C.P César Augusto Rúa G. MÓDULOIMPUESTO AL VALOR AGREGADO I V A – 2006.

C.PCésar Augusto Rúa G.

MÓDULO MÓDULO

IMPUESTO IMPUESTO

AL VALOR AGREGADOAL VALOR AGREGADO

I V A – 2006I V A – 2006


HECHO GENERADOR

CAUSACIÓN

RESPONSABLES

BASE GRAVABLE

TARIFA

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS


HECHO GENERADOR - IVA

• Venta Bienes Corporales Muebles No Excluidos

• Prestación de Servicios en el Territorio Nacional

• Importación de Bienes Corporales Muebles

• Circulación, Venta u Operación de Juegos de Suerte

• Venta e Import. de Cigarrillos y Tabaco Elaborado

Art. 420 E.T.


HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTAHECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA

- Transferencia del Dominio a Titulo Gratuito u Oneroso de B.C.M

- Los retiros de bienes corporales muebles para su USO – INVENT.

- La incorporación de B.C.M a inmuebles o servicios no gravados

- La transformación de B.C.M gravados en bienes no gravados

B.C.M = Bienes Corporales Muebles

Art. 421 E.T.


HECHOS EXCLUIDOS DEL IVA

- La venta dentro del territorio del D.A. de Bienes producidos al interior - Las ventas con destino al territorio del D.A. (Guia / Conocimiento Emba)

- La importación de bienes o servicios al Territorio del D.A .

- La venta de bienes importados dentro del Territorio D.A.

- La prestación de Servicios realizados o destinados al D.A.

- Venta de bienes y prestación de Servicios Dpto Amaz.

Art. 423 E.T.

D.A = Departamento Archipiélago


MOMENTO DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO

- Ventas: Fecha de Emisión de la Factura / entrega

- Retiros: En la fecha del Retiro

- Servicios: Fecha de Emisión de la Factura / terminación svcio.

- Importaciones: Fecha de Nacionalización del Bien

NOTA: CUANDO EL VALOR CONVENIDO SUFRE UNAUMENTO CON POSTERIORIDAD A LA VENTA, SE

GENERARÁ EL IMPUESTO SOBRE EL MAYOR VALOREN LA FECHA EN QUE ÉSTE SE CAUSE.

Art. 429 E.T.


OTROS MOMENTOS DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO

- Venta de Cerveza: Impuesto al Consumo / en la entrega

- Transporte aéreo o marítimo: En la fecha de emisión del tiquete

- Servicio de Teléfono: en el momento del pago / EXCEPCIÓN

- Seguros: Emisión de la póliza

- Seguros de Transporte: Certificados de Despachos

Art. 430 E.T.Art. 431 E.T.Art. 432 E.T.Art. 433 E.T.


RESPONSABLES DEL IVA

- En las ventas, los Comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos pcc y distribución en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter ejecuten habitualmente actos similares. - En las ventas de aerodinos, tanto los

comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos. - Quienes presten

servicios - Los Importadores

Art. 437 E.T.


OTROS RESPONSABLES DEL IVA

- Los contribuyentes pertenecientes al R. Común del iva cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al régimen simplificado, por el valor del impuesto retenido.

- Los perteneciente al R. Común por la adquisición de bienes de que trata el art. 468-1 / No comerciantes

Art. 437 E.T.


INGRESOSINGRESOS

Ingresos Brutos por Exportación / ( C.I)

Ingresos Brutos por Operaciones Exentas

Ingresos Brutos por Operaciones Excluidas y No Gravadas

Ingresos Brutos por Operaciones Gravadas

Menos : Devoluciones en Ventas Anuladas


CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LOS INGRESOS

(Bienes y Servicios)

- Excluidos

- Exentos

- No Gravados

- Gravados


INGRESOS EXCLUIDOSINGRESOS EXCLUIDOS(Bienes y Servicios)(Bienes y Servicios)

Son aquellos que la ley expresamente los excluye de ser gravados.

Los bienes y servicios excluidos no tienen tarifa de impuesto a las ventas.

Quienes comercializan bienes o prestan servicios excluidos no son responsables del Impuesto a las ventas y no pertenecen a ningún régimen de IVA


BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOSBIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS

Bienes Excluidos:

Art. 424 E.T – Varios (canasta familiar)Art. 424-2 E.T – Materias primas para pcc. de vacunasArt. 424-5 E.T – Equipos para conservar medio ambienteArt. 424-6 E.T – Gas propano para uso domésticoArt. 425 E.T – Petróleo crudo, gas natural, gasolina natural.Art. 427 E.T – Pólizas de segurosArt. 428 E.T – Importaciones que no causan el impuesto


BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOSBIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS

Servicios Excluidos:

- Art. 476 E.T – Varios

- Art. 476-1 E.T – Seguros cuando estén gravados en el ext.


APORTES APORTES (Bienes y Servicios Excluidos)(Bienes y Servicios Excluidos)

Quienes comercialicen bienes o presten servicios excluidos o los importen:

- No se causará ni serán responsables del IVA

- No inscripción en ningún régimen de IVA

- No presentan declaración bimensual del IVA

- El iva pagado en gastos se constituye en mayor valor del mismo y es procedente en RENTA como deducción


INGRESOS EXENTOSINGRESOS EXENTOS(Bienes y Servicios)(Bienes y Servicios)

- Son aquellos que por su destinación o uso son considerados exentos.

- Los bienes y servicios exentos están gravados a tarifa cero.

- Quienes comercializan bienes exentos no serán responsables del Impuesto a las ventas y se convierten en comercializadores de bienes excluidos.

Art. 439 E.T.


BIENES Y SERVICIOS - EXENTOSBIENES Y SERVICIOS - EXENTOS

Bienes Exentos:

Art. 477 E.T – Varios (canasta familiar)

Art. 478 E.T – Libros, revistas de carácter científico y cultural

Art. 479 E.T – Los bienes corporales muebles que se exporten – Ventas en el pais de bienes de exportación a C.I

Art. 481e) E.T – Servicios prestados en el pais y se utilicen exclusivamente en el exterior.


APORTES I.(Bienes y Servicios Exentos)

* Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del IVA y se convierten en comercializadores de bienes exluidos, sus ingresos serán netamente excluidos. Art. 439 E.T

* Los productores de bienes exentos, los exportadores y los que venda a las C.I. bienes para ser exportados son responsables del IVA, sus ingresos son exentos.

C


APORTES II.(Bienes y Servicios Exentos)

Los productores de bienes exentos y Exportadores:

- Son responsables del Impuesto a las ventas- Deben pertenecer a un régimen de IVA- Presentan declaración bimensual del IVA

€ R.C- Sólo podrán descontarse los imptos imputables a tales operaciones si € Reg. Común y solicitan devolución.- Certificación de la C.I.


* Son aquellos que no causan el impuesto a las ventas

* Para que sean no gravados debe existir la NO habitualidad.

* Son aquellos inherentes a las actividades propias del negocio.

INGRESOS NO GRAVADOS(Bienes y Servicios)


INGRESO NO GRAVADOSINGRESO NO GRAVADOS

Los obtenidos por:

- Indemnizaciones

- Venta de Activos Fijos

- Venta de Know How

- Venta de Bienes Inmuebles- Reintegro de Costos y Gastos - Venta de Derechos Deportivos- Sobrantes de Caja- CERT


INGRESO NO GRAVADOS

Los obtenidos por:

- Cesión de Créditos- Venta de Cert- Reintegro de Provisiones- Dividendos Recibidos x Socios- Compra de Cartera (Factoring)


APORTES APORTES ( Ingresos No Gravados )( Ingresos No Gravados )

Quienes generan ingresos no gravados:

- No se causará ni serán responsables del IVA- No inscripción en ningún régimen de IVA- No presentan declaración bimensual del IVA- El iva pagado en gastos se constituye en mayor valor - NOTA: si existieren impuestos descontables en forma proporcional, los ingresos no gravados no hacen parte para su cálculo.


INGRESOS GRAVADOS(Bienes y Servicios)

* Son aquellos sobre los cuales recae el IVA

* Los bienes y servicios gravados son susceptibles de aplicarles la tarifa correspondiente del impuesto a las ventas a la cual estén gravados.

* Quienes comercializan bienes o prestan servicios gravados son responsables del Impuesto a las ventas.


BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS

Bienes Gravados:

- A tarifa del 2% los contemplados en el Art. 468-2 - A tarifa del 2% los contemplados en el Art. 470 (Inexequible)- A tarifa del 3% las cervezas Art. 475 E.T- A tarifa del 7% los contemplados en el Art. 468-1 (OJO R:Simpl)- A tarifa del 10% los contemplados en el Art. 468-1 (1 Enero 2005)- A tarifa del 16% TARIFA GENERAL DEL I.V.A.

C-776/03


V

E

H

Í

C

U

L

O

S

Bienes Gravados:- A tarifa del 20 % los contemplados en el Art. 471 - A tarifa del 21 % los contemplados en el Art. 471 - A tarifa del 23 % los contemplados en el Art. 471 - A tarifa del 25 % los contemplados en el Art. 471 - A tarifa del 29 % los contemplados en el Art. 471- A tarifa del 33 % los contemplados en el Art. 471- A tarifa del 35 % los contemplados en el Art. 471- A tarifa del 38 % los contemplados en el Art. 471- A tarifa del 45 % los contemplados en el Art. 471



Servicios Gravados:

- A tarifa del 2 % los contemplados en el Art. 470 (Inexequible) - A tarifa del 5 % juegos de suerte y azar Art. 420- A tarifa del 7 % los contemplados en el Art. 468-3- A tarifa del 10 % los contemplados en el Art. 468-3 par. 1- A tarifa del 16 % TARIFA GENERAL DEL I.V.A.- A tarifa del 20 % Servicio de telefonía móvil Art. 468-3 par. 2


* partir del 1º de Enero de 2005

*


Base GravableBase Gravable : :En la Venta y Prestación de Servicios

Regla General Art. 447

Será el valor total de la operación, incluyendo gastos directos de financiación ordinaria,

extraordinaria o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y

demás erogaciones.

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOSBIENES Y SERVICIOS GRAVADOS


Base Gravable :

En el Retiro de Bienes Corporales Muebles Art. 458

Será el valor comercial de los bienes.

Igual tratamiento para los bienes tomados del inventario para

muestras gratuitas, promoción de ventas, propaganda, etc.

Excepción: Bienes que se rompen, pierden o sufren daño y se

deben contabilizar como un pérdida. (Soportados)



SOPORTE CONTABLE Y FISCALDE LOS INGRESOS

Factura de Venta

Art. 617 E.T

Factura Testigo

D. 3050/97 Art. 7

R. Simplificado

DocumentosEquivalentes

D. 1165/96 Art. 5 Y 6

DocumentosSustitutos

D. 1165/96 Art. 7


Estar denominada expresamente como factura de Venta

Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio

Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquiriente de los bienes o servicios, junto

con la discriminación del IVA pagado.

Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de

facturas de venta.

Fecha de su expedición.

Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.

Valor total de la operación.

Nombre o razón social y el NIT. del impresor de la factura.

Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTAREQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA(Art. 617 E.T)(Art. 617 E.T)


La anterior clasificación también opera para los diferente tipos de descuentos, devoluciones,

rebajas, entre otros.Art. 103 del D. 2649/93 - Art. 18 y 53 del D.

2649/93

CLASIFICACIÓN CONTABLE INGRESOS

Ingresos Operacionales Cuenta o SubcuentaExentos Subcuenta o Cuenta AuxiliarExcluidos

Gravados Tarifas

Ingresos No Operacionales Cuenta o SubcuentaExentos Subcuenta o Cuenta AuxiliarExcluidosNo Gravados

Gravados Tarifas

(41)

(42)


IMPUESTOS DESCONTABLES

Sólo para los Responsables del IVA.

Para su procedencia debe cumplir con los requisitos establecidos en el Art. 771-2 (ver)

Proporcionalidad

Oportunidad

Limitantes


PROCEDENCIA DE COSTOS, DEDUCCIONESE IMPUESTOS DESCONTABLES

Art. 771-2 E.T

Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales: b), c), d), e), f) y g) del Art. 617 del E.T y 618 del E.T.

Esquematizar Ctas Contables IVA Descontable


PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Declaraciones que se tienen por no presentadas - Art. 580

a) No se presente en los lugares señalados

b) No se suministre identificación del declarante

c) No contenga factores necesarios para bases

gravables

d) No se firme por quien deba cumplir el deber formal.

* Firmeza de las declaraciones tributarias - Art. 714

* Firmas de la declaración de IVA - Art. 572 – 602 (IB ó PB > 1.800.495.000)


IMPORTANTE

Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes, sean o no responsables del IVA, serán agentes de retención en el IVA.

Practicarán Rte x IVA a los del Régimen Común por la adquisición de bienes y/o servicios gravados.

La retención se practicará en el momento del pago o del abono en cuenta , lo que ocurra primero.

Aplicar tarifa equivalente al 75% ó 100% del valor del impto.

Declarar, pagar y expedir certificados.


FIN FIN DE LA PRESENTACIÓNDE LA PRESENTACIÓN

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