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MINISTERIO DE HACIENDA YCREacuteDITO PUacuteBLlCmiddot~~IIIII

DECRET~No2O 91

( 12 DIC 2017 Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el

Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los artiacuteculos 838 y 840 del

Estatuto Tributario

EL PRESIDENTE DE LA REPUacuteBLICA DE COLOMBIA

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales en especial las que le confieren los numerales 11 y 20 del artiacuteculo 189 de la Constitucioacuten Poliacutetica

y los artiacuteculos 838 y 840 del Estatuto Tributario y

CONSIDERANDO

Que el artiacuteculo 264 de la Ley 1819 de 2016 modificoacute el paraacutegrafo del artiacuteculo 838 del Estatuto Tributario asiacute

ARTICULO 264 Modifiacutequese el paraacutegrafo del articulo 838 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

PARAacuteGRAFO El avaluacuteo de los bienes embargados estaraacute a cargo de la Administracioacuten Tributaria el cual se notificaraacute personalmente o por correo

Practicados el embargo y secuestro y una vez notificado el auto o la sentencia que ordene seguir adelante con la ejecucioacuten se procederaacute al avaluacuteo de los bienes conforme a las reglas siguientes

a) Trataacutendose de bienes inmuebles el valor seraacute el contenido en la declaracioacuten del impuesto predial del uacuteltimo antildeo gravable incrementado en un cincuenta por ciento (50)

b) Trataacutendose de vehlculos automotores el valor seraacute el fijado oficialmente para calcular el impuesto de rodamiento del uacuteltimo antildeo gravable

c) Para los demaacutes bienes diferentes a los previstos en los anteriores literales el avaluacuteo se podraacute hacer a traveacutes de consultas en paacuteginas especializadas que se adjuntaraacuten al expediente en copia informal

d) Cuando por la naturaleza del bien no sea posible establecer el valor del mismo de acuerdo con las reglas mencionadas en los literales a) b) y c) se podraacute nombrar un perito avaluador de la lista de auxiliares de la Justicia o contratar el dictamen pericial con entidades o profesionales especializados

2091DECRETO DE Paacutegina 2de 13

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tr~butaria para reglamentar los artiacuteculos 838 y 840 del Estatuto Tributario

De los avaluacuteos determinados de conformidad con las anteriores reglas se correraacute traslado por diez (10) diacuteas a los interesados mediante auto con el fin de que presenten sus objeciones Si no estuvieren de acuerdo podraacuten allegar un avaluacuteo diferente caso en el cual la Administracioacuten Tributaria resolveraacute la situacioacuten dentro deacute los tres (3) diacuteas siguientes Contra esta decisioacuten no procede recurso alguno

Si el ejecutado no presta colaboracioacuten para el avaluacuteo de los bienes se daraacute aplicacioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 233 del Coacutedigo General del Proceso sin perjuicio de que la DIAN adopte las medidas necesarias para superar los obstaacuteculos que se presenten

Que el artiacuteculo 266 de la Ley 1819 de 2016 modificoacute el artiacuteculo 840 del Estatuto Tributario asiacute

Artiacuteculo 840 Remate de bienes En firme el avaluacuteo la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) efectuaraacute el remate de los bienes directamente o a traveacutes de entidades de derecho puacuteblico o privado y adjudicaraacute los bienes a favor de la nacioacuten en caso de declararse desierto el remate despueacutes de la tercera licitacioacuten por el porcentaje de esta uacuteltima de acuerdo con las normas del Coacutedigo General del Proceso en la forma y teacuterminos que establezca el reglamento

La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales podraacute realizar el remate de bienes en forma virtual en los teacuterminos y condiciones que establezca el reglamento

bull Los bienes adjudicados a favor de la nacioacuten dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales se podraacuten administrar y disponer directamente por la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante la venta donacioacuten entre entidades puacuteblicas destruccioacuten yo gestioacuten de residuos o chatarrizacioacuten en la forma y teacuterminos que establezca el reglamento

La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales tambieacuten podraacute entregar para su administracioacuten yo venta al Colector de Activos de la Nacioacuten Central de Inversiones (CSA) los bienes adjudicados a favor de la nacioacuten dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales

PARAacuteGRAFO 1 Los gastos en que incurra el Colector de Activos de la Nacioacuten Central de Inversiones (CSA) para la administracioacuten y venta de los bienes adjudicados a favor de la nacioacuten dentro de los procesos concursales o en proceso de cobro coactivo se pagaraacuten con cargo al presupuesto de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)

PARAacuteGRAFO 2 Los bienes que a la entrada en vigencia de la presente ley ya hubieran sido recibidos en pago de obligaciones administradas por la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tendraacuten el tratamiento previsto en las disposiciones contenidas en este artiacuteculo

Que con ocasioacuten de las modificaciones efectuadas por la Ley 1819 de 2016 se considera necesario unificar el procedimiento para la administracioacuten y disposicioacuten de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten y los recibidos en dacioacuten en pago al interior de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Que teniendo en cuenta las modificaciones introducidas por la Ley 1819 de 2016 en las materias relativas a la Adjudicacioacuten de Bienes a favor de la Nacioacuten y con el fin de mantener unificada su reglamentacioacuten se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 2


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentaacuterio en Materia Tributaria para reglamentar los articulos 838 y 840 del Estatuto Tributario

Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los aspectos relativos a la adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten de que trata el artiacuteculo 840 del Estatuto Tributario dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales

Que igualmente se reglamenta la competencia para decretar yo autorizar la adjudicacioacuten de bienes los efectos y procedencia de tal adjudicacioacuten los requisitos para la solicitud de adjudicacioacuten asiacute como los fundamentos para la expedicioacuten del concepto de viabilidad de la misma la expedicioacuten del acto mediante el cual se adjudica el bien con el valor de los bienes adjudicados la fecha de cancelacioacuten de las obligaciones el tratamiento de remanentes en caso de existir la entrega y recepcioacuten de los bienes adjudicados y el traacutemite en caso de no procedencia de la adjudicacioacuten Por uacuteltimo se reglamenta la administracioacuten y disposicioacuten de los bienes

Que se hace necesario definir el procedimiento para la venta donacioacuten de bienes a entidades estatales aceptacioacuten y retiro de los bienes donados destruccioacuten yo gestioacuten de residuos o chatarrizacioacuten recaudo de los ingresos percibidos por la administracioacuten o disposicioacuten de los bienes y el tratamiento que se debe dar a los gastos de administracioacuten de los mismos de acuerdo con las modalidades de disposicioacuten de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales contenidas en el artiacuteculo 266 de la Ley 1819 de 2016 que modificoacute el artiacuteculo 840 del Estatuto tributario

Que por la modificacioacuten introducida por el artiacuteculo 264 de la Ley 1819 de 2016 al Paraacutegrafo del artiacuteculo 838 del Estatuto Tributario se hace necesario adicionar el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria con el fin de establecer las reglas para realizar el avaluacuteo de los bienes embargados y secuestrados dentro del proceso administrativo de cobro

Que en cumplimiento del Decreto 1081 de 2015 modificado por el Decreto 270 de 2017 y los artiacuteculos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011 el proyecto de decreto fue publicado en el Portal del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

Por lo anteriormente expuesto

DECRETA

ARTICULO 1 Modificacioacuten del artiacuteculo 16236 del Capiacutetulo 3 Titulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Modifiacutequese el artiacuteculo 16236 del Capiacutetulo 3 Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria el cual quedaraacute asiacute

ARTiacuteCULO 16236 Administracioacuten y disposicioacuten de los bienes recibidos en dacioacuten en pago Para efectos de la aceptacioacuten recepcioacuten

DECRETO 2091 DE Paacutegina 4de 13

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los artiacuteculos 838 y 840 del Estatuto Tributario

administracioacuten contabilizacioacuten y disposicioacuten de los bienes recibidos en dacioacuten en pago se atenderaacute lo dispuesto en el Capiacutetulo 4 Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del presente decreto

ARTICULO 2 Sustitucioacuten del Capiacutetulo 4 Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 sobre adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten Sustituacuteyase el Capiacutetulo 4 Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria sobre adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 16241 Adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten La adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten de que trata el artiacuteculo 840 del Estatuto Tributario dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales es una forma de extinguir las obligaciones fiscales por concepto de costas y gastos del proceso impuestos anticipos retenciones sanciones intereses actualizaciones y demaacutes obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN

Artiacuteculo 16242 Competencia Seraacute competente para decretar la adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten el Director Seccional de Impuestos o el Director Seccional de Impuestos y Aduanas de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN donde se adelante el proceso de cobro

Los Directores Secciona les del domicilio principal del deudor seraacuten competentes para autorizar en los procesos concursales la adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Artiacuteculo 16243 Efectos de la adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten La adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten efectuada en los teacuterminos previstos en el presente decreto tendraacute los siguiacuteentes efectos

a) La transferencia del derecho de dominio y posesioacuten del bien a favor de la Nacioacuten Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

b) El levantamiento de las medidas cautelares gravaacutemenes y demaacutes limitaciones al dominio que afecten al bien adjudicado

c) La cancelacioacuten de los registros contables y en la cuenta corriente del deudor de las obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN objeto de cobro hasta concurrencia del valor efectivamente aplicado a las mismas de conformidad con el artiacuteculo 16217 del presente decreto ~


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capitulo 3 se sustituye el Capitulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los articulos 838 y 840 del Estatuto Tributario

d En los procesos de cobro coactivomiddot tendraacute como efecto la generacioacuten de remanentes a favor del deudor cuando el valor de la adjudicacioacuten sea mayor al valor total de las obligaciones que se cubren con esta

Artiacuteculo 16244 Procedencia de la adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten La adjudicacioacuten de bienes regulada en el presente decreto procederaacute cuando sea decretada o autorizada previo concepto teacutecnico que determine la viabilidad de la adjudicacioacuten En el caso de los procesos de cobro coactivo procederaacute adicionalmente una vez se declare desierto el remate despueacutes de la tercera licitacioacuten

Artiacuteculo 16245 Solicitud de concepto teacutecnico sobre la viabilidad de la adjudicacioacuten El funcionario que adelante el proceso de cobro o el comisionado para la defensa del creacutedito fiscal en los procesos concursa les deberaacute solicitar el concepto teacutecnico

ArtIculo 16246 Concepto teacutecnico sobre la viabilidad de la adjudicacioacuten El funcionario competente para adelantar el proceso de cobro deberaacute solicitar concepto teacutecnico al Subdirector de Gestioacuten de Recursos Fiacutesicos de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN si se trata de bienes inmuebles o al Subdirector de Gestioacuten Comercial de la misma entidad si se trata de bienes muebles e intangibles sobre las condiciones favorables de comerciabilidad del bien de acuerdo con el estado en que se encuentre asiacute como la relacioacuten costo-beneficio respecto de los valores proyectados por concepto de desmonte operaciones de recepcioacuten transporte almacenamiento guarda custodia conservacioacuten control de inventarios y demaacutes servicios logiacutesticos complementarios asociados a la administracioacuten de estos bienes y otrosmiddot gastos que se pudieren generar con posterioridad a la adjudicacioacuten tales como cuotas de administracioacuten mantenimiento servicios puacuteblicos impuestos actualizacioacuten de aacutereas y demaacutes gravaacutemenes que se impongan sobre el bien Igualmente se deberaacuten tener en cuenta los costos de venta de los bienes cuando esta se realice a traveacutes de intermediario idoacuteneo

El teacutermino para expedir el concepto teacutecnico sobre la viabilidad de la adjudicacioacuten seraacute de quince (15) diacuteas haacutebiles para los procesos de cobro coactivo y para los procesos concursa les los teacuterminos establecidos en la legislacioacuten que los regule

Para los casos excepcionales cuando no sea posible emitir concepto se deberaacute dejar constancia de ello y se entenderaacute que el concepto no es favorable

Paraacutegrafo Fundamentos para la ~xpedicioacuten del concepto Para la aceptacioacuten de los bienes que son adjudicados dentro de los procesos previstos

2091DECRETO DE Paacutegina 6 de 13


en este capiacutetulo dentro de la oportunidad legal correspondiente se tendraacute en cuenta lo siguiente

1 Los bienes adjudicados deben estar libres de gravaacutemenes embargos y demaacutes limitaciones al dominio

2 Los bienes adjudicados deberaacuten ofrecer a la Nacioacuten - Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales shyDIAN condiciones favorables de comerciabilidad y de costo- beneficio

3 Todos los gastos que ocasione la tradicioacuten o la entrega real y material de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten - Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN seraacuten a cargo del deudor

4 La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN no podraacute asumir por ninguacuten concepto cargas o deudas relativas al bien que sean anteriores a la fecha en que se haya producido la transferencia de dominio y su entrega real y materialmiddot El valor de los bienes adjudicados corresponderaacute al valor determinado de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 16248 de este decreto

lArtiacuteculo 16247 Expedicioacuten del acto administrativo de adjudicacioacuten a favor de la Nacioacuten En los procesos de cobro coactivo el Director Seccional conforme con lo dispuesto en el artiacuteculo 16242 del presente decreto deberaacute proferir el acto administrativo de adjudicacioacuten a favor de la Nacioacuten - Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN dentro de los cinco (5) diacuteas haacutebiles siguientes al recibo del concepto teacutecnico de viabilidad ordenando la aplicacioacuten del valor correspondiente a la adjudicacioacuten iniciando por las obligaciones proacuteximas a prescribir y la inscripcioacuten en la oficina respectiva cuando el bien esteacute sometido a esta solemnidad consideraacutendose para tal efecto como un acto sin cuantiacutea

En los procesos concursales autorizada la adjudicacioacuten una vez opere la tradicioacuten y se hayan recibido los bienes objeto de adjudicacioacuten el Director Seccional conforme con lo dispuesto en el artiacuteculo 16242 del presente decreto deberaacute proferir el acto administrativo dentro de los cinco (5) diacuteas haacutebiles siguientes al recibo

Paraacutegrafo En los procesos de cobro coactivo contra el acto de adjudicacioacuten procede el recurso de apelacioacuten ante el inmediato superior en los teacuterminos del artiacuteculo 74 del Coacutedigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo y se notificaraacute al deudor de conformidad con el inciso primero del artiacuteculo 565 del Estatuto Tributario

En firme la providencia se comunicaraacute a las autoridades que solicitaron el embargo de remanentes en el proceso administrativo de cobro a las aacutereas de Recaudacioacuten y Cobranzas de la respectiva Direccioacuten Secciona I y a las Subdirecciones de Gestioacuten de Recursos Fiacutesicos y Comercial de la Unidad

6f

DECRETO DE Paacutegina 7de 132091 Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los artfculos 838 y 840 del Estatuto Tributario

Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN seguacuten corresponda enviando copia del acto

En los procesos de cobro coactivo la adjudicacioacuten deberaacute efectuarse en todo caso dentro del teacutermino de prescripcioacuten de la accioacuten de cobro de conformidad con lo dispuesto en los artiacuteculos 817 y 818 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 16248 Valor por el cual se reciben los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten En los procesos de cobro coactivo la adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN se realizaraacute por el valor de la uacuteltima

~ licitacioacuten descontando las obligaciones que pesen sobre el bien tales como Cuotas de administracioacuten servicios puacuteblicos impuestos gastos de parqueadero o depoacutesito que se causen hasta la fecha del registro del acto de adjudicacioacuten o de la entrega seguacuten corresponda

En los procesos concursa les el valor por el cual se reciben los bienes objeto de adjudicacioacuten seraacute el que fije el juez concursal de conformidad con la legislacioacuten concursal aplicable

Artiacuteculo 16249 Fecha de pago de las obligaciones canceladas con bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten En los eventos en que la cancelacioacuten de las obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN a cargo de un deudor se produzca por la adjudicacioacuten de bienes a favor de la Nacioacuten se tendraacute como fecha de pago la fecha de expedicioacuten del acto administrativo que declare la adjudicacioacuten del bien siempre y cuando opere la tradicioacuten

En los procesos concursales la fecha en que se considera realizado el pago seraacute aquella en que se perfeccione la tradicioacuten para aquellos bienes que requieren registro o la de la entrega real y material de los bienes que no esteacuten sometidos a solemnidad alguna de conformidad con la legislacioacuten concursal aplicable

Artiacuteculo 162410 Tratamiento de los remanentes Si el valor de los bienes adjudicados a la Nacioacuten fijado de acuerdo con el artiacuteculo 16248 del presente Decreto es superior a la deuda la diferencia constituye un remanente a favor del deudor cuyo valor deberaacute determinarse en el mismo acto administrativo de adjudicacioacuten

Para efectos de la devolucioacuten de los remanentes se constituiraacute un tiacutetulo de depoacutesito judicial a favor del contribuyente con cargo a los recursos del presupuesto de la Entidad



En el evento de existir embargo de remanentes el tiacutetulo se constituiraacute a favor de la autoridad solicitante respetando la prelacioacuten de creacuteditos y de acuerdo con la liquidacioacuten aportada

IIArtiacuteculo 162411 Entrega y recepcioacuten de los bienes objeto de adjudicacioacuten a favor de la Nacioacuten Efectuada la inscripcioacuten de la transferencia del dominio de los bienes sujetos a registro a favor de la Nacioacuten Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales shyDIAN Y una vez obtenido el certificado de la oficina de registro respectiva en el que conste el acto de inscripcioacuten estos seraacuten entregados real y materialmente a la Direccioacuten Seccional en donde se encuentren los bienes mediante acta en la que se consignaraacute el inventario y caracteriacutesticas de los bienes identificaacutendolos plenamente la cual seraacute suscrita por el secuestre dentro de los procesos coactivos o el liquidador o su delegado dentro de los procesos concursales y los funcionarios de la Divisioacuten Administrativa y Financiera y la Divisioacuten de Gestioacuten de Cobranzas y de Recaudo y Cobranzas de la respectiva Direccioacuten Seccional que participen en la diligencia previa comisioacuten cuando corresponda Copia de esta acta deberaacute ser enviada a la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recursos Fiacutesicos yo de Gestioacuten Comercial de acuerdo a sus competencias

Si la transferencia de dominio de los bienes no estaacute sometida a solemnidad alguna estos seraacuten entregados a la Direccioacuten Seccional en donde se encuentren los bienes mediante acta en la que se consignaraacute el inventario y caracteriacutesticas de los bienes y la cual seraacute suscrita por los participantes sentildealados en el inciso anterior

Paraacutegrafo En caso de requerirse la prestacioacuten de servicios logiacutesticos para el desmonte y transporte de los bienes muebles el Director Seccional correspondiente deberaacute formular la solicitud al operador logiacutestico integral con una antelacioacuten de por lo menos cinco (5) diacuteas haacutebiles a la fecha acordada para la entrega de los bienes

Artiacuteculo 162412 Traacutemite en caso de no procedencia de la adjudicacioacuten a favor de la Nacioacuten En los procesos de cobro coactivo cuando el concepto expedido por las Subdirecciones de Recursos Fiacutesicos yo de Gestioacuten Comercial de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en los teacuterminos de lo dispuesto en el artiacuteculo 16246 del presente capiacutetulo determine la no viabilidad de la adjudicacioacuten de biacuteenes a favor de la Nacioacuten eacutesta no procederaacute y se continuaraacute con el proceso administrativo de cobro

Artiacuteculo 162413 Administracioacuten y disposicioacuten de los bienes adjudicados a la Nacioacuten La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podraacute administrar y disponer directamente los bienes adjudicados a la Nacioacuten - Unidad Administrativa ~



Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN mediante la venta donacioacuten entre entidades puacuteblicas destruccioacuten yo gestioacuten de residuos o chatarrizacioacuten

La maquinaria especializada que requiera condiciones teacutecnicas especiales para el desmonte podraacute entregarse en calidad de arrendamiento a personas naturales o juriacutedicas previa constitucioacuten de una garantiacutea de conformidad con el Estatuto General de Contratacioacuten Puacuteblica mientras se gestiona su disposicioacuten

La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tambieacuten podraacute entregar para su administracioacuten yo venta a Central de Inversiones SA -CISA los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursa les bajo las condiciones que se acuerden en el respectivo contrato interadministrativo

La administracioacuten comprende entre otros el desmonte operaciones de recepcioacuten transporte almacenamiento guarda custodia conservacioacuten control de inventarios y demaacutes servicios logiacutesticos complementarios asociados a la administracioacuten de estos bienes y otros gastos que se pudieren generar con posterioridad a la adjudicacioacuten tales como cuotas de administracioacuten mantenimiento servicios puacuteblicos impuestos y demaacutes gravaacutemenes que se impongan sobre el bien

Cuando la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIANmiddot requiera para el ejercicio de sus funciones alguno de los bienes de que trata el presente decreto lo podraacute usar o aSignaacuterselo mediante Resolucioacuten suscrita por la Direccioacuten de Gestioacuten de Recursos y Administracioacuten Econoacutemica

Artiacuteculo 162414 Venta La venta de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten - Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN se podraacute realizar directamente por esta entidad o a traveacutes de intermediarios idoacuteneos de conformidad coil lo dispuesto en el Estatuto General de Contratacioacuten Puacuteblica

Igualmente la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tambieacuten podraacute entregar para su venta los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales al Colector de Activos de la Nacioacuten Central de Inversiones SA CISA bajo las condiciones que se acuerden en el respectivo contrato interadministrativo

Artiacuteculo 162415 Donacioacuten de bienes a entidades estatales La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podraacute ofrecer en donacioacuten a entidades e~tatales los bienes cuya venta no haya sido posible por haberse declarado desierto el proceso en dos (2)

DECRETO 2091 DE Paacutegina 10 de 13


oportunidades en el lugar y estado en que se encuentren a traveacutes de un acto administrativo motivado que se deberaacute publicar en su paacutegina web

La entidad interesada en adquirir los bienes ofrecidos en donacioacuten debe solicitarlo por escrito dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de publicacioacuten del citado acto administrativo exponiendo por medio de su representante legal la necesiacutedad funcional que pretende satisfacer con los bienes y las razones que justifican su solicitud

Si la solicitud a que se refiere el inciso anterior se presenta en la forma indicada la Unidad Administrativa Especiai Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN expediraacute un acto administrativo autorizando la donacioacuten a favor de la entidad estatal respectiva Para tal efecto se entenderaacute que el valor de los bienes es cero (O)

Si se hubieren recibido manifestaciones de intereacutes de dos (2) o maacutes entidades estatales respecto del mismo bien la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten

de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN le daraacute preferencia a aquella entidad estatal que primero haya manifestado intereacutes

Paraacutegrafo Bajo ninguacuten concepto los bienes donados podraacuten ser comercializados por parte de la entidad donataria salvo que se deban dar de baja por obsolescencia o ya no se requieran para su servicio caSQ en el cual los bienes deberaacuten ser desnaturalizados y comercializados de acuerdo con la naturaleza del bien resultante

Artiacuteculo 162416 Aceptacioacuten y retiro de los bienes muebles donados Trataacutendose de bienes muebles a partir de la fecha de notificacioacuten del acto administrativo que autoriza la donacioacuten la entidad donataria no podraacute rechazarla y deberaacute efectuar el retiro fiacutesico de los bienes dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes Cuando por razones del volumen y ubicacioacuten de los bienes sea necesario un plazo mayor dentro del acto administrativo que autoriza la donacioacuten se concederaacute un plazo adicional que no podraacute ser superior a la mitad del plazo inicial

De no efectuarse el retiro de los bienes donados en el tiempo indicado en el inciso anterior los gastos causados por su almacenamiento guarda custodia y conservacioacuten correraacuten por cuenta de la entidad donataria Para tal efecto en el acto administrativo que autoriza la donacioacuten se ordenaraacute al depositario en donde se encuentran los bienes la cancelacioacuten de la matriacutecula de depoacutesito o del documento equivalente a nombre de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y el registro del egreso en el sistema en su reemplazo elaboraraacute una nueva matriacutecula o documento equivalente a nombre de la entidad donataria para que luego de expirado el plazo de retiro de los bienes el donatario asuma directamente ante el depositario los citados gastos

bp

DECRETO DE Paacutegina 11 de 132091 Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 dell)ecreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los artiacuteculos 838 y 840 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo 162417 Destruccioacuten yo gestioacuten de residuos o chatarrizacioacuten La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podraacute destruir los bienes muebles adjudicados a favor de la Nacioacuten en los procesos de cobro coactivo o concursales cuando estos hayan sido ofrecidos en donacioacuten a otras entidades estatales sin que se haya recibido la aceptacioacuten correspondiente o se encuentren totalmente dantildeados obsoletos deteriorados o presenten circunstancias especiales que impidan su venta o cuando los mismos impliquen un alto riesgo para la seguridad o salubridad puacuteblica certificada previamente por la autoridad respectiva y justificada en el acto administrativo que asiacute lo disponga

Asimismo la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podraacute chatarrizar aquellos bienes muebles que sean clasificados como chatarra de acuerdo con el estado de los mismos previo concepto teacutecnico o avaluacuteo correspondiente

El material ferroso resultante de la desnaturalizacioacuten seraacute objeto de venta de acuerdo con las condiciones pactadas en el contrato y el material no ferroso deberaacute ser dispuesto conforme con las normas ambientales que regulan cada tipo de resiacuteduo

Artiacuteculo 162418 Recaudo de los ingresos percibidos por administracioacuten o disposicioacutenmiddot de bienes Los dineros que se perciban por la administracioacuten o disposicioacuten de los bieriacutees adjudicados a favor de la Nacioacuten shyUnidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN se recaudaraacuten a traveacutes de las cuentas que designe la Direccioacuten General de Creacutedito Puacuteblico y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico Los documentos que soporten la consignacioacuten de los recursos en dichas cuentasdeberaacuten enviarse a la Direccioacuten Seccional competente a la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recursos Fiacutesicos o a la Subdireccioacuten de Gestioacuten Comercial de acuerdo con su competencia asiacute como a la Subdireccioacuten de Gestioacuten de Recaudo y Cobranzas de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para efectos de control

Artiacuteculo 162419 Gastos de administracioacuten y disposicioacuten de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten Los gastos de administracioacuten y disposicioacuten de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten estaraacuten a cargo de la Nacioacuten shyUnidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas NacionalesshyDIAN para lo cual la Entidad deberaacute incluir dentro de su presupuesto anual una partida que permita atender estas erogaciones

Paraacutegrafo A partir del recibo de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten se consideran como gastos de administracioacuten o de disposicioacuten los que se causen por concepto de desmonte operaciones de recepcioacuten transporte almacenamiento guarda custodia conservacioacuten control de inventarios y demaacutes servicios logiacutesticos complementarios asociados a la administracioacuten de

DECRETO DE Paacutegina 12 de 132091 Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tr~butaria para reglamentar los artiacuteculos 838 y 840 del Estatuto Tributario

estos bienes y otros gastos que se pudieren generar con posterioridad a la adjudicacioacuten tales como cuotas de administracioacuten mantenimiento servicios puacuteblicos impuestos actualizacioacuten de aacutereas y demaacutes gravaacutemenes que se impongan sobre el bien gualmente se deberaacuten tener en cuenta los costos de venta de los bienes cuando esta se realice a traveacutes de intermediario idoacuteneo

Artiacuteculo 162420 Contabilizacioacuten de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten El registro contable de ingreso de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten el descargue de las obligaciones canceladas con eacutestos y el registro de los gastos de administracioacuten y disposicioacuten de los mismos se efectuaraacute por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DAN de conformidad con el Plan General de la Contabilidad Puacuteblica

ARTiacuteCULO 3 Adicioacuten del Capiacutetulo 8 Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Adicioacutenese el Capiacutetulo 8 Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 UacuteniacutecoRegiamentario en Materia Tributaria con el siguiente artiacuteculo

Artiacuteculo 16284 Avaluacuteo de bienes en proceso administrativo de cobro Para el avaluacuteo de los bienes embargados y secuestrados de conformidad con la regla prevista en el literal a) del Paraacutegrafo del artiacuteculo 838 del Estatuto Tributario modificado por el artiacuteculo 264 de la ley 1819 de 2016 el valor base para dicho caacutelculo seraacute el establecido en la declaracioacuten del impuesto predial o el sistema mediante el cual los municipios realicen la determinacioacuten oficial del tributo incrementado en un cincuenta por ciento (50)

Para el caso del avaluacuteo de los vehiacuteculos a que se refiere el literal b) del Paraacutegrafo del artiacuteculo 838 del Estatuto Tributario el valor seraacute el fijado anualmente por el Ministerio de Transporte para determinar la base gravable del impuesto de vehiacuteculos automotores

Cuando el bien a avaluar no corresponda a los mencionados en los literales a) y b) Y que por su naturaleza no seagt posible establecer el valor de acuerdo con el literal c) se podraacute nombrar un perito avaluador de la lista de auxiliares de la justicia En caso de no encontrarse el experto en la lista de auxiliares se deberaacute nombrar uno con sujecioacuten a las normas que regulan la contratacioacuten en la Entidad En estos eventos los honorarios se incluiraacuten como costas del proceso a cargo del deudor

De los avaluacuteos determinados de conformidad con las reglas establecidas en los literales a) b) c) y d) del Paraacutegrafo del artiacuteculo 838 del Estatuto Tributario se correraacute traslado a los interesados mediante auto quienes contaraacuten con el teacutermino de diez (10) diacuteas haacutebiles para presentar las objeciones que considere pertinentes br


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tftul~ 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar los artiacuteculos 838 y 840 del Estatuto Tributario

Dentro de este mismo teacutermino y en el evento de no estar de acuerdo con el avaluacuteo el interesado podraacute presentar un avaluacuteo diferente realizado por un perito avaluador debidamente registrado ante la autoridad competente en todo caso la administracioacuten tributaria resolveraacute dentro de los tres (3) diacuteas siguientes al vencimiento del teacutermino para las objeciones aplicando las reglas de la sana criacutetica Contra esta resolucioacuten no procede recurso alguno de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 264 de la Ley 1819 de 2016

ARTiacuteCULO 4 Vigencia y derogatorias El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacioacuten y modifica el Capiacutetulo 3 sustituye el Capiacutetulo 4 adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 Y deroga los artiacuteculos 16237 16238 16239 16231 Q Y 162311 del Capiacutetulo 3 Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

PUBLiacuteQUESE y CUacuteMPLASE Dado en Bogotaacute D C a 12 DIC 2017

EL MINISTRO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PUacuteBLICO

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MAURICIO CAacuteRDENAS SANTAMARiacuteA


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se modifica el Capiacutetulo 3 se sustituye el Capiacutetulo 4 y se adiciona el Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 2 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tr~butaria para reglamentar los artiacuteculos 838 y 840 del Estatuto Tributario

De los avaluacuteos determinados de conformidad con las anteriores reglas se correraacute traslado por diez (10) diacuteas a los interesados mediante auto con el fin de que presenten sus objeciones Si no estuvieren de acuerdo podraacuten allegar un avaluacuteo diferente caso en el cual la Administracioacuten Tributaria resolveraacute la situacioacuten dentro deacute los tres (3) diacuteas siguientes Contra esta decisioacuten no procede recurso alguno

Si el ejecutado no presta colaboracioacuten para el avaluacuteo de los bienes se daraacute aplicacioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 233 del Coacutedigo General del Proceso sin perjuicio de que la DIAN adopte las medidas necesarias para superar los obstaacuteculos que se presenten

Que el artiacuteculo 266 de la Ley 1819 de 2016 modificoacute el artiacuteculo 840 del Estatuto Tributario asiacute

Artiacuteculo 840 Remate de bienes En firme el avaluacuteo la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) efectuaraacute el remate de los bienes directamente o a traveacutes de entidades de derecho puacuteblico o privado y adjudicaraacute los bienes a favor de la nacioacuten en caso de declararse desierto el remate despueacutes de la tercera licitacioacuten por el porcentaje de esta uacuteltima de acuerdo con las normas del Coacutedigo General del Proceso en la forma y teacuterminos que establezca el reglamento

La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales podraacute realizar el remate de bienes en forma virtual en los teacuterminos y condiciones que establezca el reglamento

bull Los bienes adjudicados a favor de la nacioacuten dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales se podraacuten administrar y disponer directamente por la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante la venta donacioacuten entre entidades puacuteblicas destruccioacuten yo gestioacuten de residuos o chatarrizacioacuten en la forma y teacuterminos que establezca el reglamento

La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales tambieacuten podraacute entregar para su administracioacuten yo venta al Colector de Activos de la Nacioacuten Central de Inversiones (CSA) los bienes adjudicados a favor de la nacioacuten dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales

PARAacuteGRAFO 1 Los gastos en que incurra el Colector de Activos de la Nacioacuten Central de Inversiones (CSA) para la administracioacuten y venta de los bienes adjudicados a favor de la nacioacuten dentro de los procesos concursales o en proceso de cobro coactivo se pagaraacuten con cargo al presupuesto de la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)

PARAacuteGRAFO 2 Los bienes que a la entrada en vigencia de la presente ley ya hubieran sido recibidos en pago de obligaciones administradas por la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tendraacuten el tratamiento previsto en las disposiciones contenidas en este artiacuteculo

Que con ocasioacuten de las modificaciones efectuadas por la Ley 1819 de 2016 se considera necesario unificar el procedimiento para la administracioacuten y disposicioacuten de los bienes adjudicados a favor de la Nacioacuten y los recibidos en dacioacuten en pago al interior de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Que teniendo en cuenta las modificaciones introducidas por la Ley 1819 de 2016 en las materias relativas a la Adjudicacioacuten de Bienes a favor de la Nacioacuten y con el fin de mantener unificada su reglamentacioacuten se sustituye el Capiacutetulo 4 del Tiacutetulo 2









DECRETA


































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DECRETA


































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DECRET~No2 O 91 ( 12 DIC 2017 - Colombia...

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