El dinero en la empresa: El balance y los ratios Creación y Gestión de Empresas Informáticas DOE...

El dinero en la empresa: El

balance y los ratios

Creación y Gestión de Empresas Informáticas

DOEEscuela T. S. de Informática

AplicadaJose Onofre Montesa Andres

2003-2004

GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 2

El subsistema por donde corre el dinero en la empresa

Nuestra Empresa S.L.

Sociedad/EntornoSociedad/Entorno

Mercado de

Factores

Mercado de

Productos


Pero ...

• El dinero esta donde esta...– En Caja– En el valor de los objetos que hemos adquirido.– Incluso en la popularidad de nuestra empresa

(Intangibles)

• Queremos saber que pasa con el dinero – la contabilidad es el subsistema de información

donde se recoge la información esta:• Por donde entra, por donde sale, cuanto hay, en que

lo hemos gastado, en que lo hemos invertido...


¿De quien es lo que hay en la empresa?

• Tres amigos montan una empresa de informática,... – Para trabajar necesitan montar el negocio

• Cada uno pone 20.000€• Obtienen un préstamo de 30.000€

– Hacen las siguientes operaciones• Compran un local (60.000€),• Reforman el local (10.000€)• Compran muebles y otros enseres (10.000€)• Compran ordenadores (6.000€)• Hacen las altas empresa, tel., luz,...(2.000€)

• ¿De quien son las cosas?


¿qué es el Balance?

• Documento que muestra – Los bienes de la

empresa y – Los propietarios de

estos bienes.

• El balance muestra la situación de la empresa. Una Foto...

ActivoNuestra Empresa

S.L.

Local

Muebles, equipos

tesorería

Pasivo

Amigos

BANCO

Banco


¿por qué nos centramos en el balance?

• Realmente nos hace falta saber que es necesario para que funcione el negocio:– Locales, muebles, mobiliario,...

• Tenemos que plantarnos de donde saldrá el dinero para conseguirlo.– Aportación socios, prestamos bancos,...


En nuestro caso tenemos el siguiente balance

• Activo– Gastos constitución

» 2.000€

– Local » 70.000€,

– Mobiliario» 16.000€

– Caja» 2.000 €

– Total......» 90.000 €

• Pasivo– Socios

» 60.000 €

– Préstamo banco» 30.000€

– Total......» 90.000 €


Algo de contabilidad

• La contabilidad trata de la gestión de los flujos de dinero en la empresa.

• Mantiene actualizado el balance.• Recoge información de lo que ha

pasado.• Nos puede informar con mucho

detalle de la evolución de cada entrada en el balance.

• Procesa información de explotación.


Cuentas

• Concepto bajo el que se agrupan elementos homogéneos que tienen un valor global (clientes, mobiliario, socios)

• Nombre que se da a una parte de los bienes o propietarios de estos, de la que se quiere conocer su valor.– Bienes Cuenta de Activo– Propietarios Cuenta de pasivo.

• Tienen una estructura arborescente• Se relacionan en el libro de mayor, con sus

saldos.


Los asientos contables

• Cada vez que ocurre algo que afecte al balance, anotamos lo ocurrido y cual es la corrección.

• El objetivo es poder obtener el balance actualizado con la SITUACIÓN real.

• Supongamos compramos 100 cajas de CD´s para vender en nuestra empresa, por un valor de 500€.


En nuestro caso tenemos el siguiente balance

• Activo– Gastos constitución

» 2.000€

– Local » 70.000€,

– Mobiliario» 16.000€

– Existencias (0+500)» 500 €

– Caja (2.000-500)» 1.500 €

– Total......» 90.000 €

• Pasivo– Socios

» 60.000 €

– Préstamo banco» 30.000€

– Total......» 90.000 €


Algo sobre los apuntes

• En lugar de andar con signos negativos y positivos,... Hablamos de DEBE y HABER.

• Con las cuentas de ACTIVO:– Los aumentos de activo al DEBE– Las disminuciones de activo al HABER

• Con las cuentas de PASIVO:– Los aumentos de pasivo al HABER– Las disminuciones de pasivo al DEBE


El apunte contable

• Un apunte esta cuadrado cuando suma lo mismo el debe y el haber.

• Lo mismo ocurre con el balance.

Existencias DEBE HABER

Existencias 500€

Caja 500€


Saldo de una cuenta

• Valor con que aparece la cuenta en el balance.

• El saldo de un balance siempre es cero (si esta cuadrado)

Caja

DEBE Haber

2.000€ 500€

Saldo 1.500€


¿...y los beneficios?

• Cuando los ingresos son superiores a los costes y gastos.

• Vendemos 10 cajas de CD´s por 100€• Las existencias disminuyen en 50€• Caja aumenta en 100€• Si liquidamos la empresa y colocamos todo

al precio que costo, la empresa se saldaría con un beneficio de 50€.

• Esto si no hubiésemos incurrido en otros gastos

• y este se repartiría entre los socios.


Cuenta de Perdidas y Ganancias

• Se utiliza para registrar los beneficios producidos y no distribuidos en un periodo.

• Es una cuenta del pasivo y es la “propietaria” de los aumentos o disminuciones producidos por las operaciones de la empresa.

• Una vez al año se regulariza.


Cuenta de Explotación• El objetivo principal es obtener beneficios, y

queremos conocer el importe.• Pero los beneficios se generan dinámicamente a lo

largo del periodo.• Podemos andar haciendo apuntes sobre existencias y

perdidas y ganancias pero es engorroso.– Obliga a valorar los costes de cada venta– No sabríamos cuanto hemos vendido o comprado.

• Nos interesa no tocar las cuentas de existencias ni perdidas y ganancias a lo largo de un periodo contable.

• Usaremos cuentas intermedias, que sean sencillas.• Al final del periodo trasvasamos a perdidas y

ganancias y recontamos y valoramos las existencias.


Cuentas de explotación

• Explotación: operaciones realizadas con el objetivo de obtener beneficios (No son del balance).

• Beneficio = (ventas+ingresos) - (compras +gastos) + diferencia de

existencias

• Las creamos para recoger movimientos.– Ventas e ingresos– Compras y gastos– Diferencias de existencias

• Nos muestran lo ocurrido en un ejercicio


Cuentas de ventas e ingresos

• Las anotaciones habituales se hacen en su haber.

• Simulan cuentas de Pasivo


Cuentas de Compras y Gastos

• Las anotaciones se hacen en el DEBE• Simulan cuentas de Activo


Diferencia de existencias

• No se ha de confundir con existencias, que si que pertenece al balance

• Tiene un solo apunte y se realiza al final del ejercicio.

• Establece la diferencia con respecto al principio del ejercicio.

• Son similares: amortizaciones, provisiones, impuestos,...


Contrapartidas de las cuentas de explotación:

• Clientes (debe)• Deudores (debe)

• Compras (debe)• Gastos (debe)

• Ventas (haber)• Ingresos (haber)

• Proveedores (haber)

• Acreedores (haber)


Balance

• Nos permite analizar una empresa.• Marca la situación económica.

– La cuenta de perdidas y ganancias es interesante ya que muestra lo ocurrido.

• Hacienda pide las dos cosas.• Veamos los activos y pasivos con

detalle.


Activo fijo y activo circulante

• Activo= A. Fijo + A. Circulante• Masas patrimoniales• Ordenadas por la facilidad de

transformarlas en dinero

Gastos de constitución Dinero en

efectivo


Activo fijo o inmovilizado

• Infraestructura de la empresa• Cambia poco y no conectado con

explotación.• Apartados:

– Gastos amortizables (Gastos constitución)– Inmovilizado inmaterial (Marcas, patentes)– Inmovilizado material (Terrenos, maquinas)– Inmovilizado financiero (Créditos,...)


Activo circulante

• Es variable, produce los beneficios• Constituido por:

– Existencias• Materias primas..productos

– Deudores,• Deudas, realizable

– Dinero disponible• En banco o en caja

Tesorería

Existencias

Deudores

Ventas

CobrosCompras


Pasivo Fijo y Pasivo Circulante

• Fuentes de financiación• Pasivo = Pasivo Fijo + Pasivo

Circulante


Pasivo Fijo

• Financiación permanente• Se trata de:

– Capital propio (propiedad de los accionistas)

– Acreedores a largo plazo• Crédito para comprar el local• Créditos de entidades promotoras

– Intereses muy bajos y largo plazo


Pasivo Circulante

• Acreedores a corto plazo• Se renueva constantemente

– Facturas de proveedores (30, 60 y 90 días)

– Talones emitidos.


Balance por masas patrimoniales

• Activo fijo– Gastos amortizables– Inmovilizado inmaterial– Inmovilizado material– Inmovilizado financiero

• Activo circulante– Existencias– Deudores– Tesorería

• Pasivo fijo– Fondos propios– Acreedores a largo

• Pasivo circulante– Acreedores a corto


Activo Fijo

Activo Circulante

Pasivo Fijo

Pasivo Circulante

Capital Circulante

Activo Neto


Los ratios

• Instrumentos simples y eficaces para analizar la situación de la empresa.

• Muestran indicadores de la estructura– Aspectos a vigilar o corregir

• Es una relación entre cuentas del balance y cuentas de explotación


Rendimiento del activo neto (RAN)

• O Rentabilidad de la inversión

– Cuantos beneficios estamos obteniendo por unidad de recursos netos

– El beneficio lo da la cuenta de perdidas y ganancias

RAN =

Beneficio

Activo Neto


Rentabilidad de los fondos propios

• Eficiencia para obtener beneficios de los capitales propios

Beneficio

Fondos propios


Liquidez

• Capacidad para hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo realizando todo el activo circulante

Activo circulante

Pasivo exigible a corto


Prueba acida (liquidez inmediata)

• Capacidad para hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo sin realizar las existencias.

Activo circulante - existencias



Endeudamiento

• Importancia de los recursos ajenos en la empresa

Pasivo exigible

Pasivo total


Calidad de la deuda

• Informa de la composición de la deuda


Pasivo exigible


Apalancamiento

• Potenciación o efecto palanca de los recursos propios

Deuda total

Fondos propios


Propiedad

• Parte de los activos que son financiados por los fondos propios

Fondos propios

Activo neto


Coste del capital ajeno

• Coste financiero del capital ajeno en la empresa

Gastos financieros

Pasivo exigible


Rotación del activo total

• Indica la eficacia del activo para producir ventas

Ventas

Activo total


Rotación de inventarios

• Vueltas que se le da al stock por año

Ventas

Existencias


Plazo medio de cobro

• Lo que tardan en pagar los clientes por termino medio

Deuda de clientes x 365

Ventas


Plazo medio de pago

• Lo que la empresa tarda en pagar a los proveedores en termino medio.

Deuda con proveedores x 365

Compras


Buena idea oportunidad de inversión

• Debe– Tener una ventaja competitiva– Satisfacer una necesidad del consumidor– Hay que precisar:

• Nivel de rentabilidad• Tamaño de la inversión

– Contar con proyecciones de los beneficios y sus necesidades financieras

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