Control tributario y aduanero · 2018. 2. 7. · Control tributario y aduanero 53 CUADRO N º 36...

Control tributario y aduanero

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Control tributario y aduanero Cada año se aprueba el Plan de Objetivos de la Agencia Tributaria, que constituye la expresión básica y cifrada de los resultados que la Agencia se propone alcanzar durante el año, clasificados por áreas de actividad. Las actuaciones y trabajos precisos para alcanzar los objetivos programados se especifican anualmente en el Plan General de Control Tributario, a su vez inspirado en el Programa Director del Control Tributario, que contiene las líneas estratégicas que orientan las actuaciones de control de la Agencia Tributaria en el periodo 1999-2002, asegurando así la necesaria coherencia en el tiempo de las tareas de lucha contra el fraude. La Agencia Tributaria realiza un permanente esfuerzo por mejorar la calidad de sus actuaciones. Así, junto con el Plan de Objetivos, la Agencia aprueba un Programa Especial de Calidad en el que se contemplan diferentes actuaciones, entre ellas, las de naturaleza preventiva, las de integración de áreas funcionales y las de colaboración con otras Administraciones Públicas, cuyo impulso permitirá profundizar en la calidad del trabajo de la organización. En este capítulo se exponen las actuaciones desarrolladas por la Agencia Tributaria durante el año 2001 dirigidas a descubrir y corregir conductas fraudulentas. Básicamente se realizan los siguientes tipos de actuaciones: - Controles de carácter masivo, con ocasión de las campañas anuales de los diferentes impuestos, que se apoyan fundamentalmente en la información disponible en las bases de datos tributarias. Por ello, los resultados de tales controles reflejados en esta Memoria no se ajustan al año natural.

- Controles selectivos sobre contribuyentes que, en base a criterios objetivos, se considera que presentan un mayor riesgo de elusión de sus obligaciones tributarias. - Actuaciones dirigidas al cobro de los créditos tributarios y demás de derecho público no ingresados en periodo voluntario por el deudor. ❏❏❏❏ Control realizado por Gestión Tributaria 1. Depuración del censo. Durante 2001 se realizaron una serie de tareas tendentes a la depuración del censo de empresarios, profesionales y retenedores, que se pueden agrupar en las siguientes campañas: - Depuración censal integral, a la que se incorporaron nuevos criterios necesarios para adaptar el censo a las recientes modificaciones normativas. - Depuración del Índice de Entidades y requerimientos a no declarantes por el Impuesto sobre Sociedades, campaña en la que se emitieron 78.141 cartas, presentándose 9.787 autoliquidaciones por un importe total ingresado de 1,51 millones de euros. 2. Comprobación de las declaraciones anuales 2.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Al igual que en pasados ejercicios, la campaña de comprobación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas desarrollada en el Área de Gestión Tributaria se realiza en dos fases diferenciadas.


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La primera fase corresponde a la verificación masiva de declaraciones con el fin de detectar errores y discrepancias en los datos. La aplicación extensiva del artículo 84 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del artículo 123 de la Ley 230/1963 General Tributaria, permite a las Oficinas Gestoras integrar en la base imponible declarada las rentas omitidas de cuya existencia tenga constancia la Administración, bien a través de declaraciones formuladas por el sujeto pasivo o bien por terceros en relación a cualquier tributo. El ejercicio de esta

competencia, junto a la corrección de errores aritméticos o de incorrecta aplicación de la norma, permite llevar a cabo un gran número de liquidaciones provisionales. Como resultado de la primera fase de comprobación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 1999, cuyo plazo de declaración finalizó en junio de 2000, se han emitido 371.389 liquidaciones provisionales por importe de 257,571 millones de euros, con el detalle que figura en el CUADRO Nº 35.

CUADRO N º 35

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 1999 (PRIMERA FASE)

NÚMERO LIQUIDACIONES % IMPORTE % IMPORTE

MEDIO * Liquidaciones por errores aritméticos y de criterio 34.868 9,38 15,266 5,92 437,822 Liquidaciones por discrepancias 336.521 90,62 242,305 94,08 720,030 TOTAL 371.389 100,00 257,571 100,00 693,534 Datos a 14 de marzo de 2002 Importes en millones de euros * En euros

Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.

La segunda fase de comprobación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se realiza una vez que han sido grabadas todas las declaraciones y tiene entre sus finalidades detectar a quienes estando obligados a declarar no han presentado la correspondiente declaración. En esta segunda fase de la comprobación sobre declarantes se han realizado 35.681

liquidaciones por un importe de 22,411 millones de euros. Los resultados globales de la campaña de comprobación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 1999 suponen un total de 279,982 millones de euros y la regularización de 407.070 contribuyentes, según se aprecia en el CUADRO Nº 36 (Datos a 14 de marzo de 2002)


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CUADRO N º 36

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 1999 (PRIMERA Y SEGUNDA FASE)

NÚMERO IMPORTE

Liquidaciones provisionales sobre declaraciones presentadas 371.389 257,571

2ª fase sobre declarantes 35.681 22,411

TOTAL 407.070 279,982Datos a 14 de marzo de 2002 Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Gestión Tributaria. La comparación de las últimas campañas pone de manifiesto una disminución en número de liquidaciones e importes, debida fundamentalmente, a la disminución de las liquidaciones por errores aritméticos y de criterio consecuencia de la utilización creciente de los programas informáticos de ayuda para la confección de declaraciones que la Agencia Tributaria pone a disposición de los contribuyentes. 2.2. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Añadido. En la campaña de comprobación del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2000 se han practicado 60.645 liquidaciones provisionales por un importe global de 301,60 millones de euros, aunque estos datos aun no son los definitivos, dado que la campaña se desarrolla también durante el año 2002. El número de liquidaciones practicadas en la campaña del Impuesto sobre Sociedades 1999, ha ascendido a de 8.799 por un importe global de 34,35 millones de euros. Estos datos no recogen las comprobaciones llevadas a cabo por las Unidades Central y Regionales de Gestión de Grandes Empresas, dependientes del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria.

3. Comprobación declaraciones periódicas. La existencia de un censo de empresarios, profesionales y retenedores en el que figuran entre otros datos, las obligaciones periódicas a las que cada uno de ellos está obligado, permite que, mediante cruce con las autoliquidaciones presentadas, se pueda controlar a aquellos que no cumplen sus obligaciones. El control del cumplimiento de las obligaciones periódicas se realiza trimestralmente a través del procedimiento de requerimientos integrales, que comprende: a) El envío de una carta-comunicación a los contribuyentes que hayan incumplido alguna obligación en ese trimestre, solicitándole la presentación de la declaración correspondiente. b) El envío de un requerimiento integral a quienes no atienden las cartas-comunicación para que presenten las declaraciones omitidas durante los últimos 8 trimestres. Los resultados del control del tercer y cuarto trimestre de 2000 y del primero y segundo de 2001, son los que figuran en el CUADRO N º 37.


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CUADRO N º 37 COMPROBACIÓN OBLIGACIONES PERIÓDICAS - REQUERIMIENTOS INTEGRALES

AUTOLIQUIDACIONES PRESENTADAS

EMITIDAS NÚMERO IMPORTE IMPORTEMEDIO*

Cartas Comunicación 382.923 162.972 30,38 186,41

Requerimientos Integrales 216.943 87.449 28,20 322,47

TOTAL 599.866 250.421 58,58 233,93

Datos a 14 de marzo de 2002 Importes en millones de euros * En euros Fuente: Departamento de Gestión Tributaria. Asimismo, se ha desarrollado una campaña específica de requerimientos a contribuyentes de especial seguimiento, colectivo formado en cada Delegación por los empresarios y profesionales (excepto

grandes empresas) que alcanzan mayores volúmenes de facturación o que cuentan con un número significativo de empleados a su cargo. La campaña desarrollada en 2001 arroja los siguientes resultados:

CUADRO N º 38 COMPROBACIÓN OBLIGACIONES PERIÓDICAS - REQUERIMIENTOS A CONTRIBUYENTES DE ESPECIAL SEGUIMIENTO

NÚMERO IMPORTE

Cartas Comunicación 35.664 18,75 Requerimientos 17.963 6,98

TOTAL 53.627 25,73 Datos a 14 de marzo de 2002 Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Gestión Tributaria. Por último, el CUADRO N º 39 recoge los resultados del control del cumplimiento de la obligación de pago a cuenta del

Impuesto sobre Sociedades (modelo 202) realizado durante el tercer periodo de 2000 y el primero y segundo periodos de 2001.


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CUADRO N º 39

PAGO A CUENTA MODELO 202

CARTAS DE AVISO CARTAS TRÁMITE DE

AUDIENCIA LIQUIDACIONES PROVISIONALES

EMITIDAS PRESENTAN AUTOLIQUI-

DACION IMPORTE EMITIDAS

PRESENTAN AUTOLIQUI-

DACION IMPORTE EMITIDAS IMPORTE

5.138 1.283 2,17 19.102 2.137 8,22 6.942 6,55 Datos a 14 de marzo de 2002 Importes en millones de euros

Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.

4. Control de la estimación objetiva por módulos El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se han regulado, para el ejercicio 2001, por la

Orden Ministerial de 29 de noviembre de 2000, publicada en el B.O.E. del día 30 de noviembre. El censo de contribuyentes en módulos no ha variado apenas respecto al del ejercicio anterior, como puede verse en el cuadro siguiente:

CUADRO N º 40 CENSO DE CONTRIBUYENTES EN MÓDULOS

AÑO CENSO POTENCIAL RENUNCIANTES PORCENTAJES CONTRIBUYENTES

EN MÓDULOS

2000 2.383.524 483.743 20,30 1.899.781 2001 2.387.636 485.256 20,32 1.902.380 Datos a 14 de marzo de 2002 Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.

Además de las tareas de mantenimiento actualizado del censo y de asistencia a los contribuyentes acogidos a este sistema, se realizan actuaciones tendentes a la regularización de su situación tributaria,

materializada tanto en actas de inspección como en liquidaciones provisionales. Los resultados de estas actuaciones de control aparecen recogidos en el CUADRO Nº 41


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CUADRO N º 41 RESULTADOS DE ACTUACIONES DE CONTROL DE MÓDULOS

NÚMERO IMPORTE

Liquidaciones Provisionales 9.561 3,78

Actas de Inspección 36.906 42,43

TOTALES 46.467 46,21Datos a 14 de marzo de 2002 Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Gestión Tributaria.

❏❏❏❏ Control realizado por la Inspección Financiera y Tributaria La Inspección de los Tributos durante el año 2001 ha continuado realizando comprobaciones selectivas, dirigiendo prioritariamente sus actuaciones hacia sectores donde se concentran en mayor medida las conductas defraudatorias, siguiendo las directrices del Programa Director del Control Tributario (1999-2002)

y las previsiones del Plan General de Control Tributario (2001), que integra como eje fundamental, entre otros, el desarrollo del Plan Nacional de Inspección para 2001. Los resultados alcanzados por la Inspección de los Tributos en sus actuaciones generales durante el año 2001 han sido los siguientes: 34.435 contribuyentes comprobados, a los que se les instruyeron 83.145 actas, por un importe total de 3.382,65 millones de euros.

CUADRO N º 42 RESULTADOS DE LA ACTUACIÓN INSPECTORA (2001)

CONTRIBUYENTES COMPROBADOS

ACTAS INSTRUIDAS

DEUDA TRIBUTARIA

UI'S 30.747 72.465 1.505,13URI'S 3.224 8.563 554,53INSPECCIÓN. CENTRALIZADA 464 2.117 1.322,99

TOTAL 34.435 83.145 3.382,65Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria

Durante el año 2001, la deuda tributaria liquidada ascendió hasta 2.984,10 millones de euros, importe superior a los 2.883,72 millones de euros liquidados en 2000. Además de las actuaciones anteriores, la Inspección ha realizado un importante

trabajo en otras áreas que suponen un gran esfuerzo en la lucha contra el fraude fiscal. Entre estas actuaciones destacan, fundamentalmente, las llevadas a cabo en materia de delito contra la Hacienda Pública y otros ilícitos penales denunciados.


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Se tramitaron al Ministerio Fiscal 744 expedientes de delito contra la Hacienda Pública (731 correspondientes a delito fiscal y 13 a delito contable) y 55 expedientes de ilícitos penales, con una cuota efectiva total de 562,54 millones de euros, equivalente a una deuda de 836,34 millones de euros, de los cuales 716,45 millones de euros son resultados ordinarios. También han continuado las comprobaciones sobre la procedencia de devoluciones solicitadas, bases imponibles a compensar y ajustes en tributación consolidada, resultando de estas actuaciones un importe de 1.250,45 millones de euros, de los cuales 1.025,31 millones de euros son resultados ordinarios, calificándose el resto como resultados extraordinarios (225,14 millones de euros); estas actuaciones no

integrándose en el concepto de deuda instruida, constituyen una reducción de los créditos tributarios declarados por los contribuyentes. La integración de los datos anteriores (deuda liquidada, delito contra la Hacienda Pública y otros ilícitos penales y otras actuaciones) determina un resultado global del área de Inspección Financiera y Tributaria en la lucha contra el fraude de 5.070,89 millones de euros, frente a los 4.726,95 millones de euros obtenidos en 2000 -lo que supone un incremento del 7,28 por ciento-. Se cumplen así las referencias marcadas. En los CUADROS Nº 43 y 44, se ofrece el detalle de los resultados alcanzados en las actuaciones generales de control, que han culminado con la instrucción de 3.382,65 millones de euros de deuda tributaria.

CUADRO N º 43 RESUMEN DE LAS ACTAS, CONTRIBUYENTES Y DEUDA INSTRUIDA POR NIVELES ORGÁNICOS 2000/2001 ACTUACIONES GENERALES

CLASIFICACIONES ACTAS CONTRIBUYENTES DEUDA

2000 2001 2000 2001 2000 2001

UIS 73.831 72.465 32.037 30.747 1.341,12 1.505,13

URIS 8.521 8.563 2.649 3.224 512,72 554,53

TOTAL DELEGACIONES 82.352 81.028 34.686 33.971 1.853,84 2.059,66

INSPECCIÓN CENTRALIZADA* 2.427 2.117 489 464 954,61 1.322,99

TOTAL 84.779 83.145 35.175 34.435 2.808,45 3.382,65Importes en millones de euros * Incluye la ONI y el ECI Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria


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CUADRO N º 44 DISTRIBUCIÓN POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA INSTRUIDA POR LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS. RESULTADOS GLOBALES(2000/2001)

CONCEPTO IMPOSITIVO DEUDA TRIBUTARIA PORCENTAJE S/DEUDA TRIBUTARIA TOTAL

2000 2001 2000 2001Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 281,91 301,55 10,04% 8,91%

Impuesto sobre Sociedades 1.407,52 1.745,16 50,12% 51,59%Impuesto sobre el Valor Añadido 866,72 1057,85 30,86% 31,27%

Retenciones Trabajo Personal y Profesional 160,48 143,10 5,71% 4,23%

Retenciones Capital Mobiliario 30,54 23,34 1,09% 0,69%

Otros Impuestos 61,28 111,65 2,18% 3,30%

TOTAL 2.808,45 3.382,65 100% 100%Importes en millones de euros

Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria

1. Oficina Nacional de Inspección La Oficina Nacional de Inspección, dependiente del Director del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria, tiene atribuidas funciones de inspección tributaria y de gestión respecto de los obligados tributarios que ejerzan sus actividades en gran parte del territorio nacional, presenten una posición destacada en un sector económico, tributen en Régimen de Tributación Consolidada, realicen operaciones que revistan especial importancia o complejidad en el ámbito nacional o se encuentren vinculados a otros obligados tributarios ya adscritos a la Oficina Nacional de Inspección.

La competencia de la Oficina Nacional de Inspección puede abarcar igualmente a las obligaciones tributarias derivadas de los hechos imponibles que correspondan a personas físicas o jurídicas no residentes sin establecimiento permanente en España cuando, en relación con dichos hechos imponibles, el representante, el depositario o gestor de los bienes o derechos, o el pagador de las rentas del no residente sea un obligado tributario adscrito a la misma. Los CUADROS Nº 45 y Nº 46 reflejan las actuaciones de la Oficina Nacional de Inspección


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CUADRO N º 45 ACTUACIONES INSPECTORAS DESARROLLADAS POR LA ONI. EVOLUCIÓN GENERAL (2000/2001)

CONTRIBUYENTES

COMPROBADOS ACTAS

INSTRUIDAS DEUDA INSTRUIDA(Millones de euros)

2000 2001 2000 2001 2000 2001 Oficina Nacional de Inspección 388 323 2.279 1873 954,48 1.321,38

Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria CUADRO N º 46 O.N.I. EVOLUCIÓN POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS (2000/2001)

CONCEPTO DEUDA TRIBUTARIA PORCENTAJE S/DEUDA TRIBUTARIA TOTAL

2000 2001 2000 2001 Impuesto sobre Sociedades 715,12 1.048,98 74,92% 79,39%Retenciones Trabajo Personal y Profesional 82,14 71,52 8,61% 5,41%

Retenciones Capital Mobiliario 7,07 6,83 0,74% 0,52%

Impuesto sobre el Valor Añadido 134,10 178,64 14,05% 13,52%

Otros Impuestos 16,05 15,41 1,68% 1,17%

TOTAL 954,48 1.321,38 100% 100%Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria

2. Unidades Regionales de Inspección Las Unidades Regionales de Inspección están integradas funcionalmente en la Dependencia Regional de Inspección de cada Delegación Especial de la Agencia Tributaria. Su competencia se extiende a aquellos obligados tributarios con domicilio fiscal en el ámbito de la respectiva Delegación Especial no adscritos a la Oficina Nacional de Inspección que reúnan alguna de las siguientes circunstancias: - que su volumen de operaciones supere la cifra de 6.010.121,06 euros durante el año natural inmediato anterior calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121

de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. - cuando así lo disponga el Delegado Especial de la Agencia, en atención a la importancia o complejidad de sus operaciones en el ámbito de la Delegación Especial respectiva, o bien por su vinculación o relación con las anteriores o con los adscritos a dicha Dependencia. La competencia de la Dependencia Regional de Inspección podrá abarcar igualmente a las obligaciones tributarias derivadas de los hechos imponibles que correspondan a personas físicas o jurídicas no residentes y sin establecimiento


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permanente en España, cuando en relación con dichos hechos imponibles el representante, el depositario o gestor de

los bienes o derechos, o el pagador de las rentas del no residente sea un obligado tributario adscrito a la misma.

CUADRO N º 47

DISTRIBUCIÓN POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA INSTRUIDA POR LAS UNIDADES REGIONALES DE INSPECCIÓN

CONCEPTO IMPOSITIVO DEUDA TRIBUTARIA PORCENTAJE S/DEUDA TRIBUTARIA TOTAL

2000 2001 2000 2001

Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 29,35 23,05 5,72% 4,16%Impuesto sobre Sociedades 255,37 264,89 49,81% 47,77%Impuesto sobre el Valor Añadido 150,25 199,22 29,30% 35,93%Retenciones Trabajo Personal y Profesional 37,47 29,13 7,31% 5,25%Retenciones Capital Mobiliario 8,64 10,92 1,69% 1,97%Otros Impuestos 31,64 27,32 6,17% 4,93%TOTAL 512,72 554,53 100% 100%Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria 3. Unidades de Inspección Las Unidades de Inspección actúan en el ámbito geográfico de las Delegaciones de la Agencia, teniendo por lo tanto una competencia territorial coincidente con los límites de cada provincia. Las actuaciones de las Unidades de Inspección se dirigen a aquellas personas físicas y entidades

domiciliadas fiscalmente en el territorio de su Delegación y que, por su dimensión económica, no se encuentran adscritas a las Unidades Regionales o a los Equipos de la Oficina Nacional de Inspección. Los resultados de la deuda instruida por las Unidades de Inspección se encuentran recogidos en el CUADRO Nº 48.

CUADRO N º 48 DISTRIBUCIÓN POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA INSTRUIDA POR LAS UNIDADES PROVINCIALES DE INSPECCIÓN

DEUDA TRIBUTARIA PORCENTAJE S/DEUDA TRIBUTARIA TOTALCONCEPTO IMPOSITIVO

2000 2001 2000 2001Impuesto sobre la Renta Personas Físicas 249,51 273,05 18,60% 18,14%Impuesto sobre Sociedades 437,03 430,80 32,59% 28,62%Impuesto sobre el Valor Añadido 582,37 679,59 43,42% 45,15%Retenciones Trabajo Personal y Profesional 40,88 42,44 3,05% 2,82%Retenciones Capital Mobiliario 14,83 5,18 1,11% 0,34%Otros Impuestos 16,50 74,07 1,23% 4,92%TOTAL 1.341,12 1.505,13 100% 100%Importes en millones de euros Fuente; Departamento de Inspección Financiera y Tributaria


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4. Unidades de Gestión de Grandes Empresas Por Resolución del Presidente de la Agencia Tributaria de 16 de diciembre de 1994, la gestión de las grandes empresas se atribuye a la Unidad Central y de las Unidades Regionales de Gestión de Grandes Empresas, dependientes del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria.

Estas unidades centran su actividad en el control de las entidades incluidas en el Censo de Grandes Empresas adscritas a la Oficina Nacional de Inspección -en el caso de la Unidad Central- o a las Unidades Regionales de Inspección -en el caso de las Unidades Regionales-. La evolución del censo de grandes empresas es la que refleja el CUADRO N º 49:

CUADRO N º 49

CENSO DE CONTRIBUYENTES 2000 2001 DIFERENCIAURGGES 19.271 21.709 13%UCGGE 1.883 2.006 7%TOTAL 21.154 23.715 12%Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria En cuanto a la labor de control, los resultados alcanzados en 2001 son los siguientes: - Liquidaciones generadoras de contraído previo: 126,54 millones de euros. - Minoración de devoluciones, minoración de bases imponibles negativas y compensaciones solicitadas: 227,56 millones de euros.

- Autoliquidaciones presentadas previo requerimiento por incumplimiento de obligaciones tributarias: 21,96 millones de euros. Un resumen comparativo con el ejercicio anterior se puede apreciar en el CUADRO Nº 50, del que se desprende una mejora de los resultados del 14,77 por ciento respecto del año anterior.

CUADRO Nº 50 RESULTADOS DEL CONTROL DE GESTIÓN DE GRANDES EMPRESAS

CONCEPTO 2000 2001 DIFERENCIAContraído previo 96,11 126,54 31,66%Minoración de devoluciones, compensaciones y bases imponibles negativas

186,43 227,56 22,06%

Autoliquidaciones. previo requerimiento 45,12 21,96 -51,33%TOTALES 327,66 376,06 14,77%Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria


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5. Unidad Central de Coordinación en materia de Delitos contra la Hacienda Pública La Resolución del Presidente de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de 17 de febrero de 1998, por la que se modifica la estructura de determinados servicios y se atribuyen competencias a la Inspección de los Tributos en materia del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria, creó la Unidad Central de Coordinación en materia de delitos contra la Hacienda Pública. Esta Unidad asume, bajo la dependencia directa del Director del Departamento, las siguientes funciones: a) La integración y comunicación a la Inspección de los Tributos de criterios en materia de delitos contra la Hacienda Pública.

b) La elaboración de los criterios que deben seguirse en orden a la tramitación de los posibles delitos contra la Hacienda Pública. c) El asesoramiento a los servicios de inspección en relación con los expedientes que éstos tramiten, cuando en los mismos pudieran apreciarse indicios de delito contra la Hacienda Pública. Como resultado de sus actuaciones en materia de delitos contra la Hacienda Pública se han encontrado indicios de responsabilidad penal en 744 expedientes correspondientes a 434 contribuyentes. (CUADRO Nº 51) Los Tribunales de Justicia vienen corroborando los criterios utilizados por la Inspección tal y como se refleja en la evolución de las sentencias emitidas, destacando el peso específico de las condenatorias. (CUADRO Nº 52)

CUADRO N º 51

EVOLUCIÓN DE LAS ACTUACIONES EN MATERIA DE DELITO FISCAL POR PARTE DE LA INSPECCIÓN

1997 1998 1999 2000 2001

Número de expedientes (1) 293 649 691 714 731

Número de contribuyentes (2) 191 405 449 426 432 Cuotas Defraudadas(en millones de euros) 149,62 384,25 504,52 406,70 547,58

Cuota media por expediente(en millones de euros) 0,51 0,6 0,73 0,569 0,749

Cuota media por contribuyente(en millones de euros) 0,78 0,95 1,12 0,954 1,268

Importes en millones de euros (1) No incluidos los 13 expedientes por delito contable por no comportar cuota efectiva (2) No incluidos los contribuyentes por delito contable. Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria.


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CUADRO N º 52 EVOLUCIÓN DE ACTUACIONES DE LOS TRIBUNALES SOBRE DELITO FISCAL (1997/2001)

1997 1998 1999 2000(*) 2001Sentencias condenatorias 40 61 46 38 40Sentencias absolutorias 19 12 17 11 8TOTAL SENTENCIAS 59 73 63 49 48Estos datos pueden sufrir variaciones, motivadas por remisiones de sentencias con posterioridad a la confección de la Memoria.* Se incluyen 3 sentencias condenatorias correspondientes a fallos emitidos por los tribunales en el ejercicio anterior, de las que se tuvo conocimiento con posterioridad a la confección de la Memoria de 2000. Los datos se refieren fundamentalmente a sentencias sobre delito fiscal, aunque pueden incluir alguna sobre delito contable. Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria. 6. Oficina Nacional de Investigación del Fraude La Oficina Nacional de Investigación del Fraude, creada por Resolución de la Presidencia de la Agencia de 27 de octubre de 1998, tiene encomendada la investigación básica del fraude fiscal y la definición de estrategias y métodos generales para atacarlo. Entre las actuaciones llevadas a cabo por los diferentes Equipos que integran la Oficina Nacional de Investigación del Fraude, destacan las siguientes: - Actuaciones de apoyo al cumplimiento de los objetivos de la Inspección de los Tributos, tanto en el ámbito de planificación de las actuaciones inspectoras a realizar, como en el campo de la comprobación e investigación directa. Así por ejemplo, se han recibido y tramitado 30.518 solicitudes de obtención de información y se han tramitado, en el ámbito internacional, 701 expedientes de intercambio de información con las autoridades fiscales de otros estados, al amparo de los respectivos convenios de doble imposición y de las directivas comunitarias. - Actuaciones planificadas, encaminadas a la captación de forma sistematizada de información relativa a Mercados Financieros y Activos Financieros, grupos de contribuyentes y colectivos

profesionales o empresariales, sobre la que se realizaron las correspondientes tareas de depuración y análisis, con el objeto de aplicar a la misma las técnicas de selección de contribuyentes para comprobación inspectora. - Actuaciones de control de las obligaciones de suministro periódico de información por parte del sector financiero y del sector público y tratamiento preinformático de la información explotable en el ámbito de la Inspección de los Tributos. - Colaboración con otros Organismos, destacando la contestación a 1.065 solicitudes de información recibidas de la Dirección General de Incentivos Económicos y Regionales . - Participación en el Comité Permanente de Cooperación Administrativa y en el Subcomité Antifraude, creados por el Reglamento 218/92, con la finalidad de supervisar el funcionamiento del sistema VIES y de la asistencia mutua en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido. - En relación con el primer informe básico de investigación sobre Internet aprobado por el Comité Permanente de Dirección de la Agencia Tributaria el 27 de noviembre de 2000, se ha elaborado un primer censo de empresas de Internet y un informe sobre la


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situación del comercio electrónico en España. - Se realizaron actuaciones de investigación de las inversiones de residentes en depósitos en el extranjero y las transferencias de cuentas en entidades financieras españolas a cuentas en el extranjero, identificación de promociones de viviendas de alto standing, compradores de vehículos de lujo y embarcaciones. - En relación con el proyecto de “Método de Comprobación Básica” para la comprobación general de empresas (con la finalidad de garantizar un estándar básico

en las actuaciones inspectoras respecto a los métodos de trabajo utilizados y a la documentación de los expedientes) se elaboró, con la participación del Departamento de Informática Tributaria, una aplicación provisional cuya explotación en pruebas se puso en marcha en diciembre de 2001 - En el CUADRO Nº 53 se resumen las actuaciones de obtención de información desarrolladas por el Equipo Central de Información para su utilización por los servicios de Inspección.

CUADRO N º 53 ACTUACIONES DEL EQUIPO CENTRAL DE INFORMACIÓN. DATOS OBTENIDOS EN LA INFORMACIÓN DE APOYO A LA INSPECCIÓN

2001A) Número total de datos a 31-12-01 11.905.470(*)B) Desglose: 1) Según el Organo de captación: - Equipo Central de Información 11.858.768 - Delegaciones de la Agencia 46.702 2) Según el tipo de soporte de obtención - Papel 123.074 - Soporte magnético 11.782.396(*)C) Comparación años anteriores 1997 1998 1999 2000 2001Equipo Central de Información 21.095.413 28.277.964 63.003.555 14.497.633 11.858.768(*)

Delegaciones de la Agencia 153.641 415.647 218.518 116.822 46.702

TOTAL 21.249.054 28.693.611 63.222.073 14.614.455(*) 11.905.470(*)(*) Hasta la fecha sólo han sido procesados los datos del Banco de España relativos al Tráfico de Divisas, correspondientes al 1º, 2º y 3º trimestres de 2001. El n º total de datos obtenidos correspondientes al Tráfico de Divisas del 4º trimestre de 2000 (que no fueron incluidos en el resumen de la memoria de dicho año) fue de 3.484.477. La disminución de datos a partir del 2000 se debe, fundamentalmente, a que no se ha requerido información de fondos, ya que desde 1999, se presentan en el modelo 187. Fuente: Departamento de Inspección Financiera y Tributaria - Por otra parte, en 2001 han concluido los trabajos de análisis del borrador de “Manual de Procedimientos Inspectores”, elaborado por el Equipo de Métodos y Procedimientos, que ha sido sometido a discusión en el seno de un Grupo de

Trabajo formado por inspectores de los diversos ámbitos territoriales y funcionales de la Agencia Tributaria. También se han realizado otras actuaciones, por los Equipos Centrales de


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Investigación, en relación con la lucha contra tramas organizadas de fraude, especialmente en los sectores de componentes informáticos, bebidas alcohólicas, automoción, metales y chatarra y metales preciosos; detección, en sectores de riesgo, de "missing traders" y de empresas constituidas para iniciar en España actividades tipo "carrusel"; propuestas de retirada del Número de

Operador de IVA Intracomunitario, bien a propuesta de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude, del Equipo Central de Información, o de la Inspección territorial; coordinación de las actuaciones inspectoras en el sector de metales preciosos para la detección de "sociedades pantalla" y de empresas sin base real de actividad; etc.


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❏ Control realizado en el área de Aduanas e Impuestos Especiales Control y lucha contra el fraude 1. Actuaciones del Área de Inspección Los Servicios de Inspección de los Tributos de Aduanas e Impuestos Especiales se estructuran en un nivel central y un nivel regional. El nivel regional está constituido por las Unidades Regionales de Inspección, encuadradas dentro de las Dependencias Regionales de Aduanas e Impuestos Especiales de cada una de las Delegaciones Especiales de la Agencia Tributaria. En el nivel central las competencias en materia de Inspección las tiene atribuidas la Oficina Nacional de Inspección, que actúa en todo el territorio nacional. La actuación de los servicios de Inspección está orientada por el Plan General de Control de la Agencia Tributaria, en el que se integra el Plan Nacional de Inspección de Aduanas e Impuestos Especiales. Basándose en las investigaciones realizadas por la mencionada Oficina Nacional de Información e Investigación, en sus propias tareas de investigación, en la

experiencia adquirida en los años anteriores y en las técnicas informáticas de análisis de riesgos, las Servicios de Inspección de los Tributos de Aduanas e Impuestos Especiales han comprobado durante el año 2001 un total de 3.427 contribuyentes, formalizando un total de 4.949 actas cuyo total de deuda instruida asciende a 197,76 millones de euros, y cuya distribución por servicios queda reflejada en el CUADRO Nº 54. En la comparación de los resultados obtenidos este año con los correspondientes al ejercicio anterior se observa que, habiéndose formalizado un menor número de actas, 4.949 en este año, frente a 5.746 en 2.000, la deuda instruida experimenta un incremento del 4,14 por ciento, lo que significa una mayor calidad en las actuaciones de comprobación. Sin embargo, destaca la disminución de la deuda instruida por el Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, debido a la finalización de unas actuaciones de regularización llevadas a cabo en años anteriores que una vez solventadas, difícilmente pueden repetirse. Por el contrario, ha aumentado el rendimiento en el Impuesto Especial sobre la Electricidad que, habiendo entrado en vigor en 1.998, es ahora cuando comienzan a apreciarse resultados en las actuaciones de comprobación (CUADRO Nº 55).

CUADRO N º 54 ACTUACIONES DE LOS SERVICIOS DE INSPECCIÓN DEL ÁREA DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES

NÚMERO DE ACTAS Nº CONTRIBUYENTES COMPROBADOS

DEUDA ÍNSTRUIDA

2.000 2.001 % 01/00 2.000 2.001 % 01/00 2.000 2.001U.R.I.S 5.290 4.706 -11,04 2.588 3.201 23,69 108,31 61,24O.N.I. 456 243 -46,73 129 226 75,19 81,59 136,52TOTAL 5.746 4.949 -13,87 2.717 3.427 26,13 189,90 197,76Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales


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CUADRO N º 55 DEUDA ÍNSTRUIDA POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS

2.000 2.001 DEUDACONCEPTO TRIBUTARIO U.R.I.S. O.N.I. TOTAL U.R.I.S. O.N.I. TOTAL % 01/00

I.V.A. 35,66 28,25 63,91 45,16 35,20 80,36 25,74 I.E. Cerveza 0,13 0,04 0,17 0,53 0,17 0,69 308,24 I.E. Alcohol y Beb. Deriv. 36,26 4,54 40,80 18,18 0,00 18,18 -55,43 I.E. Hidrocarburos 15,49 23,04 38,53 31,11 19,25 50,36 30,69 I.E.Labores Tabaco 0,22 17,46 17,68 0,22 0,00 0,22 -98,76 I.E. Medios Transporte 11,88 0,00 11,88 20,28 0,00 20,28 70,71 I.E. Pdtos. Intermedios 0,52 0,01 0,53 0,95 0,00 0,96 80,57 I.E. Electricidad 1,40 0,02 1,42 4,02 0,34 4,36 207,18 Recursos propios U.E. 4,77 7,75 12,52 13,84 3,07 16,90 34,99 Intereses demora 1,45 0,28 1,73 0,01 0,04 0,04 -97,69 Sanciones Tributarias 0,52 0,20 0,72 2,27 3,13 5,40 650,42

TOTAL 108,30 81,59 189,89 136,56 61,19 197,76 4,14 Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales En sus actuaciones de comprobación realizadas en el año 2001, la Inspección de los Tributos de Aduanas e Impuestos Especiales ha descubierto actividades fraudulentas que, por su cuantía y ánimo de dolo, han sido consideradas como actuaciones delictivas, formulando treinta y siete denuncias ante el Ministerio Fiscal, por importe de 164,05 millones de euros. Si bien en el ejercicio 2000 se formularon por

iguales conceptos sesenta y tres denuncias, estas fueron por importe de 106,04 millones de euros, lo que debe ser interpretado como una mayor calidad del trabajo desarrollado en 2001, ya que a una menor cantidad de denuncias se corresponde un mayor descubrimiento de deuda ocultada, que experimenta un incremento del 54,71 por ciento. (CUADRO Nº 56)

CUADRO N º 56 DELITOS FISCALES Y DE CONTRABANDO DENUNCIADOS POR LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES

2.000 2.001

NÚMERO DELITOS

DEUDA (*)

NÚMERO DELITOS

DEUDA (*)

N º DELITOS

%01/00 DEUDA

U.R.I.S. 62 104,50 27 97,59 -56,45 -6,61O.N.I. 1 1,54 10 66,46 900,00 4.215,58TOTAL 63 106,04 37 164,05 -41,27 54,71* Ponderación: 1,5 Importes en millones de euros Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales


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Entre aquellas actuaciones de la Inspección de los Tributos de Aduanas e Impuestos Especiales que no tienen reflejo en deuda de contraído previo, cabe destacar 94 comprobaciones realizadas en el año 2001 en materia de restituciones a la exportación, con un importe de 0,36 millones de euros, lo que ha supuesto un fuerte descenso del 88,61 por ciento con respecto a las del año anterior (CUADRO Nº 57). A este respecto conviene tener en cuenta que el Plan de Comprobaciones a realizar en materia de restituciones viene fijado por la Intervención General de la Administración del Estado, así como por las

Comunidades Autónomas, lo que no permite margen de maniobra a la Inspección de los Tributos en esta materia. En el ejercicio 2001 la minoración de devoluciones por ingresos indebidos también ha experimentado un descenso del 83,14 por ciento con respecto a las del ejercicio 2000 (CUADRO Nº 58), si bien conviene precisar que la Inspección no puede potenciar este tipo de minoraciones, limitándose su actuación a la comprobación de aquellas solicitudes de ingresos indebidos que son formuladas por los contribuyentes.

CUADRO N º 57 MINORACIÓN DE RESTITUCIONES A LA EXPORTACIÓN 2000 2001 NÚMERO DEUDA NÚMERO DEUDA DEUDA ACTUACIONES Mill. Euros ACTUACIONES Mill. Euros % 01/00 U.R.I.S. 115 3,16 92 0,36 -88,61 O.N.I. 4 0,00 2 0,00 0,00 TOTAL 119 3,16 94 0,36 -88,61 Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales CUADRO N º 58 MINORACION DE DEVOLUCIONES DE INGRESOS INDEBIDOS

2000 2001 NÚMERO IMPORTE NÚMERO IMPORTE

ACTUACIONES Mill. euros ACTUACIONES Mill. Euros

IMPORTE% 01/00

U.R.I.S. 36 0,31 38 0,82 164,52O.N.I. 1 5,80 3 0,21 -96,38TOTAL 37 6,11 41 1,03 -83,14Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales Además, la Inspección de los Tributos realiza al margen de los Planes de Inspección determinadas actuaciones de obligado cumplimiento que normalmente no concluyen en actas de regularización, pero que vienen impuestas por la necesidad de atender a otros Organismos, tanto nacionales como comunitarios y de países terceros, en cumplimiento de los Acuerdos de Asistencia Mutua, como pueden ser verificaciones del origen de las mercancías,

informes a las fiscalías o tribunales, comprobación de los módulos de perfeccionamiento activo, situación y cumplimiento de los requisitos reglamentarios de depósitos fiscales, etc. Todo ello conlleva a que durante el año 2001 se hayan realizado un total de 5.613 actuaciones, frente a las 4.757 realizadas en el ejercicio anterior, lo que implica un incremento en lo que a estas actuaciones se refiere del 17,99 por ciento.


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CUADRO N º 59 OTRAS ACTUACIONES N º DE ACTUACIONES 2000 2001 %01/00 U.R.I.S. 4.621 5.468 18,33 O.N.I. 136 145 6,62 TOTAL 4.757 5.613 17,99 Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales 2. Actuaciones del Área de Investigación La Oficina Nacional de Información e Investigación (O.N.I.I.) tiene encomendado, esencialmente, el estudio de todos aquellos aspectos que inciden en la lucha contra el fraude fiscal y aduanero y, en particular, el análisis de sectores y empresas que se considera que presentan un elevado riesgo fiscal. Asimismo, centraliza y coordina, como instrumento de lucha contra el fraude, la Asistencia Mutua Administrativa en materia aduanera y de Impuestos Especiales, tanto con la OLAF (Oficina Europea de Lucha Antifraude), encargada de la lucha contra el fraude cometido en detrimento del presupuesto comunitario, como con los Estados miembros de la Unión Europea y con países terceros. Tiene encomendada la elaboración, en colaboración con la Oficina Nacional de Inspección, del Plan Nacional de Inspección de Aduanas e Impuestos Especiales, que se integra en el Plan

General de Control de la Agencia Tributaria. Este Plan Nacional de Inspección contiene las directrices que constituyen la base sobre la que los Servicios de Inspección desarrollan sus actuaciones de comprobación, tanto en lo que se refiere a los recursos propios tradicionales de la Unión Europea, como a los impuestos de la Hacienda Pública Española cuya aplicación corresponde al Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales, y a las ayudas comunitarias a la exportación de productos agrícolas (restituciones) Durante el año 2001 se iniciaron un total de 1.524 expedientes. El origen de la información para la apertura de estos expedientes se refleja en el CUADRO Nº 60. Del estudio y análisis de tales expedientes se han obtenido una serie de conclusiones que, trasladadas a los correspondientes Servicios de Inspección, han dado lugar a actas tributarias o a informes por delitos, cuyos resultados por materias se recogen en el CUADRO Nº 61


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CUADRO N º 60 ORIGEN DE LA INFORMACIÓN PARA LA APERTURA DE LOS EXPEDIENTES DE LA OFICINA NACIONAL DE INFORMACIÓN E INVESTIGACIÓN

ORIGEN NÚMEROOficina Nacional de Información e Investigación (O.N.I.I.) 102Otras Subdirecciones Generales del Departamento de Aduanas 346Servicios Territoriales 557Asistencia Mutua 402Otros 117TOTAL 1.524Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales CUADRO N º 61

RESULTADOS OBTENIDOS POR EL ÁREA DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES DERIVADOS DE EXPEDIENTES DE INVESTIGACIÓN CONCEPTO ACTAS DELITOS TOTALI. Alcohol y bebidas 7.011.007 16.055.804 23.066.811I. Hibrocarburos 10.715.949 27.365.328 38.081.277I. Matriculación 5.507.800 0 5.507.800Azúcar (Cotiz. Y Almacenamiento) 0 33.600.064 33.600.064Varios (Imp. Sobre Comercio Exterior) 16.402.790 1.832.169 18.234.959SUMA 39.637.546 78.853.365 118.490.911Recuperación de Restituciones a la Exportación

Informes:7.587.110

1.203.808 8.790.918

TOTAL 127.281.829(Importes en Euros) Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales Por lo que se refiere a las actuaciones de Asistencia Mutua, fundamentadas jurídicamente en el Reglamento (CE) 515/97, y en los Convenios suscritos al

efecto entre la Unión Europea y Países Terceros, se han realizado un total de 541 colaboraciones, cuya distribución se indica en el CUADRO Nº 62


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CUADRO Nº 62

COLABORACIONES REALIZADAS POR LA OFICINA NACIONAL DE INFORMACIÓN E INVESTIGACIÓN EN EL AÑO 2001 COLABORACIONES NÚMERO

A instancia de España 52Con la Comisión Europea A instancia de la Comisión 38

A instancia de España 85Con los Estados miembros A instancia de los Estados miembros 222

A instancia de España 7Con Países Terceros A instancia de Terceros Países 137TOTAL 541Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales 3.- Actuaciones del Área Operativa El valor total de las mercancías aprehendidas, descubiertas e intervenidas en el año 2001 ha ascendido a 2.732.791.807 euros (datos provisionales), correspondiendo su mayor parte a estupefacientes: 208.246 kilogramos de hachís y 22.639 kilogramos de cocaína. Las actuaciones realizadas en 2001 en materia de lucha contra el tráfico ilícito de estupefacientes que por su singular importancia merecen ser destacadas aparecen reflejadas en el CUADRO Nº63. En materia de actuaciones contra el contrabando de tabaco el número de cajetillas de tabaco aprehendidas e intervenidas ha sido de 11.146.574, y se han realizado diligencias de descubrimiento referidas a un total de 20.794.607 cajetillas. Asimismo, durante el año 2001 se han realizado 4.632 expedientes de resultados relativos a la Ley de Impuestos Especiales,

de los cuales 151 corresponden a labores del tabaco, 1.070 a alcohol, 431 a bebidas derivadas, 14 a cerveza, 1.452 a hidrocarburos, 1.506 a determinados medios de transporte y 8 a electricidad. Como resultado de toda esta actividad, así como de otras actuaciones, el número de personas detenidas o inculpadas ascendió a 1.045, de las cuales 878 lo fueron por contrabando, y las 167 restantes por otros delitos. Finalmente, durante el año 2001 de se han recibido un total de 2.325 mensajes vía AFIS-SCENT, de los cuales 849 son mensajes correspondientes al sistema de "alerta previa", que permite conocer en tiempo real el destino de un transporte en tránsito. Por esta misma vía se han enviado desde el Área de Aduanas e Impuestos Especiales 1.136 mensajes, de los cuales 727 son comunicaciones del referido sistema de “alerta previa”.


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CUADRO Nº 63 DETALLE DE LAS PRINCIPALES ACTUACIONES DEL ÁREA OPERATIVA DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES

BAROEN CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Hachís 2.764,70

MIKI UNO CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Hachís 3.678,00

ABRENTE CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Cocaína 3.552,36

BARTHON QUEEN CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Cocaína 2.990,60

NEURA CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Hachís 4.500,00

DAJEDY CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Hachís 6.363,49

CHAD BAND CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Hachís 3.180,00

CONTENEDORES CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Cocaína 2.831,46

OTRAS ACTUACIONES CONCEPTO CANTIDADES (Kg) Estupefacientes- Hachís 5.360,00 Estupefacientes- Hachís 2.820,23 Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales


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Control analítico y apoyo técnico realizados por los laboratorios químicos de aduanas

El trabajo realizado por los Laboratorios de Aduanas en el control analítico de las muestras de mercancías objeto de comercio exterior, o sometidas a la normativa de Impuestos Especiales, se resume en los CUADRO Nº 64 y 65 .

CUADRO N º 64

ANÁLISIS REALIZADOS POR LOS LABORATORIOS DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES EN 2001

CENTRAL BARCELONA IRUN SEVILLA VALENCIA TOTAL

Política Agrícola Común 1.968 695 183 178 727 3.751

Impuestos Especiales 5.102 1.392 74 962 267 7.797

- Hidrocarburos 2.647 214 47 480 26 3.414 - Alcohol y bebidas alcohólicas 2.455 1.178 27 482 241 4.383

Clasificación arancelaria y otros controles de Comercio Exterior

614 534 10 33 137 1.328

TOTAL 7.684 2.621 267 1.173 1.131 12.876Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales CUADRO Nº 65

EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE ANÁLISIS SOLICITADOS

1999 2000 2001

Central 8.522 9.490 7.684Barcelona 4.563 3.533 2.621Irún 314 334 267Sevilla 1.906 1.514 1.173Valencia 1.021 1.034 1.131

TOTAL 16.326 15.905 12.876Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales En relación con el trabajo desarrollado a lo largo de 2001 por los Laboratorios de Aduanas, es preciso hacer una referencia adicional a las actuaciones orientadas al desarrollo de su potencial analítico y al perfeccionamiento de las técnicas y métodos de análisis.

En lo que respecta a los recursos materiales, en 2001 se ha ampliado la dotación instrumental del Laboratorio Central de Aduanas e Impuestos Especiales, incorporando un equipo de Espectrometría de Emisión de Plasma, técnica analítica general muy selectiva y de alta sensibilidad, que permite la


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determinación cuantitativa de la mayoría de los elementos químicos en todo tipo de productos. Entre las mejoras en los procedimientos analíticos, es preciso reseñar la puesta en práctica de métodos que permiten la obtención de datos muy detallados de composición, que son necesarios para la identificación correcta de ciertos productos desde el punto de vista fiscal, así como para la detección de irregularidades y fraudes. Entre estos procedimientos hay que destacar, fundamentalmente, los aplicados para la identificación y determinación cuantitativa de componentes de gases de refinerías, de hidrocarburos aromáticos y compuestos oxigenados en gasolinas, de concentraciones muy pequeñas de desnaturalizantes de alcohol y de congéneres de fermentación, así como de otros componentes minoritarios en distintos tipos de bebidas alcohólicas. Por otra parte, durante 2001, a solicitud de otras unidades del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales y en el ámbito de las funciones de asesoramiento y apoyo técnico que son desarrolladas por los Laboratorios de Aduanas, se emitieron un total de 279 informes técnicos. En estos informes se incluyen los elaborados como consecuencia de comprobaciones realizadas en fábrica relativas a las características de los procesos productivos.

Control de las declaraciones Intrastat Durante el año 2001 las Oficinas Provinciales Intrastat han continuado realizando sus tareas de control del cumplimiento de la obligación estadística Intrastat, mediante la emisión de los correspondientes requerimientos por incumplimiento y de depuración de la calidad del dato estadístico. Este control se realiza, fundamentalmente, por medio de los requerimientos por errores en la declaración y de las comunicaciones de precios medios. Los primeros tienen por objeto la corrección de los errores formales detectados, mientras que las comunicaciones de precios medios se remiten a aquellos operadores cuyas declaraciones contienen datos que resultan incongruentes desde el punto de vista de la relación entre el código de la mercancía, la masa o las unidades y el valor declarado. La potenciación y buena acogida de los medios telemáticos para la presentación de la declaración Intrastat, han permitido que en el año 2001 se haya reducido considerablemente el número de requerimientos y de comunicaciones por precios medios, ya que los operadores que emplean estos medios de presentación tienen conocimiento exacto de los errores o incongruencias puntualizadas en la declaración de forma inmediata al momento de su envío, lo que posibilita el que procedan a su rápida subsanación. (CUADRO Nº 66)

CUADRO Nº 66 CONTROLES REALIZADOS POR LAS OFICINAS PROVINCIALES INTRASTAT REQUERIMIENTOS POR INCUMPLIMIENTO POR ERRORES INTRODUCCIÓN EXPEDICIÓN INTRODUCCIÓN EXPEDICIÓN- Emitidos 31.662 20.988 24.600 13.380- Elevados I.N.E. 1.590 1.147 35 48- Resueltos 22.537 15.019 23.218 12.794COMUNICACIONES COMPROBACIÓN PRECIOS MEDIOS INTRODUCCIÓN EXPEDICIÓNEmitidas 7.631 6.219


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❏ Control realizado en el área de Recaudación Recaudación ejecutiva Las deudas no realizadas en período voluntario motivan la apertura del procedimiento recaudatorio en período ejecutivo o procedimiento de apremio. Las providencias de apremio emitidas en el ejercicio 2001 alcanzaron el importe de 3.202 millones de euros, frente a 3.284 millones de euros en 2000, experimentando un descenso del 2,5 por ciento. Las deudas correspondientes a liquidaciones practicadas por la Agencia Tributaria han supuesto 2.645 millones de euros, lo que representa el 83 por ciento del total, correspondiendo el 17 por ciento restante a

deudas de otros entes (557 millones de euros). El importe total a gestionar durante 2001, obtenido de agregar al importe de deudas emitidas en el año el importe pendiente de gestión del año anterior, ha ascendido a 10.944 millones de euros, de los cuales se han gestionado 3.364 millones de euros. La data por ingreso en el año 2001 ascendió a 1.334 millones de euros, correspondiendo a liquidaciones en período ejecutivo de la Agencia Tributaria 1.020 millones de euros, y 314 millones de euros a ingresos por cuenta de otros Entes. En el CUADRO Nº 67 y GRÁFICO X se presenta resumida la gestión realizada el año 2001, desagregada en función de los Entes emisores de las deudas a gestionar.

CUADRO Nº 67 RESUMEN GENERAL DE LA GESTION REALIZADA DURANTE 2001 TOTAL NACIONAL

ENTES EMISORES

PENDIENTE 1/01/01

CARGADAS DURANTE 2001

TOTAL A GESTIONAR

TOTAL GESTION

PENDIENTE DEGESTION A

31/12/01 Deudas Agencia 6.817,71 2.645,52 9.463,22 2.725,02 6.738,20Deudas otros Entes 924,26 556,70 1.480,96 638,90 842,06

TOTAL 7.741,97 3.202,21 10.944,18 3.363,92 7.580,26Importe en millones de euros Fuente : Departamento de Recaudación GRÁFICO X DESGLOSE DEL CARGO Y DE LA GESTIÓN DE 2001

86,47%

13,53%

81,01%

18,99%

DEUDAS A.E.A.T .

DEUDAS OTROSENTES


76

1. Gestión de deudas de la Agencia Tributaria Durante el año 2001 se han gestionado 2.725 millones de euros correspondientes a deudas liquidadas por la Agencia, lo que ha

supuesto el 81 por ciento de la gestión recaudatoria total en período ejecutivo. La distribución por origen de la deuda total a gestionar se refleja en el CUADRO Nº 68 y GRÁFICO XI.

CUADRO N º 68 GESTIÓN RECAUDATORIA DE DEUDAS DE LA AGENCIA TRIBUTARIA 2001 DISTRIBUCION POR ORIGEN DE LA DEUDA

PENDIENTE1/1/01

CARGADO EN 2001

TOTAL CARGO

TOTAL GESTIÓN

PENDIENTE31/12/01

Actas 3.633,59 1.240,83 4.874,41 1.259,43 3.614,98Reconocimiento deudas 1.770,04 775,45 2.545,49 802,99 1.742,50Otras liquidaciones 1.414,08 629,24 2.043,32 662,60 1.380,72TOTAL 6.817,70 2.645,51 9.463,22 2.725,02 6.738,20Importe en millones de euros Fuente: Departamento de Recaudación GRÁFICO XI DESGLOSE DEL CARGO Y DE LA GESTIÓN DE DEUDAS DE LA AGENCIA TRIBUTARIA EN 2001 POR ORIGEN De las deudas de la Agencia Tributaria cargadas en el ejercicio 2001, el 51,5 por ciento procede de actas, el 26,9 por ciento de reconocimiento de deudas y el resto, 21,6 por ciento, de otras liquidaciones de la

Agencia (estos porcentajes se alteran ligeramente si se tiene en cuenta el cargo total).

46,22

29,47

24,32

Total gestión

26,90

21,59 51,51

ACTAS RECONOCIMIENTO DEUDAS O. LIQUIDACIONES AEAT

Total a gestionar


77

Por lo que respecta a la gestión de estas deudas, el 46,2 por ciento corresponde a actas, el 29,5 por ciento a reconocimiento de deudas y el 24,3 por ciento a otras liquidaciones de la Agencia Tributaria. 2. Gestión de deudas de otros Entes La Agencia Tributaria también realiza la gestión recaudatoria en vía ejecutiva de los recursos de otras Administraciones o Entes Públicos cuya gestión se le encomienda por Ley o por Convenio.

Durante el año 2001, se ha asumido la gestión recauatoria en vía ejecutiva de 113 Entes externos (59 Organismos Autónomos, 17 Comunidades Autónomas y 37 Entes Públicos), además de las deudas liquidadas por los diferentes Departamentos Ministeriales incorporadas a la vía de apremio. El CUADRO N º 69, pone de manifiesto la gestión recaudatoria realizada durante el 2001, en vía ejecutiva, por cuenta de Otros Entes.

CUADRO N º 69

GESTION REALIZADA DURANTE 2001 DESGLOSE POR ENTES EMISORES

PENDIENTE CARGADO TOTAL TOTAL PTE. GESTION ENTES EMISORES 1/1/01 2001 CARGO GESTION 31/12/01 Organismos Autónomos

417,62 250,11 667,73 317,65 350,08

Comunidades Autónomas

247,04 169,65 416,69 162,03 254,66

Entes públicos 33,90 25,17 59,08 27,32 31,76

Resto 225,69 111,77 337,46 131,90 205,56

TOTAL ENTES 924,26 556,69 1.480,95 638,90 842,06Importe en millones de euros Fuente: Departamento de Recaudación GRÁFICO XII GESTIÓN RECAUDATORIA DE DEUDAS DE OTROS ENTES 2001

45,09%

28,14%

22,79%

3,99%

Total cargo

49,72%

25,36%

4,28%

20,65%

OO.AACC.AAENTES PUBLICOSRESTO

Total gestión


78

De las deudas incorporadas al procedimiento de apremio durante el año 2001, el mayor porcentaje corresponde a las procedentes de Organismos Autónomos, con un 45 por ciento sobre el total, seguido de las procedentes de Comunidades Autónomas, que alcanzan un 28 por ciento. Los entes con mayor importe de deudas a gestionar por la Agencia Tributaria han sido

el Organismo Autónomo Jefatura de Tráfico (20,37 por ciento) y el conjunto de las Confederaciones Hidrográficas (10,87 por ciento). Asimismo, las Comunidades Autónomas de Cataluña, Madrid y Valencia, representan en conjunto un 19 por ciento del cargo total y un 69 por ciento del procedente de Comunidades Autónomas. CUADRO Nº 70

CUADRO Nº 70

ORIGEN DE LOS CARGOS DE OTROS ENTES EN 2001

ENTES EMISORES EN MILLONESde Euros PORCENTAJE

Comunidad Autónoma de Andalucía 13,06 0,88%Comunidad Autónoma de c. a. de Aragón 12,93 0,87%Comunidad Autónoma de Asturias 1,23 0,08%Comunidad Autónoma de Baleares 1,17 0,08%Comunidad Autónoma de Canarias 0,10 0,01%Comunidad Autónoma de Cantabria 1,32 0,09%Comunidad Autónoma de Castilla - La Mancha 36,64 2,47%Comunidad Autónoma de Castilla y León 49,40 3,34%Comunidad Autónoma de Cataluña 112,89 7,62%Comunidad Autónoma de Extremadura 3,05 0,21%Comunidad Autónoma de Galicia 7,48 0,50%Comunidad Autónoma de Madrid 70,60 4,77%Comunidad Autónoma de Murcia 0,50 0,03%Comunidad Autónoma del País Vasco 1,51 0,10%Comunidad Autónoma de La Rioja 0,28 0,02%Comunidad Autónoma de Valencia 97,32 6,57%Jefatura de Tráfico 301,67 20,37%Confederaciones Hidrográficas 160,89 10,86%Instituto Nacional de Empleo 59,60 4,02%Aeropuertos Españoles 5,75 0,39%Autoridades Portuarias 18,52 1,25%Consejo Superior de Cámaras de Comercio 26,63 1,80%Resto de Organismos Públicos 207,90 14,04%Departamentos Ministeriales y otros Entes 290,54 19,62%TOTAL 1.480,96 100,00%Fuente: Departamento de Recaudación


79

Gestión de Tasas de la Hacienda Publica Como consecuencia de la entrada en vigor de la Orden Ministerial de 4 de junio de 1998, el Departamento de Recaudación efectúa el control y seguimiento quincenal de los ingresos en concepto de tasas realizados en periodo voluntario de pago, a través de Entidades colaboradoras de la Agencia Tributaria, así como la distribución a los Órganos gestores de los distintos Departamentos Ministeriales y Organismos

Autónomos de la información de sus ingresos habidos en cada quincena. En cuanto a las tasas recaudadas a través de cuentas restringidas, el Departamento de Recaudación, además de autorizar la apertura de dichas cuentas a petición del centro u Organismo gestor, efectúa un seguimiento mensual de los ingresos mediante la información suministrada por los Departamentos Ministeriales y Organismos Autónomos a cuyo nombre figura la cuenta restringida.

13,0

612

,93

1,23

1,17

0,10

1,32

36,6

4

49,4

0

112,

893,

057,

48

70,6

0

0,50

1,51

0,28

97,3

2

301,

67

160,

8959

,60

5,75 18,5

226

,63

207,

900

50

100

150

200

250

300

350

ANDA

LUCÍ

A

ARAG

ÓN

ASTU

RIAS

BALE

ARES

CANA

RIAS

CANT

ABRI

A

C. -

LA M

ANCH

A

C. Y

LEO

N

CATA

LUÑA

EXTE

MAD

URA

GAL

ICIA

MAD

RID

MUR

CIA

P. V

ASCO

RIO

JA

VALE

NCIA

TRÁF

ICO

CONF

. HID

ROG

.

INEM

AENA

AUT.

PO

RTUA

R.

CAM

ARAS

CO

M.

REST

O D

E O

O.P

P.

IMPORTE EN MILL. DE EUROS


80

CUADRO Nº 71 RECAUDACIÓN LÍQUIDA DE TASAS EN VOLUNTARIA

IMPORTE MILL. DE EUROS

1. A través de Entidades colaboradoras* 756,20

2. A través de cuentas restringidas ** 621,46

3. Mediante efectos timbrados 3,59

4. Tasas consulares 28,20

TOTAL 1.409,45* Total recaudado por Entidades colaboradoras por tasas gestionadas por Departamentos Ministeriales y Organismos Autónomos ** Total recaudado mediante cuentas restringidas correspondientes a Departamentos Ministeriales y Organismos Autónomos Fuente: Departamento de Recaudación Finalmente, respecto a la devolución de ingresos indebidos de tasas en período voluntario gestionadas por los Departamentos Ministeriales, así como las gestionadas por Organismos Autónomos cuando la recaudación de las mismas haya de aplicarse al Presupuesto del Estado, el Departamento de Recaudación ha tramitado 1.019 expedientes y ordenado el pago por un importe total de 993,71 miles de euros. Control sobre las entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria Durante el año 2001, se ha continuado fortaleciendo los sistemas de seguimiento y control de las Entidades colaboradoras. En este sentido, se practicaron actuaciones de comprobación sobre treinta Entidades, cinco de las cuales fueron controladas desde un punto de vista integral. Asimismo, se han llevado a cabo actuaciones en relación con otras cuatro Entidades, con el objeto de verificar los resultados de trabas

comunicados por las mismas en el procedimiento de embargo de cuentas en ellas abiertas. En el marco de estas actuaciones, bien debido a irregularidades detectadas en las actuaciones incluidas en el Plan Parcial de Control Tributario de Recaudación o bien por hechos puntuales puestos en conocimiento por los órganos territoriales de la Agencia Tributaria, se ha procedido a la apertura de doce expedientes sancionadores a Entidades colaboradoras. A lo largo del ejercicio 2001 se resolvieron once expedientes, con el resultado de la adopción de medidas restrictivas (suspensión temporal) de la autorización concedida a las Entidades expedientadas para actuar como colaboradoras en la gestión recaudatoria, y se practicaron 153 liquidaciones de intereses de demora a 102 Entidades por ingresos fuera de plazo. El importe de los intereses de demora liquidados se acerca a los 157.000 euros.

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