Derecho Tributario i

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOSCONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA:

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.

DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORESLa infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.

FACULTAD SANCIONATORIALa Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.

Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.

INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONESPor su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIASLas normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.

EXTINCIN DE LAS SANCIONESLas sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artculo 27 del Cdigo Tributario.

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

1. Pago.

2. Compensacin.

3. Condonacin.

4. Consolidacin.

5. Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa.

6. Otros que se establezcan por leyes especiales.

IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y SANCIONESNo procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:

1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral. A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154. Los intereses que no proceden aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.

2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.

DELITOS

DEFINICIN

Toda accin u omisin en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de artificios, engaos, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros.

JUSTICIA PENAL

Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas en los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.

No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la formulacin de denuncia penal por delito tributario por parte del rgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas por la realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigacin fiscal o a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo notifique cualquier requerimiento en relacin al tributo y perodo en que se realizaron las conductas sealadas.

La improcedencia de la accin penal contemplada en el prrafo anterior, alcanzar igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relacin a la deuda tributaria objeto de regularizacin.

Se entiende por regularizacin el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolucin del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo, los intereses y las multas.

El Ministro de Justicia coordinar con el Presidente de la Corte Suprema de la Repblica la creacin de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nacin el nombramiento de Fiscales Ad Hoc, cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economa y Finanzas.

AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS

Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.

REPARACION CIVILNo habr lugar a reparacin civil en los delitos tributarios cuando la Administracin Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es independiente a la sancin penal.

FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROSCualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.

Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros, estn obligados a informar de su existencia a su superior jerrquico por escrito, bajo responsabilidad.

La Administracin Tributaria, de constatar hechos que presumiblemente constituyan delito tributario o delito de defraudacin de rentas de aduanas; o estn encaminados a dichos propsitos, tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso, emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de Pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan, como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90) das de la fecha de notificacin del Auto de Apertura de Instruccin a la Administracin Tributaria. En caso de incumplimiento el Juez Penal podr disponer la suspensin del procedimiento penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.

En caso de iniciarse el proceso penal, el Juez y/o Presidente de la Sala Superior competente dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador del Tributo, de todas las resoluciones judiciales, informe de peritos, Dictamen del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan durante la tramitacin de dicho proceso.

En los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerar parte agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr constituirse en parte civil.

FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOSLa Administracin Tributaria formular la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisin de delitos en general, quedando facultada para constituirse en parte civil.

INFORMES DE PERITOSLos informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, que realizaron la investigacin administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el valor de informe de peritos de parte.INFRACCIONES

Es infraccin tributaria toda accin u omisin que desobedezcan las normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal dentro del Ttulo I del Cdigo Tributario

Clases de Infraccin

a) Infraccin Sustancial

Esta infraccin consiste en el no pago de los tributos en los trminos legales ya dispuestos.

Se dice que el incumplimiento del pago del tributo tiene un carcter inminentemente objetivo pues para el fisco no le surte relevancia que el contribuyente no haya realizado la cancelacin correspondiente de la obligacin tributaria de manera dolosa (negligente) o dolosa (intencional) para darse como configurada la infraccin.

b) Infracciones Formales

Las infracciones formales son aquellas que se refieren al incumplimiento de los deberes impuestos al contribuyente, responsables o terceros, tendientes a la determinacin o verificacin de la obligacin tributaria.

TIPOS DE INFRACCIN

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

4. De presentar declaraciones y comunicaciones.

5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.

6. Otras obligaciones tributarias.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.

Para este caso se aplicar como sancin

El Internamiento (cuando la actividad econmica del contribuyente, por la cual est obligado a inscribirse, se realice con un vehculo como unidad de explotacin o Comiso de los bienes segn corresponda.

La multa se apicara a los sujetos que se encuentren obligados a inscribirse y que al momento de la detencin no sean encontrados realizando actividades

Teniendo como forma de subsanacin

La inscripcin en el registro respectivo

Siendo el criterio de gradualidad no aplicable para esta infraccin

Informe N176-2006-SUNAT/2B0000:Si una empresa en el supuesto que realice ventas de terrenos e inmuebles sin haberse inscrito en el RUC, habra incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario.

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.


Multa Cierre Multa que sustituye al cierreTeniendo como forma de subsanacin

Proporcionando a comunicando la informacin conforme a la realidad, segn lo provisto en las normas correspondientes.

Siendo el criterio de gradualidad

Subsanacin Voluntaria

Es decir cuando se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.

Si la subsanacin se realiza con pago se le conceder al infractor una rebaja del 90%

Si la subsanacin se realiza sin pago se le conceder al infractor una rebaja del 80%

Subsanacin Inducida

Es decir cuando se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha que surta efecto la notificacin en la que se comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.


Si la subsanacin se realiza sin pago se le conceder al infractor una rebaja del 50%.

Informe N176-2006-SUNAT/2B0000:Si una empresa comunica al momento de su inscripcin en el RUC una actividad econmica principal que no es conforme con la realidad, habra incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 173 del Cdigo Tributario.

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.



Solicitando a la SUNAT la asignacin de un nico nmero de RUC y solicitando la baja de los otros.



Para las subsanaciones voluntarias no se aplica el criterio de gradualidad, por lo que el porcentaje de rebaja de la multa es del 100%.

Subsanacin Inducida




Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 50% UIT

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 25% de la UIT

Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos o el cierre

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.


Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el cierre.

Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanacin inducida y antes de la notificacin dela resolucin de cierre.

De surtir efecto la notificacin de la resolucin de la resolucin que establece el cierre, se aplicar por dos das calendario si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco das calendario en caso no haya subsanado la infraccin.

Teniendo como forma de subsanacin

Proporcionando o comunicando la informacin omitida segn lo previsto en las normas correspondientes.




Subsanacin Inducida




Informe N176-2006-SUNAT/2B0000:

En el caso en que una empresa al momento de su inscripcin en el RUC haya registrado como actividad econmica principal o secundaria una distinta a la venta de terrenos e inmuebles y, posteriormente, cambie su giro a esta ltima actividad sin haber comunicado tal modificacin dentro de un plazo de 5 das hbiles, la empresa incurrir en la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 173 del TUO del Cdigo Tributario.

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.



Presentando una nueva comunicacin, declaracin informativa o documento en el que se aada el nmero de registro del contribuyente, salvo tratndose de declaraciones informativas mediante PDT.




Subsanacin Inducida




No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 30% UIT



ART 174 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Numeral 1

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa de 1 UIT o cierre.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 50% de la UIT o cierre.


RTF N06544-1-2007 No se incurre en la infraccin tipificada en el numeral 1 del articulo 174 del Cdigo Tributario, toda vez que el Acta Probatoria en la que se sustenta la infraccin habra perdido mrito probatorio al sealar que el fedatario fiscalizador ingres slo al establecimiento, no indicndose que la intervencin la haya realizado en compaa de otras dos personas, segn afirma la Administracin en el informe que sustenta apelada.Numeral 2

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 50% de la UIT o cierre.


Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos o el cierre.

Numeral 3

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.




Informe N263- 2005-SUNAT/2B0000:

Cuando el servicio de arbitraje genere una renta de una categora y se emita un comprobante de pago distinto al que corresponde, se incurre en la infraccin tipificada en el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario.Numeral 4

Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.


Internamiento

El internamiento se aplicar por los das sealados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los 2 das calendario, tratndose de la segunda y tercera oportunidad, ste acredita el crdito el derecho de propiedad o posesin del vehculo.

En caso no se cumpla con la Acreditacin en los plazos antes indicados, se aplicar la sancin mxima de treinta das calendario de Internamiento.

Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT.

El internamiento se aplicar por los das sealados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los 5 das calendario en la primera oportunidad, o los 15 das calendario en la segunda oportunidad o los 20 das calendario en la tercera oportunidad

Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor.

Numeral 5

Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser del 50% de la UIT o Internamiento

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser de 50% de la UIT, para la segunda oportunidad la multa ser de 50% de la UIT y en la tercera oportunidad surtir efecto de un internamiento de 15 das

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser del 25% de la UIT o Internamiento

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser de 12% de la UIT, para la segunda oportunidad la r la multa ser de 25% de la UIT y en la tercera oportunidad surtir efecto de un internamiento de 15 das.

Para la Tabla II es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser del 0.3 de los Ingresos o Internamiento

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser de 0.2% de los Ingresos, para la segunda oportunidad la multa ser de 0.3% de los Ingresos y en la tercera oportunidad surtir efecto de un internamiento de 15 das.

Numeral 6

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser de Comiso o Multa

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser rebajada en el 50% de las VB, para la segunda oportunidad la multa ser rebajada en el 10% de las VB y en la tercera oportunidad la multa ser del 15% de las VB.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser de Comiso o Multa Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser rebajada en el 50% de las VB, para la segunda oportunidad la multa ser rebajada en el 10% de las VB y en la tercera oportunidad la multa ser del 15% de las VB.

Para la Tabla II es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Comiso

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser rebajada en el 50% de las VB, para la segunda oportunidad la multa ser rebajada en el 10% de las VB y en la tercera oportunidad la multa ser del 15% de las VB.Numeral 7

No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 5% de la UIT.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 5% de la UIT.

Para la Tabla III es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 5% de la UIT.

Numeral 8

Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin.




Para la Tabla II es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Comiso


RTF N02296-1-2007:

Para que se configure la infraccin tipificada en el numeral 8 del artculo 174 del Cdigo Tributario, esto es remitir los bienes sin la correspondiente gua de remisin, debe acreditarse que la recurrente tuviese la calidad de remitente de la mercanca comisadaNumeral 9

Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez.




Para la Tabla II es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser de Comiso o Multa


Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.

Para la Tabla I es decir persona y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser el Comiso


Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser el Comiso


Para la Tabla II es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Comiso


Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.

Para la Tabla I es decir persona y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser el Comiso de las mquinas registradoras no declaradas

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser rebajada en 5% de las VB, para la segunda oportunidad la multa ser rebajada en 10% de las VB y en la tercera oportunidad la multa ser del 15% de las VB.

Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser el Comiso de las mquinas registradoras no declaradas


Para la Tabla II es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Comiso de las mquinas registradoras no declaradas


Numeral 12

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.



Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos.

Numeral 13

Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser el Comiso.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser Comiso o Multa.

Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser Comiso o Multa.

Numeral 14

Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.


Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser el Comiso.

Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Comiso.

Numeral 15

No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.


Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser el Comiso.

Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Comiso.

Numeral 16

Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser el Comiso o Multa

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser rebajada a 10% de la UIT, para la segunda oportunidad la multa ser rebajada a 20% de la UIT y en la tercera oportunidad la multa ser del 30% de la UIT.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser el Comiso o Multa


Para la Tabla II es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Comiso Comiso o Multa

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser rebajada a 5% de la UIT, para la segunda oportunidad la multa ser rebajada a 8% de la UIT y en la tercera oportunidad la multa ser del 10% de la UIT.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Numeral 1

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos o el cierre


Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos Netos


Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos o el cierrePara dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser rebajada a 5% de la UIT, para la segunda oportunidad la multa ser rebajada a 8% de la UIT y en la tercera oportunidad la multa ser del 10% de la UIT.

Siendo la forma de Subsanar:

Rehaciendo los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas establecidas.

RTF 09108-4-2007:

No se incurre en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario, por no llevar libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, cuando no se ha aprobado la obligacin de llevarlo.

Numeral 2

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.





Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos o el cierrePara dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para la primera oportunidad la multa ser rebajada a 5% de la UIT, para la segunda oportunidad la multa ser rebajada a 8% de la UIT y en la tercera oportunidad la multa ser del 10% de la UIT.


Rehaciendo los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas establecidas.

Informe N 103-2203-SUNAT/2B0000:

La infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario, se configura en los casos en que el deudor omite anotar en sus libros y registros, entre otros, los ingresos u operaciones sujetos a gravamen, esto es, gravados con algn tributo.Numeral 3Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.







Subsanacin Inducida





Registrando y declarando por el periodo correspondiente, los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados.

Numeral 4Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos o el cierre.

Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos Netos.


RTF 07885-2-2007:

Se acredita la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 175 del Cdigo Tributario, toda vez que el Libro Diario Tomo V fue legalizado el 31 de Diciembre del 2003 y contena operaciones realizadas a partir de junio de 2003Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.







Si la subsanacin se realiza con pago habr se le conceder al infractor una rebaja del 90%

Si la subsanacin se realiza sin pago habr se le conceder al infractor una rebaja del 80%

Subsanacin Inducida





Poner al da los libros y registros que fueron detectados con un atrs mayor al permitido por las normas correspondientes.

Informe N 103-2203-SUNAT/2B0000:

El hecho de que el periodo tributario en que se haya configurado la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario se no se encuentre comprendido dentro de los periodos materia del procedimiento de verificacin o fiscalizacin no constituye impedimento para la aplicacin de la sancin correspondiente a dicha infraccin.Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.







Subsanacin Inducida





Rehaciendo para consignar la informacin correspondiente en castellano y/o en moneda nacional, de ser el caso. Los mencionados libros y registros debern ser llevados de acuerdo a las normas correspondientes

Numeral 7No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos o el cierre.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos Netos.

Para la Tabla III es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos o el cierre




Subsanacin Inducida





Rehaciendo los libros y registros, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias

Numeral 8No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos o el cierre.

Para la Tabla II es decir para personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos Netos.





Subsanacin Inducida





Rehaciendo los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible

Numeral 9No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 30% de la UIT



INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Numeral 1No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser una multa de 1 UIT.








Subsanacin Inducida





Presentado la declaracin jurada correspondiente si se omiti presentarla, as como tambin presentado el formulario virtual Solicitud de Modificacin y/o Inclusin de Datos, si se consider no presentada la declaracin al haberse omitido o consignado en forma errada, el nmero de RUC o, el perodo tributario, segn corresponda (no aplicndose para ste caso los criterios de gradualidad sea la subsanacin voluntaria o inducida)

RTF N 02480-1-2007:

No procede la aplicacin de la sancin tipificada en el numeral 1 del artculo 176 del TUO del Cdigo Tributario cuando la recurrente acredita mediante el Libro de Planilla de Pago que no tuvo trabajadores a su cargo en el periodo acotado.Numeral 2No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 30% de la UIT.

Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 15% de la UIT o 0.6% de los Ingresos Netos.





Subsanacin Inducida





Presentando la declaracin jurada o comunicacin omitida.

Numeral 3Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 50% de la UIT.

Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 15% de la UIT 0M0.6% de los Ingresos Netos.







Subsanacin Inducida





Presentando la declaracin jurada rectificatoria correspondiente en la que se consigne la informacin omitida

Informe N237-2005-SUNAT/2B0000:

En caso que el deudor tributario hubiera presentado el PDT de Remuneraciones dentro del plazo establecido para tal efecto, omitiendo consignarla base imponible de todos los tributos y/o Numeral 4Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 30% de la UIT

Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 15% de la UIT





Subsanacin Inducida





Presentando la declaracin o comunicacin nuevamente para aadir la informacin omitida.

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.

Numeral 5Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario.


Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 15% de la UIT.


Informe N107-2001-SUNAT/K00000:La infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 176del Cdigo Tributario se configura cuando el deudor tributario presenta ms de una declaracin rectificadtoria, sin importar que las casillas que se modifiquen no correspondan a bases imponibles sino a saldos de periodos anteriores o arrastres de crditos.Numeral 6Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.



Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el o Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.2% de los Ingresos o el cierre.

Informe N107-2001-SUNAT/K00000:La infraccin tipificada en el numeral 6 del artculo 176del Cdigo Tributario el deudor tributario que presente inicialmente sus declaraciones determinativas en un lugar no autorizado por la Administracin Tributaria y que antes del vencimiento del plazo para presentar dicha declaracin, presente declaraciones sustitutorias en los lugares establecidos para dicho efecto.Numeral 7Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 30% de la UIT.



Numeral 8Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 30% de la UIT


Para la Tabla III es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.2% de los Ingresos o el cierre.




Subsanacin Inducida





Presentando las declaraciones en la forma y condiciones establecidas por la Administracin Tributaria.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

Numeral 1No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos Netos.


Para la Tabla III es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos o el cierre.



Para las subsanaciones voluntarias no se aplica el criterio de gradualidad.

Subsanacin Inducida





Exhibiendo los libros, registros informes u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT.

Informe N107-2001-SUNAT/K00000:La infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177del Cdigo Tributario, de no presentar la documentacin cuando no se presenta en el lugar sealado por la Administracin alegando que este estaba en su domicilio fiscal.Numeral 2Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.






Para las subsanaciones voluntarias no se aplica el criterio de gradualidad; siendo la forma de subsanacin de exhibir los bienes, libros y registros contables, documentacin sustentadora, informes, anlisis y antecedentes.

Mientras que en otras ocasiones para las subsanaciones voluntarias el porcentaje de rebaja de la multa es del 100% ; siendo la forma de subsanacin el rehacer los libros y registros contables, documentacin sustentatoria , informes, anlisis y antecedentes.

Subsanacin Inducida




Numeral 3No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.







Subsanacin Inducida





Poniendo operativos los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecte registros mediante microarchivos o sistemas computarizados en otros medios de almacenamiento de informacin.

Numeral 4Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la administracin.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser del cierre.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser del cierre

Para la Tabla III es decir para las las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser del cierre.

Informe N107-2001-SUNAT/K00000:La infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 177del Cdigo Tributario, referido al cierre del establecimiento, su apertura debe realizarse cuando se venza el plazo de cierre y con la presencia del funcionario de la administracin, sealando adems que no es necesario que figure en el acta de inspeccin la hora, la fecha ni la firma del deudor tributario.Numeral 5No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.









Subsanacin Inducida





Proporcionando la informacin o documentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin.

Proporcionando la informacin o documentacin que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT.

Numeral 6Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.3% de los Ingresos Netos.








Subsanacin Inducida





Proporcionando a la Administracin Tributaria informacin conforme a la realidad.

Numeral 7No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa de 50% de la UIT

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para despus de la primera citacin pero antes de la segunda citacin la multa ser rebajada en 90% de la UIT, para la segunda citacin la multa ser rebajada en 50% de la UIT.

Para la Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa de 25% de la UIT

Para dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para despus de la primera citacin pero antes de la segunda citacin la multa ser rebajada en 90% de la UIT, para la segunda citacin la multa ser rebajada en 50% de la UIT.

Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa Del 0.3 de los Ingresos o CierrePara dicha sancin se aplica un criterio de graduacin en la cual: para despus de la primera citacin pero antes de la segunda citacin la multa ser rebajada en 90% de la UIT, para la segunda citacin la multa ser rebajada en 50% de la UIT.

RTF N 03412-4-2007:La infraccin tipificada en el numeral 7 del artculo 177 del Cdigo Tributario al haberse interpuesta el reclama de manera extempornea: se seala que la recurrente haya transferido la propiedad del inmueble donde se ubica su domicilio fiscal a una tercera persona.Numeral 8Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.



Para la Tabla III es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 20% de la UIT

Numeral 9Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.3% de los ingresos netos.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una muta del 0.3% de los ingresos netos.

Para la Tabla III es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.3% de los ingresos o cierre.

Numeral 10

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.







Subsanacin Inducida





Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la SUNAT

Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos.

Numeral 11No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.







Subsanacin Inducida





Permitiendo o facilitando a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditoria tributaria.

Numeral 12Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.



Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el cierre.

Numeral 13No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

Para la Tabla I es decir para las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 50% de tributo no retenido o no percibido.

Para la Tabla II es decir para las personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta, la sancin ser una multa del 50% de tributo no retenido o no percibido.

Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 50% de tributo no retenido o no percibido.






Subsanacin Inducida





Declarando el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que gener el tributo o retenido o percibido o la Resolucin de Determinacin de ser el caso.

Numeral 14Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 30% de la UIT


Numeral 15No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.





Para las subsanaciones voluntarias no se aplica el criterio de gradualidad

Subsanacin Inducida





Proporcionando o comunicando a la Administracin Tributaria en las condiciones establecidas por sta, la informacin relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.

Numeral 16Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos Netos


Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos o Cierre.

Numeral 17Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.

Para la Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos Netos


Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser una multa del 0.6% de los Ingresos o Cierre.

Numeral 18No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.

La sancin ser el cierre del local para:

La Tabla I es decir las personas y entidades generadoras de renta de tercera categora.

La Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta.

La Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado


Para la Primera Oportunidad

Subsana y tiene Autorizacin 5 das

No subsana y/o no tiene Autorizacin 30 das

Para la Segunda Oportunidad







Facilitando el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas o proporcionando la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos, segn corresponda.

Numeral 19No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.



Para la Tabla III es decir las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Cierre.

Numeral 20No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.



Para la Tabla III es decir para las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, la sancin ser el Cierre.

Numeral 21No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.

La sancin ser el cierre del local o comiso de los bienes para:

La Tabla I es decir las personas y entidades generadores de renta de tercera categora

La Tabla II es decir personas naturales que perciban renta de cuarta categora, personas acogidas al rgimen especial de renta





Para la Segunda Oportunidad




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