universidad andina nstor cceres velsquez

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ndicendice1Dedicatoria:2PRESENTACIN3INTRODUCCIN4TRIBUTACIN MUNICIPAL5POTESTAD TRIBUTARIA6LIMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA6a)Legalidad6b)No Confiscatoriedad6c)Generalidad7PRINCIPIOS DE ADAM SMITH7a)Uniformidad8b)Certeza8c)Economa en la recaudacin8LIMITACIONES DE LA LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES8a)Titular de la potestad tributaria9b)Instrumento Legal9c)Materia10c.1. Contribuciones10c.2. Arbitrios11c.3. Derechos13c.4 Licencias13LOS IMPUESTOS14DECRETO LEGISLATIVO N 776 LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL16Modifican el D. Leg N 776, Ley de Tributacin Municipal43CONCLUSIONES45BIBLIOGRAFIA46

Dedicatoria:

Principalmente: A nuestros padres. A nuestros compaeros. A nuestro docente M.sc. Huamn Paredes, Werner.

Tan slo matar sin matar. Esperando el olvido de los das. Lejanos y la ajenidad de su inters.Rafael Ballenas. (+).

PRESENTACIN

Hasta hace poco tiempo el derecho tributario se fue convirtiendo en una de las ciencias ms usadas en el mbito del derecho A medida que avanzamos en nuestra revolucin jurdica, somos conscientes de la limitacin de los recursos que hay en las entidades pblicas y privadas relacionadas con el mbito del derecho tributario provocando la ineficiencia y el descontento de la sociedad relacionada con este.Sobre nuestra sociedad pesa por tanto la necesidad de encontrar soluciones a los graves problemas que padecemos, para que las generaciones futuras puedan aplicar este derecho (tributario) buscando la solucin ms rpida y as poder encontrar el beneficio de los usuarios del derecho. Llegado a este punto se introduce el tema de TRIBUTACON MUNICIPAL, el cual est constituido por las premisas mximas e ideas fundamentales que sirven como columnas vertebrales de todas las instituciones del derecho tributario.As mismo en este trabajo se contempla los diversos instrumentos que son orientados a la ejecucin de la debida aplicacin de la tributacin municipal para buscar el beneficio de los usuarios y la celeridad posible en los distintos procesos que se sigue.Estamos convencidos que mediante la aplicacin de este tema se buscaran mejores oportunidades de alcanzar justicia y buscar el pleno desarrollo de distintas entidades aplicadas al derecho tributario.Por otro lado, las corrientes a favor de los usuarios y ciudadanos defienden la dimensin positiva del derecho tributario.Por el momento, tanto las autoridades nacionales, regionales y locales an no han dado a conocer las soluciones ms efectivas con respecto a esta situacin que viven los usuarios de esta sociedad.Esto se debe a decir a quienes tiene la obligacin de hacer cumplir el cdigo tributario, de tal manera las acciones que se tomen ahora se encarguen de una mejora social.

INTRODUCCIN

La Tributacin Municipal es el aporte econmico que realizan ciudadanos de una localidad a la municipalidad con el fin de que la institucin les d una mejor calidad de vida.Vale recalcar que tiene dos vertientes: Derecho Pblico.- Porque afecta a toda la poblacin. Derecho Financiero.- Porque con el dinero recaudado hacen obras para el bienestar de la poblacin.Segn la Constitucin y el Cdigo Tributario en sus Artculo 52 nos dice que los Gobiernos Locales (Municipios) administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne.En el presente trabajo nos muestra los tributos que estn a cargo de Las Municipalidades de manera detallada, distingue las tasas de las contribuciones, ya que es un tema de la vida diaria el pagar tributos ya sean impuestos, tasas o contribuciones que se da de los sujetos pasivos (poblacin) a el sujeto activo (en este caso Los municipios o gobiernos locales). Y que as gira de manera constante en la administracin tributaria municipal.

TRIBUTACIN MUNICIPAL

El ttulo V de la Ley Orgnica de Municipalidades trata de la economa y la hacienda municipal. Est dividido en cinco captulos. El segundo se refiere a las rentas municipales.El tema es fundamental, pues se puede afirmar, sin temor a errar, que no es posible hablar de autonoma municipal si estos niveles de gobierno carecen de autonoma econmica.Si bien la Constitucin en su artculo 252 declara que las municipalidades tienen autonoma econmica y en el artculo 257 les asigna una serie de recursos bsicamente tributarios, la realidad demuestra que tales recursos son insuficientes y que la autonoma econmica que se pretende es muy limitada.En el artculo 90 de la Ley Orgnica de Municipalidades, adems de referir los recursos que les otorga el citado artculo 257, menciona o precisa seis ms: unos de naturaleza tributaria, como es el caso del impuesto de alcabala y los aportes en terreno o dinero que deben realizar el urbanizadores; otros que constituyen ingresos propios, tales como los previstos en los incisos 5 y 6, y, finalmente las transferencias que reciba del tesoro pblico.Respecto de este ltimo recurso, esto es las transferencias del tesoro pblico, considero necesario distinguir entre las condicionadas de las que no lo estn.En efecto, si la transferencia obedece a un programa especfico (por ejemplo, el vaso de leche), los recursos no son de disposicin autnoma del Municipio pues necesariamente dichos recursos deben ser empleados en el programa o en el servicio pblico que los han motivado. En tal sentido dicha transferencia es una transferencia condicionada.Es necesario sealar que este tipo de transferencias no son las ms convenientes para los gobiernos locales, pues usualmente estn sujetas a constantes negociaciones en el gobierno central, lo que mengua la autonoma de las Municipalidades. Ms an la mayora de provincias del Per no tienen ninguna posibilidad de iniciar una negociacin de este tipo del Gobierno central.Es evidente que al transferirse servicios pblicos que antes estaban a cargo del gobierno central o crearse nuevos, como sera el caso de Vaso de Leche, es indispensable que tambin se transfieran los recursos necesarios para cubrir los gastos que demanda su atencin, pero ello normalmente no est exento de dificultades. En efecto, si el servicio que prestaba el gobierno central en la jurisdiccin era diminuto o inexistente y por tanto, su presupuesto reducido o nulo, nicamente las municipalidades que cuentan con recursos propios podrn mejorar tales servicios. De ah, que la transferencia de fondos debe estar en relacin con las necesidades de las respectivas Municipalidades, con las obvias limitaciones que nuestra realidad tiene, pues en la actualidad, si se pretendiera satisfacer todas las necesidades que demanda una adecuada prestacin de los servicios pblicos locales, a nivel Nacional, no habra posibilidad alguna de lograrlo con los recursos del Gobierno central. Por lo dicho se puede concluir que las Municipalidades nicamente podrn satisfacer las necesidades pblicas de su colectividad en la medida que se le garantice una adecuada fuente financiera y, en pases como los nuestros no hay otra que no sea la tributaria, tanto por tributos de aplicacin local como en la participacin en el rendimiento de tributos Nacionales.Sin embargo, la creacin de tributos por parte de las Municipalidades est muy limitada por nuestra constitucin y los de rendimiento mayor, como son los impuestos, nicamente pueden ser creados por el poder legislativo.Para una adecuada interpretacin de las normas sobre tributacin contenidas en la Constitucin y la Ley Orgnica de Municipalidades es preciso tratar distintos aspectos.

POTESTAD TRIBUTARIAConsiste en la Facultad de crear, modificar o suprimir tributos y es materia que nuestra constitucin regula. Tambin lo hace en relacin con los lmites dentro de los cuales se ejerce est facultad. La potestad en examen, as como la otorgada a los otros niveles de Gobierno se encuentra limitada mediante lo que se conoce como principios tributarios.

LIMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIASe trata de restricciones consagradas en la Constitucin, mediante la incorporacin de principios obligatorios o programticosLos principios obligatorios son aquellos compulsivos a de aplicacin ineludible, por lo que su no observancia trae consigo la invalidez constitucional de la norma legal. Se trata de mximas o postulados que rigen la tributacin y que tienen correlacin con garantas precisas establecidas en la Constitucin.En el texto constitucional peruano pueden sealarse hasta tres principios obligatorios de naturaleza tributaria.a) Legalidad: Este naci de las luchas polticas contra el Estado absolutista. En las constituciones modernas y en los Estados de Derecho contemporneo tiene contenido distinto al de su origen. En la actualidad y para nuestro ordenamiento constitucional, consiste nicamente en la necesidad de usar el instrumento legal pertinente (ley, decreto legislativo, ley regional, decreto supremo o edictos). Por su respectivo titular (Poder Legislativo. Presidente de la Republica, Asamblea Regional o Concejo Municipal) en el mbito de su competencia (por ejemplo, las Asambleas Regionales solo podrn crear tributos cuando se les delega la facultad y los concejos municipales nicamente si se trata de arbitrios, contribuciones o derechos de aplicacin local).

b) No Confiscatoriedad: Est recogido en la constitucin con la frmula: No hay impuesto confiscatorio, No obstante ese texto debe entenderse que no hay tributo confiscatorio, pues del principio est vinculado con la garanta del derecho a la propiedad y no es posible la utilizacin del instrumento tributario para privar a alguien de la suya. El derecho a la propiedad est consagrado en nuestra constitucin y garantizada su inviolabilidad.Sin embargo, es preciso sealar que dentro del campo de competencia municipal no es fcil imaginar que se puedan crear tributos confiscatorios.Tal circunstancia podra darse en caso de impuesto o tomando el sistema tributario en su integridad. En todo caso, es difcil precisar a partir de que monto puede considerarse un tributo como confiscatorio y en el Per no existe jurisprudencia del Tribunal Fiscal, de la Corte Suprema o del Tribunal de Garantas Constitucionales sobre esta materia.

c) Generalidad: Este principio se refiere ms un aspecto negativo que positivo, no se trata, segn la generalidad, de que todos deben pagar tributos sino que nadie debe ser eximido o liberado de la obligacin por privilegios personales de clase, linaje o casta. No hay privilegio personal en materia tributaria, es la frmula recogida en nuestra Constitucin. Ello concuerda con lo establecido en el Artculo 187, primer prrafo, de la misma que dispone: Pueden expedirse leyes especiales porque lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por la diferencia de personas.Es preciso indicar que este principio no impide establecer excepciones, pero por razones distintas. Por ejemplo, otorgar una exoneracin o beneficio tributario a favor de instituciones de beneficencia o de promocin de ciertas actividades, tales como las folclricas, culturales, artsticas o deportivas. Tambin es admitido otorgar exoneraciones o beneficios temporales a determinadas actividades productivas que se quiera promover, con fines de regulacin o promocin econmica (agricultura, minera, pesca, industrias, etc).La interpretacin de los alcances de este principio, en el sentido expuesto, coincide con la facultad reconocida de conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios, prevista en el primer prrafo del Artculo 139 de la Constitucin.Los principios programticos son mximas o recomendaciones al legislador. Se trata de principios no jurdicos ni determinables objetivamente, por su contenido fundamentalmente poltico o econmico o especficamente de poltica fiscal, que el legislador debe tener en cuenta para un eficaz sistema tributario.Dado su contenido programtico, no tiene un correlato de garantas precisas establecidas en la Constitucin, por lo que su infraccin no conlleva la invalidez constitucional de las normas dictadas en sentido distinto al recomendado.Se puede afirmar que, de los principios consagrados en nuestra Constitucin, tres de ellos, corresponden a esta categora: Uniformidad, Certeza y Economa en la Recaudacin.PRINCIPIOS DE ADAM SMITH:Estos principios o cnones de la imposicin fueron formulados por Adam Smith en el 1776 y consiste en lo siguiente:a) Uniformidad: Es lo que en doctrina se conoce como principio de igualdad o isonomia y se refiere, en concreto, a la capacidad contributiva, elemento que debe tenerse en consideracin parcialmente en los impuestos, con la finalidad de gravar a cada quien segn la capacidad econmica que tenga.Ello conlleva dar un tratamiento igual a los iguales y desigual a los desiguales. Su efectiva aplicacin queda librada a la prudente apreciacin del legislador.

b) Certeza: Se vincula con la claridad de las normas. Los tributos deben ser regulados en todos sus aspectos a fin de eliminar la discrecionalidad de la Administracin en la aplicacin de los mismos. La oportunidad, manera y monto a pagar deben estar claramente expresados para una correcta comprensin por parte del contribuyente y cualquier otra persona.

c) Economa en la recaudacin: El tributo debe tener un rendimiento adecuado, debiendo evitarse aquellos de costosa recaudacin.Los otros principios mencionados en el Artculo 139, obligatoriedad y publicidad, no son propiamente principios, sino caracteres comunes a cualquier norma jurdica. En tal sentido, en Artculo 195 de la Constitucin establece: La ley es obligatoria desde el decimosexto da ulterior a su publicacin, y el segundo prrafo del Artculo 87 declara: La publicidad es esencial para la existencia de toda norma del Estado.Es del caso sealar que la obligatoriedad est en la esencia de toda norma jurdica y su cumplimiento coactivo es el lgico corolario. La obligatoriedad est condicionada a la promulgacin y publicidad de la norma.Finalmente, la justicia es un valor, no es un principio. El fin del Derecho es la justicia.En sntesis, son principios insoslayables los que se han designado como obligatorios. Son caracteres generales de toda norma jurdica la obligatoriedad y publicidad. Los programticos, son principios que contribuyen una buena recomendacin al legislador, pero que puede o no seguirla el legislador o productor de la norma.

LIMITACIONES DE LA LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADESEl artculo 130 de la Constitucin dispone que lo Gobiernos Locales pueden crear determinados tributos (arbitrios, contribuciones y derechos) conforme a ley. Esto es, la Constitucin dispone que el ejercicio de la potestad tributaria se haga dentro de las formalidades que seala la ley. Tal mandato tiene su explicacin en la necesidad de respetar el principio de legalidad, al que antes se ha hecho referencia.Dicha ley no es otra que la Ley Orgnica de Municipalidades, instrumento legal que tiene por objeto normar la Organizacin, autonoma, competencia, funcionamiento y recursos de las municipalidades. En el campo de la potestad tributaria era necesario precisar al sujeto de dicha potestad, el instrumento legal a utilizar, los requisitos para su aprobacin y la materia de competencia, pues la referencia genrica a los trminos arbitrios, contribuciones y derechos, sin la existencia de una definicin legal previa, haca necesario llenar el vaco.Toda esta temtica, aunque no siempre correctamente, es tratada por la Ley Orgnica de Municipalidades.Se ha dicho que el principio de legalidad est vinculado a tres aspectos. Titular de la potestad tributaria, instrumento legal a utilizar y materia.a) Titular de la potestad tributaria: Dado que la Constitucin establece en su artculo 252 que la Administracin Municipal se ejerce por los Concejos Municipales, la Ley Orgnica de Municipalidades en sus artculos 94, 109, 110 e inciso 3 del artculo 36, precisa que el rgano competente para la creacin, modificacin o supresin de los tributos municipales es el respectivo Concejo Provincial o Distrital y se requiere el voto conforme de no menos de la mitad del numero legal de miembros del Concejo.Sin embargo, para poder conceder exoneraciones, se requiere el voto conforme de las dos terceras partes del nmero legal de miembros del Concejo.La limitacin ms importante que contiene la Ley Orgnica de Municipalidades, respecto del titular de la potestad tributaria, es la prevista en el segundo prrafo del artculo 94, segn la cual los tributos que aprueben los Concejos Distritales deben ser ratificados por la Municipalidad Provincial para su vigencia. En tal sentido, se puede afirmar que los Concejos Distritales tienen potestad tributaria tutelada por el correspondiente Concejo Provincial.Si bien es verdad que hay argumentos atendibles para justificar la tutela, estimo que tal limitacin no fluye de la Constitucin desde que sta al conceder la potestad tributaria no distingue entre Municipalidades Provinciales y Distritales ni somete a stas al tutelaje de aqullas.No obstante lo expresado, en la opinin y en tanto no se modifique la Ley Orgnica de Municipalidades, considero que los Concejos Distritales deben someterse al procedimiento establecido.b) Instrumento Legal: El segundo prrafo del artculo 110 de la Ley Orgnica de Municipalidades 23853 establece: Los Edictos son normas generales por cuya virtud se aprueban los tributos municipales.En consecuencia, el Edicto es la norma legal, a nivel municipal, mediante la cual los Concejos Provinciales o Distritales pueden crear, modificar o suprimir sus arbitrios, contribuciones y derechos. Dicho instrumento legal tiene fuerza de ley.Se violara el principio de legalidad en tanto no se use el instrumento legal pertinente (Edicto). Por ejemplo, es contrario a la Constitucin un tributo creado mediante Acuerdo de Concejo, no obstante que ambos instrumentos legales los expide el titular de la potestad tributaria, esto es el Concejo Municipal.Con mayor razn lo ser el tributo creado por Decreto o Resolucin de Alcalda, pues en este caso el titular no tiene facultades y el instrumento legal no es el pertinente.Como toda norma jurdica de aplicacin general, el Edicto debe ser publicado para su vigencia.Adicionalmente, la Ley Orgnica de Municipalidades en su artculo 95 establece que, cuando la publicacin se haya hecho en diarios distinto al diario oficial El Peruano, la municipalidad correspondiente debe remitir copia autenticada de la respectiva publicada al tribunal fiscal para su conocimiento.

c) Materia: Como antes se ha visto la constitucin circunscribe el mbito de la potestad tributaria a los arbitrios, contribuciones y derechos.La doctrina vigente y mayoritaria distingue tres tipos de tributos que son: impuestos, contribuciones y tasas. Los impuestos estn excluidos de la potestad tributaria municipal. Las contribuciones, por el contrario, si estn incluidas y son objeto de definicin en la Ley Orgnica de Municipalidades. Finalmente, la constitucin no menciona expresamente a las tasas pero al referirse a los arbitrios y derechos, comprender tributos que la doctrina usualmente considera como tasas.

c.1. Contribuciones: La ley Orgnica de Municipalidades, al definir este tipo de tributo, lo hace restrictivamente, pues limita su aplicacin a los beneficios, que pueda tener un contribuyente, derivados de la ejecucin o conservacin de obras pblicas. Por tanto, se excluye la posibilidad de crear contribuciones distintas a las vinculadas con obras pblicas.Si bien puede considerarse que es otra limitacin el hecho que la contribucin de mejoras se rija por la ley que regula (Decreto Legislativo N 184), estimo las caractersticas de este tributo no podemos hablar de limitacin, pues la cobranza o no de la contribucin depende de la decisin que al respecto adopte la Municipalidad en cada caso.En cuanto a la contribucin por peaje, tanto la Ley Orgnica de Municipalidades, como su ampliatoria, la Ley 23854, disponen que el cobro por tal concepto solo puede hacerse respecto de caminos o carreteras construidos o mantenidos por la respectiva municipalidad, con sujecin a la Ley que regula el peaje.Al igual que en el caso de la contribucin de mejoras, la cobranza del peaje depende de la decisin que adopte el Concejo Municipal, por lo que no puede entenderse como una limitacin a su potestad tributaria el hecho que el sistema de peajes se rija por ley.En lo que respecta a las otras contribuciones, como es el caso de pontazgo (contribucin que se paga para pasar por los puentes), barcaje (contribucin que se abona por pasar de una a otra parte del rio en una barca) y otros similares, solo pueden hacerse efectivos en tanto se trate de obras ejecutadas o conservadas por las correspondientes municipalidades.Es regla general para todas las contribuciones que lo recaudado se destine nicamente a la construccin o conservacin de obras pblicas.c.2. Arbitrios: El trmino es muy antiguo y se usaba para hacer referencia a casi todos los tributos para los municipios cobraban a los ciudadanos. La ley Orgnica de Municipalidades restringe este concepto y define aquellos como los tributos que deben pagar los contribuyentes en retribucin de la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Es de casi sealar que la vinculacin entre el servicio prestado por el ente estatal y el pago realizado por el beneficiario del servicio es lo que caracteriza a los tributos que la doctrina define como tasas.No obstante que la definicin de arbitrios dada por la Ley que llevara a considerar como tales a todo pago que se haga a las municipalidades en retribucin a la prestacin o mantenimiento de cualquier servicio pblico que est a cargo del Gobierno Local, el numeral 30 del Art. 92 de la L.O. de M. menciona en forma expresa nicamente a tres.En efecto, solo seala como servicios pblicos por los cuales se pueden cobrar arbitrios al de alumbrado pblico, limpieza pblica y conservacin de parques y jardines, precisando que las municipalidades podrn establecer arbitrios por otros servicios pblicos que la ley seala.Finalmente, dispone que el monto mximo de los arbitrios de limpieza y alumbrado pblico se fijan por ley.Sin embargo, la prestacin de algunos de los otros servicios pblicos, que estn considerados como tales por el Art. 71 de la L. O. de M., es retribuida con el pago de Derechos, cuyo rgimen se examinara posteriormente.De otro lado, no debe dejar de tenerse presente que algunos de los llamados arbitrios, denominados as por las normas que lo regulaban o regulan, como es el caso del de Anuncios o el de Ocupacin de Vas Pblicas, son considerados como Licencias por la Ley Orgnica de Municipalidades.En estos casos no estamos frente a servicios pblicos. Se trata de pagos vinculados a ciertas actividades que no pueden realizarse sin el correspondiente permiso, autorizacin o habilitacin de la autoridad municipal.Efectuadas las aclaraciones precedentes, estimo que resulta necesario determinar el sentido y el porqu de las limitaciones a la potestad tributaria municipal contenidas en la Ley Orgnica de Municipalidades y legislacin posterior, respecto de los servicios de alumbrado pblico, limpieza pblica, conservacin de parques y jardines y disposicin final de basuras y desperdicios.Si bien la L. O. de M. se concreta a sealar que el monto mximo de los arbitrios de limpieza y alumbrado pblico se fijan por ley, el Parlamento y el Poder Ejecutivo mediante legislacin delegada (Decretos Legislativos), han dictado normas con una temtica mucho ms amplia.En tal sentido, los arbitrios de alumbrado y limpieza pblica, conservacin de parques y jardines, as como el recientemente creado arbitrio de relleno sanitario, estn regidos por ley en todos sus elementos esenciales, quedando la potestad tributaria de las municipalidades circunscritas nicamente a decidir su establecimiento o no en su jurisdiccin y el sealamiento de montos o alcuotas menores a los considerados en la ley que lo regula.En mi opinin, el nico argumento vlido para la limitacin impuesta por la Ley Orgnica de Municipalidades y la intervencin del Parlamento en materia que sera ajena a su competencia es que, en nuestro derecho positivo, la base imponible utilizada para determinar el monto a cobrar por los arbitrios es ms propia de los impuestos. El valor del inmueble o el consumo de luz elctrica son elementos que pueden revelar la capacidad contributiva del obligado y se usan, universalmente, para aplicar impuestos patrimoniales o al consumo, tal como ocurre en el Per. En tal sentido, slo podran ser regulados por ley.Sin embargo, de lo expuesto no debe concluirse que solo puedan cobrarse arbitrios tomando como referencia el valor arancelario de los predios o el valor tarifario del consumo de luz elctrica, La nica conclusin vlida es que, en tanto se tome como medida de lo imponible elementos como los sealados u otros propios de los impuestos, se requiere de ley que los regule.Nada impide, en mi opinin, que en municipalidades donde esos criterios no son vlidos para determinar el costo del servicio pblico, se pueda crear mediante Edicto el arbitrio correspondiente.Adicionalmente, no se puede dejar de tener en consideracin que si la Constitucin o la ley que obligan a las municipalidades a prestar o atender un determinado servicio pblico, el gasto que origina su prestacin debe ser retribuido por el usuario o beneficiario del mismo, de donde resulta que la cobranza del tributo est implcita y no requiere de ley dictada por el Congreso que as lo establezca.Por tanto, cuando la L. O. de M. dispone que podrn establecerse arbitrios por otros servicios pblicos que la Ley seala, no hay ms limitacin que la existencia del servicio, sin que sea necesario que una ley, previamente, cree el arbitrio. Las municipalidades tienen la facultad de hacerlo mediante Edicto.Finalmente, en lo que respecta al arbitrio de disposicin final de la basura y mantenimiento de los rellenos sanitarios, el art. 39 de la Ley 24971, adems de asimilarlo a los regmenes de los arbitrios de alumbrado y limpieza pblicos restringe su aplicacin a los Concejos Provinciales.En sntesis, la potestad tributaria de las municipalidades en relacin a la ceracin, modificacin y supresin de arbitrios, en nuestra legislacin positiva, tiene como limitacin el hecho que los arbitrios de alumbrado pblico, limpieza pblica, conservacin de parques y jardines y disposicin final de la basura, al usar como base imponible elementos que son ms propios de los impuestos, su regulacin est regida por ley, quedando la facultad de las municipalidades circunscrita a su establecimiento o no en su jurisdiccin.En todos los otros casos, en la medida que no se utilice como base imponible elementos como los sealados, no hay ninguna limitacin para el pleno ejercicio de la potestad tributaria.c.3. Derechos: En Latinoamrica en general y en el Per, en especial se usan los trminos arbitrios, derechos o tasas como sinnimos de una misma categora tributaria. Sin embargo, como la Constitucin del Estado menciona como tributos distintos a los arbitrios y derechos, la Ley Orgnica de Municipalidades los distingue definiendo a los derechos como contraprestacin de un servicio administrativo que la Municipalidad les brinda (a los contribuyentes), por el uso o por el aprovechamiento de bienes pblicos o municipales.Como antes se ha sealado, para la doctrina los arbitrios, derechos o licencias pertenecen al tipo de tributos denominados tasas. En trminos jurdicos se puede definir a la tasa como el tributo cuto hecho generador es un servicio prestado por un ente estatal al contribuyente. Por tanto, al igual que la definicin dada por la L. O. de M. para los arbitrios, la de los derechos se encuadra tambin dentro de las tasas. La diferencia entre unos y otros se limita a que en el primer caso se trata de servicios pblicos generales, concernientes a la vida colectiva y, en el segundo, son servicios administrativos individualizables, que se presentan a instancia del usuario.La Ley Orgnica de Municipalidades o limita la potestad tributaria de los municipios para la creacin de derechos, debiendo tenerse presente, nicamente, que el monto de los mismos debe fijarse teniendo en cuenta el costo del servicio.c.4 Licencias: la constitucin no se refiere especficamente a las licencias pero, como se ha indicado al examinar los derechos, ellas estn comprendidas dentro del tipo de tributos llamados tasas y la definicin que se da de las licencias en la Ley Orgnica de Municipalidades as lo confirma, pues el hecho generador de las obligaciones la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular y que, por razn de inters pblico, estn sujetos a control o fiscalizacin.Esto es, se trata de un servicio administrativo concerniente a la eliminacin o remocin de lmites prohibitivos a efectos de realizar una actividad sujeta a control cuya retribucin es considerada como tasa por la doctrina tributaria.Ya se ha visto que procede la cobranza de derechos cuando el particular demanda una determinada actividad administrativa del ente municipal, como es el caso por ejemplo de la expedicin de partidas de Registro Civil. Sin embargo, si el contribuyente lo que solicita o demanda es una autorizacin o conformidad para desarrollar alguna actividad o acto que no es posible llevar a cabo sin el correspondiente permiso de la autoridad municipal, como es el caso de las construcciones, colocacin de avisos ocupacin de las vas pblicas, lo que procede es la cobranza de una Licencia.Por lo expuesto, no puede considerarse que la Ley Orgnica de Municipalidades al incluir a las Licencias dentro de la potestad tributaria municipal, ha extendido indebidamente lo establecido en la Constitucin, pues cuando menciona a los arbitrios y derechos se est refiriendo a un tipo de tributos, que son las tasas y, adems, lo que en la actualidad la Ley Orgnica de Municipalidades define como Licencias, al dictarse la Constitucin, daban origen a la cobranza de arbitrios o derechos.Sin embargo, es necesario sealar que la Ley Orgnica de Municipalidades contiene limitaciones para el otorgamiento y administracin de Licencias de Construccin y Especiales de Polica, que se rigen por normas legales emanadas del Poder Ejecutivo.Tal limitacin no impide, en mi opinin, que las municipalidades ejerzan su potestad tributaria adecuando el monto a pagar en sus jurisdicciones, en armona con su propia realidad.En tal sentido, considero correcto que el Parlamento haya autorizado a los Concejos Provinciales a partir de 1991, dictar el Reglamento para el otorgamiento de Licencia de Construccin para su jurisdiccin provisional, el que una vez promulgado sustituye al Reglamento Nacional ( Art. 24 de la Ley 25289). Ello, en el campo estrictamente tributario, constituye un avance pues los Concejos Provinciales podrn regular ya, sin ninguna objecin, el monto a pagar.Otra reforma importante ha sido la de derogar los Impuestos denominados Patente Profesional, Licencia Municipal de Funcionamiento y, reconociendo su verdadera naturaleza se faculta a las municipalidades para establecer en su jurisdiccin el tributo (licencia) que se denominara Licencia de Funcionamiento, pero se dispone que la base imponible no puede estar referida al capital, el patrimonio, los ingresos o el consumo de la actividad afecta. Esta limitacin tiene sentido por canto estos elementos son base imponible de los impuestos, pero no de las licencias.Finalmente, la potestad tributaria municipal est limitada por el Art. 93 de la Ley Orgnica de Municipalidades, que prohbe gravar con cualquier tributo municipal la entrada, salida o trnsito de bienes, mercaderas, productos y animales, salvo el caso del peaje o pontazgo que gravan el uso por vehculo de la va pblica o puente. Estimo que sera igualmente objetable al gravar la salida, entrada o trnsito de personas. LOS IMPUESTOS: Conforme a lo previsto en el Art. 139 de la Constitucin y lo establecido en el nmero 1 del Art. 92 de la Ley Orgnica de Municipalidades los impuestos slo pueden ser creados, modificados o suprimidos por ley.Dentro del conjunto de impuestos existentes en el Per, que constituyen renta municipal, podemos distinguir cuatro grupos:a) Impuestos creados por el Gobierno Nacional, administrados y recaudados por las municipalidades, pero sin ninguna facultad de regular su monto. Entre ellos puede citarse a los Impuestos a los Terrenos sin construir, a los Premios en Carreras de caballos, a los vehculos, aeronaves y embarcaciones de recreo, a los Bingos, Alcabala, etc.Algunos de estos impuestos son renta de los Concejos Provinciales y otros de las Municipalidades Distritales.Legalmente las municipalidades no tienen ms facultades que las de administrar el tributo y para ellos pueden, por ejemplo, prorrogar el plazo para la presentacin de declaraciones o la oportunidad del pago. Tales medidas no requeriran de la dacin de un Edicto, siendo el instrumento legal pertinente el Decreto de Alcalda.b) Impuestos creados por el Gobierno Nacional, administrados y recaudados por las municipalidades, con autorizacin para reajustar el monto a cobrar: Hasta 1990 podan citarse dos: Impuestos a los Parques de Estacionamiento y Licencia Municipal de Funcionamiento. En ambos casos de leyes respectivas fijaban los mximos que se poda cobrar, siendo facultad de las municipalidades fijar los montos a aplicar en su jurisdiccin. La regulacin deba hacerse mediante el correspondiente Edicto.Por Decreto Legislativo N 634, de 26 de marzo de 1991, se ha facultado a las municipalidades para establecer, en el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial, tramos intermedios en la escala fijada por ley. Ello implica que al haberse fijado como alcuota mnima la de 0.3% y como mxima la de 1 % las municipalidades estn facultadas a establecer tramos intermedios teniendo en cuenta la realidad econmica de su distrito.c) Impuestos creados por el Gobierno Nacional, administrados y recaudados por el propio Gobierno Central: En este grupo pueden considerarse al Impuesto de Rodaje y al Impuesto de Promocin Municipal. Respecto de estos tributos los municipios no tienen ninguna intervencin, limitndose a percibir, mediante transferencia del Gobierno Central, el rendimiento integro de los mismos.d) Impuestos del Gobierno Nacional con participacin de los Gobiernos Locales: Tal es el caso del Impuesto Selectivo sobre el Consumo de Energa Elctrica (20%), Impuesto Aduanero (2%) e Impuesto a la Renta en la Zona de Selva. Al igual que lo dicho en el literal anterior, las municipalidades reciben por transferencia lo recaudado.NOTA DEL AUTOR:Estando en prensa el presente artculo se ha dictado la Ley 25317, que deroga el Decreto Legislativo 634.Armando Zolezzi Mller.

DECRETO LEGISLATIVO N 776 LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES TITULO II: DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES CAPITULO I: DEL IMPUESTO PREDIAL CAPITULO II: DEL IMPUESTO DE ALCABALA CAPITULO III: DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR CAPITULO IV: DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS CAPITULO V: DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS CAPITULO VI: DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS TITULO III: MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES CAPITULO I: DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS CAPITULO II: DE LAS TASAS TITULO IV: DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES CAPITULO I: DEL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL CAPITULO II: DEL IMPUESTO AL RODAJE CAPITULO III: DE LA PARTICIPACION EN RENTA DE ADUANAS CAPITULO IV: DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO TITULO V: DEL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL TITULO VI: DE LOS CONVENIOS DE COOPERACION DISPOSICIONES TRANSITORIAS DISPOSICIONES FINALES FE DE ERRATAS Decreto Legislativo N 776 POR CUANTO: El Congreso Constituyente Democrtico mediante Ley N 26249 ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de modificar la legislacin del Sistema Tributario del Gobierno Central y de los Gobiernos Locales; Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros Con cargo a dar cuenta al Congreso Constituyente Democrtico; Ha dado el Decreto Legislativo siguiente: Artculo nico.- Aprubese el Texto de la Ley de Tributacin Municipal, el mismo que consta de 6 Ttulos, 93 artculos, 2 Disposiciones Transitorias y 5 Disposiciones Finales y que forma parte integrante del presente Decreto Legislativo. POR TANTO: Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso Constituyente Democrtico. Dado en la Casa de Gobierno, a los treinta das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y tres. ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI. Presidente Constitucional de la Repblica. ALFONSO BUSTAMANTE Y BUSTAMANTE. Presidente del Consejo de Ministros y Ministro de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales. JORGE CAMET DICKMANN. Ministro de Economa y Finanzas.

TITULO I: DISPOSICIONES GENERALESArtculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin. Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en das, se entendern referidos a das calendario. Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo. Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes: a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo II. b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de los lmites establecidos por el Ttulo III. c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo IV. d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal. Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos. TITULO II: DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales. Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes: a) Impuesto Predial b) Impuesto de Alcabala. c) Impuesto al Patrimonio Automotriz. d) Impuesto a las Apuestas. e) Impuesto a los Juegos. f) Impuesto a los Espectculos Pblicos. Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. (Texto modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). CAPITULO I: DEL IMPUESTO PREDIAL Artculo 8.- El impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin(*). La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. (*) Segundo prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14-07-2000. (**) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 27305, se precisa que para efectos de aplicacin del segundo prrafo del presente artculo, no debe considerarse como predios a las instalaciones portuarias fijas y permanentes que se construyan sobre el mar, como los muelles y los canales de acceso; ni a las vas terrestres de uso pblico. Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato. Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total. Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes (*). (*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14-07-2000. Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba anualmente el Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin mediante resolucin ministerial. En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terrero de iguales caractersticas. Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente: Tramo de autovalo Alcuota Hasta 15 UIT 0.2% Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6% Ms de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto. Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada: a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos (*). c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto. (*) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14-07-2000. Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de: a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos.g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente. (Es pertinente sealar que el 23.01.2002 sali publicada la Ley N 27647, que adiciona el numeral 6) al inciso c) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal, lo cual es contradictorio al haberse publicado el 29.12.2001 la Ley N 27616 que regul todo el aspecto de las inafectaciones del Impuesto Predial). k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin. Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva. En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001) Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del impuesto: a) Predios rsticos destinados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas. b) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.(*) (*) Inciso incluido por el artculo 3 de la Ley N 26836; publicada el 09 de julio de 1997. Artculo 19.- Los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT, vigentes al 1 de enero de cada ejercicio gravable. Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este artculo.(*) (*) Artculo modificado por el artculo nico de la Ley N 26952, publicada el 21.05.98 Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del impuesto, estando a su cargo la administracin del mismo. El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo 294. CAPITULO II: DEL IMPUESTO DE ALCABALA Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble. Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el Indice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica. El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta elmes precedente a la fecha que se produzca la transferencia. Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse dentro del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes. Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias: a) Los anticipos de legtima. b) Las que se produzcan por causa de muerte. c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio. d) Las transferencias de aeronaves y naves. e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad. f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios. g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios. Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades: a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin. Artculo 29.- El impuesto constituye renta de las Municipalidades en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.(Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales). Publicada el 29.12.2001). CAPITULO III: DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. (*) Artculo 30.--A.- La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial. (* Artculos modificados e incluidos por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior. El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas. Artculo 33.- a tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada: a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prrroga. b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a) Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 34o., el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes entidades: a) El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin. f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo. CAPITULO IV: DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. Los Casinos de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales.(*) (*) Prrafo derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153, publicada el 09 de julio de 1999. Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica. Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas. Artculo 41.- El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total delos premios efectivamente pagados en el mismo mes a las personas que han realizado apuestas. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 - Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). Artculo 42.- La tasa del impuesto es del 20%.Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios: a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial. b) 15% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento. c) 25% se destinar al Fondo de Compensacin Municipal. Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial. Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario. Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin. La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial respectiva. CAPITULO V: DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente. Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes retenedores. Artculo 50.- La base imponible del impuesto es la siguiente, segn el caso: a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego. b) Para el juego de pimball: una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de febrero del mismo ejercicio gravable, por cada mquina. c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entregan premios canjeables por dinero en efectivo: Una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 1 de febrero del mismo ejercicio gravable, por cada mquina.(*) d) Para las Loteras: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien. Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son excluyentes entre s.(**) (*) Inciso derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153, publicada el 09-07-99. (**) Artculo modificado por el Artculo Unico de la Ley N 26812, publicada el 19-06-97. Artculo 51.- En los supuestos previstos en los incisos a) y d) del artculo precedente, la tasa del impuesto es de 10%; y en los incisos b) y c) del mismo artculo, la tasa es del 3% y 7%, respectivamente.(*) (*) Artculo modificado por el artculo nico de la Ley N 26812, publicada el 19.06.97. Artculo 52.- En los casos previstos en los incisos a) y b) del artculo 50, la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los juegos. En los casos previstos en los incisos c) y d) del artculo 50, la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las mquinas tragamonedas o similares, o donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar. Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro del plazo establecido en el Cdigo Tributario. CAPITULO VI: DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS Artculo 54.- Crase un impuesto a los espectculos pblicos no deportivos que grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura. La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo. La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectculo afecto. Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para presenciar o participar en los espectculos. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total. Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas: a) Espectculos taurinos........ 15% b) Carreras de caballos .......... 15% c) Espectculos cinematogrficos.......................... 10% d) Otros espectculos......................................... 15% (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). Artculo 58.- El impuesto se pagar en la forma siguiente: a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la semana anterior. b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto da hbil siguiente a su realizacin. Artculo 59.- La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo. TITULO III: MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el inciso 3 del artculo 192 y por el artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije la ley. En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece Las siguientes normas generales: a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Edicto, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo. b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna limitacin legal. c) Los Edictos municipales que crean tasas debern ser pre-publicados en medios de prensa escrita de difusin masiva de la circunscripcin por un plazo no menor a 30 das antes de su entrada en vigencia. Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado. En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no es permitido el cobro por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercializacin en el territorio nacional. El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera responsabilidad administrativa y penal en el Director de Rentas o quien haga sus veces. Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.

CAPITULO I: DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin. Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.

CAPITULO II: DE LAS TASAS Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.(*) (*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 05 de octubre de 1999, el mismo que entr en vigencia a partir del 01-01-2000, de conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Final de la misma ley. Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades. Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.(*) (*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 05-10-99. Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas: a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.(*) d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central. e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aquel que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano. (Literal incorporado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el artculo 67. (Literal modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar. Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el porcentaje de variacin del Indice de Precios al Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera: a) El Indice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el Departamento de Lima, Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao. b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada Departamento, segn corresponda. Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario." (*) Artculo modificado por el Artculo 1de la Ley N 26725, publicada el 29-12-96. Artculo 69A.- Concluido el ejercicio fiscal y a ms tardar el 30 de abril del ao siguiente, todas las Municipalidades publicarn sus Ordenanzas aprobando el monto de las tasas por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso. La difusin de la Ordenanza antes mencionada, se realiza en el Diario Oficial El Peruano, enel caso de la provincia de Lima; en el Diario encargado de las publicaciones oficiales del lugar, si se trata de una Municipalidad de la Capital de un Distrito Judicial; y mediante bandos pblicos y carteles impresos fijados en lugares visibles y en locales municipales de todas las dems circunscripciones que no sean capital de distrito judicial, de lo que dar fe la autoridad judicial respectiva.(*) (*) Artculo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 26725, publicada el 29-12-96. Artculo 69B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del Indice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.(*) (*) Artculo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 26725, publicada el 29-12-96. Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del costo de prestacin del servicio administrativo y su rendimiento ser destinado exclusivamente al financiamiento del mismo. Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos, conforme a lo dispuesto por el artculo 30 del Decreto Legislativo 757. Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro autorizado al establecimiento. Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la razn social que los representa. El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad econmica en un plazo determinado.(*) (*) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 05-10-99. Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia de funcionamiento por concepto de peritajes o similares. Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago. Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto Legislativo. En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento) de la UIT.(*) (*) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 05-10-99. Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo procede cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea donde se encuentre el establecimiento. El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.(*) (*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 05-10-99. Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de las declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la Superintendencia de Administracin Tributaria, para lo cual no podr exigir que se entregue copias. TITULO IV: DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS ENFAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

CAPITULO I: DEL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL Artculo 76.- El lmpuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal. CAPITULO II: DEL IMPUESTO AL RODAJE Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo 8, el Decreto Supremo 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo. Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

CAPITULO III: DE LA PARTICIPACION EN RENTA DE ADUANAS Artculo 80.- El 2% de las rentas recaudadas por cada una de las Aduanas Martimas, Areas, Postales, Fluviales, Lacustres y Terrestres ubicadas en las provincias distintas a la Provincia Constitucional del Callao, constituyen ingresos propios de los Concejos Provinciales y Distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas. La Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS) ser responsable por el abono mensual del importe que corresponde a cada Municipalidad, de conformidad con los ndices que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo CAPITULO IV: DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO Artculo 81.- Crease un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo. Artculo 82.- La tasa del impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y Finanzas. Artculo 83.- El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la Capitana de Puerto en donde se encuentre inscrita la embarcacin. Artculo 84.- El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de Compensacin Municipal. Artculo 85.- No estn afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de personas jurdicas, que no formen parte de su activo fijo. TITULO V: DEL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el inciso 4 del artculo 193 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los siguientes recursos: a) El rendimiento del lmpuesto de Promocin Municipal. b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje. c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. (Literal modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). d) El porcentaje del 25% correspondiente al Impuesto a las Apuestas. (Literal incorporado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001). Artculo 87.- Los criterios para la distribucin del Fondo de Compensacin Municipal sern determinados por Decreto Supremo, con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, teniendo en consideracin los siguientes principios generales: a) El Fondo se distribuir entre las Municipalidades Provinciales y Distritales, preferentemente de zonas rurales y urbano-marginales, teniendo en consideracin criterios de poblacin, pobreza, desarrollo urbano, violencia y recursos naturales. b) El porcentaje que se asigne a las Municipalidades Provinciales no ser mayor del 20% del Fondo.Artculo 88.- Los ndices de distribucin del Fondo sern determinados anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial, en el marco de lo que establezca el Decreto Supremo a que alude el artculo precedente. Artculo 89.- De los recursos que perciban las municipalidades por el Fondo de Compensacin Municipal se podr utilizar hasta un mximo del 30% (treinta por ciento) para gastos corrientes, bajo responsabilidad del Alcalde y del Director Municipal o quien haga sus veces. Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del Fondo de Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a 4 (cuatro) Unidades Impositivas Tributarias vigentes a la fecha de aprobacin de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico de cada ao. La distribucin del monto mnimo, ser de aplicacin a las transferencias que por dicho concepto se efecten a partir del mes de febrero de cada ao, en base a la recaudacin correspondiente al mes anterior.(*) (*) Artculo sustituido por el Artculo Unico de la Ley N 27082, publicada el 01-04-99, antes modificado por la Ley N 26891 y 26934. Concordancia: D.S.N 021-99-PCM. (Revisar la modificatoria introducida por la Ley N 27616 y la contradiccin existente con la Ley N 27630 del 12.01.2002 y la fe de erratas publicada el 16.01.2002). dichas normas se encuentran al final del presente compendio normativo). TITULO VI: DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIONArtculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), podr suscribir convenio con las Municipalidades orientados a mejorar la fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin correspondiente. Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto internacional o cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero. Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o la prestacin de servicios interdistritales. Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales. Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del presente Decreto Legislativo. Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto tributario. DISPOSICIONES TRANSITORIASPRIMERA.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el Texto nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios vienen aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente Decreto Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo. El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de noventa (90) das calendario contados a partir de la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo o de la modificacin de las tasas. SEGUNDA.- En tanto subsista predios arrendados sujetos al rgimen de la ley 66621938, el propietario podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a pagar, el mismo que en un dozavo formar parte de la merced conductiva mensual.

DISPOSICIONES FINALES

PRIMERA.- Dergase las siguientes disposiciones, as como sus ampliatorias y modificatorias: a) La Ley 13746 y su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo de fecha 26.05.62, referidos al Impuesto a los premios por propaganda comercial. b) El Decreto Ley 21921 y el artculo 9 del Decreto Legislativo 499, referidos al Impuesto a los premios de lotera y rifas. c) La Ley 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial. d) El Decreto Ley 21980, referido al Impuesto a los terrenos sin construir. e) El Decreto Legislativo 303, referido al Impuesto de Alcabala. f) El artculo 19 de la Ley 23724, referida al Impuesto al Patrimonio Automotriz, as como sus normas reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo 154-84-EFC, Decreto Supremo 278-84-EFC y Decreto Supremo 157-86-EF. g) El artculo 16 de la Ley 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento de Establecimientos. h) El Decreto Ley 21440, referido al Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos, as como su reglamento aprobado por Decreto Supremo 107-76-EF. i) El artculo 21 de la Ley 23724, el artculo 155 de la Ley 24030 y el artculo 33 del Decreto Legislativo 362, referidos al Impuesto al juego bingo y pimball. j) El artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas reglamentarias, excepto el Artculo 39 de la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al Impuesto de Promocin Municipal. k) El artculo 129 de la Ley 24422, referido al Impuesto diferencia precio de combustibles. l) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el Decreto Ley N 21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley N 24088, el Decreto Legislativo N 189, el artculo 7 del Decreto Legislativo 297, el artculo 8 del Decreto Legislativo N 499, el artculo 38 de la Ley N 25160, que regulan el Impuesto a las apuestas y premios de carreras de caballos. m) El Artculo 23 de la Ley N 24074, sobre beneficios tributarios. n) El Decreto Ley N 25016, referido a la venta de cerveza en la provincia de Leoncio Prado.o) La Ley 24331, sobre el lmpuesto a los Cigarrillos y Tabacos. p) El artculo 15 del Decreto Legislativo 499, referido al arbitrio por relleno sanitario. q) El artculo 39 de la Ley 24971, sobre el arbitrio por disposicin final de la basura. r) El Decreto Ley 22012 y el Decreto Legislativo 57, referidos a los arbitrios de limpieza y alumbrado pblico. s) El Decreto Legislativo 184, referido a la Contribucin de Mejoras, en la parte correspondiente a los Gobiernos Locales. t) Las Tasas de embarque municipal. u) Los artculos 91 y 92 de la Ley 23853, referidos a las potestades tributarias de las Municipalidades. v) Todas las disposiciones municipales que establezcan tasas por pesaje y fumigaciones, as como aquellas que impongan tasas por la prestacin de servicios obligatorios en cuya contratacin el contribuyente no pueda escoger entre diversos proveedores del servicio. x) Las dems disposiciones referidas a impuestos que constituyan ingresos de los Gobiernos Locales no contemplados en el presente dispositivo, as como las dems disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente Decreto Legislativo. SEGUNDA.- Facltese al Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales a emitir mediante Decreto Supremo, las normas para la explotacin de las mquinas tragamonedas y similares.(*) (*) Disposicin derogada por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153, publicada el 09-07-99. TERCERA.- A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, las Municipalidades no cobrarn suma alguna por concepto de alumbrado pblico. La competencia para brindar el servicio y cobrar por el mismo es exclusiva de las empresas concesionarias de distribucin de energa elctrica, a que se refiere el Decreto Ley 25844. CUARTA.- Las Municipalidades que brinden el servicio de emisin mecanizada de actualizacin de valores, determinacin de impuestos y de recibos de pago correspondientes, incluida su distribucin a domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos servicios no ms del 0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio, en cuyo caso esta valorizacin sustituye la obligacin de presentacin de declaraciones juradas. QUINTA.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 1994. FE DE ERRATAS DICE Art. 56: ...los espectculos, al que debe agregarse el impuesto creado por el Artculo 54o. Art. 60: ...Constitucin poltica del Per... Art. 86: c) El rendimiento del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Art. 90: La Superintendencia de Administracin Tributaria... ...la Superintendencia de Administracin de Aduanas... DEBE DECIR Art. 56: ...los espectculos. Art. 60: ...Constitucin Poltica del Per... Art. 86: c) El rendimiento del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. d) El 25% del rendimiento del Impuesto a las Apuestas. Art. 90: La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria...la Superintendencia Nacional de Aduanas... (El Peruano, 08/01/94, pg. 120068) DECRETO LEGISLATIVO N 776 - LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL Norma publicada el 31 de diciembre de 1993 en el diario Oficial El Peruano. Los artculos citados a continuacin han sido modificados por la Ley N 26725 publicada el 29 de diciembre de 1996, Ley N 27180 publicada el 5 de octubre de 1999, la Ley N 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 y el Decreto Legislativo N 952 publicado el 3 de febrero del 2004.

TITULO III

MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del artculo 195 y por el art