Curso ad General i

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUICURSO CONTABILIDAD GENERAL ITEMA LA PARTIDA DOBLE

1. GENERALIDADES: Previa a la partida doble, apareci la partida simple, la cual careci de fundamento cientfico para cumplir con, el objeto y fines de la Contabilidad. La partida doble surgi a principios del siglo XIV segn consta en algunos registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Miln - Italia. Sin embargo fue Fray Lucas Pacciolo, monje franciscano, quien puntualiz y divulg los procedimientos contables en base a la Partida Doble, la cual tiene un carcter de UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de sustento contable: EL DEBE y EL HABER. En base a la partida doble se consigui la verdadera sistematizacin de la contabilidad y constituye el sistema ms conocido y comnmente empleado, ya que Lodo hecho contable debe ser registrado Doblemente. Lucas Pacciolo pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuacin de primer grado: A=B+C 20=12+8 De ella se deriva si cori cantidades iguales se verifican operaciones iguales, los resultados sern iguales. Por lo tanto da lugar a una ecuacin fundamental de la partida doble: A=P+C Activo = Pasivo + Capital Por lo tanto reemplazando la palabra capital por patrimonio se tiene: Pasivo = Activo - Patrimonio Patrimonio Activo - Pasivo Toda transaccin comercial basada en el mtodo de la partida doble, cualesquiera que sean sus propsitos y fines, no es ms que el cambio de un valor por otro, as 1

tenemos: las compras, ventas, cobros, pagos, descuentos, etc. a todos se les atribuye un idntico valor. Por ejemplo, una venta al contado de mercadera representar para el vendedor una entrega de bienes (mercadera) y la recepcin de una suma equivalente de dinero; por parte del comprador significar la recepcin de la mercadera que compr y la entrega del efectivo correspondiente, es decir el cambio de un valor por otro. La accin de comprar y vender mercaderas afectar dos cuentas fundamentales: CAJA y MERCADERIAS, ya que al venderse disminuye mercadera y aumenta caja por el dinero recibido. Estos hechos opuestos deben expresarse en la contabilidad en el mismo sentido en que se han producido y guardando la misma relacin matemtica. De lo dicho anteriormente podemos deducir que en toda operacin mercantil intervienen por lo menos dos personas, una que recibe y otra que entrega. Toda empresa posee bienes patrimoniales que representan sus activos, as como los elementos patrimoniales que vienen a ser las fuentes de donde se obtienen los fondos necesarios para adquirir los bienes activos si nos basamos en la ecuacin general, es decir: Activo Pasivo + Patrimonio (Capital) Se puede representar en forma prctica lo que se dijo anteriormente: Si existe una variacin en no ie los elementos referentes al activo, pasivo y patrimonio, entonces dicha accin tiene su contrapartida, as tenemos que, si se modifica el activo, posiblemente se modifica el activo mismo o el pasivo: Por ejemplo, si tina persona aporta una determinada cantidad de dinero 5 00 soles en efectivo) para la formacin de su propia empresa, por consiguiente su posicin inicial sera: Activo Caja Total Activo 500 500 Total Pasivo Patrimonio Capital Total Pasivo y Patrimonio 500 500 Pasivo

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Como se observa, un elemento patrimonial (capital) di lugar a un bien patrimonial (caja). Si el dueo compra mercadera por 200 soles en efectivo y 100 oles al crdito, entonces los datos observados cambian de posicin, tendra 300 en mercadera y debera 100 soles a su proveedor. Como vernos se d una modificacin en el activo y otra en el pasivo: Activo Caja Mercadera y Contado 200 y Crdito 100 Total Activo Pasivo 300 300 Proveedores Patrimonio 600 Capital Total Pasivo y Patrimonio 500 600 100

Entonces podemos decir que no existe anotaciones unidimensionales. Siempre existen anotaciones que representan la causa y el efecto. Este es el fundamento de la partida doble. Es decir todas las partidas se anotan dos veces, un por lo que sale y otra por lo que ingresa. Lo anterior indica que el principio fundamental que rige a la contabilidad por partida doble, es la oposicin de los valores, en otras palabras el balance de las cifras. Combinacin que se realiza automticamente por el engranaje de las cuentas. Quiere decir que las operaciones mercantiles de una empresa dan lugar siempre a una igualdad como si fueran 2 valores iguales en ambos platillos de una balanza; en nuestro caso es de 600 soles. 2. DETERMINACION DEL DEUDOR Y ACREEDOR: En todo sistema de la partida doble se expresa en los registros contables cual es la cuenta que recibe y cual es la cuenta que entrega. Anteriormente dijimos que DEUDOR es el que recibe un valor por el solo hecho de recibirlo y ACREEDOR-es el que entrega un valor por el slo hecho de entregarlo. La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operacin mercan til deber siempre existir un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un principio elemental: 3

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudorCualquier operacin mercantil cuenta con 2 partes: u.na que recibe llamada Deudora y otra que entrega llamada Acreedora. La parte que recibe y la que entrega estn representadas por 1 o ms cuentas, tratando de que exista igualdad de valores entre lo que se recibe y se entrega, teniendo en cuenta el otro principio de la partida doble. Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa Es evidente que en una operacin mercantil existe una persona que entrega y otra que recibe, un valor que sale y Otro que ingresa. En otras palabras al comprar un producto debe existir una persona que compra y otra que vende. Ejemplo, si Juan entrega a Pedro 100 soles en calidad de prstamo se determina lo siguiente: para distinguir el deudor del acreedor es necesario trazar una lnea vertical y escribir a la izquierda la palabra RECIBE y a la derecha la palabra ENTREGA. Recibe Pedro S/.100.00 Entrega Juan S/.100.00

En este caso Pedro es el deudor porque recibe, y Juan acreedor porque entrega. Otro ejemplo: Pedro le devuelve en su totalidad el prstamo a Juan, entonces: Recibe Juan S/.100.00 entrega. Entrega Pedro S/.100.00

En este caso Juan sera el deudor porque recibe y Pedro sera acreedor porque

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3. PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS: La contabilidad no slo se propone establecer la situacin patrimonial de una empresa en determinado tiempo, sino que tiene la misin de registrar constante y continuamente las diversas modificaciones o alteraciones que afectan a cada cuenta ponindolas en diversas posiciones en cuanto a valores se refiere. Ante ello existe la necesidad de que la contabilidad registre las relaciones entre una y otra cuenta mediante LA PERSONIFICACION de las mismas, tratando de que stas fueran como una persona para as adoptar la posicin de DEUDORAS o ACREEDORAS. Realmente no se tiene inconveniente en admitir la personificacin de aquellas cuentas que representan efectivamente a personas: proveedores, acreedores, clientes, etc. pero la objecin se presenta cuando se trata de personificar cuentas realmente impersonales como: caja,- mercaderas, materias primas, valores, etc. Ante esta ficcin de la personificacin es importante que a las cuentas se les tome como tal, es decir como si stas fueran personas. Las operaciones que la empresa efecta, ocasiona la entrada y salida de valores de toda clase. Personificando las cuentas diremos que cuando una cuenta recibe un valor de los que a ella corresponde, se dice que esta cuenta es deudora. Cuando una cuenta entrega un valor que a ella corresponde, se dice que esta cuenta es acreedora. Con un ejemplo la empresa compra mercaderas, pagando en efectivo llegamos a un resultado: ingresa mercaderas y sale dinero en efectivo, por lo tanto la cuenta mercaderas es deudora ya que ingres a la empresa y recibi un valor. La cuenta caja que representa al dinero en efectivo es acreedora ya que sali de la empresa con un determinado valor. Lo expresado quedara representado de la siguiente forma: Mercaderas Caja 5 Cuenta Deudora Cuenta Acreedora

Empleando los trminos Debe, Haber, Cargo y Abono determinamos que: todo valor que recibe una persona se registra en el debe y se dice que es cargo y todo valor que se entrega a una persona se registra con el haber y se dice que s abono. Dicho en otra forma: toda cuenta que ingres: puede ser mercadera, dinero en efectivo, compras varias, etc. se registra en el debe y se dice que es cargo y toda cuenta que sale puede ser dinero en efectivo, letras por pagar, mercaderas, ventas, etc. se registra en el haber y se dice que es abono. Un ejemplo har entender mejor el asumo: un cliente nos cancelo su letra firmada un mes antes. Dicha accin, la registramos de la siguiente manera: Debe Caja Clientes XX XX Haber

Por lo tanto la cuenta Caja y Bancos es una cuenta deudora registrada como cargo en el Debe. La cuenta Clientes es una cuenta acreedora registrada como abono en el Haber. 4. REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y

ACREEDORAS: Todo estudioso de la contabilidad tropieza con ciertas dificultades como son: no saber determinar el principio de la partida doble; en su inicio no distingue las partidas deudoras de las acreedoras, para ello es importante saber los siguientes aspectos: Se carga 1. A toda persona que recibe un valor o Adeuda 2. Todo valor u objeto que ingresa 3. A las prdidas en su concepto respectivo

Se abona 1. A toda persona que entrega un valor o 2. Todo valor u objeto que sale Acredita 3. A las ganancias en su concepto respectivo 6

Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a personas, cosas y resultados son: I. PARA PERSONAS Toda persona que recibe es Deudora. Toda persona que entrega es Acreedora. II. PARA COSAS Y VALORES Todo valor que ingresa es Deudor. Todo valor que sale es Acreedor. III. PARA RESULTADOS Toda prdida es Deudora. Toda ganancia es Acreedora. PREGUNTA Quin recibe? Quin entrega o d? PREGUNTA Qu valor ingresa? Qu valor sale? PREGUNTA Existe prdida? Existe ganancia?

Con las preguntas respectivas el alumno podr determinar las cuentas deudoras y acreedoras. Si realmente llegas a entender las reglas de la partida doble habrs avanzado un amplio trecho en la difcil tarea de aprender contabilidad.

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EJERCICIOS DE APLICACIN Para tina mejor comprensin se aplicar la pregunta, luego la respuesta, posteriormente la cuenta respectiva y finalmente el valor y as sucesivamente para rodos los ejercicios. Cabe mencionar que la cuenta ir acompaado de la sub cuenta respectiva. 1. Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 5 000 soles.Pregunta Respuesta Cdigo-Cuenta Nominacin Cuenta Valor Debe Haber5 000 5 000

Qu ingresa? Qu sale?

Dinero en efectivo 10 E. y EQ.Efvo. Deudora 101 Caja Letras 12 Cuentas x cobrar Acreedora 123 Letras por cobrar

2. Se compra una vitrina para la exposicin de la mercadera por S/. 2 000 soles en efectivo.PreguntaQu cosa ingresa?

RespuestaVitrina

Cdigo-Cuenta33. Inmuebles, Maquinaria Y Equipo 335 Muebles Y Enseres 10 E. Y EQ.Efvo. 101 Caja

Nominacin CuentaDeudora

Valor Debe Haber2 000

Qu valor sale?

Dinero

Acreedora

2 000

3. Se paga una letra por S/. 3 000 en efectivo.PreguntaQu valor ingresa?

RespuestaUna letra

Cdigo-Cuenta42 Ctas. x pagar comerciales 423 Letras por Pagar 10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja

Nominacin CuentaDeudora

Valor Debe Haber3 000

Qu valor sale?

Dinero

Acreedora

3 000

4. Se compra mercadera por S/. 4 000 en efectivo.PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaUna compra Dinero

Cdigo-Cuenta60 Compras 601 Mercaderas 10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja

Nominacin CuentaDeudora Acreedora

Valor Debe Haber4 000 4 000

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5. Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/. 1 000 soles en efectivo.PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaUn servicio Dinero

Cdigo-Cuenta63 Gastos de Servicios prestados por terceros 634 Mantenimiento 10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja



6. Se paga sueldo por S/. 1 500 en efectivo.PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaUn servicio Dinero

Cdigo-Cuenta62 Gastos de personal 621 Remuneraciones 10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja



7. Se vende mercadera por S/. 1 000 soles en efectivo.PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaDinero Una venta

Cdigo-Cuenta10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja 70 Ventas 701 Mercaderas



8. Se deposita dinero en efectivo por S/. 10 000 soles Santander en nuestra cuenta corriente del Banco I.B.PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaCuenta Corriente Dinero Efectivo

Cdigo-Cuenta10 E. y EQ.Efvo. 104 Cta. Corriente 10 E.FF 101 Caja



Pues bien, despus de haber realizado los ejercicios prcticos sobre la partida doble es necesario dar a conocer que todo ingreso y gasto como producto de ventas o compras realizadas al contado o al crdito, estn en relacin directa con las cuentas de Activo y Pasivo respectivamente. Al comprar o vender bienes y Servicios, esta accin mercantil afecta necesariamente al activo o pasivo de la empresa por lo tanto debe reflejarse en la partida doble, tal como se observa en los siguientes ejercicios prcticos:

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EJERCICIOS PRCTICOS 1. Se compra al contado segn factura 001-2473 1 mercaderas por S/. 10 000 solesPreguntaQu ingresa? Quin entrega?

RespuestaUna compra Proveedores

Cdigo-Cuenta60 Compras 601 Mercaderas 42 Ctas. x pagar comerciales 421 Facturas por Pagar



2. Se paga la factura N 001-2473 1 en efectivo por S/. 10 000 solesPreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaUna factura Dinero

Cdigo-Cuenta42 Ctas. x pagar comerciales 421 Facturas por Pagar 10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja



3. Se recepciona recibos de luz por S/. 1 500 solesPreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaUn servicio Cuentas por pagar

Cdigo-Cuenta63 Gastos de Servicios prestados por terceros 636 Servicios bsicos 46 Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas



4. Se paga en efectivo el recibo de luz por S/.1 500 solesPreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaUn recibo Documento valorizado Dinero

Cdigo-Cuenta46 Cuentas por pagar div. 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja



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5. Se vende mercadera segn factura 001-47321 por S/. 2 500soles.PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaUn Cliente Una Venta (Mercadera)

Cdigo-Cuenta12 Cuentas x cobrar comerciales 121 Facturas 70 Ventas 701 Mercaderas



6. Nos pagan en efectivo la factura 001-47321 por S/.3 000 soles.PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaDinero Factura

Cdigo-Cuenta10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja 12 Cuentas x Cobrar Comerciales 121 Facturas x cobrar



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LA PARTIDA DOBLE Y EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS La partida doble est en relacin directa, con todos los impuestos con que se encuentran gravadas las relaciones mercantiles realizadas por una empresa. El impuesto general a las ventas como el ms comn y de aplicacin diaria, es el que est inmerso dentro todo proceso de compra y venta de bienes y servicios, lo que genera un ingreso o egreso para todo negocio segn sea el caso. Qu es el Impuesto General a las Ventas? Es un impuesto indirecto que grava: 1. Ventas en el pas de bienes muebles. 2. Prestacin o utilizacin de servicios en el pas. 3. Importacin de bienes. 4. Con tratas de construccin. 5. La primera venta de inmuebles que realiza el constructor de los mismos. Para entender entonces cmo es que el 10V se relaciona con la Partida Doble pondremos un ejemplo: La Empresa El Sol S.A. compra en efectivo 100 camisas a S/. 50 c/u a la empresa Real S.A. La adquisicin de la mercadera se encuentra gravada con el 18% de IGV dando como resultado lo siguiente: 100 Camisas a 50.00 c/u (Impuesto segn Ley) IGV 18 % Total a Pagar 5 000.00 900.00 5 900.00

Como vemos el IGV es un agregado del costo de la mercadera mas no forma parte de ste. Sin embargo ambos valores ingresan a la empresa, uno como un bien (mercadera) y el otro como impuesto.

EMPRESA COMPRADORA

MERCADERIA 5 000 IMPUESTO 900

EMPRESA VENDEDORA

EL SOL S.A.DINERO 5 900

REAL S.A.

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Como se observa, el dinero sirve como medida de valor de la mercadera en el proceso de cambio. La empresa compradora El SOL S.A. recibe mercadera as coma el IGV agregado, dando su equivalente en dinero en cambio la empresa vendedora REAL S.A. entrega la mercadera ms el IGV agregado, recibiendo a cambio el equivalente en dinero en efectivo. Ahora vamos a determinar las cuentas deudoras y acreedoras en base a las reglas establecidas para ambas empresas. A. Para la empresa compradora El Sol S.A. Por la compra:PreguntaQu ingresa? Qu ingresa? Quin entrega?

RespuestaUna compra Un impuesto Proveedores

Cdigo-Cuenta60 Compras 601 Mercaderas 40 Tributos 401 Gobierno Central 42 Cuentas x pagar comerciales 421 Factura por pagar

Nominacin CuentaDeudora Deudora Acreedora

Valor Debe Haber5 000 900 5 900

Por el pago:PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaUna factura Dinero

Cdigo-Cuenta42 Cuentas x pagar 421 Facturas por pagar 10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja



B. Para la empresa vendedora REAL S.A. Por la venta:PreguntaQuin recibe? Qu sale? Qu sale?

RespuestaUn Cliente Un Impuesto Una venta (Mercaderas)

Cdigo-Cuenta12 Cuentas x cobrar comerciales 121 Facturas por cobrar 40 Tributos 401 Gobierno Central 70 Ventas 701 Mercaderas

Nominacin CuentaDeudora Acreedora Acreedora

Valor Debe Haber5 900 900 5 000

Por el cobro:PreguntaQu ingresa? Qu sale?

RespuestaDinero Factura

Cdigo-Cuenta10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja 12 Cuentas x cobrar 121 Facturas x cobrar



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CUESTIONARIO 1. 2. 3. 4. 5. 6. Qu es la partida doble? Cul es la ecuacin fundamental? Cmo se determinan las cuentas deudoras y acreedor? Cules son los principios de la partida doble? Cmo se da la personificacin de las cuentas deudoras y acreedoras? Cules son las reglas para determinar las cuentas deudoras y acreedoras? EJERCICIOS PRACTICOS Determine las cuentas deudoras y acreedoras: 1) Se presta S/. 1000 soles en efectivo a un empleado de la empresa. 2) Se compra una camioneta para uso de la empresa en 10000 sola: en efectivo ms el IGV. 3) Se compra muebles y enseres por S/. 5 00 soles en efectivo ms IGV. 4) Se compra una computadora para uso de la empresa por S/. 4 000 soles al crdito ms IGV. 5) Se paga S/.1000 soles en efectivo ms IGV a un mecnico por el arreglo de la camioneta. 6) Se paga el servicio telefnico por 300 soles en efectivo ms el IGV. 7) Se compra mercadera por S/. 1700 soles en efectivo ms IGV segn Factura 00172431. 8) Se vende mercaderas por S/. 3 000 soles en efectivo ms IGV segn factura 00171321. 9) Se paga el alquiler de la oficina por S/. 600 soles en efectivo. 10) Se paga salarios por S/. 1 800 soles en efectivo. 11) Se realiza un contrato con Panamericana para la publicidad de la empresa por S/.800 soles en efectivo.

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUICURSO CONTABILIDAD GENERAL ITEMA LA CUENTA

1. CONCEPTO: Las cosas que constituyen el Patrimonio en la empresa sufren frecuentes variaciones que hacen cambiar la composicin del mismo y a veces su cuanta. Cuando cobramos tenernos ms dinero y cuando pagamos tenernos menos. Cuando compramos mercaderas tenemos ms y cuando vendemos menos etc. Para llevar la cuenta y razn de todas estas variaciones se han ideado unos estados llamados CUENTAS, compuestas de dos partes que se llaman respectivamente Debe y Haber.Llamaremos CUENTA en contabilidad a la representacin de distintos valores que intervienen en la formacin de una empresa los cuales estn reconocidos bajo un nombre y un cdigo. Representa un conjunto de valores, bienes, servicios o resultados de un mismo orden. Mediante las cuentas podemos conocer en cada momento las modificaciones que las operaciones econmicas o sociales introducen en el valor de las riquezas que posee o administra la empresa.

La cuenta, como base del nombre de contabilidad o de donde se deriva el nombre de CONTABILIDAD, sirve como mtodo para registrar las operaciones de la empresa una por una, as como sus efectos (aumento o disminucin se refiere) en el activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. La cuenta representa el instrumento fundamental de b Ciencia Contable. Observando nuestro Plan Contable para empresas (P.C.E.) podernos verificar que la clase por ejemplo, est compuesta por varias cuentas, entre ellas: 10 E. y EQ.Efvo. 101 Caja Al nmero 10 se le denomina CODIGO y representa a la cuenta E. y EQ. Efvo. Al nmero 10.1 se le denomina sub cdigo y, representa a la sub cuenta Caja. 15

Qu es el cdigo? es un smbolo que representa a las cuentas del P.C.G.E. Antes de determinar el rayado y la ubicacin de las cuentas daremos a conocer lo que significa ASENTAR O CONTABILIZAR y diremos que son considerados como sinnimos. Asentar se relaciona con el ASIENTO, llamndose as a cada una de las operaciones que se registran: una compra, una venta, un gasto, un ingreso y Contabilizar desde el punto de vista tcnico significa registrar en trminos contables. Puede utilizarse cualquiera de los dos trminos para sealar el acto de transportar a los libros contables las operaciones del comerciante. El trmino ms usado o corriente es el de ASENTAR. 2. RAYADO Y UBICACION DE LAS CUENTAS: Como vimos anteriormente, toda cuenta significa la anotacin de valores monetarios que una empresa o persona realiza de lo que entrega o confa a otras y de todo lo que recibe de ellas, de tal manera que, comparando lo entregado y recibido se puede determinar aquello que se debe reclamar y lo que se debe pagar. Entonces, lo dicho anteriormente debe estar registrado en una cuenta segn corresponda, para ello debemos hacer uso del rayado de la cuenta cuya forma ms usual se asemeja a la letra T, en la parte superior de la cuenta se registra el nombre de la misma dividindose esta en 2 partes. La seccin de la parte IZQUIERDA se llama DEBE y la seccin de la parte DERECHA se llama HABER.Nombre de la cuenta HABER DEBE

En el Debe se anotan: los valores que adeuda la empresa y que deben ser cancelados, as como los ingresados que obtiene. En el Haber se anotan: los valores que representan deudas en favor de la empresa, as corno los egresos o pagos que concede. El nombre de la cuenta que aparece como encabezado, expresa de una manera concisa la inversin o capital de la empresa, llmese ACTIVO, PASIVO y CAPITAL. De igual forma la cuenta representa los resultados, como ingresos y 16

gastos, es decir la utilidad o prdida, neta que el dueo del negocio haya obtenido como resultado de sus actividades. Rayado TDEBE FECHA DETALLE TITULO DE LA CUENTA IMPORTE FECHA HABER DETALLE IMPORTE

El hecho de asentar o anotar una cantidad en el Debe de una cuenta se conoce con el nombre de cargar, adeudar o debitar y el hecho de asentar o anotar una cantidad en el Haber de una cuenta se conoce con el nombre de abonar, acreditar o datar. En otras palabras al conjunto de los cargos se llama movimiento deudor, y de los abonos, movimiento acreedor. Con un ejemplo prctico determinaremos la ubicacin y estructura de la cuenta. Supongamos que una empresa al iniciar su ejercicio contable en el mes de Enero recibe en efectivo 1.200 soles por concepto de una venta realizada (Fecha 10 -012011) posteriormente (Fecha 20-01-2011) gasta en efectivo 1,000 soles en luz., agua, telfono, segn este ejemplo la ubicacin o disposicin de la Cuenta Caja y Bancos seria: ESQUEMA DE LA CUENTADEBE FECHA 10 - 01 DETALLE Ingreso de Dinero en electivo por ventas 10 EFECTIVO EQ. EFVO. 101 CAJA IMPORTE FECHA DETALLE 1.200 20 - 01 Egreso de dinero en efectivo por gastos varios Por Saldo 1,200 HABER IMPORTE 1.000 200 1,200

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3. MANEJO CONTABLE DE LAS CUENTAS: Es necesario conocer las formas y procedimientos que se deben adoptar en su aplicacin para poner en funcionamiento el mecanismo de las cuentas. A continuacin describiremos las ms usuales: A. Abrir una Cuenta: Es la denominacin de la cuenta que va a ser asentada o registrada: en el ejemplo anterior seria la cuenta 10 E. y EQ.Efvo. (10.1 Caja). B. Cargar adeudas o debitar una Cuenta: Consiste en anotar una cantidad en el debe de la misma, representa un ingreso para la empresa. En nuestro caso sera 1,200 soles. Es decir se carga a la cuenta 10 E. y EQ.Efvo. 1,200 soles por ingresar dinero en efectivo a caja por una venta realizada. C. Abonar. acreditar o datar una Cuenta: Significa registrar una cuenta en el haber de la misma; representa un egreso para la empresa. En nuestro caso seria 1,000 soles. Es decir se abon a la cuenta 10 E. y EQ.Efvo.1,000 soles, porque sali dinero en efectivo de Caja para gastos de luz, agua y telfono. D. Debito: Es la suma del Debe o suma de los cargos, en este caso es 1.200 soles. E. Crdito: Es la suma del Haber o suma de los abonos en este casa es 1,000 soles. F. Saldo de una Cuenta: Es la diferencia que existe entre el dbito o suma del Debe y el crdito o suma del Haber. Si el Debe es mayor que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo deudor. Si el Debe es menor que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo acreedor Si el Debe es igual que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo nulo. Segn nuestro ejemplo su saldo es deudor por que la suma del Debe es de 1.200 y el Haber 1,000, por lo tanto la cuenta E. y EQ.Efvo. tiene un saldo deudor de 200 soles. Para saldar la cuenta al final de los operaciones realizadas por la empresa, sta tiene que tener una igualdad, es decir que el debe se iguale al Haber, para ello, agregamos 200 al Haber precedida de la palabra por saldar o por saldo quedando as: Debe Haber 1200 1000 Por Saldar 200 1200 = 1200

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G. Cerrar una Cuenta: Significa cruzar una lnea horizontal, abajo de la cual se anotar igualdad del Debe y Haber, 1200 = 1200. H. Reabrir una Cuenta: Es colocar el saldo-en el lugar opuesto del que se utiliz para saldara; segn el ejercicio prctico sera:DEBE FECHA 01-03 A saldo DETALLE 10 CAJA Y BANCOS 101 CAJA IMPORTE FECHA 200 HABER DETALLE IMPORTE

El uso del Debe y del Haber no es el mismo para cada cuenta, puesto que depende directamente de la clase de cuenta de que se trate. Puede decirse entonces que mientras que en unas cuentas, el debe se utiliza para anotar el valor inicial y los aumentos, anotando en el Haber las disminuciones; en otro grupo de cuentas se anota en el Haber el valor inicial y los aumentos, registrndose en el Debe las disminuciones. Ante este enunciado realizado por Alfredo Rocafort,-podremos decir que: 1. Las Cuentas del Activo: lo que posee la empresa. Se cargan por aumentos (se registra en el Debe) Se abonan por disminuciones (se registra en el Haber) Se cargan por disminuciones (se registra en el Debe) Se abonan por aumentos (se registra en el Haber) Se cargan por disminuciones (se registra en el Debe) Se abonan por aumentos (se registra en el Haber) Se cargan por aumentos (se registra en el Debe) Se abonan por disminuciones (se registra en el Haber) Se cargan por disminuciones (se registra en el Debe) Se abonan por aumentos (se registra en el Haber) 19

2. Las Cuentas del Pasivo: Lo que debe la empresa a terceros.

3. Las Cuentas de Patrimonio: Lo que debe a la empresa a los dueos o socios.

4. Las Cuentas de Gastos:

5. Las Cuentas de Ingresos:

4. FUNCIONES DE LA CUENTA: La cuenta como instrumento de contabilidad recopila sistemticamente los movimientos patrimoniales, para proporcionarnos de esta forma el conocimiento de los elementos que integran un patrimonio. Rene 3 importantes funciones: A. Clasificativa: Rene y recopila todos los hechos contables que se producen en un periodo econmico, determinando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio de una empresa. B. Histrica: Recoge los elementos patrimoniales que varan en el tiempo. Por ejemplo: cmo varia el capital social ao a ao, si este aumenta o disminuye. C. Aritmtica: Toda cuenta patrimonial es representada por un nmero. Los registros contables deben ser asentados en forma cuantitativa y bajo nmeros absolutos. 5. LAS CUENTAS Y SU OBJETO EN LA CONTABILIDAD: Todo proceso contable se registra mediante el uso de cuentas y en ellas se refleja la evolucin econmica de toda empresa. Toda obligacin que se tiene con terceras exige un registro en la contabilidad mediante el uso de las cuentas, determinndose con exactitud las relaciones jurdicas producidas en base a las transacciones mercantiles. Po lo tanto todo empresario tiene un modo real de apreciar la situacin econmica de la empresa en base a las cuentas, analizando las relaciones comerciales que juzgue necesarias sobre lo que Debe y lo que Tiene as como los cambios producidos en el patrimonio o valores expresados en cao cuenta. Las cuentas son la historia viva de los negocios a que mediante su anlisis protege la postura de los empresarios por tal motivo deben ser registradas conforme a la normas jurdicas disposiciones o normas convenidas.

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Titulo o nombre de la CuentaDEBE Se registran los DEBITOS o CARGOS y se denominan y se denominan DEBE Se anotan los valores que incrementan el ACTIVO Se anotan los valores que representan PERDIDAS o GASTOS Se registra la disminucin del PASIVO HABER S registran los CREDITOS o ABONOS y se denomina HABER. Se registran los valores de aportes de Capital (Patrimonio, Superavit, Reservas, Donaciones etc.) Se registran los valores que representan rentas o Se registra la disminucin del ACTIVO Se anotan los valores de las deudas contradas pasivos)

Titulo de la cuenta

101 CAJA EFECTIVODebe S/. Cobro x ventasCargos Suma deudora

Haber 1,450.00 Pago de luz Pago Factura 100.00 350.00Abonos

Total

1,450.00

TotalSaldo Deudor

1,450.00 1,000.00

Suma acreedora

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CUESTIONARIO 1. Qu es la cuenta? 2. La cuenta como sirve a la contabilidad? 3. A qu se denomino cdigo? 4. Qu es un asiento? 5. Cmo es el rayado y ubicacin de las cuentas? 6. Cmo es el manejo contable de las cuentas? 7. Cules son las funciones de una cuenta? 8. Qu objeto tienen las cuentas en la contabilidad? 9. Qu es el plan Contable General Revisado y como es su estructura? 10. Qu es un Activo Corriente? 11. Qu es un Activo Disponible? 12. Qu es un activo exigible? 13. Qu es un activo realizable? 14. Qu es un activo no corriente? 15. Qu son activos en valore? 16. Qu es un activo fijo? Ponga ejemplos. 17. Qu es un activo intangible? 18. Qu es un activo diferido? 19. Qu es un pasivo corriente? 20. Qu es un Pasivo no corriente? 21. Que es un Patrimonio? 22. Qu representan las cuentas de gestin? 23. Qu son los saldos intermediarios de gestin? 24. Qu son las cuentas analticas? 25. Qu son las cuentas de orden?

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REGLAS PARA IDENTIFICAR AL DEUDOR Y ACREEDORDe los principios fundamentales de contabilidad se desprende las reglas fundamentales para determinar al DEUDOR y ACREEDOR, basado a la clasificacin de la PARTIDA cosas, Personas y Resultado. PARTIDA REGLAS FIUNDAMENTALES Todo valor que INGRESA es DEUDOR Todo valor que SALE es ACREEDOR

COSAS

PERSONAS

Todo el que IRECIBE es DEUDOR Todo el que DA es ACREEDOR

RESULTADO

Toda PERDIDA es DEUDORA Toda GANANCIA es ACREEDORA

PARTIDACuando

PARTIDACuando

INGRESA RECIBE PERDIDAS Cosas Personas Resultados

SALE Cosas

GANANCIAS DA Personas Resultados

Es DEUDOR (D) Entonces se CARGA o

Es ACREEDOR (A) Entonces se ABONA o

DEBITASignifica registrar en el

ACREDITASignifica registrar en el

DEBE

HABER

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REGLAS BASICAS PARA AFECTAR LAS CUENTAS

CUENTAPASIVOS PASIVOS

DEBITOCuando surgen o aumentan

CREDITOCuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan Cuando surgen o aumentan Cuando surgen o aumentan Cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.

Cuando disminuyen o desaparecen PATRIMONIO Cuando disminuyen o desaparecen INGRESOS Cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio. COSTOS Y Cuando surgen o aumentan GASTOS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTASESTRUCTURA N DIGITOS EJEMPLO

ELEMENTO RUBRO O CUENTA SUB CUENTA DIVISIONARIA SUB DIVISIONARIA

1 (UNO) 2 (DOS) 3 (TRES) 4 (CUATRO) 5 (CINCO)

1,2,3 ACTIVO 20-MERCADERIAS 101-CAJA 1411-PRESTAMO 13111-MATRIZ

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PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR EL QUE RECIBE DEBE A QUIEN DA O ENTREGA TODO VALOR QEUE INGRESA ES DEUDOR Y TODO QUE SALE ES ACREEDOR TODA PEDIDA ES DEUDORA TODA GANANCIA ES ACREEDOR

PREGUNTAS FUNDAMENTALESPARTIDA DEUDOR (D) Valor que INGRESA COSAS Qu INGRESA? El que RECIBE PERSONAS Quin RECIBE? Toda PERDIDA RESULTADO Qu se GASTO? ACREEDOR (A) Valor que SALE Qu SALE? El que DA Quin DA? Toda GANANCIA Qu INGRESO?

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y y y

FACTURA LIQUIDACIN DE COMPRA BOLETA VENTA, ETC COMPOBANTES DE PAGO

y y y

ACCIONES CEDULAS HIPOTECARIAS BONOS, ETC. EFECTOS PUBLICOS

LOS DOCUMENTOS FUENTESCOMPOBANTES DE PAGO EFECTOS PUBLICOS

y y y

LETRA DE CAMBIO CHEQUE VALE, ETC

y PAGAR y RECIBO DEPOSITO-RETIRO y CARTA DE CREDITO BONOS, ETC.

CICLO CONTABLERECOLECCIN DOCUMENTO FUENTES Comprobantes de pago Efectos comerciales Efectos pblicos Efectos financieros

REGISTRO

LIBROS DE CONTABILIDAD

Aspecto legal: Obligatorio Potestativo Aspecto Tcnico: Principal Auxiliar Principales : Partida doble Fundamental: Otras

ANLISIS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

EXPOSICIN

ESTADOS FINANCIEROS 26

Balance general Estados Ganancias y Prdidas Estado de Cambios en Patrimonio Estado Flujo de Efectivo

EJEMPLO COMPRAMOS MERCADERAS EN EFECTIVO POR S/.500.00 (D) (A)

DEBE (D) (A) MERCADERAS EFECTIVO 500.00

HABER

500.00

CARGAR

ABONAR

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Curso ad General i

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