DEPENDENCIA: SUBSECRETARÍA: INGRESOS DIRECCIÓN OFICIO: … · ENTRETENIMIENTO YVIDEO JUEGOSCVI...
Transcript of DEPENDENCIA: SUBSECRETARÍA: INGRESOS DIRECCIÓN OFICIO: … · ENTRETENIMIENTO YVIDEO JUEGOSCVI...
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
Asunto: Se dan a conocer las observacionesdeterminadas en la revisión.
C. REPRESENTANTE LEGAL DEENTRETENIMIENTO Y VIDEO JUEGOS CVI SA DE CVLateral José López Portillo No. 93Zona ConurbadaGuadalupe, Zac.C.P. 98600
Esta Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, con fundamento en lo dispuesto en el artículo
16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en los artículos 13 y 14 de la Ley de
Coordinación Fiscal en el ejercicio de las facultades fiscales de carácter público, previsto en las
cláusulas Primera. Segunda párrafo primero fracciones l. 11Y V Tercera. Cuarta párrafos primero.
segundo y último. Octava primer párrafo fracción 1,incisos b) y d), Novena párrafos primero y quinto
fracción 1, inciso a) y Décima párrafo primero, fracción III del Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal, que celebran el Gobierno Federal por conducto de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de Zacatecas, con fecha 26 de
febrero de 2009, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 19 de mayo de 2009. yen
el Periódico OfiCial del Gobierno del Estado de Zacatecas de fecha 23 de mayo de 2009 y Clausula
Cuarta Transitoria del Convenio de Colaboración Administrativa en materia Fiscal Federal, celebrado
por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno
del Estado de Zacateca s el 19 de junio de 2015, publicado en el Diario Oficial de la Pederacíón el 3
de agosto de 2015 Y en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas el 5 de agosto de
2015 en el suplemento 3 al 62; artículos 8 y I 17 de la Constitución Política del Estado Libre y
Soberano de Zacatecas, en relación con los artículos Noveno, fracción VIII, de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. y Decimo segundo fracción 11,de las
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única del Decreto por el que
se reforman. adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. de la Ley Federal de Derechos, se
expide la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
Única y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo. publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 11 de diciembre de 2013, en relación con los artículos 1, 3, 17, 22 fracción 11,23 Y 25
fracciones I1I,XXVI, XXVII, XXVIII, Y XXXVII, de la Ley Orgánica de la Administración Pública del
Estado de Zacatecas, y en los artículos 1, 2, 3 fracciones IV, V Y VIII. 4 fracción 11,inciso b), 5, 19
primer párrafo fracciones I y I1I,2 I fracción 11,24 fracciones 11,V, VI. VIII, XXVIII Y XXX Y 25 del
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 2
Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, publicado
en el suplemento número 7 al número 25, del Periódico Oficial del Gobierno del Estado de
Zacatecas, el día 27 de marzo de 2013; en los artículos 9, 10, 13, 15 Y 25 fracción V y último
párrafo, 32 fracción IV y 39 del Código Fiscal del Estado de Zacatecas, y a efecto de dar
cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 48 primer párrafo, fracción IV, del propio Código Fiscal de
la Federación, le comunica lo siguiente:
Se le dan a conocer los hechos y omisiones conocidos en relación a la revisión de la que fue objeto
al solicitarle información mediante la orden GIM3200036/2014, contenida en el oficio número FIS-A-
1·0685/14 de fecha 11 de julio de 2014, girado por el Secretario de Finanzas del Estado de
Zacatecas tng. Fernando Enrique Soto Acosta: mismo que fue notificado legalmente en los estrados
de la Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas ubicada en el Boulevard
Héroes de Chapultepec No. 1902, Ciudad Gobierno, Zacatecas, Zac., el día 01 de octubre del 2014,
en virtud de que el Representante Legal de la contribuyente revisada Entretenimiento y Video
Juegos CVI SA de CV no fue localizable en el domicilio fiscal proporcionado para efectos del registro
federal de contribuyentes y se desconoce su ubicación actual, ya que no existen antecedentes en
esta Secretará que muestren algún cambio de domicilio según consta en actas circunstanciadas
levantadas en fecha 04 de agosto de 2014 por el C. José Manuel Ambriz Carrilloen su carácter de
notificador adscrito a la Dirección de Fiscalización de la Secretaríade Finanzas del Gobierno del
Estado, así mismo, se conoció de expedientes que obran en poder de esta autoridad a nombre de
Entretenimientoy Video JuegosCVI SA de CV, que el último domicilio manifestado ante el Registro
Federal de Contribuyentes, es el ubicado en Lateral José López Portillo No. 93, Zona Conurbada,
Guadalupe,Zac., razón por la cual esta autoridad notificó por estrados el oficio FIS·A-l-0685/14 de
fecha 11 de julio de 2014, fijándose el mencionado oficio durante quince días hábiles, en los
estrados de la Dirección de Fiscalización, dependiente de la Secretaria de Finanzas, sito en
Boulevard Héroes de Chapultepec No. 1902, Ciudad Gobierno de esta Ciudad de Zacatecas,
Zacatecas,para tal efecto el oficio en mención se fijó el día 04 de septiembre de 2014, según acta
de notificación por estrados levantada en esa misma fecha a folios 138256, 138257 Y 138258,
mediante el cual se fijo el oficio FIS·A-l-0685/14y se contabilizaron los días 5, 9, 10, 11, 12, 17, 18,
19,22,23,24,25,26,29 Y 30 de septiembre de 2014 y el día 1 de octubre de 2014, teniéndose
por notificado el décimo sexto día hábil, es decir el día 1 de octubre de 2014, según constancia de
notificación por estrados levantada en esa misma fecha a folios 138992, 138993 Y 138994,
iniciando el cómputo del plazo de 15 días señalado anteriormente no se incluyeron sábados y
domingos, así como días feriados oficiales, los que se consideran inhábiles, conforme a lo previsto
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 3
en el artículo 12, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio fiscal 2013
sujeto a revisión.
Por lo que en relación a la revisión de la que fue objeto al solicitarle información mediante el oficio
número FIS·A-I-0685/14 de fecha I 1 de julio de 2014, girado por el Secretario de Finanzas del
Estado de Zacatecas lng. Fernando Enrique Soto Acosta; mismo oficio notificado mediante estrados
el día O 1de octubre de 2014, para solicitarle la información y documentación que se señala:
1) Fotocopia legible y original, para su cotejo, del aviso de inscripción al registro federal de
contribuyentes, así como de todos los avisos presentados de modificación al mismo.
2) Fotocopia legible y original, para su cotejo de las declaraciones provisionales, declaraciones
definitivas y anualtes): yen su caso complementarias así como solicitudes de devolución de
saldos a favor, avisos de compensación y compensaciones presentadas en su caso del
ejercicio sujeto a revisión.
3) Libros de contabilidad o discos magnéticos, etc.
4) Perdidas fiscales aplicadas, así como pérdidas fiscales pendientes de amortizar.
5) Fotocopia legible y original, para su cotejo de la Declaración Informativa anual de sueldos y
salarios y subsidio para el empleo; así como documentación que ampare las Retenciones.
6) Integración analítica y mensual de los ingresos y del valor neto de los actos o actividades,
con su respectiva documentación comprobatoria.
7) Integración analítica y mensual de sus compras, deducciones e impuesto al valor agregado
acreditable, con su respectiva documentación comprobatoria.
8) Fotocopias legibles de los estados de cuenta bancarios.
9) Incluir hoja de trabajo de la determinación de los impuestos.
10)Contratos vigentes.
11)Archivos de sus comprobantes fiscales electrónicos de Ingresos y Deducciones.
12)Coeficiente de utilidad aplicado en los pagos provisionales.
13)Fotocopia legible y original, para su cotejo del Acta Constitutiva y los instrumentos notariales
en los que se haya modificado la Escritura Constitutiva, en los casos que así haya sucedido.
14)Nombre, R.F.C., correo electrónico, fotocopia de su credencial del IFE y teléfono fijo y/o
móvil del Representante legal nombrado en los términos de lo previsto en el artículo 19 de
Código Fiscal de la Federación: de los integrantes de consejo de administración o díreccíón:
y del Administrador único, en su caso.
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 4
La contribuyente revisada no proporcionó la información solicitada en el oficio número FIS-A-J.
0685/14 de fecha 11 de julio de 2014, dentro del plazo de quince días contados a partir del día
siguiente a aquel en que surtió efectos la notificación del oficio, otorgado de conformidad con lo
establecido en el artículo 53 primero y segundo párrafos inciso c), del Código Fiscal de la Federación
vigente.
Mediante oficio número FIS-A-I1-1086/ 15 de fecha 03 de julio de 2015, expedido por el L.C. y M.1.
René Delgado Aguayo, Director de Fiscalización de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del
Estado de Zacatecas, mismo que fue notificado mediante estrados, según acta de notificación a
folios 149026, 149027, 149028 Y 149029, emitida el día 09 de julio del 2015; dándose por
notificada el día 14 de agosto de 2015 según constancia de notificación levantada a folios
149119, 149120 Y 149121; contabilizándose los días 10, 13, 14, 15, 16 Y 17 de julio de 2015 y
los días 3,4,5,6,7, 10, 11, 12 Y 13 de agosto de 2015; se le comunico la documentación
proporcionada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, quedando integradas en el
expediente copias certificadas de dicha documentación; de igual forma se le solicitó información y
documentación para que aclarara detalladamente los depósitos bancarios que se le relacionaron
mediante oficio FIS-A-I1-1087/15 de fecha 03 de julio de 2015 expedido por el L.C. y M.1. René
Delgado Aguayo Director de Fiscalización de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas, mismo que fue notificado en los estrados de la Dirección de Fiscalización dependiente
de la Secretaría de Finanzas con domicilio ubicado en Boulevard Héroes de Chapultepec No.
1902, Ciudad Gobierno, Zacatecas, Zac, en virtud de que la contribuyente y/o su Representante
Legal no son localizables en el domicilio fiscal señalado para efectos del Registro Federal de
Contribuyentes, según acta de notificación por estrados de fecha 09 de julio de 2015, levantada a
folios 149070, 149071, 149072 Y 149073, el cual se dio por notificado el día 14 de agosto de
2015 según constancia de notificación levantada a folios 1491 16, 1491 17 Y 1491 18;
contabilizándose los días 10,13,14,15,16 Y 17 de julio de 2015 y los días 3,4,5,6,7,10,11,
12 Y 13 de agosto de 2015, en el que le concedió un plazo de quince días contados a partir del
día hábil siguiente a aquél en que surtió efecto la notificación; para que aclarara amplia, clara y
detalladamente el origen de los depósitos conocidos de la información proporcionada por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, que se relacionaron en dicho oficio y proporcionara el
soporte documental que ampara su dicho, y en virtud de haber vencido el plazo otorgado y no
haber aportado información y documentación, así como el hecho de que el representante legal de
la contribuyente revisada no proporcionó la información solicitada en el oficio número FIS-A-I-
0685/14 de fecha 11 de julio de 2014, hasta la fecha de emisión del presente oficío.
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETMÍADEFINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/2015GIM3200036/2 O14EVJ0902042I9
ASUNTO:HOJA5
Derivado de lo anterior, se hacen constar en este oficio los siguientes hechos y omisiones:
Hechos y Omisiones
Consideracionesde Fondo
Como ya se señaló al Representante Legal de la contribuyente revisada le fueron solicitados,
mediante oficio número FIS-AI-0685/14 de fecha 11 de julio de 2014, girado por el Secretario de
Finanzas del Gobierno del Estado de ZacatecasIng. Fernando Enrique Soto Acosta; mismo que fue
notificado mediante estrados el día O 1 de octubre del 2014, fijándose el mencionado oficio durante
quince días hábiles, en los estrados de la Dirección de Fiscalización, dependiente de la Secretaríade
Finanzas, sito en Boulevard Héroes de ChapultepecNo. 1902, Ciudad Gobierno de esta Ciudad de
Zacatecas,Zacatecas, como se describió anteriormente; los libros de contabilidad, por lo que al no
presentar los libros de contabilidad, los cuales la contribuyente revisada tiene la obligación de llevar,
dado que se encuentra sujeto a llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta todos ellos
vigentes en el ejercicio sujeto a revisión, conforme a lo establecido en el artículo 86 primer párrafo
fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio fiscal sujeto a revisión, así
como a lo establecido en el artículo 18primer párrafo fracción I de la Ley de Impuesto Empresariala
Tasa Úníca y al artículo 32 primer párrafo fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
ambos ordenamientos vigentes en el ejercicio 2013; por lo que se encontraba obligada a llevar los
sistemas y registros contables señalados en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación, esto
de acuerdo a lo que señala el artículo 28 primer párrafo fracción I del Código Fiscal de la Federación
vigente en el ejercicio fiscal sujeto a revisión, para lo cual el artículo 29 primer párrafo del
Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio sujeto a revisión, señala que
los registros y sistemas contables deberán llevarse por los contribuyentes mediante los
instrumentos, recursos y sistemas de registro o procesamiento que mejor convenga a las
característicasparticulares de la actividad del contribuyente, en relación a lo cual el artículo 30 del
Reglamento del Código Fiscal de la Federación citado establece que los contribuyentes podrán usar
indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrónico y que cuando se adopte
el sistema de registro manual o mecánico, el contribuyente deberá llevar cuando menos el libro
diario y mayor, y tratándose de sistema de registro electrónico llevarán como mínimo el libro mayor.
Ahora bien a la contribuyente se le concedió el plazo de quince días para proporcionar los libros de
contabilidad, así como diversa información y documentación correspondiente al ejercicio fiscal
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 6
comprendido del O 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013, sin que hubiera atendido el
requerimiento efectuado por esta autoridad, como se señalo en las hojas de la 2 a la 4, del presente
oficio.
Debido a lo anterior, al no proporcionar los libros de contabilidad correspondientes al ejercicio fiscal
comprendido del 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 sujeto a revisión, la contribuyente
revisada ENTRETENIMIENTOY VIDEO JUEGOS CVI SA DE CV se encuentra en la causal de
determinación presuntiva de los ingresos acumulables y utilidad fiscal para efectos de Impuesto
Sobre la Renta, de los ingresos gravados para efectos de Impuesto Empresarial a Tasa Única y del
Valor de los actos o actividades para efectos de Impuesto al Valor Agregado, establecida en los
artículos 55 primer párrafo fracciones I y II del Código Fiscal de la Federación vigente.
I.- IMPUESTOSOBRELA RENTA.
De las PersonasMorales.
A) Ingresos Acumulables.Ejercicio fiscal revisado.- Del 1 de Enero de 2013 al31 de Diciembre de 2013.
De expedientes que obran en poder de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaría
de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre de la contribuyente
ENTRETENIMIENTOy VIDEOJUEGOSCVI, SA DE CV, se conoció que la contribuyente revisada se
encuentra tributando en el Régimen de las PersonasMorales, esto es en el Título II "De las Personas
Morales", de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio 2013, sujeto a revisión, por lo
que a la contribuyente revisada le son aplicables las disposiciones fiscales contenidas en el Capítulo
I "De los Ingresos" del Titulo y Ley antes mencionados.
De la revisión efectuada a los expedientes que obran en poder de esta Secretaría de Finanzas de
Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre de ENTRETENIMIENTOY VIDEOJUEGOSCVI
SA DE CV como son las declaraciones provisionales del apartado de Impuesto Sobre la Renta,
Ingresos Acumulables del período, así como de los Estados de Cuenta Bancarios a nombre de
ENTRETENIMIENTOy VIDEOJUEGOSCVI SA DE CV, de la institución bancaria denominada Banco
Mercantil del Norte SA; cuenta número 00608557810 tipo de cuenta "Enlace global", por los meses
de enero a diciembre todos de 2013, abierta a nombre de la contribuyente revisada: proporcionados
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 7
por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante oficio número 2 14-3/BRO-1505536/20 15
de fecha 05 de marzo de 2015, recibido en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas el día 24 de marzo de 2015 según
sello que consta al margen inferior izquierdo del oficio en cuestión; suscrito por la Lic. Lucila Saúl
Hernández Directora General Adjunta de Atención a Autoridades "C" de la citada Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, mismo que fue proporcionado en respuesta a la solicitud de información y
documentación que esta Dirección de Fiscalización de la Secretaríade Finanzas del Gobierno del
Estado de Zacatecas, mediante oficio FIS-A-I1I-O197/2014 de fecha 13 de noviembre de 2014
emitido por el lng, Fernando Enrique Acosta. Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas, realizada a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, y de la revisión al expediente
abierto a nombre de la contribuyente revisada se observó que no ha presentado la declaración
anual correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de
2013, por lo que se conoció que la contribuyente revisada omitió declarar ingresos acumulables en
cantidad de $12'082,401.29, resultado de comparar los ingresos acumulables determinados y los
ingresos acumulables declarados, corno él continuación se describe:
CONCEPTO IMPORTE
a) IngresosAcumulables DeterminadosContrab) IngresosAcumulables DeclaradosIgual:IngresosAcumulables Omitidos
S 12'082,401.29
0.00
S 12'082,401.29
a) IngresosAcumulables Determinados.
La cantidad de $12'082,401.29 correspondiente a los ingresos acumulables determinados se
integra de los Ingresos presuntos conocidos de declaraciones provisionales y de los Ingresos
presuntos por depósitos bancarios que no corresponden a registros de la contabilidad de la
contribuyente, se integra como se describe a continuación:
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 8
CONCEPTO IMPORTE
1. Ingresos acumulables presuntos conocidos de declaracionesprovisionales.
Mas:2. Ingresos presuntos por depósitos del Banco Mercantil del Norte
SA que no corresponden a registros de la contabilidad de lacontribuyente Cuenta No. 00608557810.
Igual:Ingresos Acumulables determinados
$ 6'938,428.00
5' 143,973.29
$ 12'082,401.29
1. Ingresos acumulables presuntos conocidos de declaracionesprovisionales.
En virtud de que la contribuyente revisada se encuentra ubicada en causales de determinación
presuntiva de sus ingresos acumulables se procede a determinar los mismos atendiendo a lo
dispuesto en el artículo 56 primer párrafo fracción JI del Código Fiscal de la Federación tomando
como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier
contribución, consistente en declaraciones provisionales que se encuentran en expedientes que
obran en poder de esta Secretaría a nombre de la contribuyente revisada ENTRETENIMIENTOY
VIDEO JUEGOSCVI SA DE CV, en base a la cual se determinan ingresos acumulables por la
cantidad de $6'938,428.00, mismos que fueron declarados durante el ejercicio sujeto a revisión
comprendido del 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013, en los pagos provisionales
presentados por la contribuyente revisada, de acuerdo a los importes consignados en la información
conocida de declaracionesprovisionales.
La cantidad de $6'938,428.00 correspondiente a los ingresos acumulables presuntos conocidos de
declaracionesprovisionales determinados se detalla en el siguiente cuadro:
MES IMPORTE FECHA DE LA NUMERO DE
DECLARACIÓN CONTROL DE
OPERACIÓN
ENERO 1'030,514.00 20/02/2013 49551790
FEBRERO 1'515,420.00 21/03/2013 51248581
MARZO 1'574.972.00 19/04/2013 53025438
ABRIL 1'344,692.00 22/05/2013 55075371
MAYO 1'472,830.00 19/06/2013 56955538
TOTAL 6'938,428.00
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 9
La cantidad de $ 6'938,428.00, correspondiente a Ingresos presuntos conocidos de declaraciones
provisionales, se conoció de las declaraciones descritas anteriormente específicamente del renglón
denominado "INGRESOS NOMINALES DEL MES QUE DECLARA" del apartado PERSONAS
MORALES RÉGIMEN GENERAL en base a la información y documentación descrita anteriormente,
se presumen ingresos obtenidos por el propio contribuyente, por los que procede el pago de
contribuciones para el ejercicio fiscal 2013, de conformidad a lo que señala el artículo 56 primer
párrafo, fracción 11del Código Fiscal de la Federación vigente, el cual se transcribe a continuación en
su parte conducente para efectos del presente documento:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
"Artículo 56.- Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
Il. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a
cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en
su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación."
En virtud de lo anterior, se consideran ingresos acumulables la cantidad de $6'938,428.00, de
conformidad con los artículos 55 primer párrafo fracción I y 11,56 primer párrafo fracción 11del
Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio sujeto a revisión, que señalan que las
autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, sus
ingresos y el valor de actos o actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones cuando
se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; cuando no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación
comprobatoria; para la determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55, las autoridades
fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o
activos sobre los que proceda el pago de contribuciones para el ejercicio de que se trate con otra
información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación;
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ090204219
ASUNTO: HOJA 10
y que para la comprobación de los ingresos o del valor de los actos, actividades o activos por los
que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario
que son ingresos y valor de actos o actividades de las empresas por los que deben pagar
contribuciones y con relación a los artículos 17 primer párrafo y 20 primer párrafo, fracción I ambos
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio sujeto a revisión, mismos preceptos
que se transcriben a continuación en su parte conducente:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
"Artículo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los
que deban pagar contribuciones, cuando:
l.-Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta
el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más
de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se
trate. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
11.-No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del
3%de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquiera de los siguientesprocedimientos:
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 11
11.Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a
cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en
su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
"Artículo 17. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación,
acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier
otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el
extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por
la disminución real de sus deudas."
"Artículo 20. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables, además de los
señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes:
1. Los ingresos determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos
en que proceda conforme a las leyes fiscales."
2. Ingresos presuntos por depósitos bancarios que no corresponden a registros de la contabilidad
de la contribuyente.
La cantidad de $5' 143,973.29 correspondiente a Ingresos presuntos por depósitos bancarios que
no corresponden a registros de la contabilidad de la contribuyente de la institución bancaria Banco
Mercantil del Norte SA, se conoció del análisis a los depósitos contenidos en la columna de abonos
de los Estados de Cuenta de las cuentas Bancarias abiertas a nombre de la contribuyente
ENTRETENIMIENTOY VIDEOJUEGOSCVI SA DE CV, en dicha institución bancaria; cuenta número
00608557810 tipo de cuenta "Enlace global", por los meses de enero a diciembre todos de 2013,
abiertas a nombre de la contribuyente revisada; proporcionados por la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores mediante oficio número 214-3/BRO-1505536/20 15 de fecha 05 de marzo de 2015,
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2 O14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 12
recibido en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno
del Estado de Zacatecas el día 24 de marzo de 2015 según sello que consta al margen inferior
izquierdo del oficio en cuestión; suscrito por la Lic. Lucila Saúl Hernández Directora General Adjunta
de Atención a Autoridades de la citada Comisión Nacional Bancaria y de Valores, mismo que fue
proporcionado en respuesta a la solicitud de información y documentación que esta Dirección de
Fiscalización de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, mediante oficio
FIS-A-I1I-O197/2014 de fecha 13 de noviembre de 2014 emitido por el Ing. Fernando Enrique
Acosta, Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, realizada a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, el cual forma parte integrante del presente oficio de observaciones
documentación que se dio a conocer mediante el oficio FIS-A-Il-l 086/ 15 de fecha 3 de julio de
2015, expedido por el L.C. y M.1. RenéDelgadoAguayo, Directorde Fiscalizaciónde la Secretaríade
Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, en el que se le comunica la documentación
proporcionada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, mismo que fue notificado en los
estrados de la Dirección de Fiscalizacióndependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado de
Zacatecas,en virtud de que la contribuyente y/o su RepresentanteLegal no son localizablesen el
domicilio fiscal proporcionado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes como se
describió anteriormente, de los que se conoció el total de depósitos que no corresponden a
registrosde su contabilidad,mismos que se presumen ingresosy cuyo detallees el siguiente:
CUENTADEBANCONACIONALDELNORTESA No. DECUENTA00608557810
FECHA CONCEPTO IMPORTE02/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV07028218C 26,400.0002/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV070282180 13,150.0002/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV07028218C 11,350.0002/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV070282180 19,600.0003/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV07028218C 36,150.0003/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV070282180 20,210.0003/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV07028218C 9,900.0003/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV070282180 10,000.0004/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV070282 18C 8,730.0004/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGev 070282180 21,530.0004/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGev 07028218e 26,000.0004/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGev 070282180 13,800.0007/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGev 07028218C 101,750.0007/01/2013 ENTRETVIDEOJUEGCV070282 180 27,750.00
~ L ~~
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 13
FECHA CONCEPTO IMPORTE07/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 36,750.0007/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 39,600.0008/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 28,050.0008/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 9,100.0008/01/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 2,500.0008/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 600.0009/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 42,600.0009/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 2,200.0009/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 22,000.0009/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 3,400.0010/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 20,050.0010/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 5,850.0010/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 48,800.0010/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 8,850.0011/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 3,000.0011/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 6,600.0011/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 15,400.0011/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 1,200.0014/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 77,850.0014/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 15,940.0014/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 37,950.0014/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 22,660.0014/01/2013 HSBC041881 250.0014/01/2013 HSBC041978 1,686.0015/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 18,900.0015/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 7,100.0015/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 66,400.0015/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 2,700.0016/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 17,000.0016/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 16,150.0016/01/2013 DEPÓSITO CONEFECTIVO 250.0016/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 50,000.0016/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282180 6,600.0017/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 19,600.0017/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 7,650.0017/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 3,500.0017/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 12,000.0018/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 16,100.0018/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 3,650.0018/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 11,500.0018/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 7,200.0021/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 71,950.0021/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 29,450.0021/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 62,800.00,
~ L ~ ~
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 14
FECHA CONCEPTO IMPORTE21/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 23,500.0022/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 25,400.0022/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 3,350.0022/01/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 9,806.8422/01/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 5,613.6222/01/2013 DEPÓSITOCONEFECTIVO 2,228.9322/01/2013 DEPÓSITOCONEFECTIVO 138.0022/01/2013 DEPÓSITOCONEFECTIVO 6,073.7922/01/2013 DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0001962 1,733.0022/01/2013 DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0001961 4,676.0022/01/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 3,490.2622/01/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 7,946.3822/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 24,900.0022/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 3,950.0023/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 33,400.0023/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 11,200.0023/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 1,800.0023/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 12,400.0024/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 27,100.0024/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 13,820.0024/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 3,800.0024/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 5,570.0025/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 0702821 8C 34,650.0025/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 10,600.00
25/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282180 7,300.00
28/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 53,500.00
28/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 23,125.00
28/01/2013 DEP. PAGOMULTIPLE 10,000.00
28/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 15,800.0028/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 17,900.0029/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 20,630.0029/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 18,060.0029/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 29,600.0029/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 11,650.0030/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 10,700.0030/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 3,300.0030/01/2013 HSBC029450 2,050.0030/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 23,800.0030/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 2,150.0031/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 48,300.0031/01/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 7,670.0031/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 17,900.0031/01/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282180 6,650.00
TOTAL ENERO $1,848,976.89
iJ/- ( ~ ~iL
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2 O14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 15
FECHA CONCEPTO IMPORTE01/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 13,000.0001/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282180 22,700.0001/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 12,000.0005/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 92,350.0005/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 42,690.0005/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 29,250.0005/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 50,000.0006/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 60,250.0006/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 5,650.0006/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 14,800.0006/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 12,900.0007/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 19,700.0007/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282180 8,100.0007/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 11,000.0007/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 41,700.0008/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 20,850.0008/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 22,735.0008/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 18,600.0008/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 13,200.0011/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 72,750.0011/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 41,330.0011/02/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 1,317.5411/02/2013 DEPÓSITO CHQ. BANORTE 0002005 17,843.0011/02/2013 DEPÓSITO CONEFECTIVO 2,128.2811/02/2013 DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0001998 9,996.5511/02/2013 DEP. PAGOMULTIPLE 20,344.0211/02/2013 DEP. PAGOMULTIPLE 17,695.1111/02/2013 DEP. PAGOMULTIPLE 5,065.4111/02/2013 DEP. PAGOMULTIPLE 74.6211/02/2013 DEP. PAGOMULTIPLE 446.6211/02/2013 DEP. PAGOMULTIPLE 1,371.7211/02/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 174.8211/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 20,450.0011/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180 45,700.0012/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 13,200.0012/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 8,150.0012/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 8,800.0012/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 18,300.0013/02/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 22,000.0013/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 4,410.0013/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 48,100.0013/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 3,800.0014/02/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 37,600.0014/02/2013 ENTRET~DEOJU'~02821\1 9,900.00
P-
FECHA14/02/201314/02/201314/02/201315/02/201315/02/201315/02/201318/02/201318/02/201318/02/201318/02/201319/02/201319/02/201319/02/201319/02/201320/02/201320/02/201320/02/201320/02/201321/02/201321/02/201321/02/201321/02/201322/02/201322/02/201322/02/201325/02/201325/02/201325/02/201325/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201326/02/201327/02/201327/02/2013
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIl\13200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 16
CONCEPTOHSBC025150ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180
Il\1PORTE1.476.458,600.003,800.0010,100.0012,680.0010,200.0090,650.0035,340.0086,200.0027,100.0011,250.006,984.0014,100.0012,300.0021,200.009,395.006.400.003.450.00
45,850.004,900.007,500.0011,100.0018.400.005,608.0016,900.0096,100.0029,350.0052,900.0041,300.0015.450.002,800.00
34,000.009,671.3412,315.4714.419.5021,983.6816,559.5817,789.501,362.38
14,383.3716,250.005.450.007.450.0011,250.00
DEPÓSITOCONEFECTIVODEPÓSITOCHQ. BANORTE 0002039DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0002044DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0002043DEPÓSITOCONEFECTIVODEPÓSITOCONEFECTIVODEPÓSITOCONEFECTIVODEPÓSITOCON EFECTIVODEPÓSITOCON EFECTIVOENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282180
FECHA27/02/201327/02/201327/02/201328/02/201328/02/201328/02/2013
01/03/201301/03/201301/03/201301/03/201304/03/201304/03/201304/03/201304/03/201305/03/201305/03/201305/03/201305/03/201306/03/201306/03/201306/03/201307/03/201307/03/201307/03/201307/03/201308/03/201308/03/201308/03/201308/03/201311/03/201311/03/201311/03/201311/03/201312/03/201312/03/201312/03/201312/03/201313/03/201313/03/201313/03/201313/03/2013
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍADE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2 O14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 17
CONCEPTOENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180HSBC045976ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180TOTAL FEBRERO
IMPORTE44,500.0013,350.00
836.007,550.0011,000.002,800.00
$1,670,775.68
ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18CENTRETVIDEO JUEGCV 070282 180DEPÓSITOCONEFECTIVODEPÓSITOCONEFECTIVO
19,350.0019,570.0045,000.0018,550.0068,950.0060,565.0046,100.0037,600.0029,600.009,600.00
26,300.008,750.0015,700.0017,570.0011,300.0012,100.0013,650.0015,400.004,100.0010,050.003,900.0013,000.0013,800.0012,950.0022,200.0038,400.0042,900.0017,500.009,850.001,100.007,140.0015,200.008,800.002,942.005,273.11
--- ------------------------------------------
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-U-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 18
FECHA CONCEPTO IMPORTE13/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 6,511.7413/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 18,436.0113/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 9,827.4313/03/2013 DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0002076 15,450.0013/03/2013 DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0002064 9,304.5513/03/2013 DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0002074 145.5013/03/2013 DEPÓSITOCHQ. BANORTE 0002075 4,834.0013/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 9,221.6513/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 4,899.5413/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 3,839.4213/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 3,721.0613/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 10,686.7413/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 6,168.1013/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 18,500.0013/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 4,610.0014/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 20,200.0014/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 3,100.0014/03/2013 HSBC021042 750.0014/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 22,500.0014/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 15,300.0015/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 7,800.0015/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 13,910.0015/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 17,700.0019/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 40,320.0019/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 52,820.0019/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 400.0019/03/2013 DEPÓSITO CONEFECTIVO 90,000.0019/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 30,300.0019/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 63,220.0020/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 9,900.0020/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 12,850.0020/03/2013 DEPÓSITOCON EFECTIVO 90,000.0020/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 12,000.0020/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 2,550.0021/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 12,500.0021/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 5,850.0021/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 12,500.0021/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 3,300.0022/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 20,650.0022/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 10,884.0022/03/2013 ENTRETVIDEO JUEGCV 070282 18C 15,000.0022/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 5,200.0025/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18C 46,700.0025/03/2013 ENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180 26,445.00
-d- L~
~
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 19
FECHA25/03/201325/03/2013
CONCEPTOENTRET VIDEO JUEGCV 070282 18CENTRET VIDEO JUEGCV 070282 180TOTAL MARZO
TOTAL ANUAL
IMPORTE38,100.0031,155.00
$1,624,220.72$ 5' 143,973.29
Ahora bien la cantidad de $5'143,973.29 corresponde a Ingresos por depósitos bancarios que no
corresponde a registros de su contabilidad que está obligada a llevar de conformidad con las
disposiciones fiscales vigentes en el ejercicio sujeto a revisión, toda vez que esta autoridad en el
ejercicio de sus facultades de comprobación previstas en el artículo 42 primer párrafo fracción II del
Código Fiscal de la Federación le requirió mediante el oficio FIS·A'¡'0685/ 14 de fecha 11 de julio de
2014, proporcionar los libros de contabilidad que se encuentra obligada a llevar, sin que diera
respuesta al requerimiento señalado como se citó en el apartado de Consideraciones de fondo del
considerando Único del presente oficio de observaciones contenidas en las hojas de la 5 a la 6,
dándose el ejercicio de facultades de comprobación de esta autoridad de conformidad con el
artículo 42 segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación con el primer acto notificado al
contribuyente, esto es con la notificación del oficio FIS·A'¡'0685/ 14 notificado legalmente mediante
estrados el día o 1 de octubre del 2014, fijándose el mencionado oficio durante quince días hábiles,
en los estrados de la Dirección de Fiscalización, dependiente de la Secretaria de Finanzas, sito en
Boulevard Héroes de Chapultepec No. 1902, Ciudad Gobierno de esta Ciudad de Zacatecas,
Zacatecas, para tal efecto el oficio en mención se fijó el día 4 de septiembre de 2014, según acta de
notificación por estrados levantada en esa misma fecha a folios 138256, 138257 Y 138258,
mediante el cual se fijo el oficio FIS·A-I-0685/ 14 y se contabilizaron los días 5, 9, 10, 11, 12, 17, 18,
19, 22, 23, 24, 25, 26, 29 Y 30 de septiembre de 2014, así como el día 1 de octubre de 2014,
teniéndose por notificado el décimo sexto día hábil, es decir el día 1 de octubre de 2014, según
constancia de notificación por estrados levantada en esa misma fecha a folios 138992, 138993 Y
138994, iniciando el cómputo del plazo de 15 días señalado anteriormente no se incluyeron
sábados y domingos, así como días feriados oficiales, los que se consideran inhábiles, conforme a
lo previsto en el artículo 12, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio
fiscal 2013 sujeto a revisión.
Al respecto es importante precisar que la contribuyente se encontraba obligada a llevar los sistemas
y registros contables que permitan identificar cada operación y sus características relacionándolas
con la documentación comprobatoria, mismos depósitos que la contribuyente revisada tuvo la
(L
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2 O14EVJ0902042I9
ASUNTO:HOJA20
obligación de registrar en su contabilidad, obligación que establece el artículo 86 primer párrafo,
fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Rentavigente en el ejercicio sujeto a revisión, en relación
con los artículos 28 primer párrafo, fracción I del Código Fiscal de la Federación vigente en el
ejercicio sujeto a revisión y para lo cual el artículo 29 primer párrafo, fracción I del Reglamento del
Código Fiscal de la Federación, vigente en el ejercicio sujeto a revisión, señala que los registros
deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro
o procesamiento que mejor convenga a las características particulares de la actividad del
contribuyente, en relación a lo cual el artículo30 del Reglamentodel Código Fiscal de la Federación
citado establece que los contribuyentes podrán usar indistintamente los sistemas de registro
manual, mecanizado o electrónico y que cuando se adopte el sistema de registro manual o
mecánico, el contribuyente deberá llevar cuando menos el libro diario y mayor, y tratándose de
sistema de registro electrónico llevarán como mínimo el libro mayor; y dado que la contribuyente a
la fecha del presente oficio de observaciones no proporcionó la información y documentación
correspondientes al ejercicio fiscal 2013 revisado tales como libros de contabilidad, documentación
comprobatoria y Estado de cuenta Bancarios, esta Autoridad presume como ingresos acumulables
por depósitos bancarios por los que el contribuyente se encuentra obligado a pagar contribuciones,
de conformidad a lo establecido en los artículos55 primer párrafo fracciones I y 11;56 primer párrafo
fracción IV y 59 primer párrafo y fracción III primer y segundo párrafos del Código Fiscal de la
Federación.
En virtud de lo anterior, se consideran ingresos acumulables la cantidad de $5'143,973.29, de
conformidad con los artículos 55 primer párrafo fracciones I y 11;56 primer párrafo fracción IV y 59
primer párrafo, fracción III párrafos primero y segundo del Código Fiscal de la Federaciónvigente en
el ejercicio sujeto a revisión, que señalan que las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, sus ingresos y el valor de los actos,
actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones cuando se opongan u obstaculicen la
iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales; cuando no
presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria; para la
determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55, las autoridades fiscales calcularán los
ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que
proceda el pago de contribuciones para el ejercicio de que se trate con otra información obtenida
por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación; y que para la
comprobación de los ingresos o del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban
pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario que son
-# l~~
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 21
ingresos y valor de actos o actividades de las empresas por los que deben pagar contribuciones, los
depósitos hechos en la cuenta bancaria de la contribuyente que no correspondan a los registros de
su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que
se deben pagar contribuciones y con relación a los artículos 17 primer párrafo, y 20 primer párrafo,
fracción I ambos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio sujeto a revisión,
mismos preceptos que se transcriben a continuación en su parte conducente:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
"Artículo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los
que deban pagar contribuciones, cuando:
l.-Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta
el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más
de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se
trate. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
Il.- No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del
3%de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
N. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación.
d-
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 22
"Artículo 59. Para la comprobación de los ingresos, o del valor de los actos, actividades o activos
por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las hipótesis para la
aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales
presumirán, salvo prueba en contrario:
III. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su
contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se
deben pagar contribuciones.
Para los efectos de esta fracción, se considera que el contribuyente no registró en su totalidad los
depósitos en su cuenta bancaria cuando, estando obligado a llevarla, no la presente a la autoridad
cuando ésta ejerza sus facultades de comprobación."
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
"Artículo 17. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación,
acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier
otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el
extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por
la disminución real de sus deudas."
"Artículo 20. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables, además de los
señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes:
1. Los ingresos determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales,
en que proceda conforme a las leyes fiscales."
den los casos
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2 O14EVJ0902042I9
ASUNTO:HOJA23
La cantidad de S 12'082,401.29 correspondiente a ingresos acumulables determinados, son
ingresos acumulables del Régimen de las PersonasMoralespor los que la contribuyente revisada se
encuentra obligada al pago del Impuesto Sobre la Renta de conformidad a lo establecido en el
artículo 1 primer párrafo fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigentes en el ejercicio
fiscal de 2013, sujeto a revisión, mismo que se transcribe a continuación en su parte conducente:
LEYDEL IMPUESTOSOBRELA RENTA"Artículo l. Las personas físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en
los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riquezas de dicho establecimiento permanente."
b) Ingresos Acumulables Declarados.
La cantidad de $0.00 correspondiente a los ingresos declarados, se conoció de expedientes que
obran en poder de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del
Gobierno del Estado de Zacatecasabiertos a nombre de la contribuyente revisada Entretenimiento y
Video Juegos CVI SA de CV, en los cuales no se localizó la declaración anual del ejercicio fiscal
comprendido del 1 de enero de 2013 al 31 de enero de 2013, por lo que la contribuyente no dio
cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 86 primer párrafo fracción VI de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta vigente en el ejercicio sujeto a revisión, que establece en su parte conducente que
los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en el Título de las PersonasMorales de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta citada, tendrán la obligación de presentar declaración en la que
se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable, así como el monto del impuesto
correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que
termine dicho ejercicio, siendo que la contribuyente obtuvo ingresos como se señaló en el apartado
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 24
A) Ingresos Acumulables, inciso a) Ingresos Acumulables Determinados, del presente Capítulo 1.
IMPUESTOSOBRELA RENTA.
B) Coeficientede Utilidad Fiscal aplicable.
Como ya quedo establecido en el apartado de consideraciones de fondo del considerando único del
presente documento la contribuyente se encuentra ubicada en causales para que esta autoridad le
determine en forma presuntiva su utilidad fisca!, por lo cual le es aplicable a los ingresos brutos
determinados el coeficiente de 20%como lo establece el artículo 90 primer párrafo de la Ley del
Impuesto Sobre la Rentavigente en el ejercicio sujeto a revisión, mismo que en su parte conducente
señala que la autoridades fiscales para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes podrán aplicar a los ingresos determinados presuntivamente el coeficiente del 20%,o
el que corresponda tratándose de alguna de las actividades listadas en las fracciones del mismo
artículo, y dado que de la revisión a la documentación e información que obra en los expedientes
abiertos a nombre de ENTRETENIMIENTOy VIDEO JUEGOSCVI SA DE CV en esta Secretaríade
Finanzas se conoció que en las facturas de ingresos emitidas por la contribuyente revisada describe
que el giro de la contribuyente revisada es "Casasde Juegos Electrónicos", giro que no corresponde
a ninguna de las fracciones del artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el
ejercicio fiscal 2013, se procede a la aplicación del coeficiente del 20%mencionado anteriormente,
mismo que se transcribe a continuación en su parte conducente:
LEYDEL IMPUESTOSOBRELA RENTA"Artículo 90. Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, podrán aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el
coeficiente de 20%o el que corresponda tratándose de alguna de las actividades que a continuación
se indican:
"Artículo 10....
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM32 00036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 25
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal,"
Pagos Provisionales de Impuesto Sobre la Renta Ejerdcio Fiscal Enero Diciembre 2013.
De la revisión efectuada a los expedientes que obran en poder de esta Secretaría de Finanzas de
Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre de ENTRETENIMIENTO y VIDEOJUEGOSCVISA DE CV, se conoció que la contribuyente presentó los siguientes pagos provisionales de Impuesto
Sobre la Renta:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
FECHA DE No. DE ENTIDAD IMPORTE CANTIDADPERIODO A IDE APAGAR
PRESENTACIÓN OPERACIÓN RECEPTORA CARGO
20-02-13 572234405113 BANORTE ENERO 6,863.00 1,023.00 5,840.00
21-03-13 581349608013 BANORTE FEBRERO 10,093.00 2,841.00 7,252.00
19-04-13 590195510913 BANORTE MARZO 11,726.00 7,498.00 4,228.00
22-05-13 500714414213 BANORTE ABRIL 9,359.00 5,583.00 3,776.00
19-06-13 931971 HSBC MAYO 10,251.00 2,884.00 7,367.00
TOTAL 48,292.00 19,829.00 28,463.00
Il.- IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA.
A) Ingresos Gravados.Ejercicio fiscal revisado.- Del 1 de Enero de 2013 al31 de Diciembre de 2013.
De la revisión efectuada a los expedientes que obran en poder de esta Secretaría de Finanzas de
Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre de ENTRETENIMIENTOY VIDEOJUEGOSCVI
SA DE CV consistente en declaraciones provisionales de los diferentes impuestos de los meses de
enero de 2013 a mayo de 2013, así como de los Estados de Cuenta Bancarios a nombre de
ENTRETENIMIENTOy VIDEOJUEGOSCVI SA DE CV, de la institución bancaria denominada Banco
Mercantil del Norte SA; cuenta número 00608557810 tipo de cuenta "Enlace global", por los meses
de enero a junio todos de 2013, abierta a nombre de la contribuyente revisada: proporcionados por
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante oficios número 214-3/BRO·1505536/20 15 de
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2 O14EVJ090204219
ASUNTO:HOJA26
fecha 05 de marzo de 2015, recibido en esta Dirección de Fiscalizacióndependiente de la Secretaría
de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas el día 24 de marzo de 2015 según sello que
consta al margen inferior izquierdo del oficio en cuestión; suscrito por la Lic. Lucila Saúl Hernández
Directora GeneralAdjunta de Atención a Autoridades de la citada Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, mismo que fue proporcionado en respuesta a la solicitud de información y documentación
que esta Dirección de Fiscalización de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas, mediante oficio FIS-A-JII-0197/2014 de fecha 13 de noviembre de 2014 emitido por el
Ing. Fernando Enrique Acosta, Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas,
realizada a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, y de la revisión al expediente abierto a
nombre de la contribuyente revisada se observó que no presentó la declaración anual
correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013,
por lo que se conoció que la contribuyente revisada omitió declarar ingresos gravados en cantidad
de $12'082,401.29, resultado de comparar los ingresos gravados determinados y los ingresos
gravados declarados, como se aprecia a continuación:
CONCEPTOa) Ingresos GravadosDeterminadosContra:b) IngresosGravadosDeclaradosIgual:Ingresos GravadosOmitidos
IMPORTEs 12'082,401.29
0.00
s 12'082,401.29
a) Ingresos GravadosDeterminados.
La cantidad de $12'082,401.29 correspondiente a los ingresos gravados determinados se integra de
los ingresos presuntos por depósitos bancarios que no corresponden a registros de la contabilidad
de la contribuyente, como se describe a continuación:
CONCEPTO IMPORTE
1.-tngresos gravados presuntos conocidos de declaracionesprovisionales.Mas:z.ungresos gravados presuntos por depósitos bancarios que nocorresponden a registros de la contabilidad del contribuyenteIgual:Ingresos gravados determinados
s 6'938,428.00
5'143,973.29
$ 12'082,401.29
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 27
l.-Ingresos gravados presuntos conocidos de declaraciones provisionales.
En virtud de que la contribuyente revisada se encuentra ubicada en causales de determinación
presuntiva de sus ingresos gravados se procede a determinar los mismos atendiendo a lo dispuesto
en el artículo 56 primer párrafo fracción Il del Código Fiscal de la Federación tomando como base
los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribución,
consistente en declaraciones provisionales que se encuentran en expedientes que obran en poder
de esta secretaría a nombre de la contribuyente revisada ENTRETENIMIENTO y VIDEOJUEGOSCV
ISADECV, en base a la cual se determinan ingresos acumulables por la cantidad de $6'938,428.00,
mismos que fueron declarados durante el ejercicio sujeto a revisión comprendido del 1 de enero de
2013 al 31 de diciembre de 2013, en los pagos provisionales presentados por la contribuyente
revisada, de acuerdo a los importes consignados en la información conocida de declaraciones
provisionales.
La cantidad de $6'938,428.00 correspondiente a los ingresos gravados presuntos conocidos de
declaraciones provisionales determinados se detalla en el siguiente cuadro:
MES IMPORTE FECHA DE LA NUMERO DE
DECLARACIÓN CONTROL DE
OPERACIÓN
ENERO 1'030,514.00 20/02/2013 49551790
FEBRERO 1'515,420.00 21/03/2013 51248581
MARZO 1'574,972.00 19/04/2013 53025438
ABRIL 1'344,692.00 22/05/2013 55075371
MAYO 1'472,830.00 19/06/2013 56955538
TOTAL 6'938,428.00
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 28
La cantidad de $ 6'938,428.00, correspondiente a Ingresos presuntos conocidos de declaraciones
provisionales, se conoció del renglón de "TOTAL DE INGRESOSPERCIBIDOS"del apartado de
IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA en base a la información y documentación descrita
anteriormente, se presumen ingresos obtenidos por el propio contribuyente, por los que procede el
pago de contribuciones para el ejercicio fiscal 2013, de conformidad a lo que señala el artículo 56
primer párrafo, fracción 11del Código Fiscal de la Federación vigente, el cual se transcribe a
continuación en su parte conducente para efectos del presentedocumento:
CÓDIGOFISCALDELA FEDERACIÓN."Artículo 56.- Paralos efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículoanterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquierade los siguientesprocedimientos:
11.Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a
cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en
su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultadesde comprobación."
En virtud de lo anterior, se consideran ingresos gravados la cantidad de $6'938,428.00, de
conformidad con los artículos 55 primer párrafo fracción I y 11,56 primer párrafo fracción 11del CFF
vigente en el ejercicio sujeto a revisión, que señalan que las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, sus ingresos y el valor de actos o
actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones cuando se opongan u obstaculicen la
iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales; cuando no
presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria; para la
determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55, las autoridades fiscales calcularán los
ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que
proceda el pago de contribuciones para el ejercicio de que se trate con otra información obtenida
por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación; y que para la
comprobación de los ingresos o del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban
.p <L--
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 29
pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario que son
ingresos y valor de actos o actividades de las empresas por los que deben pagar contribuciones y
con relación a los artículos 1primer párrafo, 2 primer párrafo, 3 primer párrafo, fracciones I y N Y 19
primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio sujeto a
revisión, mismos preceptos que se transcriben a continuación en su parte conducente:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
"Artículo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los
que deban pagar contribuciones, cuando:
l.-Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta
el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más
de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se
trate. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
ll.- No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del
3%de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
n. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a
cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en
su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación,"
¿J l ___3Po ~
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 30
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las
morales residentes en el territorio nacional...
En relación a lo anterior el artículo 2 primer párrafo, artículo 3 primer párrafo, fracciones I y IV Y
artículo 19 primer párrafo todos ellos de la Ley del Impuesto Empresarial a tasa Única establecen losiguiente:
..Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el
precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u
otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o cobren
al adquiriente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios,
penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos con excepción
de los impuestos que se trasladen en los términos de ley."
"Artículo 3. Paralos efectos de esta Ley se entiende:
1. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al ValorAgregado. "
N. Que los ingresos se obtiene cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones
correspondientes a las actividades previstas en el artículo 1 de esta Ley, de conformidad con las
reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado."
[_
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 31
"Artículo 19. Cuando se determinen en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el
impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta Ley, a los mismos se les disminuirán las
deducciones que, en su caso, se comprueben y al resultado se le aplicará la tasa a que se refiere el
artículo 1 de esta Ley."
2.- Ingresos presuntos por depósitos bancarios que no corresponden a registros de la contabilidad
de la contribuyente.
La cantidad de $5' 143,973.29 correspondiente a Ingresos presuntos por depósitos bancarios que
no corresponden a registros de la contabilidad de la contribuyente se conoció del análisis a los
depósitos contenidos en la columna de abonos de los Estados de Cuenta de las cuentas Bancarias
abiertas a nombre de ENTRETENIMIENTO Y VIDEO JUEGOS CVI SA DE CV, en la institución bancaria
siguiente: de la institución bancaria denominada Banco Mercantil del Norte SA; cuenta número
00608557810 tipo de cuenta "Enlace global" por los meses de enero a diciembre todos de 2013,
abierta a nombre de la contribuyente revisada: proporcionados por la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores mediante oficios número 2 14-3/BRO-1505536/20 14 de fecha 05 de marzo de 2015,
recibido en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno
del Estado de Zacatecas el día 24 de marzo de 2015 según sello que consta al margen inferior
izquierdo del oficio en cuestión; suscrito por la Lic. Lucila Saúl Hernández Directora General Adjunta
de Atención a Autoridades de la citada Comisión Nacional Bancaria y de valores, mismo que fue
proporcionado en respuesta a la solicitud de información y documentación que esta Dirección de
Fiscalización de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, mediante oficio
FIS-A-lIl-O197/2014 de fecha 13 de noviembre de 2014 emitido por el Ing. Fernando Enrique
Acosta, Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, realizada a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, el cual forma parte integrante del presente oficio de observaciones,
mediante el oficio FIS-A-1I-1086/15 de fecha 03 de julio de 2015, expedido por el L.C. y M.l. René
Delgado Aguayo, Director de Fiscalización de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas, oficio en el que se le comunica la documentación proporcionada por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, mismo que fue notificado en los estrados de la Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, en virtud de que la
~ [_ ~ ~
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 32
Contribuyente y/o su Representante Legal no son localizables en el domicilio fiscal proporcionado
para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, el día 14 de agosto de 2015 como se describió
anteriormente, del que se conoció el total de depósitos que no corresponden a registros de su
contabilidad, mismos que se presumen ingresos y cuyo detalle se describió en las hojas de la 9 a la
16 del presente oficio.
Ahora bien la cantidad de $5' 143,973.29 corresponde a Ingresos por depósitos bancarios que no
corresponden a registros de su contabilidad que está obligado a llevar de conformidad con las
disposiciones fiscales vigentes en el ejercicio sujeto a revisión, toda vez que esta autoridad en el
ejercicio de sus facultades de comprobación previstas en el artículo 42 primer párrafo fracción II del
Código Fiscal de la Federación le requirió mediante el oficio FIS-AI·0685/ 14 de fecha 11 de julio de
2014, proporcionar los libros de contabilidad que se encuentra obligado a llevar, sin que diera
respuesta al requerimiento señalado como se citó en el apartado de Consideraciones de fondo del
considerando Úníco del presente oficio de observaciones contenidas en las hojas de la 4 a la 6,
dándose el ejercicio de facultades de comprobación de esta autoridad de conformidad con el
artículo 42 segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación con el primer acto notificado al
contribuyente, esto es con la notificación del oficio FIS-A-I·0685/14 notificado legalmente mediante
estrados el día O1 de octubre del 2014, en virtud de que el RepresentanteLegal de la contribuyente
revisada Entretenimiento y Video Juegos CVI SA de CV no fue localizable en el domicilio fiscal
manifestado por el mismo ante el Registro Federal de Contribuyentes, así mismo, se conoció de
expedientes que obran en poder de esta autoridad a nombre de Entretenimientoy Video JuegosCVI
SA de CV, que el último domicilio manifestado ante el Registro Federal de Contribuyentes, es el
ubicado en calle Lateral José López PortilloNo. 93, Zona Conurbada,Guadalupe,Zac., razón por la
cual esta autoridad notificó por estrados el oficio FIS·A'¡'0685/14 de fecha 11 de julio de 2014,
fijándose el mencionado oficio durante quince días hábiles, en los estrados de la Dirección de
Fiscalización, dependiente de la Secretariade Finanzas, sito en Boulevard Héroes de Chapultepec
No. 1902, Ciudad Gobierno de esta Ciudad de Zacatecas, Zacatecas, para tal efecto el oficio en
mención se fijó el día 04 de septiembre de 2014, según acta de notificación por estrados levantada
en esa misma fecha a folios 138256, 138257 Y 138258, mediante el cual se fijo el oficio FIS-AI-
0685/14 y se contabilizaron los días 18, 19,20,21,22,25,26,27,28, Y 29 de agosto de 2014,
así como los días 5,9,10, 11, 12, 17, 18, 19,22,23,24,25,26,29 Y 30 de septiembre y el día 1
de octubre de 2014, teniéndose por notificado el décimo sexto día hábil, es decir el día 1de octubre
de 2014, según constancia de notificación por estrados levantada en esa misma fecha a folios
';2, 138993Y 138994,Iniciandoe~ómp~zo de 15díveña¡adO anteriormentenose
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/2015GIM3200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO:HOJA33
incluyeron sábados y domingos, así como días feriados oficiales, los que se consideran inhábiles,
conforme a lo previsto en el artículo 12, primer párrafo del Código Fiscal de la Federaciónvigente en
el ejercicio fiscal 2013 sujeto a revisión.
Al respecto e importante precisar que la contribuyente se encontraba obligada a llevar los sistemas y
registros contables que permitan identificar cada operación y sus característicasrelacionándolascon
la documentación comprobatoria, mismos depósitos que la contribuyente revisada tuvo la
obligación de registrar en su contabilidad, obligación que establece el artículo 18 primer párrafo,fracción I de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa única vigente en el ejercicio sujeto a revisión,
en relación con los artículos 28 primer párrafo, fracción I del Código Fiscal de la Federación vigente
en el ejercicio sujeto a revisión y para lo cual el artículo 29 primer párrafo, fracción I del Reglamento
del Código Fiscal de la Federación, vigente en el ejercicio sujeto a revisión, señala que los registros
deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro
o procesamiento que mejor convenga a las características particulares de la actividad del
contribuyente, en relación a lo cual el artículo 30 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación
citado establece que los contribuyentes podrán usar indistintamente los sistemas de registro
manual, mecanizado o electrónico y que cuando se adopte el sistema de registro manual o
mecánico, el contribuyente deberá llevar cuando menos el libro diario y mayor, y tratándose de
sistema de registro electrónico llevarán como mínimo el libro mayor; y dado que la contribuyente a
la fecha del presente oficio de observaciones no proporcionó la información y documentación
correspondientes al ejercicio fiscal 2013 revisado tales como libros de contabilidad, documentación
comprobatoria y Estado de cuenta Bancarios, esta Autoridad presume como ingresos gravados por
depósitos bancarios por los que el contribuyente se encuentra obligado a pagar contribuciones, de
conformidad a lo establecido en el artículo 59 primer párrafo y fracción III primer y segundo párrafos
del Código Fiscal de la Federación.
En virtud de lo anterior, se consideran ingresos gravados la cantidad de $5' 143,973.29, de
conformidad con los con los artículos55 primer párrafo fracciones I y 11;56 primer párrafo fracción IV
y 59 primer párrafo, fracción III párrafos primero y segundo del Código Fiscal de la Federación
vigente en el ejercicio sujeto a revisión, que señalan que las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, sus ingresos y el valor de los actos,
actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones cuando se opongan u obstaculicen la
iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales; cuando no
presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria; para la
~L
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2 O14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 34
determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55, las autoridades fiscales calcularán los
ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que
proceda el pago de contribuciones para el ejercicio de que se trate con otra información obtenida
por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación; y que para la
comprobación de los ingresos o del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban
pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario que son
ingresos y valor de actos o actividades de las empresas por los que deben pagar contribuciones, los
depósitos hechos en la cuenta bancaria de la contribuyente que no correspondan a los registros desu contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que
se deben pagar contribuciones y con relación a los artículos 1 primer párrafo, 2 primer párrafo y 3
primer párrafo fracción I y IV de la Ley del Impuesto Empresariala Tasa Única vigente en el ejercicio
sujeto a revisión, así como a lo establecido en el artículo 19 primer párrafo de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio sujeto a revisión, los cuales se transcriben a
continuación en su parte conducente:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
"Artículo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los
que deban pagar contribuciones, cuando:
l.-Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta
el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más
de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se
trate. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
11.-No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del
3%de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las disposiciones fiscales."
L
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 35
"Artículo 56. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
IV. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación.
"Artículo 59. Para la comprobación de los ingresos, o del valor de los actos, actividades o activos
por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las hipótesis para la
aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales
presumirán, salvo prueba en contrario:
III. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su
contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se
deben pagar contribuciones.
Para los efectos de esta fracción, se considera que el contribuyente no registró en su totalidad los
depósitos en su cuenta bancaria cuando, estando obligado a llevarla, no la presente a la autoridad
cuando ésta ejerza sus facultades de comprobación."
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las
morales residentes en el territorio nacional...
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 36
En relación a lo anterior el artículo 2 primer párrafo, artículo 3 primer párrafo, fracción I y IV Y artículo
19 primer párrafo todos ellos de la Ley del Impuesto Empresarial a tasa Única establecen lo
siguiente:
"Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el
precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u
otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o cobren
al adquiriente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratoríos,
penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos con excepción
de los impuestos que se trasladen en los términos de ley."
"Artículo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende:
l. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado. "
IV. Que los. ingresos se obtiene cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones
correspondientes a las actividades previstas en el artículo 1 de esta Ley, de conformidad con las
reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado."
"Artículo 19. Cuando se determinan en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el
impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta Ley, a los mismos se les disminuirán las
deducciones que, en su caso, se comprueben el resultado se le aplicara la tasa a que se refiere el
artículo 1de esta Ley".
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 37
La cantidad de $5'143,973.29 corresponde a ingresos gravados determinados por los que la
contribuyente revisada se encuentra obligada al pago del Impuesto Empresarial a Tasa Única de
conformidad a lo establecido en el artículo 1 primer párrafo y 19 primer párrafo de la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio revisado, mismos que se transcriben a
continuación en su parte conducente:
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.
"Artículo l. Estánobligadas al pago del impuesto empresariala tasa única, las personas físicasy las
morales residentes en el territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del
lugar en donde se generen, por la realizaciónde las siguientesactividades... "
"Artículo 19. Cuando se determinan en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el
impuesto empresariala tasa única en los términos de esta Ley, a los mismos se les disminuirán las
deducciones que, en su caso, se comprueben el resultado se le aplicara la tasa a que se refiere el
artículo 1de esta Ley".
b) IngresosGravadosDeclarados.
La cantidad de $0.00 correspondiente a los ingresos gravados declarados, se conoció de
expedientes que obran en poder de esta Dirección de Fiscalizacióndependiente de la Secretaríade
Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre de la contribuyente
Entretenimiento y Video Juegos CVI S.A. de C.v., en los cuales no se localizó la declaración anual
del ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013, de la
contribuyente revisada, por lo que la contribuyente no dio cumplimiento a lo dispuesto en el artículo
7 primer párrafo, de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio sujeto a
revisión, donde establece la obligación de las personas morales al pago y al cálculo del impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine
dicho ejercicio, de acuerdo al plazo establecido para la presentación de la declaración anual del
impuesto sobre la renta, mismo que está establecido en el artículo86 primer párrafo, fracciónVI de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta, vigente en el ejercicio sujeto a revisión, siendo que la
contribuyente obtuvo ingresos como se señaló en el apartado A) Ingresos Gravados, inciso a)
~J U~ L~'
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ090204219
ASUNTO: HOJA 38
Ingresos Gravados Determinados, del presente Capítulo 1I.- IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA.
B) Deducciones Autorizadas.
Respecto de las deducciones autorizadas para efectos del cálculo anual de Impuesto Empresarial a
Tasa Única del ejercicio fiscal sujeto a revisión se considera la cantidad de $0.00, debido a que,
como ya quedo señalado en las Consideraciones de Fondo del presente documento, lo cual se da
por reproducido en su parte conducente para efectos del presente apartado de deducciones
autorizadas para efectos del cálculo anual del Impuesto Empresarial a Tasa Única, la contribuyente
revisada no proporcionó documentación comprobatoria mediante la cual esta autoridad pudiera
determinar deducciones autorizadas para el cálculo anual. por lo que al no contarse con
documentación comprobatoria no se tienen por cumplidos los requisitos que se encuentran
establecidos en los artículos 6 primer párrafo, fracción IV primer párrafo de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio revisado, en relación al artículo 31 primer párrafo,
fracciones III primer párrafo y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio
revisado, ordenamientos que señalan en su parte conducente que las deducciones deben estar
amparadas con documentación comprobatoria y estar debidamente registradas en contabilidad y
que sean restadas una sola vez; de igual manera la contribuyente revisada no dio cumplimiento a lo
dispuesto en el artículo 7 primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en
el ejercicio sujeto a revisión, que establece que el impuesto empresarial a tasa única se calculará por
ejercicios y se pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el
mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta
plazo establecido en el artículo 10 tercer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el
ejercicio sujeto a revisión, en el cual se establece la obligación de presentar la declaración anual del
ejercicio ante las oficinas autorizadas, en los tres meses siguientes a la fecha en que termine el
ejercicio, mismos que se transcribe a continuación en su parte conducente:
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
"Artículo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes requisitos:
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 39
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad
establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. No se considera que cumplen con dichos
requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quién efectuó la erogación
ni aquellas cuya deducción proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o
erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de
medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas."
"Artículo 7. El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se pagará mediante
declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la
presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta."
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
"Artículo 31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
111.-Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales y que
los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúen mediante cheque nominativo del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos
que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se
hagan por la prestación de un servicio personal subordinado.
IV.-Estar debidamente registradasen contabilidad y que sean restadas una sola vez."
"Artículo 1O....
L
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 40
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal."
C) PagosProvisionales.
Ejercicio fiscal revisado.-Del 1 de Enero de 2013 al 31 de Diciembre de 2013.
En virtud de que la contribuyente revisada no proporcionó la información solicitada en el oficio
número FIS-A.J-0685/14de fecha 11 de julio de 2015, de los pagos provisionales mensuales de
Impuesto Empresariala tasa Única presentados por la contribuyente revisadaENTRETENIMIENTOy
VIDEOJUEGOSCVISA DE CV, se conoció del expediente abierto a su nombre que obra en poder
de esta Secretaríade Finanzas que la contribuyente presentó la declaraciones correspondientes a
los meses de enero de 2013 a mayo de 2013 acreditando el impuesto a cargo con Impuesto Sobre
la Renta en los meses de enero, febrero y mayo y acreditando marzo y abril con Impuesto Sobre la
Renta retenido no presentando ningún pago para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 9
primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresariala Tasa Únicavigente en el ejercicio revisado en el
cual establece que los contribuyentes están obligados a presentar los pagos provisionales
mensuales, en el mismo plazo establecido para la presentación de los pagos provisionales del
impuesto sobre la renta es decir el día 17 del mes inmediato posterior a aquél que corresponda el
pago, tal como lo establece el artículo 14 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en el ejercicio sujeto a revisión los cuales son los siguientes:
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICAFECHA DE No. DE ENTIDAD IMPORTE ISR
CANTIDADPERIODO A ACREDITADO APAGARPRESENTACIÓN OPERACIÓN RECEPTORA CARGO
20-02-13 572234405113 BANORTE ENERO 2,362.00 2,362.00 0.00
21-03-13 581349608013 BANORTE FEBRERO 6,557.00 6,557.00 0.00
19-04-13 590195510913 BANORTE MARZO 23,986.00 23,986.00 0.00
22-05-13 500714414213 BANORTE ABRIL 2,784.00 2,784.00 0.00
19-06-13 931971 HSBC MAYO 39,052.00 39,052.00 0.00
TOTAL 74,741.00 74,741.00 0.00
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902 042 19
ASUNTO: HOJA 41
1. Ingresos gravados para efectos de pagos provisionales del Impuestos Empresarial a Tasa
Única.
Esta Autoridad determina Ingresos gravados en cantidad de $5' 143,973.29, los cuales se
encuentran debidamente analizados, motivados y fundamentados en el apartado 11.IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, inciso A) Ingresos Gravados, a) Ingresos Gravados
Determinados, los cuales se dan por reproducidos en su parte conducente, mismos que se
integran mensualmente de la siguiente manera:
EJERCICIO INGRESOS GRAVADOS INGRESOS GRAVADOS2013 DETERMINADOS DETERMINADOS DEL
PERIODOENERO SI '848.976.89 1'848,976.89FEBRERO 1'670,775.68 3'519,752.57MARZO 1'624,220.72 5'143,973.29TOTAL: $5'143,973.29
IlI.- IMPUESTOAL VALORAGREGADO.
Ejercicio fiscal revisado.- Del 1 de Enero de 2013 al 31 de Diciembre de 2013.
De la revisión efectuada a los expedientes que obran en poder de esta Secretaríade Finanzas de
Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre de ENTRETENIMIENTOY VIDEOJUEGOSCVI
SA DE CV consistentes en declaraciones provisionales de los diferentes impuestos, así como de los
Estados de Cuenta Bancarios a nombre de ENTRETENIMIENTOY VIDEOJUEGOSCVISA DE CV, de
la institución bancaria denominada Banco Mercantil del Norte SA; cuenta número 006085578 10 tipo
de cuenta "Cuenta global"; proporcionado por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante
oficio número 2 14-3/BRO-1505536/20 15 de fecha 05 de marzo de 2015, recibido en esta
Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecasel día 24 de marzo de 2015 según sello que consta al margen inferior izquierdo del oficio
en cuestión; suscrito por la Lic. Lucila Saúl Hernández Directora General Adjunta de Atención a
Autoridades de la citada Comisión Nacional Bancaria y de Valores, mismo que fue proporcionado
en respuesta a la solicitud de información y documentación que esta Dirección de Fiscalización de la
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 42
Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, mediante oficio FIS-A-III-0197/2014
de fecha 13 de noviembre de 2014 emitido por el tng. Fernando Enrique Acosta, Secretario de
Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, realizada a la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, y de la revisión al expediente abierto a nombre de la contribuyente revisada se determina
que por los meses de enero, febrero y marzo, no presentó en términos de las disposiciones fiscales
los pagos mensuales de Impuesto al Valor Agregado correspondiente al ejercicio fiscal comprendido
del 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013, toda vez que se determina valor de actos o
actividades gravados a la tasa del 16%en cantidad de $ 5'546,955.29 Y debido a que se conoció de
los expedientes abiertos a nombre de ENTRETENIMIENTO Y VIDEO JUEGOSCVI SA de CV que
obran en esta Secretaríade Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, que la contribuyente
realizó pagos del Impuesto al Valor Agregado ya que presentó las declaraciones mensuales de
Impuesto al Valor Agregado en las que pago un total de $27,231.00 de los meses de enero a mayo
del ejercicio revisado, para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 5-0 primer y segundo
párrafos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ordenamiento vigente en el ejercicio fiscal de
2013 sujeto a revisión, que establece que el impuesto se calcularápor cada mes de calendario y se
pagará mediante declaración a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago:
como a continuación se detalla:
CONCEPTO IMPORTE
3. Valor de actos presuntos conocidos de declaracionesprovisionales.
Mas:4. Valor de actos presuntos por depósitos bancarios que no
corresponden a registros de la contabilidad del contribuyenteIgual:Valor de actos determinado
s 402,982.00
5' 143,973.29
$ 5'546,955.29
l. Valor de actos presuntos conocidos de declaracionesprovisionales.
En virtud de que la contribuyente revisada se encuentra ubicada en causales de determinación
presuntiva de su valor de actos se procede a determinar los mismos atendiendo a lo dispuesto en el
artículo 56 primer párrafo fracción II del Código Fiscal de la Federación tomando como base los
datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribución,
consistente en declaraciones provisionales que se encuentran en expedientes que obran en poder
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 43
de esta secretaría a nombre de la contribuyente revisada ENTRETENIMIENTO Y VIDEO JUEGOS CV
ISA DE CV, en base a la cual se determinan valor de actos por la cantidad de $402,982.00, mismos
que fueron declarados durante el ejercicio sujeto a revisión comprendido del 1 de enero de 2013 al
31 de diciembre de 2013, en los pagos provisionales presentados por la contribuyente revisada, de
acuerdo a los importes consignados en la información conocida de declaraciones provisionales.
La cantidad de $402,982.00 correspondiente al valor de actos o actividades presuntos conocidos
de declaraciones provisionales determinados se detalla en el siguiente cuadro:
MES IMPORTE FECHA DE LA NUMERO DE
DECLARACIÓN CONTROL
ENERO 78.106.00 20/02/2013 49551790
fEBRERO 81.513.00 21/03/2013 51248581
MARZO 88.907.00 19/04/2013 53025438
ABRIL 78.231.00 22/05/2013 55075371
MAYO 7G.225.00 19/06/2013 56955538
TOTAL 402.982.00
La cantidad de $ 402,982.00, correspondiente a valor de actos presuntos conocidos de
declaraciones provisionales, se conoció de declaraciones específicamente del renglón de "SUMADELOS ACTOS O ACTIVIDADESGRAVADOS" del apartado de DETERMINACIÓNDE IMPUESTOAL
VALOR AGREGADO, se presumen ingresos obtenidos por el propio contribuyente, por los que
procede el pago de contribuciones para el ejercicio fiscal 2013, de conformidad a lo que señala el
artículo 56 primer párrafo, fracción II del Código Fiscal de la Federación vigente, el cual se transcribe
a continuación en su parte conducente para efectos del presente documento:
CÓDIGOFISCALDE LA FEDERACIÓN."Artículo 56.- Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
DEPENDENCIA:SlJBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍADE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/2015GIM3200036/20 14EVJ0902042I9
ASUNTO:HOJA44
Il. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a
cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en
su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación."
IMPUESTO AL VALOR AGREGADOFECHA DE No. DE ENTIDAD IMPORTE CANTIDADPERIODO A APAGAR
PRESENTACIÓN OPERACIÓN RECEPTORA CARGO20-02-13 572234405113 BANORTE ENERO 5,445.00 5,445.00
21-03-13 581349608013 BANORTE FEBRERO 6,142.00 6,142.00
19-04-13 590195510913 BANORTE MARZO 6,601.00 6,601.00
22-05-13 500714414213 BANORTE ABRIL 4,993.00 4,993.00
19-06-13 931971 HSBC MAYO 4,050.00 4,050.00
TOTAL 27,231.00 27,231.00
Por lo anterior se determinaron valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%e
impuesto al valor agregado acreditable para efectos de pagos mensuales de Impuesto al ValorAgregado como se señala a continuación:
En virtud de lo anterior, se consideran valor de actos conocidos de declaraciones específicamente
del renglón de "SUMA DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS" del apartado de
DETERMINACiÓNDE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO la cantidad de $402,982.00, de
conformidad con los artículos 55 primer párrafo fracción I y 11,56 primer párrafo fracción 11del CFF
vigente en el ejercicio sujeto a revisión, que señalan que las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, sus ingresos y el valor de actos o
actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones cuando se opongan u obstaculicen la
iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales; cuando no
presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria; para la
determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55, las autoridades fiscales calcularán los
ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que
proceda el pago de contribuciones para el ejercicio de que se trate con otra información obtenida
L
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 45
por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación; y que para la
comprobación de los ingresos o del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban
pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario que son
ingresos y valor de actos o actividades de las empresas por los que deben pagar contribuciones y
con relación a los artículos 1 primer y tercer párrafos, 1B primer y segundo párrafos, 39 primer
párrafo, todos de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio sujeto a
revisión, mismos preceptos que se transcriben a continuación en su parte conducente:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
"Artículo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los
que deban pagar contribuciones, cuando:
1.-Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta
el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más
de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se
trate. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
11.- No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del
3%de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquiera de los siguientesprocedimientos:
l
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 46
11.Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a
cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en
su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultadesde comprobación."
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicasy las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.El impuesto al
valor agregado en ningún caso se consideraráque forma parte de dichos valores."
"Artículo 1-B. Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas
correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que
se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se
considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado
correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en
procuración."
"Artículo 39. Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por los
que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto que
corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades acreditablesque se
comprueben".
p
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 47
2.- Valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16% de estados de cuenta bancarios
determinados.
De la revisión efectuada a los expedientes que obran en poder de esta Secretaría de Finanzas de
Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre de ENTRETENIMIENTO y VIDEOJUEGOSCVI
SA DECV,así como de los Estados de CuentaBancariosa nombre de ENTRETENIMIENTOy VIDEO
JUEGOSCVISA DE CV,de la institución bancaria denominada Banco Mercantildel NorteSA; cuenta
número 00608557810 tipo de cuenta "Enlace global", por los meses de enero a mayo todos de
2013, abiertas a nombre de la contribuyente revisada; proporcionados por la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores mediante oficios número 214-3/BRO-1505536/20 15 de fecha 05 de marzo
de 20l5, recibido en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaríade Finanzas del
Gobierno del Estado de Zacatecasel día 24 de marzo de 2015 según sello que consta al margen
inferior izquierdo del oficio en cuestión; suscrito por la Lic. Lucila Saúl HernándezDirectoraGeneral
Adjunta de Atención a Autoridades de la citada Comisión Nacional Bancaria y de Valores, mismo
que fue proporcionado en respuesta a la solicitud de información y documentación que esta
Dirección de Fiscalización de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas,
mediante oficio FIS-A-1II-0197/2014 de fecha 13de noviembre de 2014 emitido por el lng. Fernando
Enrique Acosta, Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, realizada a la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, y de la revisión al expediente abierto a nombre de la
contribuyente revisada se determina que por los meses de enero, febrero y marzo todos de 2013
no presentó en términos de las disposiciones fiscales los pagos mensuales de Impuesto al Valor
Agregado correspondiente al ejercicio fiscal del 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013,
toda vez que se determina valor de actos o actividadesgravados a la tasa del 16%en cantidad de $
5' 143,973_29, importe que corresponde al valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%
presuntos por depósitos bancarios que no corresponden a registros de la contabilidad de la
contribuyente, como se describe a continuación:
CONCEPTO IMPORTE
Valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%presuntospor depósitos del Banco Mercantil del Norte SA que nocorresponden a registros de la contabilidad de la contribuyente.CuentaNo. 00608557810 $5' 143,973.29
L
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 48
La cantidad de $5' 143,973.29 correspondiente a Valor de actos o actividades gravados a la tasa
del 16% presuntos por depósitos bancarios que no corresponden a registros de la contabilidad de la
contribuyente se conoció del análisis a los depósitos contenidos en la columna de abonos de los
Estados de Cuenta de las cuentas Bancarias abiertas a nombre de ENTRETENIMIENTO y VIDEO
JUEGOSCVI SA DE CV, de la institución bancaria denominada Banco Mercantil del Norte SA;
cuenta número 00608557810 tipo de cuenta "Enlaceglobal", por los meses de enero a marzo todos
de 2013, abierta a nombre de la contribuyente revisada: proporcionada por la Comisión NacionalBancaria y de Valores mediante oficios número 214·3/BRO·1505536/20 14 de fecha 05 de marzo
de 2015, recibido en esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaríade Finanzas del
Gobierno del Estado de Zacatecas el día 24 de marzo de 2015 según sello que consta al margen
inferior izquierdo del oficio en cuestión; suscrito por la Lic. Lucila Saúl HernándezDirectoraGeneral
Adjunta de Atención a Autoridades de la citada Comisión Nacional Bancaria y de Valores, mismos
que fue proporcionado en respuesta a la solicitud de información y documentación que esta
Dirección de Fiscalización de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas,
mediante oficio FIS·A-JIl·O197/2014 de fecha 13 de noviembre de 2014 emitido por el rng. Fernando
Enrique Acosra, Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, realizada a la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, los cuales forman parte integrante del presente oficio de
observaciones, mediante el oficio FIS·A-I1-1086/ 15 de fecha 3 de julio de 2015, oficio en el que se
le comunica la documentación proporcionada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
expedido por el L.C. y M.1.René Delgado Aguayo, Director de Fiscalización de la Secretaría de
Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, mismo que fue notificado en los estrados de la
Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaríade Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacates, el día 14 de agosto de 2015 como se describió anteriormente, de los que se conoció el
total de depósitos que no corresponden a registros de su contabilidad, mismos que se presumen
ingresos y cuyo detalle se describió en las hojas de la 9 a la 15del presente oficio.
Ahora bien la cantidad de $5' 143,973.29 corresponde a valor de actos o actividades gravadas a la
tasa del 16%por depósitos bancarios que no corresponden a registros de su contabilidad que está
obligado a llevar de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes en el ejercicio sujeto a
revisión, toda vez que esta autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación previstas en
el artículo 42 primer párrafo fracción 11del Código Fiscal de la Federación le requirió mediante el
oficio FIS-AI·0685/14 de fecha 11 de junio de 2014, proporcionar los libros de contabilidad que se
encuentra obligado a llevar, sin que diera respuesta al requerimiento señalado como se citó en el
apartado de Consideracionesde fondo del ConsiderandoÚnico del presente oficio de observaciones
~ ~'
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 49
contenidas en las hojas de la 4 a la 6, dándose el ejercicio de facultades de comprobación de esta
autoridad de conformidad con el artículo 42 segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación con
el primer acto notificado al contribuyente, esto es con la notificación del oficio FIS-A'¡'0685/14
notificado mediante estrados el día O 1de octubre del 2014, en virtud de que el RepresentanteLegal
de la contribuyente revisada Entretenimiento y Video Juegos CVISA de CV no fue localizable en el
'domicilio fiscal manifestado por el mismo ante el Registro Federal de Contribuyentes, así mismo, seconoció de expedientes que obran en poder de esta autoridad a nombre de Entretenimiento y Video
Juegos CVI SA de CV, que el último domicilio manifestado ante el Registro Federal de
Contribuyentes, es el ubicado en Lateral José López Portillo NO.93,Guadalupe, Zac., razón por la
cual esta autoridad notificó por estrados el oficio FIS·A'¡'0685/14 de fecha 11 de julio de 2014,
fijándose el mencionado oficio durante quince días hábiles, en los estrados de la Dirección de
Fiscalización, dependiente de la Secretariade Finanzas, sito en Boulevard Héroes de ChapuItepec
No. 1902, Ciudad Gobierno de esta Ciudad de Zacatecas, Zacatecas, para tal efecto el oficio en
mención se fijó el día 4 de septiembre de 2014, según acta de notificación por estrados levantada
en esa misma fecha a folios 138256, 138257 Y 138258, mediante el cual se fijo el oficio FIS-A'¡'
0685/14 y se contabilizaron los días 5,9, 10, 11, 12, 17, 18, 19,22,23,24,25,26,29 Y 30 de
septiembre de 2014, así como el día 1 de octubre 2014, teniéndose por notificado el décimo sexto
día hábil, es decir el día 1 de octubre de 2014, según constancia de notificación por estrados
levantada en esa misma fecha a folios 138992, 138993 Y 138994, iniciando el cómputo del plazo
de 15 días señalado anteriormente no se incluyeron sábados y domingos, así como días feriados
oficiales, los que se consideran inhábiles, conforme a lo previsto en el artículo 12, primer párrafo del
Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio fiscal 2013 sujeto a revisión.
Al respecto es importante precisar que la contribuyente se encontraba obligada a llevar los sistemas
y registros contables que permitan identificar cada operación y sus características relacionándolas
con la documentación comprobatoria, mismos depósitos que la contribuyente revisada tuvo la
obligación de registrar en su contabilidad, obligación que establece el artículo 32 fracción I de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión, en relación con el artículo 28
primer párrafo fracción I del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio sujeto a revisión y
para lo cual el artículo 29 primer párrafo, fracción 1 del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación vigente en el ejercicio sujeto a revisión, señala que los registros deberán llevarse por los
contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro o procesamiento que
mejor convenga a las característicasparticulares de la actividad del contribuyente, en relación a lo
cual el artículo 30 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación citado establece que los
\,'L
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-I1-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 50
contribuyentes podrán usar indistintamente los sistemas de registro manual. mecanizado o
electrónico y que cuando se adopte el sistema de registro manual o mecánico, el contribuyente
deberá llevar cuando menos el libro diario y mayor, y tratándose de sistema de registro electrónico
llevarán como mínimo el libro mayor; y dado que la contribuyente a la fecha del presente oficio de
observaciones no proporcionó la información y documentación correspondientes al ejercicio fiscal
2013 revisado tales como libros de contabilidad, documentación comprobatoria y Estado de cuenta
Bancarios, esta Autoridad presume como valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%
por depósitos bancarios por los que el contribuyente se encuentra obligado a pagar contribuciones,
de conformidad a lo establecido en el artículo 59 primer párrafo y fracción III primer y segundo
párrafos del Código Fiscal de la Federación.
En virtud de lo anterior, se consideran valor de actos o actividades gravadas a la tasa del 16% la
cantidad de SS' 143,973.29, de conformidad con los artículos 55 primer párrafo fracciones I y 11;56
primer párrafo fracción IV y 59 primer párrafo, fracción III párrafos primero y segundo del Código
Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio sujeto a revisión, que señalan que las autoridades
fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, sus ingresos y el
valor de los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones cuando se
opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; cuando no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación
comprobatoria; para la determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55, las autoridades
fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o
activos sobre los que proceda el pago de contribuciones para el ejercicio de que se trate con otra
información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación;
y que para la comprobación de los ingresos o del valor de los actos, actividades o activos por los
que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario
que son ingresos y valor de actos o actividades de las empresas por los que deben pagar
contribuciones, los depósitos hechos en la cuenta bancaria de la contribuyente que no
correspondan a los registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de
actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones y con relación a los artículos 1
primer y segundo párrafo, 1-B primer párrafo y segundo párrafo, así como a lo establecido en el
artículo 39 de la de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión,
los cuales se transcriben a continuación en su parte conducente:
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 51
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
"Artículo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los
que deban pagar contribuciones, cuando:
l.-Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; u omitar. presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta
el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más
de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se
trate. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
Il.- No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del
3%de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se
trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
IV. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación.
"Artículo 59. Para la comprobación de los ingresos, o del valor de los actos, actividades o activos
por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las hipótesis para la
/!-I- [_ if \) \{
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 52
aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales
presumirán, salvo prueba en contrario:
1Il.Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registrosde su
contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se
deben pagar contribuciones.
Para los efectos de esta fracción, se considera que el contribuyente no registró en su totalidad los
depósitos en su cuenta bancaria cuando, estando obligado a llevarla, no la presente a la autoridad
cuando ésta ejerza sus facultadesde comprobación. "
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicasy las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.El impuesto al
valor agregado en ningún caso se consideraráque forma parte de dichos valores."
"Artículo 1-B. Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas
correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que
se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfechomediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se
considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado
correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-II-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 53
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en
procuración. "
"Artículo 39. Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por los
que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto que
corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades acreditables que se
comprueben" .
B) Impuesto al Valor Agregado Acreditable.
Ejercicio del 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013.
Respecto del Impuesto al Valor Agregado Acreditable para efectos del cálculo mensual del Impuesto
al Valor Agregado del ejercicio fiscal sujeto a revisión se considera la cantidad de $0.00 para cada
uno de los meses de enero de 201 3 a diciembre de 2013, debido a que del expediente abierto a
nombre de ENTRETENIMIENTO Y VIDEO JUEGOS CVI SA DE CV que obra en poder de esta
Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas se conoció que la contribuyente
presentó declaraciones mensuales de impuesto al valor agregado correspondientes a los meses de
enero 2013 a mayo de 2013 en las que efectuó los pagos relacionados en la página 38 de este
oficio, declaraciones presentadas de manera incorrecta , ya que como quedo señalado en las
consideraciones de fondo del Considerando Único del presente documento, lo cual se da por
reproducido en su parte conducente para efectos del presente apartado de Impuesto al Valor
Agregado Acreditable, la contribuyente revisada no proporcionó documentación comprobatoria
mediante la cual esta autoridad pudiera determinar el impuesto al valor agregado acreditable para el
cálculo mensual conforme a lo establecido en el artículo 4 primer y segundo párrafo de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión, por lo que además al no
contarse con documentación comprobatoria y registros contables no se tiene por cumplido, el
requisito de que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes y servicios estrictamente
indispensables, considerándose estrictamente indispensables aquellas erogaciones que reúnan los
requisitos de deducibilidad para los fines del impuesto sobre la renta como se encuentra establecido
en el artículo 5 primer párrafo fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el
ejercicio sujeto a revisión, en relación al artículo 31 primer párrafo, fracción III primer párrafo y
fracción IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio sujeto a revisión,
c/lJ t: ~ ~
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/20 15GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 54
ordenamiento que señala en su parte conducente que las deducciones deben estar amparadas con
documentación comprobatoria, así como debidamente registradas en contabilidad, mismos que se
transcriben a continuación en su parte conducente:
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
"Artículo 4. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte
de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor
agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado
con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate."
"Artículo 5. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes
requisitos:
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de
bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación,
por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se aplique la tasa del 0%.
Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones
efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aún
cuando no esté obligado al pago de este último impuesto...
Ahora bien debido a que como ya quedo señalado en las consideraciones de fondo del
Considerando Único del presente documento, la contribuyente revisada no proporcionó
documentación comprobatoria mediante la cual esta autoridad pudiera determinar el impuesto al
valor agregado acreditable para el cálculo mensual, por lo tanto se considera la cantidad de $0.00
por concepto de impuesto al valor agregado acreditablede conformidad con el artículo 39 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión, mismo que se transcribe acontinuación en su parte conducente:
y
DEPENDENCIA:SUBSECRETARÍA:DIRECCIÓNOFICIO:EXPEDIENTE:R.F.C.:
SECRETARÍA DE FINANZASINGRESOSFISCALIZACIÓNFIS-A-Il-1446/2015GIM3200036/2014EVJ0902042I9
ASUNTO: HOJA 55
"Artículo 39. Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por los
que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto que
corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades acreditables que se
comprueben" .
En los términos y para los efectos previstos en las fracciones N y VI, del artículo 48 del Código
Fiscal de la Federación, cuenta con un plazo de veinte días contados a partir del día siguiente a
aquél en que surta efectos la notificación del presente oficio de observaciones, para que presente
ante la Dirección de Fiscalización, dependiente de la Secretaríade Finanzas del Gobierno del Estado
de Zacatecas, sito en Boulevard Héroes de ChapultepecNo. 1902, Ciudad Gobierno, en esta ciudad
de Zacatecas, Zac., los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones
asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal.
"SUFRAGIO EFECTNO. NO ,,R.EEtECCIÓN"Ciudad de Zacatecas, a 1 de sep~rnbre.qelaño 2015
EL D CT0~' . .....•~:; . -,~- .
Copia para: Ing. Alejandro Argüelíes Arcllano.- Subsecretario ele Ingresos ele la Secretaría ele Finanzas elel Gobierno del Estadoele Zacatecas.- Para su conocimiento.Consecutivo.Expedicnje.HMU/E~/Yt:("~