DERECHO FINANCIERO I

Lic. David Estuardo Chopén Choc

Se incluyen entre otros aspectos la investigación y

estudio de los ingresos y los egresos del Estado, de toda

índole, como tributos, donaciones, préstamos, así como el

Presupuesto, el patrimonio y otros más.

ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS

PÚBLICAS

INGRESOS PUBLICOS: conocidos con diversos nombres como: Recursos Públicos, Recursos del Estado, Ingresos del Estado, y otros, incluyen la recaudación de todos los tributos y otros ingresos sobre los que existe discusión si son tributos o no, como es el caso de los aranceles, así como ingresos diversos que el Estado percibe, los que pueden ser de índole variada, o los ingresos de otras instituciones autónomas o semiautónomas.

GASTOS PUBLICOS: se incluyen todos los gastos realizados por el Estado, tanto gastos ordinarios como los extraordinarios, y Gastos sociales.

DEUDA PUBLICA: incluye todos los tipos de deuda que puede asumir el gobierno de un país, tanto interna como externa, incluyendo el empréstito. Así como el Crédito Publico

POLITICA FISCAL: todo el sistema fisca, económico y tributario de un país, así como la administración financiera y monetaria.

Cuatro grandes divisiones

Comprende por lo tanto la idea de necesidades y satisfactores como obtención de recursos, la administración adecuada de los mismos y, en definitiva, el pago que será necesario para la ejecución de esas actividades. El verdadero sentido de las finanzas públicas, que en términos generales nos da la idea de dinero, que se traducirá en tributos, deuda pública y gastos públicos.

Llama la atención que no necesariamente se tiene por terminar con el adeudo, puede ser parte de las Finanzas Publicas solamente un pago del mismo, incluye la manera en que se obtuvo este adeudo. El procedimiento legal de contraer deuda pública, como se paga o los medios para pagar, la contratación de Deuda Pública y como se obtienen los recursos para realizar el pago.

DEFINICION. FINANZAS PÚBLICAS

LAS FINANZAS PUBLICAS son en esencia la interrelación de normas, doctrinas, procedimientos e instituciones que tienen a su cargo la investigación, el estudio, el comportamiento, y las operaciones que constituyen los ingresos, egresos, endeudamiento y política económica fiscal y financiera del estado, dentro de su contexto social teniendo como máximo exponente al tributo, como la principal fuente para redistribuir la riqueza.

Tienen intima relación por los problemas jurídicos que enfrentan los Estados, tanto interna como externamente, incluyendo la resolución de los mismos. El buen funcionamiento de las finanzas del Estado, depende en gran medida de un buen sistema jurídico y su debida aplicación dentro del sistema financiero general del país.

LAS FINANZAS PÚBLICAS Y SU RELACION CON EL DERECHO

Es el conjunto de bienes, en efectivo o patrimoniales, que el Estado, como entidad pública, posee en un momento dado para la realización de sus fines de tipo financiero, económico, social y político, así como para el pago de las deudas en que ha incurrido para la realización de sus propósitos.

La hacienda pública no se limita a los ingresos y egresos del Estado, siendo más general, por incluir todos los bienes muebles, inmuebles y los recursos públicos.

En Guatemala el antecesor del Ministerio de Finanzas Publicas era el Ministerio de Hacienda y Crédito Publico.

HACIENDA PUBLICA

HACIENDA PUBLICA EN LA ANTIGÜEDAD Existió la conocida como Hacienda Publica Parasitaria, ya que los ingresos de los Estados provenían de los botines de guerra. Se imponían impuestos sobre las tierras y transacciones comerciales

HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MEDIA se Desarrollo el feudalismo y la monarquía, el impuesto era establecido por los monarcas y señores feudales, por lo que los tributos e impuestos se determinaban de acuerdo a las necesidades del Señor Feudal.

HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MODERNA Desaparece el sistema feudal, aparece el Estado, el que, para fortalecerse necesito de un tesoro nacional; el siervo se convirtió en hombre libre que vive de su trabajo personal, por lo que fue dueño de las tierras, resurge el tributo el cual recupera su naturaleza original, que es una prestación en beneficio del Estado.

DESARROLLO HISTORICO DE LA HACIENDA PÚBLICA

HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD CONTEMPORANEA en el contexto Guatemalteco, a partir de la revolución de 1944, que marco el principio de grandes cambios sociales que influyeron en las Finanzas Publicas, como la sociedad en general, se ensancha, convirtiéndose en un ente con mayores exigencias, y poco a poco se amplía mas, creando para sí mismo mayores necesidades, las que no siempre se pueden satisfacer de forma inmediata, por lo que aparece el Déficit Fiscal y con ello la Deuda Pública. Posteriormente a finales del siglo XX, aparece el neoliberalismo, que propugna por la reducción del Estado, aparece la globalización, pero los Gastos Públicos no se reducen, por lo que el Estado contrae deudas, creando con ello verdaderos problemas institucionales.

HACIENDA PÚBLICA CLASICA: consistía en asegurar la cobertura de los gastos del Estado y distribuir la carga pública, ya sea por medio del sistema impositivo y otro tipo de carga, con igualdad entre los súbditos.

HACIENDA PUBLICA MODERNA: se produce un ensanchamiento de la misma por el crecimiento que sufre el Estado, y con ello , se produce la transformación de las técnicas financieras clásicas, el cobro del impuesto se realiza técnicamente, conforme al ingreso de los ciudadanos, aparece la Teoría de la Tributación // el Estado crece, y con él los Gastos Públicos, y la necesidad del aumento de los recursos, y con ello los tributos // La Hacienda Pública Moderna da primordial importancia al manejo de los empresitos como una forma de financiamiento del sector público.

DIVISION DE LA HACIENDA PÚBLICA

De acuerdo a la realidad y necesidades nacionales, el Contenido de las Finanzas Publicas debe comprender:

a) PRINCIPIOS es la financiación de las actividades del Estado para poder cumplir con los fines del mismo, como satisfacer las necesidades públicas, y cumplir con el principio del reparto de los medios de riqueza para el logro de máxima utilidad.

b) INSTITUCIONESGasto publicoRecursos públicosTributosPresupuestoDeuda publica

c) VALORES

CONTENIDO DE LAS FINANZAS PUBLICAS

El Estado necesita de recursos para satisfacer las necesidades de la población, por lo que la Actividad Financiera del Estado es de interés general para poner en marcha todas las políticas del Estado.

CONVENIENCIA PÚBLICA E INTERES PÚBLICO

REGLAS PARA LA PERCEPCION DE LOS INGRESOS-Establecer tributos.-Procedimientos de percepción.-Efectos de los tributos en la economía en general.-La emisión de moneda.-El estudio de los derechos y aprovechamiento de los empréstitos.-La expropiación por causa de utilidad publica.-Todos los medios de que dispone el Estado para obtener el dinero y los bienes que necesita.-Beneficios fiscales.

LA APLICACIONJ DE LOS MISMOS-Distribución del Gasto Publico.-Distribución del Gasto Social.-Adquisición, pago y negociación de la Deuda Publica.

DIVISION DE LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Se identifican de acuerdo a la realidad de cada uno de los países y aunque esta clasificación no puede considerarse limitativa, como las más importantes se pueden mencionar las siguientes:

- Satisfacer las necesidades de la sociedad.- Procurar el desarrollo económico del país.- Elevar el nivel de vida de la población en general.

En Guatemala existen varios artículos constitucionales que desarrollan los objetivos doctrinarios de las Finanzas Publicas, entre los que se encuentran los artículos: 84, 91, 170, 171, 194, 213, del 232 al 243.

OBJETIVOS DE LAS FINANZAS PUBLICAS

SOCIOLOGIA: Estriba en que la Sociología estudia al hombre en su entorno, para poder definir estrategias y políticas financieras de los estados, entre las que se encuentra la distribución de los Gastos Públicos, sin dejar de lado la distribución de la carga tributaria, tomando en cuenta que no todas las personas tienen la misma capacidad contributiva.

ECONOMIA: su relación es que determina el alcance e impacto de las cargas tributarias, y la distribución del Gasto Público y su incidencia en la economía, tanto en el aspecto macroeconómico como el microeconómico.

CIENCIAS QUE ESTUDIAN LAS FINANZAS PUBLICAS

DERECHO: su relación es que determina las normas que regularan la Actividad Financiera del Estado, en todas sus fases, así como los principios constitucionales que le regirán.

CIENCIA POLÍTICA: su relación es que regula las políticas Financieras del Estado y su impacto en la sociedad, mediante el control político de las mismas.

IMPORTANCIA DEL DERECHO FINANCIERO consiste principalmente en que regula la Actividad Financiera del Estado y de las entidades Públicas por medio de normas, principios e instituciones de Derecho Publico. FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO tiene como finalidad normar la Actividad Financiera del Estado en sus diversas manifestaciones, tanto en las relaciones con los particulares, como con las de otros Estados y entes internacionales, y tanto por su naturaleza y contenido, como por su objeto, constituye disciplina integrante del Derecho Público, ya que su Sujeto Activo es el Estado.

DERECHO FINANCIERO 

IMPORTANCIA Y FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO

LA POLITICA FINANCIERA

Dentro de la Política Estatal, es la fase que tiene por objeto estudiar, programar, ejecutar, y evaluar los fines y objetivos del Estado en el campo de las Finanzas Públicas, así como los medios para la obtención y posterior distribución de los recursos del Estado.

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

Por ser una rama del Derecho especifica de las Finanzas del Estado, contiene elementos SUI GENERIS no aplicables a otra materia.

La rama del Derecho que nos ocupa de acuerdo a la cultura de nuestro país, y de la forma en que se encuentran estructuradas las Finanzas Públicas, por lo que no se puede considerar un contenido del Derecho Financiero desde el aspecto eminentemente normativo, por lo que proponemos que el contenido del Derecho Financiero se debe dividir en dos partes:

Parte dogmática. Las diferentes teorías financieras:- La Teoría Sociológica- La teoría económica- La teoría política

Una segunda parte normativa-El Derecho Constitucional y todas las A normas e instituciones derivadas de la misma Carta Magna, relacionadas con las Finanzas Públicas.

-La filosofía del Derecho Financiero aun no desarrollada.

- El Derecho Presupuestario y todas sus normas presupuestarias, reglamentos, acuerdos y circulares, así como las instituciones financieras.

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

-El Derecho Tributario, el tributo y todas las relaciones que de su aplicación se originan.

-El Derecho Administrativo, que incluye legislación, instituciones y principios.

-El Derecho Patrimonial del Estado, incluye todos los bienes de titularidad pública, y la legislación aplicable a los mismos.

- El Derecho Monetario, que incluye las instituciones, legislación y principios monetarios.

a) La Constitución

b) Los Tratados Internacionales

c) La Ley

d) Decretos Leyes

e) Leyes Delegadas

f) Los Reglamentos

- No subordinados- Subordinados

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO

CARACTERISTICAS DEL DERECHO FINANCIERO

-Autónomo

-Publico

-Sistemático

El Derecho Financiero, como rama del Derecho Publico interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del Estado y de las restantes entidades públicas regula los procedimientos de recepción de ingresos y de ordenación de los gastos y pagos, que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.  Elementos del Derecho Financiero como rama del Derecho Público:

-Es parte del Derecho Publico.

-Es Instrumental.

-Está compuesto por otras ramas del Derecho.

EL DERECHO FINANCIERO COMO RAMA DEL DERECHO PÚBLICO

MARCO CONSTITUCIONAL

La Constitución Política de la Republica, establece el Marco Constitucional, conforme al que debe dictarse toda la Actividad Financiera del Estado, incluyendo la Política Tributaria. El marco Constitucional lo encontramos regulado en los artículos 28, tercer párrafo, 118, 135, literal “d”, 239, 243 y los artículos del 232 al 238 

EL PODER FINANCIERO

Es inherente al Estado, y en base al mismo se desarrollan las Finanzas Publicas, por lo que las mismas se encuentran concentradas en el mismo Estado y otros órganos de Poder Público, que por mandato legal tienen potestad para ejercer el mismo, como el poder local ejecutado por las municipalidades.

EL DERECHO FINANCIERO Y SU RELACION CON OTRAS DISCIPLINAS NO JURIDICAS

Son las económicas – sociales, tales como: la Economía Política, y la Ciencia de las Finanzas, o Ciencia de la Hacienda, el acto jurídico, político, económico y financiero en el que se concreta la Actividad Financiera del Estado corresponde a la Ciencia de las Finanzas; su relación es de regularización y normativa de los actos jurídicos, que inciden en las Finanzas Estatales que se vale de la Economía Política, y la Ciencia de las Finanzas para lograr sus objetivos.

DERECHO ADMINISTRATIVO: los procedimientos de los mismos se realizan dentro del ámbito de la Administración pública.

DERECHO CONSTITUCIONAL: tiene relación con el Derecho Financiero por el Control Constitucional de todas las Leyes, entre ellas las tributarias.

EL DERECHO FINANCIERO Y SU RELACION CON OTRAS DISCIPLINAS JURIDICAS

DERECHO INTERNACIONAL: se relacionan por la internacionalización de las Finanzas Públicas y Privadas, situación que las convierte en extraterritoriales debido al control de cambios, la globalización, los problemas que plantea la doble tributación internacional y otras situaciones.

DERECHO PENAL: se relaciona por la penalización de las infracciones tributarias.

DERECHO PRIVADO: se relaciona con el Derecho Civil y el Derecho Mercantil, por los diferentes actos civiles y mercantiles que se encuentran gravados por el Derecho Tributario no existiendo rama del Derecho eminentemente autónoma.

DIVISION DEL DERECHO FINANCIERO

a) El Derecho Presupuestario

b) El Derecho Patrimonial del Estado

c) El Derecho Tributario

d) El Derecho Monetario

DERECHO PRESUPUESTARIO: es parte del Derecho Presupuestario es parte del Derecho Financiero, y tiene por objeto normar lo relativo al Presupuesto en todos sus elementos, ya se trate de los ingresos como los egresos del Estado, la Deuda Pública, la contabilidad del Estado la gestión de los mismos.  DERECHO MONETARIO: Como parte del Derecho Financiero, regula lo relacionado a la emisión y circulación de la moneda, así mismo el intercambio de divisas, y las relaciones internacionales relacionadas con el dinero; Regula la Política Monetaria de un país cuya importancia se manifiesta en que la misma tiene un papel bastante definido que se relaciona fundamentalmente con tres aspectos:

-Se vincula a la capacidad que tiene para evitar que el dinero sea una de las principales fuentes de perturbación económica.

-Proporciona un marco estable para la economía.

-Contribuye a compensar los ciclos económicos originados en otras fuentes.

IMPORTANCIA DEL DINERO

El termino moneda, se origino en Grecia y se usa para referirse a los instrumentos de cambio representativos de un deposito de valor; la moneda sirvió desde entonces como el elemento que facilito los cambios comerciales, y como consecuencia se intensifico la actividad económica.

Con el objetivo de regular y limitar los abusos de adulteración de las monedas, a principios del siglo XVII apareció el primer banco conocido como Banco de Amsterdam. La evolución de la banca produjo dos hallazgos importantes:

a) Que los bancos podían crear dinero mediante el otorgamiento de prestamos.

b) El efecto que tiene una expansión de depósitos sin control. Para un adecuado funcionamiento de la banca debía contarse por lo menos, con mecanismos para limitar los prestamos y garantizar a los depositantes y tenedores de billetes su efectiva conversión y liquidez.

LOS BANCOS CENTRALES

Son el instrumento de los Gobiernos soberanos para limitar la existencia de una diversidad de emisores de monedas, como para limitar la existencia y el valor de sus emisiones monetarias. El Banco Central es fundamentalmente útil para centralizar la regularización del sistema financiero, y establecer un control de la Política Monetaria.

El objeto prioritario del Banco de Guatemala está enmarcado en el artículo 132 Constitucional en su párrafo primero.

El objetivo de resguardar el Sistema Monetario está establecido en el artículo 133 de la Constitución Política de la Republica.

De acuerdo a lo que dispone el artículo primero de la Ley Monetaria, la unidad monetaria de Guatemala se denomina Quetzal. El símbolo monetario del Quetzal se representa por la letra “Q”.

EL BANCO DE GUATEMALA

Como Banco Central de la Republica, es en esencia una entidad descentralizada, autónoma, con personalidad jurídica, patrimonio propio, con plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, de duración indefinida y con domicilio en el Departamento de Guatemala.

Su Objetivo se encuentra regulado en el artículo 3 de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala.

Entre sus funciones más importantes están:

Ser el único emisor de la moneda nacional; articulo 2 de la Ley Monetaria.

a) Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario, mediante la utilización de los instrumentos previstos en la presente Ley.

b) Procurar el buen funcionamiento del sistema de pagos.

c) Recibir en depósito los encajes bancarios y los depósitos legales a que se refiere esta Ley.

d) Administrar las reservas monetarias internacionales, de acuerdo con los lineamientos que dite la Junta Monetaria

e) Las demás funciones compatibles con su naturaleza de Banco Central que le sean asignadas por mandato legal.

El Principio constitucional del Derecho Monetario en Guatemala se encuentra regulado en los artículos 132 y 133 de la Constitución Política de la Republica.

DERECHO TRIBUTARIO O DERECHO FISCAL

Según la moderna doctrina alemana es parte del Derecho Financiero; a la par del Derecho Presupuestario y el Derecho Patrimonial Público, es la rama del Derecho Financiero que estudia la tributación, como actividad del Estado y en las relaciones de éste con los particulares las situaciones que de estas relaciones se originan.

DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO

Es la rama del Derecho Público que regula todo lo relativo al nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, extinción y modificación de la Relación Jurídico Tributaria, e identifica todos y cada uno de sus elementos. Norma y crea instituciones que por su especial estructura son SUI GENERIS en el Derecho General.

CLASIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIOSe clasifica en: a) Derecho Tributario Sustantivo: llamado también

Derecho Tributario Material, es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan el nacimiento, efectos y extinción de la obligación tributaria y los supuestos que originan la misma. Regula en general el vínculo que existe entre los contribuyentes y el Estado, llamado Relación Jurídico Tributaria.

b) Derecho Tributario Formal: es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad de la rama de la Administración Pública, que tiene encomendada la recaudación de los tributos.

CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO

Es como parte del Derecho Financiero, el encargado de la aplicación y recaudación de los tributos, constituyendo una forma normal de hacer frente a las obligaciones del Estado.

El contenido del Derecho Tributario comprende dos grandes partes:

PARTE GENERAL:En esta parte están comprendidas las normas aplicables a todos los tributos, sin excepción alguna. En Guatemala esta parte general la contiene el Código Tributario, Decreto 6-91 del Congreso de la República y todas sus reformas, que comprende una parte doctrinaria, una sancionatoria y otra de procedimientos.

PARTE ESPECIAL:Contiene las normas específicas y peculiares de cada uno de los tributos que integran todo el sistema tributario, en Guatemala, esta parte especial la componen la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI), y otros tributos establecidos y por establecerse en el futuro.

NATURALEZA JURIDICA

Es conocido como Derecho Tributario, la rama del Derecho Financiero que estudia al aspecto jurídico de la tributación en sus diversas manifestaciones.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

a) Principio de Legalidad, artículo 239, Constitución Política de la República.

b) Principio de Proporcionalidad y Equidad, artículo 239, Constitución Política de la República.

c) Principio de Generalidad, artículo 135, Inciso d), Constitución Política de la República.

d) Principio de igualdad, artículo 4, Constitución Política de la República.

e) Principio de que la recaudación Tributaria debe destinarse a satisfacer los Gastos Públicos, artículo 135, inciso d), Constitución Política de la República.

f) Principio de Irretroactividad de la Ley, artículo 15, Constitución Política de la República.

g) Principio de Defensa, artículo 12, Constitución Política de la República.

h) Principio de no confiscación, artículo 41, Constitución Política de la República.

i) Principio de Confidencialidad, artículo 24, Constitución Política de la República.

DERECHO PATRIMONIAL

Está integrado por un conjunto de relaciones de contendido económico, que tanto pueden ser de naturaleza jurídico real como de naturaleza jurídico obligacional.

Contiene los siguientes elementos:

1. La propiedad de la persona jurídica (Estado u otro ente público) de determinados bienes económicos.

2. El tráfico o intercambios de dichos bienes que puede producirse entre entes públicos o entre entes públicos y particulares.

4.La prestación de servicios que unas personas pueden realizar a favor de otras, como la existencia de contratos públicos llamados comúnmente administrativos.

5.Actividades empresariales desarrolladas por los entes públicos ya sea valiéndose de sus propios órganos, o creando entidades dotadas de personalidad.

Todo este conjunto de materias se rige por normas de Derecho Público.

DERECHOS REALES DE TITULARIDAD PÚBLICA

EL Estado, y los restantes órganos públicos, tienen aptitud para ser titulares de Derechos Reales, entre los que sobresalen las facultades atribuidas a su titular, llamado Derecho de Propiedad.

DERECHO FINANCIERO PATRIMONIAL

Rama del Derecho Financiero integrada por las normas y principios que rigen la gestión de los bienes y de las empresas de titularidad pública, así como la participación de los órganos públicos en las empresas de titularidad privada, desde la respectiva de la actividad jurídica de unos y otros para generar rendimientos que modifiquen el tesoro en calidad de ingresos públicos con su consiguiente reflejo presupuestario.

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO PATRIMONIAL

Son tres los elementos del Derecho Financiero Patrimonial:

1. La gestión de bienes de titularidad pública.

2. Gestión de empresas de titularidad pública.

3. Participación de los entes públicos en empresas de titularidad privada.

En Guatemala, la Actividad financiera está encomendada a la Superintendencia de Administración Tributaria, en lo relativo a los TRIBUTOS, pues esta es quien controla, recauda y fiscaliza todos los tributos, de conformidad con el artículo 3. Literal a) del Decreto 1-98 (Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.

Y de igual manera al Ministerio de Finanzas Públicas, que es al que le corresponde recaudar, administrar, controlar y fiscalizar las demás rentas e ingresos que debe percibir el Gobierno.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

La Actividad Financiera del Estado, es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos públicos, destinados a la satisfacción de las necesidades públicas, y en general, a la realización de sus propios fines.

DEFINICIÓN

Momento de la obtención de Ingresos: estos ingresos pueden llegar al Estado por instituciones del Derecho Privado como lo es la explotación de su propio patrimonio, el que es desarrollado por empresas industriales, comerciales, y de servicios pertenecientes al Estado mismo, renta de inmuebles, venta de bienes, concesiones y otros.

Momento de la gestión o manejo de recursos obtenidos: se encuentran la distribución de los ingresos provenientes de los tributos, para cumplir con el principal objetivo de los mismos que es la redistribución de la riqueza; esta actividad se logra mediante del cobro de los mismos y el retorno de estos, por medio de la prestación de servicios públicos a la población en general.

MOMENTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

El momento del sostenimiento, por parte del Estado, de sus funciones públicas y administrativas: son inherentes al mismo, siendo la Administración Publica una actividad permanente, concreta y práctica, que tiende a la satisfacción inmediata de las necesidades del grupo social y de los individuos que lo integran.

Momento de la prestación de servicios públicos, y su distribución equitativa: dentro de los diversos programas de gobierno, por medio de los Gastos Publico, entre los que sobresalen los gastos de Inversión Pública y los Gastos Sociales.

ASPECTO ECONOMICO: tiene base económica con un alto contenido sociológico y político, porque, se ocupa de la obtención de recursos necesarios para el cumplimiento de sus fines.

ASPECTO POLITICO: no puede ocultarse el aspecto político, por la importancia que tiene el fenómeno financiero, especialmente el estatal, que es el que nos ocupa por su misma naturaleza. Por tratarse de una actividad que desarrolla el Estado, siendo este un ente político, política será toda su actividad, y el aspecto financiero, es parte de las políticas estatales.

ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

ASPECTO JURIDICO: se manifiesta por medio de toda la normativa financiera de una nación. La jerarquía del ordenamiento legal.

ASPECTO SOCIOLOGICO: debe observarse el comportamiento de la sociedad ante determinadas cargas tributarias, y diferenciar entre impuestos directos e indirectos, y su repercusión en la sociedad en general, así como la base imponible de los mismos, las exenciones de los tributos y el tipo impositivo, buscando siempre la Equidad y Justicia dentro del sistema tributario, para la redistribución de la riqueza en forma equitativa, y por demás justa.

Se encuentra integrado por:

a) SECTOR PUBLICO: compuesto por las instituciones del Estado, encargadas de llevar a cabo la política financiera, y hacer efectiva la programación, ejecución, control, fiscalización y evaluación de las Finanzas Públicas, así como su impacto en la sociedad

• Gobierno central: encargado de administrar los Recursos Públicos, y fijar las políticas financieras, económicas y sociales, con el fin de alcanzar los objetivos enmarcados en la Constitución Política de la Republica, y así proveer de Servicios Públicos a la población, como las políticas de desarrollo y la realización del bien común.

SECTOR FINANCIERO

• Instituciones descentralizadas: actúan como parte del sector financiero, porque proveen servicios públicos, y recaudan fondos, como parte de su actividad.

• Gobiernos locales: se encuentran las diferentes municipalidades, que efectúan actividades financieras, como la captación de arbitrios para la realización de obra pública, o en los últimos años, la recaudación y administración del tributo como el Impuesto Único Sobre Inmuebles, por mandato legal.

• Instituciones públicas: realizan parte de la Actividad Financiera del Estado, entra las que se encuentran: banco de Guatemala Ministerio de Finanzas Públicas Junta Monetaria

b) SECTOR PRIVADO: tiene suma importancia dentro de la Actividad Financiera de un país, por ser el motor que mueve la economía aportando por medio de los tributos gran parte de los recursos que el Estado utiliza para el cumplimiento de sus fines, se encuentra compuesto por:

• Personas: son parte fundamental de todo sistema, ya que sin la sociedad es bastante difícil que el mismo funciones, el Sector Financiero obtiene recursos públicos por medio de los ingresos que percibe, los cuales provienen en gran medida de los tributos, especialmente los indirectos como el IVA, por la generalidad con que se imponen, el Estado percibe recursos en forma habitual y general, provenientes de las diversas actividades económicas de las personas, como el consumo.

• Empresas: este es el sector que teóricamente más recursos aporta al Estado, pues de acuerdo al movimiento económico y empresarial de un país, así es la carga tributaria que soportan las diferentes empresas, y que incide grandemente en su contribución a los Recursos Publico, además de los diversos impuestos directos e indirectos, contribuyen dentro del campo de aduanas con el pago de aranceles en las diversas importaciones que realizan.

EMPRESAS: producen bienes y servicios, que comercializan y que inciden en el flujo económico del país.

INSTITUCIONES FINANCIERAS: obtienen fondos de los particulares, e incluso del Estado por medio del ahorro de capitales ociosos, y los distribuyen para financiar a las empresas y al Estado.

GOBIERNO CENTRAL: con los recursos que obtiene, provenientes de los tributos, como de otros ingresos públicos, obtiene bienes y servicios, destinados a la población en general, para satisfacer las necesidades públicas, por medio de los diferentes gastos públicos.

SECTORIZACION DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

INSTITUCIONES SIN FINES LUCRATIVOS: algunas producen bienes y servicios fuera del mercado, para la familia y la sociedad, por lo que los fines que persiguen son eminentemente sociales, no persiguen ganancia alguna, son conocidas generalmente como O.N.G. y Cooperativas de diferente índole.

FAMILIAS: consumen los bienes y servicios producidos por los demás sectores, ahorran sus capitales ociosos en las diferentes instituciones financieras y bancarias, y pagan los diversos impuestos, tanto directos como indirectos.

SECTOR EXTERNO: realiza transacciones de diferente índole tanto con el Sector Público, como con el Sector Privado, producto de las transacciones ingresan divisas al país.

Para su estudio se puede dividir en 3 grandes grupos:

1. DEFENSA: se incluye la defensa interna como la policía, y la externa representada por el ejército.

2. OBRAS PUBLICAS: incluyen servicios como la creación de carreteras, las viviendas de protección oficial y, en muchos países, el servicio de correos, las líneas de ferrocarriles, el teléfono y los telégrafos.

3. PROGRAMAS QUE FOMENTAN EL BIENESTAR SOCIAL: incluyen gastos en el sistema sanitario, la educación y la ayuda a personas discapacitadas.

RECURSOS DEL ESTADO

Cuando el Gasto Público es superior es superior a los ingresos provenientes de los tributos y otros recursos, el déficit resultante puede financiarse de dos maneras: mediante la emisión de obligaciones respaldadas por el gobierno, o mediante la creación de dinero.

DEFINICION:

Son todos los todos los ingresos, tanto dinerarios como en especie, que obtiene el Estado para la realización de la Actividad Financiera del mismo Estado, la que no se limita solamente al aspecto económico, ya que incluye el social, jurídico y político, de allí su importancia, ya que a dejado de ser un mero ingreso público, para convertirse en un medio político financiero, de intervención estatal en la vida nacional de un país.

CLASIFICACION CLASICA: en mayor o menor grado, el Estado acude al Crédito Público y a la emisión del papel moneda, como medio normal de proveerse de recursos, para afrontar los crecientes Gastos Públicos.

Recursos Ordinarios: son aquellos, que habitualmente, ya sea en forma anual, trimestral, mensual o diaria, recibe el Estado de los particulares, como los diferentes tributos. (impuestos, tasas, contribuciones).

Recursos Extraordinarios: son aquellos, a los que el Estado recurre en situaciones excepcionales, como crisis económicas, conflictos bélicos o catástrofes naturales. Consisten en impuestos de emergencias o empréstitos obligatorios.

CLASIFICACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS

CLASIFICACION ECONÓMICA: esta clasificación tiene un origen económico y jurídico, por el impacto económico de los mismos en la sociedad en general, y el marco jurídico que garantiza la legalidad a la creación de los mismos, por lo que se divide a los Recursos Públicos en originarios y derivados:

Recursos originarios: son aquellos que provienen del Patrimonio del Estado, o de actividades productivas realizadas por el mismo, existen tres tipos de recursos originarios:

1. Rentas que provienen de la exportación de bienes del Patrimonio del Estado, o de ventas de dicho Patrimonio.

2. Precios o tarifas cobradas por Servicios Públicos.

3. Recursos originados en Empresas Publicas.

Recursos derivados: son aquellos que el Estado obtiene de la economía de los particulares mediante la aplicación del Poder Financiero.

1. Tributarios: constituye el típico exponente, y más importante de los Recursos Públicos. Se caracterizan por que implican un traspaso de riquezas del Sector Privado al público, que se hace mediante dinero, y es exigido en forma coactiva con el Estado. (Impuestos, Arbitrios y Contribuciones Especiales).

2. Crédito o empréstito: es un recurso que el Estado obtiene a corto o a largo plazo, solicitando préstamos internos o internacionales, a particulares o Instituciones Financieras.

3. Operación de tesorería: son aquellas operaciones, en las que el Estado se endeuda para financiar sus desequilibrios transitorios. Es un financiamiento de características particulares, por cuanto se percibe y se devuelve en un mismo ejercicio fiscal o en un periodo inferior a un año.

CLASIFICACION MODERNA DE LOS RECURSOS PUBLICOS: son los ingresos que obtiene el Estado, cualquiera que sea su naturaleza jurídica o económica. Existen varias clasificaciones, pero la más generalizada es la siguiente:

1. Recursos Tributarios (Impuestos, arbitrios y contribuciones).

2. Recursos Monetarios (Emisión de billetes y monedas).

3. Recursos del Crédito Público (Deuda Externa, Deuda Interna y Empréstitos).

4. Recursos de las Empresas del Estado (precios que facturan las empresas del Estado).

5. Otros recursos (Concesiones, arriendos, donaciones, ventas de bienes y otros).

Los recursos se clasifican por rubros que permiten ordenarlos según la naturaleza de las transacciones que le dan origen.

a) INGRESOS CORRIENTES incluyen las entradas de dinero que no suponen una contraprestación determinada.

b) INGRESOS DE CAPITAL estos ingresos se originan en la venta de activos, en la venta de participaciones accionarias en empresas y en la recuperación de préstamos.

c) INGRESOS DE FUENTES FINANCIERAS estos ingresos se constituyen, fundamentalmente por el endeudamiento público.

CLASIFICACION DE RECURSOS POR RUBRO

d) PRESTAMOS son recursos provenientes de la obtención de préstamos a corto o largo plazo del sector privado, público y externo.

e) ENDEUDAMIENTO PUBLICO son recursos provenientes de la emisión de títulos, bonos y contrataciones de empréstitos obtenidos de acuerdo con normas legislativas o delegadas por ese Poder.

El Presupuesto General de Ingresos se divide en:

INGRESOS CORRIENTES: están formados por ingresos tributarios e ingresos no tributarios.

1. Ingresos Tributarios: están compuestos por los impuestos, los cuales tienen la característica de ser contribuciones obligatorias, sin contraprestación, no recuperables y se originan en la potestad que tienen el Estado para imponer tributos a la comunidad, con el objeto de obtener recursos financieros para el cumplimiento de sus fines.

RECURSOS PUBLICOS EN GUATEMALA

2. Ingresos No Tributarios: incluyen en las entradas con contraprestación provenientes de ingresos por concepto de derechos, tasas, arrendamientos de edificios, equipos e instalaciones, contribuciones a la seguridad y previsión social, venta de bienes y servicios de la Administración Pública, rentas de la propiedad y algunas entradas sin contraprestación como las multas, transferencias corrientes del sector privado y donaciones corrientes.

RECURSOS DE CAPITAL: incluyen las entradas por venta de activos fijos de capital, tales como: venta de tierras y terrenos, edificios, maquinaria y equipo; por recuperación de préstamos de corto y largo plazo; por venta de acciones y participaciones de capital

FUENTES FINANCIERAS: incluyen las colocaciones de bonos del tesoro, desembolsos de préstamos, saldos de caja y bancos, recuperación de préstamos de corto y largo plazo y venta de acciones y recuperaciones de capital.