INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

SANTO TOMAS

SEMINARIO:

LA PROYECCION DEL CONTADOR PÚBLICO A TRAVES DE LA CONSULTORIA

FISCAL

“DESARROLLO DE LA CONSULTORIA FISCAL EN LA INDUSTRIA TEXTIL”

TRABAJO FINAL

QUE PARA OBTENER EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO

PRESENTAN

ALEJANDRA DIAZ CASTAÑEDA

PAULA HERNANDEZ VEGA

JESUS IVAN SANCHEZ MACIEL

SARA VARGAS MIRANDA

ISABEL ZUÑIGA GARCIA

CONDUCTOR: C.P. JULIO HUERTA ROSALES

México D.F. 28 Septiembre de 2009

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DESARROLLO DE LA CONSULTORIA FISCAL EN LA INDUSTRIA TEXTIL

INDICE

INTRODUCCION

CAPITULO I GENERALIDADES

1.1 Antecedentes de la Industria Textil

1.2 Evolución del sector Textil en México

CAPITULO II LA CONSULTORIA FISCAL

2.1 Objetivos de la Consultoría Fiscal

2.2 Elementos de la Consultoría Fiscal

CAPITULO III DIAGNOSTICO DEL MARCO LEGAL DE LOS ESQUEMAS TRIBUTARIOS

APLICABLES A LA INDUSTRIA TEXTIL

3.1 Elementos concurrentes del marco legal fiscal de la Industria Textil

3.2 Marco Jurídico Fiscal aplicable a la Industria Textil

3.3 Estudio Particular de los Regimenes aplicables a la Industria Textil

3.3.1 Impuesto Sobre la Renta

3.3.2 Impuesto al Valor Agregado

3.3.3 Impuesto Empresarial a Tasa Única

3.3.4 Impuesto general de Importaciones y de Exportaciones

3.3.5 Acreditamiento de Impuestos de saldo a Favor

3.3.6 Programas Relacionados con la Importación y la Exportación

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CAPITULO IV APLICACIÓN DE LA CONSULTORIA FISCAL A LA INDUSTRIA TEXTIL

4.1 Conocimiento de la Empresa

4.2 Emisión de Diagnostico

4.3 Establecer Objetivos

4.4 Emitir Políticas

4.5 Elaborar Programas

4.6 Implementar estrategias

4.7 Fijar Procedimientos

4.8 Diseñar Controles

4.9 Establecer Flujos de Información

4.10 Presentación de Impuestos

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIA

GLOSARIO

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INTRODUCCION

Industria textil

Este trabajo pretende dar a conocer los pasos de la consultoría fiscal en una industria Textil

implementando cada uno de los elementos necesarios para optimizar los recursos de una empresa,

aplicando los conocimientos adquiridos durante el seminario “La Proyección del Contador Publico a

través de la Consultoría Fiscal”.

La industria textil al igual que cualquier otra empresa tiene la necesidad de diseñar e implementar

sistemas y procedimientos que sirvan para un correcto funcionamiento de la entidad.

Por medio de la Consultoría se pueden detectar las fallas que existen en una empresa y plantear

soluciones que ayuden a esta a cumplir con precisión las obligaciones fiscales a las que esta sujeta.

Esperamos que este trabajo sea de gran utilidad a todos los contadores que deseen proyectarse por

medio de la consultoría.

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CAPITULO I.- GENERALIDADES

1.1 Antecedentes de la Industria textil.

La naturaleza brinda una serie de recursos que el hombre puede aprovechar sin necesidad de alterarlos,

importante sería poder explicar cuándo y cómo surge la cuestión de cambiarlas. Por ejemplo, cuando el

hombre se encontró ante la carestía de alimento, tuvo que desarrollar determinados materiales, ya sea

para pescar, recolectar, o cazar. Tuvo que crear herramientas de piedra para cumplir con sus propósitos

de forma más eficiente, hasta llegar a conocer otros con mayor resistencia, entre los que encontramos el

sílex, el marfil, la obsidiana, entre otros.

Para cubrirse, el hombre utilizó en un principio las pieles de animales hasta descubrir otra clase de

materiales, probó con algunas fibras, las cuales le brindaron mayor comodidad, al final éstas terminaron

por remplazar la piel.

La historia del sector textil mundial está marcada por cambios tecnológicos y estrategias comerciales.

Partiendo del año 1929, año de la Gran Depresión, el mercado textil de los países desarrollados

experimentó la entrada de nuevos competidores, en particular Japón e India. De acuerdo a Singleton

(1997), estos países habían iniciado un proceso de mecanización en el siglo XIX, y para el siglo XX

habían ya introducido fibras hechas por el hombre como el rayón y el nylon. A partir de los años de la

post guerra estos países junto con Hong Kong, Corea del Sur y Taiwán se vuelven pioneros en la

exportación, Cortez (1997) y Khanna (1991)

Un hecho relevante a señalar es que en 1947 surge el Acuerdo General sobre Comercio y Aranceles

(GATT por sus siglas en inglés), con la finalidad de abrir el comercio reduciendo aranceles y otras

barreras no arancelarias.

No obstante este escenario de liberalización, Japón acepta firmar un acuerdo de Restricción Voluntaria a

la Exportación en 1955 y 1957, restringiendo sus ventas al mercado estadounidense. En su caso Gran

Bretaña realiza acuerdos semejantes con Hong Kong en 1959, y con India y Pakistán en 1960. Para el

año 1961 aparece el llamado “Short Term Arrangement” el cual como excepción a las reglas del GATT,

permite la imposición de cuotas afectando a los países productores de algodón. Para 1962 este acuerdo

se convierte en “Long Term Arrangement” que permaneció hasta 1974.

En 1974 entra en vigor el Acuerdo Multifibra (AMF), con la finalidad de regular el comercio en textiles y la

confección hecha de algodón, lana y fibras realizadas por el hombre. En ese sentido se busca sustituir los

acuerdos que venían trabajando en

1961 y promover una mayor libertad en el mercado comercial textil. En 1986 se agregaron productos de

fibra vegetal. Este acuerdo tenía una duración inicial de cuatro años, siendo renovado y extendido hasta

llegar al año1995.

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Para ese mismo año la Organización Mundial del Comercio (OMC) se establece y el Acuerdo Multifibra

(AMF) es sustituido por el Acuerdo sobre Textiles y el Vestido de (ATV), el cual pone como fecha límite el

primero de enero de 2005 para la eliminación de cuotas. En este contexto un hecho marca la ruta del

comercio y es la entrada de China a la OMC, aumentando la competencia en la cadena de

abastecimiento de la industria textil y de la confección.

A partir de este momento China juega un papel trascendente y fundamental para entender la nueva

dinámica comercial en el sector textil mundial. Blázquez-Lidoy, Rodríguez y Santiso (2006) señalan que

de 1990 a 2002 las exportaciones a nivel mundial crecieron 90%, mientras que las de China lo hicieron

en 425%.

1.2 Evolución del Sector Textil en México.

La industria textil mexicana, cuya trayectoria productiva supera más de un siglo de historia, ha sido la

segunda rama productiva en importancia, en relación a las exportaciones de manufacturas, durante la

mayor parte de la década de los noventa, hasta finales de 2002. Está integrada por 43.774 unidades

económicas (no incluye las industrias del cuero y del calzado), según señalan las últimas estadísticas

sectoriales publicadas del Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI, 2004), sobre

esta rama productiva. Estas unidades generaron el 7,3% del valor agregado correspondiente al sector

manufacturero para 1999 (INEGI, 1999a y 1999b).

Para poder entender la evolución del sector textil mexicano en el periodo 1993-2007 se deben ubicar dos

lapsos de tiempo relevantes. El primero comprende los años que van de 1993 a 2000 y el segundo

comprende del 2001 hasta el 2007.

De 1993 al 2000 el sector textil siguió un comportamiento muy parecido al que vivió el sector

manufacturero y la industria nacional en su conjunto, experimentando crecimiento, salvo en los años de

crisis 1994 y 1995, donde se experimentó una desaceleración. En particular, a partir de 1995, se apreció

un crecimiento explosivo que tuvo como detonador la entrada en vigor del Tratado de Libre Comercio de

América del Norte (TLCAN), el cual abrió las posibilidades de comercialización a los productores

mexicanos en el mercado estadounidense.

Durante periodo 2001-2007 la actividad industrial y manufacturera siguió una dinámica muy distinta a la

observada en la industria textil y del vestido. En concreto en el periodo 2001-2003 ésta última

experimentó una caída logrando estabilizarse hasta el 2004 sin poder cambiar a una tendencia hacia el

crecimiento.

La evolución del Producto Interno Bruto (PIB) del sector textil.

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Del primer trimestre de 1993 al cuarto trimestre del 2000, el crecimiento se ubica en 34%, mientras que

del primer trimestre de 2001 al cuarto trimestre del 2003, se aprecia una caída de 14%. Del primer

trimestre de 2004 al cuarto trimestre del 2007, se observa una caída menor con respecto al periodo

anterior en la producción, registrándose un decrecimiento de 6%.

Un hecho fundamental a estudiar es el papel de las maquiladoras en el comportamiento del PIB textil que

acabamos de describir. El PIB textil con maquiladoras y sin maquiladoras, pudiéndose destacar patrones

de comportamiento distinto. Un hecho a resaltar es que de 1990 a 1995, el PIB textil con y sin

maquiladora siguió un comportamiento muy parecido, pues a partir de 1995, año que abre el inicio del

TLCAN, los patrones de las dos series muestran comportamientos disímiles.

En comparación del primer trimestre de 1993 al cuarto trimestre de 2000 el sector sin maquiladoras

decrece 6.6% versus el crecimiento de 34% que se experimenta con maquilas. Para el primer trimestre

de 2001 al cuarto trimestre de 2003, la industria sin maquila tiene una caída de 7%, siendo el

decrecimiento experimentado con maquila del orden de 14%. Del primer trimestre de 2004 al cuarto

trimestre de 2007, el PIB textil sin maquila crece 1%, en tanto que el PIB con maquila cae una vez más,

esta vez a razón de 6%.

México se ha beneficiado de la apertura de los mercados internacionales, particularmente en la industria

textil (en 2001 este sector productivo ya representaba la tercera fuente generadora de divisas en el sector

manufacturero y la cuarta a nivel nacional). Sin embargo, los problemas externos, como son la dura

competencia internacional, su dependencia de la economía estadounidense, la desventaja de ser gran

importador de confecciones, el decremento en la captación de inversión extranjera y los nuevos

esquemas de competencia, entre otros, hicieron decrecer la actividad productiva textil y,

consecuentemente, su desempeño económico.

La industria textil y del vestido -sin incluir la rama del cuero-, está integrada en un 99,5% por MIPYMES;

además agrupa en total al 17,6% (742,986) de las personas ocupadas en el sector manufacturero, que

representa un 5,2% del total nacional ocupado en la manufactura. De ahí la importancia, no sólo

económica sino social, de esta rama productiva (INEGI, 1999a y 2004).

La posición estratégica de la industria textil en el contexto nacional, así como su relación con otros

subsectores industriales, hizo que el gobierno mexicano considerara a la cadena fibras-textil-vestido,

como una de las 12 ramas prioritarias con vistas a desarrollar programas de competitividad sectorial

(Secretaría de Economía -SE-, 2002 y 2004a).

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Este sector presenta varios factores que afectan su competitividad, entre las que se encuentra el retraso

tecnológico, no sólo en las líneas de producción, sino también en los sistemas de comercialización y de

diseño. Si bien la rama textil se vio beneficiada, a partir de la apertura del país a los mercados

internacionales, México no mostró una actitud más agresiva en la captación de nuevos mercados sino

que centró la venta de su producción en un solo país, los Estados Unidos (Zaga, 2004; Factor

Económico, 2005).

Ahora las empresas mexicanas han visto desplazadas en Estados Unidos las prendas confeccionadas en

territorio nacional a favor de los productos chinos, situación que llevó a México en 2003 a pasar del

primer al segundo puesto como proveedor en textiles y vestido y a estar dependiente de los vaivenes

económicos de ese país.

Los problemas del sector tampoco han sido pocos en el ámbito interno. Si bien no han aumentado, los

existentes persisten, y siguen en su mayoría perjudicando seriamente la competitividad, como por

ejemplo: la falta de innovación en el diseño, el retraso tecnológico en producción, diseño y

comercialización, altos costos de producción, poco poder de negociación, etc. Estos problemas aunados

a la piratería, junto a la producción y comercialización ilegal y, por supuesto, el contrabando, han dejado

sentir sus efectos en la balanza comercial del sector industrial, que lucha por salir del estancamiento en

el que se encuentra, a través de los nuevos programas de organización industrial que el gobierno

promueve.

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CAPITULO II.- LA CONSULTORIA FISCAL

Consultoría.

Es el proceso de analizar, estudiar y comprender el trabajo y procesos de una organización, para poder

dictaminar sus fallas y aciertos sobre temas como la planeación, organización, dirección y control, a partir

de los cuales, se diseña e un plan de mejora para asegurar la competitividad, sustentabilidad y

autogestión de las organizaciones.

Consiste en ayudar a una organización por medio de diagnosticar su situación actual y sus posibilidades

de mejora; la definición de un sistema que ayude a mejorar su desempeño; la implantación del sistema

diseñado y el cierre del servicio de consultoría.

Consultoría Fiscal.

Es el servicio que presta el contador público en forma independiente para identificar problemas

relacionados con la planeación, objetivos, políticas, programas, procedimientos y controles, con el fin de

identificar la eficiencia de operación mediante un plan interno de organización.

2.1 Objetivos de la Consultoría Fiscal.

La consultoría fiscal tiene como objetivo diseñar e implementar sistemas y procedimientos para

diagnosticar problemas y posteriormente proyectar soluciones con el propósito de detectar obstáculos en

la eficiencia de la empresa, con el interés de pagar los impuestos que en justicia le corresponden.

En materia de servicios fiscales, exige que sus clientes cumplan con precisión las leyes vigentes.

Consecuentemente, se les recomienda el máximo aprovechamiento de las ventajas y opciones que las

mismas ofrezcan y cuando las disposiciones fiscales permitan diversas alternativas, se les apoya

técnicamente en las decisiones que más favorezcan a sus intereses.

Los principales servicios prestados en esta área son los siguientes:

Planeación Fiscal. Participación en precierres fiscales de empresas para programar impactos de

impuestos y tomar decisiones oportunas.

Cálculo de las diferentes fórmulas para la determinación de impuestos que emanan de nuestras

leyes fiscales y de seguridad social.

Preparación y presentación de solicitudes, avisos y gestión técnica de asuntos fiscales y de

seguridad social ante las autoridades competentes.

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Servicios integrales de apertura de empresas ante las diferentes autoridades fiscales y de

seguridad social.

Asesoría en la resolución de problemas fiscales y de seguridad social.

Revisión de cumplimiento de obligaciones fiscales. Preparación y supervisión en declaraciones

de impuestos.

Asistencia en procedimientos de devolución y/o recuperación de impuestos.

Procesamiento de formatos de la SHCP

Actualización de procesos contables

2.2 Elementos de la Consultoría Fiscal.

Los elementos de la consultoría fiscal son los siguientes:

Conocimiento de la empresa.

Emisión del diagnostico.

Establecer objetivos.

Emisión de políticas.

Elaboración de programas.

Implementación de estrategias.

Fijar procedimientos.

Diseñar controles.

Establecer flujos de información.

2.2.1 Conocimiento de la empresa.

El nombre de empresa puede ser personal, porque el dueño es quien la representa con su nombre y

registro fiscal en la realización de actos y transacciones comerciales. En su origen muchas empresas

fueron personales, sin embargo, como las leyes permiten establecer empresas mercantiles con

personalidad jurídica propia, individuos como inversionistas se asocian para la realización de negocios,

proyectos, etc. Cuando las empresas se constituyen legalmente se les conoce como sociedad mercantil,

entidades morales o económicas.

Las sociedades de personas son una forma popular de organización porque ellas proporcionan un medio

conveniente y poco costoso de combinación del capital y de habilidades especiales de dos o mas

personas. La sociedad no es una entidad legal separada en sí misma sino simplemente una asociación

voluntaria de individuos.

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Para que una sociedad pueda constituirse como tal, es necesario que esta tenga personalidad jurídica,

esto significa que la sociedad es una entidad de derecho, es un ser ficticio que puede adquirir derechos y

obligaciones, al igual que una persona natural, es susceptible de ser representada y de actuar por si en la

vida de los negocios.

Por ser la sociedad una persona jurídica, tiene un patrimonio propio, los bienes que aportan los socios

pasan de la propiedad de estos a la propiedad de este nuevo ser de derecho que nace con el solo hecho

de celebrarse una sociedad.

Otro elemento de la personalidad jurídica de la sociedad, la constituye la circunstancia de que ella tiene

un domicilio propio, distinto del que pudiera tener cada uno de los socios, ya que queda estipulado en la

escritura social, por la misma razón la sociedad posee un nombre propio, según sea el tipo de sociedad.

Concepto de Sociedad Mercantil.

La sociedad mercantil se puede definir de la siguiente manera: “Es sociedad mercantil la que existe bajo

una denominación o razón social, mediante el acuerdo de voluntades de un grupo de personas llamadas

socios, que unen sus esfuerzos y capitales para la realización de un fin común de carácter económico

con propósito de lucro”.

Son dos o más personas que crean relaciones de obligación y patrimoniales mediante un trato unitario

para la consecuencia de un fin común.

Las sociedades mercantiles pueden constituirse bajo el régimen de capital fijo o de capital variable, por lo

tanto, no debe pensarse que la sociedad de capital variable es una sociedad mas que hayamos omitido,

si no que, cualquiera puede adoptar esta modalidad. La constitución de las sociedades mercantiles

deberá hacerse ante un notario público, mediante escritura social que inscribirá en el registro público de

comercio.

Las sociedades mercantiles se rigen por la ley general de sociedades mercantiles y la sociedad

cooperativa por la ley general de sociedades cooperativas, la constitución de unas y otras, deberá

constar en escritura social ante notario público.

La escritura constitutiva de una sociedad deberá contener.

Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales que integran la

sociedad;

El objeto o giro de la sociedad;

Su razón o denominación social;

Su duración;

El importe del capital social;

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La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor atribuido a estos y

el criterio seguido para su valorización;

El domicilio de la sociedad ;

La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las facultades de los

administradores;

El nombramiento de los administradores y la designación de los que han de llevar la firma social;

La manera de hacer la distribución de las utilidades y perdidas entre los miembros de la

sociedad;

El importe de fondo de reserva;

Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente : y

Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de proceder a la elección de los

liquidadores,

Características generales de las Sociedades Mercantiles.

Al momento de constituirse una sociedad a la vida jurídica una nueva persona ésta es un sujeto jurídico

que tiene capacidad de goce y capacidad de ejercicio distinto de las personas que la conforman o que la

integran y que crean un ente diverso el cual tiene características propias las cuales son las siguientes:

I. La capacidad jurídica: Es la aptitud de ser titular de derechos y obligaciones pero en materia

mercantil la capacidad esta limitada o condicionada por el fin de la sociedad, esto significa que solo

puede tener derechos y obligaciones que estén contenidas dentro de su objeto social.

II. Patrimonio (propio): El patrimonio de una sociedad es el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones de los que es titular una sociedad mercantil y se clasifica en los siguientes grupos:

Patrimonio Activo: Que se refiere a los bienes y derechos de una sociedad y que puede ser

aportado al momento de la constitución de la sociedad mercantil, en un aumento de capital, en un

aumento del haber social o con las ganancias obtenidas por la sociedad.

Patrimonio Pasivo: El patrimonio pasivo de una sociedad esta constituido por las obligaciones

de la misma y estas se pueden adquirir desde el momento de la creación de la sociedad mercantil y

consisten en deudas y obligaciones de dar o de hacer.

III. Nombre: En derecho mercantil se le llama también denominación o razón social y se define como el

conjunto de caracteres que identifican a una individualidad, distinguiéndola de los demás.

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IV. Domicilio: Es el lugar donde se harían la principal sede de negocios de una sociedad mercantil. En

materia de sociedades mercantiles el domicilio por práctica común se determina en una ciudad, sin

especificar número, calle o colonia.

Una persona moral o sociedad mercantil puede tener uno o demás domicilios siempre y cuando esto

quede plasmado en el acta constitutiva, poder señalar un domicilio principal y varios accesorios, al

domicilio principal se le conoce como domicilio matriz y a los accesorios como sucursales, para efectos

legales puede utilizar uno u otro indistintamente.

V. Nacionalidad: La nacionalidad de las sociedades mercantiles será mexicana cuando las mismas se

conformen de acuerdo a las leyes de nuestro país, y que establezcan su domicilio en el mismo en caso

contrario se consideran extranjeras.

ORGANOS DE LA SOCIEDAD: Las personas morales por ser una ficción jurídica, no existen en la

realidad, no pueden ejercitar materialmente las funciones que le corresponden, las necesitan efectuar por

medio de personas reales y estas personas reales son los que constituyen los órganos de la sociedad.

SOBERANIA: Son los órganos de toma de decisión en las sociedades mercantiles que de manera

interna resuelven lo relativo a la constitución, modificación, bases de funcionamiento y nombramiento de

puestos en una sociedad. En este tipo de órganos encontramos la asamblea general de socios.

Órganos de Soberanía: Encontramos a las asambleas generales de socios y a las asambleas

constitutivas, cabe señalar que estos órganos de Soberanía constituyen la máxima ley dentro de una

sociedad mercantil que son los organismos encargados de disolverla y liquidarla.

2. Los órganos de gestión, administración o representación: Son aquellos que tienen una función

externa y representa jurídicamente a la sociedad mercantil encargándose de desarrollar materialmente

del objeto social. Entre ellos podemos encontrar a los cuerpos de administración tales como mesas

directivas, consejos de administración, consejos consultivos, consejos de dirección, juntas de

administración, gerentes, directores generales, y el más común que es el administrador único.

3. Órganos de vigilancia: Son aquellos que tienen una función mixta ya que vigilan el desempeño de la

sociedad tanto al intentar como al exterior de la misma y dentro de este tipo de órganos encontramos a

los comisarios y al consejo de vigilancia, estos órganos se encuentran facultados para sancionar y en su

caso destituir a los órganos de administración.

Sociedades Mercantiles en México.

Para poder conocer una empresa y aplicar en ella la consultoría fiscal es necesario que conozcamos

cuales son las sociedades mercantiles existentes en Nuestro país.

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La Ley General de Sociedades Mercantiles fue expedida el 28 de Diciembre de 1993, esta Ley regula a

todas las sociedades Mercantiles en México.

Artículo 1o.- Ley de General de Sociedades Mercantiles

Esta Ley reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles:

I.- Sociedad en nombre colectivo;

II.- Sociedad en comandita simple;

III.- Sociedad de responsabilidad limitada;

IV.- Sociedad anónima;

V.- Sociedad en comandita por acciones, y

VI.- Sociedad cooperativa.

Cualquiera de las sociedades a que se refieren las fracciones I a V de este artículo podrá constituirse

como sociedad de capital variable, observándose entonces las disposiciones del Capítulo VIII de esta

Ley.

Sociedad Anónima.

Sociedad anónima es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya

obligación se limita al pago de sus acciones.

Denominación o razón social

La denominación se formará libremente, pero será distinta de la de cualquiera otra sociedad y al

emplearse irá siempre seguida de las palabras “Sociedad Anónima” o de su abreviatura “S.A.”.

Características

Tener dividido en capital en acciones;

El capital se forma por las aportaciones de los socios;

Los socios no responden personalmente de las deudas sociales.

Constitución de la Sociedad

Para proceder a la constitución de una sociedad anónima se requiere:

I.- Que haya dos socios como mínimo, y que cada uno de ellos suscriba una acción por lo menos;

II. Que el capital social no sea menor de cincuenta mil pesos y que esté íntegramente suscrito;

III.- Que se exhiba en dinero efectivo, cuando menos el veinte por ciento del valor de cada acción

pagadera en numerario, y

IV.- Que se exhiba íntegramente el valor de cada acción que haya de pagarse, en todo o en parte, con

bienes distintos del numerario.

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Escritura Constitutiva

La escritura constitutiva de la sociedad anónima deberá contener, además de los datos requeridos por el

artículo 6º, los siguientes:

I.- La parte exhibida del capital social;

II.- El número, valor nominal y naturaleza de las acciones en que se divide el capital social, salvo lo

dispuesto en el segundo párrafo de la fracción IV del artículo 125 de la Ley General de Sociedades

Mercantiles;

III.- La forma y términos en que deba pagarse la parte insoluta de las acciones;

IV.- La participación en las utilidades concedidas a los fundadores;

V.- El nombramiento de uno o varios comisarios;

VI.- Las facultades de la Asamblea General y las condiciones para la validez de sus deliberaciones, así

como para el ejercicio del derecho de voto, en cuanto las disposiciones legales puedan ser modificadas

por la voluntad de los socios.

Cuando la sociedad anónima haya de constituirse por suscripción pública, los fundadores redactarán y

depositarán en el Registro Público de Comercio un programa que deberá contener el proyecto de los

estatutos, con los requisitos del artículo 6º, excepción hecha de los establecidos por las fracciones I y VI,

primer párrafo, y con los del artículo 91, exceptuando el prevenido por la fracción V.

Suscripción De Acciones

Cada suscripción se recogerá por duplicado en ejemplares del programa, y contendrá:

I.- El nombre, nacionalidad y domicilio del suscriptor;

II.- El número, expresado con letras, de las acciones suscritas; su naturaleza y valor;

III.- La forma y términos en que el suscriptor se obligue a pagar la primera exhibición;

IV.- Cuando las acciones hayan de pagarse con bienes distintos del numerario, la determinación de

éstos;

V.- La forma de hacer la convocatoria para la Asamblea General Constitutiva y las reglas conforme a las

cuales deba celebrarse;

VI.- La fecha de la suscripción, y

VII.- La declaración de que el suscriptor conoce y acepta el proyecto de los estatutos.

Los fundadores conservarán en su poder un ejemplar de la suscripción y entregarán el duplicado al

suscriptor.

Asamblea General Constitutiva

La Asamblea General Constitutiva se ocupará:

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I.- De comprobar la existencia de la primera exhibición prevenida en el proyecto de estatutos;

II.- De examinar y en su caso aprobar el avalúo de los bienes distintos del numerario que uno o más

socios se hubiesen obligado a aportar. Los suscriptores no tendrán derecho a voto con relación a sus

respectivas aportaciones en especie;

III.- De deliberar acerca de la participación que los fundadores se hubieren reservado en las utilidades;

IV.- De hacer el nombramiento de los administradores y comisarios que hayan de funcionar durante el

plazo señalado por los estatutos, con la designación de quiénes de los primeros han de usar la firma

social.

Capital Social

Está representado por títulos nominativos que servirán para acreditar y transmitir la calidad y los

derechos de los socios. No menor de 25,000.00 pesos íntegramente suscrito. Que se exhiba en dinero

efectivo cuando menos el 20% de cada acción pagadera.

Capital suscrito:

Capital pagado,

Capital autorizado.

Capital en giro o capital de trabajo,

Capital fijo.

Acciones:

acciones liberadas u ordinarias.

acciones pagadoras

acciones con valor nominal

acciones por cuota

acciones preferentes o privilegiadas.

acciones de voto limitado.

Representación De Las Acciones

Las acciones en que se divide el capital social de una sociedad anónima estarán representadas por

títulos nominativos que servirán para acreditar y transmitir la calidad y los derechos de socio, y se regirán

por las disposiciones relativas a valores literales, en lo que sea compatible con su naturaleza y no sea

modificado por la presente Ley.

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Sociedades de Capital Variable.

En las sociedades de capital variable el capital social será susceptible de aumento por aportaciones

posteriores de los socios o por la admisión de nuevos socios, y de disminución de dicho capital por retiro

parcial o total de las aportaciones, sin más formalidades que las establecidas por este capítulo.

Las sociedades de capital variable se regirán por las disposiciones que correspondan a la especie de

sociedad de que se trate, y por las de las sociedades anónimas relativas a balances y responsabilidades

de los administradores, salvo las modificaciones que se establecen en el presente capítulo.

Constitución

La sociedad de capital variable, según el tipo de sociedad a que corresponda, se constituye bajo una

razón social o denominación en la que se anotaran siempre las palabras “de capital variable”.

Conforme a las reglas legales que le correspondan, se deberá señalar las estipulaciones que se fijen

para el aumento o la disminución de capital social y si se trata de sociedades por acciones, en el contrato

social o en la Asamblea general se fijaran los aumentos de capital:

En la Sociedad Anónima, en la de Responsabilidad Limitada y en la Comandita por

Acciones se indicará un capital mínimo.

En las Sociedades en Nombre Colectiva y en Comandita Simple, el capital mínimo no

podrá ser inferior a la quinta parte del capital inicial.

Capital suscrito, capital exhibido, capital autorizado

En toda sociedad puede distinguirse el capital suscrito, que es aquel que los socios se han obligado a

aportar, y el capital exhibido que es el formado por las aportaciones efectivamente entregadas a la

sociedad. En las sociedades de capital variable puede señalarse aun otro concepto: el de capital

autorizado, que es la cifra máxima que puede alcanzar el capital suscrito sin necesidad de que se

reforme la escritura constitutiva.

En este caso la ley no señala entre los requisitos de la escritura constitutiva la indicación del capital

autorizado, de manera que este puede resultar solo implícitamente del conjunto de reglas para el

aumento del capital. Pero si en los estatutos no se señalan estas, los aumentos del capital lo decidirá la

junta de socios o de la asamblea de accionistas, y en tales casos no habrá capital autorizado.

La sociedad si habrá de tener un capital autorizado cuya cifra se obtiene mediante la suma del capital

suscrito y la que representa las acciones de tesorería.

Las sociedades en las que tal vez junto a un propósito de lucro, existe una finalidad de servicio colectivo,

pueden adoptar la modalidad de capital variable, para dar cabida a todos aquellos que quieren coadyuvar

a la empresa.

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Las sociedades de capital variable se adaptan a las necesidades de aquellas empresas cuyo patrimonio

esta sujeto a una constante y progresiva disminución, como en las concesionarias de servicios públicos,

cuyos bienes han de pasar al estado una vez terminada la concesión.

Todo aumento o disminución del capital social deberá inscribirse en un libro de registro que al efecto

llevará la sociedad.

2.2.2 Emisión del Diagnostico.

El diagnóstico, que es la segunda fase del proceso de consultoría, constituye en realidad la primera fase

plenamente operativa. El objetivo del diagnóstico es examinar el problema que afronta el cliente de

manera detallada y a fondo, poner al descubierto los factores y las fuerzas que ocasionan el problema y

preparar toda la información necesaria para adoptar una decisión sobre como orientar el trabajo

encaminado a la solución del problema.

Marco conceptual del Diagnostico.

El trabajo de diagnóstico debe comenzar a partir de un marco conceptual claro.

En cualquier organización el consultor tropieza con un sinnúmero de problemas de índole diversa:

técnicos y humanos, patentes y ocultos, importantes e insignificantes, reales y potenciales. Oirá

numerosas opiniones críticas en cuanto a los problemas y a las medidas que se han de adoptar para

resolverlos.

Hechos que han de quedarse establecidos.

Primeramente el consultor debe tener en cuenta lo que se ha de establecer, demostrar, poner a prueba y

justificar durante el diagnóstico. Debe pensar cuál debe ser el resultado final de esa fase, sobre cuya

base el resultado podrá pasar a la fase siguiente. Esto incluye en particular la definición de:

El problema:

Se puede pedir a un consultor que contribuya a rectificar una situación que se está deteriorando, a

mejorar una situación existente o crear una situación totalmente nueva. En consecuencia, existen tres

categorías fundamentales de problemas: los problemas de corrección, de progresión y de creación. Con

todo, esas tres categorías tienen una característica común; en los tres casos existe una diferencia entre

lo que esta realmente sucediendo y lo que debería estar sucediendo. Esta diferencia define el problema

del que se supone ha de ocuparse el consultor.

El problema se identificará con los cinco aspectos o características principales siguientes:

19

1) Sustancia o identidad: Se ha de describir la sustancia o identidad del problema. Se ha de

establecer que base de comparación se utiliza y como se justifica. Es preciso describir asimismo

los diversos síntomas del problema.

2) Ubicación física y en la organización: ¿En qué dependencias de la organización y en que

unidades físicas se ha observado el problema? ¿Qué otras dependencias o unidades podrían

estar afectadas? ¿Qué extensión tiene el problema dentro de la organización?

3) Tendencia del problema: ¿Qué personas se ven afectadas por la existencia del problema y tienen

un interés primordial en resolverlo? ¿Se trata de un problema de solución abierta o cerrada?

4) Magnitud absoluta y relativa: ¿Qué importancia tiene el problema en términos absolutos? ¿Qué

importancia tiene en términos relativos? ¿De que modo afecta a la dependencia o unidad en que

se ha observado y a las personas que tienen el problema?

5) Perspectiva cronológica: ¿Desde cuando existe el problema? ¿Se ha observado una vez, o

varias veces, o es periódico? ¿Con cuanta frecuencia aparece? ¿Cuál es su tendencia: se ha

estabilizado el problema, o se esta agravando, o aliviando? ¿Qué previsiones se pueden hacer

acerca de la evaluación futura del problema?

Las causas del problema

El objetivo fundamental del diagnostico es determinar las fuerzas y los factores que ocasionan el

problema. Esta actividad comenzará con algún conocimiento preeliminar o algunas hipótesis acerca de

las cuales podrían ser esas causadas.

Otras relaciones importantes

Cualquier problema empresarial o gerencial está interrelacionado con otros problemas; y existen otras

relaciones además de las que se pueden determinar entre un problema y su causa o causas. Por

ejemplo; hay factores que agravan o atenúan el problema sin ser su causa directa. Pueden dificultar o

facilitar la solución del problema. Al resolver un problema, se pueden descubrir nuevos problemas. A

menudo se tropieza con una nueva dificultad al suprimir la existente, etc. Es necesario investigar y poner

al descubierto esas relaciones y problemas potenciales.

La capacidad potencial del cliente para resolver el problema

La capacidad potencial del cliente tiene varias dimensiones. Es preciso saber si posee los recursos

materiales y financieros y los conocimientos técnicos necesarios para solucionar el problema. El marco

temporal es importante. ¿Qué experiencia tiene el cliente en la solución de otros problemas y la

introducción de modificaciones de diversa índole y magnitud en su organización? ¿Cuál es la cultura de

20

la organización cliente en lo que respecta al cambio? ¿Cuál será la evolución futura probable de los

recursos del cliente en relación con el problema que se ha de resolver? ¿Puede movilizar otros recursos?

¿Qué intentos se han hecho para solucionar el problema? ¿Han fracasado los intentos hechos en el

pasado? ¿Por qué han fracasado?

Se ha de prestar considerable atención a las actitudes del cliente ante un problema dado. ¿Cómo

perciben los empleados o funcionarios el problema? ¿Están concientes de el y deseosos de que se

produzca un cambio? ¿Han vivido con el problema tanto tiempo que ya se han acostumbrado a él?

La dirección posible de las medidas futuras

El objetivo del diagnostico es preparar la acción. A lo largo de la investigación, se reunirán, registrarán y

analizarán datos e ideas sobre cómo se podría resolver el problema con el mismo cuidado y

determinación que los datos sobre la índole y las causas del problema. De esa manera se establecerá un

vínculo con la fase siguiente de planificación de la acción. Las medidas propuestas deben surgir

lógicamente del diagnóstico. Sin embargo, el consultor debe tener en cuenta los peligros latentes de los

cambios prematuros iniciados antes de que se hayan determinado0 los hechos, identificado las causas y

sacado las conclusiones del diagnóstico.

Principales etapas del diagnostico.

Básicamente, el trabajo del de diagnóstico se llevará a cabo en cuatro etapas principales:

1) Definición de los hechos necesarios (La decisión de los datos que se han de reunir)

2) Fuentes y formas de obtener los datos (La investigación de los hechos o la reunión de datos)

3) El análisis de los hechos

4) La información al cliente

5) Las conclusiones sobre el diagnóstico

I. Definición de los hechos necesarios

Los hechos son los materiales de construcción de cualquier trabajo de consultoría. Los consultores

profesionales necesitan disponer de un considerable número de hechos para tener una visión clara de la

situación, llegar a una definición precisa del problema y ajustar sus propuestas a la realidad. Los hechos

son igualmente necesarios para tareas relacionadas con problemas de creación, en que el consultor está

tratando de crear algo totalmente nuevo con una gran dosis de imaginación y pensamiento creativo. El

21

acopio de los hechos puede ser la fase mas aburrida y penosa del trabajo del consultor, pero no hay

manera de evitarla.

Cuando el diagnóstico comienza, los consultores encargados de realizarlo recibirán cierta cantidad de

datos de los colegas suyos que llevaron a cabo el diagnóstico preeliminar del problema durante la fase

inicial. La fase del diagnóstico ira mucho más lejos y definirá las cuestiones y reunirá hechos de una

manera considerablemente más detallada.

Las categorías de los hechos reunidos dependerán de la esfera en que se lleva a cabo el cometido y de

la definición del problema y de los objetivos de la consultoría. Los hechos deben permitir el examen de

los procesos, las relaciones, las causas y las influencias mutuas, con particular atención a las

oportunidades insuficientemente aprovechadas y a las posibles mejoras.

Plan para la recopilación de datos

Esta recopilación se ha de preparar determinando exactamente qué datos se requieren. Los consultores

experimentados seguirán aplicando el principio de la selectividad, aunque saben que necesitan datos

más detallados y precisos que los colegas que efectuaron el diagnóstico preeliminar.

Al definir el alcance de los datos, el consultor de empresa tiene presente que “el objetivo no es la

investigación. El objetivo del diagnostico es impulsarla adopción de medidas con respecto a un problema.

Medidas que mejoren el funcionamiento de la organización”.

La planificación de recopilación de los datos incluye asimismo la decisión sobre qué aspectos del

problema y qué relaciones no requieren datos detallados.

Grado de detalle

El grado de detalle de los hechos requeridos será en general superior al que se necesita con respecto a

los datos utilizados en lo9s estudios preeliminares. Se puede necesitar información, sobre determinadas

personas y sus actitudes con respecto al problema que se trate. Cuando más detallados sean los datos,

más tiempo se requerirá para obtenerlos. Al comienzo de una tarea de consultoría, es posible que el

consultor tenga dificultades para evaluar las ventajas que aportarán hechos detallados. Antes de acopiar

los datos, no podrá saber que deficiencias o posibilidades de mejora van a revelar. El grado de detalle de

la información requerida en la etapa de diagnóstico es de suma importancia.

Periodo

La determinación del periodo es igualmente importante. El periodo debe ser lo suficientemente largo para

determinar una estructura de la actividad de la empresa, indicar los índices de crecimiento y disminución

y revelar las fluctuaciones de la actividad debidas a variaciones estaciónales o ciclos económicos.

22

II. Fuentes y formas de obtener los datos

En general los hechos se presentan ante los consultores en tres formas:

Registros

Acontecimientos y condiciones

Recuerdos

Todas estas fuentes pueden ser internas (Dentro de la organización) o externas (publicaciones oficiales,

informes estadísticos, etc.).

Los registros son hechos almacenados de tal forma que se pueden leer o transcribir. Incluyen

documentos, archivos de computadora, películas, microfilms, etc. Los datos de los registros se obtienen

por medio de su recuperación y estudio.

Los acontecimientos y condiciones son los actos y las actividades, y las circunstancias que los rodean,

que se pueden observar. De ahí que los hechos de este tipo se obtengan a través de la observación.

Los recuerdos son toda la información almacenada en la mente de las personas que trabajan en la

organización del cliente, están asociadas con ella o simplemente pueden proporcionar información útil al

consultor.

Para los efectos de la consultoría fiscal, los datos son tomados con más frecuencia de los registros de la

empresa, ya que es más confiable.

III. El análisis de los hechos

Los datos no se pueden utilizar sin un análisis cuyo objetivo va más allá de la investigación y evaluación.

Como ya se ha mencionado, la meta última del proceso de consultoría consiste en iniciar el cambio y el

análisis de los hechos debe acercarnos a es meta.

Una descripción correcta de la realidad, es decir, de las condiciones y los acontecimientos y sus causas,

es por tanto solo un aspecto de análisis. El otro aspecto, más importante, es el de determinar qué se

puede hacer, si el cliente tiene la capacidad potencial para hacerlo y cómo orientar todo el proceso del

cambio.

IV. La información al cliente

El objetivo es crear una relación auténticamente colaborativa entre el consultor y el cliente en una etapa

inicial del cometido y prevenir las diversas actitudes y reacciones negativas por parte del cliente que son

difíciles de evitar, si esta mal informado acerca de los que esta sucediendo y si las conclusiones del

consultor le llegan como una sorpresa, Hemos mencionado así mismo la necesidad de proporcionar

información al cliente durante la fase del diagnóstico.

23

La información que se reproporciona al cliente:

Le aporta algo nuevo e importante acerca de su organización;

Le pone en conocimiento del enfoque adoptado por el consultor y de los progresos

logrados en la investigación;

Aumenta la contribución activa del cliente a la tarea;

Ayuda al consultor a seguir por buen camino o a reorientar su investigación, si es

necesario.

La noción de la información al cliente se refiere no solo a cualquier información útil, si no a la información

reunida, analizada y elegida por el consultor mientras trabaja con el cliente. La información razonada

utilizada durante el diagnóstico es en sí un método del diagnóstico. La aportación de una información

razonada al cliente es simultáneamente una técnica para fomentar el cambio.

La información razonada que se aporta al cliente es algo más que un informe sobre el trabajo realizado.

Por consiguiente, se debe facilitaren momentos en que puede ser útil para un objetivo concreto. Un

consultor que adopta la estrategia de numerosos pasos cortos debe informar al cliente cada vez que

posea datos suficientes para decidir el próximo paso que se ha de dar, ya que para poder hacer cambios

importantes se debe de andar un paso a la vez y tener fundamentos de que lo que se llevara a cabo es lo

correcto.

V. Las conclusiones sobre el diagnóstico

El final de la fase de diagnóstico proporciona una importante oportunidad para facilitar información de la

labor del consultor. Antes de presentar un informe de diagnóstico, el consultor puede considerar útil

sugerir la celebración de una o más reuniones de información para examinar las conclusiones principales;

esto puede ayudarle a poner las últimas lagunas de su análisis y también para preparar al cliente a las

conclusiones oficiales.

Una vez que se ha llevado a cabo el diagnóstico, es necesario, presentar por escrito al cliente el estudio

preeliminar y la carta propuesta del trabajo que a partir de que se haya firmado el contrato se llevara a

cabo.

____________________________________________________________________________________

La Consultoría de Empresas, Guía para la profesión, Milán Kubr

24

2.2.3 Establecer Objetivos.

Planeación y objetivos.

Los objetivos se definen como: propósito de la organización en función al tiempo, se refieren a un

resultado concreto que se desea o necesita lograr dentro de un periodo especifico, ya sea a corto plazo

(menos de un año), mediano plazo (entre uno y cinco años) o largo plazo (mas de cinco años)

Las metas son los resultados parciales cuantificables del logro de los objetivos que espera alcanzar una

organización en el corto, mediano o largo plazo. En caso de existir desviaciones en las metas deberán

corregirse en razón del objetivo.

La planificación depende de los objetivos. Los objetivos son metas. Empleo ambos términos de manera

intercambiable. ¿Qué es lo que significan? Ellos se refieren a los resultados deseados para individuos,

grupos u organizaciones totales. Estos proporcionan dirección para todas las decisiones de la

administración, y forman el criterio contra el que pueden medirse los logros reales. Es por todas estas

razones que constituyen los fundamentos de la planeación.

Diversidad de Objetivos.

Los objetivos son los pilares de toda planificación. A primera vista, pudiera parecer que las

organizaciones tienen un objetivo único, para las empresas de negocios obtener utilidades; para las

organizaciones no lucrativas, proporcionar un servicio eficiente. No obstante, un análisis más de cerca

revela que todas las organizaciones tienen objetivos múltiples. Las empresas de negocios también tratan

de incrementar su parte del mercado y proporcionan el bienestar de sus empleados.

La “Administración por objetivos es un modelo de Administración a través del cual todas las gerencias

de una organización establecen metas para sus administraciones, al inicio de cada periodo o ejercicio

fiscal de preferencia coincidiendo con el ejercicio fiscal de la Empresa, en consonancia de las metas con

las metas generales de la organización, fijadas por los accionistas, a través de la dirección”. Un “objetivo

es un enunciado escrito sobre resultados a ser alcanzados en un periodo determinado. Un objetivo debe

ser cuantificado, difícil, relevante y compatible. Objetivo es una declaración escrita, un enunciado, una

frase; es un conjunto de números. La casi totalidad de los objetivos es cuantificada. Son números que

orientan el desempeño de los gerentes hacia un resultado medidle, difícil, importante y compatible con los

demás resultados”.

En la fijación de los objetivos, se deben considerar los siguientes aspectos:

25

La expresión “objetivo de la Empresa” es quizá inadecuada. La empresa es algo inanimado, y en

consecuencia, no tiene objetivos, metas o planes. Los objetivos de una Empresa representan en verdad

los propósitos de los individuos que en ella ejercen el poder de liderazgo.

Los objetivos son fundamentalmente necesidades a satisfacer. Los objetivos de la Empresa pueden

representar exclusivamente las necesidades vistas por el líder, o pueden tener bases más amplias

representando los intereses de los accionistas, del equipo administrativo, de los empleados, de los

clientes, o del público en general.

Los subordinados y demás funcionarios tienen una serie muy grande de necesidades personales.

Estas necesidades, a su vez se traducen en objetivos personales, que pueden ser declarados u ocultos.

Los objetivos y las metas personales no son siempre idénticas a los objetivos y las metas de la

empresa. Aunque no deben estar en conflicto: el desafío de la gerencia moderna es conseguir hacerlos

compatibles.

Estas consideraciones deben ser siempre recordadas para hacer seguimiento al análisis de los objetivos.

La importancia de los objetivos puede ser evaluada por los siguientes aspectos:

Los objetivos proporcionan a la organización una guía precisa en el sentido de una finalidad común

Introducen al trabajo en equipo y pueden ser utilizados para eliminar las tendencias egocéntricas de

los grupos existentes en la organización.

Sirven de base segura para verificar el valor de las metas y de los planes y ayudan para evitar errores

debidos a la omisión

Hacen mayores las posibilidades de provisión del futuro. Una organización debe diferir su destino en el

lugar de someterse a las fatalidades o el azar.

Muchas veces los recursos son escasos o mal ubicados. Los objetivos ayudan a orientar y para prever

su distribución con criterio.

La Administración por objetivos implica una técnica sistemática de gerencia. Se hace mucho énfasis en la

plantación y control. Hay características estructurales y de comportamiento en este sistema de fijación de

objetivos.

Jerarquía de Objetivos.

Como las organizaciones siempre persiguen más de un objetivo, surge el problema de cual o cuales son

los objetivos más importantes y prioritarios. Los objetivos necesitan ser escalonados en un orden gradual

de importancia, relevancia o prioridad, en una jerarquía de los objetivos, en función de su contribución

relativa a la organización como un todo. Cada organización tiene, implícita o explicita, su jerarquía de

objetivos.

Los objetivos más comunes a las empresas privadas, por ejemplo, generalmente son los siguientes:

26

Posición competitiva en el mercado. (Participación de mercado.

Innovación y creatividad en los productos.

Productividad e índices de eficiencia.

Aplicación rentable de recursos físicos y financieros.

Tasa de dividendos o índices de retorno del capital invertido (lucro.

Calidad de la administración y desarrollo de los ejecutivos.

Responsabilidad pública y social de la empresa.

La jerarquía de objetivos de una organización puede sufrir innumerables cambios, ya sea en la ubicación

relativa de los objetivos, o en la sustitución de ciertos objetivos por otros objetivos diferentes.

Pueden facilitar otros, provocando el efecto sinérgico. Para que la jerarquía de los objetivos pueda ser

eficiente alcanzada, se hace necesario tomar las siguientes precauciones:

Los objetivos no necesitan inicialmente traducir las grandes aspiraciones fundamentales de la

empresa, sin embargo todos los objetivos incluidos en la jerarquía deben ser compatibles con tales

aspiraciones.

Deben hacer que todos los departamentos y unidades de la empresa contribuyan con una porción del

esfuerzo general.

Deben tener en cuenta las necesidades de varias alternativas para su ejecución, así como la relativa

eficiencia y costos de cada una de ellas.

Deben ser comunicados a todos los interesados para que cada cual comprenda las metas de la

respectiva función y sus relaciones con los objetivos fundamentales de la empresa.

Deben ser periódicamente reexaminados y reformulados, no para ser utilizados solamente de acuerdo

con el cambio de las condiciones del mercado, sino también, debido a los beneficios que pueden ser

obtenidos con la revisión atenta de los fines visualizados por la organización.

2.2.4 Emisión de Políticas.

Las políticas son pautas para la toma de decisiones, contienen un objetivo y guía a gerentes a su

obtención en situaciones que exigen discreción y sensatez, aumentan las probabilidades de que

diferentes empleados y ejecutivos tomen decisiones semejantes cuando afrontan en forma independiente

situaciones parecidas. Esto se logra reduciendo la variación de la discreción en la toma de decisiones.

Se considera de gran importancia las políticas que la empresa establece, pero sobre todo el aplicarlo y

utilizarlo, pues de cierta forma ahorra trabajo a los administradores, y hace que la empresa cuente con

una mayor estructura.

El Departamento de Contabilidad se encarga de instrumentar y operar las políticas, normas, sistemas y

procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la captación y registro de las

operaciones financieras, presupuestales y de consecución de metas de la entidad, a efecto de suministrar

27

información que coadyuve a la toma de decisiones, a promover la eficiencia y eficacia del control de

gestión, a la evaluación de las actividades y facilite la fiscalización de sus operaciones, cuidando que

dicha contabilización se realice con documentos comprobatorios y justificativos originales, y vigilando la

debida observancia de las leyes, normas y reglamentos aplicables.

Definición de Política:

Documento o Escrito, que incluye las intenciones o acciones generales de la administración que es

probable que se presenten en determinadas circunstancias.

Las políticas son la actitud de la administración superior. Las políticas escritas, es decir, los manuales

establecen líneas de guía, un marco dentro del cual el personal operativo pueda obrar para balancear las

actividades y objetivos de la dirección superior según convenga a las condiciones del organismo social.

Objetivo

Su propósito es unificar la acción y la interpretación de situaciones relativamente previstas. Por ejemplo

muchas empresas tienen como política no permitir a sus ejecutivos recibir regalos de cierto valor; otras,

contratar personal joven, con carreras universitarias terminadas.

Así como también su objetivo es presentar una visión de conjunto de la organización para su adecuada

organización.

o Precisar expresiones generales para llevar a cabo acciones que deben realizarse en

cada unidad administrativa.

o Proporcionar expresiones para agilizar el proceso decisorio.

o Ser instrumento útil para la orientación e información al personal.

o Facilitar la descentralización, al suministrar a los niveles intermedios lineamientos claros

a ser seguidos en la toma de decisiones.

o Servir de base para una constante y efectiva revisión administrativa.

Importancia

Su importancia radica en que representa un recurso técnico para ayudar a la orientación del personal y

también ayuda a declarar políticas y procedimientos, o proporcionar soluciones rápidas a los malos

entendimientos y a mostrar como puede contribuir el empleado al logro de los objetivos del organismo.

También ayuda a los administradores a no repetir la información o instrucciones.

Ventajas

Las políticas escritas requieren que los administradores piensen a través de sus cursos de acción

y predeterminen que acciones se tomarán bajo diversas circunstancias.

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Se proporciona un panorama general de acción para muchos asuntos, y solamente los asuntos

poco usuales requieren la atención de altos directivos.

Se proporciona un marco de acción dentro del cual el administrador puede operar libremente.

Las políticas escritas ayudan a asegurar un trato equitativo para todos los empleados.

Las políticas escritas generan seguridad de comunicación interna en todos los niveles.

Las políticas son fuente de conocimiento inicial, rápido y claro, para ubicar en su puesto nuevos

empleados.

Tipo de Políticas

Las políticas aparecen en dos formas: explícitas (expresas) e implícitas (tácitas)

Política expresa: Son formulaciones escritas u orales que proporcionan a los encargados de tomar

decisiones información que les ayuda a escoger entre alternativas u opciones, de ahí surgen los

manuales.

Política implícita: Difieren de las expresas solo porque no se declaran directamente en forma oral o

escrita y porque nadie se ha tomado la molestia de formularlas.

Contenido del Manual de Políticas:

Un manual no debe contener más que los apartados estrictamente necesarios para alcanzar los objetivos

del manual previstos y mantener los controles indispensables.

1. Índice

2. Introducción

Objetivos del Manual

Alcance

Como usar el manual

Revisiones y recomendaciones

3. Organigrama

4. Declaraciones de Políticas

Índice

El índice es una lista de aportaciones en el manual. Es decir es un esquema al que se le pueden añadir

números o letras del alfabeto como referencia.

Introducción

Este apartado debe incluir una breve introducción del manual de políticas. Tiene como propósito explicar

al usuario del manual lo que es el documento, que se pretende cumplir a través de el, su alcance, como

usar este manual y cuando se harán las revisiones y actualizaciones.

Organigrama

29

En este apartado se representara gráficamente la estructura orgánica.

Declaraciones de Políticas.

En este apartado se deberán presentar por escrito, de manera narrativa las políticas por cada una de las

unidades administrativas de que se trate.

Desarrollo de Políticas.

Para llevar a cabo la declaración de políticas se sugiere el siguiente método:

1. Formular una lista de políticas, por función operacional (administración, contabilidad, finanzas,

personal, auditoria interna, etc.), aplicable al organismo social que se trate.

2. Discutir la lista de políticas con los responsables de cada función operacional para:

* Determinar una lista de las políticas que realmente se requieren definir.

* Precisar los límites a que llegarán las políticas.

* Determinar una prioridad de políticas para ser desarrolladas.

* Presentar un borrador de las políticas y discutirlas con los responsables del departamento

correspondiente para su aceptación o modificación respectiva.

* Aprobación de las políticas por la dirección superior.

* Integrar las políticas al manual conforme éstas vayan siendo aprobadas.

Descripción Narrativa de las Políticas.

1. PROPOSITO. Describir de manera general y concisa el fin que se pretende lograr con el

establecimiento de una política.

2. DEFINICION. Precisar los conceptos básicos que se invocan en la política.

3. CONTENIDO. Describir en orden numérico y de acuerdo a su importancia los lineamientos específicos

necesarios para la aplicación de la política.

4. RESPONSABLES DE SU OBSERVACION. Enunciar la(s) unidades orgánicas que deben observar las

prácticas de la política.

Preparación del manual.

El paso inicial para preparar un "Manual de políticas". Es determinar lo que se desea lograr.

Una vez determinados los objetivos, habrá que ponerlos por escrito; cada tipo de manual tiene sus

razones de ser, Además todos los manuales administrativos tienen un propósito en común: "Obtener

mejores resultados".

Posteriormente se iniciará la elaboración en sí del manual, iniciándose el procesamiento de la

información, es decir; la integración propiamente de proceso de elaboración.

30

Preparación de un borrador del manual.

La elaboración de este borrador se debe poner a consideración de la alta administración, de los jefes de

departamento y eventualmente de algunos empleados clave.

Este borrador debe ser cuidadosamente revisado, a fin de introducir las eventuales modificaciones.

Desde luego las sugerencias que se aprovechen para la relación definitiva pueden proceder de los más

diversos niveles jerárquicos (Jefes y empleados).

Elaboración del manual.

Para la elaboración del manual es muy importante uniformar criterios tanto en la terminología como en la

presentación de la información, con el propósito de que se mantengan un sentido de continuidad y de

unidad.

Pueden surgir durante la elaboración de manuales de políticas algunas dificultades al determinarse

políticas y normas en forma escrita, ya que intereses particulares pueden producir resistencias o

desinterés por determinar con éxito dichos manuales. o bien en que no operen las especificaciones en los

misinos de la manera establecida.

Algunas de las políticas que tratan con los niveles jerárquicos intermedios o inferiores son formuladas

comúnmente por los jefes en sus respectivas áreas.

Autorización del manual.

Una vez elaborado el manual de políticas y para poder .facilitar su implantación, se recomienda que sea

autorizado por quienes intervienen:

* Por la .alta Administración, para darle la formalidad y el apoyo necesario.

* Del responsable de la unidad administrativa que intervino en el proceso de que se trate, para asegurar

su conformidad con la exactitud de su contenido.

* De la unidad responsable de la elaboración de manuales administrativos, si la hay, o del grupo de

técnicos en su caso.

* Del consultor externo en su caso.

Distribución control del manual.

La "Distribución" del manual de políticas es un aspecto delicado, especialmente

en organismos grandes. Conviene aclarar que un manual no debe ser distribuido íntegramente a todos

los miembros del organismo.

En particular basta con que el personal subalterno reciba únicamente las instrucciones sobre las políticas

que debe observar. Sólo los .administradores, los ejecutivos y los jefes de departamento, pueden recibir

las ediciones completas.

31

Hoja de aprobación.

La indicación de haber sido dada la aprobación al manual de políticas por parte de los órganos

competentes es uno de los elementos que deben siempre aparecer en el manual.

Revisiones y actualizaciones.

Las políticas se hacen anticuadas y para mantener su efectividad. Deben ser revisadas periódicamente

en forma sistemática para ser reacomodadas y vueltas a enunciar, de acuerdo con las oportunidades y

condiciones existentes. .

Al fin de contra restar la obsolescencia, habrá necesidad de planear revisiones y actualizaciones por

parte de la unidad administrativa y responsable (sistemas y procedimientos, organización y métodos) o de

su equivalente.

ACTUALIZACIONES IRREGULARES, Consiste en llevar a cabo actualizaciones de acuerdo a las

necesidades (cambio de algunas política, eliminación, reestructuración, etc.).

ACTUALIZACIONES REGULARES. Consiste en establecer un programa de actualizaciones periódicas.

Hay que realizar de acuerdo a un programa una revisión de los manuales de políticas. Guando menos

una vez al año y, si los apartados cambian con rapidez. Será necesario efectuar esas revisiones dos

veces al año.

RECOMENDACIONES PARA LA ACTUALIZACIÓN. Desde un punto de vista general, es conveniente

recabar opiniones tanto en favor como en contra de una política existente, procurando obtener los

hechos, analizarlos y aplicar el criterio en la forma más imparcial posible.

Análisis Crítico

Se considera de gran importancia que una empresa cuenta con un manual de políticas pues en éste se

establecen las normas y procedimientos a seguir para garantizar la administración efectiva y adecuada

de la entidad.

El conocer a una organización proporciona el marco principal sobre el cual se basan todas las acciones.

Una adecuada definición de políticas y su establecimiento por escrito, permite:

a) Agilizar el proceso de toma de decisiones

b) Facilitar la descentralización, al suministrar lineamientos a niveles intermedios.

c) Servir de base para una constante y efectiva revisión.

Puede elaborarse manuales de políticas para funciones operacionales tales como: producción, ventas,

finanzas, personal, compras, etc.

Además, se establecen las responsabilidades y tareas correspondientes de cada área administrativa, así

como su nivel jerárquico en la estructura organizacional.

32

Políticas Contables y Administrativas.

A continuación se enlistan algunas políticas contables y administrativas más comunes y de gran

importancia en las operaciones de una empresa.

Registrar y controlar las operaciones contables resultantes del ejercicio del presupuesto de la

Dirección General, con la finalidad de obtener informes financieros que aseguren el eficaz manejo

de los recursos.

La contabilización de documentos aplica a la recopilación, análisis, clasificación, registro y

elaboración de informes con documentos comprobatorios, justificativos y de soporte de todas las

operaciones que afectan el ejercicio del presupuesto

La comprobación y registro contable de las operaciones financieras de la entidad, se realizarán

aplicando la normatividad vigente.

El registro se efectuará en el sistema contable, que se encuentra instalado en el Área de

Contabilidad.

El catálogo de cuentas contables básicas será el que determine la Coordinación Sectorial de

Administración y Finanzas de la Dirección General de Administración.

La documentación comprobatoria, justificativa y de soporte que sea generada por las operaciones

de la Dirección General, deberá registrarse contablemente para elaborar informes mensuales de

cierre y con límite de 5 días hábiles posteriores al período.

Las conciliaciones bancarias se efectuarán dentro de los cinco días hábiles posteriores al

período.

Las conciliaciones bancarias serán autorizadas y firmadas por el Jefe de Departamento de

Recursos Financieros y el Coordinador Administrativo.

Los estados financieros deberán elaborarse mensualmente, con un margen de diez días hábiles

posteriores al período.

Los estados financieros serán autorizados y firmados por el Coordinador Administrativo y el

Director General.

33

Enviar copia de los estados financieros debidamente firmados y autorizados a la Coordinación

Sectorial de Administración y Finanzas.

Establecer y operar las medidas necesarias para garantizar que el sistema de contabilidad del Centro

este diseñado para que su operación facilite la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos costos,

gastos, avance en la ejecución de programas y en general de manera que permitan medir la eficacia

y eficiencia del gasto público federal.

Realizar las acciones necesarias para garantizar que el sistema contable del organismo, así como las

modificaciones que se generen por motivos de su actualización, cuenten con las autorizaciones

legales para su funcionamiento y operación.

Llevar a cabo la contabilidad del Centro en los términos que establece la Ley de Presupuesto,

Contabilidad y Gasto Público.

Emitir por escrito las principales políticas contables necesarias para asegurar que las cuentas se

operen bajo bases eficientes y consistentes, así como para la clara definición y asignación de

responsabilidades de funcionarios y empleados.

Mantener actualizado el catálogo de cuentas y guía contabilizadora, de manera que éstos satisfagan

las necesidades institucionales y fiscalizadoras de información relativa a los activos, pasivos,

ingresos costos, gastos y avance en la ejecución de programas, recabando para el efecto, las

autorizaciones suficientes de las autoridades competentes.

Registrar y controlar los recursos financieros provenientes del calendario financiero presupuestal, los

que otorgan las instituciones para el desarrollo de proyectos de investigación, así como los ingresos

de donativos provenientes de dependencias y entidades del sector público, privado o social,

identificando dentro de la contabilidad, los recursos fideicomitidos en favor del Cinvestav, .y los

aportados por instituciones públicas y privadas, destinados a proyectos específicos.

Elaborar, analizar y consolidar los Estados Financieros del Centro y de las Unidades Foráneas.

Controlar las disponibilidades de las cuentas bancarias de cheques y de inversión, realizando

conciliaciones mensuales contra los saldos reportados en los estados de cuenta bancarios y por el

Departamento de Tesorería y Caja, para garantizar la exactitud en el registro de fondos, y apoyando

a una correcta toma de decisiones.

Depurar permanentemente los registros contables y presupuestales.

Preparar y presentar los datos que conforman la Cuenta Pública, el Sistema Integral de Información,

el Informe Presidencial, las reuniones para Junta Directiva, el Comité de Control y Auditoria, y demás

información complementaria que requieran las autoridades competentes respecto de las actividades

desarrolladas en el ámbito de su competencia.

34

Realizar las demás actividades que le sean encomendadas por la Subdirección de Recursos

Financieros, afines a las funciones y responsabilidades inherentes al cargo.

Coordinar, orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al área de su competencia.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Joaquín Rodríguez Valencia, Como utilizar y elaborar manuales administrativos, Manual de Políticas, Cáp. 6. Administración, David R. Hampton 3ra. Edición, Mac Graw Hill.

35

2.2.5 Elaborar Programas.

El concepto de programa, administrativamente hablando, se refiere al tiempo que se ha de utilizar para

realizar un proyecto, un proceso, un presupuesto, una inversión.

Los programas son finitos, de ahí que se pueden definir así:

Calendarización de las operaciones con cronogramas que señalan la secuencia de las actividades en

fechas de inicio y terminación, así como el tiempo que requiere cada operación, con estimación de costos

en gastos e inversiones, calculados en términos económico – presupuestales.

Entre algunos instrumentos útiles de Programación se encuentran las Graficas de Gantt, las graficas de

carga y el análisis de redes PERT.

Graficas de Gantt

Henry Gantt, asistente del experto en administración científico Frederick Taylor, concibió en los primeros

años del siglo XX la grafica de Gantt. La idea de la grafica es sencilla. Se trata en lo esencial de una

grafica de barras con el tiempo en el eje horizontal y las actividades que hay que programar en el eje

vertical. Las barras representan la producción, tanto la planeada como la real, con el paso del tiempo. En

una grafica de Gantt se ilustra cuando hay que hacer las tareas y se compara este dato con el avance

real. Es un mecanismo simple, pero importante con el que los gerentes detallan fácilmente que deben

hacer para terminar un trabajo o un proyecto y para evaluar si una actividad esta adelantada, a tiempo o

retrasada.

En la siguiente figura se muestra una grafica de Gantt simplificada para la producción de libro trazada por

un gerente de una editora. El tiempo se expresa en meses en la parte superior de la grafica. Las

principales actividades laborales se anotan en la columna de la izquierda. La Planeación consiste en

decidir qué actividades hay que hacer para producir el libro, el orden en que se realizan y el tiempo que

debe asignarse a cada una. El lugar que ocupan las barras en la grafica manifiesta su secuencia

planeada. La parte sombreada representa el progreso real. La grafica también sirve como medio de

control porque el gerente puede ver desviaciones del plan. En este ejemplo, la impresión de las primeras

planas se retrasó dos semanas. Dada esta información, el gerente tiene que tomar medidas para

compensar esas dos semanas perdidas o asegurarse de que ya no haya más retrasos. En este punto, el

gerente sabe que el libro será publicado por lo menos dos semanas después de lo planeado si no hace

nada al respecto.

36

Actividad Meses

1 2 3 4

Corrección de

Estilo

Diseño de

Páginas

muestra

Ilustraciones

Impresión de

primeras

planas

Impresión de

Planas Finales

Diseño de

cubierta

Avance

Meta

37

Graficas de Cargas

Una Grafica de Cargas es una modificación de la Grafica de Gantt. En vez de anotar las actividades

en el eje vertical, se anotan departamentos o recursos. Esta disposición permite a los gerentes

planear y controlar la utilización de las capacidades. En otras palabras. En las graficas ilustra la

capacidad por áreas laborales.

Editores Meses

1 2 3 4 5 6

Aniñe

Antonio

Kim

Maurice

Dave

Peny

Trabajo

Programado

En el ejemplo anterior de una grafica de cargas de los seis editores de desarrollo de la misma editorial.

Cada editor supervisa la producción y el diseño de varios libros a la vez. Al revisar la grafica, el jefe

editor, que supervisa a los seis editores de desarrollo ve quien está libre para tomar otro libro. Si todos

38

están ocupados, el jefe decide no aceptar proyectos nuevos, aceptar algunos retrasando otros, pedir a

los editores que trabajen horas extras o contratar más editores de desarrollo. En el ejemplo se ve que

solo Antonio y Maurice tienen ocupado todo el calendario del próximo semestre. Los otros editores tienen

algún tiempo y podrían aceptar proyectos nuevos o estarían disponibles para ayudar a quienes se

retrasen.

Análisis de la red de PERT

Las graficas de Gantt y de cargas son útiles siempre que las actividades programadas sean pocas e

independientes unas de otras. Pero ¿Qué pasa si un gerente quiere planear un proyecto grande, como la

reorganización del departamento, la ejecución de un programa de reducción de costos o el de desarrollo

de un producto nuevo que requiere coordinar aportaciones de marketing, manufactura y diseño de

productos?

Esos proyectos requieren coordinar cientos y aun miles de actividades, algunas de las cuales se tiene

que realizar simultáneamente con otras, y otras mas no pueden iniciarse hasta haber completado las

precedentes. Si uno construye un edificio, es obvio que no se pueden levantar las paredes hasta haber

terminado los cimientos. ¿Cómo programan los gerentes proyectos tan complicados? Lo más apropiado

para esos proyectos es la técnica de evaluación y revisión de programas (PERT, Program Evaluation and

Review Technique).

Una red de PERT es un diagrama de flujo en el que se muestra la secuencia de actividades con que se

realizan un proyecto y el tiempo o costo de cada una. En una red PERT el gerente tiene que pensar en lo

que hay que hacer, determinar que sucesos dependen de otros, detectar los puntos problemáticos. La

red PERT también facilita la comparación que los efectos de las acciones alternativas tendrían en la

programación y los costos. Así, con la red PERT los gerentes vigilan el avance de un proyecto, identifican

los posibles cuellos de botella y desplazan recursos si es necesario para mantener el proyecto en su

calendario.

Para saber cómo se elabora una red PERT hay que conocer cuatro términos. Los sucesos son puntos

finales que representan la terminación de las principales actividades en una red PERT. El tiempo de

inactividad es el que se puede demorar una actividad sin atrasar todo el proyecto. La ruta crítica es la

secuencia más larga de actividades en una red PERT. Cualquier retraso para completar los sucesos de

esta ruta retrasaría la terminación de todo el proyecto. En otras palabras, las actividades de la ruta crítica

tienen un tiempo de inactividad igual a cero.

39

Para trazar una red PERT el gerente tiene que identificar las actividades fundamentales para completar el

proyecto, clasificarlas en orden cronológico y calcular el tiempo de terminación de cada una. Los cinco

pasos para elaborar una red PERT son los siguientes:

Identificar las principales actividades que deben realizarse para terminar el proyecto. La

terminación de cada actividad produce una serie de sucesos o resultados.

Determinar el orden en que deben completarse estos sucesos.

Realizar un Diagrama de flujo de las actividades del comienzo al final e identifique las

relaciones de estas con todas las demás. Indique con círculos los sucesos y con flechas

las actividades. El resultado es un diagrama de flujo llamado red PERT.

Estimar el tiempo para completar cada actividad. Esto se hace con el promedio

ponderado de una estimación optimista (to) de cuanto se tardaría la actividad en las

condiciones ideales, una estimación más probable (tm) del tiempo que tomaría la

actividad normalmente y una estimación pesimista (tp) que represente el tiempo que

tardaría la actividad en las peores condiciones posibles, Así, la fórmula para calcular el

tiempo esperado , (te), es:

to + 4t m + tp

te= 6

Con el Diagrama de la red que contiene las estimaciones de cada actividad, determine un

calendario con fechas inicial y final de cada actividad y de todo el proyecto. Los retrasos que

ocurran en la ruta crítica requieren más atención porque pueden retrasar todo el proyecto.

Los proyectos PERT son complicados y abarcan numerosas actividades. Los cálculos complejos se

facilitan con software especializado en PERT. Sin embargo, vamos a resolver un ejemplo sencillo.

Supongamos que usted es superintendente de una constructora y le asignaron la supervisión de la

construcción de un edificio de oficinas. Como en este negocio el tiempo si es dinero, se tiene que

determinar cuanto se tardara en terminar el edificio. Con los datos de la tabla de abajo en donde ya

están determinadas las actividades y los sucesos, se determina el tiempo que requiere cada

sucesión de actividades.

40

Tabla de Actividades y sucesos

Suceso Descripción Tiempo esperado

(en semanas)

Suceso

Precedente

A Aprobar el diseño y tramitar los permisos 10 Ninguno

B Excavar el estacionamiento subterráneo 6 A

C Levantar la estructura y las laterales 14 B

D Construir los pisos 6 C

E Instalar ventanas 3 C

F Echar los techos 3 C

G Instalar el cableado interno 5 D, E, F

H Instalar el elevador 5 G

I Tender pisos y paneles 4 D

J Poner puertas y decoraciones interiores 3 I, H

K Entregar al grupo de administración del edificio 1 J

___________________________________________________________________________________

Proceso Administrativo Munch Galindo García Ramírez Ed. Trillas. Proceso Administrativo Koantz Harold /Wehrich Heinz Ed. Mc Graw Hill 1994 ,Proceso Administrativo Fernández Arena José Antonio 1994

41

2.2.6 Implementar estrategias.

El punto de partida de la planeación es el desarrollo de una estrategia que rija dicha planeación, de

corto, largo y mediano plazo, además de dar las bases para organizar, dirigir y controlar la empresa.

Ackoff define la estrategia como: La acción de proyectar un futuro deseado y los medios efectivos para

conseguirlo… y hacer que el futuro de la empresa se comporte como se planeo.

Por estrategia se entiende la conceptualización del plan global rector que determina los grandes objetivos

y la dirección hacia el segmento de mercado que pretende, así como la táctica para logarlo a un plazo

determinado, básicamente de largo plazo. Los plazos de un plan rector para la mediana empresa son de

tres a cinco años. La gran empresa utiliza y fija objetivos de largo plazo de cinco, diez, quince o más

años.

Para la fijación de objetivos de operación y elaboración de planes, es conveniente hacer un análisis de

las tendencias de crecimiento o decrecimiento del consumo de los bienes, servicios, así como de la

movilidad del mercado y sus tendencias para generar las proyecciones de crecimiento probable a

mediano y largo plazo, que permitan orientar las inversiones y las prioridades de la utilización de los

recursos.

Planeación Estratégica

El proceso de desarrollar una estrategia se llama planeación estratégica, significa adoptar una

perspectiva a largo plazo, aunque varíe la duración apropiada de los planes, según las diferencias de

circunstancias en cada organización.

La planeación estratégica de una organización entera, digamos una corporación, tiende a ser

responsabilidad de los ejecutivos de alto nivel y no los que ocupan un nivel medio o bajo, uno de los

deberes principales es vigilar el ambiente organizacional y estar alerta ante los cambios económicos,

tecnológicos y de mercadotecnia que con toda probabilidad afectarán a la firma.

Pasos o etapas de la Planeación Estratégica

Son trece pasos, permiten llevar de una manera muy bien organizada la planeación estratégica de

cualquier organización. Estos pasos se pueden definir de la siguiente manera:

1. Propósito Básico.-

En esta etapa se desarrolla la definición de la organización y sus valores. La formulación de un propósito

duradero es lo que distingue a una empresa de otras parecidas. Una formulación de Misión identifica el

alcance de las operaciones de una empresa en los aspectos del producto y del mercado. Una

formulación de misión incorpora la filosofía de los estrategas de una organización. Revela el concepto de

42

una organización, su principal producto o servicio y las necesidades principales del cliente que la firma se

propone satisfacer. Resumiendo, una formulación de misión clara y significativa describe los valores y

prioridades de una organización.

Otro aspecto a definir es el de la Visión, ésta evoca imágenes sobrenaturales, apariciones, profecías y

revelaciones, y a los visionarios los sitúa en el panorama social al lado de los locos. Sin embargo, toda

empresa, todo plan, empieza con una visión. Entonces la visión es más bien una manera distinta de ver

las cosas, es la percepción simultanea de un problema y de una solución técnica novedosa; al fin y al

cabo es una apuesta sobre la aceptación de una idea por el público. La visión adscribe una misión a la

empresa: hacer que la visión se convierte en realidad.

2. Diagnósticos y Escenarios.-

Entendimiento del entorno y medición de la capacidad de crear valor. Esto se logra por medio de un

análisis organizacional de las condiciones internas para evaluar las principales fortalezas y debilidades de

la empresa. Las primeras constituyen las fuerzas propulsoras de la organización y facilitan la consecución

de los objetivos organizacionales, mientras que las segundas con las limitaciones y fuerzas restrictivas

que dificultan o impiden el logro de tales objetivos.

El Análisis Interno implica el análisis de los recursos (recursos financieros, máquinas, equipos, materias

primas, recursos humanos, tecnología, etc.) de que dispone o puede disponer la empresa para sus

operaciones actuales o futuras.

El estudio del entorno consiste en determinar los alcances y limites del sistema económico, político, social

y cultural de la empresa. Esto reviste implicaciones definitivas en la formulación de una estrategia. La

empresa está obligada a estudiar las tendencias y cambios que ocurren en su entorno. Entre los factores

socioeconómicos más pertinentes para el análisis figura el de las estrategias de desarrollo del gobierno o

futuro gobierno, y de las entidades supranacionales, como el Banco Mundial.

Una forma muy acertada de llevar a cabo este tipo de análisis es por medio de un Estudio del FODA.

Esta matriz hace ver las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas que tiene o puede tener

una organización en su entorno. Es de vital importancia desarrollarla para tener una mejor orientación en

el momento de plasmar sus objetivos y planes de acción, para que estos sean lo más cercano a la

realidad de la empresa.

Los factores externos de una organización presentan las oportunidades y las amenazas que, bajo una

acertada perspectiva crean atractividad, mientras que los internos, fuerzas y debilidades, crean

competitividad en el mercado.

Más que una evaluación cuantitativa se busca entender los cambios en el entorno y medir nuestra

capacidad de competir contra las mejores organizaciones.

43

3. Objetivos.-

Definición de las prioridades en relación a los grupos de interés. Establecen qué se tiene que alcanzar y

cuándo los resultados deben lograrse. Existen cuatro enfoques fundamentales diferentes para plantear

las metas de una organización: ascendiente, descendiente, una combinación entre los dos anteriores y

enfoque en equipo. Los criterios que se deben tomar en cuenta para desarrollar los objetivos son:

a. Conveniente. Un requisito obvio para un objetivo es que su logro debe apoyar los

propósitos y misiones básicos de una empresa. Además debe guiar a la misma

en la dirección identificada por los propósitos y misiones básicas. Un objetivo que

no hace ninguna contribución al propósito no es productivo y uno que se oponga

al mismo es peligroso. Una contribución positiva a un propósito debe de ser

planeado si el objetivo debe tener un efecto más que casual en esta área.

b. Mesurable a través del tiempo. Hasta donde sea posible, los objetivos deberán

establecer, en términos concretos, lo que se espera que ocurra y cuando. La

planeación se facilita bastante cuando los objetivos están fijados, no como

generalidades inexactas sino en términos concretos. Los objetivos pueden

cuantificarse en términos, tales como calidad, cantidad, tiempo, costos, índice,

porcentaje, tasa o en pasos específicos a seguirse.

c. Factible. Los directivos no deberían establecer objetivos poco prácticos o

irreales, sino que estos deberían ser posibles de lograr, sin embargo, no es fácil

fijar objetivos prácticos, ya que numerosas consideraciones están involucradas

en el proceso de su determinación. El objetivo debe establecerse en vista de lo

que los directivos consideran que pasará en la rama industrial: las posibles

acciones de los competidores y las proyecciones en los aspectos económicos,

sociales, políticos y técnicos del medio ambiente. Además, debe tomarse en

cuenta los factores internos, tales como capacidades, directivas, fuerzas que

motivan o desaniman a empleados, capital disponible y habilidades de

innovación técnica. Un objetivo factible refleja de manera realista tales fuerzas,

las cuales con la realización apropiada de los planes pueden esperarse que

ocurren dentro del lapso específico.

d. Aceptable. Los objetivos pueden lograrse más fácilmente si son aceptables para

las personas dentro de una organización. Un objetivo que no se adapta al

sistema de valores de un director importante, no será aspirado asiduamente.

Trátese de hacer responsable a un directivo pro digamos desarrollar un nuevo

producto que al director no le agrade. El objetivo también debería ser aceptable

en cuanto que la empresa está de acuerdo en incurrir en costos necesarios para

su logro. Costos en este sentido no solo significan recursos financieros sino que

44

también el tiempo de los directivos y del personal, capacidad de la planta,

participación del mercado y utilidades utilizados durante un lapso específico.

e. Flexibles. Debería ser posible modificar el objetivo cuando surgen contingencias

inesperadas, aunque no debería ser inestable, sino lo suficientemente firme para

asegurar la dirección.

f. Motivador. En términos generales, los objetivos fuera de alcance de las personas

no son objetivos motivadores ni son logrados fácilmente. En la mayoría de las

empresas, los objetivos motivadores son aquellos que son un poco agresivos,

van un poco más allá de los límites de lo posible. Ciertas investigaciones han

confirmado que objetivos específicos aumentan la productividad superior a

aquella de objetivos fáciles de lograr.

g. Comprensible. Los objetivos deberían establecerse con palabras muy sencillas y

comprensibles. Sin embargo, no importando como están formulados, los

directores que los fijaron deberían asegurarse de que sean comprendidos por

todos aquellos involucrados en sus logros. Este punto puede aparentar no tener

fundamento, pero es muy importante; un estudio sobre peligros latentes en la

planeación concluyó que los objetivos mal entendidos fueron la principal causa

de quejas entre los directivos.

h. Obligatorio. Una vez que se haya llegado a un acuerdo respecto a los objetivos,

debería existir una obligación para hacer lo necesario y razonable y así lograrlos.

i. Participativo. Los mejores resultados se logran cuando aquellos responsables de

logros de objetivos puedan participar en el establecimiento de los mismos. Este

punto se refiere más bien a empresas grandes, descentralizadas, que ha

compañías pequeñas.

j. Complementarios. Existen varios aspectos en cuanto a la relación entre los

objetivos. Primero, deben relacionarse con los propósitos básicos. Segundo, los

objetivos de diferentes partes de la empresa deben de examinarse para que

sean consistentes con y satisfagan los objetivos de la alta dirección.

4. Estrategias.-

¿Cómo? Asignación de recursos y definición de cómo lograr una ventaja competitiva sostenible en los

productos y servicios. Las estrategias son los medios por los cuales se lograrán los objetivos. Las

diferentes estrategias empresariales incluyen expansión geográfica, diversificación, adquisición de

competidores, obtención de control sobre proveedores o distribuidores, desarrollo de productos,

penetración en el mercado, reducción, desposeimiento, liquidación, asociaciones o una combinación de

algunas de estas acciones. En el siguiente capítulo se dan pautas específicas para la comprensión de

45

cuándo ciertos tipos de estrategias con las más apropiadas. En esta etapa es en la que se determina el

tipo de estrategia con la que se trabajará, determinada por la situación a la que se desea llegar.

El propósito de las estrategias es determinar y comunicar a través de un sistema de objetivos y políticas

mayores, una descripción de lo que se desea que sea la empresa. Las estrategias muestran la dirección

y el empleo general de recursos y de esfuerzos. No tratan de delinear exactamente como debe cumplir la

empresa su objetivo, puesto que ésta es la tarea de un número enorme de programas de sustentación

mayores y menores.

5. Modelo de Negocio.-

Componentes del concepto de negocio de la organización. Permite el seguimiento de los elementos

claves de la estrategia. Es el conjunto de medidas que le proporcionan a la alta dirección una rápida pero

amplia visión del negocio:

o Medidas Financieras. Presentan los resultados de accione ya tomadas.

o Medidas Operacionales. Satisfacción de los clientes, procesos internos y actividades de

innovación y mejora.

Análisis de Consistencia.

Verificación de que la estrategia desarrollada es factible y adecuada. En esta etapa se evalúan las

diferentes opciones de estrategias que se han presentado. Entre los criterios de evaluación se pueden

mencionar:

o ¿Es conveniente, se basa y resuelve los diagnósticos externos e internos?

o ¿Es factible, en relación a la base de recursos existentes y en función de la probable

reacción de los competidores?

o ¿Es aceptable?

Cartera de Acciones.

Definición de las prioridades de cada una de las áreas de la organización o en relación a programas o

funciones. Una vez elegida la estrategia más conveniente para la empresa se comunican las diferentes

acciones a seguir por parte de las personas responsables directas en la ejecución de los planes. Estas

deben de ser preferiblemente como un manual de procedimientos, en los que se especifiquen una a una

las actividades y criterios de ejecución en las diferentes áreas de la empresa.

Métrica de Desempeño.-

Cómo medir la instrumentación de la estrategia y sus resultados. El desempeño estratégico es

multidimensional, comprende componentes estratégicos y financieros, los cuales se refuerzan uno a otro

para producir la excelencia.

46

El desempeño económico puede ser medido por medio de retorno de capital, retorno de la inversión,

crecimiento de las utilidades, flujo de caja/liquidez, valor en el mercado de las acciones en relación al

valor en libros; por otro lado se tiene que el desempeño estratégico se puede medir en la calidad del

portafolio, productividad, innovación y relaciones con los interesados en la empresa.

Resultados.

Evaluación del desempeño, es decir, es la medición del desempeño resultado de la instrumentación de

las estrategias. Los cambios en el entorno detectados vía los sistemas de monitoreo e inteligencia son

incorporados en el proceso de planeación. Se confirma la validez de las estrategias planteadas además

de evaluar la disciplina organizacional en la ejecución de las estrategias.

Seguimiento y Aprendizaje.

Responsabilidades propias de la función de la Planeación Estratégica, ya sea esta formal o informal. Es

la etapa en la que, luego de haber estudiado los índices de monitoreo del resultado de la ejecución de la

planeación estratégica, se determina el grado de certeza de los planes que se llevaron a cabo, si existe

algún objetivo no cumplido en su totalidad, es el momento de replantearlos y modificar dicha estrategia o

cambiarla.

Retroalimentación.

Es el sistema de monitoreo e inteligencia. Es el procedimiento para el acopio y análisis de información del

entorno para alimentar el proceso de la planeación estratégica y el logro de una organización en continuo

aprendizaje, es decir, se le comunica a todas las personas de la organización los resultados de la

planeación estratégica y los cambios en el nuevo ciclo que se iniciará.

____________________________________________________________________________________

"La Gerencia Estratégica". Fred R. David, Fondo Editorial Legis, Tercera Reimpresión Febrero 1990. , Planeación Estratégica". Jeftee Evoli, "Planeación Estratégica". Mtra. Claudia de Fuentes, Taller de Innovación, UAM – Azcapotzalco.. Administración, David R. Hampton 3ra. Edición, Mac Graw Hill.

47

2.2.7 Fijar Procedimientos.

Las organizaciones tienen necesidades de definir sus procesos productivos en todas las áreas:

comercialización, compras, almacenaje, contabilización, contratación y capacitación, etc. Estos procesos

son repetitivos, son operaciones continuas o periódicas y siguen una secuencia preestablecida. Los

procedimientos son el “saber hacer” de la empresa. Es tan importante su correcta formulación que un

error en un movimiento (operación) puede afectar la productividad y, por ende, la competividad de la

empresa, ya que muchas de estas operaciones, por su frecuencia, tienen un alto costo, un ejemplo de

esto lo podemos apreciar cuando vamos al banco y las cajeras realizan una operación innecesaria

“programada”, cientos de veces al día; considerando que esta actividad la realizan varias de las cajera

del banco, imaginemos el costo.

Los procedimientos son guías para actuar, son métodos para llevar a cabo actividades, por ejemplo, un

procedimiento puede prescribir los pasos que debe seguir un entrevistador al comprobar las referencias,

dadas por los solicitantes de empleo.

Existen varios tipos de diagramas de procedimientos, según las diversas necesidades de la empresa. Los

procesos que expresan gráficamente por medio de símbolos, generados por la ANSI (American National

Standard Institute/ Instituto Nacional Americano de Estándares), la ASME (Sociedad Estadounidense de

Ingenieros de Manufactura), la simbología de ISO 9000, entre otros organismos. Cada empresa puede

generar su propio código; lo importante es ser congruente y consistente, es decir, estandarizarlos.

Diagramas de procesos

Representan gráficamente los sucesos que ocurren durante una serie de acciones u operaciones, para

que puedan visualizarse y analizarse fácilmente. Un gráfico de proceso clasifica las actividades que

ocurren durante un proceso en 5 clases: operaciones, trasportes, inspecciones, demoras y

almacenamientos. Específicamente los de flujo representan el flujo de producción de una unidad

productiva. (Marsán, 1987).

Existen distintos tipos de diagramas:

El Diagrama de Flujo

El Diagrama de Flujo OTIDA

El curso grama analítico o diagrama de las operaciones e inspecciones del proceso (OPERIN).

El Diagrama de Pareto

El diagrama de Causa efecto

48

Diagrama de Flujo

Representa la esquematización gráfica de un algoritmo , el cual muestra gráficamente los pasos o

procesos a seguir para alcanzar la solución de un problema. Su correcta construcción es sumamente

importante porque, a partir del mismo se escribe un programa en algún Lenguaje de Programación. Si el

Diagrama de Flujo está completo y correcto

, el paso del mismo a un Lenguaje de Programación es relativamente simple y directo.

Es importante resaltar que el Diagrama de Flujo muestra el sistema como una red de procesos

funcionales conectados entre sí por " Tuberías " y "Depósitos" de datos que permite describir el

movimiento de los datos a través del Sistema. Este describirá : Lugares de Origen y Destino de los datos

, Transformaciones a las que son sometidos los datos, Lugares en los que se almacenan los datos dentro

del sistema , Los canales por donde circulan los datos. Además de esto podemos decir que este es una

representación reticular de un Sistema, el cual lo contempla en términos de sus componentes indicando

el enlace entre los mismos.

49

Simbología de Procedimientos

Expresa condiciones y asociaciones alternativas de una decisión lógica.

Inicio o fin de Flujo

Operación: Cada actividad relativa a un procedimiento

Subproceso: Ejecución de actividades dentro del proceso o método

Operación: Realización de una operación de forma manual, específicamente

Documento: Representa cualquier tipo de documento que entre, se utilice, se genere o salga del procedimiento

Documentos y copias: Representa un documento y sus respectivas copias manejadas dentro de un procedimiento

Conectores: Representa una conexión o enlace de una parte del diagrama de flujo con otra parte del mismo

Decisión: Punto dentro

del flujo en donde se debe

tomar una decisión entre

dos o más opciones

Líneas de Flujo: Conecta los símbolos señalando el

orden en que se deben

realizar las distintas operaciones

Datos: Elementos que alimentan y se generan en

el procedimiento

Archivo: Representa un archivo común y

corriente de oficina

50

Expresa condición y acciones alternativas de una decisión numérica.

Entrada: Lectura de datos por tarjeta perforadas.

Conector fuera de página.

Expresa operación cíclica repetitiva.

Expresa proceso de llamada a una subalterna.

Representa datos grabados en una cinta magnética.

Almacenamiento en línea Disco Magnético.

51

Ejemplo

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

MARSÁN, Castellanos y otros. La organización del trabajo. Tomo I y II. 1987. PORTUONDO, Pichardo. Economía de empresas industriales. .Gutiérrez Pulido, H. Calidad total y productividad. Editorial McGraw Hill, 1997.. Administración, David R. Hampton 3ra. Edición, Mac Graw Hill. Proceso Administrativo Munch Galindo García Ramírez Ed. Trillas . Proceso Administrativo Koantz Harold /Wehrich Heinz Ed. Mc Graw Hill 1994

52

2.2.8 Diseñar Controles.

Definición de control

El control es el proceso que consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen según

lo planeado y corregir cualquier desviación significativa.

El control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una empresa cuente con

magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo no

podrá verificar cuál es la situación real de la organización i no existe un mecanismo que se cerciore e

informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.

El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el

desempeño general frente a un plan estratégico.

A fin de incentivar que cada uno establezca una definición propia del concepto se revisara algunos

planteamientos de varios autores estudiosos del tema:

Henry Fayol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PANM

adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las

debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente.

Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes,

diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias.

George R. Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es

necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo

planeado.

Buró K. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo

con los planes establecidos.

Robert C. Appleby: La medición y corrección de las realizaciones de los subordinados con el fin

de asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se cumplan

económica y eficazmente.

Robert Eckles, Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la regulación de las actividades, de

conformidad con un plan creado para alcanzar ciertos objetivos.

Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la

corrección de las desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan.

Chiavenato: El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que

mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el control

es un proceso esencialmente regulador.

53

La palabra control tiene muchas connotaciones y su significado depende de la función o del área en que

se aplique; puede ser entendida:

Como la función administrativa que hace parte del proceso administrativo junto con la planeación,

organización y dirección, y lo que la precede.

Como los medios de regulación utilizados por un individuo o empresa, como determinadas tareas

reguladoras que un controlador aplica en una empresa para acompañar y avalar su desempeño y

orientar las decisiones. También hay casos en que la palabra control sirve para diseñar un sistema

automático que mantenga un grado constante de flujo o de funcionamiento del sistema total; es el

caso del proceso de control de las refinerías de petróleo o de industrias químicas de procesamiento

continuo y automático: el mecanismo de control detecta cualquier desvío de los patrones normales,

haciendo posible la debida regulación.

Como la función restrictiva de un sistema para mantener a los participantes dentro de los

patrones deseados y evitar cualquier desvío. Es el caso del control de frecuencia y expediente del

personal para evitar posibles abusos. Hay una imagen popular según la cual la palabra control está

asociada a un aspecto negativo, principalmente cuando en las organizaciones y en la sociedad es

interpretada en el sentido de restricción, coerción, limitación, dirección, refuerzo, manipulación e

inhibición.

También hay otras connotaciones para la palabra control:

Comprobar o verificar;

Regular;

Comparar con un patrón;

Ejercer autoridad sobre alguien (dirigir o mandar);

Frenar o impedir.

Evidentemente todas esas definiciones representan concepciones incompletas del control, quizás

definidas en un modo subjetivo y de aplicación; en definitiva, debe entenderse el control como:

Una función administrativa, ya que conforma parte del proceso de administración, que permite verificar,

constatar, palpar, medir, si la actividad, proceso, unidad, elemento o sistema seleccionado está

cumpliendo y/o alcanzando o no los resultados que se esperan.

Requisitos de un buen control

Corrección de fallas y errores: El control debe detectar e indicar errores de planeación,

organización o dirección.

54

Previsión de fallas o errores futuros: el control, al detectar e indicar errores actuales, debe

prevenir errores futuros, ya sean de planeación, organización o dirección.

Importancia del control

Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de los planes se

puede desviar. El control se emplea para:

Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar

errores.

Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier organización. Los

mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan

la atención del público. Surgen materiales y tecnologías nuevas. Se aprueban o enmiendan

reglamentos gubernamentales. La función del control sirve a los gerentes para responder a las

amenazas o las oportunidades de todo ello, porque les ayuda a detectar los cambios que están

afectando los productos y los servicios de sus organizaciones.

Producir ciclos más rápidos: Una cosa es reconocer la demanda de los consumidores para un

diseño, calidad, o tiempo de entregas mejorados, y otra muy distinta es acelerar los ciclos que

implican el desarrollo y la entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los clientes de

la actualidad no solo esperan velocidad, sino también productos y servicios a su medida.

Agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son una manera de obtener ventajas

competitivas. Otra forma, aplicada por el experto de la administración japonesa Kenichi Ohmae, es

agregar valor. Tratar de igualar todos los movimientos de la competencia puede resultar muy costoso

y contraproducente. Ohmae, advierte, en cambio, que el principal objetivo de una organización

debería ser "agregar valor" a su producto o servicio, de tal manera que los clientes lo comprarán,

prefiriéndolo sobre la oferta del consumidor. Con frecuencia, este valor agregado adopta la forma de

una calidad por encima de la medida lograda aplicando procedimientos de control.

Facilitar la delegación y el trabajo en equipo: La tendencia contemporánea hacia la

administración participativa también aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los

empleados trabajen juntos en equipo. Esto no disminuye la responsabilidad última de la gerencia. Por

el contrario, cambia la índole del proceso de control. Por tanto, el proceso de control permite que el

gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer su creatividad o participación en el

trabajo.

55

Bases del control

Se podría comenzar definiendo qué es una base. Bastaría traer a nuestra memoria y fijarnos en la clase

de geometría cuando nos explicaban que un triángulo esta conformado por dos elementos principales:

base y altura. Para aquel entonces bastaba fijarnos en la parte inferior de la figura y darnos cuenta que

sin aquella base ¿sería acaso posible la estabilidad del triángulo? Asimismo funciona con el control

organizacional y sus basamentos, podríamos decir que el control se basa en la consecución de las

siguientes actividades:

Planear y organizar.

Hacer.

Evaluar.

Mejorar.

Los objetivos son los programas que desea lograr la empresa, los que facilitarán alcanzar la meta

de esta. Lo que hace necesaria la planificación y organización para fijar qué debe hacerse y cómo.

El hacer es poner en práctica el cómo se planificó y organizó la consecución de los objetivos. De

éste hacer se desprende una información que proporciona detalles sobre lo que se está realizando, o

sea, ella va a esclarecer cuáles son los hechos reales. Esta información debe ser clara, práctica y

actualizada al evaluar.

El evaluar que no es más que la interpretación y comparación de la información obtenida con los

objetivos trazados, se puedan tomar decisiones acerca de que medidas deben ser necesarias tomar.

La mejora es la puesta en práctica de las medidas que resolverán las desviaciones que hacen

perder el equilibrio al sistema.

Elementos del control

El control es un proceso cíclico y repetitivo. Está compuesto de cuatro elementos que se suceden:

Establecimiento de estándares: Es la primera etapa del control, que establece los estándares o

criterios de evaluación o comparación. Un estándar es una norma o un criterio que sirve de base para

la evaluación o comparación de alguna cosa. Existen cuatro tipos de estándares; los cuales se

presentan a continuación:

o Estándares de cantidad: Como volumen de producción, cantidad de existencias, cantidad

de materiales primas, números de horas, entre otros.

o Estándares de calidad: Como control de materia prima recibida, control de calidad de

producción, especificaciones del producto, entre otros.

o Estándares de tiempo: Como tiempo estándar para producir un determinado producto,

tiempo medio de existencias de un producto determinado, entre otros.

56

o Estándares de costos: Como costos de producción, costos de administración, costos de

ventas, entre otros.

Evaluación del desempeño: Es la segunda etapa del control, que tiene como fin evaluar lo que se

está haciendo.

Comparación del desempeño con el estándar establecido: Es la tercera etapa del control, que

compara el desempeño con lo que fue establecido como estándar, para verificar si hay desvío o

variación, esto es, algún error o falla con relación al desempeño esperado.

Acción correctiva: Es la cuarta y última etapa del control que busca corregir el desempeño para

adecuarlo al estándar esperado. La acción correctiva es siempre una medida de corrección y

adecuación de algún desvío o variación con relación al estándar esperado.

Áreas del control

El control actúa en todas las áreas y en todos los niveles de la empresa. Prácticamente todas las

actividades de una empresa están bajo alguna forma de control o monitoreo.

Las principales áreas de control en la empresa son:

Áreas de producción: Si la empresa es industrial, el área de producción es aquella donde se

fabrican los productos; si la empresa fuera prestadora de servicios, el área de producción es aquella

donde se prestan los servicios; los principales controles existentes en el área de producción son los

siguientes:

Control de producción: El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e

implantar todas las medidas tendientes a lograr un optima rendimiento en las unidades producidas, e

indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas de producción, cumpliendo así con

todas las necesidades del departamento de ventas.

o Control de calidad: Corregir cualquier desvío de los estándares de calidad de los

productos o servicios, en cada sección (control de rechazos, inspecciones, entre otros).

o Control de costos: Verificar continuamente los costos de producción, ya sea de materia

prima o de mano de obra.

o Control de los tiempos de producción: Por operario o por maquinaria; para eliminar

desperdicios de tiempo o esperas innecesarias aplicando los estudios de tiempos y movimientos.

o Control de inventarios: De materias primas, partes y herramientas, productos, tanto

subensamblados como terminados, entre otros.

o Control de operaciones Productivos: Fijación de rutas, programas y abastecimientos,

entre otros.

o Control de desperdicios: Se refiere la fijación de sus mínimos tolerables y deseables.

57

o Control de mantenimiento y conservación: Tiempos de máquinas paradas, costos, entre

otros.

Área comercial: Es el área de la empresa que se encarga de vender o

comercializar los productos o servicios producidos.

Control de ventas: Acompaña el volumen diario, semanal, mensual y

anula de las ventas de la empresa por cliente, vendedor, región, producto o servicio, con el

fin de señalar fallas o distorsiones en relación con las previsiones.

La tárea principal del control es verificar que todo se haga conforme fue planeado y organizado, de

acuerdo con las órdenes dadas, para identificar los errores o desvíos con el fin de corregirlos y evitar su

repetición.

En el proceso administrativo, podemos utilizar la herramienta de control con los siguientes objetivos:

*Estandarizar el desempeño mediante inspecciones, supervisiones, procedimientos escritos o programas

de producción.

*Proteger los bienes organizacionales contra desperdicios, robos o mala utilización, mediante la exigencia

de registros escritos, procedimientos de auditoria y división de responsabilidades.

*Estandarizar la calidad de productos o servicios ofrecidos por la empresa, mediante entrenamiento de

personal, inspecciones, control estadístico de calidad y sistemas de incentivos.

*Limitar la cantidad de autoridad ejercida por las diversas posiciones o por los niveles organizacionales,

mediante descripciones de cargos, directrices y políticas, normas y reglamentos y sistemas de auditoria.

*Medir y dirigir el desempeño de los empleados mediante sistemas de evaluación de desempeño del

personal, supervisión directa, vigilancia y registros, incluida la información sobre producción por

empleado o sobre pérdidas por desperdicio por empleado.

*Alcanzar los objetivos de la empresa mediante la articulación de éstos en la planeación, puesto que

ayudan a definir el propósito apropiado y la dirección del comportamiento de los individuos para

conseguir los resultados deseados.

Esto demuestra que el control asume varias formas y contenidos que representan características

diferentes en cada organización o en cada área de la organización o incluso en cada nivel jerárquico.

Finalidad

La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se planeó, organizó y distribuyó se

ajusten lo máximo posible a los objetivos preestablecidos, tarea de la que deben estar muy pendientes

58

los ejecutivos que se encargaron de la planeación y organización. La esencia del control radica en la

verificación de si la actividad controlada está alcanzando o no los objetivos o resultados deseados.

El control es un proceso que guía la actividad ejecutada para alcanzar un fin determinado de antemano.

Como proceso, el control presenta fases que deben tomarse en cuenta en todo momento. Los puntos

estrictamente necesarios en cualquier sistema de control son:

*Un objetivo, un fin predeterminado, un plan, una línea de acción, un estándar, una norma, una regla

decisoria, un criterio, una unidad de medida.

*Un medio para medir la actividad desarrollada.

*Un procedimiento para comparar tal actividad con el criterio fijado.

*Algún mecanismo que corrija la actividad en curso, para alcanzar los resultados deseados.

La aplicación de estos conceptos generales y abstractos a situaciones concretas y prácticas dependerá

de cada gerente. Los elementos mencionados siempre deben estar incluidos en cualquier sistema de

control, sea en el control de calidad, presupuestario, de producción, de inventario, de personal, etc.

Fases

El control es un proceso cíclico, compuesto de cuatro fases:

Establecimiento de estándares y criterios.

Observación del desempeño.

Comparación del desempeño con el estándar establecido.

Acción para corregir el desvío entre el desempeño real y el desempeño esperado.

I. Establecimiento de estándares y criterios

Los estándares representan el desempeño deseado; los criterios representan las normas que guían las

decisiones. Proporcionan medios para establecer lo que debe hacerse y qué desempeño o resultado

debe aceptarse como normal o deseable. Constituyen los objetivos que el control deberá garantizar o

mantener. La función más importante del control es determinar cuáles deberían ser los resultados o, por

lo menos, qué esperar de determinada acción. Los estándares o normas proporcionan un método para

establecer qué debe hacerse. Los estándares pueden expresarse en tiempo, dinero, calidad, unidades

físicas, costos o índices. La administración científica se preocupó por desarrollar técnicas que

proporcionan buenos estándares, como el tiempo estándar en el estudio de tiempos y movimientos.

59

II. Observación del desempeño

Para controlar el desempeño, es necesario conocer por lo menos un poco de éste. El proceso de control

se lleva a cabo para ajustar las operaciones a estándares previamente establecidos, y funciona de

acuerdo con la información que recibe. La observación o verificación del desempeño o del resultado

busca obtener información precisa de lo que se controla. La eficacia de un sistema de control depende de

la información inmediata sobre los resultados anteriores, transmitida a quienes tienen poder para

introducir cambios. La unidad de medida deberá concordar con el criterio predeterminado y deberá

expresarse de modo que permita efectuar una comparación sencilla. El grado de exactitud de la medida

dependerá de las necesidades específicas de aplicación de esa medida.

III. Comparación del desempeño real con el esperado

Toda actividad experimenta algún tipo de variación, error o desvío. Es importante definir los límites dentro

de los cuales esa variación se considera normal o deseable. No todas las variaciones requieren

corrección, sino sólo aquellas que sobrepasen los límites de los criterios de especificación. El control

separa lo normal de lo excepcional para que la corrección se concentre en las excepciones o los desvíos.

Este aspecto recuerda mucho el principio de excepción propuesto por Taylor. Para concentrarse en las

excepciones, el control debe disponer de técnicas que señalen con rapidez dónde se origina el problema.

Al comparar los resultados con los estándares establecidos, la evaluación debe enviarse siempre a la

persona o al órgano responsable.

IV. Acción correctiva

Las medidas y los informes de control indican cuándo las actividades que se realizan no logran los

resultados esperados, y permiten establecer condiciones para poner en marcha la acción correctiva. El

objetivo del control es indicar cuándo, cuánta, cómo y dónde debe ejecutarse la corrección. La acción

necesaria se emprende con base en los datos cuantitativos obtenidos en las tres fases anteriores del

proceso de control.

Alcance del Control

La planeación comienza el proceso administrativo, en tanto que el control lo cierra. Del mismo modo que

acontece en la planeación, el alcance del control puede ser global, departamental u operacional, que

corresponde a los planes estratégico, táctico y operacional.

60

Técnicas para el control

Entre las diferentes técnicas de control se pueden mencionar las siguientes:

Contabilidad

Auditoria

Presupuestos

Reportes, informes

Formas

Archivos (memorias de expedientes)

Computarizados

Mecanizados

Gráficas y diagramas

Proceso, procedimientos, Gantt, etc.

Procedimiento hombre maquina, mano izquierda, mano derecha etc.

Estudio de métodos, tiempos y movimientos, etc.

Métodos cuantitativos

Redes

Modelos matemáticos

Investigación de operaciones

Estadística

Cálculos probabilísticas

Auditorias

El término auditoria va ligado a la detección de fraudes. Las auditorias tienen muchas aplicaciones

importantes, desde validar la honradez y justicia de los estados financieros, hasta proporcionar una base

crítica para decisiones gerenciales. Existen dos tipos de auditorias: las externas y las internas.

Auditorias externas: Es un proceso de verificación que implica la evaluación independiente de las

cuentas y los estados financieros de la organización. Se revisan los activos y los pasivos, así como

también los informes financieros con el objetivo de verificar si están completos y exactos. La auditoria

es realizada por personal contable empleado por un despacho externo de contadores o por

contadores contratados al efecto. Su labor consiste en verificar si la empresa, al preparar sus estados

financieros y evaluar sus activos y pasivos, se ha ajustado a los principios contables generalmente

aceptados y si los ha aplicado debidamente. La auditoria externa se efectúa cuando el período de

operaciones de la organización ha concluido y los estados financieros están terminados.

61

Auditorias internas: Son realizadas por miembros d la organización. Su propósito es ofrecer

garantía razonable de que los activos de la organización están debidamente protegidos y de que los

registros financieros son llevados con la precisión y la confiabilidad suficiente para preparar los

estados financieros. Además sirve a los directivos para evaluar la eficiencia de las operaciones de la

organización y el desempeño de los sistemas de control. El alcance de las auditorias también puede

variar, dependiendo del tamaño y las políticas de la empresa.

Fallas en el proceso de control

Normalmente la no consecución de los objetivos fijados con anterioridad que han sido medidos y

evaluados por un sistema de control deben expresarse con una explicación que se fundamenta en la

búsqueda de respuestas. El papel del analista debe ser objetivo y centrarse en las técnicas utilizadas y

los criterios que le fundamentan, para no caer en errores típicos de la supervisión como son los

siguientes:

Cacería de brujas: el sistema se encamina a la búsqueda de síntomas y culpables en vez de

causas y posibles soluciones. Es cierto que como decía WEINER "los sucesos imprevistos e

inesperados provocan un mayor intento de explicación que el resto", pero esto provoca que se trate

de personificar el error en aras de encubrir otros que le dieron origen.

Esparcimiento de la responsabilidad: el Proceso de control puede no ser demasiado específico e

involucrar al total del Personal el cual al sentirse atacado, lejos de apoyar el restablecimiento del

equilibrio, reacciona negativamente.

Obsesión: el Proceso de control se vuelve obsesivo, hay demasiadas inspecciones por lo que se

vuelve costoso, creando, además, un clima de baja confianza ya que limita la libertad individual para

actuar y auto controlarse.

Nostalgia: el sistema pone demasiado énfasis en lo que pasó, se vuelve recursivo, lo que limita

una efectiva toma de medidas correctivas.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Proceso Administrativo Munch Galindo García Ramírez Ed. Trillas . Proceso Administrativo Koantz Harold /Wehrich Heinz Ed. Mc Graw Hill

62

2.2.9 Establecer Flujos de Información.

Necesidades de Información

La Comunicación es el proceso en virtud del cual los miembros de una organización se transmiten

información e interpretan su significado.

El sistema de comunicación suministra información a todas las unidades (departamentos, personas) de la

empresa. Sin la información necesaria, los individuos y departamentos de la organización funcionan mal,

lo cual puede ocasionar una especie de ineficiencia terminal para ellos y la organización en su conjunto.

Una parte considerable de los resultados confirman la creencia general de que la información verídica y

pertinente mejora la toma de decisiones y otras clases de actividades de los individuos y grupos, a menos

que llegue en cantidades abrumadoras.

La comunicación en las organizaciones debería dar a los departamentos y a los empleados la

información y conocimientos que les permitan realizar bien sus tareas y los motiven para ello. Esta meta

general se divide en submetas que reflejan las necesidades de información para diferentes aspectos del

desempeño. Todos los empleados entre ellos los gerentes, requieren información apropiada para la

coordinación técnica y los aspectos motivacionales, y actitudinales de su trabajo.

En gran medida, la productividad de los gerentes depende de la eficacia con que se logre el

procesamiento de la información de cada tipo: el técnico, el relacionado con la coordinación, el

motivacional, y el actitudinal. Parte de la eficacia organizacional se basara en el grado de ajuste entre el

patrón o red de las comunicaciones organizadas y las características del sistema de tareas.

En parte se deberá también a la habilidad interpersonal del gerente como comunicador.

Por estas razones, toda institución que se respete, debe priorizar dentro de su estructura organizacional

un sistema de comunicaciones e información que dinamice los procesos que a nivel interno vivifican la

entidad y la proyectan hacia su área de influencia.

La carencia de estrategias comunicativas al interior de la institución, la falta de canales o la subutilización

de los mismos, genera lentitud en los procesos y en las acciones, retardo en las respuestas y

desinformación acerca de las políticas, todo lo cual imposibilita la verdadera interacción a nivel interno.

Por otra parte, son indispensables para que no se pierda la coherencia entre las acciones que se realizan

dentro de la institución con la realidad del entorno.

63

Se trata de valorar, cómo se articulan la información y la comunicación, cómo fluyen en los diferentes

ámbitos y niveles; si a través de ellas se dinamizan y proyectan políticas pertinentes a la dirección, a la

estructura; si la información y la comunicación informales se procesan y se canalizan institucionalmente

Sin un adecuado flujo de comunicación interna, los individuos que forman parte de la organización no

desarrollan adecuadamente sus actividades Y ello repercute en el logro de los objetivos de la misma.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Bonilla Gutiérrez, Carlos "La comunicación. Función básica de las relaciones públicas" Editorial TRILLAS – España. Primera impresión- Enero ,1994 .-Administración, David R. Hampton 3ra. Edición, Mac Graw Hill.

64

Flujos de Información.

A) Diagrama del Flujo de Información

Departamento de Recursos Financieros Coordinador Administrativo

Inicio

1

Contabilización y

procesamiento de

comprobantes.

2

Cierre y conciliaciones.

3

4

Emisión de Estados

Financieros.

Autorización y firma.

5

Archivo y custodia

65

Fin

B) Descripción Del Flujo de Información

Secuencia de etapas Actividad Responsable

1. Contabilización y

procesamiento de

comprobantes.

Recibe documentos comprobatorios de

todas las áreas que integran la Dirección

General para su contabilización como:

a) Oficios de autorización y modificaciones

presupuestarias.

b) DOCORECOS.

c) Facturas.

d) Pedidos de adquisición de bienes.

e) Contratos de servicio.

f) Fichas de depósito bancario.

g) Informes de movimientos y existencias de

almacén de bienes de consumo y de

activo fijo.

h) Nóminas de pago de honorarios.

i) Estados de cuenta bancarios.

1.2 Revisa documentación comprobatoria

(importes, datos )

1.3 Clasifica los comprobantes de acuerdo a

su naturaleza y los contabiliza en pólizas

que pueden ser : (anexo 9.1)

a) Ingresos.

b) Egresos.

c) Diario.

1.4 Captura las pólizas obtenidas en la

clasificación de comprobantes, a través

del CONTPAQ, utilizando el catálogo de

Responsable de contabilidad

66

cuentas establecido (ver política 3.3).

1.5 Genera impresión del documento

capturado.

1.6 Archiva documento contabilizado con el

soporte correspondiente.

Secuencia de etapas Actividad Responsable

67

2. Cierre y Conciliaciones.

2.1 Concentra la información mensual, a través de un informe y emite cifras de cierre (Ver política 3.4 y anexo 9.2).

2.2 Elabora conciliación bancaria una vez recibido el estado de cuenta emitido por la Institución Bancaria y recaba firmas autorizadas (ver política 3.5, 3.6 y anexo 9.3).

2.3 Imprime balanza de comprobación mensual para conciliar con el área de presupuesto del departamento , las cifras correspondientes a las cuentas de orden como son:

a) Presupuesto ejercido. b) Presupuesto por ejercer. c) Presupuesto autorizado. d) Presupuesto Comprometido.

Responsable de

Contabilidad.

3. Emisión de Estados Financieros.

3.1 Formula Estados Financieros con la información mensual generada y conciliada, a través del sistema CONTPAQ y notifica al Jefe de Departamento para su aprobación (ver política 3.7 y anexo 9.5)

3.2 Remite al Coordinador Administrativo para autorización.

Responsable de Contabilidad Jefe de Departamento de Recursos Financieros.

4. Autorización y firma.

4.1 Autoriza y firma estados financieros. 4.2 Recaba autorización y firma del Director

General. 4.3 Envía al Departamento de Recursos

Financieros para el trámite correspondiente.

Coordinador Administrativo

68

5. Archivo y custodia.

Jefe de Departamento de

Recursos Financieros.

Responsable de

Contabilidad.

C) Documentos de Referencia de los Flujos de Información

Documentos Código

Código y Reglamento Fiscal de la Federación

Ley Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Ley Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Resolución Miscelánea y Modificaciones

Ley y Reglamento del Impuesto Empresarial a Tasa Única

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria No aplica

Catálogo de Cuentas del sistema contable

CD Módulo de capacitación del sistema contable integrador CONTPAQ.

Guía Técnica para la Elaboración de Manuales de Procedimientos y de

Gestión de Calidad.

Procedimiento Gobernador para la Elaboración de Documentos DGPPEE-A10A-PG-01

D) Registros de los Flujos de Información

Registros Tiempo de

conservación Responsable de conservarlo Código de registro

Póliza de cheque 5 años Responsable de Contabilidad

Póliza de ingreso 5 años Responsable de Contabilidad

Póliza de egreso 5 años Responsable de Contabilidad

Póliza de diario 5 años Responsable de Contabilidad No aplica

Conciliación Bancaria 5 años Responsable de Contabilidad

Auxiliares contables 5 años Responsable de Contabilidad

5.1 Envía copia de los estados financieros firmados a la Coordinación Sectorial de Administración y Finanzas de la Dirección General de Administración mediante oficio.

5.2 Archiva original de estados financieros y los mantiene en guarda y custodia.

69

Estados Financieros 5 años Responsable de Contabilidad

70

CAPITULO III.- DIAGNOSTICO DEL MARCO LEGAL DE LOS ESQUEMAS TRIBUTARIOS

APLICABLES A LA INDUSTRIA TEXTIL

3.1 Elementos concurrentes del marco legal fiscal de la Industria.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece la obligación de contribuir para los

gastos públicos de la federación, el Distrito Federal o del estado y municipio en que residan, de la manera

proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Asimismo, consigna la prohibición de exenciones de

impuestos y fija la posibilidad de otorgar subsidios a actividades prioritarias, cuando sean generales y

temporales, sin que afecten sustancialmente las finanzas de la nación. Es decir, la industria textil en

México, al igual que todas las personas Morales y físicas, están obligadas a contribuir y pagar

oportunamente sus impuestos.

Por su parte, el Sistema Tributario Mexicano está compuesto por contribuciones internas y al comercio

exterior, que definen y diferencian lo que es el Derecho Fiscal y el Derecho Aduanero. Si bien dichas

contribuciones son normadas por la misma Secretaría de Hacienda y Crédito Público y controladas por el

Servicio de Administración Tributaria, en realidad se trata de disciplinas que al tiempo que comparten

aspectos tributarios, son distintas en cuanto a su enfoque, ya que en tanto las contribuciones internas

gravan los actos en México y las relativas al comercio exterior gravan las importaciones y las

exportaciones hacia México y del país hacia el extranjero.

La industria textil, ya sea como personas morales o físicas, se encuentra obligada a tributar, siempre y

cuando se ubique en los supuestos de los ordenamientos fiscales que a continuación se especifican:

Tributo o hecho imponible. Se trata del supuesto que prevé alguna Ley como aspecto gravado

por la disposición fiscal y que se encuentra definida en cuanto al objeto, sujeto, base, tasa o

tarifa, dando como consecuencia una relación jurídica tributaria.

Objeto. Se refiere al acto o actividad que se observa como finalidad de la

Ley, que define con precisión el supuesto de tributación; por ejemplo para el impuesto sobre la renta, el

objeto son los ingresos, mientras que en el impuesto al valor agregado, el objeto es el consumo.

Sujeto. En esta parte, la expresión se divide en dos esferas: los sujetos activos y los sujetos

pasivos.

Sujeto Activo. Se trata de los entes que tienen por encargo la administración, control, recaudación

y fiscalización de las contribuciones, por lo que por antonomasia es la autoridad fiscal.

Sujeto Pasivo. Este se refiere a los deudores de la obligación fiscal; se trata de los contribuyentes

que al realizar actividades gravadas por las disposiciones fiscales, se colocan en calidad de

deudores de las contribuciones.*

Base.29 Por lo que toca a este concepto, es el sustento que da como resultado la aplicación del

tributo respectivo; ya definido el objeto, como en el impuesto sobre la renta que son los ingresos,

71

la base sería la utilidad resultante de disminuirle a dichos ingresos las deducciones autorizadas

por la Ley.*

Tasa o Tarifa. Es el porcentaje o cuota fija establecida por la Ley y que se aplica sobre la base

determinada ya sea por el contribuyente o por la autoridad.*

Relación Jurídica Tributaria. Es el vínculo que se da entre la autoridad, una vez que se han dado

las condiciones antes descritas y que fijan además de los conceptos antes analizados, los

momentos procesales tales como, fechas de pago, avisos, declaraciones informativas, anuales,

mensuales y complementarias, etcétera.

3.2 Marco jurídico Fiscal aplicable a la Industria Textil.

Una vez establecidos los elementos concurrentes de tributación de las personas morales y físicas, el

siguiente paso es determinar el marco jurídico de la industria textil en materia fiscal y aduanal, para así

poder abordar posteriormente las contribuciones y sus particularidades que les son aplicables.

Tomando como referencia las actividades que realizan y por las que pagan contribuciones, dentro del

periodo de estudio establecido la industria textil se ubica en los siguientes impuestos y derechos:

Impuesto Sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto Empresarial a Tasa Única

Impuestos Generales de Importación y Exportación

Derechos

De manera complementaria, sin ser contribuciones, se analizan las cuotas compensatorias, que se

encuentran definidas por la Ley de Comercio Exterior en su artículo 63, como “aprovechamientos”.

Respecto del impuesto sobre la renta, la industria textil, puede ubicarse en los siguientes regímenes:

A) Personas morales

Régimen general de ley

Consolidación fiscal

Extranjeros con fuente de riqueza en territorio nacional

Empresas multinacionales y preferentes

B) Personas físicas

Con actividad empresarial

Régimen intermedio

Pequeños contribuyentes

72

Por lo que toca a al impuesto al valor agregado, según las actividades o actos considerados como

gravados por dicho ordenamiento, la industria textil quedaría situada en los siguientes supuestos:

A) Personas morales

Enajenación de bienes

Prestación de servicios

Importación de bienes y servicios

Exportación de bienes y servicios

B) Personas físicas

Enajenación de bienes

Prestación de servicios

Importación de bienes y servicios

Exportación de bienes y servicios

Ahora bien, en cuanto al impuesto al activo, las personas morales y físicas con actividad empresarial que

se vinculen con la industria textil, están sujetas al pago de este impuesto por el activo que tengan o

posean.

En lo que se refiere a los impuestos generales de importación y de exportación, la industria textil está

obligada al pago del respectivo cuando se ubiquen en los supuestos que establezca la Ley de la materia.

º

Asimismo, por lo que toca a los derechos, la industria textil está obligada a pagarlos, de acuerdo a lo

establecido en la Ley Federal de Derechos.

3.3 Estudio Particular de los Regimenes aplicables a la Industria Textil.

3.3.1 Impuesto Sobre la Renta.

Personas Morales (Régimen General, Consolidación Fiscal, Extranjeros con Fuente de Riqueza en

Territorio Nacional y Empresas Multinacionales y

Preferentes)

En todos los regímenes de personas morales, los contribuyentes y en especial la industria textil,

coinciden con lo siguiente:

Acumulación de ingresos (Artículos 17 y 18 LISR)

Determinación del coeficiente de utilidad y del ajuste anual por inflación deducible o acumulable

(Artículo 14 y 46 LISR)

Reducción de la participación de utilidades que, en su caso, se hubiese pagado (Artículo 10

LISR)

73

Determinación de deducciones autorizadas que fueron la base para la obtención de ingresos

(Artículos 29, 31 y 32 LISR)

Es importante que se contabilicen las erogaciones que no son deducibles para efectos de la Cuenta de

Utilidad Fiscal Neta a que están obligados a llevar todas las personas morales a que alude el artículo 88

de la LISR.

En lo relacionado con las deducciones relacionadas con las inversiones, éstas se sujetarán a lo dispuesto

por la Sección II, del Título II, de la LISR, en cuanto a los porcentajes y temporalidad de su deducción, así

como, en su caso, la deducción inmediata que establece el numeral 220, de la LISR y la Regla 3.4.14 de

la Resolución Miscelánea Fiscal 2006/2007 y su correspondiente I.3.4.29 de la Resolución Miscelánea

2007/2008.

Aplicar las disposiciones relacionadas al Costo de lo Vendido (Artículos del 45 A, al 45 I LISR)

Formular pagos provisionales.

Las personas morales están obligadas a efectuar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual, a

más tardar el día 17 del siguiente mes de aquel por el cual se realizó el cálculo, según lo dispone el

artículo 14 de la LISR.

Declaraciones informativas

Por lo que toca a las declaraciones informativas que establece el artículo 86, de la LISR, éstas deberán

presentarse dentro de los plazos previstos para tales efectos.

Declaración anual

Deberán presentar a más tardar el 31 de marzo de cada año, la declaración del ejercicio que finalizó el 31

de diciembre del año anterior, según lo prevé el artículo 86 de la LISR, así como otras obligaciones que

consigna el citado precepto.

Dictamen de Estados Financieros

Cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 32 A, del Código Fiscal de la Federación, estarán

obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales.

Cálculo del Impuesto Anual

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 10 de la LISR, los contribuyentes deberán determinar el

impuesto anual a su cargo o, en su caso, el saldo a favor que les corresponda.

74

Pérdidas fiscales

En los supuestos en que como resultado de la operación de disminuir las deducciones a los ingresos

obtenidos, éstos resulten inferiores a las erogaciones autorizadas, el resultado arrojará pérdida fiscal,

debiendo ajustarse a las disposiciones que se precisan en los artículos del 61 al 63 de la LISR.

Consolidación de estados de resultados para efectos fiscales

Las sociedades que sean controladoras deberán consolidar sus resultados fiscales cumpliendo lo

establecido en los artículos del 64 al 78 de la LISR.

Obligaciones de las personas morales

Además de las obligaciones establecidas en cada concepto, deberán cumplir las establecidas en los

artículos del 86 al 89 de la LISR.

Asimismo, en cuanto a los comprobantes fiscales, éstos deberán cubrir los requisitos que en el particular

consignan los artículos 28, 29 y 29 A, del Código Fiscal de la Federación.

3.3.2 Impuesto al Valor Agregado.

A continuación se señalan aspectos fundamentales a considerar dentro del Impuesto al Valor Agregado.

Personas morales y físicas

En general, la estructura impositiva de ese gravamen ha sido la siguiente:

Tasa general (15%)

Tasa en zonas fronterizas (10%)

Tasa especial (0%

Exentos

Por su parte, las actividades sujetas a este impuesto son las que realicen las personas morales o físicas

que lleven a cabo los siguientes actos:

Enajenen bienes

Presten servicios independientes

Otorguen el uso o goce temporal de bienes

Importen bienes o servicios

Determinación de la base

La determinación de la base para el pago del impuesto es tomando en consideración el tipo de actividad

que realicen. Pero, para efectos del presente estudio, se omite el otorgamiento del uso o goce temporal

de bienes, pues no se relaciona con la actividad textil.

75

En cuanto a la determinación de la base, ésta radica esencialmente en dos figuras traslación y

acreditamiento:

a. La traslación es adicionar al valor final de la mercancía el impuesto que le corresponda, según la tasa

que sea la aplicable (10% tasa fronteriza, 15% tasa general, 0% tasa especial).

b. El acreditamiento consiste en restar el impuesto que se hubiese pagado en la adquisición de bienes o

servicios.

La diferencia entre el impuesto trasladado y el impuesto acreditable, es la parte que se tiene que enterar

al fisco. A partir del ejercicio fiscal de 2003 se incorporó el régimen para determinar mensualmente el

impuesto causado y acreditable, ahora en forma definitiva, debido a que en el año de 2002, tal

modificación se incluyó en la Ley de Ingresos de la Federación vigente para dicho ejercicio.

Por tal motivo se incorpora en el sistema tributario del IVA, el cálculo del impuesto con base en el "flujo

de efectivo", a efecto de:

Dar seguridad jurídica a los contribuyentes por lo que hace a la causación del impuesto con base

en el "flujo de efectivo".

Simplificar su cálculo al eliminar la determinación del impuesto por ejercicios fiscales y el ajuste

semestral.

Establecer el tratamiento aplicable a las enajenaciones de bienes que realicen empresas que

cuenten con programas de maquila o de importación temporal para producir artículos de

exportación, o que cuenten con regímenes similares en los términos previstos por la legislación

aduanera.

Efectos de la tasa del 0%

La aplicación de la tasa del 0%, sobre las enajenaciones, prestación de servicios o las exportaciones, a

que aluden los artículos 2 A fracción IV y 29 de la LIVA, al no poder repercutir el impuesto que le

hubiesen trasladado, en la adquisición de insumos o prestación de servicios, da como resultado que el

contribuyente pueda compensar el saldo generado en esas operaciones o bien, solicitar la devolución del

pago de lo indebido (saldo a favor).39

Efectos de las exenciones

Cuando la enajenación, prestación de servicios o importaciones esté considerada como exenta según lo

previenen los numerales 9, 15 y 25 de la LIVA; al no poder trasladar el impuesto acreditable, no dará

lugar a devolución de impuesto alguno, ni podrá acreditarse contra otros impuestos (compensación

76

universal), ya que los impuestos que le hubiesen trasladado, los considerará como parte de sus gastos y,

en su caso, formarán parte de sus deducciones.

Pagos mensuales definitivos

Los contribuyentes deberán efectuar pagos definitivos a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en

que se realizaron las operaciones, los cuales tienen calidad de definitivos ya que se trata de flujo de

efectivo, es decir, la resta de los impuestos trasladados menos los impuestos acreditables, así como las

retenciones que hubieran realizado en el mismo periodo.

Declaración anual

La declaración anual, en este impuesto tiene la calidad de informativa, en la que únicamente puede

presentar diferencias a favor o en contra, como resultado de operaciones que no quedaron debidamente

incluidas en el mes respectivo.

Obligaciones de los contribuyentes

Además de las obligaciones antes descritas, los contribuyentes del impuesto al valor agregado, deberán

cumplir con las que le impone el artículo 32 de la LIVA.

39 En nuestro concepto, no debe señalarse como “pago de lo Indebido”, ya que el contribuyente no

pretende en ningún momento pagar más de lo que realmente le corresponde, además que finalidad

tendría ya que el Estado no es una Institución Bancaria que genere intereses a favor como si fueran

inversiones de los particulares; claro que se generan intereses, pero a partir de la fecha en que se solicita

una devolución de impuestos y cuando la autoridad no los regrese en los tiempos establecidos, por lo

tanto, se considera que debe denominarse a éstos pagos “pagos en exceso”.

3.3.3 Impuesto Empresarial a Tasa Única

Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las morales

residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente

en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la

realización de las siguientes actividades:

I. Enajenación de bienes.

II. Prestación de servicios independientes.

III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del

impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las

mencionadas actividades.

77

Tasa y Base del Impuesto.

El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17 % a la cantidad que resulte de

disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artículo, las

deducciones autorizadas en esta Ley.

INGRESOS GRAVADOS

Anticipos o depósitos que se restituyan al contribuyente, así como las bonificaciones o

descuentos.

Cantidades percibidas por Instituciones de Seguros

Ingresos de Instituciones del sistema Financiero

Permutas y pagos en Especie

EXENTOS

Percibidos por la Federación, Entidades Federativas

No afectos al ISR

Partidos, Asociaciones Coaliciones y frentes Políticos

Donatarias Autorizadas

DEDUCCIONES

Erogaciones por adquisición de bienes

Contribuciones a cargo del contribuyente

Devoluciones, descuentos o bonificaciones, depósitos o anticipos q se devuelvan

Indemnizaciones o penas convencionales

Creación de reservas vinculadas con seguros de vida o de pensiones

Pagos a instituciones de Seguros y Fianzas

Premios pagados en efectivo

Donativos

Perdidas por créditos incobrables

El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se pagará mediante declaración que se

presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la

declaración anual del impuesto sobre la renta.

Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio calculado

en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley, el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11

de la misma, hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa única calculado en el ejercicio de que se

trate.

78

Contra la diferencia que se obtenga conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar la cantidad que se

determine en los términos del penúltimo párrafo de este artículo y una cantidad equivalente al impuesto

sobre la renta propio del ejercicio, del mismo ejercicio, hasta por el monto de dicha diferencia. El

resultado obtenido será el monto del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del

contribuyente conforme

a esta Ley.

Contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo, se podrán acreditar los pagos

provisionales a que se refiere el artículo 10 de esta Ley efectivamente pagados correspondientes al

mismo ejercicio.

3.3.4 Impuesto general de Importaciones y de Exportaciones

De conformidad con lo establecido en el artículo 52 de la Ley Aduanera, las personas físicas y morales,

incluyendo a la Federación, Distrito Federal, estados, municipios, entidades de la administración pública

paraestatal, instituciones de beneficencia privada y sociedades cooperativas, que introduzcan o extraigan

mercancías a México y de éste al extranjero, están obligadas al pago de los impuestos al comercio

exterior y, en su caso, también estarán obligadas a pagar las cuotas compensatorias.

Asimismo, el numeral 51 de la Ley Aduanera, establece que se causarán los impuestos al comercio

exterior denominados general de importación y general de exportación.

Por su parte, el artículo 1º de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y

Exportación (LIGIE), puntualiza que el impuesto se causará según lo dispone la tarifa correspondiente. Es

decir, el impuesto se aplicará tomando en consideración la tasa aplicable de acuerdo al código, código

que le corresponda, sobre la importación o exportación que se realice.

El artículo 1° de la LIGIE, está dividido en 22 secciones y 98 capítulos, de los cuales se vinculan con la

industria textil los comprendidos del 50 al 63.40

Ahora bien, dependiendo del tipo de mercancía que importe la industria textil, es la tasa de la fracción

arancelaria aplicable, así como, en su caso, la cuota compensatoria que resulte o medida de

salvaguarda.

Al valor en aduana, se le aplica la tasa que establece la fracción arancelaria que corresponda y ese es el

impuesto general de importación que se tiene que pagar, adicionado con el impuesto al valor agregado

que se cause de acuerdo a lo previsto en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

En cuanto a las tasas de las fracciones arancelarias aplicables a la industria textil, correspondientes a los

productos en las exportaciones, prácticamente en su totalidad se encuentran exentas del pago

79

respectivo, por lo que en todo caso, no existe contribución que se pague. Sólo se generaría impuesto al

valor agregado a favor, por aquellos productos que estén sujetos a la tasa del 0%.

Cuotas Compensatorias

La cuota compensatoria es un medio para contrarrestar los efectos de una práctica desleal de comercio

internacional41 y se calcula a partir de la diferencia entre el valor normal y el precio de exportación. Las

cuotas compensatorias pueden ser provisionales, que son las impuestas en una resolución preliminar, o

definitivas se aplican en una resolución final. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público será la

responsable del cobro de las cuotas compensatorias y para el caso de una cuota provisional, aceptará las

garantías constituidas sobre su pago, conforme a lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación

tienen una vigencia de cinco años o el tiempo necesario para contrarrestar la práctica desleal.

Las prácticas desleales son conductas realizadas por empresas productoras situadas en el extranjero al

vender determinadas mercancías a importadores ubicados en el territorio nacional en condiciones de

discriminación de precios, es decir, a un precio de exportación inferior a su valor normal en el caso del

dumping, o bien con el beneficio que otorga un gobierno extranjero, sus organismos públicos o mixtos, o

sus entidades, directa o indirectamente, a los productores, transformadores, comercializadores o

exportadores de mercancías, para fortalecer inequitativamente su posición competitiva internacional. Sus

efectos causan daño a la producción nacional de mercancías idénticas o similares a las de importación.

El dumping es la introducción de mercancías al territorio mexicano a un precio inferior al precio al que

dicha mercancía se vende para el consumo interno en el país exportador. De acuerdo con esta definición,

los elementos básicos para la determinación del dumping son:

Valor normal (precio al que se vende la mercancía para el consumo interno en el país exportador)

Precio de exportación a México

La comparación entre el valor normal y el valor de exportación debe realizarse al mismo nivel comercial,

incluyendo características físicas y especificaciones técnicas del producto, condiciones y términos de

venta (fletes, seguros, embalaje, comisiones de venta, etc.), volúmenes de venta y otros elementos que

afecten dicha comparación. Generalmente, la comparación debe hacerse a nivel ex fábrica, es decir, al

precio de la mercancía puesta en la puerta de la fábrica.

Se entiende por subvención o subsidio, la contribución financiera que otorgue un gobierno extranjero, sus

organismos públicos o mixtos, sus entidades o cualquier organismo regional, público o mixto constituido

por varios países directa o indirectamente a una empresa o rama de producción o a un grupo de

empresas o ramas de producción y que con ello se otorgue un beneficio.

80

De acuerdo con la Ley de Comercio Exterior42, se tienen las siguientes definiciones de daño a la

industria nacional:

Daño material causado a una rama de la producción nacional

Amenaza de daño a una rama de la producción nacional

Retraso en la creación de una rama de la producción nacional

Existen diferentes elementos que se consideran para el análisis de daño a la industria nacional. Pese a la

aplicación de cuotas compensatorias, en ocasiones se evade todo o parte del pago de éstas alterando el

certificado de origen o la declaración incorrecta de la fracción arancelaria.

Por otro lado, los importadores tratan de evadir el pago de impuestos y cuotas compensatorias mediante

la llamada “triangulación”. Esto consistente en introducir mercancía al territorio nacional vía países con

los que México tiene celebrado algún tratado o acuerdo comercial, haciendo parecer que el origen de la

mercancía es alguno de esos países, cuando en realidad la mercancía es originaria de otro país.

Asimismo, la declaración incorrecta de una fracción arancelaria puede ser utilizada para introducir

mercancías ilegalmente. Por ello, es necesario que se profundice sobre la certificación de origen, así

como los agentes autorizados para realizar esa certificación, a efecto de evitar en lo posible la simulación

de actos que entrañan la evasión del pago de impuestos o de cuotas compensatorias.”

En la actualidad, sólo se encuentran vigentes 2 cuotas compensatorias para la industria textil y se

encuentran en investigación otras 24.43

Derechos

Por otra parte, en materia de comercio exterior, los contribuyentes, además deberán pagar los derechos

que contempla la Ley Federal de Derechos en los conceptos que a continuación se precisan.

Artículo 40, de la Ley Federal de Derechos

Derechos por trámite y, en su caso, por el otorgamiento de las inscripciones, concesiones o

autorizaciones.

Artículo 41 de la Ley Federal de Derechos

Derechos por el almacenaje de mercancías en depósito ante la aduana en recintos fiscales, después de

vencidos los plazos respectivos.

Artículo 42 de la Ley Federal de Derechos

Cuotas diarias de los derechos por el almacenaje, en recintos fiscales, de mercancías en depósito ante la

aduana.

Artículo 44 de la Ley Federal de Derechos

81

Cuota del derecho de almacenaje, se aplicará en cada una de las operaciones en que debe ser pagado.

En las operaciones de depósito fiscal y en el tránsito de mercancías, el derecho se pagará al presentarse

el pedimento definitivo y en su caso, al momento de pagarse el impuesto general de importación.

Cuando por la operación aduanera de que se trate, no se tenga que pagar el impuesto general de

importación, el derecho se determinará sobre el valor en aduana de las mercancías. El pago del derecho,

se efectuará conjuntamente con el impuesto general de importación o exportación, según se trate.

3.3.5 Acreditamiento de Impuestos de saldo a Favor

El acreditamiento o compensación de saldos a favor, así como las devoluciones de impuestos, no son

exclusivos de una contribución, sino que se aplican a todos los impuestos.

La compensación universal nace como una necesidad de permitir a los contribuyentes la posibilidad de

que puedan compensar el saldo a favor que tenga de una determinada contribución, contra cualquier otra

contribución federal en la que tenga un saldo a pagar, desde luego con ciertas limitaciones como lo son

los impuestos retenidos que por lógica, no puede ni debe permitirse compensar; en esencia, tal situación

se debe a que la retención como su nombre lo indica, se trata de retirarle ya sea a sus trabajadores o a

los prestadores de servicios independientes, los impuestos que originalmente son a su cargo,

salvaguardándolos y entregándoselos al Estado, ya que la contribución no es propia, en todo caso, son

responsables solidarios del pago pero no son los responsables de su causación. Por ello no debe

permitirse en éstos casos la compensación universal antes citada, situación similar con las aportaciones

de seguridad social, en las que las cuotas al Seguro Social se integran por cuotas obreras y patronales.

El permitir la compensación en estos casos, equivaldría a financiar a los contribuyentes en sus

obligaciones pecuniarias tributarias.

Supuestos en donde se puedan generar pagos en exceso o como lo establece la legislación fiscal, pago

de lo indebido. Este movimiento se realiza aplicando los saldos favorables a los adeudos que se originen

por las mismas u otras contribuciones a cargo del mismo deudor, aplicando el procedimiento establecido

en los artículos 23, 24 y 25, del Código Fiscal de la Federación.

Es importante aclarar que no es procedente la compensación universal de saldos a favor que se deriven

de impuestos federales, entre otras contra las siguientes contribuciones:

Las aportaciones de seguridad social

Las contribuciones de mejoras

Los derechos

Los productos y aprovechamientos

82

Retenciones de IVA

En ningún caso se pueden compensar contra otros impuestos federales, las retenciones de IVA a que se

refiere el artículo 1-A de la Ley del Impuesto al Valor

Agregado, a cargo de los contribuyentes.

Compensación de IVA contra IVA

Tampoco se pueden compensar los saldos a favor de IVA, contra las cantidades que resulten a cargo de

este mismo impuesto, es decir, IVA contra IVA.

Devoluciones de saldos a favor

Cuando el contribuyente derivado de las operaciones que realiza, sobre todo cuando las enajenaciones,

prestación de servicios, importaciones o exportaciones, estén sujetas a la tasa del 0% en el impuesto al

valor agregado, generándose por consecuencia saldos favorables susceptibles de ser devueltos por la

autoridad, se sujetarán a lo previsto en los artículos 22, 22 A, 22 B y 22 C, del Código Fiscal de la

Federación, pudiendo en su lugar optar por compensar dichos saldos en lugar de solicitar su devolución.

En su caso, cuando las autoridades no realicen las devoluciones en su oportunidad, el monto de las

mismas se actualizará aplicando el método establecido en el artículo 17 A, del Código Fiscal de la

Federación.46 Por otra parte, las autoridades fiscales también pagarán intereses por no efectuarlo dentro

de los plazos establecidos para esos efectos.47

46 El Índice Nacional de Precios al Consumidor, lo determina el Banco de México, (hasta en tanto el

INEGI no cuente con las bases para calcularlo) éste índice, lo calcula y lo da a conocer dentro de los

primeros diez días siguientes al mes sobre el cual se calcula dicho índice; su publicación se ubica en el

Diario Oficial de la Federación.

47 La tasa de recargos o intereses a favor del contribuyente, se obtiene adicionando en un 50% la tasa

que determina el Congreso de la Unión en la Ley de Ingresos de la Federación en su artículo 8°, fracción

I.

Asimismo, es importante destacar que tratándose de devolución de impuestos, los contribuyentes

deberán acreditar y comprobar fehacientemente la existencia de ese saldo favorable.

3.3.6 Programas Relacionados con la Importación y la Exportación

Programa de fomento y operación de la industria maquiladora de exportación

Mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1° de junio de 1998, reformado por

decretos publicados en el mismo órgano informativo el 13 de noviembre de 1998, 30 de octubre y 31 de

83

diciembre de 2000, 12 de mayo y 13 de octubre de 2003, se dieron las bases para la promoción y

regulación de las empresas que se dedicaran parcial o totalmente a actividades de maquila para la

exportación.

El Programa permitió a las personas morales residentes en territorio nacional, importar temporalmente los

bienes necesarios para ser utilizados en la transformación, elaboración o reparación de mercancías

destinadas a la exportación, sin cubrir el pago del impuesto general de importación, del impuesto al valor

agregado, y de las cuotas compensatorias en su caso. Asimismo, para realizar aquellas actividades de

servicios a mercancías destinadas a la exportación.

Los bienes que se contemplaron en el citado programa fueron los siguientes:

A. Materias primas, partes y componentes, materiales auxiliares, envases, material de empaque,

combustibles y lubricantes que se utilicen en el proceso de producción de las mercancías de exportación.

B. Contenedores y cajas de tráiler

C. Herramientas, equipos y accesorios de investigación, de seguridad industrial y productos necesarios

para la higiene, asepsia y para la prevención y control de la contaminación ambiental de la planta

productiva, manuales de trabajo y planos industriales, así como equipo de telecomunicación y cómputo;

D. Maquinaria, aparatos, instrumentos y refacciones para la realización del proceso productivo, equipo de

laboratorio, de medición y de prueba de los productos y los requeridos para el control de calidad, para

capacitación de personal, así como equipo para el desarrollo administrativo de la empresa.

Las maquiladoras se definieron en las siguientes categorías:

1. Maquiladora industrial (se refiere a operaciones de manufactura para la elaboración o transformación

de mercancías destinadas a la exportación).

2. Maquiladora de servicios a mercancías destinadas a la exportación, tales como:

48 Diarios Oficiales de la Federación del 1° de junio de 1998, 13 de noviembre de 1998, 30 de octubre y

31 de diciembre de 2000, 12 de mayo y 13 de octubre de 2003

3. Abastecimiento, almacenaje o distribución de insumos, partes y componentes a empresas con

programa de maquila de exportación y PITEX;

4. Empaque, reempaque, embalaje, reembalaje, envase, marcado o etiquetado de mercancías;

5. Clasificación, inspección, prueba o verificación de mercancías;

6. Corte, ajuste, lijado, engomado, pulido, pintado o encerado de piezas;

7. Reparación o mantenimiento de mercancías;

8. Lavandería o planchado de prendas;

9. Bordado o impresión de prendas;

10. Blindaje, modificación o adaptación de vehículo automotor;

11. Diseño o ingeniería de productos, incluso software, y

84

12. Reciclaje o acopio de desperdicios.

13. Maquiladora controladora de empresas, que integre las operaciones de maquila de dos o más

sociedades controladas.

14. Maquiladora de albergue (se refiere a proyectos de exportación por parte de empresas extranjeras

que facilitan la tecnología y el material productivo a empresas mexicanas, sin operar directamente dichos

proyectos).

Podrán permanecer en territorio nacional los bienes importados temporalmente bajo un Programa de

Operación de Maquila dentro de los plazos establecidos en el artículo 108 de la Ley Aduanera.

Para poder acceder a los beneficios de un Programa de Operación de Maquila, las personas morales

deberán cumplir con lo siguiente:

1. Para Programa en las modalidades de Maquiladora Industrial, Maquiladora de

Servicios y Maquiladora de Albergue:

a. Compromiso de realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a quinientos mil dólares

de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras divisas, o bien, facturen exportaciones,

cuando menos por el 10% de su facturación total, cuando importen temporalmente mercancías de las

fracciones I y II del artículo 8° del Decreto.

b. Realizar anualmente facturación al exterior por un valor mínimo del 30% de su facturación total,

cuando importen temporalmente mercancías a que se refieren las fracciones III y IV del artículo 8° del

Decreto.

2. Para Programa en la modalidad de Maquiladora Controladora de Empresas, podrá importar

temporalmente las mercancías de las fracciones I, II, III y IV del artículo 8° del Decreto, para que lleve a

cabo las operaciones de maquila a través de dos o más sociedades controladas, siempre que en el

ejercicio fiscal inmediato anterior hayan realizado exportaciones por un monto mínimo de quinientos

millones de dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en moneda nacional o extranjera.

Programa PITEX49

El Programa de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación (PITEX), publicado en el

Diario Oficial de la Federación el 13 de noviembre de 1998 y modificado mediante Decretos publicados

en el citado Diario Oficial de fechas 30 de octubre y 31 de diciembre de 2000, 12 de mayo y 13 de

octubre de 2003, fue concebido para fomentar las exportaciones permitiendo a los productores de

mercancías cuyo destino fuera la exportación, importar temporalmente diversos bienes para ser utilizados

en la elaboración de productos de exportación, sin cubrir el pago del impuesto general de importación,

impuesto al valor agregado y, en su caso, las cuotas compensatorias aplicables, acorde con lo

establecido en el artículo 104, fracción I, de la Ley Aduanera.

85

El programa fue dirigido a las personas morales productoras de bienes no petroleros establecidas en el

país que exportaban directa o indirectamente, y las empresas de comercio exterior con registro vigente

expedido por la Secretaría de Economía, pudiendo suscribir un programa PITEX bajo la modalidad de

proyecto específico de exportación.

El programa permitió importar temporalmente, diversos bienes para ser incorporados y utilizados en el

proceso productivo de mercancías de exportación, libre del pago del impuesto general de importación,

acode a los dispuesto por los tratados internacionales celebrados por México, del IVA y, en su caso,

cuotas compensatorias.

Los bienes a que se hace referencia se agruparon de la siguiente manera:

a. Materias primas, partes y componentes, materiales auxiliares, envases, material de empaque,

combustibles y lubricantes que se utilicen en el proceso de producción de las mercancías de exportación;

b. Herramientas, equipos y accesorios de investigación, de seguridad industrial y productos necesarios

para la higiene, asepsia y para la prevención y control de la contaminación ambiental de la planta

productiva, manuales de trabajo y planos industriales, así como equipo de telecomunicación y cómputo.

c. Maquinaria, aparatos, instrumentos y refacciones para el proceso productivo, equipo de laboratorio, de

medición y de prueba de sus productos y los requeridos para el control de calidad, para capacitación de

su personal, así como el equipo para el desarrollo administrativo de la empresa.

Los bienes importados temporalmente conforme al programa de referencia, debieron sujetarse a los

plazos establecidos en el artículo 108 de la Ley Aduanera.

Las premisas bajo las que operó este programa fueron:

I. La importación temporal de las mercancías comprendidas en los incisos a y b, antes mencionados, se

autorizarían a los exportadores que realizaran anualmente ventas al exterior por un valor superior a

quinientos mil dólares americanos o su equivalente en otras divisas, o bien, facturen productos de

exportación cuando menos por el 10% de sus ventas totales.

II. La importación temporal de las mercancías señaladas en el inciso c antes citada, se autorizarían a los

exportadores que realizaran anualmente ventas al exterior por un valor mínimo del 30% de sus ventas

totales.

Marco legal regulatorio adicional (contribuciones parafiscales y locales)

Adicionalmente a las contribuciones federales contempladas en el presente trabajo, la industria textil,

tiene las siguientes obligaciones parafiscales y locales, que a continuación se especifican.

Instituto Mexicano del Seguro Social

86

De acuerdo con la Ley del Seguro Social, los patrones están obligados a inscribirse en el Registro

Patronal del Instituto Mexicano del Seguro Social, así como determinar las cuotas obreras y las

patronales y enterarlas dentro de los 15 días del mes siguiente.

Asimismo, deberán inscribir a sus trabajadores dentro de la primera semana en que se incorporen al

trabajo, de lo contrario podrían hacerse merecedores de un Capital Constitutivo.

INFONAVIT

De igual forma, los contribuyentes en materia inmobiliaria deberán aportar las cuotas al Instituto del

Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores en la misma forma y términos de las cuotas al

seguro social.

AFORES

Deberán recabar las aportaciones a depositar a la Administradora de Fondos de Retiro que hayan elegido

los trabajadores, que deberá comprender las aportaciones de Ley, más las que voluntariamente quiera

aportar el trabajador.

52 Ley del Seguro Social, 2008. México, Porrúa. Ley del Infonavit, 2008. México, Porrúa.

Impuesto sobre nóminas

Dependiendo de la entidad federativa o, en su caso, el Distrito Federal, los contribuyentes deberán

enterar el impuesto sobre nóminas respectivo, como ejemplo señalamos que en el caso del Gobierno del

Distrito Federal el impuesto correspondiente es del 2% sobre el importe de nóminas que se cubra

mensualmente.

87

CAPITULO IV.- APLICACIÓN DE LA CONSULTORIA FISCAL A LA INDUSTRIA TEXTIL

En este capitulo aplicaremos cada uno de los elementos de la consultoría fiscal, en este caso se llevara a

cabo en una industria textil.

La consultoría fiscal debe ser aplicada de manera profesional, ya que no se trata de ayudar al cliente a

evadir obligaciones, si no de ayudarlo a cumplir con ellas de manera correcta y justa.

El proceso que se lleva a cabo para realizar una consultoría esta compuesto por 10 elementos que ya se

han mencionado en los capítulos anteriores, los cuales desarrollaremos en cada uno de los puntos de

este capitulo.

El despacho de contadores públicos Zúñiga Castañeda, ha recibido una solicitud de servicios

profesionales por parte del representante legal de la Textilera El Paraíso, S.A. de C.V.

Dicha industria textil, ha recibido buenas referencias del despacho por lo que se ha decidido a solicitar

sus servicios.

La solicitud que dicha empresa envió al despacho se muestra a continuación, una vez habiendo leído la

solicitud procederemos a implementar cada uno de los elementos, para de este modo entregar al cliente

el trabajo solicitado, de una manera eficiente y profesional.

88

SOLICITUD DE SERVICIOS PROFESIONALES

MÉXICO D.F. A 03 DE ENERO DEL 2008

ZUÑIGA, CASTAÑEDA & CIA S.C.

PRESENTE:

A QUIEN CORRESPONDA:

Por medio de la presente le informo a ustedes, que enterado de la calidad en la realización de su trabajo,

la empresa TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V. a tomado la decisión de solicitar los servicios

profesionales que ustedes brindan.

En asunto muy particular la empresa, requiere de ustedes asesoría y consultoría fiscal con respecto AL

CONTROL INTERNO, ELABORACION DE POLITICAS, PROGRAMAS Y ESTRATEGIAS, IMPLANTAR

PRESUPUESTOS, ELABORACION DE LA CONTABILIDAD, DETERMINACION DE LOS PAGOS

PROVISIONALES Y PRESENTACION DE LA DECLARACION ANUAL, que nuestra empresa requiere

realizar, ya que por motivos de inexperiencia la empresa no ha llevado a cabo dichas obligaciones, por lo

cual agradecería su colaboración y participación en este asunto que compete a la empresa.

Esperamos que esta propuesta sea de su interés y de ser así le rogamos se comunique a nuestras

oficinas, sin más por el momento le agradezco su atención.

ATENTAMENTE:

ANTONIO ZAVALA ROJAS

REPRESENTANTE LEGAL

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

89

4.1 Conocimiento de la Empresa.

Una vez recibida la solicitud por parte del cliente, el primer paso es conocer a la empresa, saber que

tipo de sociedad es, quienes son sus accionistas, cuales son las actividades que desarrolla, cuales

sus obligaciones fiscales, etc.

La información necesaria para conocer a la empresa no debe ser tan amplia, solo la suficiente para

conocer de manera general a la empresa.

Para saber que tipo de sociedad es, quienes son los socios y que tipo de actividades desempeña,

debemos solicitar copia del acta constitutiva.

Por lo que se refiere a su situación fiscal, se solicita su alta de hacienda, debemos pedir también los

estados financieros del ejercicio anterior.

90

ACTA CONSTITUTIVA

En la Ciudad de _MÈXICO______ a los ...19.......... días del mes de.......SEPTIEMBRE.................. de

...................2000.........., yo, el licenciado...RAUL HERNANDEZ PEREZ. notario número. 34576.. de__la

CIUDAD DE MEXICO, DISTRITO,__FEDERAL______hago constar el Contrato de Sociedad Anónima de

Capital Variable, que formalizan ante mí los señores Licenciados ..........DAVID FUENTES

SANCHEZ............................, ...................... y ...................LAURA FERNANDEZ LOPEZ...................,

representada por el señor ....................ANTONIO ZAVALA ROJAS.................., para lo cual, solicitaron y

obtuvieron de la Secretaría de Relaciones Exteriores el permiso correspondiente que en este mismo acto

me exhiben, constante de dos fojas útiles y que protocolizo, agregándolo al legajo del apéndice de esta

escritura marcado con la letra „„A‟‟ y que se insertará íntegramente al final de este mismo instrumento, y

que consigno al tenor de las cláusulas que siguen.

CLAUSULAS:

Capítulo I

De la denominación, domicilio, objeto y duración

Primera. Se constituye una Sociedad Anónima de Capital Variable, de conformidad con la Ley General de

Sociedades Mercantiles y demás leyes atinentes de la República Mexicana que se

denominará..............TEXTILERA EL PARAISO........................ Esta denominación irá siempre seguida

de las palabras Sociedad Anónima de Capital Variable o de su abreviatura S.A. de C.V.

Segunda. El domicilio de la sociedad será CALLE TEZONTLE No. 384, COL. INDUSTRIAL VALLEJO,

C.P. 55670, DEL. CUAUHTEMOC, MEXICO DISTRITO FEDERAL ________, pero podrá establecer

sucursales o agencias y elegir domicilios convencionales en cualquier otro lugar de la República

Mexicana o del extranjero.

Tercera. Los objetos de la sociedad, son los que se le han concedido por el permiso de la Secretaría de

Relaciones Exteriores, y que son: a) Producir Fibras naturales y sintéticas como son: algodón, lino, lana,

seda, nylon y poliéster. b) Fabricar hilos a través de fibras naturales o sintéticas. C) Elaborar telas a partir

de hilos ya sean naturales o sintéticos. d) Teñir y mejorar las características de hilos y telas mediante

procesos físicos y químicos. E) Fabricación de ropa y otros productos textiles a partir de telas, hilos y

accesorios.

Cuarta. La duración de la sociedad será de noventa y nueve años contados a partir de la fecha de firma

de esta escritura.

91

Capítulo II

Del capital social y de las acciones

Quinta. El capital social será variable, con un mínimo de seiscientos veinticinco mil pesos, moneda

nacional y un máximo ilimitado.

Sexta. El capital social se dividirá en acciones nominativas, con valor a la parte de cien pesos, moneda

nacional, cada una, las que estarán representadas por títulos nominativos que podrán comprender una o

más acciones.

Las acciones estarán representadas por títulos impresos que se tomarán de libros talonarios, llevarán

numeración progresiva y las firmas autógrafas del presidente o uno de los vicepresidentes y del

secretario o tesorero y en defecto de uno o del otro, de uno de los consejeros, y deberán contener las

menciones a que se refiere el artículo ciento veinticinco de la Ley General de Sociedades mercantiles y

contendrán inserta la cláusula decimonovena de esta escritura. Salvo el caso de que llegaren a emitirse

acciones de diversa serie, por razón de preferencia o de diversas participaciones en los dividendos o por

otros conceptos, todas las acciones confieren a sus tenedores los mismos derechos e imponen las

mismas obligaciones en lo que se refiere: a) a la participación en las utilidades; b) a la distribución de las

pérdidas hasta por el importe del valor a la par de cada acción suscrita y no pagada; c) a la participación

en las asambleas generales de accionistas, y d) a cualesquiera otros derechos u obligaciones

consignados en esta escritura o en la ley.

Todo accionista, por el hecho de serio, se somete y queda sujeto a las estipulaciones contenidas en esta

escritura y a las resoluciones legalmente adoptadas por cualquiera asamblea general de accionistas y por

cualquier junta del Consejo de Administración, según corresponda resolver a las primeras o a las

segundas. La sociedad reconocerá como accionista a quien esté registrado con tal carácter en el libro de

registro correspondiente, salvo el caso de orden judicial en contrario.

El traspaso de las acciones se verificará por endoso y entrega del título de acciones correspondiente, sin

perjuicio de que puedan transmitirse por cualquier otro medio legal y su tramitación surtirá efectos

respecto del endosatario o cesionario, desde la fecha del endoso o de la transmisión por cualquier

concepto, y respecto de la sociedad, desde su inscripción en el libro de registro de acciones.

Cuando la sociedad reciba aviso del traspaso de unas o más acciones firmadas por el endosante o

cedentes, o cuando se le presente el título correspondiente en que se haga constar el endoso o la

transmisión, el secretario hará constar el traspaso en el libro de registro de acciones. A petición del dueño

y a su costa los títulos de acciones podrán canjearse por otros de diferentes denominaciones, con tal que

92

el nuevo título o nuevos títulos amparen el mismo número de acciones que los antiguos que se den a

cambio. En caso de pérdida, robo, extravío o destrucción de los títulos de acciones, su reposición queda

sujeta a lo dispuesto en la sección segunda, capítulo uno, título primero, de la Ley General de Títulos y

Operaciones de Crédito vigente, siendo los gastos correspondientes por cuenta del interesado. Los

aumentos del capital social podrán ser fijados únicamente por resolución tomada por la asamblea general

extraordinaria de accionistas, pero no podrá decretarse ningún aumento antes de que estén íntegramente

pagadas las acciones que constituyan el aumento inmediato anterior. Al tomarse los acuerdos

respectivos, la asamblea general extraordinaria posterior, fijará los términos y condiciones en que deba,

llevar se a cabo dicho aumento. Siempre gozarán los accionistas del derecho preferente a subscribir los

aumentos, en proporción al número de sus acciones, conforme al artículo ciento treinta y dos de la Ley

General de Sociedades Mercantiles.

Las reducciones al capital social sólo podrán llevarse a cabo por resolución de la asamblea

extraordinaria de accionistas tomada en términos de esta escritura. Los accionistas renuncian al derecho

de retiro que les conceden los artículos doscientos veinte y demás disposiciones relacionadas con dicho

derecho, contenidas en el capítulo octavo de la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Independientemente de lo anterior, las reducciones al capital se realizarán sin más formalidades y se

ajustarán a las siguientes estipulaciones:

1. Toda reducción se hará por acciones íntegras;

2. Tan pronto como se decrete una disminución, la resolución deberá notificarse a cada accionista,

concediéndole el derecho para amortizar sus acciones en proporción a la reducción del capital decretado;

dicho derecho deberá ejercitarse dentro de los quince días siguientes, contados a partir de la notificación;

3. Si dentro del plazo arriba señalado se solicitara el reembolso de un número de acciones igual al

capital reducido, se reembolsará a los accionistas que hubieren solicitado el reembolso en la fecha que al

efecto se hubiere fijado;

4. Si las solicitudes de reembolso excedieren al capital amortizable, el monto de la reducción se

distribuirá para su amortización entre los solicitantes en proporción al número de acciones que cada uno

haya ofrecido para su amortización y se procederá al reembolso en la fecha que para tal fin se hubiere

determinado;

5. Si las solicitudes hechas no completaren el número de acciones que deban amortizarse, se

93

reembolsarán las de los que hubieren solicitado la amortización y se designará por sorteo ante notario o

corredor titulado el resto de las acciones que deban amortizarse hasta completar el monto en que se

haya acordado la disminución del capital.

En el caso señalado en el inciso 5 anterior, la reducción surtirá efecto hasta el fin del ejercicio que esté

corriendo, siempre y cuando el sorteo se hubiere efectuado antes del último trimestre de dicho ejercicio, y

si dicho sorteo se hiciere después, la reducción surtirá sus efectos sólo hasta el fin del ejercicio siguiente.

Capítulo III

De las asambleas generales de accionistas

Séptima. El órgano supremo de la sociedad es la asamblea general de accionistas, la cual celebrará

reuniones que podrán ser ordinarias y extraordinarias.

Las asambleas generales ordinarias serán las que tengan por objeto tratar cualquier asunto de los

enumerados en el artículo ciento ochenta y uno de la Ley General de Sociedades Mercantiles, o para

cualesquier otros que no sean de los enumerados en el artículo ciento ochenta y dos de dicho

ordenamiento, y podrán reunirse en cualquier tiempo, pero deberán celebrarse, por lo menos, una vez al

año dentro de los cuatro meses siguientes a la clausura del ejercicio social. A fin de que una asamblea

general ordinaria se considere legalmente reunida, será necesario que estén representadas, por lo

menos, la mitad más una de las acciones emitidas, y para que las resoluciones se consideren válidas, se

necesitará el voto afirmativo de la mayoría de las acciones representadas.

Las asambleas generales extraordinarias serán las que tengan por objeto tratar cualesquiera de los

asuntos enumerados en el artículo ciento ochenta y dos de la Ley General de Sociedades Mercantiles. A

fin de que una asamblea general extraordinaria se considere legalmente reunida, será necesario que esté

representado, por lo menos, el setenta y cinco por ciento de las acciones emitidas, y para que las

resoluciones de dichas asambleas se consideren válidas, se necesitará el voto afirmativo de acciones

que representen cuando menos el cincuenta por ciento del capital social.

Octava. Las asambleas generales de accionistas se verificarán de acuerdo con las siguientes reglas:

1. Se reunirán en el domicilio social de la sociedad, salvo caso fortuito o de fuerza mayor, y serán

convocadas por el Consejo de Administración, el presidente, uno de los vicepresidentes, el secretario, el

comisario, o conforme lo establecido por los artículos ciento ochenta y tres, ciento ochenta y cuatro y

ciento ochenta y cinco de la Ley General de Sociedades Mercantiles, por medio de la publicación de la

convocatoria respectiva en el Diario Oficial de la Federación y en su defecto, en un periódico de los de

mayor circulación en la entidad en donde se localice el domicilio social, con quince días de anticipación,

94

cuando menos, que contendrá la fecha, hora y lugar de la asamblea, la orden del día y la firma de quien

haga la convocatoria;

2. Cuando los concurrentes a una asamblea representen el total de las acciones emitidas, no será

necesaria la convocatoria; y tampoco lo será en el caso de que una asamblea se suspenda por cualquier

causa para continuarse en hora y fecha diferentes. En cualquiera de estos dos casos se hará constar el

hecho en el acta correspondiente;

3. Los accionistas podrán concurrir a la asamblea Personalmente o por medio de apoderado con poder

general, especial o con carta poder, bastando en este último caso la firma del accionista y la de dos

testigos;

4. Para que los accionistas sean admitidos a la asamblea bastará que estén inscritos en el registro de

acciones como dueños de una o más acciones, o comprobar su carácter de cualquiera otra manera legal;

5. Antes de instalarse la asamblea, el funcionario que la Presida nombrará uno o más escrutadores,

quienes certificarán el número de acciones representadas y formarán la lista de asistencia, con expresión

a desahogar la orden del día, presidiendo los debates;

6. Presidirá la asamblea el Presidente de la sociedad y en su defecto los vicepresidentes, en el orden tos

la persona que elija la asamblea. Será secretario de la asamblea el secretario de la sociedad y por su

falta el que elija la misma asamblea.

7. En cada asamblea general el secretario levantará un acta y formará un expediente. El expediente se

compondrá de las siguientes piezas: a) un ejemplar del periódico en que se hubiere publicado la

convocatoria, cuando fuere éste el caso; b) la lista de asistencia; c) las cartas poder que se hubieren

presentado o extracto certificado preparado por el secretario o el escrutador, del documento presentado

por el apoderado del accionista ausente para acreditar su personalidad; d) una copia del acta de la

asamblea; e) los informes, dictámenes y demás documentos que se hubieren presentado en la asamblea;

8. Si por cualquier motivo dejare de instalarse una asamblea convocada legalmente, se levantará también

acta en que conste el hecho y sus motivos, y se formará un expediente de acuerdo con el inciso ocho

anterior;

9. Las resoluciones de la asamblea general tomadas en los términos de esta escritura obligan a todos los

accionistas, aun a los ausentes o disidentes y serán definitivas y sin ulterior recurso, quedando

95

autorizado en virtud de ellas el Consejo de Administración para tomar los acuerdos, dictar las

providencias y hacer las gestiones o celebrar los contratos necesarios para ejecutar los acuerdos

aprobados.

10. Si en un asamblea general de accionistas, debidamente convocada, no hubiere quórum, se repetirá la

convocatoria y la asamblea convocada por segunda vez se efectuará con cualquiera que sea el número

de las acciones que en ella estuviere representadas; salvo casos en que se traten asuntos que

correspondan a la asamblea extraordinaria, en los que las resoluciones deberán adoptarse por el voto de

acciones que representen, cuando menos, el cincuenta por ciento del capital social.

Capítulo IV

De la administración de la sociedad

Novena. La administración de la sociedad quedará confiada a un Consejo de Administración integrado

por un mínimo de tres miembros y el máximo que determine la asamblea ordinaria anual de accionistas,

quienes podrán ser o no accionistas de la sociedad. Además, habrá el número de suplentes que la

asamblea de accionistas juzgue conveniente. En caso de ausencia de alguno de los consejeros

propietarios, éste tendrá derecho a nombrar a uno de los suplentes para que lo substituya durante dicho

tiempo, dando aviso previo por escrito al secretario de la sociedad.

La sociedad se obliga a indemnizar y relevar a los consejeros y funcionarios por responsabilidades

personales en que pudieren incurrir en el desempeño de sus respectivas funciones ejecutadas a nombre

de la sociedad, aplicables en virtud de resolución jurídica o de las leyes de la República Mexicana o con

cualquier otro fundamento, siempre y cuando dicha responsabilidad no se deba a culpa o negligencia

imputables al consejero o funcionario de que se trate.

Décima, El Consejo de Administración tendrá a su cargo los negocios de la sociedad y llevará a cabo las

operaciones, actos y contratos que se relacionen con el objeto de la sociedad y representará a la misma

ante toda clase de autoridades administrativas y judiciales con facultades de apoderado general, para

actos de dominio, sin limitación alguna y de administración y para pleitos y cobranzas, en los términos del

artículo dos mil quinientos cincuenta y cuatro del Código Civil para el Distrito Federal, y estará autorizado

para ejercer aquellas facultades que de acuerdo con la ley requieran cláusula especial; así como las

mencionadas en el artículo dos mil quinientos ochenta y siete del mismo código, incluyendo las siguientes

facultades:

96

a) Ejecutar los actos llamados de riguroso dominio, tales como vender, hipotecar o de cualquiera otra

manera enajenar o gravar, arrendar o pignorar los bienes de la sociedad;

b) Tomar dinero en préstamo, dar finanzas, comprar a plazo y efectuar operaciones de crédito sin

limitación;

c) Ejercer la dirección, manejo y control general de los negocios de la sociedad y la administración de

sus propiedades, vigilando el cumplimiento de toda clase de contratos y convenios que tengan por objeto

llevar los fines de la sociedad;

d) Preparar, aprobar y someter al comisario y a los accionistas las cuentas, informes y balance anual

en la forma requerida por la ley y recomendar y proponer a los accionistas las resoluciones que el

consejo juzgue pertinente a los ingresos, utilidades y pérdidas de la sociedad;

e) Sugerir los planes que deban seguir los accionistas en los negocios de la sociedad, entre otros,

respecto a la compra, venta y arrendamiento, gravamen, hipoteca y traspaso de toda clase de bienes

muebles e inmuebles, derechos, concesiones, franquicias, obtención de préstamos, así como todos los

demás actos administrativos necesarios y cuestiones de dirección en general;

f) Nombrar y remover libremente a los apoderados generales y demás funcionarios y empleados de la

sociedad, modificar sus facultades, fijar sus emolumentos y determinar la garantía personal que deban

otorgar para caucionar el fiel cumplimiento de sus cargos;

g) Establecer sucursales y agencias de la sociedad, y suprimirlas;

h) Delegar, en todo o en parte, sus facultades a cualquier persona física o moral, individuo, gerente u

otro funcionario o apoderado; conferir poderes generales y especiales, aun para asuntos de índole penal

y para constituirse en coadyuvante del Ministerio Público, mandatos judiciales o facultades

administrativas y revocar en cualquier tiempo tales poderes, así como para delegar a cualquier persona,

ser miembro o no del Consejo de Administración, la facultad de conferir y revocar poderes generales o

especiales, y de llevar a cabo cualquier otro acto que deba ejecutarse; y

i) Todas las demás que le confieren las leyes del país y esta escritura, que no estén reservadas

expresamente a los accionistas.

Décima primera. Los miembros del Consejo de Administración y en su caso los suplentes, serán

97

nombrados por la asamblea ordinaria anual de accionistas y durarán en su encargo un año o hasta que

sus sucesores hayan sido electos y tomen posesión de sus cargos, sin perjuicio de que otra asamblea

ordinaria de accionistas, debidamente instalada, pueda revocar en cualquier tiempo el nombramiento de

uno o más de los consejeros. Los miembros del Consejo de Administración depositarán en la tesorería de

la sociedad, la suma de cien pesos o una acción del capital social, u otorgarán fianza a satisfacción de la

asamblea, para garantizar la responsabilidad que pudieran contraer en el desempeño de sus cargos, sin

perjuicio de que la asamblea exija, en cada caso, mayor o distinta garantía.

Décima segunda, Las sesiones del Consejo de Administración se celebrarán en el domicilio de la

sociedad, en las sucursales o agencias que se hayan establecido, o en cualquier otro lugar de la

República Mexicana, o del extranjero, que determine el consejo. Las sesiones del Consejo de

Administración podrán celebrarse en cualquier tiempo cuando las convoque el presidente, uno de los

vicepresidentes, el secretario o por la mayoría de sus miembros mediante aviso dirigido por escrito, o en

cualquier otra forma adecuada, especificando la hora, fecha, lugar y la Orden del Día. Los miembros del

consejo pueden renunciar por escrito a la convocatoria, y cuando todos estén presentes la convocatoria

no será necesaria. Para constituir quórum será necesaria la presencia de la mayoría de los miembros del

Consejo de Administración, y las resoluciones se tomarán por el voto afirmativo de la mayoría de los

miembros presente; en caso de empate el presidente tendrá el voto de calidad. Si el número de

consejeros presentes no constituye quórum, dichos consejeros deberán aplazar la reunión hasta que

haya quórum. De toda sesión del Consejo de Administración se levantará un acta, la cual será inscrita en

el libro de actas y firmada por el presidente y secretario. Si ocurriere una vacante en el Consejo de

Administración y por esa causa no pudiera reunirse el quórum, el comisario designará a la persona que

deba cubrir dicha vacante, con carácter provisional, hasta que la asamblea de accionistas designe al

substituto.

Capítulo V

Funcionarios

Décima tercera. Los accionistas en asamblea general ordinaria o el Consejo de Administración, podrán

elegir un presidente, uno o más vicepresidentes, un secretario, un tesorero, así como cualquier otro

funcionario que se crea conveniente, los cuales podrán ser o no miembros del Consejo de Administración

o accionistas, pudiendo una persona desempeñar uno o más cargos. Dichos nombramientos podrán ser

revocados en cualquier tiempo por el organismo que la hubiere elegido.

I. El presidente tendrá las siguientes facultades y obligaciones:

98

a) Llevar a cabo y ordenar que todas las resoluciones adoptadas por las asambleas generales o por el

Consejo de Administración sean debidamente cumplidas;

b) Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades gubernamentales, administrativas y

judiciales, federales, locales y municipales, ejerciendo las más amplias facultades para pleitos y

cobranzas y para administración de bienes en los términos de los dos primeros párrafos del artículo dos

mil quinientos cincuenta y cuatro del Código Civil para el Distrito Federal, inclusive las que de acuerdo

con el artículo dos mil quinientos ochenta y siete del mismo ordenamiento, requieran cláusula especial;

con la limitación de que no podrá, en virtud de este poder, suscribir títulos de crédito, vender, gravar o

enajenar en forma alguna los bienes de activo fijo de la sociedad, excepto en el curso ordinario de los

negocios a los que esté dedicada la misma y solicitar u obtener préstamos de cualquier persona física o

moral o institución bancaria, sin estar previamente autorizado por el Consejo de Administración o la

asamblea de accionistas;

c) Hacer todo lo que esté a su alcance a fin de que todos y cada uno de los miembros del Consejo de

Administración cumplan con sus respectivas obligaciones;

d) Someter al Consejo de Administración y a las asambleas de accionistas las proposiciones que le

parezcan pertinentes y provechosas para los intereses de la sociedad, así como informar a los

accionistas en las asambleas generales de todos los asuntos de interés que se relacionen con los

negocios de la sociedad;

e) Delegar en cualquier miembro del Consejo de Administración, funcionario o empleado de la

sociedad, cualquiera de sus facultades, cuando lo juzgue necesario o conveniente, y

f) Ejercer el control y la dirección de los negocios de la sociedad y llevar a cabo todo cuanto sea

necesario o prudente para proteger los intereses de la misma, pero notificando inmediatamente tales

medidas al Consejo, de Administración en caso de que las mismas estén fuera de la esfera de sus

facultades como presidente. Las anteriores facultades podrán ser ampliadas, restringidas o modificadas

por el Consejo de Administración o por la asamblea de accionistas.

II. En caso de ausencia temporal del presidente, uno de los vicepresidentes, en el orden en que

hubiere sido elegido, presidirá las asambleas de accionistas y las juntas del Consejo de Administración.

En caso de enfermedad, muerte, renuncia, remoción o ausencia permanente por cualquier causa del

presidente, substituirá a dicho funcionario hasta que la asamblea de accionistas o el Consejo de

Administración elijan un nuevo presidente.

III. El secretario tendrá los siguientes derechos y obligaciones:

a) Asistir a todos las asambleas de accionistas y juntas del Consejo de administración, preparar y

99

firmar las actas y llevar para este fin los libros de actas y demás libros sociales respectivos, excepto los

de contabilidad, en la forma prevenida por la ley y expedir copias certificadas de las actas para los usos

que puedan necesitarse;

b) Tener bajo su custodia y archivar todos los documentos relacionados con las asambleas de

accionistas y con las juntas del Consejo de Administración, y

c) Formular, firmar y publicar las convocatorias y notificaciones para las asambleas generales de

accionistas y las juntas del Consejo de Administración.

Las anteriores facultades podrán ser ampliadas, restringidas o modificadas por el Consejo de

Administración o por la asamblea de accionistas,

IV. El tesorero tendrá los siguientes derechos y obligaciones:

a) Depositar todos los fondos de la sociedad únicamente en los lugares que para ese fin indique el

Consejo de Administración;

b) Supervisar el depósito, empleo o cobro de los fondos, dineros, títulos de crédito, valores, etc., de la

sociedad, y ordenar su empleo en la forma que le sea indicada por el Consejo de Administración o por la

asamblea para la realización de los objetos sociales;

c) Supervisar el mantenimiento de los libros de contabilidad y auxiliares exigidos por las leyes

aplicables, y

d) Dirigir la formulación de los estados financieros periódicos y demás documentos comprobatorios y

proporcionar a los accionistas, al Consejo de Administración y a los demás funcionarios

correspondientes, la información contable que le fuere solicitada.

Las anteriores facultades podrán ser ampliadas, restringidas o modificadas por el Consejo de

Administración o por la asamblea de accionistas.

V. Los accionistas en asamblea ordinaria o el Consejo de Administración podrán nombrar un gerente

general y cualquier otro gerente que se considere necesario, quienes tendrán, de acuerdo con el artículo

ciento cuarenta y seis de la Ley General de Sociedades Mercantiles, las facultades que se les confieran.

El gerente general y los gerentes depositarán en la tesorería de la sociedad, la suma de cien pesos o una

acción del capital social, u otorgarán fianza a satisfacción de la asamblea o del consejo para garantizar

las responsabilidades que pudieran contraer en el desempeño de sus encargos, sin perjuicio de que la

asamblea de accionistas o el Consejo de Administración exijan mayor o distinta garantía.

Capítulo VI

De la vigilancia de la sociedad

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Decimocuarta. La vigilancia de la sociedad estará a cargo de uno o más comisarios, quienes podrán ser o

no accionistas, Los comisarios serán electos anualmente por la asamblea ordinaria anual de accionistas y

tendrán los derechos y obligaciones que les confiere el artículo ciento sesenta y seis y siguientes de la

Ley General de Sociedades Mercantiles, y durarán en su encargo un año o hasta que sus sucesores

hayan sido electos y tomen posesión de sus puestos. Cualquier minoría que represente el veinticinco por

ciento del capital social, también tendrá el derecho de elegir a un comisario. Los comisarios deberán

depositar en la tesorería de la sociedad la cantidad de cien pesos o una acción el capital social, o fianza a

satisfacción de la asamblea para garantizar el fiel cumplimiento de sus cargos, sin perjuicio de que la

asamblea de accionistas exija mayor o distinta garantía.

Capítulo VII

De las utilidades, de las pérdidas y del fondo de reserva

Decimoquinta. Dentro de los primeros tres meses que sigan al cierre de cada ejercicio, se deberá

preparar un balance general junto con sus documentos comprobatorios. Dicho balance deberá ser

presentado a la asamblea anual ordinaria de accionistas la que después de haber examinado el reporte

del comisario y el citado balance general, lo aprobará o lo modificará según sea el caso.

Si el balance general refleja utilidades, los accionistas las distribuirán tomando en cuenta las siguientes

disposiciones:

a) Si por razón de haber habido pérdidas, el capital se hubiere visto afectado, las utilidades deberán

utilizarse preferentemente para reconstituirlo, hasta igualarlo con el capital suscrito y pagado;

b) Un mínimo de un cinco por ciento de las utilidades distribuibles, antes de pagar el impuesto sobre

ganancias distribuibles, será utilizado Para crear o incrementar la reserva legal hasta que ésta llegue al

veinte por ciento del capital suscrito y pagado;

c) Podrán crearse otras reservas para la mejor realización de los objetos sociales o las utilidades

podrán ser destinadas a la cuenta de superávit o de utilidades pendientes de aplicación, y

d) Los accionistas podrán decretar el pago de un dividendo incluyendo en la misma resolución la fecha

de su pago y la manera de hacerlo, o autorizar al Consejo de Administración para que este organismo fije

el plazo y la manera de pagar dicho dividendo.

Capítulo VIII

De la disolución y liquidación de la sociedad

Decimosexta. La sociedad se disolverá al concluir el plazo de duración a que se refiere la cláusula cuarta,

101

a menos de que dicho plazo sea prorrogado antes de su conclusión, por acuerdo de una asamblea

extraordinaria de accionistas; independientemente, se disolverá previamente por alguna de las causas

siguientes:

a) Por la pérdida de dos terceras partes del capital social;

b) Por quiebra voluntaria o involuntaria de la sociedad legalmente declarada, y

c) Por resolución de una asamblea extraordinaria de accionistas.

Decimoséptima. Después de ser determinada la disolución de la sociedad por la asamblea de

accionistas, ésta nombrará uno o más liquidadores, quienes procederán a la liquidación de la misma y a

la distribución del remanente del haber social entre los accionistas, en proporción directa al número de

acciones que cada uno posea; si se nombraren dos o más liquidadores deberán actuar conjuntamente.

Dichos liquidadores tendrán las más amplias facultades para la liquidación y podrán, por tanto, cobrar

todas las sumas que se adeuden a la sociedad y pagar las que ésta deba; iniciar toda clase de juicios y

proseguirlos hasta su conclusión con todas las facultades de un apoderado general jurídico, de acuerdo

con los artículos dos mil quinientos cincuenta y cuatro y dos mil quinientos ochenta y siete del Código

Civil del Distrito Federal; cancelar hipotecas y otros gravámenes; transigir pleitos y vender propiedades o

valores de cualquier naturaleza. Los liquidadores tendrán, en todo lo que no esté específicamente

previsto en esta escritura, las facultades y obligaciones que les confieran los artículos doscientos

cuarenta y dos y siguientes de la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Decimoctava. La responsabilidad de los accionistas se entenderá limitada al pago del valor nominal de

las acciones que hubieren suscrito y no pagado.

Capítulo IX

Disposiciones generales

Decimonovena, „„Todo extranjero que, en el acto de la constitución o en cualquier tiempo ulterior,

adquiera un interés o participación social en la sociedad, se considerará por ese simple hecho como

mexicano respecto de uno y otra, y se entenderá que conviene en no invocar la protección de su

gobierno, bajo la pena, en caso de faltar a su convenio, de perder dicho interés o participación en

beneficio de la nación mexicana. ‟‟

Vigésima. Los fundadores, como tales, no se reservan ninguna participación especial en las utilidades.

Vigésima primera. En todo lo que no esté específicamente previsto en esta escritura, se aplicarán las

102

disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera. El capital mínimo queda íntegramente suscrito y pagado en la siguiente forma:

Socios Acciones En letra Capital

Representado Verónica

González Lozano 2000 Doscientos mil pesos 200,000.00

Abisai Matías Romo 1250 Ciento Veinticinco mil pesos 125,000.00

Griselda Gutiérrez Delgadillo 1500 Ciento Cincuenta mil pesos 150,000.00

Jorge Zarate Ramírez 1500 Ciento Cincuenta mil pesos 150,000.00

Total: 6,250 $625,000.00

Seis mil doscientas cincuenta acciones, Valor Seiscientos veinticinco mil pesos, 00/100 moneda nacional.

Los suscritos manifiestan que han pagado en efectivo el veinte por ciento de sus respectivas

subscripciones, el que se encuentra depositado a disposición de la sociedad y que el saldo ser cubierto

en los términos en que lo decrete la asamblea de accionistas.

Segunda. La reunión celebrada por los otorgantes al firmar esta escritura, constituye la primera asamblea

general de accionistas; y en dicha asamblea se tomaron los siguientes acuerdos:

a) Se eligieron a las siguientes personas como miembros del Consejo de Administración y como

funcionarios de la sociedad:

CONSEJO DE ADMINISTRACION:

Consejeros propietarios Consejeros suplentes

Juan Carlos Montes Vidal Fernando Castro Pérez

Antonio Castillo Alvarado Rosa Aguirre García

Funcionarios

Julio Ramírez Acosta, Presidente.

103

Alejandro Quiroz Rodríguez Vicepresidente y secretario.

............Karina Valdez Muñoz.........................., Vicepresidente.

Francisco Gómez Flores......................................, Tesorero.

Todos los anteriores nombramientos se tuvieron por aceptados, en virtud de haberlo así manifestado los

que se encontraban presentes y por informes recibidos de los ausentes, y por haberse depositado a

nombre de quienes corresponde, las cauciones necesarias para garantizar el fiel desempeño de sus

cargos, en términos del contrato social;

b) Se eligieron a los señores ........Víctor Núñez Vargas....... y .......Erick Anguiano

Santamaría............ como comisario propietario y suplente, respectivamente.

c) Se determinó que a menos que la asamblea general de accionistas o la junta del Consejo de

Administración resuelvan otra cosa, que los ejercicios de la sociedad correrán del primero de enero al

treinta y uno de diciembre de cada año, excepto por cuanto hace al primer ejercicio social, el cual correrá

de la fecha de autorización definitiva de la presente escritura hasta el 31 de diciembre de ......2000.

104

ALTA DE HACIENDA

FECHA DE ALTA: 30 de Septiembre del 2000

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

R.F.C. TEP0009195Y5

OBLIGACIONES:

* Presentar a más tardar los días 17 del mes inmediato posterior a aquel que corresponde el pago de

ISR e IVA.

* Presentar a más tardar el 30 de Marzo declaración Anual del I.S.R. Personas Morales

105

ESTADOS FINANCIEROS

C. VERONICA GONZALEZ LOZANO C.P.T. ALEJANDRA DIAZ CASTAÑEDA

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEP0009195Y5

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670

ESTADO DE RESULTADOS del 01/01/2007 AL 31/12/2007

INGRESOS

VENTAS TOTALES + 27,707,475.72 100.22%

REBAJAS SOBRE VENTAS - 60,079.73 0.22%

Ingresos por ventas y servicios + 27,647,395.99 100.00%

COMPRA - 24,370,660.98 100.00%

Costos de ventas - 24,370,660.98 88.15%

UTILIDAD BRUTA 3,276,735.01 11.85%

GASTOS DE OPERACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACION - 163,369.93 100.00%

GASTOS DE VENTAS - 156.5 100.00%

UTILIDAD DE OPERACIÓN 3,113,208.58 11.26%

COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

GASTOS FINANCIEROS - 3,514.89 100.00%

Gastos financieros - 3,514.89 0.01%

INGRESOS VARIACION CAMBIARIA + 68.08 100.00%

Otros productos + 68.08 0.00%

GASTOS VARIACION CAMBIARIA - 1,006.24 100.00%

Otros gastos - 1,006.24 0.00%

UTIL. ANTES OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 3,108,755.53 11.24%

106

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEP0009195Y5

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL..CUAUHTEMOC C.P. 55670

BALANCE GENERAL AL 31/12/2007

DESCRIPCIÓN SALDO FINAL DESCRIPCIÓN SALDO FINAL

ACTIVO DISPONIBLE PASIVO A CORTO PLAZO

CAJA 603,760.91 PROVEEDORES 9,389,505.18

BANCOS 32,305.72 ACREEDORES DIVERSOS 240,021.48

I.V.A. TRASLADADO 1,719,944.67

TOTAL DE ACTIVO

DISPONIBLE 636,066.63 IMPUESTOS POR PAGAR 7,157.54

I.V.A. POR PAGAR 3,046.00

ACTIVO CIRCULANTE

CLIENTES 13,186,243.74

TOTAL DE PASIVO A CORTO

PLAZO 11,359,674.87

I.V.A. ACREDITABLE 1,249,265.03

IMPUESTOS POR

RECUPERAR 21,855.00 TOTAL DEL PASIVO 11,359,674.87

CAPITAL CONTABLE

TOTAL DE ACTIVO

CIRCULANTE 14,457,363.77 CAPITAL SOCIAL 625,000.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 3,108,755.53

TOTAL DE CAPITAL

CONTABLE 3,733,755.53

TOTAL ACTIVO 15,093,430.40 TOTAL PASIVO + CAPITAL 15,093,430.40

C. VERONICA GONZALEZ LOZANO C.P.T. ALEJANDRA DIAZCASTAÑEDA

REPRESENTANTELEGAL CONTADOR

107

Con la información obtenida en la etapa del conocimiento de la empresa elaboraremos un documento

que muestre los resultados del estudio preeliminar que se ha llevado a cabo a la Textilera El Paraíso,

S.A. de C.V.

El estudio preeliminar al que llegamos después de esta fase se muestra a continuación:

108

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

Alejandro Dumas N. 258

Col. Polanco

Del. Miguel Hidalgo

C.P. 11550

ESTUDIO PRELIMINAR

DESCRIPCION:

Nombre: TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

No de acta constitutiva: 12547

ORGANIZACIÓN:

La empresa se organizo bajo la forma de Sociedad Anónima de Capital Variable el 19 de SEPTIEMBRE

de 2000, con un Capital Social mínimo de $625,000.00, representado por 6,250 acciones nominativas

con valor nominal de $100.00 c/u.

ACCIONISTA

109

NOMBRE

VERONICA GONZALEZ

ABISAI MATIAS ROMO

GRISELDA GUTIERREZ

JORGE ZARATE

No. DE ACCIONES

2000

1250

1500

1500

CAPITAL

$200,000.00

$125,000.00

$150,000.00

$150,000.00

110

UBICACIÓN:

CALLE TEZONTLE No. 384, COL. INDUSTRIAL VALLEJO, C.P. 55670, DEL. CUAUHTEMOC,

MEXICO DISTRITO FEDERAL

OBJETO DE LA SOCIEDAD:

a) Producir Fibras naturales y sintéticas como son: algodón, lino, lana, seda, nylon y poliéster.

b) Fabricar hilos a través de fibras naturales o sintéticas.

c) Elaborar telas a partir de hilos ya sean naturales o sintéticos.

d) Teñir y mejorar las características de hilos y telas mediante procesos físicos y químicos.

E) Fabricación de ropa y otros productos textiles a partir de telas, hilos y accesorios.

POSICIÓN EN EL MERCADO:

La empresa ha logrado ocupar un lugar en el mercado internacional, por la exportación de sus

productos a los Estados Unidos de América principalmente.

PROVEEDORES PRINCIPALES:

FREDESHA, S.A. DE C.V.

HANSON TEXTIL, S.A. DE C.V,

IMPORTACIONES DUDI, S.A. DE C.V,

EXCLUSIVAS X, S.A.

SHALOMICO, S.A. DE C.V.

CLIENTES PRINCIPALES:

DRESS ME, S.A. DE C.V.

KURNIA SARTI ABADI, S.A. DE C.V.

ALMACENADORA VICRA, S.A. DE C.V.

CRYSTAL, S.A. DE C.V.

ABASTECEDERA EL GATO, S.A.

POLÍTICAS:

111

La empresa cuenta no con un manual de políticas para normar su operación.

PROCEDIMIENTOS:

Contable:

Genera cuotas IMSS

Calculo 2% s/ nomina

Contabiliza operaciones diarias

Realiza conciliación bancaria

4.2 Emisión del Diagnostico.

Primeramente el consultor debe tener en cuenta lo que se ha de establecer, demostrar, poner a

prueba y justificar durante el diagnóstico. Debe pensar cuál debe ser el resultado final de esta fase,

sobre cuya base el resultado podrá pasar a la fase siguiente. Esto incluye en particular establecer los

siguientes puntos:

El problema

Es necesario saber cual es la situación de la empresa. En la etapa del conocimiento, comenzamos ya

a tener información de la empresa, pero en esta etapa debemos acercarnos más a ella.

Comenzaremos con estudiar su control interno, para el se ha realizado una visita a la empresa la

cual arrojo los siguientes resultados:

1) La contabilidad ha sido llevada por 4 diferentes contadores en los dos últimos ejercicios. Lo

que ha generado cambios en los criterios en los que se desarrolla el trabajo contable. Y cada

contador ha utilizado un sistema contable distinto.

2) Los pagos de impuestos se han hecho después de tiempo, ya que por retrasos en el registro

de la contabilidad se ha tomado la decisión de presentar declaraciones en cero y proceder

después a presentar declaraciones complementarias, lo que ha generado que se paguen

cantidades adicionales de actualizaciones y recargos.

3) No existen programas, ni planes de trabajo para llevar a cabo la contabilidad.

4) En el catalogo de cuentas existen cuentas duplicadas o con saldo contrario a de su

naturaleza.

5) Se han encontrado registros sin documentación que los ampare, o en su caso se han tomado

como deducciones documentos que no cuentan con los requisitos del artículo 29-A del

Código Fiscal de la Federación.

6) La documentación requerida para contabilizar no es entregada a tiempo.

112

7) El personal que labora en el área de contabilidad realiza funciones de secretariado,

mensajería, limpieza, ventas etc. No hay personal suficiente en cada una de esas áreas.

8) No existe un organigrama, ni perfil de puestos, por lo que se duplican o no se desarrollan

bien las tareas.

9) Los trabajadores de producción, no cuentan con capacitación, ni existen manuales de

procedimientos para esa área, estos empleados también desarrollan labores de ventas

cuando son requeridos.

Las causas del problema

Desde la creación de la sociedad y hasta la fecha, han sido los accionistas los que influyen en todas

las áreas, lo que ha provocado el desorden.

La empresa ha carecido de asesoría en el ámbito administrativo y contable y se ha contratado en los

cargos más altos a personas recomendadas por los accionistas, pero que no cubren el perfil de la

actividad a desarrollar.

La capacidad potencial del cliente para resolver el problema

El cliente cuenta con la capacidad económica para resolver algunos de sus problemas, puede

fácilmente contratar más personal, implementar cursos de capacitación y actualización, y algunas

otras medidas de mejora, ya que cuenta con los recursos para ello.

Cabe mencionar que si necesita asesoría y consultoría para resolver sus problemas.

La información al cliente

Una vez terminada la etapa del diagnostico, procederemos a entregar al cliente una carta propuesta,

en la que señalaremos las medidas que deberemos tomar, y cual será el alcance de nuestro trabajo.

Esta carta incluirá también el monto de los honorarios que deberán pagarse al despacho de llevarse a

cabo el contrato.

Es muy importante que dentro de la carta no se incluya el procedimiento que se desarrollara dentro

de la consultoría, ya que estos son exclusivos del despacho y deben protegerse, hasta la firma del

contrato.

La carta propuesta debe ser clara, para que el cliente pueda comprender cada uno de los aspectos

que se van a desarrollar. Por ética profesional, el consultor no debe en ningún caso proponer tareas o

trabajos que la empresa no necesite.

113

.

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

Alejandro Dumas N. 258

Col. Polanco

Del. Miguel Hidalgo

C.P. 11550

México D.F. a 10 de Enero del 2008

CARTA PROPUESTA

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V:

ING. ANTONIO ZAVALA ROJAS

REPRESENTANTE LEGAL

Estimado Ing. Antonio Zavala Rojas:

En relación con nuestra conversación sostenida el pasado martes 4 de Agosto del presente, a

continuación precisamos a usted las bases sobre las que estamos en aptitud de proporcionar

nuestros servicios profesionales que usted ha requerido y por lo tanto nuestra labor consistirá en lo

siguiente:

1. Estableceremos políticas, programas, estrategias y procedimientos en el área

contable de la empresa; con el fin de mejorar el control interno y llevar a cabo un

mejor desempeño en esta área.

2. Estableceremos controles y elaboraremos flujos de información, para evitar que por

falta de información los procesos contables, financieros y fiscales se detengan.

3. Llevaremos a cabo la contabilidad y el cálculo de impuestos de la empresa durante el

ejercicio 2008.

4. Presentaremos todas las declaraciones mensuales a las que esta obligada la

empresa.

5. Elaboraremos y presentaremos la declaración anual 2008 de la compañía.

114

Por las actividades mencionadas con anterioridad el despacho cobrara honorarios por la cantidad de

$10,000.00 (diez mil pesos 00/100 MN.) Mensuales.

Atentamente,

C.P.T. SARA VARGAS MIRANDA

____________________________

REPRESENTANTE LEGAL

ZUÑIGA, CASTAÑEDA Y CIA, S.C.

115

CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES

Contrato deservicios profesionales que celebran por una parte TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE

CV. a quien en lo sucesivo se denominara “EL CONTRATANTE” representada en este acto por

ANTONIO ZAVALA ROJAS y por la otra ZUÑIGA, CASTAÑEDA Y CIA., S.C representada en este

acto por C.P SARA VARGAS MIRANDA a quien en lo sucesivo se denominara “EL

PROFESIONISTA” de conformidad con las siguientes:

D E C L A R A C I O N E S

PRIMERA.- “EL CONTRATANTE” declara que:

a) Es una empresa legalmente constituida conforme a las leyes de los Estados Unidos

Mexicanos, como se acredita en él término de la escritura núm. 12547 Lic. RAUL

HERNANDEZ PEREZ de la Cd. de MÉXICO, DISTRITO FEDERAL documento debidamente

inscrito en el Registro Publico de la Propiedad y del Comercio de la Cd. de MÉXICO,

DISTRITO FEDERAL desde el día 30 DE SEPTIEMBRE DE 2000, con el núm. 1478 y su

Registro Federal de Contribuyentes es TEP-000919-5Y5.

b) Para cubrir las erogaciones que se deriven del presente contrato, cuenta con la cantidad que

cubre la inversión correspondiente a la obra objeto del mismo.

Su domicilio es CALLE TEZONTLE No. 384, COL. INDUSTRIAL VALLEJO, C.P. 55670, DEL.

CUAUHTEMOC, MEXICO DISTRITO FEDERAL

Expresando lo anterior las partes celebran el contrato que se consigna en las siguientes:

C L A U S U L A S

PRIMERA.- OBJETO DEL CONTRATO

“EL CONTRATANTE” encomienda a “EL PROFESIONISTA” la realización de los servicios

consistentes en el LA ELABORACION DE LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA,

DETERMINACION DE IMPUESTOS, PAGOS PROVISIONALES, ELABORACION DE

CONTROLES, ELABORACION DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS, PRESENTACION DE

DECLARACION ANUAL DEL EJERCICIO 2008 y este obliga a presentarlos aplicando para ello, sus

conocimientos, experiencia y capacidad técnica.

116

SEGUNDA.-MONTO DEL CONTRATO Y FORMA DE PAGO

El monto total del presente contrato es la cantidad de $ 120,000.00 (CIENTO VEINTE MIL PESOS

00/100 MN). Las partes convienen en que el pago del servicio objeto del presente contrato se realice

de la siguiente manera: CON CHEQUE NOMINATIVO A NOMBRE DE ZUÑIGA, CASTAÑEDA Y

CIA. SC, O ATRAVEZ DE TRANSFERENCIA BANCARIA AL NUM DE CUENTA 0005130513, en 12

pagos mensuales de $10,000.00 cada uno, recibiéndose el primer pago a la firma del presente

contrato y los demás pagos a más tardar un día siguiente al de que “EL PROFESIONISTA” haga

entrega de su recibo de honorarios de cada uno de los 11 meses restantes.

TERCERA.-ANTICIPOS

“EL CONTRATANTE” otorgara un anticipo del 8% DEL MONTO DEL CONTRATO, A LA FIRMA DEL

MISMO que importa la cantidad de $10,000.00 (DIEZ MIL PESOS 00/100 MN) y “EL

PFOFESIONISTA” se obliga a utilizarlo para la presentación de los servicios objeto del presente

contrato.

CUARTA.- PLAZO DE EJECUCIÓN

“EL PROFESIONISTA” se obliga a iniciar sus servicios, objeto de este contrato el día 19 DE ENERO

DE 2008 de conformidad con el con el programa de trabajo aprobado por ambas partes y que se le

agrega el presente contrato como anexo num. 001.

QUINTA.- GARANTIAS

“EL PROFESIONISTA” se obliga a obtener una fianza que garantice el cumplimiento de este contrato

y el correcto uso del anticipo otorgado por “EL CONTRTANTE”.

SEXTA.-RECEPCION DE LOS SERVICIOS

“EL PROFESIONISTA” podrá hacer entregas parciales y “EL CONTRATANTE”, se obliga a recibirlas,

previo aviso por escrito que aquel haga y que sus partes sean susceptibles de utilizarse por “EL

CONTRATANTE”.

“EL PROFESIONISTA” efectuara la entrega total de sus servicios, por escrito a “EL CONTRATANTE”,

reservándose este el derecho de reclamar por servicios faltantes o mal prestados.

SÉPTIMA.-PROPIEDAD DE LOS TRABAJOS

117

“EL PROFESIONISTA” conviene en que no podrá divulgar por medio de publicaciones, conferencias,

informes o cualquier otra forma los datos y resultados obtenidos de los trabajos objeto de este

contrato, sin la autorización expresa y por escrito de “EL CONTRATANTE”, pues dichos datos y

resultados son propiedad de este ultimo.

OCTAVA.-RELACIONES LABORALES

“EL PROFESIONISTA” como empresario y patrón del personal que ocupe con motivos de los trabajos

materia de este contrato, será el único responsable de las obligaciones derivadas de las

disposiciones legales y demás ordenamientos en materia de trabajo y de seguridad social y conviene

por lo mismo, en responder de todas las reclamaciones que sus trabajadores presenten su contra o

en contra de “EL CONTRATANTE”, en relación con los trabajos objeto del contrato.

NOVENA.-SUSPENSIÓN TEMPORAL DEL CONTRATO

“EL CONTRATANTE “ podrá suspender temporalmente en todo o parte la obra contratada en

cualquier momento por causas justificadas, sin que ello implique su terminación definitiva, par lo cual

será menester que lo haga constar por escrito a “EL PROFESIONISTA” con cinco días naturales de

anticipación a la fecha en de inicio de la suspensión, y podrá continuar produciendo sus efectos, una

vez que se hayan desaparecido las causas que motivaron dicha suspensión para lo cual “El

CONTRATANTE” dará aviso a “EL PRFESIONISTA” de la reanudación.

DECIMA.- Para la interpretación y cumplimiento de este contrato así como para todo aquello que no

este expresamente consignado en el mismo, las partes se someten ala jurisdicción de la Cd. de

MÉXICO, DISTRITO FEDERAL, renunciando al fuero que pudiera corresponderles por razón de su

domicilio presente, futuro o por cualquier otra causa.

118

Leído que fue el presente contrato y enteradas las partes de su contenido, alcance y fuerza legal la

firman en la CD. De MÉXICO, DISTRITO FEDERAL, a los 12 días del mes de ENERO del año 2008.

El “Contratante” “El Profesionista”

_____________________ ___________________

Ing. Antonio Zavala Rojas C.P Sara Vargas Miranda

Representante Legal Representante Legal

TEXTILERA EL PARAISO S.A. DE CV Zúñiga, Castañeda y CIA S.C.

119

4.3 Establecer Objetivos.

De Mercado.

Ser la empresa líder en el ramo textil.

Llegar a ser una de las principales abastecedoras del mercado

Atender y prestar el mejor servicio a nuestros clientes

Aumentar la Venta de Productos

Lograr mantener los precios.

Proporcionar productos de calidad.

Lograr que los clientes identifiquen nuestros productos con referencia a productos

similares comercializados en el mercado.

Administrativos.

Lograr una armonía y organización entre los departamentos, que se vea reflejada en general

en toda la empresa, a través de la adecuada aplicación de los principios administrativos.

Lograr y mantener la conceptualización de las funciones y actividades, de cada uno de los

puestos organizacionales.

Lograr el fortalecimiento en la interrelación e interacción de cada una de las áreas y

departamentos de la organización para lograr un crecimiento integral, en las relaciones

personales y así avanzar como un conjunto y cuerpo único.

Contables.

Entregar los cierres de mes a mas tardar el 3er. día hábil.

Presentar conciliaciones bancarias, estados financieros, papeles de trabajo y reportes a

más tardar el 6to. día hábil.

Presentar el pago de impuestos a tiempo

Determinar las obligaciones fiscales de forma justa

Fortalecer económicamente a la empresa.

4.4 Emitir Políticas.

De Mercado.

Los precios no pueden superar a los establecidos de mercado.

Llevar control de estándares de calidad de nuestros productos.

El cliente deberá tener un trato preferencial.

La calidad de los productos deberá de satisfacer las necesidades de nuestros clientes, así

como de los consumidores potenciales

Administrativos.

120

Mediante la cooperación de todos los departamentos, se llevara el control de costos y gastos

para no se rebase el punto de equilibrio.

El personal solo llevara a cabo las tareas y actividades asignadas de acuerdo al perfil del

puesto que desempeña.

Los accionistas recibirán dividendos al final de cada ejercicio.

Las salidas de dinero deberán ser debidamente autorizadas y justificadas.

Con cualquier tipo de falta se perderá el derecho a bono de asistencia.

Contables.

La autorización de pagos a proveedores, se llevara cabo una vez que se hayan revisado las

facturas, siempre y cuando esta cumplan con los requisitos de deducibilidad.

No se reembolsaran gastos no deducibles a si como comprobantes que no reúnan los

requisitos del articulo 29 A CFF.

No se reembolsaran gastos de viaje por comidas, hospedaje y transporte que rebasen los

límites fiscales establecidos.

La información que se entregue deberá ser en forma y en tiempo.

Registrar y controlar las operaciones contables resultantes del ejercicio del presupuesto de la

Dirección General, con la finalidad de obtener informes financieros que aseguren el eficaz

manejo de los recursos.

La contabilización de documentos aplica a la recopilación, análisis, clasificación, registro y

elaboración de informes con documentos comprobatorios, justificativos y de soporte de todas

las operaciones que afectan el ejercicio del presupuesto

La comprobación y registro contable de las operaciones financieras de la entidad, se

realizarán aplicando la normatividad vigente.

El registro se efectuará en el sistema contable, que se encuentra instalado en el Área de

Contabilidad.

El catálogo de cuentas contables básicas será el que determine el departamento de

contabilidad

La documentación comprobatoria, justificativa y de soporte que sea generada por las

operaciones de la dirección general, deberá registrarse contablemente para elaborar informes

mensuales de cierre y con límite de un día hábil posterior al período.

Los Estados Financieros, las conciliaciones bancarias, se efectuarán y presentaran dentro de

los seis días hábiles posteriores al período.

Las conciliaciones bancarias serán autorizadas y firmadas por el Jefe de Departamento

Administrativo.

Los estados financieros serán autorizados y firmados por el Gerente de Contabilidad y el

Gerente General.

Enviar copia de los estados financieros debidamente firmados y autorizados al Departamento

de Administración.

121

Presentación de los Estados Financieros reconocerán los efectos del Boletín B-10

“Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información Financiera” como lo

requieren las Normas de información Financiera (NIF).

Las operaciones en moneda extranjera Se registran a los tipos de cambio vigentes en la

fecha en q se celebran o liquidan; la diferencias cambiarias se aplican directamente a

resultados.

a) Inventarios.-Se valúan a costo promedio

b) Maquinaria y Equipo.-Los bienes que integran este rubro, son registrados a costo de

adquisición.

c) Depreciación.-La depreciación es determinada por el método de en base a la línea

recta con base en la vida útil de los activos, aplicando a los valores históricos los

porcentajes máximos autorizados por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

como sigue :

%

Mobiliario y Equipo 10

Equipo de Transporte 25

Equipo de Cómputo 30

Maquinaria y Equipo 10

122

4.5 Elaborar Programas.

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

PROGRAMA DE TRABAJO MENSUAL DE CONTABILIDAD

Día/

act.

Recepción

de

documentos

Contabilizar

operaciones

Entregar

cierre

De mes

Determinar

impuestos

Realizar

pagos de

impuestos

Presentar

DIOT

Presentar

Litado IETU

1 * *

2 * *

3 * * *

4 * *

5 * *

6 * *

7 * * *

8 * *

9 * *

10 * * *

11 * *

12 * *

13 * * *

14 * *

15 * * *

16 * *

17 * *

18 * *

19 * *

20 * *

21 * *

22 * *

23 * *

24 * *

25 * *

26 * *

27 * *

28 * *

29 * *

123

30 * *

Días en los que se debe realizar la actividad

* Actividad realizada

A continuación se muestra la “Bitácora de Actividades” a realizar indicando la Descripción de la

actividad y la periodicidad con la que se va a llevar a cabo.

Textilera El Paraíso S.A. de C.V.

Tezontle 384, Col. Industrial Vallejo.

Del. Cuauhtemoc, C.P. 55670

BITÁCORA DE ACTIVIDADES

Ejercicio 2008

Descripción de Actividad Periodicidad

Recepción y Revisión de documentación D

Recepción archivos vía e-mail (reportes) D

Revisión de Depreciaciones y Amortizaciones (Papeles de Trabajo)

M

Registro de Depreciación mensual M

Registro de Amortización mensual M

Registro del Pago de ISR, IVA y IETU M

Registro de Provisión Nomina 1era Quincena Q

Registro de Provisión Nomina 2da Quincena Q

Registro de Provisión IMSS del mes actual M

Registro de Provisión SAR e INFONAVIT (Bimestral) BIM.

Registro de Provisión 2% mes actual M

Registro de Provisión Aguinaldo y prima vacacional M

Registro de Provisión Fondo de Ahorro ( Patrón ) M

Registro de Facturación D

Registro de Notas de Crédito D

Revisión de Reporte de Facturación S

Revisión de Reporte de Devoluciones S

Cuadre de Facturación (contabilidad) vs. Reporte de Fact. (empresa) Q

Registro de Pago a Proveedores y Acreedores D

Registro de compras de mercancía y materia prima D

124

Descripción de Actividad Periodicidad

Seguimiento a la cuenta de Anticipos de Clientes M

Registro de gastos efectuados y pagados con tarjetas American Express M

Registro de Pago American Express M

Registro de comprobación de Viáticos. D

Registro de cheques D

Registro del Pago de IMSS, SAR e INFONAVIT M

Registro del pago del 2% sobre nomina M

Revisión y Registro de Cobranza D

Cuadre de Cobranza e IVA (Contabilidad) vs. Reporte de Bancos S

Registro de Comisiones Bancarias M

Registro de Intereses Bancarios M

Registro de Mercancías en Transito M

Revisión de Reporte de Bancos para verificar que fueron registrados todos

los movimientos Q,M

Revisión cuentas de Clientes (Contab.) vs. reporte de Cuentas por cobrar

Global Q,M

Registro del IVA de cheques no cobrados en el mes anterior M

Seguimiento a la cuenta de Deudores Diversos M

Revisión de la cuenta de Proveedores M

Revisión de la cuenta de Acreedores M

Revisión de la cuenta de Costo de Venta M

Revisión de la cuenta de Almacén M

Seguimiento a gastos provisionados en el mes anterior M

Descripción de Actividad Periodicidad

Provisión de cuentas por pagar en el siguiente mes M

Elaboración de Conciliaciones Bancarias: M

Registro de Provisión IVA por pagar o IVA a favor M

Valuación de cuentas en dólares M

Depuración de cuentas M

Revisión de la Balanza de Comprobación M

Entrega y Presentación del cierre mensual M

Papeles de Trabajo para Declaración Informativa Múltiple

Vaciado de ISR retenciones por salarios BIM

Vaciado de ISR Retenciones por Serv. Profesionales , ISR retenciones por BIM

125

arrendamiento de inmuebles, IIVA retenciones

Amarre de IVA Personas Morales M

Envío de DIM A

Papeles de Trabajo para Dec. Anual ISR

Ajuste anual por Inflación A

Amarre Depreciaciones contables y Act. Dep. Fiscal. A

Balanza al 31 de Diciembre del año A

Determinación del Resultado Fiscal A

Conciliación Contable Fiscal A

Determinación del Coeficiente de Utilidad FINAL A

Elaboración PTU del año A

Determinación UFIN del ejercicio A

Actualización Cuenta de Capital de Aportación ( CUCA ) A

Determinación saldo actualizado de la CUFIN A

Papeles de Trabajo Dec. Anual ISR

Papeles de Trabajo Dec. Anual IETU A

Envío de DEM A

Entrega y Presentación Dec. Anual A

Anexo Dictamen Fiscal Importaciones A

4.6 Implementar Estrategias.

Las estrategias son la base para organizar, dirigir y controlar, mediante la revisión de las

oportunidades y amenazas, así como las fuerzas y debilidades para proyectar un futuro deseado y

buscar los medios efectivos para lograrlo, por lo que es necesario estudiar el mercado y ambiente

organizacional.

La empresa como se mencionaba anteriormente viene arrastrando problemas por falta de

organización, por lo que es necesario formular estrategias.

Mercadotecnia.

Para que la atención al cliente sea la correcta es necesario hacer encuestas de mercadeo

para averiguar con estas, cuáles son sus necesidades, lo que les desagrada, que opinan

126

sobre como son atendidos, o si encuentran gran surtido de artículos, para que de ahí se

empiece a ingresar en el gusto de los consumidores potenciales,

Realizar juntas bimestrales para presentar los resultados de las encuestas realizadas, y con

ello, determinar las adecuaciones necesarias a realizar al departamento de ventas.

Para poder llegar a ser la empresa líder en el ramo es necesario abatir los costos y gastos,

que son los que inflan los precios de nuestros productos, por lo que es muy importante

mantener los precios accesibles, para que de esa manera se pueda retener a los clientes y

expandir nuestro mercado.

Realizar contratos con nuestros principales proveedores.

Llevar un sistema de control de calidad en la producción y elaboración de nuestros productos.

Desarrollar sistemas de control en la elaboración de nuestros productos y con esto lograr

disminuir los lotes de artículos defectuosos, así como también para abarcar mayor mercado.

Determinar el punto de equilibrio, y con ello tomar decisiones sobre el volumen de producción

a elaborar.

Investigar y determinar el producto clave, realizando trabajo de mercadeo para posicionarlo.

Lograr diferenciar nuestros productos entre la competencia, mediante la creación de un

slogan o utilización de un icono que represente nuestra marca.

Implementar técnicas de motivación laboral mediante entrega de bonos de producción y

calidad, premios o mención por mejor empleado, bonos de asistencia.

Administrativos.

Realizar manuales de puestos.

Capacitar al personal al ser reclutado y cada dos meses como máximo al personal en

general.

Tener reuniones mensuales para informar los resultados que se obtengan sobre las metas y

objetivos elaborados y planteados.

Delimitar y establecer responsabilidades y obligaciones por cada uno de los departamentos y

por cada uno de los puestos.

Que cada departamento lleve control sobre cada una de las actividades que realiza cada

quien y revisar si dichas actividades están relacionadas con su puesto.

Contratar al personal idóneo para cada área y puesto.

Otorgar bono de asistencia, bono de puntualidad, enfocados a resultados por cada área de la

empresa.

Contables.

Solicitar y entregar información a tiempo a cada uno de los departamentos, por día, para que

las operaciones de la empresa sean registradas al día o desfasadas por un día como

máximo.

127

Inmediatamente de entregado el cierre mensual, determinar los impuestos, estados

financieros, conciliaciones bancarias y reportes.

Revisión por departamento de toda la información comprobatoria, de que cumplan con todos

los requisitos fiscales, antes de ser entregada al departamento de contabilidad.

Recorte de horario a las 2:00 de la tarde, al personal del área contable, el primer viernes

posterior al cierre mensual, con el fin de reposo, descanso y motivación del personal.

Revisión del trabajo elaborado por parte del jefe del área o división correspondiente, para la

entrega oportuna de información enfocada a buenos resultados para la compañía, y para

realizar adecuadamente el pago de impuestos.

4.7 Fijar Procedimientos.

MANUAL DE CONTABILIDAD.

1.- VENTAS – Se deberán emitir comprobantes por todas aquellas operaciones mayores a $100.00

(Cien Pesos 00/100 m.n.), por todas las inferiores se deberá elabora un factura al final del día. Se

entregaran los originales de las facturas.

Todas las facturas del mes deberán estar en orden consecutivo, verificando la última factura del mes

anterior a la primera del mes que sigue, se incluirán todas aún las canceladas.

2.- DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTA - Por todas las bonificaciones, descuentos o

devoluciones parciales se hará una nota de crédito, la relación de ellas se llevara en orden

consecutivo.

3.- COMPRAS - Todas las compras que se realicen durante el mes deberán ser enviadas, aún

cuando estas no estén pagadas ya sean copia fotostática o copia al carbón.

4.- GASTOS - Cuando se tenga la reposición del fondo fijo de caja, se anexarán los comprobantes a

la póliza de cheque que amparan la cantidad del mismo. Los gastos efectuados mediante este fondo

no deberán exceder la cantidad de $2,000.00 (Dos mil pesos 00/100 m.n.) cada uno y tendrá que

pedir factura por todos los gastos.

- Tratándose del consumo de combustibles para vehículos, el pago deberá efectuarse mediante

cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, a través de los

monederos electrónicos, aun cuando dichos consumos no excedan el monto de $2,000.00.

5.- DEDUCCIONES.

Rentas del negocio.

Donativos (solo a dependencias autorizadas por SHCP).

128

Deposito Afores.

Depreciaciones y amortizaciones.

Créditos incobrables 1 y perdidas por caso fortuito.

Gastos indispensables para el negocio.

Intereses y pérdida inflacionaria

Consumos en restaurantes3

Notas:

1.-Tratándose de créditos cuyo importe a su vencimiento no exceda de $5,000.00,

y allá transcurrido el plazo de un año contado a partir de que incurra en mora, no se

hubiera logrado su cobro. En este caso, se considerarán incobrables en el mes en

que se cumpla un año de haber incurrido en mora, artículo 31, fracción XVI, inciso

a), de LISR.

3 El 12.5% de los consumos en restaurantes será deducible siempre que el pago

se efectué invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a

través de los monederos electrónicos.

** Todas las Compras y gastos deberán contener los siguientes requisitos:

Datos del negocio.

Nombre, * Domicilio fiscal, * Clave del RFC, * Cantidad y clase de mercancías o descripción del

servicio que ampare, * Valor unitario e importe total en número y letra, * Por separado los impuestos

que se trasladen. (IVA e IEPS), * Número y fecha del documento aduanero, así como aduana por la

cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.

Datos de quien expida el comprobante.

- Contener impreso *El nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del RFC,

*Número de folio, * Lugar y fecha de expedición, * Cédula, * Vigencia (dos años de la fecha de

elaboración), *Leyenda pago en una sola exhibición, *Leyenda efectos fiscales al pago (sólo para

comprobantes emitidos por personas físicas), * No. de Autorización del sistema de impresores.

.*--Adicionalmente para los comprobantes que se expidan por la enajenación de gasolina, deberá

señalarse el medio con el que se realizó el pago (efectivo, cheque o tarjeta), *--Tratándose de

comprobantes que amparen más de una operación de venta de combustible, deberán contener los

números de folio correspondientes a los comprobantes simplificados que avalen las citadas

operaciones. Este requisito se tendrá por cumplido siempre que a la factura expedida por el

enajenante del combustible, se le anexen los originales de los comprobantes simplificados

129

correspondientes a cada una de las operaciones, *--Clave de cliente PEMEX a 10 caracteres, *--

Clave de producto PEMEX a 5 caracteres.

6.- SUELDOS - Se elaboraran las nominas semanal y/o quincenal con sus respectivos recibos de

nómina firmados por cada empleado.

Todo el personal debe estar asegurado y hacérsele los descuentos de impuestos respectivos; de no

ser así, este gasto no será deducible, excepto los Administradores o Directores que sólo se les

retendrá el I.S.P.T.

7.- GASTOS DE VIAJE - Los gastos de viaje sólo serán deducibles cuando se aplique fuera de una

franja de 50 kilómetros, del establecimiento del contribuyente y tenga los siguientes:

* Alimentación: será deducible cuando ampare la relativa al hospedaje o transporte.

* Arrendamiento de automóviles: será deducibles cuando ampare la relativa al hospedaje o

transporte.

* Hospedaje: será deducible cuando ampare la relativa al transporte.

Concepto Monto máximo deducible de gastos de viaje

en el país en el extranjero

Alimentación $ 750.00 $1,500.00

Arrendamiento de automóviles $ 850.00 $ 850.00

Hospedaje $3,850.00 $3,850.00

Montos vigentes

7 Bis.- AUTOMOVILES.- Deducibles hasta por un monto de $175,000.00 (Ciento Setenta y Cinco Mil

Pesos 00/100 M.N.).

8.- DEPOSITOS BANCARIOS.- En cada uno de los depósitos, realizados se anotará el nombre de

quien paga, concepto y monto de lo depositado. (Anexo 1).

Si el importe depositado en la cuenta bancaria es mayor a la disminución del saldo de cuentas por

cobrar se puede considerar como un ingreso no registrado.

9.- CHEQUES - Cuando se elabore un cheque se hará con una póliza correspondiente; las pólizas se

archivaran en orden numérico. (Anexo 2)

130

Se elaborarán cheques por cada gasto o compra que sea mayor de $ 2,000.00 (Dos Mil Pesos 00/100

m.n.) Cada una de las pólizas deberá de estar acompañada de sus respectivos comprobantes, los

cuales tendrán que cumplir con los requisitos fiscales antes mencionados.

10.- CARGOS BANCARIOS - Se determinará a través‚ de los aviso de cargo o por el estado de

cuenta que envía el banco, y que generalmente son por comisiones o traspaso de fondos entre

cuentas de la misma institución, las cuales se deben de registrarse con fecha del día que el banco les

hizo el cargo. (Enviar estados de cuenta antes del día 10 del mes siguiente al corte)

REPORTES

Una vez que se efectuó el registro y procesamiento de las operaciones que realiza la compañía, es

necesario analizar la razonabilidad de las cifras que se obtengan al preparar los estados financieros,

debido a que existen movimientos o saldos que por si solos reflejan anomalías e incertidumbre en los

estados financieros, de las cuales a continuación mencionaremos algunas y sus causas:

11.- BANCOS - Si el importe depositado en la cuenta bancaria es mayor a la disminución del saldo en

cuentas por cobrar a clientes se puede considerar como un ingresos no registrado, salvo que se

demuestre lo contrario, que podrán ser un préstamo de accionistas o terceras personas; si se trata de

accionistas en caso de una revisión por parte de las S.H.C.P., les solicitaría a estos que comprueben

la fuente de donde se generaron estos recursos y de no ser así se procedería a efectuar una

presunción de ingresos. Para los préstamos lo mejor es realizar el contrato mercantil correspondiente.

Cuando existen cheques expedidos de los cuales no se cuenta con comprobante fiscal (registrados

en gastos no deducibles y que hayan beneficiado a los accionistas), o que son a favor de los

accionistas, estos se consideran como un dividendo ficto al menos que si reúnan los requisitos del

articulo 120 fracción IV y V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, esto representaría una carga fiscal

del 30% de ISR.

12.- CLIENTES - Si el saldo de clientes o de alguno de ellos es de naturaleza acreedora, se

presentan dos situaciones: a) existe un anticipo de clientes el cuál se debe de acumular como ingreso

en pagos provisionales de I.S.R, I.E.T.U. e I.V.A. y registrarlo en cuentas por pagar, o b) se cobro

mercancía que nunca se facturo y por lo tanto seria un ingreso omitido.

- Si existe un saldo de clientes muy antiguo puede ser por que realmente existe una imposibilidad de

cobro y es necesario registrar una provisión para cuentas incobrables y poderla hacer deducible en

algún momento, si se cumplen los requisitos que señala él articulo 31, fracción XVI de la LISR; pero

esto podrán deberse a que no sea real el saldo de esa cuenta por cobrar, debido a que la cobranza

nunca ingreso a la cuenta bancaria de la empresa por lo que seria un dividendo ficto.

131

13.- DEUDORES DIVERSOS - Si existen préstamos a accionistas es necesario validar que se les

cobre un interés estipulado en un contrato de mutuo o que se cumplan con los requisitos del artículo

165 fracción II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para no ser considerados como dividendos

fictos.

14.- PROVEEDORES - Si existen saldos por pagar a los proveedores muy antiguos es debido a tres

causas: a) compras no realizadas y por lo tanto no deducibles, b)notas de crédito no registradas por

lo que la deducción fue mayor y c)cuentas pagadas directamente por los accionistas y que nunca

existió evidencia de ello.

15.- ACREEDORES - Si existen saldos muy considerables por préstamos recibidos de los

accionistas, se puede considerar como un ingreso omitido de acuerdo a lo ya mencionado en bancos

en el primer párrafo, excepto si se comprueba lo contrario.

16.- PRESTAMOS BANCARIOS - En el caso de que existan prestamos recibidos por los bancos es

necesario verificar a donde fueron destinados eso recursos, ya que si no se utilizaron para los fines

del negocio el interés que se pague no será deducible de acuerdo al articulo 31 fracción VIII de la Ley

del Impuesto Sobre la Renta, y tiene un doble efecto si ese dinero se destina para los accionistas, ya

que se tomaría como un pago de dividendos, de acuerdo a lo ya mencionado en deudores diversos.

17.- VENTAS - COSTO DE VENTAS - ALMACÉN - Estas cuentas están ligadas debido a que es por

medio de la razonabilidad que exista entre ellas, por lo que se localizan las omisiones de ingresos, si

es que existen en el ejercicio ajustes al costo por importes materiales, de acuerdo al articulo 55

fracción III del Código Fiscal de la Federación, o también puede resultar que existan compras

inexistentes y se este en supuesto de un dividendo ficto de acuerdo al articulo 120 fracción IV de la

Ley de Impuesto Sobre la Renta.

18.- GASTOS NO DEDUCIBLES - Si existen gastos no deducibles y que a la vez el beneficiario sea

el (los) accionista(s) este se considerara como un dividendo ficto de acuerdo al articulo 120 fracción

III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Además se consideraran gastos no deducibles todos aquellos que no reúnan requisitos fiscales.

Verificar que todos los gastos sean razonables de acuerdo al giro o actividad de la empresa e

indispensables para su funcionamiento, y así no estar en el supuesto del párrafo anterior.

19.- IMPUESTOS - A cargo de la empresa.

* Cada mes: Pago Provisional (ISR, IVA, IETU, Retenciones ISR e IVA), 2% sobre nominas, Entero

provisional IMSS.

* Cada dos meses: Infonavit y S.A.R.

132

* Anuales: Declaración de Retenciones ISR e IVA, Sueldos y Salarios, Crédito al Salario, IVA

(Declaración Informativa Múltiple DIM)

Declaración de clientes y proveedores (DIMM)

Declaración Anual de ISR e IETU.

Declaración Riesgo de Trabajo.

Anexo No. 1 Ejemplo:

del mes de _____________ 200_.

“Ficha de Deposito"

Nombre Concepto Importe

Pedro Fuentes López. a/c de factura # 12 $ 5,000.00

Teresa Hernández Pago de factura # 23 $ 5,500.00

Vicente Álvarez Préstamo $ 25,000.00

Nosotros mismos Aportación de capital $ 50,000.00

____________

Importe total del depósito $ 85,500.00

La finalidad es identificar el 100% del depósito.

133

Anexo No. 2

Póliza de cheque

Banamex, S.A. 25 de febrero de 200X

Para Abono en Cuenta del beneficiario

Nombre Samsa, S.A. de C.V. $ 2,000.00

(Dos mil pesos 00/100 M.N.)

CH. 00045 No.CTA. 0000000

Recibió: Firma de quien recibe el cheque

Concepto: Pago de factura # 22

Anexar documentos comprobatorios de cada cheque expedido.

134

4.8 Diseñar Controles.

Procedimientos de control interno:

1. Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas por lo

menos una vez al mes.

2. Implementar un sistema de control de asistencia de los trabajadores, mediante el chequeo con

lector de huella digital a través del cual se bajan reportes semanales para hacer la nomina.

3. Las Autorizaciones para faltar, se deben firmar por el jefe inmediato y solamente por personas

autorizadas teniendo también un fundamento lógico.

4. El tiempo de tolerancia para el acceso a la empresa será de 15 minutos, trascurridos estos se

aplicara un retardo, tres retardos se contemplan como una falta.

5. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.

6. Se hacen conteos físicos de los activos que en realidad existen en la empresa y se cotejan con los

que están registrados en los libros de contabilidad cada tres meses.

7. Se analiza si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el adecuado y

lo están realizando de una manera eficaz, mediante exámenes cada dos meses.

8. Se controla el acceso a personas ajenas a la empresa a los diferentes departamentos de la

empresa, en la caseta de vigilancia se registran y dejan un credencial, se les da un gafete de

visitantes que deben portar durante su visita.

9. Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles.

10. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los resultados

esperados

11. Se deben realizar inventarios físicos en los diferentes almacenes de la empresa, con el fin de

mantener un control en las existencias, tanto de mercancía como de materia prima.

12. Los desperdicios o mermas no deben rebasar los máximos establecidos.

13. Los inventarios deberán valuarse a costo promedio.

14. Los empleados de los almacenes deberán ser revisados al salir de la empresa a modo de evitar

que se extraigan artículos del almacén.

135

15. Los comprobantes mantienen una numeración para llevar control en contabilidad en forma

consecutiva y de fácil manejo para las personas encargadas de obtener información de estos.

16. El personal de compras deberá verificar que los comprobantes que se le entreguen contengan los

requisitos del articulo 29 A del CFF

17. La documentación de las operaciones realizadas, deberá ser entregada los departamentos

correspondientes a más tardar el día siguiente al que se realizo dicha operación.

18. Se deberá resguardar la información financiera.

19. Cada área deberá cumplir con el programa establecido para cada una de ellas.

20. Los empleados de la empresa deben estar sujetos a las políticas de esta, si alguno omite alguna

será sancionado.

21. Los gastos realizados por cada departamento serán autorizados de acuerdo al presupuesto

establecido para cada área.

22. Para solicitar reembolso de gastos se deben entregar los comprobantes que amparen cada gasto

y que estos cumplan con los requisitos establecidos.

23. Los estándares de calidad establecidos para la producción se supervisaran periódicamente, y se

llevaran a cabo actualizaciones, que deberán ser aplicados de manera correcta.

136

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

ORGANIGRAMA

Asamblea

General De

Accionistas

Gerente General

Asesor

Contable

Gerente de

Compras Tesorería y

Cartera

Gerente de

contabilidad y

Administración

Gerente

Recursos

Humanos

Gerente

Producción

Gerente de

Ventas

137

4.9 Establecer Flujos de Información.

Flujo de la información contable

El objetivo de la contabilidad de proporcionar información oportuna y valedera de las actividades de

un Ente, es conseguido de manera simple a través de la planificación de sus actividades; mediante la

cual se determina las labores de captación de información y preparación de esta para la buena

administración de la Entidad. Teniendo en cuenta sus actividades principales y considerando las

acciones esporádicas.

Podemos observar de manera general el sistema graficado, donde el Flujo de Información Interno se

muestra de manera Horizontal, y las actividades en relación con su Entorno de presentan de manera

Vertical, estableciéndose pues que el Flujo Horizontal tiene como función principal la de Centralizar y

el Flujo Vertical tiene la función de Recopilar o captar la información.

La Actividad de cualquier negocio comúnmente se inicia con la Compra de Mercancías, por lo que

iniciaremos el análisis del Flujo de Información por las Compras, cuando un Ente realiza sus

adquisiciones mediante las Facturas Emitidas por sus Proveedores, la que será registrada en el Libro

de Compras, detallando la Cantidad, Precio e Importe de las Mercaderías y la Forma de Pago de

estas. Toda adquisición genera la Salida de Efectivo y el Ingreso de Mercaderías todo esto frente a

nuestros Proveedores y adicionalmente ante las Leyes (Impuestos)

Luego se realizará las Ventas de Mercaderías a nuestros Clientes, donde ser genera la emisión de

Facturas Emitidas girada a nuestros Clientes; la misma que será registrada en el Libro de Ventas

considerando la Cantidad, Precio e Importe de las Mercaderías y la Forma de Pago. Estas ventas

generan el Ingreso de Efectivo y la Salida de Mercaderías estableciendo también los Impuestos de

Ley

El movimiento de Efectivo que es administrado en el Libro de Caja, tiene la función de registrar los

pagos a nuestros proveedores y la cancelación de nuestros Clientes, así como otras operaciones con

efectivo (Otros Ingresos y Egresos)

La Dinámica en el Almacén se base en el Ingreso de Mercaderías y la Salida de estas, que serán

Administradas en Kardex por producto, en el que se definirá el Costo de las Mercaderías según el

Método de Evaluación, que puede ser Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS), Ultimas Entradas

Primeras Salidas (UEPS), Costo Promedio u otro.

El Libro Diario Centraliza la información generada en los libros de Compras, Ventas y Caja y Kardex.

Es función de la administración temporalizar la centralización de estos datos, los cuales se

recomiendan realizarlos a diario; por lo que no es coincidencia el nombre de Libro Diario, el cual

138

recibe los resúmenes diarios de Compras, Ventas, Caja y Almacén, así como también otros

resúmenes de Hojas de Trabajo.

Cabe indicar que toda actividad legal genera la tributación, la que viene a ser consecuencia del

negocio tanto cono retención o custodia en las Ventas, como desembolso en el caso de las Compras;

las mismas que serán diferenciadas para establecer el Monto a Depositar a la entidad administradora

de los mismos.

El registro de otras operaciones colaterales al negocio, se recomienda elaborarlos en hoja de trabajo

adicionales, las que luego de establecer los resúmenes respectivos, serán centralizados en el Libro

Diario, el mismo día de su acontecimiento; operaciones contables según se vayan presentando, como

es el caso de la Planilla de Remuneraciones, que puede ser quincenal o mensual. Existiendo también

caso que se realizan una vez al año como Asientos de Ajuste y Cierre de Actividades

El traslado de la información del Libro Diario al Libro Mayor, operación que nos reportara el

Movimiento de las Cuentas por separado tanto en sus Sumas como estableciendo el Saldo de las

mismas. La Mayorización también es recomendable elaborarla a diario, como ideal, pero esto estará

de acuerdo con la necesidad de tener la información oportuna para Gerenciar la Entidad.

Las Herramientas que pone a disposición la Contabilidad a la Gerencia, son llamados Estados

Financieros, los que no son sino los Saldos de las Cuentas según sus Clasificaciones: -de Balance o -

de Gestión; mediante los cuales la Gerencia podrá disponer de las directivas en bien del desarrollo de

sus Actividades Comerciales.

139

140

4.10 Presentación de Impuestos.

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670

Catálogo de Cuentas

CUENTA DESCRIPCION U. N. RBR AI IA BI CP MI FE DED.

1101 CAJA No 1 ADI N N No No No No No

1102 BANCOS No 1 ADI N N No No No No No

1103 CLIENTES No 1 ACI N N No No No No No

1104 DOCUMENTOS POR COBRAR No 1 ACI N N No No No No No

1105 DEUDORES DIVERSOS No 1 ACI N N No No No No No

1106 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS No 1 ACI N N No No No No No

1107 I.V.A. ACREDITABLE No 1 ACI N N No No No No No

1108 INVENTARIOS No 1 ACI N N No No No No No

1109 DEPOSITOS EN GARANTIA No 1 ACI N N No No No No No

1110 ANTICIPO AL I.S.R. No 1 ACI N N No No No No No

1111 ANTICIPO AL IMPAC Si 1 ACI N N No No No No No

1112 IMPUESTOS POR RECUPERAR No 1 ACI N N No No No No No

1113 ANTICIPO A PROVEEDORES No 1 ACI No No No No No

1114 ANTICIPO ACREEDORES No 1 ACI N No No No No No

1201 TERRENOS No 1 AFI N N No No No No No

1202 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES No 1 AFI N N No No No No No

1203 DEPRECIACION DE EDIF. Y CONST. Si 1 AFI N N No No No No No

1204 MAQUINARIA Y EQUIPO No 1 AFI N N No No No No No

1205 DEPRECIACION DE MAQ. Y EQUIPO Si 1 AFI N N No No No No No

1206 MOBILIARIO Y EQUIPO No 1 AFI N N No No No No No

1207 DEPRECIACION DE MOB. Y EQUIPO Si 1 AFI N N No No No No No

1208 EQUIPO DE TRANSPORTE No 1 AFI N N No No No No No

1209 DEPRECIACION DE EQ. DE TRANSP. Si 1 AFI N N No No No No No

1301 GASTOS DE ORGANIZACION No 1 ADF N N No No No No No

1302 AMORTIZACION DE GTOS. DE ORG. Si 1 ADF N N No No No No No

1303 PAGOS POR ANTICIPADO No 1 ADF N N No No No No No

1304 INVERSIONES EN ACCIONES No 1 ADF N N No No No No No

1305 GASTOS DE INSTALACION No 1 ADF N N No No No No No

1306 AMORTIZACION DE GASTOS DE INST Si 1 ADF N N No No No No No

1307 EQUIPO DE COMPUTO No 1 AFI N N No No No No No

1308 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO Si 1 AFI N N No No No No No

2101 PROVEEDORES No 1 PCP N N No No No No No

2101-0002 EXTRANJEROS No 2 PCP N N No No No No No

2102 ACREEDORES DIVERSOS No 1 PCP N N No No No No No

141

2102-0002 EXTRANJEROS No 2 PCP N N No No No No No

2103 PRESTAMOS BANCARIOS No 1 PCP N N No No No No No

2104 DOCUMENTOS POR PAGAR No 1 PCP N N No No No No No

2105 I.V.A. TRASLADADO No 1 PCP N N No No No No No

2106 IMPUESTOS POR PAGAR No 1 PCP N N No No No No No

2107 P.T.U. POR PAGAR Si 1 PCP N N No No No No No

2108 I.V.A. POR PAGAR Si 1 PCP N N No No No No No

2109 ANTICIPO DE CLIENTES No 1 PCP N N No No No No No

2201 PRESTAMOS BANC. A LARGO PLAZO No 1 PLP N N No No No No No

2202 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PL. No 1 PLP N N No No No No No

3101 CAPITAL SOCIAL No 1 CCO N N No No No No No

3101-0001 CAPITAL FIJO Si 2 CCO N N No No No No No

3101-0002 CAPITAL VARIABLE No 2 CCO N N No No No No No

3102 RESERVA LEGAL Si 1 CCO N N No No No No No

3103 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTER. No 1 CCO N N No No No No No

3104 SUPERAVIT No 1 CCO N N No No No No No

3105 APORTACIONES PARA FUT. AUM.CAP Si 1 CCO N N No No No No No

3106 RESULTADO DEL EJERCICIO Si 1 CCO N N No No No No No

4101 VENTAS TOTALES Si 1 IVS N N No No No No No

4102 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS Si 1 IVS N N No No No No No

4103 REBAJAS SOBRE VENTAS Si 1 IVS N N No No No No No

4104 INGRESOS POR COMISIONES Si 1 IVS N N No No No No No

4105 OTROS INGRESOS Si 1 IVS N N No No No No No

4106 ING. POR FLETES Y SERVICIOS Si 1 IVS N N No No No No No

4201 PRODUCTOS FINANCIEROS Si 1 PFI N N No No No No No

4202 OTROS PRODUCTOS Si 1 OPR N N No No No No No

5101 COSTO No 1 CVE N N No No No No No

5102 COMPRA No 1 CVE N N No No No No No

5103 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS No 1 CVE N N No No No No No

5104 BON. Y REBAJAS SOBRE COMPRAS No 1 CVE N N No No No No No

5105 GASTOS E IMPTOS.DE IMPORTACION No 1 CVE N N No No No No No

5112 GASTOS DE FABRICACION No 1 CVE N N No No No No No

5201 GASTOS DE ADMINISTRACION No 1 GAD N N No No No No No

5202 GASTOS DE VENTAS No 1 GVE N N No No No No No

5203 GASTOS FINANCIEROS No 1 GFI N N No No No No No

5204 OTROS GASTOS Si 1 OGS N N No No No No No

6101 PERDIDA INFLACIONARIA Si 1 OGS N N No No No No No

6102 INTERESES DEDUCIBLES Si 1 OGS N N No No No No No

6103 GANANCIA INFLACIONARIA Si 1 OPR N N No No No No No

6104 PERDIDAS POR AMORTIZAR Si 1 OGS N N No No No No No

6105 INGRESOS VARIACION CAMBIARIA Si 1 OPR N N No No No No No

6106 GASTOS VARIACION CAMBIARIA Si 1 OGS N N No No No No No

142

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

C. VERONICA GONZALEZ LOZANO C.P.T. SARA VARGAS MIRANDA REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

Alejandro Dumas N. 258 Col. Polanco Del. Miguel Hidalgo C.P. 11550

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEP0708275Y5

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670

ESTADO DE RESULTADOS AL 30/09/2008

VENTAS TOTALES + 27,707,475.72 100.22%

REBAJAS SOBRE VENTAS - 60,079.73 0.22%

INGRESOS POR VENTAS + 27,647,395.99 100.00%

COSTO DE VENTAS - 24,370,660.98 88.15%

UTILIDAD BRUTA 3,276,735.01 11.85%

GASTOS DE OPERACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACION - 163,369.93 0.59%

GASTOS DE VENTAS - 156.5 0.00%

UTILIDAD DE OPERACIÓN 3,113,208.58 11.26%

COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

GASTOS FINANCIEROS - 3,514.89 0.01%

INGRESOS VARIACION CAMBIARIA + 68.08 0.00%

GASTOS VARIACION CAMBIARIA - 1,006.24 0.00%

UTIL. ANTES OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 3,108,755.53 11.24%

143

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

C. VERONICA GONZALEZ LOZANO C.P.T. SARA VARGAS MIRANDA

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

Alejandro Dumas N. 258 Col. Polanco Del. Miguel Hidalgo C.P. 1155

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V. TEP0708275Y5

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670 BALANCE GENERAL AL 30/09/2008

DESCRIPCIÓN SALDO FINAL DESCRIPCIÓN

SALDO FINAL

ACTIVO DISPONIBLE PASIVO A CORTO PLAZO CAJA 603,760.91 PROVEEDORES 9,389,505.18 BANCOS 32,305.72 ACREEDORES DIVERSOS 240,021.48 I.V.A. TRASLADADO 1,719,944.67 TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE 636,066.63 IMPUESTOS POR PAGAR 7,157.54 I.V.A. POR PAGAR 3,046.00 ACTIVO CIRCULANTE

CLIENTES 13,186,243.74 TOTAL DE PASIVO A CORTO PLAZO 11,359,674.87

I.V.A. ACREDITABLE 1,249,265.03 IMPUESTOS POR RECUPERAR 21,855.00 TOTAL DEL PASIVO 11,359,674.87 CAPITAL CONTABLE TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE 14,457,363.77 CAPITAL SOCIAL 625,000.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 3,108,755.53

TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 3,733,755.53

TOTAL ACTIVO 15,093,430.40 TOTAL PASIVO + CAPITAL 15,093,430.40

144

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V. TEP0708275Y5

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670 CALCULO IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU) AL 30/09/2008

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Total

Ingresos Percibidos por Actividades Grabadas. - - - - -

1,701,217.17

4,348,168.13

4,065,537.17

6,065,236.44

16,180,158.92

-

- Deducciones Autorizadas. - - - 129.67

1,867,968.53

4,358,573.26

3,868,425.11

6,187,188.02

16,282,284.59

-

= Diferencia Positiva, Negativa. - - - - - 129.67

- 166,751.36

- 10,405.13

197,112.06

- 121,951.58

- 102,125.67

-

Diferencia Positiva Acumulada. - - - - - 129.67

- 166,881.03

- 177,286.16

19,825.90

- 102,125.67

- 102,125.67

-

- Deduccion Adicional de Inversiones. - - - - - -

-

-

-

-

-

= Base Grabable Acumulada. - - - - - 129.67

- 166,881.03

- 177,286.16

19,825.90

- 102,125.67

- 102,125.67

-

x Tasa Art. 1 Ejercicio 2008 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50%

-

= Pago Provisional - - - - - 21.40

- 27,535.37

- 29,252.22

3,271.27

- 16,850.74

- 16,850.74

-

- Credito Fiscal de Diferencia Negativa - - - - - -

-

-

-

-

-

- Acreditamiento de SS - - - - - -

2,640.00

5,280.00

7,920.00

7,920.00

-

- Credito de Inversiones 98-07 - - - - - -

-

-

-

-

-

- Costo Acreditable - - - - - -

-

-

-

-

-

- PP ISR del Mismo Periodo. - - - - - -

-

-

-

-

-

- PP IETU Anteriores. - - - - - -

-

-

-

-

-

= Pago Provisional IETU - - - - - 21.40

- 27,535.37

- 31,892.22

- 2,008.73

- 24,770.74

- 24,770.74

145

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

PERIODO: SEPTIEMBRE 2008 TIPO DE PAGO: NORMAL

PARCIAL SALDO A IMPORTE

FAVOR A PAGAR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ISR PERSONAS MORALES ESTADISTICA

ISR POR DIVIDENDOS

ISR RETENCIONES POR SALARIOS 1381 1381 0 ISR RETENCIONES POR ASILIMADOS A SALARIOS

ISR RETENCIONES POR ARRENDAMIENTO 342 342 0

ISR RETENCIONES POR HONORARIOS

ISR RETENCIONES POR PAGOS AL EXTRANJERO

SUBSIDIO AL EMPLEO

IMPUESTO DEPOSITOS EN EFECTIVO (IDE) 10812 9089 0

ACTUALIZACION

RECARGOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 18293

IVA RETENCIONES 342 0 342

ACTUALIZACION

RECARGOS

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

I.E.T.U. ESTADISTICA

ACTUALIZACION

RECARGOS

342

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V. TEP0708275Y5

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670 IMPUESTOS AL 30/09/2008

146

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEP0708275Y5

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670 ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2008

VENTAS TOTALES + 50,053,206.34 100.45%

REBAJAS SOBRE VENTAS - 225,609.66 0.45%

INGRESOS POR VENTAS + 49,827,596.68 100.00%

COSTO DE VENTAS - 48,939,055.95 98.22%

UTILIDAD BRUTA 888,540.73 1.78%

GASTOS DE OPERACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACION - 293,071.89 0.59%

GASTOS DE VENTAS - 677,916.50 1.36%

UTILIDAD DE OPERACIÓN -82,447.66 0.17%

COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

GASTOS FINANCIEROS - 7,926.74 0.02%

INGRESOS VARIACION CAMBIARIA + 79,879.26 0.16%

GASTOS VARIACION CAMBIARIA - 4,533.99 0.01%

UTIL. ANTES OTROS GASTOS Y PRODUCTOS -15,029.13 0.03%

C. VERONICA GONZALEZ LOZANO C.P.T. SARA VARGAS MIRANDA REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

Alejandro Dumas N. 258 Col. Polanco Del. Miguel Hidalgo C.P. 11550

147

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

C. VERONICA GONZALEZ LOZANO C.P.T. SARA VARGAS MIRANDA REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

Alejandro Dumas N. 258 Col. Polanco Del. Miguel Hidalgo C.P. 11550

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V. TEP0708275Y5

TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670 BALANCE GENERAL AL 31/12/2008

DESCRIPCIÓN SALDO FINAL DESCRIPCIÓN SALDO FINAL

ACTIVO DISPONIBLE PASIVO A CORTO PLAZO CAJA 725,000.00 PROVEEDORES 31,891,175.28 BANCOS 24,816.09 ACREEDORES DIVERSOS 1,108,511.77 I.V.A. TRASLADADO 2,504,876.63 TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE 749,816.09 IMPUESTOS POR PAGAR 3,978.00 I.V.A. POR PAGAR 3,046.00 ACTIVO CIRCULANTE

CLIENTES 19,204,062.89 TOTAL DE PASIVO A CORTO PLAZO 35,511,587.68

I.V.A. ACREDITABLE 4,283,175.38 INVENTARIOS 11,847,793.00 TOTAL DEL PASIVO 35,511,587.68 IMPUESTOS POR RECUPERAR 136,711.19 CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL 725,000.00 TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE 35,471,742.46

RESULTADO DEL EJERCICIO -15,029.13

TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 709,970.87

TOTAL ACTIVO 36,221,558.55 TOTAL PASIVO + CAPITAL 36,221,558.55

148

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

Alejandro Dumas N. 258 Col. Polanco Del. Miguel Hidalgo C.P. 11550

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEP0708275Y5 TEZONTLE 384 COL. INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P. 55670

CONCILIACION CONTABLE FISCAL

EJERCICIO 2008

CONCEPTO CONTABLES FISCALES

Ingresos Totales Propios de la Actividad 50,053,206 50,053,206

Bonificaciones sobre Ingresos 225,609 Ingresos Netos Propios de la Actividad 49,827,597 50,053,206

más Intereses devengados a Favor y Utilidad Cambiaria 79,879 79,879

más Intereses Bancarios Devengados - - más Ajuste Anual por Inflación Acumulable - más Otros Ingresos - - más Ganancia por Enajenación de Activos

igual INGRESOS ACUMULABLES 49,907,476 50,133,085 Perdida Cambiaria 4,534 4,534 más Deducción de Inversiones - - más Gastos de Operación 977,012 977,012 más No deducibles 1,903 más Gastos Financieros 7,927 7,927 más Costo de Ventas 48,939,056 48,939,056 más ISR por pagar - más Bonificaciones sobre Ingresos - 225,609 más Ajuste Anual por Inflación Deducible 105,521

igual DEDUCCIONES AUTORIZADAS 49,930,432 50,259,659

UTILIDAD CONTABLE O FISCAL ANTES DE PTU - 22,956 - 126,574

149

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V. CONCILIACION CONTABLE FISCAL

EJERCICIO 2008 UTILIDAD (PERDIDA) CONTABLE -15,029

más INGRESOS FISCALES NO CONTABLES:

AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE 0 0

DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES:

más NO DEDUCIBLES 1,903 DEP´N. Y AMORT´N. CONTABLE 0 COSTO DE VENTAS 48,939,056 ISR POR PAGAR 0 PTU POR PAGAR 0 PERDIDA CAMBIARIA 0 INTERESES PAGADOS 0 48,940,959

menos DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES:

DEP´N. Y AMORT´N. FISCAL 0 PERDIDA FISCAL VTA EQPO TRANSP. 0 COSTO DE VENTAS 48,939,056

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 105,521

GASTOS DE FABRICACION 0 PERDIDA INFLACIONARIA 0 49,044,577

INGRESOS CONTABLES NO FISCALES:

INTERESES COBRADOS 0

UTILIDAD CONTABLE EN VTA DE A.F. 0

UTILIDAD CAMBIARIA 0 0

igual UTILIDAD FISCAL -118,647

menos PERDIDA ACT. EJERCICIOS ANTERIORES 0

igual RESULTADO FISCAL -118,647

Alejandro Dumas N. 258 Col. Polanco Del. Miguel Hidalgo C.P. 11550

150

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

Alejandro Dumas N. 258 Col. Polanco Del. Miguel Hidalgo C.P. 11550

TEXTILERA, EL PARAISO, S.A. DE C.V. PTE0708275Y5

TEZONTLE 384 COL.INDUSTRIAL VALLEJO DEL CUAUHTEMOC C.P.55670

CALCULO P.T.U.

EJERCICIO 2008

INGRESOS

INGRESOS ACUMULABLES 50,133,085

menos Ajuste Anual por Inflación Acumulable 0

menos Ingresos variación cambiaria 79,879

igual INGRESOS PARA PTU 50,053,206

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES AUTORIZADAS 50,259,659

menos Ajuste Anual por Inflación Deducible 105,521

menos Perdida Cambiaria 4,534

menos Depreciación Fiscal 0

más Depreciación Contable 0

más Saldo por deducir Histórico por Vta. de Activo Fijo 0

DEDUCCIONES PARA PTU 50,149,604

BASE PARA PTU 0

10%

P.T.U. POR PAGAR 0

151

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V. TEZONTLE 384 COL.INDUSTRIAL VALLEJO DEL CUAUHTEMOC C.P.55670

CALCULO IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU) EJERCICIO 2008

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Ingresos Percibidos por Actividades Grabadas. - - - - -

1,701,217.17

4,348,168.13

4,065,537.17

6,065,236.44

5,572,456.86

4,918,210.42

6,457,585.36

33,128,411.56

- Deducciones Autorizadas. - - -

129.67

1,867,968.53

4,358,573.26

3,868,425.11

6,187,188.02

5,593,092.53

4,891,154.97

6,446,673.41

33,213,205.50

= Diferencia Positiva, Negativa. - - - -

- 129.67

- 166,751.36

- 10,405.13

197,112.06

- 121,951.58

- 20,635.67

27,055.45

10,911.95

- 84,793.94

Diferencia Positiva Acumulada. - - - -

- 129.67

- 166,881.03

- 177,286.16

19,825.90

- 102,125.67

- 122,761.34

- 95,705.89

- 84,793.94

- 84,793.94

-

Deducción Adicional de Inversiones. - - - - -

-

-

-

-

-

-

-

-

= Base Grabable Acumulada. - - - -

- 129.67

- 166,881.03

- 177,286.16

19,825.90

- 102,125.67

- 122,761.34

- 95,705.89

- 84,793.94

- 84,793.94

x Tasa Art. 1 Ejercicio 2008 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50%

= Pago Provisional - - - - - 21.40

- 27,535.37

- 29,252.22

3,271.27

- 16,850.74

- 20,255.62

- 15,791.47

- 13,991.00

- 13,991.00

-

Crédito Fiscal de Diferencia Negativa - - - - -

-

-

-

-

-

-

-

-

- Acreditamiento de SS - - - - -

-

2,640.00

5,280.00

7,920.00

10,560.00

13,200.00

15,840.00

15,840.00

- Crédito de Inversiones 98-07 - - - - -

-

-

-

-

-

-

-

-

- Costo Acreditable - - - - - -

-

-

-

-

-

-

-

- PP ISR del Mismo Periodo. - - - - -

-

-

-

-

-

-

-

-

- PP IETU Anteriores. - - - - -

-

-

-

-

-

-

-

-

= Pago Provisional IETU - - - -

- 21.40

- 27,535.37

- 31,892.22

- 2,008.73

- 24,770.74

- 30,815.62

- 28,991.47

- 29,831.00

- 29,831.00

152

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEZONTLE 384 COL.INDUSTRIAL VALLEJO DEL.CUAUHTEMOC C.P.55670

CONCILIACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EJERCICIO 2008

MES INGRESOS IVA COBRADO IVA PAGADO IVA EJERCS

IVA PERIODO TOTAL IVA DIFERENCIA ACUMULADOS

COMPRAS GASTOS ANTERIORES ANTERIOR PAGADO FAVOR CARGO FAVOR CARGO

IVA PAG

ENERO -

-

-

- -

-

-

-

-

-

-

FEBRERO -

-

-

- -

-

-

-

-

-

-

MARZO -

-

-

- -

-

-

-

-

-

-

ABRIL -

-

-

- -

-

-

-

-

-

-

MAYO -

-

-

19 -

- 19.44 -19.44

-

- -19.44

JUNIO 1,701,217.17 255,182.58 280,151.20 39.45 - - 280,190.65

-25,008.07

-

-

-25,008.07

JULIO 4,348,168.13 652,225.22 646,173.91 7,544.14 - - 653,718.05 -1,492.83

-

- -1,492.83

AGOSTO 4,065,537.17 609,830.58 578,020.34 2,243.87 - - 580,264.21 29,566.37

- 3,046.03

SEPTIEMBRE 6,065,236.44 909,785.47 924,818.72 3,259.39 928,078.11 -

18,292.64 -

-18,292.64

OCTUBRE 5,572,456.86 835,868.53 831,309.03 7,654.86 838,963.89 -3,095.36 -

21,388.01

NOVIEMBRE 4,918,210.42 737,731.56 732,180.67 1,492.57 733,673.24 4,058.32 -

17,329.69

DICIEMBRE 6,457,585.36 968,637.80 958,127.36 1,091.50 959,218.86 9,418.95 -7,910.74

33,128,411.56 4,969,261.73 4,950,781.23 23,325.78 0.00 0.00 4,974,107.01 -

43,850.03

153

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEZONTLE 384 COL.INDUSTRIAL VALLEJO DEL CUAUHTEMOC C.P.55670

ACREDITAMIENTO DE SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL EJERCICIO 2008

Conceptos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Sueldos y salarios -

- - -

-

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

96,000.00

Aguinaldo - -

- - -

-

-

-

-

-

-

-

-

Vacaciones - -

- - -

-

-

-

-

-

-

-

-

Prima Vacacional - -

- - -

-

-

-

-

-

-

-

-

Premio de puntualidad - -

- - -

-

-

-

-

-

-

-

-

Ayuda transporte - -

- - -

-

-

-

-

-

-

-

-

Sueldos y salarios pagados -

-

- - -

-

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

96,000.00

Aportaciones de SS - -

- - -

-

-

-

-

-

-

-

-

Suma de SS y ASS - -

- - -

-

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

96,000.00

Factor 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50% 16.50%

Acreditamiento de SS y ASS -

-

- - -

-

2,640.00

2,640.00

2,640.00

2,640.00

2,640.00

2,640.00

15,840.00

154

Zúñiga, Castañeda y Cía. S.C.

TEXTILERA EL PARAISO, S.A. DE C.V.

TEZONTLE 384 COL.INDUSTRIAL VALLEJO DEL CUAUHTEMOC C.P.55670

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEL EJERCICIO 2008

SALDO PROMEDIO ANUAL DE LOS CREDITOS DEL 2008

CONCEPTO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

CLIENTES M.N.

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,030,392.18 8,432,856.40 11,696,404.92 13,186,243.74 13,343,809.41 14,127,035.00 19,204,063.00

CLIENTES DLLS

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

DEUDORES DIVERSOS 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

ANTICIPO A PROVEEDORES 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

IMPUESTOS A FAVOR 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 9,320.00 18,409.00 28,713.00 82,945.19 141,530.19

SUMA

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,030,392.18 8,432,856.40 11,705,724.92 13,204,652.74 13,372,522.41 14,209,980.19 19,345,593.19

SISTEMA FINANCIERO

CAJA

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

BANCOS

0.00 0.00 0.00 0.00 30,334.39 30,879.28 33,762.31 200,512.85 32,305.75 0.00 0.00 24,816.09

INVERSIONES 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

INTERESES (GANADOS) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

SUMA 0.00 0.00 0.00 0.00 30,334.39 30,879.28 33,762.31 200,512.85 32,305.75 0.00 0.00 24,816.09

SUMA MENS. 0.00 0.00 0.00 0.00 30,334.39 3,061,271.46 8,466,618.71 11,906,237.77 13,236,958.49 13,372,522.41 14,209,980.19 19,370,409.28

SUMA ACUM. 0.00 0.00 0.00 0.00 30,334.39 3,091,605.85 11,558,224.56 23,464,462.33 36,701,420.82 50,073,943.23 64,283,923.42 83,654,332.70

/12 MESES

PROMEDIO DE

CREDITOS 6,971,194.39

SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS 2008

CONCEPTO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

PROVEEDORES M.N.

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 16,439,555.16 9,389,505.18 3,018,237.23 0.00 31,891,175.28

PROVEEDORES DLLS.

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

ACREEDORES DIVERSOS

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 216,469.10 195,126.77 242,488.85 240,021.48 654,158.94 822,813.11 1,108,511.77

ACREEDORES EXTRANJEROS

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

IVA POR PAGAR 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,046.00 3,046.00 3,046.00 3,046.00 3,046.00

INTERESES (PAGADOS)

SUMA 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 216,469.10 195,126.77 16,685,090.01 9,632,572.66 3,675,442.17 825,859.11 33,002,733.05

SUMA MENSUAL 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 216,469.10 411,595.87 17,096,685.88 26,729,258.54 30,404,700.71 31,230,559.82 64,233,292.87

/12 MESES

PROMEDIO DE

DEUDAS 5,352,774.41

SUMA DE PROMEDIOS DE CREDITOS 6,971,194.39

MENOS:

SUMA DE PROMEDIOS DE DEUDAS 5,352,774.41

BASE 1,618,419.99

FACTOR = INPC DIC

2008 133.7610 1.0652 0.0652

INPC DIC 2007 125.5640

105,520.98 AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE

155

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RELACION DE CLIENTES EJERCICIO 2008

REVELACION DE LA MODA, S.A. De C.V. 3,235,824.03

PEDRO LUIS SALCEDO 1,491,146.08

COMERCIALIZADORA TEPEYAC, S.A. De C.V. 2,079,334.17

HANSON TEXTIL, S.A. De C.V. 2,119,887.34

GRUPO TEXTIL 2000, S.A. De C.V. 2,911,875.24

GRUPO COMERCIAL TEXTIL DEL BAJIO, S.A. De C.V. 1,884,942.81

YAIR RAHAMIM LEVY 1,176,344.92

SHAMOLICO, S.A. De C.V. 910,547.01

TEXTILES MODELO, S.A. De C.V. 1,008,942.23

SANTORY INTERNACIONAL, S.A. De C.V. 1,930,000.11

FARGO TEXTIL, S.A. DE C.V. 455,218.95

T O T A L E S 19,204,062.89

156

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RELACION DE PROVEEDORES EJERCICIO 2008

GRUPO SEDAS CATALUÑA, S.A. De C.V. 6,235,824.03

AARON CALATAYUD BARRERA 5,491,146.08

COMERCIALIZADORA SANTA TERESITA, S.A. De C.V. 4,966,446.56

TELAS PARISINA, S.A. De C.V. 3,119,887.34

INNOVA TEXTIL, S.A. De C.V. 2,911,875.24

EL NUEVO MUNDO MONTERREY, S.A. De C.V. 2,884,942.81

DISTRIBUIDORA EL BUEN VESTIR, S.A. DE C.V. 1,976,344.92

GRUPO AZUL Y ROSA, S.A. De C.V. 910,547.01

TEXTILES PROMOCIONALES, S.A. De C.V. 1,008,942.23

TEXTIMAX, S.A. De C.V. 1,930,000.11

BENJAMIN ZARATE CANELA 455,218.95

T O T A L E S 31,891,175.28

157

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RELACION DE IMPUESTOS (IVA) EJERCICIO 2008

MES INGRESOS IVA EFECT. COBRADO

IVA COMPRAS

IVA GASTOS

IVA EFECT PAGADO

SALDO A CARGO (FAVOR)

ACREDITABLE MES ANTERIOR

PAGOS PROVIS.

FECHA DE

PAGO NO. DE OPERAC

LUGAR DE PAGO

ENERO -

-

-

-

-

-

-

2008-03-03 95864220 SAT

FEBRERO -

-

-

-

-

-

-

2008-04-12 98277820 SAT

MARZO -

-

-

-

-

-

-

2008-04-30 99789678 SAT

ABRIL -

-

-

-

-

-

-

-

2008-12-19 115924141 SAT

MAYO -

-

-

19.00

19.00

- 19.00

19.00

-

2008-07-11 104536553 SAT

COMPLEMENTARIA 19.00

2008-12-22 135714596508 BANORTE

JUNIO 1,701,213.33

255,182.00

280,151.00

40.00

280,191.00

- 25,009.00

25,028.00

2008-09-23 110029641 SAT

COMPLEMENTARIA 25,008.00

2008-12-22 135714596608 BANORTE

JULIO 4,348,166.67

652,225.00

646,174.00

7,544.00

653,718.00

- 1,493.00

26,521.00

2008-08-19 107487078 SAT

COMPLEMENTARIA 1,493.00

2008-12-22 135714596708 BANORTE

AGOSTO 4,065,540.00

609,831.00

578,020.00

2,244.00

580,264.00

29,567.00

2008-09-17 109474988 SAT

COMPLEMENTARIA 3,046.00

2009-01-23 400519569609 BANORTE

SEPT 6,065,240.00

909,786.00

924,819.00

3,259.00

928,078.00

- 18,292.00

18,292.00

2008-10-20 111789405 SAT

COMPLEMENTARIA 18,293.00

2008-12-22 135714593108 BANORTE

OCTUB 5,572,453.33

835,868.00

831,309.00

7,655.00

838,964.00

- 3,096.00

21,388.00

2008-11-18 113583086 SAT

NOVIEMB 4,918,213.33

737,732.00

732,181.00

1,493.00

733,674.00

4,058.00

17,330.00

-

2008-12-19 115873732 SAT

DICIEMB 6,457,584.87

968,637.73

965,480.74

1,092.00

966,572.74

2,064.99

15,265.01

-

2009-01-20 117698418 SAT

33,128,411.53

4,969,261.73

4,958,134.74

23,346.00

4,981,480.74

32,593.99

123,843.01

3,046.00

158

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RELACION DE IMPUESTOS (ISR PERSONAS MORALES) EJERCICIO 2008

MES INGRESOS

PRODUCTOS FINACIEROS

UTILIDAD CAMBIARIA

OTROS INGRESOS

INGRESOS ACUMULABLES C.U.

UTIL FISC EST

PAGOS PROV

ISR RETENIDO

ISR A PAGAR

FECHA DE PAGO

NO. DE OPERAC

LUGAR DE PAGO

PP

SUBSIDIO

CANTIDAD PAGADA

ENERO -

-

0.00%

-

-

-

2008-03-03

95864220 SAT 0 0

FEBRERO

-

-

0.00%

-

-

-

2008-04-12

98277820 SAT 0

MARZO -

-

0.00%

-

-

-

2008-04-30

99789678 SAT 0

ABRIL -

-

0.00%

-

-

-

2008-06-02

101842892 SAT 0

MAYO -

-

0.00%

-

-

-

2008-07-11

104536553 SAT 0

JUNIO

4,341,211.00

4,341,211.00

0.00%

-

-

-

2008-09-23

110029641 SAT 0

JULIO

13,410,694.00

13,410,694.00

0.00%

-

-

-

2008-08-19

107487078 SAT 0

AGOSTO

20,335,881.00

20,335,881.00

0.00%

-

-

-

2008-09-17

109474988 SAT 0

SEPT

27,707,476.00

68.00

27,707,544.00

0.00%

-

-

-

2008-10-20

111789405 SAT 0

OCTUB

33,655,736.00

68.00

33,655,804.00

0.00%

-

-

-

2008-11-18

113583086 SAT 0

NOVIEMB

39,258,932.00

68.00

39,259,000.00

0.00%

-

-

-

2008-12-19

115873732 SAT 0

DICIEMB

50,053,206.00

79,879.18

50,133,085.18

0.00%

-

-

-

2009-01-20

117698418 SAT 0

159

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RELACION DE IMPUESTOS (ISR ARRENDAMIENTO) EJERCICIO 2008

MES SALARIOS

IDE ACREDITABLE

SALDO PAGADO

FECHA DE PAGO

NO. DE OPERAC

LUGAR DE PAGO

IVA RETENIDO

FECHA DE

PAGO NO. DE

OPERAC LUGAR

DE PAGO ISR

RETENIDO

FECHA DE

PAGO NO. DE

OPERAC LUGAR

DE PAGO

(RECARGOS)

ENERO -

-

2008-03-03 95864220 SAT

FEBRERO -

-

2008-04-12 98277820 SAT

MARZO -

-

2008-04-30 99789678 SAT

ABRIL -

-

2008-06-02 101842892 SAT

MAYO -

-

2008-07-11 104536553 SAT

JUNIO -

-

2008-09-23 110029641 SAT

JULIO -

-

2008-08-19 107487078 SAT 342

2009-01-23 400519569009 BANORTE 342

2009-01-23 400519568009 BANORTE

COMPLEMENTARIA 1,381.00

1,381.00

53.00

2009-01-23 400519568509 BANORTE

AGOSTO -

2008-09-17 109474988 SAT 348

2009-01-23 400519569109 BANORTE 342

2009-01-23 400519568109 BANORTE

COMPLEMENTARIA 1,381.00

1,381.00

45.00

2009-01-23 400519568609 BANORTE

SEPT -

2008-10-20 111789405 SAT 342

2009-01-23 400519569209 BANORTE 342

2009-01-23 400519568209 BANORTE

COMPLEMENTARIA 1,381.00

1,381.00

35.00

2009-01-23 400519568709 BANORTE

OCTUB -

2008-11-18 113583086 SAT 342

2009-01-23 400519569309 BANORTE 342

2009-01-23 400519568309 BANORTE

COMPLEMENTARIA 1,381.00

1,381.00

25.00

2009-01-23 400519568809 BANORTE

NOVIEMB 1,381.00

1,381.00

10.00

2009-01-23 400519568909 BANORTE 342

2009-01-23 400519569409 BANORTE 342

2009-01-23 400519568409 BANORTE

DICIEMB 1,381.00

1,381.00

-

2008-02-23 120508442 SAT 342

2009-01-23 400519569509 BANORTE 342

8,286.00 2,058.00

2,052.00

160

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RELACION DE IMPUESTOS (IETU) EJERCICIO 2008

MES INGRESOS

TOTAL INGRESOS

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

BASE IETU % IETU

CREDITO FISCAL SALARIOS

FECHA DE PAGO

NO. DE OPERAC

LUGAR DE PAGO

ENERO - - - - 16.50

- - ###### 95864220

SAT

FEBRERO - - - - 16.50

- - ###### 115158803

SAT

MARZO - - - - 16.50

- - ###### 99789678

SAT

ABRIL - - - - 16.50

- - ###### 115924141

SAT

MAYO - - 129.00 - 16.50

- - ###### 104536553

SAT

JUNIO 1,701,217.00

1,701,217.00 1,868,098.00 -

16.50

- - ###### 110029641

SAT

JULIO 6,049,385.00 6,049,385.00 6,226,671.00 - 16.50

- - ###### 107487078

SAT

AGOSTO 10,114,922.00

10,114,922.00 10,095,099.00 19,823.00

16.50 3,270.80 3,270.80 ###### 109474988

SAT

SEPT 16,180,158.00

16,180,158.00 16,282,284.00 -

16.50

- ###### 111789405

SAT

OCTUB 21,752,615.00

21,752,615.00 21,875,377.00 -

16.50

- ###### 113583086

SAT

NOVIEMB 26,670,825.00 26,670,825.00 26,766,533.00 - 16.50

- ###### 115873732

SAT

DICIEMB 33,123,944.00 33,123,944.00 33,159,951.00 - 16.50

- ###### 117698418

SAT

161

CONCLUSION DE LA CONSULTORIA Al término de la Consultoría Fiscal realizado en la industria textil, llegamos a las siguientes conclusiones: Fueron logrados los objetivos planeados en un inicio, gracias a que se implementaron estrategias y se diseñaron controles, para cumplir con éxito cada uno de dichos objetivos. El manejo del control interno, se logro optimizar a través de la elaboración del manual de políticas, y por medio de la realización de un organigrama para la empresa. Se logro cumplir con las obligaciones fiscales en tiempo y forma, por medio de la aplicación de programas de trabajo. En resumen, el trabajo de consultoría realizada en la Textilera El Paraíso, SA de CV., se llevo a cabo de manera profesional y eficiente.

162

CONCLUSIONES

Después de haber estudiado cada uno de los capítulos que abarca este trabajo, hemos llegado a las

siguientes conclusiones:

La consultaría fiscal es de vital importancia tanto para personas físicas como para personas morales,

ya que a través de ella se pueden solucionar problemas que dañan el funcionamiento adecuado de

cada entidad.

Los pasos a seguir en el proceso de la consultoría han sido enmarcados detalladamente, de modo

que al seguirlos de manera adecuada, dan como resultado un trabajo profesional de consultoría.

Para poder llevar a cabo una consultoría fiscal de manera correcta en una industria textil, fue

necesario profundizar en aspectos generales, tanto de la industria como de la consultoría. Lo que

como resultado nos ha dado una correcta aplicación. Ya que sin conocimientos generales, esto no se

hubiese podido lograr de manera tan eficaz.

163

Glosario

Auxiliares: Documento en el cual se registran las afectaciones contables.

Balance General: Estado financiero que muestra los activos, los pasivos y el patrimonio de una

entidad a una fecha determinada.

Conciliación Bancaria: Análisis que explica la diferencia entre el saldo de la cuenta de bancos de

los auxiliares y el saldo que aparece en el estado de cuenta bancario a una fecha determinada.

Contabilizar: Acto de registrar mediante procedimientos técnicos los movimientos que genera una

operación contable.

Cuentas de Orden: Registros que representan valores contingentes de probable realización.

Estados Financieros: Informes contables que reflejan la situación financiera de la entidad a una

fecha determinada.

Póliza: Documento de asiento en el cual se aplica la afectación contable por operación.

Objetivos: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son

básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.

Políticas: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro.

Planes: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.

Estrategia: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.

Programa: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asigna los recursos

necesarios para alcanzar las metas propuestas.

Organizar: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en forma que

permitan alcanzar las metas de las empresas.

Ejecutar: Colocar en marcha los planes.

Controlar: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de

responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.

Prever: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.

164

BIBLIOGRAFIA

Ley General de Sociedades Mercantiles

Proceso Administrativo Munch Galindo García Ramírez Ed. Trillas

Proceso Administrativo Koantz Harold /Wehrich Heinz Ed. Mc Graw Hill 1994

Proceso Administrativo Fernández Arena José Antonio 1994

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 2008. México, Editorial Porrúa.

Definición del artículo 1° del Código Fiscal de la Federación, 2007. México, Editorial Dofiscal

Editores.

Sainz de Bujanda, Fernando (1990). Estudios de Derecho Financiero y Tributario. España,

Instituto de Investigaciones Fiscales de España, Editorial Nueva España.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2000-2007. México, Dofiscal Editores.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, 2000-2007. México, Dofiscal Editores.

Ley del Impuesto al Activo, 2000-2007. México, Dofiscal Editores.

Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, 2000-2007. México, Porrúa.

Ley Federal de Derechos, 2000-2007. México, Porrúa.