Devolución de saldosa favor de impuestos

Qué esQuiénes pueden solicitarla

Cómo se solicita

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Devolución de saldos a favor de impuestos

Qué es

Quiénes pueden solicitarla

Cómo se solicita

2007

Vigente a partir de octubre de 2007ISBN 978-970-734-199-9

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Presentación 7

Qué es la devolución de impuestos 9

Quiénes pueden solicitarla 9

Cuánto tarda 9

Dónde se presenta la solicitud de devolución 10

Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución

de un saldo a favor 10

Cómo se hace la devolución 10

Qué cantidad le deben devolver 11

Por qué le pueden pedir documentos

o información adicional 14

Cómo debe solicitarla 14

Devolución del impuesto al valor agregado

mediante declaratoria de contador público 17

Solicitud de devolución de IVA por organismos

internacionales y misiones diplomáticas 17

Una vez que solicitó su devolución, cómo puede

saber en qué proceso se encuentra su trámite 19

Disposiciones que entran en vigor a partir de 2008 20

Servicios gratuitos y confi denciales 21

Índice

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Presentación

En este folleto encontrará el procedimiento para solicitar la devolución de impuestos y los plazos para hacerlo, así como cuáles son las formas ofi ciales autorizadas, los anexos que se tendrán que utilizar, los lugares en donde se presenta la solicitud y, en general, los requisitos que se deben cumplir.

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Qué es la devolución de impuestos

Es un derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las cantidades que hayan pagado indebidamente al Servicio de Administración Tributaria, así como los saldos a favor que resulten en sus declaraciones, siempre que se hayan determinado correctamente y conforme a lo previsto en las leyes fi scales.

Quiénes pueden solicitarla

Las personas físicas y morales que hayan pagado las cantidades indebidamente o presentado declaración o declaraciones con cantidades a favor en algún impuesto, siempre que no lo hayan compensado.

Tratándose de impuestos retenidos, la devolución se efectuará directamente a los contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto solicitado.

Respecto del IVA o IEPS, la devolución por pago indebido en dichos impuestos se hará a las personas que realmente pagaron el impuesto al momento de adquirir el producto o el servicio, siempre y cuando no lo hayan acreditado y no haya prescrito la obligación que tiene el SAT de devolver dichas cantidades.

Cuánto tarda

La devolución debe efectuase dentro de los 40 días hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud con todos los requisitos: los datos del banco y el número de cuenta Clabe (clave bancaria estandarizada) para transferencias electrónicas, así como los informes y documentos necesarios para comprobar que existe el saldo a favor solicitado.

Para contribuyentes que dictaminen sus estados fi nancieros por contador público autorizado, el plazo para la devolución será de 25 días hábiles.

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Dónde se presenta la solicitud de devolución

En la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda, previa cita; en el caso de los grandes contribuyentes, en la Administración Regional de Grandes Contribuyentes que corresponda a su domicilio fi scal o en la Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes, mediante la forma fi scal 32: Solicitud de devolución, acompañada de los anexos que procedan y los documentos que se señalan en la Guía de trámites fi scales que se localiza en el portal del SAT en Internet.

Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución de un saldo a favor

La obligación de la autoridad fi scal para devolver saldos a favor prescribe después de cinco años, es decir, en los mismos términos y condiciones en que prescriben los créditos fi scales a cargo de los contribuyentes.

Cómo se hace la devolución

La devolución se hace en las siguientes formas:

Depósito en su cuenta bancaria

La devolución se debe efectuar mediante depósito en su cuenta bancaria, para lo cual es necesario el número de cuenta Clabe (clave bancaria estandarizada) para transferencia electrónica, a 18 dígitos, en su solicitud de devolución o en la declaración de la cual provenga el saldo a favor.

En este caso, los estados de cuenta que expidan los bancos serán considerados como comprobantes de la devolución.

Cheque nominativo

Las personas físicas que en el ejercicio inmediato anterior obtuvieron ingresos inferiores a 150,000 pesos podrán optar por que la devolución se les haga mediante cheque nominativo.

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Certifi cados especiales a nombre del contribuyenteo de terceros

Si desea que la devolución se efectúe mediante certifi cados especiales, debe solicitarlo expresamente con escrito libre que se anexará a la forma fi scal 32: Solicitud de devolución. Dichos certifi cados se podrán utilizar para cubrir cualquier contribución que se pague mediante declaración, ya sea a su cargo o como retenedor, o bien se podrá solicitar su monetización.

Los certifi cados tendrán una vigencia de cinco años, y en ningún caso se podrán canjear por efectivo antes de que transcurra un plazo mínimo de sesenta días naturales a partir de la fecha de su expedición.

Qué cantidad le deben devolver

Actualización del saldo a favor

Las autoridades le deben devolver los saldos a favor o pagos realizados indebidamente, actualizados por infl ación desde el mes en que realizó estos últimos o presentó la declaración con el saldo a favor, según se trate, hasta el mes en que la devolución se ponga a su disposición.

En el caso de depósito en cuenta, se considera que la devolución está a su disposición a partir de la fecha en que la autoridad efectúe el depósito en el banco señalado en la solicitud.

Pago de intereses por la autoridad

Cuando la devolución no se efectúe dentro del plazo que corresponda, o cuando se niegue y posteriormente sea concedida porque el contribuyente utilizó algún medio de defensa, la autoridad debe pagarle intereses que se calcularán sobre el monto del saldo a favor actualizado.

Los intereses se calculan a partir de que venció el plazo en que se debió haber efectuado la devolución o a partir de que se negó, según sea el caso. El monto de los intereses se determina aplicando la tasa de recargos por mora vigente en los meses de retraso. Dicha tasa es la misma que aplican los contribuyentes cuando no pagan a tiempo sus impuestos.

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Los intereses se deben pagar conjuntamente con la cantidad principal.

Ejemplo para el cálculo de la actualización e intereses de un saldo a favor

El 11 de febrero de 2007, una persona física presentó una declaración de un pago provisional en la que pidió la devolución de un saldo a favor de impuesto sobre la renta por 14,000 pesos, cantidad que fue devuelta hasta el 28 de mayo de 2007.

Actualización

El saldo a favor se debe actualizar multiplicándolo por el factor de actualización que corresponda, desde el mes en que se presentó la declaración con el saldo a favor hasta el mes en que la devolución se ponga a disposición del contribuyente.

Dicho factor se calcula dividiendo el INPC1 del mes anterior a aquel en que la devolución se ponga a disposición del contribuyente, entre el INPC del mes anterior al que se presentó la declaración con el saldo a favor.

abril, 2007 INPC 122.171 factor de actualización = = 1.00432

enero, 2007 INPC 121.640

Cantidad por devolver $14,000.00

Por:

Factor de actualización 1.0043

Igual:

Cantidad actualizada $14,060.20

1INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor, indicador que mide cada mes las variaciones en los precios.

2El factor de actualización se calculará hasta el diezmilésimo.

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Cálculo de intereses

Para calcular el monto de los intereses, la cantidad actualizada se multiplica por el porcentaje de recargos acumulados desde el mes que venció el plazo para efectuar la devolución, hasta el mes en que se ponga a su disposición.Retomando el caso anterior, el plazo de 40 días hábiles para la devolución mediante depósito en cuenta se venció el 11 de abril de 2007, por lo que se deberán calcular intereses por un mes de mora que es de 1.13%.

La cantidad actualizada se multiplica por el porcentaje de intereses acumulado.

Cantidad actualizada $14,060.20

Por:

Porcentaje de intereses 1.13%

Igual:

Monto de intereses $158.88

Cantidad por devolver actualizada $14,060.20

Más:

Intereses $158.88

Igual:

Cantidad total por devolver $14,219.08

En ningún caso, los intereses a cargo del fi sco federal excederán de los que se causen en cinco años.

Con la revisión de los documentos que usted aporte, las autoridades fi scales pueden devolver una cantidad menor a la solicitada. En este caso, se considerará negada la parte que no le sea devuelta.

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Por qué le pueden pedir documentos o información adicional

Las autoridades, con el fi n de verifi car que procede la devolución, le pueden requerir que exhiba datos, informes o documentos adicionales a los que incluyó en su solicitud inicial y que estén relacionados con el saldo a favor, los cuales debe presentar dentro de los 20 días siguientes al requerimiento.

Sólo le podrán hacer como máximo dos requerimientos; en el caso del segundo, se hará a más tardar a los 10 días siguientes del cumplimiento del primero, y el plazo para presentar los documentos o la información solicitada en el segundo requerimiento será como máximo de 10 días.

En caso de que no se presente la documentación o información solicitada en cualquiera de los requerimientos, dentro del plazo establecido para ello, se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución.

Cómo debe solicitarla

Programa de devoluciones automáticas de saldos a favor del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Si usted es persona física y presenta su declaración anual con un saldo a favor del impuesto sobre la renta, puede obtener la devolución de manera automática, sin trámites adicionales; es decir, obtendrá su devolución con sólo señalar en su declaración (en el programa DeclaraSAT o en formato impreso) que opta por la devolución e indicar su número de cuenta Clabe a 18 dígitos, así como el nombre del banco en el que se le efectuará el depósito correspondiente.

Cuando su devolución no haya sido autorizada en este programa, puede solicitarla mediante la forma fi scal 32.

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Solicitud mediante forma fi scal 32

Para solicitar la devolución de saldos a favor y de pago de lo indebido, debe utilizar la forma ofi cial 32, por duplicado, y en su caso los anexos 1, 1-A, 2, 3 o 4 de las formas fi scales 32 y 41, según le corresponda, así como presentar los documentos que se indican en la Guía de trámites fi scales que puede consultar en portal de Internet del SAT. También se deben adjuntar los siguientes documentos básicos, que podrá requerir la autoridad dependiendo del tipo de contribución que solicite.

Documentos básicos que debe presentar en las solicitudes de devolución que se realicen con la forma fi scal 32

= Forma fi scal 32, por duplicado.

= Original o copia certifi cada y copia del documento que acredite la personalidad del representante legal (escritura constitutiva o poder notarial) sólo la primera vez que solicita devolución o cuando lo haga ante una ofi cina del SAT diferente de aquella en la que ya haya hecho solicitudes.

No es necesario para personas físicas que no tienen representante legal.

= Cuando se sustituya o designe otro representante legal, debe anexar original o copia certifi cada y copia del acta de asamblea protocolizada o del poder notarial que acredite la personalidad de quien fi rma la solicitud.

= Original y copia de la identifi cación ofi cial del contribuyente o del representante legal (credencial de elector, certifi cado de matrícula consular, cédula profesional o pasaporte vigente).

= Encabezado del estado de cuenta bancario en el que aparezca el nombre del contribuyente y el número de cuenta bancaria Clabe, cuando se encuentre obligado.

= Las personas morales deben contar con certifi cado digital de fi rma electrónica avanzada (Fiel) vigente en todos los casos; personas físicas sólo cuando se trate de saldos a favor con importes iguales o superiores a 25,000 pesos.

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= Original y copia de los comprobantes de impuesto acreditable, retenido o pagado (constancias de retenciones con fi rma autógrafa, sello original; estados de cuenta bancarios en los que consten las retenciones de ISR; comprobantes de impuesto pagado en el extranjero; entre otros).

Nota

= Cuando los comprobantes se encuentren en lengua extranjera debe aportar la traducción al castellano.

= Los escritos libres deben tener la fi rma autógrafa del contribuyente o de su representante legal.

= Los documentos originales y copias certifi cadas a que se refi ere el presente documento se utilizan sólo para cotejo, por lo que se le deben devolver.

Documentos básicos que podrán ser requeridos por la autoridad en cualquier tipo de solicitud de devolución

= Documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución y que hayan sido omitidos, o cuando la solicitud de devolución se haya presentado con errores u omisiones.

= Los datos, informes o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.

Documentos específi cos que se deben anexar a la solicitud de devolución

Para conocer los documentos específi cos que debe anexar a su solicitud de devolución, consulte Guía de trámites fi scales, submenú Devoluciones y compensaciones de saldos a favor, en el portal de Internet del SAT.

Los requisitos varían según el tipo de contribución que solicite.

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Además, la autoridad le podrá requerir documentos adicionales para verifi car que proceda la devolución de acuerdo con las disposiciones fi scales. Dichos documentos los puede consultar también en la Guía de trámites fi scales.

Devolución del impuesto al valor agregado mediante declaratoria de contador público

Los contribuyentes que dictaminen sus estados fi nancieros para efectos fi scales, podrán presentar solicitud de devolución acompañada de la declaratoria de contador público registrado.

En este caso, a la solicitud de devolución se adjuntarán la declaratoria y el anexo 1 o 1-A de las formas fi scales 32 y 41, y ya no será necesario presentar en medios magnéticos la información de proveedores, prestadores de servicios, arrendadores y de operaciones de comercio exterior.

Dicha devolución se efectuará en un plazo máximo de 25 días hábiles, siempre que se proporcione el número de la cuenta bancaria Clabe (clave bancaria estandarizada) a 18 dígitos.

Solicitud de devolución de IVA por organismos internacionales y misiones diplomáticas

Las misiones diplomáticas y los organismos internacionales, representados o con sede en territorio nacional, deberán aceptar la traslación del IVA.

Cuando existan acuerdos o convenios internacionales aplicables a los organismos mencionados, podrán solicitar la devolución del IVA que les hubiera sido trasladado y que hayan pagado efectivamente sólo por los bienes y servicios que se destinen para uso ofi cial:

1. Vehículos emplacados y registrados ante la Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE).

2. Refacciones cuyo valor rebase la cantidad de 1,100 pesos y gasolina por compras desde 100 hasta 400 litros. El cálculo de dichos montos se hará mensual y por cada vehículo emplacado que esté registrado ante la SRE. Los montos señalados no incluyen erogaciones por mano de obra.

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3. Pólizas de seguros para dichos vehículos y para los inmuebles ofi ciales.

4. Equipo de cómputo, mobiliario y equipo de ofi cina destinados a uso ofi cial, cuyo valor rebase la cantidad de 5,500 pesos por factura.

5. La adquisición de inmuebles donde se encuentre o se vaya a ubicar la representación del organismo, siempre que sea el domicilio ofi cial, así como los materiales que se destinen para su mantenimiento, cuyo valor rebase 5,500 pesos por factura.

Para obtener la devolución del IVA que se les haya trasladado, se deberá contar con la factura correspondiente, con el IVA trasladado expresamente y por separado, expedida a nombre de la organización que solicite la devolución.

Los organismos internacionales deberán solicitar ante la Administración General de Grandes Contribuyentes, la confi rmación de que procede la devolución del IVA de conformidad con su convenio constitutivo o de sede.

La exención prevista por los convenios o acuerdos en materia de impuestos indirectos o derechos al consumo implica que los organismos referidos deben aceptar la traslación del IVA y que no tienen derecho a su reembolso o devolución.

Para que las misiones diplomáticas tengan derecho a solicitar la devolución del impuesto pagado efectivamente que se les hubiese trasladado, deberán solicitar anualmente, por conducto de su embajada, a más tardar el último día del mes de enero, ante la Dirección General del Protocolo de la Secretaría de Relaciones Exteriores, la confi rmación de reciprocidad, que deberá incluir, en su caso, los límites en cuanto a monto, tipo de bienes o actividades, porcentajes o tasa y demás especifi caciones o limitaciones aplicables a las misiones diplomáticas de México acreditadas ante gobiernos extranjeros. Dicha confi rmación deberá emitirse a más tardar un mes después de que sea solicitada.

Procedimiento para solicitar la devolución

Las misiones diplomáticas y organismos internacionales deberán presentar por conducto de su embajada u ofi cina, en forma mensual, a más tardar

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durante los tres meses siguientes al vencimiento de dicho periodo, la solicitud de devolución del IVA ante la Administración General de Grandes Contribuyentes, a través de la forma ofi cial correspondiente, acompañada de lo siguiente:

= Los comprobantes que amparen las erogaciones correspondientes, que deberán reunir los requisitos fi scales para el acreditamiento.

= Las confi rmaciones de reciprocidad o de que procede la devolución del IVA.

La Administración General de Grandes Contribuyentes podrá solicitar la documentación adicional que sea necesaria, la cual se deberá presentar en plazo no mayor a 30 días contados a partir de que surta efectos la notifi cación del requerimiento respectivo; cuando no se proporcione durante el plazo, se tendrá por no presentada la solicitud de devolución.

Las misiones diplomáticas y organismos internacionales que soliciten la devolución del IVA por la adquisición de vehículos en territorio nacional, además se sujetarán a las disposiciones aplicables a los vehículos importados en franquicia diplomática.

Una vez que solicitó su devolución, cómo puede saber en qué proceso se encuentra su trámite

Si la solicitó mediante el Programa de Devoluciones Automáticas de las personas físicas, o bien mediante la presentación de la forma fi scal 32 (devoluciones manuales), puede consultar el proceso en que se encuentra su trámite en el portal de Internet del SAT (Ofi cina virtual); sólo requiere contar con su RFC y su CIEC o su Fiel, las cuales puede obtener en cualquier módulo de asistencia.

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Disposiciones que entran en vigor a partir de 2008

Posibilidad de realizar revisiones fi scales para comprobar si proceden las devoluciones solicitadas

Las autoridades fi scales podrán ejercer facultades de comprobación (hacer revisiones fi scales) para verifi car la procedencia de las solicitudes de devolución que formulen los contribuyentes. Mientras dure la revisión se suspende el plazo que tiene la autoridad para realizar la devolución.

Las revisiones fi scales concluirán dentro de un plazo máximo de noventa días; cuando la autoridad necesite requerir información a terceros relacionados con el contribuyente el plazo será de ciento ochenta días.

Una vez concluida la revisión para verifi car la procedencia de la devolución, y si ésta es autorizada, la autoridad hará la devolución correspondiente dentro de los 10 días siguientes a aquel en el que se notifi que la resolución respectiva.

Es obligatorio utilizar la fi rma electrónica avanzada cuando se soliciten devoluciones de diez mil pesos o más

Se establece el uso de la fi rma electrónica avanzada cuando se solicite devolución de saldos a favor iguales o mayores a 10,000 pesos. El monto hasta 2007 es de 25,000 pesos.

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Servicios gratuitos y confi denciales

“Devolución de saldos a favor de impuestos: qué es, quiénes pueden solicitarla, cómo se solicitan”. Esta

edición, preparada en el Servicio de Administración Tributaria por la Administración General de Asistencia al Contribuyente,

a través de la Administración Central de Relaciones y Comunicación consta de 50,000 ejemplares y se terminó de

imprimir en octubre de 2007.

Servicio de Administración Tributaria, AGAC, ACRC. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra

con fi nes de lucro.

El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones

fi scales vigentes.