El derecho constitucional tributario es el conjunto de principios y normasconstitucionales que gobiernan la tributacin. Es la parte del derechoConstitucional que regula el fenmeno financiero que se produce con motivode detracciones de riqueza de los particulares en favor del Estado,impuestas coactivamente, que hacen a la subsistencia de ste.

Potestad Tributaria

La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, esaquella facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar,suprimir tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a diferentesniveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en laConstitucin.

Constitucin 1993

El artculo 74 de la Constitucin vigente, establece que:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo losaranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar ysuprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de sujurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer lapotestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los deigualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningntributo puede tener efecto confiscatorio

La Constitucin seala expresamente slo cuatro lmites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria:

i) Reserva de Ley

ii) Igualdad

iii) Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona

iv) No Confiscatoriedad

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

RESERVA DE LEY

Segn este principio que est vinculado al principio de legalidad- algunos temas de la materia tributaria deben ser regulados estrictamente a travs de una ley y no por reglamento.

En derecho tributario, este principio quiere decir que slo por ley (en su sentido material) se pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa, etc

IGUALDAD

Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homogneacapacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frenteal mismo supuesto de hecho tributario

RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

En rigor, el respeto a los derechos humanos no es un principio del Derecho Tributario,pero s un lmite al ejercicio de la potestad tributaria.

El legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere alguno delos derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, ala libertad de asociacin, al secreto bancario o a la libertad de transito, entre otros que hansido recogidos en el artculo 2 de la Constitucin Poltica del Per.

NO CONFISCATORIEDAD

Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente pues se convertiran en confiscatorios

El principio de no confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin, consiste en la aptitud econmicaque tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias.

Existen 2 tipos de capacidad contributiva:

1. Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir a los tributos creadospor el estado en ejercicio de su potestad tributaria. Este tipo de capacidad contributiva se toma encuenta en el momento en el que el legislador delimita los presupuestos de hecho de la norma tributaria.

2. Relativa: Es aquella que orienta la determinacin de la carga tributaria en forma concreta. Este tipode capacidad contributiva, permite fijar cuales son los elementos de la cuantificacin de la deudatributaria.

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD

Este principio establece que las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para poder tener vigencia.

Este principio est muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin publicacin no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia.

PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION

Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, en el sentido que para el cumplimiento de estas en la recaudacin no pueden generar un gasto mayor que el que por la va del tributo se obtiene; es decir, si el cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio de economa en la recaudacin.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

GOBIERNO CENTRAL

Impuesto a la Renta

Impuesto General a las

Ventas

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto Transferencia Financieras

Derechos Arancelarios

Gobiernos Locales

Impuesto Predial Impuesto de

Alcabala

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto de Promocin Municipal

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

Otros

Contribuciones a la Seguridad Social

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin

para la Industria de la Construccin SENCICO

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

IMPUESTO A LA RENTA

Primera categora

(arrendamiento, subarrendamiento),

Segunda categora

(intereses de prstamos,

patentes, regalas, ganancias de capital

Tercera categora

(rentas de comercio e industria),

Cuarta categora

(trabajo independiente

Quinta categora

trabajo dependiente

Esta clase de impuesto grava las distintas rentas que unapersona recibe a lo largo del ao

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas IGV (impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.

El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

Este impuesto grava la venta en el pas (produccin e importacin de bienes) de cigarrillos,combustibles, vehculos, cervezas, agua mineral, bebidas alcohlicas, juegos de azar,apuestas y artculos de lujo. Entre el 0% y el 50% varan las tasas de este impuesto paracada producto, dependiendo del tipo.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuestofue creado con carcter temporal para gravar los crditos odbitos en moneda nacional o extranjera. En la actualidad seaplica con la tasa del 0.05%. No se gravan las siguientesoperaciones: operaciones entre las cuentas de un mismo usuario,crdito o dbito en las cuentas que crea el empleador a sustrabajadores, pago de pensiones, remuneraciones, dbitos en lacuenta del cliente, el crdito o dbito de las cuentas de losgobiernos, consulados, organizaciones, etc.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Uno de losimpuestos en el Per que se aplica sobre los activos netosque tiene una empresa al 31 de diciembre del aoanterior. Se aplica a aquellos contribuyentes que tenganrentas de tercera categora. LA tasa es de 0.0% paraaquellos que tengan hasta 1,000,000 de activos netos, yde 0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad.

Derechos Arancelarios: Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Per que gravan la importacin de mercancas del extranjero, incluyendo niveles de 0%, 9% y 17%.

Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas: Este impuesto se aplica a las personas y empresas que explotan los juegos y mquinas de los casinos y tragamonedas. La periodicidad de este impuesto es mensual y es del 12% sobre la base imponible, que es la diferencia entre el ingreso neto y los gastos de mantenimiento.

Impuesto de AlcabalaEl Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado.Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

Impuesto al Patrimonio VehicularEl Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidadanual y grava la propiedad de los vehculos automviles,camionetas y station wagons, fabricados en el pas oimportados, con una antigedad no mayor de 3 aos. Laantigedad de 3 aos se computar a partir de la primerainscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.La base imponible est constituida por el valor original deadquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio,siendo que la tasa es de 1%.

Contribucin al SENATILa Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagana sus trabajadores las empresas que desarrollan actividadesindustriales manufactureras en la Categora D de la ClasificacinIndustrial Internacional Uniforme CIIU de todas lasactividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3).Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba eltrabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto acontrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza odenominacin.La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de lasremuneraciones que se paguen a los trabajadores.

Contribucin al SENCICOAportan al Servicio Nacional de Capacitacin para laIndustria de la Construccin SENCICO, las personasnaturales y jurdicas que construyan para s o para tercerosdentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin45 de la CIIU de las Naciones Unidas.La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre eltotal de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, porconcepto de materiales, mano de obra, gastos generales,direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elementofacturado al cliente, cualquiera sea el sistema decontratacin de obras.

D. Supremo 133-2013-EF CODIGO TRIBUTARIODeuda tributariaExtincin:PagoCompensacinCondonacinConsolidacinResolucin de SUNAT: sobre Deudas de cobranza dudosa, Deudas de recuperacin onerosaPrescripcin4aos6 aos para los que no presentaron declaracin10 aos agentes de retencinFacultades de la Administracin Tributaria:RecaudacinDeterminacin y fiscalizacin