CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

DELEGACIÓN PROVINCIAL DE ESMERALDAS

DR10-DPE-AI-0023-2015

GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTONMUISNE

INFORME GENERAL

Examen especial a la determinación, recaudación, depósito y registro de los ingresos de autogestión en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Muisne

TIPO DE EXAMEN : EE PERIODO DESDE : 2014/05/15 HASTA : 2015/03/31

EXAMEN ESPECIAL a: la determinación, recaudación, depósito y registro de los ingresos de autogestión en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Muisne, por el período comprendido entre el 15 de mayo de 2014 y el 31 de marzo de 2015.

AUDITRÍA INTERNA - DELEGACION PROVINCIAL DE ESMERALDAS

Muisne - Ecuador

AME Asociación de Municipalidades del Ecuador

COOTAD Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía

Descentralización

DPE Delegación Provincial de Esmeraldas

DR10 Dirección Regional 10

GADM Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal

GADMCM Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Muisne

USD Dólares de los Estados Unidos de América

Contenido

Carta de presentación

CAPÍTULO IINFORMACIÓN INTRODUCTORIA

Motivo del examen Objetivos del examen Alcance del examen Base legal Estructura orgánica Objetivos de la entidad Monto de recursos examinados Servidores relacionados

CAPÍTULO II

RESULTADOS DEL EXAMENOrdenanza Municipal para el financiamiento y funcionamiento del Registro de la Propiedad no fue publicada en Registro Oficial No se actualizó el catastro y valoración de la propiedad urbana Entidad no cuenta con catastro de predios rústicos Recaudación de ingresos de autogestión en relación al presupuesto institucionalEl Municipio no contó con cuenta rotativa de ingresos Recaudaciones no se depositaron de manera inmediata Formularios de recaudación del impuesto predial urbano y rural no fueron preimpresos y prenumerados

Anexo 1Servidores relacionados

Anexo 2Recaudación de ingresos de autogestión de 15 de mayo a 31 de diciembre de 2014

Anexo 3Recaudación de ingresos de autogestión de 1 de enero a 31 de diciembre de 2015

Anexo 4Recaudaciones no depositadas oportunamente de 1 de junio a 20 de agosto de 2014

Anexo 5Recaudaciones no depositadas oportunamente de 20 de octubre de 2014 a 8 de marzo de 2015

MUISNEGOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MÜNICIPAl

Fecha

Ref.: Inform e aprobado el

1 0 S E P 2015Cargo

Firma

Muisne,

SeñorAlcaldeGobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón MuisneCiudad

De mi consideración:

La Contraloría General del Estado, en uso de sus atribuciones constitucionales y legales, efectúo el examen especial a la determinación, recaudación, depósito y registro de los ingresos de autogestión en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Muisne, por el período comprendido entre el 15 de mayo de 2014 y el 31 de marzo de 2015.

Nuestra acción de control se efectuó de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado. Estas normas requieren que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza razonable de que la información y la documentación examinada no contienen exposiciones erróneas de carácter significativo, igualmente que las operaciones a las cuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás normas aplicables.

Debido a la naturaleza de la acción de control efectuada, los resultados se encuentran expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el presente informe.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 92 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera inmediata y con el carácter de obligatorio.

Atentamente,Dios, Patria y Libertad,

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

Motivo del examen

El examen especial en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón

Muisne, se realizó en cumplimiento a la orden de trabajo 29718-2-2015-DR10-DPE-AI

de 20 de abril de 2015, con cargo al Plan Operativo de Control del año 2015 de la Unidad

de Auditoría Interna.

Objetivos del examen

- Establecer el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y demás

normas aplicables a las operaciones examinadas.

- Verificar que los ingresos de autogestión se hayan determinado en el marco de las

competencias institucionales; y, recaudado, depositado y registrado en forma veraz,

integra y oportuna.

Alcance del examen

Examen a la determinación, recaudación, depósito y registro de los ingresos de

autogestión, por el período comprendido entre el 15 de mayo de 2014 y el 31 de marzo

de 2015.

Base legal

El Ilustre Municipio del Cantón Muisne, se creó con Decreto Legislativo publicado en

Registro Oficial 28 de 3 de octubre de 1956.

El Concejo Municipal en sesión ordinaria de 12 de julio de 2010, conforme al artículo

264 de la Constitución de la República del Ecuador, denominó a la institución como

Gobierno Municipal del Cantón Muisne.

Generales

El Concejo Municipal en sesión ordinaria de 14 de enero de 2011, y en aplicación de lo

previsto en el artículo 28 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y

Descentralización, resolvió aprobar el cambio de denominación por Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal del Cantón Muisne.

Estructura orgánica

La estructura orgánica del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón

Muisne, se estableció en el Reglamento Orgánico Funcional aprobado el 7 de marzo de

2005, y se conformó por los siguientes niveles:

Legislativo: Concejo Municipal

Ejecutivo: Alcaldía

Asesor: Asesoría Jurídico,

Dirección de Planificación

Comité Administrativo

Auxiliar: Secretaría General

Comunicación y Relaciones Públicas

Dirección Administrativa

Dirección Financiera

Operativo: Dirección de Obras Públicas Municipales

Dirección de Higiene y Saneamiento Ambiental

Dirección de Educación y Cultura

Comisaría, Justicia y Policía

Desarrollo de la Comunidad

Autónomo: Patronato Municipal

Objetivos de la entidad

De acuerdo con el Código Orgánico de Organización Territorial, COOTAD, son:T~‘^ S

Prestar servicios que satisfagan necesidades colectivas, así como la elaboración,

manejo y expendio de víveres; servicios de faenamiento, plazas de mercado y

cementerios;

Regular y controlar el uso del espacio público cantonal y, de manera particular, el

ejercicio de todo tipo de actividad que se desarrolle en él, la colocación de

publicidad, redes o señalización;

Regular y controlar las construcciones en la circunscripción cantonal;

Regular, fomentar, autorizar y controlar el ejercicio de actividades económicas,

empresariales o profesionales, que se desarrollen en locales ubicados en la

circunscripción territorial cantonal.

Monto de recursos examinados

El monto de los ingresos por autogestión examinados en el Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal fue de 280 189,52 USD, cuyas partidas de financiamiento,

fueron:

PartidaPeríodo

MontoUSD2014*

USD2015**

USDA la utilidad por la venta de predios urbanos 0,00 127,46 127,46

A los predios urbanos 10 302,13 3 678,56 13 980,69

A los predios rústicos 7 509,32 29 447,43 36 956,75

A la inscripción en el Registro de la Propiedad 26 183,09 28 338,39 54 521,48

De alcabalas 10 181,89 18 018,54 28 200,43

A los activos totales 27 740,16 758,75 28 498,91

Patentes comerciales, industriales y de servicios 3 811,22 7 612,63 11 423,85

Al desposte de ganado 390,00 0,00 390,00

Especies fiscales 21,00 73,00 94,00

Servicios administrativos 3 837,56 6 993,89 10 831,45

Recolección de basura 0,00 3 903,00 3 903,00

Permisos, licencias y patentes 1 467,00 0,00 1 467,00

Servicios de camales 55,00 0,00 55,00

Aprobación de planos e inspección de construcciones 249,00 1 106,16 1 355,16

Arrendamiento de solar 93,45 18,00 111,45

Gabarra 23 639,40 13 303,00 36 942,40Recaudación en títulos de predios urbanos y rústicos 1,45 0,00 1,45

PartidaPeríodo

MontoUSD2014*

USD2015**

USDOtros intereses por mora 1 540,09 1 748,80 3 288,89Licencia única anual de funcionamiento de los establecimientos turísticos 15 000,00 0,00 15 000,00

Otros no especificados 13 935,41 0,00 13 935,41

Terrenos 920,00 18 184,74 19 104,74Total 146 877,17 133 312,35 280 189,52

Fuente: Cédulas presupuestarias de ingresosNota: * Periodo comprendido entre el 15 de mayo y 31 de diciembre de 2014

** Período comprendido entre el 1 de enero y 31 de marzo de 2015

Servidores relacionados

Ver anexo 1.

RESULTADOS DEL EXAMEN

Ordenanza Municipal para el financiamiento y funcionamiento del Registro de la

Propiedad no fue publicada en Registro Oficial

Con Ordenanza Municipal 3, publicada en Registro Oficial Suplemento 570 de 8 de

noviembre de 2011, se estableció la organización, administración y funcionamiento del

Registro Municipal de la Propiedad del Cantón Muisne, que trató, entre otros aspectos,

sobre su financiamiento y aranceles, la misma fue reformada con Ordenanza aprobada

en segundo debate el 19 de diciembre de 2014, sin embargo, esta última no fue remitida

por el Secretario General para su publicación en el Registro Oficial, a pesar que el

artículo 324 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y

Descentralización, COOTAD, establece que el ejecutivo del Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal, publicará todas las normas aprobadas en su gaceta oficial

y, cuando se trate de normas de carácter tributario las promulgará y remitirá para su

publicación en el Registro Oficial.

Lo comentado se presentó, al no tramitar el Secretario General la publicación de la

Ordenanza en el Registro Oficial, lo cual dificultó que la ciudadanía del cantón conozca

los aranceles a pagar, limitando la transparencia de la información pública.

Con oficios 016 y 026 GADMCM-AI-SB-2015 de 24 y 29 de junio de 2015, se

comunicaron los resultados provisionales al Procurador Síndico y Secretario General,

en su orden, sin recibir respuesta hasta el 3 de julio de 2015, fecha de la conferencia

final de comunicación de resultados.

Con posterioridad a la conferencia final de comunicación de resultados, el Procurador

Síndico con oficio 011-2015-PJ-GADMCM de 13 de 2015, informó lo siguiente:

"... 1 - Ingresé a laborar como Procurador Síndico del GADMCM, con fecha 01 diciembre del 2014, la ordenanza en mención fue aprobada en segundo debate el 19 de diciembre de 2014, pero esta fue revisada y corregida por el anterior Procurador Síndico Municipal, es decir a mi nunca se me puso en mi conocimiento dicha ordenanza.- 2.- Quien tiene la obligación de promulgar y publicar las ordenanzas es el ejecutivo del Gobierno Autónomo Descentralizado, de conformidad a lo dispuesto

<lí

en el articulo 324 del COOTAD, por intermedio del señor Secretario General, quien es la persona encargada de realizar todo el trámite a su fiel cumplimiento, conforme se lo ha venido realizando en esta Administración Municipal y que en la propia ordenanza claramente se puede apreciar la leyenda “Alcaldía del GADMCM.- ejecútese y envíese para su publicación...”

Los argumentos vertidos por el servidor, confirman que el Secretario General debía

tramitar la publicación de la Ordenanza Municipal en el Registro Oficial.

El Secretario General inobservó el artículo 17, letras b) y d) del Reglamento Orgánico

Funcional y la Norma de Control Interno 600-01 Seguimiento continuo o en operación.

En consecuencia, inobservó el cumplimiento de la atribución y obligación establecida en

el artículo 77, número 2, letra a) de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Conclusión

La Ordenanza Municipal reformada que regula el financiamiento y funcionamiento del

Registro de la Propiedad, no fue publicada en el Registro Oficial, como consecuencia

que el Secretario General no tramitó su publicación en el órgano de difusión del

Gobierno Nacional, lo cual limitó que la ciudadanía conozca los aranceles a pagar.

Recomendación

Al Secretario General

1. Tramitará la publicación en el Registro Oficial de las Ordenanzas Municipales que

traten de normas de carácter tributario, con el fin que la ciudadanía del cantón

tenga conocimiento de las obligaciones tributarias a favor de la Municipalidad que

tienen que cumplir, y se transparente la información pública.

No se actualizó el catastro y valoración de la propiedad urbana

Para el bienio 2014 y 2015, el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal no contó

con un catastro y valoración de la propiedad urbana actualizado de manera técnica y

amparada en normativa socializada.

La última Ordenanza Municipal que reguló la determinación, administración y

recaudación del impuesto de los predios urbanos fue para el bienio 2010 - 2011, y se

publicó en la Edición Especial del Registro Oficial de 28 de octubre de 2010, no obstante,

que la renovación de los datos del catastro debe realizarse cada dos años, con el

sustento de la verificación física de los inmuebles y en concordancia con la normativa

vigente, a fin de minimizar las distorsiones de las bases impositivas originadas por

cambios físicos de inmuebles, variaciones de uso, obras públicas o condiciones del

mercado inmobiliario.

Lo comentado se presentó por cuanto antes del período de alcance del examen, una

firma particular actualizó el catastro de la propiedad urbana, cuyo servicio fue pagado

con transacción 121 de 25 de febrero de 2014, entregando parcialmente el sistema ERP

Cabildo, el cual presentó inconsistencias, sin que las mismas se solucionen por parte

del Director de Avalúos y Catastros en forma oportuna e íntegra, así como ejemplo, de

acuerdo al sistema SIC-AME que se aplicó con anterioridad, el predio con clave catastral

080350010537003000, ubicado en el “Relleno”, estaba valuado en los años 2012 y 2013

en 3 728,47 USD y los tributos cobrados fueron por 7,75 USD por año; en cambio

durante los años 2014 y 2015, de conformidad al sistema ERP Cabildo, la base

imponible del inmueble se incrementó a 21 009,70 USD, y generó tributos por cobrar de

49,62 USD cada año, sin embargo, que el predio no tuvo ninguna mejora, se encontraba

en una zona de riesgo, no varió la determinación tributaria, correspondía a una

construcción mixta de madera, bloque y techo de zinc que se encontraba en malas

condiciones.

La falta de adopción de medidas correctivas inmediatas por parte del Director de

Avalúos y Catastros, ocasionó que el catastro presente valores que no son reales y

confiables por lo que se generaron reclamos de los ciudadanos del cantón por los

tributos a pagar.

Con oficio 025-GADMCM-AI-SB-2015 de 29 de junio de 2015, se comunicó los

resultados provisionales al Director de Avalúos y Catastros, sin recibir respuesta hasta

el 3 de julio de 2015, fecha de la conferencia final de comunicación de resultados.

Con posterioridad a la conferencia final de comunicación de resultados, el Director de

Avalúos y Catastros con oficio 053 DACM de 10 de julio de 2015, informó:

"... nuestra administración se inicia el 15 de Mayo del 2014, donde encontramos un catastro desordenado sin fichas de archivo, sin una ordenanza que nos permita verificar su valoración y actualización de las propiedades, ... con el predio de clave catastral 080350010537003000, sus pagos de impuesto eran de 7,75 (sic) hasta el año 2013, debo informarle que todo esto se debe a que a partir de la fecha se realiza la nueva valoración justamente por la empresa Kolvech, sistema Cabildo en la administración anterior, y es ahí donde se reflejan estos nuevos valores de sus pagos que son de 49,62 (sic) tal cual me lo manifiesta...”

Comunicación que confirma que la Municipalidad no contó con un catastro y valoración

de la propiedad urbana actualizado y con normativa socializada.

El Director de Avalúos y Catastros inobservó el artículo 31, letras a) y d) del Reglamento

Orgánico Funcional, y los artículos 496 y 497 del COOTAD referentes a la actualización

del avalúo y de los catastros; y, de los impuestos, en su orden. En consecuencia,

inobservó el cumplimiento de la atribución y obligación establecida en el artículo 77,

número 2, letra a) de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Conclusión

Durante los años 2014 y 2015, no se contó con un catastro y valoración de la propiedad

urbana actualizado de manera técnica y amparado en normativa socializada, hecho que

se presentó por cuanto el Director de Avalúos y Catastros no sugirió se adopten

soluciones correctivas oportunas, ocasionó que el catastro presente valores que no son

reales y confiables por lo que reclamos de los ciudadanos del cantón por los tributos a

pagar.

Recomendaciones

Al Director de Avalúos y Catastros

2. Actualizará el catastro y la valoración de la propiedad urbana para el bienio 2016

- 2017, tomando como punto de partida la base de datos del sistema integral de

catastros proporcionado por la Asociación de Municipalidades del Ecuador, que

permite registrar el inventario predial, facilita la valoración y emisión de títulos, e

identifica el valor de la recaudación actual y los valores vencidos, en coordinación

con el Director Financiero, quien notificará por la prensa a los propietarios la

realización del avalúo.

3. Asesorará al Alcalde sobre acciones y procedimientos a implementar, en el caso

que observe la operación inapropiada del sistema informático de administración y

control de los predios del cantón, a fin de adoptar acciones correctivas oportunas.

A los miembros del Concejo Municipal

4. Establecerán los parámetros específicos que se requieran para aplicar el valor de

la propiedad, para lo cual por medio de una ordenanza deberán considerar el valor

del suelo, de las edificaciones que se hayan construido sobre el mismo y el de

reposición.

Entidad no cuenta con catastro de predios rústicos

El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal, no contó con un catastro de predios

rústicos, registro inmobiliario que permite conocer la descripción, extensión, ubicación y

valor de los inmuebles rurales, que en materia fiscal facilita determinar los tributos a

cobrar.

En el año 2014 y primer trimestre de 2015 los tributos de los predios rústicos se

recaudaron de manera provisional, únicamente cuando el contribuyente requería

demostrar que estaba al día en sus obligaciones tributarias, sea para vender la

propiedad o para obtener algún crédito en una institución financiera, trámite realizado

en la Dirección de Avalúos y Catastros con las escrituras de la adquisición del inmueble

y el comprobante de pago de las obligaciones del último año, a fin de determinar el valor

del inmueble y los tributos a pagar, de conformidad con su ubicación, descripción y

extensión de la propiedad, procedimiento efectuado al carecer de catastro, no obstante

que la formación y administración de estos registros es competencia de los Gobiernos

Autónomos Descentralizados Municipales de conformidad a los artículos 55 letra i) y

139 del COOTAD.

Lo comentado se presentó por cuanto el Director de Avalúos y Catastros no recabó

información de los predios rurales y tampoco preparó un proyecto para el levantamiento

planimétrico, que permita implementar este catálogo, situación que impidió que se tenga

el registro de los inmuebles rústicos que existen en el cantón, y se actualice la valoración

de los predios rurales.6 ^ & H Z JS -

Con oficio 025-GADMCM-AI-SB-2015 de 29 de junio de 2015, se comunicó tos

resultados provisionales al Director de Avalúos y Catastros, sin recibir respuesta hasta

el 3 de julio de 2015, fecha de la conferencia final de comunicación de resultados.

Con posterioridad a la conferencia final de comunicación de resultados, el Director de

Avalúos y Catastros, con oficio 053 DACM de 10 de julio del mismo año, informó:

.. la Municipalidad de Muisne hasta la presente, nunca ha tenido catastro de predios rústicos, y es así que como Director de Avalúos y Catastro (sic) me he preocupado en que se realice este catastro en cuanto antes sea posible, esperemos que esta Administración pueda cumplir con este objetivo..

Opinión que confirma que durante el período de alcance de la acción de control, no se

contó con un catastro de predios rústicos. Por otra parte, el Director de Avalúos y

Catastros no proporcionó ninguna evidencia documental que demuestre las gestiones

emprendidas para formular el citado reporte.

El Director de Avalúos y Catastros inobservó el artículo 31, letras d) e i) del Reglamento

Orgánico Funcional. En consecuencia, inobservó el cumplimiento de la atribución y

obligación establecida en el artículo 77, número 2, letra a) de la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado.

Conclusión

El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal no contó con catastro de predios

rústicos, como consecuencia que el Director de Avalúos y Catastros no recabó

información de los predios rurales y tampoco preparó un proyecto para el levantamiento

planimétrico, situación que impidió que se conozca los inmuebles rústicos que existen

en el cantón y se pueda actualizar el avalúo de los predios rurales.

Recomendación

Al Director de Avalúos y Catastros

5. Formulará el catastro de los predios rurales en el sistema SIC-AME, en base a la

información histórica de recaudación, y recabando de los propietarios de los

predios: escrituras inscritas o certificados actualizados del Registro de la<5^/ £?¿ c e

Propiedad con historia de dominio o adjudicaciones certificadas por la

Subsecretaría de Tierras y Reforma Agraria del Ministerio de Agricultura,

Ganadería, Acuacultura y Pesca, copias de cédula de ciudadanía y certificado de

votación, comprobantes de pago de impuesto predial si existieren, y levantamiento

planimétrico con coordenadas suscrito y firmado por un profesional competente y

el propietario del predio, mismo que deberá contar con ubicación, identificar hitos

y vías de acceso, entre otros. Si es necesario solicitará apoyo de la Asociación de

Municipalidades del Ecuador o de otra Municipalidad.

Recaudación de ingresos de autogestión en relación al presupuesto institucional

Se verificó que la recaudación por ingresos de autogestión, para el período comprendido

entre el 15 de mayo y el 31 de diciembre de 2014, representó el 27,17% del presupuesto

asignado, y el 82,34% del presupuesto del primer trimestre de 2015, la ejecución

presupuestaria fue baja en el período examinado del año 2014, no obstante que la

programación presupuestaria debe ser coherente con el escenario fiscal. Anexos 2 y 3.

Como ejemplo, durante el año 2014 no se realizaron recaudaciones en las partidas:

utilidad por venta de predios urbanos, acceso a lugares públicos, recolección de basura,

alcantarillado, y, agua potable; por otra parte, el ingreso captado fue menos del 24% en

las siguientes partidas:

Partida

Asignación presupuestaria para

2014-05-15 a 2014-12-31

USD

Recaudación de 2014-05-15 a 2014-12-31

USD

Porcentajede

ejecución

A los predios urbanos 43 580,00 10 302,13 23,64%

A los predios rústicos 69 728,00 7 509,32 10,77%

De alcabalas 69 728,00 10 181,89 14,60%

Patentes comerciales, industriales y de servicios

69 728,00 3 811,22 5,47%

Al desposte de ganado 1 743,20 390,00 22,37%

Especies fiscales 4 358,00 21,00 0,48%

De igual manera en el primer trimestre de 2015, tampoco se recaudó en las partidas:

espectáculos públicos; inscripciones, registros y matrículas; permisos, licencias y

patentes; licencia única de funcionamiento de los establecimientos turísticos; y, agua

potable, entre otros; además, el ingreso devengado fue menos del 30% en las partidas:

Partida

Asignación presupuestaria para primer trimestre de

2015 USD

Recaudación en el primer trimestre de

2015 USD

Porcentajede

ejecución

A la utilidad por la venta de predios urbanos

6 250,00 127,46 2,04%

A los predios urbanos 12 500,00 3 678,56 29,43%A los activos totales 16 250,00 758,75 4,67%

La baja o falta de recaudación de los ingresos de autogestión se originó, por cuanto el

Director Financiero y el Director de Planificación no supervisaron que la fase de

programación presupuestaria sea coherente con el escenario fiscal esperado, con los

programas, proyectos y actividades del presupuesto, con las metas, recursos

necesarios, resultados estimados; y, con los plazos para su ejecución. Por otra parte,

tampoco el Director Financiero implemento controles en la ejecución presupuestaria,

que permita determinar desfases y realizar acciones correctivas en el caso que no se

alcancen las metas programadas en la recaudación de los recursos de autogestión, lo

que limitó el cumplimiento de los objetivos institucionales programados.

Con oficios 021 y 027 GADMCM-AI-SB-2015 de 24 y 29 de junio de 2015, se comunicó

los resultados provisionales al Director de Planificación y al Alcalde, en su orden, sin

recibir respuesta hasta el 3 de julio de 2015, fecha de la conferencia final de

comunicación de resultados.

Con posterioridad a la conferencia final de comunicación de resultados, el Director de

Planificación, con oficio 02-2015-FPC de 13 de julio de 2015, indicó lo siguiente;

.. La Dirección de Planificación, en el periodo de mis funciones, comprendido desde el 15 de mayo de 2014 hasta el 6 de abril de 2015, que estuve a cargo. Efectuaba varias actividades, las mismas que fueron autorizadas por el señor Alcalde (elaboración planos, cálculo de volúmenes de obras, reuniones, inspecciones, capacitaciones (PDyOT)); y los procesos indicados en el numeral 2, concernientes a Ordenamiento Territorial de la ciudad...”

Argumento que no justifica la observación de auditoría, por cuanto de conformidad al

artículo 250 del COOTAD, la unidad de Planificación debe intervenir en la programación

de las actividades de los Gobiernos Autónomos Descentralizados.

El Director de Planificación y el Director Financiero en funciones entre el 23 de octubre

de 2014 y el 31 de marzo de 2015, inobservaron el artículo 250 del Código Orgánico de

Organización Territorial, Autonomía y Descentralización y la Norma de Control Interno

401-03 Supervisión. En consecuencia, inobservaron el cumplimiento de la atribución y

obligación establecida en el artículo 77, número 2 y 3, letra a) de la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado.

Conclusión

La recaudación de los ingresos de autogestión en relación al presupuesto asignado,

durante el período examinado de los años 2014 y 2015 fue del 27,17% y 82,34%, en su

orden, por cuanto el Director Financiero y el Director de Planificación no supervisaron

que la fase de programación presupuestaria sea coherente con el escenario fiscal, con

las metas, recursos necesarios, y resultados estimados para su ejecución, lo que

dificultó el cumplimiento de los objetivos del Gobierno Autónomo Descentralizado

Municipal.

Recomendaciones

Al Director Financiero

6. Supervisará que la programación presupuestaria de los ingresos de autogestión

considere de manera especial el marco fiscal esperado, las metas, recursos

necesarios, y, los plazos para su realización.

Al Director de Planificación

7. Controlará la recaudación ejecutada, para determinar desfases en relación a la

asignación presupuestaria, con el fin de implementar acciones correctivas en el

caso que los índices evidencien porcentajes bajos de cumplimiento de las metas.

El Municipio no contó con cuenta rotativa de ingresos

El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal no contó con cuenta rotativa de

ingresos, por lo que las recaudaciones de las rentas institucionales, del Registro de la

Propiedad y del servicio de gabarra, se depositaron en la cuenta corriente 0430013770

del Banco Nacional de Fomento, que estuvo activa hasta octubre de 2014, y fue utilizada

tanto para el depósito de los ingresos de autogestión, como para pagos institucionales,

sin observar la Norma Técnica de Tesorería 4.5.2.2 Ingresos de autogestión, que señala

que los recursos que se obtienen por la venta de bienes y servicios, tasas,

contribuciones, derechos, arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros, se

deben recaudar a través de las cuentas rotativas de ingresos; y que el artículo 348 del

COOTAD establece:

"... Los fondos de los gobiernos autónomos descentralizados serán depositados diariamente en la subcuenta propia que los gobiernos autónomos descentralizados mantendrán en el Banco Central del Ecuador, en el Banco Nacional de Fomento o de cualquier otro banco del sector público, donde no hubiere oficinas del Banco Central.- De los fondos recaudados, el tesorero no podrá mantener en caja sino la cantidad que se autorice como fondo rotativo, que fuere necesario para la atención de gastos diarios..

Esta situación se presentó desde antes del 15 de mayo de 2014, y se mantuvo entre el

15 de mayo de 2014 y el 31 de marzo de 2015, como consecuencia de la falta de

implementacíón de salvaguardias sobre los recursos captados, para que se mantengan

intactos por parte de los Directores Financieros, así, recién se suscribió el convenio para

la apertura de la cuenta rotativa de ingresos en el Banco Nacional de Fomento el 23 de

febrero de 2015, siendo realizado el primer depósito el 9 marzo del mismo año, lo que

impidió que se mantengan controles específicos de los ingresos de autogestión.

Con oficios 18, 19 y 20 GADMCM-AI-SB-2015 de 24 de junio de 2015, se comunicaron

resultados provisionales a los Directores Financieros, que laboraron entre el 15 de mayo

de 2014 y el 31 de marzo de 2015, sin recibir respuesta hasta el 3 de julio de 2015,

fecha de la conferencia final de comunicación de resultados.

La Directora Financiera en funciones en el período comprendido entre el 21 de julio y el

22 de octubre de 2014, después de la conferencia final de comunicación de resultados,

con oficio 014-DA-RCH-GADMCM-2015 de 10 de julio de 2015, informó:

"... con fecha 10 de julio del 2014 iniciamos conjuntamente con ... Director Financiero en ese entonces, a elaborar el Convenio de Servicios de Recaudación de acuerdo al formulario que establece para este efecto el Banco Central del Ecuador, documento que tenía que ser legalizado en Quito por el Director de Servicios Bancarios Nacionales del Banco Central... • El siguiente requisito era una certificación de la cuenta que mantiene el GADMCM en el Banco Central del Ecuador, trámite que fue realizado el 1 de agosto del 2014... • Hasta tanto se nos solicitó, que

hasta el 31 de octubre de 2014 se remitiera el N° de cuenta que la Institución mantiene en el Banco Central del Ecuador, para transferirlos valores y proceder con el cierre de la cuenta en el Banco Nacional de Fomento... • Otro de los documentos necesarios para este trámite era la creación legal de la Institución (Escritura, Decreto de Gobierno, Estatutos o Acuerdo Ministerial), documentos que no existía en los archivos de la Institución por lo que fue necesario viajar hasta la Capital para poder conseguirlo.- Estimo importante recalcar que los trámites para la apertura de esta cuenta no son inmediatos por la complejidad de los requisitos y el trámite en sí, que hasta la fecha de mi cesación del puesto no se lo había logrado.

Comunicación que confirma que la entidad no contó con cuenta rotativa de ingresos, sin

embargo la Directora Financiera justificó en forma documental las gestiones que realizó

durante su período de gestión, no así los demás Directores Financieros.

Los Directores Financieros en funciones entre el 30 de mayo y el 20 de julio de 2014; y

entre el 23 de octubre de 2014 y el 31 de marzo de 2015, quienes tienen entre sus

funciones la de asesorar en materia financiera a los diferentes niveles de la institución y

controlar los ingresos, inobservaron los artículos 348 del COOTAD, 26 letras f) y q) del

Reglamento Orgánico Funcional y la Norma de Control Interno 403-01 Determinación y

recaudación de los ingresos. En consecuencia, inobservaron el cumplimiento de la

atribución y obligación establecida en el artículo 77, número 3, letra a) de la Ley

Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Conclusión

En la Municipalidad no se contó con cuenta rotativa de ingresos hasta el 22 de febrero

de 2015, las recaudaciones de los ingresos de autogestión, se depositaron en una

cuenta corriente que se utilizó también para pagos institucionales, situación que se

presentó como consecuencia de la falta de implementación de salvaguardias por parte

de dos Directores Financieros, para asegurar que los recursos captados se mantengan

intactos, lo que impidió que se mantengan controles específicos de los ingresos de

autogestión.

Recomendación

Al Director Financiero

8. Observará que todos los ingresos de autogestión captados en la prestación de

servicios, tasas, contribuciones, derechos, arrendamientos, multas y otros, se

recauden a través de la cuenta rotativa de ingresos, abierta en el Banco Nacional

de Fomento, con el fin de implementar salvaguardias y controles específicos sobre

los ingresos de autogestión.

Recaudaciones no se depositaron de manera inmediata

Las recaudaciones por: Servicio de gabarra, aranceles del Registro de la Propiedad, y

tributos de la Dirección de Avalúos y Catastros no se depositaron de manera inmediata,

en la cuenta corriente 0430013820 que la Entidad mantiene en el Banco Nacional de

Fomento, se evidenció lo siguiente:

Ingresos de autogestión del período

Fecha del depósito

Valor depositado en USD Observación

2014-06-01 a 2014-08-20

2014-08-22 38 305,74 Las captaciones se realizaron hasta 81 días antes del depósito.

2014-10-22 a2015-03-08

2015-03-09 y 2015-03-11

133 695,97

Total 172 001,71 Valores depositados en forma extemporánea

Por lo que los Directores Financieros y Tesorera, no consideraron que los ingresos

obtenidos en efectivo deben depositarse en la cuenta corriente del Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal, durante el curso del día de recaudación o máximo el día

hábil siguiente.

Lo comentado se presentó por cuanto el Director Financiero con memorando 01A DF-

2014-GADMCM de 2 de junio de 2014, autorizó a la Tesorera lo siguiente:

"... Mediante el presente informo Autorizo (sic) a usted mantener los dineros recaudados diarios en la caja fuerte de propiedad del GAD municipal hasta que sea aperturada la cuenta rotativa de ingresos en el banco de la localidad. Quedando bajo su responsabilidad los depósitos diarios intactos de acuerdo a los títulos de crédito emitidos para dicho cobro.

Sobre el particular, la Directora Financiera que le sucedió en funciones, entre el 21 de

julio y 22 de octubre de 2014, con memorandos 034 y 035 DF-2014-GADMCM de 21 y

28 de agosto de 2014, dispuso a la Tesorera lo siguiente:

.. Con la finalidad de evitar ser observados por Auditoría, solicito a usted, se disponga a depositar de forma inmediata los valores recaudados por diferentes conceptos que esta administración ha percibido desde el 15 de mayo hasta la fecha,

& ¿ ! t= ' lS -

en la cuenta Corriente del Cuerpo de Bomberos del GAD-MUISNE N° 0430013820, que esta entidad mantiene en el Banco de Fomento... Mediante la presente autorizo a usted que los valores que se recaudan diariamente sean depositados a la cuenta corriente N° 043001377-0 que mantiene el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Muisne, en el Banco Nacional de Fomento, quedando bajo su responsabilidad los depósitos diarios intactos de acuerdo a los títulos de créditos emitidos para dicho cobro..."

Sin embargo, la Tesorera no depositó de forma inmediata los ingresos de autogestión.

Con oficios 22, 23 y 28 GADMCM-AI-SB-2015 de 26 y 29 de junio de 2015, se

comunicaron resultados provisionales a la Tesorera, al Director Financiero, y al Alcalde,

sin recibir respuesta hasta el 3 de julio de 2015, fecha de la conferencia final de

comunicación de resultados.

La Directora Financiera que laboró entre el 21 de julio y 22 de octubre de 2014, con

posterioridad a la conferencia final de comunicación de resultados realizada, con oficio

014-DA-RCH-GADMCM-2015 de 10 de julio de 2015, señaló lo siguiente:

"... • A su debido tiempo con fecha 21 de agosto/2014 mediante memorándum No.034-DF-2014-GADMCM, en mi calidad de Directora Financiera, dispuse a ... Tesorera del GADMCM, para que procediera a depositar de forma Inmediata los valores recaudados desde el 15 de mayo a esa fecha a una cuenta de la Entidad; en este caso a la del Cuerpo de Bomberos que pertenece al GADMCM y que en ese entonces estaba habilitada ya que la 0430013770 al momento presentaba órdenes de embargo, considerando que sería mejor asegurar el dinero en el banco, mientras dure el trámite para la apertura de la Cuenta Rotativa de Ingresos, esto con la finalidad de evitarnos ser observados por Auditoría ... • Así mismo mediante memorándum No.035-DF-2014-GADMCM de fecha 21-08-2014, solicité un informe de las recaudaciones a esa fecha, sin recibir respuesta alguna... • No obstante el 28 de agosto 2014 con memorándum No. 043-DF-014-GADMCM, dando cumplimento a la Norma de Control Interno 403.01 Determinación y recaudación de los ingresos.- Autoricé por segunda ocasión a la ... Tesorera Municipal, para que depositara las recaudaciones diarias a la Cta. Cte. No.043001377-0 que mantiene el GADMCM en el Banco Nacional de Fomento... • Con fecha 15 de septiembre del 2014 mantuve una reunión de trabajo, con el objeto de tratar asuntos relacionados con los valores de cobro, títulos de crédito y demás especies valoradas, tasas, impuestos y otras contribuciones, adjunto memorándum donde consta la nómina del personal que participó de dicha reunión.- Con la certeza de haber cumplido con mi trabajo a cabalidad y que los documentos que adjunto son muestra suficiente para descargar responsabilidades me suscribo...”

Comunicación que confirma que en la entidad no se depositaron de manera inmediata

los valores recaudados, así como las disposiciones impartidas por la Directora'T> / £ C -lo e H c¡

Financiera para que se depositen los valores recaudados en las cuentas bancarias de

la Municipalidad.

El Director Financiero que laboró entre el 30 de mayo y 20 de julio de 2014, con

comunicación de 13 de julio de 2015, opinó lo siguiente:

.. Con acción de personal N° 0026-GADMCM-DTH de fecha 30 de mayo del 2014, asumí las funciones de Director Financiero del Municipio de Muisne, fecha desde la cual me encontré con la novedad que la institución no contaba con una cuenta rotativa de ingreso, por el contrario mantenían una cuenta corriente en el Banco Nacional de Fomento, por este motivo inicie con los trámites pertinentes para la apertura de la cuenta, gestión que llego hasta la autorización del Ministerio de Finanzas y Banco Central del Ecuador, por el inconveniente que el Municipio de Muisne no había realizado el cambio de su denominación o razón social de; Municipio del Cantón Muisne a Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Muisne, circunstancia que impidió seguir con este proceso de apertura, y con fecha 17 de julio del 2014 se dio por terminada mi relación laboral en la institución.- Desde que inicie mis actividades en la institución no existía una cuenta rotativa de ingreso para depositar las recaudaciones diarias que el Municipio generaba, por este motivo se autorizó a la Tesorera a no depositar, como es de su conocimiento no se puede depositaren cuentas que no sea rotativa de ingreso.- Por lo expuesto, manifiesto que realice las gestiones necesarias para la apertura de esta cuenta, la misma que no la concluí por terminación de mi relación laboral con la institución, con fecha 17 de julio

Opinión que confirma que los recursos de los ingresos de autogestión no se depositaron

en las cuentas bancarias de la entidad.

La Tesorera con oficio 2015-004-DT-GADMCM recibido el 30 de julio de 2015, opinó lo

.. Las entidades del sistema financiero nacional participarán en las recaudaciones de los recursos públicos, a través de las cuentas recolectoras a nombre de las entidades públicas no financieras, de conformidad con las regulaciones que expida la Junta.- Por tal razón se procedió a realizar los trámites pertinentes a fin de aperturar una Cuenta Rotativa de ingresos (sic) para realizar los depósitos de los impuestos Municipales, tal como se demuestra en los Oficios adjuntos enviados al Banco Nacional de Fomento.- En vista de que los trámites para la apertura de la cuenta de ingreso no son inmediatos debido a la serie de requisitos que exige el Banco; nos tocó esperar un determinado tiempo, además informo que los valores de las recaudaciones los mantuve resguardados en la Caja Fuerte que mantiene esta Entidad Municipal.- Luego que se apertura la Cuenta Cte. de convenio N° 3- 00117273-0 en el Banco Nacional de Fomento, inmediatamente fueron depositados dichos valores en la indicada cuenta, los mismos que automáticamente son

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2014...

siguiente:

transferidos a la Cta. Cte. N° 37220004, que el GADMCM, mediante en el Banco Central..."

Opinión que en parte no se participa, por cuanto antes del período de alcance de la

acción de control y cuando la Directora Financiera que laboró entre el 21 de y 22 de

octubre de 2014, dispuso que se depositen los ingresos de autogestión en cuentas

bancarias, si se colocaron las captaciones en cuentas del BNF.

La falta de depósito oportuno ocasionó que la Tesorera haya mantenido valores

recaudados por 172 001,71 USD en la caja fuerte de la Dirección Financiera, incrementó

el riesgo de pérdida de recursos financieros ante un eventual siniestro, y no aseguró

que se conserven intactos los ingresos de autogestión captados, generándose un

perjuicio a la entidad por 383,56 USD y 1 814,32 USD, correspondiente al monto del

interés que generan los recursos no depositados de manera inmediata durante los

períodos comprendidos entre el 1 de junio y 20 de agosto de 2014; y, 22 de octubre de

2014 y 8 de marzo de 2015, en su orden. Anexos 4 y 5.

Los Directores Financieros que laboraron en los períodos comprendidos entre el 30 de

mayo y el 20 de julio de 2014; y entre el 23 de octubre de 2014 y el 31 de marzo de

2015, y la Tesorera inobservaron el artículo 226 de la Constitución de la República y la

Norma de Control Interno 403-01 Determinación y recaudación de los ingresos. En

consecuencia, inobservaron el cumplimiento de la atribución y obligación establecida en

el artículo 77, número 3, letra a) de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Conclusión

Recaudaciones por 172 001,71 USD del servicio de gabarra, de aranceles del Registro

de la Propiedad, y de tributos de la Dirección de Avalúos y Catastros, no se depositaron

el día de la recaudación o máximo el día hábil siguiente, como consecuencia que dos

Directores Financieros y la Tesorera inobservaron disposiciones referentes a la

recaudación de ingresos, incrementó el riesgo de pérdida de recursos financieros ante

un eventual siniestro, generándose un perjuicio a la entidad por 2 197,88 USD

correspondiente al monto del interés máximo convencional de dos períodos, en los

cuales las recaudaciones no fueron depositadas de manera oportuna.

Recomendación

Al Director Financiero

9. Dispondrá a la Tesorera, que los valores por ingresos de autogestión captados en

la Municipalidad, se depositen en la cuenta corriente rotativa de ingresos, durante

el curso del día de recaudación o máximo el día hábil siguiente, en caso que no se

cumpla la disposición, solicitará se impongan las sanciones disciplinarias

correspondientes.

Formularios de recaudación del impuesto predial urbano y rural no fueron

preimpresos y prenumerados

En el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal los procesos de recaudación de

los tributos lo realizó la Dirección de Avalúos y Catastros, en los referidos procesos se

evidenció que los formularios de la recaudación de los ingresos por el cobro del

impuesto predial urbano y rural, patentes, alcabalas, impuesto a los activos totales, y,

recargos, entre otros, no fueron preimpresos y prenumerados, sin embargo, que todo

organismo del sector público o persona jurídica de derecho privado que recaude

recursos públicos tiene que otorgar, por estas operaciones financieras, comprobantes

que permitan asegurar la integridad de la recaudación y su depósito en la cuenta rotativa

de ingresos.

Lo comentado se presentó por cuanto el Director de Avalúos y Catastros no realizó un

seguimiento continuo del proceso de emisión de los formularios de recaudación de los

tributos, por lo que no aseguró la integridad de los ingresos captados y depositados.

Con oficios 15 y 22-GADMCM-AI-SB-2015 de 24 de junio de 2015, se comunicaron los

resultados provisionales al Alcalde y al Director de Avalúos y Catastros, en su orden, sin

recibir respuesta hasta el 3 de julio de 2015, fecha de la conferencia final de

comunicación de resultados.

El Director de Avalúos y Catastros inobservó la Norma de Control Interno 403-02

Constancia documental de la recaudación. En consecuencia, inobservó el cumplimiento

de la atribución y obligación establecida en el artículo 77, número 2, letra a) de la Ley

Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Conclusión

En la Dirección de Avalúos y Catastros los formularios de la recaudación de los ingresos

por el cobro de los tributos no fueron preimpresos y prenumerados, como consecuencia

que el Director de Avalúos y Catastros no realizó un seguimiento continuo del proceso

de emisión de los formularios para fortalecerlo, lo que no aseguró la integridad de la

recaudación y de su depósito en la cuenta bancaria destinada para el efecto.

Recomendaciones

Al Director de Avalúos y Catastros

10. Implementará el uso permanente de formularios preimpresos y prenumerados en

el proceso de recaudación de los tributos de la Dirección a su cargo, para lo cual

diseñará modelos de comprobantes de acuerdo a las exigencias técnicas de

seguridad para estos documentos, previo a su elaboración en el Instituto

Geográfico Militar u otra empresa debidamente autorizada, que permita fortalecer

las medidas de salvaguarda sobre los ingresos recaudados.

A los Directores Financiero, y de Avalúos y Catastros '

11. Reestructurarán en forma coordinada, el procedimiento de recaudación y depósito

de los tributos captados en la Dirección de Avalúos y Catastros, establecerán, que

con posterioridad a la determinación tributaria, el contribuyente se acerque

directamente a la sucursal del Banco Nacional de Fomento, a depositar sus

obligaciones en la cuenta rotativa de ingresos de la Municipalidad, presente en la

Dirección antes citada, la papeleta de depósito debidamente registrada y sellada

en caja del BNF, para que se emita el formulario o comprobante de recaudación.

Auditor General Interno, Encargado