DAOT 2010

Fuente: www.caballerobustamante.com.peDerechos Reservados

InformativoCaballero Bustamante

Algunas precisiones a tener en cuenta para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros

correspondiente al ejercicio 2010

NOVEDADES WEB

La Declaración Anual de Operaciones con Terceros (en adelante DAOT) constituye una declaración jurada por medio de la cual el Declarante informa sus Operacio-nes con Terceros, clientes y proveedores permitiendo así que la SUNAT efectúe el respectivo cruce de información a efectos de detectar posibles incumplimientos de obligaciones tributarias. Estando a puertas de la presentación de la mencionada declaración correspon-diente al ejercicio 2010, a continuación desarrollamos los aspectos teóricos más importantes que deberá tener en cuenta el sujeto obligado al momento de llenar

el PDT DAOT-Formulario Virtual Nº 3500, y su aplicación práctica para la elabora-ción de la información a declarar.

I. Aspectos técnicos a considerarse para la presentación de la DAOT correspondiente al ejercicio 2010 Mediante la Resolución de Superinten-

dencia Nº 024-2002/SUNAT (01.03.2002) y modificatorias, en adelante Reglamento DAOT, la Administración Tributaria ha dis-puesto los lineamientos generales a través de los cuales se establece quienes son los

sujetos obligados a presentar la DAOT, los criterios de calificación de las operaciones a declarar, así como la forma y plazos para cumplir esta obligación formal.

En forma específica para el ejercicio 2010 deberá también observarse lo dis-puesto en la Resolución Nº 016-2011/SU-NAT (03.02.2011), en adelante la Resolución modificatoria.

1. ¿Quiénes se encuentran obligados a presentar la DAOT?

En virtud a lo dispuesto en el artículo 3º del Reglamento DAOT y en el artículo 2º de la Resolución modificatoria, se encuen-tran obligados:

OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2010

SUJETOS OBLIGADOS CONDICIONES MONTOS REFERENCIALES

Principales Contribuyentes al 31 de diciembre del Ejercicio.

Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio.

Asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas.

No se toma en cuenta montos referenciales.

a) El monto de sus ventas internas haya sido superior a S/. 270,000 (doscientos setenta mil y 00/100 Nuevos Soles), equivalente a 75 UIT.

Para tal efecto se sumará: PDT Nº 621: casillas 100 + 105 + 109 + 112 + 160 Formulario 119: casilla 100 Formulario 118: casillas 100 + 105b) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya sido

superior a S/. 270,000 Nuevos Soles, equivalente a 75 UIT. Para tal efecto se sumará: PDT Nº 621: casillas 107 + 110 + 113 +120 Formulario 119: casilla 107 Formulario 118: casillas 107 + 111Supuestos considerando lo dispuesto en el artículo 2º de la Resolución modificatoria. Hasta el ejercicio 2009 se consideraba como parámetro 100 UIT.

No se toma en cuenta montos referenciales

Tomamos en cuenta su condición de Principal Contribuyente al 31 de diciembre del 2010.

Haber presentado por lo menos una declaración mensual en el ejercicio 2010.

– Que sólo realicen operaciones inafectas del IGV durante el ejercicio 2010, y

– Que se encuentren obligados a presentar el PDT 601 - Planilla Electrónica, y

– Que hubieran declarado más de 10 trabajado-res en el periodo tributario noviembre 2010.

2. ¿Qué se entiende por transacción para efectos de la DAOT?

El literal e) artículo 1º del Reglamento de la DAOT define como transacción a aquellas que cumplan los siguientes requisitos:– Aquellas operaciones gravadas o no

con el IGV; en este último supuesto se deberán considerar las operaciones de venta o prestación de servicios exone-rados o inafectos (debería entenderse inafectación legal) al IGV.

– Que se encuentren sustentadas con el respectivo comprobante de pago, nota de crédito o nota de débito. Se incluirán en este caso notas de crédi-to o nota de débito, por cuanto son documentos que varían o modifican la base imponible de una operación, dependiendo los supuestos señalados en el Reglamento de Comprobantes de pago.

– Que deban ser incluidas en la de-

claración del impuesto (entiéndase IGV); lo que significa que sean sus-ceptibles de ser declaradas en las Declaraciones mensuales a través del PDT IGV - Renta - Formulario Virtual Nº 621.

Los requisitos antes mencionados debe-rán cumplirse en forma concurrente, de lo contrario no deberán considerarse en la DAOT.

También se incluyen en esta definición a



las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción gravados o no con el IGV efectuadas por asociaciones, instituciones sin fines de lucro, educativas o entidades religiosas en su calidad de clientes.

3. ¿Qué transacciones no deben conside-rarse para el cálculo de las Operaciones con Terceros?

Conforme lo establecido en el artículo 6° del Reglamento de la DAOT no deberá considerarse para el cálculo de las Ope-raciones con Terceros las siguientes tran-sacciones:a) La exportación de bienes y/o servicios,

considerada como tal por las normas que regulan el IGV.

b) La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

c) La importación de bienes. d) Las operaciones consideradas como

retiros de bienes, conforme a las nor-mas del IGV.

e) Aquéllas por las que no exista la obli-gación de consignar el número de RUC o el número del documento de identidad del adquirente o usuario; salvo que los comprobantes de pago contengan dicha información.

f) Las realizadas en los períodos durante los cuales hubiera pertenecido al Nue-vo RUS, de ser el caso.

g) Las que hubieran sido informadas a la

SUNAT a través de declaraciones dife-rentes a la DAOT, tales, como: (i) COA Estado o (ii) Reglamento de Notas de Crédito

Negociables, siempre que se ha-yan informado las transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio.

4. ¿Cuáles son las Operaciones con Terceros a declarar?

En el supuesto de encontrarse obligado a presentar la DAOT, debe incluir en la de-claración las operaciones con terceros que el declarante hubiera realizado durante el ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Al respecto, se deberá declarar como Ope-ración con Tercero en calidad de provee-dor o cliente, aquellas cuyos montos de las transacciones realizadas con cada tercero, en el ejercicio sea mayor a 2 UIT (S/. 7,200, para el ejercicio 2010).

5. ¿Qué versión del PDT DAOT- Formula-rio Virtual Nº 3500 se encuentra vigen-te para la presentación correspondien-te al ejercicio 2010?

Para la presentación de la DAOT deberá utilizar el PDT Operaciones con Terceros - Formulario Virtual Nº 3500 - Versión 3.3 actualizada al 10.05.2010.

6. Forma y lugar de presentación del PDT DAOT - Formulario Virtual Nº 3500

2 03.03.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 04.03.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Buenos Contribuyentes 07.03.2011

8. Preguntas frecuentes referidas a la pre-sentación de la DAOT

– He realizado ventas con boletas de venta a uno de mis clientes cuyo monto en el ejercicio 2010 supera los S/. 7,200 Nuevos Soles. ¿Debo declarar dicha operación en la DAOT?

Respuesta: Sí, dado que dichas ope-raciones califican como transacciones para efectos de la DAOT y han supera-do las 2 UIT (S/. 7,200 Nuevos Soles), ello siempre y cuando los comproban-tes (boletas) contengan el DNI del ad-quirente o usuario.

Al respecto, se debe considerar que en virtud a lo dispuesto en el numeral 3.10 artículo 8º del RCP, en el caso que se emitan Boletas de Venta, existe la obligación de identificar al adquirente o usuario cuando cada operación su-pere S/. 700.00.

– ¿Se deben declarar las operaciones exoneradas del IGV en la DAOT?

Respuesta: Sí, ya que dichas operacio-nes califican como transacción para efectos de la DAOT, dado que son operaciones exoneradas del IGV, sus-tentadas en el respectivo comproban-te de pago y que deben declararse en el PDT IGV-Renta, Formulario Virtual Nº 621.

– Para declarar las operaciones grava-das con IGV por cada cliente o pro-veedor ¿se debe incluir el IGV?

Respuesta: Para efectos de la DAOT se deberá considerar únicamente la base imponible del Impuesto si está grava-do con dicho tributo. Sin embargo en el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas con com-probantes tales como boleta de venta o ticket, donde no se hubiera discrimi-nado el IGV se considerará el importe total. Asimismo, en el caso de operacio-nes no gravadas con el IGV se conside-rará el importe total de la transacción.

– Una empresa que ha presentado el PDB Exportadores de enero a di-ciembre del 2010. ¿Debe considerar dichas transacciones para el cálculo de las operaciones a declarar?

Respuesta: No se deberá considerar para el cálculo de las Operaciones con

FORMAS DE PRESENTACIÓN

SUNAT VIRTUAL

OFICINAS DE LA SUNAT

CONDICIONES

– Cuando el sujeto obligado (*) tenga hasta 500 operacio-nes con terceros en el ejer-cicio a declarar (2010).

– Cuando el sujeto obligado tenga más de 500 ope-raciones con terceros en el ejercicio a declarar (2010).

OBSERVACIÓN

Inhabilitación de SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Línea por caso fortuito o fuerza mayor: Deberán presentar la DAOT en las depen-dencias y centros de servicios al contribuyente considerando lo dispuesto en el rubro siguiente.

• PrincipalesContribuyentes:– Dependencias de la SUNAT donde presen-

tan sus declaraciones mensuales.• PequeñosyMedianosContribuyentes:

– Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, correspon-dientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdicción.

(*) El sujeto obligado deberá contar con su Código de Usuario y Clave SOL, de acuerdo a lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y modificatorias.

7. Cronograma de presentación de la DAOT correspondiente al Ejercicio 2010

En virtud a lo dispuesto en la Resolu-ción Nº 016-2011/SUNAT (02.02.2011) se aprobó el cronograma de vencimien-to para efectuar la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros-DAOT o la constancia de no tener información a declarar, de ser el caso correspondiente al ejercicio 2010. Las fechas de vencimiento son las si-guientes:

Último digito del Vencimiento Número de RUC–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4 21.02.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 22.02.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6 23.02.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 7 24,02.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8 25.02.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 9 28.02.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 0 01.03.2011–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 02.03.2011

Último digito del Vencimiento Número de RUC––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––



Terceros, aquellas operaciones que hubieran sido informadas a SUNAT a través del PDB exportadores, siempre que se hubieran informado las tran-sacciones realizadas en los doce me-ses del ejercicio.

– Si habiendo presentado la DAOT co-rrespondiente al ejercicio 2010, se recepciona con retraso facturas de proveedores del mes de noviembre 2010 en el ejercicio 2011. ¿Debo de-clararlasenlaDAOTyrectificar?

Respuesta: Conforme a lo dispuesto en el inciso d) del artículo 8° del Re-glamento de la DAOT, las transaccio-nes se considerarán en el ejercicio en que se emita el comprobante de pago. En este caso, la referida factura deberá declararse en la DAOT correspondien-te al ejercicio 2010, debiendo rectificar por ende la DAOT presentada.

– ¿Cómo debo registrar las Operacio-nes con Terceros realizadas en Mo-neda Extranjera?

En el caso de Operaciones con Terce-ros realizadas en Moneda Extranjera, la conversión en Moneda Nacional se efectuará al tipo de cambio prome-dio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que se emita el comprobante de pago.

En los días en que no se publiquen los tipos de cambio referidos se utilizará el último publicado.

– Mi empresa se dedica a la exporta-ción e importación de bienes. ¿Debo declarar dichas operaciones en el PDT DAOT?

En este caso dichas transacciones no de-ben declararse en el PDT de Operaciones con Terceros, es decir no deben conside-rarse para el cálculo de las operaciones con terceros a declarar.

– Efectué una operación en el ejercicio 2010, pero aún la empresa no cumple con emitir el comprobante de pago ¿Debo declarar la operación?

Para este tipo de eventualidad la norma ha previsto que las transacciones se con-sideran en el Ejercicio en que se emita el comprobante de pago, en este sentido deberá declararse para el ejercicio 2011, en el hipotético caso que se emita el comprobante en este ejercicio.

– En el caso que tenga la obligación de presentar la DAOT, pero no tenga Operaciones con terceros a declarar ¿Qué procedimiento debo realizar?

En el supuesto que no tenga operacio-nes con terceros a declarar, ya que las transacciones no superan las 2 UIT (S/.

Régimen de Gradualidad

Si subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT tendrá una rebaja del 100% de la multa.Si cumple con subsanar de manera inducida será reba-jada en un 90% con pago y en un 80% sin pago.

Si subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT tendrá una rebaja del 100% de la multa.Si cumple con subsanar de manera inducida será reba-jada en un 80% con pago y en un 50% sin pago.

Infracciones

No presentar otras decla-raciones o comunicacio-nes dentro de los plazos establecidos (artículo 176º numeral 2).

Presentar otras declara-ciones o comunicaciones en forma Incompleta o no conforme con la realidad (artículo 176º numeral 4).

Multa y Subsanación

Multa: 30% de la UIT para contribuyentes del Régimen General.Subsanación: Presentando la declaración jurada omitida.

Multa: 30% de la UIT para contribuyentes del Régimen General.Subsanación: Presentando la declaración o comunicación nuevamente para añadir la in-formación omitida

3,600), no presentará el PDT DAOT, pero deberá presentar la “Constancia de no tener información a declarar” a través de SUNAT Operaciones en Línea con Clave Sol.

– Enelcasoquenecesitemodificarlosdatos en el PDT Operaciones con Ter-ceros, ¿cuál es el procedimiento ade-cuado a seguir?

En el caso que se necesite realizar algún cambio en los datos de la De-claración presentada y/o añadir infor-mación a la misma, se presentará una nueva Declaración, que deberá conte-ner la información previamente decla-

rada con las modificaciones y/o agre-gados efectuados. Dicha Declaración sustituirá en su totalidad a la última Declaración presentada.

10. ¿El incumplimiento de las obligaciones relacionadas a la presentación de la DAOT podrá determinar la comisión de infracción?

En efecto, se incurre en infracción por no presentar la DAOT dentro de los plazos establecidos o por presentar las decla-raciones o comunicaciones en forma in-completa o no conforme con la realidad, tal como se detalla a continuación.

II. Aplicación Práctica

EnunciadoLa empresa Bella Alicia SAC, identifi-

cada con RUC 20161402183 durante el ejercicio ha realizado las siguientes operaciones:

I. Operaciones que generan costo o gasto

1. Compras Durante el ejercicio 2010, la empresa ha

realizado compras a sus principales pro-veedores de acuerdo a lo siguiente:

RUC Nº Razón Social Valor Valor S/. US$––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20102320142 Coco SAC 67,149.79––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20101280243 Distribuidora Edy SAC 43,140.00––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20101112401 Comercial Jean SAC 94,000.00––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20274589104 Esym 8,500.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20101425321 Import SAC 7,940.25––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20102532149 León SAC 8,532.50––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20130689202 Mogollón SAC 58,422.30––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10257830415 Valeria Rodríguez Torres 12,320.00

El valor de las compras a la empresa Dis-tribuidora Edy SAC se realizaron de la for-ma siguiente:

26.02.2010 : US$ 19,490 15.07.2010 : US$ 23,650

2. En el ejercicio 2010, se efectuó las siguien-tes importaciones de productos:– Importación mes de agosto 2010 Valor CIF US$ 18,000.00 Ad Valorem 2,160.00 IGV (19%) 3,830.40

– Importación mes de noviembre 2010 Valor CIF US$ 20,120.00 Ad Valorem 2,320.40 IGV (19%) 4,263.68

Además se canceló los siguientes gastos:– Servicios de Transporte Internacional Nombre del : Transporte Transportista : Sinfin SRL RUC Nº : 20101109314 Importe del servicio (Fecha del comprobante de pago 12.08.2010) US$ 3,132.22 Importe del servicio (Fecha del comprobante de pago 18.11.2010) US$ 1,980.00

– Seguros : Seguros Proveedor : “Aspa SAC”



Período RUC Nº Razón Social Nº de Factura Valor 2010 S/.–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Enero 20101123524 Distribuidora Pluma SAC 001-2022 18,750.50–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Abril 20101214027 Corporación Aries SAC 002-1020 2,575.70–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Junio 20102341531 R&R SRL 001-0725 32,500.00

(Cía. de Seguros) RUC Nº : 20102318121 Valor (Fecha del comprobante de pago 12.08.2010) US$ 1,645.00 Valor (Fecha del comprobante de pago 18.11.2010) US$ 480.00

– Agencia de Aduana Nombre : Agente SAC RUC Nº : 20101411080 Valor (Fecha del comprobante de pago 16.08.2010) US$ 380 Valor (Fecha del comprobante de pago 20.11.2010) US$ 130

3. En el mes de octubre 2010 se recibió ser-vicios de publicidad prestados por una

empresa no domiciliada por el importe de US$ 8,200.

4. El 12 de febrero 2010, se devuelven mer-caderías adquiridas el 20 de noviembre 2009, por el valor de US$ 250 más IGV, recepcionando la Nota de Crédito Nº 001-090 de la empresa Import SAC. Adicional-mente se sabe que se realiza otra opera-ción de compra con este proveedor el día 06.05.2010, por la suma de US$ 7,940.25.

5. En el mes de agosto 2010, se recepcionó la Nota de Débito Nº 001-20, por gastos incurridos por el proveedor León SAC, por el valor de S/. 280 más IGV.

6. La empresa ha informado a través del me-dio magnético establecido en el Regla-mento de Notas de Crédito Negociables, adquisiciones destinadas a las exportacio-nes en los siguientes meses:

8. Se ha efectuado la venta de produc-tos gravados y no gravados con IGV a la empresa Fuentes SAC con RUC 20368974512, por lo que se han emitido las facturas Nºs. 001-0100 y 002-0840 por los importes de S/. 3,400 y 4,280 respectivamente. La primera de ellas corresponde a la venta de productos exonerados y la segunda a la venta de productos gravados.

SOLUCIÓN

I. Operaciones que generan costo o gasto

1. Principales proveedores Del cuadro se puede observar que el

monto de la transacción con cada uno su-pera las 2 UIT, motivo por el cual deberán declararse.

• Adquisición a Distribuidora EdySAC

Las operaciones en moneda extranjera deberán ser convertidas a moneda nacional utilizando para tal efecto el tipo de cambio venta publicado en la fecha de emisión del comprobante de pago.

– Nombre del : Distribuidora Proveedor Edy SAC – Fecha de emisión de la factura : 26.02.2010 – Tipo de cambio (Venta publicado) : 2.851 – Valor de compra : US$ 19,490 – Valor en soles : S/. 55,565.99 – Fecha de emisión de la factura : 15.07.2010 – Tipo de cambio (Venta publicado) : 2.815 – Valor de compra : US$ 23,650 – Valor en soles : S/. 66,574.75 –––––––––– Valor total a declarar : S/. 122,140.74 –––––––––– ––––––––––

2. Importación de Bienes Respecto a la importación de bienes, en-

tendemos que no deben considerarse para el cálculo de las operaciones con ter-ceros el importe correspondiente al valor CIF y Ad Valorem.

No obstante, en nuestra opinión sí deben considerarse las operaciones relacionadas con la importación que sean prestados por sujetos domiciliados, dado que co-rresponden a operaciones internas, en la medida que excedan el importe de 2 UIT (S/. 7,200).

En función a ello, las operaciones internas a evaluar si se incluyen o no en la DAOT, serían:

II. Operaciones que generan ingresos

1. Ventas Las principales operaciones de ingresos

por ventas en el ejercicio son las siguien-tes:

RUC Nº Razón Social Valor S/.––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20102506164 Comercial Rony SAC 12,310.50––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20101803281 Feliz SAC 26,120.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20100710742 Distribuidora Tony SAC 22,345.20––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20100402157 Negociaciones Faeda SAC 6,215.50––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20102710038 Vergara SAC 7,342.70––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20101278656 Lacta SAC 11,350.00

2. Durante el ejercicio 2010 se emitió Notas de Débito por el valor de S/. 1,940.80 por gastos bancarios originados por cheques devueltos de los clientes que se muestran a continuación:

– Negociaciones Faeda SAC S/. 715.20– Vergara SAC 545.20 – Comercial Rony SAC 680.40

3. Se emitió Notas de Crédito por devolu-ción de mercaderías de la siguiente for-ma:

Fecha Nota de Razón Social Valor Crédito S/.––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 03.05.2010 0110 Vergara SAC 1,890.50 (*)–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 17.09.2010 0200 Distribuidora Tony SAC 4,740.70–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

(*) Las mercaderías devueltas corresponden a ventas realizadas en diciembre 2009.

4. Adicionalmente, se conoce que la empre-sa ha realizado exportaciones por el im-porte de US$ 62,380.

5. El 21 de noviembre ha recibido un anticipo de la empresa Distribuidora Titanic SAC RUC Nº 20101322091 por el importe de S/. 3,280 más IGV.

6. Se ha efectuado una venta a una persona natural, Sr. Jesús Miranda Gonzales, iden-tificado con DNI Nº 06814018, emitiendo para tal efecto una Boleta de Venta Nº 003-200 con fecha 26.04.2010 por el valor de S/. 11,500.

7. Con fecha 31.12.2010 se ha efectuado una venta de productos a la empresa Somos Fieles S.R.L. con RUC 20360112879, los mismos que fueron entregados en dicha oportunidad mediante la emisión de una Guía de Remisión, el valor de venta as-ciende al importe de S/. 7,500 más IGV, la factura de dicha operación ha sido emiti-da el día 02.01.2011.



3. Utilización de Servicios de No domici-liados

Según lo establece el inciso b) del ar-tículo 6º del Reglamento de la DAOT, no deben considerarse para el cálculo de las Operaciones con Terceros la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. En tal sentido, la empresa no deberá declarar el servicio de publici-dad prestado en el exterior por una em-presa no domiciliada.

4. Determinación del importe del Provee-dor Import SAC

– Compras realizadas con el proveedor• Valor de compra : US$ 7,940.25 • Fecha de emisión de la factura : 06.05.2010• Tipo de cambio (Venta Publicado) : 2.851• Valor en soles : S/. 22,637.65

– Devolución de mercaderías - Notas de Crédito

Las notas de crédito emitidas en moneda extranjera serán convertidas a moneda nacional utilizando el T/C de la fecha en que se emite el com-probante de pago que dio origen a la operación, por lo cual en este caso se deberá utilizar el tipo de cambio venta publicado del 20.11.2009.

• Fecha de emisión de la Nota de Crédito : 12.02.2010• Fecha de emisión del comprobante de pago de la operación original : 20.11.2009• Tipo de Cambio (Venta publicado del 20.11.2009) : 2.874• Valor en moneda extranjera : US$ 250.00 • Valor en soles : S/. 718.50

– Importe que debe ser declarado en la DAOT

• Valor de compra : S/. 22,637.65 (–) Menos: Nota de Crédito ( 718.50 ) –––––––––Valor a declarar S/. 21,919.15 ––––––––– –––––––––

5. Notas de Débito de un proveedor Las notas de débito deben considerarse

en la fecha en que se emitan adicionán-dose a las operaciones realizadas en el ejercicio. En tal sentido se deberá proce-der a determinar el importe a declarar de la siguiente forma:

– Proveedor : León SAC– Valor de operaciones S/. 8,532.50– Valor de la Nota de Débito 280.00 ––––––––Valor a declarar S/. 8,812.50 –––––––– ––––––––

6. Operaciones informadas según el Re-glamento de Notas de Crédito Nego-ciables

Las operaciones informadas a través del medio magnético tal como lo establece el Reglamento de Notas de Crédito Nego-ciables, no deben ser consideradas para el cálculo de las Operaciones con Terceros, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los doce me-ses del ejercicio.

En consecuencia, dado que la empresa sólo ha informado las transacciones rea-lizadas en tres meses, dichas operaciones sí deben ser consideradas y por ende de-claradas en la medida que éstas superen las 2 UIT.

II. Operaciones que generan ingresos

1, 2 y 3. Valor de las Transacciones con-siderando Notas de Débito y Crédito

Las Notas de Débito y Crédito se conside-rarán para la DAOT de acuerdo a la fecha

de emisión de las mismas, independiente-mente de la fecha en que se haya realiza-do la operación original.

Cliente : Comercial Rony SAC Ventas S/. 12,310.50 Nota de Débito 680.40 ––––––––– Valor a declarar S/. 12,990.90 ––––––––– –––––––––

Cliente : Distribuidora Tony SAC Ventas S/. 22,345.20 Nota de Crédito ( 4,740.70 ) ––––––––– Valor a declarar S/. 17,604.50 ––––––––– –––––––––

Cliente : Negociaciones Faeda SAC Ventas S/. 6,215.50 Nota de Débito 715.20 ––––––––– Valor a declarar 6,930.70 (*) ––––––––– –––––––––

Cliente : Vergara SAC Ventas S/. 7,342.70 Nota de Débito 545.20 ––––––––– 7,887.90 Nota de Crédito ( 1,890.50 ) ––––––––– Valor a declarar S/. 5,997.40 (*) ––––––––– –––––––––(*) Las operaciones realizadas con la empresa Nego-

ciaciones Faeda SAC y Vergara SAC, no deben ser declaradas dado que el valor ajustado con Nota de Débito y Crédito no excede las 2 UIT.

4. Exportaciones Según el inciso a) del artículo 6º del Re-

glamento de la DAOT, las operaciones de exportación de bienes y/o servicios no deben ser considerados en el cálculo de las operaciones con terceros.

5. Anticipos Recibidos Los anticipos recibidos deben ser consi-

derados dentro de las operaciones a de-clarar en la DAOT, pues se trata de una operación gravada con IGV, sustentada con comprobante de pago que se in-cluye en la declaración mensual del IGV. No obstante, en este caso no se decla-rará dado que no supera el límite de las 2 UIT.

6. Venta efectuada a una persona natural con Boleta de Venta

En el presente caso, dado que la transac-ción supera el valor de las 2 UIT (S/. 7,200) sí se debe considerar para la Declaración Anual de Operaciones con Terceros.

De otro lado, el Reglamento de la DAOT en su literal e) de su artículo 6º señala que no se consideran para el cálculo de las Operaciones con Terceros las transac-ciones que conforme al Reglamento de Comprobantes de Pago no exista la obli-

Fecha del IMPORTE/ T/C Comprobante CONCEPTO/PROVEEDOR VALOR Venta SUBTOTAL TOTAL de Pago US$ Publicado

TRANSPORTE SINFIN SRL 14,357.92–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 12.08.2010 Servicio de Transporte (exonerado del IGV) 3,132.22 2.807 8,792.14 18.11.2010 Servicio de Transporte (exonerado del IGV) 1,980.00 2.811 5,565.78–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– SEGUROS ASPA SAC (*) 5,966.80–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 12.08.2010 Seguros 1,645.00 2.807 4,617.52 18.11.2010 Seguros 480.00 2.811 1,349.28–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– AGENCIA DE ADUANA AGENTE SAC (*) 1,431.19–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 16.08.2010 Gasto agencia de aduana 380.00 2.806 1,066.28 20.11.2010 Gasto agencia de aduana 130.00 2.807 364.91–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (*) No se incluye en el DAOT, por no superar 2 UIT.



gación de identificar al adquirente con su número de RUC o documento de identi-dad (1).

Al respecto, el numeral 3.10 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago, establece que en los casos en que el importe total por Boleta de Venta su-pere la suma de setecientos nuevos soles (S/.700.00), será necesario consignar los datos de identificación del adquirente o usuario:– Apellidos y nombres– Número de su documento de identi-

dad Como vemos en el presente caso, dado

que la operación superó la suma de sete-cientos Nuevos Soles (S/. 700) la empresa cumplió con consignar los datos de iden-tificación del adquirente antes señalados, por lo cual procede que se declare en la DAOT.

Cabe señalar que cuando se realicen ventas sustentadas con boletas de venta gravadas con IGV se debe discriminar el impuesto a efectos de declarar única-mente el valor de venta (2).

7. Venta no facturada Respecto de la operación de venta con

la empresa Somos Fieles S.R.L. acredita-da en el ejercicio 2010 solo con Guía de Remisión, cabe señalar en primer lugar que el contribuyente debió emitir el com-probante de pago en la oportunidad de entrega del bien, originándose además en dicha oportunidad el nacimiento de la obligación tributaria del IGV, motivo por el cual la empresa debe haber declarado y pagado el referido tributo conjuntamente con sus obligaciones tributarias del mes de diciembre del 2010. Similar tratamien-to se ha debido otorgar para efectos del Impuesto a la Renta.

Sin embargo, dado que la empresa ha emi-tido el comprobante de pago en el mes de enero 2011, dicha transacción no deberá ser declarada en la DAOT del ejercicio 2010 sino en la que corresponde al ejercicio en que se ha emitido el comprobante de pago, vale decir en la del ejercicio 2011, dado que el criterio que se toma en cuenta para esta declaración informativa es la fecha de emi-sión del comprobante de pago, según lo dispuesto en el literal d) del artículo 8º del Reglamento.

8. Ventas gravadas y no gravadas De acuerdo al literal f) del artículo 8º del

Reglamento de la DAOT, tratándose de transacciones gravadas con IGV se con-siderará la base imponible y respecto de las transacciones no gravadas con el IGV, se considerará el importe total de

la transacción. En ese sentido, el cálculo de las 2 UIT se debe realizar de la forma siguiente:

Factura Valor de IGV Precio de Nº Venta Venta––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 001-0100 3,400.00 3,400.00––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 002-0840 3,596.64 683.36 4,280.00––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 6,996.64 683.36 7,680.00 Dado que en el presente caso la suma

de las transacciones efectuadas con este cliente en el ejercicio no supera las 2 UIT (S/. 7,200.00) no debe ser declarada en la DAOT. Obsérvese que en este supuesto, se debe tomar como referencia el valor de venta que asciende a la suma de S/. 6,996.64, dado que en el caso de Opera-ciones gravadas con IGV, se considera la base imponible.

RESUMEN DE OPERACIONES QUE GENERAN COSTO O GASTO

NÚMERO IMPORTE PROVEEDOR DE BRUTO RUC S/.––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– TRANSPORTE SINFIN SRL 20101109314 14,358 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– COCO SAC 20102320142 67,150––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– DISTRIBUIDORA EDY SAC 20101280243 122,141––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– COMERCIAL JEAN SAC 20101112401 94,000 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ESYM SAC 20274589104 8,500––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– IMPORT SAC 20101425321 21,919––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LEÓN SAC 20102532149 8,813––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– MOGOLLÓN SAC 20130689202 58,422––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– VALERIA RODRÍGUEZ TORRES 10257830415 12,320––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– DISTRIBUIDORA PLUMA SAC 20101123524 18,751––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– R&R SRL 20102341531 32,500

RESUMEN DE OPERACIONES QUE GENERAN INGRESO

NÚMERO IMPORTE CLIENTE DE BRUTO RUC / DNI S/.––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– COMERCIAL RONY SAC 20102506164 12,991––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– FELIZ SAC 20101803281 26,120––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– DISTRIBUIDORA TONY SAC 20100710742 17,605––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LACTA SAC 20101278656 11,350

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– JESÚS MIRANDA GONZALES 06814018 11,500

III. Aspectos a tener en cuenta

Con la finalidad de evitar errores en la información a considerar en la DAOT, la Administración Tributaria ha tenido a bien informar algunos aspectos importantes a te-ner en cuenta. Para acceder a estas observa-ciones deberá ingresar al rubro “Orientación Tributaria” en la página web de la SUNAT (http://www.sunat.gob.pe) y seleccionar la opción DAOT 2010. A continuación repro-ducimos los alcances señalados en el citado rubro:• Revise los montos informados en su PDT

DAOT. Si usted es un sujeto del IGV, los montos de los ingresos, costos y/o gastos informados en su DAOT no pueden ser superiores a la suma anualizada de sus ventas y compras internas informadas a través de sus declaraciones juradas men-suales de IGV; es por ello que no debe informar en la DAOT, exportaciones, im-portaciones, servicios prestados por no domiciliados entre otros.

• Es importante que usted declare correc-tamente los datos de identificación (nú-mero de RUC o del DNI u otro, según corresponda) de sus clientes o provee-dores.

• No se deberá informar en la DAOT los ser-vicios considerados como rentas de cuar-ta categoría sustentados con Recibos por Honorarios.

• Algunos de los errores más frecuentes en que incurren los obligados a presentar esta declaración: • Inclusión de ceros adicionales en los

montos informados. • Consignan el monto de las importa-

ciones como una transacción realizada con la agencia de aduanas.

• Declaran las operaciones de comercio exterior (exportaciones e importa-ciones), cuando en la DAOT sólo se informan operaciones internas.

NÚMERO IMPORTE CLIENTE DE BRUTO RUC / DNI S/.

NOTA

(1) Si bien es cierto no deben considerarse para el cálculo de las operaciones con terceras aquellas por las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago no exista la obligación de con-signar el número de RUC o DNI del adquirente, se debe considerar la salvedad establecida por dicha norma, es decir, que de contar con dicha información en el comprobante de pago (boleta de venta), dichas operaciones deberían incluirse en la Declaración.

(2) A diferencia de las operaciones que generan costo o gasto sustentadas con boletas de venta o tickets en los que no se haya discriminado el IGV, en cuyo caso se considerará el importe total de la transacción que figure en dichos comprobantes de pago, en virtud al inciso g) del artículo 8º del Reglamento de la DAOT. n

DAOT 2010

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