Derechos y obligaciones de la administracion tributariay de los contribuyentes

Derechos y obligaciones de la administración tributaria y de los contribuyentes

“A Ñ O DE LA CO N SO LIDA CIO N DEL MA R DE GRA U”

CÁTEDRA:

Derecho tributario

TEMA:

DOCENTE: Dr. Job Josue Perez Villanueva

integrantes :

Dueñas DE LA CR UZ, a lida

Dueñas par iona, jeyson

Egoavil ga lindez, jesus

Espinoza Quispe, rosselyne

Flores so ldevilla , joan

FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

2

CI CLO: Vii SECCI ON: “A”

HUANCAVELICA – 2016 - PERÚ

Primero a dios por estar siempre con

nosotros.

A nuestros amados padres por el apoyo

incondicional que nos brindan día a día.

Y a nuestro catedrático Dr. Job Josue

Perez Villanueva por brindarnos su

conocimiento.


3

Contenido INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 4

DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA Y DE LOS

CONTRIBUYENTES .............................................................................................................. 5

I. La Administración Tributaria: .................................................................................. 5

II. Concepto de Contribuyentes: .................................................................................. 5

III. Tipos de Contribuyentes: ..................................................................................... 5

IV. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: ............................... 6

ART. 83. Elaboración de proyectos ................................................................................ 6

Artículo 84.- Orientación al contribuyente..................................................................... 6

Artículo 85.- Reserva tributaria ....................................................................................... 7

V. OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS .........................................................10

VII. Derechos de los administrados – Artículo 55° de la Ley del Procedimiento

Administrativo General: ..................................................................................................17

VIII. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES ..........................................................19

OPINIONES PERSONALES .............................................................................................25

BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................27


4

INTRODUCCIÓN

Dentro de un proceso de convivencia social se ha establecido como mecanismo

de organización la instauración de los deberes y los derechos de las personas, ello

generó toda una corriente de protección a los mismos durante años atrás,

existiendo inclusive una regulación de tipo específica con respecto a los derechos

fundamentales en casi todas las cartas constitucionales de los países.

Así como se protegen los derechos se busca en toda sociedad el cumplimiento de

los deberes u obligaciones, por ello dentro de la normatividad tributaria,

específicamente en el texto del Código Tributario, existen un artículo que está

relacionados en cierta medida con el cumplimiento de obligaciones por parte de

los administrados, los cuales están consignados en el texto del artículo 87º del

Código Tributario.

El motivo del presente informe es realizar un comentario a cada una de las

obligaciones que le corresponde cumplir a los contribuyentes frente al fisco.


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DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÒN

TRIBUTARIA Y DE LOS CONTRIBUYENTES

I. La Administración Tributaria:

La administración de los tributos internos y la aplicación de las normas y leyes

tributarias competen a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII),

institución con personalidad jurídica propia, autonomía funcional,

presupuestaria, administrativa, técnica, y patrimonio propio.

La DGII junto con la Dirección General de Aduanas (DGA) conforma la

Administración Tributaria, bajo la tutela y supervigilancia del Ministerio de

Hacienda.

II. Concepto de Contribuyentes:

Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al

pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado,

sea de manera directa o indirecta.

III. Tipos de Contribuyentes:

Persona Física o Natural:

Si se dedica al ejercicio independiente de su profesión u oficio

(profesional liberal)

Si establece un Negocio de Único Dueño

Si tiene múltiples ingresos

Persona Jurídica o Sociedad:

• Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL)

• Sociedad Anónima Simplificada (SAS)

• Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

• Entre otras


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IV. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

ART. 83. Elaboración de proyectos

Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la

función de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias

de su competencia. Como se sabe, corresponde al presidente de la

República ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas

ni desnaturalizarlas; dictando decretos y resoluciones (numeral 8 del

artículo 118 de la Constitución). Según el numeral 2 del artículo 3 del

Decreto Legislativo Nº 560 (Ley del Poder Ejecutivo): “Los decretos

supremos son normas de carácter general que regulan la actividad

sectorial o multisectorial a nivel nacional. Pueden requerir o no de la

aprobación del Consejo de Ministros según disponga la ley. En uno y

otro caso son rubricados por el presidente de la República y refrendados

por uno o más ministros, según su naturaleza. Rigen desde el día

siguiente de su publicación en el diario oficial El Peruano salvo

disposición expresa”

Artículo 84.- Orientación al contribuyente

La Administración Tributaria proporcionará orientación, información

verbal, educación y asistencia al contribuyente. En el Decreto Legislativo

Obligaciones

ELABORAR

PROYECTOS

RESERVA

TRIBUTARIA

ORIENTACIÓN

AL

CONTRIBUYE

NTE


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Nº 501 (Ley General de la Sunat) se señala como una de las funciones

de la Superintendencia Nacional de la Administración Tributaria-Sunat:

desarrollar programas de información y divulgación en materia tributaría.

El artículo 15 del Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM prescribe al

respecto lo siguiente: son funciones y atribuciones de la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, entre otras:

desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en

materia tributaria y aduanera. No obstante, cuando el Decreto Supremo

Nº 115-2002-PCM trata de la finalidad de la Sunat, señala que una de

ellas es: “Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fi n de

promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias”. De

otro lado, como se sabe, es un derecho de los administrados formular

consulta a través de las entidades representativas, de acuerdo con lo

establecido en el artículo 93 del Código, y obtener la debida orientación

respecto de sus obligaciones tributarias. La Administración Tributaria en

cumplimiento de lo prescrito en la presente norma recurre a diversos

mecanismos: formularios con instrucciones en las diversas

declaraciones tributarias; publicaciones: cartillas, folletos, comunicados

publicados en diarios, publicaciones periódicas de información tributaria;

páginas web; ofi cinas de atención (actualmente denominados centros

de servicios al contribuyente) a los deudores tributarios donde se brinda

información y orientación, así como se absuelven consultas verbales –

respuestas que por cierto no son vinculantes–, directas o telefónicas; y,

actividades orientadoras y educativas: foros, exposiciones, charlas.

Asimismo, absuelve (o debe hacerlo) las consultas motivadas que las

entidades representativas de las actividades económicas, laborales y

profesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional,

formulen sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.

Artículo 85.- Reserva tributaria


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Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser

utilizada por la Administración Tributaria para sus fines propios, la

cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o,

cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en

las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de

los contribuyentes, responsables o terceros, así como la tramitación de

las denuncias a que se refiere el artículo 192. Constituyen excepciones

a la reserva:

a. Las solicitudes de información, exhibiciones de documentos y

declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el fiscal de la

Nación en los casos de presunción de delito, o las comisiones

investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisión respectiva

siempre que se refiera al caso investigado. Se tendrá por cumplida la

exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los

documentos ordenados debidamente autenticadas por fedatario.

b. Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales

hubiera recaído resolución que ha quedado consentida, siempre que

sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por

la Administración Tributaria.

c. La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos

estadísticos, siempre que por su carácter global no permita la

individualización de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.

d. La información de los terceros independientes utilizados como

comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos

que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de

transferencia. Esta información solamente podrá ser revelada en el

supuesto previsto en el numeral 18 del artículo 62 y ante las autoridades

administrativas y Poder Judicial, cuando los actos de la Administración

Tributaria sean objeto de impugnación.

e. Las publicaciones sobre comercio exterior que efectúe la Sunat,

respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los


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regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios

correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos

anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se regulará los

alcances de este inciso y se precisará la información susceptible de ser

publicada.

f. La información que solicite el Gobierno central respecto de sus propias

acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudación se

encuentre a cargo de la Sunat, siempre que su necesidad se justifi que

por norma con rango de ley o por decreto supremo. Se encuentra

comprendida en el presente inciso entre otras:

1. La información que sobre las referidas acreencias requiera

el Gobierno central, con la finalidad de distribuir el canon

correspondiente. Dicha información será entregada al Ministerio de

Economía y Finanzas, en representación del Gobierno central, previa

autorización del Superintendente Nacional de Administración Tributaria.

2. La información requerida por las dependencias

competentes del Gobierno central para la defensa de los intereses del

Estado peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este

último sea parte. La solicitud de información será presentada por el

titular de la dependencia competente del Gobierno central a través del

Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del decreto

supremo habilitante. Asimismo, la entrega de dicha información se

realizará a través del referido Ministerio.

g. La información reservada que intercambien los órganos de la

Administración Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus

fines propios, previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su

responsabilidad.

h. La información reservada que se intercambie con las

administraciones tributarias de otros países en cumplimiento de lo

acordado en convenios internacionales.


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i. La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas,

para evaluar, diseñar, implementar, dirigir y controlar los asuntos

relativos a la política tributaria y arancelaria. En ningún caso la

información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes.

V. OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Obligaciones de los administrados El Art. 87° del C.T. enumera una serie de

situaciones denominadas “obligaciones de los administrados” que los

contribuyentes deben observar y respetar. En otros términos, señala las

obligaciones genéricas y específicas de los deudores tributarios. El precepto

antes citado establece como obligación genérica “Que los deudores tributarios

faciliten a la Administración Tributaria las labores de fiscalización y

determinación de la deuda tributaria”. Y señala como obligaciones específicas

lo siguiente:

a) Inscribirse en los Registros de la Administración Tributaria;

b) Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera

y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos

respectivos;

c) Emitir y entregar comprobantes de pago de acuerdo a ley;

d) Presentar o exhibir a la Administración Tributaria las declaraciones,

informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de

obligaciones tributarias;

e) Llevar los libros de Contabilidad u otros libros y registros exigidos por

las leyes y reglamentos;

f) Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar

o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, las

declaraciones, informes y demás documentos relacionados con hechos

generadores de obligaciones tributarias;


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g) Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta

requiera, sobre las actividades del propio contribuyente o de los terceros

con los que guarden relación;

h) Conservar los libros, registros y demás documentos, mientras el

tributo no esté prescrito;

i) Mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos

utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la

materia imponible; y

j) Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su

presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos

vinculados a obligaciones tributarias.

k) En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de

pago o guía de remisión correspondiente de acuerdo a las normas sobre

la materia para que el traslado de los bienes se realice.

l) Sustentar la posesión de los bienes, mediante los comprobantes de

pago que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición

y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión,

cuando la Administración Tributaria lo requiera.

m) Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido

acceso, relacionada a terceros independientes utilizados como

comparables por la Administración Tributaria, como consecuencia de la

aplicación de las normas de precios de transferencia. Esta obligación

conlleva la prohibición de divulgar, bajo cualquier forma, o usar, sea en

provecho propio o de terceros, la información a que se refiere el párrafo

anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo

del numeral 18 del Artículo 62º.

n) Permitir la instalación de los sistemas informáticos, equipos u otros

medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT

con las condiciones o características técnicas establecidas por ésta.

ñ) Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y

fondos, depósitos, custodia y otros, así como los derechos de crédito


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cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la

SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolución de

Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar

dicha información, así como la forma, plazo y condiciones en que deben

cumplirla. Como se puede apreciar, existe una serie de obligaciones

tributarias a cargo de los deudores tributarios. Estas obligaciones, se

dividen en dos clases: a) obligaciones principales; y b) obligaciones

accesorias. La obligación principal es el pago, y que las obligaciones

accesorias son las que gravitan alrededor de la principal, agrupándose

en tres clases:

a) Obligaciones de hacer: Al contribuyente se le ordena que

realice determinados actos cada cierto tiempo o cuando se realiza un

hecho de trascendencia tributaria. Por ejemplo: presentar la

declaración jurada del impuesto a la renta los tres primeros meses de

cada año.

b) Obligaciones de no hacer: El Estado prohíbe a los

contribuyentes la realización de ciertos actos, los cuales traen como

consecuencia una sanción. Por ejemplo: ingresar al país mercadería

de contrabando.

c) Obligaciones de tolerar: El contribuyente debe soportar

determinadas normas de carácter formal encaminadas a facilitar la

labor de los revisores fiscales. En el artículo antes citado, los

requisitos u obligaciones formales que deben cumplir los

contribuyentes, están enumerados en la norma en forma general. Es

importante señalar que el cumplimiento de estos preceptos formales

(Art. 87°) que impone la ley tributaria es independiente de la

obligación principal del pago del impuesto. Por ejemplo, quien está

exonerado de pagar el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial tiene

la obligación de presentar su correspondiente declaración jurada. Si


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no cumpliera con dicha obligación debe pagar la multa que señala el

Código Tributario.

o) Realizar (y presentación) de la declaración tributaria (art. 88º)147 La

declaración tributaria (o declaración jurada tributaria) es un acto formal

por el cual se manifiesta o comunica a la Administración Tributaria de

diversos hechos o datos que permitan determinar la obligación tributaria

o conocer la situación tributaria del deudor tributario.

Se pueden distinguir en declaraciones determinativas, informativas, sustitutorias y

rectificatorias. Las declaraciones determinativas consisten en aquellas donde el

declarante señala la base imponible y, en su caso, determina la deuda tributaria a

su cargo, de los tributos que administra. A su vez la declaración sustitutoria puede

ser determinativa a la vez; pero se distingue por la oportunidad de su realización (y

presentación) y sus efectos; la declaración sustitutoria es la declaración que se

realiza y presenta dentro del plazo de vencimiento para la declaración, y cuyo

efecto es sustituir (reemplazar, suplir) a la presentada originalmente; no genera

sanción alguna y surte efectos desde el momento de su presentación. Hasta el

vencimiento indicado, puede presentarse más de una declaración sustitutoria. Por

último, la declaración rectificatoria es la realizada (y presentada) una vez que ha

vencido el plazo para la presentación de la declaración, y cuyo efecto es rectificar

(modificar o corregir) la original (o la sustitoria). Posee dos limitaciones en el

sentido en que no se podrá presentar una vez culminados los plazos de

prescripción o luego del plazo dado por la Administración Tributaria o terminado el

proceso de verificación o fiscalización.

p) Cumplimiento de las mismas obligaciones para personas jurídicas con

o sin personería jurídica (por medio de su representante legal o administrador)

y en las sociedades conyugales y sucesiones indivisas (arts 89º-91º

VI. Derechos de los Administrados:


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En el artículo 92° del Código Tributario, se han establecido los derechos de los

administrados que no debe entenderse como una enumeración taxativa y cerrada,

puesto que en ésta se indica que además de los derechos expresamente

señalados, los administrados podrán ejercer los derechos conferidos por la

Constitución Política del Perú, por el Código Tributario o por leyes específicas, por

ejemplo los contenidos en la Ley del Procedimiento Administrativo General.

Uno de los objetivos de toda administración tributaria es proteger irrestrictamente

los derechos del contribuyente. Sólo de esta manera los ciudadanos tendrán plena

confianza en la integridad del sistema tributario. Todo ello en observancia al

«derecho a la confidencialidad» que detentan los deudores tributarios; el mismo

que se ejerce en los términos del Art. 85 del C.T., relativo a la reserva tributaria. Al

respecto, los Arts. 92° y 93° del C.T. señalan los derechos de los deudores

tributarios que la administración tributaria debe de observar. Así tenemos:

a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la

Administración Tributaria;

b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con

las normas vigentes. El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso,

en el caso de personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del

deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el

Artículo 39º.

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones

sobre la materia;

d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier

otro medio impugnatorio establecido en el presente Código;

e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así

como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas

de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos. El acceso a los

expedientes se rige por lo establecido en el Artículo 131°


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f) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;

g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda

razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artículo 170º;

h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos

tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el

presente Código;

i) Formular consulta a través de las entidades representativas, de acuerdo a lo

establecido en el Artículo 93º, y obtener la debida orientación respecto de sus

obligaciones tributarias;

j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración

Tributaria en los términos señalados en el Artículo 85º;

k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la

Administración Tributaria;

l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder

de la Administración Tributaria;

m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le

requiera su comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia del

acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita. n)

Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo

dispuesto en el Artículo 36º;

o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria;

p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas

vigentes.

q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de

fiscalización, con el fin de tener acceso a la información de los terceros


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independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como

consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.

De toda esta serie de derechos, se pueden destacar algunos que tienen singular

relevancia en el quehacer tributario. Un primer aspecto a destacar es el «derecho

a la información, ya recibir la ayuda correspondiente». En ese sentido los

contribuyentes, tienen el derecho a recibir ayuda de parte de la Administración

Tributaria para cumplir con sus obligaciones, en concordancia con las leyes

tributarias. Es por ello que complementariamente a las instrucciones básicas que

aparecen en los distintos formularios que proporciona gratuitamente la SUNAT,

para el pago de impuestos o presentación de información, se han creado

mecanismos para ayudar al contribuyente, corno por ejemplo la distribución de

folletos, suplementos, panfletos, revistas, etc., que proporcionan información

básica, en forma sencilla a los contribuyentes, contribuyendo al cumplimiento de

las obligaciones tributarias. Esta tarea se ve complementada mediante uso de los

medios de comunicación masiva a nivel nacional.

Asimismo, se puede indicar que hay otro tipo de asistencia al contribuyente. En

este campo destacan las Oficinas de Orientación al Contribuyente de la SUNAT,

cuya función es absolver las diferentes consultas, dudas e interrogantes que

tienen los contribuyentes en todos los aspectos relacionados con los tributos

administrados por la SUNAT. Otro aspecto a destacar es el «derecho a la

privacidad y confidencialidad». Es decir los contribuyentes tienen el derecho a que

la información personal y financiera que brinda a la Administración Tributaria sea

utilizada confidencialmente. Indudablemente, también tienen derecho de conocer

porque se solicita determina-da información y como va a ser utilizada ésta.

Finalmente otro de los derechos inherentes a los deudores tributarios es el referido

a formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas

tributarias». Estas consultas motivadas que señala la ley son propias de entidades

representativas y no de personas individuales ya que para estas últimas rige el Art.

84° del C.T. De manera que toda consulta escrita de un contribuyente debe ser

canalizada por entidades vinculadas a su actividad eco-nómica por haberse


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establecido así en el Código Tributario. Es inadmisible hacerlo en forma individual,

ya que hay una limitada capacidad de información escrita a un universo muy

grande de consultas que se harían a nivel nacional.

VII. Derechos de los administrados – Artículo 55° de la Ley del

Procedimiento Administrativo General:

Son derechos de los administrados con respecto al procedimiento administrativo,

entre otros, los siguientes:

Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitación

alguna a la información contenida en los expedientes de los

procedimientos administrativos en que sean partes y a obtener copia

de los documentos contenidos en el mismo sufragando el costo que

suponga su pedidos, salvo las excepciones previstas por ley.

A ser informados en los procedimientos de oficio sobre la naturaleza,

alcance y de ser previsible, del plazo estimado de su duración, así

como de sus derechos y obligaciones en el curso de tal actuación.

Participar responsable y progresivamente en la prestación y control

de los servicios públicos, asegurando su eficiencia y oportunidad.

Al ejercicio responsable del derecho de formular análisis, críticas o a

cuestionar las decisiones y actuaciones de las entidades.

Al revisar los derechos establecidos en el artículo del Código tributario señalado,

se puede observar que algunos de ellos están directamente vinculados con

instituciones jurídicas tributarias o procedimientos tributarios, tales como la

prescripción , la devolución o el fraccionamiento y/o aplazamiento tributario, los

cuales quedan sujetos a la aprobación, o declaración de procedencia por parte de

la Administración Tributaria, por cuanto la sola invocación o presentación de la

solicitud no tiene como consecuencia la aceptación inmediata de los mismos, no

aplicando en ninguno de los casos el silencio administrativo positivo. Otro grupo

está vinculado con el ejercicio del derecho a recurrir los actos de la Administración


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Tributaria es decir los relacionados con la interposición de medios impugnatorios,

tales como la reclamación, apelación o demanda contencioso administrativo, lo

cual constituye un reflejo del derecho de defensa que asiste a todos los

contribuyentes y ciudadanos en general ante las actuaciones y/o fallos emitidos

por las entidades públicas.

Adicionalmente a ello, se ubica un grupo de derechos vinculados con el desarrollo

de los procedimientos administrativos seguidos ante la Administración Tributaria,

tales como, el conocer el estado de los procedimientos administrativos seguidos

ante la Administración Tributaria, tales como, el conocer el estado de tramitación

de los procedimientos en que sea parte como la identidad de las autoridades de la

Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se

tramiten aquellos, interponer queja por omisión o demora en resolver los

procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas

establecidas en el Código Tributario, no proporcionar los documentos ya

presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria, contar

con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se requiera su

comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva,

luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita, y el solicitar copia

de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración

Tributaria.

En el caso de estos derechos, vemos que para el goce de los mismos sólo se

requiere la solicitud o invocación de los mismos, dado que no están sujetos a

aprobación, rechazo o declaración de improcedencia por parte de la

Administración, no obstante ello, lo que sí se requiere, en el caso de alguno de

ellos, como bien lo señala Huamaní Cueva “es que se regule orgánica y

sistemáticamente estos derechos, señalando con precisión las condiciones,

procedimientos, efectos, así como las responsabilidades de los funcionarios de la

Administración”.


19

Finalmente se ubica un grupo de derechos de los administrados vinculados

directamente con determinadas obligaciones de la Administración Tributaria,

recogidas en el rubro de “Obligaciones de la Administración Tributaria”, tales el

derecho a la confidencialidad de la información proporcionada a la Administración

Tributaria (reserva tributaria) y el derecho a formular consultas a través de las

entidades representativas y obtener debida orientación respecto a sus

obligaciones tributarias”.

De otro lado se encuentran también algunas vinculadas con el deber de

colaboración a cargo de terceros responsables de la obligación tributaria, tales

como:

- Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su

presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos

vinculados a las obligaciones tributarias.

- Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos,

depósitos, custodia y otros, así como los derechos de crédito cuyos

titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT

les indique.

Luego de lo antes recogido, debemos concluir que si bien uno de los fines más

importantes de la Administración Tributaria es la recaudación, no debe perderse

de vista que la actuación de ésta debe ajustarse siempre a parámetros a través de

los cuales no se realicen abusos en contra de los contribuyentes, privilegiándose

la sanción sobre la prevención o inducción o se reduzcan las facilidades y

asistencia a los mismos.

VIII. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

El Código Tributario faculta a las y los contribuyentes para elevar recursos ante los

tribunales competentes en contra de los fallos o decisiones relativas a la aplicación

de los tributos en general, o por perjuicios que pudiere causar un trámite.

Recursos ante el Tribunal Superior Administrativo.


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•Recurso Contencioso Tributario.

•Recurso de Retardación.

•Recurso de Revisión.

•Recurso de Amparo. Recurso ante la Suprema Corte de Justicia:

•Recurso de Casación.

a) Usted tiene el derecho a recibir un trato cortés y diligente por parte del

personal al servicio de la DGII.

El personal de la DGII le facilitará en todo momento el ejercicio de sus derechos y

el cumplimiento de sus obligaciones brindándole un trato profesional, cortés y de

calidad. En caso de no estar satisfecho o satisfecha con el trato recibido, la DGII

pone a su disposición diferentes vías para realizar una reclamación y la misma

será atendida con diligencia y confidencialidad.

b) Usted tiene el derecho a recibir información completa, precisa, clara y

oportuna sobre cómo cumplir con sus obligaciones de acuerdo a su

situación tributaria

Como contribuyente recibirá información completa, precisa y oportuna en un

lenguaje sencillo que explique las leyes y normativas relativas a su situación

tributaria específica, para facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones. Además,

la DGII pone a su disposición la posibilidad de consultar el estado de sus

solicitudes y procedimientos.

c) Usted tiene el derecho a recibir información oportuna sobre actuaciones

que realice la DGII de las que usted sea parte

La DGII le notificará oportunamente al inicio de las actuaciones de comprobación o

revisión y le explicará su naturaleza y alcance, así como los derechos y


21

obligaciones que tiene en el curso de tales actuaciones, respetando siempre los

plazos establecidos en la legislación tributaria.

d) Usted tiene el derecho a recibir información sobre cambios en la legislación

de manera oportuna

La DGII se compromete a proporcionarle información sobre las novedades y/o

modificaciones que se produzcan en las leyes, normas, resoluciones, decretos y

otras normativas que incidan sobre el sistema tributario dominicano

e) Usted tiene el derecho a hacer consultas a la DGII sobre casos particulares

relacionados con la aplicación de las leyes y normativas tributarias

Puede consultar a la DGII sobre sus dudas e inquietudes en lo relativo a la

interpretación y aplicación de las leyes y normativas de carácter tributario en

situaciones concretas. Para ello, la institución responderá oportunamente a través

de las vías disponibles.

f) Usted tiene el derecho a la privacidad y confidencialidad de su información

La DGII no divulgará la información que nos suministren los contribuyentes. Usted

tiene derecho a saber por qué le pedimos esta información y cómo y para qué la

usaremos.

g) Usted tiene el derecho a una revisión formal y una reconsideración posterior

Si no está de acuerdo con el monto de impuesto que adeuda, ya sea en cuanto a

la aplicación de la ley o de resoluciones administrativas, tiene derecho a solicitar a

la DGII que reconsidere su decisión. De no estar de acuerdo con esta revisión

también tiene derecho a presentar un recurso ante el tribunal judicial

correspondiente.

h) Usted tiene derecho a denunciar el incumplimiento o fraude por parte de

otro u otra contribuyente


22

En caso de que tenga conocimiento de acciones irregulares o actividades

fraudulentas por parte de otro u otra contribuyente tiene el derecho a denunciarle a

través de los canales que la DGII ha dispuesto para tal fin.

i) Usted tiene el derecho a ser representado o representada por una persona

de su elección

Los contribuyentes tienen derecho de representarse a sí mismos o a que otra

persona les represente, con la debida autorización escrita. Su representante debe

ser una persona facultada ante la DGII para estos fines, tal como un abogado o

abogada, contadora o contador público autorizado o agente registrado.

j) Usted tiene derecho a conocer las informaciones sobre nuestro desempeño

organizacional y ejecución presupuestaria

La DGII tiene a su disposición información actualizada sobre su desempeño

organizacional y ejecución presupuestaría

1. Carta de Derechos de los Contribuyentes:

En sus relaciones con la Administración Tributaria, la ciudadanía cuenta con un

conjunto amplio de derechos reconocidos expresamente en la normativa vigente.

Estos derechos son tomados muy en serio por la DGII. Para garantizar que los

contribuyentes comprendan lo que pueden esperar en su relación con la

institución, se ha creado la Carta de Derechos que detalla la manera en que le

corresponde a la DGII tratar a la ciudadanía.

2. Obligaciones de terceros

Los Arts. 96° y 97° del C.T. señalan las obligaciones de terceros en materia

tributaria. Así tenemos:


23

a) Obligación de informar sobre hechos generadores de tributos. (Art. 96") Al

respecto, el Art. 96° del C.T. es claro en señalar que “Los miembros del

Poder Judicial y del Ministerio Publico, los servidores públicos, notarios y

fedatarios, comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las

informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias

que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las

condiciones que establezca la Administración Tributaria”. La norma

contenida en el citado artículo, constituye una de las medidas

complementarias que perfeccionan la labor de fiscalización que le

corresponde a la autoridad tributaria. Evidentemente, si las autoridades y

funcionarios a quienes se refiere este numeral, omiten su debido

cumplimiento, no sólo incurren en responsabilidad administrativa por

negligencia en el ejercicio de sus funciones, sino que pueden incurrir

también en responsabilidad penal, según sea el caso.

b) Obligación de exigir o exhibir comprobantes de pago (Art. 97) Al respecto,

el Art. 97° del C.T. es tajante en señalar que: “las personas que compren

bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los

comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios

recibidos. Asimismo, las personas que presten el servicio de transporte de

bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago o

guías de remisión que correspondan a los bienes y a llevar consigo dichos

documentos durante el traslado. En cualquier caso, el comprador, el usuario

y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes a los

funcionarios de la Administración Tributaria cuando fueran requeridos”. Por

este numeral se obliga a las personas que compran o transporten bienes o

reciben servicios a exigir que se les entregue comprobantes de pago; en

caso contrario, y si éstos son detectados, serán sancionados por la

Administración Tributaria. En el cumplimiento de esta obligación, entran a

tallar los «Agentes Pesquisadores», que es una persona de reconocida

solvencia moral que representa a la Administración Tributaria verificando el

cumplimiento de las obligaciones siguientes:


24

- La que tiene el comprador o usuario de exigir los comprobantes de pago

por las compras realizadas o los servicios recibidos.

- La que tiene el transportista de transportar mercadería con el

correspondiente comprobante de pago o guía de remisión. Al verificar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias el Agente Pesquisador se

identificará como tal ante la persona intervenida solicitándole los

documentos que acrediten:

a) la compra del bien o la prestación del servicio según

corresponda y

b) el transporte de la mercadería. En caso de no exhibidos se

habrá configurado la infracción. El Agente Pesquisador procederá a

efectuar el comiso de los bienes y a levantar el Acta correspondiente,

en base a la cual se emitirá una Resolución de Superintendencia

ordenando el comiso definitivo de los bienes, pudiendo sin embargo

recuperados en el plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir

del día siguiente de la notificación de la resolución, abonando una

multa equivalente al 15% del valor del bien.


25

OPINIONES PERSONALES

En cuanto al sistema tributario en sí mismo, este tiene que ser un

instrumento que facilite al máximo el cumplimiento voluntario masivo de los

contribuyentes. Tiene que ser justo, equitativo, progresivo, y que se sienta

como tal, según Robles, J . Para crear una sólida cultura tributaria como

debemos hacerlo con una fuerte conexión con los valores éticos y morales,

rescatando al individuo y su conciencia como categorías supremas,

otorgándole sentido de responsabilidad, civismo, y pertenencia,

humanismo, valoración del trabajo y de la austeridad. Además una fuerte y

definitiva relación de corresponsabilidad entre ciudadanos y estado.

Alida Dueñas de la Cruz

Coincido con lo señalado en el trabajo y con el dc. Juan Carlo Alva Matteuci

“DEFENDIENDO AL CONTRIBUYENTE” cuando expresa que “En

concreto, tal como está redactado el numeral 6) del artículo 87 del Código

tributario, pareciera que no existe límite alguno para los requerimientos de

información de la Administración tributaria, al punto que podría incluso,

llegarse a sancionar al contribuyente renuente a entregar información

confidencial, secretos industriales, etc.

Sin embargo, consideramos que la lectura del mencionado dispositivo legal

debe interpretarse necesariamente a la luz del artículo 74° de la

Constitución, por el cual la potestad tributaria se ejerce respetando los

derechos fundamentales.

Adicionalmente, debe mencionarse que la redacción del dispositivo no sólo

se refiere a la SUNAT, sino, en general, a cualquier entidad que ejerza

funciones de Administración Tributaria, el dispositivo se vuelve más amplio

respecto del sujeto activo”

Jesus Egoavil galindez


26

Con lo mencionado en el trabajo que se realizó sobre LAS

OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Y DE LOS CONTRIBUYENTES podemos llegar a una conclusión de que

este trabajo nos llega a hacer conocer la naturaleza y funciones de la

Administración Tributaria así también llegar a conocer las obligaciones de la

Administración tributaria y así los roles que cumple cada uno de ellos y los

mecanismos que utiliza la SUNAT para que el contribuyente pueda solicitar

la defensa de sus derechos y también a todo ello César Vieiria Cervera.

En Revista AELE, Vol. XXV, Setiembre 201 opina sobre la creación de un

Estatuto del contribuyente y Considera que resulta necesario o la actual

regulación es suficiente para garantizar los derechos de los contribuyentes

Rosselyne Espinoza Quispe

Ya que los administrados tiene derechos, deberes y obligaciones con la

administración tributaria y así mismo la administración tributaria con los

administrados en general estas deben ser cumplidas para acelerar el curso

de la administración tributaria y tampoco deben ser violadas los derechos

de los contribuyentes, ya que los ciudadanos no tienen bien claro los

derechos que ellos presentan ante la administración pública, es por eso que

en algunos casos la administración publica viola estos derechos que los

contribuyentes tienen y estos no hacen respetar ello ya que no tiene

conocimiento.

Joan Flores Soldevilla


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Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24

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