciónlegal o económica desfavorable para la Municipalidad. Con relación a la falta de laCláusula de Cohecho, es de conocimiento en la administración pública que lanorma establecida en el Acuerdo Ministerial 24-2010 conllevan en materia de




Contrataciones competitivas es decir en la que ofertan bienes y servicios personasindividuales y jurídicas a prevenir los delitos contemplados en la Ley de Lavado deDinero u Otros Activos como lo rezan los considerandos y lo desarrolla elarticulado de dicho Acuerdo Ministerial. Como lo regula la Ley de Contratacionesdel Estado la contratación de servicios profesionales están exentos decontratación por la via competitiva es decir a través de concurso público en Guatecompras en tal sentido no existen bases ni proyecto de contrato que encumplimiento a lo que exige el Acuerdo Ministerial 24-2010 debe incluirse yexigirse lo relativo al Delito de Cohecho, y por ende la cláusula contractualregulatoria al mismo no aplicaría a los contratos que no son sujetos a concursocompetitivo. En tal sentido debe valorarse la exigibilidad y aplicabilidad de laexigencia de lo normado en el Acuerdo 24-2010 hacia los contratos que no soncompetitivos por mandato de la Ley de Contrataciones y que por ende no deberíade exigirse su inclusión por cuanto el profesional no invierte recursos con efectomunicipales sino mas bien recibe recursos municipales y que obviamente losrecursos municipales obtenidos de sus fuentes de financiamiento no serían eneste caso catalogados provenientes de ilícitos para el pago de los honorarios alprofesional que presta sus servicios." En Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, el señor Miguel Angel Solares

Alcalde Municipal, manifiesta: "Con relación al contrato amparadoMontenegro, con NOG 6194664 si bien indican los auditores que debió indicarse en el mismoque el renglón presupuestario de gasto a ejecutar en el año 2017 era el 332 y noel 331 como se consignó en el contrato, es de indicar que la ejecuciónpresupuestaria se hizo adecuadamente afectando el renglón presupuestario 332tal y como se hace constar con el oficio que se ..., por lo cual no hubo afectaciónlegal o económica desfavorable para la Municipalidad. Con relación a la falta de laCláusula de Cohecho, es de conocimiento en la administración pública que lanorma establecida en el Acuerdo Ministerial 24-2010 conllevan en materia deContrataciones competitivas es decir en la que ofertan bienes y servicios personasindividuales y jurídicas a prevenir los delitos contemplados en la Ley de Lavado deDinero u Otros Activos como lo rezan los considerandos y lo desarrolla elarticulado de dicho Acuerdo Ministerial. Como lo regula la Ley de Contratacionesdel Estado la contratación de servicios profesionales están exentos decontratación por la vía competitiva es decir a través de concurso público en Guatecompras en tal sentido no existen bases ni proyecto de contrato que encumplimiento a lo que exige el Acuerdo Ministerial 24-2010 debe incluirse yexigirse lo relativo al Delito de Cohecho, y por ende la cláusula contractualregulatoria al mismo no aplicaría a los contratos que no son sujetos a concursocompetitivo. En tal sentido debe valorarse la exigibilidad y aplicabilidad de laexigencia de lo normado en el Acuerdo 24-2010 hacia los contratos que no soncompetitivos por mandato de la Ley de Contrataciones y que por ende no deberíade exigirse su inclusión por cuanto el profesional no invierte recursos con efecto




municipales sino mas bien recibe recursos municipales y que obviamente losrecursos municipales obtenidos de sus fuentes de financiamiento no serían eneste caso catalogados provenientes de ilícitos para el pago de los honorarios alprofesional que presta sus servicios." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Secretario Municipal y Alcalde Municipal, en vistaque los comentarios y documentos presentados no son suficientes paradesvanecer el mismo, en virtud que en el contrato suscrito entre el contratista y laMunicipalidad, consignaron dentro de la estructura programática un renglónpresupuestario que no le correspondía, extremo que lo confirma el señorSecretario Municipal y el Alcalde Municipal, sin embargo no se hizo la rectificacióndel caso en el documento contractual, es más se emitió una constancia dedisponibilidad presupuestaria con un error en la programación presupuestaria,pese a que más adelante se hiciera la rectificación en el Sistema de ContabilidadIntegrada para Gobiernos Locales (SICOIN GL). En relación a la cláusula del"COHECHO", todo contrato de bienes y servicios celebrado con los contratistasdel estado, debe llevar la cláusula de "COHECHO", disposición que debe decumplirse, para que las entidades estatales y municipales, no corran riesgo en lacontratación por el delito tipificado. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 26, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesSECRETARIO MUNICIPAL JOSE DOMINGO RODRIGUEZ MARROQUIN 7,700.00ALCALDE MUNICIPAL MIGUEL ANGEL SOLARES MONTENEGRO 22,500.00Total Q. 30,200.00

Hallazgo No. 8 Cheque(s) rechazado(s) CondiciónEn la revisión efectuada al Balance General específicamente de la cuenta contable1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo, al 31 de diciembre de 2018 refleja unsaldo de Q22,743.91, por concepto de Cheques Rechazados por el pago delImpuesto Único sobre Inmuebles, según consta en el detalle siguiente:

CONTRIBUYENTE RECIBO FECHA BANCO CHEQUE CONCEPTO MONTOMANUEL RODOLFOW E H N C K EGONZALES

7-B819752

06/04/2015 GYTCONTINENTAL

SININFORMACION

PAGO DEIUSI

13,536.76




TANIA SKARLETGONZALEZ ALONZO

7-B918620

21/04/2016 GYTCONTINENTAL

28314071 PAGO DEIUSI

9,207.15

TOTAL 22,743.91

CriterioEl Decreto 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica delPresupuesto, artículo 52 Cuentas Incobrables, establece: “Las liquidaciones deingresos por recaudar que no puedan hacerse efectivas por resultar incobrables,podrán ser declaradas como tales, de conformidad con lo que establezca elreglamento, una vez agotados los medios para lograr el cobro. La declaración deincobrable no implica la extinción de los derechos del Estado, ni la responsabilidaden que pudiera incurrir el funcionario o empleado recaudador o cobrador, si talsituación le fue imputable…” CausaEl Director de Administración Financiera Integrada Municipal, la Directora deAdministración Financiera Integrada Municipal Interina, la Contadora General y laEncargada de Bancos por medio de la Tesorería Municipal, en los casos dedeudores morosos por cheques rechazados, dejaron de realizar las gestionesadministrativas y financieras de cobros para recuperar dichos valores. EfectoAl no efectuar procedimientos ágiles y eficientes en el cobro de la cuentaDocumentos a Cobrar a Corto Plazo, se corre el riesgo de no recuperar dichosvalores afectando los intereses financieros de la Municipalidad. Falta de razonabilidad de la cuenta contable 1132 Documentos a Cobrar a CortoPlazo, que refleja valores incobrables. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, y este a su vez a la Contadora General y a laEncargada de Bancos, para que realicen los procedimientos administrativos yfinancieros de cobro necesarios; o los ajuste contables necesarios si seconsideran irrecuperables. Asimismo, en la recaudación de los ingresos,implementar la política de recibir únicamente efectivo o cobro a través del sistemabancario, recibiendo cheques del banco en el cual se encuentran aperturadas lascuentas bancarias de la municipalidad. Comentario de los responsablesEn Nota s/n de fecha 16 de abril de 2019, el señor Oscar Adolfo Ramírez

Director de Administración Financiera IntegradaGramajo, quien fungió como Municipal, por el período comprendido del 01 de enero al 15 de febrero de 2018 y




del 11 de septiembre al 31 de diciembre de 2018, la Licenciada Dora PatriciaHernández Torres, quien fungió como Directora de Administración FinancieraIntegrada Municipal Interina, por el período comprendido del 15 de febrero al 7 de

, las señoras la, Encargada deseptiembre de 2018 Nayeli Iveth Hernández ChajónBancos, Contadora General, manifiestan: "Los chequesAna Patricia Icó Pop, objeto del posible hallazgo por ser de los años 2015 y 2016 han prescrito para sucobro en la vía correspondiente toda vez que tienen más de seis meses deemitido, en tal sentido el pago del IUSI que realizaban no se hizo efectivo y losvalores de IUSI según lo indica el DEPARTAMENTO DEL IUSI DE LAMUNICIPALIDAD está pendiente de cobro dentro del plazo de ley por lo cual serádicho departamento el encargado de cobrar el valor del impuesto que pretendieroncancelar dichos cheques. El cargo fue realizado a la cuenta corriente de cada unode los contribuyentes. Sin embargo, será el departamento contable quienregularizará la cuenta contable Documentos por Cobrar a Corto Plazo de acuerdoa las directrices que se reciban por parte de la DIRECCION DE APOYO A LAADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL (DAAFIM), delMinisterio de Finanzas Publicas." Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo, para el Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, la Directora de Administración Financiera Integrada Municipal Interina, la Encargada de Bancos y la Contadora General, derivado que sus comentarios ypruebas de descargo no son suficientes para desvanecerlo, en virtud que eldepartamento contable no ha realizado las gestiones correspondientes y nopresentaron oficios dirigidos a la Dirección de Apoyo a la AdministraciónFinanciera Integrada Municipal (DAAFIM), del Ministerio de Finanzas Publicas,para regularizar los cheques que se encuentran rechazados y que son de los años2015 y 2016 para lo cual han tenido suficiente tiempo para realizar dicha gestión. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesENCARGADA DE BANCOS NAYELI IVETH HERNANDEZ

CHAJON875.00

CONTADORA GENERAL ANA PATRICIA ICO POP 1,000.00DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL OSCAR ADOLFO RAMIREZ

GRAMAJO3,375.00

DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPALINTERINA


3,375.00

Total Q. 8,625.00

Espacios luego de Acciones Legales




9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anterior correspondienteal ejercicio fiscal 2017, con el objeto de verificar su cumplimiento e implementaciónpor parte de las personas responsables, estableciéndose que no se le diocumplimiento y no se implementaron las mismas. 10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficienciasencontradas, se incluyen en el (los) hallazgo (s) formulado (s), en el apartadocorrespondiente de este informe, así mismo a continuación se detalla el nombre ycargo de las personas responsables de la entidad durante el período auditado. No. NOMBRE CARGO PERÍODO1 MIGUEL ANGEL SOLARES

MONTENEGROALCALDE MUNICIPAL 01/01/2018 - 31/12/2018

2 ENNIO GERARDO RAMIREZ PORRES SINDICO PRIMERO 01/01/2018 - 31/12/20183 SADIN IVAN DIAZ LOPEZ SINDICO SEGUNDO 01/01/2018 - 31/12/20184 IGNACIO GUILLERMO VASQUEZ

LOPEZCONCEJAL PRIMERO 01/01/2018 - 31/12/2018

5 OCTAVIO (S.O.N) REYES SOLARES CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2018 - 31/12/20186 FIDEL ROLANDO ARCHILA BARRIOS CONCEJAL TERCERO 01/01/2018 - 31/12/20187 JOSE ALEJANDRO FIDEL

MENEGAZZO DURANCONCEJAL CUARTO 01/01/2018 - 31/12/2018

8 DOUGLAS ARCENIO MUY MORALES CONCEJAL QUINTO 01/01/2018 - 31/12/20189 JOSE DOMINGO RODRIGUEZ

MARROQUINSECRETARIO MUNICIPAL 01/01/2018 - 31/12/2018

10 OSCAR ADOLFO RAMIREZGRAMAJO


01/01/2018 - 15/02/2018

11 OSCAR ADOLFO RAMIREZGRAMAJO


11/09/2018 - 31/12/2018

12 DORA PATRICIA HERNANDEZTORRES

DIRECTORA DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL INTERINA

15/02/2018 - 07/09/2018

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA Y … · 2019-08-16 · 1 Gestión...

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