UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÙ

ASIGNATURA:

COSTOS Y PRESUPUESTOS

DOCENTE:

Mg. Eco. Esteban Puchoc cuestas

Es una herramienta de gestión.

Es una expresión, en términos monetarios, de un plan de acción.

Apoya la implementación de la estrategia.

El presupuesto considera la operación, las inversiones, los flujos de efectivo y, en general, los recursos que movilizará la organización en un periodo futuro para lograr sus objetivos.

Planificación Estratégica y Presupuestos

Misión +Objetivos

AnálisisEntorno

FormulaciónEstrategia

ImplementaciónEstrategia

Evaluación +Control

Visión: el sueño

Misión: cual es nuestro negocio

Objetivos: donde se llegará

ProgramasBúsqueda de una ventaja competitiva

Análisis Externo: que podría hacer

Análisis Interno: que puedo hacer

Indicadores. Comparaciones

Planificación EstratégicaPlanificación Estratégica IImplementaciónmplementación EvaluaciónEvaluación

Plan EstratégicoPlan Estratégico PresupuestosPresupuestos EvaluaciónEvaluación

Aunque para la elaboración del presupuesto se requiere de ciertas definiciones previas, tales como:

• Visión• Misión• Objetivos• Estrategia

… para fines de confección de un presupuesto, es suficiente contar con un conjunto de lineamientos, que orienten el desarrollo futuro de la organización.

Largo plazo: 5 a 10 años• Adición o eliminación de líneas de productos• Diseño y ubicación de nuevas plantas• Adquisiciones de nuevas instalaciones, edificios y

maquinaria

Mediano plazo: 3 a 5 años• Gestión de marcas• Expansiones de locales

Corto plazo: 1 año• Operaciones

Dependiendo del horizonte de planificación:

1. Presupuestos Maestros (1 año).

• Presupuesto Operacional• Presupuesto Financieros

2. Presupuesto de Capital ó de inversiones (más de 1 año).

Presupuesto Maestro Es un análisis exhaustivo del primer año del plan a corto

plazo. Considera y resume las actividades planeadas en todas las

unidades de la empresa.

Presupuesto de Capital o de inversiones Es un informe de las inversiones que se proyecta realizar, es

decir, de las adiciones de activo fijo, que se proyecta en cada periodo y que es consistente con las operaciones planificadas.

Es el proceso mediante el cual una empresa elabora y evalúa el presupuesto para un determinado período.

El presupuesto es el documento de mayor trascendencia para las administraciones privadas.

Por lo tanto el presupuesto es un documento jurídico que autoriza y vincula a las Administraciones para la realización de los gastos y los ingresos con los que deberá cumplir con sus funciones empresariables.  De esta manera es fundamental el conocimiento de su elaboración fase por fase, para así lograr los objetivos que propone esta herramienta en toda empresa. El presupuesto tiene las siguientes etapas:

Primera Etapa. Preiniciación

En esta etapa se efectúa un diagnóstico empresarial , en materia económica, financiera, administrativa, social y cultural

  En esta etapa se evalúan los resultados de

actividades anteriores, se analizan acciones de la gestión gerencial (producción, ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.),

Comprende un diagnóstico de la realidad de cada departamento de la organización en su conjunto y sus proyecciones para el futuro.

Esta etapa se realiza basándose en las estimaciones de ingresos para el periodo en estudio. Con estas estimaciones de ingresos, se fijan los montos topes de gastos para cada departamento, se envían a dicho departamento las instrucciones y formularios necesarios para que presenten sus peticiones (anteproyecto).

Segunda Etapa. Elaboración del Presupuesto

 Se realiza en base a los planes operativos aprobados para cada programa a nivel funcional por parte de la gerencia

Dentro de los programas operativos se deberá tener en cuenta: La producción, la comercialización (ventas), las finanzas y demás costos y gastos propios de la organización.

En el campo de las ventas, su valor se sujetará a las perspectivas de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios de mercado.

Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomarán decisiones inherentes a los canales de distribución, las promociones , la política crediticia entre otros.

Así mismo en base a los planes de producción y a las políticas que regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos y demás componentes, se calculan las compras en términos cuantitativos y monetarios.

    Los proyectos de inversión de reflotamiento empresarial, y

constitución de nuevas empresas, demandarán un tratamiento especial relacionado con la cuantificación y dotación de recursos de recursos.

Por lo tanto es competencia de los encargados de la función presupuestal recopilar la información de la operación normal y los programas que ameritan inversiones adicionales.

Tercera Etapa. Ejecución Se relaciona con la puesta en marcha de los planes

operativos, orientados a alcanzar los objetivos y metas propuestas con antelación

  Una vez aprobados los presupuestos, corresponde a cada

organismo o departamento, llevarlos a la práctica. Para ello, es indispensable contar con una organización y dirección adecuada.

Cuarta Etapa. Control Consiste en monitorear y medir la ejecución de cada uno de las

actividades empresariales, tomando al presupuesto como un patón de medida. 

A través de proceso de monitoreo y de acuerdo a los resultados obtenidos se implantará los correctivos y modificaciones necesarias para la buena marcha de la empresa.

  En síntesis, en esta etapa se realizan todas las acciones que se

han previsto y que el organismo encargado de ello, ha sancionado favorablemente acciones que se realizaran mediante el empleo de los recursos puestos a disposición de cada departamento.

Quinta Etapa. Evaluación Al culminar el período presupuestal se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las etapas iniciales y reconocer los éxitos logrados. Transcurrido el periodo de tiempo estipulado, se realizará una comparación y análisis entre lo presupuestado y lo realmente realizado.

La evaluación consiste, entonces, en determinar, en primer lugar, el grado de cumplimiento del presupuesto y en segundo lugar, analizar y buscar las causas de las variaciones, si estas se produjeron.

a). Presupuesto Operacional:

Presupuesto de Ventas. Presupuesto de Producción. Presupuesto de MPD. Presupuesto de MOD. Presupuesto de Gastos de Fabricación. Presupuesto de Existencias

b). Presupuestos Financieros: Presupuesto de Caja. B.G. presupuestado. EERR presupuestado.

Estados Financiero Proforma

PresupuestoInversiones

• Nueva Tecnología• Renovación Activo

Fijo• Nuevas

Instalaciones • Nuevas Maquinas

y Equipos

PlanificaciónEstratégica

• Visión• Misión• Análisis interno y

externo• Objetivos• Estrategias

PresupuestoFinanciero

• Balance General

• Estado de Resultados

• Flujo de Caja

PresupuestoOperacional

• Ventas• Producción• Compras• Personal• Gastos

Administrativos• etc.

1. Deben comprender todas y cada una de las funciones que se desarrollan en la empresa, en situación de normalidad. Habrá presupuestos de ventas, de compras, de remuneraciones, de producción, etc.

2. Representan la actuación futura de la organización, por lo que la información que contienen se refiere a proyecciones y no a hechos históricos.

3. Suelen comprender el horizonte temporal correspondiente al ejercicio contable, generalmente un año.

4. Deben presentar información en términos cuantitativosEjemplo: La empresa Cetrix SA planea vender 9.500 computadores elpróximo año. Su presupuesto de ventas es el siguiente:

Meses Cantidad MontoEnero 950 76Febrero 600 48Marzo 550 44Abril 750 60Mayo 650 52Junio 750 60Julio 800 64Agosto 800 64Septiembre 900 72Octubre 700 56Noviembre 850 68Diciembre 1.200 96Total 9.500 760

Presupuesto de Ventas Desglosado

5. Deben especificar tanto los objetivos concretos que se quieren alcanzar como los medios necesarios para conseguirlos.Ejemplo: Para poder alcanzar las ventas deseadas, Cetrix deberá incurrir en los siguientes gastos de ventas:

Gastos MontoSueldos personal de ventas 10Campañas de publicidad 12Transportes 5Regalos 2Asistencia técnica 11Bonificaciones y descuentos 25Total 65

Presupuesto de Gastos de Ventas

6. Las diferentes variables o conceptos que lo componen deben venir desagregadas por centros de responsabilidad.

Esto facilita la evaluación en base a los objetivos asignados a cada unidad de la organización (control de gestión).

Las distintas actividades llevadas a cabo dentro de la organización dará lugar a la necesidad de elaborar presupuesto en cada centro de responsabilidad, que se conocen como presupuestos parciales. Por ejemplo: presupuesto de ventas, presupuestos de fabricación, presupuestos de compras, presupuestos financieros, etc.

Sin embargo, la empresa debe ser vista como un todo unitario, coordinado y coherente, en busca de un objetivo común.

La integración de los presupuestos parciales dará lugar al Presupuesto Maestro

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a largo plazo de la gerencia. La gerencia debe decidir dónde le gustaría que la compañía estuviera en el futuro. El presupuesto se utiliza como un carro para movilizar la compañía en la dirección deseada.

El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas. El proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestado, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

PARTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de venta

Presupuesto de

producción

Inventario final de

materiales directos

Materiales directos

Mano de obra directa

Gastos indirectos de fabricación

Costos de manufactura (costos

de los artículos vendidos)

Inventario final de artículos

terminadosGastos de ventas

Gastos administrativos

Presupuesto de caja

Estado de ingresos presupuestado

Estado de Flujo de caja presupuestado

Balance general presupuestado

PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO OPERATIVO

PRESUPUESTO DE VENTASPRESUPUESTO DE COMPRASPRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTASPRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOSESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS

PRESUPUESTO FINANCIERO

PRESUPUESTO DE CAPITALPRESUPUESTO DE EFECTIVOBALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

MODELO 1

PRESUPUESTO DE VENTAS

La base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas.

Cada compañía elabora el pronóstico de ventas como establece la gerencia, el establecimiento de políticas de mercado elaborado en forma coordinada, etc..

Por ejemplo, Se tiene el siguiente pronóstico de ventas y el siguiente presupuesto de ventas para un trimestre, a un precio promedio de ventas de $ 33*.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Las cantidades del presupuesto de producción deben estar estrechamente relacionadas con las del presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado.

El presupuesto de producción es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios en el inventario.

Se tiene la información siguiente: Se desea tener un inventario terminado para el 1 de enero de 2140 unidades, 31 de enero de 2050 unidades, 28 de febrero de 2175 unidades, 31 de marzo de 2215 unidades. Los inventarios de materiales directos deben establecerse a un nivel del 60% de las exigencias de producción del mes siguiente.

Información necesaria:Presupuesto de ventas, unidadesInventario final, unidadesInventario inicial, unidades

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

Éste es uno de los primero presupuestos de costos en prepararse, puesto que las cantidades por comprar y los programas de entrega deben establecerse rápidamente para que los materiales directos estén disponibles cuando se necesiten.

Por ejemplo, se ha establecido que el inventario de materiales directos sea igual al 60% de los requerimientos de producción del mes siguiente.Por otro lado la hoja de costos estándares de la compañía indica que para cada unidad de producto terminado se requiere una unidad de materiales directos. El precio acordado para los materiales directos es de $ 8.50 por unidad hasta el 1 de marzo y posterior a ella será de $9 la unidad.

Información necesaria:1.- Presupuesto de producción, unidades2.- Inventario final, unidades3.- Inventario inicial, unidades4.- Precio de compra por unidad

Compra de materiales directos requeridos Formula:= Presupuesto de producción x Materiales directos requeridos por unidad+ Inventario final deseado, unidades - Inventario inicial, unidades= compra de material directo X Precio de compra por unidad

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

Este presupuesto es una herramienta útil en la planeación de las actividades operacionales.

Se requiere una unidad de materiales directos por cada unidad de producto terminado. El costo unitario es de $8.5 para enero y febrero y de $9 para marzo.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Se requieren 2 horas de mano de obra directa para terminar una unidad de producto. La tarifa estándar por hora es de $ 3 al 1 de enero se espera que aumente a $3.5 al 1 de febrero

Información necesaria:1.- Presupuesto de producción, unidades2.- Horas de mano de obra directa, unidades3.- Tasa por hora de mano de obra, unidades

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓNPor lo general, el jefe de departamento prepara los presupuestos del departamento correspondientes al periodo presupuestado.

Información necesaria:1.- Presupuesto de horas de mano de obra directa2.- Costos fijos3.- Costos variables

Presupuesto de costos indirectos de fabricación:= Costos indirectos fijos totales+ (Total de horas presupuestadas de mano de obra directa x Tasa de costos variables por hora de mano de obra directa)

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES

Se emplea el método PEPS para el inventario.

Formula:Costo del inventario final presupuestado= Inventario final (unidades) x costo estándar por unidad

PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS

Formula: Presupuesto de costo de los artículos vendidos= Presupuesto de consumo de materiales directos+ Presupuesto de mano de obra directa + Presupuesto de costos indirectos de fabricación + Inventario inicial de artículos terminados - Inventario final de artículos terminados

Información necesaria:1.- Presupuesto de consumo de materiales directos2.- Presupuesto de mano de obra directa3.- Presupuesto de costos indirectos de fabricación4.- inventario inicial de artículos terminados5.- Inventario final de artículos terminados

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA

Están formados por diferentes partidas, algunas fijas y otras variables. Los principales gastos fijos son salarios y depreciaciones; los principales gastos variables como comisiones y publicidad se basan en cifras de dólares o pesos por conceptos de ventas, variando con éstas últimas.

Los gastos variables de ventas por comisiones de 3% de las ventas brutas, publicidad 1% de las ventas brutas, cuentas incobrables 2% de las ventas a crédito. Ventas a crédito de 92115 para enero, 96925 para febrero, 102060 para marzo.

Información necesaria:1.- Ventas en dólares2.- Gastos fijos3.- Gastos variables

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

Información necesaria:1.- Gastos fijos

Formula:Presupuesto de gastos administrativos= suma de los gastos fijos

ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO

El resultado final de todos los presupuestos operativos, como ventas, costo de los artículos vendidos, gastos de ventas y administrativos, se resume en el estado de ingresos presupuestado. Allí se presenta el resultado neto de las operaciones del periodo presupuestado.

PRONÓSTICO DE ENTRADAS DE CAJA

El 10% de la venta a crédito del mes se recaba en el mismo mes, el 80% de las ventas a crédito del último mes se recaudan en este mes, el 8% de hacen dos meses se cobran este mes y el 2% son cuentas incobrables.

Las ventas totales de diciembre es de 95040, enero de 97515, febrero 103125, marzo 109560. Las ventas de contado son, diciembre de 4200, enero de 5400, febrero de 6200, marzo de 7500.

PRONÓSTICO DE SALIDAS DE CAJA

En la preparación del presupuesto de caja, el saldo inicial de caja se agrega a las entradas de caja estimadas para mostrar la cantidad esperada de dinero disponible cada mes. De esta cantidad se deducen las salidas esperadas de caja para determinar el superavit o el deficit de caja al final del mes.

ESTADO PRESUPUESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA

Información necesaria:1.- Saldo inicial en caja2.- entradas presupuestadas en caja para el periodo3.- Salidas presupuestadas de caja para el periodo

Formula: Saldo final en caja= Saldo inicial en caja+ Entradas presupuestadas de caja para el periodo - Salidas presupuestadas de caja para el periodo

El saldo inicial en caja es de 20137. Las compras de materiales directos se han convertido a una base de caja. ISR es para enero de 7183, febrero de 5706, marzo de 6453. compras de equipo son para enero de 22000, febrero 10000, marzo de 7500. La gerencia desea mantener un saldo en caja de 20000 para propósitos operacionales.

Un estado de flujo de caja presenta el cambio durante el periodo en caja y en los equivalentes de caja. Las entradas de caja y los pagos en efectivo se clasifican en un estado de flujos de caja según las actividades operacionales, de inversión y financieras.