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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DECHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERASY ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO : CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADOS I
PROFESOR : CPCC. CARLOS MAGNO JARA LUCIANO
TEMA : PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN LAAMAZONIA
INTEGRANTES:
GRANADOS ARANA OMAR HIDALGO SÁNCHEZ LIZ MILAGROS
2015
HUARAZ – PERÚ
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INTRODUCCION
Con la publicación de la ley Nº 27037 – ley de promoción de la inversión en la
Amazonía, se busca promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazonía,
estableciendo las condiciones necesarias para la inversión pública y la promoción de la
inversión privada, para lo cual se tiene como principio la conservación de la diversidad
biológica de la amazonia y de las áreas naturales protegidas por el estado, el desarrollo y
uso sostenible basado en el aprovechamiento racional de los recursos naturales,
materiales, tecnológicos y culturales y respeto de la identidad, cultura y formas de
organización de las comunidades campesinas y nativas .
El presente sistema de promoción contempla diversos beneficios tributarios para
las empresas que se encuentran en dicha región, tales como tasas preferenciales para el
impuesto a la renta, exoneraciones del impuesto a la renta a ciertas actividades, goce de
un crédito fiscal especial, exoneración a la venta de bienes, prestación de servicios y/o
contratos.
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LEY DE PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN LA AMAZONÍA N° 27037
ASPECTOS GENERALES
I.
MARCO GENERAL
La base constitucional por la que se creó la presente ley se encuentra
en el artículo 69 de la constitución política del Perú de 1993, que señala que
el estado es el encargado de promover el desarrollo de la amazonia con una
legislación adecuada. Es como consecuencia de ello, que el 30 de diciembre
de 1998 se promulga la ley Nº 27037, mediante la cual se crea la ley de
promoción de inversión de la amazonia, siendo reglamentada a través del
decreto supremo Nº 103-99-EF del 26 de junio de 1999, seguidamente se
promulga el 06 de julio del 2005 la ley Nº 28656 que prologa el plazo de la
tercera disposición complementaria de la ley Nº 27037 y la vigencia del
articulo 48 TUO DEL IGV e ISC, posteriormente se publico el 22 de julio del
2006 la ley Nº 28809 , que complementa la ley Nº 28575 y finalmente el 15
de marzo del 2007 se publico el decreto legislativo Nº 978 .
II. MARCO LEGAL
Ley Nº 27037 Ley de Promoción de la Inversión en laAmazonía (30.12.1998).
Decreto Supremo Nº 103-99-EF Reglamento de las Disposiciones Tributariascontenidas en la Ley de Promoción de laAmazonía (26.06.1999
Decreto Legislativo N° 1120 Tercera Disposición ComplementariaFinal(18/07/2012)Vigente a partir de los pagosa cuenta de Agosto 2012. Cuota resultante deaplicar a los ingresos netos el 1.5% para todoslos casos, a excepción de los contribuyentesdel Régimen de Amazonía (calcularán 0.5% o0.3%)
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III. VIGENCIA
El beneficio contenido en Ley de Promoción en la Inversión en la
Amazonia se aplicara por un periodo de 50 años. Este plazo inicia su conteo a
partir de la vigencia de la ley Nº 27037, quiere decir a partir del 01 de Enero de
1999.
IV. ZONAS CONSIDERADAS DENTRO DE LA AMAZONIA PARA EL
GOCE DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
De conformidad al artículo 3 de la ley N°27037 – ley de promoción de la
inversión en la amazonia podrá acogerse a los beneficios:
DEPARTAMENTOS PROVINCIAS DISTRITOS OBSERVACIONESLoreto Todos Todos Solo las provincias y los distritos
señalados
Madre de dios Todos Todos Solo las provincias y los distritosseñalados
Ucayali Todos Todos Solo las provincias y los distritosseñalados
Amazonas Todos Todos Solo las provincias y los distritosseñalados
San Martin Todos TodosSolo las provincias y los distritosseñalados
Ayacucho Huanta ,ayna ,la mar Sivia,ayahuanco,san
miguel,santa rosa
Solo las provincias y los distritos
señalados
Cajamarca Jaen,san ignancio Todos Solo las provincias y los distritosseñalados
Cusco Calca,la
convension,paucar
tambio,Quispicanchis
Yanatile
,camanti,marcapata
Solo las provincias y los distritos
señalados
Huánuco Marañon
,pachitea,puerto
inca,Leoncio prado,ambo
Monzon,churubamba,chinc
hao
Conchamarca
Solo las provincias y los distritos
señalados
Junin Chanchamayo,satipo Todos Solo las provincias y los distritos
señalados Pasco Oxapampa Todos Solo las provincias y los distritosseñalados
Puno Carabaya,sandia Coaza,ayapata,limbani,san
dia,patambuco
Solo las provincias y los distritos
señalados
Huancabelica Tayacaja Huachocolpa,tintay puncu Solo las provincias y los distritosseñalados
La libertad Pataz Ongon Solo las provincias y los distritosseñalados
Piura Huancabamba Carmen de la prontera Solo las provincias y los distritosseñalados
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V. ACTIVIDADES QUE GOZAN DE BENEFICIO TRIBUTARIO EN LA
AMAZONIA
Son las siguientes;
a) Actividad agropecuaria: comprende la agricultura y la ganadería
realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no sea forestal.
b) Producción agrícola: la obtenida en la agricultura
c) Acuicultura: comprende cultivo de especies hidrobiológicas ,realizada
previa autorización o concesión por el sector correspondiente en aguas
fluviales ,lacustres o posas artificiales
d) Pesca: referido a la pesca continental .comprende la extracción de especies
hidrobiológicas, con previo permiso del sector en aguas fluviales o
lacustres.
e) Turismo: comprende actividades efectuadas por empresas calificadas
como prestadoras de servicios turísticos por el ministerio de industria,
turismo integración y negociaciones comerciales internacionales.
f) Extracción forestal: actividad destinada a obtener productos en estado
natural de la flora del bosque tales como la recolección de plantas, hojas,
flores, frutos .semillas. tallos, látex, aceites, resinas, ceras y otros; y la
tala de árboles.
g) Transformación forestal: comprende el aserradero y acepilladura de
madera ,fabricación de hojas de madera para enchapado ,entre otros
.siempre que sea realizada exclusivamente por la persona que realiza la
transformación de los mismos
h) Procesamiento y transformación: actividades que permiten la
modificación física, química o biológica de un producto.
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i) Productos primarios: productos en estado natural, provenientes de las
actividades agropecuarias, acuicultura o pesca.
VI. REQUISITOS PARA EL ACOGEMIENTO A LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS DE LA REGION AMAZONICA
Según la ley N°27037 son:
1. Domicilio fiscal: debe estar ubicado en la amazonia y deberá coincidir con
el lugar donde se encuentre su sede central (donde se lleve su
administración y contabilidad).
2. Inscripción en registros públicos: la persona jurídica debe estar inscrita
en las oficinas registrales de la amazonia.
3. Activos fijos: en la amazonia debe encontrarse como mínimo el 70% de
sus activos fijos, este deberá incluir la totalidad de los medios de
producción es decir inmuebles, maquinaria y equipos.
4. Producción: no tener producción fuera de la amazonia .este requisito no
es aplicable a las empresas de comercialización.
Nota: los requisitos deben ser concurrentes es decir, a falta de uno no
podrá gozar de los beneficios, y de haberse acogido, los perderá a partir del
mes siguiente de ocurrido el incumplimiento.
VII. ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES
EN LA AMAZONIA
El acogimiento de deberá efectuar hasta la fecha de vencimiento del pago
a cuenta del impuesto a la renta correspondiente al periodo de enero de cada
ejercicio grabable. Las empresas comprendidas dentro de la amazonia y
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cumplan con los requisitos señalados presentar el PDT IGV-renta mensual
marcando la opción “régimen de amazonia, zona de selva”.
VIII.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES EN LA AMAZONIA
8.1 EL IMPUESTO A LA RENTA
8.1.1. CONTRIBUYENTES AFECTAS A LA TASA DEL 10%
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía dedicados principalmente a
actividades económicas agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo,
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de la actividades
antes indicadas , transformación forestal y extracción forestal.
8.1.2 CONTRIBUYENTES AFECTOS A LA TASA DEL 5%
Los contribuyentes ubicados en Madre de Dios Loreto y los distr itos de
I paria y Masisea de la provincia de Coronel Porti l lo y las provincias de
Atalaya y Púrus del Departamento de Ucayali dedicados principalmente
a las actividades señaladas en el párrafo anterior. asi como las actividades
de extracción forestal .
8.1.3 EXONERACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen principalmente
actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento de los
productos cali f icados como cul tivo nati vo y/o alternati vo los cuales son:
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Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito,
Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanábano,
Guayabo, Marañón, Pomarosa, Taperibá, Tangerina, Toronja, Zapote,
Camu Camu, Uña de Gato, Achiote, Caucho, Piña, Ajonjolí, Castaña, Yute
y Barbasco.
CUADRO N°1 CUADRO N°2
ZONA 1 DE LA AMAZONIA Actividades económicas
DEPARTAMENTO DE LORETO Agropecuaria
Madre de dios Acuicultura
Distrito de iparia y masisea de la
provincia de coronel portillo y provinsias
de atalaya y purus del departamento de
Ucayali.
Pesca
ZONA 2 DE LA AMAZONIA Turismo
los demás departamentos ,provincias y
distritos comprendidos en la amazonia
Actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios
.
Transformación forestal
IX. CRÉDITO CONTRA EL IMPUESTO
Las sociedades ubicadas en la zona 1de la amazonia que realicen
actividades comprendidas en el cuadro dos, que reinviertan total o parcialmente
su renta neta en los programas de inversión a su cargo, tendrán derecho a un
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crédito contra impuesto equivalente al 5% del monto efectivamente invertido en
la ejecución del programa. Los programas de inversión solo pueden estar referidos
a obras de infraestructura y /o de adquisición de bienes de capital orientados a
incrementar los niveles de producción de las empresas beneficiadas y deben ser
aprobados por el comité ejecutivo.
El crédito será aplicado con ocasión de la determinación del impuesto del
ejercicio en que comience la ejecución del programa no siempre transferible a
terceros.
X. DEDUCCION DE LA RENTA NETA
Las personas naturales o jurídicas que inviertan en los sujetos indicados en
el inciso a de la ley N °27037, tienen derecho a deducir al final del ejercicio los
montos efectivamente invertidos en diferentes programas de inversión a terceros,
siempre que en conjunto la deducción no supere el 20% de la renta neta.
XI. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
A. Pagos a cuenta determinados según el sistema de coeficiente a que se refiere el
inciso a art 85 .el cálculo de los pagos se efectuara de acuerdo a lo dispuesto por
la LIR y sus normas reglamentarias
El coeficiente se determinara: impuesto calculado/ingresos netos
El pago a cuenta del mes =coeficiente*ingresos netos del mes
B. Pagos a cuenta determinados según el sistema de porcentaje a que se refiere el
inciso b del art 85 de LIR.
Los contribuyentes afectos al impuesto a la renta con la tasa del 5% efectuaran
sus pagos a cuenta aplicando la cuota de 0.4% de los ingresos netos obtenidos
en el mismo mes
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Los contribuyentes afectuos con el impuesto a la renta con la tasa del
10%efectuaran sus pagos a cuenta aplicando la cuota del 0.7% de los ingresos
netos obtenidos en el mismo mes.
XII. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
11.1. DE LA EXONERACION DEL IGV
Los contribuyentes ubicados en la amazonia gozaran de la exoneración del
IGV por las siguientes operaciones :
La venta de bienes que se efectué en la zona para su consumo de la misma.
Los servicios que se presten en la zona
Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realice
los constructores de los mismos.
11.2. CREDITO FISCAL ESPECIAL
Los contribuyentes ubicados en la amazonia gozaran de un crédito
fiscal especial para determinar su IGV lo que corresponda a la venta de
bienes gravados que efectúen fuera de dicha ámbito .entre las actividades
señaladas destacan: agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo, actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de la actividades
antes indicadas , transformación forestal siempre que dichas actividades se
realicen en la zona. El crédito fiscal especial será equivalente al 25% del
impuesto bruto mensual.
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XIII. IMPUESTOS AL GAS NATURAL, PETROLEO Y SUS DERIVADOS
Las empresas ubicados en los departamentos de Loreto ,Ucayali y madre
de dios se encontraran exonerados del IGV y ISC aplicable al petróleo ,gas natural
y sus derivados según corresponda ,por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo de estos
XIV. DE LAS OBLIGACIONES RESPECTO A LA EMISION DE
COMPROBANTES DE PAGO
EN LAS OPERACIONES EXONERADAS DEL IGV las empresas
ubicadas en la amazonia deberán emitir comprobantes de pago consignando la
siguiente frase pre-impresa “BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA
PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA “.
Tratándose de servicios o contratos de construcción se consignara la
siguiente frase pre-impresa “SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONIA O
CONTRATOS DE CONSTRUCCION EJECUTADOS EN LA AMAZONIA”
según corresponda
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CONCLUSIONES
1. Para el goce de la exoneración del IGV aplicable a los contratos de construcción, de la
Ley de la Amazonía, las empresas deben cumplir con todos los requisitos detallados en
el numeral 2 del rubro Análisis del presente Informe para ser consideradas como ubicadas
en la Amazonía, y la ejecución de los mencionados contratos debe realizarse en la
Amazonía.
Los requisitos antes detallados son concurrentes y deberán mantenerse mientras dure el
goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, éstos se perderán a partir del mes
siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio
gravable.
2. La normatividad aplicable no ha establecido como requisito para gozar de la
exoneración del IGV, a que se refiere la norma antes señalada, ningún plazo mínimo que
el contribuyente deba acreditar.
Asimismo, para el goce del beneficio bajo comentario no se requiere que, al momento de
suscribirse un contrato de ejecución de obra, el contribuyente especifique o invoque
contractualmente dicho beneficio.
3. En cuanto al procedimiento para acogerse al beneficio de la exoneración del IGV, la
legislación solo exige que las empresas que cumplan con todos los requisitos para ser
consideradas como ubicadas en la Amazonía comuniquen a la Administración Tributaria
dicha exoneración.
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BIBLIOGRAFIA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category
&layout=blog&id=301&Itemid=51
http://myslide.es/documents/monografia-ley-de-la-amazonia-v-c1.html
Ataupillco Vera D. (2009). Manual de tributación Sectorial. Edición 2009.
Editorial pacifico.