CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO - FASE EJECUCIÓN - ENE.2015 – DR. MIGUEL AGUILAR SERRANO
Curso de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública II parte ENE.2014 - Dr. Miguel Aguilar...
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El curso comprende el ciclo integral del proceso auditor a los estudios de pre inversión, inversión y postinversión de los proyectos de inversión pública.
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CONCEPTOS
FUNDAMENTALES DE EEE Y
DE RENDICION DE
CUENTAS
ESTATUS
NORMATIVIAD INTERNA
PLAN ESTRATEGICO
IDENTIDAD DE LA
MISION, VISION, VALORES,
Y OBJETIVOS
ESTUDIO INICIAL DE LA
ENTIDAD; OPERACIÓN,
RECURSOS,
ORGANIZACION
ENTORNO EXTERNO
NORMATIVIDAD EXTERNA
GOBIERNO CORPORATIVO
IDENTIFICACION DE LOS
FACTORES CRITICOS DE
DESEMPEÑO Y DE LOS
INDICADORES DE GESTION
RELATIVOS
DESARROLLO DE
OPORTUNIDADES PARA
MEJORAR EL DESEMPEÑO
Y FORMULACION DEL
INFORME
DETERMINACION DE LOS
CRITERIOS DE
EVALUACION A APLICAR
EEE= EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA
1
1
1
ANALISIS, COMPARACION
Y EVALUACION DE SU
DESEMPEÑO
ANALISIS DE SU SISTEMA
DE RENDICION DE CUENTAS
N.
°
INTERROGANTES CONCEPTOS
1 ¿SE RESOLVIÓ EL PROBLEMA? EFICACIA
2 ¿CÓMO Y CUÁNDO? EFICIENCIA
3 ¿A QUÉ COSTO? ECONOMÍA
4 ¿SE ALCANZARON LOS ESTÁNDARES DEL BIEN
O SERVICIO?
CALIDAD
5 ¿SE FOCALIZÓ A LA POBLACIÓN OBJETIVO? CIUDADANO
6 ¿LOS OPERADORES DE LA POLÍTICA ERAN
COMPETENTES?
COMPETENCIA
LA ENTIDAD EL ENTORNO
¿QUÉ HACEN?
¿CÓMO LO
HACEN?
ESTRUCTURA
DEL GRUPO E
INVERSIONES
OBJETIVOS Y
ESTRATEGIAS
NATURALEZA
DEL NEGOCIO
FINANCIAMIENTO
INFORME
FINANCIERO
MEDICIÓN Y
REVISIÓN DE
DESEMPEÑO
AMBIENTE
REGULATORIO
TÉCNICA DE
LAS 7 S
SHARED VALUES
MATRIZ DOFA
LA METODOLOGÍA DE
CALIFICACIÓN DE LA
GESTIÓN DE INVERSIONES
IDENTIFICA LA “FORMA EN
QUE SE HACEN LAS COSAS”
A LO LARGO DEL CICLO DE
INVERSIONES EN UNA
ENTIDAD DETERMINADA,
CONTRASTA LAS PRÁCTICAS
EXISTENTES CON “BUENAS
PRÁCTICAS” QUE HAN
PROBADO SER LAS MÁS
ADECUADAS Y ESTIMA CUÁL
ES LA BRECHA ENTRE
AMBAS.
LA METODOLOGÍA CUENTA
CON UNA GUÍA QUE
DETALLA EL ENFOQUE Y
HERRAMIENTAS PARA SU
APLICACIÓN.
IDENTIFICAR
CONTRASTAR
MEDIR
¿CÓMO SE HACEN
LAS COSAS?
¿CUÁL ES LA
MEJOR FORMA DE
HACER LAS COSAS?
¿CUÁL ES LA
BRECHA?
UNA VEZ RECOGIDA LA
INFORMACIÓN, SE CALIFICA LAS
PRÁCTICAS IDENTIFICADAS EN
UNA ESCALA DEL 1 AL 5, DONDE
5 ES LA BUENA PRÁCTICA.
PARA ELLO SE CUENTA CON
UNA SERIE DE CRITERIOS QUE
PERMITEN COMPARAR LA
SITUACIÓN IDENTIFICADA EN LA
ENTIDAD, CON LA PRÁCTICA
IDEAL (PUNTAJE 5), LA
PRÁCTICA INTERMEDIA
(PUNTAJE 3) Y PRÁCTICA
DEFICIENTE (PUNTAJE 1), A FIN
DE ESTABLECER UN PUNTAJE
PARA CADA ÁREA Y ÁMBITO.
PUNTAJE
ASIGNADO
SITUACIÓN
ENTRE 4 Y 5 EXCELENTE
ENTRE 3 Y 4 BUENO
ENTRE 2 Y 3 BAJO
ENTRE 1 Y 2 DEFICIENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL ACCIONES DE CONTROL
C O N T R O L
P R E V I O
C O N T R O L
P O S T E R I O R
CGR OCI SOA CGR OCI SOA
NIVEL MACRO
1. EVALUACIÓN A LA CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
X
2. EVALUACIÓN AL PROGRAMA DEL VASO DE
LECHE
X
NIVEL MICROL MICRO
3. AUTORIZACIÓN PREVIA A LA EJECUCIÓN Y
PAGO DE PRESUPUESTOS ADICIONALES DE
OBRAS
X
4. INFORME PREVIO SOBRE OPERACIONES DE
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO (EXTERNO E
INTERNO).
X
5. OPINIÓN PREVIA SOBRE ADQUISICIONES CON
CARÁCTER DE SECRETO MILITAR
X
6. EXAMEN ESPECIAL X X X
7. AUDITORÍA FINANCIERA X X X
8. CONTROL DE GESTIÓN * X X
9. AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL * X
10. AUDITORÍA DE LEGALIDAD X X
* SUSTITUIDAS POR LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)
6. LEGALIDAD
7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA ( * )
9. OPORTUNIDAD
10. OBJETIVIDAD
11. MATERIALIDAD (*)
12. CARÁCTER SELECTIVO (*)
13. PRESUNCIÓN DE LICITUD
14. ACCESO A LA INFORMACIÓN
15. RESERVA
16. CONTINUIDAD
17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL)
18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA
19. FLEXIBILIDAD (*)
AUDITORÍA DE
REGULARIDAD
(FINANCIERA, LEGAL)
AUDITORÍA
ÉTICA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN (TRES Es)
VALOR POR DINERO
AUDITORÍA AL
DESEMPEÑO
AUDITORÍA DE
EQUIDAD
AUDITORÍA
AMBIENTAL O
ECOLÓGICA
AUDITORÍA
GLOBAL
AUDITORÍA INTEGRAL
O INTEGRADA
AUDITORÍA
SOCIAL
AUDITORÍA GLOBAL
PLANIFICACIÓN INVERSIÓN POST INVERSIÓN
ESTUDIOS DE PRE
INVERSIÓN
(PERFIL SIMPLIFICADO,
PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD)
METODOLOGÍA PARA LA
EVALUACIÓN DE LAS
DECLARACIONES DE VIABILIDAD
OTORGADAS EN EL MARCO DEL
SNIP.
ESTUDIOS
DEFINITIVOS
DE
INGENIERÍA /
EXPEDIENTE
TÉCNICO
PROCESOS DE
SELECCIÓN PARA LA
EJECUCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA
OBRA, ADQUISIÓN DE
MATERIALES,
EQUIPOS Y
MAQUINARIA.
ESTUDIOS
DE SUELOS
EJECUCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA
OBRA
GUÍA DE
AUDITORÍA DE
OBRAS POR
CONTRATA
DIRECTIVA N° 195-
1988-CG
EJECUCIÓN DE
OBRAS POR
ADMINISTRACIÓN
DIRECTA
GUÍA DE AUDITORÍA DE
CONTRATACIONES
PRODUCTOS
EFECTOS
IMPACTOS
MANTENIMIENTO
CONSERVACIÓN
GUÍA DE AUDITORÍA
DE INFLUJOS
DIRECTIVA N° 002-2010-CG/OEA
“CONTROL PREVIO EXTERNO DE LAS
PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA”,
APROBADA CON R.C. N° 196-2010-CG DE
20JUL.2010
VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO, APLICACIÓN
Y RAZONABILIDAD DE LOS
RESULTADOS Y CALIDAD DEL
CONTENIDO DE LOS ESTUDIOS
DE PRE INVERSIÓN.
PLANIFICACIÓN INVERSIÓN POST INVERSIÓN
ASPECTOS AUDITABLES
EVALUACIÓN DE
ASPECTOS FORMALES.
INCLUSIÓN DE
CONTENIDOS MÍNIMOS Y
CONSISTENCIA ENTRE LOS
TRES DOCUMENTOS
SEÑALADOS COMO
CRITERIOS
1. ESTUDIOS DE PREINVERSIÓN (PERFIL SIMPLIFICADO,
PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD).
2. FORMATOS DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD
3. INFORME TÉCNICO DE DECLARACIÓN DE VIABILIDAD
VERIFICACIÓN DE QUE EL PROYECTO CUMPLE CON
CALIDAD EN CUATRO (4) CRITERIOS BÁSICOS:
1. OBJETIVO BIEN DEFINIDO
2. ANÁLISIS DE BRECHA DEMANDA – OFERTA
CORRECTAMENTE DISEÑADA.
3. ANÁLISIS DE RENTABILIDAD SOCIAL.
4. ANÁLISIS DE SOSTENIBILIDAD.
CRITERIOS ADICIONALES PARA EVALUAR LA CALIDAD DE
LA DECLARACIÓN DE VIABILIDAD, A NIVEL DE ESTUDIO
DE FACTIBILIDAD
1. ANÁLISIS DEL RIESGO DE LA RENTABILIDAD SOCIAL
2. ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN
3. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
4. FINANCIAMIENTO
5. LÍNEA DE BASE
EVALUACIÓN DE LA
CALIDAD DEL CONTENIDO
DE LOS ESTUDIOS DE PRE
INVERSIÓN (PERFIL
SIMPLIFICADO, PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD).
EL NÚMERO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA (PIPS) DECLARADOS VIABLES CADA
AÑO ES, DEMASIADO GRANDE COMO PARA REALIZAR UNA EVALUACIÓN SOBRE TODA LA
POBLACIÓN.
EL OBJETIVO DE LA METODOLOGÍA ES SUSTENTAR UN SISTEMA DE MUESTREO QUE
PERMITA A LA DGPM OBTENER LOS TAMAÑOS DE MUESTRA A EMPLEAR PARA QUE LOS
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD PUEDAN SER
GENERALIZABLES EN DISTINTOS GRUPOS DE INTERÉS, DE TAL MODO QUE SE APLIQUE A
UNA POBLACIÓN DE TRABAJO DEBIDAMENTE DEFINIDA.
DE ALLÍ QUE RESULTA IMPORTANTE ESTABLECER UNA METODOLOGÍA QUE PERMITA LA
OBTENCIÓN DE UNA MUESTRA ESTADÍSTICAMENTE REPRESENTATIVA DEL UNIVERSO DE
PIPS DECLARADOS VIABLES ANUALMENTE.
LA POBLACIÓN DE TRABAJO SE DETERMINARÁ SOBRE LA BASE DEL TOTAL DE PROYECTOS
DECLARADOS VIABLES POR LAS OPIS DURANTE EL AÑO QUE SE FIJE COMO PERÍODO DE LA
EVALUACIÓN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD.
DE ACUERDO A LA POBLACIÓN DE TRABAJO TOMADA, COMO POR EJEMPLO 10 212, PARA
HACER INFERENCIA CON UN MARGEN DE ERROR DE 5% EN CADA ÁMBITO OPI SE NECESITA
EVALUAR UN TOTAL DE 1 043 ( 10.21 % ) PROYECTOS: 242 PARA PODER LLEGAR A
CONCLUSIONES GENERALIZABLES SOBRE LAS OPIS DEL ÁMBITO DE GOBIERNO NACIONAL,
307 PARA EL ÁMBITO DE GOBIERNO REGIONAL, 368 PARA EL LOCAL Y 126 PARA LA
CATEGORÍA EMPRESAS.
LAS MUESTRAS PARA LOS ÁMBITOS REGIONAL Y LOCAL SE ENCUENTRAN, POR DEFECTO,
ESTRATIFICADAS CON UN REPARTO PROPORCIONAL POR REGIONES.
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA
1.1 PARA EL AÑO 2014, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA SE ORIENTAN A
EXAMINAR:
LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO Y
DE LA GESTIÓN FINANCIERA DEL ESTADO.
LA LEGALIDAD Y GESTIÓN DE LA INVERSIÓN PÚBLICA, CONSIDERANDO
PREFERENTEMENTE LOS PROYECTOS DE INTERÉS NACIONAL, REGIONAL Y
LOCAL.
LA LEGALIDAD Y GESTIÓN EN LA PROVISIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.
PROCESOS Y PROGRAMAS PRIORIZADOS POR EL GOBIERNO, COMO SON LOS
DE CONCESIONES, PROGRAMAS SOCIALES Y DE INCLUSIÓN SOCIAL, ENTRE
OTROS.
1.2 EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL SE PONDERARÁ LAS LABORES
DE CONTROL DE CALIDAD E IMPACTO POR LO QUE PONDRÁ ÉNFASIS EN LAS
PRINCIPALES OPERACIONES, PROCESOS Y ACTOS QUE, POR SU NIVEL DE RIESGO,
TENGAN UNA MAYOR PROBABILIDAD DE DEVENIR EN IRREGULARIDADES O ACTOS
DE CORRUPCIÓN EN EL USO DE LOS RECURSOS DEL ESTADO; ASÍ COMO EN EL
DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD VINCULADO A LA PROVISIÓN DE SERVICIOS
PÚBLICOS Y AL LOGRO DE RESULTADOS EN BENEFICIO DEL CIUDADANO.
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
2.7 PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
EL CONTROL DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA PONDRÁ ÉNFASIS EN LOS DE
NATURALEZA ECONÓMICA, SOCIAL Y PRODUCTIVA, PRINCIPALMENTE DE AQUELLOS
DIRIGIDOS A LA REDUCCIÓN DE LAS BRECHAS DE INFRAESTRUCTURA (TRANSPORTES,
ENERGÍA, CULTURA Y DEPORTE) Y DE SERVICIOS (EDUCACIÓN, SALUD, SANEAMIENTO Y
SEGURIDAD CIUDADANA).
EN LA FASE DE PREINVERSIÓN, SE EVALUARÁ EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
EXIGENCIAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA LEY N° 27293 - LEY DEL SISTEMA
NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA, SU REGLAMENTO Y NORMAS COMPLEMENTARIAS,
CONSIDERANDO ENTRE OTROS ASPECTOS, QUE EL PROYECTO TENGA LA SOSTENIBILIDAD
REFERIDA A LOS RECURSOS PARA FINANCIAR LA OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO, Y QUE NO
SE ENCUENTRE SOBREDIMENSIONADO RESPECTO A SU DEMANDA Y COSTO; ASIMISMO
VERIFICAR QUE LOS PROYECTOS CUENTEN CON ESTUDIOS APROBADOS Y QUE HAYAN SIDO
DECLARADOS VIABLES, COMO REQUISITO PREVIO AL PASO DE LA ETAPA DE INVERSIÓN.
EN LA FASE DE EJECUCIÓN DE LOS PROYECTOS SE EXAMINARÁ EL CUMPLIMIENTO DE LAS
METAS FÍSICAS Y FINANCIERAS, CENTRÁNDOSE EN LA EFICIENCIA DEL USO DE LOS
RECURSOS, TANTO EN LOS COSTOS COMO EN LOS PLAZOS FUERA DEL CRONOGRAMA QUE
INCREMENTEN DICHOS COSTOS.
EN LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN, TANTO A TRAVÉS DE ADMINISTRACIÓN
DIRECTA O POR CONTRATA, SE VERIFICARÁ QUE LOS COSTOS, PLAZOS Y CALIDAD DE LA
OBRA, SE CIÑAN AL ESTUDIO DE PREINVERSIÓN APROBADO Y EXPEDIENTE TÉCNICO (O
DOCUMENTO EQUIVALENTE), Y LOS REGISTROS DE LAS MODIFICACIONES EN FA FASE DE
INVERSIÓN. ASIMISMO, SE VERIFICARÁ LA LIQUIDACIÓN DE LOS GASTOS DEL PROYECTO DE
INVERSIÓN Y SU REGISTRO CONTABLE CORRESPONDIENTE.
2.8 OBRAS PÚBLICAS
EL CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS INCIDIRÁ EN LAS ÁREAS DE TRANSPORTE
(REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO DE CARRETERAS), AGUA Y DESAGÜE
(MEJORAMIENTO Y EXPANSIÓN DE LOS SISTEMAS DE ABASTECIMIENTO DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO), AGRICULTURA (MEJORAMIENTO DE LOS SISTEMAS
DE RIEGO), ENERGIA (GENERACIÓN HIDROENERGÉTICA), EDUCACIÓN Y SALUD
(CONSTRUCCIÓN, REHABILITACIÓN Y REMODELACIÓN DE INFRAESTRUCTURA
EDUCATIVA Y DE SALUD), SEGURIDAD, ORDEN INTERNO Y DEFENSA NACIONAL,
CONSIDERANDO LAS OBRAS DE MAYOR MONTO ECONÓMICO Y NIVEL DE
COMPLEJIDAD.
SE DARÁ PREFERENTE ATENCIÓN A LA FASE DE INVERSIÓN CON ENFOQUE
PREVENTIVO Y POSTERIOR, VERIFICANDO SELECTIVAMENTE LOS EXPEDIENTES
TÉCNICOS, LOS PAGOS DE ANTICIPOS Y VALORIZACIONES, LA CONSISTENCIA DE
LOS AVANCES FISICO - FINANCIEROS, LAS AMPLIACIONES DE PLAZO OTORGADAS Y
APLICACIÓN DE PENALIDADES, LA LIQUIDACIÓN Y REGISTRO CONTABLE, Y LA
CALIDAD DE LA OBRA EJECUTADA, SEGÚN LAS CONDICIONES DE RIESGO
ANALIZADAS.
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES DE CONTROL
SE REGISTRAN TODOS LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES EN
EL SCG WEB TENIENDO EN CUENTA LOS ANEXOS N° 2 Y N° 5.
LOS OCI CONSIDERARAN COMO ACTIVIDADES DE CONTROL
PRIORITARIAS A LAS SIGUIENTES:
VEEDURÍAS A LA ADQUISICIÓN DE BIENES,
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS Y CONSULTORÍA, Y
EJECUCIÓN DE OBRAS.
INFORME DE SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE MEDIDAS DE
AUSTERIDAD.
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE
TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA.
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DEL
SILENCIO ADMINISTRATIVO.
EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
EVALUACIÓN DE DENUNCIAS.
ADICIONALMENTE, DEBERÁ CONSIDERARSE LA ACTIVIDAD
DENOMINADA "GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL OCI" Y LA
ACTIVIDAD DE RESERVA "ATENCIÓN DE ENCARGOS DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA".
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DE LOS PLANES DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO
2014, APROBADO CON R.C. N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
DIRECTIVA N° 005-2009-CG/PSC APROBADA CON R.C. N° 192-2009.CG
PUBLICADA EL 23.DIC.2009
“PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO, PROCESAMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS Y
ATENCIÓN DE LAS SUGERENCIAS CIUDADANAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE
INVERSIÓN PÚBLICA Y MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA BAJO LA MODALIDAD DE NÚCLEOS
EJECUTORES”.
NUCLEO
EJECUTOR
RECONOCIDO
CONVENIO PARA
EJECUTAR PROYECTO
DE INVERSIÓN
PÚBLICA O
MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA
GOBIERNO
REGIONAL
GOBIERNO
LOCAL
ORGANISMOS
PÚBLICOS
DESCENTRALIZADOS
FIN
AN
CIA
MIE
NT
O
PROYECTOS DE INVERSIÓN
PÚBLICA DE BIENES Y/O
SERVICIOS
MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURADENUNCIANTE
/SUGERENCIAS
ACTOS Y RESULTADOS QUE,
POR ACCIÓN U OMISIÓN,
REVELEN LA INEFICIENTE O
ILEGAL GESTIÓN Y/O
UTILIZACIÓN DE LOS
RECURSOS OTORGADOS PARA
SU EJECUCIÓN
1
2
3
SISTEMA DE DENUNCIAS Y
SUGERENCIAS DE NÚCLEOS
EJECUTORES:
www.contraloria.gob.pe
4
5
ANÁLISIS DE RIESGOS DE
PROYECTOS CRÍTICOSPARA LA
VERIFICACIÓN DE LA
DENUNCIA
CGR U OFICINAS
REGIONALES DE CONTROL
6
7
OBSERVA DENUNCIA
PLANIFICACIÓN
GENERAL DE
AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA DE
AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE LA
LABOR
INFORME
DE AUDITORÍASEGUIMIENTO
PLAN ANUAL
DE CONTROL
MATRIZ DE
RIESGOS
EN BASE A
RIESGOS
ESTUDIO
PRELIMINAR
PLAN Y
PROGRAMA
DE AUDITORÍA
PARA CADA
ACTIVIDAD
EN BASE A
RIESGOS
PLAN DE
SEGUIMIENTO
INFORME DE
SEGUIMIENTO
EN BASE A
RIESGOS
INFORME DE
AUDITORÍA
EN BASE A
ANÁLISIS DE
RIESGOS
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
SUSTENTAR EL
NIVEL DE
EXPOSICIÓN AL
RIESGOS
PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
PAPELES DE
TRABAJO
COMIENZA
PROGRAMA DE LA FASE
I
FASE VI
SEGUIMIENTO
FASE I
ESTUDIO PRELIMINAR
FASE II
COMPRENSIÓN DE LA
ENTIDAD
FASE III
IDENTIFICACIÓN Y
SELECCIÓN DE ÁREAS
CRÍTICAS
FASE IV
EXAMEN DETALLADO
DE ÁREAS CRÍTICAS
FASE V
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
PROGRAMA DE LA FASE
II
PROGRAMA DE LA FASE
III
PROGRAMA DE LA FASE
IV
PROGRAMA DE LA FASE
V
PROGRAMA DE LA FASE
VI
E
X
A
M
E
N
E
S
T
U
D
I
O
P
L
A
N
I
F
I
C
A
C
I
Ó
N
I
N
F
O
R
M
E
ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO
DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL -
AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ DE RIESGO - MR
RANKING
PLAN
ANUAL DE
CONTROL
PRIORIDADES
NACIONALES Y
SECTORIALES
ASIGNACIÓN DE
TRABAJOPL
AN
IF
IC
AC
IÓ
N Y
P
RO
GR
AM
AC
IÓ
N
DE
L P
LA
N A
NU
AL
D
E C
ON
TR
OL
AU
DIT
OR
ÍA
S D
EL
P
LA
N
AN
UA
L D
E C
ON
TR
OL
CO
OR
DIN
AC
IÓ
N Y
S
EG
UIM
IE
NT
O
SUPERVISIÓN
FASE PLANEACIÓN
FASE EJECUCIÓN
FASE INFORME
UNIVERSO DE:
PROGRAMAS NACIONALES
MATERIAS NACIONALES
PROYECTOS
TRANSVERSALES
ENTIDADES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN
EN BASE A RIESGO
ANÁLISIS DE INTELIGENCIA
RECURSOS FINANCIEROS
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORÍA - MAC
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE
CONTRALORIA ( MAC )
INICIAR PLANIFICAR EJECUTARCERRAR
OBJETIVOS
RECURSOS
FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS
ESTABLECER
PROGRAMA
DE ACCIÓN
PROCESO DE
RIESGOS
INFORME/
ACCIONES
POST
AUDITORÍA /
EVALUACIÓN
EVALUAR
RIESGO
COMBINADO
DISEÑAR Y
EJECUTAR
PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y
ANALIZAR
RESULTADOS
ACT. PA1 Y PA2 ACT. PA3 Y PA4 ACT. PA5 ACT. EA 8
ACT. EA9 Y EA10
Y EA 11
ACT. CA 13 Y
CA14 Y CA 15
FASE I FASE II FASE III
ACT. EA6 Y EA7 Y
ACTIVIDAD RESPONSABLE
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL
(UES), COMITÉ DIRECTIVO
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORÍA DE CADA UE
SERVIDORES PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES
EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TÉCNICO)
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
INICIO
DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA - MIR
ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC
CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR.
PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL – RANKING.
DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES
FIN
ACTIVIDAD RESPONSABLE
COMITÉ TÉCNICO Y SERVIDORES
PÚBLICOS DESIGNADOS POR LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
COMITÉ TÉCNICO DE LAS UNIDADES
EJECUTORAS
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
DESPACHO CONTRALOR
JEFES DE LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
SUPERVISOR Y AUDITOR
ENCARGADO
DIRECTOR SUPERIOR DE LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
GERENCIA DE PLANIFICACIÓN
INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
DE CONTROL.
ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR
EL PLAN ANUAL DE CONTROL.
PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL
¿SE APRUEBA?
EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE
CONTROL
ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL
NACIONAL DE CONTROL
EFECTUAR MONITOREO Y
SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE
CONTROL
FIN
NO
SI
ACTIVIDAD RESPONSABLE
COMITÉS TÉCNICOS/COMITÉ
INTERSECTORIAL
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
(DIRECTOR DE CONTROL
GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL
Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO
EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL
DEL PROCESO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORÍA
JEFES DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL
INICIO
APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y
CONFORMAR EQUIPO AUDITOR
ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO - AT,
OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y
DESIGNACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR.
APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO
EXISTEN IMPEDIMENTOS
Y CONFLICTOS DE
INTERESES?
SI
NO
ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y
DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD
A1, MÓDULO AUDITORÍAS) .
COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA
FIN
ACTIVIDAD RESPONSABLE
EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO Y
COMITÉ TÉCNICO
EQUIPO AUDITOR
EQUIPO AUDITOR
EQUIPO AUDITOR
INICIO
EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y
RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN
¿SE VALIDAN Y SE
APRUEBAN?
COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR
CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO
ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE
RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR
HALLAZGOS CONSOLIDADO
FIN
NIVEL DESCONCENTRADO QUE NO CONSOLIDA
ACTIVIDAD RESPONSABLE
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER Y EQUIPO AUDITOR
GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O
SUPERVISORES ENCARGADOS
GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O
SUPERVISORES ENCARGADOS
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADO
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL CENTRAL
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA
DEPARTALMENTAL COLEGIAL
INICIO
ELABORAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES
REVISAR DE FORMA Y FONDO
¿VALIDA?
REVISAR Y VALIDAR INFORME
¿APRUEBA?
REVISAR Y APROBAR INFORME O
DECLARARLO NO CONFORME
FIN
SI
NO
SI
NO
ENVIAR AL NIVEL CENTRAL
¿VALIDA?
FIRMAR EL INFORME
COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO
“CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO”
SI
NO
INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL CENTRAL
ACTIVIDAD RESPONSABLE
EQUIPO DE AUDITORÍA Y LÍDER DE
AUDITORÍA DEL PUNTO DE
CONTROL
EJECUTIVO SUPERIOR Y COMITÉ
TÉCNICO DEPARTAMENTAL
RESPONSABLE DE AUDITORÍA
SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO
EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE
DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL
DEL AUDITADO
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
CENTRAL
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
INICIO
ELABORAR
REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR
AJUSTES
REVISAR DE
FORMA Y FONDO ¿VALIDA?REMITE REPORTE
DE RESULTADOS
REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES¿VALIDA?
CONSOLIDARESULTADOS
ELABORAR, ESTRUCTURAR
Y CONSOLIDAR INFORME YREALIZAR AJUSTES
EVALUAR EL
PROYECTO DEINFORME
¿VALIDA?
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME
¿APRUEBA?
FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME
ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN
DEL PRODUCTO"
FIN
SI
NO
NO
SI
NO
SI
SI
NO
INFORME DE AUDITORÍA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL DESCONCENTRADO
ACTIVIDAD RESPONSABLE
LÍDER DE AUDITORÍA Y EQUIPO
AUDITOR DEL PUNTO DE CONTROL
EJECUTIVO SUPERIOR DEL NIVEL
TERRITORIAL
RESPONSABLE DE AUDITORÍA
EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE
DE AUDITORÍA SEDE PRINCIPAL DEL
AUDITADO
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
DESCONCENTRADO
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y/O SUPERVISOR
COMITÉ TÉCNICO DEL NIVEL
CENTRAL
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE
LA GERENCIA DEPARTAMENTAL
COLEGIADA
INICIO
ELABORAR REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR AJUSTES
REVISAR DE
FORMA Y FONDO ¿VALIDA
REPORTE?
CONSOLIDAR
REPORTES
ELABORAR Y
ESTRUCTURAR
INFORME Y
REALIZAR AJUSTES
EVALUAR EL
PROYECTODE INFORME
¿VALIDA
INFORME?
EVALUAR EL INFORME
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIÓN DEL "PRODUCTO NO CONFORME"
¿VALIDA ?
¿APRUEBA INFORME ?
FIRMAR EL INFORME Y ENVIAR A GERENCIA
DEPARTAMENTAL COLEGIADA
COMUNICAR INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PRODUCTO"FIN
REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES
¿VALIDA
REPORTE?
REMITE
REPORTE
ARTÍCULO 7°
ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA (CGR), LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
(OCI) Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA
DESIGNADAS Y CONTRATADAS (SOA), LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN
LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE
CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA
TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL.
SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y
SIRVEN COMO BASE PARA LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS
ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano
38M. Sc. Ing. Miguel Aguilar Serrano 38
SUB
SISTEMAS
COMPONENTES ELEMENTOS DE CONTROL
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
ESTRATÉGICO
NORMA GENERAL
PARA EL
AMBIENTE
DE CONTROL
1. FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
2. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS.
3. ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
5. ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS
6. COMPETENCIA PROFESIONAL
7. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
8. ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
NORMA GENERAL
PARA LA
EVALUACIÓN
DE RIESGOS
1. PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
2. IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS
3. VALORACIÓN DE LOS RIESGOS
4. RESPUESTA AL RIESGO
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
DE
GESTIÓN
NORMA
GENERAL
PARA LAS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
1. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN
2. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
3. EVALUACIÓN COSTO-BENEFICIO
4. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS
5. VERIFICACIONES Y CONCILIACIONES
6. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
7. RENDICIÓN DE CUENTAS
8. DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
9. REVISIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
10. CONTROLES PARA LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIONES
NORMA
GENERAL
PARA LA
INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN
1. FUNCIONES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
2. INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD
3. CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN
4. SISTEMAS DE INFORMACIÓN
5. FLEXIBILIDAD AL CAMBIO
6. ARCHIVO INSTITUCIONAL
8. COMUNICACIÓN INTERNA
9. COMUNICACIÓN EXTERNA
10. CANALES DE COMUNICACIÓN
SUB SISTEMA
DE CONTROL
DE EVALUACIÓN
NORMA GENERAL
PARA LA
SUPERVISIÓN
1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO
2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
¿HAY MÁS? - PODEMOS CONCLUIR QUE
TODO ESTA APROPIADAMENTE REGISTRADO
¿ES REAL? ¿EXISTE? / ¿VERDADERAMENTE
OCURRIÓ? ¿SUCEDIÓ EN EL PERIODO?
ESTÁ REGISTRADO POR LA CANTIDAD
CORRECTA / SE PUEDE MEDIR.
¿ES PROPIEDAD DEL CLIENTE? ¿TIENE EL
CLIENTE DERECHOS? ¿ES UNA OBLIGACIÓN?
¿SE HAN REALIZADO LAS REVELACIONES
APROPIADAS EN EL ESTADO FINANCIERO?
INTEGRIDAD
EXISTENCIA / OCURRENCIA
VALORACIÓN / MEDICIÓN
DERECHOS U OBLIGACIÓN
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
RESULTADOS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS COSTOS GASTOS
I E D/O P/R V I O P/R M
PRUEBAS DE
CONTROL
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
SÍ NO SE OBTIENE EXPLICACIÓN, RESALTE LA
NECESIDAD DE INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL
PLAN DE AUDITORIA.
CONSIDERAR SI LA EXPLICACIÓN TIENE
SENTIDO.SÍ, SI, RESALTE LA NECESIDAD DE CORROBORAR
ESTO DURANTE LA PRUEBA DE CAMPO EN EL
PLAN DE AUDITORIA
Y SI NO, RESALTE LA NECESIDAD DE
INVESTIGAR MUCHO MÁS EN EL PLAN DE
AUDITORIA
EJECUCIÓN DEL ANÁLISIS (POR. EJ.,
CALCULAR LA ELACIÓN/COMPARACIÓN CON
EL PRESUPUESTO DEL AÑO ANTERIOR ETC)
COMPARAR EL RESULTADO DEL ANÁLISIS
CONTRA LA EXPECTATIVA DESARROLLADA
INVESTIGAR ( POR EJ. OBTENER UNA
EXPLICACIÓN, EN LO POSIBLE, POR LAS NO
USUALES Ó INESPERADAS RELACIONES
ESPERADAS, Ó INCREMENTOS
SIGNIFICATIVOS EN TRANSACCIONES
TIPO O BALANCES)
DESARROLLO DE EXPECTATIVAS (ESTO
DEBE ESTAR BASADO EN LOS
CONOCIMIENTOS DE LOS AUDITORES,
ACTUALIZADOS PARA CUALQUIER CAMBIO
DURANTE EL AÑO)
FLUJOGRAMA DE CONTROL INTERNO
ETAPA DE RECONOCIMIENTO
ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y
COMUNICACIÓN
PUBLICACIÓN MENSUAL
UTILIZACIÓN DE LOS ESTADOS
CONTABLES
CLASIFICACIÓN
FORMA CRONOLÓGICA
CATALOGO GENERAL DE
CUENTAS
REGISTRO Y AJUSTE
COMPROBANTES DE
CONTABILIDAD
REGISTRO EN LIBROS
VERIFICACIÓN DE
INFORMACIÓN
ETAPA DE REVELACIÓN
ELABORACIÓN DE ESTADOS,
INFORMES Y REPORTES
CONTABLES
INFORMES
NOTAS CONTABLES
IDENTIFICACIÓN
DETERMINA LA OCURRENCIA DE
HECHOS, TRANSACCIONES, Y
OPERACIONES.
EVALÚA LOS TOTALES DE LOS
HECHOS
CONTROL INTERNO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
6.2.2 PROGRAMACIÓN DE
ACTIVIDADES
f. EVALUACIÓN DE LA
IMPLEMENTACIÓN
DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
DIRECTIVA N° 018-2013-CG/PEC APROBADA CON
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 418-2013-CG DE 29.NOV.2013)
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PLANEACION:
OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN BÁSICA
ANÁLISIS DEL
DISEÑO Y
COMPROBACIÓN
DEL
FUNCIONAMIENTO
COMUNICACIÓN
DE
RESULTADOS
ARCHIVO
PERMANENTE
PAPELES
DE
TRABAJO
ETAPA III
ETAPA II
ETAPA I
ARCHIVO
CORRIENTE
PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA
EXISTEN
MANUALES DE
LOS SISTEMAS EN
LA ENTIDAD?
EXISTEN PAPELES
DE TRABAJO U
OTRA
INFORMACIÓN EN
LA CGR?
LA
INFORMACIÓN
ESTÁ
ACTUALIZADA
Y LOS
MANUALES
ESTÁN EN
EJECUCIÓN?
LECTURA, ANÁLISIS Y
ENTENDIMIENTO
SE HA OBTENIDO
SUFICIENTE
COMPRENSIÓN DE
LAS ACTIVIDADES?
PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO
PERMANENTE
NO
SI
SI
SI
NO
NO
OBTENCION DE INFORMACION
1. VISITA DE
2. FAMILARIZACIÓN
3. ENTREVISTAS
4. RECOPILACIÓN DE
5. DOCUMENTOS Y ESTUDIO
6. REVISIONES ANALÍTICAS
7. OBSERVACIÓN SOMERA DE
8. ALGUNOS PROCEDIMIENTOS
CONTROLES CLAVES
SON CONTROLES ASOCIADOS A UN RIESGO, QUE EN CONJUNTO DEBEN
SER ANALIZADOS PARA DETERMINAR EN QUÉ NIVEL MITIGAN LA
OCURRENCIA DE UN RIESGO
ETAPA RIESGO RELEVANTE CONTROL IDENTIFICADO EN
EL PROCESO
IMPORTANCIA DEL CONTROL PRESENTE
PARA MITIGAR LOS RIESGOS AL INTERIOR
DEL PROCESO
CONTROL
FUNDAMENTAL
NO ES
FUNDAMENTAL
CÁLCULO DE HORAS
EXTRAORDINARIAS
ERRORES O
IRREGULARIDADES
EN EL CÁLCULO DE
LAS HORAS
EXTRAORDINARIAS
EL SISTEMA DE CONTROL
BIOMÉTRICO REGISTRA LAS
HORAS TRABAJADAS Y
CALCULA AQUELLAS QUE
EXCEDEN DE LAS
44 HORAS ORDINARIAS
X
EL JEFE DE LA UNIDAD DE
REMUNERACIONES REVISA Y
APRUEBA EL CÁLCULO DE
HORAS PARA SU PAGO.
X
EL ENCARGADO DE
REMUNERACIONES LLEVA
UN ARCHIVADOR CON EL
DETALLE DEL
LAS HORAS EXTRAS POR
FUNCIONARIO
X
CALIFICACIÓN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
PARA EL
INFORME DE
AUDITORÍA
CUENTA
SIGNIFICATIVA
ASEVERACIONES
PROCESO
SIGNIFICATIVO
CONTROL
TI CONTROL
GENERAL
RIESGOS DE FALLAS
RIESGOS INHERENTES
CONTROL
ADMINISTRATIVO
PROCESO
SIGNIFICATIVO
RIESGO DE FRAUDE
CONTROL
INTERNO
BAJO
DE 0 A 1800
CONTROL
INTERNO
BAJO
CONTROL
INTERNO
MEDIO
DE 1801 A 3600
CONTROL
INTERNO
REGULAR
CONTROL
INTERNO
ALTO
DE 3601 A 5400
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
Rango
Puntaje
Asignado
por
Elemento
Puntaje
Máximo
Esperado
Estado ActualCalificación
Componente
Integridad y Valores
Éticos 0-500 BAJO
Estructura de
Organización 501-1,000 MEDIO
Autoridad y
Responsabilidad 1,001-1,500 ALTO
Cumplimiento de
Objetivos 0-400 BAJO
Transferencia de
Recursos 401-800 MEDIO
Cumplimiento Normativo 801-1,300 ALTO
Implementación de
Actividades de Control 0-400 BAJO
Participación Social y
Transparencia 401-700 MEDIO
Tolerancia al Riesgo 700-1,000 ALTO
Fuentes de la Información 0-100 BAJO
Análisis de la Información 101-200 MEDIO
Registro de la
Información 201-300 ALTO
Contenido 0-100 BAJO
Oportunidad 101-200 MEDIO
Confiabilidad 201-300 ALTO
Tipos de Comunicación 0-100 BAJO
Niveles de Comunicación 101-200 MEDIO
Medios de Comunicación 201-300 ALTO
Verificación 0-200 BAJO
Actualización 201-400 MEDIO
Evaluación 401-700 ALTO
CALIFICACIÓN
FINAL
RANGO SISTEMA DE
CONTROL INTERNO "SCI"
SUMA TOTAL DE
COMPONENTESESTADO ACTUAL
BAJO 0 – 1800
2,010CONTROL INTERNO
MEDIOMEDIO 1801 – 3600
ALTO 3601 – 5400
COMPONENTE 3. ACTIVIDADES DE CONTROL
ELEMENTOFACTORES DE
VALORIZACIÓN
CALIFICACIÓN
COMPONENTE 1. AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente de Control 485 1,500 485
COMPONENTE 2. RIESGOS
Identificación de Riesgos 565 1,300 565
Características de la
Información 170 300
460Calidad de la
Información
Actividades de Control 300 1,000 300
COMPONENTE 4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Supervisión 200 700 200
115 300
Gestión de la
Comunicación 175 300
COMPONENTE 5. SUPERVISIÓN
COMPONENTE 1 - AMBIENTE DE CONTROL
FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA
AUSENCIA DE UN CÓDIGO DE ÉTICA
Y/O CONDUCTA.
EMITIR, DIFUNDIR Y EVALUAR EL
CÓDIGO DE ÉTICA Y/O
CONDUCTA.
FALTAN MANUALES DE
ORGANIZACIÓN Y ROCEDIMIENTOS DE
AUTORIZACIÓN.
EMITIR, ACTUALIZAR, DIFUNDIR Y
ESTABLECER POLITICAS DE
ACTUALIZACIÓN DE LOS
MANUALES DE ORGANIZACIÓN Y
PROCEDIMIENTOS.
COMPONENTE 2. RIESGOS
FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA
AUSENCIA DE CONTROLES PARA LA
TRANSFERENCIA DE RECURSOS
ENTRE FONDOS Y PROGRAMAS.
APEGARSE A LOS PROGRAMAS DE
GASTO AUTORIZADOS Y
ESTABLECER POLÍTICAS PARA
EVITAR TRANSFERENCIAS ENTRE
FONDOS.
DIFERENCIAS ENTRE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
ADJUDICACIÓN DE OBRA PÚBLICA Y
ADQUISICIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS.
ELABORACIÓN DE INSTRUCTIVOS
DE TRABAJO QUE DETALLEN LAS
ETAPAS DE LOS PROCESOS DE
ADJUDICACIÓN.
COMPONENTE 3 - ACTIVIDADES DE CONTROL
FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA
FALTA DE IDENTIFICACIÓN DE
RIESGOS EN LAS DISTINTAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS
QUE AFECTAN LA OPERACIÓN
DE LOS RECURSOS PÚBLICOS.
IMPLEMENTAR
PROGRAMAS DE
CAPACITACIÓN EN
MATERIA DE
ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS –COSO.
COMPONENTE 4 - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA
FALTA DE ACTUALIZACIÓN
DEL PERSONAL EN MATERIA
DE LAS DISPOSICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY
GENERAL DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL.
CAPACITAR AL PERSONAL
RESPECTO A LAS
PUBLICACIONES
REALIZADAS POR EL
CONAC Y EL CONSEJO
ESTATAL DE
ARMONIZACIÓN CONTABLE.
FALTA DE CONTROLES PARA
MANTENER ACTUALIZADOS
LOS SITEMAS DE
INFORMACIÓN.
DISEÑAR POLÍTICAS PARA
MANTENER LOS SISTEMAS
DE INFORMACIÓN.
COMPONENTE 5 - SUPERVISIÓN
FALLAS DE CONTROL INTERNO SUGERENCIA
FALTA DE SUPERVISIÓN DE LAS
ACTIVIDADES PARA EVALUAR
LAS OPERACIONES , ASI COMO
LAS FUNCIONES Y
RESPONSABILIDADES DEL
PERSONAL DE CARGO .
PROMOVER LAS
REVISIONES PERIÓDICAS
DE LOS PROCEDIMIENTOS
QUE REPRESENTEN UN
MAYOR RIESGO.
MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
ELEMENTO 1: AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO FACTORES DE
VALORIZACIÓN
CALIFICACIÓN TOTAL CALIFICACIÓN
RANGO
PUNTAJE
ASIGNADO POR
ELEMENTO
PUNTAJE
MÁXIMO
ESPERADO
CALIFICACIÓN
ELEMENTO
PONDERACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO
11.1 AMBIENTE DE
CONTROL
1.1.1 INTEGRIDAD Y
VALORES ÉTICOS0 – 500
1500 1500 1500
CONTROL
INTERNO
DEFICIENTE
0 – 500
1.1.2 ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL501 – 1000
CONTROL
INTERNO
REGULAR
501 - 1000
1.1.3 AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD1001 - 1500
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
1001 - 1500
MARCAS
FUENTE
CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO DEL ELEMENTO:
MATRIZ DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
ELEMENTO 5: SUPERVISIÓN
ELEMENTO FACTORES DE
VALORIZACIÓN
CALIFICACIÓNTOTAL CALIFICACIÓN
COMPONENTE DE CONTROL
INTERNO
N. ELEMENTO RANGO PUNTAJE
ASIGNADO POR
ELEMENTO
PUNTAJE
MÁXIMO
ESPERADO
CALIFICACIÓN
ELEMENTO
PONDERACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO
1 5.1 SUPERVISIÓN
5.1.1 VERIFICACIÓN 0 – 300
800 800 800
CONTROL
INTERNO
DEFICIENTE
0 – 300
5.1.2 ACTUALIZACIÓN 301 – 500
CONTROL
INTERNO
REGULAR
301 - 500
5.1.3 EVALUACIÓN 501 - 800
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
501 - 800
CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
CALIFICACIÓN
FINAL
RANGO SISTEMA DE
CONTROL INTERNO -
SCI
SUMA TOTAL DE LOS
ELEMENTOS
ESTADO ACTUAL
BAJO DE 0 A 1800
5500
CONTROL INTERNO DEFICIENTE
MEDIO DE 1801 – 3600CONTROL INTERNO REGULAR
ALTO 3601 - 5500CONTROL INTERNO SUFICIENTE
OPINIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO:
DESARROLLO LICITACIÓN CONSTRUCCIÓN EXPLOTACIÓN
PRE – FACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD
DESARROLLO DE
BASES DE
LICITACIÓN
EJECUCIÓN DE OBRAS
LICITADAS.
FISCALIZACIÓN DE LA
OPERACIÓN DE LA
CONCESIÓN:
1. TÉCNICA
2. ECONÓMICA
3. FINANCIERA
4. POLÍTICA
5. LEGAL
6. DEMANDA Y
EVALUACIÓN
SOCIAL
7. AMBIENTAL Y
TERRITORIAL
8. INVERSIONES
9. COSTOS DE O&M
10. DISEÑO DE
NEGOCIO
11. DISPONIBILIDAD
DE TERRENOS
1. DETALLE DEL
MODELO DE
NEGOCIO
PRECALIFICACIÓN,
PROCESO DE
LICITACIÓN Y
ADJUDICACIÓN.
1. CONTROL DE
CALIDAD
CONSTRUCTIVO Y
DE SERVICIOS
2. ADMINISTRACIÓN
DE LOS RIESGOS
DEFINIDOS EN EL
CONTRATO PARA
ESTA FASE.
1. ADMINISTRACIÓN
DE LOS RIESGOS
DEFINIDOS EN EL
CONTRATO PARA
ESTA FASE.
2. CONTROL DE
INGRESOS, FLUJOS
Y SERVICIOS
COMPROMETIDOS.
3. FISCALIZACIÓN DE
LA MANTENCIÓN
4. ENTREGA A LA
RELICITACIÓN
IDENTIFICAR EL RIESGO Y ASIGNARLO, AL AGENTE, QUE ESTE EN MEJORES
CONDICIONES PARA ADMINISTRARLO
P
R
O
C
E
D
I
M
I
E
N
T
O
S
CORRECCIÓN ARITMÉTICA; CONCILIACIONES; VERIFICACIONES; CUENTAS DE CONTROL
Y BALANCES DE PRUEBA; APROBACIÓN Y CONFIRMACIONES; COMPARACIONES;
ARQUEOS; CONTEOS
1 = BAJO NIVEL DE MADUREZ 5 = ALTO NIVEL DE MADUREZ
ÁREA DE
CONOCIMIENTO
INGENIERÍA /
CONSTRUCCIÓN
TELECOMUNICA
CIONES
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
MANUFACTURA
DE ALTA
TECNOLOGÍA
ALCANCE 3.52 3.45 3.25 3.37
TIEMPO 3.55 3.41 3.03 3.50
COSTOS 3.74 3.22 3.20 3.97
CALIDAD 2.91 3.22 2.88 3.26
RECURSOS
HUMANOS
3.18 3.20 2.93 3.18
COMUNICACIONES 3.53 3.53 3.21 3.48
RIESGO 2.93 2.87 2.75 2.76
OBTENCIÓN 3.33 3.01 2.91 3.33
IBBS, C. WILLIAM AND YOUNG HOON KWAK. “ASSESSING PROJECT MANAGEMENT MATURITY,”
PROJECT MANAGEMENT JOURNAL (MARCH 2000).
MADUREZ DE LA GESTIÓN DE PROYECTOS
ETAPA PRECONTRACTUAL
INCORPORAR RECURSOS
PRIVADOS PARA FINANCIAR
EL DESARROLLO DE OBRAS
PÚBLICAS
OBJETIVOS
LIBERAR RECURSOS PUBLICOS
PARA ORIENTARLOS A PROYECTOS
Y PROGRAMAS DE ALTA RENTABILIDAD
SOCIAL
PROPENDER AL DESARROLLO
Y MEJORAMIENTO DE LA
EFICIENCIA EN LA PRODUCCION
Y GESTION DE
INFRAESTRUCTURA PUBLICA
DESCENTRALIZAR LA PRODUCCION Y
GESTION DE INFRAESTRUCTURA
PARA GENERAR NIVELES DE SERVICIO
POR LOS CUALES LOS USUARIOS
ESTÉN DISPUESTOS A PAGAR
INICIO
CONSTRUCCIÓN
PUESTA
EN
SERVICIO
FIN
PERÍODO
CONCESIÓN
RIESGOS
PERÍODO
CONSTRUCCIÓN
RIESGOS
PERÍODO
EXPLOTACIÓN
EQUIPAMIENTO TECNOLOGÍATALENTO
HUAMANOPROCESOS
SERVICIOS
PRODUCIDOSINFRAESTRUCTURA
OBJETIVOS
DE LOS
SERVICIOS
NECESIDADES
EXPECTATIVAS Y
DERECHOS DE LOS
USUARIOS
COMPONENTES DEL SERVICIO PRODUCIDO
1. ESTÁNDARES TÉCNICOS DE COMPONENTES: HACE REFERENCIA A
EXIGENCIAS O METAS RESPECTO DE UN COMPONENTE DE LA GESTIÓN
(EJEMPLO, COMPONENTE INFRAESTRUCTURA: CALIDAD DE LA CALZADA:
IRI, RESISTENCIA AL RESBALAMIENTO Y OTROS).
2. ESTÁNDARES DE SERVICIO: LOS ESTÁNDARES DE SERVICIO SON LAS
METAS ESTABLECIDAS A NIVEL DE RESULTADOS DE LOS SERVICIOS, QUE
RESPONDEN AL LOGRO DE OBJETIVOS Y DE ATRIBUTOS DE CALIDAD QUE
SE COMPROMETEN A LOS USUARIOS TRAVÉS DE UNA OBRA PÚBLICA.
(EJEMPLO, CIRCULACIÓN VIAL EXPEDITA, CONTINUA, SEGURA:
VELOCIDAD PROMEDIO, ACCIDENTES EN LA RUTA Y OTROS.).
3. INDICADOR DE SERVICIO:
3.1 DE EFICACIA: MIDEN EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL SERVICIO.
3.2 DE CALIDAD: EVALÚAN ATRIBUTOS DE LOS BIENES Y SERVICIOS
PRODUCIDOS RESPECTO A NORMAS O REFERENCIAS EXTERNAS
PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE,
DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS
SE CUMPLE CON
LAS
DISPOSICIONES
Y NORMAS
LEGALES?
DOCUMENTACIÓN DE LOS
RESULTADOS
1. CONCLUSIONES
2. HALLAZGOS
ARCHIVO
CORRIENTE
SE DISPONE EN PAPELES
DE TRABAJO QUE NO
AMERITA INFORMARLO
LA DEFICIENCIA ES
IMPORTANTE:
1. CUANTITATIVAMENTE
2. CUALITATIVAMENTE
SUSTENTAR LA DEFICIENCIA
1. CONDICIÓN
2. CRITERIO
3. CAUSA
4. EFECTO
5. RECOMENDACIÓN
6. COMENTARIO DEL RESPONSABLE
EL CONTROL
INTERNO CUMPLE
SON SUS
OBJETIVOS?
SI
SI
NO
NO
NO
SI
AYUDA A OBTENER
INFORMACIÓN
CONFIABLE O A EVITAR O
DETECTAR ERRORES O
IRREGULARIDADES
IMPORTANTES?
NO ES
CONTROL
CLAVE
REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
NO
SI
NOPROPORCIONA
SATISFACCIÓN
DE AUDITORÍA
RELEVANTE?
ARCHIVO
CORRIENTE
CONTROL
CLAVE
DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO
CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER
CONDICIÓN
REALIDAD
LO QUE ES
DIF
ER
EN
CIA
IDENTIFICACIÓN DE DEBILIDADES, HALLAZGOS O INCONFORMIDADES
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 6969
1. PAGOS EN EXCESO (VALORIZACIONES O POR AJUSTES DE COSTOS)
2. TRABAJOS EJECUTADOS SIN COMPROBACIÓN DEL SUSTENTO DOCUMENTAL
3. INOBSERVANCIA A LA NORMATIVIDAD APLICABLE EN LAS LIQUIDACIONES DE CONTRATOS DE OBRA
4. PAGO DE OBRA NO EJECUTADA O FUERA DE CONTRATO
5. PENALIDADES NO APLICADAS POR INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES
6. IRREGULARIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE SELECCIÓN
7. OBRA DE MALA CALIDAD
8. FALTA O INADECUADA FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS Y CONVENIOS
9. INADECUADA SUPERVISIÓN DE OBRA
10. CARENCIA O DESAPEGO AL PROGRAMA DE OBRA
11. ANTICIPOS PENDIENTES DE AMORTIZAR Y/O RECUPERAR
12. INEXISTENCIA DE EXPEDIENTES O EXPEDIENTES INTEGRADOS
13. OBRA REALIZADA SIN APEGO A LAS ESPECIFICACIONES CONTRACTUALES.
14. DEFICIENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL DEL CUADERNO DE OBRA
15. CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES
16. FALTA DE FIANZAS O PRESENTADAS EXTEMPORÁNEAMENTE
17. OTROS
202 182171
11994 91 90 84 81 74 69 59 54 52 39 31
513
0
250
500
No.
DE
HA
LLA
ZG
OS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
1. FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE Y/O DOCUMENTACIÓN INSUFICIENTE
2. INCONSISTENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL PRESUPUESTAL
3. SUSTENTACIÓN DEL GASTO CON DOCUMENTACIÓN ALTERADA O FALSA
4. VARIACIONES PRESUPUESTALES SIN JUSTIFICACIÓN
5. INCUMPLIMIENTO A LAS MEDIDAS DE RACIONALIDAD, AUSTERIDAD Y DISCIPLINA PRESUPUESTAL
6. CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES DE GESTIÓN
7. PAGOS EN EXCESO POR SERVICIOS OBTENIDOS
8. PAGOS POR SERVICIOS NO AUTORIZADOS O NO RECIBIDOS
9. GASTOS COMPROBADOS EXTEMPORÁNEAMENTE
10. FALTA DE FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
11. FALTA DE CONTROLES PARA LA ASIGNACIÓN DE COMBUSTIBLE Y MANTENIMIENTO A VEHÍCULOS
12. PAGOS EN EXCESO POR TELEFONÌA CELULAR O LLAMADAS DE LARGA DISTANCIA NO CUBIERTAS
13. POR LOS SERVIDORES PÙBLICOS RESPONSABLES
14. RENDICIONES DE VIÁTICOS SIN DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA E INFORMES DE VIAJE
METODOLOGÍA PARA FORMULAR EL
PLAN ANUAL DE CONTROL
EL MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS – MAR, TIENE COMO
PROPÓSITO PERMITIR LA
IDENTIFICACIÓN Y PONDERACIÓN DE
LOS DIVERSOS RIESGOS QUE
PODRÍAN IMPACTAR
SIGNIFICATIVAMENTE LA CAPACIDAD
DE LAS INSTITUCIONES PARA
ALCANZAR SUS METAS Y OBJETIVOS,
PROPORCIONANDO INFORMACIÓN
RELEVANTE PARA LA FOCALIZACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE
LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
IMPACTO DE RIESGO
PR
OB
AB
IL
ID
AD
D
E O
CU
RR
EN
CIA
III
IV III
5
4
3
2
1
6
7
8
9
10
0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ATENCIÓN
INMEDIATAATENCIÓN
PERIÓDICA
SEGUIMIENTOCONTROLADOS
CÉDULA DE
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
1. TIPO DE RIESGO
2. DEFINICIÓN O
CONCEPTO DEL
RIESGO
3. PONDERACIÓN
(IMPACTO Y
PROBABILIDAD
DE
OCURRENCIA)
CRITERIOS
FACTORES DE RIESGO
MAPA DE RIESGOS
GRADO DE
IMPACTOTIPOS DE RIESGO / CRITERIO
10MAGNITUD DE LOS RECURSOS FINANCIEROS-PRESUPUESTALES IMPLICADOS EN LA FUNCIÓN, ÁREA,
PROCESO O PROGRAMA.
9COMPLEJIDAD DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA Y/O MAGNITUD DE LOS CAMBIOS
REALIZADOS A LOS MISMOS.
8 GRADO DE LIQUIDEZ (O CONVERTIBILIDAD) DE LOS ACTIVOS.
7 INTEGRIDAD Y/O COMPROMISO DE LOS MANDOS SUPERIORES CON RESPECTO AL CONTROL INTERNO.
6 COMPETENCIA PROFESIONAL DE LOS MANDOS MEDIOS Y/O DE SUPERVISIÓN.
5TIEMPO TRANSCURRIDO DESDE LA ÚLTIMA REVISIÓN (AUDITORÍA) Y SUS RESULTADOS
(RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES).
4 FORTALEZA Y EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
3CONFIABILIDAD DE LA TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN Y GRADO DE SISTEMATIZACIÓN DE LAS
OPERACIONES DE LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA.
2NIVEL DE ACTUALIZACIÓN Y CONOCIMIENTO DE LOS MANUALES Y PROCEDIMIENTOS, POR PARTE DEL
PERSONAL INVOLUCRADO EN LA FUNCIÓN, ÁREA, PROCESO O PROGRAMA.
1PERFIL PROFESIONAL Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL OPERATIVO EN EL ÁREA DE RIESGO QUE SE
EVALÚA.
MODELO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS - MAR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10987654321
10P
RO
BA
BIL
IDA
D D
E O
CU
RR
EN
CIA
GRADO DE IMPACTO
Atención InmediataAtención Periódica
De SeguimientoControlados1
2
3
4
5
6
7
8
9
10987654321
10
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10987654321
10P
RO
BA
BIL
IDA
D D
E O
CU
RR
EN
CIA
GRADO DE IMPACTO
Atención InmediataAtención Periódica
De SeguimientoControlados
MAPA DE RIESGOS
EJEMPLO:
SI CALIFICÓ EL GRADO DE IMPACTO DE LOS RIESGOS N°1 (CAMBIO E INCUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD); 2 (APLICACIÓN EXTEMPORÁNEA DE SANCIONES); 3 (PAGO DE OBRA NO EJECUTADA
O FUERA DE CONTRATO), Y 4 (DESPERDICIO O DAÑO DE LOS ACTIVOS PROVOCADO POR LA FALTA DE
MECANISMOS DE SALVAGUARDA Y PROTECCIÓN) CON 6, 8, 6 Y 4, RESPECTIVAMENTE; Y SU
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CON 7, 9, 7 Y 4, RESPECTIVAMENTE, DEBERÁN POSICIONARSE EN
EL MAPA COMO SIGUE
3 4
4
5 6
1,3
7
10
29
8
7
6
1
109821
GRADO DE IMPACTO
2
3
4
5
PR
OB
AB
ILID
AD
DE
OC
OR
RE
NC
IA
3 4
4
5 6
1,3
7
10
29
8
7
6
1
109821
GRADO DE IMPACTO
2
3
4
5
3 4
4
5 6
1,3
7
10
29
8
7
6
1
109821
GRADO DE IMPACTO
2
3
4
5
PR
OB
AB
ILID
AD
DE
OC
OR
RE
NC
IA
DEFINICIÓN DE RIESGO
CONDICIÓN
(ESTADO )CONSECUENCIA
CAUSA -
RAÍZ
PÉRDIDA TOTAL
O COSTO DE LA
OPORTUNIDAD
(EFECTO)
RETRASOS
FORZOSOS EN
LAS DIFERENTES
ACTIVIDADES,
QUE IMPIDEN EL
CUMPLIMIENTO
DE LA LABORES
ASIGNADAS
“POR TANTO”
O
“ COMO RESULTADO”
1. FALLAS EN EL
SISTEMA ORFEO
O EN LA FÁBRICA
DE REPORTES.
2. FALLAS EN LOS
SERVIDORES
3. DEFICIENCIAS EN
LOS SISTEMAS
QUE PONEN
LENTOS LOS
COMPUTADORES
4. FALTA DE
SUPERVISIÓN Y
MANTENIMIENTO
DE LA
PLATAFORMA
TECNOLÓGICA
1. POSIBLE
INCUMPLIMIENTO
EN LAS METAS
PROPUESTAS POR
EL ÁREA.
2. PROBABLE
INCUMPLIMIENTO
EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS
PARA LA
ATENCIÓN
OPORTUNA DE
TRÁMITES.
1. INCUMPLI
MIENTO DE
METAS Y
OBJETIVOS
PREVISTOS
2. INCREMENTO
DE COSTOS
DE ACTIVIDAD
3. INSATISFAC
CIÓN DEL
CLIENTE
PROCESO DE PLANEACION
SEGUIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES DE
AUDITORÍAS ANTERIORES
COMPRENSIÓN Y
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD AUDITADA O
ACTUALIZACIONES
COORDINACIÓN CON OTROS
AUDITORES
ANÁLISIS PRELIMINAR
IDENTIFICACIÓN DE LAS
RELACIONES DE
RESPONSABILIDAD Y LOS
SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN
Y CONTROL
IDENTIFICACIÓN DE LAS
FUENTES DE CRITERIOS DE
AUDITORÍA
DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS
GENERALES DE
RESPONSABILIDAD
PREPARACIÓN DE
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
PL
AN
Y
P
RO
GR
AM
AP
LA
N D
E D
IA
GN
ÓS
TIC
O
ESPECIFICACIÓN DE LOS
CRITERIOS DE AUDITORÍA
DESCRIPCIÓN DE LOS
SITEMAS Y CONTROLES
CLAVE DE LA
ADMINISTRACIÓN
COORDINACIÓN CON OTROS
AUDITORESDIAGNÓSTICO
EVALUACIÓN PRELIMINAR
IDENTIFICACIÓN DE ASUNTOS DE IMPORTANCIA
POTENCIAL
PREPARACIÓN DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO Y
BOSQUEJO DEL PLAN DE AUDITORÍA
PREPARACIÓN DEL PLAN DETALLADO DE AUDITORÍA
ESPECIFICACIÓN DE LOS
OBJETIVOS DE
AUDITORÍA
PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITRÍA
ETA
PA
D
E A
NÁ
LIS
IS
G
EN
ER
AL
PLAN ANUAL
PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN
EN BASE AL PLAN INSTITUCIONAL
SE SELECCIONA LA ENTIDAD A
AUDITAR
ENTIDAD
DESIGNACIÓN DEL
EQUIPO DE AUDITORÍA
REVISIÓN DEL
ARCHIVO
PERMANENTE
REVISIÓN DE
INFORMACIÓN DEL AÑO
ANTERIOR
+
INFORMES DE
AUDITORÍA DE CGR, OCI
SECTORIALES Y SOA
ESTUDIO
PRELIMINAR
(VISITA INTERINA)
ENFOQUE
GENERAL
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
DEFINIR OBJETIVOS,
ALCANCE, ESTRATEGIA,
MEMORANDUM DE
PLANIFICACIÓN O PLAN
DE AUDITORÍA
DECISIÓN DEL EQUIPO
ASIGNACIONES
1. PERSONAL
2. MATERIALES
3. VIÁTICOS
ELABORACIÓN
DEL PLAN Y
PROGRAMA DE
AUDITORÍA
PL
AN
EA
CIÓ
N P
RE
VIA
PL
AN
IF
IC
AC
IÓ
N D
ETA
LL
AD
A
PR
OG
RA
MA
CIÓ
N D
E A
UD
IT
OR
ÍA
NIVELES DE RIESGO EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES
ITEM DESCRIPCIÓN NIVEL
1 MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL ITEM ALTO
2 MONTO ADJUDICADO < 70% VALOR REFERENCIAL – A NIVEL ITEM ALTO
3 MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL ALTO
4 MONTO ADJUDICADO < VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL ALTO
5 CONVOCATORIA – EXONERACIÓN BAJO
6 CONVOCATORIA – EXONERACIÓN SIN CAUSAL MENCIONADA BAJO
7 CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X EMERGENCIA MEDIO
8 CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X URGENCIA BAJO
9 CONVOCATORIA – EXONERACIÓN X SERVICIOS PERSONALÍSIMOS BAJO
10 VALOR REFERENCIAL > VALOR PERMITIDO SEGÚN TIPO DE PROCESO DE SELECCIÓN ALTO
11 VALOR REFERENCIAL = 0 PARA DETERMINADOS ÍTEMS ALTO
12 VALOR REFERENCIAL TOTAL NO COINCIDE CON LA SUMA DE VALORES REF. DE ITEMS MEDIO
13 SE PRESENTA UN ÚNICO POSTOR ALTO
14 POSTOR GANADOR GANÓ DOS O MÁS CONVOCATORIAS SUCESIVAS MEDIO
15 FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO ALTO
16 FECHA DE INSCRIPCIÓN (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO ALTO
17 FECHA DE BUENA PRO < FECHA HABILITACIÓN EN RNP MEDIO
18 POSTOR INHÁBIL/SUSPENDIDO EN EL RNP AL MOMENTO DE LA BUENA PRO ALTO
19 VARIOS POSTORES TIENEN LOS MISMOS REPRESENTANTES LEGALES (SEGÚN SUNAT) ALTO
20 FECHA BUENA PRO REAL > FECHA BUENA PRO CALENDARIO MEDIO
21 EXCESIVO NÚMERO DE OBSERVACIONES A LAS BASES MEDIO
22 NO APARECE REGISTRADA LA FECHA DEL CONTRATO EN EL CONTRATO MEDIO
23 MONTO CONTRATADO > MONTO ADJUDICADO ALTO
24 MONTO ADJUDICADO X AÑO MUY GRANDE PARA EL POSTOR GANADOR MEDIO
25
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR
EXONERACIONES
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
26 % DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR AMCA MAYOR % MAYOR
RIESGO
27
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA FUERA DE
LA LEY DE ADQUISICIONES DEL ESTADO
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
CANON Y SOBRE CÁNON
28 % DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A CANON
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
29 % DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A SOBRE-CANON
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
CRITERIOS MUY BAJO
1
BAJO
3
MODERADO
5
ALTO
7
MU ALTO
9
COSTO DIRECTO SOBRE COSTO
< 1 %
SOBRECOSTO
1 % - 3 %
SOBRECOSTO
3 % - 5 %
SOBRECOSTO
5 % - 6 %
SOBRECOSTO
SOBRE 6 %
COSTO GG OBRA
Y UTILIDADES
SOBRE COSTO
< 1 %
SOBRECOSTO
1 % - 2 %
SOBRECOSTO
2 % - 3 %
SOBRECOSTO
3 % - 4 %
SOBRECOSTO
SOBRE 4 %
COSTO
LOGISTICA
SOBRE COSTO
< 1 %
SOBRECOSTO
1 % - 5 %
SOBRECOSTO
5 % - 10 %
SOBRECOSTO
10 % - 20 %
SOBRECOSTO
SOBRE 20 %
TIEMPO RETRASO SIN
IMPACTO EN
RUTA CRÍTICA
RETRASO < 10 DÍAS RETRASO DE 10 –
30 DÍAS
RETRASO DE 30 –
50 DÍAS
RETRASO SOBRE
50 DÍAS
ALCANCE -
ADICIONALES
MODIFICACIONE
S AL ALCANCE
APENAS
PERCIPTIBLE
MODIFICACIONES
AL ALCANCE NO
AFECTAN A LA
UTILIDAD DE OBRA
MODIFICACIONES
AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 2 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
MODIFICACIONES
AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 5 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
MODIFICACIONE
S AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 8 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
CALIDAD DEGRADACIÓN
CALIDAD APENAS
PERCEPTIBLE
RECHAZO INTERNO
IMPERCEPTIBLE PARA
EL INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRAS –
ITO
DEGRADACIÓN DE
CALIDAD REQUIERE
APROBACIÓN DEL
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRAS.
RECHAZO DE
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRA,
IMPLICA ARREGLOS
MENORES
RECHAZO DEL
INSPECTOR
TÉCNICO DE OBRA,
IMPLICA
RECONSTRUCCIÓN
SATISFACCIÓN
DE
INTERESADOS
CONFLICTOS
MENORES NO
AFECTAN PLAZO
DE OBRA
CONFLICTO SE
SOLUCIONA DE
MANERA INFORMAL
CONFLICTO
REQUIERE
NEGOCIACIÓN DE
ADMINISTRADOR DE
OBRA
CONFLICTO
REQUIERE
NEGOCIACIÓN DE
DIRECTOR DE OBRA
CON INTERESADOS
PARALIZACIÓN DE
OBRA
TABLA DE IMPACTO SEGÚN TIPO DE PROYECTO
PARA PODER CUANTIFICAR UN RIESGO, ES NECESARIO DEFINIR UNA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
(CORRESPONDIENTE A UNA PROBABILIDAD MEDIDA COMO PORCENTAJE) Y UN NIVEL DE IMPACTO.
DEFINIR UNA TABLA DE IMPACTO EN UN PROYECTO PERMITE HOMOGENIZAR LA DEFINICIÓN DE LA
CUANTÍA DEL IMPACTO DE UN RIESGO, ELIMINANDO EL SESGO QUE EXISTE RESPECTO A LO QUE
CADA INTEGRANTE DEL EQUIPO “CREE”.
Insignificante Menor Moderado Mayor Catastrófico
1 2 3 4 5
Casi
certeza(entre 81% y 100%) H H E E E
Probable (entre 61% y 80%) M H H E E
Posible (entre 41% y 60%) L M H E E
Improbable (entre 21% y 40%) L L M H E
Raro (entre 0% y 20%) L L M H H
IMPACTO
PROBABILIDAD
ELEMENTOS DEL RIESGO
RIESGOS PR IM SEV RISG
1. NO SE UTILIZA UNA GESTIÓN DE CONFIGURACIÓN PARA
MANTENER LA CONSISTENCIA ENTRE LOS REQUISITOS DEL
SISTEMA/SOFTWARE, DISEÑO, CÓDIGO Y CASOS DE PRUEBA.
0,9 0,8 0.56
2. EXISTENCIA DE CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE
TRABAJO EN LOS LABORATORIOS.0,4 0,6
3. NO SE HAN ESTABLECIDO MÉTRICAS DE CALIDAD PARA EL
PROYECTO.0,9 0,8
4. NO SE HA REALIZADO CORRECTAMENTE EL SEGUIMIENTO
DE LOS RIESGOS EN EL PROYECTO.0,7 0,8
5. FECHAS DE COMPROMISOS INESTABLES. 0,7 0,9
6. MUCHAS DE LAS TAREAS A DESARROLLAR EN EL PROYECTO
NO SON DISTRIBUIDAS CORRECTAMENTE.0,7 0,2
7. EXISTEN ESPECIALISTAS DESARROLLANDO MÁS DE UN ROL
DENTRO DEL PROYECTO.0,7 0,5
8. FALTA DE MOTIVACIÓN EN EL PROYECTO. 0,6 0,7
9. DESCONOCIMIENTOS POR PARTE DEL EQUIPO DE LAS
HERRAMIENTAS Y LENGUAJES DE PROGRAMACIÓN A
UTILIZAR EN EL PROYECTO.
0,8 0,9
10. EL PERSONAL DEL PROYECTO NO CUMPLE CON SU
HORARIO DE PRODUCCIÓN.0,8 0,9
11. NECESIDAD DE TENER MAYORES RECURSOS DE HARDWARE
(DISCO DURO, MEMORIA, ETC.)0,8 0,8
12. NO ASIGNACIÓN DE LAS MÁQUINAS NECESARIAS PARA EL
PROYECTO.0,3 0,3
VALORES ESTIMADOS DE PROBABILIDAD E IMPACTO DE LOS RIESGOS
EN EL PROYECTO SISTEMA DE INFORMACIÓN GEOGRÁFICA DE LA
UNIVERSIDAD DE LAS CIENCIAS INFORMÁTICAS
ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS EN EL CONTROL MITIGANTE EXAMINADO
N° RIESGO RELEVANTE
NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL ASOCIADO A
LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE.
NIVEL DE
CUMPLI
MIENTO DE
LAS
NORMASDOCUMEN
TACION EN
PAPEL Y
MEDIOS
ELECTRÓ
NICOS
REGIS
TRO
OPORTU
NO Y
ADECUA
DO DE
LAS
TRANSAC
CIONES Y
HECHOS
AUTORIZ
A
CIÓN Y
EJECU
CIÓN DE
LAS TRAN
SACCIO
NES Y
HECHOS
DIVISIÓN
O SEGRE
GACION DE
LAS
TAREAS
SUPER
VISION
ACCESO A
LOS
RECURSOS,
REGIS
TROS Y
RESPON
SABILI
DADES ANTE
LOS MISMOS
1 INCUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS DEL
FONDO DE INVERSIÓN
SOCIAL - FIS TODA VEZ
QUE EL PROYECTO NO
RESPONDE A LAS
NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
NIVEL
INSUFI
CIENTE
1
NIVEL
INSUFI
CIENTE
1
NIVEL
REGU
LAR
2
NIVEL
ADECUA
DO
3
NIVEL
REGU
LAR
2
NIVEL
ADECUA
DO
3
NIVEL
INSUFI
CIENTE
12
ADECUADO : 3 PUNTOS
REGULAR : 2 PUNTOS
INSUFICIENTE: 1 PUNTO
IGUAL O MAYOR A 16 : ADECUADO
DE 13 A 15 : REGULAR
IGUAL O MENOR A 12 : INSUFICIENTE
CONCLUSIÓN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS: INSUFICIENTE
84
N° RIESGO RELEVANTECONTROLES CLAVES/
FUNDAMENTALES
CARACTERÍSTICAS EN EL DISEÑO DEL CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL
PERIODICI
DAD
OPORTUNIDAD AUTOMATIZA
CION
CLASIFICA
CION
VALOR
1 INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIÓN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE A
LAS NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y TAMPOCO
TIENE ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
1. VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO DE LOS
REQUISITOS DEL FIS PARA
EL FINANCIAMIENTO DE UN
PROYECTO.
2. EVALUACIÓN SOCIO
ECONÓMICA DE LA
COMUNIDAD BENEFICIARIA
POR PARTE DEL FIS
OCASIONAL DETECTIVO SEMI
AUTOMATI
ZADO
DEFICIENTE1
PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DE CONTROL - PD
CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
PERMANENTE (PE) CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIÓN.
PERIÓDICO (PD) CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE SÓLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN PERIÓDICO DE TIEMPO
OCASIONAL (OC) CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SÓLO EN FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO.
OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL - O
CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
PREVENTIVO (PV) CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN ANTES O AL INICIO DE UN PROCESO.
CORRECTIVO (CR) CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN DURANTE EL PROCESO Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS.
DETECTIVO (DT) CONTROLES CLAVES QUE SÓLO ACTÚAN UNA VEZ QUE EL PROCESO HA TERMINADO.
AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL
CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
100% AUTOMATIZADO (AT) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. INFORMATIZADOS EN ESTÁN EL PROCESO,
CUYA INCORPORADOS EN APLICACIÓN ES LOS SISTEMAS
SEMI – AUTOMATIZADO
(SA)
CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES PARCIALMENTE DESARROLLADA
MEDIANTE SISTEMAS INFORMATIZADOS.
MANUAL (MA) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN NO CONSIDERA USO DE SISTEMAS
INFORMATIZADOS
8585
REQUISITO EN
CUMPLIMIENTO
CON
NORMAS DE
CONTROL
CARACTERÍSTICAS DISEÑO CONTROL CLAVE/FUNDAMENTAL CLASIFICACIÓN VALOR DEL
DISEÑO
DEL
CONTROL
PERIODICIDAD
(PD)
OPORTUNIDAD
(O)
AUTOMATIZACIÓN
(A)
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
OPTIMO 5
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
BUENO 4
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
MAS QUE
REGULAR
3
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
REGULAR 2
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
DEFICIENTE 1
INSUFICIENTE NO DETERMINADO NO DETERMINADO NO DETERMINADO INEXISTENTE 0
RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS
N° PROCESO SUB
PROCESO
RIESGO RELEVANTE PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
IMPACTO SEVERIDAD DE
RIESGO
CATEGO
RÍA
VALOR CATEGO
RÍA
VALOR CLASIFI
CACIÓN
VALOR
1 PLANEA
MIENTO
SEGUIMIEN
TO Y
MONITOREO
INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIÓN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE
A LAS NECESIDADES DE
LA COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
CASI
CERTEZA
5 MAYORES 4 EXTREMO 20
PROBABILDAD DE OCURRENCIA
DESCRIPTOR DESCRIPCIÓN FRECUENCIA
CASI CERTEZA
5
SE SABE QUE EL SUCESO
OCURRIRÁ EN LA MAYORÍA
DE LAS CIRCUNSTANCIAS
UNA VEZ A LA
SEMANA
PROBABLE
4
ES PROBABLE QUE EL
SUCESO OCURRA EN LA
MAYORÍA DE LAS
CIRCUNSTANCIAS.
UNA VEZ AL MES
MODERADO
3
EL SUCESO PUEDE OCURRIR
EN ALGUNAS
CIRCUNSTANCIAS
UNA VEZ AL
TRIMESTRE
IMPROBABLE
2
EL SUCESO PODRÍA
PRODUCIRSE EN CUALQUIER
MOMENTO
UNA VEZ CADA
SEMESTRE
MUY
IMPROBABLE
1
EL SUCESO SÓLO PUEDE
OCURRIR EN
CIRCUNSTANCIAS
EXCEPCIONALES
MENOS DE UNA VEZ
AL AÑO
CUANTÍA DEL IMPACTO
PUNTAJE GRADO DESCRIPCION
5 CATASTRÓFICAS PÉRDIDAS > F1 MILES
DE NUEVOS SOLES
4 MAYORES PÉRDIDAS ENTRE D1
Y F MILES DE
NUEVOS SOLES
3 MODERADAS PÉRDIDAS ENTRE C1
Y D MILES DE
NUEVOS SOLES
2 MENORES PÉRDIDAS ENTRE B1
Y C MILES DE
NUEVOS SOLES
1 INSIGNIFICANTE
S
PÉRDIDAS ENTRE A Y
B MILES DE NUEVOS
SOLES
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
CATEGORÍA VALOR DESCRIPCIÓN
CASI CERTEZA
5 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY ALTA, ESDECIR, SE
TIENE PLENA SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE, TIENDE AL 100%.
PROBABLE
4 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES DECIR, SE TIENE
ENTRE 75% A 95% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
MODERADO
3 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA, ESDECIR, SE TIENE
ENTRE 51% A 74% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
IMPROBABLE
2 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES DECIR, SE TIENE
ENTRE 26% A50% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
MUY IMPROBABLE
1 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY BAJA, ESDECIR, SE
TIENE ENTRE 1% A 25% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
IMPACTO
CATEGORÍA VALOR DESCRIPCIÓN
CATASTRÓFICA
5 RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN INFLUYE DIRECTAMENTE EN EL
CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN, PÉRDIDA PATRIMONIAL O DETERIORO DE LA
IMAGEN, DEJANDO SIN FUNCIONAR TOTALMENTE O POR UN PERÍODO DE
TIEMPO, LOS PROGRAMAS OSERVICIOS QUE ENTREGA LA INSTITUCIÓN.
MAYORES
4 RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN DAÑARÍA SIGNIFICATIVAMENTE
ELPATRIMONIO, IMAGEN O LOGRO DE LOS OBJETIVOS SOCIALES.ADEMÁS, SE
REQUERIRÍA UNA CANTIDAD IMPORTANTE DE TIEMPODE LA ALTA DIRECCIÓN
EN INVESTIGAR Y CORREGIR LOS DAÑOS.
MODERADAS
3 RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN CAUSARÍA YA SEA UNA
PÉRDIDAIMPORTANTE EN EL PATRIMONIO O UN DETERIORO SIGNIFICATIVO
DE LAIMAGEN. ADEMÁS, SE REQUERIRÍA UNA CANTIDAD DE
TIEMPOIMPORTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN EN INVESTIGAR Y CORREGIR
LOSDAÑOS.
MENORES
2 RIESGO QUE CAUSA UN DAÑO EN EL PATRIMONIO O IMAGEN, QUESE PUEDE
CORREGIR EN EL CORTO TIEMPO Y QUE NO AFECTA ELCUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS.
INSIGNIFICANTES 1 RIESGO QUE PUEDE TENER UN PEQUEÑO O NULO EFECTO EN
LAINSTITUCIÓN.
CASI
CERTEZA
5
5
ALTO
10
ALTO
15
EXTREMO
20
EXTREMO
25
EXTREMO
PROBABLE 4 4
MODERADO
8
ALTO
12
ALTO
16
EXTREMO
20
EXTREMO
MODERADO 3 3
BAJO
6
MODERADO
9
ALTO
12
EXTREMO
15
EXTREMO
IMPROBABLE
2
2
BAJO
4
BAJO
6
MODERADO
8
ALTO
10
EXTREMO
MUY 1
IMPROBABLE
1
BAJO
2
BAJO
3
MODERADO
4
ALTO
5
ALTO
INSIGNIFI
CANTES 1
MENORES
2
MODERADAS
3
MAYORES
4
CATASTRÓ
FICAS 5
IMPACTO ( SEVERIDAD)
ARCHIVO PERMANENTE
PARA SER MONITOREADO
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO ACCIONES NUEVAS DE CONTROL
1
CUANTO MÁS EFICIENTE SEAN LOS CONTROLES CLAVES INSTAURADOS EN LA
ENTIDAD, MENOR ES LA CRITICIDAD DE LOS RIESGOS SOBRE LOS PROCESOS DE
LA ENTIDAD.
EL CONTROL PUEDE TENER LAS SIGUIENTES CONNOTACIONES Y EFECTOS SOBRE
LOS RIESGOS: MUY ADECUADO, ADECUADO, NORMAL, DEFICIENTE, MUY
DEFICIENTE, NULO.
EFICIENCIA PESO % DESCRIPCIÓN
MUY ADECUADO 81-100
5
EL CONTROL SE HA DEFINIDO FORMALMENTE Y
OCURRE DE FORMA EFICAZ.
ADECUADO 61-80
4
EL CONTROL EXISTE, AUNQUE REQUIERE SER
MONITOREADO FRECUENTEMENTE, AUNQUE SE
SIGUE DE FORMA EFICAZ.
NORMAL 51-60
3
EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN
PRÁCTICA; PERO PRESENTAN CIERTAS
DEBILIDADES.
DEFICIENTE 31-50
2
EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN
PRÁCTICA CON IRREGULARIDADES.
MUY DEFICIENTE 11-30
1
LOS PROCESOS NO SE HAN DEFINIDO
EXPLÍCITAMENTE Y NO SE REALIZAN.
NULO 1-10
0
EL CONTROL NO ESTÁ DEFINIDO.
EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
9090
EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
OPTIMO BUENO MÁS QUE
REGULAR
REGULAR DEFICIENTE
5 4 3 2 1
EXTREMO 25
20
16
ALTO 15
12
10
MODERADO 9
8
6
5
BAJO 4
3
2
1
20,1
9191
NIVEL DE CONTROL
OPTIMO BUENO MÁS QUE
REGULAR
REGULAR DEFICIENTE
5 4 3 2 1
EXTREMO 25
20
16
ALTO 15
12
10
MODERADO 9
8
6
5
BAJO 4
3
2
1
AREAS CRÍTICAS
NUEVAS AUDITORÍAS
COMPONENTE ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO
SELECCIÓN Y
NORMBRAMIENTO
DEL PERSONAL
PARTE DE PERSONAL NOMBRADO
INCUMPLE LOS REQUISITOS DEL
CARGO Y CARECE DEL PERFIL
PROFESIONAL APROBADO EN EL
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES
EVALUAR EL PROCESO DE SELECCIÓN
Y NOMBRAMIENTO DEL PERSONAL, A
FIN DE ESTABLECER SI CUMPLE CON
EL PERFIL PROFESIONAL Y LOS
REQUISITOS DEL CARGO
ADQUISICIONES Y
SOPORTE
INFORMÁTICO
LA ADQUISICIÓN DEL SOFTWARE
INCUMPLE CON LOS
REQUERIMIENTOS Y LAS
NECESIDADES DE LAS ÁREAS
USUARIAS
ESTABLECER SI EL SOFTWARE SE
ADECUADA A LAS NECESIDADES Y
REQUERIMIENTOS DE LA ENTIDAD Y
ESTA SUSTENTADO CON EL ANÁLISIS
TÉCNICO CORRESPONDIENTE
DEPARTAMENTO
DE CONSULTA
EXTERNA DEL INSS
ENEFICACIA Y DESATENCIÓN DE
LOS PACIENTES EN EL
CONSULTORIO Nº 1
DETERMINAR LA EFICACIA Y
OPORTUNIDAD DE LA ATENCIÓN DE
PACIENTES EN EL CONSULTORIO NO. 1,
EJECUCIÓN DE
OBRAS PÚBLICAS
POR CONTRATA
CONTRATOS SUSCRITOS POR LA
ENTIDAD CON FIRMAS
CONSTRUCTORES PRESENTAN
DEBILIDADES Y DEFICIENCIAS EN
LA PRECISIÓN DE LAS
OBLIGACIONES CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATISTAS Y EN LAS
PENALIDADES Y PORCENTAJES A
SER APLICADOS
DETERMINAR SI LA ACTUACIÓN DE LA
OFICINA DE ASESORÍA JURÍDICA EN
TORNO A LA ELABORACIÓN Y
VISACIÓN DE LOS CONTRATOS
RELATIVOS LA EJECUCIÓN DE OBRAS
FUE OPORTUNA, ADECUADA Y SE
DESARROLLA CON OBSERVANCIA DE
LAS EXIGENCIAS LEGALES Y
PRESUPUESTARIAS Y RESGUARDAN
LOS INTERESES DE LA ENTIDAD
AUDITADA.
ESTUDIO
PRELIMINAR
(VISITA INTERINA)
PLAN ANUAL DE
CONTROL
(LINEAMIENTOS DE
POLÍTICA Y
DIRECTIVA PARA
FORMULAR Y
EVALUAR EL PLAN
ANUAL DE
CONTROL
PLAN DE
AUDITORÍA
PROGRAMA DE
AUDITORÍA
TRABAJO DE
CAMPO
EXAMEN
PROFUNDO DE
LAS ÁREAS
CRÍTICAS
RELEVANTES
INFORME DE
AUDITORÍA
EVALUACIÓN
ESTRUCTURA DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
ACCIONES DE
CONTROL
“OBJETIVOS”
“ALCANCE”
OBJETIVOS
GENERALES
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
OBJETIVOS
GENERALES
PROCEDIMIENTOS
GENERALES
BUSQUEDA DE
EVIDENCIAS
QUE
SUSTENTEN
LA OPINIÓN
DEL AUDITOR
CONTENIDA
EN LOS
HALLAZGOS
INTRODUCIÓN
2. NATURALEZA Y
OBJETIVOS DEL
EXAMEN
IDENTIFICACIÓN,
PRIORIZACIÓN Y
SELECCIÓN DE
ÁREAS CRÍTICAS A
TRAVES DE
EVALUACIÓN DE
RIESGOS DE
AUDITORÍA
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS
1. DE CUMPLIMIENTO
2. SUSTANTIVOS
3. ANALÍTICOS
ÁREAS CRITICAS
RELEVANTES
VINCULADAS CON
LA MISIÓN DE LA
ENTIDAD
1
24 5
3
OBJETIVO GENERAL DE AUDITORÍA:
EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIÓN DE
PRODUCTOS, EN TÉRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS
Y NECESIDADES DE LA EMPRESA
EJEMPLO : MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO OPERATIVO
RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS CONTROLES CLAVES EXISTENTES CLASIFICACION
DE EXPOSICIÓN
AL RIESGODESCRIPCIÓN
DEL RIESGO
PROBABILIDAD IMPACTO SEVERIDAD DEL
RIESGO
DESCRIPCION DEL
CONTROL
NIVEL DE EFICIENCIA
1/
VA
LOR
CLASIFICA
CIÓN
VA
LORCLASIFI
CACIÓN
VA
LOR
CLASIFI
CACIÓN
VA
LOR
PD O A NI
VEL
VALOR
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
PROBABLE 4 MAYO
RES
4 EXTRE
MO
16 EXISTE UN SISTEMA DE
INFORMACIÓN
INFORMÁTICO QUE
ENTREGA
INFORMACIÓN
HISTÓRICA Y
PROYECTADA, CADA 4
MESES, LA QUE SE
UTILIZA COMO BASE
PARA LA
PROGRAMACIÓN DE
COMPRAS PARA
PRODUCTOS.
PERÍO
DICO
PRE
VENTI
VO
AUTO
MATI
ZADO
4
4 MAYOR
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
REQUISITOS
TÉCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
PROBABLE 4 MODE
RADO
3 ALTO 12 EXISTE COMITÉ
TÉCNICO QUE UNA VEZ
AL AÑO ANALIZA LOS
PRODUCTOS Y LOS
AVANCES
TECNOLÓGICOS CON
EL FIN DE ADECUAR Y
ACTUALIZAR LOS
REQUERIMIENTOS
TÉCNICOS QUE SE
SOLICITAN. PARA
CADA ADQUISICIÓN, SE
REÚNE UN COMISIÓN
QUE ANALIZA LA
COMPRA ESPECÍFICA A
LA LUZ DE LOS
CRITERIOS DEL
COMITÉ
EVEN
TUAL
PREV
ENTI
VO
AUTO
MATI
ZADO
5
2.4 MENOR
CARACTERÍSTICAS DEL DISEÑO DE CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL
PD : PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DEL CONTROL – PERMANENTE, PERÍODICO, OCASIONAL
O : OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL – PREVENTIVO, CORRECTIVO, DETECTIVO
A : AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL - 100 % AUTOMATIZADO, SEMI AUTOMATIZADO, MANUAL
PROCESOS SUB
PROCESOS
ETAPAS -
PUNTOS
CRITICOS
OBJETIVOS
OPERATIVOS DE
LA ETAPA
ÁREAS
CRÍTICAS
OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
(CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS) PARA
DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS
CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA
POBLACIÓN O MUESTRAS.
ABASTECI
MIENTO
PLANIFICA
CIÓN
DEFINICIÓN
DE
NECESIDA
DES DE
COMPRA
POR
PRODUCTO
(CANTIDA
DES)
ASEGURAR QUE
SE ADQUIERAN
LAS CANTIDADES
NECESARIAS POR
PRODUCTO, PARA
ABASTECER LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES POR
PRODUCTO
EFECTUADAS POR EL
DEPTO. DE
ADQUISICIONES, SE
AJUSTAN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: (
DETERMINAR)
1. EXISTENCIA DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN QUE ENTREGUEN
INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA
Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE
EXISTENCIA DISPONIBLES POR
PRODUCTOS.
2.. EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS
QUE CONSIDEREN APROBACIONES DE
ADQUISICIONES POR PRODUCTO
ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA.
3. OTROS
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1. EVALUAR Y ANALIZAR LA
INFORMACIÓN DE COMPRA
ESTABLECIDA EN EL PLAN DE
COMPRAS POR PRODUCTO, EN
RELACIÓN CON LAS NECESIDADES DE
LA INSTITUCIÓN.
2.. COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA
POR PRODUCTO CONTEMPLADAS EN
PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON
LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES
SOLICITADOS Y REALIZADOS,
DURANTE EL PERIODO POR LAS
UNIDADES OPERATIVAS.
3. OTROS
AREA CRÍTICA:
ALGUNAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENT
ES AL PERÍODO
2005 Y 2006,
CARECEN DE
EXPEDIENTES
TÉCNICOS,
CUMPLIENDO
SOLO UNA PARTE
DE ELLAS CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN,
ESTANDO CERCA
DEL 65 %
PENDIENTES DE
LIQUIDACIÓN,
INCUMPLIÉNDOSE
COMPROMISOS
CONTRACTUALES
Y NORMATIVAS
TÉCNICAS Y
LEGALES
VIGENTES.
OBJETIVO
ESPECÍFICO
DETERMINAR SI
LAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENTE
S AL PERÍODO 2005
Y 2006, CUENTAN
CON SUS
EXPEDIENTES
TÉCNICOS
INTEGROS,
CUMPLIERON CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN,
EJECUCIÓN Y/O
LIQUIDACIÓN DE
OBRAS, Y SE
EJECUTARON
OPORTUNAMENTE
Y DE ACUERDO A LA
NORMATIVA
TÉCNICA Y LEGAL
VIGENTE.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
1. VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL
CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES
DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD.
2. CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y LEGALES
(ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS.
3. VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS
OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO,
VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES.
4. VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS
OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA,
MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS
ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA
DEBIDAMENTE SUSTENTADO.
5. VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS
DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES
A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS
GENERALES),
6. EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS
ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER
DIFERENCIAS.
7. EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO
DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS
OBRAS.
8. REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS
SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE
DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU
CORRECTA CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS
REPRESENTATIVA Y OTROS ASPECTOS PERTINENTES.
EJEMPLO:
EXAMINAR EL CUMPLIMENTO CONTRACTUAL Y LA OBSERVANCIA
DE LAS DISPOSICIONES TECNICAS Y LEGALES VIGENTES.
PLAN
PLAN DE LA AUDITORIA
ESCOGENCIA DEL
PERSONAL MÁS IDÓNEO
Y CONOCEDOR DE LA
DEPENDENCIA
GENERAL
HUMANOS
ESPECÍFICOS
LOGÍSTICOS
FINANCIEROS
EL JEFE
ALGUNOS
FUNCIONARIOS
DETERMINACIÓN
DEL ÁREA A
VISITAR
DEFINICIÓN DE
OBJETIVOS
DETERMINACIÓN
DE RECURSOS
EN EL ÁREA A
AUDITAR CHARLA
PREVIA CON
9999
PLAN DE AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍA MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA,
SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ
RESULTADOS DE LA
REVISIÓN ESTRATÉGICA –
ESTUDIO PRELIMINAR
SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA
ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO HALLAZGOS
POTENCALES DETECTADOS
OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA
LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DESCRIBEN
LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TÉRMINOS
GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA
AUDITORÍA
ALCANCE Y METODOLOGÍA DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL TRABAJO
A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA Y TÉCNICAS A
UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE
CRITERIOS DE AUDITORÍA NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI
LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN
TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS
CONTROLES GERENCIALES.
RECURSOS DE PERSONAL NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS
NECESARIOS PARA EL TRABAJO
ÁREAS A SER EXAMINADAS 1. OBJETIVOS
2. CRITERIOS DE AUDITORÍA
3. APRECIACIÓN ESTRATÉGICA
4. FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
5. PERSONAL ASIGNADO
100100
COMPONENTE
ÁREA CRÍTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
PROGRAMADO ÁREA TERMINADO
NOMBRE H/S i. OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES
REF
P. T.
HECH
O
POR
H/S
II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1
2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2
3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
3.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA -------------------
AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA ------------------
SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA -----------------
OBJETIVO DE
GESTIÓN DE LA
ETAPA
RIESGOS DE CUMPLIMIENTO
ASOCIADOS A LA PROBIDAD
Y TRANSPARENCIA
EJEMPLOS: “CONTROLES
TEÓRICOS MITIGANTES”
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS DE
AUDITORÍA
PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES
SUGERIDAS
(LA LISTA NO ES TAXATIVA) ELABORAR BASES
ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS QUE
ESTABLEZCAN LA
CONDICIÓN MÁS
VENTAJOSA ENTRE
BENEFICIO-COSTO DEL
BIEN.
HACER PRIMAR EL INTERÉS
PARTICULAR POR SOBRE EL INTERÉS
GENERAL PARA ELABORAR BASE DE
LICITACIÓN EN QUE DEBA INTERVENIR
EN RAZÓN DEL CARGO.
USAR EN BENEFICIO PROPIO O DE
TERCEROS INFORMACIÓN RESERVADA
O PRIVILEGIADA.
HACER VALER INDEBIDAMENTE UNA
POSICIÓN FUNCIONARIA.
SOLICITAR, HACERSE PROMETER O
ACEPTAR, EN RAZÓN DEL CARGO O
FUNCIÓN, PARA SÍ O TERCEROS,
DONATIVOS, VENTAJAS O PRIVILEGIOS
DE CUALQUIER NATURALEZA.
INTERVENIR, EN RAZÓN DE LAS
FUNCIONES, EN ASUNTOS EN QUE SE
TENGA INTERÉS PERSONAL O EN QUE
LO TENGAN EL CÓNYUGE Y
PARIENTES QUE LA LEY DETERMINA.
OFRECER, PROMETER, DAR A O
RECIBIR DE FUNCIONARIO PÚBLICO
EXTRANJERO UN BENEFICIO
ECONÓMICO PARA QUE SE
ELABORARE BASE DE LICITACIÓN
SERVICIOS A FIN DE OBTENER O
MANTENER UN NEGOCIO O VENTAJA
INDEBIDOS EN EL ÁMBITO DE LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONALES.
ESTABLECER CLÁUSULAS ABUSIVAS,
EN LAS QUE SE RESTRINJAN LOS
DERECHOS DE LOS PROVEEDORES.
ESTABLECER CRITERIOS DE
EVALUACIÓN, CUYAS METODOLOGÍAS
DE CÁLCULO RESULTAN POCO
CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA
LIBRE INTERPRETACIÓN DEL
EVALUADOR.
ESTABLECER CLÁUSULAS QUE
DISCRIMINEN ARBITRARIAMENTE A
PROVEEDORES POR CRITERIOS COMO
ZONA, EXPERIENCIA O SIMILARES.
EXISTE UN PROCEDIMIENTO APROBADO
Y DIFUNDIDO PARA LA FORMULACIÓN DE
BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS,
GENERALES Y ESPECÍFICAS, QUE
ESPECIALMENTE ESTABLECE:
- LA DIRECCIÓN ESTABLECE
FORMALMENTE LA UNIDAD
ORGANIZACIONAL QUE DEBE FORMULAR
LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS,
DE ACUERDO CON LA NATURALEZA Y TIPO
DE PRODUCTO O SERVICIO.
- EXISTE UN MECANISMO
ADECUADAMENTE DIFUNDIDO, QUE
INCLUYE CRITERIOS PARA CREAR
FORMALMENTE UNA COMISIÓN
MULTIDISCIPLINARIA EN EL SERVICIO, CON
LA FINALIDAD DE EVALUAR Y REVISAR LAS
BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS
FORMULADAS POR LA UNIDAD TÉCNICA.
- TODAS LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS, GENERALES Y ESPECÍFICAS,
DEBEN SER VISADAS POR LA FISCALÍA O
ÁREA JURÍDICA SEGÚN CORRESPONDA.
- LAS BASES SON APROBADAS
FORMALMENTE MEDIANTE RESOLUCIÓN
POR EL DIRECTOR, QUIEN TENGA LA
FACULTAD DELEGADA.
SIN PERJUICIO QUE LAS BASES SON
DINÁMICAS, LA COMISIÓN CUENTA CON UN
PROCEDIMIENTO PARA PROPONER A LA
DIRECCIÓN CAMBIOS EN LAS BASES PARA
FUTUROS PROCESOS DE LICITACIÓN.
- LOS CAMBIOS PROPUESTOS EN LAS
BASES DEBEN SER SUSTENTADOS
MEDIANTE UN ANÁLISIS DE
COSTO/UTILIDAD Y
RIESGOS/OPORTUNIDADES PARA EL
SERVICIO, DE ACUERDO CON LA
NORMATIVA.
EVALUAR Y DETERMINAR LA
COHERENCIA EN LA
FORMULACIÓN DE LAS
BASES ADMINISTRATIVAS Y
TÉCNICAS, GENERALES Y
ESPECÍFICAS, EN RELACIÓN
CON LAS NECESIDADES DE
ADQUISICIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS EN LA
ORGANIZACIÓN.
DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN PROCEDIMIENTO
PARA FORMULAR BASES ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS
EN LA ORGANIZACIÓN:
- FORMAL,
-
DEBIDAMENTE DIFUNDIDO,
- ACTUALIZADO, Y
- CONTROLADO PERIÓDICAMENTE.
ANALIZAR DEL PROCEDIMIENTO SEÑALADO, LA
DEPENDENCIA DE LA UNIDAD QUE LO FORMULA, SU
COMPETENCIA TÉCNICA DE ACUERDO CON LA
NATURALEZA DEL SERVICIO O PRODUCTO.
ANALIZAR LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA NOMBRAR
LOS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE EVALUACIÓN DE
LAS BASES. LOS INTEGRANTES SON
MULTIDISCIPLINARIOS.
SOBRE LA BASE DE UNA MUESTRA DE LICITACIONES:
- VERIFICAR LA APROBACIÓN FORMAL DE LA DIRECCIÓN.
- DETERMINAR EL APEGO A LAS BASES DE LICITACIONES O
CONTRATACIONES REALIZADAS O DECLARADAS
DESIERTAS.
- ANALIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE LA COMISIÓN.
- VERIFICAR LA VISACIÓN DE LA UNIDAD DE FISCALÍA.
PARA LOS CAMBIOS DE BASES QUE SE HAYAN
REALIZADO EN EL PERIODO EN ESTUDIO, ANALIZAR SU
CORRESPONDENCIA RESPECTO DEL BENEFICIO
ESPERADO Y LOS RIESGOS QUE SE PODRÍAN
MATERIALIZAR.
VERIFICAR QUE PARA CADA BASE EXISTA EL SUFICIENTE
ANÁLISIS DE MERCADO, PREVIO A SU ELABORACIÓN Y
APROBACIÓN, SI NO CUENTA CON SUFICIENTE
INFORMACIÓN, DEBERÍA UTILIZARSE EL MECANISMO DE
CONSULTAS AL MERCADO ART. 13 BIS DEL REGLAMENTO.
VERIFICAR EXISTENCIA Y DIFUSIÓN DE MECANISMOS DE
RECLAMACIÓN PARA LOS OFERENTES EN CASO DE
SENTIRSE AGRAVIADOS POR UNA DECISIÓN DEL SERVICIO
Y LA FORMA DE ADMINISTRAR ESTE SISTEMA O
MECANISMO.
OBJETIVO ESPECÍFICO
VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
CONTRACTUALES EN CUANTO AL DISEÑO, ESPECIFICACIONES, COSTO, PLAZO Y
CALIDAD, EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA PÚBLICA, A FIN DE ASEGURAR LA
CALIDAD Y RAZONABILIDAD DE LA CALIDAD, INVERSIÓN Y OPERATIVIDAD DE LA
OBRA .
VERIFICACIÓN DE DISEÑOF. INICIO HECHO
POR
REF. P/T
1 EXAMINAR LOS INFORMES DE CONSULTORÍA Y DE LA ENTIDAD RESPECTO
DE LA REVISIÓN DE LOS DISEÑOS ORIGINALES, COMENTAR SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LA OPINIÓN EMITIDA Y DEL RESPALDO TÉCNICO
REQUERIDO
2 VERIFICAR SI EXISTE UN DISEÑO POSTERIOR AL QUE SIRVIÓ DE BASE PARA
EL PROCESO DE ADJUDICACIÓN Y CONTRATACIÓN. DE SER ASÍ,
DETERMINAR LAS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS QUE LO
DEFINEN.
3 ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DEL DISEÑO ORIGINAL, O DEL
MODIFICADO, EN LAS OBRAS EJECUTADAS
4 EFECTÚE INSPECCIÓN FÍSICA Y VERIFIQUE SI EXISTE COMPATIBILIDAD DE LAS
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS CON EL DISEÑO Y LAS OBRAS EJECUTADAS Y
PROCEDA A:
A. CUANTIFICAR LA OBRA CONFORME A LA UNIDAD DE MEDIDA Y PRECIOS
UNITARIOS CONTENIDOS EN EL CATALOGO DE CONCEPTOS Y CONFORME A
LOS TRABAJOS EJECUTADOS.
B. REALIZAR LA MEDICIÓN O CUANTIFICACIÓN DE LA OBRA DE LOS
CONCEPTOS DETERMINADOS COMO MEDIBLES.
C. REALIZAR LOS LEVANTAMIENTOS TOPOGRÁFICOS, DE LONGITUD,
ALTITUD, VOLUMEN O CANTIDAD QUE LE PERMITAN OBTENER LAS
CANTIDADES REALES DE LA OBRA EJECUTADA ELABORANDO EL
GENERADOR CORRESPONDIENTE.
ESPECIFICACIONES TÉCNICASF. INICIO HECHO
POR
REF. P/T
5 LEVANTE ACTA DE LA INSPECCIÓN Y DOCUMENTE LOS RESULTADOS:
A. LEVANTAMIENTO DE OBRAS FÍSICAS CONSTATADAS
B. FOTOGRAFÍAS DE LA OBRA
C. DISEÑO Y PLANO A MANO ALZADA DE LA OBRA CONSTATADA
D. CALCULAR EL VOLUMEN DE ALGUNOS ÍTEMS (SELECCIONADOS POR SU
IMPORTANCIA) EN LOS PLANOS DEL DISEÑO ORIGINAL Y EN LOS PLANOS “AS
BUILT”; DETERMINE LAS DIFERENCIAS Y SUS CAUSAS
6 REALICE LA CUANTIFICACIÓN DE VOLÚMENES DE LAS MEDICIONES REALIZADAS, LAS
CANTIDADES POR UNIDAD DE LOS CONCEPTOS DE LAS MUESTRAS, ESTO CONFORMA
LAS CANTIDADES REALES EJECUTADAS EN LA OBRA, LAS CUALES PERMITIRÁN
DETERMINAR LAS DIFERENCIAS QUE PUDIEREN EXISTIR REALIZANDO UNA
COMPARATIVA DE LOS VOLÚMENES ESTIMADOS CONTRA LOS MEDIDOS FÍSICAMENTE
EN LA OBRA, REGISTRANDO DICHA COMPARATIVA EN EL CONCENTRADO DE
VOLÚMENES DE OBRA PREVIAMENTE ELABORADO.
7 ANALIZAR LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN LO REFERENTE A
RESULTADOS DE CONTROL DE CALIDAD Y VERIFICAR LAS INTERPRETACIONES
TÉCNICAS CORRESPONDIENTES
8 REALIZAR CÁLCULOS ESTADÍSTICOS Y VERIFICACIONES DE LOS ENSAYOS
EFECTUADOS DURANTE LA CONSTRUCCIÓN A TAL PUNTO DE SATISFACERSE
SOBRE EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
CONTRACTUALES
9 VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES EN RELACIÓN AL NÚMERO Y
CARACTERÍSTICAS DE CADA UNO DE LOS ENSAYOS QUE
DEBEN EFECTUARSE DURANTE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO
10 ESTABLEZCA LA RAZONABILIDAD DE LOS PORCENTAJES DE INCREMENTO EN LOS
DIFERENTES COMPONENTES DEL PROYECTO: CONSTRUCCIÓN, SUPERVISIÓN Y
CONTROL.
11 VERIFICAR SI EXISTE AFINIDAD ENTRE LAS CONDICIONES DE TRÁMITE Y PAGO DE
CERTIFICADOS DE AVANCE DE OBRA EXPRESADAS EN LOS
DOCUMENTOS CONTRACTUALES Y LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS DURANTE LA
EJECUCIÓN DEL PROYECTO
12 DETERMINAR EL COSTO DE LA INVERSIÓN MEDIANTE UN ANÁLISIS DETALLADO DE LOS
REGISTROS CONTABLES; SEPARANDO LOS CORRESPONDIENTES A CONSTRUCCIÓN,
SUPERVISIÓN, CONTROL Y OTROS.
COSTOSF. INICIO HECHO POR REF. P/T
13 ESTABLEZCA LAS FECHAS DE APROBACIÓN, TRÁMITE Y PAGO DE TODAS LAS
OBLIGACIONES EMERGENTES DE LOS CONTRATOS Y COMPÁRELAS CON LAS CLÁUSULAS
CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES SE REQUIERE
QUE EL AUDITOR:
A. VERIFIQUE QUE LAS AUTORIZACIONES DE PAGO CORRESPONDAN A LAS
ESTIMACIONES PRESENTADAS POR EL CONTRATISTA, REVISANDO QUE ESTÉN
FIRMADAS POR EL BENEFICIARIO Y EL RESPONSABLE DE LA DEPENDENCIA
EJECUTORA, Y QUE REÚNAN TODOS LOS REQUISITOS.
B. CONSTATE QUE SE HAN HECHO LOS DESCUENTOS Y RETENCIONES DE LEY, ASÍ
COMO LAS AMORTIZACIONES AL ANTICIPO OTORGADO.
C. VERIFIQUE A LA AUTORIZACIÓN DE PAGO SE LE HAYA ANEXADO LAS
VALORIZACIONES , FACTURAS O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO QUE SUSTENTE LO
QUE EN ELLA SE ENCUENTREN SUSTENTADAS Y REGISTRADO.
14 REALICE UN ANÁLISIS DE LOS ÍTEMS MÁS REPRESENTATIVOS DEL CONTRATO,
ESTABLECIENDO SU CORRESPONDENCIA CON LOS PRECIOS UNITARIOS CONTRACTUALES.
15 VERIFIQUE, MEDIANTE LA SELECCIÓN DE UNA MUESTRA REPRESENTATIVA, LOS ANEXOS
QUE RESPALDAN LOS VOLÚMENES PLANILLADOS
16 EN BASE DE LA INFORMACIÓN PROCESADA Y DE LAS PRUEBAS EFECTUADAS, ESTABLEZCA
EL MONTO TOTAL DE LA INVERSIÓN EN EL PROYECTO Y COMPÁRELA CON LOS VALORES
PAGADOS A FIN DE ESTABLECER SU CORRESPONDENCIA.
17 EXAMINE EL CRONOGRAMA DE AVANCE DE OBRA Y LA METODOLOGÍA CONSTRUCTIVA
ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE Y ANALICE SU CORRELACIÓN CON EL PLAZO
OFERTADO
18 ESTABLEZCA LA CONFIABILIDAD DE LOS JUSTIFICATIVOS PARA LAS AMPLIACIONES DE
PLAZO APROBADAS POR LA SUPERVISIÓN Y LA FISCALIZACIÓN, ASÍ COMO EL
CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO
19 CONSTATE EL CONTROL DEL AVANCE DE OBRA EN RELACIÓN A LOS CRONOGRAMAS
VIGENTES, EFECTUADO POR LA SUPERVISIÓN Y EL CONTROL A TRAVÉS DE SUS INFORMES
PERIÓDICOS
20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y ESTABLEZCA EL
PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU SOLICITUD, ELABORACIÓN,
TRÁMITE Y APROBACIÓN. REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON
LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O
MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL
ANÁLISIS DE LAS ÓRDENES DE CAMBIOF. INICIO HECHO
POR
REF. P/T
20 REVISE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO Y
ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU
SOLICITUD, ELABORACIÓN, TRÁMITE Y APROBACIÓN.
REALICE UN ANÁLISIS COMPARATIVO CON LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O
MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL
21 ANALICE CADA UNA DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO,
DETERMINANDO SU OBJETO Y DOCUMENTOS DE RESPALDO;
REALICE UN RESUMEN Y DEMUESTRE SU INFLUENCIA EN
LAS CONDICIONES DE CONTRATO.
22 ESTUDIE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTROL EN
RELACIÓN CON LAS ÓRDENES DE CAMBIO, LOS
JUSTIFICATIVOS TÉCNICOS EXPUESTOS Y SU
CONVENIENCIA O NO, RESPECTO DEL DISEÑO ORIGINAL
23 EFECTÚE UNA REVISIÓN SELECTIVA DE LOS ÍTEMS MÁS
IMPORTANTES, EN CUANTO A LOS VOLÚMENES
CERTIFICADOS QUE DEBEN CONSTAR EN ANEXOS DE LAS
PLANILLAS.
24 RESUMIR LOS VOLÚMENES CERTIFICADOS Y COMPÁRELOS
CON LOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, CONSTATAR
QUE TODAS LAS DIFERENCIAS TENGAN EL DEBIDO
RESPALDO
25 DETERMINE LA PERTINENCIA DE LOS MONTOS PAGADOS EN
RAZÓN DE LAS ÓRDENES DE CAMBIO APROBADAS.
CUADERNOS DE OBRAF. INICIO HECHO
POR
REF. P/T
26 LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LOS
CUADERNOS DE OBRA, ENTENDIÉNDOSE ESTÁ, COMO EL
DOCUMENTO QUE SE LLEVA EN EL SITIO DE LA OBRA, EN
LA QUE SE ESTABLECE LA COMUNICACIÓN
OFICIAL ENTRE LA CONTRATANTE Y EL CONTRATISTA,
MISMA QUE TENDRÁ VALIDEZ LEGAL PARA LAS PARTES.
27 EN LA BITÁCORA DE OBRA SE HAYAN REGISTRADO TODOS
LOS EVENTOS RELACIONADOS CON LA OBRA DESDE EL
INICIO HASTA LA TERMINACIÓN.
28 TODAS LAS NOTAS ASENTADAS EN ELLA ESTÉN FIRMADAS
POR LAS PERSONAS AUTORIZADAS TANTO DE LA ENTIDAD
COMO DE CONTRATISTA
29 TODAS LAS HOJAS SE ENCUENTREN FOLIADAS EN CASO
DE QUE LA OBRA SE ENCUENTRE CONCLUIDA, LA
DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LA BITÁCORA DE
OBRA COMPLETA Y CERRADA.
ACTAS DE RECEPCIÓNF. INICIO HECHO
POR
REF. P/T
30 VERIFIQUE LAS FECHAS DE RECEPCIÓN PROVISIONAL Y DEFINITIVA,
ESTABLEZCA EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES
31 CONSTATE QUE UNA VEZ QUE EL CONTRATISTA HUBIERE COMUNICADO
POR ESCRITO A LA DEPENDENCIA LA CONCLUSIÓN DE LA OBRA, ÉSTA
HAYA VERIFICADO DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, QUE LOS
TRABAJOS ESTÉN DEBIDAMENTE TERMINADOS.
32 CONSTATE QUE A LA CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS, LA DEPENDENCIA
HAYA SEÑALADO LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA OBRA LA QUE DEBIÓ DE
HABER QUEDADO COMPRENDIDA EN EL PLAZO ESTABLECIDO DE LA
TERMINACIÓN DE LA OBRA, O BIEN EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN EL
CONTRATO, INSTRUMENTADO EN EL ACTA CORRESPONDIENTE, SEGÚN
SEA SEÑALADO EN EL CONTRATO O LAS LEY.
33 ANALICE EL CONTENIDO DE LAS ACTAS DE RECEPCIÓN Y DETERMINE LAS
CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE HAN LLEVADO A EFECTO; ESPECIALMENTE
DEBEN EXAMINARSE LAS OBSERVACIONES RELATIVAS A OBRAS
INCONCLUSAS Y REPARACIONES DISPUESTAS POR LA COMISIÓN DE
RECEPCIÓN. VERIFIQUE QUE EL ACTA DE RECEPCIÓN CONTENGA COMO
MÍNIMO LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
A. NOMBRE DE LOS ASISTENTES Y EL CARÁCTER CON QUE
INTERVIENEN EN EL ACTO,
B. NOMBRE DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE POR PARTE DE LA
DEPENDENCIA Y EN SU CASO EL DEL CONTRATISTA,
C. BREVE DESCRIPCIÓN DE LAS OBRAS O SERVICIOS QUE SE RECIBEN,
D. FECHA DEL CONTRATO O DEL ACUERDO Y FECHA REAL DE
TERMINACIÓN DE LOS TRABAJOS,
E. RELACIÓN DE LAS ESTIMACIONES O DE GASTOS APROBADOS,
MONTO EJERCIDO, CRÉDITO A FAVOR O EN CONTRAS Y SALDOS, Y
F. RELACIÓN DE GARANTÍAS QUE QUEDARAN VIGENTES Y LA FECHA DE
SU CANCELACIÓN.
34 VERIFIQUE EL INFORME FINAL DE LA SUPERVISIÓN; ESTABLEZCA LA
IDONEIDAD DE LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO.
35 COMPRUEBE LA DEVOLUCIÓN DE LAS GARANTÍAS A SU VENCIMIENTO SI
NO HUBIERE RECLAMOS NI VICIOS OCULTOS.
CONTROLES DE CALIDAD
SE REQUIERE QUE EL ESPECIALISTA:
1 VERIFIQUE QUE SE HAYAN REALIZADO EN TIEMPO Y FORMA LAS PRUEBAS DE
CALIDAD DE LOS MATERIALES
2 CONSTATE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD HAYAN SIDO
REALIZADAS Y AVALADAS POR UN LABORATORIO INDEPENDIENTE DEL
CONTRATISTA
3 REVISE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD GARANTICEN EL
CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES DE LOS MATERIALES
SOLICITADOS COMO PUEDEN SER RESISTENCIA, COMPACTACIÓN,
CONTEXTURA, COMPOSICIÓN, RELLENOS, ETC.
CÉDULA DE CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS DE OBRA DE LA AUDITORIA
MUNICIPIO CUENTA CORTE AL MES: ALCANCE:
PERÍODO ELABORADO POR: FECHA:
CLAVE CONTROL DE EXPEDIENTES TÉCNICOS VERIFI
CACIÓN
FÍSICA
DOCUMENTACIÓN NO INCLUIDA AVAN
CE
FÍSICO
MODALIDAD
DE
EJECUCIÓN
2014 –
X1
PROPORCIO
NADO
REVISA
DO
COPIA
DO
VERIFI
CADO
ARCHI
VADO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
OBRAS POR CONTRATO
OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA
OBRAS POR ENCARGO
OBRAS POR IMPUESTO
CONCESIONES / ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS APP
ORGANISMOS INTERNACIONALES / CONTRATOS DE PRÉSTAMOS INTERNACIONALES
PROCESO DE EJECUCION
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA
COMPROBACIÓN DE
SISTEMAS Y PRUEBAS
SISTEMAS
CLAVE,
CUENTAS Y
CONTROLES
DESARROLLO DE
HALLAZGOS
CONSIDERACIÓN DE
CAUSAS Y EFECTOS
DESARROLLO DE
RECOMENDACIONES
ACTUALIZACIÓN Y
CONTROL DE CALIDAD
A LA FASE DE INFORME
DESARROLLO DE
CONCLUSIONES
LOS PARÁMETROS DEL PROYECTO
PARÁMETROS DEL
PROYECTO
CALIDAD COSTO TIEMPO
ESPECIFICACIONES PRESUPUESTO PLAN DE TRABAJO
DETERMINAR
LA
POBLACIÓN A
SER PROBADA
DECIDIR EL
TAMAÑO DE
LA MUESTRA
SELECCIONAR
LA MUESTRA
REALIZAR LA
PRUEBA DE
AUDITORIA EN
LA MUESTRA
SELECCIONADA
EVALUAR LOS
RESULTADOS
DE LA PRUEBA
U = UNIVERSO DE OBRAS REALIZADOS EN EL 2004POR EL GOBIERNO REGIONAL
A = CONJUNTO DE OBRAS PRIORITARIAS
B = CONJUNTO DE OBRAS CONMAYOR MONTO DE INVERSION
C = CONJUNTO DE OBRAS CONMAYORES VARIACIONES ANUALESEN METAS Y RECURSOS
D = GRUPO DE OBRAS A REVISAR
A C
B
D
U
1. MUESTREO ESTADÍSTICO
2. MUESTREO NO ESTADÍSTICO
MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS
EN AMBOS CASOS, LA MUESTRA PERMITE
LLEGAR A CONCLUSIONES SOBRE EL
UNIVERSO.
MUESTREO ESTADÍSTICO
MUESTREO NO ESTADÍSTICO
SE PUEDE AFIRMAR QUE CON UN
95% DE SEGURIDAD O CERTEZA LA
TASA DE ERROR NO SUPERA EL 2%.
2.5 2.595%
PORCENTAJE DE
RIESGO
PERMITE CONCLUIR SI
RAZONABLEMENTE LOS
CONTROLES SE CUMPLEN O SI EL
SALDO ES RAZONABLE.
UNIVERSO Y MUESTRA DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS
CON LAS MISMAS
OBJETIVO
DETERMINAR EL UNIVERSO DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS,
CONTRATADAS POR EL ENTE; CON LA FINALIDAD DE SELECCIONAR LAS QUE POR LAS
CARACTERÍSTICAS O PROBLEMÁTICA QUE REFLEJAN, DEBAN INTEGRAR LA MUESTRA DE LOS
CONTRATOS A AUDITAR.
UNA VEZ DETERMINADO EL UNIVERSO DE OBRAS Y SERVICIOS CONTRATADOS POR EL ENTE, EN EL
EJERCICIO DE QUE SE TRATE; SE DEBERÁ SELECCIONAR UNA MUESTRA PARA SU REVISIÓN.
ALGUNOS DE LOS CRITERIOS QUE SE RECOMIENDAN PARA DETERMINAR LA MUESTRA SON:
1. OBRAS DE MAYOR MONTO.
2. OBRAS EN LAS QUE SE OTORGARON VARIOS CONTRATOS, PARA COMPROBAR QUE NO HAYA
EXISTIDO FRACCIONAMIENTO.
3. OBRAS NO CONTEMPLADAS EN EL PRESUPUESTO ORIGINALMENTE AUTORIZADO.
4. OBRAS QUE PRESENTEN CONTRATOS, ADDENDAS O ADICIONALES SUPERIORES AL 25%, EN
MONTO Y TIEMPO.
5. CONTRATOS ADJUDICADOS A UN MISMO CONTRATISTA.
6. CONTRATOS QUE ESTÉN SUSPENDIDOS O RESCINDIDOS.
7. CONTRATOS EN LOS CUALES EL AVANCE FINANCIERO SEA MUY SUPERIOR AL FÍSICO.
8. CONTRATOS ADJUDICADOS DIRECTAMENTE.
9. OBRAS NO CONTENIDAS EN EL PROGRAMA ANUAL DE OBRAS Y SERVICIOS.
10. CONTRATOS MULTIANUALES.
11. OBRAS EN CUYOS CONCURSOS HAYAN EXISTIDO INCONFORMIDADES.
INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS
OBJETIVO
COMPROBAR QUE LOS TRABAJOS EJECUTADOS, SE HAYAN APEGADO A LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y
NORMATIVAS, EN CUANTO A CALIDAD, CANTIDAD, PRECIO Y PLAZO
PARA LA INSPECCIÓN Y EVALUACIÓN FÍSICA DE LA OBRA, EL AUDITOR DEPENDIENDO DE LA MAGNITUD Y AVANCES
DE LOS TRABAJOS, DEBERÁ PROGRAMAR LAS VISITAS QUE CONSIDERE NECESARIAS, Y APOYADO EN LA
DOCUMENTACIÓN SOPORTE COMO SON PLANOS, ESPECIFICACIONES, CATÁLOGO DE CONCEPTOS, PROGRAMAS,
CALENDARIOS DE OBRA, ETC., RECORRERÁ EL SITIO DE LOS TRABAJOS CON LA FINALIDAD DE COMPARAR LO
PLASMADO EN LOS DOCUMENTOS CON LA SITUACIÓN REAL.
UNA VEZ QUE CUENTE CON LA INFORMACIÓN DESCRITA, SE PROCEDERÁ A ELEGIR LOS CONCEPTOS DE OBRA QUE SE
MEDIRÁN FÍSICAMENTE, LOS MISMOS QUE PUEDEN SER:
I. LOS DE MAYOR PRECIO UNITARIO.
II. VOLÚMENES EJECUTADOS QUE SEAN REPRESENTATIVOS RESPECTO AL MONTO TOTAL EJECUTADO EN LOS
TRABAJOS.
III. TRABAJOS EXTRAORDINARIOS DE VOLÚMENES O COSTOS SIGNIFICATIVOS.
IV. VOLÚMENES EXCEDENTES, DE ACUERDO A LOS ORIGINALMENTE PACTADOS.
1. EL AUDITOR EN SU VISITA VERIFICARÁ SI LAS TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS, MAQUINARIA, MATERIALES Y
RECURSOS HUMANOS. EMPLEADOS POR EL CONTRATISTA SON CONGRUENTES CON LO ESTIPULADO EN EL
CONTRATO Y SU PROPUESTA.
2. LAS DIFERENCIAS DETECTADAS DURANTE LA INSPECCIÓN LAS ANOTARÁ EN UNA CÉDULA, PRECISANDO SI
DICHAS DIFERENCIAS SE REFIEREN A VOLUMEN Y CALIDAD DE LOS TRABAJOS, MATERIALES, PROYECTO,
PROGRAMAS MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIZADO, PERSONAL EMPLEADO, SUBCONTRATOS NO ACORDADOS,
SEÑALANDO LA UBICACIÓN FÍSICA EN SU CASO. PARA ESTA LABOR ES CONVENIENTE AUXILIARSE DE
FOTOGRAFÍAS QUE ILUSTREN LAS SITUACIONES DETECTADAS.
3. EN CASO DE EXISTIR DUDAS FUNDADAS ACERCA DEL ESPESOR O RESISTENCIA DE ALGUNA PARTE O PARTES DE
LA OBRA PODRÁ SOLICITAR EL APOYO DE UN LABORATORIO ESPECIALIZADO EN PRUEBAS DE CALIDAD DE
MATERIALES
4. SI EN LA VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS Y DE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS, RESULTAN
DIFERENCIAS A FAVOR DEL ENTE, SE DEBERÁ RECOMENDAR QUE SE REALICEN LAS RECLAMACIONES POR LOS
IMPORTES PAGADOS EN EXCESO, MÁS LOS INTERESES GENERADOS.
5. EL AUDITOR DEBERÁ VISITAR LA RESIDENCIA DE OBRA A FIN DE VERIFICAR LOS REGISTROS Y
MECANISMOS DE CONTROL, PARA COMPROBAR QUE ÉSTOS SEAN CONGRUENTES CON LOS
REQUERIMIENTOS Y ESTADO DE LA OBRA.
6. EL AUDITOR DEBERÁ REVISAR EL CUADERNO DE OBRA PARA CORROBORAR LAS FECHAS DE
INICIO DE OBRA, AVANCE DE LA MISMA, VALORIZACIONES DE OBRA, PRESENTACIÓN Y
AUTORIZACIÓN DE LAS MISMAS, MODIFICACIONES, EVENTUALIDADES, LLEGADA DE EQUIPO DE
INSTALACIÓN PERMANENTE, PETICIONES DEL CONTRATISTA, AUTORIZACIONES, RESPUESTA A
NOTAS, ADICIONALES DE OBRA, ETC.
7. ADICIONALMENTE DEBERÁ VERIFICAR QUE TANTO LA DESIGNACIÓN DEL INGENIERO
RESIDENTE COMO LA DEL INSPECTOR O SUPERVISOR CONSTEN POR ESCRITO Y QUE TANTO EL
PRIMERO COMO EL SEGUNDO, CUMPLAN CON SUS FUNCIONES CONTRACTUALES.
8. EL AUDITOR DEBE COMPROBAR QUE LAS VALORIZACIONES DE OBRA CORRESPONDAN A LOS
AVANCES REALES DE LA OBRA Y ESTÉN AUTORIZADOS POR EL RESIDENTE Y/O SUPERVISOR,
PARA QUE EL CONTRATISTA PROCEDA A SOLICITAR SU PAGO POR MEDIO DE LAS ESTIMACIONES
CORRESPONDIENTES.
9. CORROBORARÁ QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD ESTIPULADAS EN EL CONTRATO,
REALMENTE SE ESTÉN REALIZANDO EN SU OPORTUNIDAD Y DE ACUERDO A LO CONVENIDO,
ASÍ COMO QUE SE TURNEN OPORTUNAMENTE LOS RESULTADOS A LA RESIDENCIA DE OBRA Y
ÉSTAS SE REGISTREN Y SE LLEVE UN CONTROL ESTADÍSTICO DE LAS MISMAS.
10. EL AUDITOR TAMBIÉN VERIFICARÁ LA APLICACIÓN DE SANCIONES O RETENCIONES PACTADAS
EN EL CONTRATO Y, EN SU CASO, SI PROCEDEN LAS PENALIDADES, QUE EL ÁREA LEGAL Y/O
JURÍDICA DEL ENTE HAYA INICIADO EL PROCEDIMIENTO CORRESPONDIENTE.
11. EL AUDITOR A TRAVÉS DEL RESIDENTE DE OBRA, DEBERÁ ASENTAR EN EL CUADERNO DE OBRA
LA VISITA REALIZADA AL LUGAR DE LOS TRABAJOS Y AL CONCLUIR LA VERIFICACIÓN DE LOS
MISMOS, SE RECOMIENDA ELABORAR UN ACTA CONJUNTAMENTE CON EL RESIDENTE, EL
SUPERVISOR DE LOS TRABAJOS Y EL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA GERENCIA O UNIDAD
DE OBRAS DE LA ENTIDAD, DONDE SE SEÑALEN LAS DIFERENCIAS OBSERVADAS ASÍ COMO LOS
DEFECTOS QUE SE DETECTEN EN LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA.
INSPECCIÓN FÍSICA DE LOS TRABAJOS
PROTOCOLO PARA LA EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
CÓDIGO PIP:
PIP:
OPI:
CÓD. PUNTOS DE CONTROL NIVEL DEL
CRITERIO
CRITERIOS DE
CUMPLIMIENTO
RESPUESTA
(SI / NO)
OBSERVACIONES
Y/O COMENTARIOSI. ASPECTOS GENERALES
1.1 NOMBRE DEL PROYECTO
1.2 UNIDAD FORMULADORA
1.3 UNIDAD EJECUTORA
1.4 PARTICIPACIÓN DE LAS ENTIDADES INVOLUCRADAS
1.5 PARTICIPACIÓN DE LOS BENEFICIARIOS (INDIVIDUOS)
1.6 MARCO DE REFERENCIA
II IDENTIFICACION
2.1 DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL
2.2 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA Y SUS CAUSAS
2.3 OBJETIVO DEL PROYECTO
2.4 ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
III FORMULACION Y EVALUACION
3.1 PARÁMETROS GENERALES DE LA FORMULACIÓN
3.2 ANÁLISIS DE LA DEMANDA EN SITUACIÓN SIN PROYECTO
3.3 ANÁLISIS DE LA OFERTA EN LA SITUACIÓN SIN PROYECTO
3.4 BALANCE OFERTA-DEMANDA
3.5 PLANTEAMIENTO TÉCNICO DE LAS ALTERNATIVAS
3.6 COSTOS
3.7 BENEFICIOS
3.8 EVALUACIÓN SOCIAL
3.9 ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD
3.10 SOSTENIBILIDAD
3.11 IMPACTO AMBIENTAL
3.12 SELECCIÓN DE ALTERNATIVAS
3.13 MARCO LÓGICO
3.14 ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN
3.15 PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
3.16 FINANCIAMIENTO
3.17 LÍNEA DE BASE
IV CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CATEGORÍA DE CRITERIOS Nº CRITERIOS PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO MÍNIMO
Nº CRITERIOS
CUMPLIDOS
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO DEL PIP
OBLIGATORIOS 47 100% 0 0%
COMPLEMENTARIOS 39 0 0%
TOTAL 86 0 0%
COMENTARIOS DEL EVALUADOR;
NOMBRE DEL RESPONSABLE OPI / DGPM (SEGÚN CORRESPONDA):
FIRMA Y SELLO:
FECHA:
1: CRITERIO OBLIGATORIO 2: CRITERIO COMPLEMENTARIO
MEDIDAS
CORRECTIVAS
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN
ELABORACIÓN
Y EMISIÓN
DEL INFORME
NORMAS GENERALES
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NORMAS
GENERALES
NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES
1.20 INDEPENDENCIA
1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
1.40 CONFIDENCIALIDAD
1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC
1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/
2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL
2.20 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/
2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/
2.40 ARCHIVO PERMANENTE
3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO 4/
3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R.
3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/
3.50 PAPELES DE TRABAJO
3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/
3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN
4.10 FORMA ESCRITA 4/
4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
4.30 PRESENTACIÓN DEL INFORME
4.40 CONTENIDO DEL INFORME 4/
4.50 INFORME ESPECIAL 3/
4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/
NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIÓN
NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIÓN
MANUAL DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
MAGU
R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/
R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/
R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 4/
DIFE
RE
NC
IA
EFECTOS
CONDICIÓN
REALIDAD
LO QUE ES
CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER
RAZÓN DE LA
DIFERENCIA
CAUSA
RIESGO A QUE SE
SOMETE LA
ORGANIZACIÓN DEBIDO
A LAS DIFERENCIAS
ENTRE “LO QUE DEBE
SER” Y “LO QUE ES”.
SUPUESTOS
BÁSICOS COMPROBACIÓN
1. EXISTENCIA QUE EN CIERTA FECHA, EXISTA UN ACTIVO O UN PASIVO DETERMINADO.
2. OCURRENCIA QUE HA OCURRIDO UN HECHO O UNA TRANSACCIÓN CUYO EFECTO DEBE SER
CUANTIFICADO Y RECONOCIDO.
3. INTEGRIDAD QUE EN LOS REGISTROS DE LA ENTIDAD NO SE HAN OMITIDO OPERACIONES QUE
DE CUERDO CON LA PRÁCTICA CONTABLE DEBEN SER REPORTADAS.
4. PROPIEDAD QUE LOS ACTIVOS REGISTRADOS SEAN PROPIEDAD DE LA ENTIDAD.
5. VALUACIÓN
QUE UN ACTIVO O UN PASIVO SE REGISTRÓ ADECUADAMENTE, CONFORME A LAS
POLÍTICAS DE LA ENTIDAD Y A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS.
6. CUANTIFICACIÓN QUE UNA TRANSACCIÓN SE REGISTRÓ POR EL MONTO CORRECTO, CONFORME A LA
EVIDENCIA APROPIADA Y A LAS POLÍTICAS CONTABLES ADOPTADAS.
7. OPORTUNIDAD QUE EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES SE HAYA EFECTUADO EN EL PERÍODO
QUE CORRESPONDA, CONFORME LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA LEY.
8. LEGALIDAD
QUE TODAS LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS ESTÉN RESPALDADAS POR LA
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y QUE SE HAYAN CUMPLIDO LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS Y LEGALES CORRESPONDIENTES.
9. LEGITIMIDAD
QUE LOS BIENES O SERVICIOS DEVENGADOS Y PAGADOS, SE HAYAN RECIBIDO A
SATISFACCIÓN Y UTILIZADO PARA LOS FINES ESTABLECIDOS SEGÚN LOS
OBJETIVOS Y METAS DE LA ENTIDAD.
10. ECONOMICIDAD QUE EL COSTO Y LA CALIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS
REALMENTE REPRESENTEN LA OPCIÓN MÁS ECONÓMICA PARA LA ENTIDAD.
11. IMPACTO
AMBIENTAL
QUE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD SE DESARROLLEN TOMANDO EN CUENTA
LAS POLÍTICAS Y LEGISLACIÓN RELACIONADA CON LA PRESERVACIÓN DEL MEDIO
AMBIENTE.
LA SUPERVISIÓN ES ESENCIAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Y EL MANTENIMIENTO DE LA CALIDAD DEL
TRABAJO.
LA SUPERVISIÓN DEBE ESTAR DIRIGIDA TANTO AL CONTENIDO COMO AL
MÉTODO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL. ESTO SUPONE QUE:
1. LOS MIEMBROS DEL EQUIPO AUDITOR TENGAN UN CLARO Y ADECUADO
CONOCIMIENTO DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA.
2. LA AUDITORÍA SE REALICE DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y PRÁCTICAS DE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
3. EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA Y LAS ACTUACIONES PREVISTAS EN
EL MISMO SE SIGAN, A MENOS QUE SE AUTORICE ALGÚN CAMBIO, PREVIO
CONOCIMIENTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
4. LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO CONTENGAN LAS PRUEBAS QUE SIRVAN DE
FUNDAMENTO SUFICIENTE Y ADECUADO A LAS CONCLUSIONES,
RECOMENDACIONES Y OPINIONES EXPRESADAS
5. EL AUDITOR LLEVE A CABO LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS, Y
6. EL INFORME INCLUYA, DE FORMA ADECUADA, LAS CONCLUSIONES,
RECOMENDACIONES Y OPINIONES.
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano
APLICACIÓN DE
PRUEBAS Y OBTENCIÓN
DE EVIDENCIAS
IDENTIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN DE PRESUNTAS
IRREGULARRIDADES
IDENTIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN DE PRESUNTAS
DEFICIENCIAS
ASUNTOS REFERIDOS A
RESPONSABILIDAD
CIVIL Y PENAL
ASUNTOS REFERIDOS A
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
FASE DE EJECUCION DEL EXAMEN E INFORME
PLAN Y
MEMORÁNDUM
DE PROGRAMACIÓN
EN EL RELEVAMIENTO
DOCUMENTAL
EN EL RELEVAMIENTO
FÍSICO
DOCUMENTACIÓN TÉCNICA
INSUFICIENTE.
INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE
SEGURIDAD E HIGIENE.
GARANTÍAS MAL CONSTITUIDAS FALTA DE PRESENCIA DEL INSPECTOR
Y DEL REPRESENTANTE TÉCNICO
FALTA DE USO DEL CUADERNO DE
OBRA
LA CONSTRUCCIÓN NO SE AJUSTA A
LAS ESPECIFICACIONES DEL
CONTRATO
INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
LABORALES - PREVISIONALES
FALTA DE REGISTRO EN LA
MUNICIPALIDAD, EN EL CONSEJO
PROFESIONAL.
FALTA DE REGISTRO EN EL
INVENTARIO PATRIMONIAL Y EN LA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
1. REGLA GENERAL: ANALIZAR LOS
ELEMENTOS MATERIALES MÁS
RELEVANTES QUE REPRESENTAN
ALREDEDOR DEL 80% DE LA
EMPRESA.
2. OTRO CONSEJO ES COMPROBAR
QUE LOS LICITADORES TIENEN
ALGUNA PREGUNTA SOBRE EL
PROYECTO Y LA HOJA DE
CÁLCULO. SI HABÍA DUDAS
ACERCA DE LA CANTIDAD, ES
VÁLIDO QUE EL PERSONAL
HACEN LA ENCUESTA.
3. EL PERSONAL PUEDE LANZAR
ALGUNOS NÚMEROS QUE SIRVEN
COMO PRIMERA REFERENCIA
PARA EVALUAR LA CUANTITATIVA
(MAGNITUD
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
100.00%
120.00%
1 6 11 16 21 26 31 36 41 46 51 56 61 66 71 76 81 86 91 96 101 106 111 116 121
ParticipaçãoAcumulada (%)
Número de Itens - total 123
Curva ABC
128OBSERVACIONES
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORÍA
1. RECEPCIÓN DE COMENTARIOS
Y/O APRECIACIONES
2. EVALUACIÓN DE LOS
COMENTARIOS
3. OPINIÓN DEL AUDITOR SOBRE
LA SUBSISTENCIA O NO DE
LOS HECHOS OBSERVADOS
4. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
5. DIRECTIVA N° 003-2003-CG/AC Y
REGLAMENTO DE
INFRACCIONES Y SANCIONES
6. LEY 27785, NAGU Y MAGU.
1. NUMERAL 3 DEL ARTÍCULO N° 139
DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA
OBSERVANCIA DEL DEBIDO
PROCESO
2. NUMERAL 23 DEL ARTÍCULO N° 2
DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA
DEL PERÚ - DERECHO DE DEFENSA
3. LITERAL g) DEL ARTÍCULO N° 9 Y
ARTÍCULO N° 11 DE
LA LEY N° 27785
4. NAGU 3.60 MODIFICADA CON R.C.
N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00,
PUBLICADA EL 13.DIC.2000.
5. DIRECTIVA N° 010-2008-CG
APROBADO CON R.C N° 430-
2008.CG DE 24.OCT.2008 - 5.1
OBJETIVIDAD.
5. ARTÍCULO IV DEL TÍTULO
PRELIMINAR DE LA LEY N° 27444
CONDICIÓN
1. DEFICIENCIAS
2. IRREGULARIDADES
PROPOSICIÓN
(HIPÓTESIS)
EVIDENCIAR
HECHOS CON
PRUEBAS QUE DEBEN SER:
1. SUFICIENTES (QUE EL HECHO
EXISTA)
2. COMPETENTES (HECHOS
CONFIABLES Y REALES)
3. RELEVANTES (HECHOS
IMPORTANTES Y VINCULADOS
CON OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DE
CONTROL)
ESTAR SUSTENTADOS
EN EVIDENCIAS
1. FÍSICAS
2. DOCUMENTALES
3. TESTIMONIALES
4. ANALÍTICAS
TODO ELLO FUNDAMENTA Y
SUSTENTA LOS JUICIOS Y
CONCLUSIONES DEL AUDITOR
1
23
4
5
6
REQUISITOS BÁSICOS
1. IMPORTANCIA RELATIVA QUE
AMERITE SU DESARROLLO Y
COMUNICACIÓN FORMAL
2. BASADO EN HECHOS Y
EVIDENCIAS PRECISAS QUE
FIGUREN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
3. OBJETIVO, AL FUNDAMENTARSE
EN HECHOS REALES
4. BASADO EN UNA LABOR DE
AUDITORÍA SUFICIENTE PARA
RESPALDAR LAS CONCLUSIONES
RESULTANTES
5. CONVINCENTE PARA UNA
PERSONA QUE NO HA
PARTICIPADO EN LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA.
HALLAZGO: PAGO INDEBIDO
TÍTULO DEL HALLAZGO:
PAGO INDEBIDO
RUBRO:
EGRESOS OBRA PÚBLICA
NÚMERO DE HALLAZGO:
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
PAGO INDEBIDO O EN EXCESO
SON LOS PAGOS EFECTUADOSPOR LA ENTIDAD AUDITADA SIN CONTAR CON
LA AUTORIZACIÓN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN LOS REQUISITOS
ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO, EN LA
NORMATIVIDAD VIGENTE Y/O POR ERRORES ARITMÉTICOS.
1. POR ERRORES ARITMÉTICOS.
2. MODIFICACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN CONTRATO.
3. AJUSTE DE PRECIOS.
4. DEDUCCIONES CONTRACTUALES NO RETENIDA Y PAGADA.
5. PAGOS DUPLICADOS.
6. PAGO INDEBIDO EN CONCEPTOS FUERA DE CONTRATO
DISPOSICIONES INFRINGIDAS
1. BASES Y REQUISITOS PARA LA CONTRATACIÓN EN SU CASO
2. CONTRATO DE OBRA PÚBLICA.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE)
1. DOCUMENTOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN
2. BASES Y REQUISITOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN EN SU CASO.
3. CONTRATO.
4. ESPECIFICACIONES GENERALES Y PARTICULARES.
5. REQUERIMIENTO DE PAGO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA
6. FACTURAS, ESTIMACIONES, CHEQUES GIRADOS, COBRADOS Y REGISTRADOS CONTABLEMENTE.
7. INFORMES DE VALORIZACIONES DE AVANCE DE OBRA.
8. COMUNICACIONES CURSADAS DE AUTORIZACIÓN DE PAGO Y SOPORTE DE REVISIÓN, EN SU CASO.
9. CUADERNO DE OBRA.
10. ACTA ENTREGA RECEPCIÓN.
11. ACTA DE AUDITORÍA DONDE CONSTEN LOS HECHOS OBSERVADOS.
12. REQUERIMIENTO AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA EL RESARCIMIENTO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA DEL PERJUICIO O DAÑO ECONÓMICO MÁS
INTERESES LEGALES DEJADOS DE PERCIBIR.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN DE REGULARIZACIÓN
1. PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIÓN SOPORTE QUE JUSTIFIQUE O ACLARE LOS PAGOS INDEBIDOS.
2. EL COMPROBANTE DEL MONTO REINTEGRADO.
RECOMENDACIONES
I. CORRECTIVAS
1. SE RECOMIENDA LA MATERIALIZACIÓN DEL RESARCIMIENTO DEL PERJUICIO ECONÓMICO MÁS LOS INTERESES LEGALES DEJADOS DE
PERCIBIR POR PARTE DE LOS AUDITADOS OBSERVADOS.
2. SE RECOMIENDA AL TITULAR D ELA ENTIDAD DISPONGA EL DESLINDE DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS A QUE HUBIERA LUGAR,
DE ACUERDO AL RÉGIMEN LABORAL BAJO EL CUAL SE ENCUENTRAN LOS AUDITADOS OBSERVADOS.
II. PREVENTIVAS
1. SE RECOMIENDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD, MEJORE SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, DE SUPERVISIÓN Y MONITOREO EN LA
EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, EVITANDO QUE REALICEN PAGOS INDEBIDOS.
OBSERVACIONES RECURRENTES
N° PRESUNTA DEFICIENCIA O
PRESUNTA IRREGULARIDAD
COMENTARIO
1VOLÚMENES PAGADOS EN
EXCESO
LOS CONCEPTOS DE OBRA INNECESARIOS EN CUANTO A
OBRA, O LA CANTIDAD DE BIENES Y/O SERVICIOS CUYO
VOLUMEN SOBRA CON RESPECTO AL EMPLEADO FÍSICAMENTE
EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA Y EL CUAL NO ES NECESARIO
PARA SU TERMINACIÓN Y/O ADECUADA OPERACIÓN.
1. ADQUISICIONES INNECESARIAS.
2. TRABAJOS PAGADOS INNECESARIOS EN CUANTO A OBRA
2
CONCEPTOS DE OBRA
PAGADOS Y NO
EJECUTADOS
SON AQUELLOS CONSIDERADOS EN LAS ESTIMACIONES
PAGADAS EN LAS OBRAS POR CONTRATO O EN LOS
DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DEL GASTO EN LAS OBRAS
POR ADMINISTRACIÓN QUE, EN LA INSPECCIÓN FÍSICA DE LAS
OBRAS, SE OBSERVÓ QUE NO FUERON EJECUTADOS.
1. CONCEPTOS DE OBRA PAGADOS NO EJECUTADOS.
2. SERVICIOS PAGADOS NO EJECUTADOS.
3PAGOS INDEBIDOS O EN
EXCESO
PAGOS EFECTUADOS POR LA ENTIDAD SIN CONTAR CON LA
AUTORIZACIÓN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN CON
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO,
LA NORMATIVIDAD, O POR:
1. ERRORES ARITMÉTICOS.
2. MODIFICACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN
CONTRATO.
3. AJUSTE DE PRECIOS.
4. DEDUCCIONES CONTRACTUALES NO RETENIDA Y PAGADA.
5. PAGOS DUPLICADOS.
4 DEFICIENCIAS TÉCNICAS
DEFICIENCIAS O DEFECTOS OBSERVADOS EN LAS OBRAS O EN
LOS BIENES ADQUIRIDOS PARA LA CONSTRUCCIÓN.
1. DEFICIENCIAS TÉCNICAS CONSTRUCTIVAS.
2. DEFICIENCIAS TÉCNICAS EN EL EQUIPO SUMINISTRADO.
CONTRAVENCIÓN
ES LA FALTA QUE SE COMETE AL NO CUMPLIR LO
ORDENADO, ES UNA TRANSGRESIÓN DE LAS
NORMAS CUANDO SE OBRA EN CONTRA DE ELLA.
ACCIÓN
ES EL EFECTO O RESULTADO DE HACER, ES LA
POSIBILIDAD O FACULTAD DE REALIZAR UNA
COSA. JURÍDICAMENTE ES LA FACULTAD LEGAL
DE EJERCITAR UNA POTESTAD.
OMISIÓN
ES LA ABSTENCIÓN DE HACER LO QUE SEÑALAN
LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LAS
NORMAS Y EN CRITERIOS PARA EL DESEMPEÑO
DE LA FUNCIÓN PÚBLICA.
1. REVISIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN
ALCANZADA.
RESOLUCIONES
INFORMES
MEMORANDOS
OFICIOS
OTROS
REQUERIMIENTO DE MAYOR
DETALLE DE LOS HECHOS
OCURRIDOS Y DEL GRADO
DE PARTICIPACIÓN
INDIVIDUAL DEL SERVIDOR
Y/O FUNCIONARIO
INVOLUCRADO EN LOS
ACTOS Y/O RESULTADOS
MATERIA DE EXAMEN
CONCORDANTES CON SUS
FUNCIONES ,
RESPONSABILIDADES Y/O
ATRIBUCIONES
EVIDENCIAS
SUFICIENTES,
COMPETENTES Y
RELEVANTES
RESPUESTAS
CURSADAS A LA
COMISIÓN
AUDITORA
ADJUNTANDO
DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA
RESULTADO DE LAS
INSPECCIONES FÍSICAS.
COORDINACIONES CON
LOS PROVEEDORES Y/O
BENEFICIARIOS.
COORDINACIONES Y
ENTREVISTAS CON
JEFES Y/O
SUBALTERNOS.
CONTRASTACIÓN DE LOS
PROCESOS APROBADOS Y
LOS REALMENTE
EJECUTADOS.
CIRCULARIZACIÓN A
BANCOS, CONTRATISTAS
DE BIENES, SERVICIOS Y
OBRAS
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
DE AUDITORÍA
135135
RELEVANTE
COMPETENTE
SUFICIENTE
SUSTANTIVAS
ANALÍTICAS
CUMPLIMIENTO
ASERCIONES
1. INSPECCIÓN
2. OBSERVACIÓN
3. PREGUNTAS
4. CONFIRMACIONES
5. CÁLCULOS
6. TÉCNICAS DE
EXAMEN ANALÍTICO
PAPELES DE
TRABAJO
1. EVIDENCIA FÍSICA
2. EVIDENCIA
DOCUMENTAL
3. EVIDENCIA
ANALÍTICA
4. EVIDENCIA
TESTIMONIAL
CLASIFICACIÓN
DE LA EVIDENCIA
ATRIBUTOS
1. EXISTENCIA (CONTROL
EXISTE)
2. EFECTIVIDAD (CONTROL
FUNCIONA CON
EFICIENCIA)
3. CONTINUIDAD (CONTROL
HA FUNCIONANDO TODO
EL PERIODO)
1. VERBALES O TESTIMONIALES
a. ENTREVISTAS
b. ENCUESTAS
c. CUESTIONARIOS
2. DOCUMENTALES
a. COMPROBACIÓN
b. CONFIRMACIÓN
3. FÍSICAS
a. INSPECCIÓN
b. OBSERVACIÓN
c. COMPARACIÓN O
CONFRONTACIÓN
d. REVISIÓN SELECTIVA
e. RASTREO
4. ANALÍTICAS
a. ANÁLISIS
b. CONCILIACIÓN
c. CÁLCULO
d. TABULACIÓN
5. INFORMÁTICAS
a. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
ASISTIDAS POR COMPUTADOR
1. OCURRENCIA
2. INTEGRIDAD
3. EXACTITUD
4. PERÍODO
5. CLASIFICACIÓN
6. EXISTENCIA
7. DERECHOS Y
8. OBLIGACIONES
9. INTEGRIDAD
10. VALUACIÓN
TENER EN CUENTA:
1. LA NATURALEZA DEL HECHO OBSERVADO
2. EL MÉTODO A EMPLEAR
3. GRADO DE CONOCIMIENTO DEL AUDITOR
CLASES:
1. TÉCNICAS PARA LA OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN DOCUMENTAL
2. TECNICAS PARA LA INVESTIGACIÓN DE
CAMPO: RECOGER REGISTROS,
DOCUMENTOS, INFORMES, ELABORAR
DATOS, CONSTRUIR LOS INSTRUMENTOS
PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN,
TALES COMO ENCUESTAS, ENTREVISTAS,
MANIFESTACIONES. ASÍ COMO PARA SU
REGISTRO Y PROCESAMIENTO.
3. TÉCNICAS PARA OBTENCIÓN DE MUESTRAS
PARA LAS PRUEBAS DE LABORATRORIO.
4. TÉCNICAS MÉTRICAS
137137
FÍSICA
INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS
ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS.
PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE
1. MEMORÁNDUMS
2. FOTOS
3. GRÁFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES
DOCUMENTAL
TESTIMONIAL
ANALÍTICA
INFORMACIÓN ELABORADA, TALES COMO:
1.CARTAS
2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIÓN
SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE
DECLARACIONES O ENTREVISTAS
COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES,
SEPARACIÓN Y RAZONAMIENTOS DE LA
INFORMACIÓN EN SUS COMPONENTES
1. SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
2. FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR
ANÁLISIS Y COMPARACIONES
DE RELACIONES Y TENDENCIAS
PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
O CONTROL
DE GESTIÓN
PRUEBAS DE
PROCESO
ESPINA DE
PESCADO
PONDERACIÓN
DE
CRITERIOS
COMPARACIÓN
EXAMEN
FÍSICO
CÁLCULO
CONFIRMACIÓN
INSPECCIÓN FÍSICA
RASTREO
OBSERVACIÓN
INSPECCIÓN DOCUMENTAL
EL LITERAL “e” DEL ARTÍCULO
15º DE LA LEY 27785,
PRECEPTÚA “EXIGIR A LOS
SERVIDORES Y FUNCIONARIOS
PÚBLICOS LA PLENA
RESPONSABILIDAD INCURRIDA,
SEA ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL, CIVIL O PENAL Y
RECOMENDAR LA ADOPCIÓN DE
LAS ACCIONES PREVENTIVAS Y
CORRECTIVAS NECESARIAS,
PARA SU IMPLEMENTACIÓN.
LA ADECUADA “IDENTIFICACIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD EN QUE HUBIEREN
INCURRIDO FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS”, SE DEBERÁ
TENER EN CUENTA CUANDO MENOS
LAS PAUTAS DE:
1. IDENTIFICACIÓN DEL DEBER
INCUMPLIDO,
2. RESERVA,
3. PRESUNCIÓN DE LICITUD,
4. RELACIÓN CAUSAL.
LAS CUALES SERÁN DESARROLLADAS POR
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA DEL PERÚ
RESERVA
CRITERIO CUYA APLICACIÓN IMPIDE QUE DURANTE LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES
SE REVELE INFORMACIÓN QUE AFECTE EL PRESTIGIO DE LA ENTIDAD, DE SU PERSONAL, DEL
SISTEMA O DIFICULTE EL AVANCE DEL ANÁLISIS.
PRESUNCIÓN DE LICITUD
ESTE CRITERIO CONSISTE EN CONSIDERAR QUE LOS AUDITADOS HAN ACTUADO CON ARREGLO
A LAS NORMAS LEGALES Y ADMINISTRATIVAS EN FORMA TRANSPARENTE, SALVO QUE HAYA
PRUEBA QUE DEMUESTRE LO CONTRARIO APORTADA POR EL AUDITOR. IMPLICA QUE LA
DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DEBE SUSTENTARSE EN EVIDENCIA
SUFICIENTE, RELEVANTE Y COMPETENTE SOBRE LA CONDUCTA DEL AUDITADO.
LA APLICACIÓN DE ESTE CRITERIO EXIGE AL AUDITOR RECABAR LA DOCUMENTACIÓN Y/O
INFORMACIÓN CONFORME LO ESTABLECE LA NAGU 3.40.
RELACIÓN CAUSAL (VINCULACIÓN).-
ES CONDICIÓN INDISPENSABLE IDENTIFICAR LA RELACIÓN OBJETIVA DE “CAUSA ADECUADA AL
EFECTO”, ENTRE LA CONDUCTA DEL EVALUADO Y EL PERJUICIO IDENTIFICADO EN LA
OBSERVACIÓN RESPECTIVAMENTE. EXCLUYE LA POSIBILIDAD DE DETERMINAR
RESPONSABILIDADES A QUIENES CUYA CONDUCTA NO CONSTITUYA LA CONDICIÓN
DETERMINANTE DE LA OBSERVACIÓN.
IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO
ES NECESARIO QUE SE EMPLEE COMO CRITERIO, PARA LA EVALUACIÓN DE
RESPONSABILIDADES, LA NORMATIVA EXPRESA QUE CONCRETAMENTE PROHÍBE, IMPIDE O
ESTABLECE COMO INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA
AQUELLA ACTIVIDAD QUE EL AUDITADO HA OMITIDO.
DEBE LIMITARSE COMO CRITERIO EL EMPLEO DE NORMAS CON CLÁUSULAS ABIERTAS O
CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS, INVOCANDO ELLAS SÓLO EN CASO DE HALLAZGOS
SIGNIFICATIVOS.
EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES, ES LA REVISIÓN
DE LA PARTICIPACIÓN DIRECTA O INDIRECTA DEL
AUDITADO EN CADA CICLO DE TRANSACCIÓN
(OPERACIÓN) DURANTE LA CUAL SE PRODUCE EL
HALLAZGO.
DURANTE EL PROCESO DE EVALUACIÓN DE
RESPONSABILIDADES, LOS AUDITORES APLICARÁN
SOBRE CADA CICLO DE TRANSACCIÓN OBSERVADA LOS
CRITERIOS Y TÉCNICAS CORRESPONDIENTES PARA
ESCLARECER CON MAYOR PRECISIÓN, UNA ADECUADA
DETERMINACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO.
EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE MEDIANTE LA APLICACIÓN
DE PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS QUE LE PERMITAN FUNDAMENTAR
RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES QUE
FORMULE RESPECTO AL ORGANISMO, PROGRAMA,
ACTIVIDAD O FUNCIÓN QUE SEA OBJETO DE AUDITORÍA.
LUEGO DE LA
EVALUACIÓN DE
RESPONSABILIDADES
SE PROCEDE A
IDENTIFICAR ESTAS
1. CONSISTE EN APRECIAR EL GRADO DE CONOCIMIENTO DEL
AUDITADO RESPECTO AL HECHO OBSERVADO; CONOCIMIENTO
SOBRE SUS CONSECUENCIAS E IMPLICANCIAS, Y SOBRE LAS
CONDICIONES REALES EXISTENTES EN EL MOMENTO, PARA
OBSERVAR INTEGRALMENTE LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN SU
CONDUCTA , Y LA RAZONABILIDAD Y TRANSPARENCIA DE LAS
ACCIONES ADOPTADAS PARA ESE PROPÓSITO.
2. ESTE CRITERIO PERMITE EXCLUIR COMO CONDUCTA REPROCHABLE
ADMINISTRATIVAMENTE EL DESCONOCIMIENTO PROBADO DEL ACTO
INDEBIDO, NO OBSTANTE EL ACTUAR DILIGENTE O QUE POR SU
EXTREMA COMPLEJIDAD NO SEA RAZONABLE EXIGIRLO A UN
CARGO SUPERIOR.
3. EN CASO DE RESPONSABILIZAR POR OMISIÓN DE DEBERES, NO
SÓLO DEBERÁ TENERSE EN CUENTA LAS FUNCIONES Y
COMPETENCIAS EXIGIDAS, SINO ADEMÁS SE APORTARÁ EVIDENCIA
SOBRE EL CONOCIMIENTO EFECTIVO DE LA OPERACIÓN OBSERVADA
POR PARTE DEL AUDITADO O SOBRE LA POSIBILIDAD REAL DE SU
CONOCIMIENTO DENTRO DE UN ACTUAR DILIGENTE.
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 146146
EN EL CASO DE QUE LA CAUSA
DE UNA OBSERVACIÓN SEA LA
INSUFICIENTE SUPERVISIÓN POR
PARTE DE LA JERARQUÍA
SUPERIOR, EL ANÁLISIS DEBE
CONTEMPLAR LA INCIDENCIA DE
LA OPERACIÓN OBSERVADA EN
RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE
OPERACIONES GENERALES
SUJETAS A LA MISMA
SUPERVISIÓN, AMPLIANDO LA
MUESTRA DE SER NECESARIO,
PARA APRECIAR LA
SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA
RELATIVA DE LO CUESTIONADO,
SIN PERJUICIO DE IDENTIFICAR
RESPONSABILIDAD DEL AUTOR
DIRECTO.
HERRAMIENTA DE
CONSULTA QUE
ORIENTA LA
IDENTIFICACIÓN DE
RESPONSABILIDADES
ES LA DERIVACIÓN DE LA
EVALUACIÓN DE LAS
EVIDENCIAS, POR LA CUAL SE
PROCEDE A LA IMPUTACIÓN Y
EXIGENCIA CONCRETA DE LAS
RESPONSABILIDADES
INCURRIDAS, PREVIO ANÁLISIS
RAZONADO DE LOS HECHOS
CONSTITUTIVOS DEL DAÑO O
RIESGO EXPUESTO, DEBER
INCUMPLIDO Y RELACIÓN DE
CAUSALIDAD CON EL IMPUTADO.
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL PENAL
LA CONDUCTA DE UN
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PÚBLICO, YA SEA POR
ACCIÓN U OMISIÓN PUEDE
DEVENIR EN ANTIJURÍDICA
CUANDO INCUMPLE O
TRANSGREDE ALGUNA
DISPOSICIÓN DEL
ORDENAMIENTO JURÍDICO
ADMINISTRATIVO O
NORMATIVA VIGENTE AL
MOMENTO EN EL QUE SE
REALIZA EL HECHO
IRREGULAR.
POR ACCIÓN
POR UN HACER INDEBIDO:
DOCUMENTACIÓN
SUSCRITA O EMITIDA DE
MANERA IRREGULAR EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
POR OMISIÓN
POR UN NO HACER EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
NO ADOPTAR ACCIÓN
CORRECTIVA ALGUNA
LOS FACTORES DE
ATRIBUCIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD CIVIL
SON:
POR DOLO
VOLUNTAD DE
INCUMPLIR CON LA
OBLIGACIÓN FUNCIONAL
POR CULPA
FALTA DE DILIGENCIA
ORDINARIA EN EL
DESEMPEÑO DE LA
FUNCIÓN Y/O
NEGLIGENCIA GRAVE.
1. USURPACIÓN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL
CÓDIGO PENAL).
2. OSTENTACIÓN DE CARGO, TÍTULO U HONORES
QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CÓDIGO PENAL).
3. EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIÓN (ART. 363 DEL
CÓDIGO PENAL).
4. ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CÓDIGO
PENAL).
5. OMISIÓN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
FUNCIONALES (ART. 377 DEL CÓDIGO PENAL).
6. NOMBRAMIENTO O ACEPTACIÓN ILEGAL (ART. 381
DEL CÓDIGO PENAL).
7. COLUSIÓN (ART. 384 DEL CÓDIGO PENAL).
8. PECULADO (ART. 387 DEL CÓDIGO PENAL).
9. PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CÓDIGO
PENAL).
10.MALVERSACIÓN (ART. 389 DEL CÓDIGO PENAL).
11.NEGOCIACIÓN INCOMPATIBLE CON EL CARGO
(ART. 399 DEL CÓDIGO PENAL).
12.FALSA DECLARACIÓN EN PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CÓDIGO PENAL)
13.FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL
CÓDIGO PENAL)
14.FALSEDAD IDEOLÓGICA (ART. 428 DEL CÓDIGO
PENAL)
15.OMISIÓN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN
DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CÓDIGO PENAL)
16.SUSPENSIÓN, DESTRUCCIÓN U OCULTAMIENTO
DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CÓDIGO PENAL)
17.FALSEDAD GENÉRICA (ART. 438 DEL CÓDIGO
PENAL)
CONTRAVENCIÓN AL
ORDENAMIENTO
JURÍDICO
ADMINISTRATIVO,
ACTO ARBITRARIO,
TRASGRESIÓN
CRITERIO
LEYES,
NORMAS,
CONTRATOS,
PARÁMETROS
APROBADOS,
PLANES
ESTRATÉGICOS,
OPERATIVOS
PERJUICIO
EFECTO O CONSECUENCIA
DEL HECHO OBSERVADO.
DAÑO ECONÓMICO
AFECTACIÓN AL
PATRIMONIO
MODALIDAD DE LA TRASGRESIÓN
CONDUCTA DESPLEGADA PARA
COMETER EL HECHO OBSERVADO
POR:
1. ACCIÓN (POR UN HACER)
2. OMISIÓN (POR UN NO HACER)
COMPORTAMIENTOS TÍPICOS
ACCIONES REALIZADAS POR EL
SUJETO ACTIVO PARA LA
COMISIÓN DEL HECHO
OBSERVADO
ELEMENTOS SUBJETIVOS
MOTIVACIÓN O FINALIDAD DEL
SUJETO ACTIVO PARA COMTER
EL HECHO IRREGULAR
FACTOR DE ATRIBUCIÓN
FACTORES POR LOS QUE EL
PRESUNTO RESPONSABLE
INCURRE EN EL HECHO
OBSERVADO POR
1. DOLO
2. CULPA
SITUACIONES AGRAVANTES
CIRCUNSTANCIAS
ADICIONALES QUE DAN MAYOR
GRAVEDAD A LA CONDUCTA
OBSERVADA
ENTIDAD
SUJETO ACTIVO O
RESPONSABLE
CONDUCTA
COMPORTAMIENTO
PARTÍCIPE
FUNCIONARIO O
SERVIDOR
DEPENDIENTE
RELACIÓN
FUNCIONAL
ORDEN
EJECUTA
COMETE
1
2
3
ORIGINARELACIÓN
CAUSAL
FACULTAD
LEGAL PARA
DISPONER
RECURSOS
METODOLOGÍA
RAZONAMIENTO
BASADO EN CASOS
CONDICIÓN
MEDIANTE ACTA DE ACUERDOS DE 26.AGO.08, SUSCRITO ENTRE LA EMPRESA
CONTRATISTA, SUPERVISIÓN, DIRECCIÓN DE OBRAS Y DIRECCIÓN DE ESTUDIOS DEL
PEPG, SE ACORDÓ LA CONVENIENCIA DE QUE SE CAMBIE LA ESPECIFICACIÓN TÉCNICA
DE LA PARTIDA DE REVESTIMIENTO DEL CANAL, PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE
CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTA EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO,
CONSIDERANDO PARA ELLO LA EJECUCIÓN DE UNA NUEVA PARTIDA DE REVESTIMIENTO
CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) E = 0.025 CON ADITIVO ACELERANTE DE FRAGUA,
INCORPORADOR DE AIRE, CURADOR DE MORTERO Y ADITIVO ADHERENTE; SEÑALANDO
QUE LA MODIFICACIÓN ADOPTADA MEJORARÁ LA ADHERENCIA Y RESISTENCIA DEL
REVESTIMIENTO APLICADO SOBRE LA MAMPOSTERÍA DE PIEDRA.
CAMBIO QUE CARECIÓ DE LAS PRUEBAS Y ENSAYOS MÍNIMOS NECESARIOS QUE
GARANTICEN LA ADHERENCIA Y UNA BUENA EJECUCIÓN DEL CANAL, Y QUE HUBIERAN
PERMITIDO A LA ENTIDAD EVALUAR O JUSTIFICAR TÉCNICA Y ECONÓMICAMENTE LA
NECESIDAD DE EJECUTAR LA NUEVA PARTIDA REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3
(CEMENTO-ARENA) EN LUGAR DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE CONCRETO
FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTO CONTRACTUALMENTE.
CRITERIO
LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE
CONCRETO FC=175 KG/CM2,E=0.05 M, TIPO I, DEL EXPEDIENTE TÉCNICO, APROBADO
CON RESOLUCIÓN DIRECTORAL N° 033-08-PEPG-INADE-8900 DE 04.JUN.08.
RELACIÓN FUNCIONAL SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO DEBER INCUMPLIDO
1. DIRECTOR EJECUTIVO:
COORDINACIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA
EJECUCIÓN DE LOS
PROYECTOS Y ESTUDIOS;
2. JEFE DE ASESORÍA LEGAL:
ASESORAR A LA
DIRECCIÓN EJECUTIVA Y
DEMÁS ÓRGANOS, EN LA
INTERPRETACIÓN DE LA
NORMATIVIDAD VIGENTE Y
SU APLICACIÓN DE
CARÁCTER JURÍDICO,
LEGAL Y NORMATIVO;
REVISAR LAS BASES DE
LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN, CONTRATOS Y
RESOLUCIONES QUE LE
SEAN REQUERIDOS;
3. DIRECTOR DE INGENIERÍA:
SUPERVISAR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS
TÉRMINOS DE LOS
CONTRATOS DE
EJECUCIÓN DE ESTUDIOS
Y OBRAS;
4. JEFATURA DE LA UNIDAD
DE ESTUDIOS: ELABORAR,
PROGRAMAR Y
SUPERVISAR LOS
ESTUDIOS DEFINITIVOS DE
LOS PROYECTOS
INCLUIDOS EN EL
PROGRAMA;
5. COORDINADOR GENERAL Y
ESPECIALISTA DE LA
DIRECCIÓN DE
INGENIERÍA: SUPERVISIÓN
PERMANENTE DE LOS
ESTUDIOS DEFINITIVOS.
LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE ACCIONES CONCRETAS:
1. DIRECTOR EJECUTIVO: SUSCRIPCIÓN DE LA RESOLUCIÓN
DIRECTORAL QUE APROBÓ LA ADDENDA Nº 01, R.D.
APROBANDO EL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE
TRATAMIENTO DE AGUA, Y OTRA RESOLUCIÓN DIRECTORAL
APROBANDO EL EXPEDIENTE TÉCNICO, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
2. ASESOR LEGAL: VISAR LA ADDENDA Nº 01, SIN CONTAR CON
SUSTENTO LEGAL; SUSCRIPCIÓN DEL INFORME LEGAL QUE
JUSTIFICA LA REDUCCIÓN DE METAS CONTRACTUALES; Y LA
VISACIÓN DE LA R.D. QUE APROBÓ EL EXPEDIENTE TÉCNICO;
3. DIRECTOR DE INGENIERÍA 1: ELABORACIÓN DEL INFORME Nº
015-2007, RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADDENDA AL
CONTRATO, REDUCIENDO EL ÁREA DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIÓN DE 10 HA. A 7,69 HA., SIN SUSTENTO TÉCNICO;
DIRECTOR DE INGENIERÍA 2: POR HABER SOLICITADO LA
APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DEFINITIVO Y VISADO
LA R.D. QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TÉCNICO DEL
PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y AMPLIACIÓN DEL SISTEMA DE
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO
EL ÁREA DE TRAZO Y REPLANTEO DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIÓN;
4. JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: HABER DADO CONFORMIDAD
AL DOCUMENTO QUE PROPONE LA REDUCCIÓN DEL ÁREA DE
LAGUNAS DE OXIDACIÓN, RECOMENDAR LA APROBACIÓN DEL
EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE
AGUA, Y POR DAR CONFORMIDAD AL EXPEDIENTE DEFINITIVO,
OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
5. COORDINADOR GENERAL: ELABORACIÓN DEL INFORME, DANDO
VISTO BUENO A LA REDUCCIÓN DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIÓN; ELABORACIÓN DEL INFORME QUE RECOMIENDA LA
APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA PLANTA DE
TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMENDAR LA REDUCCIÓN DEL
ÁREA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
6. ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIÓN DE INGENIERÍA: SUSCRIBIR
Y ELABORAR INFORMES JUSTIFICANDO LA REDUCCIÓN DEL
ÁREA DE LAGUNAS DE OXIDACIÓN, SIN SUSTENTO TÉCNICO; EL
ESPECIALISTA 2: POR SUSCRIBIR UN INFORME, AVALANDO LA
REDUCCIÓN DEL ÁREA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIÓN.
1. ACORDE A LOS HECHOS
DESCRITOS EN LA CONDICIÓN
ASÍ COMO LA NORMATIVA
LEGAL E INTERNA DESCRITA
EN EL CRITERIO, LOS
FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES COMPRENDIDOS
EN EL HALLAZGO HAN
INCUMPLIDO LAS FUNCIONES
BÁSICAS DE SUPERVISIÓN Y
CONTROL DE PARTE DE LAS
ÁREAS TÉCNICAS, RESPECTO
DEL CUMPLIMIENTO DEL
EXPEDIENTE TÉCNICO Y DEL
CONTRATO, ATENDIENDO A
QUE ÉSTOS PRESUPONEN LA
DEFINICIÓN DE
CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS
NECESARIAS PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LA
FINALIDAD DEL PROYECTO,
QUE DEBIERON CAUTELARSE,
SALVO QUE MEDIARA UN
SUSTENTO TÉCNICO Y LEGAL
IDÓNEO PARA SU
MODIFICACIÓN VÍAS
ADDENDA.
2. ASIMISMO, LA ASESORÍA
LEGAL NO EMITIÓ OPINIÓN
LEGAL REQUIRIENDO
ELEMENTOS TÉCNICOS DE
SUSTENTO PREVIAMENTE A
LA VISACIÓN Y/O
CONFORMIDAD LEGAL
EXTENDIDA A LOS
DOCUMENTOS QUE VARÍAN
LAS CONDICIONES DEL
EXPEDIENTE TÉCNICO Y DEL
CONTRATO, VÍA ADDENDA.
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 154154
EL AUDITOR ANALIZARÁ LA EJECUCIÓN DE LA DECISIÓN ADOPTADA,
APRECIANDO SI LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES PARTÍCIPES
FORMULARON, SEGÚN SU COMPETENCIA FUNCIONAL, LAS
ATINGENCIAS RESPECTIVAS POR LA MANIFIESTA IRREGULARIDAD DE
LA DECISIÓN, QUE PUEDE PRESENTARSE.
POR EJEMPLO, POR LA:
1. TRANSGRESIÓN A DISPOSITIVOS EXPRESOS,
2. FESTINACIÓN DE TRÁMITES,
3. FALSEDAD DE DOCUMENTOS,
4. SOSLAYAMIENTO DE LA PARTICIPACIÓN DE ÓRGANOS DE LA
ENTIDAD,
5. USURPACIÓN DE FUNCIONES Y,
6. EN GENERAL, TODA CIRCUNSTANCIA QUE SEA DE FÁCIL
PERCEPCIÓN.
INDICIOS
RAZONABLES DE
COMISIÓN DE DELITO
Y/O RESPONSABILIDAD
CIVIL
FORMULACIÓN DE
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
REVISIÓN DE LAS PRUEBAS
SUSTENTATORIAS DE LOS
HALLAZGOS POR AUDITOR
ENCARGADO Y SUPERVISOR
¿OK?
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
EVALUACIÓN DE DESCARGOS
1. RECEPCIÓN
2. REVISIÓN, EVALUACIÓN Y OPINIÓN
3. FORMULACIÓN DE OBSERVACIÓN
4. DETERMINACIÓN DE LAS
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS IDENTIFICADAS.
SÍ
FORMULACIÓN DE LAS
OBSERVACIONES
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES;
REVISIÓN, APROBACIÓN Y
ENVÍO DEL INFORME
INFORME
ESPECIAL
SÍEXCEPCIÓN
PERJUICIO
ECONÓMICO
SUCEPTIBLE DE SER
RECUPERADO EN LA
VÍA
ADMINISTRATIVA,
CASO CONTRARIO SE
FORMULA INFORME
ESPECIAL
SÍ
“ SÍ “
PRESUNTAS
DEFICIENCIAS
NO
SI PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
BAJO
RESPONSABILIDAD DEL
SUPERVISOR Y JEFE
DE COMISIÓN
1
2
3
156156
PRESUNTAS DEFICIENCIAS
O IRREGULARIDADES
SI
CONOCIMIENTO DE LAS
PERSONAS COMPRENDIDAS EN
EL EXAMEN ESTEN O NO
PRESTANDO SERVICIOS EN LA
ENTIDAD O ÁREA AUDITADA
BAJO RESPONSABILIDAD
DE LA COMISIÓN PODRÁ
EXCEPTUARSE LA NAGU
3.60 POR EXISTIR
ABSOLUTA CERTEZA EN
CUANTO A SU:
1. COMISIÓN,
2. TIPICIDAD
3. SUSTENTO
4. IDENTIFICACIÓN DE
LOS RESPONSABLES
DEBIENDO EMITIRSE
CON INMEDIATES EL
INFORME ESPECIAL
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
NAGU 3.60 POR ESCRITO Y
ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA
NO ESTA
PRESENTE
NOTIFICACIÓN 2 DÍAS
PARA APERSONARSE
NO UBICADA,
NO SE
APERSONA
NOTIFICACIÓN EN EL
DIARIO EL PERUANO U
OTRO DE LA LOCALIDAD
PARA APERSONAR
ESTA
PRESENTE
PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES:
2 <= X DÍAS >= 5 DÍAS ÚTILES, MÁS TERMINO DE LA DISTANCIA
EXCEPCIONALMENTE PODRÁ AMPLIAR HASTA 3 DÍAS HÁBILES
DEBIDAMENTE JUSTIFICADO
SE
APERSONA
NO SE
APERSONA
PRESENTA
DESCARGOS DENTRO
DEL PLAZO
AUDITOR EVALUA,
INCORPORA DESCARGOS
EN EL INFORME Y EMITE
OPINIÓN
CONOCIMIENTO DEL
TITULAR DE INICIO
DE NAGU 3.60, PARA
QUE ÁREAS
CORRESPON DIENTES
PRESTEN
FACILIDADES
SE HACE CONSTAR EN EL
INFORME DICHA SITUACIÓN,
OBSERVACIÓN SUBSISTE
NO
¿QUE PASA SI EL
AUDITADO ESTA? :
1. ENFERMO
2. MUERTO
3. EN LA CARCEL
4. EN EL
EXTRANJERO
ORDEN DE SERVICIO FECHA
TÍTULO DEL INFORME
FECHA DE
OCURRENCIA
DE LOS
HECHOS
OBSEVADOS
(1) DIA MES AÑO (2) INICIO DIA MES AÑO FIN DIA MES AÑO
SUJETA A LA LEY 29622 QUE AMPLIA FACULTADES A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA PARA SANCIONAR EN MATERIA
DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL(FECHA OCURRIDAS (1) O CONCLUIDOS SI FUERA REALIZACIÓN CONTINUADA (2)
A PARTIR DEL 06.abr.2011
SI NO
ELEMENTOS Y EVIDENCIAS DE
PROPUESTA DE HALLAZGO
FUNCIONARIOS
Y/O SERVIDORES
INVOLUCRADOS
NOMBRE,
APELLIDOS Y
CARGO
PERÍODO DE
GESTIÓN
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
DE
SD
E
HA
ST
A
ADMINISTRATIVA
ENTIDAD
ADMINISTRACIÓN
CIV
IL
PE
NA
L
CONTRALORÍA GENERAL ENTIDAD
CO
ND
IC
IÓ
N
CR
IT
ER
IO
EFE
CT
O
CA
US
A (++)
EV
ID
EN
CIA
INFRACCIÓN
MUY GRAVE
INFRACCIÓN
GRAVE
INFRACCIÓN
LEVE
(*) TIPO DE PROCESOS A LA, NOMBRE
DE LA ENTIDAD. PERÍODO DE “FECHA”
A “FECHA”
(* ) CAUSA CUANDO HAYA PODIDO SER
DETERMINADA A LA FECAH DE
ELABORACIÓN DE LA MATRIZ (NAGU
3.60)
AUDITOR ENCARGADO AUDITOR AUDITOR ESPECIALISTA
NOTAS DEL SUPERVISOR: FECHA
DOCUMENTO APROBADO
SI NO
NOMBRE Y APELLIDOS/ CARGO - SUPERVISIOR
158158
1. MEMORANDUM U OFICIO CURSADO POR EL JEFE
DE COMISIÓN AL EX O ACTUAL FUNCIONARIO Y/O
SERVIDOR, COMPRENDIDO EN EL EXAMEN,
ADJUNTANDO EL PLIEGO DE HALLAZGOS.
2. COPIA DEL OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE
COMISIÓN O JEFE DEL OCI AL TITULAR DE LA
ENTIDAD, REQUIRIÉNDOLE DISPONER QUE LOS
RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS,
BRINDEN LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A
LA INFORMACIÓN, AL PERSONAL COMPRENDIDO
EN EL EXAMEN.
3. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL
TITULAR DE LA ENTIDAD, DISPONIENDO A LOS
RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS,
BRINDAR CON LA CELERIDAD QUE EL CASO
AMERITA, LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A
LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LOS
HALLAZGOS, AL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL
EXAMEN.
4. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL
JEFE DE COMISIÓN O JEFE DEL OCI, A LOS
RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, EN
EL QUE SE LES PRECISA QUE TODA AL
INFORMACIÓN PRESTADA Y VINCULADA CON LOS
HALLAZGOS, HA SIDO DEVUELTA A SU
REPRESENTADA, PREVIO A LA COMUNICACIÓN
DE LOS HALLAZGOS, A EFECTO DE VIABILIZAR
LA RÁPIDA ATENCIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS
DE INFORMACIÓN DEL PERSONAL COMPRENDIDO
EN LA AUDITORÍA.
DOCUMENTOS A SER ADJUNTADOS EN
LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
HALLAZGO: PAGO INDEBIDO
TÍTULO DEL HALLAZGO:
PAGO INDEBIDO
RUBRO:
EGRESOS OBRA PÚBLICA
NÚMERO DE HALLAZGO: 10
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
PAGO INDEBIDO O EN EXCESO
SON LOS PAGOS EFECTUADOSPOR LA ENTIDAD AUDITADA SIN CONTAR CON
LA AUTORIZACIÓN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN LOS REQUISITOS
ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO, EN LA
NORMATIVIDAD VIGENTE Y/O POR ERRORES ARITMÉTICOS.
1. POR ERRORES ARITMÉTICOS.
2. MODIFICACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN CONTRATO.
3. AJUSTE DE PRECIOS.
4. DEDUCCIONES CONTRACTUALES NO RETENIDA Y PAGADA.
5. PAGOS DUPLICADOS.
6. PAGO INDEBIDO EN CONCEPTOS FUERA DE CONTRATO
DISPOSICIONES INFRINGIDAS
1. BASES Y REQUISITOS PARA LA CONTRATACIÓN EN SU CASO
2. CONTRATO DE OBRA PÚBLICA.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE)
1. DOCUMENTOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN
2. BASES Y REQUISITOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN EN SU CASO.
3. CONTRATO.
4. ESPECIFICACIONES GENERALES Y PARTICULARES.
5. REQUERIMIENTO DE PAGO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA
6. FACTURAS, ESTIMACIONES, CHEQUES GIRADOS, COBRADOS Y REGISTRADOS CONTABLEMENTE.
7. INFORMES DE VALORIZACIONES DE AVANCE DE OBRA.
8. COMUNICACIONES CURSADAS DE AUTORIZACIÓN DE PAGO Y SOPORTE DE REVISIÓN, EN SU CASO.
9. CUADERNO DE OBRA.
10. ACTA ENTREGA RECEPCIÓN.
11. ACTA DE AUDITORÍA DONDE CONSTEN LOS HECHOS OBSERVADOS.
12. REQUERIMIENTO AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA EL RESARCIMIENTO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA DEL PERJUICIO O DAÑO ECONÓMICO MÁS
INTERESES LEGALES DEJADOS DE PERCIBIR.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN DE REGULARIZACIÓN
1. PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIÓN SOPORTE QUE JUSTIFIQUE O ACLARE LOS PAGOS INDEBIDOS.
2. EL COMPROBANTE DEL MONTO REINTEGRADO.
RECOMENDACIONES
I. CORRECTIVAS
1. SE RECOMIENDA LA MATERIALIZACIÓN DEL RESARCIMIENTO DEL PERJUICIO ECONÓMICO MÁS LOS INTERESES LEGALES DEJADOS DE
PERCIBIR POR PARTE DE LOS AUDITADOS OBSERVADOS.
2. SE RECOMIENDA AL TITULAR D ELA ENTIDAD DISPONGA EL DESLINDE DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS A QUE HUBIERA LUGAR,
DE ACUERDO AL RÉGIMEN LABORAL BAJO EL CUAL SE ENCUENTRAN LOS AUDITADOS OBSERVADOS.
II. PREVENTIVAS
1. SE RECOMIENDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD, MEJORE SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, DE SUPERVISIÓN Y MONITOREO EN LA
EJECUCIÓN DE LAS OBRAS, EVITANDO QUE REALICEN PAGOS INDEBIDOS.
EL OBJETO PARA EL QUE SE
EMPLEARÁN LAS PRUEBAS
LOS ELEMENTOS PROBATORIOS EN LOS QUE SE
SUSTENTAN LAS CONSTATACIONES DE AUDITORÍA
DEBEN CARACTERIZARSE POR UN NIVEL MÁS
ELEVADO DE PRECISIÓN QUE LOS DESTINADOS A
LA INFORMACIÓN DE BASE CONTENIDA EN EL
INFORME DE AUDITORÍA
EL NIVEL DE MATERIALIDAD EN
TÉRMINOS MONETARIOS O LA
IMPORTANCIA DE LAS CONSTATACIONES
DE AUDITORÍA
POR LO GENERAL, CUANTO MÁS ELEVADO SEA EL
NIVEL DE MATERIALIDAD O DE IMPORTANCIA, MÁS
ELEVADO HABRÁ DE SER EL NIVEL DE LAS
PRUEBAS.
EL GRADO DE INDEPENDENCIA DEL
ORIGEN DE LAS PRUEBAS
LAS PRUEBAS PROCEDENTES DE FUENTES
EXTERNAS SERÁN MÁS FIABLES
EL COSTE DE LA OBTENCIÓN DE
PRUEBAS SUPLEMENTARIAS DEBERÁ
ESTAR EN RELACIÓN CON LOS
BENEFICIOS PROBABLES AL EFECTO DE
APOYAR LAS CONSTATACIONES Y
CONCLUSIONES
EN UN MOMENTO DADO, EL COSTE DE OBTENER
MÁS PRUEBAS DEBE IR EN RELACIÓN CON LA
MEJORA DEL CARÁCTER CONVINCENTE DEL
CONJUNTO DE LAS PRUEBAS
EL RIESGO QUE IMPLICA LA
ELABORACIÓN DE CONSTATACIONES
INCORRECTAS O DE LLEGAR A
CONCLUSIONES CARENTES DE VALIDEZ
CUANTO MAYOR SEA EL RIESGO DE ACCIÓN LEGAL,
CONTROVERSIA O SORPRESA AL FORMULAR UNA
CONSTATACIÓN DE AUDITORÍA, MÁS ELEVADO
HABRÁ DE SER EL NIVEL DE LAS PRUEBAS
EL RIGOR EN LA OBTENCIÓN Y ANÁLISIS
DE DATOS
INCLUYENDO EL ALCANCE DE LAS COMPETENCIAS
DEL AUDITOR EN ESTOS ÁMBITOS
DECRETO SUPREMO N° 017-2008-JUS DE 04.DIC.2008 Y PUBLICADA EL 05.DIC.2008 QUE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL
DECRETO LEGISLATIVO N° 1068 DEL SISTEMA DE DEFENSA JURÍDICA DEL ESTADO APROBADO EL 27.JUN.2008 Y PUBLICADO EL
28.JUN.2008, QUE SEGÚN SU PRIMERA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL, ENTRARÁ EN VIGENCIA A LOS 6 MESES DE SU
PUBLICACIÓN EN EL DIARIO EL PERUANO, VALE DECIR A PARTIR DEL 28.DIC.2008.
ARTICULO 38°.- DE LA ATRIBUCIÓN DE CONCILIAR, TRANSIGIR O DESISTIRSE DE LAS DEMANDAS
LOS PROCURADORES PÚBLICOS PUEDEN CONCILIAR, TRANSIGIR O DESISTIRSE DE LAS ACCIONES JUDICIALES EN LOS
SIGUIENTES SUPUESTOS Y PREVIO CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS SEÑALADOS EN EL PRESENTE ARTÍCULO:
1. CUANDO EL ESTADO ACTÚA COMO DEMANDANTE Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE
DINERO QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PÚBLICOS A TRANSIGIR O CONCILIAR LAS
PRETENSIONES CONTROVERTIDAS HASTA EN UN SETENTA POR CIENTO (70%) DEL MONTO DEL PETITORIO, SIEMPRE QUE
LA CUANTÍA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE TREINTA (30)
UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), MONTO QUE NO INCLUYE LOS INTERESES. PREVIAMENTE SE DEBE
SOLICITAR LA EXPEDICIÓN DE LA RESOLUCIÓN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA.
2. CUANDO EL ESTADO ACTÚA CORNO DEMANDADO Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE
DINERO QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PÚBLICOS A TRANSIGIR O CONCILIAR LAS
PRETENSIONES CONTROVERTIDAS HASTA EN UN CINCUENTA POR CIENTO (50%) DEL MONTO DEL PETITORIO, SIEMPRE
QUE LA CUANTÍA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE TREINTA (30)
UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), MONTO QUE INCLUYE LOS INTERESES. PREVIAMENTE SE DEBE SOLICITAR
LA EXPEDICIÓN DE LA RESOLUCIÓN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA.
3. CUANDO EL ESTADO SEA DEMANDANTE Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO
QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PÚBLICOS A DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES
CONTROVERTIDAS Y LO DEL PROCESO, SIEMPRE QUE LA CUANTÍA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN
MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE UNA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT). PARA ESTE EFECTO SE REQUIERE LA
EXPEDICIÓN DE RESOLUCIÓN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA.
LEY 27076 “LEY QUE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PÚBLICOS ENCARGADOS DE LA DEFENSA DEL ESTADO PARA
DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES MENORES DE TRES MIL NUEVOS SOLES”, APROBADA EL 26.MAR.1999 Y PUBLICADA EL
27.MAR.1999. VIGENTE HASTA EL 27.DIC.2008
ESTA LEY ESTABLECE:
“ARTÍCULO 1.- AUTORIZAN DESISTIMIENTO DE PRETENSIONES EN PROCESOS CIVILES
AUTORIZASE A LOS PROCURADORES PÚBLICOS DEL ESTADO, A DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES EN LOS PROCESOS CIVILES
NO SENTENCIADOS Y CUYA CUANTÍA, INCLUIDO LOS INTERESES, EN MONEDA NACIONAL O SU EQUIVALENTE EN MONEDA
EXTRANJERA NO EXCEDA DE S/. 3,000.00 (TRES MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES), SALVO LOS CASOS DE RECONVENCIÓN.
SISTEMA DE DEFENSA JURÍDICA DEL ESTADO
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 162162
LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN
LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA, DEBEN TENER EN
CUENTA QUE ÉSTOS SÓLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS
POR:
1. LA PRESENTACIÓN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE
MODIFIQUEN LA PERCEPCIÓN DE LA CONDICIÓN
OBSERVADA. HECHO AJENO AL AUDITOR
2. LA DEMOSTRACIÓN DE LA APLICACIÓN EQUÍVOCA DEL
CRITERIO DE AUDITORÍA”. RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR.
3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECÍFICAS NO
CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIÓN
DEL CRITERIO DE AUDITORÍA. RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR.
4. LA DEMOSTRACIÓN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL
HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO
CASO LA COMISIÓN DEBERÁ TRASLADAR ESTE HALLAZGO
A TAL PERSONA. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.
5. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS
MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA
ANTERIORMENTE NO MODIFICARÁ EL HALLAZGO
COMUNICADO.
6. TODO HALLAZGO DE AUDITORÍA NO RESPONDIDO SERÁ
CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 163
REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APROBADO CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº
367-2003-CG DE 30.OCT. 2003, MODIFICADO CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 017-2004-CG
DE 16.ENE.2004.
CAPÍTULO V
DE LA OMISIÓN O DEFICIENCIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL O EN EL
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS ARTÍCULO 10º
ARTÍCULO 10º.- EL JEFE DE OCI Y/O SU PERSONAL, ASÍ COMO LA SOA DESIGNADA QUE DEBA EMITIR
DICTAMEN O CUALQUIER INFORME DE CONTROL, AL QUE SE ENCUENTRE OBLIGADO POR LA NORMATIVA O
POR REQUERIMIENTO EXPRESO DE LA CGR, INCURRE EN INFRACCIÓN AL: (*)
a. TRANSGREDIR U OMITIR APLICAR LA NORMATIVA, PRINCIPIOS O DEBIDO PROCESO DE CONTROL, QUE ES DE
OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA EL SISTEMA, DURANTE EL DESARROLLO DE LA RESPECTIVA ACCIÓN O
ACTIVIDAD DE CONTROL, EN CUALQUIERA DE SUS ETAPAS.
b. ELABORAR EL INFORME CON INFORMACIÓN FALSA Y/O FRAUDULENTA; ASÍ COMO NEGAR U OMITIR
INFORMACIÓN QUE SEA SU DEBER REVELAR.
c. OMITIR IDENTIFICAR LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES QUE
PARTICIPEN EN LOS HECHOS MATERIA DE UNA OBSERVACIÓN, INCUMPLIENDO CON ELLO LA NORMATIVA DEL
SISTEMA.
d. FORMULAR UNA OBSERVACIÓN CON INFORMACIÓN INCOMPLETA O INEXACTA O QUE NO ESTÉ DEBIDAMENTE
SUSTENTADA SOBRE LA BASE DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA ACTIVIDAD O ACCIÓN DE CONTROL.
e. INCUMPLIR CON LA REFORMULACIÓN Y/O AMPLIACIÓN DEL INFORME DE CONTROL DE ACUERDO A LOS PLAZOS
E INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS EMITIDAS POR LA CGR, U OMITIR FORMULAR RECOMENDACIONES PARA SU
POSTERIOR IMPLEMENTACIÓN.
f. DIFUNDIR INFORMACIÓN RESERVADA OBTENIDA EN EL EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES.
LAS CONDUCTAS DESCRITAS EN EL LITERAL b) CONSTITUYEN INFRACCIONES MUY GRAVES, LAS ESTABLECIDAS
EN LOS LITERALES a), e) y f) SON CONSIDERADAS INFRACCIONES GRAVES, MIENTRAS QUE LAS QUE CONSTAN EN
LOS LITERALES c) y d) SE CONSIDERAN COMO INFRACCIONES LEVES.
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO APROBADO
CON R.C. N° 424-2006-CG DE 28.DIC.2006
ARTÍCULO 55.- DE LAS INFRACCIONES
DETERMINADAS EN LOS INFORMES DE CONTROL
TRATÁNDOSE DE INFRACCIONES DETERMINADAS
COMO CONSECUENCIA DE INFORMES DE CONTROL
O CUANDO EL ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL INFORME O PROPORCIONE
DOCUMENTACIÓN SOBRE EL PARTICULAR, LA
SANCIÓN SERÁ IMPUESTA
PREVIO INFORME EMITIDO POR UN COMITÉ
CONSULTIVO PERMANENTE, CONFORMADO PARA
TAL FIN. DICHO COMITÉ ESTARÁ COMPUESTO POR
TRES (03) MIEMBROS, PRESIDIDO POR UN GERENTE
CENTRAL Y COMO SECRETARÍA TÉCNICA UN
REPRESENTANTE DE LA GERENCIA DE RECURSOS
HUMANOS.
EL COMITÉ Y SUS COMPETENCIAS SERÁN
APROBADOS POR RESOLUCIÓN DE CONTRALOR.
EL COMITÉ CONSULTIVO PERMANENTE TENDRÁ UN
PLAZO DE CINCO (05) DÍAS HÁBILES, CONTADOS
DESDE QUE LE ES REMITIDA LA INFORMACIÓN
RESPECTO A LA INFRACCIÓN COMETIDA, A FIN DE
PRESENTAR SU INFORME A LA GERENCIA DE
RECURSOS HUMANOS.
165
CONDICIÓN
CAUSA
EFECTO
ACTORES
ACTIVO Y PARTÍCIPES
SERVIDORES FUNCIONARIOS ALTA DIRECCIÓN
DIFERENCIA
RECOMENDACIONES:
1. CORRECTIVAS
2. PREVENTIVAS
REALES
POTENCIALES
(SEIS “Es”)
RECOMENDACIONES
CORRECTIVAS
CONTRATISTAS
BENEFICIARIOS
1
32
ANÁLISIS
CAUSA
RAÍZ
• FÍSICA
• HUMANA
• LATENTE
CRITERIO
1. UN PROGRAMA PUEDE FALLAR POR LA MALA OPERACIÓN DE LOS
RESPONSABLES DE SU EJECUCIÓN.
2. CONSIDERAR EL PERFIL, LA CAPACITACIÓN Y EXPERIENCIA, COMO
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DEL SERVIDOR PÚBLICO.
COMPETENCIA
DE LOS
ACTORES
DESEMPEÑO
DE LOS
SERVIDORES
PÚBLICOS
RELACIÓN
INDICIOS
O
DATOS
ENRIQUECER EVIDENCIAS
OBJETIVAS
OBSERVACIONES
OBSERVE
ENTREVISTE
LEA
REVISE
CRUCE INFORMACIÓN
NO
CUANTIFICABLE
CUANTIFICABLE
ANALIZAR
CONTRA COMPROMISOS Y
OBLIGACIONES
CONDICIÓN
COMO
SUCEDIÓ
QUÉ
SUCEDIÓ
DÓNDE
SUCEDIÓ
CUÁNDO
SUCEDIÓ
CUAL
ES EL
DAÑO
1. ACTIVIDAD / OPERACIÓN
2. PROCESO
3. TRANSACCIÓN
4. PROYECTO
5. PROGRAMA
1. TRANSGRESIÓN DE LEYES
2. INOBSERVANDO PROCESOS
3. INTENCIONAL – COLUSIÓN
4. DESECONOMÍA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD
1. LOCAL
2. REGIONAL
3. NACIONAL
4. INTERNACIONAL
1. PERÍODO AL QUE PERTENECE
2. FECHAS EN QUE OCURRIÓ
3. EVENTO ESPECIAL
4. EVENTO REGULAR
1. MONTOS INVOLUCRADOS
2. CANTIDADES
3. PORCENTAJES
CRITERIO
DÓNDE
ESTÁ
QUÉ
CUBRE
VIGENCIA
1. PRINCIPIOS
2. POLÍTICAS
3. LEYES
4. NORMAS
5. MANUALES
6. SISTEMAS
1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
2. UNIDAD /SUB GERENCIA/
GERENCIA/
GERENCIA GENERAL
3. UN PROCESO
4. UN SISTEMA
5. LA ORGANIZACIÓN
6. NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL
1. ACTUAL
2. PERMANENTE
3. PASADO
CAUSA
PERSONAL
AVANCES
TECNOLÓGICOS
POLÍTICAS,
PROCEDIMIENTOS
LEYES
MANUALES
ORGANIZACIÓN
INFRA
ESTRUCTURA
1. DESUBICADO
2. INADECUADO.
3. SIN CAPACITACIÓN.
4. DESMOTIVADO
5. CON MUCHA ROTACIÓN
6. SIN TECNOLOGÍA
1. OBSOLETOS.
2. MAL INTERPRETADOS O
INAPLICADOS.
3. DESACTUALIZADOS.
4. INEXISTENTES
5. MAL ELABORADOS
1. DESAPROVECHADOS
2. OBSOLETOS
3. CENTRALIZADOS
4. FALTA DE CAPACITACIÓN
1. INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
2. MAL UBICADOS.
3. INSEGUROS.
4. SERVICIOS DEFICIENTES
5. INSTALACIONES MAL
DISEÑADAS.
CAUSALIDAD DE EVENTOS GENERADORES DE PÉRDIDAS
DETERMINAR LA ACTIVIDAD MÁS RESTRICTIVA
EN CONSTRUCCIÓN, LA ACTIVIDAD MÁS RESTRICTIVA CORRESPONDE A LA
ACTIVIDAD QUE REQUIERE MAYOR TRABAJO, EXPRESADO EN HORAS-HOMBRE: HH.
ELABORAMOS LA EDT (WBS) Y LUEGO DESARROLLAMOS LA HOJA DE
PLANIFICACIÓN.
FRENTES DE TRABAJO:
ES UN SOLO FRENTE
POR CUANTO SOLO HAY
2 RETROEXCAVADORAS
CUANDO POR FRENTE
TENEMOS HASTA 10
RETROEXCAVADORAS.
HOJA DE PLANIFICACION
SE PUEDE APRECIAR, QUE RELLENO ES LA ACTIVIDAD RESTRICTIVA Y ES LA QUE VA A MARCAR EL
RITMO DE LA OBRA.
PODEMOS UTILIZAR PARETO( LEY 20/80) PARA SELECCIONAR LAS PARTIDAS MÁS RESTRICTIVAS:
COMO TENEMOS 6 PARTIDAS, SELECCIONAMOS EL 20% X 6 = 1.20 ( UNA PARTIDA).
CUANDO EXISTEN MÁS PARTIDAS EN EL PRESUPUESTO, EVIDENTEMENTE PARETONOS AYUDA A
CENTRARNOS EN LAS MÁS IMPORTANTE EN FUNCIÓN AL NºDE HH. DE ELLAS ESCOGEMOS LA MÁS
RESTRICTIVA ( QUE NO ES ESTE CASO).
DESCRIPCIÓN UND CANTI
DAD
CD S/. CAPA
TAZ
OPERA
RIO
PEON RET COMP CIST RU REND HH
TRAZO Y
REPLANTEO
M 10 000 5 000 0.30 1.0 2.0 1000 0.0264 264
EXCAVACIÓN
ZANJA
M 7 200 129 600 0.17 0.7 1.0 0.7 72 0.2078 1496
CAMA DE
APOYO
M2 6 000 18 000 0.40 1.0 3.0 60 0.5867 3520
COLOCACIÓN
DE TUBO
M 10 000 800 000 0.40 1.0 3.0 60 5867
RELLENO M3 6 093 213 255 0.54 1.7 3.7 0.3 1 0.4 10 4 .752 28954
PRUEBA
HIDRAÚLICA
M 10 000 30 000 0.36 1.8 1.8 0.6 100 0.3168 3168
TOTAL 1 195 855 43269
DEFINIR LA DURACIÓN DE LA ACTIVIDAD MÁS RESTRICTIVA
PARA ELLO UTILIZAMOS EL DIAGRAMA DE BARRAS GANTT Y ESTABLECEMOS
RESTRICCIONES DE INICIO: ACTIVIDADES O TAREAS QUE SE REALIZAN ANTES DE
LA TAREA RESTRICTIVA.
LUEGO DEFINIMOS ACTIVIDADES QUE TERMINAN POSTERIORMENTE A LA TAREA
RESTRICTIVA: RESTRICCIONES DE FIN.
UTILIZAMOS LA HOJA DE PLANIFICACIÓN, DONDE DEFINIMOS , EN FUNCIÓN A LA
TOC, LAS DURACIONES DE LAS TAREAS (TP) Y LOS RECURSOS DIARIOS A UTILIZAR:
SUBORDINAR LAS DURACIONES DE LAS TAREAS A LA DURACIÓN DE LA TAREA
DESCRIPCIÓN UND CANTI
DAD
CAPA
TAZ
OPERA
RIO
PEON RET COMP CIST RU TU TP F
TRAZO Y
REPLANTEO
M 10 000 0.30 1.0 2.0 1000 10 10 1.00
EXCAVACIÓN
ZANJA
M 7 200 0.17 0.7 1.0 0.7 72 100 100 1.00
CAMA DE
APOYO
M2 6 000 0.40 1.0 3.0 60 100 100 1.00
COLOCACIÓN
DE TUBO
M 10 000 0.40 1.0 3.0 60 167 100 1.67
RELLENO M3 6 093 0.54 1.7 3.7 0.3 1 0.4 10 609 100 6.09
PRUEBA
HIDRAÚLICA
M 10 000 0.36 1.8 1.8 0.6 100 100 100 1
TOTAL
RU= PRODUCCIÓN DIARIA DE LA CUADRILLA UNITARIA (DATO EXTRAÍDO DEL ANÁLISIS DE COSTOS UNITARIOS).
TU = TIEMPO UNITARIO
TP = CANTIDAD/ RU.
POR EJEMPLO: TU DE TRAZO Y REPLANTEO: 10 000 M3/(1000 M3/DIA)
LUEGO: TU = 10 DÍAS ÚTILES ( NO CONSIDERADO NI DOMINGOS NI FERIADOS).
POSTERIORMENTE DEFINIMNOSEL TP(DURACIÓNDE CADA TAREA)TP= TIEMPO PARA PROGRAMAR LA TAREA.
CUMPLIMIENTOEL NO CUMPLIMIENTO CON LOS REGLAMENTOS Y
DIRECTRICES DEL PNUD
DIRECTRICES
AUSENCIA DE PROCEDIMIENTOS POR ESCRITO PARA
GUIAR AL PERSONAL EN EL DESARROLLO DE SUS
FUNCIONES
SUPERVISIÓNFALTA O INADECUADA SUPERVISIÓN POR PARTE DE LOS
SUPERVISORES
ERROR HUMANOERRORES COMETIDOS POR EL PERSONAL ENCARGADO
DE ELABORAR LAS TAREAS ASIGNADAS
RECURSOS
FALTA DE RECURSOS O RECURSOS INADECUADOS
(FONDOS, HABILIDADES, PERSONAL, ETC.) PARA LLEVAR
A CABO UNA ACTIVIDAD O FUNCIÓN.
178
SE DETERMINÓ QUE EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ SE ESTABA DETERIORANDO MÁS RÁPIDO QUE EL
RESTO DE MOMUMENTOS DE LIMA
NÚMERO DE
PORQUÉ
PREGUNTA RESPUESTA
PRIMER
PORQUÉ
¿POR QUÉ EL MONUMENTO DE
MIGUEL GRAÚ SE ESTABA
DETERIORANDO MÁS RÁPIDO QUE EL
RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA?
POR QUE SE LIMPIABA CON MÁS FRECUENCIA QUE LOS
OTROS MONUMENTOS DE LIMA
SEGUNDO
PORQUÉ
¿POR QUÉ SE LIMPIABA CON MÁS
FRECUENCIA EL MONUMENTO DE
MIGUEL GRAU QUE EL RESTO DE
MONUMENTOS DE LIMA ?
PORQUE HABÍAN MÁS DEPÓSITOS DE GORRIONES EN EL
MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ QUE EN EL RESTO DE
MONUMENTOS DE LIMA.
TERCER
PORQUÉ
¿POR QUÉ HABÍAN MÁS GORRIONES
EN EL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ
QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS
DE LIMA?
POR QUE LA POBLACIÓN DE GORRIONES ERA MÁS
NUMEROSA EN EL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ QUE EN
EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA.
CUARTO
PORQUÉ
¿ POR QUÉ LA POBLACIÓN DE
GORRIONES DEL MONUMENTO
MIGUEL GRAÚ ERA MAYOR LA QUE
EXISTENTE EN EL RESTO DE
MONUMENTOS DE LIMA?
POR QUE HABÍA MÁS ÁCAROS, COMIDA PREFERIDA POR
LOS GORRIONES, EN EL MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ
QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA.
QUINTO
PORQUÉ
¿POR QUÉ HABIÁN MÁS ÁCAROS EN
EL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ QUE
EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE
LIMA?
POR QUE LA ILUMINACIÓN UTILIZADA EN EL
MONUMENTO DE MIGUEL GRAU ERA DIFERENTE A LA
DE LOS OTROS MONUMENTOS Y ESTA ILUMINACIÓN
FACILITABA LA REPRODUCCIÓN MÁS QUE
EXPONENCIAL DE ÁCAROS.
CAUSA RAIZ:
ALTO PODER DE CALOR PRODUCIDO POR LA ILUMINACIÓN DEL PARQUE MIGUEL GRAU, CREA MICRO CLIMA
APTO PARA REPRODUCCIÓN DE ÁCAROS.
SOLUCIÓN:
SE CAMBIÓ LA ILUMINACIÓN DEL MONUMENTO MIGUEL GRAÚ Y DESAPARECIÓ LA PRESENCIA DE ÁCAROS, CON
LO CUAL SE SOLUCIONÓ EL PROBLEMA DEL DETERIORO DEL MONUMENTO DE MIGUEL GRAÚ. “MUERTO EL
PERRO, MUERTA LA RÁBIA”
INTERPRETACIÓN:
1. DE LOS POCOS VITALES, SE
DEBERÁ DETERMINAR LA
FACTIBILIDAD DE ATACAR
ÉSTOS.
2. LA ELIMINACIÓN DE ESTOS
FACTORES DISMINUIRÍA EL
TAMAÑO DEL PROBLEMA, EN
APROXIMADAMENTE UN 80%.
3. SE OBSERVA QUE EL MAYOR
TIEMPO DE PARALIZACIÓN DEL
TRABAJO (202) CORRESPONDE
A LA FALTA DE
MANTENIMIENTO, SIENDO EL 41
% ATRIBUIBLE A ESTA CAUSA.
4. SI SE ELABORA UN PROGRAMA
DE MANTENIMIENTO, SE
ELIMINARÁ EL 80 % DE LAS
CAUSAS.
PROBLEMA:
PARALIZACIONES DE TRABAJO EN EL DEPARTAMENTO DE INFORMÁTICA Y COMUNICACIONES POR FALLAS DE EQUIPOS
DE CÓMPUTO.
0
100
200
300
400
500
100 %
80 %
60 %
40 %
20 %
488
POCOS
VITALES
T
I
E
M
P
O
D
E
P
A
R
A
L
I
Z
A
C
I
O
N
CAUSAS DE LA PARALIZACIÓN DEL
TRABAJO
E
F
E
C
T
O
S
EFECTO
CUÁNTO
QUIENES
PERÍODOS
IMPACTO
SIN EFECTO
1. VALOR MONETARIO
2. CALIDAD DEL PRODUCTO,
DEL SERVICIO
3. UNIDADES PRODUCTORAS
4. HORAS PERDIDAS
1. AUTORIZARON
2. REGISTRARON
3. CUSTODIARON
4. INFORMARON
1. AÑOS
2. MESES
3. SEMANAS
4. DÍAS
1. EN LAS OPERACIONES
2. EN LOS RESULTADOS
3. EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
4. EN LOS BENEFICIARIOS
1. ACCIONES DE
PREVENCIÓN
(PROYECCIÓN
DE ERRORES)
ELEMENTOS DEL EFECTO
182182
1. EFICACIA
2. EFICIENCIA
3. ECONOMÍA
1. IDENTIFICACIÓN
2. INVESTIGACIÓN
3. INTELIGENCIA
1. CALIDAD DEL BIEN O SERVICIO
2. COMPETENCIA DE LOS ACTORES
3. CIUDADANO – BENEFICIARIO
DETERMINA EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE UN OBJETIVO O
UNA META (CANTIDAD, CALIDAD, TIEMPO, COSTO, ETC),
DEBIENDO CONTARSE CON UNA PLANIFICACIÓN DETALLADA,
SISTEMAS DE INFORMACIÓN E INSTRUMENTOS QUE PERMITAN
CONOCER EN FORMA CONFIABLE Y OPORTUNA, LA SITUACIÓN Y
LOS DESVIOS RESPECTO A LAS PREVISIONES (GASTAR
SABIAMENTE).
EVALUA SI LOS RESULTADOS SE ESTÁN OBTENIENDO A LOS
COSTOS ALTERNATIVOS MÁS BAJOS POSIBLES.
"ECONOMÍA ES QUE LA DIRECCIÓN DEL NEGOCIO PRACTIQUE LA
VIRTUD DE LA FRUGALIDAD Y BUENA ADMINISTRACIÓN
CASERA." (GASTAR MENOS).
RELACIÓN ENTRE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y
LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA PRODUCIRLOS.
EL OBJETIVO ES INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD (GASTAR
BIEN).
1. ES UN CONCEPTO LIGADO AL LOGRO DE OBJETIVOS.
2. CONSTA DE DOS PARTES:
2.1 LOGRO DE OBJETIVOS DE LA POLÍTICA PÚBLICA.
2.2 SI LOS ACONTECIMIENTOS DESEADOS HAN OCURRIDO, Y SI
PUEDEN ATRIBUIRSE A LA POLÍTICA APLICADA.
3. UTILIZA INDICADORES ESTRATÉGICOS COMO PARÁMETROS DE
MEDICIÓN.
OBJETIVOS
PROPUESTOS
OBJETIVOS
ALCANZADOS
RELACIÓN
ES LA CAPACIDAD DE ESCOGER LOS OBJETIVOS APROPIADOS, POR EJEMPLO ELEGIR EL
PRODUCTO QUE EL CLIENTE DESEA Y SABER COMO LO DESEA. UN GERENTE EFICAZ ES
AQUEL QUE HACE LAS COSAS CORRECTAS.
PETER DRUCKER MANIFIESTA QUE LA EFICACIA ES LA CLAVE DEL ÉXITO DE UNA
ORGANIZACIÓN. POR TANTO ANTES DE CENTRARNOS EN LA EFICIENCIA, DEBEMOS ESTAR
SEGUROS DE QUÉ ES LO QUE HAY QUE HACER.
LA FÓRMULA ES:
EFICACIA O EFECTIVIDAD
EFICACIA =
100 X PRODUCCIÓN REAL
PRODUCCIÓN META
EN NUESTRO EJEMPLO SI LA PRODUCCIÓN REAL ACUMULADA DE UNA SEMANA ( 6 DÍAS
DE 8 HORAS CADA DÍA) ES 108 M2 Y LA PRODUCCIÓN SEMANAL META ES 20 X 6 = 120 M2,
LA EFICACIA SERÁ:
EFICACIA = 100 X 108 / 120EFICACIA = 90%
QUIERE DECIR QUE A PESAR DE SER EFICIENTES (120%) NO SOMOS EFICACES O
EFECTIVOS( 90%), LO QUE SIGNIFICA QUE ESTAMOS ATRASADO EN LA OBRA Y DE SEGUIR
ESA TENDENCIA NO VAMOS A TERMINAR DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO.
EJEMPLO.
SIGUIENDO CON EL EJEMPLO PLANTEADO, LA PRODUCTIVIDAD BASE DEL TARRAJEODEL
CIELO RASO ES 0.833 M2/HH.
SE TIENE EL SIGUIENTE REGISTRO DE CAMPO: JORNADA DIARIA: 8 HORAS.
1. MIDE Y CALIFICA EL RECORRIDO ENTRE MEDIOS Y FINES.
2. SE REFIERE A LA PROPORCIÓN ENTRE LA UTILIZACIÓN DE LOS
INSUMOS, RECURSOS, COSTOS, TIEMPO Y FORMA EN QUE SE
RELACIONAN LOS MEDIOS CON LOS FINES.
3. A MAYOR EFICIENCIA MÁS RACIONALIDAD Y OPTIMIZACIÓN.
4. UTILIZA INDICADORES DE GESTIÓN COMO PARÁMETROS DE
MEDICIÓN.
MEDIOS FINES
RELACIÓN
ES LA CAPACIDAD DE HACER CORRECTAMENTE LAS COSAS.
ES LOGRAR LOS RESULTADOS ( PRODUCTOS O SERVICIOS) MINIMIZANDO EL USO
DE LOS RECURSOS (INGRESOS) CON LO CUAL SE LOGRA BAJAR LOS COSTOS
OPERATIVOS.
LA FÓRMULA ES:
EFICIENCIA
EJEMPLO.
SI MI RECURSO BASE SON 3 HOMBRES Y REALMENTE UTILIZO 2.5 HOMBRES
PARA PRODUCIR LO MISMO ( 20 M2) EN UN DÍA, LA EFICIENCIA DE LA CUADRILLA
SERÁ:
EFICIENCIA= 100 X 3 /2.5EFICIENCIA = 120%
EFICIENCIA =
100 X RECURSO ESTANDAR, BASE O PROYECTADO
RECURSO UTILIZADO
1. MIDE EL COSTO DE LOS RECURSOS APLICADOS PARA LOGRAR LOS
OBJETIVOS DE UN PROGRAMA O POLÍTICA PÚBLICA.
2. IMPLICA RACIONALIDAD, ELEGIR ENTRE VARIAS OPCIONES, LA QUE
CONDUZCA AL MÁXIMO CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS CON EL
MENOR GASTO POSIBLE
COSTORESULTADOS
OBTENIDOS
RELACIÓN
1. SE TRATA DE QUE EL GOBIERNO PRESTE LOS SERVICIOS QUE SE
CONSIDERAN NECESARIOS PARA LA COMUNIDAD CON CALIDAD.
2. SATISFACCIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS DEL CIUDADANO, YA QUE
SE DEBEN DE PROPORCIONAR SERVICIOS QUE CORRESPONDAN A SU
PARTICULAR SITUACIÓN.
OPORTUNIDAD
DE ENTREGA
APROPIADO
DEL BIEN O
SERVICIO
RELACIÓN
1. SE TRATA DE QUE UN SERVICIO PÚBLICO PUEDE Y DEBE SER
SOMETIDO A LAS MISMAS REGLAS DE MERCADO DE LOS SERVICIOS
QUE PRESTA EL SECTOR PRIVADO.
2. TOMAR EN CUENTA EL PUNTO DE VISTA DEL CIUDADANO,
CONCEDIÉNDOLE EL DERECHO DE CONSULTA, MÁS QUE EL DERECHO
DE TOMAR LA DECISIÓN.
CIUDADANO
USUARIO
PERCEPCIÓN
DEL
CIUDADANO
RELACIÓN
ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO
POR LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y
DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL
PERSONAL COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN,
DEBIENDO SUSTENTARSE LOS ARGUMENTOS
INVOCADOS Y CONSIGNARSE LA OPINIÓN
RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN.
LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL
TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA
OBSERVACIÓN, LA IDENTIFICACIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA A QUE
HUBIERA LUGAR, DE HABER MÉRITO PARA ELLO
EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE
INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE
DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE DEJARÁ
CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES
TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL
CORRESPONDIENTE
EL AUDITOR DEBE INCLUIR
LOS COMENTARIOS Y
ACLARACIONES VERBALES,
SIEMPRE Y CUANDO SE
ACOMPAÑEN DE
EVIDENCIAS
1. SUMILLA
2. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN
a. CONDICIÓN
b. CRITERIO
c. EFECTO
d. CAUSA
4. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL
COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
5. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES PRESENTADAS Y OPINIÓN DEL AUDITOR
RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN
6. AL TÉRMINO DE CADA OBSERVACIÓN SE CONSIGNARÁ
LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES A QUE HUBIERA
LUGAR Y DE HABER MÉRITO A ELLO.
7. EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE
INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O
DE PERJUICIO ECONÓMICO SE DEJARÁ CONSTANCIA
EXPRESA QUE TAL ASPECTO SERÁ TRATADO EN EL
INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
8. CONCLUSIONES
9. RECOMENDACIONES
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 193193
I. INTRODUCCIÓN
1.1 ORIGEN DEL EXAMEN
ANTECEDENTES O RAZONES QUE MOTIVARON LA REALIZACIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL.
1.2 NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
TIPO DE ACCIÓN Y OBJETIVOS PREVISTOS, EXPONIÉNDOSE SU GRADO DE IMPORTANCIA PARA LA
ENTIDAD, INCLUYENDO PRECISIONES RESPECTO DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO ALCANZADO.
1.3 ALCANCE DEL EXAMEN
1.4 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
1.5 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
1.6 MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO
1.7 OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA: RECONOCIMIENTO DE LIMITACIONES Y/O LOGROS; ADOPCIÓN DE
CORRECTIVOS DURANTE LA ACCIÓN DE CONTROL POR LA ADMINISTRACIÓN; ASUNTOS IMPORTANTES
QUE REQUIEREN UN TRABAJO ADICIONAL; EVENTOS POSTERIORES.
II. OBSERVACIONES
2.1 SUMILLA
2.2 ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN: CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO.
2.3 COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN.
2.4 EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.
III. CONCLUSIONES
3.1 LA COMISIÓN AUDITORA DEBERÁ EXPRESAR LOS JUICIOS DE CARÁCTER PROFESIONAL, BASADOS EN LAS
OBSERVACIONES ESTABLECIDAS COMO RESULTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL PRACTICADA.
3.2 LA COMISIÓN AUDITORA, TAMBIÉN FORMULARÁ CONCLUSIONES SOBRE ASPECTOS DISTINTOS A LAS
OBSERVACIONES, VERIFICADOS EN EL CURSO DEL EXAMEN, SIEMPRE QUE ESTOS HAYAN SIDO
EXPUESTOS EN EL INFORME.
IV. RECOMENDACIONES
SE FORMULARAN RECOMENDACIONES CONSTRUCTIVAS PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE
LA ENTIDAD Y EL DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES, CON ÉNFASIS DE CONTRIBUIR AL LOGRO
DE LOS OBJETIVOS, METAS, RESULTADOS Y LA MISIÓN INSTITUCIONAL.
I. ANEXOS: RELACIÓN DE LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN EL EXAMEN/ COMENTARIOS
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 194194
I. INTRODUCCIÓN
1.1 ORIGEN
1.2 MOTIVO Y ALCANCE DE LA ACCIÓN DE CONTROL (OFICIO DE ACREDITACIÓN O R. C. DE DESIGNACIÓN DE
SOA, ENTIDAD, PERÍODO, ÁREAS Y ÁMBITO GEOGRÁFICO MATERIA DE EXAMEN.
1.3 DISPOSICIONES QUE SUSTENTAN LA EMISIÓN DEL INFORME ESPECIAL (LEY 27785 Y NAGU 4.50, Y
CARÁCTER DE PRUEBA PRE CONSTITUIDA PARA EL INICIO DE LAS ACCIONES LEGALES).
II. FUNDAMENTOS DE HECHO
BREVE SUMILLA Y RELATO ORDENADO Y OBJETIVO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITIÚYEN INDICIOS DE
COMISIÓN DE DELITO O DE RESPONSABILIDAD CIVIL, INDICANDO LOS ATRIBUTOS: CONDICIÓN, CRITERIO, EFECTO Y
CAUSA, CUANDO ESTA ÚLTIMA SEA DETERMINABLE, INCLUYENDO ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS PRESENTADOS Y LOS
RESULTADOS DE SU EVALUACIÓN, DEBIENDO ENFATISARSE EN LA MATERIALIDAD Y/O IMPORTANCIA RELATIVA, ASÍ COMO
EL CARÁCTÉR DOLOSO DE SU COMISIÓN DE SER EL CASO.
EN CASOS DE RESPONSABILIDAD PENAL, LOS HECHOS SERÁN NECESARIAMENTE REVELADOS EN TÉRMINOS DE INDICIOS.
EN CASO DE RESPONSABILIDAD CIVIL EL PERJUICIO ECONÓMICO DEBE SER CUANTIFICADO, SEÑALÁNDOSE QUE EL MISMO
NO ES MATERIALMENTE POSIBLE DE RECUPERO POR LA ENTIDAD EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO.
SE SUSTENTA LA TIPIFICACIÓN Y/O ELEMENTOS ANTIJURÍDICOS DE LOS HECHOS MATERIA DE LA PRESUNTA
RESPONSABILIDAD PENAL Y/O CIVIL INCURRIDA, CON INDICACIÓN DE LOS ÁRTÍCULOS DEL CÓDIGO PENAL Y/O CIVIL U
OTRA NORMATIVA ADICIONAL CONSIDERADA, POR CADA UNO DE LOS HECHOS, CON LA RESPECTIVA EXPOSICIÓN DE LOS
FUNDAMENTOS JURÍDICOS APLICABLES. SEÑALAR PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EL INICIO DE LA ACCIÓN PENAL O CIVIL
IV. IDENTIFICACIÓN DE LOS PÁRTICIPES EN LOS HECHOS
INDIVIDUALIZACIÓN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL EXAMEN, CON PARTICIPACIÓN Y/O COMPETENCIA
FUNCIONALEN CADA UNO DE LOS HECHOS CALIFICADOS COMO INDICIOS (PENAL) O CONSTITUTIVOS DEL PERJUICIO
ECONÓMICO (CIVIL). INCLUYE ASÍ MISMO A TERCEROS IDENTIFICADOS QUE HAYAN PARTICIPADO EN LOS HECHOS
V. PRUEBAS
IDENTIFICACIÓN DE LAS PRUEBAS EN FORMA ORDENADA Y DETALLADA POR CADA HECHO REFIRIENDO EL ANEXO EN QUE
SE ADJUNTAN, DEBIDAMENTE AUTENTICADAS EN SU CASO. ADICIONALMENTE, ELINFORME TÉCNICO DE LOS
PROFESIONALES ESPECIALIZADOS QUE APOYARON LA COMISIÓN AUDITORA (TASACIÓN, INFORME BROMATOLÓGICO).
VI. RECOMENDACIÓN
CONSIGNA LA RECOMENDACIÓN PARA QUE SE INTERPONGA LA ACCIÓN LEGAL, SEGÚN RESPONSABILIDAD DETERMINADA
VII. ANEXOS (NÓMINA DE PERSONAS IDENTIFICADAS COMO PARTICIPES Y RELACIÓN DE LAS PRUEBAS Y ASUNTO AL QUE SE
REFIERE.
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 195
1. EL INFORME TÉCNICO ES UN DOCUMENTO ESENCIALMENTE DE CARÁCTER
ESPECIALIZADO, EMITIDO POR EL PROFESIONAL AUDITOR DE LA COMISIÓN
AUDITORA, CON ESPECIALIDAD RELACIONADA CON LOS ESTUDIOS Y LOS
PROCESOS DE EJECUCIÓN DE OBRAS; CUYA PARTICIPACIÓN ESTÁ REGULADA
EN LA NAGU 1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS.
2. DICHA NORMA, REGULA LA PARTICIPACIÓN - EN CALIDAD DE APOYO - DE LOS
PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS QUE EJERCEN SUS ACTIVIDADES EN
DIFERENTES CAMPOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, ENTRE ELLOS EN LA
GESTIÓN DE OBRAS PÚBLICAS; QUIENES AL TÉRMINO DE SUS LABORES
ALCANZAN UN INFORME DOCUMENTADO QUE INCLUYA LAS RESPECTIVAS
CONCLUSIONES, OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES, EN CONCORDANCIA
CON LOS OBJETIVOS DEL EXAMEN Y LA NORMATIVIDAD VIGENTE.
3. DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA Y PREVIA A LA EMISIÓN DE LA
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS, EL ESPECIALISTA AUDITOR PRESENTARÁ UN
AVANCE DEL INFORME TÉCNICO, A LOS EFECTOS DE PROCEDER A LA REVISIÓN
Y VALIDACIÓN POR PARTE DEL AUDITOR ENCARGADO Y DEL SUPERVISOR DE LA
COMISIÓN AUDITORA.
4.
EL INFORME TÉCNICO SE INCLUIRÁ COMO PARTE DE LAS PRUEBAS PARA LOS
EFECTOS DE LA EMISIÓN DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LOS
CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA NAGU 4.40 – CONTENIDO DEL INFORME Y EN
LA NAGU 4.50 – INFORME ESPECIAL, DESCRITOS ANTERIORMENTE.
PROFESIONAL
ESPECIALISTA
AUDITOR ENCARGADO
Y SUPERVISOR
DE COMISIÓN
AUDITORA PARA SU
REVISIÓN
CGR
OCI
SOA
GERENCIA DE
OBRAS Y
EVALUACIÓN DE
ADICIONALES PARA
SU REVISIÓN Y
OPINIÓN TÉCNICA
JEFE DE OCI PARA
SU REVISIÓN FINAL
Y VISACIÓN, EN
SEÑAL DE
CONFORMIDAD.
REPRESENTANTE DE
SOA PARA SU
REVISIÓN FINAL Y
VISACIÓN, EN
SEÑAL DE
CONFORMIDAD.
1. IDENTIFICACIÓN DEL ESPECIALISTA:
2. MOTIVO DEL INFORME TÉCNICO:
3. BASE LEGAL:
4. ANTECEDENTES:
SE INDICARÁ LOS PRINCIPALES DATOS DE LA OBRA, SEGÚN SE MUESTRA EN la FICHA TÉCNICA DE LA OBRA
5. ANÁLISIS
MOSTRAR CARACTERÍSTICAS DE IDONEIDAD COMO PRUEBA. SEGÚN EL HECHO OBSERVADO, EL INFORME TÉCNICO DEBE COMPRENDER:
a. DESVIACIONES DETECTADAS EN RELACIÓN CON VALORIZACIONES DE OBRA Y APLICACIÓN DE LA FORMULA POLINÓMICA DE REAJUSTE DE
PRECIOS
b. AMPLIACIONES DE PLAZO
c. ADICIONALES DE OBRA
d. REDUCCIONES DE OBRA QUE SUPERARON LOS PORCENTAJES SEÑALADOS EN LA NORMATIVA VIGENTE.
e. EJECUCIÓN DE LA OBRA: INSPECCIONES FÍSICAS, PRUEBAS REALIZADAS, CÁLCULOS DESARROLLADOS Y ENSAYOS EFECTUADOS, A FIN DE
VERIFICAR LA CALIDAD DE LOS ELEMENTOS CONSTITUYENTES DE LA OBRA, DE HABER SIDO NECESARIOS.
f. OMISIÓN EN LA APLICACIÓN DE MULTAS
6. IRREGULARIDADES
PARA DETERMINAR LOS HECHOS DETECTADOS SE HARÁ MENCIÓN NECESARIAMENTE DE LA NORMA TRANSGREDIDA, PARA LO CUAL SE CONTARÁ
CON EL APOYO DEL ABOGADO DE LA COMISIÓN AUDITORA; ASÍ MISMO, PODRÁ SUSTENTAR SUS APRECIACIONES UTILIZANDO COMO REFERENCIA
BIBLIOGRAFÍA EMITIDA SOBRE LOS TEMAS TRATADOS.
CUANDO SE EVIDENCIE LA EXISTENCIA DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE CUANTIFICARÁ EL MISMO, DEBIENDO INCLUIRSE EN EL INFORME TÉCNICO
LOS CÁLCULOS EFECTUADOS PARA DETERMINAR EL MONTO DEL PERJUICIO, ASÍ COMO LOS COMENTARIOS NECESARIOS PARA EXPLICAR SU
OBTENCIÓN.
LAS OBSERVACIONES SE DEBERÁN REFERIR A HECHOS O SITUACIONES DE CARÁCTER SIGNIFICATIVO Y DE INTERÉS PARA LA ENTIDAD
EXAMINADA, QUE PERMITA OPORTUNIDADES DE MEJORA Y/O CORRECCIÓN. EN SU DESARROLLO EXPOSITIVO SE CONSIDERARÁ:
a. SUMILLA
b. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN (CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO)
c. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
d. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.
7. CONCLUSIONES
8. RECOMENDACIONES
SE FORMULARÁN CON ORIENTACIÓN CONSTRUCTIVA PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD Y EL DESEMPEÑO DE
LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD.
SI EL CASO LO AMERITA, SE RECOMENDARÁ QUE EL INFORME TÉCNICO SEA OBJETO DE REVISIÓN Y ANÁLISIS POR PARTE DEL ABOGADO CON LA
FINALIDAD DE ESTABLECER LAS RESPONSABILIDADES Y, DE SER EL CASO, SE ELABORE EL INFORME ESPECIAL, PREVISTO EN LA NAGU 4.50.
ELIMINAR
CAUSAS
EFECTOS
POSIBILIDADES
INNOVAR
PROCESOS
SISTEMAS
CONTROLES
INFORMACIÓN
PRODUCTOS
DISMINUIR
CORRUPCION
DESPERDICIO
ABUSO
MAL USO
MODERNIZAR
ORGANIZACIÓN
CONOCIMIENTO
TECNOLOGÍA
SERVICIOS
EFECTO
Y CAUSA RAIZ
RECOMENDACIONES
CORRECTIVAS
PREVENTIVAS
¿PARA QUÉ SE REDACTA UNA
RECOMENDACIÓN?
LEY 27785, LEY DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA.
ARTÍCULO N° 24 “CARÁCTER Y REVISIÓN
DE OFICIO DE LOS INFORMES DE
CONTROL”.
LOS INFORMES DE CONTROL EMITIDOS
POR EL SISTEMA CONSTITUYEN ACTOS DE
ADMINISTRACIÓN INTERNA DE LOS
ÓRGANOS CONFORMANTES DE ESTE, Y
PUEDEN SER REVISADOS DE OFICIO POR
LA CONTRALORÍA GENERAL, QUIEN PODRÁ
DISPONER SU REFORMULACIÓN, CUANDO
SU ELABORACIÓN NO SE HAYA SUJETADO
A LA NORMATIVA DE CONTROL, DÁNDOLE
LAS INSTRUCCIONES PRECISAS PARA
SUPERAR LAS DEFICIENCIAS, SIN
PERJUICIO DE LA ADOPCIÓN DE LAS
MEDIDAS CORRECTIVAS QUE
CORRESPONDAN
OCI REMITE INFORME
DE AUDITORÍA AL
TITULAR
DE LA ENTIDAD, PARA
CONOCIMIENTO
E IMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES
INFORME LARGO
INFORME
ESPECIAL
TITULAR
PROCURADOR
FISCALÍA
DESLINDE DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS
1. COMISIÓN DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
2. COMISIÓN DE PROCESOS
INVESTIGATORIOS
3. EXISTE RIESGO DE
PRESCRIPCIÓN
ELEVA INFORME AL
TITULAR DE LA
ENTIDAD AUDITADA,
PROPONIENDO
ACCIONES DE
PERSONAL
2
3
4
DISPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS
AL PERSONAL AUDITADO
5
PROCESO INDEBIDO SI
TITULAR:
1. REMITE A ASESORÍA
JURÍDICA PARA OPINIÓN.
2. SI APLICA SANCIONES
DIRECTAS SIN CONCURSO
DE COMISIÓN
INVESTIGATORIA
3. TRANSGREDE 2do.
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO N°
11 DE LA LEY 27785
1A
1
PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES
T
I
T
U
L
A
R
SEGÚN DATOS
SOLICITADOS
EN EL FORMATO 4
PARA SU REGISTRO
Y SEGUIMIENTO
EN EL SISTEMA DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
EN UN PLAZO DE 15
DÍAS ÚTILES DE
RECEPCIONADO EL
INFORME
DESIGNA A LOS
FUNCIONARIOS
RESPONSABLES
INFORMA A LA
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA
ENVIA COPIA DEL
FORMATO
4 AL ÓRGANO DE
CONTROL
INSTITUCIONAL
