Profesor: CPC Eduardo Contreras Campos

Pontificia Universidad Católica del Perú Toda la vida adelante.

Tema: TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

CUARTA PARTE

Febrero del 2006

IMPUESTO DE ALCABALA

Ámbito de Aplicación

El impuesto es de realización inmediata y grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

• Base Legal: Art. 21° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D. S. Nº 156-2004-EF

Sujetos del Impuesto

• Sujetos Pasivos• Es sujeto pasivo en calidad de

contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.

• Base Legal: Art. 23° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por

D.S. Nº 156-2004-EF

• Sujeto Activo • La prestación tributaria se cumple en favor de

las Municipalidades Dístritales en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble objeto de transferencia.

• Sin embargo, en el caso que las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión Municipal, serán acreedoras del Impuesto y transferirán bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento del Impuesto de Alcabala a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble y el 50% restante al Fondo de Inversión.

Sujetos del Impuesto

• Sujeto Activo • Las Municipalidades podrán requerir

información a entidades encargadas de llevar registros de carácter público, con la finalidad de fiscalizar el cumplimiento de esta obligación tributaria.

• Base Legal: Art. 29° y 92° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF

Sujetos del Impuesto

Base Imponible

• La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

Base Imponible

• El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

TABLA DE INAFECTACIONES

• (1) Comprendido por el tramo de las primeras 25 UIT del valor del inmueble.

• (2) La tasa del impuesto se aplicará sobre el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del autovalúo del predioBase Legal: Arts. 24º y 25º del TUO de la Ley de tributación Municipal, aprobado por el D.S. Nº 156-2004-EF

Período Tramo de Inafectación

Dispositivo Legal

Fecha de Publicación

Del 01.01.1994 al 31.12.2001

(1) 25 UIT Decreto Legislativo Nº 776

31.12.1993

Del 01.01.2002 al 17.05.2003

Ninguno Ley Nº 27616 29.12.2001

Del 18.05.2003 hasta la actualidad

(2) 10 UIT Ley Nº 27963 17.05.2003

Alícuota del Impuesto

• La alícuota del Impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

• Base Legal: Art. 25° del TUO de la Ley de Tributación Municipal aprobado por D. S. Nº 156-2004-EF.

Pago del Impuesto

• Debe efectuarse al contado hasta el último día hábil calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin considerar la forma en que se haya pactado el pago del precio de venta del predio materia del Impuesto.

• Base Legal: Art. 26º del TUO de la Ley de Tributación Municipal aprobado por D. S. Nº 156-2004-EF.

Inafectaciones

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos

Internacionales.c) Entidades Religiosas.d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.e) Las Universidades y Centros Educativos, conforme al

artículo 19° de la Constitución de 1993.

ADQUISICIONES: Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las siguientes entidades, se encuentran inafectas:

Base Legal: Art. 28º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el D.S. Nº 156-2004-EF.

• Los anticipos de legítima.• Las que se produzcan por causa de muerte.• La resolución del contrato de transferencia que se

produzca antes de la cancelación del predio.• Las transferencias de aeronaves y naves.• Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la

transmisión de propiedad.• Las producidas por la división y partición de la masa

hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.• Las de alícuotas entre herederos o de condóminos

originarios.

InafectacionesSe encuentran ínafectas las siguientes transferencias:

Base Legal: Art. 27º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el D.S. Nº 156-2004-EF

• Se encuentran inafectas al Impuesto de Alcabala y al IGV las transferencias de propiedad que realice a COFOPRI (Comisión de Formalización de la Propiedad Informal), a título gratuito u oneroso, en favor de terceros; así como aquellas que se realicen a su favor y las que realicen los propietarios privados a favor de los ocupantes poseedores o tenedores en los procesos de formalización a cargo de COFOPRI.

• Base Legal: Primera Disposición Complementaria, Transitoria y Final, Ley Nº 27046

InafectacionesSe encuentran ínafectas las siguientes transferencias:

• La venta de inmuebles gravados con el GV (primera venta por el constructor y posterior venta entre empresas vinculadas) no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno, tal como lo dispone el artículo 71º del TUO de la Ley del IGV e lSC aprobado por el D.S. Nº 055 – 99 – EF aprobado por el Decreto Legislativo N°821. Tal inafectación se justifica porque dicha transferencia es un hecho gravado por el IGV y de esta manera se evita una doble imposición al consumo.

• Base Legal: Art. 22° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D. S. N’ 156-2004-EF y el Art. 71º del TUO de la Ley del IGV e ISÇ aprobado por D.S. Nº 055-99-EF.

InafectacionesTRANSFERENCIAS CON INAFECTACIÓN PARCIAL

Rendimiento del Impuesto • El rendimiento del Impuesto constituye renta para

la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se encuentra ubicado el inmueble constituidos materia de la transferencia.

• En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan Fondos de Inversión Municipal serán acreedoras del Impuesto y transferirán bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento del Impuesto de Alcabala a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble y el 50% restante al Fondo de Inversión

Base Legal: Art. 29º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D. S. Nº 156-2004-EF.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

El D. Leg. Nº 821, recogido en el D.S. Nº 055-99-EF, TUO de la Ley del IGV e ISC, ha establecido una nueva hipótesis de afectación para el ISC disponiendo lo siguiente:

• De conformidad con el Inc. ll) del Art. 2º del D.Leg. Nº 821 (23.04.96), Ley del IGV e ISC se establece que no se encuentra gravada con el IGV “Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos”.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

• De conformidad con el Inc. c) del Art. 50º de la precitada norma legal modificada por la Ley Nº 27153 se encuentra gravada con el ISC: “Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos”. Dicho impuesto se encuentra vigente vigente a partir del 01.01.96 conforme a lo dispuesto por el Art. 79º del D.Leg. Nº 821 en concordancia con el Art. 17º del D.S. Nº 095-96-EF.

• Debe señalarse que mediante Ley Nº 27153 del 09.07.99 se creó el Impuesto de Casino y Máquinas Tragamonedas, norma que excluyó del ámbito de aplicación del Impuesto a los Juegos a la actividad de máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

• El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar, tales como: bingos, rifas, sorteos, juegos y loterías. Dicho Impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.

• Base Legal: Art. 48" del TUO de la Ley de Tributación Municipalidad, aprobado por D. S. Nº 156-2004-EF.

Ámbito de aplicaciónÁmbito de aplicación

SUJETOS DE IMPUESTO

• SUJETO PASIVO:

• La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institución que realiza las actividades gravadas en el ámbito de aplicación. Asimismo califican como contribuyentes las personas que obtengan premios.

• Base Legal: Art. 49° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.

• AGENTES DE RETENCIÓN• Las empresas o personas organizadoras actuarán

como agentes de retención del impuesto que recaiga sobre los premios. Esto ocurre. Respecto de las personas favorecidas con loterías, quienes siendo contribuyentes del Impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retención que realice la entidad organizadora del juego de lotería.

• Base Legal: Art. 49º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. N" 156-2004-EF.

SUJETOS DE IMPUESTO

• SUJETO ACTIVO• En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y

similares, así como para el juego de Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos la prestación tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos.

• Por el contrario, dicha prestación se cumple en favor de la Municipalidad Provincial en el caso de los juegos de lotería y otros juegos de azar.

• Base Legal: Art. 52º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.

SUJETOS DE IMPUESTO

BASE IMPONIBLE • JUEGOS DE BINGO. RIFAS. SORTEOS Y SIMILARES• La base imponible es el valor nominal de los cartones de

juego o de los boletos de juego.• Base Legal: Art. 50º inciso a) del TUO de la Ley de

Tributación Municipal, aprobado por D.S. N" 156-2004-EF.

• JUEGOS DE PIMBALL. JUEGOS DE VIDEO Y DEMÁS JUEGOS ELECTRÓNICOS

• La base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.

• Base Legal: Inciso b) del Art. 50º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.

• LOTERÍAS Y OTROS JUEGOS DE AZAR• La base imponible es el monto o valor de los

premios. En caso de premios en especie. se utilizará como base imponible el valor de mercado del bien.

• Base Legal: Inciso b) del Art. 50º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.Nota: Las modalidades de cálculo previstas en la descripción de la base imponible son excluyentes entre sí. (incisos a) y b) del artículo 50° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.

BASE IMPONIBLE

ALÍCUOTA DE IMPUESTO

• Juegos de bingo, rifas. sorteos y similares: La alícuota aplicable es 10%.

• Loterías y otros juegos de azar: La alícuota aplicable es 10%.

• Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: La alícuota aplicable es 10%.

• Base Legal: Art. 51º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF

PAGO DEL IMPUESTO

• El Impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca la administración tributaria.

• Base Legal: Art. 53º del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF y Art. 29º Inciso b) del Código Tributario.

RECAUDACIÓN, ADMINISTRACION Y FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO

MUNICIPALIDAD DISTRITAL:

• En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así como los juegos de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos, el órgano administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.

RECAUDACIÓN, ADMINISTRACION Y FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL:• En el caso de juegos de lotería y otros juegos de

azar, el órgano administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

• Base Legal: Art. 52. del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por D.S. Nº 156-2004-EF.

ENTREGA DE INFORMACIÓN A LA SUNAT

• Los Gobiernos Locales estarán obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas.

• Base Legal: Décimo Cuarta Disposición Complementaria y Transitoria del Decreto Legislativo Nº 821, y Art. 14 del Decreto Supremo Nº 095-96-EF