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GGUUIIAA PPAARRAA FFOORRMMAALLIIZZAARR EEMMPPRREESSAA

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CCÁÁMMAARRAA DDEE CCOOMMEERRCCIIOO VViillllaavviicceenncciioo MMaarrzzoo ddee 22000055

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INTRODUCCIÓN

La presente Guía se propone cumplir un objetivo básico, servir como un instrumento sencillo de consulta y orientación para aquellas personas y/o empresarios que pretenden formalizar su actividad empresarial. Esta Guía no pretende ser un manual, sino un documento orientador realizado por la Cámara de Comercio de Villavicencio para acercar a los futuros emprendedores y emprendedoras al mundo empresarial de forma simple, pero sin olvidar el carácter técnico que tienen estos contenidos.

Esta Guía está estructurada en dos dimensiones fundamentales; en primer lugar, se exponen los pasos que deben realizar las personas para formalizar su empresa, y, en segundo lugar, se ofrecen los costos requeridos para el desarrollo de dicho proceso de formalización tanto para personas naturales como jurídicas.

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Capitulo 1:

PPAASSOOSS PPAARRAA FFOORRMMAALLIIZZAARR UUNNAA EEMMPPRREESSAA

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PPAASSOOSS PPAARRAA FFOORRMMAALLIIZZAARR UUNNAA EEMMPPRREESSAA

El legalizarse no es un gasto es una fortaleza que da credibilidad y solidez para abrir mercados, tener acceso a crédito, protección ante la competencia, antigüedad certificada, y lo más importante confianza ante nuestros proveedores y clientes. Las empresas al igual que las personas nacen, crecen, algunas se desarrollan más que otras y como regla general todas mueren. Considerando esta similitud, a continuación enunciamos los pasos para constituir una empresa legalmente. 1. Reunir los socios para constituir la empresa (personas jurídicas). 2. Verificar en la Cámara de Comercio que no exista nombre o razón social igual o similar al establecimiento de comercio que se quiere registrar. 3. Elaborar la minuta de constitución y presentarla en la notaría (únicamente las sociedades comerciales). 4. Obtener la escritura pública autenticada en la notaría (persona jurídica). 5. Tramitar el NIT ante la DIAN vigente a partir del 1 de febrero de 2005. 6. Matricular la sociedad o persona natural en el registro mercantil de la cámara de comercio. 7. Obtener el certificado de existencia y representación legal (sociedades comerciales) o matrícula mercantil (personas naturales). 8. Registrar los libros de contabilidad en la cámara de comercio. 9. Afiliar a los empleados ante una entidad promotora de salud, a un fondo de pensiones y a una administradora de riesgos profesionales. 10. Inscribir la empresa en una caja de compensación familiar, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar I.C.B.F. y al Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA-. 11. Obtener el Registro de Industria y Comercio en la Tesorería Municipal. 12. Cancelar los derechos de autor, Sayco y Acinpro si utiliza música con fines comerciales.

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13. Solicitar la matricula sanitaria en la Secretaría de Salud. 14. Solicitar la visita del cuerpo de bomberos. 15. Otros permisos 11.. Reunir los Socios para Constituir la Empresa (Personas Jurídicas). Una pareja de esposos antes de casarse, vive y comparte situaciones, que de una u otra manera los llevan a tomar la decisión de compartir su vida a través del matrimonio; de la misma forma ocurre en la empresa: los futuros socios o accionistas, han visto una afinidad comercial y explorado un nicho de mercado, conocimiento que les permite llegar a ser competitivos y que los impulsa a crear su propia empresa. 2. Verificar en la Cámara de Comercio de su Jurisdicción que no Exista

Nombre o Razón Social Igual o Similar al Establecimiento de Comercio que se Quiere Registrar (Personas Naturales y

Sociedades Comerciales). Cuando una persona nace, lo primero que hacen sus padres es colocarle un nombre, que si bien parecido a otro (s), será difícil encontrar un tocayo con nombre y apellidos idénticos; seguido de esto se registra ante la

notaria o la registraduría dando inicio a la vida civil. En una empresa los socios tienen que dirigirse ante la Cámara

de Comercio de su localidad para averiguar si el nombre de la empresa que ellos quieren constituir existe o no, conservando así el principio de homonimia, “un solo establecimiento con un sólo nombre”. 3. Elaborar la Minuta de Constitución y Presentarla en la Notaría; (únicamente las sociedades comerciales) con los siguientes datos básicos: Nombre o razón social, objeto social, clase de sociedad y socios con documento de identidad, tiempo de duración de la sociedad, domicilio, capital social, representante legal y facultades, fechas y forma de convocar a asambleas, distribución de utilidades y causales de disolución y liquidación y forma de hacerla, establecer la forma de dirimir los conflictos entre sus

Minuta

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asociados; y los demás que sean compatibles con el tipo de sociedad que se esté constituyendo. Al casarse una pareja, el sacerdote y/o el juez o notario les indican los compromisos (deberes y obligaciones) que contraen frente a su compañero; igual que en la empresa, donde de acuerdo al tipo de organización se establecen los parámetros que la regirán a través de la escritura pública (en el caso de las Sociedades Comerciales)1. 4. Obtener la Escritura Pública Autenticada en la Notaría (Persona Jurídica). 5. Tramitar el NIT ante la DIAN. La persona que requiera matricularse o inscribirse, antes de presentarse en la Cámara de Comercio, deberá ingresar a la página web de la DIAN wwwwww..ddiiaann..ggoovv..ccoo y tramitar la solicitud del RUT (Registro Único Tributario). � Al ingresar en la página web de la DIAN, se debe seleccionar el link Nuevo

RUT. � Seleccionar el servicio: o nuevos comerciantes que aun no cuentan con el

NIT (número de identificación tributaria) y que requieren el registro mercantil.

� Diligenciar el formulario del Registro Unico Tributario. La inscripción en el RUT es indispensable para cumplir con la obligaciones tributarias administradas por la DIAN y relacionadas con los contribuyentes responsables sobre del impuesto sobre la Renta e IVA, agentes retenedores y para que los usuarios aduaneros puedan realizar sus operaciones de comercio exterior (importaciones y exportaciones). Es indispensable sacar copia del registro para presentarlo ante Cámara de Comercio.

6. Matricular la Sociedad o Persona Natural en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio. Pasos y/o Requisitos para la matricula: A. Para Sociedades Comerciales presentar la segunda copia de la escritura pública de constitución de la sociedad. Y para Persona

Natural presentación personal con cédula de ciudadanía con copia de RUT.

1 Son todas las empresas constituidas mediante escritura publica (Sociedad Anónima, Sociedad Limitada, Colectiva, Comanditas simple y por acciones, Sociedad Extranjera, y Empresa Unipersonal).

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B. Diligenciar formulario de registro mercantil y en caso de existir establecimiento de comercio2, diligenciar matrícula de establecimiento (personas naturales o jurídicas). Ver Anexo C. Adicionalmente al certificado de la matrícula, se debe diligenciar el formulario RUT (Registro Único Tributario) con el fin de obtener el NIT o número de identificación tributaria asignado por la Cámara de Comercio en convenio de DIAN. Para el anterior paso tenga en cuenta que la DIAN maneja dos tipos de contribuyentes, los que pertenecen al Régimen Común3 (en el que se encuentran todas las sociedades comerciales, sociedades de hecho, y las personas naturales que no cumplan los requisitos del régimen simplificado). El otro sistema es el Régimen Simplificado constituido por las personas naturales, comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: En el año anterior hubieren poseído un patrimonio bruto inferior a ochenta millones de pesos ($80.000.000 y $84.880.000 valores años base 2004 y 2005) e ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a sesenta millones de pesos ($60.000.000 y 63.660.000 valores años base 2004 y 2005). Tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a sesenta millones de pesos ($60.000.000 y $63.660.000 valores años base 2004 y 2005).

2 Establecimiento de Comercio: Art. 515 C. Co. ”Conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los fines de la empresa. Una misma persona podrá tener varios establecimientos ...” 3 Los contribuyentes del régimen común emiten factura comercial o factura de venta, para lo cual deben solicitar previamente la autorización de facturación ante la DIAN, antes de facturar se debe verificar si el bien o servicio que se vende es exento, excluido o de lo contrario establecer cual es el porcentaje de la tarifa de IVA que se cobra. TODOS los comerciantes del régimen común están obligados a presentar bimensualmente la declaración de IVA y la declaración de renta anualmente (vendan o no vendan); de incumplir estas obligaciones se hará acreedor de una sanción de $180.000 por declaración.

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Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de ochenta millones de pesos ($80.000.000 y $84.880.000 valores años base 2004 y 2005). Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a sesenta y tres millones seiscientos sesenta mil pesos $63.660.000 durante el año 2005, el responsable del régimen simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común. Para los agricultores y ganaderos, el límite de patrimonio bruto equivale a cien millones de pesos ($100.000.000) (valores años base 2003 y 2004). 7. Obtener el Certificado de Existencia y Representación Legal (Sociedades Comerciales) o Matrícula Mercantil (Personas Naturales). Para un menor de edad el registro civil de nacimiento se convierte en un documento obligatorio de identificación; es así que lo necesitamos a la hora de nuestro bautizo, para inscribirnos a un plan obligatorio de salud, a la caja de compensación, cuando iniciemos estudios, etc.

De la misma forma la empresa necesita el certificado de existencia y representación legal, para demostrar aspectos como: antigüedad y fecha de expiración, domicilio, socios, capital, representante legal, facultades de éste para comprometer o no a la empresa y su objeto social entre otros, en general este se constituye como un resumen del contenido de la escritura pública. Este certificado es documento

indispensable ante la DIAN, en la Administración de Impuestos Municipales, el I.C.B.F., el SENA, la Caja de Compensación Familiar; para conseguir préstamos bancarios o créditos con proveedores. Es una obligación de todos los comerciantes renovar anualmente, antes del 31 de marzo de cada año, su matrícula mercantil y de establecimientos de comercio. 8. Registrar los Libros de Contabilidad en la Cámara de Comercio. Los libros más usuales son: Diario, mayor y balances, inventarios, de actas, registro de socios, de asambleas y de juntas.

Certificado de Existencia y

Representación Legal

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9. Afiliar a los Empleados ante una Entidad Promotora de Salud, a un Fondo de Pensiones y a una Administradora de Riesgos Profesionales. Es un derecho del empleado seleccionar la EPS de su agrado al igual que escoger el Fondo de Pensiones que crea le genere mayor rentabilidad o sea de su agrado, y en cuanto a la Administradora de Riesgos Profesionales el empleador la selecciona por el respaldo o garantía que esta le brinde con respecto a conformación de los comités de salud ocupacional o de paridad. 10. Inscribir la Empresa en una Caja de Compensación Familiar, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -I.C.B.F. y al Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA-. Estas tres empresas conforman las denominadas cargas parafiscales, las cuales son un aporte del empleador sobre el valor cancelado de la nómina, sin incluir el subsidio de transporte. Se cancela el 9% el cual es distribuido de la siguiente manera: SENA 2%, ICBF 3%, y Caja de Compensación 4%. El pago de los aportes parafiscales es requisito para la deducción de salarios en la declaración de renta. Nota: A partir de la promulgación de la ley 590 (Ley MIPYME) de julio 10 de 2000 a través del artículo 43, se estimula a las pequeñas y medianas empresas con una reducción del 75% para el primer año, del 50% para el segundo año y del 25% para el tercer año. 11. Obtener el Registro de Industria y Comercio en la Tesorería Municipal.

Para lo cual requiere tramitar el permiso de utilización de suelos ante la secretaria de Planeación municipal de la respectiva Alcaldía, quienes

basados en el Plan de Ordenamiento Territorial, establecen la intensidad auditiva, horarios, ubicación y destinación de los lugares por actividad económica, donde deben funcionar cada uno de los establecimientos, por ejemplo una discoteca no se puede ubicar en una zona residencial, por lo que este tipo de establecimientos deben ser ubicados en una zona comercial. Después de radicado el formulario de inscripción en la oficina de impuestos

municipales, para el caso de Villavicencio los comerciantes deben presentar dos declaraciones, la primera los primeros días de marzo y la segunda en septiembre, (vendan o no vendan), de no hacerlo o no presentarlas en las fechas previstas por la administración municipal, el comerciante será sancionado, y pagará intereses de mora. Las personas naturales que no pertenezcan al régimen común deberán pagar el 15% de un (1) Salario mínimo mensual legal vigente (SMMLV) y las personas naturales del régimen común al igual que las sociedades cancelarán 50% del SMMLV.

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12. Cancelar los Derechos de Autor, Sayco y Acinpro si Utiliza Música con Fines Comerciales. Este derecho lo tienen que cancelar todos los establecimientos cuya actividad comercial necesitan de la música, para disfrute de sus clientes como por ejemplo: teatros, discotecas, billares, restaurantes, centros turísticos y, en fin, donde quiera que se interpreten o se ejecuten obras musicales, o sean transmitidos por radio y televisión, sea con la participación de los artistas, sea por procesos mecánicos, electrónicos, sonoros o audiovisuales. El valor a cancelar va de acuerdo a la clase y capacidad del negocio. Para los establecimientos que tienen sede en el departamento del Meta, estos deben matricularse en la oficina de Sayco ubicada en Villavicencio en la calle 38 No. 31-58 oficina 702. Mayor información: www.saycoacinpro.org.co

13. Solicitar la Matricula Sanitaria en la Secretaría de Salud.

Esta matrícula sanitaria o permiso sanitario, la deben tener todos los establecimientos que manipulen o preparen alimentos de consumo humano o animal, y la deben tramitar ante la respectiva

secretaria de salud de la alcaldía.

14. Solicitar la Visita del Cuerpo de Bomberos.

Antes del Decreto 2150 del 95 (Suspensión de trámites), existía la licencia de funcionamiento, en la cual era obligatorio obtener el permiso de bomberos. A partir de enero de 1996, algunas empresas lo solicitan a petición de las compañías de seguros, otras lo hacen por seguridad, previniendo futuros desastres; los bomberos recomiendan: Clases de extintores, número requerido, sistemas eléctricos, manejo de combustibles; entre otras normas de seguridad. 14. Otros Permisos

Los empresarios que pretenden ofrecer sus productos en mercados más exigentes, exhibirlos en ferias nacionales (CORFERIAS) e internacionales o exportarlos deben cumplir con otros requisitos

adicionales a los ya enunciados. Dentro de los que se encuentran:

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A. Registro ante el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos -INVIMA-. Según el artículo 41 del Decreto 3075 de 1997 “todo alimento que se expenda directamente al consumidor como: alimentos, medicamentos, productos de aseo o cosméticos, bajo marca de fabrica y con nombres determinados, deberá obtener el Registro Sanitario expedido ante el INVIMA” . www.invima.gov.co

B. Código de Barras: Con la obtención de este requisito el empresario facilita la identificación del producto en el mercado nacional e internacional. Algunos compradores de grandes volúmenes como por ejemplo los hipermercados exigen a sus proveedores el código de barras, argumentando que este proporciona un lenguaje común de comunicación utilizado a lo largo de la cadena de abastecimiento para todos los productos en cualquier lugar del

mundo. El código de barras debe ser asignado por una entidad respectiva, como es el caso de IAC Colombia. www.eancol.org

C. Marcas y Patentes: Registrar una marca o patente es un procedimiento que realizan los empresarios ante la Superintendencia de Industria y Comercio para obtener exclusividad ya sea en el uso de su nombre comercial o de respaldar su titulo como inventor de un producto innovador. www.sic.gov.co

D. Licencias Ambientales. Son autorizaciones otorgadas por la autoridad ambiental pertinente y debe ser expedida o solicitada por aquellos empresarios que ejercen actividades que producen grave deterioro a los recursos naturales renovables o al medio ambiente o introducir modificaciones considerables al paisaje. Para el caso del departamento del Meta la entidad encargada es CORMACARENA.

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SSeeññoorr eemmpprreessaarriioo nnoo oollvviiddee::

• Cualquier novedad como el cambio de propietario, cambio de razón social, cambio de dirección, cierre de establecimiento o cese de la actividad, debe informarse a todas las entidades, dentro de los treinta (30) días siguientes a su ocurrencia.

• Ya para terminar, cuando una persona fallece se debe obtener ante una notaria o la registraduría, el acta de defunción, la cual certifica la terminación de la vida civil de la persona; esta acta se debe presentar para iniciar una sucesión, para dar por terminadas las obligaciones en los bancos, a las aseguradoras para dar inicio al cumplimiento de las pólizas, etc.

• Así cuando la empresa se liquida o se disuelva, se deberá notificar a todas las entidades con las cuales ha tenido nexos, en un plazo no superior a treinta días, esto con el fin de que cesen los pagos contraídos, de lo contrario se expondrá a sanciones y en casos extremos a embargos.

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Capitulo 2:

CCOOSSTTOOSS DDEE LLAA FFOORRMMAALLIIZZAACCIIÓÓNN

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11.. TTAARRIIFFAASS NNOOTTAARRIIAALLEESS

Por Resolución No. 6810 del 27 de Diciembre de 2005 de la Superintendencia de Notariado y Registro se establecen las tarifas por concepto del ejercicio de la función notarial para el año 2005

Actos sin cuantía Treinta y cinco mil sesenta pesos mcte. ($35.060)

• La escisión de sociedades. • Acuerdo de reestructuración. • Reconstrucción de una escritura pública • Poder general otorgado por escritura pública. • Disminución de capital. • Cambio de razón social. • Prórroga del término de duración.

Actos con cuantía Aquellos cuya cuantía fuere igual o inferior a cien mil pesos ($100.000), la suma de once mil seiscientos noventa pesos ($11.690); cuando fuere superior, las siguientes sumas adicionales sobre el exceso:

A. El tres punto cero por mil (3.0/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a nueve millones seiscientos cuarenta y seis mil novecientos treinta pesos ($9.646.930).

B. El dos punto nueve por mil (2.9/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a diecinueve millones doscientos noventa y tres mil ochocientos sesenta pesos ($19.293.860).

C. El dos punto ocho por mil (2.8/1000) cuando la cuantía fuere inferior o igual a veintiocho millones novecientos cuarenta mil ochocientos pesos ($28.940.800).

D. El dos punto siete por mil (2.7/1000) cuando la cuantía fuere superior a veintiocho millones novecientos cuarenta mil ochocientos pesos ($28.940.800).

En las escrituras públicas de liquidación de sociedades, los derechos notariales tomarán como base el activo líquido, pero en todo caso será necesario protocolizar el balance debidamente firmado por contador en el cual se señale el pasivo declarado.

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22.. IIMMPPUUEESSTTOO DDEE IINNDDUUSSTTRRIIAA YY CCOOMMEERRCCIIOO YY CCOOMMPPLLEEMMEENNTTAARRIIOOSS (Alcaldía de Villavicencio) Formulario de Declaración de Industria y Comercio: $2.900.oo Entidades financieras: Por oficina adicional $179.000.oo (Res. 056/2003) Pesas y Medidas: Para liquidar Almotacén se toma el valor según la capacidad de la pesa, se multiplica por el número de pesas, y por el número de meses o fracción, de actividad. 2@ 1 tonelada $700 c/u por mes

Más de 1 tonelada, hasta 6 toneladas $1.800 c/u, por mes.

Más de 6 toneladas $3.600 c/u por mes.

Formulario de Declaración de Retención de Industria y Comercio: $1.400.oo Se establece como tarifa única de retención el 4 x 1000 según artículo 8 del Acuerdo 050 de 2002. El proveedor del bien o del servicio esta en la obligación de informarle al agente Retenedor el código de su actividad o actividades. Son Agentes Retenedores: � Entidades Estatales: la Nación, el departamento del Meta, el Municipio de

Villavicencio, los establecimientos públicos del orden nacional, departamental o municipal, las empresas comerciales e industriales del estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), entidades descentralizadas indirectas y directas y demás personas jurídicas en la que exista participación pública mayoritaria y organismos y dependencias a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

� Personas catalogadas como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, que desarrollen actividades gravadas con el impuestos de industria y comercio. (Acuerdo 050/2002)

� Aquellos designados como agentes de retención del Impuesto de Industria y

Comercio, según Resolución del Director de Impuestos Municipales.

Bases Mínimas de Retención: - Por compra de bienes: $572.000 - Por servicios: $191.000 (Res. 066/2004)

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TARIFAS DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Per. Grav. Jul-Dic 2004

(Acuerdos 073/2001 y 050/2002) CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA

ACTIVIDADES INDUSTRIALES X 1000 101 Elaboración de productos alimenticios y de concentrados para animales 2 102 Producción de calzado y prendas de vestir- Industrialización de la madera 3 103 Fabricación de productos metalúrgicos 3

104 Fabricación de sustancias y productos químicos; y medicamentos. 3 105 Actividades de Edición, impresión, y de reproducción de grabaciones 3 106 Fabricación de Maltas, Cervezas y demás bebidas alcohólicas 6 107 Fabricación de bebidas no alcohólicas 5 108 Actividades relacionadas con la extracción y refinación de petróleo y gas natural, extracción de

minerales 7

109 Las demás actividades industriales no clasificadas previamente 5 CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA

200 ACTIVIDAD COMERCIAL X 1000 201 Comercio de alimentos, productos agrícolas e insumos agrícolas. 2 202 Comercio de drogas y medicamentos de uso humano ; y perfumería 3 203 Comercio de madera, de artículos para la construcción y en general elementos de ferretería 3 204 Comercio de prendas de vestir, y calzado 4 205 Comercio de libros, papelería y textos escolares 2 206 Comercio de artículos y equipos para medicina, odontología y optometría 3 207 Comercio de maquinaria y equipos para la industria. 4 208 Comercio de discos, compacts, casettes, cintas de audio y video. 4 209 Comercio de joyas y piedras preciosas 8 210 Comercio de artículos deportivos 3 211 Comercio de electrodomésticos, muebles y accesorios de oficina 5 212 Comercio de Cigarrillos, licores, rancho y confitería. 6 213 Comercio de combustibles derivados del petróleo 6 214 Comercio de cacharrería y miscelánea 4 215 Comercio de productos artesanales 4 216 Comercio de productos para la industria del calzado 4 217 Comercio de lubricantes, aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores y

motocicletas 5

218 Las demás actividades comerciales no clasificadas previamente 6 CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA

300 ACTIVIDADES DE SERVICIO X 1000 301 Servicios de transporte, terrestre, aéreo y fluvial 2 302 Servicio de reparación mecánica y electrónica de automotores 3 303 Servicios de reparación de electrodomésticos y equipo de oficina 4 304 Servicios sociales y de Salud 4 305 Servicios de Asesoría profesional, Intermediación de seguros, consultoría profesional,

interventoría y servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y urbanizadores

5

306 Actividades inmobiliarias 6 307 Servicios de casas de empeño 10 308 Servicios de lavado y limpieza de Prendas 4 309 Servicio de salones de belleza, peluquería y gimnasio 4 310 Servicio de salas de cine 6 311 Servicio de publicidad, radio y televisión 6 312 Captación, depuración, distribución de agua, distribución de combustibles gaseosos por tubería,

recolección y disposición final de los desechos sólidos y líquidos, servicio de comunicación x cable y por satélite, distribución y comercialización de energía eléctrica

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313 Servicios prestados por constructores de vivienda de interés social 2 314 Servicios de educación privada 3 315 Servicios prestados por Agencias de viajes y turismo 4 316 Servicios de restaurantes, estaderos, asaderos y piqueteaderos 5 317 Servicios de heladerías, fuentes de soda, cafeterías 4 318 Servicio de alojamiento por días. 4 319 Servicio de alojamiento por horas. 10 320 Servicio de Discotecas, centros nocturnos, bares, tabernas, grilles, billares, casas de lenocinio y

en general establecimientos nocturnos que expendan bebidas alcohólicas para consumirlas en los mismos.

10

321 Servicio de latonería y pintura para vehículos automotores y motocicletas. 4 322 Servicio de Alquiler de películas, audio y video 3 323 Las demás actividades de servicios no clasificadas previamente 6

CODIGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD TARIFA

400 ACTIVIDADES FINANCIERAS X 1000 401 Corporaciones de Ahorro y vivienda 3 402 Demás entidades financieras permitidas por la ley 5

501 Actividades Comerciales y de Servicios ejercidas en forma temporal en el Municipio de V/cio. 8

FUENTE: ALCALDIA DE VILLAVICENCIO, SECRETARIA DE HACIENDA, DIRECCIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALES

Recargo Bomberil: Equivale al 4% del valor liquidado de Industria y Comercio. La liquidación de este recargo no puede ser inferior a $1.000 (Acuerdo 050/2002). A la hora de pagar el impuesto, el valor a declarar es equivalente al total de las ventas del periodo, multiplicado por la tarifa que van desde el 2 por mil hasta el 10 por mil, dependiendo de la actividad económica que desarrolle el establecimiento.

33.. SSAANNCCIIOONNEESS Sanción Mínima: � Para personas naturales que no pertenezcan al régimen común del Impuesto a

las Ventas (contribuyentes del régimen simplificado), la sanción será del 15% de un salario mínimo legal vigente ($57.000).

� Para personas naturales que pertenezcan al régimen común y personas

jurídicas, la sanción será del 50% de un salario mínimo mensual legal vigente ($191.000) según Acuerdo 050/2002.

Por Registro Extemporáneo: Conlleva una sanción que se líquida por año o fracción de año de retraso en la inscripción. El valor de la sanción es de $76.000 (Res.066/2004). Por Registro de Oficio:

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Conlleva una sanción que se liquida por año o fracción de año de extemporaneidad en la inscripción. El valor de la sanción es de $191.000 (Acuerdo 043/2004). Por Cancelación Ficticia: La sanción por cancelación ficticia de la actividad o establecimiento en el Registro de Industria y Comercio, conlleva una sanción de 3 salario mínimo mensual legal vigente (SMMLV), lo que equivale a $1'144.000 por cada año o fracción de funcionamiento, contado a partir de la solicitud de la cancelación. (Acuerdo 073/2001) Por no reportar las novedades: El cese de actividades, cierre de establecimiento, cambio de dirección, venta, clausura, traspaso y demás que puedan afectar los registros de la Dirección de Impuestos Municipales debe reportarse dentro de los 2 meses siguientes a su ocurrencia. De no reportarse, la sanción será: � Para los contribuyentes, declarantes o responsables que sean personas

naturales y pertenezcan al régimen simplificado del impuesto a las ventas, el 40% de un (1) SMMLV ($153.000).

� Para las personas naturales que pertenezcan al régimen común y las

personas jurídicas, un (1) SMMLV ($381.000) (Acuerdo 050/2002) Por no Enviar Información: Aquellas personas y entidades que obligadas a suministrar información tributaria, o a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas y no la suministren dentro del plazo establecido, o su contenido presente errores o no correspondan a lo solicitado, tendrán la siguiente sanción: Para personas que pertenezcan al régimen simplificado de IVA, es de $381.000. Para los demás, es de $ 3'815.000. (Acuerdo 043/2004). Por Extemporaneidad en la Presentación de la Declaración: Esta sanción resulta constituye una operación aritmética, que se compara con otros dos factores: la sanción mínima y el 100% del impuesto. Se liquida así: Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comercio + Avisos) x 5% x # meses o fracción de mes de retraso de la declaración (deben ser contados a partir de la fecha que se venció el plazo para declarar). Por Extemporaneidad en la Presentación de la Declaración con Posterioridad al Emplazamiento:

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Cuando se notifica emplazamiento para declarar, la sanción se liquida así: Extemporaneidad = (Impuesto de Industria y Comercio + Avisos) x 10% x # meses de atraso de la declaración

44.. IIMMPPUUEESSTTOO DDEE JJUUEEGGOOSS El formulario de Declaración de Juegos tiene un costo de: $2.900 Este impuesto de juegos se declara en forma semestral y anticipada.

JUEGO

VALOR

Billar, billarin, billar pool y bolos

$12.700 por mes – por mesa/ pista

Tejo o minitejo

$ 5.100 por mes – por cancha

Juegos de video en máquinas electrónicas.

$ 7.600 por mes – por máquina.

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55.. TTAARRIIFFAASS CCÁÁMMAARRAA DDEE CCOOMMEERRCCIIOO DDEE VVIILLLLAAVVIICCEENNCCIIOO Impuesto de Registro Con Cuantía: Se cobra cuando el acto, contrato o documento incorpora un valor económico y se liquida a la tarifa del 1% sobre el valor en dinero determinado en el mismo (Ordenanza No. 466 de 2001) Gobernación del Meta. Impuesto de Registro Sin Cuantía: Se liquida en todos aquellos documentos que no tengan un valor económico incorporado en el documento, es decir, que no indiquen una cifra en dinero y el valor a pagar equivale a $50.900 Ordenanza Gobernación del Meta. Inscripciones del Registro Mercantil

La inscripción en el registro mercantil de los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esa formalidad, causará un derecho de ($20.000), a excepción de la inscripción de los contratos de prenda sin tenencia, la cual causa un derecho de ($25.000).

IINNSSCCRRIIPPCCIIOONNEESS QQUUEE GGEENNEERRAANN IIMMPPUUEESSTTOOSS

Inscripciones

Acto impuesto con

cuantía

Acto impuesto

sin cuantía

No genera impuesto

Constitución (Sociedades Mercantiles y E.U) X Constitución E.A.T. X X Reforma Objeto Social X Reforma Atribuciones X Aumento Capital (Por la diferencia) X Cesión de Cuotas X Amplia Término de Duración X Nombramientos X Cambio de Razón Social X Disolución y Nombramiento de Liquidador X Acta de Cuenta Final de Liquidación X Disminución de Capital X Fusión X Adjudicación Cuotas por Sucesión O establecimiento X

Libro IX o VI

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Delegación Administración sociedad comandita X Ampliación Objeto social, Cesión cuotas y Aumento de Capital

X Mayor Cuantía

Certificación Aumento de Capital Suscrito y Pagado (Revisor Fiscal)

X Suscrito

Certificación Aumento Capital Pagado Únicamente (Revisor Fiscal)

X

Aumento Capital Autorizado (Escritura) X Aumento capital autorizado y objeto X Transformación, Cambio Nombre, Aumento Capital, Nombramientos, Objeto Social

X

Transformación, nombramientos, Cesión Cuotas, Aumento Capital

X Mayor Valor

Cambio Domicilio de V/cio otra Cámara y Reformas X Cambio domicilio de V/cio a otra Cámara y cesión o aumento de capital

X Mayor Valor

Cambio Domicilio Otra Cámara a Vcio (Por cada documento)

X

Inscripciones

Acto impuesto con

cuantía

Acto impuesto

sin cuantía

No genera impuesto

Cambio objeto y Razón social X Cambio Razón Social y Nombramientos X Liquidación Sociedad Conyugal (Siempre que se afecte más de un Libro)

XX Libro IX y I

Poder Especial o Revocatoria X Libro V

Autorización a Menores Edad Ejercer el Comercio. X Libro IV

Prendas (Cerrada o Abierta) X Libro XI

Inscripción Página Web X

Contrato de Reserva de Dominio X Libro X

E.A.T. salen 5 asociados, entran 2 disminuyen aportes, nombran Director

X Libro XIV

E.A.T. Salen y entran asociados, pero los aportes quedan iguales por la Transferencia

X Libro XIV

E.A.T. Sale 1 asociado, entran 4 aumento el capital X Mayor Valor

E.A.T Salen y entran asociados pero disminuye el capital

X Libro XIV

22

En una Constitución cuando el capital de la sociedad participen entidades públicas y privadas, la base de impuesto se cobra por la proporción del capital suscrito o social del privado únicamente. (Para el aumento del capital suscrito exigir certificación de Revisor Fiscal)

X

Cuando en una cesión de cuotas entran bienes inmuebles se paga el impuesto en la Of. De Instrumentos Públicos (Exigir comprobante de pago).

X

Apertura de Agencia y/o Administrador X Libro VI

Apertura de Sucursal y/o Administrador X Libro VI

Escrituras anexas para apertura de sucursal X Libro VI

Contrato de Preposición X Libro VI

Compraventa de Establecimientos X

Inscripciones Acto

impuesto con cuantía

Acto impuesto

sin cuantía

No genera impuesto

Contratos de Arrendamientos X Libro VI

Agencias Comercial X Libro XII

Embargos y desembargos X Libro VIII

Concordatos X Libro III

Cierre de Agencia o Sucursal Y carta de Cancelación Libro XV ($5.000)

X Libro VI

Nombramiento de Administrador agencia o Sucursal X Libro VI

Cambio de Categoría de Agencia, Sucursal o Establecimiento

X Libro VI

23

IInnssccrriippcciioonneess RReeggiissttrroo EEnnttiiddaaddeess SSiinn AAnniimmoo ddee LLuuccrroo --EESSAALL--

Inscripciones Acto

impuesto con cuantía

Acto impuesto

sin cuantía

No genera impuesto

Corporación = Constitución, Nombramientos, Estatutos

X

Asociación = Constitución, Nombramientos, Estatutos

X

Fundación = Constitución, Nombramientos, Estatutos

X X

Cooperativa = Constitución, Nombramientos, Estatutos.

X X

Precooperativa = Constitución, Nombramientos, Estatutos

X X

Fondo de Empleados = Constitución, Nombramientos, Estatutos

X X

Con Personería Jurídica (Certificado) X Nombramiento y Reformas X Reforma Estatutaria X Disolución y Liquidador X Liquidación (Salvo que no exista remanente caso en el cual el impuesto será sin cuantía)

X

Nombramientos X

24

TTaarriiffaass ddeell RReeggiissttrroo MMeerrccaannttiill ppaarraa eell aaññoo 22000055

RANGO DE ACTIVOS TARIFA P.N. - JURI ESTABLECIMIENTO

PPAL DENTRO JURISDICCION

TOTAL

$0 $763.000 $20.000 $20.000 $40.000 $763.001 $1.144.500 $28.000 $20.000 $48.000 $763.001 $1.526.000 $28.000 $43.000 $71.000

$1.526.001 $1.907.500 $37.000 $43.000 $80.000 $1.907.501 $2.670.500 $41.000 $43.000 $84.000 $2.670.501 $3.433.500 $49.000 $43.000 $92.000 $3.433.501 $4.196.500 $56.000 $43.000 $99.000 $4.196.501 $4.578.000 $61.000 $43.000 $104.000 $4.578.001 $5.341.000 $68.000 $43.000 $111.000 $5.341.001 $6.104.000 $77.000 $43.000 $120.000 $6.104.001 $6.485.500 $85.000 $43.000 $128.000 $6.104.001 $6.867.000 $85.000 $64.000 $149.000 $6.867.001 $7.248.500 $91.000 $64.000 $155.000 $7.248.501 $8.011.500 $97.000 $64.000 $161.000 $8.011.501 $8.774.500 $103.000 $64.000 $167.000 $8.744.501 $9.537.500 $109.000 $64.000 $173.000 $9.537.501 $9.919.000 $117.000 $64.000 $181.000 $9.919.001 $10.682.000 $121.000 $64.000 $185.000

$10.682.001 $11.445.000 $128.000 $64.000 $192.000 $11.445.001 $11.826.500 $136.000 $64.000 $200.000 $11.826.501 $12.589.500 $143.000 $64.000 $207.000 $12.589.501 $13.352.500 $148.000 $64.000 $212.000 $13.352.501 $19.838.000 $173.000 $64.000 $237.000 $19.838.001 $26.705.000 $208.000 $64.000 $272.000 $26.705.001 $33.190.500 $244.000 $64.000 $308.000 $33.190.501 $40.057.500 $280.000 $64.000 $344.000 $40.057.501 $46.924.500 $319.000 $64.000 $383.000 $46.924.501 $53.410.000 $355.000 $64.000 $419.000 $53.410.001 $60.277.000 $394.000 $64.000 $458.000 $60.277.001 $66.762.500 $432.000 $64.000 $496.000 $66.762.501 $73.248.000 $502.000 $64.000 $566.000 $73.248.001 $80.115.000 $511.000 $64.000 $575.000 $80.115.001 $86.982.000 $520.000 $64.000 $584.000 $86.982.001 $93.467.500 $530.000 $64.000 $594.000 $93.467.501 $99.953.000 $540.000 $64.000 $604.000 $99.953.001 $106.820.000 $548.000 $64.000 $612.000 $106.820.001 $113.305.500 $559.000 $64.000 $623.000 $113.305.501 $120.554.000 $568.000 $64.000 $632.000 $120.554.001 $126.658.000 $576.000 $64.000 $640.000 $126.658.001 $133.525.000 $588.000 $64.000 $652.000 $133.525.001 $199.906.000 $608.000 $64.000 $672.000 $199.906.001 $267.050.000 $634.000 $64.000 $698.000

25

$267.050.001 $333.812.500 $654.000 $64.000 $718.000 $333.812.501 $400.575.000 $670.000 $64.000 $734.000 $400.575.001 $466.956.000 $683.000 $64.000 $747.000 $466.956.001 $533.718.500 $694.000 $64.000 $758.000 $533.718.501 $600.481.000 $702.000 $64.000 $766.000

RANGO DE ACTIVOS TARIFA P.N. - JURI ESTABLECIMIENTO PPAL DENTRO

JURISDICCION TOTAL

$600.481.001 $666.862.000 $710.000 $64.000 $774.000 $666.862.001 $800.387.000 $719.000 $64.000 $783.000 $800.387.001 $933.912.000 $730.000 $64.000 $794.000 $933.912.001 $1.067.055.500 $738.000 $64.000 $802.000

$1.067.055.501 $1.200.580.500 $743.000 $64.000 $807.000 $1.200.580.501 $1.334.105.500 $751.000 $64.000 $815.000 $1.334.105.501 $2.000.967.500 $764.000 $64.000 $828.000 $2.000.967.501 $2.667.829.500 $786.000 $64.000 $850.000 $2.667.829.501 $3.334.691.500 $812.000 $64.000 $876.000 $3.334.691.501 $4.001.935.000 $835.000 $64.000 $899.000 $4.001.935.001 $4.668.797.000 $843.000 $64.000 $907.000 $4.668.797.001 $5.335.659.000 $854.000 $64.000 $918.000 $5.335.659.001 $6.002.521.000 $866.000 $64.000 $930.000 $6.002.521.001 $6.669.764.500 $883.000 $64.000 $947.000 $6.669.764.501 $13.339.147.500 $931.000 $64.000 $995.000 $13.339.147.501 $26.678.295.000 $935.000 $64.000 $999.000 $26.678.295.001 $40.017.442.500 $939.000 $64.000 $1.003.000 $40.017.442.501 $53.356.590.000 $942.000 $64.000 $1.006.000 $53.356.590.001 $66.695.737.500 $944.000 $64.000 $1.008.000

$66.695.737.501 $133.391.475.00

0 $947.000 $64.000 $1.011.000

$133.391.475.001 $266.782.950.00

0 $958.000 $64.000 $1.022.000

$266.782.950.001 $333.478.687.50

0 $980.000 $64.000 $1.044.000 $333.478.687.501 En ADELANTE $991.000 $64.000 $1.055.000

Salario Mínimo legal vigente para el 2005 $381.500

Tarifas del Registro de Proponente El Gobierno Nacional mediante el Decreto 393 de 2002, fijo las tarifas que deben sufragarse, a favor de las Cámaras de Comercio por concepto del Registro de Proponentes. De acuerdo con este decreto, las tarifas expresadas en porcentaje menor o igual al 3% del SMMLV serán aproximadas al múltiplo de cien (100) más cercano, las demás se aproximarán al múltiplo de 1000 más cercano. Las tarifas vigentes a partir del 3 de Enero de 2005 son las siguientes:

26

Tarifas Registro De Proponentes

CONCEPTO TARIFA $

Inscripción y renovación por cada proponente 191.000

Actualización y modificación de la inscripción 101.000

Formulario 2.700

Cartilla de Proponentes 2.000

Certificados 17.000

Boletín de Licitaciones y Concursos 28.000

Impugnación de la clasificación y calificación 160.000

Expedición de copias 1.300

Otros Servicios

Cancelación Matricula del Comerciante 5.300

Cancelación Matricula establecimiento 5.300

Mutaciones (Actividad,. Dirección, Nombre) 5.300

Certificado Matricula Mercantil 1.300

Certificado Existencia y Representación Legal 2.700

Certificados Especiales 2.700

Formulario Registro Mercantil 2.700

Inscripción (Actos, libros, documentos) 20.000

Inscripción Contratos de Prenda sin tenencia 25.000

Fotocopias Registros Públicos 250

Fotocopias de Proponentes 1.300

FAX (Página transmitida por fax) 1.000

Credencial de Comerciante 7.000

Cartas de solicitud de Cancelación Matricula 1.000

Deposito de Estados Financieros 35.000

27

MMaattrrííccuullaa ddee EEssttaabblleecciimmiieennttooss ddee CCoommeerrcciioo,, SSuuccuurrssaalleess yy AAggeenncciiaass yy ssuu RReennoovvaacciióónn sseeggúúnn eell NNiivveell ddee AAccttiivvooss

a. Cuanto el establecimiento, la sucursal o la agencia, se encuentra localizado dentro de la mismo Jurisdicción de la Cámara de Comercio correspondiente al domicilio principal de la sociedad:

EEssttaabblleecciimmiieennttoo AAggeenncciiaa oo SSuuccuurrssaall DDeennttrroo JJuurriissddiicccciióónn

Rango de Activos Rango de Activos Tarifa Tarifa

S.M.M.L.V En pesos S.M.M.L.V En $ 0 3

17

3 17

En adelante

0

1.144.501 6.485.501

1.144.500 6.485.500

En adelante

5,24

11,19 16,78

20.000 43.000 64.000

b. Cuando el establecimiento, la sucursal o la agencia se encuentre localizado dentro de la Jurisdicción de una Cámara de Comercio distinta a la que corresponda al domicilio principal de la sociedad:

EEssttaabblleecciimmiieennttoo,, AAggeenncciiaa oo SSuuccuurrssaall FFuueerraa JJuurriissddiicccciióónn

Rango de Activos Rango de Activos Tarifa Tarifa

S.M.M.L.V En pesos S.M.M.L.V En $ 0 3

17

3 17

En adelante

0

1.144.501 6.485.501

1.144.500 6.485.500

En adelante

5,24

11,19 16,78

43.000 64.000 85.000

28

66.. TTAARRIIFFAASS SSAAYYCCOO AACCIINNPPRROO Las tarifas dependen de la mayor o menor necesidad que el establecimiento requiera de la música para el desarrollo de su objeto propio así se tiene:

� Primera categoría: Discotecas, tabernas y similares de $422.000 a $711.000 � Segunda categoría: Billares, campos de tejo, estanquillos y similares de $259.000 a $327.000.

� Tercera categoría: Heladerías, comidas rápidas, restaurantes, asaderos, salsamentarías y similares de $93.000 a $234.000.

� Cuarta categoría: Tiendas, salones de belleza, almacenes y otros máximo $66.000.

29

30

77 .. TTAARRII FFAASS YY CCAALLEENNDDAARRII OO

DDII AA

NN AAÑÑOO 2200 00

55

CALENDARIO TRIBUTARIO 2005

BIMESTRE

DECLARACION Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C.

1 o 2

3 o 4

5 o 6

7 u 8

9 o 0

Impuesto Sobre

Noviembre. - Diciembre/2004

17 - Enero/2005

14 - Enero/2005

13 - Enero/2005 12 - Enero/2005

11 - Enero/2005

las Ventas

Enero. - Febrero

16 - Marzo

15 - Marzo

14 - Marzo

11 - Marzo

10 - Marzo

Marzo - Abril

16 - Mayo

13 - Mayo

12 - Mayo

11 - Mayo

10 - Mayo

Régimen Común

Mayo.- Junio

15 - Julio

14 - Julio

13 - Julio

12 - Julio

11 - Julio

Julio. - Agosto

15 - Septiembre

14 - Septiembre

13 - Septiembre

12 - Septiembre

09 - Septiembre

Septiembre. - Octubre

16- Noviembre

15 - Noviembre

11 - Noviembre

10 - Noviembre

09 - Noviembre

www.actualicese.com

Noviembre. - Diciembre

16 - Enero/2006

13 - Enero/2006

12 - Enero/2006 11 - Enero/2006

10 - Enero/2006

MES

DECLARACION Y PAGO - ULTIMO DIGITO NIT O C.C.

1 o 2

3 o 4

5 o 6

7 u 8

9 o 0

Diciembre/2004

17 - Enero/2005

14 - Enero/2005

13 - Enero/2005 12 - Enero/2005

11 - Enero/2005

Enero

14 - Febrero

11 - Febrero

10 - Febrero

09 - Febrero

08 - Febrero

Retención en la

Febrero

16 - Marzo

15 - Marzo

14 - Marzo

11 - Marzo

10 - Marzo

Fuente y ReteIva

Marzo

15 - Abril

14 - Abril

13 - Abril

12 - Abril

11 - Abril

Abril

16- Mayo

13 - Mayo

12 - Mayo

11 - Mayo

10- Mayo

INCLUYE IVA RETENIDO Y

Mayo

15 - Junio

14 - Junio

13 - Junio

10 - Junio

09 - Junio

EL IMPUESTO DE TIMBRE

Junio

15 - Julio

14 - Julio

13 - Julio

12 - Julio

11 - Julio

Julio

12 - Agosto

11 - Agosto

10 - Agosto

09 - Agosto

08 - Agosto

Agosto

15 - Septiembre

14 - Septiembre

13 - Septiembre

12 - Septiembre

09 - Septiembre

Septiembre

14 - Octubre

13 - Octubre

12 - Octubre

11 - Octubre

10 - Octubre

Octubre

16 - Noviembre

15 - Noviembre

11 - Noviembre

10 - Noviembre

09 - Noviembre

Noviembre

15 - Diciembre

14 - Diciembre

13 - Diciembre

12 - Diciembre

09 - Diciembre

www.actualicese.com

Diciembre

16 - Enero/2006

13 - Enero/2006

12 - Enero/2006 11 - Enero/2006

10 - Enero/2006

GRANDES CONTRIBUYENTES

Grandes Contribuyentes

PAGO

DECLARACION

PAGO

PAGO

PAGO

incluídas Entidades del régimen

CUOTA 1

PAGO CUOTA 2

CUOTA 3

CUOTA 4

CUOTA 5

especial, que tengan esta

10 FEBRERO/2005

09 JUNIO/2005

05 AGOSTO/2005

07 OCTUBRE/2005

característica

20% s/por pagar 200335% Saldo a Pagar30% Saldo a Pagar25% Saldo a Pagar10% Saldo a Pagar

Presentación y pago de la Segunda cuota

1 o 2

3 o 4

5 o 6

7 u 8

9 o 0

Grandes contribuyentes

15 - Abril /2005

14 - Abril /2005

13 - Abril /2005

12 - Abril /2005

11 - Abril /2005

(1) No podrá ser inferior esta cuota al 20% del saldo a pagar del año 2003 . (Articulo 13) Nota: Si el Saldo a Pagar en las Declaraciones Tributarias es inferior a 2 Salarios mínimos

$ 381.500 x 2 = $ 763,000 se deben pagar con la presentación. (Articulo 41)

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DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004

Renta

Articulo 13 , paragrafo 2 . El valor de la sobretasa deberá ser cancelado en estos mismos plazos a partir de la presentación de la declaración

31

CALENDARIO TRIBUTARIO 2005 Art

ícu

los

32

y 3

3

ULTIM

ODECLARACION

PAGO

DECLARAN Y

Imp

uesto

de P

atr

imo

nio

DIGITO NIT.

PAGO CUOTA 1

CUOTA 2

NO PAGAN

To

do

co

ntr

ibu

yen

te s

e a

uto

liqu

ida

incl

usi

ve p

or

1 o 2

08 - Abril / 2005

13 - Junio / 2005

08 - Abril / 2005

3 o 4

07 - Abril / 2005

10 - Junio / 2005

07 - Abril / 2005

De

be

pa

gars

e e

n 2

cu

ota

s ig

ua

les

5 o 6

06 - Abril / 2005

09 - Junio / 2005

06 - Abril / 2005

1-

De

cla

raci

ón

y p

ag

o p

rim

era

cu

ota

: 2

7/0

5/2

00

5

7 u 8

05 - Abril / 2005

08 - Junio / 2005

05 - Abril / 2005

2-

Pa

go

2ª

cuo

ta h

ast

a 2

3/0

9/2

00

5

9 o 0

04 - Abril / 2005

07 - Junio / 2005

04 - Abril / 2005

2 ULTIM

OS

DECLARACION

2 ULTIM

OS

DECLARACION

2 ULTIM

OS

DECLARACION

2 ULTIM

OS

DECLARACION

DIGITOS

Y PAGO

DIGITOS

Y PAGO

DIGITOS

Y PAGO

DIGITOS

Y PAGO

Personas Naturales

01 a 05

18 - Abril / 2005

26 a 30

25 - Abril / 2005

51 a 55

02 - Mayo / 2005

76 a 80

10 - Mayo / 2005

y06 a 10

19 - Abril / 2005

31 a 35

26 - Abril / 2005

56 a 60

03 - Mayo / 2005

81 a 85

11 - Mayo / 2005

Sucesiones Iliquidas

11 a 15

20 - Abril / 2005

36 a 40

27- Abril / 2005

61 a 65

04- Mayo / 2005

86 a 90

12 - Mayo / 2005

16 a 20

21 - Abril / 2005

41 a 45

28 - Abril / 2005

66 a 70

05 - Mayo / 2005

91 a 95

13 - Mayo / 2005

21 a 25

22 - Abril / 2005

46 a 50

29- Abril/ 2005

71 a 75

06 - Mayo / 2005

96 a 00

16 - Mayo / 2005

www.actualicese.com

NO OBLIGADOS A DECLARAR EN 2004 y 2005

Otros requisitos para no ser declarantes del

Personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables de impuesto a las

Impuesto de Renta en el 2005:

ventas y que tengan :

- Ingresos brutos inferiores de :

2004

25,000,000

2005

26.525.000

no pueden exceder de $53.050,000

- Patrimonio Bruto no exceda de :

2004

80,000,000

2005

84,880,000

- Asalariados con 80% de ingresos brutos de relación laboral no responsables de Impto.Venta y que el

Patrimonio Bruto no exceda en :

2004

80,000,000

2005

84,880,000

o inversiones financieras no excedan de $84,880,000

- Ingresos totales no sean superiores a :

2004

60,000,000

2005

63,660,000

- Trabajadores independientes con el 80% de los ingresos brutos facturados originados en :Honorarios, comisiones y

servicios con Retención en la Fuente y que no sean responsables del Iva :

Patrimonio Bruto no exceda a :

2004

80,000,000

2005

84,880,000

Ingresos brutos no sean superior a:

2004

60,000,000

2005

63.660.000

DECRETO 4345 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004

RENTA DEMAS PERSONAS JURIDICAS

qu

ien

es

de

cla

ran

en

fo

rma

ele

ctró

nic

a

Articulo 14 .El valor de la sobretasa deberá ser cancelada en estos mismos plazos a partir de la presentación de la declaración

2-Compras y consumos no excedan de $53,050,000

3-Que el acumulado de consignaciones bancarias, depósitos

1-Consumos en tarjetas de créditos

Nota

: n

o p

ue

de

co

mpe

nsa

rse

.

Artículo 16 ,El valor de la sobretasa deberá ser cancelado en una sola cuota una vez presentada la declaración.

RENTA

Demás personas

jurídicas y declarantes

de Ingresos y

Patrimonio

Presentación Medios

Magnéticos 2005

Dígito Dia

0 - 16 Mayo

9 - 17 Mayo

8 - 18 Mayo

7 - 19 Mayo

6 - 20 Mayo

Dígito Dia

5 - 23 Mayo

4 - 24 Mayo

3 - 25 Mayo

2 - 26 Mayo

1 - 27 Mayo

32

RETENCION EN LA FUENTE APLICABLE EN EL AÑO 2005

CONCEPTOSCONCEPTOSCONCEPTOSCONCEPTOS BASEBASEBASEBASE %%%%

1. Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria a partir. $ 1.804.001 TABLA 2. Demás rendimientos financieros (intereses) 100% 7% 3. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas, sociedades de

hecho y naturales agentes de retención a personas jurídicas) D.R. 260 / 2001 100% 11%

4. Honorarios y Comisiones (Que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas naturales) D.R. 260/ 2001

100% 10%

Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.005 $ 63.660.000 100% 11%

Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.005 $ 63.660.000

100% 11%

5. Contratos de consultoría y administración delegada que hacen personas jurídicas y naturales agentes de retención a personas jurídicas D.R.260/ 2001

100% 11%

6. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho a contratistas personas jurídicas o asimiladas D.R.260/2001

100% 11%

7. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2 Decreto 1809/89

100% 10%

Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.005 $ 63.660.000 100% 11%

Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.005 $ 63.660.000

100% 11%

8. Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaración de renta)

$ 74.000 ó Sup. 6%

9. Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales retenedores (Decreto 3100 de Septiembre 23 de 2004)

$ 74.000 ó Sup. 4%

10. Servicios de transporte de carga $ 74.000 ó Sup. 1% 11. Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas

jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 519.000 ó Sup 3.5%

12 A. Servicios temporales $ 74.000 ó Sup. 2 % 12 B. Aseo y/o Vigilancia $ 74.000 ó Sup. 3 % 13. Arrendamiento de Bienes Muebles 100% 4% 14. Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas, sociedades

de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 519.000 ó Sup. 3.5%

15. Loterías, Rifas, Apuestas y similares $ 906.000 ó Sup. 20% 16. Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa

personas jurídicas o sociedades de hecho o personas natural agentes retenedor

$ 74.000 ó Sup. 3.5%

17. Enajenación de Bienes Raíces 18. Contratos de construcción y urbanización

100% 100%

1% 1%

19. Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

$ 519.000 ó Sup 3.5%

20. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial

$ 1.759.000 ó Sup 1.5%

21. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

$ 519.000 ó Sup 3.5%

22. Compra de Café Pergamino o Cereza $ 2.977.000 ó Sup 0.5% 23. Compra de Combustible 100% 0.1% 24. Consultoría en Obras Públicas (Art. 35 Dec. 1522/83) 100% 2%

33

25. Retención en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) $ 521..000 ó Sup 75% del Iva 26. Retención en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) $ 74.000 ó Sup 75% del Iva 26. Retención en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas débito y crédito)

10% del Iva

27. Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar $ 91.000 3% SANCION MINIMA $ 191.000 TIMBRE Cuantía superior a $ 60.142.000 1.5%

Quien Hace la Retención � Personas Jurídicas y Otras Entidades � Notarios � Personas Naturales comerciantes y que en el año 2004 tuvieron ingresos o

patrimonio bruto superiores a $ 567.370.000 Nota: Los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones serán descontadas siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.

34

88.. EEJJEEMMPPLLOO PPRRÁÁCCTTIICCOO DDEE CCOOSSTTOOSS PPAARRAA FFOORRMMAALLIIZZAARR UUNNAA EEMMPPRREESSAA

AA.. PPeerrssoonnaa NNaattuurraall -- RRééggiimmeenn SSiimmpplliiffiiccaaddoo

Entidad Descripción Activos ($1.000.000)

Activos ($10.000.000)

Cámara de Comercio

Formulario Derechos de registro de persona Establecimiento de Comercio Certificado de matrícula mercantil Subtotal

$ 2.700 $28.000 $20.000

$1.300

$52.000

$ 2.700 $121.000

$64.000 $1.300

$189.000

Alcaldía Formulario Fotos Establecimiento Subtotal

$2.900 $6.000

$8.900

$2.900 $6.000

$8.900

Sayco y Acinpro Derechos de autor $66.000

$66.000

Total $126.900 $263.900

35

BB.. PPeerrssoonnaa JJuurrííddiiccaa ddeell RRééggiimmeenn CCoommúúnn

Entidad Descripción Activos ($1.000.000)

Activos ($10.000.000)

Notaría

Derechos notariales Escritura Pública (EP) Papel notaria l(2 copias EP) IVA Subtotal

$35,060 $3,000

$15,600 $2,976

$56.636

$35.060 $29.000 $15.600

$7.136

$86.796

Cámara de Comercio

Formulario Derecho de Matrícula Establecimiento comercial Impuesto de registro 1% Certif.de Existencia y Rep. legal Derecho de Inscripción Subtotal

$2.700 $28.000 $20.000 $10.000

$2.700 $20.000

$83.400

$2.700 $121.000

$64.000 $100.000

$2.700 $20.000

$310.400

DIAN 0 0

Alcaldía

Formulario Foto establecimiento Total

$2.900 $6.000 $8.900

$2.900 $6.000 $8.900

Sayco y Acinpro Derechos de autor $66.000 $66.000

TOTAL

$214.936

$472.096

36

SSaanncciioonneess aa llooss CCoommeerrcciiaanntteess IInnffoorrmmaalleess En cualquier tiempo el Alcalde, o quien haga sus veces, o el funcionario que reciba la delegación, siguiendo el procedimiento señalado en el libro primero del Código Contencioso Administrativo, actuará con quien no cumpla los requisitos previstos en el artículo 2° de la ley 232 de 1995 de la siguiente manera; Requerirlo por escrito para que en termino de 30 días calendario cumpla con los requisitos que hagan falta. Imponerle multas sucesivas por la suma de cinco salarios mínimos mensuales por cada día de incumplimiento y hasta por el término de 30 días calendarios. Ordenar la suspensión de las actividades comerciales desarrolladas en el establecimiento, por un término hasta de dos meses, para que cumpla con los requisitos de la ley. Ordenar el cierre definitivo de el establecimiento de comercio si transcurridos 2 meses de haber sido sancionado con las medidas de suspensión, continua sin observar los requisitos y las contenidas en la Ley 232 de 1995.

37

Capitulo 3:

TTIIPPOOSS DDEE SSOOCCIIEEDDAADDEESS

CCOOMMEERRCCIIAALLEESS EENN CCOOLLOOMMBBIIAA

38

Concepto 220-62094, 26 de septiembre de 2003, Superintendencia de Sociedades. Asunto: tipos de sociedades comerciales en Colombia–principales características. SOCIEDADES COMERCIALES: Los lineamientos generales que rigen las sociedades comerciales, están previstos en el Código de Comercio, que prevé los parámetros que gobiernan los diversos tipos societarios; desde luego, dentro del marco legal de las sociedades comerciales en el país, contenido en el artículo 110 y siguientes del Código de Comercio “C. de Co” (Decreto 410 de 1971), que precisan aspectos propios de la constitución y funcionamiento de las mencionadas sociedades. En lo que respecta a los diferentes tipos societarios consagrados en nuestra legislación, debe acudirse al Libro Segundo del citado estatuto, donde a partir del título lll se detallan en forma particular cada uno, cuales son: Sociedad Colectiva, Sociedad en Comandita, simple y por acciones, Sociedad de Responsabilidad Limitada y Sociedad Anónima (Artículos 294 a 460 ibídem), está además la Empresa Unipersonal, recientemente consagrada en la Ley 222 de 1995. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES. SOCIEDAD LIMITADA:

a. Mínimo de socios, 2; máximo, 25 (Art. 356 Código de Comercio).

b. Los socios responden hasta el monto de sus aportes. No obstante, en los estatutos podrá estipularse para todos o algunos de los socios una mayor responsabilidad (artículo 353 del Código de Comercio).

c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse, como también al solemnizarse un aumento (Art. 354 del Código de Comercio).

d. El capital se divide en cuotas de igual valor.(artículo 354 del C. de Co.).

39

e. La cesión de cuotas implica una reforma estatutaria (Art. 354 del C. de Co.).

f. En caso de muerte de uno de sus socios, la sociedad continúa con uno o más herederos, salvo estipulación en contrario (Art. 368 del C. de Co.).

g. La representación de la sociedad está en cabeza de todos los socios, salvo que éstos la deleguen en un tercero (Art. 358 del C. de Co).

h. Es una sociedad en principio de personas, donde en efecto, los socios no desaparecen jurídicamente ante terceros, hecho que permite conocer quienes conforman el capital social.

i. La sociedad gira bajo una denominación o razón social, seguida de la palabra "Limitada" o de la abreviatura "Ltda." (Artículo 357 del Código de Comercio).

SOCIEDAD ANÓNIMA:

a. No podrá constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas. No tiene máximo. (Art. 374 del C. de Co.).

b. Los accionistas son responsables hasta el monto de sus aportes.(Art. 373 del Co. de Co.).

c. Al constituirse la sociedad deberá suscribirse no menos del 50% del capital

autorizado y pagarse no menos de la tercera parte de cada acción suscrita (Art. 376 del C. de Co).

d. Su capital social se divide en acciones de igual valor. (Art. 375 el C. de Co.).

e. Las acciones son libremente negociables, con las excepciones previstas en el artículo 403 del Código de Comercio.

f. Es una sociedad intuitu pecuniae (predomina el capital)

g. La sociedad gira entorno a una denominación social seguida de las palabras "sociedad anónima" o de las letras "S. A." (Artículo 373 del Estatuto Mercantil).

SOCIEDAD COLECTIVA:

a. Mínimo de socios: 2; No tiene máximo (Artículo 98 del Código de Comercio).

b. Los socios responden solidaria e ilimitadamente por las operaciones sociales. Cualquier estipulación en contrario se tendrá por no escrita (Artículo 294 ibídem). Es por excelencia "intuitu personae"

40

c. El capital debe pagarse en su totalidad al momento de constituirse la compañía, igualmente cuando se realice algún aumento del mismo.

d. El capital social se divide en partes de interés social de igual valor.

e. La cesión del interés social implica una reforma estatutaria, pero el cedente no queda liberado de su responsabilidad por las obligaciones sociales anteriores, sino hasta que haya transcurrido un año desde la fecha de la inscripción de la cesión (Artículo 301 de la Legislación Mercantil).

f. La administración de la sociedad corresponde a todos y a cada uno de los socios, lo que no obsta para que la deleguen en uno de sus consocios o en un tercero ajeno a la compañía. (Artículo 310 ídem.).

g. La sociedad se disolverá, entre otras causales, por la muerte de alguno de sus socios si otra cosa no se ha previsto en los estatutos (Artículo 319 ejusdem.).

h. La sociedad gira en torno a una razón social formada con el nombre completo

o el solo apellido de alguno o algunos de los socios, seguida con las expresiones "y compañía" o "e hijos" (Articulo 303 del Estatuto Mercantil).

SOCIEDAD EN COMANDITA:

a. La Sociedad En Comandita puede ser Simple o por Acciones (Artículo 337 C. Co.).

b. Se integra siempre con dos categorías de socios, denominados Gestores o Colectivos y los Comanditarios.

c. Los socios Gestores comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones sociales, a su vez los socios Comanditarios limitan su responsabilidad hasta el monto de sus aportes(Artículo 323 del Estatuto Mercantil).

d. El capital social está integrado con los aportes de los socios comanditarios o con los de estos y los de los socios colectivos cuando estos realicen aportes de capital (Artículo 325 ibídem.).

e. La administración está a cargo de los socios Gestores o Colectivos (Artículo 326).

f. En la sociedad En Comandita Simple la cesión del interés social de los socios Gestores y las cuotas de los socios Comanditarios implican una reforma estatutaria (Artículos 329 y 330 del Código de Comercio).

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g. La sociedad, sea Simple o por Acciones, se disuelve, entre otras causales, por la desaparición de una de las dos categorías de socios (Artículo 333 ejusdem).

h. En la sociedad En Comandita por Acciones, el capital está representado en títulos de igual valor/ (Artículo 344 de la Legislación Mercantil).

i. La sociedad gira en torno una razón social formada con el nombre completo o

el solo apellido de uno o más socios colectivos y con expresión "y compañía", o de la abreviatura "& Cía.", pero seguida siempre con las abreviaturas "S. en C. En el evento de ser por acciones deberá incluirse la abreviatura "S. C. A." (Artículo 324 ajusdem).

EMPRESA UNIPERSONAL Al respecto, dispone el artículo 71 del Código de comercio que mediante una empresa unipersonal una persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la realización de actividades de carácter mercantil. Adicionalmente, es preciso observar que la reglamentación pertinente a este tipo de empresa, está contenida en los artículos 71 y siguientes de la citada ley, cuya personería jurídica se obtiene a partir de la inscripción en el registro mercantil. Valga anotar que sobre el tema consultado, existen obras de reconocidos tratadistas colombianos que profundizan sobre el mismo con notable acierto, como son entre otros, los profesores Gabino Pinzón (Sociedades Comerciales) y José Ignacio Narváez (Teoría General de las Sociedades). Para mayor información le sugerimos, dirigirse a la página Web, de la Superintendencia de Sociedades, en la que encontrará conceptos proferidos por esa Entidad relativos a sociedades en general (www.supersociedades.gov.co).

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AANNEEXXOOSS

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