Escuela Latinoamericana de Postgrado Santiago, Chile

ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN VENEZUELA

(2000-2008)

Autor: Sandra Milena Otálora Otálora

Enero 2010

CONTENIDO

Estudio de la Suficiencia Tributaria

Estudio de la Estructura Tributaria

SUFICIENCIA Y ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

1.PROBLEMA:

“Se han presentado ciertos inconvenientes a lo largo de la historia en cuanto a la dependencia del endeudamiento y el petróleo, la baja carga impositiva y la presencia regresiva en el sistema tributario, la cual afecta de una u otra manera los ingresos fiscales de la Nación y su suficiencia para el abastecimiento del gasto social”

4.1.ESTUDIO DE LA SUFICIENCIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO  

Elaboración propia sobre las bases estadísticas de la Oficina Nacional del Tesoro, SENIAT. Sistema Integrado de Indicadores de Venezuela

Fuentes de Financiamiento de Venezuela 2000‐2008(Expresado Según % Total)

Fuente: Elaboración propia a base de las estadísticas de la ONAPRE.

Dependencia de Fuentes Extraordinarias

Dependencia del Petróleo

Ingresos Petroleros y No Petroleros de VenezuelaExpresados en % de Recaudación

(2000-2008)

Fuente: Elaboración propia a base de los datos estadísticos de la ONAPRE, SENIAT y Oficina Nacional de Tesoro

CONCEPTO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Ingresos No Petroleros 9,9 35,8 11,4 11,8 11,6 14,1 13,9 15,2 15,8

Ingresos Petroleros 10,3 9,6 10,5 11,6 11,2 13,5 16,1 16,3 19,1

TOTAL INGRESOS 20,2 45,4 21,9 23,4 22,8 27,5 30,0 31,6 34,8

Ingresos petroleros y no petroleros de Venezuela( Según % del PIB)

Elaboración propia a partir de la base de datos de la ONAPRE y el Ministerio para el Poder Popular de las Finanzas Públicas

CONCEPTOS 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008TOTAL INGRESOS 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

ISLR 21,55% 23,94% 25,16% 23,99% 21,12% 22,99% 26,65% 29,52% 32,90%Otras Actividades 18,49% 20,63% 22,46% 21,41% 19,87% 22,73% 26,65% 29,48% 32,88%Activos Empresariales 3,05% 3,30% 2,70% 2,58% 1,25% 0,26% 0,00% 0,04% 0,03%ICSVM/IVA 52,69% 50,72% 52,43% 58,81% 62,95% 60,66% 56,27% 49,53% 46,13%

*Interno 30,35% 30,90% 32,85% 44,08% 43,96% 41,05% 37,70% 34,22% 33,81%*Importadores 22,34% 19,82% 19,58% 14,73% 18,99% 19,61% 18,57% 15,31% 12,32%

Renta Aduanera 17,63% 16,79% 14,43% 9,43% 10,77% 12,28% 13,10% 16,52% 13,20%* Impuesto de Importación 15,80% 15,22% 13,24% 8,61% 9,87% 11,37% 12,25% 13,36% 10,70%* Tasa por Servicio de

Aduanas 1,83% 1,57% 1,20% 0,82% 0,91% 0,91% 0,85% 0,92% 0,85%* Otros 1/ 2,23% 1,65%Otras Rentas Internas 8,14% 8,55% 7,97% 7,77% 5,15% 4,07% 3,98% 4,44% 7,76%

*Licores 1,40% 2,02% 1,64% 2,46% 1,64% 1,37% 1,52% 1,60% 1,96%*Cigarrillos 3,60% 3,44% 3,92% 3,91% 2,77% 2,19% 2,07% 2,40% 4,80%*Timbre Fiscal 2,79% 2,78% 2,01% 1,13% 0,49% 0,30% 0,19% 0,10% 0,08%*Sucesiones 0,31% 0,28% 0,34% 0,23% 0,22% 0,17% 0,16% 0,21% 0,17%*Fosforos 0,02% 0,01% 0,01% 0,01% 0,01% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%*Juegos de Envíte o Azar 0,02% 0,03% 0,04% 0,04% 0,03% 0,03% 0,03% 0,11% 0,25%* Otros 2/ 0,00% 0,50%

Recaudación Tributaria y Aduanera No Petrolera del Seniat(Participación porcentual de la participación)

Fuente: Oficina Nacional del Tesoro. SENIAT.

4.2. Estudio de la Estructura Tributaria de Venezuela

Fuente: Oficina Nacional del Tesoro. SENIAT.

4.2.1. Impuestos Directos e Indirectos de Venezuela

Fuente: Oficina Nacional del Tesoro. SENIAT.

CAPÍTULO IV. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

Fuente: Oficina Nacional del Tesoro. Seniat

ALÍCUOTA DEL IVA

4.2.1.Impuestos Directos e Indirectos

Ratio Impuestos directos/Impuestos Indirectos 2000-2008

(Expresado en porcentaje de recaudación)

Fuente: Elaboración propia a base de las estadísticas del Seniat.Oficina Nacional del Tesoro

4.3. Comparación de los ingresos Tributarios de América Latina y Venezuela

AÑO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

América Latina y el Caribe(exc.Cuba) 16,1 15,4 15,5 16 16,7 17,2 17,9 18,3 18,2

Venezuela 13,6 12,2 11,2 11,9 13,3 15,9 16,3 17 14,2

Presión Tributaria de América Latina.2000-2008(En porcentajes del Producto Interno Bruto)

Impuesto sobreLas rentas yGananciasDe capital

Impuesto sobreLa propiedad 

ImpuestosGenerales

sobre bienes yservicios

ImpuestosEspecíficos

Sobre bienes y servicios

Contribucionesa la seguridad

Social

AÑOS 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008

América Latina y el Caribe (exc.Cuba) 4,8 4,8 0,7 0,7 6,5 6,6 1,8 1,4 2,6 2,7

Venezuela 7,7 5,9 0,6 0,9 5,7 4,7 0,7 0,9 0,9 0,8

América Latina y el Caribe: Carga y Composición de los Ingresos Tributarios(En porcentajes del producto interno bruto)

Fuente: CEPAL

Fuente: Elaboración propia a base de las estadísticas de la CEPAL

4.4. Comparación de los ingresos Tributarios de Venezuela y España

Ingresos

Tributarios Venezuela España

Impuestos

Directos 2,29% 9,44%

Impuestos

Indirectos 7,23% 7,72%

Total Ingresos

Tributarios 9,55% 17,32%

Presión Fiscal de Venezuela y España (2002-2006)

Fuente: Elaboración propia a base de los datos estadísticos de la Agencia Tributaria y el Seniat

CONCLUSIONES

Conclusiones en Materia de Suficiencia:

El sistema Tributario Venezolano no ha logrado un nivel adecuado de carga adecuada para financiar las acciones del Estado, en especial al gasto social, de ahí, la dependencia del petróleo y de endeudamiento.

Conclusiones en Materia de Estructura:

El sistema tributario posee una estructura regresiva siendo de esta manera, bajo en materia de equidad.

Venezuela en comparación al resto de América Latina posee altos ingresos fiscales y una baja presión tributaria, acompañada de una mayor recaudación del impuesto sobre las rentas y ganancias de capital y una disminución tanto en los impuestos generales sobre bienes y servicios como en las contribuciones sociales.

CONCLUSIONES

Conclusiones en Materia de Estructura:

Al comparar a Venezuela con España, se puede detectar que Venezuela, refleja una regresividad del sistema tributario e indica una desigualdad en la distribución. En tanto, España posee un sistema progresivo

En definitiva, la importancia de los ingresos fiscales en el cumplimiento de los objetivos fijados en la política fiscal del Estado, pone de manifiesto la necesidad de contar con un aseguramiento de los mismos, a través de una reforma en el sistema tributario, acompañada de un enfoque progresivo y suficiente

PROPUESTAS PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

6.1. Control de la Evasión y Elusión

Simplificar la estructura tributariaFortalecer la administración tributaria por parte de los consejos comunalesOtros

6.2. Creación de Impuestos

6.2.1. Impuestos verdes

6.2.2. Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

6.2.3. Impuesto Empresarial a Tasa Única

6.2.4. Impuesto sobre las Tierras Rurales

PROPUESTAS PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

6.3. Modificación de impuestos existentes

6.3.1. Impuesto a las contribuciones Sociales

6.3.2. Impuesto Sobre La Renta a personas Naturales

Muchas Gracias por la atención prestada . . .Muchas Gracias por la atención prestada . . .