INEFICACIA INEFICACIA DECLARACIONES DECLARACIONES

RETENCIÓN EN LA FUENTERETENCIÓN EN LA FUENTE

Articulo 580-1 ET: “Las declaraciones Articulo 580-1 ET: “Las declaraciones de retención en la fuente de retención en la fuente presentadas sin pago total no presentadas sin pago total no producirá efecto legal alguno, sin producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo necesidad de acto administrativo que así lo declare”.que así lo declare”.

SANCIONES LEGALESSANCIONES LEGALES• NulidadNulidad

• InoponibilidadInoponibilidad

• InexistenciaInexistencia

• IneficaciaIneficacia

INEFICACIAINEFICACIA• Ineficacia generalIneficacia general

• Ineficacia particularIneficacia particular

• Ineficacia totalIneficacia total

• Ineficacia parcialIneficacia parcial

EFECTOS DEL CAMBIOEFECTOS DEL CAMBIO ANTES 580 ETANTES 580 ET

VALIDEZVALIDEZ

• Puede ser rogada o de oficio Puede ser rogada o de oficio

• Subsanable voluntariamente Subsanable voluntariamente sin sanción (sin sanción (Cir. 066/08 Impl. Cir. 066/08 Impl. derg. Tas. Par.)derg. Tas. Par.)

• Saneable con el tiempo Saneable con el tiempo (firmeza)(firmeza)

• Requiere acto adtivo. que lo Requiere acto adtivo. que lo declare (auto declarativo)declare (auto declarativo)

HOY 580-1 ETHOY 580-1 ET

INEFICACIAINEFICACIA

• Opera de pleno derechoOpera de pleno derecho

• No es subsanableNo es subsanable

• No es saneable con el No es saneable con el tiempotiempo

• No requiere acto adtivo. No requiere acto adtivo. que lo declare (pero si que lo declare (pero si acto q informe)acto q informe)

EFECTOS DEL CAMBIOEFECTOS DEL CAMBIO ANTES 580 ETANTES 580 ET

VALIDEZVALIDEZ• Una vez declarada implica Una vez declarada implica

sanción de extemporaneidad sanción de extemporaneidad plena óplena ó

• Sanción por no declararSanción por no declarar

• Apunta al proceso de Aforo (solo Apunta al proceso de Aforo (solo con Auto declarativo previo) con Auto declarativo previo)

• No extingue acción penal (No extingue acción penal (Art 402 Art 402

CPCP))

• No genera pago de lo no debido No genera pago de lo no debido (No lugar a devolución) (No lugar a devolución)

HOY 580-1 ETHOY 580-1 ET

INEFICACIAINEFICACIA• Sin que sea declarada implica Sin que sea declarada implica

sanción extemporaneidad sanción extemporaneidad plena, óplena, ó

• Sanción por no declarar Sanción por no declarar

• Apunta al proceso de Aforo Apunta al proceso de Aforo (sin Auto declarativo previo) (sin Auto declarativo previo)

• No extingue acción penal No extingue acción penal (Art (Art 402 CP)402 CP)

• No genera pago de lo no No genera pago de lo no debido (No lugar a devolución) debido (No lugar a devolución)

NO HABRÁ INEFICACIA NO HABRÁ INEFICACIA

Cuando el agente retenedor presente un saldo a favor Cuando el agente retenedor presente un saldo a favor susceptible de compensar, susceptible de compensar, igual o superior a 82.000 igual o superior a 82.000 UVTUVT ($2.060.824.000), generado ($2.060.824.000), generado antes de la antes de la presentaciónpresentación de la declaración de retención en la de la declaración de retención en la fuente, por un valor fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar igual o superior al saldo a pagar determinado en la declaración de retefuente. (determinado en la declaración de retefuente. (Renta a 31-12-Renta a 31-12-

xx; IVA 6º bim a 31-12-xxxx; IVA 6º bim a 31-12-xx))

La compensación deberá solicitarse La compensación deberá solicitarse dentro de los 6 dentro de los 6 meses siguientes a la presentaciónmeses siguientes a la presentación de la declaración de la declaración de retención en la fuente.de retención en la fuente.

NO HABRÁ INEFICACIA NO HABRÁ INEFICACIA

Cuando el agente retenedor presente un saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT susceptible de compensar con varias declaraciones de retención en la fuente. En caso de que sobre saldo a favor después de las compensaciones, la diferencia podrá solicitarse a titulo de devolución o compensar con declaraciones de IVA o Renta.

P.ej. Rta 2010 con RtFt. 12/10; 1,2,3,4,5 y 6 de 2011

Si la declaración de Retención en la fuente se presenta sin pago antes del vencimiento del término para declarar, si el pago se realiza oportunamente.

HABRÁ INEFICACIA HABRÁ INEFICACIA

Cuando el saldo a favor que se pretende Cuando el saldo a favor que se pretende compensar sea inferior a 82.000 UVT compensar sea inferior a 82.000 UVT independientemente del monto del saldo a pagar independientemente del monto del saldo a pagar de la declaración de retefuente.de la declaración de retefuente.

Cuando el saldo a favor sea superior a 82.000 Cuando el saldo a favor sea superior a 82.000 UVT, el monto del saldo a pagar de la declaración UVT, el monto del saldo a pagar de la declaración de retefuente sea superior a dicho saldo a favor.de retefuente sea superior a dicho saldo a favor.

Si la solicitud se hace extemporánea o se rechaza, Si la solicitud se hace extemporánea o se rechaza, la declaración automáticamente es la declaración automáticamente es INEFICAZINEFICAZ..

COMPARATIVO DE COMPARATIVO DE INEFICACIASINEFICACIAS

ANTES 594-2 ETANTES 594-2 ET

INEFICACIAINEFICACIA

• Requisitos de la esencia Requisitos de la esencia • No es subsanable No es subsanable • No Saneable con el tiempoNo Saneable con el tiempo• No requiere acto adtivo. No requiere acto adtivo.

que lo declare (Si acto que que lo declare (Si acto que reconozca reconozca A.A.A.A.))

• Opera de pleno derechoOpera de pleno derecho• Puede configurar pago de Puede configurar pago de

lo no debido. lo no debido. • Extingue la acción penal Extingue la acción penal

(Art 402 CP) (Art 402 CP)

HOY 580-1 ETHOY 580-1 ET

INEFICACIAINEFICACIA

• Requisito del “capricho”Requisito del “capricho”• No es subsanableNo es subsanable• No es Saneable con el No es Saneable con el

tiempotiempo• No requiere acto adtivo. No requiere acto adtivo.

que lo declare (Si acto que que lo declare (Si acto que reconozca ??)reconozca ??)

• Opera de pleno derechoOpera de pleno derecho• No configura pago de lo No configura pago de lo

no debido.no debido.• No extingue la acción penal No extingue la acción penal

(Art 402 CP)(Art 402 CP)