Base Contributiva para Base Contributiva para individuosindividuos

Capitulo 2Capitulo 2

Contribuciones de Puerto Rico

Preparado por: Prof. Víctor L. Ríos Gerena UMET Aguadilla

ObjetivosObjetivos

Identificar los individuos que están Identificar los individuos que están obligados a rendir la planilla de obligados a rendir la planilla de contribución sobre ingresoscontribución sobre ingresos

Conocer la formula básica para rendir la Conocer la formula básica para rendir la planillaplanilla

Distinguir entre ingreso, ingreso bruto e Distinguir entre ingreso, ingreso bruto e ingreso bruto ajustadoingreso bruto ajustado

¿Quienes están obligados a rendir ¿Quienes están obligados a rendir planillas?planillas?

TODO INDIVIDUO!TODO INDIVIDUO! Residente en Puerto Rico que durante el año Residente en Puerto Rico que durante el año

contributivo haya tenido ingreso bruto contributivo haya tenido ingreso bruto DE DE CUALQUIER FUENTE O PROCEDENCIACUALQUIER FUENTE O PROCEDENCIA Si es soltero o casado que no vive con su conyugue Si es soltero o casado que no vive con su conyugue

y tuvo ingreso bruto mayor o igual de $3,000y tuvo ingreso bruto mayor o igual de $3,000 Si es casado que vive con su conyugue y tuvo Si es casado que vive con su conyugue y tuvo

ingreso bruto mayor o igual de $6,000ingreso bruto mayor o igual de $6,000 Si es casado que vive con su cónyuge y rinden por Si es casado que vive con su cónyuge y rinden por

separado y tuvo ingreso mayor de $1,500separado y tuvo ingreso mayor de $1,500

¿Quienes están obligados a rendir ¿Quienes están obligados a rendir planillas?planillas?

Ciudadano de Estados Unidos no residente de Ciudadano de Estados Unidos no residente de Puerto Rico que durante el año haya tenido Puerto Rico que durante el año haya tenido ingreso bruto de fuentes en PR, a menos que ingreso bruto de fuentes en PR, a menos que la contribución se haya pagado en su la contribución se haya pagado en su totalidad en el origentotalidad en el origen Si es soltero o casado que no vive con su cónyuge y Si es soltero o casado que no vive con su cónyuge y

genero ingreso bruto de mas de $1,300genero ingreso bruto de mas de $1,300 Si es casado que vive con su cónyuge y genero Si es casado que vive con su cónyuge y genero

ingreso bruto de mas de $3,000ingreso bruto de mas de $3,000

¿Quienes están obligados a rendir ¿Quienes están obligados a rendir planillas?planillas?

Extranjero no residente en Puerto RicoExtranjero no residente en Puerto Rico Que haya tenido ingreso bruto de fuentes Que haya tenido ingreso bruto de fuentes

dentro de Puerto Rico a menos que la dentro de Puerto Rico a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad contribución se haya pagado en su totalidad en el origenen el origen

¿Cuál es la fecha para Rendir y ¿Cuál es la fecha para Rendir y Pagar su planilla?Pagar su planilla?

Toda planilla que se rinda a base de año Toda planilla que se rinda a base de año natural deberá rendirse en o antes del:natural deberá rendirse en o antes del:

15 DE ABRIL SIGUIENTE AL CIERRE DEL 15 DE ABRIL SIGUIENTE AL CIERRE DEL AÑO NATURALAÑO NATURAL

Toda planilla que se rinda a base de año Toda planilla que se rinda a base de año fiscal (año artificial) deberá rendirse en o fiscal (año artificial) deberá rendirse en o antes del:antes del:

DIA QUINCE (15) DEL CUARTO MES DIA QUINCE (15) DEL CUARTO MES SIGUIENTE AL CIERRE DEL AÑO SIGUIENTE AL CIERRE DEL AÑO

ECONOMICOECONOMICO

EjemplosEjemplos

1.1. Anakino Ríos Reyes, dueño del negocio Anakino Ríos Reyes, dueño del negocio “Tattooine” tiene un año fiscal terminado el 30 “Tattooine” tiene un año fiscal terminado el 30 de abril. Anakino tiene que rendir su planilla de abril. Anakino tiene que rendir su planilla de contribución sobre ingresos en o antes del de contribución sobre ingresos en o antes del 15 de agosto de dicho año.15 de agosto de dicho año.

2.2. Padme es una doctora y rinde su planilla a Padme es una doctora y rinde su planilla a base de año natural. Padme deberá rendir su base de año natural. Padme deberá rendir su planilla en o antes del 15 de abril.planilla en o antes del 15 de abril.

3.3. Teela Marie es una abogada y su año fiscal Teela Marie es una abogada y su año fiscal termino el 30 de julio. Teela tiene que rendir termino el 30 de julio. Teela tiene que rendir su planilla en o antes del 15 de noviembresu planilla en o antes del 15 de noviembre

Opciones de pagosOpciones de pagos La sección 1056 del código dispone que un contribuyente, La sección 1056 del código dispone que un contribuyente,

excepto excepto las corporaciones y sociedades podrán optar por las corporaciones y sociedades podrán optar por pagar en dos plazos iguales la cantidad de contribución no pagar en dos plazos iguales la cantidad de contribución no pagadapagada si cumple con lo siguiente: si cumple con lo siguiente: Debe rendir su planilla no mas tarde de la fecha provista por el Debe rendir su planilla no mas tarde de la fecha provista por el

CódigoCódigo El primer plazo debe hacerse por el 50% o mas de la contribución El primer plazo debe hacerse por el 50% o mas de la contribución

adeudadaadeudada El segundo plazo vence el día 15 del sexto mes siguiente a dicha El segundo plazo vence el día 15 del sexto mes siguiente a dicha

fechafecha El individuo no esta obligado a rendir una declaración de El individuo no esta obligado a rendir una declaración de

contribución estimada.contribución estimada. Si solicito una prorroga automática debe haber pagado con la Si solicito una prorroga automática debe haber pagado con la

solicitud el 50% o mas del balance pendiente de pagosolicitud el 50% o mas del balance pendiente de pago

Prórroga Automática para Prórroga Automática para IndividuosIndividuos

La sección 1056 del código concede a los La sección 1056 del código concede a los individuos un a prórroga automática para la individuos un a prórroga automática para la radicación de la planilla de 30 días a partir de radicación de la planilla de 30 días a partir de la fecha de establecida. El contribuyente tiene la fecha de establecida. El contribuyente tiene que:que:

1.1. Utilizar el Modelo SC2644 (Solicitud de Prórroga)Utilizar el Modelo SC2644 (Solicitud de Prórroga)2.2. La solicitud se hace no mas tarde de la fecha establecida La solicitud se hace no mas tarde de la fecha establecida

para rendir la planillapara rendir la planilla3.3. Solicitud tiene que indicar la cantidad a pagarSolicitud tiene que indicar la cantidad a pagar4.4. Al rendir la planilla tiene que incluir el Modelo SC 2644 Al rendir la planilla tiene que incluir el Modelo SC 2644

como evidencia de la prorrogacomo evidencia de la prorroga

Prórroga Adicional para IndividuosPrórroga Adicional para Individuos El Secretario puede conceder una prorroga adicional para rendir El Secretario puede conceder una prorroga adicional para rendir

solamente en aquellos casos en que existan contratiempos solamente en aquellos casos en que existan contratiempos indebidos, tales como el contribuyente este fuera de PR, indebidos, tales como el contribuyente este fuera de PR, extravió de documentos, desastres naturales, incendios y otras extravió de documentos, desastres naturales, incendios y otras causas fortuitascausas fortuitas

Prórroga para Individuos en Servicio Activo en Zona de Prórroga para Individuos en Servicio Activo en Zona de CombateCombate Se le concede una prorroga de (6) seis meses para rendir las Se le concede una prorroga de (6) seis meses para rendir las

planillas y pagar la contribución a partir de la fecha en que cese planillas y pagar la contribución a partir de la fecha en que cese su servicio militar ACTIVO a todo militar que este en servicio su servicio militar ACTIVO a todo militar que este en servicio activo en un conflicto bélico y sea trasladado fuera de Puerto activo en un conflicto bélico y sea trasladado fuera de Puerto RicoRico

Planilla de Individuos EnmendadaPlanilla de Individuos Enmendada Un contribuyente rinde planilla enmendada cuando omita Un contribuyente rinde planilla enmendada cuando omita

ingresos o reclame una deducción o crédito al que no tenga ingresos o reclame una deducción o crédito al que no tenga derecho. Cuando el resultado de la planilla enmendada es un derecho. Cuando el resultado de la planilla enmendada es un reintegro o crédito adicional debe rendirse dentro de los (4) reintegro o crédito adicional debe rendirse dentro de los (4) años siguientes a la fecha limite de radicación original si la años siguientes a la fecha limite de radicación original si la planilla se radico a tiempo. En caso de que la planilla se haya planilla se radico a tiempo. En caso de que la planilla se haya radicado tarde tendrá solamente (3) tres años a partir de la radicado tarde tendrá solamente (3) tres años a partir de la fecha limite de radicación.fecha limite de radicación.

Lugares para rendir las planillas y Lugares para rendir las planillas y pagar las contribucionespagar las contribuciones

Las planillas pueden entregarse en el Las planillas pueden entregarse en el Departamento de Hacienda (San Juan), Departamento de Hacienda (San Juan), oficinas distrito, y en las colecturíasoficinas distrito, y en las colecturías Planillas con reintegro Planillas con reintegro

PO BOX 50072, San Juan 00902-6272PO BOX 50072, San Juan 00902-6272 Planillas con pagoPlanillas con pago

PO BOX 9022501, San Juan 00902-2501PO BOX 9022501, San Juan 00902-2501

Base contributiva para IndividuosIngresos

(derivados de cualquier procedencia)

Exclusiones(1022 (b))

Ingreso Bruto(1022 (a))

Deducciones del Ingreso Bruto (1023)

Ingreso Bruto Ajustado

Deducciones del IBA•Deducción Fija o Deducción Detallada (1023 (aa))

•Deducciones adicionales

Ingreso Neto

Exención Personal Exención por Dependientes

Ingreso NetoSujeto a

Tributación

Tipos Contributivos

Créditos y Otros Pagos

Balance PendienteDe Pago

o Reintegro

IngresoIngreso

Significa toda riqueza recibida por el Significa toda riqueza recibida por el contribuyente que no sea la mera contribuyente que no sea la mera restitución del capital.restitución del capital.

En términos generales el ingreso es la ganancia En términos generales el ingreso es la ganancia derivada del capital y del trabajo incluyendo la derivada del capital y del trabajo incluyendo la ganancia derivada de la venta o conversión de ganancia derivada de la venta o conversión de

activos de capitalactivos de capital

Exclusiones del Ingreso:Exclusiones del Ingreso: Son partidas de ingreso que el Código dice Son partidas de ingreso que el Código dice

que esta exenta de tributaciónque esta exenta de tributación Ingreso BrutoIngreso Bruto

Ingreso de cualquier procedencia menos el Ingreso de cualquier procedencia menos el ingreso que esta excluido de la contribución ingreso que esta excluido de la contribución impuesta por el Código impuesta por el Código

Categoría de DeduccionesCategoría de Deducciones

Dos categorías de deducciones para los Dos categorías de deducciones para los contribuyentescontribuyentes Deducciones del Ingreso BrutoDeducciones del Ingreso Bruto Deducciones del Ingreso Bruto AjustadoDeducciones del Ingreso Bruto Ajustado

Deducciones del Ingreso BrutoDeducciones del Ingreso Bruto

Deducciones de la industria o negocio explotado por el Deducciones de la industria o negocio explotado por el contribuyentecontribuyente

Gastos de viajes, comida hospedaje entretenimiento y Gastos de viajes, comida hospedaje entretenimiento y otros gastos relacionados con el empleootros gastos relacionados con el empleo

Deducciones atribuibles a rentas y cánones (“royalties”)Deducciones atribuibles a rentas y cánones (“royalties”) Determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y Determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y

de beneficiarios de ingreso de propiedadesde beneficiarios de ingreso de propiedades Perdidas en ventas o permutas de propiedadPerdidas en ventas o permutas de propiedad Pagos de pensiones por divorcio o separación (sección Pagos de pensiones por divorcio o separación (sección

1023 (w))1023 (w))

¿Qué es el Ingreso Bruto ¿Qué es el Ingreso Bruto Ajustado? (IBA)Ajustado? (IBA)

El ingreso bruto ajustado significa el El ingreso bruto ajustado significa el Ingreso Bruto menos las deducciones al Ingreso Bruto menos las deducciones al Ingreso BrutoIngreso Bruto

Este ingreso equivale mas o menos al Este ingreso equivale mas o menos al ingreso neto del negocio y en el caso de ingreso neto del negocio y en el caso de asalariados a la cantidad de salarios y asalariados a la cantidad de salarios y cualquier otra compensación.cualquier otra compensación.

Deducciones del IBADeducciones del IBA

Las deducciones del IBA se consideran Las deducciones del IBA se consideran deducciones persónales que el Código ha deducciones persónales que el Código ha concedido. Estas se restan del Ingreso concedido. Estas se restan del Ingreso bruto ajustado par obtener el ingreso bruto ajustado par obtener el ingreso neto. neto. Hay dos tipos Hay dos tipos

Deducción FijaDeducción Fija Deducciones DetalladasDeducciones Detalladas

Deducción FijaDeducción Fija

Es una cantidad provista por el Código que se Es una cantidad provista por el Código que se puede deducir de la planilla, dependiendo de su puede deducir de la planilla, dependiendo de su estado personalestado personal

La cantidad de deducción fija opcional es la La cantidad de deducción fija opcional es la siguientesiguiente

Persona casada que viva con su cónyugePersona casada que viva con su cónyuge $3,150$3,150 Individuo o jefe de familiaIndividuo o jefe de familia $2,730$2,730 SolteroSoltero $2,100$2,100 Casado que no viva con su cónyugeCasado que no viva con su cónyuge $2,100$2,100 Casado que viva con su cónyuge y rinda planilla Casado que viva con su cónyuge y rinda planilla

separadaseparada $1,575$1,575

Deducciones detalladasDeducciones detalladas Aquí es donde incluimos las siguientes deducciones:Aquí es donde incluimos las siguientes deducciones:

Intereses HipotecariosIntereses Hipotecarios Tablillas de autosTablillas de autos Gastos por el cuido de hijosGastos por el cuido de hijos Gastos incurridos en el cuido de personas de edad avanzadaGastos incurridos en el cuido de personas de edad avanzada Alquiler pagadoAlquiler pagado Contribuciones sobre la propiedad que constituye su residencia Contribuciones sobre la propiedad que constituye su residencia

principalprincipal Perdida de su residencia principal debido a causas fortuitasPerdida de su residencia principal debido a causas fortuitas Gastos Médicos (anejo J)Gastos Médicos (anejo J) Donativos (anejo J)Donativos (anejo J) Perdida de bienes mueles por ciertas causas fortuitasPerdida de bienes mueles por ciertas causas fortuitas Gastos por molino de vientoGastos por molino de viento Gasto por equipo de asistencia tecnología para personas con Gasto por equipo de asistencia tecnología para personas con

impedimento , tratamiento especializado o enfermedad crónicaimpedimento , tratamiento especializado o enfermedad crónica Gasto incurridos para educación de dependientesGasto incurridos para educación de dependientes Gastos por equipo solarGastos por equipo solar Intereses sobre prestamos estudiantilesIntereses sobre prestamos estudiantiles Aportación al fondo par servicios contra enfermedades Catastróficas Aportación al fondo par servicios contra enfermedades Catastróficas

RemediablesRemediables

Deducciones adicionalesDeducciones adicionales Estas deducciones son:Estas deducciones son:

Aportaciones a cuentas IRAAportaciones a cuentas IRA Aportaciones a planes de pensiones o retiros Aportaciones a planes de pensiones o retiros

(empleados de gobierno de PR solamente)(empleados de gobierno de PR solamente) Casados cuando ambos trabajanCasados cuando ambos trabajan VeteranoVeterano Gasto ordinarios y necesariosGasto ordinarios y necesarios Intereses de prestamos de automóvil ( no excede de Intereses de prestamos de automóvil ( no excede de

$1,200)$1,200) Jóvenes que trabajanJóvenes que trabajan Cuenta de Aportación EducativaCuenta de Aportación Educativa Adquisición e instalación de computador personal para Adquisición e instalación de computador personal para

uso de dependientesuso de dependientes

Ingreso NetoIngreso Neto

Según la sección 1021, el ingreso neto significa Según la sección 1021, el ingreso neto significa el ingreso bruto computado de acuerdo con la el ingreso bruto computado de acuerdo con la sección 1022 menos las deducciones concedidas sección 1022 menos las deducciones concedidas por la Sección 1023 (Deducciones del ingreso por la Sección 1023 (Deducciones del ingreso bruto y deducciones del ingreso bruto ajustado). bruto y deducciones del ingreso bruto ajustado).

El ingreso neto es el resultado del ingreso bruto El ingreso neto es el resultado del ingreso bruto ajustado menos la deducción fija o deducciones ajustado menos la deducción fija o deducciones detalladas y deducciones adicionalesdetalladas y deducciones adicionales

Ingreso Neto sujeto a ContribuciónIngreso Neto sujeto a Contribución

Significa el ingreso neto menos la Significa el ingreso neto menos la exención personal y la exención por exención personal y la exención por dependientesdependientes

Exención PersonalExención Personal La sección 1025 (a) establece que en el caso de un La sección 1025 (a) establece que en el caso de un

individuo, para fines de determinar el ingreso neto individuo, para fines de determinar el ingreso neto sujeto a contribución, se admite como deducción sujeto a contribución, se admite como deducción una exención personal. La exención es:una exención personal. La exención es:

1,500Casado que viva con su cónyuge rinda planilla separada

1,300Persona soltera3,000Jefe de familia

1,300Casado que no viva con su cónyuge

$3,000Casado que viva con su cónyuge

Exención PersonalContribuyente

Como escojo las exencionesComo escojo las exenciones

Si es un individuo extranjero Si es un individuo extranjero NONO residente residente No tiene derecho a la exención personalNo tiene derecho a la exención personal

Exención personal de persona casada que Exención personal de persona casada que vive con su cónyugevive con su cónyuge La determinación de si un individuo es casado La determinación de si un individuo es casado

, deberá hacerse el , deberá hacerse el ultimo día ultimo día de su año de su año contributivocontributivo

Exención Personal de Persona Casada que Exención Personal de Persona Casada que no viva con su cónyugeno viva con su cónyuge Esta exención aplica en el caso de un Esta exención aplica en el caso de un

individuo que a la fecha del cierre del año individuo que a la fecha del cierre del año contributivo estaba separado de su cónyuge y contributivo estaba separado de su cónyuge y durante un periodo ininterrumpido de 12 durante un periodo ininterrumpido de 12 meces que incluya la fecha del cierre de año meces que incluya la fecha del cierre de año contributivo, no vivió bajo el mismo techo que contributivo, no vivió bajo el mismo techo que su cónyuge por un periodo ininterrumpido de su cónyuge por un periodo ininterrumpido de ciento ochenta y tres díasciento ochenta y tres días

Exención personal de Jefe de FamiliaExención personal de Jefe de FamiliaUn jefe de familia es un individuo que realmente Un jefe de familia es un individuo que realmente sostiene y mantiene bajo un mismo techo a uno sostiene y mantiene bajo un mismo techo a uno o mas dependientes que están estrechamente o mas dependientes que están estrechamente relacionados con él mediante parentesco de relacionados con él mediante parentesco de

consanguinidad, afinidad o por adopción , sobre consanguinidad, afinidad o por adopción , sobre quienes ejerce autoridad familiar y cuyo deber quienes ejerce autoridad familiar y cuyo deber de proveer para dichos dependientes surge de de proveer para dichos dependientes surge de

una obligación legal o moral. una obligación legal o moral.

Exención por DependientesExención por Dependientes El termino dependiente significa cualquiera de las El termino dependiente significa cualquiera de las

siguientes personas:siguientes personas: Hubiese recibido del contribuyente mas de la mitad del sustentoHubiese recibido del contribuyente mas de la mitad del sustento No ha cumplido veintiún (21) años de edadNo ha cumplido veintiún (21) años de edad Sea el padre o la madre del contribuyenteSea el padre o la madre del contribuyente Tenga sesenta y cinco anos o mas de dadTenga sesenta y cinco anos o mas de dad Hay cumplido (21) años de edad o mas y sea ciega o incapaz de Hay cumplido (21) años de edad o mas y sea ciega o incapaz de

proveerse su propio sustento debido a estar mental o proveerse su propio sustento debido a estar mental o físicamente incapacitadafísicamente incapacitada

Sea un estudiante que al 31 de diciembre del año natural en que Sea un estudiante que al 31 de diciembre del año natural en que comience el año contributivo del contribuyente no haya comience el año contributivo del contribuyente no haya cumplido (26) años de edad siempre que haya cursado por lo cumplido (26) años de edad siempre que haya cursado por lo menos un semestre escolar de estudios de nivel post secundario menos un semestre escolar de estudios de nivel post secundario como estudiante regular en una institución universitaria o como estudiante regular en una institución universitaria o técnico profesional reconocida como tal paro las autoridades técnico profesional reconocida como tal paro las autoridades educatibvas de PR o por las del pais correspondietne hasta que educatibvas de PR o por las del pais correspondietne hasta que obtenga su grado universitario o tecnico profesionalobtenga su grado universitario o tecnico profesional