obligaciones de la administracion tributaria y su rol facilitador

DEDICATORIA:

Dedicamos este trabajo a nuestros padres por darnos la oportunidad de demostrarles que en esta vida con esfuerzo todo es posible, a nuestro docente que cada da nos ilustra con su enseanza.

PREFACIO

El presente trabajo est elaborado con la finalidad de dar a conocer el trabajo que realiza la Administracin Tributaria como ente del Estado y su rol facilitador para el administrado.De este modo, la primera parte se ocupa sobre las Obligaciones de la Administracin Tributaria, dndose una nocin de Administracin tributaria, las obligaciones de la administrativo Tributara, la elaboracin de los proyectos de su competencia(SUNAT), orientacin al contribuyente , divulgacin y difusin de las normas tributarias, orientacin de conductas elusivas, la reserva tributaria, la informacin reservada , las excepciones a la reserva tributaria, responsabilidad, prohibiciones de los funcionarios y servidores de la administracin tributaria, responsabilidad y sanciones , deberes de las autoridades en los procedimientos y todo ello dentro del marco del derecho tributario general.De otra parte, en la segunda parte trataremos del Rol Facilitador del cumplimiento Tributario, operaciones lnea, la clave sol, beneficios que brinda el uso de la clave sol, cuales son las declaraciones y pagos que se puedan realizar en la accin tramite consulta declaraciones informativas, como organizar una declaracin y el pago elaborado en el PDT, cuales son los principales motivos de rechazo de una declaracin, creacin de usuarios secundarios.Finalmente, debemos sealar que el objetivo principal de este trabajo viene dado con el deseo de cada compaero se valla con el conocimiento bsico todo relacionado con la administracin Tributaria y como facilita el efectivo cumplimiento tributario y aduanero, brindando servicios de excelencia.

CAPITULO I

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARA

I. GENERALIDADESEs frecuente que el Estado delegue la recaudacion y administracin de los tributos a entes publicos, que en conjunto, conforman la Administracion tributaria. Sin embargo, esta circunstancia no los convierte en acreedores tributarios, si no simplemente en los entes encargados de llevar a cabo la recaudacin de los tributos.1. DEFINICIN[footnoteRef:1]Entonces, a la Administracin Tributaria como la entidad de derecho Pblico encargada por ley del desempeo de las funciones relacionadas con la aplicacin y recaudacin de determinados tributos. [1: Dr. Albert Cabanillas Malaver; Libro Derecho Financiero y Tributario 2002.]

1.1.En el Per tenemos los siguientes rganos Administrativos de tributos: La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria : (SUNAT)

Es el rgano competente para la administracin de los tributos internos, y la administracin de los derechos arancelarios. Las Municipalidades: Administran los impuestos (contenidos en la ley de Tributacin Municipal) as como las contribuciones y las tasas cuya creacin les corresponda dentro de los lineamientos que les impone la mencionada ley. El servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial (SENATI).Competente para la administracin de la contribucin destinada a esta institucin. El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Contribucin (SENCICO).Competente para la administracin de la contribucin que lleva su nombre. El Ministerio de la Presidencia.Tiene a su cargo la administracin de la Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI), cuya aplicacin est encargada a la SUNAT. El Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS)Es la institucin encargada de administrar las aportaciones de salud, seguro contra riesgos y accidente efectuadas por los trabajadores y empleadores.A efectos de cumplir con su funcin recaudadora, la administracin tributaria esta investida de las siguientes facultades: Recaudacin Determinacin y fiscalizacin Sancin1.2. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIALa relacin Jurdica Tributaria se encuentra conformada por una serie de derechos y obligaciones a carago tanto del acreedor tributario, del deudor tributario, como de terceros. Las obligaciones a cargo de la Administracin Tributaria son: Elaboracin de Proyectos. Orientacin al Contribuyente. Reserva Tributaria.1.3. ELABORACION DE PROYECTOS[footnoteRef:2]Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia. [2: Abg. Rosendo Huamani Cueva; la administracin Tributaria y los Administrados ]

Sin perjuicio de que encontrandose la Administracion Tributaria como polo opuesto de los derechos (fundamentales, constitucionales, tributarios u otros) de los administrados (deudores tributarios o sujetos pasivos de las potestades administrativas de la Administracion Tributara), aquella tenga diversos deberes u obligaciones frente a estos, nuestro Cdigo Tributario, ademas de regualar otras obligaciones-funciones, en sus articulos 83 a 86 ha estblecido expresamente determinadas obligaciones para la Administacion Tributaria.1.4. ELABORACIN DE PROYECTO DE REGLAMENTOS DE LA LEYES TRIBUTARIAS DE SU COMPETENCIA (SUNAT) [footnoteRef:3]Como sabe, correpsonde al presidente de la republica ejercer la potestad de reglamentar las leyes si tragredirlas ni desnaturalizaralas; dictando decretos y resoluciones. [footnoteRef:4]De otro lado, como tambien se sabe, la direccion y gestion de los asuntos que competen la cartera a su cargos estan confiada a cada ministro. En esta linea la norma XIV del titulo reliminar, establece: el poder ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar la leyes tibutarias lo hare exclusivamente por conducto del ministerio de Economia y Finanazas Ahora bien, el articulo 83 del Codigo Tribtario expresa: [3: Numeral 8 del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per.] [4: artculo 119 de la Constitucin Poltica de Per.]

Los organos de la administracion tributaria tendran a sus cargos la funcion de preparar los proyectos de reglamentos de la leyes tributarias de su competencia. Por su parte, para el caso de la SUNAT, el inciso h) el de el ariculo 05 del decreto legislativo n 501 seala como funcion de la superintencia nacional de la administracion Tributaria SUNAT: Proponer al Miniesterio de Economia y Finazas la reglametacion de la normas tributarias y particpar en su elaboracionEl inciso e) del articulo 14 del Decreto Supemo N 115-2002-PCM, antrior reglamento de orgaizacion y funcion de la superitencia nacional de la admnistracion tributaria, prescribe como una de las fialidades de esta Etidad: proponer la reglamentacion de la normas tributarias y aduaneras y la elaboracion de la smisms. Asu vez, el inciso b) del articulo establece como una de las funiones y atribuciones de la Superitencia Nacional de Administracion Tributaria: proponer al MEF las normas tributarias ya duaneras. Asi imsmo, el nuevo ROF (aprobado por resolucion de superintencia N 122-2014/SUNAT) seala en su articulo 04 que entro de sus funciones y atribuciones esta la de proponer al MEF la reglamentacion de las normas tributrias aduaneras y otras de sus competencias.Asi pues, la SUNAT tiene como oligacion la funcion de preparar los reglamentos de leye tributrias de su competencia ( objetiva y material); luego, institucionalmente, seran propuesta al MEF para el tramite pertinente.De otro lado deacuerdo con los articulos 93 al 95 A del Codigo Tributario, las entidades representantivas de las actividades economicas, laborales, y rofesionales, y las entidades del sector publico asi como los dedores tributarios podran formular consultas motivadas sobre el sentido y alcanze de las normas tributarias. En general, la Administracion Tributaria competente debera dar respuesta ; tratandose de consultas que por su importancia lo amerite el organo de la Administracion Tributaria emitira Resolucion de superntencia o norma de rango similar, respecto del asunto consultado la mism que sera publcada en el diario Oficial. En los casos en que exitieran deficiencias o falta de presion en la norma tributaria, no sera aplicabe la regla anterior, debiendo la superintencia nacional de la administracion tributaria SUNAT proceder a ala elaboracion del proyecto de ley o dsposion reganentararia correspondiente.( por cierto en los casos de consultas particulares hay reglas particulres).2. ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTELa Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente.La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE: las normas que regulan a la SUNAT son parcas al respecto. Dentro del modificado articulo 05 del Decreto Legislativo N 501 (ley General de la SUNAT) se seala como una de las funciones de la Superintendencia Nacional de la Administracion Tributaria, SUNAT: Desarrollar programas de informacin y divulgacin en materia tributaria.el articulo 15 del Decreto Supremo N 115-202-PCM, prescribe al respecto lo siguiente: son funciones y atribuciones de la SUNAT , entre otras: Desarrolllar programas de informacion y dvulgacion y capacitacion en materia tributaria y aduanera. No obstante, cuando el Decreto Supremo N 115-2002-PCM trata de la finalidad de la SUNAT, seala queuna de ellas es Promoveer servicios a los contribuyentes y Responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.El nuevo ROF (aprobado por Resolucion de Superintencia N 122-2014/SUNAT) seala en su articulo 4 que dentro de sus funciones y atribuciones esta la de desarrollar programas de informacion, divulgacion y capacitacion en materia tributara y aduanera.De otro lado, como se sabe es un derecho de los administrados formular consultas a traves de las entidades representantivas, de acuerdo a lo establecido en al articulo 93 del codigo, y obtener la debida orientacion respecto de sus obligaciones tributarias.Se ha dicho que la finalidad de la Administracion Tributaria es lograr el cumplimiento voluntario de la obligacion tributria; si bien este objetio puede sonar mas a una obligacion de la administracion frente al Estado, sus bases resultaran de utlidad tambien, pero con otros criterios, para asumirlo como una obligacion frente al contribuyentea quien debera proporcionarle orientacion, informacion verbal, educacion y asistencia a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.Asi es una obligacion (funcin) de la Administracion Tributaria proporcionar orientacion, informacion verbal, educacion y asistencia a los contriuyentes, a los deudores tributararios en general, a los ciudadnos (auqnue las norma restringe tal obligacion a los contribuyentes).La Administracion Tributaria para cumplir con este cometido recurre a diversos mecanismos: Formularios

2.2. DIVULGACIN Y DIFUSIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Una tarea esencial vinculada al deber de orientar y asistir al contribuyente es divulgar y difundir la normatividad tributaria y no solo frente a los contribuyentes sino frente a la sociedad, en ese sentido, debe aadirle como parte de la orientacin la obligacin del Estado en este caso de la Administracin Tributaria) de la puesta a disposicin de toda la ciudadana de la norma tributarias vigentes.

2.3. ORIENTACION SOBRE CONDUCTAS ELUSIVAS

El segundo prrafo del artculo (agregado mediante el Decreto Legislativo N 1121) establece una facultad de la SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles (tngase en cuenta los alcances de los dispuesto pro al Norma XVI el Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, aun cuando ahora se ha establecido la suspensin de su aplicacin).

3. RESERVA TRIBUTARIALa Administracin Tributaria recibe constantemente informacin relativa a los contribuyentes, ya sea como consecuencia de la autodeterminacin de las obligaciones tributarias, de una fiscalizacin o como respuesta a un requerimiento de informacin formulado por ella.Frente a esta situacin, las legislaciones tributarias modernas han creado la institucin denominada "Reserva Tributaria", conceptualizada como una garanta para los contribuyentes que persigue asegurar el secreto de las declaraciones e informaciones aportadas por ellos y de los datos que la administracin haya podido obtener de otras fuentes.Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las denuncias a que se refiere el Artculo 192.Constituyen excepciones a la reserva:a. Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de presuncin de delito, o las Comisiones Investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva siempre que se refiera al caso investigado.

Se tendr por cumplida la exhibicin si la Administracin Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario.b. Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recado resolucin que ha quedado consentida, siempre que sea con fines de investigacin o estudio acadmico y sea autorizado por la Administracin Tributaria.c. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos estadsticos, siempre que por su carcter global no permita la individualizacin de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.

d. La informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.

Esta informacin solamente podr ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18 del Artculo 62 y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial, cuando los actos de la Administracin Tributaria sean objeto de impugnacin.e. Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efecte la SUNAT, respecto a la informacin contenida en las declaraciones referidas a los regmenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se regular los alcances de este inciso y se precisar la informacin susceptible de ser publicada.

f. La informacin que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudacin se encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo.

Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras:1. La informacin que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central, con la finalidad de distribuir el canon correspondiente.Dicha informacin ser entregada al Ministerio de Economa y Finanzas, en representacin del Gobierno Central, previa autorizacin del Superintendente Nacional de Administracin Tributaria2. La informacin requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este ltimo sea parte. La solicitud de informacin ser presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a travs del Ministerio de Economa y Finanzas para la expedicin del Decreto Supremo habilitante. Asimismo la entrega de dicha informacin se realizar a travs del referido Ministerio.g. La informacin reservada que intercambien los rganos de la Administracin Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud del jefe del rgano solicitante y bajo su responsabilidad.h. La informacin reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros pases en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales.i. La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas, para evaluar, disear, implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica tributaria y arancelaria. En ningn caso la informacin requerida permitir la identificacin de los contribuyentes.

La obligacin de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la informacin calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artculo, inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administracin Tributaria de acuerdo al Artculo 55, quienes no podrn utilizarla para sus fines propios.

Adicionalmente, a juicio del jefe del rgano administrador de tributos, la Administracin Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, podr incluir dentro de la reserva tributaria determinados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administracin Tributaria a efecto que se le otorgue dicho nmero, y en general, cualquier otra informacin que obtenga de dicho sujeto o de terceros. En virtud a dicha facultad no podr incluirse dentro de la reserva tributaria:1. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los contribuyentes y/o responsables, sus representantes legales, as como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables, los montos pagados, las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento, y su deuda exigible, entendindose por esta ltima, aqulla a la que se refiere el Artculo 115. La publicacin podr incluir el nombre comercial del contribuyente y/o responsable, si lo tuviera.

2. La publicacin de los datos estadsticos que realice la Administracin Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior, siempre que por su carcter general no permitan la individualizacin de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.Sin embargo, la Administracin Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes, responsables o terceros la informacin que pueda ser materia de publicacin al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artculo.No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administracin Tributaria que divulguen informacin no reservada en virtud a lo establecido en el presente artculo, ni aqullos que se abstengan de proporcionar informacin por estar comprendida en la reserva tributaria.

RESERVA TRIBUTARIA:En un principio, se consideraba que la Reserva Tributaria encontraba su sustento en el secreto profesional, de acuerdo al cual los trabajadores de la administracin tributaria estaban impedidos de hacer pblicos los hechos que conocieran durante el desarrollo de sus labores. Actualmente, se considera que el secreto profesional no es suficiente para explicarnos el porqu de la existencia y conveniencia de la institucin que venimos analizando.Para estos efectos creemos que es necesario tener presente que la Reserva Tributaria se origina en la confluencia de dos intereses: el inters del deudor tributario y el inters de la sociedad.

La Reserva Tributaria existe en inters del deudor tributario porque l se encuentra obligado a manifestar sin reservas todos los hechos y circunstancias personales o de terceros que le sean requeridos por la Administracin y le conviene que tales contingencias se mantengan en secreto dado que la divulgacin de alguna de ellas podra afectarle fuera del mbito tributario.

La Reserva Tributaria existe, tambin, en inters de la sociedad ya que sta incentiva el incremento de los ingresos tributarios del Estado. En efecto, el deudor tributario est ms dispuesto a manifestar sus circunstancias personales cuanto ms garanta tenga de que la Administracin utiliza todos los hechos por ella conocidos para fines impositivos. Este motivo psicolgico tiene un trasfondo jurdico real. Dado que nadie est obligado a exponerse a s mismo al riesgo de la persecucin penal, la obligacin jurdico-impositiva de cooperacin e informacin del deudor tributario termina all donde cesa la proteccin mediante la reserva tributaria.

La reserva tributaria es una garanta para los deudores tributarios consagrada constitucionalmente, dado que obliga a guardar secreto a la Administracin Tributaria sobre determinada informacin referida a las relaciones jurdico-tributarias que los contribuyentes aporten en sus declaraciones o informaciones, o que la Administracin haya podido obtener de la fiscalizacin o de otras fuentes.

La reserva tributaria se encuentra sustentada en dos principios de origen constitucional:

a) el derecho al secreto e inviolabilidad de las comunicaciones y documentos privados y

b) el derecho a la intimidad.

Lo cual se sustenta en que no se puede acceder libremente a documentos ajenos si no se cuenta con la debida autorizacin del titular o propietario, ni transmitir la informacin obtenida sin la aprobacin de la persona involucrada.

Ahora bien, la Administracin Tributaria tiene la facultad de acceder a la informacin reservada para exigir a los ciudadanos el cumplimiento de su deber de contribuir, pero debe observar la limitacin respecto al uso de la informacin confidencial de los deudores tributarios, dado que solo puede utilizarla para sus propios fines.

Sin duda la informacin proporcionada por los deudores tributarios o terceros est vinculada con datos econmicos y personales, que de ser divulgados podran causarles perjuicio. Debido a este riesgo de vulnerabilidad es que la informacin se encuentra protegida por un deber especial de reserva de parte de los entes que la manejan, y as, la reserva tributaria viene a ser una proteccin adicional a la proteccin ordinaria prevista en el Cdigo de tica de la Funcin Pblica, Ley N. 27815, la cual establece la discrecin como un principio de la actuacin del servidor pblico.

Nuestra Constitucin en el numeral 5 del Artculo 2, establece que toda persona tiene derecho:

A solicitar sin expresin de causa la informacin que requiera y a recibirla de cualquier entidad pblica, en el plazo legal, con el costo que suponga el pedido, se exceptan las informaciones que afectan la intimidad personal y las que expresamente se excluyan por Ley o por razones de seguridad nacional.

El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, del Fiscal de la Nacin, o de una comisin investigadora del Congreso con arreglo a Ley y siempre que se refieran al caso de investigado.

De otro lado el numeral 10 del mismo artculo 2 seala que toda persona tiene derecho:

Al secreto y la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados.Las comunicaciones telecomunicaciones o sus instrumentos solo pueden ser abiertos, incautados, interceptados o intervenidos por mandamiento motivado del Juez con las garantas previstas en la Ley. Se guarda secreto de los asuntos ajenos al hecho que motiva su examen.

Los documentos privados obtenidos con violacin de este precepto no tienen efecto legal.Los libros comprobantes y documentos contables y administrativos estn sujetos a inspeccin o fiscalizacin de la autoridad competente de conformidad con la Ley. Las acciones que al respecto se tomen no pueden incluir su sustraccin o incautacin, salvo por orden judicial.

Por su parte el artculo 97 prescribe.

El congreso puede iniciar investigaciones sobre cualquier asunto de inters pblico es obligativo comparecer, por requerimiento ante las comisiones encargadas de tales investigaciones, bajo los mismos apremios que se observan en el procedimiento judicial.

Para el cumplimiento de sus fines dichas comisiones pueden acceder a cualquier informacin la cual puede implicar el levantamiento del secreto bancario y el de la reserva tributaria; excepto la informacin que afecte la intimidad personal. Sus conclusiones no obligan a los rganos jurisdiccionales.

Sustentando en tales derechos fundamentales (fundamentalmente el derecho a la intimidad), el artculo 85 del Cdigo Tributario establece y regula la denominada reserva tributaria.

En virtud del derecho a la intimidad, nadie puede interferir en la vida privada de otra persona. El ser humano goza de libertad para en ese plano hacer lo que crea conveniente, siendo entendido que ello es as en tanto no signifique restriccin o alteracin del derecho de los dems, el hombre puede y debe actuar con la certeza de que los actos o hechos que solo competen a l no sern materia de interferencia de terceros[footnoteRef:5] [5: MEDRANO CORNEJO 1990 ]

La disposicin bajo comentario si bien limitada, tiende a asegurar la confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria y la que esta obtenga por cualquier medio de los contribuyentes responsables o terceros pudiendo nicamente ser utilizada por tal Administracin para su fines propios; tal confidencialidad, adems est considerada como un derecho de los deudores tributarios (inciso j) del artculo 92 del Cdigo Tributario).

Bajo el criterio anotado, la Administracin Tributaria (y sus funcionarios empleados y personal que accede a la informacin) est en la obligacin y por tal razn es responsable de asegurar la confidencialidad de dicha informacin reservada (mantener en estricta reserva toda la informacin calificada como reservada que llegue a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones, sin poder comunicarlo ni revelarlo, directa ni indirectamente a personal alguna), y de utilizarla de acuerdo a Ley (rigurosamente para el cumplimiento de sus fines institucionales propios). Al respecto, el tercer prrafo del artculo 85 del Cdigo precisa: La obligacin de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la informacin calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artculo, inclusive a la entidades del sistema bancario y financiero que celebran convenios con la Administracin Tributaria de acuerdo al Artculo 55 quienes no podrn utilizarla para sus fines propios.

As pues, si bien es cierto que los ciudadanos tiene el derecho fundamental de solicitar la informacin que requiera y a recibirla de cualquier entidad pblica, por la propia norma constituciones, hay excepciones (una de ellas es esta reserva) por lo que los terceros tienen vedado el acceso a la informacin considerara dentro de la reserva tributaria[footnoteRef:6] [6: Articulo15-B ley 27806 ( ley de transparencia y acceso a la informacin pblica ), cuando regula las excepciones al ejercicio del derecho : informacin confidencial , seala : El derecho al acceso a la informacin pblica no podr ser ejercido respecto a lo siguiente ; entre otros , numeral 2 : la informacin protegida por el secreto bancario, tributario , comercial, industrial , tecnolgico y burstil que estn regulados , uno en los incisos 2 de la constitucin y los dems por la legislacin pertinente). Vase la STC N 028-38-2009-PHD/TC]

Tngase en cuenta no obstante, las excepciones establecidas en el propio artculo 85. De otro lado, es obvio que los deudores tributarios tienen derecho a solicitar copia de sus propias declaraciones o comunicaciones presentadas en sus deberes tributarios, a la respectiva administracin tributaria.Vase en la RTF Nos. 902-Q-2013 y 1131 Q-2014De acuerdo a lo expuesto por la reserva tributaria , en la medida que se resguarda la utilizacin debida y la confidencialidad de la informacin reservada , tambin e garantiza un derecho mayor el derecho a la Intimidad , y por su operatividad se entiende a amparar diversos intereses valiosos :de los deudores tributarios ( personales , patrimoniales , econmicos , comerciales , seguridad , etc.), del estado y de la sociedad.[] , el secreto fiscal se ha transformado en el derecho constitucional de mayor proteccin exigir a las autoridades que accedan a la informacin tributaria , para evitar los enormes peligros que se ciernen sobre los contribuyentes cuando esas informaciones son utilizadas con fines ajenos a los que se tuvieron al recabarlas ( NAVARRINE 2001:VIII)

LA INFORMACION RESERVADA El primer prrafo del artculo en comentario , establece que tendr carcter de informacin reservada , y nicamente podr ser utilizada por la administracin tributaria ,para sus fines propios , la cuanta y la fuente de las rentas , los gastos , la base imponible o , cualesquiera otros datos relativos a ellos , cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones ( por ejemplo , informacin contenida en declaraciones tributarias determinativas ( RTF N 7768-2-2005) o en libros o registros RTF N 6220 -1-2005) que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes , responsables o terceros.

Si se trata de informacin de terceros ,obtenida por ejemplo va cruces , que contenga los datos indicados , la misma ser reservada aun cuando haya permitido determinar deuda de otros y se encuentre en los papeles de trabajo correspondientes a esta determinacin , en ese artculo 131 del Cdigo , permitiendo el acceso del contribuyente al expediente de fiscalizacin o verificacin la limita pues excepta de aquel derecho el acceso a la informacin de terceros que limita pues excepta de aquel derecho del acceso a la informacin de terceros que se encuentre dentro de los alcances de la reserva tributaria ( Vase ,entre otras , las RTF Nos .5610-A.2003 y 5509-5-2005.) No obstante, a fin de garantizar el derecho de defensa del afectado, la administracin debe informarle sobre el contenido de dicha documentacin en la parte pertinente omitiendo los datos que sean parte de la reserva tributaria ( RTF N 2413-4-2006).A si mismo, tiene el carcter de informacin reservada la tramitacin de las denuncias a que se refiere el artculo 192 del Cdigo Tributario.En los casos de denuncias de terceros consideradas dentro del artculo 192 , asumiendo la eventual aplicacin del artculo 18 del Decreto Legislativo N 815 , Si las manifestaciones obtenidas sirven de sustento a los valores que se emitan como consecuencia de la fiscalizacin, la administracin deber informar detalladamente a la contribuyente sobre el contenido de las mismas en la parte pertinente , omitiendo los datos del denunciante y aquella informacin que permita identificarlo , a fin de garantizar el derecho de defensa.(RTF N 213-1-2006)

Ms adelante, el articulo estipula que adicionalmente, a juicio del jefe del rgano administrador de tributos , la administracin tributaria , mediante resolucin de superintendencia o norma de rango similar , podr incluir dentro de la reserva tributaria determinados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el registro nico de contribuyentes(RUC) proporciones a la administracin Tributaria a efecto que se le otorgue dicho nmero y ,en general , cualquier otra informacin que obtenga de dicho sujeto o de terceros.

INFORMACION QUE NO PUEDE SER INCLUIDA DENTRO DE LA RESERVA TRIBUTARIASi viene es cierto que el jefe del rgano administrador de tributos , a sus juicio est facultado para incluir , mediante resolucin de superintendencia , dentro de la reserva tributaria determinados datos , en virtud de dicha facultad no podr incluir la publicacin( por ejemplo la que se hace va www.riesgosat.com .pe, en la medida que tal publicacin que no contenga la cuanta , fuente de las rentas, la base imponible ni otros datos relativos a ellos ;RTF N 2632 -2-2005 ( desde luego que si tales publicaciones , o al acceso va pgina web que permita la Administracin tributaria , incluyen informacin reservada estar afectando la reserva tributaria, incluyen informacin reservada se estar afectando la reserva tributaria [ RTF N 4484-2-2006] que realice la admiracin Tributaria de los contribuyentes y/o responsables , sus representantes legales , as como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables , los montos pagados , las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento si lo tuviera. As mismo, la publicacin podr incluir el nombre comercial del contribuyente y/o responsables, los montos pagados , las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamientos, y su deuda exigible, entendindose por esta ltima , aquella a la que se refiere el artculo 115.La publicacin podr incluir el nombre comercial de los datos estadsticos que realice la Administracin Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior, siempre que por su carcter general no permitan la individualizacin de declaraciones ,informaciones , cuentas o personas.

Cabe indicar que el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 049-2001/SUNAT, seala:Articulo 1.- La SUNAT podr difundir a travs de Internet ,centrales de riesgo u otros medios , la informacin a que se refiere el numeral 1 del cuatro prrafo del Artculo 85 del TUO del Cdigo tributario , de los contribuyentes y/o responsables , los montos pagados , las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento , la deuda exigible coactivamente , as como la informacin adicional que considere conveniente siempre que no se encuentre dentro de los alcances del primer prrafo del referido artculo y que celebre los convenios que sean necesarios.Vase al respecto la RTF N 2597-1-2003En esta misma lnea, ser de inters revisar la RTF N 09151-1-2008 que en la parte resolutiva estableci como criterio de observancia obligatoria lo siguiente:La administracin tributaria se encuentra facultada a registrar en las centrales de riesgo la deuda exigible coactivamente , no obstante que an no se haya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o este se haya sido suspendido o dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.Hay que precisar que, no, obstante, la administracin Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes, responsables o terceros la informacin que pueda ser materia de publicacin al amparo de los nmeros 1 y 2 del artculo.

EXCEPCIONES A LA RESERVA TRIBUTARIAEl segundo prrafo del artculo 85, ha establecido que constituyen excepciones a la reserva tributaria un conjunto de situaciones expresamente establecidas(a tal listado nos remitimos).

RESPONSABILIDADLos funcionarios y trabajadores de la Administracin Tributaria que infrinjan lo establecido en el artculo 85 , sern sancionados con suspensin o destitucin , de acuerdo a la gravedad de la falta ( artculo 186 del Cdigo tributario , vase un caso en la RTF N 7768-2-2005 [ En esta se declar fundada una queja por haberse acreditado la violacin de la reserva tributaria personal de la SUNAT Arequipa entrego a un tercero el reporte de diversos PDT 621 IGV-Renta Mensual, que contienen informacin reservada ]).Eventualmente , pueden ser procesados penalmente por la comisin del delito de violacin del secreto profesional (artculo 165 del Cdigo Penal ).-En este caso puede recurrirse a la queja tributaria (Vase la RTF N 6914-2-2002) o a la va administrativa, sin perjuicio de recurrir a la vida judicial.Al respecto, el ltimo prrafo del artculo establece que no incurren en responsabilidad:-Los funcionarios y empleados de la Administracin Tributaria que divulguen informacin no reservada en virtud a lo establecido.-Los funcionarios y empleados de la Administracin Tributaria que se abstengan de proporcionar informacin por estar comprendida en la reserva tributaria.

PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIALos funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas tributarias de la materia.Asimismo, estn impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros, as sea gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de asesora vinculadas a la aplicacin de normas tributarias. SUJECIN A LAS NORMAS DE LA MATERIA:Como se sabe, el numeral 1.1 del artculo 4 de LPAG, seala Articulo IV principios del procedimiento administrativo I el principio administrativo se sustenta fundamentalmente en los siguientes principios, sin perjuicio de la vigencia de otros principios generales del derecho administrativo:1.1 Principio de legalidad : Las autoridades administrativas debe actuar con respeto a la constitucin, la ley y al derecho , dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo a los fines para que les fueron conferidas Ahora bien, de acuerdo dispuesto por el primer prrafo del artculo 86 del cdigo tributario los funcionarios y servidores de la administracin tributaria al aplicar los tributos sanciones y procedimientos que correspondan, se sujetaran a las normas tributarias de la materia.Un primer aspecto de esta norma es la rectificacin de la especialidad de las normas tributarias; al respecto no hay dudad , por la materia que contiene y regulan , adems de la singularidad con la que sus exposiciones se nombran algunos institutos jurdicos , de la especialidad de las normas tributarias ; en tal sentido considerando el principio de especialidad ( en virtud del cual la norma especial prevalece sobre la general) ,los funcionarios y servidores que laboren en la administracin tributaria al aplicar los tributos , sanciones y procedimientos que correspondan , se sujetaran a las normas tributarias de la materia .

Con el termino ley especial se suele designar aquella norma que sustrae a otra parte de la materia regulada o supuesto de hecho y la dota de una regulacin diferente .La nocin de la ley especial denota una tendencia a la concrecin o singularizacin o la regulacin de los supuestos de hechos o, dicho de manera sinttica, la existencia de normas que representan una excepcin con respecto a otras de alcance ms general. La caracterstica de ultima de la ley especial consiste, pues, en que, si esta no existiera, su supuesto de hecho quedara comprendido en el ms amplio de la ley de alcance general [footnoteRef:7] [7: (Diez picazo 1990-344-345).]

Un segundo aspecto estimado literalmente lo dispuesto en el artculo ( y la sujecin al principio de legalidad administrativa en materia tributaria ), es que los funcionarios y servidores que laboran en la administracin tributaria, en su actuacin habitual se restringirn aplicar estas normas tributarias (leyes , reglamentos, resoluciones , etc.) , estrictamente las que corresponda y aplicar concretamente la norma correspondiente y valorar una situacin tributaria sin escapar de los mrgenes de la normas tributarias pertinentes

As en aplicacin al primer prrafo del artculo 86 y siguiendo a la doctrina clsica , se ha entendido que los funcionarios de la administracin tributaria en la medida no puedan arrogarse las facultades de control de la legalidad y menos de la constitucionalidad de las normas , en su actuacin no deban reparar ni pronunciarse sobre la legalidad o inconstitucionalidad de las mismas , o la jerarqua normativa[footnoteRef:8], y tampoco podan dejar aplicar las normas tributarias sean leyes o reglamentos ) afectan la constitucin o algn derecho fundamental , o cuando estas ( normas de grado inferior a la ley) afecten una ley. [8: ( RTF Nos 2915-2-2004 y 4320-5-2005)]

PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA El segundo prrafo del artculo en comentario es claro por la evidente incompatibilidad de ambas labores o funciones (funcionario de la administracin tributaria y asesor tributario de contribuyentes); los funcionarios y servidores de la administracin tributaria estn impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros as sean funciones o labores permanentes o eventuales de asesora vinculadas a la aplicacin de normas tributarias .

RESPONSABILIDAD Y SANCIONES

Ahora bien los funcionarios que infrinjan lo establecido en el artculo 86 son pasibles de las sanciones que estipula el artculo 86 del cdigo tributario.

DEBERES DE LAS AUTORIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS.

Sin perjuicio de lo notado hasta aqu, considerando que el cdigo tributario viene hacer una buena cuenta a una norma de procedimientos tributarios y administrativos, resulta oportuna citar aqu lo regulado en el artculo 75 LPAG:

1. Actuar dentro del mbito de su competencia y conforme a los fines que le fueron conferidas sus atribuciones.2. Desempear sus funciones siguiendo los principios del procedimiento administrativo previsto de esta ley3. En causar de oficio el procedimiento, cuando advierta cualquier error de los administrados, sin perjuicio de la actuacin que les corresponda a ellos.4. Abstenerse de exigir a los administradores el cumplimiento de requisitos la realizacin de trmites, el suministro de informes o la realizacin de pagos, no previstos legalmente.5. Realizar las actuaciones en su cargo en tiempo hbil, para facilitar a los administrados el ejercicio oportuno de los actos procedimentales a su cargo.6. Resolver explcitamente todas las solicitudes presentadas salvo en aquellos procedimientos de aprobaciones automtica.7. Velar por la eficacia de las actuaciones procedimentales, procurando la simplificacin en sus trmites sin ms formalidades que las esenciales para garantizar el respeto a los derechos de los administrados o para propiciar certeza en las actuaciones.8. Interpretar las normas administrativas de forma que mejor atienda el fin pblico al cual se dirigen, preservando razonablemente los derechos de los administrados.9. Los dems previstos en la presente ley o derivados del deber de proteger, conservar y brindar asistencia a los derechos de los administrados, con la finalidad de preservar su eficacia.

OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTOS DE LAS ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A TRAVE DE SISTEMAS ELECTRONICOS, TELEMATICOS E INFORMATICOS.Para efecto de la actuaciones o procedimientos tributaros que se realicen a trave de sistemas electronicos, telematicos e informaticos, la SUNAT debera:1. Asignar la clave SOL, que perimita acceder al buzon electronico a todos los sujetos que deban incribirse en sus registros, que le permita realizar, de corresponder, la notifcacion de sus actos por el medio electronico a aque se refiere el inciso b) del articulo 104.2. Almacenar, archivar y conservar los docuemntos que forman parte del expediente electronico, deacerdo a al resolucion de superitencia que se apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso de los mismo autorizados.Se incorpora en el Cdigo Tributario la posibilidad que la SUNAT realice electrnicamente un procedimiento de fiscalizacin parcial para revisar aspectos muy puntuales provenientes del anlisis que dicha entidad realice de las declaraciones de los deudores tributarios y de terceros presentadas ante ella, as como, de los libros, registros y documentos que dicha entidad almacena, archiva y conserva por los mencionados sujetos, producto del cual incluso se encuentra en la capacidad de proponer una liquidacin al contribuyenteSe incorpora un artculo 86- A al Cdigo Tributario a fin de disponer que para las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen a travs de sistemas electrnicos, telemticos e informticos, la SUNAT est obligada a asignar un buzn electrnico a todo sujeto que se inscriba en sus registros.inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria tambin deben obtener, con ocasin de dicha inscripcin su cdigo de usuario y CLAVE SOL para acceder al buzn electrnico a que se refiere el artculo 86- A para lo cual deben realizar las acciones que sean necesarias para dicha asignacin. Adicionalmente se precisa que los sujetos debern consultar peridicamente dicho buzn.[footnoteRef:9] [9: Ley que promueve la reactivacin de la economa:SunatporMiguel Torres3 enero, 2015]

Se modifica el numeral 1 del artculo 112 del Cdigo Tributario para hacer referencia al procedimiento de fiscalizacin a fin que se le hagan aplicable las disposiciones de los artculos 86- A y 112- B que utilizan la expresin procedimientos tributarios.

CAPITULO II

ROL FACILITADOR DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

En el marco de su presentacin ante la 48 Asamblea General del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) que se realiza en Rio de Janeiro, Brasil, la Superintendente Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria, Tania Quispe Mansilla, destac el uso permanente de las herramientas tecnolgicas y servicios virtuales que se brindan a los contribuyentes para simplificar procedimientos y promover el cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.

En la reunin que nos convoca ha sido muy aleccionador analizar, conjuntamente, el futuro de la Administracin Tributaria y el rol de la tecnologa. Los pases miembros del CIAT estamos logrando notables avances en el perfeccionamiento de nuestros sistemas tributarios. Con el aporte tecnolgico estamos implementando nuevas estrategias para prevenir y combatir el fraude, la evasin, la elusin tributaria y facilitar el cumplimiento voluntario, seal la jefa de la SUNAT.

Por su parte, el Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Internos, Enrique Vejarano, resalt la importancia del uso de las tecnologas y comunicaciones, mencionando que se est trabajando en el Contact Center, proyecto que permitir al contribuyente relacionarse de una manera ms efectiva con la Administracin Tributaria.

Es necesario contar con un centro de contacto interactivo, que integre las diferentes reas de la Administracin Aduanera y Tributaria para recibir y entregar informacin a los contribuyentes, destinada a ubicarlos, orientarlos, convencerlos, inducirlos a cumplir, cobrarles, investigarlos y fidelizarlos, mencion Vejarano.

Indic tambin que no es suficiente tener un servicio de recepcin de llamadas para atender a contribuyentes. El desarrollo de las redes sociales, el uso masivo de la telefona mvil y Smartphone que permiten la recepcin de informacin a travs de los SMS y del correo electrnico, que abren nuevos canales de comunicacin con el contribuyente.

Internet es una plataforma para el comercio electrnico y la comunicacin que el SII ha incorporado para facilitar el cumplimiento tributario voluntario del contribuyente. Qu significa facilitar el cumplimiento tributario? Poner a disposicin del contribuyente herramientas que reduzcan el costo de cumplimiento, ofreciendo alternativas que lo acerquen a la AT. Cmo se logra eficientemente este cumplimiento tributario voluntario? Con el uso intensivo de las Tecnologas de Informacin y Comunicacin

Servicios al contribuyente Durante el ao 2003 la participacin de los formularios electrnicos Programas de Declaracin Telemtica (PDT), Pago Fcil e Internet en el total de formularios presentados a la Administracin Tributaria super en ms del 73% la meta establecida a inicios de ao. Sin embargo, la SUNAT cree que an es necesario continuar con el proceso introduciendo ms formularios y ampliando los puntos y canales de recepcin de los mismos, lo cual se tiene previsto para los prximos aos. Asimismo, en cuanto a servicios al contribuyente los esfuerzos continuarn centrados en incrementar la virtualizacin de la mayor cantidad de transacciones y servicios y potenciar la Central de Consultas que brinda informacin del RUC, representantes legales, establecimientos anexos, comprobantes de pago autorizados, ltimas declaraciones presentadas, tipo de cambio, entre otros a los contribuyentes, con lo cual se espera superar en los siguientes tres (3) aos las 283 mil operaciones alcanzadas en el ao.

Centros de Servicios al Contribuyente

La creacin y puesta en marcha de los Centros de Servicios al Contribuyente, refleja la preocupacin institucional por brindar una atencin rpida y de calidad al contribuyente para que realice sus trmites, obtenga informacin puntual e inmediata sobre su situacin tributaria, conozca las obligaciones que sta implica, as como cumplimiento de dichas obligaciones.

SERVICIOS BRINDADOS POR LOS CENTROS DE SERVICIOS (*)

Orientacin en temas tributarios. Trmites para la obtencin y actualizacin del Registro nico de Contribuyentes (RUC) Trmites para el Registro de Mquinas Registradoras y Baja de Comprobantes de Pago. Entrega de formularios. Cabinas SUNAT Virtual. Entrega de Reportes de Valores Emitidos y Reporte de Presentaciones de Declaraciones y Pagos. Recepcin de solicitudes de modificacin y/o inclusin de datos o comunicacin de presentacin de formularios. Recepcin de documentos por Mesa de Partes. Recepcin de solicitudes de devolucin. Recepcin de Formulario 625 - Modificacin de coeficiente para declaraciones mensuales de renta - Principales Contribuyentes Recepcin de solicitudes para obtener el Formulario N 820 Comprobante por Operaciones No Habituales. Recepcin de comunicacin de existencia de errores materiales o circunstancias posteriores a la emisin de actos de la administracin tributaria. Recepcin de declaraciones DAOT y Notarios. Pago con documentos valorados. Recepcin de COA Estado y COA exportadores. Recepcin de Quejas y Sugerencias. Autenticacin de firmas y copias. Atencin de Buenos Contribuyentes. Entrega de Comprobantes de Informacin Registrada. Recepcin de solicitudes de acogimiento a fraccionamientos y aplazamientos de la deuda tributaria de carcter general y particular. Recepcin de Recursos de Reclamos y Apelaciones Recepcin de solicitudes y entrega de Cdigo de Usuario y Clave de Acceso al sistema SUNAT Operaciones en Lnea (S.O.L.) Brindar charlas de orientacin al contribuyentes[footnoteRef:10] [10: http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/index.html]

1. QU ES EL RUC?El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el padrn que contiene los datos de identificacin de las actividades econmicas y dems informacin relevante de los sujetos inscritos.

El Nmero RUC es nico y consta de once dgitos y es de uso obligatorio en toda declaracin o trmite que se realice ante la SUNAT.2. QUINES ESTN OBLIGADOS A INSCRIBIRSE?Todas las personas domiciliadas o no en el Per, que realicen actividades econmicas por las que deban pagar tributos, incluyendo la importacin, exportacin.Personas que realicen actividades de exportacin e importacin.3. CUNDO DEBE INSCRIBIRSE?Cuando se proyecte iniciar actividades econmicas (generadoras de impuestos) dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de inscripcin.4. QUINES PUEDEN INSCRIBIRSE EN EL RUC POR ESTE MEDIO?Pueden inscribirse por este medio slo las personas naturales con o sin negocio, (es decir comerciantes, arrendadores de bienes muebles e inmuebles, profesionales independientes, personas que ejerzan algn oficio, etc.) y que se identifiquen con su documento nacional de identidad (DNI).1. QU ES SUNAT OPERACIONES EN LNEA (SOL)?

Es la Oficina Virtual de la SUNAT, un mdulo rpido y seguro que la SUNAT ha implementado el cual le permite realizar consultas y transacciones por Internet, a travs de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe.

2. QU BENEFICIOS LE BRINDA EL USO DE SOL?

Comodidad: Fcil acceso desde su casa, oficina o cabina de Internet, evitndole la necesidad de desplazarse a una agencia bancaria y/o Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.

Mayor horario de atencin: Funciona las 24 horas del da, los 365 das del ao.

Seguridad: Cuenta con los mecanismos ms avanzados en seguridad informtica.

Personalizacin: Ofrece opciones de consulta asociadas a su RUC, pudiendo consultarsus declaraciones y pagos, el estado de sus solicitudes y quejas, entre otros.

Facilidad de uso: Le brinda un men clasificado por temas que le facilitar la navegacin y la bsqueda de opciones, as como una lista de las ltimas operaciones que haya seleccionado y/o utilizado.

Qu es la Clave SOL?

Es la contrasea de uso personal que permite, a los contribuyentes, acceder a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), la Oficina Virtual de la SUNAT.

La Clave SOL que comprende su USUARIO y su CLAVE, es de distribucin GRATUITA. Por seguridad, su entrega se realiza en un sobre sellado.

Cmo acceder a SOL?

1. Ingrese a SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe2. Acceda a la opcin SUNAT Operaciones en Lnea (SOL) - Oficina Virtual

3. En la siguiente pantalla podr elegir entre las opciones:

3.1 DECLARACIN Y PAGO

3.1 SI ELIGI DECLARACIN Y PAGOa) Mostrar la siguiente pantalla. Ingrese su nmero de RUC, Usuario y Clave. Luego haga clic en el botn Iniciar Sesin

b). Mostrar la pantalla del Canal Virtual de DECLARACIN Y PAGO.

3.2 TRMITES, CONSULTAS, DECLARACIONES INFORMATIVAS.

Cules son las declaraciones y pagos que se pueden presentar en esta opcin?

Presentacin de PDTA travs de esta opcin usted podr presentar va internet su declaracin elaborada por PDT.Declaraciones SimplificadasA travs de esta opcin usted podr presentar sus declaraciones a travs de los formularios virtuales.

Boletas de PagosMediante esta opcin usted podr realizar sus pagos de tributos, multa, valores, fraccionamiento entre otros.

SI ELIGI TRMITES, CONSULTAS, DECLARACIONES INFORMATIVASEncontrar la siguiente pantalla. Ingrese su nmero de RUC, Usuario y Clave. Luego haga clic en el botn Iniciar Sesin.

Cules son las consultas y trmites que se pueden realizar en esta opcin?Mis Avisos Electrnicos: Avisos Electrnicos

Mi Ruc Y Otros RegistrosSeccin donde se podr realizar consultas y modificaciones de su Registro nico de Contribuyente, asi como el registro del Empleador, sus Trabajadores, Pensionistas, entre otros.

Mis Datos del RUCActualizo informacin de mi RUCReporte Tributario y AduaneroT- RegistroOperadores TursticosComprobantes de Pago Seccin donde podr consultar y dar de baja a sus comprobantes de pago, afiliarse a la emisin electrnica de comprobantes de pago.

Comprobantes de pago fsicos Sistema de emisin electrnica desde SOL Envo de documentos electrnicos - Grandes emisores Factura electrnica - Grandes Emisores

Sistema de Libros y Registros Electrnicos Seccin donde podr afiliarse al sistema de libros y Registros Electrnicos PLE Programa de Libros Electrnicos - PLE Sistema de Libros Electrnicos - SOL

Mis Declaraciones y Pagos Seccin donde, entre otros, podr presentar sus declaraciones y realizar consultas. Mi cdigo de envo para el PDT Presento mis declaraciones y pagos Detracciones Presento mis declaraciones informativas Modifico datos de mis declaraciones y pagos Genero mis certificados de rentas y retenciones Utilitarios para mis declaraciones y pagos Consulto mis declaraciones y pagos

Otras Declaraciones y Solicitudes Seccin donde podr presentar diversas declaraciones y solicitudes, as como consultar el estado de sus solicitudes de devolucin.

Cdigo Cuenta Interbancaria (CCI) Solicito compensacin

Solicito Liberacin de Fondos

Mis devoluciones

Solicito Suspensin de Retenciones 4ta Categora

Declaracin de embarcaciones de recreo

Declaracin de ingreso de bienes a Regin Selva

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Percepciones de no afectos al IGV

Solicito Reimputacin SPOT

Libro de Reclamaciones

Autorizacin de trmites a realizar por terceros

Observaciones realizadas por la SUNAT

Entre otros, podr consultar las diferencias encontradas en sus declaraciones y presentar los sustentos correspondientes.

Centro de Control Virtual

Identidad de auditores SUNAT

Nuevo Sistema de Embargo por Medios TelemticosSeccin donde podrn consultar, entre otros, la condicin del deudor tributario y comunicar el importe a pagar de los grandes compradores.

Operaciones SEMT

Revisin de mis Deudas

Seccin donde podr consultar sus valores y costas pendientes de pago.

Valores pendientes de pago

Costas pendientes de pago

Mi Fraccionamiento

Podr acogerse a un fraccionamiento de la SUNAT y consultar el estado del mismo.

Solicito fraccionamiento art.36

Consulto mi estado de fraccionamiento REAF

Solicito refinanciamiento de fraccionamiento

Solicito Fraccionamiento Municipalidades

Cobranza Coactiva

Seccin donde podr presentar escritos relacionados al procedimiento de cobranzaCoactiva de tributos internos.

Escritos de Cobranza Coactiva

Portal del Operador de Comercio Exterior

Seccin donde podr, entre otras, registrar una declaracin Exporta Fcil.

SDA - Sistema de Despacho Aduanero

Despacho Garantizado

Exporta Fcil

Servicios Envos

VUCE

Opcin para imprentas SOL

Seccin de uso exclusivo para Imprentas SOL autorizadas por la SUNAT.Autorizacin de impresin de comprobantes de pago

Anulacin de autorizaciones

Consulta de autorizaciones

Acceso a Entidades Externas

MINTRA - Ministerio del Trabajo y Promocin del Empleo

OSINERGMIN - Organismo Supervisor de la Inversin en Energa y Minera

SMV - Superintendencia de Mercados y Valores

Registro para el Control de Bienes Fiscalizados

Seccin donde podr iniciar la Solicitud de Inscripcin de Control de Bienes Fiscalizados, la Carga de Informacin y la Generacin de la Solicitud.

Registro de la Solicitud

Mi Informacin en el Registro

Operaciones con Bienes Fiscalizados

Cmo realizar una declaracin y el pago elaborado en PDT?

1.- Ingrese a SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe. En el men, haga clic en Declaracin y Pago.

A continuacin encontrar la siguiente pantalla. Ingrese su nmero de RUC, Usuario y Clave. Luego haga clic en el botn Iniciar Sesin

3. En la seccin Formularios elegir la opcin Presentacin de PDT.

4. Seguidamente dar clic en la opcin Examinar y seleccionar el archivo PDT que haya creado para tal fin y haga clic en Enviar.

5. El sistema mostrar el detalle del formulario presentado, verificar si la informacin que se muestra corresponde al PDT que desea presentar.

6. Si la informacin est conforme dar clic en la opcin Agregar a BANDEJA, ubicada en la barra inferior de la pantalla.

Es muy importante que tenga en cuenta que lo que se muestra en esa pantalla no constituye la constancia de declaracin y pago del PDT

7. Si no hubiera otro formulario para agregar a la bandeja dar Clic en Presentar /Pagar/NPS ubicada en la esquina inferior de la pantalla.

8. Se mostrar la siguiente pantalla donde se podr elegir la forma de pago del PDT. (Si el importe a pagar es igual a cero se suprime la aparicin de esta pantalla para dar paso a la siguiente).

9. Una vez elegida la forma de pago mostrar el reporte con el detalle de los PDT presentados.

10. Para revisar la constancia de cada PDT, hacer clic en el nmero de orden del formulario respectivo.

11. Finalmente en la barra inferir podr elegir las diferentes opciones para Guardar, Imprimir o Enviar por correo Electrnico la constancia de presentacin del PDT.

Cules son los principales motivos de rechazo de una declaracin?

Los principales motivos, dado que no permiten conocer el contenido de la declaracin, son los siguientes:

El (los) archivo(s) contiene(n) virus informtico.

El (los) archivo(s) presenta(n) defectos de lectura.

El nmero de RUC del contribuyente que presenta la declaracin no coincide con el nmero de RUC del usuario de SUNAT Operaciones en Lnea.

El archivo que contiene la Declaracin a ser presentada no fue generado por el respectivo PDT.

El archivo ha sido modificado luego de ser generado por el respectivo PDT.

La versin del PDT utilizado para elaborar la Declaracin no est vigente. Tratndose del pago, tambin es un motivo de rechazo, que el contribuyente no posea los fondos suficientes para cancelar el Importe a pagar sealado por ste en la declaracin.

Creacin de Usuarios Secundarios

Esta opcin le permite dar acceso a opciones de consultas y trmites en SUNAT Operaciones en Lnea a las personas que considere conveniente. Tener en cuenta que las consultas y/o trmites que realicen los usuarios secundarios que haya creado, se considerarn realizados por usted, por lo que le recomendamos seleccionar a personas de su confianza.

Pasos a seguir:

Despus de haber ingresado con su clave a SUNAT Operaciones en Lnea en la opcin Sealada en el numeral 3.2, en Acceso Directo elija la opcin Administracin Usuarios. Ingresada a esta opcin, ubique y d clic en el botn Crear Usuario.

A continuacin le aparecer la siguiente pantalla. Ingrese el tipo y nmero de documento de identidad del usuario secundario (*). El ingreso del correo electrnico es opcional. Luego, ingrese el usuario y la clave que utilizar el usuario secundario y presione el botn Siguiente.

3. Seguidamente le aparecer una pantalla que le solicitar verificar los datos del usuario secundario. De estar correctos d clic en el botn Asignar Perfiles, de no estar correctos d clic en el botn Retroceder para corregir.

A continuacin le aparecer la siguiente pantalla de Asignacin de Perfiles, que le permite marcar los perfiles y/u opciones a los que dar acceso al usuario secundario designado.

Cada perfil tiene un conjunto de opciones de consultas y/o trmites relacionados a un tema. Cuando seleccione un perfil, por defecto, el sistema marcar todas las opciones, los cuales puede mantener o retirar para restringir el acceso.

Finalizada la marca de perfiles y/u opciones a los que dar acceso al usuario secundario,presione el botn Siguiente.

Finalmente, le aparecer una pantalla que le solicita que verifique los perfiles y/u opciones que ha autorizado para el usuario secundario. De estar correctos d clic en el botn Grabar, con lo cual finaliza el proceso de registro del nuevo usuario secundario.

Nota:La opcin Administracin de Usuarios, le permite tambin modificar los perfiles queha asignado a un usuario secundario; as como suspender, reactivar o dar de baja alusuario secundario.

Cmo cambiar la Clave SOL?

Para mayor seguridad le recomendamos cambiar su clave (password). Para ello siga los siguientes pasos:

1. Despus de haber ingresado con su clave a SUNAT Operaciones en Lnea en la opcin sealada en el numeral 3.2, en Acceso Directo elija la opcion Cambiar Clave

2. A continuacin aparecer una nueva pantalla. Introduzca su antigua clave y la nueva, la cual deber ser una secuencia de letras, nmeros y/o signos de puntuacin de mximo12 caracteres. Confirme su nueva clave y d clic en la opcin Grabar.

3.Luego aparecer la pregunta Est usted seguro de cambiar su clave?. D clic en la opcin Aceptar.

4. Finalmente ver el mensaje la operacin se realiz con xito, confirmando que su clave ha sido cambiada satisfactoriamente.

CONCLUSIONES

Entre las que surgieron a partir de la investigacin realizada, se encuentran las siguientes: En principio, La SUNAT notar que su labor informativa y educativa a los contribuyentes, con el fin de, no slo propiciar un acercamiento entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes, sino tambin, y ms importante an, afianzar la cultura tributaria que es tan necesaria para evitar la evasin fiscal. Es importante que dentro de su labor informativa y educativa. En este sentido, se recomienda a los contribuyentes llevar al da sus registros contables y cumplir con todos los requisitos solicitados por la Administracin Tributaria, porque de ello depender, en gran medida, que no sean sancionados por este ente.Con respecto al tema principal tratado como es la administracin de la tributacin nacional no est comprendida constitucionalmente dentro de la estructura orgnica del estado, ni tampoco ubicada entre los tres poderes del Estado, refiere que en el Rgimen de la Administracin Tributaria es acreedora y los contribuyentes siendo los aportantes sean los deudores.

Comprendemos tcitamente que para cumplir las obligaciones precitadas del Estado, la sociedad tiene la obligacin de contribuir, pero est sealado primero la obligacin del Estado y el derecho de las personas. Luego, por delegacin de la sociedad personificado como ente jurdico y sufragado por los seores contribuyente est la contraprestacin del Estado.

BIBLIOGRAFIA

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ANEXOS

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