EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL · EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC PARTE...

EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONAL

Carmen Rosa Pereira RodríguezCarmen Rosa Pereira RodríguezSucre, agosto de 2015Sucre, agosto de 2015

EL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONALEL EJERCICIO PROFESIONAL

ÉTICAÉTICACCiencia de la conducta humana que estudia laCCiencia de la conducta humana que estudia laforma de actuar que tenemos todos los hombresfrente a nuestros semejantes y la manera en que nosdesenvolvemos en nuestras actividades diarias, sedice que la ética es una ciencia porque es unadisciplina racional ya que parte de los actos humanosy los transporta hasta llegar a sus principios.

DEFINICIÓN DE ÉTICADEFINICIÓN DE ÉTICALLa ética conjunto de conocimientosbasados en la experiencia y fundados en principios.

A menudo se confunde la moral con la ética pero sedebe recordar que moral es un conjunto de reglas,valores, prohibiciones y tabúes procedentes desdefuera del hombre, es decir, que le son inculcados eimpuestos por la política, las costumbres sociales, lareligión o las ideologías.

¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?

La ética implica una reflexión teórica sobrecualquier moral, una revisión racional y críticasobre la validez de la conducta humana, por

LA ÉTICA: DEFINICIÓNLA ÉTICA: DEFINICIÓNLA ÉTICA: DEFINICIÓNLA ÉTICA: DEFINICIÓN

cualquier moral, una revisión racional y críticasobre la validez de la conducta humana, porlo tanto la ética al ser una justificaciónracional de la moral determina que los idealeso valores procedan a partir de la propiadeliberación del hombre, mientras que lamoral es un asentimiento de las reglas dadas,la ética es un análisis crítico de esas reglas,por ello la ética es la “filosofía” de la moral.


La palabra profesión acción deprofesar, empleo, facultad u oficio de cada

LA ÉTICA PROFESIONALLA ÉTICA PROFESIONALLA ÉTICA PROFESIONALLA ÉTICA PROFESIONAL

profesar, empleo, facultad u oficio de cadacual. En este sentido la profesión tiene comofinalidad el bien común o el interés público,nadie es profesional para sí mismo, pues todaprofesión tiene una dimensión social deservicio a la comunidad, que se anticipa a ladimensión individual del profesional.


LA ÉTICA PROFESIONALLA ÉTICA PROFESIONALLA ÉTICA PROFESIONALLA ÉTICA PROFESIONALLa ética profesional aplicada al ejercicio de una profesión

Comprende los principios de la actuación moral de todos susmiembros en las circunstancias peculiares en las que susdeberes profesionales los coloca.

Los profesionales, tienen responsabilidades y obligaciones contodos los sectores y personas que confían en su trabajo, por loque es imprescindible para estos profesionales la aceptación y elcumplimiento de las normas de ética que regulan su relación conlos clientes, empleadores, empleados, Estado y público engeneral, haciéndose necesario que exista un Código quecontenga las normas generales de conducta aplicados a lapráctica diaria de la profesión.


CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACConsejo de Normas Internacionales de Éticapara Contadores (IESBA) - IFAC:.para Contadores (IESBA) - IFAC:.Sirve al interés público, mediante elestablecimiento de normas éticas de altacalidad para los profesionales de lacontabilidad, en ejercicio profesionalindependiente y en relación dedependencia, gracias al desarrollo de uncódigo ético sólido y adecuado.


CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC¿Qué hace el IESBA?Promueve las buenas prácticas de ética anivel global y fomenta a que se debatanPromueve las buenas prácticas de ética anivel global y fomenta a que se debataninternacionalmente cuestiones de ética conlos que se enfrentan los profesionales de lacontabilidad� Aumenta la calidad y consistencia de losservicios prestados por los profesionales de lacontabilidad.

� Fomenta la convergencia de las normas deética nacionales e internacionales.


CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC

El Código de Ética paraProfesionales de la Contabilidad:

�Establece normas de ética y deindependencia.

�Se aplica a todos los organismosmiembros de IFAC y sus afiliados.


CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC• Establece requerimientos de ética para losprofesionales de la contabilidad. Unorganismo miembro de la IFAC o una firma,organismo miembro de la IFAC o una firma,no aplicarán normas menos exigentes quelas que figuran en el presente Código. Si lasdisposiciones legales y reglamentariasprohíben a un organismo miembro de la IFACo a una firma el cumplimiento dedeterminadas partes de este Código,cumplirán todas las demás partes del mismo.


EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PÚBLICOS DE BOLIVIACONTADORES PÚBLICOS DE BOLIVIACONTADORES PÚBLICOS DE BOLIVIACONTADORES PÚBLICOS DE BOLIVIA

Mediante Resolución No. 05/2010 de fechaMediante Resolución No. 05/2010 de fecha30/10/2010, emitida por el Consejo TécnicoNacional de Auditoria y Contabilidad delCAUB, presentada ante el Consejo NacionalOrdinario del CAUB, se aprueba el nuevoCódigo de Ética para ContadoresProfesionales de Bolivia desarrollado enConvergencia con el Código de Ética de laIFAC.


EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACCONTENIDO:

PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.

PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO INDEPENDIENTE.

PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.


EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACPARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO:

100 Introducción y principios fundamentales. 110 Integridad. 120 Objetividad. 130 Competencia y diligencia profesionales. 140 Confidencialidad. 150 Comportamiento profesional.


EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACPARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

EN EJERCICIO INDEPENDIENTE:200 Introducción 200 Introducción 210 Nombramiento profesional 220 Conflictos de intereses 230 Segundas opiniones 240 Honorarios y otros tipos de remuneración 250 Marketing de servicios profesionales 260 Regalos e invitaciones 270 Custodia de los activos de un cliente 280 Objetividad – Todos los servicios 290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión 291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de

seguridad


EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFACPARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN

RELACIÓN DE DEPENDENCIA: RELACIÓN DE DEPENDENCIA:

300 Introducción 310 Conflictos potenciales 320 Preparación y presentación de la información 330 Actuación con suficiente especialización 340 Intereses financieros350 Incentivos


PARTE APARTE APARTE APARTE A

El contador profesional deberá ser imparcial y honesto entodas las relaciones profesionales y de negocios.

100.4 Principios fundamentales :

Integridad

No deberá permitir que favoritismos, conflictos de interés oinfluencia indebida de otros, predominen sobre los juiciosprofesionales o de negocios.

Mantener el conocimiento y la habilidad profesional a nivelapropiado para asegurar que el cliente o la entidad recibaun servicio profesional competente que se base endesarrollos actuales de la práctica, la legislación y lastécnicas y actuar con diligencia y de conformidad conlas normas técnicas y profesionales aplicables.

Objetividad

Competencia Profesional y

debido cuidado


PARTE APARTE APARTE APARTE A

Deberá respetar la confidencialidad de lainformación obtenida como resultado de las

100.4 Principios fundamentales :

Confidencialidad información obtenida como resultado de lasrelaciones profesionales y de negocios y nodeberá revelar a terceros información algunasin autorización específica.

Deberá cumplir con las leyes y regulacionesrelevantes y evitar cualquier acción quedesacredite a la profesión.

Confidencialidad

ComportamientoProfesional


100.10 AMENAZAS100.10 AMENAZAS100.10 AMENAZAS100.10 AMENAZASResultado de sus intereses económicos o de otrotipo así como de un familiar cercano o inmediato.

Es necesario volver a evaluar un juicio previo.

Amenaza de interés personal

Amenaza de autorevisión

Debido a una relación cercana, el contador tienedemasiada simpatía hacia los intereses de otros.

El contador apoya una posición u opinióncomprometiendo su objetividad.

Es posible disuadir a un contador profesional deactuar en forma objetiva con amenazas reales opercibidas.

Amenaza de mediación

Amenaza de familiaridad

Amenaza de intimidación


100.11 100.11 100.11 100.11 ---- 100.15 SALVAGUARDAS100.15 SALVAGUARDAS100.15 SALVAGUARDAS100.15 SALVAGUARDAS

a) Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o regulación

-Requisitos para ingresar a la profesión.

-Requisitos de desarrollo profesional continuo.

-Regulaciones del gobierno corporativo.

-Normas profesionales.

-Procedimientos de monitoreo y disciplinarios.-Procedimientos de monitoreo y disciplinarios.

-Revisión externa por parte de un tercero.

b) Salvaguardas En el ambiente de trabajo.

-Sistemas de quejas efectivos, bien divulgados, operadospor la organización que emplea, por la profesión o por unregulador, que facultan a los colegas, empleados ymiembros del público a llamar la atención hacia laconducta no profesional o no ética.

-Un deber explícitamente declarado de reportar losincumplimientos a los requisitos éticos.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 210 Nombramiento de Personal210 Nombramiento de Personal210 Nombramiento de Personal210 Nombramiento de PersonalAceptación del cliente

Considerar si la aceptación del cliente crearía alguna amenaza a losprincipios fundamentales (integridad comportamientoprofesional).

del cliente

Aceptación del trabajo

Cambios en un nombramiento

profesional

profesional).

Solamente en aquellos servicios en los que tenga competenciapara desempeñar (competencia profesional y debido cuidado).

Determinar si existe alguna razón profesional o de otro tipo parano aceptar el trabajo.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 220 Conflictos de interés220 Conflictos de interés220 Conflictos de interés220 Conflictos de interés

AmenazaCompite con un cliente o tiene un negocio conjunto o uncompromiso similar con un competidor importante de un

Amenazaa la objetividad

compromiso similar con un competidor importante de uncliente.

Amenazaa la confidencialidad

Desempeña servicios para clientes cuyos intereses están enconflicto o los clientes tengan litigio entre sí.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 230 Segundas opiniones230 Segundas opiniones230 Segundas opiniones230 Segundas opiniones

Amenaza a lacompetencia profesional

y al debido cuidado

Cuando la segunda opinión no se basa en el mismoconjunto de hechos que estuvieron disponibles alcontador actual o se basa en evidencia inadecuada.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 240 Honorarios y otros tipos de remuneración240 Honorarios y otros tipos de remuneración240 Honorarios y otros tipos de remuneración240 Honorarios y otros tipos de remuneración

Amenaza de interés Cuando los honorarios cotizados son tan bajos quepueda ser difícil desarrollar el trabajo de acuerdo conAmenaza de interés

personal a lacompetencia profesional

pueda ser difícil desarrollar el trabajo de acuerdo conlas normas técnicas y profesionales por dicho precio.

Amenaza de interés personal a la objetividad

Cuando recibe una comisión de un tercero por ejemploun vendedor de software, en conexión de la venta debienes y servicios a un cliente.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 260 Obsequios e invitaciones260 Obsequios e invitaciones260 Obsequios e invitaciones260 Obsequios e invitaciones

Amenaza de interés Si se acepta un obsequio de un cliente.Amenaza de interés personal a la objetividad

Si se acepta un obsequio de un cliente.

Amenaza de intimidaciónPosibilidad de que estos ofrecimientosse hagan públicos.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 270 Custodia de activos de clientes270 Custodia de activos de clientes270 Custodia de activos de clientes270 Custodia de activos de clientes

Amenaza de interés personalNo deberá asumir custodia de dinero ni de

Amenaza de interés personalal comportamiento profesional

No deberá asumir custodia de dinero ni deotros activos del cliente, a menos que se lopermita la ley.

Amenaza por la asociacióncon dichos activos

Si se hallaran que los activos se derivan deactividades ilegales, como el lavado de dinero.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 280 Objetividad 280 Objetividad 280 Objetividad 280 Objetividad ---- Todos los serviciosTodos los serviciosTodos los serviciosTodos los servicios

Amenaza al principio fundamental de Objetividad

Por una relación cercana familiar,personal o de negocios.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B:

290 Independencia 290 Independencia 290 Independencia 290 Independencia ---- Trabajos de AtestiguamientoTrabajos de AtestiguamientoTrabajos de AtestiguamientoTrabajos de Atestiguamiento

En el caso de trabajo para atestiguar, éste es de interésEn el caso de trabajo para atestiguar, éste es de interéspúblico, por tanto, este código de ética, requiere que losmiembros del equipo de atestiguamiento, las firmas ycuando sea aplicable las firmas de la red seanindependientes de los clientes del trabajo para atestiguar.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 290 Independencia 290 Independencia 290 Independencia 290 Independencia ---- Trabajos de AtestiguamientoTrabajos de AtestiguamientoTrabajos de AtestiguamientoTrabajos de Atestiguamiento

Independencia mental

Es el estado de pensamiento que permite la expresiónde una conclusión sin ser afectado por influencias quecomprometan el juicio profesional, permiten a una

Independencia mentalcomprometan el juicio profesional, permiten a unapersona actuar con integridad, y ejercer la objetividady el escepticismo profesional.

Independencia en apariencia

Evitar hechos y circunstancias tan importantes que untercero razonable e informado, con conocimiento detoda la información relevante incluyendo lassalvaguardas aplicadas concluiría de manera razonableque han comprometido la integridad, objetividad oescepticismo profesional de una firma o de unmiembro del equipo de atestiguamiento.


PARTE B: PARTE B: PARTE B: PARTE B: 290 Independencia 290 Independencia 290 Independencia 290 Independencia ---- Trabajos de AtestiguamientoTrabajos de AtestiguamientoTrabajos de AtestiguamientoTrabajos de Atestiguamiento

Amenaza a la independenciaIdentificar las amenazas a la independencia yevaluar si estas amenazas son claramenteinsignificantes.


PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIARELACIÓN DE DEPENDENCIARELACIÓN DE DEPENDENCIARELACIÓN DE DEPENDENCIA

310 Conflictos potenciales310 Conflictos potenciales310 Conflictos potenciales310 Conflictos potenciales

Amenaza de intimidación

Esta presión puede ser explícita o implícita ya seaque venga de un supervisor, gerente, director uotra persona dentro de la organización que loemplea.



320 Preparación y presentación de la información320 Preparación y presentación de la información320 Preparación y presentación de la información320 Preparación y presentación de la información

Amenaza de interés personala la objetividad, competencia

profesional

Cuando un contador profesional empleado puedaestar presionado (ya sea externamente o por laposibilidad de una ganancia personal) a asociarsecon información engañosa o a ser asociado coninformación engañosa a través de la acción deotros.



340 Intereses financieros340 Intereses financieros340 Intereses financieros340 Intereses financieros

Podría afectarse directamente por las decisiones

Amenazas de interés personal a la objetividad

y confidencialidad

Podría afectarse directamente por las decisionesque tome el contador profesional empleado:

-Cuando posea un interés directo o indirecto en laorganización que lo emplea.-Sea elegible para un bono relacionado conutilidades.-Posea directa o indirectamente opciones aacciones en la organización que lo emplea.



350 Incentivos350 Incentivos350 Incentivos350 Incentivos

Amenazas de interés Cuando se ofrece un incentivo a un contadorAmenazas de interés personal a la objetividad

o confidencialidad

Amenazas de intimidación a la objetividad

o a la confidencialidad

Cuando se ofrece un incentivo a un contadorprofesional empleado o a un familiar inmediato ocercano

Si se acepta el incentivo y éste va seguido deamenazas de hacer público ese ofrecimiento ydañar la reputación del contador profesionalempleado o de su familiar inmediato o cercano.



350 Incentivos350 Incentivos350 Incentivos350 Incentivos

Cuando el contador profesional ofrece incentivos

Amenazas de interés personal a la objetividad

o confidencialidad

Cuando el contador profesional ofrece incentivospara subordinar el juicio de otra persona uorganización o influye en un proceso de toma dedecisiones para obtener información confidencial.


GRACIAS POR SU GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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