DISEÑO DE UN PROCESO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA DEL …

DISEÑO DE UN PROCESO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO DE

RENTA, EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE OXIGENO MEDICINAL,

UBICADA EN LA CIUDAD VILLAVICENCIO – META

LUISA FERNANDA POVEDA VARGAS

INGRI LORENA SILVA GUTIÉRREZ

ANGIE SANTA CRUZ

Esta obra está bajo una Licencia Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0

Internacional.

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA UNIPANAMERICANA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

VILLAVICENCIO-META

2019

http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/



DISEÑO DE UN PROCESO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO DE

RENTA, EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE OXIGENO MEDICINAL,

UBICADA EN LA CIUDAD VILLAVICENCIO – META

LUISA FERNANDA POVEDA VARGAS

INGRI LORENA SILVA GUTIÉRREZ

ANGIE SANTA CRUZ

TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO

TUTOR DE TESIS:

LIC. JEISSON FERNANDO BRACCA TORRES

CONTADOR PÚBLICO

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA UNIPANAMERICANA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

VILLAVICENCIO-META

2019

Dedicatoria

Este trabajo está dedicado con mucho amor para nuestra familia que son el

motor de nuestras vidas, a mis amigos, a Dios, a mis profesores, y a todas las personas

que nos apoyaron en este camino y nos ayudaron a mantenernos dentro de los lazos de

educación y siempre nos ofrecieron su apoyo su amor y su tiempo para darnos la fuerza

para continuar.

Firma de confirmación de la Sustentación del Proyecto de Grado por parte de

los

Jurados:

Firma del presidente del jurado

Firma del jurado 1

Firma del jurado 2

Agradecimiento

En primera instancia agradezco a mis formadores, personas de gran sabiduría quienes se han

esforzado siempre por ayudarnos a llegar al punto donde nos encontramos hoy.

Sencillo no ha sido el proceso, pero gracias a las ganas de transmitirnos su conocimiento y

dedicación lo hemos logrado.

Gracias a nuestros padres por ser los principales promotores de nuestros sueños, gracias por

que confiaron en nosotras y creyeron en nuestras expectativas, gracias a nuestras familia por estar

dispuesta siempre a acompañarnos cada larga y agotadora noche de estudio, gracias a dios por la

vida de nuestra familia porque hoy, cada uno de ellos cumplimos un sueño que se sembró con amor

y una dedicación total.

Gracias a la vida por este nuevo triunfo, gracias a todas las personas que nos apoyaron y

creyeron en la realización de esta tesis.

Resumen

La planeación tributaria es el conjunto de técnicas y estrategias que una persona (natural o jurídica)

adopta de forma anticipada, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias buscando

legalmente el menor impacto posible (Lopez, 2018).

Para la ejecución de este proyecto se realizó un diagnóstico a la empresa SPEAL SAS en la ciudad

de Villavicencio del departamento del meta, con fin de conocer el estado real en el que se

encuentra la entidad, donde se evidenciaron falencias en su planeación, e incumplimiento en el pago

oportuno del impuesto de renta y complementarios.

Con base en la información encontrada se propuso realizar un diseño de proceso de planeación

tributaria en el impuesto de renta donde se argumentara que la empresa deberá implementar este

diseño de proceso, para conocer la proyección de pago de forma anticipada, sin afectar su flujo de

efectivo, dicho proceso tendrá impacto tanto en la empresa de observación como en las demás

organizaciones pertenecientes al sector analizando, si estas llegasen a necesitar la implementación

del modelo planteado.

Palabras claves: Planeación, Impuesto de Renta, Perfil tributario, Planeación.

TABLA DE CONTENIDO

1.

INTRODUCCION ……………………………………………………………………………13

1.1 planteamiento del problema………….…………………………......14

1.2 formulación del problema…………….....……..………….……..…15

1.3 justificación……………….…………………………………….......17

1.4 objetivo general…….…………………………………………...…..18

1.5 objetivo específico……………………………………………..…...18

2. PRIMERA PARTE……………………………………………..…....19

2.1 MARCO REFERENCIA………...…….……………….…......19

2.1.1 Marco Teórico……………………………………………...........19

2.1.2 Origen de los impuestos en Colombia………………………...….19

2.1.3 Planeación tributaria……………………………………………...20

2.1.4 Ventajas de una planeación tributaria………………………..…...22

2.1.5 Impuesto de Renta……………………………………………..…23

2.1.6 Elementos del impuesto………………………………………..…25

2.1.7 Beneficios tributarios……………………………………………..26

2.1.8 Deducciones de renta………………………………………..……26

2.1.9 Requisitos para deducciones de renta……………………….....…26

2.2 Marco Conceptual...……………………………………….……...27

2.3 Marco legal……………………………………………………..….30

2.4 Metodología Investigación……………………………………..…32

2.4.1 Método………………………………………………………..…..32

2.4.2 Población y Muestra…………………………………………..….32

2.4.3 Fuentes de información Iniciales……………………………..…..33

3. Segunda Parte Análisis De la Entidad………………………..…...34

3.1 Marco Institucional ………………………………….………………34

3.2 Marco Geográfico………………...…………………….……………35

3.3 Análisis del Impuesto de Renta…………………………….……....36

3.4 Principales partidas Contables del Impuesto de Renta…..…………..38

4. Resultados de la Investigación……………………………………....40

4.1 Diagnostico de la compañía…………….……………….………......40

4.2 Análisis a los Estados Financieros……………………………...…...40

4.3 Análisis Vertical año 2017……………………………………...…...41

4.4 Análisis Vertical año 2018……………………………………...…...45

4.5 Análisis Horizontal……………………………………………...…...47

4.6 Matriz de Obligaciones Tributarias...…………………………...…...48

4.7 Obligaciones Formales…………………………………………........49

4.8 Obligaciones Sustanciales………………………………………...…50

4.9 Resultados de las Encuestas………………………………………....52

5 Infografía de un procedimiento Planeación Tributaria…………...60

5.1 Diseño del Proceso Planeación Tributaria…………………...……..61

5.2 Flujograma………………………………………………………......63

6 Conclusiones y Recomendaciones………….………………………..64

7. Referencias Bibliográficas…………………………………………..65

LISTA DE TABLAS

Tabla 1. Clasificación de los Impuestos…………………………………19

Tabla 2. Principales Impuestos en la Actualidad….……………………..20

Tabla 3. Factores y Aspectos Planeación Tributaria………….…………21

Tabla 4. Fases del Proceso de Planeación Tributaria……………..……..21

Tabla 5. Control de la Elusión y Evasión……………………….………23

Tabla 6. Liquidación Impuesto de Renta.……………….………….…..24

Tabla 7. Elementos de un Gravamen………………...…………………25

Tabla 8. Requisitos para Deducciones de Renta….…………………….27

Tabla 9. Ingresos no Constitutivos de Renta……………………………37

Tabla 10. Cuentas contables Impuesto de Renta.………………………38

Tabla 11. Obligaciones Formales………………………………………49

Tabla 12. Obligaciones Sustanciales….………………………………..50

Tabla 13. Matriz Obligaciones Tributarias………………………..……52

Tabla 14. Pregunta N°1………………………….……………………..52

Tabla 15. Pregunta N°2………………………….……………………..53

Tabla 16. Pregunta N°3………………………….……………………..54

Tabla 17. Pregunta N°4………………………….……………………..55

Tabla 18. Pregunta N°5………………………….……………………..56

Tabla 19. Pregunta N°6………………………….……………………..57

Tabla 20. Pregunta N°7………………………….……………………..58

Tabla 21. Pregunta N°8………………………….……………………..59

Tabla 22. Procedimiento Planeación Tributaria.………………………60

LISTA DE FIGURAS

Figura 1. Distribución porcentual de micro negocios…….……………………..33

Figura 2. Organigrama Institucional SPEAL SAS……….……………………..34

Figura 3. Ubicación Geográfica SPEAL SAS…….….……….………………..36

Figura 4. Procedimiento de Planeación Tributaria…….………………………..61

Figura 5. Flujograma para Liquidación Impuesto Renta…….………….………63

LISTA DE GRAFICAS

Grafica 1. Tabulación Pregunta N°1…….………………………………53








INTRODUCCIÓN

En la actualidad según el informe de resultados de la encuesta de desempeño empresarial del

cuarto trimestre de 2017, el 13% de las empresas PYMES en Colombia presentan un atraso en el

pago del impuesto de renta.

Frente a los retrasos, el 44% de los empresarios dice que se debe a los largos plazos en el

pago de las facturas por partes de sus clientes, el 22% por mala situación económica que redujo sus

ventas, y un 34% lo atribuye a la mala planeación tributaria y el exceso en los impuestos.

Las empresas en Colombia, no cuenta con un sistema de implementación de planeación

tributaria para el pago de sus tributos, lo cual con lleva a que las entidades no presenten sus

obligaciones a tiempo, generando sanciones tributarias y mal manejo de los recursos del estado. El

manejo incorrecto de los tributos puede afectar negativamente los resultados de la entidad y el flujo

de efectivo del negocio, involucrando su estabilidad empresarial.

Este trabajo pretende crear un proceso de planeación tributaria como herramienta gerencial para la

empresa objeto de estudio SPEAL S.A.S, con la que se pretende brindar nuevas oportunidades y

ventajas en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a la legislación colombiana

vigente al año 2019.

El presente trabajo de investigación planeación tributaria en el Impuesto de renta y

complementarios, será desarrollado de manera práctica y directa en una empresa que comercializa

oxigeno medicinal, ubicada en la ciudad de Villavicencio departamento del meta.

Para lograr los resultados deseados de este trabajo de grado, se realizó una investigación

extensa, con una metodología de mejoramiento y técnicas de investigación que sirvieron de

información para el desarrollo del diseño de planeación tributaria acorde a las necesidades de la

entidad.

Planteamiento del problema

La planeación tributaria pretende estudiar la incidencia de la diversidad de tributos presente en la

legislación tributaria de cualquier país, con el propósito de establecer el margen de utilidad,

previendo pérdidas económicas en las diferentes operaciones que esta realiza (M, 2011).

Este tipo de planeación bien estructurada permite que la empresa de cualquier sector

controle y reduzca de una manera legal la carga de los impuestos, sin caer en desesperados métodos

de evasión o elusión fiscal (Romero, 2018).

Para (Villegas, 1995) La evasión tributaria o fiscal se considera como: “toda eliminación o

disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes

están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas

u omisivas violatorias de disposiciones legales”. Entonces podemos observar que en este concepto

confluyen varios elementos donde el más importante se refiere a la reducción o disminución de un

tributo y donde además se transgrede la ley de un país, por los sujetos pasivos legalmente obligados

a cumplirla.

El recaudo de los impuestos indirectos en Colombia tiene un bajo recaudo, dado a la evasión de

aquellos contribuyentes que no encuentran ningún incentivo para tributar (bien sea porque no lo

consideran su deber, porque no están dispuestos a financiar el estado o porque no esperan ser

descubiertos y sancionados), todo esto se refleja en una baja disposición de los contribuyentes a

cumplir voluntariamente con el pago de los tributos.

De esta manera, las medidas tendientes a aumentar el recaudo parecen estar generando mayores

niveles de evasión, creando un impacto económico negativo al disminuir el nivel de prestaciones

que el estado puede brindar, afectando negativamente la equidad horizontal (entre quienes cumplen

y quienes no lo hacen) e induciendo al incumplimiento de los demás.

La evasión es un problema generalizado, es necesario conocer los montos evadidos para

determinar su magnitud (Alfonso, 2002)

La evasión fiscal es uno de los dolores de cabeza del Servicio de

Administración Tributaria (SAT, 2019).

La medida de evasión en las personas jurídicas para el periodo de 2000-2016 fue del 40,1%, lo que

indica que la nación dejo de recaudar alrededor de 11 billones de pesos cada año, en promedio.

Así lo estableció Jerson Rodríguez, magister en Administración de la universidad nacional

de Colombia (U.N.), en un estudio en el que encontró que la gran cantidad de reformas ha vuelto

complejo y poco estable el sistema tributario, lo que representa un caldo de cultivo perfecto para

materializar la evasión y la elusión de impuestos.

Existen algunos estimativos de una tasa de evasión para el impuesto de renta de las personas

jurídicas dicha tasa estaría cercana al 40% en 2016, Según el magister, una de las razones que

explicaría estas significativas cifras es que las reformas aprobadas no han representado un cambio

estructural completo, sino que se han enfocado en ampliar la base tributaria- dándole prioridad a la

cantidad y no a la calidad de los impuestos.

Pocas empresas planifican el aspecto tributario, limitándose en muchos casos sólo a

presentar sus declaraciones en los plazos legales establecidos por la Administración Tributaria, sin

considerar que existen múltiples formas de disminuir su carga tributaria, es por ello que cada día se

torna más indispensable la planificación tributaria para optimizar los recursos de las empresas y el

cumplimiento de obligaciones.

Cuando no se planifica, no hay eficiencia en la empresa. Además, existe un riesgo real de perderlo

todo, muchas empresas no consideran la planificación como una prioridad esto causa que no haya

una buena organización tanto en la administración como en sus obligaciones tributarias.

A partir de lo anterior se genera la pregunta de investigación ¿Es necesario la creación de un

proceso de planeación tributaria en el impuesto de renta, para una empresa comercializadora de

oxígeno medicinal en la ciudad de Villavicencio del departamento de la meta?

Formulación del problema

¿Es necesaria la creación de un proceso de planeación tributaria en el impuesto de renta, para una

empresa comercializadora de oxígeno medicinal en la ciudad de Villavicencio del departamento de

la meta?

En un entorno donde la Carga tributaria es cada vez mayor es necesario llevar a cabo un proceso de

planeación tributaria que permita al contribuyente del impuesto de renta y complementarios

aprovechar los beneficios que le ofrece la ley, con el fin de optimizar los tributos y programar con

la debida anticipación el cumplimiento adecuado de sus obligaciones tributarias.

Al efectuar de manera adecuada una planeación tributaria se obtiene un mejor aprovechamiento de

los beneficios consagrados en la ley

Por otro lado, la planeación tributaria posibilita la medición y evaluación, de manera oportuna, del

impacto tributario en los proyectos de inversión, para así definir las estrategias adecuadas, dentro

del marco legal, que permitan la obtención de beneficios económicos por el ahorro o diferimiento

de impuestos.

Según (Renteria, 2017) Cuando hablamos de evasión nos referimos a maniobras utilizadas por los

contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley.

Ley 1819 de diciembre 29 de 2016: En esta reforma se tipifica la evasión como un delito, castigada

con prisión que va desde 4 a 9 años y cuantiosas multas. El artículo 338 de la Ley adiciona el

capítulo 12 del título XV del Código Penal, tratando el tema de omisión de activos e inclusión de

pasivos inexistentes.

Con esta reforma, también se castiga a los agentes retenedores que no consigne los valores retenidos

dentro de los dos meses siguientes a la fecha que se practicó la retención, donde la penalización va

desde 48 hasta 108 meses con prisión y multas económicas que podrían llegar hasta las 1.02.000

UVT (Renteria, 2017).

Justificación

Esta investigación tiene como objetivo principal el diseño de un proceso de planeación tributaria

para una empresa comercializadora de oxigeno medicinal en la ciudad de Villavicencio para el

impuesto de renta; esta investigación puede ser útil para la empresas del sector comercial de la

ciudad, brindando un proceso de planeación tributaria para el impuesto de renta.

El análisis de esta investigación se basa en la influencia de la planeación tributaria en las

organizaciones, determinando los impactos y consecuencias por la falta de la planeación tributaria,

las muestras se obtuvieron por medio de encuestas a la entidad en la cual podremos determinar su

estructura, organización, y los procesos internos que utilizan para la revisión y elaboración de sus

declaraciones tributarias.

Así mismo el presente trabajo permitirá mostrar los beneficios y deducciones que existen

legalmente para la disminución del pago del impuesto.

Los motivos que nos llevaron a realizar esta investigación es la importancia de la planeación

tributaria en las organizaciones ya que si no existe una adecuada planeación tributaria se verá

afectado negativamente su flujo de caja.

Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a analizar a

fondo las nuevas normas, y reformas tributarias a las que estas se deben acoger, las organizaciones

buscan estrategias inmediatas para reducir el pago de sus tributos. Por eso que es necesario que las

empresas desarrollen una correcta planeación tributaria que les permita planificar, controlar, y

administrar los recursos económicos para obtener beneficios de la ley.

Con los cambios ya mencionados en materia tributaria es necesario desarrollar un sistema de

implementación tributaria para la entidad, el cual les ayude a mitigar el impacto negativo del pago

de sus impuestos y realizar una correcta proyección del pago de sus impuestos a futuro.

Los resultados que se obtengan de este trabajo de grado serán analizados por la junta directiva de la

compañía la cual adoptara las medidas necesarias realizando los cambios pertinentes dentro de la

organización para la implementación del diseño de planeación tributaria ofreciendo un crecimiento

y una mejora continua dentro de su organización y una proyección de pago a futuro.

Objetivo General

Diseño de un proceso de planeación tributaria del impuesto de renta, en una empresa

comercializadora de oxigeno medicinal, ubicada en la ciudad Villavicencio – Meta.

Objetivos Específicos

1. Realizar un diagnóstico de la compañía, con el fin de determinar su situación actual.

2. Elaborar una matriz de obligaciones tributarias para la empresa SPEAL SAS, ubicada en la

ciudad Villavicencio – Meta.

3. Realizar el flujo grama conceptual para el proceso de planeación del Impuesto de renta.

2.1 Marco Referencial

El marco de referencia para este proyecto de grado contempla dentro de su estructura los marcos

teórico, conceptual, legal, institucional, geográfico. Se trataran en algún caso diferentes autores que

generen una definición particular para dicha investigación.

Desde la Fundación Universitaria Panamericana, desde el programa de Contaduría Pública, han sido

varios los aportes en investigación en temas contables, tributarios y de control y transparencia

corporativa tal como es el trabajo presentado por Sánchez et al. (2019), Brand et al. (2019), Bracca

(2019) y Olarte (2019).

2.1.1 Marco teórico

2.1.2 Origen de los Impuestos en Colombia

La historia de los impuestos en Colombia comienza con la colonización de los conquistadores

españoles, que enviaban oro, piedra preciosa y alimentos a los monarcas españoles como forma de

gravamen (R, 2012).

El impuesto es un tributo obligatorio que hacen los ciudadanos de un país a su gobierno, de tal

manera que este obtenga los ingresos presupuestales necesarios para satisfacer las necesidades

básicas de educación, alimentación, seguridad y salud de todos los habitantes (Junguito, 2012).

Los tributos han existido a lo largo de toda la historia, la dirección de impuestos y aduanas

nacionales (DIAN), es la encargada de vigilar el cumplimiento de las normas de los impuestos y el

recaudo de los mismos (R R. , 2009).

Son los impuestos las prestaciones en dinero o en especie exigidas por el estado en virtud del poder,

en la actualidad los impuestos se pueden clasificar en:

Tabla 1: Clasificación de los impuestos.

Impuestos Directos Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico

responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta

el tributo.

Impuestos Indirectos Son aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto

económico, quien paga el monto respectivo.

Contribuciones Se define contribución, a la compensación pagada con carácter

obligatorio a un ente público.

Tasas

Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que

depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse

a utilizar un servicio del estado (Gladys Orjuela 15, 2017.).

Fuente: Elaboración propia de los autores.

Entre los principales impuestos que encontramos en la actualidad están; el impuesto sobre la

renta; el impuesto al valor agregado, el impuesto al patrimonio; el impuesto a las transacciones

financieras; y el impuesto al consumo.

Tabla 2: Principales Impuestos en la actualidad.

Impuesto sobre la Renta

Es un impuesto que depende de los ingresos de las personas o las

empresas, se calcula sobre la renta líquida y se cancela cada año

(Luisa Cortes 2018).

Impuesto al valor

agregado IVA

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria

deducida a partir de los precios que los consumidores pagan por

bienes y servicios. Este es un gravamen de orden nacional y

naturaleza indirecta (Mora, 2018).

Impuesto al patrimonio

Este impuesto ha cambiado de nombres, primero se llamó impuesto

para la seguridad democrática, luego se transformó en impuesto al

patrimonio y en la actualidad se denomina impuesto a la riqueza.

Impuesto a las

Transacciones Financieras

El gravamen a los movimientos financieros (GMF) es un impuesto

indirecto de orden nacional que se aplica a las transacciones

financieras realizadas por los usuarios del sistema.

Impuesto al Consumo

Es un impuesto que se aplica sobre determinados bienes y servicios,

y que está regulado por los artículos 512-1 del E.T. El impuesto al

consumo, como su nombre lo indica, recae sobre el consumo de un

bien o servicio, cuando este se adquiere.

Fuentes: Elaboración propia de los autores.

2.1.3 Planeación tributaria

Para (L, 2005) la Planificación Tributaria permite el aprovechamiento de opciones de ahorro

que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita, ponen a disposición de los

contribuyentes. La Planificación Tributaria es un sistema desarrollado por sujetos pasivos para

disminuir su carga fiscal considerando “los vacíos” existentes en la Ley o situaciones en las que el

legislador no fue lo suficiente explícito: mediante las vías de salidas que la misma ley civil,

mercantil o tributaria le permite, según sea el caso y el impuesto. Por ende, es considerada un

instrumento dirigido a optimizar o reducir los costos fiscales de empresas y particulares mediante la

utilización eficiente de la legislación vigente.

La Planeación Tributaria hace referencia al planea-miento que hace el contribuyente para

aprovechar los beneficios tributarios expresamente contemplados en la ley. No se trata de buscarle

la caída y los huecos a la ley, sino de aprovechar los beneficios que esta ha contemplado (L, 2005).

(L, Principios Constitucionales Tributarios, 2006) Expresa que, la Planificación

Tributaria es la optimización de los recursos para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias

con la menor carga fiscal posible y/o diferir el pago, dentro de las márgenes legales, sin incurrir en

ilícitos (formales y/o materiales), buscando en el camino menos gravoso alternativas para el

cumplimiento de las disposiciones legales, dentro de la norma legal.

(Instituto Nacional de Contadores Públicos INCP, 2013), señala algunos factores y aspectos a

considerar que justifican la planeación tributaria, entre ellos esta:

Tabla 3: Factores y aspectos de una planeación tributaria.

Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las

compañías a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para

reducirlo.

Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los

resultados.

Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.


Asimismo, el instituto colombiano nacional de contadores públicos de Colombia señala las fases

intervinientes en el proceso de la planeación tributaria:

Tabla 4: Fases del proceso de planeación tributaria.

Conocimiento del negocio

Características de la compañía

Composición del capital

Objeto social

Información financiera actual y presupuestal

Revisión de las declaraciones tributarias para

determinar contingencias de impuestos.

Revisión y procedimientos y controles en impuestos para

identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos.

Revisión de proceso tributario.

Aspectos a considerar en una planeación tributaria.

Diferimiento de impuestos

Costo de oportunidad riesgo involucrado en una

alternativa


Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que podrían ser

utilizadas por las compañías, donde estas podrían obtener reducciones en el impuesto de acuerdo a

beneficios establecidos por la ley y deducciones de la misma.

Contar con un plan tributario hace parte de una correcta financiación y contribuye a una

adecuada toma de decisiones, disminuyendo posibles afectaciones al flujo de caja y rentabilidad en

las organización (htt).

2.1.4 Ventajas de una planeación tributaria

Una oportuna y correcta planeación tributaria busca entre otras cosas cumplir con todas las

obligaciones fiscales, optimizando los recursos de acuerdo a los diferentes beneficios que otorga el

gobierno y permitiendo lograr una mejor rentabilidad, utilidades y crecimiento empresarial (htt).

Este es un instrumento que puede ser aprovechado por la administración para estudiar los

posibles efectos de los impuestos de manera anticipada y considerarlos en la toma de decisiones.

Adicionalmente permite programar el cumplimiento a las obligaciones tributarias, realizando una

correcta provisión en la planeación financiera y generando una mejora en el flujo de caja (htt).

Ante lo expuesto, el concepto de planeación tributaria, apunta a que el sujeto pasivo de las

obligaciones tributarias organice su actividad productora de riqueza que se traducen en renta y

aumento del patrimonio, y sus actividades generadoras de los impuestos, tasa y contribuciones que

impone el sistema tributario, con el objeto de disminuir o eliminar la carga tributaria que la ley y la

constitución imponen (Martinez, 2016)

La planeación tributaria busca controlar la elusión y la evasión, términos que de acuerdo la

publicación (PANDE) se definen de la siguiente manera:

Tabla 5: Control de la elusión y evasión de la planeación tributaria.

Evasión

Es la conducta ilícita, realizada con intención de ocultar o no

pagar la obligación tributaria.

Elusión

Es una conducta licita cuya finalidad es evitar el nacimiento una

obligación tributaria o de disminuir la carga tributaria, sin

violentar la ley porque mediante una inadecuada interpretación.


2.1.5 Impuesto de Renta

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de

renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas (htt1).

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que

sean susceptible de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,

siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se

incurre para producidos.

El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de periodo.

De orden nacional porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la nación

(actualmente la función de recaudo se ejerce a través de los bancos y demás entidades financieras

autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su

pago ante el Estado. Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del

sujeto durante un período determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere

establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, comprendido

de enero a diciembre.

Por otro lado, “el impuesto de renta es sin lugar a duda, el principal impuesto directo existente en la

legislación tributaria colombiana. Sin embargo, la evolución del mismo ha estado llena de

inexactitudes conceptuales, excesivos del mismo ha estado llena de negociaciones macro y micro

políticas que lo han convertido en un impuesto sumamente complejo para el contribuyente” (J,

2014).

Por lo anterior, se hace necesario presentar la estructura que actualmente permite liquidar el

impuesto de renta y complementarios.

Tabla 6: Liquidación Impuesto de Renta y Complementarios.

+ Ingresos Brutos

- Devoluciones Rebajas y Descuentos

- Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional

= Ingresos Netos

- Costos

- Deducciones

= Renta Líquida o Presuntiva

- Rentas Exentas

+ Rentas Gravables

= Renta Líquida Gravable

x Tarifa del Impuesto

= Impuesto sobre la Renta Liquida

- Descuentos Tributarios

= Impuesto Neto de Renta

+ Impuestos Pagados en el Ext

= Total Impuesto a Cargo


La anterior figura permite comprender de una manera sencilla, como se debe realizar la

debida liquidación del impuesto de renta y complementarios con el fin de calcular el impuesto a

cargo del contribuyente, identificando los diferentes procesos y operaciones que permiten disminuir

dicha carga.

2.1.6 Elementos del impuesto

Desde una perspectiva amplia la jurisprudencia constitucional ha definido los elementos de un

gravamen en cinco elementos básicos, por eso es importante conocer las características esenciales

que lo conforman, estas son:

Tabla 7: Elementos de un gravamen.

Sujeto Pasivo

Contribuyente del impuesto, sobre quien recae el pago del

tributo.

Sujeto activo

Es quien le corresponde el derecho de exigir el pago del

tributo. La figura del sujeto activo recae normalmente

sobre el estado.

Hecho Generador Son aquellos actos o circunstancias que generan la

obligación de pagar un impuesto.

Base Gravable

Es la cuantificación económica del hecho generador, es

decir, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para

obtener el impuesto respectivo.

Tarifa Porcentaje fijo o progresivo, que debe aplicarse a la base

gravable para calcular el impuesto.


En Colombia existen varias tarifas del impuesto de renta tanto para personas jurídicas como para

personas naturales.

Según lo dispuesto en el inciso primero del artículo 240 del ET modificado por el artículo 80

de la ley 1943 del 28 de diciembre del 2018, establece la tarifa general para el impuesto de renta de

las personas jurídicas para el año gravable 2019 será del 33%.

Las personas jurídicas presentan su declaración de renta según su NIT (número de identificación

tributaria), estas deberán declarar y efectuar el pago en la fecha establecida por la DIAN.

La dirección de impuestos y aduanas nacionales, consiente de la trascendencia de la figura de los

beneficios tributarios, ha identificado la necesidad de contribuir a la generación de conocimiento de

este tipo de figuras con miras a facilitar la planeación tributaria de los contribuyentes, mejorar la

calidad de la información reportada en los formularios y servicios informáticos de la entidad u

ofrecer mayores elementos para las labores de análisis, control o investigación del sistema tributario

y la política fiscal del país.

En este marco, la primera etapa de trabajo corresponde a un ejercicio continuo que permita la

identificación plena de los beneficios tributarios y aduaneros vigentes.

2.1.7 Beneficios tributarios

Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el estado a los

empresarios como una herramienta que ayuda al crecimiento y desarrollo del país y a conseguir

objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la población en

general (Gonzalez, 2018)

Actualmente, existen determinados beneficios tributarios otorgados según los niveles de

ingresos, que son concedidos por el estado a los micros y pequeños empresarios para favorecer la

formalización y promoción de sus negocios. Sin embargo, hasta la fecha, el grado de informalidad

de las microempresas es muy alto a pesar de los beneficios tributarios y otros incentivos que se les

otorga para que formalicen (Gonzalez, 2018).

2.1.8 Deducciones de renta

Las deducciones son aquellas partidas que permite la ley restar de los ingresos acumulables

del contribuyente, para así conformar la base gravable sobre la cual el impuesto se paga, la ley del

impuesto sobre la renta contempla gran variedad de tipos de deducción, dependiendo estas del

sujeto que se trate (Gongora, 2018).

2.1.9 Requisitos para deducciones de renta.

En el impuesto a la renta, las personas jurídicas y naturales, para que procedan las deducciones

deben cumplir una serie de requisitos generales, dados por el artículo 107 del estatuto tributario

modificado por la ley 1819 de 2016.

Tabla 8: Requisitos para deducciones de Renta.

Necesidad El requisito de la necesidad hace referencia al gasto o

deducción que es necesario para poder general el ingreso.

Causalidad Es el principio contable de la asociación, puesto que el

gasto debe tener una relación directa con el ingreso.

Proporcionalidad El monto del gasto y el monto del ingreso deben ser

proporcionales.

Fuente: Elaboración propia de autores.

Estos requisitos generales son muy subjetivos y se prestan para que cada funcionario de la

DIAN haga su propia interpretación, por lo que hay que tener criterios razonables a la hora de

verificar el cumplimiento de estos requisitos.

Asimismo “son deducibles las expensas realizadas durante el año o periodo gravable en el

desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tenga relación de causalidad con

las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada

actividad”.

2.2 Marco Conceptual

Durante el desarrollo de la investigación es necesario tener en cuenta el significado de algunas

palabras que son usadas frecuentemente y tienen un significado característico con el ámbito de la

tributación y lo relacionado con la planeación tributaria, estos significados hacen mención al

proyecto de investigación, pensamiento contable económico y administrativo, algunos de estas

palabras son:

Actividad económica: Se le llama actividad económica a cualquier proceso donde se adquieren

productos, bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades o se obtienen ganancias.

Asalariado: Persona Que trabaja contratado por una empresa a cambio de un salario o sueldo.

Activo: es el acreedor de la obligación tributaria. El estado como acreedor del vínculo jurídico

queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto.

Administración: es la ciencia social que tiene por objeto el estudio de las organizaciones y la técnica

encargada de la planificación, organización, dirección y control de los recursos

Beneficios tributarios: constituyen incentivos que son otorgados por el Estado a los empresarios

como una herramienta que ayude al crecimiento y desarrollo del país y a conseguir objetivos

económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la población en general.

Base gravable: Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la

tarifa para establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor cuantitativo del objeto de la

obligación tributaria

Causación: Es el momento en que se realiza un reconocimiento de un hecho económico antes de su

pago o de su ingreso, reconociendo ai una obligación o un derecho exigible.

Contribuyente: En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos, el contribuyente es la

persona física o jurídica que soporta la carga del impuesto, pero no necesariamente es el obligado al

pago del impuesto a la Hacienda Pública.

Cronograma: es una herramienta importante para organizar las actividades que se realizaran en un

determinado lapso de tiempo y con un objetivo definido.

Dian: (dirección de impuestos y aduanas nacionales) es la entidad encargada de garantizar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias en

Colombia.

Empresa: De conformidad con el artículo 25 del código de comercio, es “toda actividad económica

organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o

para la prestación de servicios”.

Evasión: Es la conducta ilícita, realizada con intención de ocultar o no pagar la obligación

tributaria.

Elusión: Es una conducta licita cuya finalidad es evitar el nacimiento una obligación tributaria o de

disminuir la carga tributaria, sin violentar la ley porque mediante una inadecuada interpretación.

Estabilidad financiera: es un concepto amplio que tiene dos facetas, una económica en la que se

analizan los sistemas financieros y otra empresarial en la que se analiza la solvencia de las

organizaciones.

Flujo de efectivo: Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos

de efectivo y sus equivalentes en un periodo determinado.

Hecho generador: es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el nacimiento de

la obligación tributaria.

IVA: Sigla de impuesto sobre el valor añadido o de impuesto sobre el valor agregado, impuesto que

grava el valor añadido o agregado de un producto en las distintas fases de su producción.

Ingresos: Cantidad de dinero ganada o recaudada.

Reforma tributaria: es un cambio estructural al sistema tributario de un país.

Impuesto: Es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestación directa; busca siempre un

beneficio general como es el caso de la educación, la salud, la defensa de los pueblos

Impuesto de Renta: Es un impuesto directo, qué recae sobre los contribuyentes individualmente

considerados y grava a quienes por ley están previstos como sujetos pasivos que hayan percibido

ingresos susceptible de producir un incremento patrimonial.

Obligación tributaria: esta se encuentra enmarcada en el numeral nueve del artículo

95 de la constitución política “contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones de estado

dentro de conceptos de justicia y equidad”. (Constitución política, 1991).

Obligación tributaria sustancial: El artículo primero del estatuto tributario establece: “origen de la

obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los

presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto objeto del pago del tributo”.

Planeación: La planeación, dentro de una organización, consiste en determinar los objetivos de la

misma y elegir cursos de acción convenientes para el logro de esos objetivos.

Presupuesto: es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula para periodo los

objetivos propuestos y se expresa en términos monetarios.

Retención en la fuente: La retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro

anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de

industria y comercio.

Recaudo: Es la actividad realizada por la institución delegada por el gobierno con el fin de cobrar

impuestos, tasas, y contribuciones a quienes estén obligados; estos recaudos son realizados por

instituciones financieras.

Riesgo financiero: se refiere a la probabilidad de ocurrencia de un evento que tenga consecuencias

financieras negativas para una organización.

Sujeto pasivo: contribuyente del impuesto, sobre quien recae el

Pago del tributo.

Sujeto activo: es una persona física o jurídica que tiene derecho a exigir el cumplimiento de una

determinada obligación a otra persona.

Tarifa: porcentaje fijo o progresivo.

https://www.conceptosjuridicos.com/persona-fisica/



https://www.conceptosjuridicos.com/persona-juridica/



Tributo: Es entendido como un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado

para que este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento.

2.3. Marco legal

Para el tema de planeación tributaria se va abordar recursos como: la constitución política de

Colombia, estatuto tributario nacional, y otros documentos que permitan identificar las normas que

regulan a las empresas del sector comercial en lo referente al impuesto de renta.

Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad

impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12

del art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer

las rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y,

excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley.

El numeral 9 del art. 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y obligaciones de todas las

personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley concretamente

“contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de

justicia y equidad”, es decir, como fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una

persona natural o jurídica presenta una declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo

preceptuado por la Constitución.

Según el estatuto tributario nacional Art.1. Origen de la obligación sustancial: se origina al

realizarse el presupuesto o los presupuestos previsto en la ley como generadores del impuesto y ella

tiene por objeto el pago del tributo.

Para determinar las bases de la planeación tributaria es necesario identificar la normatividad que

obliga a los contribuyentes a rendir cuentas o entregar tributos en Colombia.

Durante el desarrollo del trabajo, se tomaron como fuente de apoyo las leyes, acuerdos y

ordenanzas que existen y tengan vigencia en Colombia en conjunto con los decretos; las fuentes a

tratar serán libros tales como:

Constitución Política de Colombia de 1991. “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las

asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones

fiscales y parafiscales”.

Ley 1819 de 2016. (Reforma tributaria estructural) Por medio de la cual se adopta una reforma

tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión

fiscal.

Ley 1607 del 2012. (Reforma tributaria) Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se

dictan otras disposiciones.

Ley 81 del 1960. Por la cual se estipula el Impuesto nacional sobre la renta y que será tratado tal y

como la ley lo exprese.

Decreto 2650 de 1993. (Plan único de cuentas, PUC.) El presidente de la república, en ejercicio de

sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de las que le confiere el ordinal de la

constitución política, código de comercio decretar el Plan único de cuentas.

Decreto 2649 de 1993: Son los principios contables generalmente aceptados en Colombia, que

determinan el marco conceptual de la contabilidad y los principios generalmente aceptados.

Decreto 410 de 1971 (Código de comercio colombiano). El presidente de la república, en ejercicio

de las facultades extraordinarias que le confiere el numeral 15 del artículo 20 de la ley 16 de 1968, y

cumplido el requisito allí establecido, decreta el código de comercio nacional.

Decreto 624 de 1989. (Estatuto tributario nacional colombiano). Mediante la ley 75 de 1986 y la

ley 43 de 1987 decreta el estatuto tributario de los impuestos administrados por la dirección general

de impuestos nacionales.

2.4 Metodología Investigación

2.4.1 Método

El proyecto de investigación es de tipo descriptivo, es un método científico que implica observar y

describir el comportamiento de los diferentes hechos económicos y procesos administrativos de la

empresa SPEAL S.A.S.

2.4.2 Población y Muestra.

Población: para la presente investigación se toma como población los 4,7 millones de micro

negocios en el total nacional, de los cuales el 14,0% pertenece a la industria manufacturera, 38,9%

sector económico, el 11,5% transporte, 11,3% actividades de servicios comunitarios, sociales y

personales, 9,3% hoteles y restaurantes, 8,9% pertenece a las actividades inmobiliarias, 6,0% a

construcción.

Dentro de las empresas analizadas el porcentaje escogido como población es el 14,0% de empresas

pertenecientes al sector de industrias manufactureras en Colombia, como lo muestra la gráfica.

Figura 1: Distribución porcentual de micro negocios

Fuente: (DANE – GEIH – Módulo de Micronegocios, s.f.).

Muestra: Se toma como muestra la empresa SPEAL S.A.S, la cual pertenece al sector de industrias

manufactureras de la económica colombiana, la cual por sus características específicas de

producción y comercialización de gases industriales y medicinales de la ciudad de Villavicencio

sirve como objeto de estudio, y prototipo para la realización del objeto de la presente investigación.

Se inició necesario realizar un análisis minucioso de la carga tributaria actual de la empresa SPEAL

SAS, con el objetivo de conocer el actual manejo de los tributos. El muestreo y recolección de

información se realizó por medio de encuestas a sus empleados, con el fin de identificar si tienen

conocimientos de beneficios tributarios.

2.4.3 Fuentes de Información iniciales

Fuentes primarias: Es la información de primera mano suministrada por la organización basada en

los estados financieros, auxiliares de contabilidad, cámara de comercio, RUT, y declaraciones de

renta entre otras.

Fuentes secundarias: Nos apoyamos en página de internet, revistas, estatuto tributario nacional,

constitución política, trabajos de investigación y demás material de conocimiento tributario.

3 SEGUNDA PARTE ANALISIS DE LA ENTIDAD

3.1 Marco institucional

SPEAL SAS es una empresa legalmente constituida como sociedad anónima simple, con

identificación tributaria y matricula mercantil No.234537, del 15 de junio de 2012. Con el objeto

social de producir, envasar y comercializar gases medicinales e industriales; diseñar, fabricar,

ensamblar, comercializar y distribuir plantas y equipos industriales, aplicables incluso para el

tratamiento de aguas y oxígeno para Cultivos piscícolas (SPEAL , s.f.).

SPEAL SAS, fundamenta su nombre empresarial en honor a su familia pues su nombre comercial

significa Sebastián, Pedro, Elizabeth, Alejandro, Laura.

Es una organización que busca por medio de nuevas tecnologías enfocar su objeto social a sistemas

de aire y de agua buscando rentabilidad y beneficios económicos para los entes económicos.

Figura 2: Organigrama institucional SPEAL SAS.


Misión

Somos una empresa líder dedicada al diseño, fabricación ensamble, comercialización, distribución

de plantas de tratamiento de agua potable, residual, y plantas generadoras de oxígeno para cultivos

piscícolas, brindado a nuestros clientes productos de óptima calidad, tecnología e innovación,

contribuyendo con el medio ambiente.

Visión

Ser una empresa posicionada a nivel nacional, líder en métodos de purificación y tratamiento de

aguas potable y residual, y plantas generadoras de oxígeno para cultivos piscícolas, con los más

altos estándares de calidad, tecnología e innovación, contribuyendo con el medio ambiente.

Esta empresa además de tener una buena reputación comercial ha sabido mantener a sus empleados

optimistas y activos en sus actividades diarias, otorgándoles los beneficios a que tenga lugar cada

uno, cumpliendo sus obligaciones laborales a tiempo, y brindando a la población una estabilidad

laboral en el sector.

En Villavicencio existe una alta competencia de los productos que ofrece la compañía pero es de

anotar que la competencia resulta ser una buena oportunidad para buscar el cambio y la evolución

ante las demás empresas.

3.2 Marco geográfico

El área geográfica en la que se realiza la investigación es Colombia, en el departamento del Meta;

municipio de Villavicencio en el barrio Florida perteneciente a la comuna 6.

Villavicencio es la capital central del departamento del Meta y la ciudad con mayor

comercio y desarrollo a nivel de los llanos orientales. Sus límites al norte con los municipios de

Restrepo y calvario, al sur con los municipios de acacias y san Carlos de guaroa, al oriente con el

municipio de puerto López y al occidente con el departamento de Cundinamarca; Está ubicada en el

piedemonte de la Cordillera Oriental, al noroccidente del departamento del Meta, en la margen

derecha del río Guatiquía. Fundada el 6 de abril de

1840, cuenta con una población urbana aproximada de 486.363 habitantes en 2015.

Presenta un clima cálido y muy húmedo, con temperaturas medias de 28° C y 30°C.

Figura 3: Ubicación empresa SPEAL SAS.

https://es.wikipedia.org/wiki/Piedemonte




https://es.wikipedia.org/wiki/Cordillera_Oriental_(Colombia)

https://es.wikipedia.org/wiki/Cordillera_Oriental_(Colombia)

https://es.wikipedia.org/wiki/R%C3%ADo_Guatiqu%C3%ADa

https://es.wikipedia.org/wiki/R%C3%ADo_Guatiqu%C3%ADa

3.3 Análisis del impuesto de Renta

El impuesto de Renta tuvo su origen en Europa en el siglo XIX, en países de mayor

crecimiento económico como Inglaterra (1842) y Alemania (1891). Más adelante, este tributo se

introduce en Colombia y América Latina a partir de 1918, bajo el nombre de Quinto real, el cual

debía ser pagado a los Almojarifes, quienes se valieron de las características sociales del momento,

es decir, de los indígenas que en su mayoría poseían tierras comunales y pequeñas casas, las cuales

eran hipotecadas a los mismos españoles para poder cumplir con el pago anual de dicho tributo.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año,

que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,

siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se

incurre para producirlos.

Fuente: ( GOOGLE MAPS, s.f. ) .

Teniendo en cuenta que dicho ingresos son susceptibles de generar riqueza, es decir,

permiten capitalizarse, por otro lado hay ingresos que no son susceptibles de generación de riqueza

denominados ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:

Tabla 9: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Apoyos económicos

Aportes obligatorios al sistema general de pensiones

Aportes obligatorios al sistema general de salud

Donaciones para partidos, movimientos y campañas

políticas

Indemnización por seguro de daños

Recompensas

Utilidad en la enajenación de acciones

Prima en colocación de acciones o de cuotas de

interés


El impuesto sobre la renta es una de las principales fuentes de ingresos públicos en

Colombia. En el año 2010 su recaudo represento 6.2% del PIB, con una participación del 48%

dentro de los impuestos nacionales.

En Colombia este tributo es uno de los impuestos de renta más progresivo del continente,

incorporando incluso una sobretasa al “exceso de utilidades”.

El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto. Se

considera como un solo tributo y comprende: para personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes

destinados a fines especiales en virtud de donaciones o

asignaciones (ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL, s.f.)

Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los

activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto

obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de

conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley

tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia (ESTATUTO

TRIBUTARIO NACIONAL, s.f.).

Impuesto de Renta y complementarios, se declara y se paga anualmente este recae sobre los

ingresos de las personas naturales o de las empresas.

De acuerdo al Artículo 9. Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y

revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal.

El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente

estimados para el periodo actual, años anteriores sujetos revisión oficial y cualquier otro saldo

insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes periodos (Lozano,

2013).

En Colombia el impuesto de renta y complementarios es el más representativo para los

contribuyentes, ya que de cada cien pesos de utilidad estos deben aportar al estado entre treinta y

cuatro y cuarenta pesos dependiendo de la renta gravable obtenida, logrando alcanzar el índice más

alto de américa latina en comparación con países como Argentina, Perú, Chile, México, y Brasil.

3.4 Principales partidas contables que afectan el impuesto de renta

Tabla 10: Cuentas contables que afectan el impuesto de Renta.

Nombre de la Cuenta DESCRIPCION AFECTA IMPUESTO DE

RENTA

BANCOS

Registra el valor de los depósitos

constituidos por el ente económico en

moneda nacional y extranjera, en bancos

tanto del país como del exterior.

La cuenta de bancos hace parte

de la información financiera

que me permite calcular el

patrimonio neto y el patrimonio

bruto.

PATRIMONIO Agrupa el conjunto de las cuentas que

representan el valor residual de

comparar el activo tota menos el pasivo

externo, producto de los recursos netos

del ente económico que han sido

suministrados por el propietario de los

mismos.

La cuenta de patrimonio es

parte de la información

financiera ya que determina la

redistribución de la riqueza.

INVENTARIOS Comprende todos aquellos artículos,

materiales, suministros, productos y

recursos renovables y n renovables,

para ser utilizados en procesos de

transformación, consumo, alquiler o

venta dentro de las actividades del ente

económico.

La cuenta de inventarios hace


financiera, refleja los activos

de la entidad y aportan

información de riqueza.

ANTICIPO

IMPUESTO

RENTA

Registra los saldos a cargo de entidades

gubernamentales y a favor del ente

económico, por concepto de anticipos de

impuestos y los originados en

liquidaciones de declaraciones

tributarias.

Esta cuenta refleja los saldos a

favor del ente económico que

fueron originados en un

periodo determinado que sirven

de información para la

liquidación privada.

INGRESOS Agrupa las cuentas que representan los

beneficios operativos y financieros que

percibe el ente económico en el

desarrollo del giro normal de su

actividad comercial.

La cuenta de ingresos hace


financiera que me permite

calcular los ingresos netos y el

ingreso bruto.

PASIVOS Agrupa el conjunto de las cuentas que

representan las obligaciones contraídas

por el ente económico en desarrollo del

giro ordinario de su actividad, pagaderas

en dinero, bienes o en servicios.

La cuenta de pasivos hace parte

de la información del pasivo

más el capital o patrimonio.

CUENTAS POR

COBRAR

Comprende el valor de las deudas a

cargo de terceros y a favor del ente

económico, incluidas las comerciales y

no comerciales.

La cuenta de cuentas por cobrar

hace parte de la información del

patrimonio bruto en la

liquidación de renta.


4. Resultados de la Investigación

4.1 Diagnóstico de la compañía, con el fin de determinar su situación actual.

Mediante la recopilación y análisis a los estados financieros 2017, 2018 de la empresa

SPEAL SAS, se pudo determinar que: la empresa se enfrenta al área comercial y a la economía en

general; su negocio se ha mantenido estable, dando así una utilidad para su propietario. El tema de

planeación tributaria se ha venido manejando satisfactoriamente y se ha cumplido a cabalidad con

todas las obligaciones tributarias a la fecha.

4.2 Análisis a los estados financieros 2017, 2018 de la empresa SPEAL SAS.

SPEAL SAS BALANCE GENERAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2017

DESCRIPCION 2017 ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 2.074.538.625 DISPONIBLE 21.027.000 DEUDORES 682.948.087

ANTICIPOS Y AVANCES 340.547.871 ANTICIPO DE IMPUESTOS 187.467.667 INVENTARIOS 842.548.000

ACTIVO FIJO 613.553.952 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 650.454.733 DEPRECIACION ACUMULADA (36.900.781)

OTROS ACTIVOS 32.679.000 DIFERIDOS 32.679.000

TOTAL ACTIVO 2.720.771.577

PASIVO

PASIVO CORRIENTE 708.936.370 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CP 132.361.152

PROVEEDORES 133.382.043 CUENTAS POR PAGAR 262.907.719 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 137.292.000 OBLIGACIONES LABORALES 42.993.546

TOTAL OTROS PASIVOS 702.441.630 OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 264.722.304 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 40.001 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 437.679.325

TOTAL PASIVO 1.411.378.000

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 1.210.000.000 RESULTADO DEL EJERCICIO 99.393.577

TOTAL PATRIMONIO 1.309.393.577 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.720.771.577

4.3 Análisis Vertical 2017

ESTRUCTURA 2017

ACTIVO CORRIENTE 2.074.538.625 77%

ACTIVO FIJO 613.553.952 23%

TOTAL 100%

ACTIVO CORRIENTE 2017

DISPONIBLES 21.027.000 1%

DEUDORES 682.948.087 33%

ANTICIPOS Y AVANCES 340.547.871 16%

ANTICIPO DE IMPUESTO 187.467.667 9%

INVENTARIOS 842.548.000 41%

TOTAL 2.074.538.625 100%

ACTIVO FIJO 2017

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 576.740.714 94%

DEPRECIACION ACUMULADA 36.900.781 6%

TOTAL 613.553.952 100%

ESTRUCTURA 2017

PASIVO 1.411.378.000 52%

PATRIMONIO 1.309.393.577 48%

TOTAL 100%

PASIVO CORRIENTE 2017

OBLIGACIONES FINANCIERAS 132.361.152 9%

PROVEEDORES 133.382.043 9%

CUENTAS POR PAGAR 262.907.719 19%

IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS 137.292.000 10%

OBLIGACIONES LABORALES 42.993.546 3%

Otros pasivos

OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 264.722.304 19%

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 40.001 0%

ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 437.679.325 31%

TOTAL 1.411.378.000 100%

PATRIMONIO 2017

CAPITAL SOCIAL 1.210.000.000 92%

RESULTADO DEL EJERCICIO 99.393.577 8%

TOTAL 1.309.393.577 100%

Teniendo en cuenta los objetivos de la investigación realizamos un análisis vertical a los

estados financieros de los años 2017 y 2018, por medio del método vertical, se obtuvo que las

cuentas más significativas fueron: inventarios, deudores, propiedad planta y equipo, pasivo,

patrimonio y anticipo y avances recibidos.

Las cuentas que presentan mayor influencia en el cálculo del balance general de acuerdo a

su participación en valores numéricos de cifras en pesos son:

Activo Corriente

Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en

efectivo en un periodo inferior a un año (Gerencie, 2018).

Deudores: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente

económico, incluidas las comerciales y no comerciales (Puc.com.co, 2019).

La cuenta de deudores en su participación en el año 2017 tiene una participación del 33% del total

del activo corriente, que representan las cuentas por pagar de la organización y cuentas por cobrar

de clientes.

Inventarios: la cuenta de inventario tuvo una participación del 41% dentro del total de sus

activos corrientes. Representados en artículos, materiales, suministros, y productos durante el

determinado periodo gravable.

Activo Fijo

Es aquel activo que no está destinado para ser comercializado, sino para ser utilizado, para ser

explotado por la empresa, para generar ingresos con su uso (Gerencie, 2017).

Propiedad planta y equipo: Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes

de cualquier naturaleza que posee el ente económico, con la intención de emplearlos en forma

permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios (Puc.com.co, 2019).

La participación de la cuenta propiedad planta y equipo tiene una participación dentro del activo fijo

del 94% que comprende el conjunto de bienes registrados del ente económico.

Pasivo: La participación del total de obligaciones de la empresa representa un 52%.

Patrimonio: La cuenta de participación del patrimonio representa el 48%, de los recursos

netos del ente económico que han sido fruto de su objeto social durante un periodo determinado.

Pasivo corriente

Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o

inferior a un año (Gerencie, 2017).

Anticipos y avances recibidos: Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de

clientes como anticipo o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos,

cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados

con la facturación o cuenta de cobro respectiva (Puc.com.co, 2019).

La participación de la cuenta de anticipos y avances recibidos es del 31% del total de los

anticipos o avances recibidos de los clientes, cumplimiento de contratos, representados en el total de

los pasivos corrientes.

Luego de haber analizado los estados financieros de los periodos 2017 y 2018 de la

empresa SPEAL S.A.S se llega a la conclusión de que la problemática planteada por la empresa

no es realmente lo expresado por sus estados financieros pues estos demuestran una empresa con

posición sólida y rentable.

La participación de la cuenta de deudores que representa las cuentas por pagar de la

organización, en la cual se registran todas las deudas de los clientes, tiene una participación dentro

del activo del 33%

También se evidencia un aumento de los ingresos del año 2018 respecto al año 2017

brindando la posibilidad de obtener utilidades y a su vez liquidez, así como también puede

cumplir con sus compromisos a corto plazo.

En referencia a los pasivos, las cuentas con mayor variación en los periodos en estudio

fueron obligaciones financieras y anticipos y avances recibidos, presentando un aumento

considerable del año 2018 comparado al 2017.

4.4 ANALISIS VERTICAL 2018

ESTRUCTURA 2018

ACTIVO CORRIENTE 2.396.451.312 66%

ACTIVO FIJO 1.259.442.114 34%

TOTAL 100%

ACTIVO CORRIENTE 2018

DISPONIBLES 10.887.506 1%

DEUDORES 1.007.993.514 42%

INVENTARIOS 1.377.570.292 56%

TOTAL 2.396.451.312 100%

ACTIVO FIJO 2018

PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO

1.259.442.114 100%

TOTAL 1.259.442.114 100%

ESTRUCTURA 2018

PASIVO 2.319.105.183 50%

PATRIMONIO 1.336.709.014 50%

TOTAL 100% 100%

PASIVO CORRIENTE 2018

OBLIGACIONES FINANCIERAS 958.859.699 43%

PROVEEDORES 205.903.050 9%

CUENTAS POR PAGAR 286.138.776 13%

IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS 85.839.000 4%

OBLIGACIONES LABORALES 37.520.778 2%

Otros pasivos

OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 0 0%

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 494.106 0%

ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 662.647.736 30%

TOTAL 2.237.403.145 100%

PATRIMONIO 2018

CAPITAL SOCIAL 1.134.594.838 97%

RESULTADO DEL EJERCICIO 40.314.599,60 3%

TOTAL 1.169.685.400 100%

Las cuentas que presentan mayor influencia en el cálculo del balance general de acuerdo a

su participación en valores numéricos de cifras en pesos son:

Activo Corriente

Deudores: La participación de la cuenta de deudores que representa las cuentas por pagar de

la organización, en la cual se registran todas las deudas de los clientes, tiene una participación

dentro del activo del 42%

Inventarios: la participación de la cuenta de inventarios representa el 56% de participación dentro

del activo corriente.

Activo Fijo

Propiedad planta y equipo: La participación de la cuenta propiedad planta y equipo en el

análisis vertical del año 2018, tiene una participación dentro del activo fijo del 100% que

comprende el conjunto de bienes registrados del ente económico.

Pasivo: La participación del total de obligaciones de la empresa representa un 50% en el

análisis vertical año 2018.

Patrimonio: La cuenta de participación del patrimonio representa el 50%, de los recursos

netos del ente económico durante el periodo gravable 2018.

Pasivo Corriente

Obligaciones Financieras

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de

recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieros u otros

entes distintos, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada

(Puc.com.co, 2019).

La cuenta de participación de obligaciones financieras representa el 43%, de pasivo

corriente del año 2018.

Anticipos y avances recibidos.

La cuenta de participación de anticipos y avances recibidos representa el

30% del total de los pasivos corrientes durante el periodo 2018.

4.5 Análisis Horizontal

BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA SPEAL SAS

ANÁLISIS HORIZONTAL

DESCRIPCION 2017 2018

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 2.074.538.625 2.805.593.627

DISPONIBLE 21.027.000 10.887.506

DEUDORES 682.948.087 1.007.993.514

ANTICIPOS Y AVANCES 340.547.871 318.531.343

ANTICIPO DE IMPUESTOS 187.467.667 90.610.972,63

INVENTARIOS 842.548.000 1.377.570.292

ACTIVO FIJO 613.553.952 1.234.818.203

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 650.454.733 1.259.442.114

DEPRECIACION ACUMULADA (36.900.781) (24.623.911)

OTROS ACTIVOS 32.679.000 26.134.050

DIFERIDOS 32.679.000 26.134.050

TOTAL ACTIVO 2.720.771.577 4.066.545.880

PASIVO

PASIVO CORRIENTE 708.936.370 1.574.261.303

OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CP

132.361.152 958.859.699

PROVEEDORES 133.382.043 205.903.050

CUENTAS POR PAGAR 262.907.719 286.138.776

IMPUESTOS GRAVAMENES Y

TASAS

137.292.000 85.839.000

OBLIGACIONES LABORALES 42.993.546 37.520.778

TOTAL OTROS PASIVOS 702.441.630 663.141.842

OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 264.722.304 0

PASIVOS ESTIMADOS Y

PROVISIONES

40.001 494.106

ANTICIPOS Y AVANCES

RECIBIDOS

437.679.325 662.647.736

TOTAL PASIVO 1.411.378.000 2.237.403.145

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 1.210.000.000 1.210.000.000

RESULTADO DEL EJERCICIO 99.393.577 40.314.599,60

TOTAL PATRIMONIO 1.309.393.577 1.169.685.400

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.720.771.577

En la cuenta deudores que representa el 85%, presenta una variación absoluta de $582

millones de pesos, dicha cuenta afecta directamente los ingresos de la entidad, dado que cuando

vendemos un producto afectamos el ingreso, sin embargo este no se ve reflejado hasta el

desembolso del dinero.

En la cuenta de inventarios se observa un crecimiento equilibrado donde esta representa una

variación absoluta de $535.022.292 mil pesos, esto quiere decir que aumentan los activos fijos en

un 63%.

Dentro del activo fijo se observó el aumento en la cuenta propiedad planta y equipo del

93%, es decir se tiene tendencia al gasto y se afectaría la utilidad neta.

La participación de la cuenta del pasivo es del 77% y en comparación del 1% de

disminución en su patrimonio quiere decir que la compañía se encuentra en tendencia de

desequilibrio, ya que podría llevar al sobre endeudamiento.

Observando el aumento notable de las obligaciones financieras del 449%, se debe considerar

analizar la posibilidad de una refinanciación sobre las mismas, de manera que contribuya al

dinamismo del flujo de caja y al equilibrio entre las deudas a corto y largo plazo.

A partir del análisis a los estados financieros podemos determinar que la empresa en el año

2018 tiene un gran crecimiento en sus ventas, desde el año 2017 y sus costos crecen en forma

proporcional. Los gastos de administración y ventas también crecen pero en una proporción mucho

menor que las ventas la empresa cuenta con liquidez suficiente para operar sus actividades, sin

embargo se recomienda la refinanciación de sus pasivos ya que presenta aumento en sus

obligaciones con más de un 100% de aumento.

4.6 Matriz de obligaciones tributarias para la empresa SPEAL SAS, ubicada en la ciudad

Villavicencio – Meta.

Según el autor David López las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como

consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.

Implican una relación entre el obligado tributario, que es quien debe pagar el impuesto, y la

administración, que es quien lo recauda.

Los deberes formales están señalados dentro de la normatividad de carácter tributario;

indicándonos cuales son, así como quienes están obligados a cumplirlos.

Frente a los impuestos, una persona natural o jurídica debe cumplir con una serie de obligaciones

que se han clasificado en obligaciones formales y obligaciones sustanciales.

4.7 Obligaciones Formales

Una obligación formal es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la persona debe

realizar ante el estado para cumplir con determinadas obligaciones (gerencie.com/obligaciones-

tributarias-formales, 2017).

“Así entonces el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales permite hacer

efectivo el deber material de tributación consagrado en el artículo 95-9 de la constitución así como

los principios esenciales del sistema tributario como son los de equidad, eficiencia y progresividad

consagrados en el artículo 363 de la carta política, por lo que es imprescindible que dichos deberes

formales sean cumplidos con todo rigor” (gerencie.com).

Entre las obligaciones formales tenemos:

Tabla 11: Obligaciones Formales

Ítem Ítem

Inscribirse Retener

Facturar Declarar

Llevar Contabilidad Reportar Información

Conservar documentación Atender requerimientos


En la tabla se pueden evidenciar las obligaciones formales que debe cumplir cada

contribuyente para el desarrollo de sus actividades, evitando sanciones futuras por el

incumplimiento de estas obligaciones donde impide o hace imposible el recaudo de los impuestos.

En efecto presentar una declaración tributaria es cumplir con una obligación tributaria

formal, puesto que es el mecanismo mediante el cual se formaliza el cumplimiento de la obligación

de tributar, conocida como obligación sustancial (gerencie.com).

4.8 Obligaciones Sustanciales

La obligación sustancial nace de esa obligación constitucional de contribuir con el

sostenimiento del estado, del gobierno, lo que se hace pagando los diferentes impuestos que cada

contribuyente o persona natural debe pagar.

Según el artículo 1 del Estatuó Tributario establece:

“La obligación tributaria sustancial se origina cuando se cumplen los presupuestos

contenidos en la normatividad, que dan lugar a la generación del impuesto y el respectivo pago de

este. Motivo por el cual una de las características de la obligación tributaria sustancial es que esta

nace de la ley cuando se realiza el hecho generador del impuesto y, por tanto, bajo un marco

jurídico el sujeto activo queda facultado para exigirle al sujeto pasivo el pago de la obligación

tributaria”.

Entre las obligaciones tributarias sustanciales tenemos:

Tabla 12: Obligaciones Sustanciales

Obligaciones sustanciales

Impuesto de renta y complementarios.

Retención en la fuente a título de renta.

Obligado aduanero

Impuesto sobre las ventas IVA.

Informante de exógena.


Tabla 13: Matriz de obligaciones tributarias para la empresa SPEAL SAS.

ENTIDAD DESCRIPCION PERIO

DO PRESENTACION FIRMA FIRMADA POR

DIAN Retención en la fuente a

título de renta. Virtual Digital Contador

Publico

DIAN Declaración de Renta. Anual Virtual Digital Contador Público,

Revisor Fiscal.

DIAN Declaración de IVA Virtual Digital Contador Público,

Revisor Fiscal.

DIAN Medios magnéticos

nacionales

Anual Virtual Digital Contador

Público,

Revisor Fiscal.

SECRETARI

A

HACIENDA MUNICIPAL

Impuesto de industria y

comercio

Anual Litografía Autógrafa Contador

Público,

Revisor Fiscal.


En la matriz de obligaciones tributarias podemos determinar la descripción de la obligación,

el periodo en que se deberá presentar, medios de presentación, firma y el responsable de firmarla,

se expone en la matriz las obligaciones a las que está sujeta la empresa y a las cuales debe dar

respuesta cumplidamente según las fechas estipuladas en el calendario tributario de la DIAN.

4.9 Resultados de las encuestas

Con el fin de recopilar información para identificar el impacto y las posibles soluciones que

se pueden determinar acerca de la planeación tributaria para la empresa SPEAL SAS de

Villavicencio Meta, se realizó cinco encuestas a los departamentos de contabilidad, financiero,

administrativo, departamento de compras, y contador público, realizando las siguientes ocho

preguntas:

1. ¿Tiene conocimiento si la organización cuenta con una planeación tributaria? Tabla 14:

Pregunta N°1 (Encuesta)

RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE

SI 3 60%

NO 2 40%

Grafica 1: Tabulación pregunta N°1

Elaboración propia de los autores.

En la pregunta número uno realizada a los empleados de la empresa, se pudo evidenciar que

de un total de 5 personas encuestadas, tres 3 personas de ellas tienen conocimiento que la

organización cuenta con una planeación tributaria y dos 2 de ellas no, lo que indica que la empresa

deberá generalizar a todo su personal sobre la planeación tributaria para dar cumplimiento al

manual de funciones.

2. ¿La compañía ha tenido que pagar sanciones y/o intereses en sus impuestos los últimos 2

años?

Fuente:

60 %

40 %

PREGUNTA N ° 1

SI NO

Tabla 15: Pregunta N°2 (Encuesta)


SI 5 100%

NO 0 0%



En la pregunta numero dos realizada, se evidencia que el 100% de las personas encuestadas

tienen conocimiento pleno de que la empresa ha tenido que pagar sanciones y/o interés en el

impuesto de renta en determinados periodos, generando esto un impacto negativo en su flujo de

caja.

3. ¿Las declaraciones correspondientes al periodo fiscal 2018 se presentaron en los plazos

correspondientes?

100 %

PREGUNTA N ° 2

SI NO



SI 3 60%

NO 2 40%



En la pregunta número tres se pudo determinar que el 40% de las personas encuestadas

dicen que no conocen los tiempos o periodos a declarar, y que desconocen la parte tributaria de la

empresa, puesto que no han recibido información por parte de la compañía y el 60% de las personas

encuestas dicen conocer los plazos correspondientes para cumplir con la presentación de las

declaraciones a tiempo.

4. ¿Los ingresos declarados están correctamente diligenciados?

60 %

40 %

PREGUNTA N ° 3

SI NO



SI 5 60%

NO 0 40%



En respuesta a la pregunta número tres 3 de la encuesta se pudo determinar que el 100% de las

personas encuestadas conocen que los ingresos declarados corresponden a los ingresos percibidos

de su objeto social durante un periodo determinado y que todos sus ingresos se encuentran

debidamente soportados y contabilizados como la norma lo indica.

100 %

0 %

PREGUNTA N ° 4

SI NO

5. ¿Conoce usted de la reforma tributaria?



SI 4 80%

NO 1 20%



Se pudo determinar que en la pregunta número cinco el 80% de las personas encuestadas tiene

conocimiento de la reforma tributaria actual y que el 20% desconoce el tema de la ley.

En solicitud la empresa SPEAL SAS deberá capacitar a todo su personal sobre las leyes que regulan

o que esta deban cumplir.

6. ¿Les gustaría que hicieran una socialización sobre la planeación tributaria, con el fin de

evitar sanciones, multas legales o monetarias?


80 %

20 %

PREGUNTA N ° 5

SI NO


SI 2 60%

NO 3 40%



En la pregunta número seis realizada a los empleados de la empresa, se evidencia que de un

total de cinco personas encuestadas, dos respondieron que les gustaría una socialización sobre la

planeación tributaria para despejar cualquier duda relacionada al tema.

7. ¿El anticipo sobre la renta se calculó́ debidamente?



SI 5 100%

NO 0 0%


40 %

60 %

PREGUNTA N ° 6

SI NO


En respuesta a la pregunta siete el 100% del total de las personas encuestadas están de

acuerdo a que el anticipo de renta del siguiente año gravable está conforme la ley lo indica y se

encuentra calculado correctamente.

8. ¿Se tuvieron en cuenta todos los documentos para presentar la declaración de renta?



SI 5 100%

NO 0 0%

Grafica 8: Tabulación pregunta N°8.

100 %

PREGUNTA N ° 7

SI NO


En respuesta a la pregunta número ocho se pudo evidenciar que el

100% de las personas encuestadas tienen conocimiento de que se tuvieron en cuenta todos los

documentos pertinentes para la presentación de las declaraciones tributarias y que se cumple con los

requisitos exigidos al pie de la letra.

Como resultado final de las encuestas realizadas se evidencia que el personal de la

compañía, mantiene un nivel satisfactorio y un buen desarrollo y trabajo en la planeación tributaria,

todo esto en aras de un mejoramiento en algunos temas específicos que fácilmente serán tratados

mediante breves capacitaciones y un mayor grado de consentimiento por parte de la gerencia.

5. Infografía para la creación de un procedimiento de un modelo de planeación

tributaria.

Procedimiento Tributario.

Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto activo con el sujeto pasivo, las

cuales suscitan las etapas para llevar a cabo las acciones fiscales (Gerencie, 2017).

100 %

0 %

PREGUNTA N ° 8

SI NO

El procedimiento para la planeación tributaria debe tener presente:

Tabla 22: Procedimiento planeación tributaria.

Ítem Aspecto a considerar en la planeación tributaria.

1 Cambios de la reforma tributaria.

2 Considerar alternativas de ahorro en impuestos, y proyectos de

inversiones u operaciones que se vayan a realizar.

3 Aumentar la rentabilidad.

4 Vigilancia y control de los procedimientos.

5 Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.

6 Aplicación de las normas tributarias.

7 Ilustración del diseño de planeación tributaria para el impuesto de

renta entre las persona que estén involucradas en el proceso.


Teniendo en cuenta lo antes expuesto, es importante que para crear un procedimiento de

planeación tributaria se deben tener presente ciertos elementos fundamentales que permitan

considerar el ahorro en los impuestos, aumentar la rentabilidad, mejorar el flujo de caja, y realizar el

respectivo presupuesto de proyección de caja para el pago de los tributos.

5.1 Diseño del proceso planeación

Figura 4: Procedimiento de planeación tributaria.

• Estudio del entorno de la empresa y se fija:

• Metas fiscales

• Objetivos Tributarios

• Estrategias de la planeacion Tributaria.

• Toma de Decisiones certeras

• Correciones a tiempo

• Control adecuado del manejo

de impuestos.

Para crear el procedimiento de planeación tributaria se deben tener en cuenta los siguientes

elementos:


• Identificacion de :

• Fortalezas

• Oportunidades

• Amenazas

• Debilidades

Analisis del

Entorno

Beneficios

y Alcance

• Beneficios empresariales

• Cumplimiento de la norma

Resultados

Evaluación

Análisis del Entorno: Se establece en abarcar toda la investigación desde el marco legal,

marco teórico, el análisis económico y el conocimiento de la empresa para poder determinar las

fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades del ente económico.

Beneficios y Alcance: Determina el estudio del entorno de la compañía y fija las metas que

la organización deba cumplir en el lapso de un periodo.

Objetivos Tributarios: Se garantizara que en la creación del procedimiento tributario quede

establecido el cumplimiento de las normas tributarias dentro del marco de los estándares y que se

fijen metas a corto y largo plazo para la mejora continua de la organización.

Estrategias de la Planeación tributaria: son las estrategias que se van a implementar luego

de conocer el estado actual de la organización, que servirán como guía para la toma de decisiones.

Resultados: Sera el resultado de la aplicación de los objetivos establecidos dentro del

procedimiento tributario para el crecimiento de la compañía y la búsqueda del equilibrio tributario

obteniendo beneficios empresariales y el cumplimiento de las normales legales vigentes.

Beneficios Empresariales: Podremos determinar que una vez creado y aplicado

correctamente el procedimiento tributario la empresa podrá gozar de los diferentes beneficios

tributarios que son otorgados por el estado a los empresarios como una herramienta que ayude al

crecimiento y desarrollo del país y a conseguir objetivos económicos y sociales, que mejoren su

calidad de vida y progreso en el país.

Por ultimo tendremos la evaluación del procedimiento tributario la cual nos indicara cuanto

material económico se involucra en este procedimiento con el fin de que la compañía pueda lograr

el cumplimiento de los objetivos permitiendo a la empresa SPEAL SAS, implementar este

procedimiento tributario a su plan de trabajo con el fin de llevar a cabo de una forma eficiente su

tributación. 5.2 Flujo grama

Figura 5: Flujo grama para liquidación y presentación del impuesto de renta.


6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

En el desarrollo de nuestra investigación contamos con la información necesaria de la

empresa SPEAL SAS, la cual una vez analizada, nos permitió emitir un diagnóstico sobre el estado

actual de la planeación tributaria en La Empresa.

Concluyendo que la empresa SPEAL SAS no tiene un procedimiento

establecido para llevar a cabo la preparación del impuesto de renta, por lo que se logró evidenciar

que no cuenta con los controles necesarios para una correcta liquidación del impuesto de renta, y no

hace uso de los posibles beneficios tributarios que le permitan optimizar el pago de impuesto sobre

la renta.

Envase a eso se elaboró una matriz de obligaciones tributarias que sirve como herramienta

para minimizar riesgos, la implementación de esta matriz ayudara a que la empresa SPEAL SAS

tenga presente la presentación de sus obligaciones tributarias.

Para terminar se realizó un flujo grama con el fin de contar con una mejor ejecución de los

procedimiento que lleva acabo la empresa lo cual permitirá obtener resultados adecuados para la

organización de la empresa, garantizando la adecuada toma de decisiones.

De acuerdo a el análisis de los estados financieros recomendamos que refinancien sus

pasivos ya que en comparación con los años de estudio se puede determinar un sobre

endeudamiento.

7. Referencias

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