Cuentas a Materias Específicas Asociadas a Los Macroprocesos de Finanzas, Recursos Humanos y...

8/15/2019 Cuentas a Materias Específicas Asociadas a Los Macroprocesos de Finanzas, Recursos Humanos y Adquisiciones - …

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UNIDADDE CONTROLEXTERNOCONTRALORÍAREGIONALDE VALPARAÍSO

Municipal¡dadde La Cruz

Número delnforme:161201625 de mayo de 2016

INFORMEFINAL

www contraloria cl


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CONTRALORíAGEÌ{'ERAL DE LA REPÚBL¡CACONTRALORIAREGIONAL DE VALPARAÍSO

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

PREG N"5.001/2015 REMITE INFORME FINALQUEINDICA

VALPARAíSO,S6 g I - z5,ilF.2016

Adjunto,remitoa Ud., para su conocimientoyfines pertinentes, copia del lnformeFinalN"16 de2016, debidamente aprobado, sobre

examen de cuentas a los desembolsos realizados por la Municipalidadde La Cruz,asociados a materias específicas de los macroprocesos de finanzas,recursos humanosy adquisiciones,en el marco de las denuncias recibidaspor esta Entidadde Control,por el periodocomprendidoentre el 1 de enero de 2Q14 y el 30 de juniode 2015.

Sobre el particular,correspondeque esaautoridadadopte las medidas pertinentes, e implementelas acciones que en cada casose señalan, tendientes a subsanar las situaciones observadas. Aspectos que severificaránen una próximavisitaque practique en esa Entidad este OrganismodeControl.

Saluda atentamente a

V[ÊIfiRÞIUGüMgRIilTRÛ.IP^$üontralorflegional Valparaíso

.o:llnniÖni¡GÈtiÊRÅLnE Ln nrpúsl¡c¡

A LA SEÑORAALCALDESADE LAMUNICIPALIDADDE LACRUZLA CRUZ

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CONTRALORÍAGENERALDE LAREPÚBLICACONTRALORIAREGIONALDE VALPARAÍSO

UNIDADDECONTROLEXTERNO

PREG N"5,001/2015 REMITEINFORMEFINALQUEINDICA

VALPARAíSO, ,.Û63925,05.2016

Adjunto,remitoa Ud., para su conocimientoyfines pertinentes, copia del lnformeFinalN" 16de2016, debidamente aprobado,sobreexamen de cuentas a los desembolsos realizadospor la Municipalidadde La Cruz,asociados a materias específicas de los macroprocesos de finanzas,recursos humanosy adquisiciones,en el marco de las denuncias recibidaspor esta Entidadde Control,por el periodo comprendidoentre el 1 de enero de 2014 y el 30 de juniode 2015.

Saluda atentamente a

r/lCTORhlUG0ffifrRlN0R0JAS{ìomtralortRegio,nal \la'lparaíso

,II:.]f?I1:,i)F.;ÂOEf\ERALTì; LARËPÚBLICA

ALSEÑORDIRECTOR DE CONTROL DELAMUNICIPALIDAD DELA CRUZLA CRUZ

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CONTRALORÍAGENERALDE LAREPÚBLICACONTRALORIAREGIONALDE VALPARAÍSO

UNIDAD DECONTROL EXTERNO

PREG N"5.001/2015 REMITE INFORME FINALQUEINDICA

VALPARAíSO,*û$ 4 0 . 25.ûb. 2016

Adjunto,remitoa Ud., para su conocimientoyfines pertinentes, copia del lnformeFinalN"16 de2016, debidamente aprobado, sobre

examen de cuentas a los desembolsos realizados por la Municipalidadde La Cruz,asociados a materias específicas delos macroprocesos de finanzas, recursos humanosy adquisiciones,en el marco de las denuncias recibidaspor esta Entidadde Control,por el periodocomprendido entreel 1 de enero de 2014 y el 30 de juniode 2015, conel finde que, en la primera sesión que celebre elconcejomunicipal,desde la fecha desu recepción, se sirva ponerlo en conocimientode ese órgano colegiadoentregándolecopia del mismo.

Alrespecto, Ud. deberáacreditar ante estaContraloríaRegional, en su calidadde secretariodel concejoy ministrode fe, elcumplimiento de este trámíte dentrodel plazo de diez días de efectuada esa sesión.

Saluda atentamente

ALSEÑORSECRETARIOMUNICIPALDE LAMUNICIPALIDADDE LA CRUZLA CRUZ

f¡ûTerRf{tjü(}$jcrtif{nRojA$.ûontraloriìegiorrelValparaiso

'-uNrliÂi-Oti¡Â{ìËt;;nÁLU¿ t_¡ a¿i.úetir;A

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PREG N"5.001/2015

' sEREltlSÂLllDRE0låi{OEVåtPARA[SO

CONTRALORÍAGENËRALDE LAREPÚBLICACONTRALORIAREGIONALDE VALPARAíSO

UNIDAD DECONTROL EXTERNO

REMITE INFORME FINALQUEINDICA

VALPARAíSO,'ûfi61_ 25.05,2016EGü8/u*rÐ@d-q '

Adjunto, remitoa Ud., para su conocimientoyfines pertinentes, copia del lnformeFinalN' 16 de2016, debidamenteaprobado, sobreexamen de cuentas a los desembolsos realizados por la Municipalidadde La Cruz,asociados a materias específicas delos macroprocesos de finanzas,recursos humanosy adquisiciones,en el marco de las denuncias recibidaspor esta Entidadde Control,por el periodo comprendidoentre el 1 de enero de 2014 y el 30 de juniode 2015.

Saluda atentamente

ditïüRþ{tir3i)ffi.ffiìli,jüí{$JA$*'¡irtraf*riTegionalVelpara íso

.1r,ifÁr,i)RrAlìËh[nÉ,1¡]ü L¡ i{;t,út¡LiüA

A LA SEÑORASECRETARIAREGIONALMINISTERIALDE SALUDREGIÓNDE VALPARAíSOPRESENTE

2 7 Ì14T0201Û


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cONTRALoninGENERALDE LAREPÚBLcAcoNTRALonínREGIoNALDEVALPAnnfso

UNIDADDE CONTROLEXTERNO

PREG N"5.001/2015

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No ß038 - ?$,9"5,?0Joy finesconsiguientes.

ALASEÑORAJEFA DE LAUNIDADDE SEGUIMIENTOCONTRALOR|AREGIONALDE VALFARAÍSOPRESENTE

VRLpRRRíSO,,I 0 I 2 " 25.05. Z01F

Cumplocon remitira Ud., copia del oficiode esta Entidad de Control,para su conocimiento

Sa a Ud.,


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PREG N'5.001/2015

No 8638 '25'ffi'?016y finesconsiguientes.

Cumploconde esta Entidad de

Sa

Jefe de

LA

CONTRALORíA GENERALDE LAREPUBLICACONTRALORIAREGIONALDE VALPARA|SO

UNIDAD DE CONTROLEXTERNO

TRANSCRIBEOF]CIOQUEINDICA

VALPARAISO,, CI40.2ö,05.?0'0

a Ud., copia del oficiontrol,para su conocimiento

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EZCONTRATORIAREGIONAL

cot{rRALr)RtAcE¡tEnirbs

ALSEÑORJEFE DELAUNIDADJURIDICACONTRALORIAREGIONALDE VALPARAÍSOPRESENTE


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PREG N:5.001/2015

No t638.25.ffi2016y finesconsiguientes.

ALSEÑORJEFE DELAUNIDADTÉCNICADECONTROLCONTRALORIAREGIONALDEVALPARAISOPRFS.ENTE

CONTRALORÍAGENERALDE REPÚBLICACONTRALORIAREGIONALDE ARAISO

UNIDADDE CONTROL ERNO

IN

VALPARAISO,' CI&rt-25.$. .2,01'.6

Cumplocon remde esta Entidadde

t a Ud., copia del oficiol, parâ su conocimignto

ALEJANDRAPAVEZPEREZJefe.de ConkolExterno

coñtR¡uonllREGIoNALvALPÑnso

coñin'nrònncEHEnfuæ LlnËpusl-lc¡

ntéal ud.

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EXTERNOI


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CONTRALORíAGENERALDE LAREPÚBLICACONTRALORíAREGIONALDEVALPARAíSO


PREG N'5.001/2015 INFORMEFINALN' 16, DE 2016, SOBREEXAMENDE CUENTASA MATERIASESPECíFICASASOCIADASA LOSMACROPROCESOSDE FINANZAS,RECURSOSHUMANOSY ADQUISICIONES,EN LAMUNICIPALIDADDE LACRUZ.

VALPARAíSO,25I{AYO2O16

ANTECEDENTESGENERALES

En cumplimientodel plan anual defiscalizaciónde esta ContraloríaRegional para el año 2015, y en conformidadcon loestablecido en los artículos95 y siguientes de la ley N 10.336,de OrganizaciónyAtribucionesde la ContraloríaGeneral de la República,y el artículo54 del decretoley N' 1.263, de 1975, Orgánico de AdministraciónFinanciera del Estado, se efectuóun examen de cuentas a los desembolsos realizados por la Municipalidadde La Cruz,asociados a materias específicas de los macroprocesos de finanzas, recursoshumanos y adquisiciones,en el marco de las denuncias recibidaspor esta Entidadde Control,por el periodocomprendidoentre el 1 de enero de 2014 y el 30 de juniode 2015.

El equipo designado para llevara cabo lafiscalizaciónestuvo conformadopor los señores DanielVera Herrera y Eduardo SanzAcevedoy la señora VickyRodríguezSepúlveda, auditores y supervisora,respectivamente.

Sobre el particular,es dable señalar que laMunicipalidadde La Cruz es un organismoautónomode derecho público,conpersonalidad jurídicay patrimoniopropio,que tiene por funciónadministrar lacomuna, satisfacer las necesidades de la comunidad localyasegurar su participaciónen el progreso económico, social y cultural dela comuna.

La normativaque regula las funcionesdelmunicipioestá contenida,principalmente,en la ley No 1B.6gs, orgánicaConstitucionalde Municipalidades.

Cabe precisar que, con carácter reservado el20 de enero de 2016, fue puesto en conocimientode la Municipalidadde La Cruz elPreinformede Observaciones N' 16, de 2016, con la finalidadde que formularalos

ALSEÑORCONTRALORREGIONALCONTRALORíAREGIONALDE VALPARAíSOPRESENTE


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CONTRALORÍAGENERAL DE LA REPÚBLICACONTRALORÍAREGIONALDE VALPARAíSO


alcances y precisiones que a su juicioproced¡eran, lo que se concretó medianteeloficioNo 2, de 11 de febrero de la misma anualidad, cuyoanálisis y antecedentessirvieronde base para elaborar el presente lnformeFinal.

OBJETIVO

La fiscalizacióntuvo por objetoefectuar unaauditoríaal saldo de las disponibilidadespresentados en el Balance deComprobacióny de Saldos del área gestión municipalde la Municipalidadde La Cruz,en el periodocomprendidoentre el 1 de enero y el 31 de diciembrede 2014; comoasimismo, realizarun examen de cuentas a los desembolsos imputados en lossubtítulos21, Gastos en Personal, y 22, Bienes y Servicios de Consumo, todosasociados a las denuncias Nos 408.345, de 2014, y W001751, W002540y 56.516,todas de 2015, en el periodocomprendido entreel 1 de enero de 2014 y el 30 dejuniode 2015.

La revisión tuvopor finalidad verificarlacorrecta percepcióny aplicaciónde los recursos involucrados,su consecuenteregistroy la veracidad, fidelidady autenticidad de la documentación de respaldo quesustenta los gastos incurridos.

Todo lo anterior, en concordanciacon lacitada ley N 10.336, y la resolución No759, de 2003, que F'rja Normas deProcedimientoSobre Rendiciónde Cuentas, de la ContraloríaGeneral de laRepública.

METODOLOGiA

El examen se practicóde acuerdo con lametodologíade auditoríade la ContraloríaGeneral de la República,y losprocedimientosde controly reglamento de auditoríaaprobados a través de lasresoluciones exentas Nos 1.485, de 1996, y 20 de 2015, del mismo origen,respectivamente, el que además se efectuó de conformidadcon las normas decontabilidady de auditoría aceptadas por este Organismo de Control, lascuales soncompatibles con las promulgadaspor la Organizaciónlnternacionaldelas EntidadesFiscalizadorasSuperiores, INTOSAI,considerando resultados de evaluaciones deaspectos de controlÍnterno respecto de las materias examinadas y determinándosela realizaciónde pruebas de auditoría, en la medida que se estimaronnecesarias enlas circunstancias, orientadas esencialmente respecto de los atributos de legalidadyrespaldo documental.

Enseguida, corresponde señalar que lasobservaciones que formulaeste Organismo de Controlcon ocasión de lasfiscalizacionesque realiza se clasificanen diversas categorías, de acuerdo con sugrado de complejidadl.En efecto, se entiende por Altamentecomplejas/Complejas,aquellas observaciones que, de acuerdo a su magnitud,reiteración, detrimentopatrimonial,eventuales responsabilidades funcionarias,son consideradas del Altamentecompleja (AC);compleja (c); Medianamente compleja (MC);Levemente compleja (LC).

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CONTRALORREGIONAL

VATPARAISO


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CONTRAIORREGIONAL

VALPARAISOONTRALORíAGENERALDE LAREPÚBLICACONTRALORíAREGIONALDE VALPARAíSO


especial relevancía por la ContraloríaGeneral; en tanto, se clasificancomoMedianamente complejas/Levemente complejas, aquellas que tienen menor

impactoen esos criterios.

UNIVERSOY MUESTRA

De acuerdo con los antecedentesproporcionados por la entidad fiscalizada, entre el 1 de enero de 2014 y el 30 de juniode2015 los desembolsos asociados al subtítulo21, Recursos Humanos, ascendierona $694.962.366,y los referidosal subtítulo22, Bienes y Serviciosde Consumo, a$ 1 . 387.54 4.7 91, correspondientesa T 13 y 1 .67 0 reg istros, respectivamente.

Las partidas sujetas a examen sedeterminaronmediante muestreo analítico,examinándose 24 y 213 registros, porlassumas de $35.744.765 y $27S.8S4.359,para los subtítulos 21 y 22, respectivamente.

Adicionalmente,se analizaron26 y 1 10partidas claves correspondíentes a los subtítulos21 y 22, por la suma de $43.502.5g4y 9128.215.705, respectivamente.

Eltotalexaminadose detalla a continuación

Fuente: Elaboración propia sobre la base por la Municipa La Cruz.

A su vez, se examinaron partidasadicionalescorrespondientes a 83 registros, por la suma de $165.041.424, relativosa otrasmaterias denunciadas, que no formanparte del universo antes mencionado.

La informaciónutilizadafue proporcionadapor doña EvelynPinto Gómez,AdministradoraMunicipalde la Municipalidadde LaCntz, y puesta a disposiciónde esta ContraloríaRegionala contar del g deseptiembre de 2015.

RESULTADODE LAAUDITORíA

Delexamen practicado se determinaronlas

siguientes situaciones:I. ASPECTOSDE CONTROLINTERNO1. Sobre ausencia de un sistema contable.

En primertérmino,cabe precisar que laMunicipalidadde La Cruz ha remitidomensualmente los informescontables a esta

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UNIVERSO MUESTRA PARTIDASCLAVES TOTALEXAMINADOATERIAESPECfFICA$ NO $ NO $ N $ NO

Subtítulo 21 RecursosHumanos 694.962.366 713 35.744.765 24 43.502.584 26 79.247.349 50Subtítulo 22 Bienes yServicios de Consumo 1.387.544.791 1.670 275.884.359 2't3 128.215.705 110 404.100.064 323

TOTAL 2.082.507.'t57 2.383 31'1.629.124 237 171.718.289 136 483.347.413 373


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Sede Regional, dandocumplimiento con elloa lo dispuesto en los oficiosNos 82.337de 2013 y 99.743 de 2014, ambos de la ContraloríaGeneral, que lmpartelnstruccionesal Sector Municipalsobre Ejercicio Contableaños 2014 y 2015,respectivamente.

No obstante, se evidencióque esa entidadediliciano cuenta con un sistema contable, sinoque registra en una planillaExcel losasientos contables de los ingresos y egresos, informaciónque es enviada a donClaudioJamet Amaro -contador contratadoa honorarios-, para que éste confeccionelos aludidos informesy los remitaa esta ContraloríaRegional.

Por su parte, el señor Jamet Amaro indicóa

esta Entidad Fiscalizadoraque, por cada cuenta contable, él calculapor

diferenciaelmonto deldevengo en formamensual, lo que es registrado en una planillaExcelquecontiene elformatodel balance, sin tener a la vista otros antecedentes que permitananalizardicha información,como ocurre, por ejemplo, con los mayores contablesanalíticosy el respaldo del devengo de las operaciones. En efecto, se verificóqueesa entidad no devenga las facturas al momento desu recepción ni lapercepción delos ingresos. En tales términos, la contabilidaddel municipiono refleja informaciónfidedigna,por cuanto no permiteconocer sus ingresos y la deuda exigiblequemantiene laentidad a una fecha determinada.

Alrespecto, cabe consignar que el artículo27, No 4, de la referida ley No 18.695, prevé que la unidad encargada deadministracióny finanzas tendrá entresus funciones llevarla contabilidadmunicipalen conformidadcon las normas de la contabilidad nacionaly con las instruccionesque la Contraloría Generalde la República impartaal respecto, lo que en la situaciónanalizada no ocurre.

En efecto, la actuación ediliciano se ajusta alas disposiciones establecidas en el oficioN' 60.820, de 2005, de la ContraloríaGeneral, sobre Normativadel Sistema de ContabilidadGeneral de la Nación,el cual

prevé, en síntesis, que ese sistema es un conjuntode principios,normas yprocedimientostécnicos que permitenel registrode los hechos económicosinherentes a las operaciones del municipio,con el objetode satisfacer lasnecesidades de informaciónpara apoyar el controly el proceso de toma dedecisiones de los administradoresy para el conocimiento deterceros interesados enla gestión. Dicha normativaconsagra, entre otros, el principiode dualidad económica,que significaque la contabilidadreconoce la igualdad entre los recursos disponiblespara el logrode los objetivosestablecidos como meta y las fuentes de dichosrecursos, para cuyo efecto utilizael método de la partida doble; el principiodeldevengo, que dispone que la contabilidadregistra todos los recursos y obligacionesen el momento que se generen, independientemente de que éstos hayan sido o nopercibidoso pagados, y el principiode los objetivosgenerales de la lnformaciónFinanciera,que plantea que la informaciónfinancieraestá destinada básicamentepara servir las necesidades de controly de toma de decisiones de los múltiplesusuarios. Los anotados principiosno se observan en elflujode informacióncontablede la entidad ediliciaauditada.

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CONTRALORREGIONAL

VALPARAISO

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Por su parte, la resoluciónexenta N 1.49S,de 1996, prescribe, en lo que interesa, que el registro inmediatoy pertinente de lainformaciónes un factoresencial para asegurar la oportunidad yfiabilidadde toda lainformaciónque la instituciónmaneja en sus operaciones y en la adopción dedecisiones porparte de la autoridad, situaciónque tampoco se advierte en la especie.

En su respuesta, la autoridad comunalmanifiestaque mediante oficioN' 62, de 2016, solicitóa la Subsecretaría deDesarrolloRegional y Administrativosu incorporaciónen el Sistema de lnformaciónFinancieraMunicipal.Añade, que está cotizandocon la empresa Cas-Chilelnformática,el arriendo y mantención de los softwares de contabilidad,tesorería,conciliación

bancaria, órdenes de ingreso y convenios de pago, por un periodo de 24MCSES

En razón de lo expuesto y lo informadoporel municipio,se mantiene la observaciónformulada,atendido que los hechoseconómicos de esa entidad ediliciano son el reflejofieldesus operaciones, como seevidencia en la presente objecióny en los numerales siguientes de este documento,lo cual infringe gravementelas disposiciones establecidas en citado el oficioN.60.820, de 2005 -el cual señala que la normativacontable e instruccionesque laContraloríaGeneral imparte en uso de sus facultades, son de aplicaciónobligatoriapara todas las entidades públicas-,en concordanciacon el artículo27, No 4, de lareferida ley N' 18.695 -que prevé que la unidad encargada de administraciónyfinanzas tendrá entre sus funciones llevarla contabilidadmunicipalen conformidadcon esa normativay con las instruccionesque impartaal respecto este OrganismoContralor-.

En méritode lo expuesto, y de que lasituación observada impidela concreciónde los objetivosgenerales de la informaciónfinanciera,consistentes en servir a las necesidades de controly de toma dedecisiones, esta ContraloríaRegionalprocederá a iniciarun sumario administrativopara determinar la responsabilidadadministrativade los funcionariosque, con suactuar u omisión,han permitidoque la contabilidadde esa entidad ediliciaseapresentada a esta Entidadde Controlen base a ajustes calculados por diferencia,sintener a la vista otros antecedentes que permitan acreditar que la misma fuepresentada en forma íntegra y es fielreflejode sus operaciones.

Por otra parte, respecto de las medidasinformadas queaún no se concretan, el cumplimientode las mismas será constatadoen una visitade seguimiento, no obstante, cabe hacer presente que este tipodecontratacionesdeben ajustarse a lo dispuesto en la ley N' 19.BBG,de Bases

sobreContratos Administrativosde Suministroy Prestación de Servicios,y a su reglamento,aprobado por el decreto N' 250, de 2004, der Ministeriode Hacienda.2. Sobreconciliacionesbancarias.

MedianteoficioN'222,de 2 de juliode 2015,la Municipalidadde La Cruz informóa esta Sede Regionalque a esa data no contaba

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CONTRATORREGIONAL

VAIPARAISO


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CONTRATORREGIONAL



con las conciliaciones bancariasde las cuentas corrientes municipalesque se citanseguidamente, comprometiéndosea regularizardicha situaciónen un plazo de 30días:

Fuente: Elaboración propia sobre la base de la informaciónproporcionada porla Municipalidad

Luego,en el transcurso de la auditoría,esaentidad ediliciaproporcionólas conciliaciones bancariasdel periodo comprendidoentre el 1 de enero de 2014 y el 30 de juniode 2015, determinándose lo siguiente:

a) Se comprobóque al mes de mayo de2015, ese municipio registrabaen la cuenta contable N 111-02, Banco,todos losmovimientosde las cuentas corrientes individualizadasprecedentemente, lo quedificultael controly la administraciónde los recursos, infringiendocon ello lodispuesto en la circularN 11.629, de 1982, de la Contraloría General dela República,que lmparte lnstrucciones al SectorMunicipalSobre Manejode Cuentas CorrientesBancarias, que señala, en lo que interesa, que es oportuno llevar registros separadosde los fondosy habilitarregistros auxiliares, con el objetode mantener un adecuado

y permanente controlsobre los saldos de cada cuenta corrientebancaria.b) Se constató que elsaldo exhibidoen

el Balance de Comprobacióny de Saldos al 31 de diciembre de 2014y al 30 de juniode2015, de la cuenta contable N 111-02, Banco, no se encuentra debidamenteconciliadocon el saldo de la cuenta corriente bancariaN'63418560,FondosO rd i narios, advirtiéndoselas sig uientes d iferencias :

p por un

c) Se detectó una diferencia entreelsaldo bancario informadoen cartola bancaria y el utilizadopara confeccionar lasconciliaciones bancariasal 31 de diciembre de2014y al 30 de juniode2015, a saber:

SALDOSBANCARIOSMONTO

AL31t12t2014$

MONTOAL30/06/2015

$

Seqún ConciliaciónBancaria 634.211.550 493.757.592Seqún Cartola Bancaria 55.713.614 142.635.708DIFERENCIA 578.497.936 351.121.884

proporcionada por la Municipalidadde La Cruz.

d) Se procedióa efectuar lasreconciliacionesbancarias al 31 de diciembrede 2014 y al 30 de juniode 2015, conlos saldos contables presentados en el Balance de Comprobacióny de Saldos, los

o

BANCO N'CUENTACORRIENTE NOMBRE CUENTA CORRIENTE6341 8560 Fondos Ordinariosantander Santiaqo

Santander Santiaqo 6341 6800 JUNJISantander Santiaqo 63405949 Educación

Saludantander Santiaqo 63416860

CUENTABANCOMONTO AL3111212014

$

MONTO AL30/06/2015

$

Saldo seqún Balance de Comprobación v Saldo 292.679.325 103.798.063Saldo contable seqún ConciliaciónBancaria 614.336.142 404.873.937DIFERENCIA -321.656.817 -301.075.874


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CONTRALORíAGENERALDE LAREPÚBLICACONTRALORIAREGIONALDE VALPARAíSO


cheques girados y no cobrados informadospor esa entidad,y los saldos de lascuentas corrientes certificadospor el banco, determinándose

las siguientesdiferencias:. Al31 de diciembrede 2014.

Fuente: propia sobre la base ación por la MunicipalidaddeNota: Se presentan por cuentas corrientes toda vez que al 31de diciembre de2O14 no existía la obligación de separar por áreasla informacióncontable.

Al30 de juniode 2015, por Área de Gestión:

Fuente: la información por la Cruz.Nota: Separado por al oficioN 17.71 9, de 2015, de la Contraloría General de la República.

Lo expuesto en las letras b), c) y d)precedentes, constituyenincumplimientosa lo establecido en el N' 3 del oficioN' 11.629, que prevé, en lo que interesa, que deberán habilitarse registros auxiliares,con el objeto de mantener un adecuado y permanente controlsobre los saldos decada cuenta corrientebancaria, y que las conciliacionesde los saldos contables conlos saldos certificadospor las institucionesbancarias, deberán ser practicadas por, alo menos, una vez al mes, situación que no ha acontecido en la especie.

La autoridadcomunal manifiesta quemediante oficioNo 65, de 2016, cuya copia adjunta, impartióinstrucciones parallevarregistros separados de los fondos y habilitarregistros auxiliares,con el objeto demantener un adecuado y permanente controlsobre los saldos de cada cuenta

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CONTRATORREGIOI,IAL

VAIPARAISO

*

N'CUENTACORRIENTE

SALDOSEGÚNCARTOLABANCARIA

(A)$

CHEQUESGIRADOSYNO

COBRADOS(B)$

TOTAL(A-B)

$

6341 8560 Fondos Ordinarios 55.713.614 (19.813.400) 35.900.21463416800 JUNJT 4.157.581 (62.008) 4.095.57363405949 Educación 31.921.529 (11.672.078\ 20.249.45163416860 Salud 12.554.188 (5.968.365)

6.585.823SUMACUENTASCORRI 66.831.061SALDOSEG N BALANCEAL31.12.2014 292.679.325

DIFERENCIA 225.848.264

N'CUENTACORRIENTE

SALDOSEGUN

CARTOLA

BANCARIA(A)$

MENOSCHEQUES

GIRADOSY NOCOBRADOS(B)

$

TOTAL(A-B)

$

SALDOSEGUN

BALANCE$

DIFERENCIA$

6341 8560FondosOrdinariosAreaMunicipal

142.635.708 88.883.655 53.752.053

63416800JUNJI ÁreaMunicipal

7.362j28 360.993 7.001 .135

103.798.063 43.044.875

63405949Área Educación 7.713.725 4.694.243 3.019.482 17.597.456 14.577.97463416860

Área Salud47.916.189

14.400.131 33.516.058 89.162.484 55.646.426TOTAL DIFERENCIAENTREBALANCEYSALDOSBANCAR/OS 113.269.275


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UNIDADDE CONTROL EXTERNO

corrientebancaria y para que la Unidadde Finanzas, en un plazo de 30 días, aclaretodas las incongruencias expuestas.

Las medidas que indica la autoridadediliciaen relacióncon los literales anteriores,son insuficientespara dar por subsanadastales observaciones, por lo que la regularizacióny ajustes que procedan con larespectiva documentaciónde respaldo, y la existencia de las conciliacionesbancariasmensuales, de conformidada lo instruidopor la Contraloría Generalde la Repúblicamediante el referidooficiocircular N 1 1 .629, de 1982, será constatado en una visitade seguimiento.

Loanterior, sin perjuiciode que esta materiaserá incluidaen elprocedimientodisciplinarioque instruirá este Organismode Controlpara determinarlas eventuales responsabilidades administrativas delos funcionariosque, con su actuar u omisión,permitieronlas situaciones descritas.

e) Se verificóque las conciliacionesbancarias fueronconfeccionadas por doña Marcela Serey Moyano, EncargadadeFinanzas, quien además firmay gira los cheques del municipio.Asimismo,seconstató que éstas no cuentan con la firmadel encargado responsable deprepararlas, ni con la revisiónde un funcionario distintoal que las confecciona, comotampoco indican la fecha de su preparación.

Sobre la materia, es útilrecordar que la letrad), del N'55, y la letra e), del N'60,de la resoluciónexenta N'1.485,de 1996,señalan que para reducirel riesgo de errores, despilfarroso actos ilícitos,se debeevitar que los aspectos fundamentales de una operación se concentren en manosdeuna sola persona o sección, pata ello, las funcionesy responsabilidades debenasignarse sistemáticamente a varias personas, considerándose como funcionesclaves la emisión,registro, autorización, revisióny fiscalizaciónde las operaciones, yque la asignación, revisióny aprobación del trabajodel personal debe tener como

resultado un control apropiadode sus actividades, aspectos que en la especie no sehan observado.

Por su parte, la letra e), del No 3, del oficioN 11 .629, de 1982, señala que las conciliacionesde los saldos contables con lossaldos certificadospor las instituciones bancarias, deberán ser practicadas porfuncionariosque no participendirectamente enel manejo y/o custodia de fondos, alo menos una vez al mes, situación que no se aprecia en la situación analizada.

El municipio,en su respuesta, señala que

instruyóque las conciliacionesbancarias sean confeccionadas por un funcionariodistinto a doña MarcelaSerey Moyano,que no participedirectamenteen el manejoy/o custodia de fondos, resguardando todas las formalidades, tales como fecha,nombre y firmaen cada una de ellas.

Atendidoque la medida que indica laautoridad ediliciaaún no se ha concretado y que la objeción correspondea un hecho

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consol¡dado,se mantiene la observación, y la implementaciónde la acción informadapara corregirel reproche que se formulaserá corroborada

en una visitadeseguimiento.3. Sobre presupuesto municipalno desagregado

Mediantelos decretos alcaldiciosNos 1.471,de 2013, y 1.662, de 2014, la Municipalidadde La Cruz aprobó el presupuestomunicipalpara los años 2014 y 2015, en cada caso, evidenciándose que dichaentidad ediliciano consideró la proyecciónde todos tos rubros en los distintos nivelesde desagregación que establecen las clasificacionespresupuestarias, que van desdelos subtítulos, los ítem y hasta llegar a las asignaciones inclusive,

segregacionesnecesarias en los distintosniveles con miras a que el concejomunicipalse forme laconvicciónacerca de las orientaciones globales establecidas en citada ley N'18.695, y por otra parte, las mayores aperturas al nivelde detalle en los rubros quecorresponda para dar cumplimientoa las exigencias que, respecto de gastosdeterminados, prevé la legislaciónvigente (aplicacriteriocontenidoen dictamen N'9.910, de 2007 , de la ContraloríaGeneral).

Asimismo,se debe precisar que en dichoinstrumentono se consigna el aporte municipalal Serviciode Bienestar, enconformidada lodispuestoen el artículo3 de la ley N 19.754, queAutorizaa lasMunicipalidadespara Otorgar Prestaciones de Bienestar a sus Funcionarios,todavez que para el financiamientode las actividadesde bienestar social, loscorrespondientes recursos deberán ser considerados en el presupuesto municipal.

Loexpuesto, además, no se ajusta alprincipiode controlestablecidoen los artículos3 y 11 de la leyN' 18.STS, Orgánicaconstitucionalde Bases Generales de la Administracióndel Estado.

La entidad ediliciaadjunta a su respuesta los

presupuestos de los años 2014 y 2015, desagregados según lo previstoen elClasificadorPresupuestario -aprobadopor decreto N 854, de 2004, del MinisteriodeHacienda-, reflejandoademás los montos presupuestados para el ServiciodeBienestar y transferencias al Fondo común Municipal,entre otros.

No obstante, se mantiene la observación,toda vez que se trata de un hecho consolidado, por lo que, en lo sucesivo, esa entidadcomunal deberá considerar las proyecciones de todos los rubros en los distintosniveles de desagregación que establecen las clasifícaciones presupuestarias almomento de formularel presupuesto municipal,materia que será validada en futurasauditorías que realice esta ContraloríaRegional.4. Sobre controles de acceso e integridad

Con respecto alcontroldeacceso alsistemade elaboración de decretos de pagos y cheques desarrollado en lenguaje Visual Basic6.0, se verificóque las contraseñas de los usuarios es alfabética e idénticaparatodos, situaciónque no se ajusta a la letra g), del artículo28, del decreto supremo

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UNIDAD DECONTROLEXTERNO

N'83,de2004, del Ministerio SecretaríaGeneralde la Presidencia, Sobre Seguridady Confidencialidaddel Documento Electrónico,que señala aspectos en los que cada

institucióndeberá impartir instruccionessobre los identificadores,los cuales seanfáciles de recordar, contengan letras, mayúsculas, dígitos,y caracteres depuntuación,que no estén basados en cosas obvias o de fácil deduccióna partirdedatos relacionados con la persona -por ejemplo, nombres,números telefónicos,cédula de identidad,fecha de nacimiento-;estén libres de caracteres idénticosconsecutivos ogrupos completamentenuméricoso alfabéticos,y no sean palabrasde diccionarioo nombres comunes.

El municipio,en su respuesta, adjunta elofícioNo 65, de2016, ya citado, el cual imparte instrucciones relativaspara que cada

usuario del mencionadosistema tenga su propia contraseña, en concordanciaconlas instrucciones del aludido decretosupremo N 83, de 2004.

Atendidoque las medidas informadas aúnnomaterializan,se mantiene lo observado, hasta verificarsu correcta implementaciónen una visitade seguimiento.

5. Sobre incompatibilidadde funciones de la AdministradoraMunicipal.Se verificóque doña Evelyn PintoGómez,

Administradora Municipal,ha ejercido desde el año 2014 a la fecha de lapresente

auditoría,como DirectoraSubrogante de Administracióny Finanzas, dado que esecargo se encuentra vacante desde el año 2012, constatándose al respecto que dichaservidora aparece firmandodecretos de pago en tal calidad.

A modo de ejemplo,se exponen lossiguientes decretos de pago, autorizados por la aludida funcionaria:

Elaboración propia sobre la base de la informaciónproporcionada porla Municipa

Sobre la materia, es dable indicarque deconformidadcon lo establecidoen el incisofinal,del artículo30 de la leyN 18.695,ya citada, el cargo de AdministradorMunicipales incompatiblecon todo otro empleo,

funcióno comisiónen la Administracióndel Estado.De la disposicióntranscrita, es posible

advertirque el legisladorestableció expresamente la incompatibilidaddel cargo deAdministradorMunicipalcon cualquierotra funciónque se preste en la Administracióndel Estado, de manera tal que desde esa perspectiva, y en el caso particularque seplantea, no es procedente que el servidor que ocupa dicho empleo pueda

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DECRETODE PAGONO FECHA DETALLE DEL GASTO

MONTO$

49 07t01t2014 Honorarios dedon Eduardo MonsalvesCisternas

1 .111.111

40 13t01t2015 Honorarios de don Claudio JametAmaro 666.6671 51 27t01t2015 Honorarios de doña lrene Valencia 444.44415 08t01t2015 Cena aniversario Carabinerosde Chile 319.440

925 12t06t2014 Serviciode atención de coctel en ceremoniamunicipal 2.470.440


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*CONTRALORíAGENERALDE LAREPÚBLICA

CONTRALORíAREGIONALDEVALPARAíSOUNIDADDE CONTROLEXTERNO

desempeñar, a su vez, labores de la Direcciónde Administracióny Finanzas de dichaentidad (aplica criteriocontenidoen el dictamen N'62.057,

de 2013, de esteOrganismo de Control).

En su respuesta, la entidad ediliciamanifiesta queal no estar creado el cargo de Directorde Administracióny Finanzasen la planta municipal-fijadaa través del decreto con fuerza de ley No 54-1g.280, de1994, del Ministeriodel Interior-,siempre fue ejercidoen calidadde subrogancia, yque recientementepor decreto alcaldicioN 958, de 2014, se creó dichocargo.

Luego, señala que la anotada subrogancia,ejercida por la AdministradoraMunicipal,consistía en firmarlos decretos

depago que

autorizaban la liberaciónde los recursos municipalesy que, en la práctica, doñaMarcelaSerey Moyano -quienostenta eltítulode contador general-, ejerce el manejoy una administracióncentralizada de las unidades de finanzas de las Áreas Municipal,Educación y Salud.

Por último,informaque por oficioNo 66, de2016, impartióinstrucciones paraque la AdministradoraMunicipalno asuma ningunasubrogancia al interiordel municipio,a excepción de aquella contemplada en elartículo62 de la ley No 18.695, referida a la subrogación del alcalde.

En primertérmino,cabe precisar que todoslos empleos a que se refiere la ley N'18.883,sobre Estatuto AdministrativoparaFuncionariosMunicipales,son incompatiblesentre sí, lo que se encuentra en armoníacon lo previstoen el incisofinal,del artículo30 de la citada leyN' 18.6g5, sinembargo, de acuerdo a lo dispuesto en la letra d), del artículo85 del mencionadoestatuto, en lo que importa,tales cargos serán compatiblescon la calidad desubrogante. Así, debe entenderse que un servidor puede asumir en calidad desubrogante un determinadoempleo, en la medida que sea, a su vez, reemplazadoen las labores que desempeña como titular,a finde cautelar ta independencia de lastareas que la ley asigna a cada unidad (aplicacriteriocontenidoen los dictámenesNos 41 .021, de 2005 y 30.244, de 201s, ambos de ra contraloríaGeneral).

Asimismo,es dable señalar que laconvocatoriaa certámenes para proveer cargos vacantes en las diversas plantas esuna facultaddiscrecionalde la respectivaautoridad del órgano de que se trate, queno está sometida aplazo alguno, no obstante que ello no implicaque se pueda dilataro suspender indefinidamentesu realización,ya que esto atentaría contra la carrerafuncionariaconsagrada en el artículo38 de la ConstituciónPolítica, tal como sedesprende del criteriocontenidoen los dictámenes Nos 39.038,de 2010 y 6.g21, de2011, ambos de esta Entidad de Control.

En consecuencia, se mantiene lo observado,debiendo la Municipalidadde La Cruz proveer el cargo de Directorde Administracióny Finanzas a la brevedad, y mientras aquello no acontezca, deberá precaver quequien qerza ese cargo en calidad de subrogante, sea reemplazado en las laboresque realiza como titular,cuestiones que serán validadas en una visitade seguimiento.

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6. Sobre ingresos percibidosmediante sistema Transbank.Se constató que el municipio no lleva un registroy un control delos vouchers

generados a partirde las transacciones electrónicas efectuadas a través del sistemaTransbank, lo que no permitióefectuar la cuadratura entre esos ingresos con losabonos en la cuenta corriente por dicho concepto. Acontinuación,se exponen amodo de ejemplo,los ingresos percibidos porla municipalidada través de ese medioelectrónico:

Fuente: Elaboraciónpropia sobre la base de la infoproporcionada por la Municipalidad de La Cruz.

AIrespecto, es útilseñalar que el citadooficioN 11.629, de 1982, establece que con el objeto de mantener un adecuado ypermanente controlsobre los saldos de cada cuenta corriente bancaria independientede los registros contables, deben habilitarse registrosauxiliares.

Sobre este punto, la autoridadmunicipalacompaña el oficioNo 65, de 2016, el cual impartió instruccionesa la UnidaddeFinanzas para implementarun controlmediante el registro de auxiliares para losvouchers generados para las transacciones electrónicas.

Las medidas que indica la autoridadediliciason insuficientespara dar por subsanada la objeciónplanteada, debido a que laausencia de registros que permitan mantener un adecuado y permanente controlsobre los saldos de cada cuenta corriente bancariavulnera lo establecido en elreferidooficioN 11.629, de 1982, situación advertida enel numeral 2 del presenteacápite de este informe,por lo que su regularizacióny la existencia de lasconciliacionesbancarias mensuales -de conformidada lo instruidopor la ContraloríaGeneral de la República medianteel referidooficio- será constatadoen una visitadeseguimiento.

Lo anterior, sin perjuiciode que esta materiaserá incluidaen el procedimientodisciplinarioque instruiráeste Organismo de Controlpara determinarlas eventuales responsabilídades administrativasde los funcionariosque con su actuar u omisiónpermitieronlas situaciones descritas.

7. Sobre pago a proveedores y transferencias de recursos al DepartamentodeEducación y al Serviciode Bienestar.

a) Se constató que para pagar a losproveedores, honorariosy remuneraciones que se indican a continuación,esaentidad edilicia extendiólos cheques a favorde funcionariosmunicipalesy del Jefe

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MES MONTO$

Marzode 2014 191.241.674Agosto de 2014 28.083.986

Marzode 2014 234.623.866Junio de 2015 8.246.082

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subrogante del Departamento de Educación Municipal-DAEM-,quienesposteriormente efectuaron el pago a los proveedores:

Fuente: Elaboraciónla base de la información porla Municipalidadde

b) Se evidencióque para traspasar losrecursos al DAEM,esa municipalidadextendía el cheque a favor de un funcionariomunicipal,quien cobraba el documentopor caja y lo depositaba en efectivoen esaunidad, seguidamente se muestran algunos casos detectados:

Fuente: Elaboración de la información porla Municipalidadde La Cruz

c) En el caso de los aportes de losfuncionariosadscritos al Serviciode Bienestar, se comprobó que esa entidad edilicia,una vez que descuenta esos recursos de sus remuneraciones, extiendeel cheque asu favor y lo redeposita en la cuenta corriente del municipio,a saber:

Fuente: Elaboración sobre la base de la información porla Municipalidad Qruz.

Loexpuesto en las letras a), b) y c)precedentes, infringenlo previstoen el artículo19, del decreto alcaldicioN 852, de2001, de la Municipalidadde La Cruz, que aprueba el Manualde Procedimiento parala Tramitaciónde Decretos de Pago y Emísiónde Cheques, en el sentido que unavez recibidoy liquidadoconforme el decreto de pago por la Tesorería Municipal,esamisma unídad procederá a extender el o los cheques respectivos, en forma

DECRETO DE PAGO

N FECHA MONTO$

NOMBREPROVEEDOR CHEQUE GIRADOY COBRADOPOR:

681 25t04t2014 1.749.060 lnversiones OlmuéSPA948 20t06t2014 1.000.000 Eduardo MonsalvesCisternas

Eduardo MoralesNavarreteAdministrativoMunicipal

931 1710612014 1.385.640 lnversionesOlmuéSPAJuan Carlos Vergara Castro

Jefe (S) DAEM

933 17t06t2014 7.111.176Municipalidad

(Sueldos municipioefectivo)

GinoPodesta BaficoEncargado de Deportes

DECRETO DE PAGO

N FECHA MONTO$

PROVEEDOR CHEQUE GIRADOYCOBRADOPOR

451 21t03t2014 9.000.000 Luis RojasAravena (lnspector)

979 27106t2014 15.000.000Municipalidad(Fondos de educación)

Fernando Palamara Stewart (Técnico de laSecretaría Comunalde Planificación,SECPLAN)

DECRETODE PAGO CHEQUEN FECHA NO MONTO

$3B 06t01t2014 1 0760 63.955207 05102t2014 10982 63.955362 04103t2014 9411 63.955718 07t05t2014 11684 63.955884 06t06t2014 11915 61.450995 04t07t2014 12077 64.8751137 05108t2014 12255 64.8751 338 03109t2014 12528 64.8751522 06110t2014 12755 70.5981915 05t12t2014 13243 70.598

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nominativa,a los beneficiarios expresamente señaladosen el correspondientedecreto de pago o documentos respaldatorios autorizados.

Asimismo,no se ajusta a lo preceptuado enlos N's 62 y 63, de la resolución exentaN 1.485, que establecen, en lo que interesa,que la restriccióndel acceso a los recursos permite reducir el riesgo de una utilizaciónno autorizadao de pérdida y contribuiral cumplimientode las directricesde ladirección,y al determinarse la vulnerabilidad deun activo, debe considerarse tambiénsu coste, la facilidadde transporte, la canjeabilidady el supuesto riesgo de pérdida ode utilización indebida.

Respecto a la letra a) precedente, laMunicipalidadde La Cruz señala que esa situación obedece a que los proveedoresrequieren de transferencia bancariao depósitos en efectivo,y como esamunicipalidadno efectúa transferencias en línea, se optó por la indicada modalidad.Agrega, que la situación de lospagos de las remuneraciones fue excepcional, debidoa que la instituciónfinanciera retienelos fondos por 24 horas, lo que significabaquelos sueldos se pagarían el día lunes 20 y no el viernes 17 dejuliode 2014.

En cuanto a la letra b), expone que talprocedimientose utilizapara traspasar los recursos al Área de Educación,para elpago de las remuneraciones y/o leyes sociales, y así evitar laaludida retenciónporparte del banco.

Por último,en relacióncon la letra c), esemunicipiono se pronuncia,no obstante, cabe hacer presente que el oficioNo 65, de2016, ya citado, instruyeen orden a que los descuentos efectuados a los funcionariosafiliadosal Serviciode Bienestar sean depositados en la cuenta corriente respectiva.

Las explicacionesotorgadas por lamunicipalidadrespecto de su proceder, son insuficientespara dar por subsanada laobservaciónde la especie, toda vez que éstas no se ajustan a la normativacitada,por lo que esa municipalidaddeberá adoptar, a la brevedad, las medidas a finde darcumplimientoal referido manualy evitar su reiteración, lo que será verificado enunapróximaauditoría.

8. Sobre autorizaciónde giradores de cuentas corrientesMedianteoficio No758, de 2010, esta

ContraloríaRegional autorizóa los funcionariostitularesy suplentes que se indican,como giradores de las cuentas corrientes municipales abiertasen el Banco SantanderSantiago, sucursal Quillota:

propia sobre la base de la informaciónproporcionada por la

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CUENTASCORRIENTESN' GIRADORESTITULARESGIRADORESSUPLENTES

6340594-96340597-36341680-06341686-06341 856-0

1. ManuelArayaCastillo2. Jorge VillegasBernal

1. Marcela Serey Moyano2. Evelyn Pinto Gómez

Fuente: de La Cruz.


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Delexamen a los gastos efectuados por esaentidad, se evidenció que los cheques fueronemitidos,en general, por las giradorassuplentes, doña MarcelaSerey Moyanoy doña EvelynPintoGómez, actuación queno se ajusta a lo dispuesto en el N' 1 .2, del oficioN' 11.629, de 1982, que establece,en lo que interesa, que si los giradores autorizados están transitoriamenteimpedidosde atender dicho cometidopor un plazo no superiora 30 días, podrán girar lossuplentes, y los reemplazos que excedan deltiempoindicado,continuarán sometidosal procedimientogeneral, esto es, necesitarán de la autorizaciónde la ContraloríaGeneral, lo que no ha acontecido en la especie.

En su respuesta, se adjunta el oficioNo G5,

de 2016, ya citado, mediante el cual la autoridad ediliciaimpartióinstruccionesparaque, en lo sucesivo, los cheques que librenrecursos municipalessean firmadosporlos giradores titulares, de conformidada lo establecido en el aludidooficioNo 11.629,de 1982, y sólo en caso de ausencia menor a 30 días del girador titularpodrán firmarlos giradores suplentes.

Atendidoque se trata de una situaciónconsolidada, se mantiene lo objetado, debiendo el municipio,en elfuturo,dar estrictocumplimientoa la normativaya citada, lo que será validadoen ulterioresauditorías.

9. SobreestructuraorganizacionalPor decreto alcaldicioN 283,de 2001, la

Municipalidadde La Cruz aprobó el Reglamentode Organizaciónlnterna,evidenciándoseque éste no se encuentra actualizado,hecho que no se condice conlo dispuesto en los Nos 43 al 47, de la citada resoluciónexenta N 1.485, de 1gg6,respecto a que las estructuras de controlinternoy todas las transacciones y hechossig n ificativosdeben estar claramente documentadas.

Asimismo,se observó que el organigrama

municipalno se encuentra sancionado por el respectivoacto administrativo,vulnerandocon elloel principiode escrituración establecido en el artículob de la leyN' 19.880, de Bases de los Procedimientos Administrativosque Rigen los Actos delos Órganos del Estado, y el artículo12 de la ley N' 18.695.

Por otra parte, cabe recordar que la leyN' 20.285, sobre Acceso a la lnformaciónPública,en su artículo7 , letra a), estableceque los órganos de la Administracióndel Estado señalados en su artículo2', deberánmantener a disposiciónpermanente del público,a través de sus sitioselectrónicosyactualizadoal menos una vezal mes, su estructura orgánica.

La municipalidadratificala objeciónformuladapor esta Sede Regional, y señala que encargó el estudio pertinenteparaactualizarel reglamento y propondrá su modificaciónal concejomunicipal,dentro delos próximos90 días.

Ahora,en cuanto al organigrama municipal,indica que éste es una expresión gráfica de las unidades contempladasen et

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reglamento,por lo que será parte integrante de acto que lo apruebe. Agrega,que talestructura se encuentra debidamente publicadaen el sitioweb institucionaldetransparencia activa.

En atención a que la medida informadano seha implementado,se mantiene la observación, debiendoese municipio elaboraryaprobar el reglamento en el plazo comprometido,lo que será validadoen una visitade seguimiento.

10. Sobre Unidad deAuditoríalnternaa) Se evidencióque la Unidadde

Auditoríalnterna noha efectuado auditorías operativas,como asimismono disponede una programaciónen la que se planifiquenlas áreas críticas con la finalidaddeimplementarlos controles tendientesa mitigarla ocurrenciade hechos anómalos oincorporarpuntos de control anual,situaciones que no permitendar cabalcumplimientoa lo previsto en el artículo 29,de la anotada ley N'18.695,que señalaque le corresponde a esa unidad realizar la auditoría operativa internade lamunicipalidad,controlarla ejecución financieray presupuestaria municipal,representar al alcalde en los actos municipalesque estime ilegales, informandodeelloal concejo y colaborar directamente con este últimopara el ejerciciode susfunciones fiscalizadoras,entre otras.

b) A su vez, se comprobóque nomantiene un registroque permita controlary efectuar seguimientoa lasobservaciones formuladaspor este Organismode Control,lo que no se aviene conlos principiosde controly eficiencia contempladosen el artículo3' de la ley N 18.575,ya citada, y lo dispuesto en el N'39 de la resoluciónexenta N'1.485,de 1996, enorden a que los directivosdeben vigilar continuamentesus operaciones, tarea quedebe incluirsedentro de los métodos de procedimientosseleccionados por ladirecciónpara controlarlas operaciones y garantizar que las actividades cumplanlosobjetivosde la organización. Además, el

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de lamisma resolución,

enlo

pertinente, establece que deben aplicarse procedimientospara el seguimiento de lasconclusionesprecedentes de la auditoríainterna y externa, a finde asegurar que ladirecciónhaya enfocado y resuelto correctamente los problemas apuntados.

Sobre la materia, la entidad fiscalizadaexpone que la planta de personal de la municipalidadfijadapor decreto con fuerzade ley No 54-19.280, de 1994, no contemplaba el cargo de jefe de control,por lo quedicha tarea fue asumida en formaadicionalpor el Secretario Municipal hastamarzode 2015, sirviendoambos cargos como una unidadunipersonal, por lo que la recarga

de trabajo que demandaba no hacían posible llegar a tal grado de cumplimientodelas labores observadas por esta Entidadde Control,sino más bien a realizar laboresmínimasde revisiónde decretos de pagos, rendiciones de gastos menores,subvenciones e informesal concejo municipal.

Luego, indicaque mediante el decretoalcaldicioNo 958, de 2014, se creó el cargo de Directorde Control,grado 8o, de la

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VALPARAISOONTRALORíAGENERALDE LAREPÚBLICACONTRALORÍAREGIONALÐEVALPARAíSO


planta de esa municipalidad,cargo que fue servido en calidad de suplente durante 6meses por doña lrene Valencia -a contar del 1 de abrily hasta

el 30 de septiembrede 2015-, donde tuvo una mayorcantidad de labores, pero sin llegara abordar lasmaterias observadas, por tratarse de una unidad unipersonal.

No obstante, expresa que por oficioNo 67,de2016, que acompaña, impartióinstrucciones para que dicha unidad implementeala brevedad, la realizaciónde auditorías operativas, una programaciónen la que seplanifiquenlas áreas críticas con la finalidadde implementar los controles tendientesa mitigarla ocurrenciade hechos anómalos, y la implementacióna contar de esafecha un archivoque permitacontrolary efectuar seguimientoa las observaciones

formufadas por esta Entidad de Control.Atendidoque las medidas informadasse

concretarán a futuro,se mantiene lo observado, y la efectividadde las mismas seráconstatada en una futura fiscalización.

11. Sobre procedimientos para la entrega de ayudas sociales.a) Se verificóque la Municipalidadde

La Cruz no cuenta con un reglamento o manual de procedimientosque regule laentrega de ayuda social, premios, donaciones y

comodatos, situación que no seajusta a lo previsto en el N' 45 de la resoluciónexenta N' 1 .485, de 1gg6, que, en loque interesa, establece que la documentaciónrelativaa las estructuras de controlinterno debe incluirdatos sobre las políticasde una institución,objetivosyprocedimientosde control,debiendo esta informaciónfiguraren documentos talescomo la guía de gestión y las políticasadministrativas.

b) Se evidencióque ese municipiootorgóayuda social a personas de la comuna, sin que su condiciónfuera acreditadamediante informessociales emitidospor el Departamento Social, entre ellas seencuentran: becas de estudio, ahorro previo para postulacióna viviendas,bicicletasy ropa de cama, entre otras. A modo de ejemplo, se exponen los siguientes casos:

Fuente: Elaboración propia de la informaciónproporcionada por de La Cruz.

Sobre lo expuesto en los literalesa) y b)anteriores, es preciso indicarque el artículo4'de la mencionada ley N'18.695,establece que entre las funciones que las municipalidadespueden desarrollar,directamenteo con otros órganos de la Administracióndel Estado, se encuentra la

DECRETO DE PAGON FECHA MONTO

nr¡pulRclóruCONTABLE oeruovlNRclótrl DETALLE

692 30704t2014 9.636.615 215-24-01-007 AsistenciaSocialpara personasDevolucióndel pago de matrículaa alumnos de enseñanza superiorde la comuna.

1.475 30togt2014 2.920.000 215-24-01-007 AsistenciaSocialpara personas

Aportepara ahorro voluntariode40 familiaspara postulaciónalSERVIUprograma mejoramientode viviendas.

1.914 05t12t2014 1.000.000 215-24-01-007 AsistenciaSocialpara personasAdquisiciónde bicicletas, ropa decama para familiasvulnerablesde la comuna.

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relacionada con la asistencia social.Además, la jurisprudenciaadministrativade esteOrganismode Control contenida enel dictamen N 8.507,de2001, entre otros, haseñalado de manera reiterada que la ponderación en cada situaciónconcreta de loselementos que permitan evaluar si concurren los estadosde necesidad o indigencia,corresponde que se realice por la Administración activa,con los medios idóneos deque disponga, a través de métodos, sistemas o procedimientosobjetivosy deaplicacióngeneral -entre los que se encuentran los informessociales- resguardandola igualdadde los beneficiariosy evitando discriminacionesarbitrarias, mediosqueno constan que se hubieren empleado por esa entidad edilicia.

Por su parte, en relación con el concepto deasistencia social, la Contraloría General ha manifestadoen el dictamenN'8.507, de2001, que la asistencia socialdebe entenderse como los medios indispensables parapaliar las dificultadesde las personas que carecen de los elementos fundamentalespara subsistir, correspondiendo al municipio evaluarlas condicionesen que seencuentran los requirentes de la asistencia social,a través de los respectivosinformessociales, lo que no se acredita para los casos que se indican en la letra b)precedente.

En su respuesta, la autoridad edilicia informaque durante el mes de marzo de 2016 se analizará con la Direcciónde DesarrolloComunitario,

elproyecto

de reglamentopara

la entrega de ayuda social,premiosy

comodatos,además de un reglamento para la devolución de matrículaa alumnos deenseñanza superior de la comuna.

En consideración a lo expuesto, se mantienelo observado, hasta verificaren una visitade seguimiento la elaboración yformalizaciónde los reglamentos comprometidospor la entidad edilicia.

12. Sobre vehículos fiscales.a) Se evidenció que los 3 vehículos y el

camión que se individualizanseguidamente, no cuentan con el disco de distintivofiscalreglamentario,vulnerandocon ello el artículo3o, incisoprimero,del decreto leyN 799,de 1974, Sobre disposicionesque Regulan Uso y Circulaciónde VehículosFiscales, como se evidencia en el AnexoN' 1:

la base de las validaciones efectuadas en la Mu

La Municipalidadde La Cruzseñala que lascamionetas placa patente CBGP-35 y HJRZ-84,son de uso privativode la autoridadcomunal,adjunta los decretos alcaldiciosNos 758 y 1.276, de 2009 y 2015,respectivamente. Agrega,que el vehículoplaca patente CBGP-35 fue dado de bajael 7 de septiembre de 2015, ordenándose su remate en subasta pública,a través deldecreto alcaldicioNo 1 .275, de 2015, cuya copia acompaña.

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MARCA MODELO PLACA PATENTEChevrolet Silverado Hl0ýK-29Chevrolet Traverse HJRZ-84Chevrolet Colorado CBGP.35Chevrolet NKR 613 CRYZ-64

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En cuanto a los vehículosplaca patenteHKWK-29y CRYZ-64,informaque fueron dados de alta mediante

los decretosalcaldiciosNos 1.622, y 829, de 201s y 2010, respectivamente, y quese procedióacolocar los distintivosfiscales, acompañando los antecedentes que lo acreditan, porlo que se da por subsanada la observación.

b) Las bitácoras de los referidosvehículosno son visadas periódicamente por eljefe respectivo, como tampocose haimplementadouna hoja de vida por cada uno de ellos,donde se especifiquen, entreotros, los desperfectos, la indicaciónde su naturaleza, costo de la reparación o daño,exigenciaprevista en el punto Xll,letras 0 y g), de la circularN 35.593, de 1gg5, dela ContraloríaGeneral, lnstrucciones Sobre Uso y Circulaciónde VehículosEstatales.

c) Las bitácoras de los vehículosexaminados no consignan informaciónrespecto a la carga de combustible,encircunstancias que debería quedar plasmada dicha carga en tal documento,enconformidada lo dispuestoen el N'46 de la resoluciónexenta N'1.485,de 1gg6,que prevé, en lo que interesa, que la documentación sobre hechos significativosdebeser completa y exacta, y facilitarel seguimientode la transacción o hecho, antes,durante y después de su realización.

En relacióncon los literales b) y c),anteriores, la entidad fiscalizadaseñala que por oficioN' 67, de 2016, impartióinstruccionesa los choferes y alaadministraciónmunicipal,en orden a que se cumplacon la obligaciónde mantener una hoja de vida por cada vehículo;que las mismassean visadas diariamentepor administracióny mensualmente por el departamentode control;que se coteje el registroen forma completa y exacta con toda lainformaciónque permitacontrolar adecuadamente el uso de los vehículosmunicipales, en conformidadcon lo previsto en la referida circularNo 35.5g3.

Atendidoque se trata de un hechoconsolidado, se mantiene lo observado, debiendo esa entidad adoptar a la brevedadlas medidas informadas, lo que será validado en una visitade seguimiento.

13. Sobre imputaciónpresupuestaria.Se determinóque esa entidad edilicia,en

general, imputócon cargo al subtítulo 22, los desembolsos por contrataciones ahonorarios de funcionariosmunicipales.

Alrespecto, cabe indicarque el ClasificadorPresupuestario comprendepara dicho rubro, en lo que interesa, aquellos gastos poradquisicionesde bienes de consumo y serviciosno personales , necesarios para elcumplimientode las funciones y actividades de los organismos del sector público,debiendo incluirseen dichosubtítulo,los contratos de prestaciones de serviciosnopersonales que realicenpersonas naturales, las cuales se pagan sobre la base deun precio,y que, en todo caso, deben convenirse a través de los procedimientosdecontratación establecidos en la ley N 19.886,ya citada, y a su reglamento, aprobado

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UNIDAD DE CONTROLEXTERNO

por el decreto N' 250, de 2004, del Ministeriode Hacienda, y que traten sobrecontrataciones que efectúen los municipiospara atender las necesidades de lacomunidadlocal,que no importen unaprovisiónde personal municipal,lo que no haacontecido en la especie (aplicacriterio contenido endictamenNo 102.340, de2015,de la ContraloríaGeneral).

A modo de ejemplo,se exponen lossiguientes casos:

Fuente: Elaboración propia idad de La*SECPLAN:Secretaría Comunal de Planificación.

Alrespecto, la autoridad ediliciaacompañaen su respuesta los oficiosNos 65 y 66, ambos de 2016, mediante los cuales seimpartieroninstrucciones a las unidades de Finanzas y de Personal, en cuanto a darestricto cumplimientoa lo observado, suspendiéndose a contar de dicha data ese tipo

de imputaciones para contrataciones a honorarios.Sin perjuiciode las acciones informadas,

dado que se trata de una situación consolidada,se mantiene la observación,debiendo esa entidad, en lo sucesivo, dar estricto cumplimientoa la normativaprecitada, lo que será verificadoen futuras fiscalizaciones.

II. EXAMENDE LAMATERIAAUDITADA1. Sobre cuentas corrientes nopresentadas en informescontables

Se verificóque las cuentas corrientesdelBanco Estado que se indicanen la siguiente tabla, presentan movimientosy saldos,sin embargo las transacciones efectuadas en éstas no se encuentran registradas, porconsiguiente, sus saldos no están reflejados en los informescontables que se remitena esta Entidad Fiscalizadora,y los comprobantes de ingreso y egreso son

por

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REGIONAL

NOMBRE SERVICIO CONTRATADO IMPUTACIONPRESUPUESTARIA21.03.001

GuillermoVargas Moreno Realizar y/o tomar Examen Prácticodeldepartamento de Tránsito. 22.11.999Matías Planas lnfante Asesoríaen el Departamento de Obras. 22.11.999Evelyn PintoGómez Asesoría en SECPLAN* 22.11.999

21.03.001Eduardo MonsalvesCisternas Asesoría Técnica en SECPLAN* 22.11.999

Andrés LeivaValenciaMonitoreodel Plan comunal deEmergencias y Coordinador de AsuntosReliqiosos

22.11.999

Javiera Pizarro Flores Asesoría en Departamento de Obras. 22.11.99921.03.001

Juan Carlos Vergara CastroEncargado de comunicaciones,coordinación,producción y animaciónde eventos municipales. 22.11.999

lrene Valencia Asesoría en el Departamento dePersonal. 22.11.999

Magaly De laO Arancibia Asesoría administrativa en atención deanimales v esterilización 22.11.999

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confeccionadosal momento de efectuar el traspaso de esos recursos a la cuentacorrienteFondos Ordinariosdel Banco Santander Santiago,

donde son ejecutados:

Elaboración propia sobre la de la informaciónproporcionada por Municipalidadde La Cruz.

Loexpuesto, no se ajusta a lo establecido enel referidooficioN' 11.629, de 1982, por cuanto no existe el registro contablerespectivo y no se preparan las conciliacionesbancarias correspondientes;asícomotampoco se aviene con las disposicionesdel aludidooficioN' 60.820, de 2005, queen lo que interesa, señala que el sistema de contabilidadgeneralde la Naciónse rigepor un conjuntode principiosque constituyenla base sobre la cual se fundamentaelproceso contable -los cuales son aplicables a todas las entidades de laAdministracióndel Estado, y que se deben observar de manera uniforme-,y que lacontabilidaddebe reconocer todos los recursos y obligaciones susceptibles de valuaren términosmonetarios -principiode Bienes Económicos-.

La municipalidadinformaque medianteoficioNo65, de 2016, impartióinstrucciones a la Unidadde Fínanzas para que en unplazo de 30 días, realice las regularizacionescontables y las conciliacionesbancariasrespectivas de cada una de las cuentas corrientesque mantiene esa entidad en elBanco Estado.

Atendidoque los hechos económicos de esaentidad ediliciano son el reflejofielde sus operaciones, como se evidencia en lapresente objeción y en los numerales del acápite precedente de este documento, Iocual infringelas disposicionesestablecidas en citado el oficioN' 60.820, de 2005 -que señala que la normativacontable e instruccionesque la ContraloríaGeneralimpafteen uso de sus facultades, son de aplicaciónobligatoriapara todas lasentidades públicas-,en concordanciacon el artículo27, No 4, de la referida ley N'18.695-que prevé que la unidad encargada de administracióny finanzas tendrá entresus funciones llevar la contabilidadmunicipalen conformidadcon esa normativaycon las instrucciones que impartaal respecto este Organismo Contralor-,se mantienela observación.

En méritode lo expuesto, esta ContraloríaRegional incluiráesta materia en elsumario que procederá a iniciar,según se indicaraen el acápite precedente, para determinar la responsabilidadadministrativade losfuncionariosque, con su actuar u omisión,han permitidoque la contabilidadde laentidad ediliciasea presentada a esta Entidadde Controlen base a ajustes sin tener

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N' DE CUENTACORRIENTE NOMBREDE LA CUENTA SALDOEN $ BANCOAL01t10t20152330908227-3 Fondos Ordinarios I 15.546.3952330908241-9 Fondos de educación 02330908242-7 Fondos de salud 228.6062330908282-6 Fondos de educación 22.4562330908075-1 Fondo Social 02330908299-1 Cuenta única fiscal 02330908297-4 Cuenta única fiscal 12.424

TOTAL 1 15.809.881

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a la vista otros antecedentes que permitan acreditar que la misma fue presentada enforma íntegra y es fielreflejode sus operaciones.

Por otra parte, es pertinente anotar que elartículo15 de la leyN 10.336, de Organizacióny Atribucionesde la ContraloríaGeneral, prescribe que La persona que preste declaraciones falsas al Contralor oacualquier otro funcionariode la Contraloríaque esté debidamente autorizadopararecibirlas,será castigada con arreglo al Código Penal , cuestiónque se habríaproducidorespecto de los funcionariosde ese municipioque han participadoen laremisiónde antecedentes eventualmente falsos a esta Sede Regional,vinculadoscon los hechos descritos, por lo que la situaciónserá analizada en el sumarioadministrativoal que se aludió precedentemente y si de las resultas del mismo seadvierte la ocurrenciade hechos que pudieren revestir caracteres de delito,seremitirán,en su oportunidad, los antecedentesal MinisterioPúblico(aplica criteriocontenido endictamenNo 54.017, de 2013).

Lo anterior, es sin perjuicioque esa entidadefectúe los ajustes contables pertinentes y prepare las conciliacionesbancarias detodas las cuentas corrientes, lo que será constatado en una visitade seguimiento.

2. Sobre cargo de Directordel DAEM subrogante

A través del decreto alcaldicioN' 1.190, de2013, don Juan CarlosVergara Castro, docente delColegio LeonardoDa Vinci , fuedesignado como Jefe del DAEM, en calidadde reemplazante, por un período de seismeses, mientras se proveía el cargo por concursopúblico,sin embargo, se constatóque por decreto alcaldicioN 293, de 28 de febrero de 2014, dichoreemplazo fuerenovado a partirde esa data, sin que a la fecha se haya convocado el respectivoconcurso público.

En la especie, es dable señalar que lassuplencias sancionadas mediante los ya referidos decretos alcaldicios,no seajustaron a la normativalegal vigente,toda vez que conforme lo ha precisado eldictamen N 1 .088, de 2014, de la Contraloría Generalde la República, el artículo34F de la leyN' 19.070, que aprueba el Estatuto de los Profesionales de la Educación,previene que mientras el aludido cargo nohaya sido provistocon un titular,a travésdel concurso respectivo,corresponde que dicha funciónsea ejecutada por undocente contratado para funciones transitorias,designación que solo puedeextenderse por el plazo máximo deseis meses, y no como acontecióen el caso quenos ocupa.

Además, en cuanto a los decretos quedesignaron al señor Vergara Castro como jefe interino,es menester advertir lailegalidadde los mismos,por cuanto dicha calidad jurídicano existe en la precitadaley N'19.070,normativaque rige al efecto.

De igualmanera, debe indicarse que ni la leyN 19.070, ni el decreto N 453, de 1991 , del Ministeriode Educación, reglamentode

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aÝ

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esa norma estatutaria, contemplan la figurajurídicade la suplencia, subrogación ocalidad interina,como modalidadde reemplazo para el evento en que

un empleosujeto a dicho cuerpo estatutario no pueda ser desempeñado efectivamentepor sutitular,correspondiendo,con arreglo al inciso final,del artículo26 del citado cuerpolegal -luego de su modificaciónporel artículo1 , No 12,de la ley N 20.501, sobreCalidady Equidadde la Educación-,que el municipiodisponga que dicha funciónseaejecutada por un docente contratado para funciones transitorias,el cual podrádesempeñar labores docente directivas,designaciónque sólo puede extenderse porel plazo máximode seis meses, tal y como lo prevé el artículo 34 F, del aludidoEstatuto Docente, y disponer las medidas necesarias para llamara concurso público,en conformidada lo dispuesto en sus artículos 34 D y siguientes (aplicacriteriocontenidoen el dictamenN' 1.088 de 2014, de la contraloríaGeneral).

Sobre el particular, la Munícipalidadde LaCruz expresa que se encuentra en vías de suscribir un convenio con la AltaDirecciónPública del ServicioCivilpara concursar la totalidadde los directores de losestablecimientoseducacionales, incluidoel cargo de directordel DAEM,según dancuenta el oficioNo 6l , de 2016 de esa municipalidad,y el correo electrónico, de fecha30 de diciembrede 2015, de doña Paulina CalderónCabrera, del Portal Directorespara Chile,Subdirecciónde AltaDirecciónPública,quien remite anexo con conveniostipo para la AltaDirecciónPública.

En atención a que las acciones informadasaún no se han concretado, corresponde mantener la observación,debiendo laMunicipalidadde La Cruz, a la brevedad, convocar el concurso públicoen comento,en los términosestablecidos en la leyN' 19.070 y en el decreto N' 453, de 1gg1 , delMinisteriode Educación, lo que será constatado en una visitade seguimiento.

Por otra parte, es necesario aclarar que en etevento que se produzca la vacancia del cargo, mientrasse resuelve elcorrespondiente concurso, resulta procedente asignar su ejercicioa otro docentedirectivodel mismo departamento de educación, y si no existiese en dicha unidad undocente con las características exígidas, a otro profesionalde la educación quecumpla funciones directivasque tenga mayor jerarquíao desarrolle tareas más afinesa las de jefe o, en su defecto, a aquél que en opinióndel alcalde esté en mejorescondicionespara ejecutar esa funcióndirectiva(aplicacriteriocontenido en eldictamenN'36.539,de 2005, de la ContraloríaGeneral).

3. Sobre cambio de funcióndel directordel ColegioMaría AlonsoChacón.Mediantedecreto alcaldicioN' 193, de 28 de

febrero de 2002, don AlejandroArancibiaGuzmán fue nombradocomo Directordelestablecimientoeducacional MaríaAlonsoChacón, con una jornada de 44 horassemanales. Posteriormente,mediante decreto alcaldicioNo 638, de 2013, fuedesignado para cumplirfuncionesen el DAEMa cargo de la evaluacióndocente, acontar del 15 de mayo de esa anualidad, asumiendo la dirección,en calidaddereemplazante, doña Soledad BadillaFernández, a través del decreto alcaldicioN'432,de2014.

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De la situación expuesta,se advirtiólosiguiente:

a) En cuanto al señor AlejandroArancibiaGuzmán, se observó que por decreto alcaldicioN' 638, de 2013, se le designaronfuncionesen el DAEM a cargode la evaluación docente.

En ese sentido, es necesario aclarar queesta Entidad Fiscalizadoraa través de los dictámenes Nos 47.237, de 2006, y 48.997,de 2008, ha concluidoque si bien la autoridad administrativapuede disponer uncometidofuncionario respectode un profesionalde la educación -dado que dichaatribuciónse encuentra implícitaen toda relaciónjerárquica, cualquierasea el

régimenjurídico

aplicable al servidor-,aquel consiste enla realizaciónde labores

específicas inherentes al cargo que ocupa eltrabajadory, además, tiene una duraciónlimitadaen el tiempo,toda vez que se refiereal cumplimiento transitoriodedeterminadas tareas.

En este contexto, se advierte que el decretoalcaldicioN 638, de 2013, por el cual la municipalidaddispuso el cometidofuncionario respectodel individualizadoservidor,no cumple con los anotadossupuestos requeridos para considerarlocomo tal, sino que corresponden a lascaracterísticas propias de una destinación,puesto que, por una parte, han superado

el plazo razonable implícitoen la ejecuciónde un cometido funcionarioy, por otra,han implicadoel ejercicio defunciones técnico-pedagógicas.

En la especie, es útilmanifestarque deconformidadcon lo que dispuesto en los artículos7 y 8o de la leyN 19.070, laslabores docente-directivasy las técnico-pedagógicas difierensustancialmente encuanto a su contenido, toda vez que mientras las primeras están orientadas, entérminosgenerales, a la administración, supervisióny coordinaciónde la educación,a la tuicióny responsabilidad del personal que cumple funcionesen los planteles deeducación y sobre los alumnos,y a dirigiry liderarel proyectoeducativomunicipal;las segundas se ocupan, entre otros aspectos, de la evaluacióndel aprendiza¡e,laplanificacióncurricular,la orientación educacionaly vocacional,y la supervisiónpedagógica (aplica dictamenN 48.997, de 2008, de esta Contraloría General).

b) En relación con la señora BadillaFernández, es dable precisar que conformea lo previsto en los artículos5' al 8' dela ley N' 19.070, ya citada, se contemplan tres clases de funciones-a saber: ladocencia de aula, la docencia directivay la técnico-pedagógica-, debiendo elrespectivo decreto de designación, de conformidad conel artículo29 de la misma ley,señalar expresamente eltipode funcionesa desarrollar por el servidor.

Ahora bien, de acuerdo al artículo42, de laleyN' 19.070, los profesionales de la educación podrán ser objeto de destinacionesa otros establecimientos educacionalesdependientes de un mismoDAEMo de unamisma Corporación Educacional,según corresponda, a solicitudsuya o comoconsecuencia de la fijacióno adecuación anual de la dotación, practicada en

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conformidadcon el artículo22 del mismotexto legal, y al Plan de DesarrolloEducativoMunicipal,sin que ello signifiquemenoscabo a su labor profesional.

En ese sentido, el dictamenN' 59.963, de2011, de la ContraloríaGeneral, precisa que la normativasobre destinaciones de quepueden ser objeto los profesionalesde la educación -sea a solicitudsuya o comoconsecuencia de la fijacióno adecuación anual de la dotación, sin que signifiquemenoscabo en su situación laboralyprofesional-,se encuentra restringidatratándosede los docentes designados directores de un plantel.

En efecto, debe considerarse que laautoridad mediante la destinacióndispone el ejerciciodel mismoempleo en que elfuncionariose encuentra nombrado,en un establecimientodiversode aquél en quelo desempeñaba, condiciónque concurrióen el caso de doña Soledad BadillaFernández, según se advierte en el considerando 1o, del decreto alcaldicioN 432,de 2014.

Sin embargo, el considerando 3o delreseñado decreto alcaldicio,dispone que el cargo de directordel ColegioMaríaAlonsoChacón se encuentra vacante, situaciónque es confirmadamediantecertificadosin número emitidopor el Directorsubrogante del DAEMde noviembrede

2015.Alrespecto, es oportunodestacar que de

acuerdo aldictamenN'49.354,de 2008, de la ContraloríaGeneral, la destinaciónnoconstituyeuna formade provisiónde cargos vacantes, síno que consiste en elejercicio,en una determinada localidad,de las funciones inherentes al empleo parael cual se ha sido designado.

De este modo, en la medida que ladestinaciónde la señora BadillaFernández tuvo por finalidadproveer el cargovacante, ésta no fue procedente, ya que para dicha circunstanciase debió llamaraconcurso público.

Ahorabien, si lo que pretendió realizar elmunicipiodice relacióncon lo dispuesto en el inciso final,del artículo33 de la referidaley N 19.070 -que señala que en caso de que sea necesario reemplazar al directordel establecimiento, ya sea por su ausencia o por encontrarse vacante el cargo, dichoreemplazono podrá prolongarsemás allá de seis meses desde que dejó de ejercersus funciones,al cabo de los cuales obligatoriamentedeberá llamarsea concurso -,cabe advertirque los supuestos exigidos en ese precepto no se cumplenen el casoen análisis, toda vez que desde que se dictó eldecreto alcaldicioN 432 -de 31 demarzo de 2014- a la fecha, ha transcurridocon creces el plazo máximodispuesto enel inciso final,del anotado artículo33 (aplica dictamen N' 84.715, de 2013, de estaEntidad Fiscalizadora).

En su respuesta, la autoridad comunal indicaque los decretos alcaldiciosseñalados, en la práctica, han surtidosus efectos al

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interiorde la Administracióny se trata de actos jurídicamenteafianzados, por lo queinvalidarloso revocarlos a esta data, produciríamayores perjuiciospara losinvolucradosy para la comunidad escolar de los colegios afectados, por lo que, a sujuicio,estima de mayor convenienciaesperar la resoluciónde los concursos públicosque se realizarân con la participacióndel ServicioCivil.

Sobre el particular,es pertinente aclarar,atendidas las aseveraciones de ese municipio,que a este Organismo de Controlnole corresponde ponderar las consideraciones o convenienciaque tenga en cuentauna municipalidadpara ordenar las destinaciones del personal a que haya lugar, sinoque, en cumplimientode su tarea fiscalizadora, debe vigilarla debida observancia delas disposiciones jurídicas que rigen la modificacióndel desempeño de loseducadores (aplica criterio contenido endictamenNo459, de 2014, de la ContraloríaGeneral).

En este contexto,la revisiónque se haefectuado de las actuaciones de la Municipalidadde La Cruz en Ia materia arrojóquela destinación deque se trata no fue dispuesta mediante losprocedimientos fijadosen la ley para ese efecto, sin que las alegaciones de la entidad ediliciaresultensuficientespara variarel criterioutilizado,por cuanto aquello significaríadispensarladel cumplimientode sus deberes legales, cuestión que atendido lo dispuesto en losartículos6o,7o,98 y 99 de la ConstituciónPolíticade la República ÿ 1o, 6o, 9 , 51 y55 de la ley N 10.336, resulta del todo improcedente.

En consecuencia, y en méritode lo expuesto,corresponde mantener la observación, debiendo la Municipalidadde La Cruz arbitrarlas medidas que correspondan para que el docente AlejandroArancibiaGuzmánvuelva a desempeñar la labor para la que fue contratado, loque será verificadoenuna visitade seguimiento.

4. Sobre nombramientodirectorde la Unidad deControllnterno

Se comprobóque mediante los decretosalcaldiciosNos 420 y 1.442, ambos de 2015, la Municipalidadde La Cruz designó adoña lrene Valencia,en calidad de suplente, como Directoray Encargada de Control,respectivamente.

En la especie, es menester recordar que elartículo 16 de la ley N 18.695, -reemplazadoporel N 1, del artículo1'de la leyN 20.742-, facultóa los alcaldes para crear las plazas a cargo de las unidades desecretaría municipal,de secretaría comunalde planificación,de desarrollocomunitario,de administracióny finanzas y de control,en aquellos municipioscuyasplantas funcionariasno consideraban esos empleos.

Sobre el particular,cabe señalar que segúnse advierte de la planta de personal de la Municipalidadde La Cruz, el cargo de jefede la unidad de controlno estaba contemplado, por lo que en cumplimientode lodispuesto en el citado artículo16 de la leyN 18.695, y según lo manifestadopor la

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ContraloríaGeneral en el dictamen N' 41.047 , de2014, se hace necesario la creacióny provisióndel referidoempleo, en conformidada la regulacióncontenida en el incisosegundo del artículo29 del aludido texto orgánico constitucional.

La últimanorma anotada previene que lajefatura de la unidad encargada del control se proveerá mediante concurso deoposicióny antecedentes y no podrá estar vacante por más de seis mesesconsecutivos. Las bases del concurso y el nombramientodel funcionarioquedesempeñe esta jefatura requerirán de ra aprobación del concejo .

Luego, menester es señalar que la vacanciade un cargo no puede transformarse en indefinida,ya que aquello atentaría

contralos principiosde continuidadde la funciónpúblicay eficiencia,establecidos en losartículos3o y 5o, ambos de la ley N' 18.575 (aplica criteriocontenidoen el dictamenN'74.656,de 2015).

Alrespecto, la autoridad ediliciaindicaquese han dado las instruccionesa la Unidadde Personal, medianteel oficioNo 66, de2016, que acompaña, para que ésta elabore las bases del concurso públicodeantecedentes y oposicióncon el objetivode someterlas a la aprobacióndel concejomunicipal,y realizarel citado concurso dentro de los próximosg0 días.

En atención a que las medidas informadasse concretarán a futuro,se mantiene la observación,por lo que esa entidad deberáadoptar las medidas necesarias para dar cumplimientoa lo señalado, cuyo resultadoserá validadoen una visitade seguimiento.

5. sobre funcionariosmunicipalescontratados por códigodel rrabajo.a) Se constató que doña MarcelaSerey

Moyano,Encargada de Finanzas del área municipal,se encuentra contratada porCódigo del Trabajo,para desempeñar las funcionesde Jefa de Finanzas

del DAEM,por la suma mensual de $3.5G8.8g6,por 22 horas semanales, e incorporadaa ladotaciónde Salud Municipal,en la categoría e), para desempeñar labores en elDepartamento de Finanzas, por 22 horas semanales, percibiendouna remuneraciónbruta mensual de $1 .453.728, según decreto alcaldicioN' 1.71g, de 2009.

Por su parte, las funcionariasque se detallana continuaciónse encuentran contratadas por Códigodel Trabajo, para cumplirlabores en el Departamentode Finanzas del DAEM,determinándose que tambiéncumplen funcionesen el área municipaly de salud:

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CONIRATORREGIONAT

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FUNCIONARIO FUNCIÓNQUEEFECTUAEN ELMUNICIPIO

REMUNERACIÓNSEGÚN

TRANSPARENCIA$

ClaudiaMonsalvesCisternas

Administrativade finanzas municipal,educación salud 1.335.600

Carol MolinaBriceño Administrativadel Departamento de Finanzasde educación y salud. 1.527.953

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Cuentas a Materias Específicas Asociadas a Los Macroprocesos de Finanzas, Recursos Humanos y...

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