INEFICACIA DECLARACIONES INEFICACIA DECLARACIONES RETENCIÓN EN LA FUENTERETENCIÓN EN LA FUENTE

Articulo 580-1 ET: “Las declaraciones de Articulo 580-1 ET: “Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total retención en la fuente presentadas sin pago total no producirá efecto legal alguno, sin necesidad no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare”.de acto administrativo que así lo declare”.

SANCIONES LEGALESSANCIONES LEGALES• NulidadNulidad

• InoponibilidadInoponibilidad

• InexistenciaInexistencia

• IneficaciaIneficacia

INEFICACIAINEFICACIA• Ineficacia generalIneficacia general

• Ineficacia particularIneficacia particular

• Ineficacia totalIneficacia total

• Ineficacia parcialIneficacia parcial

EFECTOS DEL CAMBIOEFECTOS DEL CAMBIO ANTES 580 ETANTES 580 ET

VALIDEZVALIDEZ

• Puede ser rogada o de oficio Puede ser rogada o de oficio

• Subsanable voluntariamente sin Subsanable voluntariamente sin sanción (sanción (Cir. 066/08 Impl. derg. Tas. Par.)Cir. 066/08 Impl. derg. Tas. Par.)

• Saneable con el tiempo (firmeza)Saneable con el tiempo (firmeza)

• Requiere acto adtivo. que lo declare Requiere acto adtivo. que lo declare (auto declarativo)(auto declarativo)

HOY 580-1 ETHOY 580-1 ET

INEFICACIAINEFICACIA

• Opera de pleno derechoOpera de pleno derecho

• No es subsanableNo es subsanable

• No es saneable con el tiempoNo es saneable con el tiempo

• No requiere acto adtivo. que lo No requiere acto adtivo. que lo declare (pero si acto q informe)declare (pero si acto q informe)

EFECTOS DEL CAMBIOEFECTOS DEL CAMBIO ANTES 580 ETANTES 580 ET

VALIDEZVALIDEZ• Una vez declarada implica sanción Una vez declarada implica sanción

de extemporaneidad plena óde extemporaneidad plena ó

• Sanción por no declararSanción por no declarar

• Apunta al proceso de Aforo (solo Apunta al proceso de Aforo (solo con Auto declarativo previo) con Auto declarativo previo)

• No extingue acción penal (No extingue acción penal (Art 402 CPArt 402 CP))

• No genera pago de lo no debido No genera pago de lo no debido (No lugar a devolución) (No lugar a devolución)

HOY 580-1 ETHOY 580-1 ET

INEFICACIAINEFICACIA• Sin que sea declarada implica Sin que sea declarada implica

sanción extemporaneidad plena, ósanción extemporaneidad plena, ó

• Sanción por no declarar Sanción por no declarar

• Apunta al proceso de Aforo (sin Apunta al proceso de Aforo (sin Auto declarativo previo) Auto declarativo previo)

• No extingue acción penal No extingue acción penal (Art 402 CP)(Art 402 CP)

• No genera pago de lo no debido No genera pago de lo no debido (No lugar a devolución) (No lugar a devolución)

NO HABRÁ INEFICACIA NO HABRÁ INEFICACIA

Cuando el agente retenedor presente un saldo a favor Cuando el agente retenedor presente un saldo a favor susceptible de compensar, susceptible de compensar, igual o superior a 82.000 igual o superior a 82.000 UVTUVT ($2.060.824.000), generado ($2.060.824.000), generado antes de la antes de la presentaciónpresentación de la declaración de retención en la de la declaración de retención en la fuente, por un valor fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar igual o superior al saldo a pagar determinado en la declaración de retefuente. (determinado en la declaración de retefuente. (Renta a 31-12-xx; Renta a 31-12-xx;

IVA 6º bim a 31-12-xxIVA 6º bim a 31-12-xx))

La compensación deberá solicitarse La compensación deberá solicitarse dentro de los 6 dentro de los 6 meses siguientes a la presentaciónmeses siguientes a la presentación de la declaración de la declaración de retención en la fuente.de retención en la fuente.

NO HABRÁ INEFICACIA NO HABRÁ INEFICACIA

Cuando el agente retenedor presente un saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT susceptible de compensar con varias declaraciones de retención en la fuente. En caso de que sobre saldo a favor después de las compensaciones, la diferencia podrá solicitarse a titulo de devolución o compensar con declaraciones de IVA o Renta.

P.ej. Rta 2010 con RtFt. 12/10; 1,2,3,4,5 y 6 de 2011

Si la declaración de Retención en la fuente se presenta sin pago antes del vencimiento del término para declarar, si el pago se realiza oportunamente.

HABRÁ INEFICACIA HABRÁ INEFICACIA

Cuando el saldo a favor que se pretende compensar sea Cuando el saldo a favor que se pretende compensar sea inferior a 82.000 UVT independientemente del monto inferior a 82.000 UVT independientemente del monto del saldo a pagar de la declaración de retefuente.del saldo a pagar de la declaración de retefuente.

Cuando el saldo a favor sea superior a 82.000 UVT, el Cuando el saldo a favor sea superior a 82.000 UVT, el monto del saldo a pagar de la declaración de retefuente monto del saldo a pagar de la declaración de retefuente sea superior a dicho saldo a favor.sea superior a dicho saldo a favor.

Si la solicitud se hace extemporánea o se rechaza, la Si la solicitud se hace extemporánea o se rechaza, la declaración automáticamente es declaración automáticamente es INEFICAZINEFICAZ..

COMPARATIVO DE INEFICACIASCOMPARATIVO DE INEFICACIAS

ANTES 594-2 ETANTES 594-2 ET

INEFICACIAINEFICACIA

• Requisitos de la esencia Requisitos de la esencia • No es subsanable No es subsanable • No Saneable con el tiempoNo Saneable con el tiempo• No requiere acto adtivo. que lo No requiere acto adtivo. que lo

declare (Si acto que reconozca declare (Si acto que reconozca A.A.A.A.))• Opera de pleno derechoOpera de pleno derecho• Puede configurar pago de lo no Puede configurar pago de lo no

debido. debido. • Extingue la acción penal Extingue la acción penal (Art 402 CP) (Art 402 CP)

HOY 580-1 ETHOY 580-1 ET

INEFICACIAINEFICACIA

• Requisito del “capricho”Requisito del “capricho”• No es subsanableNo es subsanable• No es Saneable con el tiempoNo es Saneable con el tiempo• No requiere acto adtivo. que lo No requiere acto adtivo. que lo

declare (Si acto que reconozca ??)declare (Si acto que reconozca ??)• Opera de pleno derechoOpera de pleno derecho• No configura pago de lo no No configura pago de lo no

debido.debido.• No extingue la acción penal No extingue la acción penal (Art 402 CP)(Art 402 CP)