DECRETO IETUDECRETO IETU

Industria MaquiladoraIndustria Maquiladora

Noviembre 6, 2007

El Decreto

• AntecedentesAntecedentes• El DecretoEl Decreto• Sus EfectosSus Efectos• Que SigueQue Sigue

AGENDAAGENDA

ANTECEDENTES

• CETU GRAVA LA PRODUCCION

• DEL CETU AL IETU

• ESTRATEGIA PARA GANAR TIEMPO

• LAS CIFRAS ESTAN MAL

• RECONOCEN EL IMPACTO

• OFRECEN DECRETO

• AL FINAL NEGOCIAR CON EL ENEMIGO

DiputadosFederales de

Distritos locales

GO

BE

RN

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Estrategia de Cabildeo (Estatal)

El Posicionamiento

Industria Maquiladora

N OSujeta al CETU

¿ Juego Limpio ?

No afecta a la Industria Maquiladora“El CETU no afecta a la

Maquiladora, lean el articulo 1o. De la ley del CETU, al ser

empresas extranjeras y no tener establecimiento permanente en

México, no son sujetos”

“Hay un ERROR en la redacción de la ley del CETU, debemos

corregirla”

Lic. José Manuel Pérez PorruaSHCP

¿ Juego Limpio ?

La Nómina estará exenta del CETU

“La nómina será deducible para el CETU, estamos buscando el

mecanismo que nos permita la exención sin tener que establecer un

régimen especial para la industria maquiladora y así poder fomentar el

empleo”

Dr. Fernando Sánchez UgarteSHCP

¿ Juego Limpio ?

Generalidad“Modificaremos El CETU para no

afectar a la Maquiladora, tiene que hacerse sin establecer un

régimen especial, cuidando que no haya inconstitucionalidad y debe hacerce en forma general,

sin excepciones”

Senador Gustavo MaderoPAN / Chih.

Presidente Comisión de Haciendadel Senado

El Nuevo Posicionamiento

Total

Neutralizacióndel efecto del IETU

En busca de la Neutralización

Reunión CNIMME -- Secretario de Hacienda

•Precaria situación Económica

•Necesitamos mas recaudación

•La maquiladora debe pagar mas impuestos

•Busquemos la disminución de impactos vía un Decreto

El IETUISR IETU

INGRESOS 106.5 106.5

DEDUCCIONES 100.0 30.0

UTILIDAD 6.5 76.5

TASA 28% 17.5%

IMPUESTO 1.8 13.4

CREDITOS - 9.5

DECRETO 1.8 -

PAGO 0 3.9

NEGOCIACION

• DEDUCCION AL 100% MYE DEL EXTRANJERO, Y SE ACUMULA LA DEPRECIACION

• 0.26 CENTAVOS POR DÓLAR

• 0.40 CENTAVOS POR DÓLAR

• NEUTRALIZAR LOS EXENTOS Y LA PREVISION SOCIAL

El Acuerdo – Impuesto Maximo

EL DECRETOArticulo Quinto

Texto

• Articulo Quinto• Es un estímulo fiscal• Decreto Presidencial, no puede alterar la base y

la tasa de la LIETU• Se redacta como estimulo fiscal, es decir por la

diferencia entre el impuesto antes de decreto y el impuesto mínimo a pagar después de decreto, en forma de operación aritmética, … eso complica su entendimiento

El Acuerdo en Texto• El estímulo fiscal a que se refiere el párrafo anterior

consistirá en acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del contribuyente, calculado conforme al artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, un monto equivalente al resultado que se obtenga de restar a la suma del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo y del impuesto sobre la renta propio del ejercicio, el monto que se obtenga de multiplicar el factor de 0.175 por la utilidad fiscal que se hubiese obtenido de aplicar las fracciones I, II o III del artículo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta, según corresponda.

• Nota: 0.165 por 2008 y 0.17 por 2009

ISRPROPIO

IETUA

CARGO

216-BisA TASA

IETU

ISR PROPIO• Para los efectos de este artículo se

considera como impuesto sobre la renta propio del ejercicio, aquél a que se refieren los párrafos quinto, sexto y séptimo del artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única .

LIETU articulo 8

…..El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, será el efectivamente pagado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

LIETU articulo 8

…..El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, será el efectivamente pagado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

IETU a CARGO

• Los contribuyentes podrán acreditar………., se podrá acreditar la cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo [ crédito por salarios, IMSS e INFONAVIT ] de este artículo y una cantidad equivalente al impuesto sobre la renta propio del ejercicio, del mismo ejercicio, hasta por el monto de dicha diferencia. El resultado obtenido será el monto del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del contribuyente conforme a esta Ley.

216-Bis

• Quienes aplican la fracción I deberán de ajustar su margen de utilidad, considerando una rentabilidad del 1.5% sobre la M&E del residente en el extranjero en lugar del 1% establecido en la Ley

Valores 1% 1.5%

Costos y Gastos 3% $15,000 $450 $450

M & E del RE

$20,000 200 300

Utilidad $650 $750

Cost + 4.3% 5.0%

216-Bis , Fracción I

216-Bis, Fracción I

• En todos lo casos se debe modificar el margen de utilidad que tenemos en el estudio de precios ?

• Debo utilizar el mismo margen para el ISR ,el IETU según Ley, y el Decreto IETU

El IETUISR IETU

INGRESOS 106.5 106.5

DEDUCCIONES 100.0 30.0

UTILIDAD 6.5 76.5

TASA 28% 17.5%

IMPUESTO 1.8 13.4

CREDITOS - 9.5

DECRETO 1.8 -

PAGO 0 3.9

El IETU

ISR IETU

INGRESO 106.5 106.5

DEDUCCIONES 100.0 30.0

UTILIDAD 6.5 76.5

TASA 28% 17.5%

IMPUESTO 1.8 13.4

CREDITOS - 9.5

DECRETO 1.8 -

PAGO 0 3.9

DECRETO

106.5

100.0

6.5

17.5%

1.1

-

-

1.1

ISRPROPIO

IETUA

CARGO

216-BisA TASA

IETU

El IETU

ISR IETU

INGRESO 106.5 106.5

DEDUCCIONES 100.0 30.0

UTILIDAD 6.5 76.5

TASA 28% 17.5%

IMPUESTO 1.8 13.4

CREDITOS - 9.5

DECRETO 1.8 -

PAGO 0 3.9

DECRETO

106.5

30.0

76.5

17.5%

13.4

9.5

2.8

1.1

El IETU

ISR IETU

INGRESO 106.5 106.5

DEDUCCIONES 100.0 30.0

UTILIDAD 6.5 76.5

TASA 28% 17.5%

IMPUESTO 1.8 13.4

CREDITOS - 10.5

DECRETO 0.8 -

PAGO 1.0 2.9

DECRETO

106.5

30.0

76.5

17.5%

13.4

9.5

2.8

1.1

( A + B ) – C = Crédito

A B C Crédito Pago

1 0.0 3.9 1.1 2.8 1.1

2 1.0 2.9 1.1 2.8 1.1

3 1.8 2.1 1.1 2.8 1.8

4 0 1 1.1 0 1

?????• Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de

este artículo podrán acreditar el estímulo previsto en el mismo, siempre que el monto que se obtenga de multiplicar el factor de 0.175 por la utilidad fiscal que se hubiese obtenido de aplicar las fracciones I, II o III del artículo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta, según corresponda, resulte inferior al resultado que se obtenga de sumar el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del contribuyente calculado conforme al artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y el impuesto sobre la renta propio del ejercicio.

Flujo vs Devengado• Artículo Noveno. Los contribuyentes obligados al pago del

impuesto empresarial a tasa única podrán optar por considerar como percibidos los ingresos por las actividades a que se refiere el artículo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única en la misma fecha en la que se acumulen para los efectos del impuesto sobre la renta, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la contraprestación correspondiente.

• Lo dispuesto en el presente artículo sólo será aplicable respecto de aquéllos ingresos que se deban acumular para efectos del impuesto sobre la renta en un ejercicio fiscal distinto a aquél en el que se cobren efectivamente dichos ingresos.

• Los contribuyentes que elijan la opción a que se refiere el párrafo anterior no podrán variarla en ejercicios posteriores.

Transitorio

• Segundo.- En los ejercicios fiscales de 2008 y 2009 se aplicarán los factores del 0.165 y 0.17, respectivamente, en sustitución del factor a que se refieren los artículos primero, segundo, tercero, cuarto y quinto del presente Decreto.

Transitorio

• Tercero.- El estímulo fiscal a que se refiere el artículo quinto del presente Decreto podrá aplicarse únicamente para los ejercicios fiscales de 2008 a 2011

Logros

1. Prácticamente se mantienen los mismos márgenes de utilidad para IETU e ISR.

2. En esencia continua el beneficio del decreto presidencial de octubre de 2003, que permite reducir el ISR del 28% al 12.9%

3. Continua la posibilidad de aplicar la LISR y la LIETU de manera normal

4. Hay un régimen fiscal aplicable a la operación de maquila

5. No hay en México, régimen fiscal mas competitivo

6. No hay que olvidar los cambios estructurales a la LIETU originados por el CNIMME

Un Alto …

• Quien ya paga ISR a una tasa efectiva superior al 16.5%, no hay pago adicional.

• Para quien no paga ISR o paga menos de una tasa efectiva del 16.5%, la carga fiscal maxima es el 16.5% de su utilidad de ISR

• Para Safe Harbor, implica, pasar de una tasa del 12.9% a un 16.5%, 3.6%, mas

• Los de estudio pagaran lo mismo proporcionalmente que los de safe harbor

Costo FiscalTasa

Efectiva ISR

Costo Fiscal

Adicional

Costo

Máximo

S.H. ( II ) 12.9% 3.6% 16.5%

Estudio ( I ) 0% 16.5% 16.5%...

Estudio ( III ) 0% 16.5% 16.5%

Estudio ( I – II ) 8.0% 8.5% 16.5%

1

2

(1) Resultado de aplicar Decreto(2) Puede aumentar el porcentaje al ajustar el margen al aplicar el 1.5%

2

Pregunta

• El Decreto es opcional ?

• Si no me convienen aplicar en el 2008 ( tengo muchas cuentas por cobrar a diciembre de 2007 ) ,el Decreto lo puedo aplicar en el 2009 ?

• Empresas de Servicios independientes

• Maquiladoras de servicios

Carga Administrativa

• Es un estimulo fiscal.

• Hay que cumplir con la LIETU, flujo de efectivo.

• Declaración Anual LIETU.

• Dictamen fiscal en base a LIETU.

• 4 cálculos; ISR, LIETU, Decreto y LIETU + Decreto

• Declaración Informativa

Declaración Informativa

• … IX.El monto de la utilidad fiscal que se haya obtenido de aplicar las fracciones II o III del artículo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta, según corresponda. En su caso, los contribuyentes deberán informar el monto de la utilidad fiscal que se hubiese obtenido de aplicar la fracción I del artículo 216-Bis de la citada Ley, calculada conforme al quinto párrafo de este artículo.

Misma formula (A+B)-C

• Calculo Real (Ingresos menos deducciones)

• Calculo mensual

• Es acumulado

• Recuerden Flujo

• El ISR es el corresponde a la utilidad fiscal que se deriva de la aplicación del coeficiente de utilidad conforme al articulo 14 LISR .

P.P. ISRPROPIO

P.P. IETUA

CARGO

ART 14TasaIETU

IETU Decreto PP = C

Valor de C en PP $

Ingresos ISR 100

Coeficiente ( Art .14) 6.5%

Utilidad Fiscal 6.5

Tasa IETU 16.5%

IETU Decreto PP 1.1

* Articulo 14 o Regla Miscelánea ?

Regla 3.26.3• Regla 3.26.3. Para los efectos del Artículo Décimo Primero del Decreto por el que se

otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003, las empresas maquiladoras podrán calcular sus pagos provisionales del ISR que correspondan al mes de noviembre de 2003 y subsecuentes, recalculando el coeficiente de utilidad que hubieran utilizado en el pago provisional de octubre de 2003, considerando la utilidad fiscal que se determinaría de haber aplicado el 3% a que se refiere el Artículo Décimo Primero del citado Decreto, en lugar de la utilidad fiscal que en los términos del artículo 216-Bis de la Ley del ISR se hubiera determinado considerando el 6.5% o el 6.9% conforme a lo dispuesto en la fracción II, incisos a) y b) de dicho artículo.

• • Las empresas maquiladoras que hubieran optado por cumplir con lo dispuesto en el

artículo 216-Bis, fracciones I y III de la Ley del ISR, para aplicar los beneficios del Decreto a que se refiere el párrafo anterior, recalcularán el coeficiente de utilidad de sus pagos provisionales del ISR que correspondan al mes de noviembre de 2003 y subsecuentes, disminuyendo la utilidad fiscal que se utilizó para determinar el coeficiente de utilidad de conformidad con el artículo 14 de la citada Ley, en lugar de aplicar lo dispuesto en el citado párrafo. Para estos efectos, la utilidad fiscal mencionada se disminuirá en la proporción que represente la utilidad fiscal calculada aplicando el 3% a que se refiere el Artículo Décimo Primero del citado Decreto respecto de la utilidad fiscal que resulte mayor considerando el 6.5% o el 6.9%, conforme a lo dispuesto en el artículo 216-Bis, fracción II, incisos a) y b) de la Ley del ISR.

• • Cuando en la declaración del ejercicio de 2003 las empresas maquiladoras obtengan

un saldo a favor en el ISR derivado de la aplicación del beneficio establecido en el citado Decreto y lo dispuesto en esta regla, podrán compensar o solicitar su devolución en los términos de las disposiciones fiscales aplicables.

• El estímulo a que se refiere este artículo no será aplicable a las actividades distintas a las operaciones de maquila.

ISRPROPIO

IETUA

CARGO

216-BisA TASA

IETU

Servicios de Maquila

Ventas al Mercado Nacional

Total

Ingresos $ 4,200 $ 2,100 $ 6,300

Costos 4,000 2,000 6,000

Utilidad 200 100 300

Proporción Real (en base a utilidad)

66% 44% 100%

Proporción según Decreto 66% 44% 100%

% Para ISR

Servicios de Maquila

Ventas al Mercado Nacional

Total

Ingresos $ 4,200 $ 2,100 $ 6,300

Costos 3,600 2,000 5,600

Utilidad 600 100 700

Proporción Real (en base a utilidad)

85% 15% 100%

Proporción según Decreto 66% 44% 100%

% Para IETU

Ventas en Mercado Nacional

• La proporción en ingresos es injusta

• Carga Administrativa adicional al tener que identificar actividades distintas

• Declaración Informativa

• Misma regla para pagos provisionales ( ISR a %, IETU a % y real )

• Ventas de desperdicio, etc…

Declaración InformativaI. El impuesto empresarial a tasa única a cargo del contribuyente

calculado conforme al artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

II. El monto de los ingresos gravados totales para los efectos del impuesto empresarial a tasa única.

III. El monto de las deducciones autorizadas para los efectos del impuesto empresarial a tasa única.

IV.El impuesto sobre la renta propio del ejercicio.

V. El monto de los ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta.

VI. El monto de las deducciones autorizadas para los efectos del impuesto sobre la renta.

VII. El valor de los activos de la empresa, aun cuando éstos se hayan otorgado para su uso o goce temporal en forma gratuita.

VIII. El monto de los costos y gastos de operación.

• Artículo Décimo Tercero. El Servicio de Administración Tributaria podrá expedir las disposiciones de carácter general que sean necesarias para la correcta y debida aplicación del presente Decreto.

Que sigue• 2011• Estímulos Fiscales• Shelters• Establecimiento Permanente• Acreditamiento en el Extranjero • Miscelánea, ( coeficiente en pagos

provisionales, no acumulación del estimulo, % ventas nacionales, operaciones derivadas, )

Gran Bretaña, Holanda, Alemania, Canadá, República Checa, Corea, Islandia, Sudáfrica e India son algunos de los países que han aceptado el IETU como acreditable para sus empresas asentadas en México.

"Con Estados Unidos vamos muy avanzados, no habrá mayores problemas y confiamos llegar a un acuerdo antes de terminar el año", dijo Fernando Sánchez Ugarte, subsecretario de ingresos de la SHCP, durante la reunión de la Bolsa Mexicana de Inversión Inmobiliaria y Turística.

Gran Bretaña, Holanda, Alemania, Canadá, República Checa, Corea, Islandia, Sudáfrica e India son algunos de los países que han aceptado el IETU como acreditable para sus empresas asentadas en México.

"Con Estados Unidos vamos muy avanzados, no habrá mayores problemas y confiamos llegar a un acuerdo antes de terminar el año", dijo Fernando Sánchez Ugarte, subsecretario de ingresos de la SHCP, durante la reunión de la Bolsa Mexicana de Inversión Inmobiliaria y Turística.