REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD FERMIN TORO

VICERECTORADO ACADEMICOFACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS

ESCUELA DE DERECHO

INVESTIGACION DE DERECHO FINANCIERO Y DERECHO TRIBUTARIO

Graceland Travieso. MC.I: 15.948.515

Noviembre, 2015

INDICE

INDICE ……………………………………………………………………………2

INTRODUCCION ………………………………………………………………..3

DESARROLLO

DERECHO FINANCIERO

Derecho Financiero ……………………………………………………...4

Fuentes del Derecho Financiero ………………………………………4

Relación del derecho financiero con otras ramas del derecho …….5

Autonomía ….……………………………………………………………6

DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Tributario ……………………………………………………….6

Autonomía del Derecho Tributario ……………………………………..7

Principios Generales del Derecho Tributario .…………………….….8

Ramas del Derecho Tributario …………………………………………10

CONCLUSION …………………………………………………………………..12

BIBLIOGRAFIA ………………………………………………………………….14

INTRODUCCION

El tributo es la institución básica de la hacienda pública hasta el punto de

que puede considerarse como instrumento jurídico del que se sirve de estado

para obtener los medios económicos necesarios para el cumplimiento de sus

fines, consistiendo primordialmente en hacer surgir a cargo de determinadas

personas la obligación de pagar a un ente público una suma de dinero, con la

prioridad de la regulación de esta institución nace el Derecho Tributario

comprendiendo las normas y preceptos que reglaran el funcionamiento del todo

el proceso tributario, desde la declaración, hasta la recaudación, ámbito de

aplicación, manejo de los tributo y destino de los mismo, así como el

desempeño de los funcionarios públicos inmersos dentro de la institución

tributaria.

Así mismo, el Derecho Financiero es aquel sector del ordenamiento

jurídico que regula la actividad financiera de los entes públicos, en otras

palabras, es el conjunto de normas que regulan la actividad del estado y de la

entidad pública destinada a procurarle los medios económicos necesarios para

hacer frente a las necesidades públicas.

El derecho financiero tiene como finalidad estudiar el aspecto jurídico de

la actividad financiera del estado en sus diversas manifestaciones, y tanto por

su naturaleza y contenido, como por su objeto, constituye disciplina integrante

del derecho público. Según el autor SAINZ DE BUJANDA menciona, que el

contenido del derecho financiero puede ser idealmente descompuesto en dos

partes esenciales, una referida a la constitución u organización de la hacienda

y la otra a sus procedimientos de administración o gestión.

En tal sentido en el desarrollo del tema, se presentara de manera más

detalladas las competencias de cada uno de estos preceptos jurídicos, así,

como las características que los asemejan y los diferencian.

DERECHO FINANCIERO

1. Derecho FinancieroEs una rama del Derecho Público que contempla una serie de

normas jurídicas, que se ocupan de ordenar los ingresos y los gastos

públicos normalmente previstos en el presupuesto general del Estado.

Regula la actividad financiera del estado y de los entes públicos. Es la

disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que

regulan los recursos económicos, que el estado y los demás entes

públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines,

fundamentalmente satisfacer las necesidades públicas.

La posición del Estado ante estas actividades financieras

(económicas, políticas, jurídicas y sociológicas) puede ser como ente

acreedor o deudor y todo esto con miras a realizar su función pública de

generar un bienestar común administrando de la manera más correcta

posible los recursos de todos los ciudadanos.

 Este derecho se caracteriza por ser público ya que regula la

gestión financiera de las instituciones públicas no solo a nivel central

sino de cada una de las regiones que integran a la nación, y a la vez es

un derecho interno; esto quiere decir que le pertenece al Estado en sí y

no a varias naciones.

2. Fuentes del Derecho Financieroa) Constitución

Como base fundamental de la creación de normas financieras (Artículos

316 y 320 C.R.B.V.). Es la norma superior del Ordenamiento jurídico,

tiene carácter vinculante y existen procedimientos específicos que

garantizan su supremacía en el caso de que se intente vulnerarla

b) Ley

Como preceptos dictados de manera autentica, justa, general y

obligatoria. Se puede entender la expresión "ley" en sentido general,

como toda disposición normativa escrita, o en sentido estricto, como

aquella disposición normativa emanada del Poder legislativo. La ley

como acto emanado del Poder Legislativo crea situaciones jurídicas

generales, abstractas e impersonales, por lo que se convierte en una

fuente de vital importancia para el Derecho Financiero y particularmente

en el Tributo.

c) Decretos Ley

Como acto del Poder Ejecutivo estableciendo reglas de Derecho con

Fuerza de Ley previa autorización del Poder Legislativo mediante Ley

Habilitante.

d) Reglamentos

El reglamento es una disposición de carácter general aprobada por el

Poder ejecutivo, que forma parte del Ordenamiento jurídico Venezolano,

tiene alcance general y es por tanto fuente de derecho. Tiene siempre

un rango inferior a la ley, pero sirve de instrumento para la aplicación de

la misma, sin alterar su espíritu, propósito y razón.

e) Tratados internacionales.

Los tratados internacionales, una vez aprobados en nuestro país por el

Poder Legislativo y publicado en Gaceta Oficial, pasan a formar parte del

ordenamiento interno, y tienen una capacidad de obligar. Es por ello que

no podemos negar su importancia como fuente de derecho.

3. Relación del derecho financiero con otras ramas del derecho: a) Derecho constitucional

El Derecho Financiero tiene vinculación, primero con el derecho

constitucional antes que con otras ramas, ya que ella define, cuáles son

los lineamientos o principios generales que desarrollan las leyes de

carácter financiero. Las diversas ramas del Estado, están sometidas al

control Judicial de la Constitucional, en resumen la actividad financiera

no puede existir sino existe el Estado y las funciones del Estado no

pueden llevarse a cabo sino se realiza la actividad financiera por lo que

en las normas fundamentales del Derecho Político o Constitucional debe

establecerse los principios básicos sobre los cuales debe estructurarse

el Sistema Tributario, y las demás normas del Derecho Financiero.

b) Derecho administrativo

La relación del Derecho Administrativo con el Financiero se debe al ente

que actúa en ambas disciplinas: La administración Pública.

c) Derecho procesal

En lo que se refiere a los recursos que interponen los contribuyentes

inconformes los cuales deben regirse por procedimientos fiscales.

d) Derecho penal

Por las violaciones de normas tributarias y la aplicación de las penas de

Fraude Fiscal.

e) Derecho tributario.

Tiene por finalidad el estudio de las normas legales, reglas y principios

que regulan las imposiciones tributarias.

4. AutonomíaSegún Sainz de Bujanda, para que una disciplina del derecho tenga

autonomía debe:

a) Tener un contenido material propio.

b) Debe ser un conjunto orgánico de Relaciones Jurídicas.

c) Debe tener una unidad conceptual.

d) Debe tener un ámbito de la utilidad bien diferenciada.

e) Existencia de principios generales propios.

El Derecho Financiero cumple con todos estos requisitos y por tanto

mantiene autonomía respecto de otras disciplinas jurídicas, y su relación con

ellas no deja de ser meramente coordinadoras. Julio César Díaz

Valdez/UGMA/2013-2014

DERECHO TRIBUTARIO

1. Derecho Tributario

El Derecho Tributario, también denominado como concepto de Derecho

Fiscal, es parte integrante del Derecho Público, el cual a su vez está inserto

dentro del Derecho Financiero, y se ocupa de estudiar las leyes a partir de las

cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria con la misión de

conseguir a través del mismo ingresos económicos por parte de los ciudadanos

y empresas, y que son los que le permitirán cubrir el gasto público de todas las

áreas del estado.

O sea, que a través de los llamados impuestos, que son obligaciones

monetarias sostenidas por ley, el estado se hace de dinero para sostener y

mantener las diferentes áreas que componen el estado: administración

pública, y por otra parte garantiza a los ciudadanos la satisfacción y el

acceso a servicios tales como: seguridad, salud, educación, entre los

principales.

Mientras tanto, serán los contribuyentes, ciudadanos o personas

jurídicas, quienes deberán cumplir con el pago de esos tributos que fija la

ley nacional.

2. Autonomía del derecho tributario. Los que niegan todo tipo de autonomía al derecho tributario, Comprende

aquí la tesis que niega todo tipo de autonomía al derecho tributario (aun

la didáctica) porque lo subordina al derecho financiero. Tal es la posición

de Giuliani Fonrouge

Los que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho

administrativo. Corriente sostenida por Giannini; Blumenstein; Aloliba

entre otros. Esta corriente doctrinal comprende a quienes piensan que el

derecho tributario es una rama del derecho administrativo, ante lo cual

sucede lo siguiente: se acepta que el derecho tributario sea estudiado

independientemente del derecho administrativo (atento a su volumen),

pero la subordinación exige que supletoriamente, y ante la falta de

normas expresas tributarias sobre algún punto, se recurra obliga-

toriamente a los conceptos, ideas e instituciones del derecho ad-

ministrativo.

Los que sostienen que el derecho tributario es autónomo, como

Trotabas, Jarach, De la Garza. Dentro de esta corriente doctrinal, se

incluye a quienes consideran el derecho tributario material o sustantivo,

tanto didáctica como científicamente autónomo.

Los que consideran su dependencia con respecto al derecho privado

(civil y Mercantil) y le conceden al derecho tributario solo un

particularismo legal.

Tesis de Villegas sobre la Autonomía del Derecho Tributario. Las

regulaciones jurídicas, cada vez más numerosas, se han agrupado en

ramas especializadas. Pero esta fragmentación no violenta la afirmación

inicial. El derecho es uno y no hay un legislador por cada especialidad;

cuando dicta reglas lo hace para todo el sistema jurídico. Sus objetivos

están explicitados en la Constitución nacional, cuyo Preámbulo anuncia

los fines perseguidos. Para desarrollar estas pautas el legislador dicta

normas que rigen los atributos, derechos, garantías y obligaciones de las

personas. Villegas sostiene finalmente, que puede hablarse de una

autonomía didáctica y funcional del derecho tributario, pues constituye

un conjunto de normas jurídicas dotadas de homogeneidad que funciona

concatenado a un grupo orgánico y singularizado que a su vez está

unido a todo el sistema jurídico. Su singularísimo normativo le permite

tener sus propios conceptos e instituciones o utilizar los de otras ramas

del derecho, asignándoles un significado diferente.

3. Principios generales del derecho tributario:a) Legalidad

El Principio de Legalidad, es un principio fundamental del Derecho

Público conforme al cual todo ejercicio del Poder Público debería estar

sometido a la voluntad de la Ley y no a la voluntad de las personas, por

lo cual se dice que el mismo establece la seguridad jurídica. Constituye

una garantía esencial en cuya virtud se requiere que todo tributo sea

sancionado por una ley, entiéndase esta como la disposición que emana

del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa  conforme a lo

establecido en la constitución para la sanción de las leyes y contenidos

en una norma jurídica. Este principio se encuentra consagrado en la

constitución de la república bolivariana de Venezuela (1999) en su

artículo 317.

b) Generalidad

Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los

habitantes del país, excluyéndolos de privilegios que traten de relevar

esa condición, la generalidad no excluye la posibilidad de establecer

exenciones o exoneraciones, este principio de generalidad del impuesto

tiene su base fundamental en el artículo 133 de la constitución de la

república bolivariana de Venezuela (1999).

c) Igualdad

Todas las personas son iguales ante la ley, en consecuencia no se

permitirán discriminación fundadas en la raza, el sexo, el credo y la

condición social. Entendiendo que la ley misma tiene que dar un

tratamiento igual en materia tributaria, es decir que los legisladores

deben cuidar que se un tratamiento equitativo a los sujetos pasivos.

Significa que la Ley debe dar un tratamiento igual y que tiene que

respetar las igualdades en materia de cargas tributarias; dicho principio,

se encuentra establecido en el Artículo 21. CRBV.

d) Progresividad

Este principio exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos sean

en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad

contributiva, es decir a mayor ingreso mayor impuesto, se consagra en

el artículo 316 de la constitución de la república bolivariana de

Venezuela.

e) No confiscatoriedad

Un tributo es confiscatorio cuando adsorbe una parte sustancial de la

propiedad o de la renta; en el artículo 317 de la constitución de la

república bolivariana de Venezuela, establece que ningún tributo puede

tener efecto confiscatorio y en el artículo 115 consagra el derecho de

propiedad privada asegurando su inviolabilidad, su uso y disposición

prohibiendo la confiscación.

f) No retroactividad

Ninguna norma podrá aplicarse como carácter retroactivo salvo que

favorezca al infractor. Este principio, se encuentra consagrado en el

Artículo 24. CRBV, en concordancia con el Artículo 8. COT.

g) Justicia tributaria

Se deben respetar los derechos legales que posee una persona según

la ley. La justicia es un principio de tanta universalidad, que más que un

principio es un valor, ya que muchos otros principios de derivan de este

valor fundamental. Platón en la búsqueda de un concepto de justicia

escogió dar a cada cual lo que le corresponde y también fue uno de los

principios fundamentales consagrados por el jurisconsulto romano.

Ulpiano, que la definió de igual modo, es la constante y perpetua

voluntad de dar a cada uno lo que le corresponde, constante y perpetua

pues no debe ser ni por un tiempo ni para algunos. Este principio, se

halla consagrado en el Artículo 316. CRBV.

h) Prohibición de impuesto pagadero en servicio personal .

La constitución de la república bolivariana de Venezuela, en su artículo

317 consagra que no podrán establecerse ningún impuesto pagadero en

servicio personal, ya que violaría los derechos individuales de la persona

física.

4. Ramas del derecho tributarioa) Derecho tributario material

Contiene las reglas sustanciales relativas a las normas tributarias,

estudia cómo nace la obligación tributaria, extinción de esa obligación

tributaria, elementos y sujetos, extensión, sus fuentes, causas y

privilegios. Por ejemplo al realizarse la actividad económica nace la

obligación tributaria.

b) Derecho tributario formal

El derecho tributario formal estudia la aplicación de la norma material a

un determinado caso concreto en todos sus aspectos. Analiza la

determinación del tributo. Establece la suma de dinero completa a que

está obligado el sujeto pasivo y determina la manera de ingresarlo al

tesoro nacional, esa cantidad de dinero. Por ejemplo el impuesto sobre

la renta.

Cuando hay excedentes en la declaración, (pagué de más y él tiene que

devolver) no lo devuelve, sino que se compensa (yo le debo, él me

debe- compensamos) o también puede ser bajo la figura de la cesión, es

una negociación muy actual (compañías que tienen excedentes y le

cede ese exceso de impuesto a otra empresa y esa otra empresa paga

al fisco por medio de esa cesión.

Cesión de créditos fiscales: Transmisión de derechos crediticios

derivados de tributos y accesorios, que un sujeto titular o legítimo

propietario realiza a favor de otro, al solo efecto de su compensación

con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.

c) Derecho Tributario procesal

Cuando surgen controversias entre el estado y los particulares, es un

proceso especial. El Derecho Procesal Tributario se refiere

principalmente al estudio de las distintas relaciones que surgen entre los

contribuyentes y el Estado (Fisco) con motivo de divergencias que entre

ambos puedan surgir por motivo de la existencia de la obligación

tributaria; su monto o quantum; la forma en que el contribuyente puede

solicitar del Estado la devolución o reintegro de cantidades

indebidamente pagadas, los diversos medios de que el Estado puede

valerse para obtener de los contribuyentes el pago de las cantidades

legalmente debidas, entre otras.

d) Derecho tributario penal

El derecho penal tributario regula jurídicamente lo concerniente a las

infracciones fiscales, ilícitos fiscales y sus sanciones, las normas

aplicables en los casos concretos de violación a las disposiciones

tributarias.

e) Derecho tributario internacional

El derecho internacional tributario, estudia las normas correspondientes

cuando diversas soberanías entran en contacto para evitar la doble

tributación, defraudación y formas de colaboración entre estados. (Eso

se regulariza a través de los Tratados Internacionales)

f) Derecho tributario constitucional.

El derecho constitucional tributario estudia las normas fundamentales

que vigilan y disciplinan el ejercicio de la potestad tributaria, esta se

encuentra en las cartas constitucionales de aquellos países en que estas

existen; se ocupa de la delimitación y coordinación de potestades

tributarias entre las distintas esferas, es decir, poder nacional, estatal y

municipal.

CONCLUSION

En la actualidad nuestro país la República Bolivariana de Venezuela,

maneja un sistema socioeconómico donde el pueblo se fundamenta en los

principios de justicia social, democracia, eficiencia, libre competencia,

protección del ambiente, productividad y solidaridad; en el cual podemos decir

que tenemos la seguridad económica que necesitamos para vivir estables a

pesar de la gran crisis que se presenta a nivel mundial. Nuestro Sistema

Tributario se maneja de manera que el Estado pueda cumplir las necesidades

que el pueblo requiere como son los Servicios Básicos, Salud, Educación, entre

otros; por lo que necesita Normas Jurídicas las cuales establezcan Deberes y

Derechos de parte del Estado y todos los ciudadanos residentes o domiciliarios

en el país, para el pago de los diferentes Impuestos y Tasas que se deben

pagar a causa de la fuente de ingresos al cual este sujeto, y de esta manera

contribuir al sostenimiento del Estado en la medida de lo posible y en

proporción a sus respectivas capacidades.

En otro orden de ideas se puede decir, que desde el momento que la

actividad financiera se hace efectiva en cuanto a las erogaciones necesarias

para satisfacer las necesidades generales a los recursos para cubrirlas y en el

control de las inversiones, teniendo en cuenta que corresponde al derecho

financiero ocuparse del aspecto jurídico de esos sectores de vida estatal,

comenzando por el instrumento básico que es el presupuesto. En tal sentido,

definimos al Derecho Financiero, como la a rama del derecho público interno

que organizar los recursos constitutivos de la hacienda del estado y de las

restantes entidades públicas y regula los procedimientos de recepción de

ingresos y de ordenación de los gastos y pagos, que tales sujetos destinan al

cumplimiento de sus fines.

Podemos decir entonces que el sistema tributario que conocemos hoy

en día, es el producto de las necesidades de regulación de los tributos desde

tiempos remotos, en donde existían los mismos pero sin fundamentos jurídicos

ni la regulación de su dirección como ingreso del Estado; y El Derecho

Financiero, igualmente nace con la necesidades progresivas de cada época, en

el control de estos gastos, y de las actividades financieras del Estado, que son

garantes de la economía del país.

BLIOGRAFIA

BERLIRI, Antonio. Principios de Derecho Tributario. Ed. de Derecho Financiero,

Madrid, 1964

SÁINZ DE BUJANDA, F. Lecciones de derecho financiero. 10a. ed Madrid:

Universidad Central De Venezuela, 1994.