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DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

GERENCIA DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

INTENDENCIA LIMA

Charlas Tributarias


Base Legal

• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias: Inc. g) del

Art. 32-A del TUO de la LIR.

• Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias: Capítulo XIX

"Precios de Transferencia" del RLIR.

• Resolución de Superintendencia N° 167-2006-SUNAT y normas modificatorias: Excepciones a la obligación de presentar DJ Anual

Informativa y de contar con Estudio de PT.

• Resolución de Superintendencia N° 175-2013/SUNAT: Modifica la

definición de monto de operaciones, las condiciones para obligaciones

formales, la obligación de presentar el Estudio de PT con la DJ de PT. • Resolución de Superintendencia N° 301-2013/SUNAT.

• Resolución de Superintendencia N° 110-2016/SUNAT: Se aprueba la

nueva versión del PDT Precios de Transferencia F.V. 3560

Concepto:

Es una declaración jurada informativa que conforma una de las

obligaciones formales de los contribuyentes.

Se presenta anualmente y contendrá la información de las

transacciones que realicen con partes vinculadas y a las que se

realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o

nula imposición.



Ámbito de aplicación

Las normas de precios de transferencia

serán de aplicación a las transacciones

realizadas por los contribuyentes del

impuesto con sus partes vinculadas o a

las que se realicen desde, hacia o a

través de países o territorios de baja o

nula imposición.

Partes Vinculadas

Se considera que dos o más personas, empresas o

entidades son partes vinculadas cuando una de

ellas participa de manera directa o indirecta en la

administración, control o capital de la otra; o

cuando la misma persona o grupo de personas

participan directa o indirectamente en la

dirección, control o capital de varias personas,

empresas o entidades.

También cuando la transacción sea realizada

utilizando personas interpuestas cuyo propósito

sea encubrir una transacción entre partes

vinculadas.

Art. 32º-A Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.


Partes Vinculadas

A B

• Administración.

• Control.

• Capital.

CASO 1

Regla General



A

B

• Administración.

• Control.

• Capital.

CASO 2

C F

E

G

Partes Vinculadas.


Regla General


Art. 24, RLIR NUM 1

A B C

Pab Pbc

• Si Pab > 30% entonces A ESTA VINCULADA CON B • Si Pbc > 30% entonces B ESTÁ VINCULADA CON C

• A está Vinculada a C (Informe Nº 205-2001-SUNAT/K0000)

Donde : Pab = Participación de A en B (Directa) Pbc = Participación de B en C (Directa) Pac = (Participación de A en C) (Indirecta).

Sea :

Pac


Regla Específica Partes Vinculadas.

Sea :

A

B

D

C

Las empresas B y D son vinculadas pues la persona A posee más del 30% del capital en B y C.

Partes Vinculadas. Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 2


Sea :

CONYUGES

O PARIENTES

HASTA EL 2DO

GRADO .

A

B

Las empresas A Y B son vinculadas pues una proporción mayor

al 30% pertenece a cónyuges o parientes hasta el 2do grado

consanguinidad o afinidad


Regla Específica Partes

Vinculadas.

Art. 24, RLIR NUM 3

Sea :

A

B

D

Las empresas A, B y D son vinculadas pues una proporción

mayor al 30% pertenece a socios comunes


Partes

Vinculadas.

Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 4

Sea :

A

B

Las empresas A y B son vinculadas pues cuentan con

uno más directores, gerentes o Administradores

comunes con poder de decisión



Art. 24, RLIR NUM 5

Sea :

Las empresas A , B y C son vinculadas pues A (LA

MATRIZ) consolida estados financieros con sus

(DEPENDIENTES) B y C. (NIC 27)

DOMINANTE

O MATRIZ “A”

DEPENDIENTE

O FILIAL “B”

DEPENDIENTE

O FILIAL “C”


Partes

Vinculadas. Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 6

• B VINCULADA AL CONTRATO DIRECTAMENTE. • A VINCULADA AL CONTRADO INDIRECTAMENTE. • C VINCULADA AL CONTRATO SI TIENE PODER DE DECISIÓN EN LOS

ACUERDOS FINANCIEROS, COMERCIALES U OPERATIVOS.

Sea : A

B

CONTRATO C


Partes

Vinculadas.

Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 7

Contratos de Colaboración Empresarial sin Contabilidad Independiente

• Se verifica la vinculación entre las partes

contratantes y la contraparte con alguno de los

criterios establecidos anteriormente.


Partes

Vinculadas.

Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 8

Asociante

A

NEGOCIO DEL

ASOCIANTE

ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN

B

• A está vinculada al Asociante. • B está vinculada al Asociante.


Partes

Vinculadas. Regla Específica

Art. 24, RLIR NUM 9

C NO DOMICILIADA

ESTABLECIMIENTO

PERMANENTE A

ESTABLECIMIENTO

PERMANENTE B

Las empresas A , B y C son vinculadas



Art. 24, RLIR NUM 10

ESTABLECIMIENTO

PERMANENTE A

ESTABLECIMIENTO

PERMANENTE B

C DOMICILIADA

A y C son vinculadas ; B y C son vinculadas




A

B

C

D

Si A ejerce influencia dominante sobre B, C y D entonces A, B, C y D son vinculadas.




A y B son vinculadas

SI 80% O MAS DE LAS VENTAS DE A ES EQUIVALENTE A POR LO MENOS 30% DE LAS COMPRAS DE B

A - DOMICILIADA B - DOMICILIADA

VENTAS DE A COMPRAS DE B



Art. 24, RLIR Segundo Párrafo


País o territorio de baja o nula imposición

Se considera país o territorio de baja o nula imposición a los comprendidos

en el Anexo del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, y son los

siguientes:

1. Alderney 2. Andorra 3. Anguila 4. Antigua y Barbuda 5. Antillas Neerlandesas 6. Aruba 7. Bahamas 8. Bahrain 9. Bárbados 10. Bélice 11. Bermuda 12. Chipre

13. Dominica 14. Guernsey 15. Gibraltar 16 Granada 17. Hong Kong 18. Isla de Man 19. Islas Caimán 20. Islas Cook 21. Islas Marshall 22. Islas Turcas y Caícos 23. Islas Vírgenes Británicas

24.Islas Vírgenes de Estados Unidos de América 25. Jersey 26. Labuán 27. Liberia 28. Liechtnestein 29. Luxemburgo 30. Madeira 31. Maldivas 32. Mónaco 33. Monserrat

34. Nauru 35. Niue 36. Panamá 37.Samoa Occidental 38. San Cristóbal y Nevis 39. San Vicente y las Granadinas 40. Santa lucía 41. Seychelles 42. Tonga 43. Vanuatu

PAIS DE BAJA O NULA IMPOSICIÓN

Aquel donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta, cualquiera sea la denominación

que se le dé a éste tributo, sea 0% o inferior en un 50% o más a la que correspondería

en el Perú de conformidad con el Régimen General del Impuesto y que adicionalmente

presente al menos una de las siguientes características:

Art. 86 del Reg. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Que no esté

dispuesto a

brindar

información

de los

sujetos

beneficiados

con

gravamen

nulo o bajo.

Que en el país o

territorio exista un

régimen tributario

particular para no

residentes que

contemple

beneficios o

ventajas tributarias

que excluya

explícita o

implícitamente a los

residentes.

Que los sujetos

beneficiados con

una tributación baja

o nula se

encuentren

impedidos, explícita

o implícitamente,

de operar en el

mercado doméstico

de dicho país o

territorio.

Que el país o

territorio se publicite

a sí mismo, o se

perciba que se

publicita a sí mismo,

como un país o

territorio a ser usado

por no residentes

para escapar del

gravamen en su país

de residencia.


Obligados a Presentar la Declaración Informativa de Precios de Transferencia Los contribuyentes que tengan la condición de domiciliados en el país deberán

presentarla cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaración:

a. El monto de operaciones supere los S/. 200,000.00 Nuevos Soles; y/o,

b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países

o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su

costo computable.

Se declararán todas las transacciones comprendidas en el monto de

operaciones.

Art. 3° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 3° de la R.S. N° 175-2013/SUNAT


Monto de Operaciones

Suma de los montos numéricos pactados entre las partes, sin distinguir

signo positivo o negativo, de los conceptos que se señalan a continuación

y que correspondan a las transacciones realizadas con partes vinculadas y

a las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja

o nula imposición:

(i) Los ingresos devengados en el ejercicio que generen rentas

gravadas; y,


(ii) Las adquisiciones de bienes y/o servicios y cualquier otro tipo de

transacciones realizadas en el ejercicio que:

(ii.1) Resulten costos o gastos deducibles para la determinación del

Impuesto a la Renta.

(ii.2) No siendo deducibles para la determinación del Impuesto a la

Renta, resulten rentas gravadas de fuente peruana para una de las

partes.

Tratándose de transferencias de propiedad a título gratuito se deberá

considerar el importe del costo computable del bien.

No se tomará en cuenta el monto de las contraprestaciones a que se

refiere el último párrafo del Art.108 del RLIR.



DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Obligados a contar con el Estudio Técnico de

Precios de Transferencia

Los contribuyentes que tengan la condición de

domiciliados en el país deberán contar con un

estudio técnico de precios de transferencia cuando

en el ejercicio gravable:

i) Los ingresos devengados superen los seis

millones nuevos soles (S/. 6 000 000,00) y el

monto de operaciones supere un millón de

nuevos soles (S/. 1 000 000,00); y/o,

ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o

desde, hacia o a través de países o territorios

de baja o nula imposición, cuyo valor de

mercado sea inferior a su costo computable.

Art. 4° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 4º de la R.S. 175-2013/SUNAT


Obligados a presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia

Los contribuyentes que tengan la obligación

de contar con el Estudio Técnico de PT

también estarán obligados a presentarlo a la

SUNAT en archivo PDF conjuntamente con la

DJ anual informativa de PT.

El archivo deberá ser adjuntado al PDT

Precios de Transferencia - Formulario Virtual

Nº 3560

Art. 4 -A° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT incorporado por el Art. 5º de la R.S. 175-2013/SUNAT

MEDIOS PARA DECLARAR – PRECIOS DE TRANSFERENCIA

La Declaración Informativa de Precios de Transferencia y el Estudio

Técnico de Precios de Transferencia (ETPT) se presentan mediante el

Formulario Virtual 3560 – Versión 1.4 - (1.85 MB) generado por el PDT

– Precios de Transferencia

El mencionado PDT está disponible en SUNAT Virtual (http://www.sunat.gob.pe).

Resolución de Superintendencia N° 110-2016/SUNAT

LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN – PT Y ETPT

a) Si el archivo generado por el PDT PT – F. V. N.° 3560 ocupa un espacio igual o

menor a 3 MB, este se presentará solo a través de SUNAT Virtual.

b) Si el archivo generado por el PDT PT – F. V. N.° 3560 ocupa un espacio mayor a 3

MB dicho PDT se presentará:

b.1) Tratándose de PRICOS Nacionales: En la dependencia de IPCN encargada de

recepcionar sus declaraciones pago.

(i) Si son PRICOS: En las dependencias encargadas de recepcionar sus

declaraciones pagos o en los CSC habilitados por la SUNAT.

(ii) Si son MEPECOS: En los CSC habilitados por la SUNAT en la Provincia de

Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.

b.2) Tratándose de contribuyentes pertenecientes al directorio de la IL:

b.3) De pertenecer al directorio de la Intendencia de Aduanas y Tributos de

Lambayeque, IR u OZ: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en

los CSC habilitados por dichas dependencias.

INFORMACIÓN ADICIONAL A DECLARAR – PDT PT VERSIÓN 1.4

La información adicional que debe declararse mediante el PDT PT – F. V. N.° 3560,

versión 1.4 es la relativa al:

a) Tipo de dirección del sujeto no domiciliado con el cual se realizó la

transacción, según corresponda al:

a.1) Domicilio del sujeto y/o lugar donde este realiza su actividad; o,

a.2) Lugar de constitución de la sociedad, asociación u otra entidad legal.

b) Dirección del sujeto no domiciliado.

c) Fecha de nacimiento, solo cuando el sujeto no domiciliado sea una persona

natural.

La información adicional antes referida debe proporcionarse a partir de la DDJJ anual

informativa de precios de transferencia que corresponda al ejercicio 2016.

PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PT

Los sujetos obligados a presentar la DDJJ anual informativa de PT deberán hacerlo

de acuerdo con el cronograma de vencimientos que se aprueba para la declaración

y pago de tributo de liquidación mensual correspondiente al período tributario

mayo del ejercicio siguiente al que corresponde la declaración


Exceptuados de presentar la declaración jurada anual informativa y de contar y presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia

• A las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades

conyugales que optaron por tributar como tales para efectos del

Impuesto a la Renta, que no generan 3ra categoría.

• A las empresas que, según el Decreto Legislativo N° 1031 conforman

la actividad empresarial del Estado, así como a las empresas del

Estado a las que se aplica el citado Decreto Legislativo.

Art. 5° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT, modificado por el artículo único de la

R.S. 114-2011/SUNAT y el Art. 6 de la R.S. 175-2013/SUNAT

1. Ingresar al PDT y

registrar al

declarante



2. Seleccionar Declaraciones/ Declaraciones

Informativas/ 3560 Precios de Transferencia

3. Seleccionar Registro Informados


4. Seleccionar el

RUC del

declarante.

Registrar los datos del

informado y luego dar

click en tipo de

vinculación.


Seleccionar el tipo de vinculación

económica entre el declarante y el

informado.

Dar click en nuevo para continuar

con el registro de otros informados.


5. Una vez registrados

los informados

seleccionar nuevo.

6. Seleccionar el RUC

del declarante y

consignar la

información

requerida.


7. Ingresar a la pestaña

Transacciones y dar click en Nuevo

8. Luego dar click en

“eleccionar .


9.

10.

Seleccionar al informante.

Una vez seleccionado el

informante se debe

consignar el tipo de

transacción.


11. En la pestaña Sin Estudio Técnico de Precios completar la información por

cada tipo de transacción que tuviera el declarado.


12. Validar la Declaración


13. Grabar la Información

GRACIAS

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