DEUDA PUBLICA ECUATORIANA

11

AUDITORIA DE LA AUDITORIA DE LA DEUDA PUBLICADEUDA PUBLICA Experiencia LatinoamericanaExperiencia Latinoamericana

Madrid, 26 de Septiembre 2012Madrid, 26 de Septiembre 2012

Myrian AyalaMyrian Ayala

22

EXAMEN ESPECIAL EXAMEN ESPECIAL

EJECUCION FACTIBLE: EJECUCION FACTIBLE:

Función Ejecutiva Función Ejecutiva

Función Legislativa-Asamblea-CongresoFunción Legislativa-Asamblea-CongresoFunción JudicialFunción JudicialComisión con Participación de los ciudadanosComisión con Participación de los ciudadanos

FUNDAMENTO PRINCIPAL:FUNDAMENTO PRINCIPAL:

Auditoria a los procesos de las transacciones que Auditoria a los procesos de las transacciones que generan deuda generan deuda

33

AUDITORIA DE LA DEUDA AUDITORIA DE LA DEUDA PUBLICAPUBLICA

OBJETIVOS:

DETERMINAR:

Razonablemente Contabilizados

Justificado el destino de los recursos

Transparentes

44


OBJETIVOS

DETERMINAR:

Existencia de viciosLegales Legitimas

55


OBJETIVOS

DETERMINAR:

FraudesDaños Perjuicios

66

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Están orientadas a determinar si cumplen o no Están orientadas a determinar si cumplen o no la base legal y reglamentaria, por ejemplo:la base legal y reglamentaria, por ejemplo:

Si se autorizaron de acuerdo a la base legalSi se autorizaron de acuerdo a la base legalLos documentos fueron suscritos por las Los documentos fueron suscritos por las autoridades competentes y dentro de los plazosautoridades competentes y dentro de los plazos

establecidos.establecidos.Los convenios que los respaldan son claros y Los convenios que los respaldan son claros y carecen de vicios, abusos y renuncias carecen de vicios, abusos y renuncias

77

PRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVASSe orientarán a determinar a la verificación de las cifras:Se orientarán a determinar a la verificación de las cifras:

Los montos reales de endeudamientoLos montos reales de endeudamientoSi los montos de capital involucran capitalización de Si los montos de capital involucran capitalización de intereses y otros gastosintereses y otros gastosSi los recursos obtenidos se encuentran evidenciados.Si los recursos obtenidos se encuentran evidenciados.Si los intereses pagados responden a las convenidas o Si los intereses pagados responden a las convenidas o responden a las impuestas por el acreedorresponden a las impuestas por el acreedor

88

QUE ES AUDITORIA DE LA QUE ES AUDITORIA DE LA DEUDA PUBLICA?DEUDA PUBLICA?

EXAMEN ESPECIAL E EXAMEN ESPECIAL E INTEGRALINTEGRAL

No solamente No solamente determinar que determinar que deudas son las que deudas son las que estamos pagando, su estamos pagando, su legalidad, su legalidad, su legitimidad, sus legitimidad, sus vicios, etc.vicios, etc.

Determinar los daños Determinar los daños y perjuicios que ésta y perjuicios que ésta ha ocasionado es ha ocasionado es decir cuantificar la decir cuantificar la ““Deuda SocialDeuda Social””

99

METODOLOGIAMETODOLOGIACómo hacerlo? Cómo hacerlo?

1010

PROCESO DE LA AUDITORIAPROCESO DE LA AUDITORIA

REVISION PRELIMINARREVISION PRELIMINARPLANIFICACIONPLANIFICACIONEJECUCIONEJECUCIONINFORMEINFORME

•FUNDAMENTO: NORMAS,TECNICAS Y FUNDAMENTO: NORMAS,TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS AUDITORIA.PROCEDIMIENTOS AUDITORIA.•ARCHIVOS: PERMANENTE Y ESPECIFICOARCHIVOS: PERMANENTE Y ESPECIFICO

1111

1. REVISION PRELIMINAR1. REVISION PRELIMINAR

INFORMAL FORMAL

EQUIPO de AUDITORIA

1212

REVISION INFORMALREVISION INFORMAL

El equipo de auditoria deberá resumir por el El equipo de auditoria deberá resumir por el periodo a ser auditado de:periodo a ser auditado de:

La historia económicaLa historia económicaLa evolución de la deuda pública y privadaLa evolución de la deuda pública y privadaLas fuentes y usos de los presupuestos Las fuentes y usos de los presupuestos gubernamentalesgubernamentalesMecanismos empleados para generar deudaMecanismos empleados para generar deuda

Base Legal y reglamentaria.Base Legal y reglamentaria.

1313

REVISION FORMALREVISION FORMALRECOPILAR Y ANALIZAR

DocumentaciónObtenida en:

Información Técnica Legal, Contable y Estadística

de la Deuda Pública

EXTRASITU(instituciones

de control)Contraloría

Fiscalìa

INSITU(Instituciones

Responsables)Ministerio de Finanzas

Banco Central

1414

REVISION FORMALREVISION FORMAL

El equipo de auditoria recopilará y analizará:El equipo de auditoria recopilará y analizará:Los informes, reportes oficiales referentes a:Los informes, reportes oficiales referentes a:

Los documentos que respaldan las Operaciones Los documentos que respaldan las Operaciones que han generado deuda pública.que han generado deuda pública.Las emisiones de títulos valores soberanos.Las emisiones de títulos valores soberanos.A las observaciones formuladas en auditorias A las observaciones formuladas en auditorias realizadas.realizadas.Convenios internacionales, Planes Financieros Convenios internacionales, Planes Financieros Gubernamentales, Planes de Reestructuración.Gubernamentales, Planes de Reestructuración.

1515

Con la información obtenidaCon la información obtenida

-- Revisar el enfoque de la auditoria: -- Revisar el enfoque de la auditoria: Por ejemplo orientada a determinar: su Por ejemplo orientada a determinar: su

legalidad, legitimidad, vicios, entrega de legalidad, legitimidad, vicios, entrega de recursos, razonabilidad de sus saldos, perjuicios recursos, razonabilidad de sus saldos, perjuicios morales, económicos, sociales, etc. morales, económicos, sociales, etc.

--Revisar el alcance de la auditoria:--Revisar el alcance de la auditoria: Por ejemplo: Capitales, Intereses, Gastos, etc.Por ejemplo: Capitales, Intereses, Gastos, etc.

INFORME RESUMEN REVISION PRELIMINAR

1616

LOGROS DE LA REVISION LOGROS DE LA REVISION PRELIMINARPRELIMINAR

CONFIRMAR MONTOS DE ENDEUDAMIENTO-ORIGEN CONFIRMAR MONTOS DE ENDEUDAMIENTO-ORIGEN

MECANISMOS EMPLEADOS PARA GENERAR DEUDA PUBLICA MECANISMOS EMPLEADOS PARA GENERAR DEUDA PUBLICA MOTIVOS DE SU CRECIMIENTOMOTIVOS DE SU CRECIMIENTO

CICLOS OPERATIVOS EN CADA MECANISMOCICLOS OPERATIVOS EN CADA MECANISMO

MAPA DE PARTICIPANTES EN CADA OPERACIMAPA DE PARTICIPANTES EN CADA OPERACIÓÓNN

CUENTAS CONTABLES-BASE LEGAL REGLAMENTARIACUENTAS CONTABLES-BASE LEGAL REGLAMENTARIA

COMPROMISOS MACROECONOMICOS QUE COMPROMETE A COMPROMISOS MACROECONOMICOS QUE COMPROMETE A CIERTAS ACCIONES CIERTAS ACCIONES

1717

FASE PRELIMINARFASE PRELIMINAR

Los que contendrán:Objetivos GeneralesObjetivos EspecíficosProcedimientos a aplicarse:

Pruebas Cumplimiento Pruebas SustantivasEvaluación de Control Interno (para las actuales deudas públicas tan sólo)

PROGRAMAS DE AUDITORIA

1818

EJEMPLO DE PROGRAMA DE EJEMPLO DE PROGRAMA DE TRABAJOTRABAJO

Objetivo GeneralObjetivo General: Determinar si los procesos de las : Determinar si los procesos de las operaciones que generaron deuda pública fueron operaciones que generaron deuda pública fueron legales, legitimas, y carecieron de vicios. legales, legitimas, y carecieron de vicios.

Objetivo EspecificoObjetivo Especifico: Determinar si la deuda pública : Determinar si la deuda pública mantuvo una instrumentación irregular, si el monto mantuvo una instrumentación irregular, si el monto involucra la capitalización de intereses, si los involucra la capitalización de intereses, si los convenios involucran renuncia a la soberanía, etc.convenios involucran renuncia a la soberanía, etc.

Control InternoControl Interno: Determinar debilidades en el sistema : Determinar debilidades en el sistema de generación de deuda pública. de generación de deuda pública. Ej. Banco Central Ej. Banco Central

concede y controla el sistema bancarioconcede y controla el sistema bancario. .

1919

2. PLANIFICACION2. PLANIFICACION

En el que se deje expresamente determinado:

Motivo de la auditoriaObjetivos generales y específicosAlcance o profundidad del examenTécnicas de auditoria a aplicarse

Programas de auditoria a aplicarse Tipos de evidencia a documentarse

Conformación del equipoCronograma de trabajo

Firmas de responsabilidad

MEMORANDO DE PLANIFICACION

2020

LOGRO DE LA PLANIFICACIONLOGRO DE LA PLANIFICACION

Que la auditoria parta de un enfoque Que la auditoria parta de un enfoque coordinado y direccionado a los objetivos.coordinado y direccionado a los objetivos.

Constituye el documento referencial de lo Constituye el documento referencial de lo que se ha encontrado, lo que se va a que se ha encontrado, lo que se va a realizar y como se lo obtendrá. realizar y como se lo obtendrá.

2121

3. EJECUCION DE LA AUDITORIA3. EJECUCION DE LA AUDITORIA

Conformación de Grupos y SubgruposConformación de Grupos y Subgrupos

Este dependerá de lo que establezcan los Este dependerá de lo que establezcan los coordinadores o supervisores. Lo coordinadores o supervisores. Lo recomendable es que se realicen de recomendable es que se realicen de acuerdo a los Mecanismos que han acuerdo a los Mecanismos que han generado deuda pública. generado deuda pública.

2222


Aplicación de Programas de Auditoria Aplicación de Programas de Auditoria Pruebas Sustantivas, Pruebas de Pruebas Sustantivas, Pruebas de Cumplimiento (Archivo Especifico de Cumplimiento (Archivo Especifico de Papeles de Trabajo P/T)Papeles de Trabajo P/T)

2323

3. EJECUCION DE LA AUDITORIA3. EJECUCION DE LA AUDITORIAAplicación de Programas de Aplicación de Programas de

AuditoriaAuditoria

Solicite y analice la base legal para los créditos Solicite y analice la base legal para los créditos de Deuda Pública vigentes en el periodo a de Deuda Pública vigentes en el periodo a auditarse y establezca un resumen para cada auditarse y establezca un resumen para cada uno de los ciclos operativos.uno de los ciclos operativos.

Solicite toda la documentación que respalda Solicite toda la documentación que respalda todas las operaciones de la deuda, realice un todas las operaciones de la deuda, realice un resumen y compare con las disposiciones de la resumen y compare con las disposiciones de la base legal. Establezca discrepancias.base legal. Establezca discrepancias.

2424

EJEMPLOEJEMPLO

Conformación de los grupos de trabajoConformación de los grupos de trabajo Tipo de Deuda: Comercial GRUPO 1Tipo de Deuda: Comercial GRUPO 1 -- Su Origen Subgrupo 1-A-- Su Origen Subgrupo 1-A -- Su transformación a Bonos Brady -- Su transformación a Bonos Brady

Subgrupo 1-B Subgrupo 1-B -- Su transformación a Bonos Global -- Su transformación a Bonos Global

Subgrupo 1-C Subgrupo 1-C

2525

EJEMPLOEJEMPLO

Conformación de los grupos de trabajoConformación de los grupos de trabajo Tipo de Deuda: Comercial GRUPO 1Tipo de Deuda: Comercial GRUPO 1

Coordinador o SupervisorCoordinador o SupervisorAuditoresAuditoresAuxiliar de AuditoriaAuxiliar de AuditoriaAsesor Legal, Jurídico, Ambiental, DDHHAsesor Legal, Jurídico, Ambiental, DDHH

2626


Resumen de Hallazgos: Resumen de Hallazgos: No. Detalle del Hallazgo Causa Criterio Efecto Ref P/T 1. Autorización del Crédito

1.1. No se encuentran autorizados por el Presidente de la República, de acuerdo a la Ley vigente a la fecha de la operación, se realizó en base a decisión tan solo de Junta Monetaria..

Ilegalidad Deben

Haber

Cumplido

Con el Art.5 de la Ley

Operación

De Crédito

Ilegal

AP-1

2727

EJEMPLOEJEMPLOHallazgos revelados en informes de auditoriaHallazgos revelados en informes de auditoria

. Renuncia a la soberanía en caso de un litigio

. Prepago de obligaciones aún no vencidas Transformación de deudas privadas en bonos soberanos . Efectivización de garantías colaterales sin consentimiento. Cobro de excesivas comisiones. Pago de honorarios excesivos a abogados . Refinanciación con emisión de títulos valores.. Incremento unilateral de tasas de interés. Influencia externa. Capitalización de intereses normales y de mora

2828


Resumen de LimitacionesResumen de Limitaciones

2929

3. EJECUCION DE LA AUDITORIA3. EJECUCION DE LA AUDITORIALimitacionesLimitaciones

Es evidente que los procedimientos de auditoria en Es evidente que los procedimientos de auditoria en muchos de los casos podrían no realizarse por falta de muchos de los casos podrían no realizarse por falta de documentación, frente a lo cual el jefe de equipo tendrá documentación, frente a lo cual el jefe de equipo tendrá que realizar pruebas alternas o sustitutivas a fin de que realizar pruebas alternas o sustitutivas a fin de lograr realizar el procedimiento y conseguir el objetivo. lograr realizar el procedimiento y conseguir el objetivo.

En el caso de que de las pruebas de cumplimiento se En el caso de que de las pruebas de cumplimiento se haya determinado que el sistema de control interno es haya determinado que el sistema de control interno es totalmente deficiente en cuanto a los archivos históricos totalmente deficiente en cuanto a los archivos históricos que debían mantenerse en las instituciones, y no se que debían mantenerse en las instituciones, y no se hayan podido subsanar con otros procedimientos, se hayan podido subsanar con otros procedimientos, se deberá dejar constancia de esa limitación en el informe deberá dejar constancia de esa limitación en el informe final.final.

3030

4. TERMINACION DE LA 4. TERMINACION DE LA AUDITORIA AUDITORIA

Conocimiento de Resultados.Conocimiento de Resultados.Informe DefinitivoInforme Definitivo

3131

4. TERMINACION DE LA 4. TERMINACION DE LA AUDITORIA AUDITORIA

Los resultados de la auditoria deben estar Los resultados de la auditoria deben estar adecuadamente respaldados en hallazgos adecuadamente respaldados en hallazgos “suficientes” y “competentes”, que son el “suficientes” y “competentes”, que son el resultado de la aplicación de adecuados resultado de la aplicación de adecuados programas de trabajo que involucran la programas de trabajo que involucran la aplicación de diversas técnicas como: aplicación de diversas técnicas como: indagación, revisión, confirmación, indagación, revisión, confirmación, investigación, comprobación,investigación, comprobación, etc. etc.

3232

CONCLUSIÓNCONCLUSIÓNLA AUDITORIA DE LA DEUDA PUBLICA

ES UN TRABAJO TÈCNICO QUE REQUIERE PERSONAL

QUE TENGA COMO PRIORIDAD

LA VOLUNTAD DE EXAMINAR LOS DOCUMENTOSY VALENTIA DE EXPONER LOS RESULTADOS.

Muchas Gracias por su atenciónMyrian Ayala

DEUDA PUBLICA ECUATORIANA

Documents

Transcript of DEUDA PUBLICA ECUATORIANA