Delitos Fiscales en Mexico. Fraude Fiscal

7/22/2019 Delitos Fiscales en Mexico. Fraude Fiscal

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Delitos fscales en Mxico

Fraude fscal

Dr. Arturo de J ess Urbina Nandayapa

Maestro y doctor en derecho scal por la UNAM. www.noticierofscal.com , ar [email protected]

El fraude scal no es un acto simple y aislado en el que la autoridadha decidido ejercer la accin penal en contra de determinado contribu-yente, como un acto de abuso de autoridad; antes de que la policaministerial detenga a una persona y el juez la consigne por el delito defraude scal, han pasado muchas cosas, han intervenido muchas au-toridades, el contribuyente ha desodo muchas seales de advertenciasy ha dejado pasar muchas oportunidades de defensa, y de pronto le

llega a un contribuyente el n del mundo.Este tipo de proceso penal no lastima slo a una persona sino asu empresa, a su familia, su futuro, su integridad fsica, su autoestima, supatrimonio, su libertad, y todo en razn de haber tomado malas deci-siones contables, nancieras y scales, pero lo que realmente importaes encontrar y conocer qu soluciones pueden verse en esa zonaoscura y tenebrosa que es el proceso penal tributario.

Para conocer las soluciones se debe conocer a fondo el problema;antes de llegar al proceso ante el juez de distrito, el contribuyente, sinsaber o a sabiendas, pas por las siguientes etapas:

A. El contribuyente ingresa al esquema del fraude scal.

B. La autoridad scal inicia la investigacin del delito.C. El inicio del proceso, la orden de aprehensin.D. Malas decisiones del contribuyente, errores que se magnican.E. El proceso penal scal, desahogo de pruebas y medios de defensa.F. Delitos conexos en el esquema del fraude, el Instituto Mexicano del

Seguro Social (IMSS) y el lavado de dinero.G. Las consecuencias de una sentencia condenatoria.H. Cmo tomar buenas decisiones al contratar a un abogado defensor?

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A. Ingreso al esquema del fraude scal

Una decisin incorrecta AlternativasEl empresario trata de justicarse al considerar que haymuchas cargas tributarias, y al recibir propuestas mgi-cas en las que no pagar impuestos a travs de estra-tegias que, se le dicen, son debidas a lagunas jurdicas.

Busca el contacto a travs de empresas pagadoras ode tercerizacin, ingresa a un esquema de simula-cin.

La empresa jams,jams va a resistir una auditora atravs de estos esquemas, los pagos realizados a la

tercera empresa no son deducibles.

La empresa no regula o verica que se hayan cumpli-do sus obligaciones scales, si los pagos no se hanrealizado, est dentro del esquema de fraude scal yfraude al IMSS.

Buscar las sociedades cooperativas, acaba de dejar asu empresa en manos de sus trabajadores.

Una correcta planeacin scal real no puede dejar enmanos de personas que su nica carta de recomen-dacin es tener contactos polticos; este es el caminopara llegar al fraude.

La simulacin es un delito. De acuerdo con el art-culo 109, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin(CFF), se simulan actos y contratos; una revisin scalpuede descubrir una conducta delictiva.

Las auditoras encuentran fcilmente este tipo deconductas; al crdito que le nque la autoridad deber

sumar los pagos realizados a la empresa pagadora.

Los contratos realizados con la pagadora, en la actua-lidad no contemplan la responsabilidad solidaria, losanteriores s, por lo que el contribuyente debe tratarde hacerlos efectivos.

Esta es la gura ms delicada, ya que implica respon -sabilidad laboral, de seguridad social, civil, penal,mercantil frente a sus trabajadores, debe buscar a losautores intelectuales de esta gura.

La simulacines un delito.Una revisin scalpuede descubrir unaconducta delictiva

1. El contribuyente utiliza guras irregulares o esque-mas fraudulentos como supuesta planeacinscal.

2. Firma contratos de planeacin scal con unaempresa que presume de inuencias, pero sintener conocimientos reales de la materia scal, vaa utilizar esquemas de simulacin frente al scoy a los trabajadores.

3. Para convencer a la empresa de las bondades delesquema de planeacin scal utiliza a personasque se ostentan con altos grados profesionalesde los que carecen, no tienen cdula profesional deabogados, comienza el fraude a escala enormepor parte del contribuyente.

4. El contribuyente va a pagar a la empresa de terce-rizacin cantidades que supuestamente son parapagar la nmina y los impuestos de los trabajadores.

5. El particular deber sumar cada pago realizado ala empresa de terceras, por aos, a esta cantidad

deber sumar, en su momento, los impuestos quejams se van a pagar, ms las multas, la actuali-zacin y los recargos por impuestos omitidos.

6. Otra manera de defraudar al erario pblico esutilizar facturas falsas compradas en lugares fa-mosos por estas falsicaciones, como la Plaza deSanto Domingo.

7. O bien, la empresa crea tres o cuatro empresasinternas y se pasan facturas de una empresa a otra,tratando de acreditar el impuesto al valor agregado(IVA) como si ste fuera realmente erogado.

8. El contribuyente presenta su declaracin y omite

declarar la totalidad de sus ingresos.


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B. Inicio de la investigacin del delito

La autoridad scal El contribuyente1. El Servicio de Administracin Tributaria (SAT)

realiza una auditora en la contabilidad del contri-buyente.

2. Compulsa bancos y proveedores para recabar lainformacin de ingresos.

3. Solicita contratos y pagos realizados, rechaza lasdeducciones cuando encuentra la simulacin deactos y contratos.

4. El problema de la simulacin es que nada es real,

la estrategia fue formar muchas empresas paratratar de esconder el dinero y confundir a la autori-dad, pero sta analiza los ingresos de una solacuenta de proveedores.

5. El problema de las empresas de tercerizacin, esque muchas de ellas fueron creadas con lo mnimo,y con el objeto de evadir al sco, e incluso handesaparecido.

6. Los representantes legales de estas empresasson los choferes, las secretarias, los contadores y/o

los tcnicos en computacin, no van a poderresponder de los daos patrimoniales causados alas empresas reales.

1. Est obligado a proporcionar toda la informacinque requieran las autoridades scales.

2. stos igualmente deben proporcionar esta informa-cin requerida.

3. La base de sus gastos son este tipo de contratos,al ser rechazados, no tiene margen para poderdeducir pagos y gastos realizados.

4. Los crditos scales son onerosos, ya que se van

a deber el crdito de impuestos no pagados, elIVA en su totalidad, el impuesto sobre la renta (ISR)en retenciones, cuotas de seguridad social, multas,recargos y la actualizacin del crdito, ms lo quehayan pagado a la empresa evasora.

5. Si la empresa de tercerizacin ya no existe, vienela responsabilidad solidaria, y la empresa legtimadeber responder de los crditos scales.

6. Si esta es la situacin, la empresa legtima tiene unproblema mayor, no podr reclamarle a nadie, de-ber absorber una prdida mayscula que pondren riesgo su misma existencia, como el caso dehoteles.

Este es el formato del acta que levant el SAT:

FALTA DE APORTACIN DE DOCUMENTOS GENERADOS POR EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA

COMO SON ELEMENTOS DE MODO, TIEMPO Y FORMA EN LOS QUE SE RECIBIERON LOS BIENES OSERVICIOS PARA ESTAR EN CONDICIONES DE TENER CONOCIMIENTO INDUDABLE DE QUE EXISTILA OPERACIN Y SE EVITE LA REALIZACIN DE ACTOS FRAUDULENTOS O DOLOSOS, COMO SERAQUE SE SIMULARA UN ACTO J URDICO.

EN EL CONTRATO NO SE ESTIPULA MODO, TIEMPO Y FORMA.

DICHO CONTRATO ES UN DOCUMENTO PRIVADO Y AL SER DOCUMENTO PRIVADO PUEDE SER MANIO-BRADO POR PARTICULARES ELABORNDOLO DE ACUERDO A SUS INTERESES PARTICULARES AR-TCULO 203 SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES APLICANDOSUPLETORIEDAD EN MATERIA FISCAL POR DISPOSICIN EXPRESA DEL ARTCULO 5 SEGUNDO PRRA-FO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VIGENTE

(HOJA 32)


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ES DE HACER DEL CONOCIMIENTO A LA CONTRIBUYENTE QUE LOS CONTRATOS EXHIBIDOS REVISTENLA CALIDAD DE DOCUMENTOS PRIVADOS DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO POR LOS ARTCULOS133 EN RELACIN CON EL 129 PRIMER Y SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FEDERAL DE PROCEDI-MIENTOS CIVILES.

(Hojas 35 a 37). Se observa que en el contrato existe una FALTA DE APORTACIN DE DOCUMENTOS GE-NERADOS POR EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA COMO SON ELEMENTOS DE MODO, TIEMPOY FORMA EN LOS QUE SE RECIBIERON LOS BIENES O SERVICIOS PARA ESTAR EN CONDICIONES DETENER CONOCIMIENTO INDUDABLE DE QUE EXISTI LA OPERACIN Y SE EVITE LA REALIZACINDE ACTOS FRAUDULENTOS O DOLOSOS, COMO SERA QUE SE SIMULARA UN ACTO J URDICO.

EN EL CONTRATO NO SE ESTIPULA MODO, TIEMPO Y FORMA de los siguientes aspectos.

El modo en que los trabajadores laboran en la empresa y la manera en que esta tercera empresa presta losservicios de Outsourcing.

El tiempo en que cada trabajador presta los servicios para la empresa en cuestin, siendo que se observa a simplevista de que dichos trabajadores, se detallan en el anexo en la cantidad de 120 trabajadores, estn prestando sus

servicios claramente en la contribuyente visitada en diferentes reas y con horarios de tiempo tambin diferenciados.

La forma en que la contribuyente dice que dichos trabajadores laboran para otra empresa, siendo que como seha repetido, se observa que estos trabajadores laboran directamente en las instalaciones de la contribuyente, ytan es as, que se observa que cumplen un horario establecido de antemano, checan las entradas y salidasy tienen un orden jerrquico, pero sin que se acredite las circunstancias de que los gastos erogados hayan sidocontable y scalmente acreditados debidamente.

La argumentacin del contribuyente en el sentido de que estos trabajadores no laboran para la empresa visitadaes falaz, y dichos argumentos deben considerarse como propios de una simulacin de actos y de contratos conel avieso y deliberado propsito de evadir al erario pblico, ya que como se ha indicado, estos trabajadores queprestan sus servicios en el ramo turstico y dentro de un hotel, y portan el uniforme de dicho hotel con el logoti-po del mismo en sus uniformes, por lo que no es creble el argumento de que dichos trabajadores no laboran

directamente para la contribuyente visitada.Y ms an, la empresa en la que supuestamente prestan sus servicios, no cuenta con las instalaciones paraatender a ms de 120 trabajadores de esta empresa, ya que se le han detectado ms de mil trabajadores y dichaempresa solamente cuenta con una habitacin y un bao para supuestamente, contratar a mil doscientos vein-tisiete trabajadores en dichas instalaciones.

Lo anterior hace resaltar la simulacin en los contratos para evadir las prestaciones de seguridad social y el pagodel Impuesto al Valor Agregado directamente por la contribuyente visitada.

Por lo cual, dichos contratos no pueden ser considerados vlidos para permitir la deducibilidad de los gastos quepretende realizar la contribuyente visitada, XXXXX, ya que DICHO CONTRATO ES UN DOCUMENTO PRIVADO YAL SER DOCUMENTO PRIVADO PUEDEN SER MANIOBRADOS POR PARTICULARES ELABORNDOLO DEACUERDO A SUS INTERESES PARTICULARES ARTCULO 203 SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FEDERALDE PROCEDIMIENTOS CIVILES APLICANDO SUPLETORIEDAD EN MATERIA FISCAL POR DISPOSICIN EX-PRESA DEL ARTCULO 5 SEGUNDO PRRAFO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VIGENTE.

Y es el caso de que los trabajadores que se encontraron dentro de sus instalaciones, estn prestando un servi-cio personal subordinado directo como son el rubro de servicio de restaurante, hostelera, prestacin de serviciosde turismo, ya que estos empleados, portan el uniforme que los identica como empleados de la contribuyentevisitada, por lo que es de desecharse y se desecha el argumento falaz y doloso de que dichos trabajadoresprestan sus servicios a una tercera empresa, ya que de ser as, cul sera el carcter de los mencionadosempleados al prestar servicios a la contribuyente visitada?.

De lo anteriormente observado, ES DE HACER DEL CONOCIMIENTO A LA CONTRIBUYENTE QUE LOSCONTRATOS EXHIBIDOS REVISTEN LA CALIDAD DE DOCUMENTOS PRIVADOS DE CONFORMIDAD CONLO PREVISTO POR LOS ARTCULOS 133 EN RELACIN CON EL 129 PRIMER Y SEGUNDO PRRAFO DEL

CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES y se advierte que los mismos forman parte de una simulacin,


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la cual es dolosa y fraudulenta, ya que dichos documentos no forman parte de pagos realizados de conformidadcon los requisitos que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin.

Por otra parte, la empresa que recibe los pagos directos de la contribuyente visitada y que presta los serviciosde subcontratacin de personal se denomina XXXXX, pero no se observa que dicha empresa haya realizadoningn pago a los trabajadores a travs de transferencias bancarias o cheques nominativos al personal quesupuestamente est subcontratado.

En lo personal varios trabajadores manifestaron de viva voz que reciban sus pagos en efectivo por parte de unatercera empresa de la cual se desconoce nombre, direccin o si est dada de alta en el Registro Federal deContribuyentes, razn por la cual, contablemente se advierte que los trabajadores no han recibido pago o salarioalguno, quedando en libertad de reclamar sus derechos laboralmente o ante el Instituto Mexicano del SeguroSocial al cual se debe dar conocimiento de esta informacin, en atencin al convenio de celebracin administra -tiva rmado entre esta instancia del Servicio de Administracin Tributaria y el Instituto Mexicano del Seguro Social.

En conclusin, se advierte que los contratos presentados por la contribuyente visitada son parte de una simulacindolosa y fraudulenta, ya que con estos contratos privados, pretende deducir gastos de trabajadores, pagos deaportaciones de seguridad social, del Impuesto al Valor Agregado, y de retenciones al Impuesto Sobre la Renta

a favor de los trabajadores que efectivamente prestan servicios directamente a las instalaciones de la empresa.

Por otra parte, es de hacer notar que por medio de estas prcticas de simulacin, la contribuyente visitada omi-te enterar el PTU a favor de los trabajadores al alterar contablemente los resultados del ejercicio scal al pre -sentar contratos simulados cuando deben ser considerados fraudulentos.

Por las razones apuntadas, se rechaza la deduccin que pretende amparar la contribuyente con los contratoscelebrados por la prestacin de servicio de Outsourcing con la empresa XXXXX, YA QUE ESTOS CONTRATOSPUEDEN MANIFESTARSE EN LA FORMA Y CONDICIONES QUE QUIERAN DARLE LOS CONTRATANTESSIN TENER VISOS DE VERACIDAD O SIN REUNIR, COMO ES EL CASO, los requisitos para poder hacer lasdeducciones contables y scales que regulan los artculos 29, 29, 29B del Cdigo Fiscal de la Federacin.

C. Inicio del proceso penal

Elementos del delito El particular

Si el SAT descubre irregularidades, puede decidir iniciarla accin penal.

Comienza a formar el expediente penal con las actasde la visita domiciliaria.

Formula el dictamen tcnico contable llamado perjuicioscal en el que se cuantica el dao pecuniario cau-sado a la hacienda pblica.

Pasa a la Procuradura Fiscal de la Federacin, la cualformula la querella en contra del contribuyente.

Pasa a la PGR, la cual inicia la averiguacin previa enla direccin especializada en Delitos Fiscales y deBanca.

Consigna ante juez de distrito.

Permanece ignorante de esta decisin, sabe que tienepecados, pero por regla general, ignora qu hacer.

Sigue en su ignorancia, la investigacin es secreta.

El particular puede tener indicios de que algo est mal,debera buscar una asesora profesional o acercarsea la autoridad scal para ver si hay un problema.

Ya en la Procuradura General de la Repblica (PGR)puede ser citado, entonces tiene una probabilidad debuscar arreglar su situacin o al menos de buscar unaasesora legal profesional.

Ya ante el juez de distrito se inici el proceso penal scal,puede comenzar a cometer errores que no tienen solucin,es el momento ms delicado de este tipo de procesos.


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D. Malas decisiones para buscaruna defensa legal

Las decisiones del con tribuyente,errores que se magnican

Ignorar los principios bsicosy fundamentales del proceso penal scal

Cules son los errores principales del contribuyenteen un proceso penal scal?

Buscar un abogado penalista para que lleve la defensadel proceso penal scal, sin que este abogado conoz-ca la materia scal.

Buscar un abogado scalista para que lleve la defensa

del proceso penal scal, sin que este abogado conoz-ca la materia penal.

Tratar de llegar a un arreglo con el sco y buscar pagarpara que les den el perdn scal.

Declarar ante la autoridad judicial con el consentimien-to de su abogado.

Llevar como defensa legal los argumentos de que lasactas de las autoridades scales estn llenas de viciosde procedimiento, esta es la peor seal de un psimoabogado.

Cada error en este tipo de procesos, se magnica yaumenta en perjuicio del procesado.

Jams se debe declarar ante el juez de distrito, estadeclaracin se toma o considera como una confesiny el proceso est prcticamente terminado.

Tambin es recomendable abstenerse de declarar ante

el Ministerio Pblico Federal, ya que estas declaracio-nes llevan en s el germen de la confesin.

El no hacer nada en estas etapas iniciales es lo peorque puede pasar a la defensa, el juez cierra instruccinlo ms pronto posible.

Si el abogado no ha llevado una defensa en materiascal, se va confundir y va perder tiempo y tambin lasinstancias procesales.

Aqu se conoce casi de inmediato al abogado queconoce la materia y el que llega tratando de adivinar,un error, pierde al cliente y para siempre.

Por desgracia, un alto porcentaje de las personasque se ostentan con altos grados profesionales nolos tienen, y resulta que estas estrategias han sidotrampas scales en que se ha hecho caer a miles deempresarios que incurrieron en evasin scal, delitoscalicados y fraude al IMSS, y lo peor es que estos

expertos siguen vendiendo sus esquemas fraudu-lentos.

La defensa legal en materia fiscal es altamen-te especializada, no puede surgir de una perso-na que no cuenta con los estudios y la autoriza-cin para actuar como abogado o con la formacinde contador (al no ser experto en defensa tribu-taria).

Y los contratos rmados con este tipo de empresas,van a descubrir que no valen nada, la simulacin deempresas hace que estos contratos sean fraudulen-tos, quienes responden de las consecuencias de este

tipo de empresas son los choferes, las secretarias o

los contadores que fueron nombrados representanteslegales, personas sin solvencia econmica, todo fueuna estrategia fraudulenta dirigida por unos cuantosy en perjuicio de empresas establecidas, lo peor estpor venir.

Un caso prctico en que el abogado sabe yconoce menos que su c liente:

En las redes sociales encontr un link de un abo-gado que deca que ese da, a la una de la tarde,deba presentarse ante la Direccin Especializada deDelitos Fiscales y de Banca de la PGR, y expresa loque pensaba hacer, al ver eso, le envi un correodicindole que buscara a un abogado, despus meenter que quien escriba eso era el abogado y esreputado como de los mejores en su rama, abogadoscalista destruyendo a su cliente en dos horas, esta

es la historia:


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CONTADORES Y ASESORES FISCALES!!!, voy rumbo alD.F., a la UEFIS/PGR (unidad especializada en delitos s-cales), comparecer a las 13 horas como defensor de uncolega nuestro que durante 10 aos ha sido el titular delrea contable de una empresa, tuvieron V.D.

Les determinaron crditos scales por artculo 109,fraccin l, del CFF (no acumular la totalidad de ingresosen la declaracin) el representante legal argumenta queel responsable de ellos es su contador, porque fue quiendesde siempre ha manejado su contabilidad.

Har lo siguiente:

1. Argumentar en todo momento que la contabilidad esdel contribuyente, no de su contador.

2. Que el contador nicamente determina los efectos afavor o en contra respecto de la contabilidad.

3. Que el beneciario, en ltimo caso, no es el contador.

4. Interrogar al contador en presencia del MinisterioPblico Federal (MPF).

5. Pedir plazo para ofrecer sus pruebas de descargo.

6. Pero antes de ello pedir hablar con los abogadoscorporativos para explicarles mi segunda estrategia enla que confo ms que en la primera.

Arturo Urbina Nandayapa. Eso es lo peor que puedeshacer, sabes cmo se llama eso? CONFESIN, mejor

busca un abogado que te asesore, ests en una posicinmuy delicada, cudate y la mejor de las suertes.

Gracias Arturo, saludos.

Arturo Urbina Nandayapa. Acgete a tu derecho a nodeclarar, artculo 20, fraccin II, de la Constitucin, soli-cita copia del expediente y sobre todo, si puedes verla declaratoria de perjuicio y la querella sabrs cul es laacusacin, pero te recomiendo no declarar ya que tehundes ms rpido de lo que te imaginas.

Otra persona: No se puede pedir copias del expedientey diero del Maestro Urbina Nandayapa, no se puedenver la declaratoria y la querella, stas no existen en este

momento procesal.Arturo Urbina Nandayapa. Bueno, usted debe tener muchaexperiencia en estos temas, pero desde ahorita busque unbuen abogado penalista a su cliente y tambin para ustedpor las responsabilidades en que est incurriendo, represen-tar a una persona sin conocimientos de la materia y dejarloconfeso desde el inicio de la averiguacin preparatoria. Esun captulo de las responsabilidades profesionales.

Comentarios:

Si el expediente est en la PGR, ya se ha iniciado loque se conoce como averiguacin previa.

Conoce la materia y sabe que hay elementos del de-lito, pero no entiende la naturaleza del delito y la probableresponsabilidad.

1. El experto desconoce que la responsabilidad de lacontabilidad es del contador y el representante legaldebe ser el mismo contador.

2. No es cierto, la contabilidad es el reejo del estadonanciero de la empresa.

3. Tampoco es cierto, existe algo que se llama cuentasde cheques.

4. Este es el peor caso de demencia que existe, no estfrente a visitadores del SAT, no tiene la batuta, llegaa recibir rdenes, no a darlas, y si hizo esto, perju-dic a su cliente de una manera que jams seimagin quien lo busc como asesor.

5. Ya para qu, si el cliente ya se encuentra en un granproblema gracias a su abogado por la confesin.

6. Y por qu no emple en primer lugar la mejoralternativa antes de perjudicar a su cliente? Esto esser ignorante y estpido en perjuicio de su cliente.

El comentario de la otra persona es que no se puedenpedir copias y que no existe la declaratoria de perjuicio yla querella es ignorancia absoluta.

Hay un problema maysculo si el abogado ignora ms que su cliente, quien va a perder es el cliente al

quedar en manos de la ignorancia hecha asesora.


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Aqu no se trata de ver quin sabe ms, los errores los paga el cliente, y si para presumir lo que l creeson sus altos conocimientos, exhibe su lastimosa ignorancia en las redes sociales, nos ensea que el noconocer la materia penal, es ms peligrosa que inyectarse cianuro en las venas.

E. Proceso penal scal

La autoridad judicial La defensa del particular

Si encuentra que la averiguacin previa tiene los ele-mentos necesarios para acreditar el cuerpo de delitoy la probable responsabilidad, emite una orden deaprehensin en contra del probable responsable.

La polica ministerial localiza y detiene al probableresponsable. Puede ser de dos maneras: con dos otres agentes o con un operativo de pelcula.

Lo presenta ante el juez de distrito en calidad de indi-ciado.

Comienza el plazo constitucional para emitir el autocorrespondiente, se tienen 48 horas para la declaracinpreparatoria.

Se tienen 72 horas para emitir el auto de libertad o deformal prisin.

Se le hace saber al procesado, si tiene o no derechoa su libertad bajo anza.

Se le comunica el monto de las garantas que debecubrir para este benecio de libertad.

Comienza el proceso penal scal.

Si el particular conoce o sabe que tiene una orden deesta naturaleza en su contra, debe tramitar un amparode inmediato para evitar ser detenido, es una experien-cia terrible.

Cuando llegue la polica ministerial, es mejor estar conuna suspensin en su favor y presentarse tranquila-mente (en lo posible) ante el juez de distrito.

Tiene muchas ventajas el no estar detenido y atrs dela rejilla de prcticas.

El indiciado debe acogerse al benecio del artculo 20,fraccin II, de la Constitucin y no declarar, ya que ases su deseo.

Si tiene pruebas en su descargo, debe solicitar laampliacin del plazo de estas 72 horas al doble.

Si tiene derecho al benecio de libertad, podr cono-cer que este proceso no es un juego, los montos sonaltos y tiene que cubrir dos garantas en materiapenal.

Debe buscar la mejor defensa legal posible, debedesconar de los abogados que le dicen lo que quiereor o de abogados sin experiencia.

1. El juez de distrito analiza la procedencia de la accin penal, si es positiva emite una orden de apre-hensin a la polica ministerial, la cual tiene el deber de presentar al detenido ante la autoridad ju-dicial.

2. Esta polica investiga y localiza al indiciado, hay indicios de que el afectado conozca que tiene problemasserios.

3. El indiciado es detenido y presentado en un reclusorio, en muchos casos es cuando el particular seentera del proceso en su contra, es cuando buscan a un abogado para llevar la defensa y comienzan acometerse errores que son pecados.

4. Si el delito no es grave, se ja una anza para que el procesado pueda enfrentar el proceso en libertad,estas anzas son altas, pero esto no es todo.

5. Si la anza es de un milln de pesos, dentro del proceso la anza se va a actualizar, y puede alcanzar

el rango de 20 millones de pesos que deber cubrir el procesado.


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F. Delitos conexos

Delitos ante el IMSS Lavado de dinero1. La omisin de cuotas del IMSS en el esquema de

fraude.

2. Las determinaciones de cuotas obrero patronales yde capitales constitutivos por parte del IMSS.

3. El delito de fraude en la Ley del Instituto Mexicanodel Seguro Social (LIMSS).

4. La acumulacin de procesos penales.

5. La acumulacin de sentencias condenatorias endelitos tributarios.

6. Las consecuencias de una segunda sentencia con-denatoria.

1. La creacin de las empresas de sociedades coo-perativas permite a los trabajadores demandar lapropiedad de este tipo de empresas.

2. El fraude a las sociedades cooperativas si no seles entreg el dinero que movan para no pagarimpuestos, la creacin de nuevos consejos de ad-ministracin como primer paso, para reclamar eldao patrimonial a los trabajadores.

3. La utilizacin de las sociedades civiles particularesen el esquema de fraude de Outsourcing.

4. La utilizacin de facturas apcrifas para justicargastos.

5. El tercer prrafo del artculo 108 del CFF, lavado dedinero y fraude scal.

6. El lavado de dinero al mover dinero a terceros pa-ses sin pagar impuestos.

7. El esquema del lavado de dinero de empresas deOutsourcing.

Muchas empresas que utilizaron este tipo de esquemas van a descubrir que no se cometi solo un de-lito, sino que va a proceder la acumulacin de varios de estos delitos en contra de los trabajadores, encontra del IMSS y lavado de dinero y, por desgracia, las sentencias van a ser acumulativas de igual mane-ra, ms las consecuencias de cada sentencia condenatoria.

La peor es la reparacin del dao, y la ley de extincin de dominio, y que el mover capitales a otrasnaciones sin pagar tributo alguno, congura el delito de fraude scal y de lavado de dinero, de manera si-multnea, este tipo de consecuencias jams lo explicaron los expertos.

Dichos expertos decan lo contrario de lo que dice la ley misma, ganaron millones a cambio de estafarsin lmite alguno, y se ostentaron con grados inexistentes; en la pgina de internet del que suscribe podrtener ms informacin del fraude en su contra y de la manera en que puede hacer valer sus derechos:www.rescateoutsourcing.com.

G. Consecuencias de una sentencia condenatoria

Materia penal Fundamento legal

1. Privacin de libertad de tres a nueve aos de prisin.2. Condena a la reparacin del dao.3. Si no paga o repara el perjuicio al sco, no tiene

derecho a ningn benecio de libertad.

4. En caso de omisin de IVA, de usar documentosfalsos, el delito es calicado.

1. Artculo 108 del CFF.2. Ar tcu lo 20 constitucional. Derechos de la vctima.3. Artculo 101 del CFF. Este precepto obliga al pago

del dao o perjuicio scal para obtener beneciosde libertad.

4. Aumenta la penalidad en una mitad, as la mnimaes de 4.5 a 13.5 aos de prisin.

Si el juez de distrito dicta una sentencia condenatoria, est obligado a imponer la reparacin del dao

en benecio de la vctima, y cuando el SAT reclama el perjuicio scal, lo que en impuesto omitido histrico


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era de dos millones de pesos, en materia penal sube de 20 a 30 millones de pesos, por las multas, recar-gos, actualizacin scal y los aos que han transcurrido desde la omisin del impuesto a la fecha de lasentencia.

Si el particular no paga o garantiza el dao o perjuicio al sco federal, no tiene derecho a beneciosde libertad y deber cumplir la totalidad de su sentencia privado de su libertad, y si paga o garantiza,deber compurgar al menos dos terceras partes de la sentencia condenatoria.

El omitir impuestos retenidos o recaudados como el IVA o retenciones del ISR, es un delito calicadoque aumenta la penalidad en una mitad, as que la sancin sube de 4.5 a 13.5 aos de prisin, el trminomedio aritmtico ser de nueve aos de prisin, con un mnimo de seis aos de reclusin por seguir losconsejos de unos estafadores.

Este es un tema delicado, por lo que debe tomarse con el mayor cuidado una revisin de esta natu-raleza.

H. Decisiones correctas al elegir abogado penal scal

Cualidades que deben buscarse Cmo asegurarse que se tienen estas cualidades?

1. Experiencia en defensa de casos penales scales.2. xitos obtenidos con anterioridad.3. Conocimiento preciso de la materia.4. Publicaciones en editor iales de prestigio y sobre

qu temas se han publicado.5. Si es catedrtico, en qu universidades o posgrado

ha impartido sus clases.6. Y por favor, verique que los grados con los

que se ostenta el abogado sean reales median-te la cdula profesional, o que no est impedidode litigar en materia scal y ms en penal scal.

Verique si esta persona tiene el grado con que seostenta:

www.cedulaprofesional.sep.gob.mx/cedula

Pregunte o consulte a universidades o en libreras, loms recomendable son las libreras del TFJ FA:

http://189.206.17.34/Publicaciones/Librerias.htmllibreria.insurgentes@[email protected]

Si una persona se hace pasar como abogado o maes-tro sin tener cdula profesional, dicha persona incurreen los delitos de usurpacin de profesiones y fraude,y lo va meter en problemas ms serios de los queusted ya tiene.

El contribuyente que enfrenta un problema de esta naturaleza ya tiene sucientes problemas para bus -carse ms, va a encontrar varias alternativas, existen muchos abogados pero no todos tienen los mismos

conocimientos o la misma experiencia.El contribuyente que tenga un problema de esta naturaleza debe buscar varias alternativas, pero lo que

no debe hacer es:

1. Conar en el abogado que le hable bonito o le prometa ms.2. Conar en el abogado que le diga que es un problema sencillo y que lo va a resolver fcilmente.3. Conar en quien le diga que tiene muchos conocidos en juzgados o en el SAT.4. Creer en quien le diga que tiene mucha experiencia, debe demostrar esta experiencia.5. Debe vericar si tiene cdula profesional y los grados que presuma, 90% de supuestos maestros y doc-

tores no tienen dichos grados.

Para mayor informacin verique la veracidad de las cdulas profesionales en la siguiente liga: www.cedulaprofesional.sep.gob.mx/cedula


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Qu dice la ley y su interpretacin?

CFF

Artculo 108. Comete el delito de defraudacinscal quien, con uso de engaos o aprovechamientode errores, omita total o parcialmente el pago de al-guna contribucin u obtenga un benecio indebido conperjuicio del sco federal.

La omisin total o parcial de alguna contribucin aque se reere el prrafo anterior comprende, indistin-tamente, los pagos provisionales o denitivos o elimpuesto del ejercicio en los trminos de las disposi-ciones scales.

El delito de defraudacin f iscal y el delitoprevisto en el artculo 400 Bis del Cdigo PenalFederal, se podrn persegui r simul tneamente.Se presume cometid o el delito de defraudacinf iscal cuando existan ingresos der ivados deoperac iones c on rec u rs os de p roc edenc iailcita.

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

Artculo 109. Ser sancionado con las mismas

penas del delito de defraudacin scal, quien:

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

IV. Simule uno o ms actos o contratos obte-niendo un benecio indebido con perjuicio delsco federal.

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

Cdigo Penal Federal (CPF)

Artculo 9o. Obra dolosamente el que, conociendolos elementos del tipo penal, o previendo como posibleel resultado tpico, quiere o acepta la realizacin delhecho descrito por la ley, y

Obra culposamente el que produce el resultadotpico, que no previ siendo previsible o previconando en que no se producira, en virtud de laviolacin a un deber de cuidado, que deba y podaobservar segn las circunstancias y condicionespersonales.

Los procedimientos penal y administrativo sondistintos y persiguen diversos fines, pues el prime-ro se refiere a la imposicin de la pena corporalpor el delito, que es de la competencia de las au-toridades judiciales, en tanto que el administrativoatae al cobro de los impuestos o derechos omiti-dos, ya sean sencillos adicionales y a la aplicacinde multas por infraccin a las disposiciones adua-nales.

Semanario Judicial de la Federacin, Tomos XXVIII,p. 307; LXII, p. 3950.

DEFRAUDACIN FISCAL EQUIPARABLE.- Para quese cometa este delito, previsto en el artculo 109,fraccin I, primer supuesto, del Cdigo Fiscal de laFederacin, es decir, que el activo consigne ensu declaracin scal ingresos menores a los realmen-te obtenidos, se requiere conocer el ingreso realmenteobtenido y, cuando ste se determina en forma pre-suntiva mediante el procedimiento administrativo a que

se reeren los artculos 55 y 56 del cdigo tributariofederal, es necesario que el perodo por el que serindi la declaracin sea el mismo o mayor al quese reere el procedimiento de determinacin presun-tiva, ya que el ingreso conocido por esta va, con-forme al artculo 61 de ese ordenamiento scal, slose determina por el lapso revisado, mas no sepuede conocer en qu mes o meses especcosde ese perodo acaeci tal ingreso; de tal maneraque si el perodo de la declaracin es menor al dela revisin, queda abierta la posibilidad de que elingreso se hubiera dado dentro del lapso de tiemporevisado pero fuera del declarado.

Novena poca, Instancia: PRIMER TRIBUNALCOLEGIADO EN MATERIA PENAL DEL PRIMERCIRCUITO, Fuente: Semanario Judicial de la Federa-cin y su Gaceta, Tomo: III, Enero de 1996, Tesis:I.1o.P.6 P, Pgina: 277.

Amparo directo 1377/95.- Laureano Brizuela Wilde.- 12de diciembre de 1995.- Unanimidad de votos.- Po-nente: Germn Tena Campero.- Secretario: JuanJos Olvera Lpez.


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Delito:usurpacin de profesiones

Art culo 250. Se sancionar con prisin de uno a seisaos y multa de cien a trescientos das a quien:

I.Al que, sin ser funcionario pblico, se atribuya esecarcter y ejerza alguna de las funciones de tal;

II.Al que sin tener ttulo profesional o autorizacin paraejercer alguna profesin reglamentada, expedidas por

autoridades u organismos legalmente capacitados paraello, conforme a las disposiciones reglamentarias del artculo

5 constitucional.

a) Se atribuya el carcter del profesionista.

b) Realice actos propios de una actividad profesional, conexcepcin de lo previsto en el 3er. prrafo del artculo

26 de la Ley Reglamentaria de los artculos 4o. y 5o.Constitucionales.

c) Ofrezca pblicamente sus servicios como profesio-nista.

d) Use un ttulo o autorizacin para ejercer alguna activi-dad profesional sin tener derecho a ello.

e) Con objeto de lucrar, se una a profesionistas legalmen-te autorizados con nes de ejercicio profesional o ad-

ministre alguna asociacin profesional.

Conducta tpica en materiade Outsourcing

PERSONAS QUE ESCRIBEN SIN TENER EL TTULODE PROFESIONISTAS, AS COMO CONTADORESQUE ESCRIBEN LIBROS EN MATERIA DE DERECHOSIN TENER LA EXPERIENCIA NECESARIA.

PERSONAS QUE SE OSTENTAN COMO PROFE-SIONISTAS, sin tener cdula profesional.

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Le han comunicado que debe impuestos omitidos por varios millones de pesos.

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Bibliografa

Urbina Nandayapa, Arturo, Los delitos fscales en Mxico, De laMar, Mxico, 2009. Versin digital, Mxico 2012. Ventas digitalesen PayPal.

Sitio en internet

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Delitos Fiscales en Mexico. Fraude Fiscal

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