EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN 2007€¦ · El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007 ....

e-publicacionesPRESENTACIÓN

Ficheros en formato EXCEL

A) Cuadros

B) Gráficos

C) Anexo estadístico

DOCUMENTO PDF

Créditos

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA

GOBIERNO DE ESPAÑA

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS

SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS

http://www.meh.age/Documentacion/Publico/Tributos/IVA/Anexo.zip

http://www.meh.age/Documentacion/Publico/Tributos/IVA/Gr�ficos.zip

http://www.meh.age/Documentacion/Publico/Tributos/IVA/Cuadros.zip

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EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN 2007

Análisis de los datos estadísticos del ejercicio

2009

GOBIERNO DE ESPAÑA

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA

SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS

DIRECCIÓN GENERAL DE TRRIBUTOS

El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007

PRESENTACIÓN

Esta publicación, dedicada al análisis de los datos estadísticos del Impuesto sobre el

Valor Añadido, se inscribe en el marco del objetivo gubernamental de dotar de la máxima

transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas y, en particular, en el

ámbito de la información estadística y económica. Esta edición, la novena, contiene las

cifras referidas al ejercicio 2007, manteniéndose el diseño, estructura y nivel de detalle de

años anteriores, de modo que es factible llevar a cabo el estudio longitudinal de las

variables de manera homogénea en el tiempo.

La información que recoge este libro es evidentemente de gran relevancia, desde

diversas perspectivas, puesto que, por una parte, refleja casi con exhaustividad todos los

datos estadísticos que se derivan de los resúmenes anuales de este tributo y, por otra parte,

se ofrece un análisis pormenorizado de su estructura y la evolución de sus principales

componentes. El tratamiento de los datos estadísticos del Impuesto sobre el Valor Añadido

que en este libro se realiza de una forma muy extensa queda justificado al tratarse de una

pieza clave dentro de nuestro sistema tributario, pues ocupa el segundo lugar en

importancia recaudatoria, tras el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y sin que

pueda olvidarse su condición de impuesto armonizado en el ámbito de la Unión Europea.

En cuanto al contenido básico del libro, conviene resaltar el recorrido que se efectúa

en su segundo capítulo sobre los cambios normativos introducidos con vigencia de 2007,

algunos de los cuales explican las variaciones acaecidas en diversos componentes y

variables del impuesto analizado. Además, se hace un examen de las magnitudes

fundamentales del tributo y del alcance de los diversos regímenes, general, simplificado y

otros regímenes especiales. En tercer lugar, se ofrecen desgloses de los datos estadísticos

desde diversas ópticas: territorial, por provincias y por Comunidades Autónomas; por

sectores económicos; según que se trate de empresarios, profesionales, agricultores y

arrendadores de locales; atendiendo a la personalidad jurídica; y según la magnitud de las

empresas, medida por su base imponible. Por último, se elaboran algunos indicadores

básicos como los tipos medios y efectivos, así como la denominada tasa recaudatoria.

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. III


La tradicional publicación en papel se acompaña de un CD-ROM que incluye la

versión electrónica en formato pdf, en el que, además, se ofrecen los cuadros y gráficos en

formato Excel, encontrándose igualmente disponible en el canal de “estadística e

informes”, en el epígrafe de “impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Economía

y Hacienda, cuya dirección es www.meh.es.

Por último, quiero expresar mi agradecimiento a los funcionarios de esta Dirección

General que, con su excelente trabajo, han hecho posible esta nueva edición actualizada de

la obra.

Madrid, febrero de 2009

EL DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS

Pág. IV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

http://www.meh.es/


SUMARIO

Página

I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 1

II. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2007 ................................................................... 7

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL IVA EN 2007 ...................................................... 23

III.1. Número de declarantes .................................................................................. 25

III.2. Base imponible .............................................................................................. 39

III.3. IVA devengado y tipo medio ........................................................................ 61

III.3.1. IVA devengado ............................................................................... 61

III.3.2. Tipo medio ...................................................................................... 77

III.4. Deducciones .................................................................................................. 84

III.4.1. Cuotas deducibles en operaciones interiores .................................. 88

III.4.2. Cuotas deducibles en importaciones ............................................... 91

III.4.3. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias ................... 94

III.4.4. Compensaciones del régimen especial de la agricultura,

ganadería y pesca ............................................................................ 97

III.4.5. Distribución de la suma de deducciones ......................................... 100

III.5. Resultado del régimen general y tipo efectivo .............................................. 102

III.5.1. Resultado del régimen general ........................................................ 102

III.5.2. Tipo efectivo ................................................................................... 111

III.6. Regímenes especiales .................................................................................... 115

III.6.1. Régimen simplificado ..................................................................... 116

III.6.2. Régimen especial del recargo de equivalencia ............................... 126

III.6.3. Régimen especial de las agencias de viajes .................................... 134

III.6.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos arte,

antigüedades y objetos de colección ............................................... 137

III.6.5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca ................... 141

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. V


Página

III.7. Suma de resultados. Tasa recaudatoria ......................................................... 144

III.7.1. Suma de resultados ......................................................................... 144

III.7.2. Tasa recaudatoria ............................................................................ 147

III.8. Compensación de cuotas de períodos anteriores ........................................... 149

III.9. Resultado de la liquidación ........................................................................... 152

IV. RECAUDACIÓN ................................................................................................... 161

V. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES

AUTÓNOMAS ...................................................................................................... 171

V.1. Régimen general ........................................................................................... 174

V.2. Régimen simplificado ................................................................................... 180

VI. DISTRIBUCIÓN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES

ECONÓMICOS ...................................................................................................... 183

VII. CONCLUSIONES .................................................................................................. 201

ANEXO ESTADÍSTICO .............................................................................................. 209

I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI

DOS POR PROVINCIAS .................................................................................. 217

II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI

DOS POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS ................................................. 235

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI

DOS POR 67 SECTORES ECONÓMICOS ..................................................... 245

IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI

DOS POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS ............... 263

V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI

DOS POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES ......................................................... 273

Pág. VI Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Página

1. Evolución del número de declarantes del IVA 2003-2007 ................................ 26

2. Número de declarantes del IVA 2006-2007, según el régimen y la

personalidad ....................................................................................................... 27

3. Distribución de los declarantes personas jurídicas del IVA 2007, por

forma jurídica ..................................................................................................... 30

4. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA

2006-2007, según el tipo de actividad ............................................................... 30

5. Número de declarantes del IVA 2006-2007, por regímenes y tipos

impositivos ......................................................................................................... 32

6. Número de declarantes del IVA 2006-2007 de adquisiciones

intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de

bases y cuotas .................................................................................................... 34

7. Número de declarantes del régimen general del IVA 2006-2007, por

intervalos de base imponible ............................................................................. 36

8. Evolución de la base imponible del régimen general del IVA 2003

2007 ................................................................................................................... 39

9. Base imponible del IVA 2006-2007 distribuida por regímenes y

tipos impositivos ................................................................................................ 41

10. Distribución de la base imponible total del IVA 2006-2007, por

intervalos ............................................................................................................ 48

11.a. Base imponible del régimen general ordinario al 4% del IVA 2006

2007, por intervalos ........................................................................................... 51

11.b. Base imponible del régimen general ordinario al 7% del IVA 2006

2007, por intervalos ........................................................................................... 53

11.c. Base imponible del régimen general ordinario al 16% del IVA 2006

2007, por intervalos ........................................................................................... 54

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. VII


Cuadro Página

12.a. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 4% del

IVA 2006-2007, por intervalos .......................................................................... 56

12.b. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 7% del


12.c. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 16% del


13. Evolución de la cuota devengada del régimen general del IVA 2003

2007 ................................................................................................................... 62

14. Distribución del IVA devengado del régimen general 2006-2007, por

regímenes y tipos impositivos ........................................................................... 64

15.a. IVA devengado (sin recargo de equivalencia) 2006-2007, por


15.b. IVA devengado (con recargo de equivalencia) 2006-2007, por


16.a. IVA devengado al 4%, régimen general ordinario 2006-2007, por


16.b. IVA devengado al 7%, régimen general ordinario 2006-2007, por


16.c. IVA devengado al 16%, régimen general ordinario 2006-2007, por


17.a. IVA devengado al 4% por adquisiciones intracomunitarias 2006

2007, por intervalos de base imponible ............................................................. 75

17.b. IVA devengado al 7% por adquisiciones intracomunitarias 2006


17.c. IVA devengado al 16% por adquisiciones intracomunitarias 2006


18. Evolución del tipo medio del IVA 2003-2007 .................................................. 78

19.a. Tipo medio sin recargo de equivalencia del IVA 2006-2007, por


Pág. VIII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Cuadro Página

19.b. Tipo medio con recargo de equivalencia del IVA 2006-2007, por


20. Tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2006


21. Evolución de las deducciones del régimen general del IVA 2003

2007 ................................................................................................................... 84

22. Deducciones del régimen general del IVA 2006-2007 ...................................... 86

23. Relación deducciones - IVA devengado 2003-2007 ......................................... 88

24. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2006-2007.

Bienes y servicios corrientes, por intervalos de base imponible ....................... 89

25. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2006-2007.

Bienes de inversión, por intervalos de base imponible ....................................... 90

26. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2006-2007. Bienes

corrientes, por intervalos de base imponible ..................................................... 92

27. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2006-2007. Bienes de

inversión, por intervalos de base imponible ...................................................... 93

28. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2006

2007. Bienes corrientes, por intervalos de base imponible ............................... 95

29. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2006

2007. Bienes de inversión, por intervalos de base imponible ............................ 96

30. Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2006-2007,

por intervalos de base imponible ....................................................................... 99

31. Suma de deducciones del régimen general del IVA 2006-2007, por


32. Evolución del resultado del régimen general del IVA 2003-2007 .................... 103

33.a. Resultado del régimen general del IVA 2006-2007, por intervalos de

base imponible ................................................................................................... 106

33.b. Resultado positivo del régimen general del IVA 2006-2007, por


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. IX


Cuadro Página

33.c. Resultado negativo del régimen general del IVA 2006-2007, por


34. Evolución del tipo efectivo del IVA 2003-2007 ................................................ 111

35. Tipo efectivo del IVA 2006-2007, por intervalos de base imponible ............... 113

36. Evolución del régimen simplificado del IVA 2003-2007 .................................. 121

37. Principales magnitudes del régimen simplificado del IVA 2006

2007 ................................................................................................................... 124

38. Evolución del recargo de equivalencia del IVA 2003-2007 .............................. 128

39. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia del IVA 2006

2007, por tipos impositivos ................................................................................ 129

40.a. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 0,5% del

IVA 2006-2007, por intervalos de base imponible ............................................ 130

40.b. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 1% del IVA

2006-2007, por intervalos de base imponible .................................................... 131

40.c. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 4% del IVA

2006-2007, por intervalos de base imponible .................................................... 132

41. Evolución del régimen especial de las agencias de viajes del IVA

2003-2007 .......................................................................................................... 135

42. Régimen especial de las agencias de viajes del IVA 2006-2007, por


43. Evolución del régimen especial de bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección del IVA 2003-2007, por tipos

impositivos ......................................................................................................... 138

44.a. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección del IVA 2006-2007, por intervalos de base

imponible. Declarantes ...................................................................................... 140

44.b. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección del IVA 2006-2007, por intervalos de base

imponible. Base imponible y cuota devengada ................................................. 141

Pág. X Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Cuadro Página

45. Evolución de la suma de resultados del IVA 2003-2007 .................................. 144

46. Suma de resultados del IVA 2006-2007, por intervalos de base

imponible ........................................................................................................... 146

47. Evolución de la tasa recaudatoria del IVA 2003-2007 ...................................... 148

48. Evolución de la compensación de cuotas del IVA 2003-2007 .......................... 149

49. Compensación de cuotas del IVA 2006-2007, por intervalos de base

imponible ........................................................................................................... 151

50. Evolución del resultado de la liquidación del IVA 2003-2007 ......................... 152

51.a. Resultado neto de la liquidación del IVA 2006-2007, por intervalos

de base imponible .............................................................................................. 155

51.b. Resultado positivo de la liquidación del IVA 2006-2007, por


51.c. Resultado negativo de la liquidación del IVA 2006-2007, por


52. Evolución de la recaudación por IVA durante el período 2003-2007 ............... 164

53. Distribución de las principales magnitudes del régimen general del

IVA 2006-2007, por Comunidades Autónomas ................................................ 173

54. Distribución del número de declarantes y del resultado del régimen

simplificado del IVA 2006-2007, por Comunidades Autónomas ..................... 180

55. Base imponible del régimen general ordinario del IVA 2007, por

tipos impositivos y por agrupaciones de sectores económicos .......................... 185

56. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias del IVA

2007, por tipos impositivos y por agrupaciones de sectores

económicos ........................................................................................................ 186

57. Base imponible, cuota devengada sin recargo de equivalencia y tipo

medio del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones de

sectores económicos .......................................................................................... 187

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XI


Cuadro Página

58. Base imponible, cuota devengada con recargo de equivalencia y tipo

medio del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones de


59. Suma de deducciones del régimen general del IVA 2007, por

agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 190

60. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2007, por


61. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2007, por agrupaciones

de sectores económicos ...................................................................................... 191

62. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2007,

por agrupaciones de sectores económicos ......................................................... 192

63. Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2007, por


64. Resultado del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones de


65. Tipo efectivo del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones


66. Principales magnitudes del régimen simplificado del IVA 2007, por


67. Suma de resultados (reg. general+simplificado) del IVA 2007, por


68. Compensación de cuotas del IVA 2007, por agrupaciones de sectores

económicos ........................................................................................................ 199

69. Resultado neto de la liquidación del IVA 2007, por agrupaciones de


70. Resumen de la liquidación anual del IVA 2006-2007 ....................................... 203

Pág. XII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Página

1. Evolución del número de declarantes del IVA 2003-2007 ................................ 26

2. Número de declarantes del IVA 2007. Distribución por regímenes .................. 28

3. Distribución del número de declarantes del IVA 2007, según el

régimen y la personalidad .................................................................................. 29


2006-2007, según el tipo de actividad ............................................................... 31

5. Distribución del número de declarantes del régimen general

ordinario del IVA 2007, por tipos impositivos .................................................. 35

6. Distribución del número de declarantes de adquisiciones intraco

munitarias del IVA 2007, por tipos impositivos ................................................ 35



8. Evolución de la base imponible del régimen general del IVA 2003

2007 ................................................................................................................... 39

9. Estructura de la base imponible del régimen general ordinario del

IVA 2007, por tipos impositivos ...................................................................... 43

10. Estructura de la base imponible de las adquisiciones intraco

munitarias del IVA 2007, por tipos impositivos ................................................ 44

11. Estructura de la base imponible total del IVA 2007, por tipos

impositivos ......................................................................................................... 45

12. Distribución de la base imponible, incluidas las adquisiciones

intracomunitarias, del IVA 2007, por regímenes y tipos impositivos ............... 46

13. Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia del

IVA 2007, por tipos impositivos ....................................................................... 47

14. Distribución de la base imponible total del IVA 2007, por intervalos


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XIII


Gráfico Página

15. Evolución de la cuota devengada (incluido recargo de equivalencia)

del régimen general del IVA 2003-2007 ........................................................... 62

16. Distribución de las cuotas devengadas, incluidas las adquisiciones

intracomunitarias, del IVA 2007, por regímenes y tipos impositivos ............... 66

17. Distribución de las cuotas devengadas en el régimen especial del

recargo de equivalencia del IVA 2007, por tipos impositivos ........................... 67

18. Distribución del total IVA devengado 2007 (con recargo de

equivalencia), por intervalos de base imponible ................................................ 71

19. Evolución del tipo medio del IVA 2003-2007 (incluido recargo de

equivalencia) ...................................................................................................... 79

20. Tipo medio sin recargo de equivalencia del IVA 2007, por intervalos


21. Tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2007, por


22. Evolución de las deducciones del régimen general del IVA 2003

2007 ................................................................................................................... 85

23. Estructura de las deducciones del IVA 2007 ..................................................... 86

24. Distribución de la suma de deducciones del régimen general del IVA


25. Evolución del resultado del régimen general del IVA 2003-2007 .................... 104

26. Evolución de las principales magnitudes del régimen general del

IVA 2003-2007 .................................................................................................. 105

27. Distribución del resultado del régimen general del IVA 2007, por


28. Distribuciones de las principales magnitudes del régimen general del

IVA 2007, por intervalos de base imponible ..................................................... 111

29. Evolución del tipo efectivo del IVA 2003-2007 ................................................ 112

30. Tipo efectivo del IVA 2007, por intervalos de base imponible ......................... 113

Pág. XIV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Gráfico Página

31. Cuotas devengadas en cada uno de los regímenes especiales del IVA

2007 ................................................................................................................... 115

32. Evolución de las principales magnitudes del régimen simplificado

del IVA 2003-2007 ............................................................................................ 121

33. Evolución de la cuota del recargo de equivalencia del IVA 2003

2007 ................................................................................................................... 128

34.a. Base imponible total del recargo de equivalencia del IVA 2007, por


34.b. Cuota total del recargo de equivalencia del IVA 2007, por intervalos


35. Evolución de la base imponible del régimen especial de las agencias

de viajes del IVA 2003-2007 ............................................................................. 136

36. Evolución de la suma de resultados del IVA 2003-2007 .................................. 145

37. Suma de resultados del IVA 2007, por intervalos de base imponible ............... 147

38. Evolución de la tasa recaudatoria del IVA 2003-2007 ...................................... 148

39. Evolución de la compensación de cuotas del IVA 2003-2007 .......................... 150

40. Evolución del resultado de la liquidación del IVA 2003-2007 ......................... 152

41. Evolución de la suma de resultados, compensación de cuotas y

resultado de la liquidación del IVA 2003-2007 ................................................. 154

42. Distribución del resultado de la liquidación del IVA 2007, por

tramos de base imponible .................................................................................. 159

43. Evolución del presupuesto y recaudación del IVA 2003-2007 ......................... 167

44. Distribución del presupuesto y recaudación IVA 2007, por clases de

operaciones ........................................................................................................ 168


2007, por Comunidades Autónomas .................................................................. 176

46. Estructura de la base imponible del régimen general del IVA 2007,

por Comunidades Autónomas ............................................................................ 177

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XV


Gráfico Página

47. Distribución del IVA devengado y de las deducciones del régimen

general del IVA 2007, por Comunidades Autónomas ....................................... 177

48. Estructura del resultado del régimen general del IVA 2007, por

Comunidades Autónomas .................................................................................. 178

49. Tipos medio y efectivo del régimen general del IVA 2007, por


50. Distribución del número de declarantes del régimen simplificado del

IVA 2007, por Comunidades Autónomas ......................................................... 182

51. Estructura del resultado del régimen simplificado del IVA 2007, por


52. Distribuciones de la base imponible y de la cuota devengada sin

recargo de equivalencia del IVA 2007, por agrupaciones de sectores

económicos ........................................................................................................ 188

53. Tipo medio (sin recargo de equivalencia) del IVA 2007, por


54. Estructura de la suma de deducciones del régimen general del IVA

2007, por agrupaciones de sectores económicos ............................................... 190

55. Distribución del resultado del régimen general del IVA 2007, por


56. Tipo efectivo del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones


57. Estructura del resultado del régimen simplificado del IVA 2007, por


58. Distribución de la suma de resultados del IVA 2007, por


59. Distribución del resultado neto de la liquidación del IVA 2007, por


Pág. XVI Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

I. INTRODUCCIÓN


El objetivo de esta publicación es ofrecer, con el máximo detalle posible, la

información estadística relativa a las magnitudes que definen la estructura cuantitativa del

Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, IVA), con el fin de analizar su

comportamiento en el año de referencia, 2007, comparándolo con el ejercicio anterior, y

para sus variables más significativas, su evolución durante los últimos cinco ejercicios,

abarcando así el período 2003-2007.

El título del libro revela el alcance de su contenido, es decir, no va más allá de los

límites marcados por las fuentes que lo sustentan. Se trata de analizar los datos estadísticos

del IVA, obtenidos a partir de las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del

impuesto mediante los modelos 390 y 392 de declaración-resumen anual y procesados por

la Agencia Estatal de Administración Tributaria (en adelante, AEAT).

El origen de la información utilizada es la declaración-resumen anual del IVA. Se

trata de una declaración tributaria de carácter informativo cuyo contenido es el conjunto de

las operaciones realizadas a lo largo del año natural. El modelo 390 es de uso general,

debiendo cumplimentarlo todos los sujetos pasivos del impuesto, a excepción de las

grandes empresas, definidas como aquellas que en el año anterior han realizado operaciones

por importe superior a 6.010.121,04 euros, las cuales han de utilizar el modelo 392. La

obligación de presentar la declaración-resumen anual atañe a todos aquellos sujetos pasivos

del IVA que hayan de presentar declaraciones-liquidaciones periódicas del impuesto, ya

sean mensuales o trimestrales, así como a los sujetos pasivos acogidos al procedimiento de

declaración conjunta.

No se tienen en cuenta los ingresos efectuados ni las declaraciones presentadas

exclusivamente en las Diputaciones Forales del País Vasco y en la Comunidad Foral de

Navarra, dada la inclusión del IVA en el Concierto y en el Convenio Económico, que el

Estado mantiene suscritos con dichos territorios. Es decir, únicamente se consideran las

cifras referidas a la población formada por los sujetos pasivos que tributan a la

Administración General del Estado, bien de forma exclusiva (territorio de régimen foral

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 3


común, en adelante TRFC), o bien de manera conjunta con alguna de las Comunidades

Forales, por realizarse operaciones tanto en el TRFC como en territorios forales.

Asimismo, para la elaboración del Capítulo IV dedicado a la recaudación, se han

utilizado los datos recogidos en el “Informe Anual de Recaudación Tributaria 2007”,

elaborado por la AEAT.

En cuanto a la organización del libro, el Capítulo II se dedica a las novedades

normativas del año 2007, para dar paso en el Capítulo III a la descripción y análisis de las

variables que conforman la estructura del IVA. Este capítulo está dedicado a las magnitudes

fundamentales del impuesto, es decir, el número de declarantes, la base imponible, la cuota

devengada, las deducciones y el resultado del régimen general. A continuación se analiza el

comportamiento de los regímenes especiales, la suma de resultados, la compensación de

cuotas de períodos anteriores y, por último, el resultado de la liquidación. Los Capítulos IV

y V contienen la información relativa a la recaudación y la distribución del IVA declarado

en las diferentes Comunidades Autónomas (en adelante, CCAA). Finalmente, el Capítulo

VI recoge el reparto de las magnitudes fundamentales del impuesto en 2007 entre una

agrupación de sectores económicos.

Al final de la publicación figura un Anexo Estadístico en el que se presenta

información más detallada sobre determinadas partidas del IVA, desde diversos puntos de

vista para su desglose: territorial, por provincias y CCAA; por sectores y agrupaciones de

sectores económicos; y por clases de actividades; estando los datos referidos

exclusivamente al ejercicio 2007.

Conviene advertir que los datos estadísticos relativos al régimen general del IVA

comprenden tanto el régimen general ordinario como los regímenes especiales, excepto el

régimen simplificado. Esta es la clasificación que se realiza en los modelos 390 y 392 y así

figura en las estadísticas que han servido para elaborar esta publicación. Por esta razón, en

los epígrafes dedicados al régimen general figuran, junto con los datos del régimen general

ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias, las cifras globales de los regímenes

Pág. 4 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


especiales, excepto el régimen simplificado. Posteriormente, en el apartado 6 del Capítulo

III, se estudian las características de cada uno de los regímenes especiales en particular.

Otra cuestión que se debe resaltar es la limitación en cuanto a la información que se

puede proporcionar en atención al cumplimiento de las normas en materia de secreto

estadístico. Para ello, se adopta el criterio de que, en los datos del IVA que se desglosan por

tramos de base imponible, por sectores económicos y geográficamente, que se recogen en

esta publicación, tan sólo se suministra la información estadística cuando la misma se

refiere a un mínimo de 6 declarantes; esta circunstancia afecta a determinadas partidas

minoritarias que se comentan en el Capítulo III y a las distribuciones detalladas de algunas

variables que se incluyen en el Anexo Estadístico. Se considera que dicho número de

unidades es suficiente para salvaguardar el secreto estadístico y la confidencialidad de los

contribuyentes. En caso contrario, se hace constar la ausencia de información con las siglas

s.e., correspondientes al secreto estadístico.

Esta obra, que se inscribe en la línea de divulgación de las características de las

principales figuras impositivas de ámbito estatal, emprendida por el Ministerio de

Economía y Hacienda a través de la Dirección General de Tributos, se ha cerrado en

febrero de 2009.

La edición de esta publicación se efectúa tanto en el tradicional soporte de papel

como en su versión electrónica, que se compone del libro en formato pdf junto con los

cuadros y gráficos en formato Excel, estando la misma disponible en el CD-ROM que se

incluye al final del libro y en el canal de “estadística e informes”, en el epígrafe

“impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Economía y Hacienda, cuya dirección

es www.meh.es.

Por último, cabe advertir que las interpretaciones, valoraciones y opiniones que se

vierten en esta publicación son única y exclusivamente responsabilidad de sus autores, sin

que en ningún caso constituyan criterios oficiales del Ministerio de Economía y Hacienda

ni tengan carácter vinculante a ningún efecto.


II. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2007


La regulación básica del IVA está integrada por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre

(BOE de 29 de diciembre) -en adelante, LIVA- y el Real Decreto 1624/1992, de 29 de

diciembre, por el que se aprueba su Reglamento y se modifican otras normas tributarias

(BOE de 31 de diciembre) -en adelante, RIVA-. Las modificaciones que han entrado en

vigor en 2007 se recogen a continuación:

– Aplicación provisional del Acuerdo sobre privilegios y ventajas referidos a la

celebración de la Exposición internacional “Zaragoza 2008” celebrado entre el

Reino de España y la Oficina Internacional de Exposiciones, hecho en Madrid el

19 de abril de 2007 (BOE de 30 de mayo de 2007).

– Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación de los partidos políticos

(BOE de 5 de julio de 2007).

– Ley 41/2007, de 7 de diciembre, por la que se modifica la Ley 2/1981 de 25 de

marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario y otras normas del sistema

hipotecario y financiero, de regulación de las hipotecas inversas y el seguro de

dependencia y por la que se establece determinada norma tributaria (BOE de 8 de

diciembre de 2007).

– Real Decreto-Ley 3/2007, de 13 de abril, por el que se adoptan medidas urgentes

para reparar los daños causados por las inundaciones producidas por

desbordamientos en la cuenca del río Ebro durante la última semana del mes de

marzo y la primera del mes de abril 2007 (BOE 14 de abril de 2007).

– Real Decreto-Ley 5/2007, de 22 de junio, por el que se adoptan medidas urgentes

para reparar los daños causados por las inundaciones producidas por las

tormentas de lluvia, granizo y viento que han afectado en la segunda quincena

del mes de mayo de 2007 a diversas CCAA (BOE 23 de junio de 2007).



– Real Decreto-Ley 7/2007, de 3 de agosto, por el que se aprueban medidas

urgentes en materia de incendios forestales en la Comunidad Autónoma de

Canarias (BOE 4 de agosto de 2007).

– Real Decreto-Ley 10/2007, de 19 de octubre, por el que se adoptan medidas

urgentes para reparar los daños causados por las intensas tormentas de lluvia y

viento e inundaciones que han afectado a la Comunitat Valenciana durante los

días 11 a 19 del mes de octubre de 2007 (BOE 23 de octubre de 2007).

– Real Decreto 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia

de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Físicas (en adelante, RIRPF) , aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de

julio; el Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las

medidas para atender los compromisos derivados de la celebración de la XXXII

edición de la Copa del América en la ciudad de Valencia; el Reglamento del

Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de

julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado

por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio (BOE 26 de diciembre de 2006).

– Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el RIRPF y se

modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real

Decreto 304/2004, de 20 de febrero (BOE 31 de marzo de 2007).

– Real Decreto 1466/2007, de 2 de noviembre, por el que se modifican el RIVA,

aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, así como el Real

Decreto 2538/1994, de 29 de diciembre, por el que se dictan las disposiciones de

desarrollo del Impuesto General Indirecto Canario (BOE 20 de noviembre de

2007).

– Orden EHA/672/2007, de 19 de marzo, por la que se aprueban los modelos 130 y

131 para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto



sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF) correspondientes,

respectivamente, a actividades económicas en estimación directa y a actividades

económicas en estimación objetiva, el modelo 310 de declaración ordinaria para

la autoliquidación del régimen simplificado del IVA, se determinan el lugar y

forma de presentación de los mismos y se modifica en materia de domiciliación

bancaria la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre (BOE 22 de marzo de

2007).

– Orden EHA/804/2007, de 30 de marzo, por la que se desarrollan para el año

2007, el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial

simplificado del IVA (BOE 31 de marzo de 2007).

– Orden EHA/873/2007, de 29 de marzo, de régimen aduanero y tributario

aplicable a las mercancías que se importen para el desarrollo y celebración de la

Exposición Internacional “EXPO Zaragoza 2008” (BOE 5 de abril de 2007).

– Orden EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan determinadas

disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica de facturas,

contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se

aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (BOE

10 de abril de 2007).

– Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036

de declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios,

profesionales y retenedores y 037 de declaración censal simplificada de alta,

modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores

(BOE 10 de mayo de 2007).

– Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos

322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación

mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos,



correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el IVA (BOE

29 de noviembre de 2007).

– Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos

de autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300 y se establecen medidas para la

promoción y ampliación de la presentación telemática de determinadas

autoliquidaciones, resúmenes anuales y declaraciones informativas de carácter

tributario (BOE 29 de noviembre de 2007).

– Orden EHA/3462/2007, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el año

2008, el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial

simplificado del IVA (BOE 30 de noviembre de 2007).

– Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban

determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gestión en

relación con los Impuestos Especiales de Fabricación y con el Impuesto sobre las

Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se modifica la Orden

EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de

declaración-liquidación del IVA en operaciones asimiladas a las importaciones,

se determinan el lugar, forma y plazo de presentación, así como las condiciones

generales y el procedimiento para su presentación por medios telemáticos (BOE

1 de diciembre de 2007).

– Resolución de 18 de julio de 2007, de la Secretaría General Técnica del

Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperación, por la que se dispone la

publicación de los Reglamentos Especiales números 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 14,

de la Exposición Internacional de Zaragoza 2008. (BOE de 26 de julio de 2007).

Las principales modificaciones en la normativa del IVA que se han producido en el

período impositivo 2007, a través de las citadas disposiciones, son las siguientes:



El Acuerdo sobre privilegios y ventajas sobre la celebración de la Exposición

internacional “Zaragoza 2008” establece un régimen fiscal específico en el impuesto

aplicable a los participantes oficiales, sus Comisarios de Sección y personal adscrito,

pudiendo gozar de beneficios fiscales en la importación de mercancías, así como de un

régimen temporal de importación de vehículos para su uso personal.

Igualmente, declara la exención en el impuesto de los arrendamientos de edificios,

importaciones de material de oficina, suministros y entrega de bienes y prestaciones de

servicios a los Participantes Oficiales extranjeros en dicho evento, siempre que se

produzcan en relación directa con el mismo.

Asimismo se regula la exención de las ejecuciones de obra de construcción,

reforma, instalación y decoración de los Pabellones de la Exposición, formalizadas por los

Participantes Oficiales extranjeros en la misma.

La Ley Orgánica 8/2007, con el objeto de satisfacer la necesidad de abordar una

nueva regulación de la financiación de los partidos políticos para lograr una mayor

transparencia y control, entre otras medidas, añade en el artículo 20 de la LIVA el número

28º, por el que se declara la exención de las prestaciones de servicios y las entregas de

bienes realizadas por los partidos políticos derivadas de manifestaciones destinadas a

reportarles apoyo financiero para el cumplimiento de su finalidad específica y organizadas

en su exclusivo beneficio

La Ley 41/2007 regula en la disposición adicional séptima varios aspectos sobre el

régimen fiscal del acontecimiento 33ª Copa del América, de forma que los empresarios o

profesionales no establecidos en la Comunidad que soporten o satisfagan cuotas del

impuesto por operaciones relacionadas con este evento tendrán derecho a la devolución de

dichas cuotas y no les será exigible el requisito de reciprocidad en la devolución. Tendrán

igualmente derecho a la devolución la entidad organizadora y los equipos participantes en

la citada Copa.



Asimismo, estarán exentas del impuesto las mercancías sujetas al régimen de

imputación temporal para su utilización en el desarrollo de dicho acontecimiento.

Por último, cabe indicar que serán de aplicación las normas anteriores a las personas

jurídicas residentes en España y establecimientos permanentes constituidos con motivo de

este acontecimiento y que continúen su actividad en relación con el mismo.

Se aprueban unos Reales Decretos-Leyes que establecen la posibilidad de reducir

los índices de rendimiento neto a los que se refiere la Orden EHA/804/2007, de 30 de

marzo, por la que se desarrolla el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen

especial simplificado del IVA como consecuencia de determinados fenómenos naturales:

– Real Decreto-Ley 3/2007 para reparar los daños causados por las inundaciones

por desbordamientos del río Ebro.

– Real Decreto-Ley 5/2007 para reparar los daños causados por las inundaciones

producidas en la segunda quincena de mayo de 2007.

– Real Decreto-Ley 7/2007 para reparar los daños causados por incendios

forestales en Canarias.

– Real Decreto-Ley 10/2007 para reparar los daños causados por las tormentas y

las inundaciones que han afectado a la Comunitat Valenciana durante los días 11

a 19 del mes de octubre de 2007.

El Real Decreto 1576/2006 indica en su disposición transitoria primera que la Orden

Ministerial por la que se regulan para el año 2007 el método de estimación objetiva del

IRPF y el régimen especial simplificado del IVA debía publicarse en el BOE en el plazo de

los quince días siguientes a la entrada en vigor del Real Decreto que aprobara el RIRPF.

Por su parte, la disposición transitoria segunda establece el plazo para ejercitar las

renuncias y revocaciones relativas a dicho régimen especial simplificado y al de la



agricultura, ganadería y pesca para el mismo impuesto y ejercicio, de forma que se podría

efectuar en el mes siguiente a la publicación en el BOE de la Orden Ministerial que

regulara para el año 2007 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial

simplificado del IVA.

El Real Decreto 439/2007 señala, en su disposición transitoria primera, que la Orden

Ministerial, por la que se desarrollan para el año 2007 el método de estimación objetiva del

IRPF y el régimen especial simplificado del IVA, debía publicarse en el BOE en el plazo de

los quince días a partir de la publicación en el BOE del propio Real Decreto 439/2007. Por

otra parte, la disposición transitoria segunda regula los plazos para ejercitar las renuncias y

revocaciones relativas a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería

y pesca del impuesto para el año 2007, de manera que se puede efectuar entre el 2 y el 20

de abril de dicho año, admitiéndose también la renuncia tácita mediante la presentación de

la declaración-liquidación del primer trimestre del año natural en la que deba surtir efectos.

El Real Decreto 1466/2007 introduce las siguientes modificaciones en el RIVA:

1. Tipos impositivos reducidos.

El artículo 26 bis, en su apartado uno, permite acreditar por medio de declaración

escrita, la circunstancia de que el destinatario tiene derecho a aplicar el régimen

especial previsto en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades

relativa a la aplicación del tipo reducido del 4%, previsto en el artículo

91.dos.1.6º de la LIVA, para el caso de las entregas de viviendas que sean

adquiridas por entidades que apliquen un determinado régimen especial en aquel

impuesto. Por otra parte, en su apartado dos se desarrollan los requisitos para la

aplicación del tipo reducido del 4% en los supuestos de adquisición o

importación de vehículos para el transporte habitual de personas con minusvalías

en sillas de ruedas o de personas con movilidad reducida, previstos en el artículo

91.dos.1.4º de la LIVA.



2. Régimen de devolución rápida mensual.

Se modifica el artículo 30 del RIVA para incluir a los servicios de suministro y

recepción de radiodifusión y televisión digital que tributan al tipo reducido del

7% entre las operaciones cuya realización da derecho a aplicar el régimen de

devolución rápida mensual previsto en dicho artículo y en el artículo 116 de la

LIVA.

Esta modificación se aplica a los citados servicios en los que el devengo del IVA

que los grava se produzca a partir del día 1 de diciembre de 2007.

3. Adaptación a la nueva regulación de las subvenciones.

Se adaptan los artículos 28 y 38 del RIVA a la normativa comunitaria,

suprimiendo, de la solicitud de porcentaje provisional de deducción del artículo

111.dos de la LIVA y del desarrollo del régimen simplificado del IVA, cualquier

restricción en el derecho a la deducción como consecuencia de la percepción de

subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones.

4. Desarrollo del régimen especial del grupo de entidades.

Se realiza el desarrollo reglamentario del régimen especial del grupo de entidades

contemplado en la LIVA, mediante los artículos 61 bis a sexies que se añaden al

RIVA.

El artículo 61 bis regula la información censal que han de presentar las entidades

que deseen aplicar el régimen especial, incluyendo la configuración del perímetro

subjetivo del grupo que opte por aplicar el régimen especial, el alcance que se le

quiere dar y la vigencia mínima de las opciones que se pueden ejercitar en su

configuración.



El artículo 61 ter trata ciertos aspectos relativos a las declaraciones-liquidaciones

que hay que presentar en el marco del régimen especial, concretando los

requisitos de periodicidad, plazo de presentación, falta de presentación de

declaraciones-liquidaciones individuales y la vuelta al régimen general en caso

de cese en la aplicación del régimen especial del grupo de entidades.

El artículo 61 quáter concreta los requisitos formales para el ejercicio de la

facultad de renuncia a las exenciones que pudieran corresponder a las

operaciones entre entidades de un mismo grupo que apliquen el régimen especial

en su nivel avanzado.

El artículo 61 quinquies desarrolla los requisitos del sistema de información

analítica en que se basa el nivel avanzado del régimen especial, conforme al cual

se determinan tanto los costes que conforman la base imponible de las

operaciones intragrupo como el sector diferenciado que constituyen dichas

operaciones.

Finalmente, el artículo 61 sexies completa la anterior regulación en cuanto al

procedimiento de control de esas entidades.

La Orden EHA/672/2007 aprueba el modelo 310 de declaración ordinaria para la

autoliquidación del régimen simplificado del IVA y se determinan el lugar y forma de

presentación del mismo. Establece la desaparición de la domiciliación bancaria específica

que tenían, pasando a aplicar el procedimiento establecido por Orden EHA/3398/2006 y la

posibilidad de presentar declaración complementaria para regularizar otra anterior en la que

se hubiesen cometido errores u omisiones, por el mismo concepto, ejercicio y período,

siempre que hubiesen dado lugar a un resultado inferior al debido, disponiendo que

cualquier otra rectificación se hará solicitando rectificación de la declaración presentada.



Asimismo, como en años anteriores, en cumplimiento de lo previsto en el artículo

42 del RIVA, la Orden EHA/804/2007 desarrolla para el año 2007 el régimen de

estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

Por otra parte, en la disposición adicional primera, se reduce en el ejercicio 2006 la

cuota mínima aplicable en el régimen simplificado para las siguientes actividades de

transporte:

– Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

– Transporte por autotaxis.

– Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos.

– Servicios de mudanzas.

Asimismo, en la disposición adicional tercera se reducen para 2007 los porcentajes

para determinar las cuotas trimestrales en el régimen simplificado para las siguientes

actividades de transporte, sin perjuicio de su revisión una vez conocido el precio medio de

gasóleo en dicho ejercicio:


– Transporte de mercancías por carretera, excepto transporte de residuos.


Finalmente, la disposición adicional cuarta reduce el porcentaje para el cálculo de la

cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA en 2007

para las siguientes actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales que condicionan la

política de precios y el volumen de operaciones de las explotaciones:



– Servicios de cría, guarda y engorde de aves.

– Actividad de apicultura.

En este caso, la reducción se efectúa al amparo del artículo 38.3 del RIVA, que

habilita al Ministro de Economía y Hacienda, ante circunstancias excepcionales, para

reducir los índices o módulos aplicables en el régimen simplificado del IVA.

La Orden EHA/873/2007 establece que las mercancías no comunitarias que se

introduzcan en territorio aduanero español con ocasión de la celebración de “Expo

Zaragoza 2008” podrán incluirse en el Régimen aduanero de Importación Temporal con

exención total de derechos, cuando vayan a ser reexportadas y sean identificables por

cualquier medio por las oficinas de aduanas, disfrutando asimismo de la exención total del

IVA. Se detallan los beneficiarios del régimen, plazos de vinculación, de ultimación y de

permanencia, requisitos formales y se hacen determinadas precisiones en relación con los

vehículos automóviles que pretendan acogerse a este régimen aduanero.

La Orden EHA/962/2007 desarrolla los artículos 17 a 23 del Real Decreto

1496/2003, de 28 de noviembre, sobre facturación telemática y conservación electrónica de

facturas, regulando, entre otros aspectos, la remisión de las facturas al destinatario por

medios electrónicos, la conservación de facturas por el expedidor y el destinatario, la

expedición y conservación de facturas fuera del territorio español y la garantía de las

facturas electrónicas recibidas de terceros países.

La Orden EHA/3435/2007 aprueba, entre otros, el modelo 300 y establece medidas

para la promoción y ampliación de la presentación telemática de determinadas

autoliquidaciones, resúmenes anuales y declaraciones informativas de carácter tributario

con el objeto de adaptarse a la nueva normativa establecida para las autoliquidaciones

complementarias en el artículo 119 del Real Decreto 1065/2007 de 27 de julio, que aprueba

el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección



tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los

tributos. Esta Orden modifica el formato de diversos modelos de autoliquidación, de modo

que se incluyan casillas que indican si se trata o no de una autoliquidación complementaria

para consignar expresamente la deducción de lo ingresado en declaraciones anteriores del

mismo tributo, ejercicio y período. Asimismo, en el modelo de autoliquidación referente al

IVA, se estima conveniente, para facilitar su cumplimentación y poder efectuar las

validaciones oportunas, introducir una casilla independiente para consignar la

regularización de las deducciones provisionales una vez calculada la prorrata definitiva en

el último período de liquidación del ejercicio.

La Orden EHA/3462/2007 en su disposición adicional primera reduce los

porcentajes para determinar la cuota mínima aplicable para 2007 en el régimen simplificado

del IVA para las actividades de transporte que se citan a continuación, en lugar de los

previstos en la referida Orden EHA/804/2007.

– Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.


– Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos.


El resto de Órdenes Ministeriales han sido las siguientes:

La Orden EHA/1274/2007 aprueba los modelos 036 sobre declaración censal de

alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037

sobre declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el referido censo.

La Orden EHA/3434/2007 aprueba los modelos 322 de autoliquidación mensual,

modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039



de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades

en el impuesto.

La Orden EHA/3482/2007 aprueba determinados modelos, refunde y actualiza

diversas normas de gestión en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación y con

el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y modifica la

Orden EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de

declaración-liquidación del IVA en operaciones asimiladas a las importaciones; también

determina el lugar, forma y plazo de presentación, así como las condiciones generales y el

procedimiento para su presentación por medios telemáticos.

La nota común a las Órdenes anteriores es dar cumplimiento a lo previsto en el

artículo 71 del RIVA, regulando una simplificación de las obligaciones formales para una

mejor gestión del impuesto.

Por último, la Resolución de 18 de julio de 2007, de la Secretaría General Técnica

del Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperación, establece en su artículo 7 la

exención del IVA para las operaciones realizadas por los Participantes oficiales en España

-territorio de aplicación del impuesto-, relacionadas directamente con la Exposición en los

términos establecidos en el apartado primero del Anexo II del Acuerdo de Sede sobre

Privilegios y Ventajas referidos a la celebración de la Exposición Internacional Zaragoza

2008, celebrado entre el Reino de España y la Oficina Internacional de Exposiciones el 19

de abril de 2007 y publicado en el «Boletín Oficial del Estado» el 30 de mayo de 2007, y en

el ámbito del personal definido en su artículo 6.


III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL IVA EN 2007


En este capítulo se analizan las magnitudes fundamentales del IVA en el ejercicio

2007 y su comportamiento a lo largo del período 2003-2007, a través de los datos

estadísticos que se derivan de la explotación de los modelos de declaración-resumen anual

390 y 392. Además se calculan el tipo medio, el tipo efectivo y la tasa de recaudación,

indicadores que ayudan a comprender la tendencia del IVA durante el período de estudio.

III.1. Número de declarantes.

El número de declarantes del IVA en el año 2007 y su evolución desde 2003 se

recoge en el Cuadro 1 y en el Gráfico 1, en los que se distinguen los siguientes colectivos:

– Declarantes del régimen general, que incluye el régimen general ordinario y los

regímenes especiales distintos del régimen simplificado. En relación con el

REAGP y el régimen especial del recargo de equivalencia, los datos disponibles

únicamente permiten conocer el número de declaraciones en las que se ha

consignado el pago de la compensación o la repercusión del recargo.

– Declarantes del régimen especial simplificado.

– Declarantes que pueden compatibilizar el régimen general y el simplificado, lo

que ocurre con la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles cuya

realización no suponga el desarrollo de una actividad empresarial a efectos del

IRPF o de actividades en cuyo desarrollo se efectúen exclusivamente operaciones

exentas de IVA.



Cuadro 1 EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2003-2007

Régimen Número declarantes Tasas de variación

2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

General

Simplificado

General y simplificado

2.554.040

380.658

16.452

2.644.343 2.820.630

388.362 404.791

16.375 17.106

2.946.585

416.449

17.655

3.039.982

433.696

17.887

3,54%

2,02%

-0,47%

6,67% 4,47%

4,23% 2,88%

4,46% 3,21%

3,17%

4,14%

1,31%

Total declarantes 2.951.150 3.049.080 3.242.527 3.380.689 3.491.565 3,32% 6,34% 4,26% 3,28%

Grafico 1 EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2003-2007

0

400.000

800.000

1.200.000

1.600.000

2.000.000

2.400.000

2.800.000

3.200.000

3.600.000

4.000.000

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

Nº D

ecla

rant

es

Total declarantes General Simplificado General y simplificado

El número total de declarantes pasó de 3 millones en 2003 a 3,5 millones en 2007.

El número de declaraciones presentadas se ha ido incrementando de forma moderada pero

sistemática a lo largo del período considerado. Así, el crecimiento en 2007 se ha situado en

el 3,3%, tasa inferior en 1 punto porcentual al año anterior y 3,1 puntos porcentuales a la de

2005, e igual a la de 2004. La tasa de variación media anual en el período comprendido

entre 2003 y 2007 ha sido del 4,3%.



Los declarantes del régimen general han aumentado a lo largo de este período, igual

que ha sucedido con el total de declarantes, con una tasa del 3,5% en 2004, que subió hasta

el 6,7% en 2005, bajando en 2006 al 4,5% y en 2007 al 3,2%. Por su parte, el crecimiento

de los declarantes del régimen simplificado fue algo más suave, con la salvedad de 2007,

registrándose aumentos entre el 2% y el 4,2%. Respecto a los declarantes comunes a ambos

regímenes, se han producido crecimientos todos los años, salvo en 2004 en el cual se

produjo una ligera disminución (tasa del –0,5%), siendo el crecimiento más significativo el

sucedido en 2005 (4,5%), mientras que en 2006 fue del 3,2% y en 2007, del 1,3%.

En el Cuadro 2 se refleja, únicamente para el año 2007 comparándolo con 2006, el

número de declarantes del IVA en cada uno de los regímenes, atendiendo a su personalidad.

Cuadro 2 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2006-2007, SEGÚN EL RÉGIMEN Y LA PERSONALIDAD

Régimen y personalidad Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06

Número Estructura Número Estructura Absoluta Tasa RÉGIMEN GENERAL (1)

Personas físicas Personas jurídicas

RÉGIMEN SIMPLIFICADO (2) Personas físicas

Personas jurídicas RÉGIMEN GENERAL Y SIMPLIFICADO (3)


2.946.585 1.591.528 1.355.057

416.449 393.490

22.959 17.655 17.226

429

87,16% 54,01% 45,99% 12,32% 94,49%

5,51% 0,52%

97,57% 2,43%

3.039.982 1.628.853 1.411.129

433.696 409.464 24.232 17.887 17.421

466

87,07% 53,58% 46,42% 12,42% 94,41% 5,59% 0,51%

97,39% 2,61%

93.397 37.325 56.072 17.247 15.974

1.273 232 195

37

3,17%2,35%4,14% 4,14%4,06%5,54% 1,31%1,13%8,62%

TOTAL (1) + (2) + (3) 3.380.689 100% 3.491.565 100% 110.876 3,28% Personas físicas

Personas jurídicas 2.002.244 1.378.445

59,23% 40,77%

2.055.738 1.435.827

58,88% 41,12%

53.494 57.382

2,67%4,16%

De los 3,5 millones de declarantes del IVA correspondiente al ejercicio 2007, el

58,9% (2,1 millones) eran personas físicas y el 41,1% (1,4 millones) personas jurídicas, lo

que representaba un ligero aumento (3 décimas porcentuales) en el peso de las personas

jurídicas, en detrimento de las personas físicas. En el régimen general, la tasa de variación

en 2007 ha sido mayor en las personas jurídicas que en las físicas, de forma que se observa

una variación del 4,1% en las primeras, frente a un 2,3% en las segundas, aunque el peso

porcentual de las personas físicas aún sigue siendo mayor en 2007 en este régimen, 53,6%,

frente al 46,4% de las personas jurídicas. En el régimen simplificado destaca el peso

preponderante de las personas físicas (94,4%, frente al 5,6% de las personas jurídicas). El



crecimiento en 2007 en el régimen simplificado ha sido también superior en las personas

jurídicas que en las físicas (5,5% y 4,1%, respectivamente). Para los declarantes comunes a

ambos regímenes destaca también la proporción que representaban las personas físicas

(97,4% en 2007), frente al 2,6% que representan las personas jurídicas. El crecimiento ha

sido muy superior en las personas jurídicas al de las físicas (8,6% y 1,1%,

respectivamente).

Del total de declarantes del ejercicio 2007, 3 millones (el 87,1%) correspondían al

régimen general, 0,4 millones (el 12,4%) al régimen simplificado y el 0,5%

compatibilizaban ambos regímenes, como refleja el Gráfico 2.

Gráfico 2 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2007.

Distribución por regímenes

87,1%

12,4% 0,5%

Régimen General

Régimen Simplificado

Regimen General y Simplificado

El Gráfico 3 muestra la distribución de los declarantes, atendiendo a la personalidad

y para cada uno de los regímenes, durante el ejercicio 2007.


Gráfico 3 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2007,

SEGÚN EL RÉGIMEN Y LA PERSONALIDAD

Núm

ero

de d

ecla

rant

es

4.000.000

3.600.000

3.200.000

2.800.000

2.400.000

2.000.000

1.600.000

1.200.000

800.000

400.000

0 Régimen General Régimen Simplificado Regimen General y Simplificado Total

1.411.129

1.628.853

24.232 409.464

466 17.421

1.435.827

2.055.738



En el Cuadro 3 se recoge la distribución de los declarantes con personalidad

jurídica, por formas jurídicas de las entidades y según el régimen por el que tributaban,

referida al año 2007. Las sociedades de responsabilidad limitada suponían el 71,1% (lo que

representa un crecimiento de 6 décimas porcentuales respecto del año anterior), que refleja

la primacía de esta figura societaria dentro del entramado empresarial español y el

predominio de la pequeña y mediana empresa. Las comunidades de bienes constituían la

siguiente figura jurídica en importancia, representando un 9,6%, seguidas de las

asociaciones y entidades no definidas (8,9%) y las sociedades anónimas (7%). Las

sociedades cooperativas supusieron el 1,9% del total. Tenían un carácter residual las

comunidades de propietarios, las corporaciones locales, los Órganos de la Administración

del Estado y de las CCAA, los Organismos Autónomos y asimilados, las instituciones

religiosas y las cámaras agrarias, los extranjeros, las sociedades regulares colectivas y las

sociedades comanditarias, las cuales en su conjunto representaban tan solo el 1,5% del

total.



Cuadro 3 DISTRIBUCIÓN DE LOS DECLARANTES PERSONAS JURÍDICAS DEL IVA 2007, POR FORMA JURÍDICA

Forma jurídica Régimen General R. General y Simplificado Total Estructura

Sociedades Anónimas (S.A.) Sociedades Responsabilidad Limitada (S.R.L.) Sociedades Regulares Colectivas (S.R.C.) Sociedades Comanditarias (S.C.) Sociedades de Comunidades de Bienes (C.B.)

100.763 1.020.142

283 87

126.528

0 14

0 0

11.484

100.763 1.020.156

283 87

138.012

7,02% 71,05% 0,02% 0,01% 9,61%

Sociedades Cooperativas (S. COOP.) Asociaciones y no definidas Comunidades de Propietarios Extranjeros Corporaciones Locales

27.352 114.203

7.448 2.944 7.160

0 13.200

0 0 0

27.352 127.403

7.448 2.944 7.160

1,90% 8,87% 0,52% 0,21% 0,50%

OOAA y asimilados, Inst.Religiosas, Camaras Agrarias Organos de la Administración del Estado y CCAA

3.869 350

0 0

3.869 350

0,27% 0,02%

Total 1.411.129 24.698 1.435.827 100%

En el Cuadro 4 y el Gráfico 4 se muestra la distribución de los declarantes del

régimen general, incluidos aquellos que pueden compatibilizar dicho régimen con el

simplificado, en función del tipo de actividad desarrollada para los años 2006 y 2007.

Cuadro 4 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL (*) DEL IVA 2006-2007,

SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD

Tipo de actividad Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06

Número Estructura Número Estructura Absoluta Tasa Empresarios Profesionales y artistas Agricultores y ganaderos Arrendadores de locales Restantes

1.979.107 426.330 112.468 400.119

46.216

66,77% 14,38% 3,79%

13,50% 1,56%

2.093.178 431.797 108.793 381.572

42.529

68,45% 14,12% 3,56%

12,48% 1,39%

114.071 5.467

-3.675 -18.547

-3.687

5,76% 1,28%

-3,27% -4,64% -7,98%

Total 2.964.240 100% 3.057.869 100% 93.629 3,16% (*) Incluidos los declarantes que compatibilizan régimen general y simplificado. En el número de declarantes del régimen general están incluidos los correspondientes a regímenes especiales, excepto el simplificado.




Gráfico 4

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERALDEL IVA 2006-2007, SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD

0

220.000

440.000

660.000

880.000

1.100.000

1.320.000

1.540.000

1.760.000

1.980.000

2.200.000

Empresarios Profesionales y artistas Agricultores y ganaderos Arrendadores de locales Restantes

Nº d

e de

clar

ante

s

Ejercicio 2006 Ejercicio 2007

La proporción más elevada en el ejercicio 2007 correspondía a los empresarios

(68,5%), seguida de la relativa a los profesionales y artistas (14,1%) y de los arrendadores

de locales (12,5%). El número de declarantes aumentó significativamente en los

empresarios (5,8%) y, en menor medida, en los profesionales y artistas (1,3%), mientras

que en los restantes tipos de actividad hubo disminuciones: la tasa es del –8% en el grupo

de restantes actividades (sin clasificar), del –4,6% en los arrendadores, así como del –3,3%

en los agricultores y ganaderos. En términos absolutos ha destacado el crecimiento de los

empresarios en 114.071, de tal forma que en 2007 su número ha ascendido a 2,1 millones.

El Cuadro 5 contiene la distribución del número de las declaraciones presentadas en

los años 2006 y 2007 en función de los regímenes y tipos impositivos aplicables en cada

uno de ellos.


Cuadro 5 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2006-2007 POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Régimen Tipo impositivo

Nº declarantes Tasa 07/06

% respecto total Diferencia de %2006 2007 2006 2007

4% 131.004 133.181 1,66% 3,88% 3,81% -0,06

General ordinario 7% 647.161 663.948 2,59% 19,14% 19,02% -0,13 16% 2.414.888 2.485.021 2,90% 71,43% 71,17% -0,26

Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

4% 287 244 -14,98% 0,01% 0,01% 0,00 7% 396 368 -7,07% 0,01% 0,01% 0,00

16% 9.007 8.653 -3,93% 0,27% 0,25% -0,02

Agencias de viaje 16% 1.877 1.969 4,90% 0,06% 0,06% 0,00

Simplificado 433.937 451.470 4,04% 12,84% 12,93% 0,09

Total declarantes (1) 3.491.565 3.380.689 3,28%

PRO MEMORIA:

Sujetos pasivos del recargo de equivalencia

0,5% 1% 4%

1,75%

18.442 32.691 61.748

49

18.240 32.400 61.740

34

-1,10% -0,89% -0,01% -30,61%

0,55% 0,97% 1,83% 0,00%

0,52% 0,93% 1,77% 0,00%

-0,02 -0,04 -0,06 0,00

Compensaciones del REAGP (2) 21.606 22.009 1,87% 0,64% 0,63% -0,01 Nota: No se dispone del número de sujetos pasivos acogidos a los regímenes especiales del recargo de equivalencia y del REAGP. Los datos "pro memoria " se refieren a los obligados a liquidar el recargo y a deducirse las compensaciones pagadas, respectivamente. (1) La suma del número de declarantes de los distintos regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. (2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

En el régimen general ordinario, el número de declarantes se ha incrementado para

todos los tipos impositivos. Así, para el tipo general el crecimiento relativo ha sido del

2,9%, mientras que para el tipo reducido y para el tipo “superreducido”, las tasas han sido

del 2,6% y del 1,7%, respectivamente.

En este Cuadro 5 se refleja asimismo la escasa importancia de los regímenes

especiales de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y de las

agencias de viajes, que supusieron el 0,3% y el 0,1%, respectivamente, del total de

declarantes en el ejercicio 2007. Se ha producido una disminución en el número de

declarantes del régimen de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de

colección para todos los tipos impositivos, correspondiendo la mayor (15%) al tipo del 4%,

seguido de las operaciones gravadas al tipo del 7% (7,1%), mientras que las del tipo del

16% disminuían el 3,9%. El número de declarantes del régimen de las agencias de viajes

aumentaba en el 4,9%.

En el régimen del recargo de equivalencia, los minoristas no tienen la obligación de

presentar declaración-liquidación por el IVA. La exacción del impuesto correspondiente a



sus ventas se realiza a través del recargo de equivalencia que deben repercutirles sus

proveedores, junto con la cuota ordinaria del IVA. Los encargados de liquidar e ingresar el

recargo, que equivale al IVA en la fase minorista, son los proveedores y a éstos hacen

referencia los datos del Cuadro 5.

En el año 2007, el número de sujetos pasivos que han liquidado el recargo de

equivalencia ha descendido ligeramente respecto el año anterior. La mayor caída en

términos relativos se ha producido en el recargo del 1,75%, con una tasa del –30,6% (si

bien el decrecimiento en términos absolutos ha sido sólo de 15 contribuyentes); en el

recargo del 0,5% la tasa ha sido del –1,1% y en el recargo del 1%, del –0,9%. En el recargo

del 4% prácticamente no ha habido variación.

Los sujetos pasivos del REAGP no tienen, en general, obligación de liquidar ni

repercutir el impuesto por las operaciones que realicen, pudiendo recuperar las cuotas

soportadas en las adquisiciones a través del mecanismo de las compensaciones a tanto

alzado. En este caso el número de declarantes del Cuadro 5 hace referencia a los sujetos

pasivos del IVA que deducen la compensación pagada a los sujetos pasivos del régimen

especial. Los declarantes en el año 2007 han sido 22.009, lo que supone un incremento del

1,9% respecto al año anterior.

El Cuadro 6 muestra los declarantes por adquisiciones intracomunitarias,

operaciones de “inversión del sujeto pasivo” y aquellos que modifican las bases o las cuotas

de las operaciones que se especifican en el mismo para los años 2006 y 2007.



Cuadro 6 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2006-2007 DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,

INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Operación Tipo impositivo

Nº declarantes Tasa 07/06

% respecto total (*) Diferencia de % 2006 2007 2006 2007

Adquisiciones intracomunitarias 4% 7%

16%

4.844 4.919 13.438 13.944

140.263 148.285

1,55% 3,77% 5,72%

0,14% 0,14% 0,40% 0,40% 4,15% 4,25%

0,00 0,00 0,10

Inversión del sujeto pasivo Modificación de bases y cuotas Modificación bases y cuotas por quiebras y suspensiones Modificación recargo de equivalencia Modif. recargo equivalencia por quiebra y suspensión

21.842 25.128 5.634 6.172

747 959 579 623

24 16

15,04% 9,55%

28,38% 7,60%

-33,33%

0,65% 0,72% 0,17% 0,18% 0,02% 0,03% 0,02% 0,02% 0,00% 0,00%

0,07 0,01 0,01 0,00 0,00

(*) Respecto del total de declarantes

El número de declarantes de las adquisiciones intracomunitarias ha aumentado en el

ejercicio 2007, respecto al año anterior, para todos los tipos de gravamen, general, reducido

y “superreducido”, con unas tasas del 5,7%, 3,8% y 1,5%, respectivamente.

Conforme a la regla conocida como “inversión del sujeto pasivo”, son sujetos

pasivos del IVA los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones

sujetas, cuando éstas se efectúen por personas o entidades no establecidas en el territorio de

aplicación del impuesto. En 2007 ha afectado a 25.128 declarantes, el 15% más que en

2006.

El número de declarantes que en 2007 han modificado las bases imponibles o las

cuotas por quiebras o suspensiones ha sido de 959, lo que representa un incremento del

28,4% respecto a 2006. La modificación de bases y cuotas en general ha afectado en 2007 a

6.172 declarantes, lo que supone un incremento del 9,5% respecto al año anterior. En el

recargo de equivalencia el número de declarantes que modificaron las bases y cuotas en

2007 fue reducido, ya que no alcanzaban siquiera la proporción del 0,1% del total de

declarantes.

En los Gráficos 5 y 6 se representa el número de declarantes del régimen general

ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias para los distintos tipos impositivos en el

año 2007, teniendo en cuenta que un mismo declarante puede aplicar diferentes tipos a las

operaciones que realice según la naturaleza de las mismas.


Gráfico 5 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO

DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS

4,1%

20,2%

75,7%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo16%

Gráfico 6 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DE ADQUISICIONES

INTRACOMUNITARIASDEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS

2,9% 8,3%

88,7%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%




El Cuadro 7 contiene, para los años 2006 y 2007, las distribuciones del número de

declarantes del régimen general por intervalos de base imponible. El Gráfico 7 muestra la

distribución para el año 2007.

Cuadro 7 NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL (*) DEL IVA 2006-2007,

POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Miles de euros

Intervalos de Base imponible

Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06

Número %/Total % acum Número %/Total % acum Absoluta Tasa Sin cuota 287.994 9,72% 9,72% 309.240 10,11% 10,11% 21.246 7,38%

Hasta 3 233.458 7,88% 17,59% 230.227 7,53% 17,64% -3.231 -1,38%

3 - 9 432.882 14,60% 32,19% 436.998 14,29% 31,93% 4.116 0,95%

9 - 15 257.485 8,69% 40,88% 264.313 8,64% 40,58% 6.828 2,65%

15 -30 359.910 12,14% 53,02% 372.198 12,17% 52,75% 12.288 3,41%

30 - 60 345.368 11,65% 64,67% 357.279 11,68% 64,43% 11.911 3,45%

60 -150 381.701 12,88% 77,55% 395.618 12,94% 77,37% 13.917 3,65%

150 - 300 221.561 7,47% 85,03% 229.873 7,52% 84,89% 8.312 3,75%

300 - 600 166.412 5,61% 90,64% 173.731 5,68% 90,57% 7.319 4,40%

600 - 1.500 143.330 4,84% 95,47% 148.595 4,86% 95,43% 5.265 3,67%

1.500 - 3.000 62.957 2,12% 97,60% 65.386 2,14% 97,57% 2.429 3,86%

3.000 - 6.000 36.997 1,25% 98,85% 38.509 1,26% 98,83% 1.512 4,09%

6.000 - 30.000 27.711 0,93% 99,78% 28.954 0,95% 99,77% 1.243 4,49%

30.000 - 150.000 5.356 0,18% 99,96% 5.752 0,19% 99,96% 396 7,39%

150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 618 0,02% 99,98% 34 5,82%

Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 578 0,02% 100,00% 44 8,24%

Total 2.964.240 100% 3.057.869 100% 93.629 3,16% (*) Incluidos los declarantes que compatibilizan régimen general y simplificado. En el número de declarantes del régimen general están incluidos los correspondientes a regímenes especiales, excepto el simplificado.


Gráfico 7 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007, POR

INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


Sin cuota Hasta

3 3 - 9

9 - 15 15 -30

30 - 60 60 -150

150 - 30 0

300 - 60 0

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.00 0

30.000 - 150.00 0

150.000 - 300.000

Más de 300.00 0

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

Nº D

ecla

rant

es

Intervalos de base imponible (miles de euros)

En 2007, la mayor concentración de declarantes se encontraba en el intervalo de

base imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros (14,3%). Destaca de esta

distribución la concentración del número de declarantes en los tramos inferiores de base

imponible. El 64,4% de los declarantes tenían una base imponible inferior a 60.000 euros y

los declarantes de bases imponibles comprendidas entre 0 y 600.000 euros representaban el

90,6% de los declarantes del año 2007, datos reveladores de la estructura empresarial

española, constituida principalmente por pymes. A estos datos se debe unir el elevado

número de declarantes del régimen simplificado, colectivo que representaba el 12,9% del

total.

El número de declarantes en 2007 ha aumentado respecto a 2006 en casi todos los

tramos de base imponible. Al respecto, se observa que el incremento mayor se ha producido

en el último intervalo, el de más de 300 millones de euros (8,2%), seguido del tramo 30

150 millones de euros y en el de sin cuota (7,4% en cada uno de ellos). Por el contrario, en



el tramo de hasta 3.000 euros hay un descenso del 1,4%. Asimismo, hay incrementos de un

modo creciente, desde el tramo 3.000-9.000 euros hasta el tramo de 300.000-600.000 euros.



III.2. Base imponible.

El Cuadro 8 y el Gráfico 8 muestran la evolución de la base imponible del régimen

general desde 2003 hasta 2007.

Cuadro 8 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007

Variable Ejercicios Tasas de variación

2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Importe base imponible (miles euros) 1.440.185.792 1.560.784.898 1.747.533.113 1.954.002.742 2.081.460.617 8,37% 11,97% 11,81% 6,52%

Nº declarantes con base imponible 2.368.721 2.435.309 2.581.789 2.676.246 2.748.629 2,81% 6,01% 3,66% 2,70%

Base imponible media (euros) 608.001 640.898 676.869 730.128 757.272 5,41% 5,61% 7,87% 3,72%

Gráfico 8 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007

Mill

ones

eur

os

2.100.000

2.000.000

1.900.000

1.800.000

1.700.000

1.600.000

1.500.000

1.400.000

1.300.000

1.200.000 2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

La base imponible del régimen general ha ido creciendo sustancialmente a lo largo

del período 2003-2007, pasando de 1,4 billones de euros en 2003 a 2,1 billones de euros en

2007. El aumento en 2007 respecto del ejercicio precedente ha sido del 6,5%, que es

inferior en 5,3 puntos porcentuales al de 2006 (11,8%), 5,4 puntos porcentuales al ejercicio



2005 (12%) y en 1,9 puntos porcentuales al de 2004 (8,4%). La base imponible media ha

pasado de 608.001 euros en 2003 a 757.272 euros en 2007, con crecimientos en todos los

años, acelerados en los tres primeros (5,4% en 2004, 5,6% en 2005 y 7,9% en 2006),

mientras que en 2007 ha sido del 3,7%.

Con un mayor detalle, el Cuadro 9 muestra la distribución de la base imponible

declarada por clases de regímenes y tipos impositivos, dentro del régimen general, tanto en

2007 como su variación respecto a 2006. Se incluyen dentro del régimen general, como

partidas diferenciadas, las operaciones de adquisiciones intracomunitarias, “inversión del

sujeto pasivo” y modificación de bases y cuotas, al aparecer así consignadas dentro del

modelo de declaración. Por último, el apartado “pro memoria” desglosa las bases

imponibles a las que se aplican los distintos tipos del régimen especial del recargo de

equivalencia, así como los importes de modificación de la base imponible de dicho

régimen. Esta separación se debe a que las bases imponibles del recargo de equivalencia no

guardan homogeneidad con las restantes, ya que no están constituidas por los valores de

entregas de bienes llevadas a cabo por los comerciantes minoristas acogidos al citado

régimen especial, sino que son sus proveedores los que liquidan conjuntamente el IVA y el

recargo de equivalencia.



Cuadro 9 BASE IMPONIBLE DEL IVA 2006-2007 DISTRIBUIDA POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Miles de euros

Regimenes Tipo impositivo


Importe Estructura Importe Estructura Absoluta Tasa 1.759.720.020 90,06% 1.871.852.662 89,93% 112.132.642 6,37%

Régimen general ordinario 4% 92.560.365 4,74% 102.104.076 4,91% 9.543.711 10,31% 7% 366.852.680 18,77% 386.915.514 18,59% 20.062.834 5,47%

16% 1.300.306.974 66,55% 1.382.833.072 66,44% 82.526.097 6,35% 1.443.695 0,07% 1.123.273 0,05% -320.422 -22,19%

Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

4% 10.398 0,00% 6.654 0,00% -3.745 -36,01% 7% 162.300 0,01% 25.543 0,00% -136.757 -84,26%

16% 1.270.997 0,07% 1.091.077 0,05% -179.920 -14,16% Régimen especial de las agencias de viajes 16% 1.002.877 0,05% 1.019.766 0,05% 16.889 1,68%

1.762.166.592 90,18% 1.873.995.701 90,03% 111.829.109 6,35% Subtotal de los regímenes anteriores 4% 92.570.764 4,74% 102.110.730 4,91% 9.539.966 10,31%

7% 367.014.980 18,78% 386.941.056 18,59% 19.926.076 5,43% 16% 1.302.580.848 66,66% 1.384.943.915 66,54% 82.363.066 6,32%

161.990.584 8,29% 173.087.060 8,32% 11.096.476 6,85% Adquisiciones intracomunitarias 4% 9.746.465 0,50% 10.628.675 0,51% 882.210 9,05%

7% 11.648.755 0,60% 12.799.950 0,61% 1.151.195 9,88% 16% 140.595.364 7,20% 149.658.435 7,19% 9.063.071 6,45%

Inversión sujeto pasivo 30.240.660 1,55% 35.218.392 1,69% 4.977.731 16,46% Modificación bases y cuotas -395.094 -0,02% -840.535 0,00% -445.442 -112,74%

Total 1.954.002.742 100,00% 2.081.460.617 100,00% 127.457.875 6,52%

PRO MEMORIA:

Base imponible recargo de equivalencia 0,5%

1% 4%

1,75%

36.505.257 12.316.935

7.130.299 8.850.041 8.207.983

37.973.639 12.860.029

7.217.738 8.882.892 9.012.980

1.468.381 543.094

87.439 32.851

804.997

4,02% 4,41% 1,23% 0,37% 9,81%

Modificación B. I. recargo de equivalencia -2.938 -617 2.321 79,00%

El importe total de la base imponible ha ascendido a 2,1 billones de euros en 2007,

mientras que en 2006 su importe fue de casi 2 billones de euros, lo que implica un

incremento del 6,5%, produciéndose, como se ha señalado antes, una sustancial

desaceleración respecto al año anterior, cuya tasa fue del 11,8%.

Las razones principales de que la base imponible en 2007 haya crecido a un ritmo

inferior al de los años anteriores se debe, por una parte, a la contracción inmobiliaria, por

agotamiento de la demanda y el aumento del coste de financiación por las turbulencias

financieras y crediticias y, por otra parte, a la detracción de renta disponible que ha

supuesto el encarecimiento del precio del petróleo en los meses finales de 2007 (el precio

del barril Brent expresado en euros creció un 32,6% en el cuarto trimestre).

Como referencia general, cabe señalar que el Producto Interior Bruto (PIB) creció el

7% en 2007, en términos nominales, el gasto en consumo final, el 7,1% (fuente en ambos



casos: Contabilidad Nacional de España, base 2000) y las importaciones procedentes de la

Unión Europea, en términos de aduanas, el 8,5% (fuente: Ministerio de Economía y

Hacienda - Síntesis de Indicadores Económicos). Como muestra el Cuadro 9, la expansión

de la base imponible del IVA en 2007 se sitúa en torno a medio punto porcentual por

debajo del crecimiento del PIB y del gasto en consumo final.

Por otra parte, el capital prestado en las fincas hipotecadas se ha incrementado en el

2% y su importe medio ha aumentado el 7,5%. Además, la tasa de variación del consumo

aparente de cemento ha sido sólo del 0,2%. Por último, el número de afiliados en alta de la

Seguridad Social en el sector de la construcción se ha incrementado en el 3,3% (fuente:

Ministerio de Economía y Hacienda - Síntesis de Indicadores Económicos).

La base imponible de 2007 correspondiente a la agregación del régimen general

ordinario y de los regímenes especiales de bienes usados y de agencias de viajes, ha sido de

1,9 billones de euros, el 6,4% más que en 2006, aumento que no se ha producido para los

tres tipos impositivos de una forma homogénea. Así, las bases imponibles gravadas al tipo

“superreducido” han crecido el 10,3%, mientras que las del tipo general y las gravadas al

tipo reducido, ha registrado incrementos menores, el 6,3% y el 5,4%, respectivamente.

La participación del régimen general ordinario en el importe total de la base

imponible ha representado en el IVA 2007 el 89,9%, frente al 0,1% que han sumando los

regímenes especiales de bienes usados y de agencias de viajes. El resto ha procedido

esencialmente de las adquisiciones intracomunitarias (el 8,3%).

En el Gráfico 9 se refleja la distribución de la base imponible del régimen general

ordinario para el año 2007, en función de los distintos tipos impositivos. En él se observa

que la base imponible gravada al tipo impositivo general del 16% ha representado el 73,9%

del total.


Gráfico 9 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO



5,5%

20,7%

73,9%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias ha ascendido en 2007 a

173.087 millones de euros, el 6,9% más que en 2006.

En el Gráfico 10 se refleja la distribución de la base imponible de las adquisiciones

intracomunitarias, para el ejercicio 2007, en función de los distintos tipos impositivos. Se

observa que la base imponible gravada al tipo impositivo general del 16% ha representado

el 86,5% del total.


Gráfico 10 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS



6,1%

7,4%

86,5%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias en 2007 se descompone

por tipos impositivos de la forma que se detalla a continuación:

− Para el tipo general, la base imponible ha alcanzado el valor agregado de 149.658

millones de euros, registrándose un crecimiento del 6,4% respecto a 2006. Su

importe medio se ha situado en torno a un millón de euros (véase el Cuadro

12.c).

− Para el tipo reducido, la base imponible ha sumado 12.800 millones de euros, con

un incremento del 9,9% respecto al ejercicio anterior. Su cuantía media ha

ascendido a algo más de 0,9 millones de euros (véase el Cuadro 12.b).

− Para el tipo impositivo del 4%, la base imponible ha sido de 10.629 millones de

euros, lo que ha supuesto un incremento del 9,1%. Su importe medio por

declarante ha sido de alrededor de 2,2 millones de euros (véase el Cuadro 12.a).



El Gráfico 11 representa la distribución de la base imponible total del ejercicio 2007

por tipos impositivos, de manera que, tal y como se observa en el mismo, las operaciones

gravadas al 16% han aportado el 73,7% y las sujetas al tipo del 7%, el 19,2%; las relativas

al tipo del 4%, el 5,4%. Las operaciones por inversión del sujeto pasivo y modificaciones

de bases y cuotas han representado el 1,7%. Así, la base imponible correspondiente a

operaciones de “inversión del sujeto pasivo” ha ascendido a 35.218 millones de euros, con

un aumento del 16,5% respecto a 2006.

Gráfico 11 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS

5,4%

19,2%

73,7%

1,7%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

Inversión sujeto pasivo y Modificación bases y cuotas

En el Gráfico 12 se representa la distribución de la base imponible, incluidas las

adquisiciones intracomunitarias, por regímenes y tipos impositivos para el año 2007.



Gráfico 12 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE, INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES

INTRACOMUNITARIAS, DEL IVA 2007, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Régimen general Bienes usados

Agencias viajes Adquisiciones

intracomunitarias

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16% 0

150.000

300.000

450.000

600.000

750.000

900.000

1.050.000

1.200.000

1.350.000

1.500.000

Mill

ones

eur

os

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16%

La base imponible del recargo de equivalencia de 2007 ha aumentado

moderadamente de forma global respecto a 2006, el 4%. Esta situación obedece a un

comportamiento positivo, pero dispar de los diferentes tipos de recargo, de tal modo que la

tasa de variación de los bienes que tributan al tipo del 1,75% (relativo a los bienes objeto

del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco) ha sido del 9,8%, la correspondiente al

tipo “superreducido” del IVA ha sido del 4,4%, la del tipo de gravamen del 1% (cuando se

trata de bienes que tributan al tipo reducido del IVA) ha sido del 1,2% y la de las

operaciones gravadas al tipo del recargo de equivalencia del 4%, es decir, las que se

corresponden con entregas de bienes gravadas al tipo impositivo general del 16%, ha sido

sólo del 0,4%. Asimismo, se aprecia un aumento en la modificación de la base imponible

del recargo de equivalencia (la tasa de variación ha sido del 79%), si bien la variación en

términos absolutos tan sólo se ha cifrado en 2,3 millones de euros.

En el Gráfico 13 se refleja dicha base imponible distribuida por tipos impositivos.


Gráfico 13 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA



1,75%

4%

1%

0,5% -

0 1.250 2.500 3.750 5.000 6.250 7.500 8.750 10.000 11.250 12.500 13.750

Millones euros

Tipo

s im

posit

ivos

del

reca

rgo

de e

quiv

alen

cia

A continuación se examina, para el ejercicio 2007, la distribución de la base

imponible por intervalos y su comparación con la registrada en 2006. Así, el Cuadro 10 y el

Gráfico 14 muestran el reparto de la base imponible total por intervalos y su cuantía media,

así como las variaciones absolutas y relativas de ambas magnitudes entre los ejercicios

2006 y 2007. Esta base imponible total incluye el régimen general ordinario, los regímenes

especiales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes, las operaciones de “inversión del

sujeto pasivo” y las modificaciones de bases.



Cuadro 10 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS

Intervalos Base imponible

(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)

%/Total % acum Media (euros)

Hasta 3 233.458 8,72% 8,72% 194.125 0,01% 0,01% 832

3 - 9 432.882 16,17% 24,90% 2.483.892 0,13% 0,14% 5.738

9 - 15 257.485 9,62% 34,52% 3.041.927 0,16% 0,29% 11.814

15 -30 359.910 13,45% 47,97% 7.807.062 0,40% 0,69% 21.692

30 - 60 345.368 12,90% 60,87% 14.879.127 0,76% 1,45% 43.082

60 -150 381.701 14,26% 75,14% 36.767.584 1,88% 3,34% 96.326

150 - 300 221.561 8,28% 83,41% 47.204.132 2,42% 5,75% 213.053

300 - 600 166.412 6,22% 89,63% 70.698.163 3,62% 9,37% 424.838

600 - 1.500 143.330 5,36% 94,99% 134.876.280 6,90% 16,27% 941.019

1.500 - 3.000 62.957 2,35% 97,34% 132.162.054 6,76% 23,04% 2.099.243

3.000 - 6.000 36.997 1,38% 98,72% 155.379.912 7,95% 30,99% 4.199.798

6.000 - 30.000 27.711 1,04% 99,76% 335.454.215 17,17% 48,15% 12.105.453

30.000 - 150.000 5.356 0,20% 99,96% 317.540.585 16,25% 64,41% 59.286.890

150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 120.453.387 6,16% 70,57% 206.255.799

Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 575.060.298 29,43% 100,00% 1.076.891.943

Total 2.676.246 100% 1.954.002.742 100% 730.128


(miles euros)

Ejercicio 2007 Variación 07/06

Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros) %/Total % acum Media

(euros) (miles euros) % Base imponible

(euros) % Media

Hasta 3 230.227 8,38% 8,38% -27.625 0,00% 0,00% -120 -221.750 -114,23% -952 -114,43%

3 - 9 436.998 15,90% 24,27% 2.520.569 0,12% 0,12% 5.768 36.677 1,48% 30 0,52%

9 - 15 264.313 9,62% 33,89% 3.124.189 0,15% 0,27% 11.820 82.262 2,70% 6 0,05%

15 -30 372.198 13,54% 47,43% 8.073.167 0,39% 0,66% 21.691 266.105 3,41% -1 -0,01%

30 - 60 357.279 13,00% 60,43% 15.392.419 0,74% 1,40% 43.082 513.292 3,45% 0 0,00%

60 -150 395.618 14,39% 74,82% 38.134.243 1,83% 3,23% 96.392 1.366.659 3,72% 66 0,07%

150 - 300 229.873 8,36% 83,19% 49.002.210 2,35% 5,58% 213.171 1.798.078 3,81% 118 0,06%

300 - 600 173.731 6,32% 89,51% 73.815.909 3,55% 9,13% 424.886 3.117.746 4,41% 48 0,01%

600 - 1.500 148.595 5,41% 94,91% 139.703.543 6,71% 15,84% 940.163 4.827.263 3,58% -856 -0,09%

1.500 - 3.000 65.386 2,38% 97,29% 137.405.003 6,60% 22,44% 2.101.444 5.242.948 3,97% 2.201 0,10%

3.000 - 6.000 38.509 1,40% 98,69% 161.933.105 7,78% 30,22% 4.205.072 6.553.194 4,22% 5.274 0,13%

6.000 - 30.000 28.954 1,05% 99,75% 351.565.618 16,89% 47,11% 12.142.212 16.111.403 4,80% 36.759 0,30%

30.000 - 150.000 5.752 0,21% 99,96% 341.102.987 16,39% 63,50% 59.301.632 23.562.402 7,42% 14.742 0,02%

150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 127.052.719 6,10% 69,60% 205.586.923 6.599.332 5,48% -668.876 -0,32%

Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 632.662.563 30,40% 100,00% 1.094.571.908 57.602.265 10,02% 17.679.964 1,64%

Total 2.748.629 100% 2.081.460.617 100% 757.272 127.457.875 6,52% 27.144 3,72%


Gráfico 14 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2007,



Hasta3

3 - 9 9 - 15

15 -30 30 - 60

60 -150

150 - 30 0

300 - 60 0

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.00 0

30.000 - 150.00 0

150.000 - 300.000

Más de 300.00 0

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

550.000

600.000

650.000

Mill

ones

eur

os

Tramos de base imponible (miles euros)

La base imponible se ha incrementado en 127.458 millones de euros en el ejercicio

2007, lo que ha supuesto una tasa del 6,5% respecto a 2006. Su cuantía media ha alcanzado

aproximadamente el valor de 0,8 millones de euros, registrándose una variación relativa del

3,7%. Destaca la distribución opuesta del número de declarantes y de la base imponible por

intervalos. Así, en los tramos inferiores a 600.000 euros figuraban el 89,5% de los

declarantes y tan sólo abarcaban el 9,1% del importe total de la base imponible, lo que

queda reflejado en los valores de la base imponible media para los diferentes tramos. Por el

contrario, en los intervalos con valores superiores se advierte una fuerte concentración del

importe de la base imponible que corresponde a un pequeño número de declarantes, de tal

forma que, por ejemplo, en el conjunto de tramos con una base imponible por encima de 6

millones de euros se incluían el 1,3% de los sujetos pasivos y, sin embargo, absorbía más

de las dos terceras partes de la base imponible del IVA 2007, concretamente, el 69,8%.

En cuanto a las variaciones por intervalos entre 2006 y 2007, cabe señalar que en

casi todos los intervalos se ha producido un aumento del importe de la base imponible. Este



incremento va creciendo paulatinamente desde el segundo intervalo (3.000-9.000 euros,

con un 1,5%) a medida que aumentan los intervalos hasta el tramo comprendido entre

300.000-600.000 euros, donde se alcanza el 4,4%. A partir del intervalo entre 1,5 y 3

millones de euros se repite la tendencia, hasta llegar a una tasa máxima del 10% en el

último tramo, con base imponible superior a 300 millones de euros. Por el contrario, en el

primer intervalo se produce una considerable disminución (la tasa fue del –114,2%) y el

importe en términos absolutos también fue negativo (–28 millones de euros).

En el importe medio se han producido ligeros incrementos en dos terceras partes de

los intervalos, siendo el mayor el correspondiente al tramo de más de 300 millones de

euros, con un 1,6%; los intervalos en que se han registrado disminuciones no son

significativamente relevantes en términos relativos, salvo en el intervalo de hasta 3.000

euros, en el que la tasa de variación ha sido del –114,4%.

Los Cuadros 11.a, 11.b y 11.c muestran, para los ejercicios 2006 y 2007, las

distribuciones de las bases imponibles del régimen general ordinario, por intervalos,

correspondientes a cada una de las alícuotas del 4%, del 7% y del 16%, respectivamente,

sin incluir las adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de “inversión del

sujeto pasivo” y la modificación de bases y cuotas.

Así, el Cuadro 11.a muestra la base imponible del régimen general ordinario para

operaciones gravadas al tipo “superreducido”, que ha alcanzado en el ejercicio 2007 la cifra

de 102.104 millones de euros, con un incremento del 10,3% respecto del ejercicio anterior.

Su cuantía media ha pasado de 706.546 euros en 2006 a 766.656 euros en 2007, lo que ha

supuesto una variación del 8,5%.



Cuadro 11.a BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 4% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS

Intervalos Ejercicio 2006

Base imponible (miles euros) Declarantes %/Total % acum Base imponible

(miles euros) %/Total % acum Media

(euros)

Hasta 3 2.446 1,87% 1,87% 3.169 0,00% 0,00% 1.296

3 - 9 3.860 2,95% 4,81% 16.394 0,02% 0,02% 4.247

9 - 15 3.536 2,70% 7,51% 26.901 0,03% 0,05% 7.608

15 -30 8.220 6,27% 13,79% 110.361 0,12% 0,17% 13.426

30 - 60 13.722 10,47% 24,26% 344.414 0,37% 0,54% 25.099

60 -150 24.955 19,05% 43,31% 1.314.674 1,42% 1,96% 52.682

150 - 300 19.193 14,65% 57,96% 1.841.726 1,99% 3,95% 95.958

300 - 600 16.376 12,50% 70,46% 2.534.645 2,74% 6,69% 154.778

600 - 1.500 17.016 12,99% 83,45% 4.839.371 5,23% 11,92% 284.401

1.500 - 3.000 8.836 6,74% 90,20% 5.071.223 5,48% 17,40% 573.927

3.000 - 6.000 5.870 4,48% 94,68% 6.471.430 6,99% 24,39% 1.102.458

6.000 - 30.000 5.226 3,99% 98,67% 14.381.739 15,54% 39,93% 2.751.959

30.000 - 150.000 1.409 1,08% 99,74% 19.134.854 20,67% 60,60% 13.580.450

150.000 - 300.000 165 0,13% 99,87% 7.870.824 8,50% 69,10% 47.701.967

Más de 300.000 174 0,13% 100,00% 28.598.640 30,90% 100,00% 164.359.997

Total 131.004 100% 92.560.365 100% 706.546


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros) % acum %/Total Media


(euros) % Media

Hasta 3 2.272 1,71% 1,71% 3.214 0,00% 0,00% 1.415 45 1,43% 119 9,20%

3 - 9 3.458 2,60% 4,30% 14.338 0,01% 0,02% 4.146 -2.056 -12,54% -101 -2,38%

9 - 15 3.157 2,37% 6,67% 24.739 0,02% 0,04% 7.836 -2.162 -8,04% 229 3,00%

15 -30 7.755 5,82% 12,50% 104.538 0,10% 0,14% 13.480 -5.824 -5,28% 54 0,40%

30 - 60 13.131 9,86% 22,36% 332.667 0,33% 0,47% 25.334 -11.747 -3,41% 235 0,94%

60 -150 25.243 18,95% 41,31% 1.357.938 1,33% 1,80% 53.795 43.264 3,29% 1.113 2,11%

150 - 300 19.873 14,92% 56,23% 1.990.039 1,95% 3,75% 100.138 148.313 8,05% 4.180 4,36%

300 - 600 17.418 13,08% 69,31% 2.834.791 2,78% 6,52% 162.751 300.146 11,84% 7.973 5,15%

600 - 1.500 17.468 13,12% 82,43% 4.996.777 4,89% 11,42% 286.053 157.406 3,25% 1.652 0,58%

1.500 - 3.000 9.173 6,89% 89,31% 5.424.812 5,31% 16,73% 591.389 353.589 6,97% 17.462 3,04%

3.000 - 6.000 6.467 4,86% 94,17% 7.223.860 7,07% 23,81% 1.117.034 752.430 11,63% 14.576 1,32%

6.000 - 30.000 5.851 4,39% 98,56% 15.842.573 15,52% 39,32% 2.707.669 1.460.834 10,16% -44.290 -1,61%

30.000 - 150.000 1.541 1,16% 99,72% 21.445.094 21,00% 60,33% 13.916.349 2.310.240 12,07% 335.899 2,47%

150.000 - 300.000 179 0,13% 99,85% 8.779.743 8,60% 68,92% 49.048.842 908.918 11,55% 1.346.876 2,82%

Más de 300.000 195 0,15% 100,00% 31.728.954 31,08% 100,00% 162.712.585 3.130.315 10,95% -1.647.412 -1,00%

Total 133.181 100% 102.104.076 100% 766.656 9.543.711 10,31% 60.110 8,51%

En esta distribución los declarantes se concentran principalmente en los intervalos

de base imponible entre 30.000 euros y 1,5 millones de euros, representando el 69,9% del

total de declarantes de esta partida. En cambio, el importe de la base imponible se

concentra en los intervalos superiores a 6 millones de euros, en los cuales se ha acumulado

más de las tres cuartas partes del importe total, concretamente el 76,2%. En los tramos de

bases imponibles no superiores a 300.000 euros se concentran el 56,2% de los declarantes,



mientras que han acumulado sólo el 3,7% del total del importe de la base imponible

gravada con el tipo “superreducido”.

En tres cuartas partes de los intervalos se ha producido un incremento de la base

imponible. El crecimiento mayor se observa en el tramo comprendido entre 30 y 150

millones de euros, con una tasa del 12,1%. Por el contrario, los decrecimientos se producen

en todos los tramos de bases imponibles entre 3.000 y 60.000 euros y la disminución mayor

corresponde al tramo comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, con una tasa de variación del

–12,5%.

El Cuadro 11.b muestra la distribución de declarantes y del importe de la base

imponible al tipo del 7%. En 2007, su importe ha alcanzado la cifra de 386.916 millones de

euros, el 5,5% superior a la resultante en el ejercicio de 2006. Este aumento de la base

imponible se ha producido en el 80% de los intervalos. El crecimiento mayor se ha

registrado en el tramo comprendido entre 150 y 300 millones de euros, con una tasa del

12,9%. Por el contrario, los decrecimientos se producen en todos los tramos de bases

imponibles entre 3.000 y 30.000 euros y la disminución mayor se ha observado en el tramo

entre 9.000 y 15.000 euros, con una tasa del –1,3%.



Cuadro 11.b BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 7% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 12.825 1,98% 1,98% 23.363 0,01% 0,01% 1.822

3 - 9 31.253 4,83% 6,81% 166.062 0,05% 0,05% 5.313

9 - 15 32.562 5,03% 11,84% 328.166 0,09% 0,14% 10.078

15 -30 65.704 10,15% 22,00% 1.148.223 0,31% 0,45% 17.476

30 - 60 87.383 13,50% 35,50% 2.832.353 0,77% 1,23% 32.413

60 -150 129.094 19,95% 55,45% 8.649.070 2,36% 3,58% 66.998

150 - 300 88.232 13,63% 69,08% 11.999.037 3,27% 6,85% 135.994

300 - 600 71.273 11,01% 80,09% 18.181.755 4,96% 11,81% 255.100

600 - 1.500 65.326 10,09% 90,19% 35.375.265 9,64% 21,45% 541.519

1.500 - 3.000 29.939 4,63% 94,81% 34.645.562 9,44% 30,90% 1.157.205

3.000 - 6.000 17.653 2,73% 97,54% 38.365.991 10,46% 41,36% 2.173.341

6.000 - 30.000 12.675 1,96% 99,50% 72.849.192 19,86% 61,21% 5.747.471

30.000 - 150.000 2.616 0,40% 99,90% 58.131.484 15,85% 77,06% 22.221.515

150.000 - 300.000 305 0,05% 99,95% 17.869.323 4,87% 81,93% 58.587.946

Más de 300.000 321 0,05% 100,00% 66.287.834 18,07% 100,00% 206.504.155

Total 647.161 100% 366.852.680 100% 566.865


(miles euros)



% acum%/Total Media (euros) (miles euros) %

Base imponible (euros) %

Media

Hasta 3 13.610 2,05% 2,05% 25.848 0,01% 0,01% 1.899 2.485 10,64% 78 4,26%

3 - 9 31.308 4,72% 6,77% 164.924 0,04% 0,05% 5.268 -1.137 -0,68% -46 -0,86%

9 - 15 32.325 4,87% 11,63% 323.770 0,08% 0,13% 10.016 -4.396 -1,34% -62 -0,62%

15 -30 65.003 9,79% 21,42% 1.138.309 0,29% 0,43% 17.512 -9.915 -0,86% 36 0,21%

30 - 60 87.809 13,23% 34,65% 2.846.633 0,74% 1,16% 32.418 14.281 0,50% 5 0,02%

60 -150 131.808 19,85% 54,50% 8.798.599 2,27% 3,44% 66.753 149.529 1,73% -245 -0,37%

150 - 300 91.978 13,85% 68,35% 12.337.040 3,19% 6,63% 134.130 338.002 2,82% -1.864 -1,37%

300 - 600 74.981 11,29% 79,65% 18.890.524 4,88% 11,51% 251.937 708.769 3,90% -3.163 -1,24%

600 - 1.500 68.350 10,29% 89,94% 36.383.813 9,40% 20,91% 532.316 1.008.548 2,85% -9.203 -1,70%

1.500 - 3.000 31.274 4,71% 94,65% 35.520.101 9,18% 30,09% 1.135.771 874.539 2,52% -21.434 -1,85%

3.000 - 6.000 18.591 2,80% 97,45% 39.577.609 10,23% 40,32% 2.128.859 1.211.618 3,16% -44.483 -2,05%

6.000 - 30.000 13.410 2,02% 99,47% 76.287.234 19,72% 60,04% 5.688.832 3.438.042 4,72% -58.639 -1,02%

30.000 - 150.000 2.825 0,43% 99,90% 61.508.192 15,90% 75,93% 21.772.812 3.376.708 5,81% -448.704 -2,02%

150.000 - 300.000 329 0,05% 99,95% 20.169.231 5,21% 81,15% 61.304.653 2.299.907 12,87% 2.716.707 4,64%

Más de 300.000 347 0,05% 100,00% 72.943.687 18,85% 100,00% 210.212.353 6.655.853 10,04% 3.708.198 1,80%

Total 663.948 100% 386.915.514 100% 582.750 20.062.834 5,47% 15.885 2,80%

La base imponible media gravada al 7% ha alcanzado el valor de 582.750 euros en

el ejercicio 2007, el 2,8% más que en el ejercicio 2006.

Como en el caso anterior, la distribución de declarantes y del importe de la base

imponible es radicalmente opuesta. Así, en los tramos de base imponible menor de 300.000

euros se ha concentrado el 68,4% de los declarantes, mientras que el importe de la base

imponible acumulado en los mismos ha supuesto tan sólo el 6,6% del valor total gravado al

tipo reducido del 7%. Por el contrario, los declarantes con base imponible superior a 6



millones de euros representaban el 2,5% del total y, sin embargo, absorbían el 59,7% del

importe de la base imponible gravada al 7%.

Los sujetos pasivos del régimen general ordinario que han realizado operaciones

gravadas al tipo general (véase el Cuadro 11.c) han declarado una base imponible de casi

1,4 billones de euros en el ejercicio 2007, lo que ha supuesto un incremento del 6,3%

respecto el ejercicio anterior. Su importe medio ha pasado de 538.454 euros en 2006 a

556.467 euros en 2007, lo que ha supuesto un aumento del 3,3%.

Cuadro 11.c BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 16% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 217.993 9,03% 9,03% 358.688 0,03% 0,03% 1.645

3 - 9 405.572 16,79% 25,82% 2.287.940 0,18% 0,20% 5.641

9 - 15 233.147 9,65% 35,48% 2.670.444 0,21% 0,41% 11.454

15 -30 319.039 13,21% 48,69% 6.500.404 0,50% 0,91% 20.375

30 - 60 302.118 12,51% 61,20% 11.595.313 0,89% 1,80% 38.380

60 -150 331.056 13,71% 74,91% 26.428.700 2,03% 3,83% 79.832

150 - 300 194.737 8,06% 82,97% 32.733.452 2,52% 6,35% 168.091

300 - 600 149.485 6,19% 89,16% 48.702.065 3,75% 10,10% 325.799

600 - 1.500 132.733 5,50% 94,66% 91.319.297 7,02% 17,12% 687.992

1.500 - 3.000 59.806 2,48% 97,13% 87.774.070 6,75% 23,87% 1.467.647

3.000 - 6.000 35.742 1,48% 98,61% 103.136.502 7,93% 31,80% 2.885.583

6.000 - 30.000 27.080 1,12% 99,74% 221.217.911 17,01% 48,81% 8.169.051

30.000 - 150.000 5.272 0,22% 99,95% 199.478.508 15,34% 64,15% 37.837.350

150.000 - 300.000 578 0,02% 99,98% 74.654.155 5,74% 69,90% 129.159.438

Más de 300.000 530 0,02% 100,00% 391.449.524 30,10% 100,00% 738.584.007

Total 2.414.888 100% 1.300.306.974 100% 538.454


(miles euros)



%/Total % acum Media (euros) (miles euros) %


Media

Hasta 3 214.167 8,62% 8,62% 373.732 0,03% 0,03% 1.745 15.044 4,19% 100 6,06%

3 - 9 410.216 16,51% 25,13% 2.327.244 0,17% 0,20% 5.673 39.305 1,72% 32 0,57%

9 - 15 240.464 9,68% 34,80% 2.758.555 0,20% 0,39% 11.472 88.110 3,30% 18 0,16%

15 -30 331.773 13,35% 48,15% 6.783.327 0,49% 0,89% 20.446 282.923 4,35% 71 0,35%

30 - 60 313.851 12,63% 60,78% 12.106.113 0,88% 1,76% 38.573 510.799 4,41% 193 0,50%

60 -150 344.585 13,87% 74,65% 27.614.590 2,00% 3,76% 80.139 1.185.890 4,49% 307 0,38%

150 - 300 201.942 8,13% 82,78% 34.021.035 2,46% 6,22% 168.469 1.287.583 3,93% 379 0,23%

300 - 600 155.894 6,27% 89,05% 50.778.640 3,67% 9,89% 325.725 2.076.576 4,26% -74 -0,02%

600 - 1.500 137.517 5,53% 94,58% 94.773.514 6,85% 16,74% 689.177 3.454.217 3,78% 1.184 0,17%

1.500 - 3.000 62.168 2,50% 97,08% 91.581.483 6,62% 23,37% 1.473.129 3.807.414 4,34% 5.482 0,37%

3.000 - 6.000 37.221 1,50% 98,58% 107.312.992 7,76% 31,13% 2.883.130 4.176.489 4,05% -2.453 -0,08%

6.000 - 30.000 28.358 1,14% 99,72% 230.801.726 16,69% 47,82% 8.138.858 9.583.814 4,33% -30.194 -0,37%

30.000 - 150.000 5.682 0,23% 99,95% 214.580.256 15,52% 63,33% 37.764.917 15.101.748 7,57% -72.433 -0,19%

150.000 - 300.000 609 0,02% 99,98% 78.281.143 5,66% 69,00% 128.540.465 3.626.988 4,86% -618.973 -0,48%

Más de 300.000 574 0,02% 100,00% 428.738.722 31,00% 100,00% 746.931.571 37.289.198 9,53% 8.347.564 1,13%

Total 2.485.021 100% 1.382.833.072 100% 556.467 82.526.097 6,35% 18.013 3,35%



Las distribuciones de los declarantes y de la base imponible muestran las mismas

características ya citadas en los dos cuadros anteriores, si bien, con una concentración aún

mayor en los intervalos del extremo superior. Así, en los intervalos con bases imponibles

inferiores a 60.000 euros se ha concentrado más de la mitad de los declarantes (el 60,8%),

que han acumulado sólo el 1,8% del importe total de la base imponible gravada con el tipo

del 16%, mientras que en los tramos de más de 30 millones de euros, el 0,3% de los

declarantes han obtenido el 52,2% del importe total de la base imponible.

La base imponible ha aumentado entre 2006 y 2007 a lo largo de toda la

distribución. El mayor crecimiento se ha producido en el tramo de más 300 millones de

euros (9,5%) y el menor, en el tramo de base imponible entre 3.000 y 9.000 euros (1,7%).

En el importe medio se ha observado un incremento en 2 terceras partes de los

intervalos, correspondiendo el mayor al primero, con una tasa del 6,1%; en el resto las

variaciones no son excesivamente significativas (se sitúan en general en torno a más/menos

0,5%). En el último intervalo, el crecimiento relativo es pequeño, el 1,1%, aunque en

términos absolutos la cuantía media aumenta en 8,3 millones de euros.

En los Cuadros 12.a, 12.b y 12.c se recogen las distribuciones, por intervalos de

base imponible, de las adquisiciones intracomunitarias gravadas con cada uno de los tres

diferentes tipos impositivos, para los años 2006 y 2007.

En el Cuadro 12.a se observa que en el ejercicio 2007 la base imponible de las

adquisiciones comunitarias que tributaron al 4% fue de 10.629 millones de euros, con un

incremento del 9,1% respecto del ejercicio anterior. Su cuantía media ha pasado de 2

millones de euros a 2,2 millones de euros, lo que supone una tasa de variación del 7,4%.



Cuadro 12.a BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS AL 4% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS


(miles euros)

Ejercicio 2006

%/Total % acum Declarantes Base imponible (miles euros) %/Total % acum Media

(euros)

Hasta 3 29 0,60% 0,60% 22 0,00% 0,00% 766

3 - 9 44 0,91% 1,51% 80 0,00% 0,00% 1.815

9 - 15 44 0,91% 2,42% 114 0,00% 0,00% 2.592

15 -30 78 1,61% 4,03% 361 0,00% 0,01% 4.625

30 - 60 137 2,83% 6,85% 1.099 0,01% 0,02% 8.025

60 -150 266 5,49% 12,35% 3.832 0,04% 0,06% 14.407

150 - 300 316 6,52% 18,87% 7.617 0,08% 0,13% 24.104

300 - 600 446 9,21% 28,08% 20.220 0,21% 0,34% 45.337

600 - 1.500 731 15,09% 43,17% 62.286 0,64% 0,98% 85.207

1.500 - 3.000 619 12,78% 55,95% 107.192 1,10% 2,08% 173.170

3.000 - 6.000 675 13,93% 69,88% 174.611 1,79% 3,87% 258.683

6.000 - 30.000 889 18,35% 88,23% 960.115 9,85% 13,72% 1.079.994

30.000 - 150.000 393 8,11% 96,35% 2.189.599 22,47% 36,19% 5.571.499

150.000 - 300.000 75 1,55% 97,89% 1.229.794 12,62% 48,81% 16.397.253

Más de 300.000 102 2,11% 100,00% 4.989.523 51,19% 100,00% 48.916.889

Total 4.844 100% 9.746.465 100% 2.012.070


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros) % acum %/Total Media


(euros) % Media

Hasta 3 30 0,61% 0,61% 16 0,00% 0,00% 546 -6 -26,35% -221 -28,80%

3 - 9 45 0,91% 1,52% 73 0,00% 0,00% 1.625 -7 -8,44% -190 -10,48%

9 - 15 44 0,89% 2,42% 132 0,00% 0,00% 3.002 18 15,83% 410 15,83%

15 -30 89 1,81% 4,23% 361 0,00% 0,01% 4.062 1 0,20% -563 -12,18%

30 - 60 139 2,83% 7,05% 1.001 0,01% 0,01% 7.203 -98 -8,94% -823 -10,25%

60 -150 286 5,81% 12,87% 4.426 0,04% 0,06% 15.476 594 15,50% 1.069 7,42%

150 - 300 286 5,81% 18,68% 6.114 0,06% 0,11% 21.377 -1.503 -19,73% -2.726 -11,31%

300 - 600 446 9,07% 27,75% 21.835 0,21% 0,32% 48.958 1.615 7,99% 3.621 7,99%

600 - 1.500 691 14,05% 41,80% 65.646 0,62% 0,94% 95.001 3.359 5,39% 9.794 11,49%

1.500 - 3.000 663 13,48% 55,28% 115.502 1,09% 2,02% 174.212 8.310 7,75% 1.042 0,60%

3.000 - 6.000 691 14,05% 69,32% 192.926 1,82% 3,84% 279.199 18.316 10,49% 20.516 7,93%

6.000 - 30.000 892 18,13% 87,46% 922.319 8,68% 12,52% 1.033.990 -37.796 -3,94% -46.004 -4,26%

30.000 - 150.000 442 8,99% 96,44% 2.396.750 22,55% 35,07% 5.422.512 207.151 9,46% -148.988 -2,67%

150.000 - 300.000 75 1,52% 97,97% 1.306.723 12,29% 47,36% 17.422.976 76.929 6,26% 1.025.723 6,26%

Más de 300.000 100 2,03% 100,00% 5.594.849 52,64% 100,00% 55.948.489 605.326 12,13% 7.031.600 14,37%

Total 4.919 100% 10.628.675 100% 2.160.739 882.210 9,05% 148.669 7,39%

En dos terceras partes de los intervalos se observan incrementos de la base

imponible. El mayor se produce en el tramo comprendido entre 9.000 y 15.000 euros

(15,8%). Por el contrario, la disminución mayor (26,3%) se registra en el intervalo de hasta

3.000 euros.

En el importe medio también se observan aumentos en la mitad de los tramos,

destacando, asimismo, el incremento en el intervalo comprendido entre 9.000 y 15.000



euros (15,8%), mientras que la disminución más elevada se ha registrado en el intervalo de

hasta 3.000 euros (tasa del –28,8%).

El Cuadro 12.a muestra la mayor concentración de los declarantes en los intervalos

comprendidos entre 600.000 euros y 30 millones de euros, aglutinando al 59,7%. Mientras

que el importe de la base imponible ha alcanzado su mayor concentración en el último

intervalo, para declarantes con bases imponibles superiores a 300 millones de euros,

acumulándose en el mismo un valor de 5.595 millones de euros, lo que ha supuesto el

52,6% del total de la base imponible declarada.

El Cuadro 12.b muestra la base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al

7%, que ha alcanzado el valor de 12.800 millones de euros en 2007, con un incremento del

9,9% respecto del ejercicio anterior. Su cuantía media ha pasado de 866.852 euros en 2006

a 917.954 euros en 2007, lo que ha supuesto una variación del 5,9%. Los declarantes se han

situado fundamentalmente en los intervalos comprendidos entre 300.000 euros y 30

millones de euros, en los cuales se han concentrado el 70,3% del total, mientras que el

importe de la base imponible acumulada hasta el tramo comprendido entre 6 y 30 millones

de euros no ha superado el 33,8% del importe total.



Cuadro 12.b BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS AL 7% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 43 0,32% 0,32% 42 0,00% 0,00% 965

3 - 9 88 0,65% 0,97% 214 0,00% 0,00% 2.431

9 - 15 69 0,51% 1,49% 226 0,00% 0,00% 3.270

15 -30 193 1,44% 2,92% 946 0,01% 0,01% 4.903

30 - 60 377 2,81% 5,73% 3.323 0,03% 0,04% 8.814

60 -150 1.052 7,83% 13,56% 17.787 0,15% 0,19% 16.908

150 - 300 1.345 10,01% 23,57% 38.989 0,33% 0,53% 28.988

300 - 600 1.563 11,63% 35,20% 80.177 0,69% 1,22% 51.297

600 - 1.500 2.416 17,98% 53,18% 264.796 2,27% 3,49% 109.601

1.500 - 3.000 1.846 13,74% 66,91% 411.578 3,53% 7,02% 222.957

3.000 - 6.000 1.633 12,15% 79,07% 720.876 6,19% 13,21% 441.443

6.000 - 30.000 1.908 14,20% 93,27% 2.579.302 22,14% 35,35% 1.351.835

30.000 - 150.000 695 5,17% 98,44% 3.593.759 30,85% 66,20% 5.170.876

150.000 - 300.000 97 0,72% 99,16% 1.485.623 12,75% 78,96% 15.315.699

Más de 300.000 113 0,84% 100,00% 2.451.117 21,04% 100,00% 21.691.299

Total 13.438 100% 11.648.755 100% 866.852


(miles euros)





Media

Hasta 3 56 0,40% 0,40% 53 0,00% 0,00% 953 12 28,52% -13 -1,32%

3 - 9 87 0,62% 1,03% 225 0,00% 0,00% 2.582 11 4,99% 151 6,20%

9 - 15 89 0,64% 1,66% 417 0,00% 0,01% 4.685 191 84,76% 1.414 43,24%

15 -30 216 1,55% 3,21% 1.323 0,01% 0,02% 6.124 376 39,78% 1.221 24,90%

30 - 60 391 2,80% 6,02% 3.287 0,03% 0,04% 8.407 -36 -1,08% -407 -4,62%

60 -150 1.022 7,33% 13,35% 17.286 0,14% 0,18% 16.914 -501 -2,82% 6 0,03%

150 - 300 1.307 9,37% 22,72% 38.906 0,30% 0,48% 29.767 -83 -0,21% 779 2,69%

300 - 600 1.627 11,67% 34,39% 81.089 0,63% 1,11% 49.840 912 1,14% -1.457 -2,84%

600 - 1.500 2.504 17,96% 52,35% 265.382 2,07% 3,19% 105.983 586 0,22% -3.618 -3,30%

1.500 - 3.000 1.951 13,99% 66,34% 428.584 3,35% 6,54% 219.674 17.006 4,13% -3.283 -1,47%

3.000 - 6.000 1.698 12,18% 78,51% 741.367 5,79% 12,33% 436.612 20.491 2,84% -4.831 -1,09%

6.000 - 30.000 2.019 14,48% 92,99% 2.752.397 21,50% 33,83% 1.363.248 173.095 6,71% 11.412 0,84%

30.000 - 150.000 748 5,36% 98,36% 3.943.099 30,81% 64,64% 5.271.523 349.341 9,72% 100.648 1,95%

150.000 - 300.000 112 0,80% 99,16% 1.708.111 13,34% 77,98% 15.250.988 222.488 14,98% -64.710 -0,42%

Más de 300.000 117 0,84% 100,00% 2.818.424 22,02% 100,00% 24.089.090 367.307 14,99% 2.397.791 11,05%

Total 13.944 100% 12.799.950 100% 917.954 1.151.195 9,88% 51.102 5,90%

El Cuadro 12.c incluye la distribución de la base imponible de las adquisiciones

intracomunitarias sometidas al tipo del 16%. En el ejercicio 2007 su importe ha alcanzado

el valor de 149.658 millones de euros, con un aumento del 6,4% respecto al ejercicio

anterior. Su cuantía media también se ha incrementado, aunque sólo de forma ligera, al

pasar de 1.002.370 euros en 2006 a 1.009.262 euros en 2007, lo que ha supuesto una

variación del 0,7%.



Cuadro 12.c BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS AL 16% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 1.221 0,87% 0,87% 1.438 0,00% 0,00% 1.178

3 - 9 1.747 1,25% 2,12% 4.807 0,00% 0,00% 2.752

9 - 15 1.641 1,17% 3,29% 6.707 0,00% 0,01% 4.087

15 -30 3.837 2,74% 6,02% 23.020 0,02% 0,03% 5.999

30 - 60 6.668 4,75% 10,78% 58.593 0,04% 0,07% 8.787

60 -150 14.757 10,52% 21,30% 219.978 0,16% 0,22% 14.907

150 - 300 16.394 11,69% 32,98% 426.183 0,30% 0,53% 25.996

300 - 600 20.011 14,27% 47,25% 879.080 0,63% 1,15% 43.930

600 - 1.500 26.979 19,23% 66,49% 2.451.513 1,74% 2,90% 90.867

1.500 - 3.000 17.381 12,39% 78,88% 3.457.365 2,46% 5,35% 198.916

3.000 - 6.000 12.777 9,11% 87,99% 5.334.180 3,79% 9,15% 417.483

6.000 - 30.000 12.471 8,89% 96,88% 18.831.343 13,39% 22,54% 1.510.011

30.000 - 150.000 3.466 2,47% 99,35% 28.735.008 20,44% 42,98% 8.290.539

150.000 - 300.000 464 0,33% 99,68% 14.135.335 10,05% 53,03% 30.464.084

Más de 300.000 449 0,32% 100,00% 66.030.814 46,97% 100,00% 147.061.947

Total 140.263 100% 140.595.364 100% 1.002.370


(miles euros)





Media

Hasta 3 1.350 0,91% 0,91% 17.037 0,01% 0,01% 12.620 15.599 1084,72% 11.442 971,52%

3 - 9 2.061 1,39% 2,30% 5.529 0,00% 0,02% 2.683 722 15,01% -69 -2,51%

9 - 15 1.781 1,20% 3,50% 7.103 0,00% 0,02% 3.988 396 5,90% -99 -2,43%

15 -30 4.118 2,78% 6,28% 22.506 0,02% 0,03% 5.465 -514 -2,23% -534 -8,90%

30 - 60 7.130 4,81% 11,09% 58.677 0,04% 0,07% 8.230 83 0,14% -558 -6,35%

60 -150 15.746 10,62% 21,71% 233.487 0,16% 0,23% 14.828 13.509 6,14% -78 -0,53%

150 - 300 17.062 11,51% 33,21% 447.243 0,30% 0,53% 26.213 21.060 4,94% 217 0,83%

300 - 600 20.890 14,09% 47,30% 929.097 0,62% 1,15% 44.476 50.017 5,69% 546 1,24%

600 - 1.500 28.349 19,12% 66,42% 2.579.567 1,72% 2,87% 90.993 128.054 5,22% 126 0,14%

1.500 - 3.000 18.093 12,20% 78,62% 3.559.520 2,38% 5,25% 196.735 102.155 2,95% -2.182 -1,10%

3.000 - 6.000 13.637 9,20% 87,82% 5.587.265 3,73% 8,99% 409.714 253.085 4,74% -7.769 -1,86%

6.000 - 30.000 13.310 8,98% 96,79% 19.922.452 13,31% 22,30% 1.496.803 1.091.109 5,79% -13.207 -0,87%

30.000 - 150.000 3.757 2,53% 99,32% 30.168.049 20,16% 42,46% 8.029.824 1.433.041 4,99% -260.715 -3,14%

150.000 - 300.000 502 0,34% 99,66% 13.589.609 9,08% 51,54% 27.070.935 -545.725 -3,86% -3.393.148 -11,14%

Más de 300.000 499 0,34% 100,00% 72.531.294 48,46% 100,00% 145.353.295 6.500.480 9,84% -1.708.653 -1,16%

Total 148.285 100% 149.658.435 100% 1.009.262 9.063.071 6,45% 6.893 0,69%

En casi todos los intervalos se han producido incrementos de la base imponible.

Destaca el aumento observado en el tramo de hasta 3.000 euros (con una tasa del 1084,7%);

la disminución más elevada se produce en el tramo entre 150 y 300 millones de euros, en el

que la tasa fue del –3,9%. Sin embargo, en la cuantía media se advierten disminuciones en

las tres cuartas partes de los tramos. El mayor crecimiento se produce también de una

manera muy significativa en el intervalo de hasta 3.000 euros (con un tasa del 971,5%) y la



mayor disminución, asimismo, en el tramo entre 150 y 300 millones de euros, en el que la

tasa fue del –11,1%.

En el Cuadro 12.c se observa, de igual modo que en el análisis de los Cuadros 12.a

y 12.b, que la distribución del número de declarantes ha sido algo más uniforme que en el

caso de operaciones interiores, registrándose la mayor concentración en los intervalos

centrales de la distribución. En cambio, la base imponible se ha concentrado con más

intensidad en los tramos de valores superiores; así, el último tramo, el de bases imponibles

por encima de 300 millones de euros, ha acumulado el 48,5% del importe total de la base

imponible.



III.3. IVA devengado y tipo medio.

III.3.1. IVA devengado.

El IVA devengado se obtiene a partir de la suma de todas las cuotas devengadas que

se han incluido en las declaraciones presentadas a lo largo de un año completo. El importe

total del IVA devengado incluye las siguientes partidas:

– Cuota del régimen general ordinario.

– Cuota del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección.

– Cuota del régimen especial de las agencias de viajes.

– Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

– Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de “inversión del sujeto

pasivo”.

– Modificación de cuotas (en general y por suspensión de pagos o quiebra del

destinatario de la operación).

– Cuota del régimen especial del recargo de equivalencia.

– Modificación del recargo de equivalencia (en general y por suspensión de pagos

o quiebra del destinatario de la operación).

El Cuadro 13 y el Gráfico 15 recogen la evolución del IVA devengado del régimen





Cuadro 13 EVOLUCIÓN DE LA CUOTA DEVENGADA DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Importe cuota devengada, sin recargo equivalencia (miles euros)

Declarantes con cuota devengada, sin recargo equivalencia

Cuota devengada media, sin recargo equivalencia (euros)

193.875.832

2.368.734

81.848

210.444.838

2.435.323

86.414

236.750.157

2.581.810

91.699

266.195.367

2.676.288

99.464

283.456.343

2.748.641

103.126

8,55%

2,81%

5,58%

12,50% 12,44%

6,02% 3,66%

6,12% 8,47%

6,48%

2,70%

3,68%

Importe cuota devengada, incluido recargo equivalencia (miles euros)

Declarantes con cuota devengada, incluido recargo equivalencia

Cuota devengada media régimen, incluido recargo equivalencia (euros)

194.482.284

2.368.739

82.104

211.058.134

2.435.326

86.665

237.370.770

2.581.813

91.940

266.826.203

2.676.292

99.700

284.105.938

2.748.642

103.362

8,52%

2,81%

5,56%

12,47% 12,41%

6,02% 3,66%

6,09% 8,44%

6,48%

2,70%

3,67%

Gráfico 15 EVOLUCION DE LA CUOTA DEVENGADA (INCLUIDO RECARGO DE EQUIVALENCIA)

DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007

Mill

ones

eur

os

290.000

278.000

266.000

254.000

242.000

230.000

218.000

206.000

194.000

182.000

170.000 2003 2004 2005 2006 2007

194.482

211.058

237.371

266.826

284.106

Ejercicios

Se observa que el importe de la cuota devengada (incluido el recargo de

equivalencia) del régimen general ha crecido de manera notable a lo largo del período

2003-2007, pasando de 194.482 millones de euros en 2003 a 284.106 millones de euros en

2007, es decir, una variación acumulada del 46,1%; el incremento en el ejercicio 2007

respecto del ejercicio precedente ha sido moderado, el 6,5% (prácticamente igual que la

expansión de la base imponible), produciéndose una notable desaceleración, en


comparación a las tasas de los dos años anteriores (12,4% en 2006 y 12,5% en 2005); en

2004 el incremento fue del 8,5%, de forma similar a lo sucedido con la base imponible.

Por otra parte, en la cuantía media de la cuota devengada se observa un crecimiento

en todos los años, paulatino y acelerado en los tres primeros, de forma que en 2004 se situó

en el 5,6%, subiendo al 6,1% en 2005 y al 8,4% en 2006, mientras que en 2007 el ritmo ha

bajado al 3,7%, alcanzándose en este último ejercicio una media de 103.362 euros.

Si se considera el IVA devengado excluido el recargo de equivalencia, la evolución

es similar a la indicada anteriormente.

Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2006 y 2007, el

Cuadro 14 contiene la distribución del IVA devengado por regímenes y tipos impositivos,

excepto aquéllos cuyas características obligan a realizar un análisis individualizado, como

son los casos de los regímenes especiales simplificado y REAGP. Las cuotas devengadas

por adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de “inversión del sujeto pasivo”,

modificación de bases y cuotas y régimen del recargo de equivalencia se consignan en

partidas independientes, ya que en los modelos 390 y 392 figuran de esta manera.



Cuadro 14 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL 2006-2007, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Miles de euros

Regimenes Tipo impositivo


Importe % s / (1) Importe % s / (1) Absoluta Tasa

Régimen general ordinario 4% 7%

16%

237.435.207 89,20% 3.702.260 1,39%

25.680.267 9,65% 208.052.680 78,16%

252.418.856 89,05% 4.084.319 1,44%

27.084.528 9,56% 221.250.009 78,05%

14.983.650 6,31% 382.059 10,32%

1.404.261 5,47% 13.197.329 6,34%

Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

4% 7%

16%

215.140 0,08% 418 0,00%

11.362 0,00% 203.360 0,08%

176.620 0,06% 263 0,00%

1.786 0,00% 174.571 0,06%

-38.520 -17,90% -154 -36,98%

-9.576 -84,28% -28.789 -14,16%

Régimen especial de las agencias de viajes 16% 160.444 0,06% 163.161 0,06% 2.717 1,69%

Subtotal de los regímenes anteriores 4% 7%

16%

237.810.791 89,34% 3.702.678 1,39%

25.691.629 9,65% 208.416.483 78,29%

252.758.637 89,17% 4.084.583 1,44%

27.086.314 9,56% 221.587.740 78,17%

14.947.847 6,29% 381.905 10,31%

1.394.685 5,43% 13.171.257 6,32%

Adquisiciones intracomunitarias 4% 7%

16%

23.700.414 8,90% 389.923 0,15% 815.254 0,31%

22.495.237 8,45%

25.266.857 8,91% 425.177 0,15% 896.646 0,32%

23.945.033 8,45%

1.566.443 6,61% 35.254 9,04% 81.393 9,98%

1.449.796 6,44% Inversión sujeto pasivo 4.762.416 1,79% 5.551.694 1,96% 789.279 16,57% Modificación bases y cuotas -78.253 -0,03% -120.846 -0,04% -42.593 -54,43% TOTAL (sin recargo de equivalencia) (1) 266.195.367 100,00% 283.456.343 100,00% 17.260.976 6,48%

Cuota régimen especial del recargo de equivalencia

0,5% 1% 4%

1,75%

630.524 61.585 71.303

353.996 143.640

649.520 64.297 72.179

355.316 157.727

18.996 3,01% 2.712 4,40%

876 1,23% 1.320 0,37%

14.087 9,81% Modificación del recargo de equivalencia 312 75 -237 -75,82% Subtotal recargo de equivalencia 630.836 649.595 18.759 2,97% TOTAL (con recargo de equivalencia) 266.826.203 284.105.938 17.279.735 6,48%

La cuota devengada total, sin tener en cuenta el régimen del recargo de

equivalencia, ha ascendido a 283.456 millones de euros en 2007, lo que ha supuesto un

crecimiento del 6,5%, igual que el incremento experimentado por la base imponible en el

mismo período (véase el Cuadro 9).

En 2007, el IVA devengado correspondiente al conjunto formado por el régimen

general ordinario y los regímenes especiales de bienes usados y de las agencias de viajes,

ha ascendido a un total de 252.759 millones de euros, el 6,3% más que el año anterior.

El IVA devengado en el régimen general ordinario ha ascendido en 2007 a 252.419

millones de euros, lo que ha supuesto el 6,3% más que en 2006 y ha representado el 89,1%

del total de las cuotas devengadas sin tener en cuenta el régimen del recargo de

equivalencia, frente a tan solo el 0,1% que suman los regímenes especiales de bienes



usados y de las agencias de viajes. El resto procede fundamentalmente de las adquisiciones

intracomunitarias, cuya aportación ha sido del 8,9%.

En el régimen general ordinario el crecimiento mayor se ha producido en la alícuota

“superreducida” del 4% (con una tasa del 10,3%), mientras que el menor ha procedido del

tipo reducido del 7% (con una tasa del 5,5%), siendo la tasa de variación de las cuotas al

tipo general del 6,3%.

La cuota devengada por las adquisiciones intracomunitarias ha alcanzado un valor

de 25.267 millones de euros, con un incremento del 6,6% respecto al año anterior. El mayor

crecimiento se ha registrado en el tipo reducido (con una tasa del 10%), mientras que en el

tipo “superreducido” y en el general se han producido aumentos del 9% y 6,4%,

respectivamente.

El Gráfico 16 muestra la distribución del IVA devengado, incluidas las

adquisiciones intracomunitarias, por regímenes y tipos impositivos, resaltando claramente

que las únicas aportaciones de magnitud relevante provienen de las operaciones gravadas al

16% y al 7% del régimen general ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias

sometidas a la alícuota general.



Gráfico 16 DISTRIBUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS. INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, DEL IVA 2007, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Régimen general ordinario Bienes usados

Agencias viajes Adquisiciones

intracomunitarias

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16% 0

22.500

45.000

67.500

90.000

112.500

135.000

157.500

180.000

202.500

225.000

Mill

ones

eur

os

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16%

La cuota devengada correspondiente a las operaciones de “inversión del sujeto

pasivo” ha ascendido a 5.552 millones de euros en 2007, con un incremento respecto a

2006 del 16,6%; esta tasa continúa siendo elevada, pero es prácticamente la mitad de la

registrada el año anterior, el 31,7%.

Las cuotas devengadas por el régimen especial del recargo de equivalencia en el

ejercicio 2007 (véase el Gráfico 17) han sido de 650 millones de euros, lo que ha supuesto

un incremento del 3% respecto al ejercicio anterior. El comportamiento de los diferentes

componentes ha sido de variaciones en todos los supuestos de signo positivo, siendo el más

elevado el de las operaciones sometidas al tipo de recargo del 1,75% (con una tasa del

9,8%), seguido de las operaciones gravadas con el tipo de recargo del 0,5% (con una tasa

del 4,4%) y del tipo del 1% (con una tasa del 1,2%); el menor crecimiento se ha registrado

en las operaciones gravadas al 4% (con una tasa del 0,4%).


Gráfico 17 DISTRIBUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL

RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS


0,5%

1%

4%

1,75%

Tipo

s im

posit

ivos

0 25 50 75 100 125 150 175 200 225 250 275 300 325 350 375

Millones euros

El total de IVA devengado, incluido el recargo de equivalencia, ha ascendido a

284.106 millones de euros en 2007, con un crecimiento del 6,5% respecto al ejercicio

anterior.

A continuación se examinan las distribuciones del IVA devengado por intervalos de

base imponible para los años 2006 y 2007.

Así, los Cuadros 15.a y 15.b muestran las distribuciones, por intervalos de base

imponible, del IVA devengado sin y con recargo de equivalencia, respectivamente.

Dado que el IVA devengado se obtiene a partir de la base imponible declarada, las

distribuciones de la base imponible y del IVA devengado tienen las mismas características,

con su máxima concentración en los tramos superiores. Así, el Cuadro 15.a muestra la

mayor proporción de cuotas devengadas, el 31,7%, en el último tramo y los sujetos pasivos

con una base imponible superior a 6 millones de euros han acumulado una proporción de



cuotas devengadas del 70,5%, correspondiendo esa fracción a 35.902 declarantes (tan sólo

el 1,3% del total).

Cuadro 15.a IVA DEVENGADO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Cuota

(miles euros) %/Total % acum Media (euros)

Hasta 3 233.511 8,73% 8,73% 31.308 0,01% 0,01% 134

3 - 9 432.879 16,17% 24,90% 380.429 0,14% 0,15% 879

9 - 15 257.483 9,62% 34,52% 453.861 0,17% 0,33% 1.763

15 -30 359.907 13,45% 47,97% 1.132.244 0,43% 0,75% 3.146

30 - 60 345.368 12,90% 60,87% 2.083.707 0,78% 1,53% 6.033

60 -150 381.699 14,26% 75,14% 4.943.837 1,86% 3,39% 12.952

150 - 300 221.561 8,28% 83,41% 6.246.051 2,35% 5,74% 28.191

300 - 600 166.412 6,22% 89,63% 9.360.143 3,52% 9,25% 56.247

600 - 1.500 143.329 5,36% 94,99% 17.781.110 6,68% 15,93% 124.058

1.500 - 3.000 62.957 2,35% 97,34% 17.367.745 6,52% 22,46% 275.867

3.000 - 6.000 36.997 1,38% 98,72% 20.538.337 7,72% 30,17% 555.135

6.000 - 30.000 27.711 1,04% 99,76% 45.033.707 16,92% 47,09% 1.625.120

30.000 - 150.000 5.356 0,20% 99,96% 42.663.913 16,03% 63,12% 7.965.630

150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 16.438.085 6,18% 69,29% 28.147.405

Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 81.740.890 30,71% 100,00% 153.072.827

Total 2.676.288 100% 266.195.367 100% 99.464


(miles euros)



(miles euros) %/Total % acum Media (euros) (miles euros) %

Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 230.250 8,38% 8,38% 3.245 0,00% 0,00% 14 -28.063 -89,63% -120 -89,49%

3 - 9 436.992 15,90% 24,28% 386.649 0,14% 0,14% 885 6.220 1,64% 6 0,68%

9 - 15 264.312 9,62% 33,89% 467.680 0,16% 0,30% 1.769 13.819 3,04% 7 0,38%

15 -30 372.197 13,54% 47,43% 1.176.367 0,42% 0,72% 3.161 44.123 3,90% 15 0,47%

30 - 60 357.278 13,00% 60,43% 2.165.635 0,76% 1,48% 6.061 81.927 3,93% 28 0,47%

60 -150 395.617 14,39% 74,82% 5.144.032 1,81% 3,30% 13.003 200.195 4,05% 50 0,39%

150 - 300 229.872 8,36% 83,19% 6.486.621 2,29% 5,58% 28.218 240.569 3,85% 27 0,10%

300 - 600 173.731 6,32% 89,51% 9.759.967 3,44% 9,03% 56.179 399.824 4,27% -68 -0,12%

600 - 1.500 148.595 5,41% 94,91% 18.444.686 6,51% 15,53% 124.127 663.576 3,73% 69 0,06%

1.500 - 3.000 65.386 2,38% 97,29% 18.083.337 6,38% 21,91% 276.563 715.592 4,12% 696 0,25%

3.000 - 6.000 38.509 1,40% 98,69% 21.388.178 7,55% 29,46% 555.407 849.842 4,14% 272 0,05%

6.000 - 30.000 28.954 1,05% 99,75% 47.120.816 16,62% 46,08% 1.627.437 2.087.109 4,63% 2.317 0,14%

30.000 - 150.000 5.752 0,21% 99,96% 45.813.429 16,16% 62,25% 7.964.783 3.149.516 7,38% -847 -0,01%

150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 17.145.267 6,05% 68,29% 27.743.151 707.183 4,30% -404.254 -1,44%

Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 89.870.434 31,71% 100,00% 155.485.179 8.129.544 9,95% 2.412.352 1,58%

Total 2.748.641 100% 283.456.343 100% 103.126 17.260.976 6,48% 3.662 3,68%

Respecto al ejercicio anterior, en todos los intervalos se han registrado incrementos

del IVA devengado, salvo en el tramo de hasta 3.000 euros, en el que se ha producido una

disminución (tasa del –89,6%). En el último tramo (más de 300 millones de euros) se ha

obtenido el mayor incremento (9,9%).



La cuota media ha crecido en el 3,7%, al pasar de 99.464 euros en 2006 a 103.126

euros en 2007. Las cuotas medias han variado escasamente en todos los intervalos. El

incremento mayor se ha registrado en el tramo de más de 300 millones de euros (con una

tasa del 1,6%). En cuanto a las disminuciones, sólo han sido significativas en dos tramos:

en el de hasta 3.000 euros, donde la tasa ha sido del –89,5% y en el comprendido entre 150

y 300 millones de euros (tasa del –1,4%).

La distribución de la cuota incluido el recargo de equivalencia (véase el Cuadro

15.b) presenta unas características muy similares a la anterior. Más adelante se analiza el

régimen especial del recargo de equivalencia y su distribución por tramos de base

imponible. El Gráfico 18 muestra esta distribución para el año 2007.



Cuadro 15.b IVA DEVENGADO (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006


(miles euros) %/Total % acumMedia (euros)

Hasta 3 233.514 8,73% 8,73% 31.312 0,01% 0,01% 134

3 - 9 432.879 16,17% 24,90% 380.495 0,14% 0,15% 879

9 - 15 257.483 9,62% 34,52% 453.983 0,17% 0,32% 1.763

15 -30 359.907 13,45% 47,97% 1.132.741 0,42% 0,75% 3.147

30 - 60 345.368 12,90% 60,87% 2.085.168 0,78% 1,53% 6.038

60 -150 381.699 14,26% 75,14% 4.949.927 1,86% 3,39% 12.968

150 - 300 221.561 8,28% 83,41% 6.257.208 2,35% 5,73% 28.241

300 - 600 166.412 6,22% 89,63% 9.381.458 3,52% 9,25% 56.375

600 - 1.500 143.330 5,36% 94,99% 17.833.966 6,68% 15,93% 124.426

1.500 - 3.000 62.957 2,35% 97,34% 17.420.707 6,53% 22,46% 276.708

3.000 - 6.000 36.997 1,38% 98,72% 20.598.109 7,72% 30,18% 556.751

6.000 - 30.000 27.711 1,04% 99,76% 45.137.786 16,92% 47,10% 1.628.876

30.000 - 150.000 5.356 0,20% 99,96% 42.758.226 16,02% 63,12% 7.983.239

150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 16.468.128 6,17% 69,29% 28.198.849

Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 81.936.990 30,71% 100,00% 153.440.055

Total 2.676.292 100% 266.826.203 100% 99.700

Intervalos Ejercicio 2007 Variación 07/06

Base imponible(miles euros) Declarantes %/Total % acum

Cuota (miles euros)


Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 230.251 8,38% 8,38% 3.250 0,00% 0,00% 14 -28.062 -89,62% -120 -89,47%

3 - 9 436.992 15,90% 24,28% 386.716 0,14% 0,14% 885 6.221 1,64% 6 0,68%

9 - 15 264.312 9,62% 33,89% 467.803 0,16% 0,30% 1.770 13.820 3,04% 7 0,38%

15 -30 372.197 13,54% 47,43% 1.176.838 0,41% 0,72% 3.162 44.097 3,89% 15 0,46%

30 - 60 357.278 13,00% 60,43% 2.167.026 0,76% 1,48% 6.065 81.858 3,93% 28 0,46%

60 -150 395.617 14,39% 74,82% 5.149.762 1,81% 3,29% 13.017 199.835 4,04% 49 0,38%

150 - 300 229.872 8,36% 83,19% 6.497.489 2,29% 5,58% 28.266 240.281 3,84% 24 0,09%

300 - 600 173.731 6,32% 89,51% 9.780.682 3,44% 9,02% 56.298 399.224 4,26% -77 -0,14%

600 - 1.500 148.595 5,41% 94,91% 18.496.665 6,51% 15,53% 124.477 662.699 3,72% 51 0,04%

1.500 - 3.000 65.386 2,38% 97,29% 18.137.015 6,38% 21,92% 277.384 716.308 4,11% 676 0,24%

3.000 - 6.000 38.509 1,40% 98,69% 21.448.528 7,55% 29,46% 556.974 850.419 4,13% 224 0,04%

6.000 - 30.000 28.954 1,05% 99,75% 47.225.859 16,62% 46,09% 1.631.065 2.088.073 4,63% 2.189 0,13%

30.000 - 150.000 5.752 0,21% 99,96% 45.911.115 16,16% 62,25% 7.981.766 3.152.889 7,37% -1.473 -0,02%

150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 17.175.552 6,05% 68,29% 27.792.156 707.424 4,30% -406.693 -1,44%

Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 90.081.638 31,71% 100,00% 155.850.585 8.144.649 9,94% 2.410.530 1,57%

Total 2.748.642 100% 284.105.938 100% 103.362 17.279.735 6,48% 3.662 3,67%


Gráfico 18 DISTRIBUCIÓN DEL TOTAL IVA DEVENGADO 2007 (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA),



Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15-30

30 - 60

60 -1

50

150 -

300

300 -

600

600 - 1.5

00

1.500

- 3.00

0

3.000 -

6.00 0

6.000

- 30.0

00

30.00

0 - 15

0.000

150.0

00- 3

00.0 0

0

Másde

300.0

000

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

100.000

Mill

ones

eur

os

Intervalos de base imponible (miles euros)

Los Cuadros 16.a, 16.b y 16.c, muestran las distribuciones por intervalos de base

imponible del IVA devengado en el régimen general ordinario para los ejercicios 2006 y

2007, para cada uno de los distintos tipos impositivos.

Cada una de las distribuciones del IVA devengado es similar a la distribución de la

base imponible para el tipo impositivo correspondiente (véanse los Cuadros 11.a, 11.b y

11.c), observándose la máxima concentración del importe en los intervalos superiores de la

distribución.

Las cuotas devengadas en el régimen general ordinario por las operaciones gravadas

al tipo del 4% (véase el Cuadro 16.a) han alcanzado el valor de 4.084 millones de euros en

2007, el 10,3% más que en 2006. El importe medio ha pasado de 28.261 euros en 2006 a

30.667 euros en 2007.



Cuadro 16.a IVA DEVENGADO AL 4%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 2.446 1,87% 1,87% 127 0,00% 0,00% 52

3 - 9 3.860 2,95% 4,81% 656 0,02% 0,02% 170

9 - 15 3.536 2,70% 7,51% 1.077 0,03% 0,05% 305

15 -30 8.220 6,27% 13,79% 4.415 0,12% 0,17% 537

30 - 60 13.722 10,47% 24,26% 13.779 0,37% 0,54% 1.004

60 -150 24.955 19,05% 43,31% 52.598 1,42% 1,96% 2.108

150 - 300 19.193 14,65% 57,96% 73.673 1,99% 3,95% 3.839

300 - 600 16.376 12,50% 70,46% 101.406 2,74% 6,69% 6.192

600 - 1.500 17.016 12,99% 83,45% 193.590 5,23% 11,92% 11.377

1.500 - 3.000 8.836 6,74% 90,20% 202.856 5,48% 17,40% 22.958

3.000 - 6.000 5.870 4,48% 94,68% 258.794 6,99% 24,39% 44.088

6.000 - 30.000 5.226 3,99% 98,67% 575.166 15,54% 39,93% 110.059

30.000 - 150.000 1.409 1,08% 99,74% 765.345 20,67% 60,60% 543.183

150.000 - 300.000 165 0,13% 99,87% 314.833 8,50% 69,10% 1.908.080

Más de 300.000 174 0,13% 100,00% 1.143.945 30,90% 100,00% 6.574.399

Total 131.004 100% 3.702.260 100% 28.261


(miles euros)



(miles euros) %/Total % acum Media (euros) (miles euros) %

Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 2.272 1,71% 1,71% 129 0,00% 0,00% 57 2 1,41% 5 9,17%

3 - 9 3.458 2,60% 4,30% 574 0,01% 0,02% 166 -82 -12,52% -4 -2,35%

9 - 15 3.157 2,37% 6,67% 990 0,02% 0,04% 314 -87 -8,07% 9 2,97%

15 -30 7.755 5,82% 12,50% 4.183 0,10% 0,14% 539 -232 -5,25% 2 0,43%

30 - 60 13.131 9,86% 22,36% 13.308 0,33% 0,47% 1.014 -470 -3,41% 9 0,93%

60 -150 25.243 18,95% 41,31% 54.327 1,33% 1,80% 2.152 1.729 3,29% 44 2,11%

150 - 300 19.873 14,92% 56,23% 79.604 1,95% 3,75% 4.006 5.930 8,05% 167 4,35%

300 - 600 17.418 13,08% 69,31% 113.410 2,78% 6,53% 6.511 12.004 11,84% 319 5,15%

600 - 1.500 17.468 13,12% 82,43% 199.882 4,89% 11,42% 11.443 6.292 3,25% 66 0,58%

1.500 - 3.000 9.173 6,89% 89,31% 217.009 5,31% 16,73% 23.657 14.152 6,98% 699 3,05%

3.000 - 6.000 6.467 4,86% 94,17% 289.003 7,08% 23,81% 44.689 30.209 11,67% 601 1,36%

6.000 - 30.000 5.851 4,39% 98,56% 633.744 15,52% 39,33% 108.314 58.578 10,18% -1.745 -1,59%

30.000 - 150.000 1.541 1,16% 99,72% 857.809 21,00% 60,33% 556.657 92.464 12,08% 13.474 2,48%

150.000 - 300.000 179 0,13% 99,85% 351.190 8,60% 68,93% 1.961.954 36.357 11,55% 53.874 2,82%

Más de 300.000 195 0,15% 100,00% 1.269.159 31,07% 100,00% 6.508.505 125.213 10,95% -65.893 -1,00%

Total 133.181 100% 4.084.319 100% 30.667 382.059 10,32% 2.407 8,52%

El Cuadro 16.b muestra las cuotas del IVA devengado en el régimen general

ordinario por operaciones gravadas al tipo reducido del 7%, que han alcanzado el valor de

27.085 millones de euros en 2007, el 5,5% superior que la misma cuota para 2006. Su

importe medio ha aumentado en el 2,8%, pasando de 39.681 euros en 2006 a 40.793 euros

en 2007.



Cuadro 16.b IVA DEVENGADO AL 7%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006


(miles euros) %/Total % acum

Media (euros)

Hasta 3 12.825 1,98% 1,98% 1.635 0,01% 0,01% 128

3 - 9 31.253 4,83% 6,81% 11.627 0,05% 0,05% 372

9 - 15 32.562 5,03% 11,84% 22.977 0,09% 0,14% 706

15 -30 65.704 10,15% 22,00% 80.391 0,31% 0,45% 1.224

30 - 60 87.383 13,50% 35,50% 198.290 0,77% 1,23% 2.269

60 -150 129.094 19,95% 55,45% 605.511 2,36% 3,58% 4.690

150 - 300 88.232 13,63% 69,08% 839.988 3,27% 6,86% 9.520

300 - 600 71.273 11,01% 80,09% 1.272.743 4,96% 11,81% 17.857

600 - 1.500 65.326 10,09% 90,19% 2.476.346 9,64% 21,45% 37.908

1.500 - 3.000 29.939 4,63% 94,81% 2.425.266 9,44% 30,90% 81.007

3.000 - 6.000 17.653 2,73% 97,54% 2.685.695 10,46% 41,36% 152.138

6.000 - 30.000 12.675 1,96% 99,50% 5.099.543 19,86% 61,21% 402.331

30.000 - 150.000 2.616 0,40% 99,90% 4.069.232 15,85% 77,06% 1.555.517

150.000 - 300.000 305 0,05% 99,95% 1.250.856 4,87% 81,93% 4.101.168

Más de 300.000 321 0,05% 100,00% 4.640.167 18,07% 100,00% 14.455.350

Total 647.161 100% 25.680.267 100% 39.681


(miles euros)




Media (euros) (miles euros) %

Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 13.610 2,05% 2,05% 1.809 0,01% 0,01% 133 174 10,64% 5 4,26%

3 - 9 31.308 4,72% 6,77% 11.547 0,04% 0,05% 369 -81 -0,69% -3 -0,87%

9 - 15 32.325 4,87% 11,63% 22.668 0,08% 0,13% 701 -309 -1,34% -4 -0,62%

15 -30 65.003 9,79% 21,42% 79.695 0,29% 0,43% 1.226 -696 -0,87% 2 0,20%

30 - 60 87.809 13,23% 34,65% 199.284 0,74% 1,16% 2.270 994 0,50% 0 0,01%

60 -150 131.808 19,85% 54,50% 615.964 2,27% 3,44% 4.673 10.453 1,73% -17 -0,37%

150 - 300 91.978 13,85% 68,35% 863.623 3,19% 6,63% 9.389 23.636 2,81% -131 -1,37%

300 - 600 74.981 11,29% 79,65% 1.322.379 4,88% 11,51% 17.636 49.637 3,90% -221 -1,24%

600 - 1.500 68.350 10,29% 89,94% 2.546.908 9,40% 20,91% 37.263 70.561 2,85% -645 -1,70%

1.500 - 3.000 31.274 4,71% 94,65% 2.486.375 9,18% 30,09% 79.503 61.109 2,52% -1.504 -1,86%

3.000 - 6.000 18.591 2,80% 97,45% 2.770.444 10,23% 40,32% 149.021 84.749 3,16% -3.117 -2,05%

6.000 - 30.000 13.410 2,02% 99,47% 5.340.336 19,72% 60,04% 398.235 240.793 4,72% -4.095 -1,02%

30.000 - 150.000 2.825 0,43% 99,90% 4.305.584 15,90% 75,93% 1.524.101 236.352 5,81% -31.416 -2,02%

150.000 - 300.000 329 0,05% 99,95% 1.411.850 5,21% 81,15% 4.291.338 160.994 12,87% 190.170 4,64%

Más de 300.000 347 0,05% 100,00% 5.106.063 18,85% 100,00% 14.714.878 465.895 10,04% 259.528 1,80%

Total 663.948 100% 27.084.528 100% 40.793 1.404.261 5,47% 1.112 2,80%

El IVA devengado en el régimen general ordinario por operaciones gravadas al tipo

general del 16% (véase el Cuadro 16.c) ha aumentado en el 6,3% entre los ejercicios 2006 y

2007, alcanzando un importe de 221.250 millones de euros. Su importe medio ha crecido

en el 3,3%, situándose en 89.033 euros en 2007 frente a 86.154 euros en 2006.



Cuadro 16.c IVA DEVENGADO AL 16%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Media (euros)

Hasta 3 217.993 9,03% 9,03% 57.389 0,03% 0,03% 263

3 - 9 405.572 16,79% 25,82% 366.049 0,18% 0,20% 903

9 - 15 233.147 9,65% 35,48% 427.250 0,21% 0,41% 1.833

15 -30 319.039 13,21% 48,69% 1.040.016 0,50% 0,91% 3.260

30 - 60 302.118 12,51% 61,20% 1.855.183 0,89% 1,80% 6.141

60 -150 331.056 13,71% 74,91% 4.228.481 2,03% 3,83% 12.773

150 - 300 194.737 8,06% 82,97% 5.237.239 2,52% 6,35% 26.894

300 - 600 149.485 6,19% 89,16% 7.792.198 3,75% 10,10% 52.127

600 - 1.500 132.733 5,50% 94,66% 14.610.755 7,02% 17,12% 110.076

1.500 - 3.000 59.806 2,48% 97,13% 14.043.627 6,75% 23,87% 234.820

3.000 - 6.000 35.742 1,48% 98,61% 16.501.499 7,93% 31,80% 461.684

6.000 - 30.000 27.080 1,12% 99,74% 35.394.571 17,01% 48,81% 1.307.037

30.000 - 150.000 5.272 0,22% 99,95% 31.917.048 15,34% 64,15% 6.054.068

150.000 - 300.000 578 0,02% 99,98% 11.944.697 5,74% 69,89% 20.665.566

Más de 300.000 530 0,02% 100,00% 62.636.678 30,11% 100,00% 118.182.411

Total 2.414.888 100% 208.052.680 100% 86.154


(miles euros)



(miles euros) % acum%/Total


Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 214.167 8,62% 8,62% 59.796 0,03% 0,03% 279 2.407 4,19% 16 6,06%

3 - 9 410.216 16,51% 25,13% 372.353 0,17% 0,20% 908 6.303 1,72% 5 0,57%

9 - 15 240.464 9,68% 34,80% 441.353 0,20% 0,39% 1.835 14.104 3,30% 3 0,16%

15 -30 331.773 13,35% 48,15% 1.085.292 0,49% 0,89% 3.271 45.276 4,35% 11 0,35%

30 - 60 313.851 12,63% 60,78% 1.936.914 0,88% 1,76% 6.171 81.731 4,41% 31 0,50%

60 -150 344.585 13,87% 74,65% 4.418.216 2,00% 3,76% 12.822 189.735 4,49% 49 0,38%

150 - 300 201.942 8,13% 82,78% 5.443.290 2,46% 6,22% 26.955 206.052 3,93% 61 0,23%

300 - 600 155.894 6,27% 89,05% 8.124.422 3,67% 9,89% 52.115 332.224 4,26% -12 -0,02%

600 - 1.500 137.517 5,53% 94,58% 15.163.394 6,85% 16,74% 110.266 552.639 3,78% 189 0,17%

1.500 - 3.000 62.168 2,50% 97,08% 14.652.676 6,62% 23,37% 235.695 609.049 4,34% 875 0,37%

3.000 - 6.000 37.221 1,50% 98,58% 17.169.945 7,76% 31,13% 461.297 668.446 4,05% -386 -0,08%

6.000 - 30.000 28.358 1,14% 99,72% 36.927.859 16,69% 47,82% 1.302.203 1.533.287 4,33% -4.835 -0,37%

30.000 - 150.000 5.682 0,23% 99,95% 34.331.338 15,52% 63,33% 6.042.122 2.414.291 7,56% -11.946 -0,20%

150.000 - 300.000 609 0,02% 99,98% 12.524.966 5,66% 69,00% 20.566.446 580.268 4,86% -99.120 -0,48%

Más de 300.000 574 0,02% 100,00% 68.598.194 31,00% 100,00% 119.509.049 5.961.517 9,52% 1.326.639 1,12%

Total 2.485.021 100% 221.250.009 100% 89.033 13.197.329 6,34% 2.879 3,34%

Para finalizar los comentarios sobre la distribución del IVA devengado por

intervalos de base imponible en 2006 y 2007, se muestra ésta para las adquisiciones

intracomunitarias sometidas a los distintos tipos de gravamen (véanse los Cuadros 17.a,

17.b, 17.c). Su reparto presenta similares características que el relativo a la base imponible

de dichas operaciones (véanse los Cuadros 12.a, 12.b, 12.c).



Las cuotas devengadas por las operaciones gravadas al tipo del 4% en las

adquisiciones intracomunitarias (véase el Cuadro 17.a) han alcanzado el valor de 425

millones de euros, el 9% más que en 2006. Su importe medio ha pasado de 80.496 euros en

2006 a 86.436 euros en 2007.

Cuadro 17.a IVA DEVENGADO AL 4% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) %/Total % acum Media

(euros)

Hasta 3 29 0,60% 0,60% 1 0,00% 0,00% 31

3 - 9 44 0,91% 1,51% 3 0,00% 0,00% 73

9 - 15 44 0,91% 2,42% 5 0,00% 0,00% 104

15 -30 78 1,61% 4,03% 14 0,00% 0,01% 185

30 - 60 137 2,83% 6,85% 44 0,01% 0,02% 321

60 -150 266 5,49% 12,35% 154 0,04% 0,09% 578

150 - 300 316 6,52% 18,87% 306 0,08% 0,19% 968

300 - 600 446 9,21% 28,08% 810 0,21% 0,44% 1.817

600 - 1.500 731 15,09% 43,17% 2.495 0,64% 1,26% 3.413

1.500 - 3.000 619 12,78% 55,95% 4.294 1,10% 2,51% 6.938

3.000 - 6.000 675 13,93% 69,88% 6.994 1,79% 4,49% 10.361

6.000 - 30.000 889 18,35% 88,23% 38.430 9,86% 15,04% 43.228

30.000 - 150.000 393 8,11% 96,35% 87.601 22,47% 39,54% 222.903

150.000 - 300.000 75 1,55% 97,89% 49.192 12,62% 49,61% 655.890

Más de 300.000 102 2,11% 100,00% 199.581 51,18% 100,00% 1.956.675

Total 4.844 100% 389.923 100% 80.496


(miles euros)



(euros) (miles euros) % Cuota

(euros) % Media

Hasta 3 30 0,61% 0,61% 1 0,00% 0,00% 22 0 -26,35% -9 -28,80%

3 - 9 45 0,91% 1,52% 3 0,00% 0,00% 65 0 -8,55% -8 -10,58%

9 - 15 44 0,89% 2,42% 5 0,00% 0,00% 121 1 16,17% 17 16,17%

15 -30 89 1,81% 4,23% 14 0,00% 0,01% 163 0 0,19% -23 -12,19%

30 - 60 139 2,83% 7,05% 40 0,01% 0,01% 288 -4 -9,00% -33 -10,31%

60 -150 286 5,81% 12,87% 178 0,04% 0,06% 622 24 15,70% 44 7,61%

150 - 300 286 5,81% 18,68% 245 0,06% 0,11% 857 -61 -19,90% -111 -11,49%

300 - 600 446 9,07% 27,75% 875 0,21% 0,32% 1.961 64 7,93% 144 7,93%

600 - 1.500 691 14,05% 41,80% 2.625 0,62% 0,94% 3.799 130 5,22% 386 11,31%

1.500 - 3.000 663 13,48% 55,28% 4.630 1,09% 2,03% 6.984 336 7,82% 46 0,66%

3.000 - 6.000 691 14,05% 69,32% 7.726 1,82% 3,84% 11.181 732 10,47% 820 7,92%

6.000 - 30.000 892 18,13% 87,46% 36.894 8,68% 12,52% 41.361 -1.536 -4,00% -1.867 -4,32%

30.000 - 150.000 442 8,99% 96,44% 95.879 22,55% 35,07% 216.921 8.278 9,45% -5.983 -2,68%

150.000 - 300.000 75 1,52% 97,97% 52.269 12,29% 47,36% 696.920 3.077 6,26% 41.030 6,26%

Más de 300.000 100 2,03% 100,00% 223.793 52,64% 100,00% 2.237.932 24.212 12,13% 281.257 14,37%

Total 4.919 100% 425.177 100% 86.436 35.254 9,04% 5.940 7,38%

El Cuadro 17.b muestra las cuotas del IVA devengado por operaciones gravadas al

tipo reducido del 7% en las adquisiciones intracomunitarias, cuyo importe ha alcanzado el



valor de 897 millones de euros, el 10% superior que la misma cuota para 2006. Su cuantía

media ha aumentado en el 6%, pasando de 60.668 euros en 2006 a 64.303 euros en 2007.

Cuadro 17.b IVA DEVENGADO AL 7% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

%/Total % acum Declarantes Cuota (miles euros)


Hasta 3 43 0,32% 0,32% 3 0,00% 0,00% 68

3 - 9 88 0,65% 0,97% 15 0,00% 0,00% 171

9 - 15 69 0,51% 1,49% 16 0,00% 0,00% 229

15 -30 193 1,44% 2,92% 67 0,01% 0,01% 345

30 - 60 377 2,81% 5,73% 234 0,03% 0,04% 619

60 -150 1.052 7,83% 13,56% 1.248 0,15% 0,19% 1.187

150 - 300 1.345 10,01% 23,57% 2.732 0,34% 0,53% 2.031

300 - 600 1.563 11,63% 35,20% 5.616 0,69% 1,22% 3.593

600 - 1.500 2.416 17,98% 53,18% 18.558 2,28% 3,49% 7.681

1.500 - 3.000 1.846 13,74% 66,91% 28.813 3,53% 7,03% 15.608

3.000 - 6.000 1.633 12,15% 79,07% 50.500 6,19% 13,22% 30.925

6.000 - 30.000 1.908 14,20% 93,27% 180.593 22,15% 35,37% 94.650

30.000 - 150.000 695 5,17% 98,44% 251.244 30,82% 66,19% 361.502

150.000 - 300.000 97 0,72% 99,16% 104.038 12,76% 78,95% 1.072.556

Más de 300.000 113 0,84% 100,00% 171.578 21,05% 100,00% 1.518.390

Total 13.438 100% 815.254 100% 60.668


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros)


Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 56 0,40% 0,40% 4 0,00% 0,00% 67 1 28,52% -1 -1,32%

3 - 9 87 0,62% 1,03% 16 0,00% 0,00% 181 1 5,07% 11 6,28%

9 - 15 89 0,64% 1,66% 29 0,00% 0,01% 329 13 85,50% 100 43,82%

15 -30 216 1,55% 3,21% 93 0,01% 0,02% 429 26 39,13% 84 24,32%

30 - 60 391 2,80% 6,02% 230 0,03% 0,04% 588 -3 -1,46% -31 -4,99%

60 -150 1.022 7,33% 13,35% 1.210 0,13% 0,18% 1.184 -38 -3,05% -2 -0,20%

150 - 300 1.307 9,37% 22,72% 2.727 0,30% 0,48% 2.087 -5 -0,19% 55 2,71%

300 - 600 1.627 11,67% 34,39% 5.682 0,63% 1,11% 3.492 66 1,18% -101 -2,80%

600 - 1.500 2.504 17,96% 52,35% 18.590 2,07% 3,19% 7.424 33 0,18% -257 -3,34%

1.500 - 3.000 1.951 13,99% 66,34% 30.016 3,35% 6,54% 15.385 1.203 4,18% -223 -1,43%

3.000 - 6.000 1.698 12,18% 78,51% 51.920 5,79% 12,33% 30.577 1.420 2,81% -347 -1,12%

6.000 - 30.000 2.019 14,48% 92,99% 192.713 21,49% 33,82% 95.450 12.120 6,71% 799 0,84%

30.000 - 150.000 748 5,36% 98,36% 276.237 30,81% 64,63% 369.300 24.992 9,95% 7.798 2,16%

150.000 - 300.000 112 0,80% 99,16% 119.891 13,37% 78,00% 1.070.453 15.853 15,24% -2.103 -0,20%

Más de 300.000 117 0,84% 100,00% 197.289 22,00% 100,00% 1.686.229 25.711 14,98% 167.838 11,05%

Total 13.944 100% 896.646 100% 64.303 81.393 9,98% 3.636 5,99%

El IVA devengado por operaciones gravadas al tipo general del 16% en las

adquisiciones intracomunitarias (véase el Cuadro 17.c) ha aumentado en el 6,4% en 2007

alcanzando un importe de 23.945 millones de euros. Su importe medio también ha

aumentado, aunque sólo ligeramente, al pasar de 160.379 euros en 2006 a 161.480 euros en

2007, lo que ha supuesto una tasa de variación del 0,7%.



Cuadro 17.c IVA DEVENGADO AL 16% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 1.221 0,87% 0,87% 230 0,00% 0,00% 188

3 - 9 1.747 1,25% 2,12% 769 0,00% 0,00% 440

9 - 15 1.641 1,17% 3,29% 1.073 0,00% 0,01% 654

15 -30 3.837 2,74% 6,02% 3.683 0,02% 0,03% 960

30 - 60 6.668 4,75% 10,78% 9.373 0,04% 0,07% 1.406

60 -150 14.757 10,52% 21,30% 35.194 0,16% 0,22% 2.385

150 - 300 16.394 11,69% 32,98% 68.183 0,30% 0,53% 4.159

300 - 600 20.011 14,27% 47,25% 140.637 0,63% 1,15% 7.028

600 - 1.500 26.979 19,23% 66,49% 392.233 1,74% 2,90% 14.538

1.500 - 3.000 17.381 12,39% 78,88% 553.129 2,46% 5,35% 31.824

3.000 - 6.000 12.777 9,11% 87,99% 853.429 3,79% 9,15% 66.794

6.000 - 30.000 12.471 8,89% 96,88% 3.013.041 13,39% 22,54% 241.604

30.000 - 150.000 3.466 2,47% 99,35% 4.597.694 20,44% 42,98% 1.326.513

150.000 - 300.000 464 0,33% 99,68% 2.261.607 10,05% 53,03% 4.874.152

Más de 300.000 449 0,32% 100,00% 10.564.960 46,97% 100,00% 23.529.978

Total 140.263 100% 22.495.237 100% 160.379


(miles euros)




(euros) % Media

Hasta 3 1.350 0,91% 0,91% 2.726 0,01% 0,01% 2.019 2.496 1084,65% 1.831 971,45%

3 - 9 2.061 1,39% 2,30% 885 0,00% 0,02% 429 115 14,99% -11 -2,53%

9 - 15 1.781 1,20% 3,50% 1.136 0,00% 0,02% 638 63 5,88% -16 -2,44%

15 -30 4.118 2,78% 6,28% 3.601 0,02% 0,03% 874 -82 -2,23% -85 -8,91%

30 - 60 7.130 4,81% 11,09% 9.389 0,04% 0,07% 1.317 15 0,16% -89 -6,33%

60 -150 15.746 10,62% 21,71% 37.357 0,16% 0,23% 2.372 2.163 6,15% -12 -0,52%

150 - 300 17.062 11,51% 33,21% 71.556 0,30% 0,53% 4.194 3.373 4,95% 35 0,84%

300 - 600 20.890 14,09% 47,30% 148.649 0,62% 1,15% 7.116 8.012 5,70% 88 1,25%

600 - 1.500 28.349 19,12% 66,42% 412.685 1,72% 2,87% 14.557 20.452 5,21% 19 0,13%

1.500 - 3.000 18.093 12,20% 78,62% 569.497 2,38% 5,25% 31.476 16.368 2,96% -348 -1,09%

3.000 - 6.000 13.637 9,20% 87,82% 893.904 3,73% 8,98% 65.550 40.475 4,74% -1.244 -1,86%

6.000 - 30.000 13.310 8,98% 96,79% 3.187.374 13,31% 22,30% 239.472 174.333 5,79% -2.132 -0,88%

30.000 - 150.000 3.757 2,53% 99,32% 4.826.818 20,16% 42,45% 1.284.753 229.124 4,98% -41.760 -3,15%

150.000 - 300.000 502 0,34% 99,66% 2.174.216 9,08% 51,53% 4.331.108 -87.390 -3,86% -543.044 -11,14%

Más de 300.000 499 0,34% 100,00% 11.605.240 48,47% 100,00% 23.256.995 1.040.280 9,85% -272.983 -1,16%

Total 148.285 100% 23.945.033 100% 161.480 1.449.796 6,44% 1.101 0,69%

III.3.2. Tipo medio.

El tipo medio se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre la cuota

devengada y la base imponible del régimen general.



El Cuadro 18 muestra la evolución del tipo medio desde 2003 hasta 2007, tanto sin

incluir en el IVA devengado el recargo de equivalencia como incluyéndolo, así como el

tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias.

Cuadro 18 EVOLUCIÓN DEL TIPO MEDIO DEL IVA 2003-2007

Miles de euros

Variable Ejercicios Variaciones

2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Base imponible régimen general (1)

Cuota devengada régimen general (sin recargo) (2)

Cuota devengada régimen general (con recargo) (3)

Tipo medio (sin recargo equivalencia) (2) / (1)

Tipo medio (con recargo equivalencia) (3) / (1)

1.440.185.792

193.875.832

194.482.284

13,46%

13,50%

1.560.784.898

210.444.838

211.058.134

13,48%

13,52%

1.747.533.113

236.750.157

237.370.770

13,55%

13,58%

1.954.002.742

266.195.367

266.826.203

13,62%

13,66%

2.081.460.617

283.456.343

284.105.938

13,62%

13,65%

8,37%

8,55%

8,52%

0,02

0,02

11,97% 11,81%

12,50% 12,44%

12,47% 12,41%

0,06 0,08

0,06 0,07

6,52%

6,48%

6,48%

0,00

-0,01

Base imponible adquisiciones intracomunitarias (4)

Cuota devengada adquisiciones intracomunitarias (5)

Tipo medio adquisiciones intracomunitarias (5) / (4)

121.501.471

17.699.581

14,57%

133.034.648

19.440.203

14,61%

147.190.023

21.489.064

14,60%

161.990.584

23.700.414

14,63%

173.087.060

25.266.857

14,60%

9,49%

9,83%

0,05

10,64% 10,06%

10,54% 10,29%

-0,01 0,03

6,85%

6,61%

-0,03

El tipo medio sin incluir el recargo de equivalencia, se situó en el ejercicio 2003 en

el 13,46%, produciéndose en el ejercicio 2004 un leve crecimiento (dos centésimas), que

aumentó de forma notable (seis centésimas) en 2005 y siguió incrementándose en 2006

(ocho centésimas). En 2007 ha cambiado la tendencia, al no haber variación alguna

respecto al año anterior, manteniéndose en el 13,62%. Este comportamiento en el último

ejercicio se explica por el aumento del IVA devengado (el 6,5%), tasa que es idéntica a la

registrada en la base imponible.

Si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia (véase el Gráfico 19), el cálculo del

tipo medio resulta ligeramente superior en todos los ejercicios, pasando del 13,5% en 2003,

con ligeros ascensos en los ejercicios siguientes y un leve retroceso (una centésima) en

2007, situándose en el 13,65% en este último año. Ello no significa que el régimen especial

del recargo de equivalencia tenga un efecto alcista en el gravamen del IVA, ya que lo que

se incluye en el cálculo es la cuota del recargo de equivalencia ingresada por los

proveedores de los minoristas acogidos a este régimen especial, desconociendo el importe

de las ventas de estos últimos.



Gráfico 19 EVOLUCION DEL TIPO MEDIO DEL IVA 2003-2007

(INCLUIDO EL RECARGO DE EQUIVALENCIA)

13,65%

13,50%

13,52%

13,58%

13,66%

13,48%

13,50%

13,52%

13,54%

13,56%

13,58%

13,60%

13,62%

13,64%

13,66%

13,68%

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

Tipo

med

io

El tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias en 2003 era del 14,57%,

habiendo aumentado el año siguiente en cinco centésimas porcentuales, rompiéndose en

2005 la tendencia, al caer una centésima porcentual y volver a incrementarse en tres

centésimas porcentuales en 2006, para caer de nuevo en 2007 a los niveles de 2005, de

manera que este año se sitúo en el 14,6%. Si lo comparamos con el tipo medio total, se

observa que para todos los ejercicios, el tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias

ha sido sensiblemente superior al de las operaciones interiores (en torno a un punto

porcentual más), circunstancia que obedece a un mayor peso de las compras de bienes de

inversión gravadas con el tipo general.

Los Cuadros 19.a y 19.b muestran, para los años 2006 y 2007, los tipos medios

registrados en cada uno de los intervalos de base imponible, distinguiéndose en que en el

segundo caso el numerador de la “ratio” es la suma del IVA devengado y el recargo de

equivalencia.



En el Cuadro 19.a se observa que en la mitad de los intervalos se han producido

pequeños aumentos en el tipo medio. El incremento mayor se observa en el cuarto y quinto

tramo, entre 15.000 y 60.000 euros (siete centésimas porcentuales). Destaca la disminución

producida en el intervalo de hasta 3.000 euros (27,87 puntos porcentuales), como

consecuencia de la disminución en dicho tramo de 28 millones de euros en 2007 en la base

imponible, cuyo importe en 2007 ha pasado a ser de signo negativo.

Cuadro 19.a TIPO MEDIO SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Miles de euros


2006 2007 Variación 07/06

Base Imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base Imponible

IVA devengado

Tipo medio

IVA devengado

Tipo medio

Base Imponible

Hasta 3 194.125 31.308 16,13% -27.625 3.245 - -114,23% -89,63% -

3 - 9 2.483.892 380.429 15,32% 2.520.569 386.649 15,34% 1,48% 1,64% 0,02

9 - 15 3.041.927 453.861 14,92% 3.124.189 467.680 14,97% 2,70% 3,04% 0,05

15 -30 7.807.062 1.132.244 14,50% 8.073.167 1.176.367 14,57% 3,41% 3,90% 0,07

30 - 60 14.879.127 2.083.707 14,00% 15.392.419 2.165.635 14,07% 3,45% 3,93% 0,07

60 -150 36.767.584 4.943.837 13,45% 38.134.243 5.144.032 13,49% 3,72% 4,05% 0,04

150 - 300 47.204.132 6.246.051 13,23% 49.002.210 6.486.621 13,24% 3,81% 3,85% 0,01

300 - 600 70.698.163 9.360.143 13,24% 73.815.909 9.759.967 13,22% 4,41% 4,27% -0,02

600 - 1.500 134.876.280 17.781.110 13,18% 139.703.543 18.444.686 13,20% 3,58% 3,73% 0,02

1.500 - 3.000 132.162.054 17.367.745 13,14% 137.405.003 18.083.337 13,16% 3,97% 4,12% 0,02

3.000 - 6.000 155.379.912 20.538.337 13,22% 161.933.105 21.388.178 13,21% 4,22% 4,14% -0,01

6.000 - 30.000 335.454.215 45.033.707 13,42% 351.565.618 47.120.816 13,40% 4,80% 4,63% -0,02

30.000 - 150.000 317.540.585 42.663.913 13,44% 341.102.987 45.813.429 13,43% 7,42% 7,38% 0,00

150.000 - 300.000 120.453.387 16.438.085 13,65% 127.052.719 17.145.267 13,49% 5,48% 4,30% -0,15

Más de 300.000 575.060.298 81.740.890 14,21% 632.662.563 89.870.434 14,21% 10,02% 9,95% -0,01

Total 1.954.002.742 266.195.367 13,62% 2.081.460.617 283.456.343 13,62% 6,52% 6,48% 0,00

Nota: El tipo medio sin recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado sin el recargo de equivalencia y la base imponible. En 2007, el tipo medio del primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible del denominador es, de forma agregada, de signo negativo.

El valor máximo del tipo medio se ha registrado en el segundo tramo (de 3.000 a

9.000 euros), con el 15,34%, descendiendo de forma paulatina hasta el tramo comprendido

entre 1,5 y 3 millones de euros, para subir en los tramos siguientes hasta el 14,21% en el

intervalo de más de 300 millones de euros. En el otro extremo, sus niveles mínimos se han

registrado en la franja central de los tramos, con una base imponible comprendida entre

150.000 euros y 6 millones de euros, cuyo tipo medio ha oscilado alrededor del 13,2%

En el Gráfico 20 se representa la variabilidad del tipo medio según cambia el nivel

de base imponible, apreciándose, si se prescinde del primer intervalo, que la curva del tipo

medio tiene una forma parabólica, con un mayor gravamen en los extremos, siendo más

elevado en los intervalos inferiores de base imponible.



Gráfico 20 TIPO MEDIO SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007,


15,34%

14,97%

14,57%

14,07%

13,49%

13,24%

13,22%

13,20%

13,16%

13,21%

13,40%

13,43%

13,49%

14,21%

13,62%

13,00% 13,25% 13,50% 13,75% 14,00% 14,25% 14,50% 14,75% 15,00% 15,25% 15,50%

Tipo medio

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Total

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eur

os)

Si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia, Cuadro 19.b, el tipo medio del IVA

2007 resulta también superior en la mitad de los intervalos. El incremento mayor se observa

en el tramo entre 15.000 y 30.000 euros (siete centésimas porcentuales). Del mismo modo

que en la distribución anterior, el valor máximo del tipo medio con recargo de equivalencia

se ha registrado en el tramo de 3.000 a 9.000 euros, con el 15,34%, descendiendo de forma

paulatina hasta el tramo comprendido entre 1,5 y 3 millones de euros, para subir en los

tramos siguientes hasta el 14,24% en el intervalo de más de 300 millones de euros. En el

otro extremo, el mínimo, el 13,2%, se ha obtenido en el intervalo de 1,5 a 3 millones de

euros.



Cuadro 19.b TIPO MEDIO CON RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Miles de euros


2006 2007 Variación 07/06

Tipo medio

Base Imponible

IVA devengado

Base Imponible

IVA devengado

Tipo medio

IVA devengado

Tipo medio

Base Imponible

Hasta 3 194.125 31.312 16,13% -27.625 3.250 - -114,23% -89,62% -

3 - 9 2.483.892 380.495 15,32% 2.520.569 386.716 15,34% 1,48% 1,64% 0,02

9 - 15 3.041.927 453.983 14,92% 3.124.189 467.803 14,97% 2,70% 3,04% 0,05

15 -30 7.807.062 1.132.741 14,51% 8.073.167 1.176.838 14,58% 3,41% 3,89% 0,07

30 - 60 14.879.127 2.085.168 14,01% 15.392.419 2.167.026 14,08% 3,45% 3,93% 0,06

60 -150 36.767.584 4.949.927 13,46% 38.134.243 5.149.762 13,50% 3,72% 4,04% 0,04

150 - 300 47.204.132 6.257.208 13,26% 49.002.210 6.497.489 13,26% 3,81% 3,84% 0,00

300 - 600 70.698.163 9.381.458 13,27% 73.815.909 9.780.682 13,25% 4,41% 4,26% -0,02

600 - 1.500 134.876.280 17.833.966 13,22% 139.703.543 18.496.665 13,24% 3,58% 3,72% 0,02

1.500 - 3.000 132.162.054 17.420.707 13,18% 137.405.003 18.137.015 13,20% 3,97% 4,11% 0,02

3.000 - 6.000 155.379.912 20.598.109 13,26% 161.933.105 21.448.528 13,25% 4,22% 4,13% -0,01

6.000 - 30.000 335.454.215 45.137.786 13,46% 351.565.618 47.225.859 13,43% 4,80% 4,63% -0,02

30.000 - 150.000 317.540.585 42.758.226 13,47% 341.102.987 45.911.115 13,46% 7,42% 7,37% -0,01

150.000 - 300.000 120.453.387 16.468.128 13,67% 127.052.719 17.175.552 13,52% 5,48% 4,30% -0,15

Más de 300.000 575.060.298 81.936.990 14,25% 632.662.563 90.081.638 14,24% 10,02% 9,94% -0,01

Total 1.954.002.742 266.826.203 13,66% 2.081.460.617 284.105.938 13,65% 6,52% 6,48% -0,01

Nota: El tipo medio con recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado incluyendo el recargo de equivalencia y la base imponible. En 2007, el tipo medio del primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible del denominador es, de forma agregada, de signo negativo.

El Cuadro 20 muestra los tipos medios de las adquisiciones intracomunitarias en

cada uno de los intervalos de base imponible para los ejercicios 2006 y 2007. El Gráfico 21

muestra su distribución en el ejercicio 2007.

Cuadro 20 TIPO MEDIO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Miles de euros


2006 2007 Variación 07/06

Base Imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base Imponible

IVA devengado

Tipo medio

IVA devengado

Tipo medio

Base Imponible

Hasta 3 1.502 234 15,57% 17.106 2.730 15,96% 1039,09% 1067,30% 0,39

3 - 9 5.101 787 15,44% 5.827 903 15,50% 14,23% 14,71% 0,07

9 - 15 7.047 1.094 15,52% 7.652 1.171 15,30% 8,58% 7,07% -0,22

15 -30 24.327 3.764 15,47% 24.190 3.708 15,33% -0,56% -1,49% -0,15

30 - 60 63.016 9.651 15,32% 62.965 9.659 15,34% -0,08% 0,08% 0,02

60 -150 241.597 36.596 15,15% 255.199 38.745 15,18% 5,63% 5,87% 0,03

150 - 300 472.788 71.221 15,06% 492.262 74.528 15,14% 4,12% 4,64% 0,08

300 - 600 979.477 147.063 15,01% 1.032.021 155.206 15,04% 5,36% 5,54% 0,02

600 - 1.500 2.778.596 413.286 14,87% 2.910.595 433.900 14,91% 4,75% 4,99% 0,03

1.500 - 3.000 3.976.135 586.235 14,74% 4.103.606 604.142 14,72% 3,21% 3,05% -0,02

3.000 - 6.000 6.229.667 910.923 14,62% 6.521.559 953.550 14,62% 4,69% 4,68% 0,00

6.000 - 30.000 22.370.760 3.232.064 14,45% 23.597.168 3.416.981 14,48% 5,48% 5,72% 0,03

30.000 - 150.000 34.518.366 4.936.539 14,30% 36.507.899 5.198.933 14,24% 5,76% 5,32% -0,06

150.000 - 300.000 16.850.752 2.414.836 14,33% 16.604.443 2.346.376 14,13% -1,46% -2,83% -0,20

Más de 300.000 73.471.454 10.936.119 14,88% 80.944.566 12.026.322 14,86% 10,17% 9,97% -0,03

Total 161.990.584 23.700.414 14,63% 173.087.060 25.266.857 14,60% 6,85% 6,61% -0,03

(*) El tipo medio se define como el cociente entre el IVA devengado y la base imponible



Gráfico 21 TIPO MEDIO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2007,


Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eur

os)

Total

Más de 300.000

150.000 - 300.000

30.000 - 150.000

6.000 - 30.000

3.000 - 6.000

1.500 - 3.000

600 - 1.500

300 - 600

150 - 300

60 -150

30 - 60

15 -30

9 - 15

3 - 9

Hasta 3

14,00% 14,20% 14,40% 14,60% 14,80% 15,00% 15,20% 15,40% 15,60% 15,80% 16,00% 16,20%

Tipo medio

15,96%

15,50%

15,30%

15,33%

15,34%

15,18%

15,14%

15,04%

14,91%

14,72%

14,62%

14,48%

14,24%

14,13%

14,86%

14,60%

Los valores máximos de los tipos medios en las adquisiciones intracomunitarias se

encuentran en los primeros tramos de base imponible, de forma que el valor máximo

corresponde al primer tramo, con el 15,96%. Asimismo, se observan valores que superan la

cota del 15% en la mitad de los intervalos que corresponden a los tramos más bajos (hasta

600.000 euros). Sin embargo, en el Gráfico 21 se advierte que la variación en el tipo medio

tiene un perfil distinto al comentado para las operaciones interiores, de forma que, en

general, se producen caídas del tipo medio a medida que aumenta la base imponible hasta el

tramo comprendido entre 150-300 millones de euros, en el que el tipo medio ha sido del

14,13% en 2007 y en el último tramo hay una elevación, de forma que el tipo medio ha sido

del 14,86%.



III.4. Deducciones.

De acuerdo con los datos estadísticos que se derivan de la información recogida en

los modelos 390 y 392, con el nivel de desglose que en ellos figura, las deducciones del

régimen general se clasifican en:

– Cuotas deducibles en operaciones interiores.

– Cuotas deducibles en importaciones.

– Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes.

– Compensaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

– Rectificación de deducciones.

– Regularización de bienes de inversión.

El Cuadro 21 y el Gráfico 22 recogen la evolución de las deducciones del régimen


Cuadro 21 EVOLUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Importe de las deducciones (miles euros) 166.103.712 180.418.881 198.650.570 223.746.137 238.306.739 8,62% 10,11% 12,63% 6,51%

Nº declarantes con deducciones 1.936.367 2.018.143 2.153.874 2.260.077 2.338.351 4,22% 6,73% 4,93% 3,46%

Deducción media (euros) 85.781 89.398 92.229 98.999 101.912 4,22% 3,17% 7,34% 2,94%



Gráfico 22 EVOLUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007

Mill

ones

eur

os

240.000

230.000

220.000

210.000

200.000

190.000

180.000

170.000

160.000

150.000 2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

Se observa que las deducciones del régimen general han ido creciendo de manera

considerable a lo largo del período 2003-2007, pasando de 166.104 millones de euros en

2003 a 238.307 millones de euros en 2007, lo que implica que su expansión acumulada

durante el período ha sido del 43,5%. La tasa de variación anual, que se había acelerado

gradualmente en los primeros tres años: 8,6%, 10,1% y 12,6%, ha descendido bruscamente

hasta el 6,5% en 2007. La deducción media también ha crecido sustancialmente durante

este período, de tal forma que se ha pasado de un importe de 85.781 euros en 2003 a

101.912 euros en 2007, es decir, su incremento relativo ha sido del 18,8%. La tasa de

variación anual se había situado en 2004 en el 4,2%, para caer en 2005 (3,2%), aumentar

notablemente en 2006 (7,3%) y bajar moderadamente en 2007 (2,9%), debido a que la

ralentización en el crecimiento del importe de las deducciones ha sido notablemente

superior que la registrada en el número de declarantes.



Con un mayor detalle, en referencia exclusivamente a los ejercicios 2006 y 2007, el

Cuadro 22 refleja el comportamiento y la composición de las deducciones, representándose

su distribución para 2007 en el Gráfico 23.

Cuadro 22 DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007

Miles de euros

Concepto Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06

Importes Estructura Importes Estructura Absoluta Tasa

Operaciones interiores. Bienes y servicios corrientes

Operaciones interiores. Bienes de inversión

Subtotal

178.887.743

12.258.688

191.146.431

79,95%

5,48%

85,43%

190.059.042

13.466.203

203.525.244

79,75%

5,65%

85,40%

11.171.299

1.207.514

12.378.813

6,24%

9,85%

6,48%

Importaciones. Bienes corrientes

Importaciones. Bienes de inversión

Subtotal

7.814.081

115.285

7.929.366

3,49%

0,05%

3,54%

8.358.623

146.978

8.505.601

3,51%

0,06%

3,57%

544.542

31.692

576.235

6,97%

27,49%

7,27%

Adquisiciones intracomunitarias. Bienes corrientes 22.996.656 10,28% 24.529.532 10,29% 1.532.876 6,67%

Adquisiciones intracomunitarias. Bienes de inversión 743.102 0,33% 732.125 0,31% -10.977 -1,48%

Subtotal 23.739.758 10,61% 25.261.657 10,60% 1.521.899 6,41%

Compensaciones REAGP 941.083 0,42% 1.083.671 0,45% 142.588 15,15%

Rectificación de deducciones -23.849 -0,01% -73.663 -0,03% -49.814 -208,87%

Regularización de inversiones 13.348 0,01% 4.228 0,00% -9.120 -68,33%

Total deducciones 223.746.137 100% 238.306.739 100% 14.560.601 6,51%

Gráfico 23 ESTRUCTURA DE LAS DEDUCCIONES DEL IVA 2007

0,5%

10,6% 0,0%

85,4%

3,6%

Operaciones interiores Importaciones Rectif deducciones+ regular de inversiones Adquisiciones intracomunitarias Compensaciones REAGP



El importe total de las deducciones del año 2007 ha ascendido a 238.307 millones

de euros, el 6,5% más que en 2006. Las deducciones por operaciones interiores

concentraban el 85,4% del total. El resto procedía fundamentalmente de las cuotas

soportadas y deducidas por adquisiciones intracomunitarias (el 10,6%) y por importaciones

(el 3,6%), ya que las compensaciones en el REAGP, la rectificación de deducciones y la

regularización de inversiones han tenido una importancia residual (la suma de ellas

representaba sólo el 0,4% del total).

En 2007 el importe de las cuotas deducibles en operaciones interiores ha alcanzado

el valor de 203.525 millones de euros, lo que ha supuesto un crecimiento del 6,5% respecto

a 2006. De estas deducciones, el 93,4% ha correspondido a operaciones con bienes y

servicios corrientes, con un importe de 190.059 millones de euros, el 6,2% superior al año

anterior. El 6,6% restante correspondía a operaciones con bienes de inversión con un

crecimiento mayor, el 9,9%, cuyas cuotas deducibles han sido de 13.466 millones de euros.

Las cuotas deducibles en importaciones en el ejercicio 2007 han ascendido a 8.506

millones de euros, el 7,3% más que en 2006. Cabe destacar que los bienes de inversión, que

representaban sólo el 1,7% del total de las importaciones, han aumentado notablemente (la

tasa ha sido del 27,5%), situándose en 2007 en 147 millones de euros. Los bienes corrientes

han aumentado en menor medida respecto a 2006 (la tasa ha sido del 7%), al situarse en

8.359 millones de euros en 2007.

El importe de las cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias ha ascendido

a 25.262 millones de euros en el ejercicio 2007, el 6,4% más que en 2006. De esa cantidad,

el 97,1% correspondían a bienes corrientes, 24.530 millones de euros, con un crecimiento

del 6,7% respecto a 2006. Por el contrario, en las operaciones con bienes de inversión se ha

registrado una disminución del 1,5%, con un importe de 732 millones de euros.

Las compensaciones en el REAGP, que se analizan con más detalle en el apartado

III.4.4, han ascendido a 1.084 millones de euros en 2007, experimentando un aumento del

15,2% respecto al año anterior.



La rectificación de deducciones se ha situado en –74 millones de euros y la

regularización de inversiones, en 4 millones de euros.

La evolución de la “ratio” entre las deducciones y las cuotas devengadas,

incluyendo el recargo de equivalencia, desde 2003 hasta 2007, se recoge en el Cuadro 23.

Cuadro 23 RELACIÓN DEDUCCIONES - IVA DEVENGADO 2003-2007

Miles de euros


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06 Total deducciones 166.103.712 180.418.881 198.650.570 223.746.137 238.306.739 8,62% 10,11% 12,63% 6,51%

Total IVA devengado 194.482.284 211.058.134 237.370.770 266.826.203 284.105.938 8,52% 12,47% 12,41% 6,48%

Deducciones/IVA devengado 85,41% 85,48% 83,69% 83,85% 83,88% 0,07 -1,80 0,17 0,02

Entre 2003 y 2004 hubo un mayor incremento de las deducciones que las cuotas

devengadas, lo que implicaba una mayor absorción de dicha cuota (el 85,4% y el 85,5%,

respectivamente). Esta situación varió en 2005, debido a que en dicho año el crecimiento de

las cuotas devengadas (el 12,5%) fue bastante superior al de las deducciones (el 10,1%). En

2006 se volvió a la situación inicial produciéndose un ligero aumento (0,2 puntos

porcentuales) al situarse en el 83,9%. En 2007 el incremento de las deducciones (6,5%) es

similar al de las cuotas devengadas, lo que implica que la “ratio” se mantenga en el 83,9%.

A continuación se examinan las distribuciones, por tramos de base imponible, de las

cuotas deducibles por las distintas operaciones en los ejercicios 2006 y 2007.

III.4.1. Cuotas deducibles en operaciones interiores.

Los Cuadros 24 y 25 recogen las distribuciones, por tramos de base imponible, de

las cuotas deducibles para bienes y servicios corrientes y para bienes de inversión,

respectivamente, para los años 2006 y 2007.



Cuadro 24 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2006-2007. BIENES Y SERVICIOS CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 237.715 10,62% 10,62% 2.986.044 1,67% 1,67% 12.561

3 - 9 201.088 8,98% 19,60% 316.638 0,18% 1,85% 1.575

9 - 15 166.149 7,42% 27,02% 301.530 0,17% 2,01% 1.815

15 -30 288.828 12,90% 39,91% 759.193 0,42% 2,44% 2.629

30 - 60 315.974 14,11% 54,02% 1.359.799 0,76% 3,20% 4.304

60 -150 370.634 16,55% 70,58% 3.539.129 1,98% 5,18% 9.549

150 - 300 218.731 9,77% 80,34% 4.615.819 2,58% 7,76% 21.103

300 - 600 164.657 7,35% 87,70% 6.932.480 3,88% 11,63% 42.103

600 - 1.500 142.127 6,35% 94,04% 13.251.575 7,41% 19,04% 93.238

1.500 - 3.000 62.533 2,79% 96,84% 12.894.530 7,21% 26,25% 206.204

3.000 - 6.000 36.781 1,64% 98,48% 15.284.673 8,54% 34,79% 415.559

6.000 - 30.000 27.592 1,23% 99,71% 32.139.339 17,97% 52,76% 1.164.806

30.000 - 150.000 5.335 0,24% 99,95% 28.098.129 15,71% 68,47% 5.266.753

150.000 - 300.000 582 0,03% 99,98% 9.594.801 5,36% 73,83% 16.485.912

Más de 300.000 532 0,02% 100,00% 46.814.061 26,17% 100,00% 87.996.355

Total 2.239.258 100% 178.887.743 100% 79.887


(miles euros)





Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 252.708 10,90% 10,90% 3.009.921 1,58% 1,58% 11.911 23.876 0,80% -651 -5,18%

3 - 9 204.166 8,81% 19,71% 363.183 0,19% 1,77% 1.779 46.545 14,70% 204 12,97%

9 - 15 168.719 7,28% 26,99% 323.455 0,17% 1,94% 1.917 21.925 7,27% 102 5,64%

15 -30 295.712 12,76% 39,75% 782.058 0,41% 2,36% 2.645 22.864 3,01% 16 0,61%

30 - 60 325.557 14,05% 53,80% 1.458.414 0,77% 3,12% 4.480 98.614 7,25% 176 4,10%

60 -150 383.960 16,57% 70,37% 3.692.377 1,94% 5,07% 9.617 153.248 4,33% 68 0,71%

150 - 300 227.283 9,81% 80,18% 4.768.797 2,51% 7,58% 20.982 152.977 3,31% -121 -0,57%

300 - 600 172.406 7,44% 87,62% 7.193.018 3,78% 11,36% 41.721 260.538 3,76% -381 -0,91%

600 - 1.500 147.713 6,37% 93,99% 13.806.292 7,26% 18,62% 93.467 554.717 4,19% 229 0,25%

1.500 - 3.000 65.129 2,81% 96,80% 13.667.160 7,19% 25,82% 209.848 772.630 5,99% 3.644 1,77%

3.000 - 6.000 38.380 1,66% 98,46% 15.866.785 8,35% 34,16% 413.413 582.112 3,81% -2.146 -0,52%

6.000 - 30.000 28.859 1,25% 99,70% 33.958.707 17,87% 52,03% 1.176.711 1.819.368 5,66% 11.905 1,02%

30.000 - 150.000 5.740 0,25% 99,95% 30.302.747 15,94% 67,98% 5.279.224 2.204.618 7,85% 12.471 0,24%

150.000 - 300.000 617 0,03% 99,98% 10.729.835 5,65% 73,62% 17.390.332 1.135.034 11,83% 904.420 5,49%

Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 50.136.294 26,38% 100,00% 86.740.993 3.322.233 7,10% -1.255.362 -1,43%

Total 2.317.527 100% 190.059.042 100% 82.009 11.171.299 6,24% 2.122 2,66%



Cuadro 25 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2006-2007. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006


(euros)

Hasta 3 27.014 6,06% 6,06% 764.759 6,24% 6,24% 28.310

3 - 9 19.686 4,41% 10,47% 167.747 1,37% 7,61% 8.521

9 - 15 19.219 4,31% 14,78% 82.922 0,68% 8,28% 4.315

15 -30 40.513 9,08% 23,86% 173.192 1,41% 9,70% 4.275

30 - 60 56.456 12,66% 36,52% 242.855 1,98% 11,68% 4.302

60 -150 84.238 18,88% 55,40% 437.676 3,57% 15,25% 5.196

150 - 300 58.220 13,05% 68,45% 419.010 3,42% 18,67% 7.197

300 - 600 47.449 10,64% 79,09% 488.686 3,99% 22,65% 10.299

600 - 1.500 43.591 9,77% 88,86% 806.188 6,58% 29,23% 18.494

1.500 - 3.000 20.710 4,64% 93,51% 654.032 5,34% 34,56% 31.580

3.000 - 6.000 13.532 3,03% 96,54% 771.850 6,30% 40,86% 57.039

6.000 - 30.000 11.934 2,68% 99,21% 1.572.631 12,83% 53,69% 131.777

30.000 - 150.000 2.849 0,64% 99,85% 1.461.311 11,92% 65,61% 512.921

150.000 - 300.000 338 0,08% 99,93% 604.827 4,93% 70,54% 1.789.429

Más de 300.000 319 0,07% 100,00% 3.611.003 29,46% 100,00% 11.319.758

Total 446.068 100% 12.258.688 100% 27.482


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) % acum %/Total Media


(euros) % Media

Hasta 3 26.552 5,86% 5,86% 855.944 6,36% 6,36% 32.237 91.185 11,92% 3.927 13,87%

3 - 9 19.602 4,32% 10,18% 136.305 1,01% 7,37% 6.954 -31.443 -18,74% -1.568 -18,40%

9 - 15 18.731 4,13% 14,31% 118.395 0,88% 8,25% 6.321 35.472 42,78% 2.006 46,50%

15 -30 39.892 8,80% 23,11% 177.955 1,32% 9,57% 4.461 4.764 2,75% 186 4,35%

30 - 60 56.252 12,41% 35,51% 251.494 1,87% 11,44% 4.471 8.639 3,56% 169 3,93%

60 -150 85.442 18,84% 54,36% 448.082 3,33% 14,76% 5.244 10.407 2,38% 49 0,94%

150 - 300 60.595 13,36% 67,72% 422.426 3,14% 17,90% 6.971 3.416 0,82% -226 -3,14%

300 - 600 49.562 10,93% 78,65% 536.318 3,98% 21,88% 10.821 47.632 9,75% 522 5,07%

600 - 1.500 44.908 9,90% 88,56% 887.796 6,59% 28,48% 19.769 81.608 10,12% 1.275 6,89%

1.500 - 3.000 21.553 4,75% 93,31% 703.979 5,23% 33,70% 32.663 49.947 7,64% 1.082 3,43%

3.000 - 6.000 14.013 3,09% 96,40% 768.117 5,70% 39,41% 54.815 -3.733 -0,48% -2.224 -3,90%

6.000 - 30.000 12.500 2,76% 99,16% 2.122.881 15,76% 55,17% 169.830 550.249 34,99% 38.053 28,88%

30.000 - 150.000 3.116 0,69% 99,85% 1.842.157 13,68% 68,85% 591.193 380.846 26,06% 78.272 15,26%

150.000 - 300.000 348 0,08% 99,92% 584.507 4,34% 73,19% 1.679.619 -20.320 -3,36% -109.810 -6,14%

Más de 300.000 352 0,08% 100,00% 3.609.846 26,81% 100,00% 10.255.244 -1.157 -0,03% -1.064.515 -9,40%

Total 453.418 100% 13.466.203 100% 29.699 1.207.514 9,85% 2.218 8,07%

El Cuadro 24 muestra que el número de declarantes de cuotas deducibles por

operaciones con bienes y servicios corrientes ha aumentado en el ejercicio 2007 respecto al

anterior, así como la cuota media, que ha pasado de 79.887 euros en 2006 a 82.009 euros en

2007, lo que ha supuesto un crecimiento del 2,7%.

La cuota deducible ha aumentado en todos los tramos de base imponible,

correspondiendo las mayores tasas al intervalo de entre 3.000 y 9.000 euros, cuyo



incremento ha sido del 14,7%, seguido del tramo comprendido entre 150 y 300 millones de

euros, que ha sido del 11,8%.

El total de declarantes de las cuotas deducibles por bienes de inversión también ha

aumentado en 2007, así como la deducción media al situarse en 29.699, con un incremento

del 8,1% respecto a 2006.

Se han producido aumentos de la cuota deducible en las tres cuartas partes de los

intervalos, siendo la más destacada la registrada en el tramo comprendido entre 9.000 y

15.000 euros, donde la tasa ha crecido notablemente (el 42,8%). Por el contrario, en el

intervalo comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, la tasa ha sido del –18,7%.

Las distribuciones del número de declarantes y de los importes correspondientes a

las cuotas deducibles vuelven a ser radicalmente opuestas. Mientras que la concentración

de declarantes para ambos tipos de operaciones interiores se ha producido en los tramos

inferiores y medios (más del 50% de los declarantes tenían bases imponibles inferiores a

60.000 euros en la distribución de bienes y servicios corrientes e inferiores a 150.000 euros

para la distribución de bienes de inversión), los importes de las cuotas deducibles se han

concentrado de manera acusada en los tramos superiores (con una base imponible superior

a 6 millones de euros se encontraba el 65,8% de la distribución en bienes y servicios

corrientes y el 60,6% en bienes de inversión).

III.4.2. Cuotas deducibles en importaciones.

La distribución del IVA deducible por cuotas satisfechas en importaciones durante

2006 y 2007, por intervalos de base imponible, se recoge en los Cuadros 26 y 27. El

primero se refiere a cuotas soportadas por bienes corrientes y el segundo, a bienes de

inversión.



Cuadro 26 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2006-2007. BIENES CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 751 1,95% 1,95% 21.502 0,28% 0,28% 28.631

3 - 9 497 1,29% 3,24% 810 0,01% 0,29% 1.630

9 - 15 465 1,21% 4,45% 975 0,01% 0,30% 2.097

15 -30 990 2,57% 7,02% 2.145 0,03% 0,33% 2.166

30 - 60 1.527 3,97% 10,99% 5.125 0,07% 0,39% 3.356

60 -150 2.993 7,78% 18,77% 17.490 0,22% 0,61% 5.844

150 - 300 3.170 8,24% 27,01% 29.336 0,38% 0,99% 9.254

300 - 600 4.061 10,55% 37,56% 66.728 0,85% 1,84% 16.431

600 - 1.500 6.389 16,60% 54,16% 191.702 2,45% 4,30% 30.005

1.500 - 3.000 5.104 13,26% 67,43% 282.385 3,61% 7,91% 55.326

3.000 - 6.000 4.506 11,71% 79,14% 422.610 5,41% 13,32% 93.788

6.000 - 30.000 5.508 14,31% 93,45% 1.254.854 16,06% 29,38% 227.824

30.000 - 150.000 1.875 4,87% 98,32% 1.536.215 19,66% 49,04% 819.315

150.000 - 300.000 303 0,79% 99,11% 777.012 9,94% 58,98% 2.564.397

Más de 300.000 343 0,89% 100,00% 3.205.192 41,02% 100,00% 9.344.583

Total 38.482 100% 7.814.081 100% 203.058


(miles euros)



(miles euros) % acum%/Total


Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 759 1,89% 1,89% 31.396 0,38% 0,38% 41.365 9.894 46,01% 12.734 44,48%

3 - 9 523 1,30% 3,19% 1.059 0,01% 0,39% 2.025 249 30,72% 395 24,22%

9 - 15 483 1,20% 4,39% 1.127 0,01% 0,40% 2.333 152 15,55% 236 11,24%

15 -30 1.058 2,63% 7,02% 3.520 0,04% 0,44% 3.327 1.376 64,15% 1.161 53,60%

30 - 60 1.651 4,11% 11,13% 5.302 0,06% 0,51% 3.211 177 3,45% -145 -4,32%

60 -150 3.220 8,01% 19,15% 17.478 0,21% 0,72% 5.428 -13 -0,07% -416 -7,12%

150 - 300 3.345 8,32% 27,47% 33.399 0,40% 1,12% 9.985 4.063 13,85% 731 7,90%

300 - 600 4.157 10,34% 37,81% 69.144 0,83% 1,94% 16.633 2.416 3,62% 202 1,23%

600 - 1.500 6.653 16,55% 54,37% 200.534 2,40% 4,34% 30.142 8.831 4,61% 137 0,46%

1.500 - 3.000 5.146 12,80% 67,17% 278.417 3,33% 7,67% 54.104 -3.968 -1,41% -1.223 -2,21%

3.000 - 6.000 4.686 11,66% 78,83% 473.851 5,67% 13,34% 101.121 51.241 12,12% 7.332 7,82%

6.000 - 30.000 5.795 14,42% 93,25% 1.357.618 16,24% 29,58% 234.274 102.764 8,19% 6.450 2,83%

30.000 - 150.000 2.029 5,05% 98,30% 1.708.606 20,44% 50,03% 842.093 172.391 11,22% 22.778 2,78%

150.000 - 300.000 337 0,84% 99,14% 866.941 10,37% 60,40% 2.572.526 89.929 11,57% 8.129 0,32%

Más de 300.000 346 0,86% 100,00% 3.310.231 39,60% 100,00% 9.567.143 105.039 3,28% 222.559 2,38%

Total 40.188 100% 8.358.623 100% 207.988 544.542 6,97% 4.930 2,43%



Cuadro 27 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2006-2007. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 126 4,43% 4,43% 7.014 6,08% 6,08% 55.667

3 - 9 91 3,20% 7,63% 282 0,24% 6,33% 3.104

9 - 15 81 2,85% 10,47% 215 0,19% 6,52% 2.649

15 -30 162 5,69% 16,17% 681 0,59% 7,11% 4.206

30 - 60 187 6,57% 22,74% 1.031 0,89% 8,00% 5.513

60 -150 291 10,23% 32,97% 1.346 1,17% 9,17% 4.626

150 - 300 253 8,89% 41,86% 2.624 2,28% 11,44% 10.372

300 - 600 256 9,00% 50,86% 2.503 2,17% 13,62% 9.776

600 - 1.500 337 11,85% 62,71% 6.543 5,68% 19,29% 19.417

1.500 - 3.000 240 8,44% 71,14% 12.385 10,74% 30,03% 51.604

3.000 - 6.000 239 8,40% 79,54% 10.727 9,31% 39,34% 44.885

6.000 - 30.000 349 12,27% 91,81% 23.529 20,41% 59,75% 67.419

30.000 - 150.000 152 5,34% 97,15% 17.536 15,21% 74,96% 115.369

150.000 - 300.000 33 1,16% 98,31% 11.898 10,32% 85,28% 360.536

Más de 300.000 48 1,69% 100,00% 16.970 14,72% 100,00% 353.545

Total 2.845 100% 115.285 100% 40.522


(miles euros)



(miles euros) % acum %/Total Media (euros) (miles euros) %

Cuota (euros) %

Media

Hasta 3 157 5,08% 5,08% 5.590 3,80% 3,80% 35.607 -1.424 -20,30% -20.060 -36,04%

3 - 9 85 2,75% 7,83% 186 0,13% 3,93% 2.189 -96 -34,13% -915 -29,48%

9 - 15 68 2,20% 10,04% 160 0,11% 4,04% 2.357 -54 -25,30% -292 -11,01%

15 -30 151 4,89% 14,92% 731 0,50% 4,54% 4.843 50 7,33% 637 15,14%

30 - 60 201 6,51% 21,43% 4.300 2,93% 7,46% 21.396 3.270 317,18% 15.883 288,12%

60 -150 311 10,07% 31,50% 2.016 1,37% 8,83% 6.482 670 49,74% 1.856 40,11%

150 - 300 268 8,68% 40,17% 3.500 2,38% 11,22% 13.059 876 33,36% 2.686 25,90%

300 - 600 266 8,61% 48,79% 3.501 2,38% 13,60% 13.161 998 39,89% 3.385 34,63%

600 - 1.500 365 11,82% 60,60% 11.255 7,66% 21,25% 30.835 4.712 72,00% 11.419 58,81%

1.500 - 3.000 294 9,52% 70,12% 8.377 5,70% 26,95% 28.493 -4.008 -32,36% -23.111 -44,78%

3.000 - 6.000 265 8,58% 78,70% 16.212 11,03% 37,98% 61.177 5.484 51,12% 16.292 36,30%

6.000 - 30.000 378 12,24% 90,94% 40.365 27,46% 65,45% 106.785 16.836 71,55% 39.366 58,39%

30.000 - 150.000 195 6,31% 97,25% 30.881 21,01% 86,46% 158.366 13.345 76,10% 42.997 37,27%

150.000 - 300.000 38 1,23% 98,48% 6.783 4,61% 91,07% 178.495 -5.115 -42,99% -182.041 -50,49%

Más de 300.000 47 1,52% 100,00% 13.120 8,93% 100,00% 279.152 -3.850 -22,69% -74.393 -21,04%

Total 3.089 100% 146.978 100% 47.581 31.692 27,49% 7.059 17,42%

En el reparto de las cuotas deducibles por importaciones de bienes corrientes

destaca el último tramo de base imponible superior a 300 millones de euros, donde se

concentraba el 39,6% del importe de las deducciones, aunque los declarantes de dicho

tramo suponían únicamente el 0,9% del total.

En las importaciones de bienes de inversión, las cuotas deducibles se concentraban,

en cambio, en los tramos de base imponible superior a 6 millones de euros, de tal forma que



las cuotas deducibles de dicho intervalo suponían el 62% del importe total de las

deducciones, mientras que los declarantes representaban el 21,3% del total.

El número de declarantes de las cuotas deducibles por importaciones en bienes

corrientes ha aumentado desde 38.482 en 2006 a 40.188 en 2007, lo que ha supuesto un

crecimiento del 4,4% y la cuota ha aumentado el 7%, al situarse en 8.359 millones de euros,

de modo que la deducción media aumenta el 2,4%, con una cuantía media por declarante en

el ejercicio 2007 de 207.988 euros.

En casi todos los intervalos se produce un aumento de la cuota deducible. Los más

destacables son los correspondientes al tramo entre 15.000 y 30.000 euros, que ha crecido

de forma notable (tasa del 64,2%), seguido del tramo de hasta 3.000 euros, en el que la tasa

ha sido del 46%. Por el contrario, en el intervalo entre 1,5 y 3 millones de euros, la tasa ha

sido del –1,4%.

Por otra parte, en las cuotas deducibles en importaciones por bienes de inversión, el

número de declarantes en el ejercicio 2007 ha aumentado hasta 3.089 frente a 2.845 en

2006, lo que representa una tasa del 8,6%. La cuota ha aumentado de 115 millones de euros

en 2006 a 147 millones de euros en 2007, con una tasa del 27,5%. La cuota media ha

pasado de 40.522 euros en 2006 a 47.581 euros en 2007, lo que representa una tasa del

17,4%.

III.4.3. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias.

Los Cuadros 28 y 29 recogen las distribuciones, por tramos de base imponible, de

las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias durante los ejercicios 2006 y

2007. En el primero figuran las correspondientes a bienes corrientes y en el segundo, las de

bienes de inversión.



Cuadro 28 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2006-2007. BIENES CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 1.174 0,82% 0,82% 831 0,00% 0,00% 708

3 - 9 1.557 1,09% 1,90% 657 0,00% 0,01% 422

9 - 15 1.559 1,09% 2,99% 980 0,00% 0,01% 629

15 -30 3.639 2,54% 5,53% 3.131 0,01% 0,02% 860

30 - 60 6.527 4,55% 10,08% 8.226 0,04% 0,06% 1.260

60 -150 14.681 10,24% 20,32% 32.426 0,14% 0,20% 2.209

150 - 300 16.669 11,62% 31,94% 66.020 0,29% 0,49% 3.961

300 - 600 20.393 14,22% 46,16% 138.063 0,60% 1,09% 6.770

600 - 1.500 27.903 19,46% 65,61% 396.295 1,72% 2,81% 14.203

1.500 - 3.000 18.150 12,66% 78,27% 561.729 2,44% 5,25% 30.949

3.000 - 6.000 13.617 9,49% 87,76% 872.020 3,79% 9,05% 64.039

6.000 - 30.000 13.089 9,13% 96,89% 3.107.222 13,51% 22,56% 237.392

30.000 - 150.000 3.563 2,48% 99,37% 4.763.058 20,71% 43,27% 1.336.811

150.000 - 300.000 458 0,32% 99,69% 2.307.140 10,03% 53,30% 5.037.424

Más de 300.000 442 0,31% 100,00% 10.738.856 46,70% 100,00% 24.296.054

Total 143.421 100% 22.996.656 100% 160.344


(miles euros)




(euros) % Media

Hasta 3 1.315 0,87% 0,87% 3.004 0,01% 0,01% 2.285 2.173 261,39% 1.577 222,64%

3 - 9 1.875 1,24% 2,11% 791 0,00% 0,02% 422 133 20,30% 0 -0,10%

9 - 15 1.706 1,13% 3,24% 978 0,00% 0,02% 573 -2 -0,21% -55 -8,81%

15 -30 4.008 2,65% 5,89% 3.117 0,01% 0,03% 778 -14 -0,45% -83 -9,61%

30 - 60 6.950 4,59% 10,48% 8.251 0,03% 0,07% 1.187 24 0,30% -73 -5,81%

60 -150 15.625 10,33% 20,81% 34.024 0,14% 0,20% 2.178 1.598 4,93% -31 -1,41%

150 - 300 17.290 11,43% 32,23% 68.417 0,28% 0,48% 3.957 2.397 3,63% -4 -0,09%

300 - 600 21.222 14,03% 46,26% 139.487 0,57% 1,05% 6.573 1.424 1,03% -197 -2,92%

600 - 1.500 29.084 19,22% 65,48% 401.445 1,64% 2,69% 13.803 5.150 1,30% -400 -2,81%

1.500 - 3.000 18.924 12,51% 77,99% 575.348 2,35% 5,03% 30.403 13.620 2,42% -546 -1,76%

3.000 - 6.000 14.481 9,57% 87,56% 915.318 3,73% 8,77% 63.208 43.297 4,97% -831 -1,30%

6.000 - 30.000 13.968 9,23% 96,80% 3.286.798 13,40% 22,17% 235.309 179.576 5,78% -2.083 -0,88%

30.000 - 150.000 3.855 2,55% 99,34% 4.942.202 20,15% 42,31% 1.282.024 179.144 3,76% -54.787 -4,10%

150.000 - 300.000 497 0,33% 99,67% 2.271.726 9,26% 51,57% 4.570.878 -35.414 -1,53% -466.546 -9,26%

Más de 300.000 496 0,33% 100,00% 11.878.626 48,43% 100,00% 23.948.844 1.139.770 10,61% -347.211 -1,43%

Total 151.296 100% 24.529.532 100% 162.129 1.532.876 6,67% 1.786 1,11%



Cuadro 29 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2006-2007. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 190 1,68% 1,68% 1.283 0,17% 0,17% 6.750

3 - 9 288 2,55% 4,23% 245 0,03% 0,21% 851

9 - 15 188 1,66% 5,89% 331 0,04% 0,25% 1.759

15 -30 356 3,15% 9,05% 610 0,08% 0,33% 1.713

30 - 60 529 4,68% 13,73% 1.305 0,18% 0,51% 2.467

60 -150 1.028 9,10% 22,83% 3.445 0,46% 0,97% 3.352

150 - 300 975 8,63% 31,46% 4.991 0,67% 1,64% 5.119

300 - 600 1.091 9,66% 41,11% 7.653 1,03% 2,67% 7.014

600 - 1.500 1.419 12,56% 53,67% 19.225 2,59% 5,26% 13.548

1.500 - 3.000 1.143 10,12% 63,79% 24.683 3,32% 8,58% 21.595

3.000 - 6.000 1.036 9,17% 72,96% 39.117 5,26% 13,85% 37.758

6.000 - 30.000 1.845 16,33% 89,29% 130.097 17,51% 31,35% 70.513

30.000 - 150.000 895 7,92% 97,21% 178.625 24,04% 55,39% 199.581

150.000 - 300.000 149 1,32% 98,53% 107.291 14,44% 69,83% 720.075

Más de 300.000 166 1,47% 100,00% 224.201 30,17% 100,00% 1.350.606

Total 11.298 100% 743.102 100% 65.773


(miles euros)




(euros) % Media

Hasta 3 157 1,34% 1,34% 358 0,05% 0,05% 2.282 -924 -72,07% -4.469 -66,20%

3 - 9 283 2,42% 3,76% 236 0,03% 0,08% 834 -9 -3,74% -17 -2,04%

9 - 15 183 1,56% 5,33% 195 0,03% 0,11% 1.068 -135 -40,93% -692 -39,32%

15 -30 368 3,15% 8,47% 545 0,07% 0,18% 1.482 -65 -10,61% -232 -13,52%

30 - 60 493 4,21% 12,69% 1.290 0,18% 0,36% 2.617 -15 -1,15% 150 6,07%

60 -150 1.016 8,69% 21,37% 3.845 0,53% 0,88% 3.784 399 11,59% 433 12,91%

150 - 300 958 8,19% 29,56% 5.378 0,73% 1,62% 5.614 387 7,75% 495 9,66%

300 - 600 1.206 10,31% 39,87% 15.484 2,11% 3,73% 12.839 7.831 102,34% 5.825 83,04%

600 - 1.500 1.592 13,61% 53,48% 31.331 4,28% 8,01% 19.680 12.106 62,97% 6.132 45,26%

1.500 - 3.000 1.103 9,43% 62,91% 26.792 3,66% 11,67% 24.290 2.109 8,54% 2.695 12,48%

3.000 - 6.000 1.137 9,72% 72,63% 37.955 5,18% 16,86% 33.382 -1.162 -2,97% -4.376 -11,59%

6.000 - 30.000 1.925 16,46% 89,09% 132.481 18,10% 34,95% 68.821 2.383 1,83% -1.692 -2,40%

30.000 - 150.000 952 8,14% 97,23% 264.482 36,13% 71,08% 277.818 85.857 48,07% 78.237 39,20%

150.000 - 300.000 154 1,32% 98,55% 75.227 10,28% 81,35% 488.489 -32.064 -29,88% -231.586 -32,16%

Más de 300.000 170 1,45% 100,00% 136.525 18,65% 100,00% 803.086 -87.676 -39,11% -547.520 -40,54%

Total 11.697 100% 732.125 100% 62.591 -10.977 -1,48% -3.182 -4,84%

El Cuadro 28 muestra que un total de 151.296 declarantes han practicado una

deducción por un importe total de 24.530 millones de euros en el ejercicio 2007 (tasa del

6,7% respecto a 2006), lo que se ha traducido en una deducción media por declarante de

162.129 euros (con un aumento del 1,1% respecto a 2006).

En el 80% de los intervalos se han registrado incrementos, produciéndose los más

destacados en los dos tramos inferiores, de forma que en el de hasta 3.000 euros la tasa ha

crecido de forma muy elevada (261,4%) y en el comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, el



20,3%. Por el contrario, en el intervalo de base imponible entre 150 y 300 millones de

euros, la tasa ha sido del –1,5%.

La deducción media para bienes de inversión ha alcanzado un valor de 62.591

euros, con una tasa de variación del –4,8%, que correspondía a 11.697 declarantes, los

cuales aumentaron el 3,5% respecto a 2006. Ello se debe a que el importe total de las cuotas

deducibles ha pasado de 743 millones de euros en 2006 a 732 millones de euros en 2007, lo

que representa una tasa de variación del –1,5%. En la mitad de los intervalos se han

producido aumentos, siendo la tasa más elevada la del intervalo de bases imponibles

comprendidas entre 300.000 y 600.000 euros, donde el crecimiento ha sido del 102,3%,

seguido del intervalo siguiente, el comprendido entre 600.000 y 1,5 millones de euros

(63%). Mientras que la mayor disminución se ha producido en el intervalo de hasta 3.000

euros, con una tasa del –72,1%.

De la distribución de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias de

bienes corrientes, destaca su gran concentración en los tramos superiores; así, el último

tramo ha absorbido el 48,4% del importe total, aunque los declarantes de dicho tramo

representaban sólo el 0,3% del total. Para los bienes de inversión también se ha producido

una distribución bastante desigual, acumulándose el 83,1% en los intervalos de base

superior a 6 millones de euros.

En cambio, los declarantes muestran una distribución más homogénea, con una

concentración superior en los intervalos centrales. Así, tanto para bienes corrientes como

bienes de inversión, en los intervalos de base imponible inferiores a 1,5 millones de euros

se hallaban más del 50% del número de declarantes con deducciones por adquisiciones

intracomunitarias.

III.4.4. Compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Los sujetos pasivos acogidos al REAGP no están obligados a liquidar y repercutir el

impuesto. Por ello, no pueden deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o



importaciones de bienes o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en

que los bienes y servicios se utilicen para la realización de actividades a las que sea de

aplicación el régimen especial. No obstante, estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir

una compensación a tanto alzado, por las cuotas del IVA que hayan soportado.

La cuantía de la compensación es el resultado de aplicar el porcentaje vigente en el

momento en el que nazca el derecho a percibir la compensación, al precio de venta de los

productos naturales obtenidos en las explotaciones y de los servicios accesorios a las

mismas a los que sea aplicable el régimen especial. En el ejercicio 2007 dicha

compensación era del 9% para las entregas de productos naturales obtenidos en

explotaciones agrícolas o forestales, así como en los servicios de carácter accesorio de

dichas explotaciones, y del 7,5% en caso de productos y servicios accesorios de

explotaciones ganaderas y pesqueras.

El reintegro de las compensaciones se efectúa:

– Por la Hacienda Pública, en el caso de entregas de bienes objeto de exportación o

de expedición a otro Estado miembro de la Unión Europea o de servicios

prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicación del

Impuesto.

– Por el empresario o profesional adquirente de los bienes o destinatario de los

servicios, el cual podrá deducir el importe de tales compensaciones de las cuotas

devengadas por las operaciones que realice.

El Cuadro 30 muestra la distribución, por intervalos de base imponible, de las

cuotas deducibles por las compensaciones satisfechas a los sujetos pasivos del REAGP,

durante los años 2006 y 2007.



Cuadro 30 DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Deducciones (miles euros) %/Total % acum Media

(euros)

Hasta 3 233 1,08% 1,08% 873 0,09% 0,09% 3.745

3 - 9 279 1,29% 2,37% 478 0,05% 0,14% 1.712

9 - 15 306 1,42% 3,79% 441 0,05% 0,19% 1.440

15 -30 672 3,11% 6,90% 1.149 0,12% 0,31% 1.710

30 - 60 1.239 5,73% 12,63% 2.739 0,29% 0,60% 2.211

60 -150 2.794 12,93% 25,56% 10.474 1,11% 1,72% 3.749

150 - 300 2.816 13,03% 38,60% 19.711 2,09% 3,81% 7.000

300 - 600 3.079 14,25% 52,85% 37.890 4,03% 7,84% 12.306

600 - 1.500 3.981 18,43% 71,27% 99.154 10,54% 18,37% 24.907

1.500 - 3.000 2.437 11,28% 82,55% 130.373 13,85% 32,23% 53.497

3.000 - 6.000 1.755 8,12% 90,67% 168.410 17,90% 50,12% 95.960

6.000 - 30.000 1.597 7,39% 98,07% 324.548 34,49% 84,61% 203.223

30.000 - 150.000 326 1,51% 99,57% 108.434 11,52% 96,13% 332.619

150.000 - 300.000 40 0,19% 99,76% 11.540 1,23% 97,36% 288.505

Más de 300.000 52 0,24% 100,00% 24.870 2,64% 100,00% 478.263

Total 21.606 100% 941.083 100% 43.557


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Deducciones (miles euros) % acum %/Total Media

(euros) (miles euros) % Deducciones

(euros) % Media

Hasta 3 229 1,04% 1,04% 505 0,05% 0,05% 2.205 -368 -42,12% -1.540 -41,11%

3 - 9 275 1,25% 2,29% 458 0,04% 0,09% 1.665 -20 -4,18% -48 -2,79%

9 - 15 246 1,12% 3,41% 377 0,03% 0,12% 1.533 -63 -14,40% 93 6,48%

15 -30 623 2,83% 6,24% 1.655 0,15% 0,28% 2.657 506 44,08% 947 55,41%

30 - 60 1.232 5,60% 11,84% 2.828 0,26% 0,54% 2.296 89 3,25% 85 3,83%

60 -150 2.844 12,92% 24,76% 10.339 0,95% 1,49% 3.635 -135 -1,29% -113 -3,02%

150 - 300 2.873 13,05% 37,81% 19.063 1,76% 3,25% 6.635 -648 -3,29% -364 -5,21%

300 - 600 3.089 14,04% 51,85% 36.792 3,40% 6,65% 11.911 -1.098 -2,90% -395 -3,21%

600 - 1.500 3.994 18,15% 69,99% 101.077 9,33% 15,97% 25.307 1.923 1,94% 401 1,61%

1.500 - 3.000 2.502 11,37% 81,36% 140.142 12,93% 28,91% 56.012 9.769 7,49% 2.515 4,70%

3.000 - 6.000 1.903 8,65% 90,01% 193.951 17,90% 46,80% 101.919 25.542 15,17% 5.959 6,21%

6.000 - 30.000 1.728 7,85% 97,86% 386.048 35,62% 82,43% 223.408 61.501 18,95% 20.184 9,93%

30.000 - 150.000 372 1,69% 99,55% 142.720 13,17% 95,60% 383.655 34.286 31,62% 51.035 15,34%

150.000 - 300.000 42 0,19% 99,74% 19.448 1,79% 97,39% 463.039 7.907 68,52% 174.533 60,50%

Más de 300.000 57 0,26% 100,00% 28.267 2,61% 100,00% 495.916 3.398 13,66% 17.653 3,69%

Total 22.009 100% 1.083.671 100% 49.238 142.588 15,15% 5.681 13,04%

Como características de la distribución de las compensaciones, se observa que en

los tramos superiores, con bases imponibles entre 600.000 euros y 150 millones de euros,

se concentraba el 89% del importe de las cuotas deducibles y el 47,7% de los declarantes

con derecho a deducción en el ejercicio 2007. Sin embargo, en los tramos inferiores, por

debajo de los 300.000 euros, se encontraban el 37,8% de los declarantes y tan sólo

acumulaban el 3,3% de las deducciones.



III.4.5. Distribución de la suma de deducciones.

A modo de resumen, el Cuadro 31 muestra las distribuciones, por tramos de base

imponible, de la suma de deducciones en los años 2006 y 2007, la cual para este último

ejercicio aparece, asimismo, reflejada en el Gráfico 24.

Cuadro 31 SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Deducciones (miles euros)


Hasta 3 247.003 10,93% 10,93% 3.761.278 1,68% 1,68% 15.228

3 - 9 204.276 9,04% 19,97% 483.877 0,22% 1,90% 2.369

9 - 15 167.930 7,43% 27,40% 386.108 0,17% 2,07% 2.299

15 -30 291.061 12,88% 40,28% 936.826 0,42% 2,49% 3.219

30 - 60 317.548 14,05% 54,33% 1.617.529 0,72% 3,21% 5.094

60 -150 371.807 16,45% 70,78% 4.043.642 1,81% 5,02% 10.876

150 - 300 219.231 9,70% 80,48% 5.149.132 2,30% 7,32% 23.487

300 - 600 165.077 7,30% 87,78% 7.673.449 3,43% 10,75% 46.484

600 - 1.500 142.456 6,30% 94,08% 14.767.605 6,60% 17,35% 103.664

1.500 - 3.000 62.692 2,77% 96,86% 14.556.282 6,51% 23,86% 232.187

3.000 - 6.000 36.879 1,63% 98,49% 17.573.676 7,85% 31,71% 476.523

6.000 - 30.000 27.651 1,22% 99,71% 38.554.794 17,23% 48,94% 1.394.336

30.000 - 150.000 5.348 0,24% 99,95% 36.169.164 16,17% 65,11% 6.763.120

150.000 - 300.000 584 0,03% 99,98% 13.412.597 5,99% 71,10% 22.966.776

Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 64.660.179 28,90% 100,00% 121.086.478

Total 2.260.077 100% 223.746.137 100% 98.999


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Deducciones (miles euros)


Deducciones (euros) %

Media

Hasta 3 262.228 11,21% 11,21% 3.871.299 1,62% 1,62% 14.763 110.021 2,93% -465 -3,05%

3 - 9 207.256 8,86% 20,08% 498.920 0,21% 1,83% 2.407 15.043 3,11% 39 1,63%

9 - 15 170.551 7,29% 27,37% 439.897 0,18% 2,02% 2.579 53.790 13,93% 280 12,18%

15 -30 297.967 12,74% 40,11% 967.894 0,41% 2,42% 3.248 31.068 3,32% 30 0,92%

30 - 60 327.152 13,99% 54,10% 1.727.276 0,72% 3,15% 5.280 109.746 6,78% 186 3,65%

60 -150 385.097 16,47% 70,57% 4.202.764 1,76% 4,91% 10.914 159.122 3,94% 38 0,35%

150 - 300 227.787 9,74% 80,31% 5.302.824 2,23% 7,14% 23.280 153.693 2,98% -207 -0,88%

300 - 600 172.765 7,39% 87,70% 7.990.544 3,35% 10,49% 46.251 317.095 4,13% -233 -0,50%

600 - 1.500 147.994 6,33% 94,03% 15.437.009 6,48% 16,97% 104.308 669.404 4,53% 644 0,62%

1.500 - 3.000 65.248 2,79% 96,82% 15.398.972 6,46% 23,43% 236.007 842.691 5,79% 3.820 1,65%

3.000 - 6.000 38.450 1,64% 98,47% 18.270.029 7,67% 31,10% 475.163 696.353 3,96% -1.359 -0,29%

6.000 - 30.000 28.910 1,24% 99,70% 41.281.062 17,32% 48,42% 1.427.916 2.726.268 7,07% 33.580 2,41%

30.000 - 150.000 5.750 0,25% 99,95% 39.239.743 16,47% 64,89% 6.824.303 3.070.579 8,49% 61.183 0,90%

150.000 - 300.000 618 0,03% 99,98% 14.555.696 6,11% 70,99% 23.552.906 1.143.099 8,52% 586.131 2,55%

Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 69.122.810 29,01% 100,00% 119.589.637 4.462.631 6,90% -1.496.841 -1,24%

Total 2.338.351 100% 238.306.739 100% 101.912 14.560.601 6,51% 2.913 2,94%



Gráfico 24 DISTRIBUCIÓN DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


Hasta 3

3 -9

9 - 15

15 -3

0

30 - 60

60 -15

0

150 -

30 0

300 -

60 0

600 -

1.50

0

1.500

- 3.000

3.000 - 6

.000

6.000 -

30.0 00

30.00

0 - 15

0.0 00

150.0

00- 3

00.0 0

0

Más de

300.0

0 00

5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000 65.000 70.000

Mill

ones

eur

os

Intervalos de base imponible (miles de euros)

Cabe reseñar que la suma de deducciones ha aumentado en todos los tramos,

correspondiendo el mayor incremento al tramo comprendido entre 9.000 y 15.000 euros,

con una tasa de variación del 13,9%. Por otra parte, la deducción media ha aumentado el

2,9%, al pasar de 98.999 euros en 2006 a 101.912 euros en 2007.

Al comparar esta distribución con las de la base imponible total (véase el Cuadro

10) y el IVA devengado (véase el Cuadro 15.a), se observa que mantienen similares

características. Así, hasta una base imponible de 60.000 euros, en las tres distribuciones se

ha acumulado más del 50% de los declarantes, mientras que no se ha absorbido más que el

1,4% de la base imponible, el 1,5% de la cuota devengada de IVA y el 3,1% del importe de

las deducciones. Del mismo modo, en el último intervalo, aquél formado por bases

superiores a 300 millones de euros, sólo figuraban el 0,02% de los declarantes, aunque su

base imponible, la cuota de IVA devengado y las deducciones, se encuentran en torno al

30% sobre los importes totales. Esta similitud pone de manifiesto la coherencia entre el

concepto de valor añadido y la diferencia entre el IVA devengado y el IVA soportado.



III.5. Resultado del régimen general y tipo efectivo.

III.5.1. Resultado del régimen general.

En los modelos 390 y 392 de declaración-resumen anual, se denomina “resultado

del régimen general” al que se obtiene después de restar el total de las deducciones del total

de las cuotas devengadas del IVA y el recargo de equivalencia, excepto las cuotas y

deducciones correspondientes al régimen simplificado. Por tanto, dicho resultado se refiere

a los siguientes conceptos:

a) Cuotas devengadas.

– Cuota del régimen general ordinario.

– Cuota del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades

y objetos de colección.

– Cuota del régimen especial de las agencias de viajes.

– Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

– Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de “inversión del

sujeto pasivo”.

– Modificación de cuotas (en general y por suspensión de pagos o quiebra del

destinatario de la operación).

– Cuotas del régimen especial del recargo de equivalencia.



– Modificación del recargo de equivalencia (en general y por suspensión de

pagos o quiebra del destinatario de la operación).

b) Deducciones.

– Cuotas deducibles en operaciones interiores.

– Cuotas deducibles en importaciones.

– Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes.

– Compensaciones en el REAGP.

– Rectificación de deducciones.

– Regularización de inversiones.

El Cuadro 32 y el Gráfico 25 recogen la evolución del resultado del régimen general

desde 2003 hasta 2007, distinguiendo asimismo los resultados positivos y negativos.

Cuadro 32 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Importe resultado neto (miles euros) 28.378.571 30.639.253 38.720.200 43.080.065 45.799.199 7,97% 26,37% 11,26% 6,31%

Nº declarantes con resultado neto 2.460.695 2.539.175 2.702.593 2.817.390 2.904.139 3,19% 6,44% 4,25% 3,08%

Resultado neto medio (euros) 11.533 12.067 14.327 15.291 15.770 4,63% 18,73% 6,73% 3,14%

Importe resultado positivo (miles euros) 47.485.402 51.275.287 62.830.331 72.930.184 77.381.868 7,98% 22,54% 16,07% 6,10%

Nº declarantes con resultado positivo 1.938.434 1.977.961 2.096.359 2.170.713 2.225.504 2,04% 5,99% 3,55% 2,52%

Resultado positivo medio (euros) 24.497 25.923 29.971 33.597 34.770 5,82% 15,61% 12,10% 3,49%

Importe resultado negativo (miles euros) 19.106.831 20.636.034 24.110.130 29.850.119 31.582.669 8,00% 16,84% 23,81% 5,80%

Nº declarantes con resultado negativo 522.261 561.214 606.234 646.677 678.635 7,46% 8,02% 6,67% 4,94%

Resultado negativo medio (euros) 36.585 36.770 39.770 46.159 46.539 0,51% 8,16% 16,06% 0,82%



Gráfico 25 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007

Mill

ones

eur

os

80.000

70.000

60.000

50.000

40.000

30.000

20.000

10.000

0

-10.000

-20.000

-30.000

-40.000

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

Resultado neto Resultado positivo Resultado negativo

Se observa que el resultado neto del régimen general, que en 2003 se situaba en

28.379 millones de euros, ha aumentado todos los años. El comportamiento ha sido

desigual, de forma que en 2004, el incremento fue del 8%, en 2005 el aumento fue

sensiblemente superior, alcanzando el 26,4%, debido al mayor aumento proporcional del

resultado positivo que el negativo. En 2006 el incremento fue el 11,3% y en 2007 ha bajado

cinco puntos porcentuales, situándose en el 6,3%, de forma que en este último ejercicio el

resultado neto del régimen general ha alcanzado el valor de 45.799 millones de euros.

El resultado medio ha crecido también todos los años, con una variación del 4,6%

en 2004, para ascender de forma notable hasta el 18,7% en 2005 y comenzar una tendencia

a la baja que se ha situado en el 6,7% en 2006 y en el 3,1% en 2007, de forma que en este

ejercicio se alcanza el importe de 15.770 euros.

El resultado positivo había tenido un comportamiento similar al resultado del

régimen general en 2004, con una tasa anual del 8%. En el año 2005 la tasa se elevó hasta



el 22,5%; en 2006, se quebró dicha tendencia, de forma que la tasa fue del 16,1%, y en

2007 la tasa ha sido del 6,1% alcanzando este año un valor de 77.382 millones de euros.

La tasa de variación del resultado negativo en 2004 creció en la misma proporción

que la del resultado positivo; en 2005 a pesar de haber aumentado de forma significativa

(tasa del 16,8%), fue inferior en 5,7 puntos porcentuales a la del resultado positivo,

mientras que, por el contrario, en 2006 la tasa de variación del resultado negativo fue

superior a la del positivo en 7,7 puntos porcentuales, al haberse incrementado de forma

notable (tasa del 23,8%). En 2007 la tasa de variación del resultado negativo ha sido

ligeramente inferior (tres décimas porcentuales) a la del positivo (tasa del 5,8%). El importe

en el último año ha sido 31.583 millones de euros.

Como complemento del Gráfico 25, en el Gráfico 26 se muestra la comparación

entre las evoluciones de la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen

general, para el período 2003-2007.

Gráfico 26 EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL

DEL IVA 2003-2007

0

25.000

50.000

75.000

100.000

125.000

150.000

175.000

200.000

225.000

250.000

275.000

300.000

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Cuota devengada Deducciones Resultado



A continuación se examina la distribución del resultado del régimen general en 2006

y 2007 por intervalos de base imponible (véase el Cuadro 33.a).

Cuadro 33.a RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Resultado (miles euros)


Hasta 3 379.050 13,45% 13,45% -3.729.965 -8,66% -8,66% -9.840

3 - 9 431.694 15,32% 28,78% -103.382 -0,24% -8,90% -239

9 - 15 256.872 9,12% 37,89% 67.875 0,16% -8,74% 264

15 -30 359.237 12,75% 50,64% 195.915 0,45% -8,29% 545

30 - 60 344.893 12,24% 62,89% 467.638 1,09% -7,20% 1.356

60 -150 381.172 13,53% 76,42% 906.286 2,10% -5,10% 2.378

150 - 300 221.209 7,85% 84,27% 1.108.076 2,57% -2,52% 5.009

300 - 600 166.161 5,90% 90,16% 1.708.009 3,96% 1,44% 10.279

600 - 1.500 143.115 5,08% 95,24% 3.066.361 7,12% 8,56% 21.426

1.500 - 3.000 62.872 2,23% 97,48% 2.864.425 6,65% 15,21% 45.560

3.000 - 6.000 36.963 1,31% 98,79% 3.024.434 7,02% 22,23% 81.823

6.000 - 30.000 27.685 0,98% 99,77% 6.582.991 15,28% 37,51% 237.782

30.000 - 150.000 5.349 0,19% 99,96% 6.589.063 15,29% 52,80% 1.231.831

150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 3.055.531 7,09% 59,90% 5.232.073

Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 17.276.810 40,10% 100,00% 32.353.577

Total 2.817.390 100% 43.080.065 100% 15.291


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Resultado (miles euros) %/Total % acum Media

(euros) (miles euros) % Resultado

(euros) % Media

Hasta 3 389.877 13,42% 13,42% -3.868.049 -8,45% -8,45% -9.921 -138.083 -3,70% -81 -0,82%

3 - 9 436.049 15,01% 28,44% -112.204 -0,24% -8,69% -257 -8.822 -8,53% -18 -7,45%

9 - 15 263.802 9,08% 37,52% 27.906 0,06% -8,63% 106 -39.969 -58,89% -158 -59,97%

15 -30 371.632 12,80% 50,32% 208.944 0,46% -8,17% 562 13.029 6,65% 17 3,09%

30 - 60 356.795 12,29% 62,61% 439.750 0,96% -7,21% 1.233 -27.888 -5,96% -123 -9,10%

60 -150 395.055 13,60% 76,21% 946.998 2,07% -5,15% 2.397 40.712 4,49% 20 0,82%

150 - 300 229.507 7,90% 84,11% 1.194.664 2,61% -2,54% 5.205 86.588 7,81% 196 3,92%

300 - 600 173.414 5,97% 90,08% 1.790.138 3,91% 1,37% 10.323 82.129 4,81% 44 0,42%

600 - 1.500 148.353 5,11% 95,19% 3.059.656 6,68% 8,05% 20.624 -6.705 -0,22% -802 -3,74%

1.500 - 3.000 65.312 2,25% 97,44% 2.738.042 5,98% 14,03% 41.922 -126.383 -4,41% -3.637 -7,98%

3.000 - 6.000 38.474 1,32% 98,76% 3.178.499 6,94% 20,97% 82.614 154.066 5,09% 791 0,97%

6.000 - 30.000 28.931 1,00% 99,76% 5.944.797 12,98% 33,95% 205.482 -638.194 -9,69% -32.300 -13,58%

30.000 - 150.000 5.742 0,20% 99,96% 6.671.372 14,57% 48,52% 1.161.855 82.310 1,25% -69.976 -5,68%

150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 2.619.856 5,72% 54,24% 4.239.250 -435.675 -14,26% -992.824 -18,98%

Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 20.958.828 45,76% 100,00% 36.260.948 3.682.018 21,31% 3.907.371 12,08%

Total 2.904.139 100% 45.799.199 100% 15.770 2.719.134 6,31% 480 3,14%

Nota: El resultado del régimen general se define como el total de cuotas devengadas del IVA más el recargo de equivalencia menos las deducciones.

La distribución del resultado del régimen general presenta similares características

que las distribuciones de la base imponible y del IVA devengado; de forma que la mayor

parte de los declarantes se ha concentrado en el ejercicio 2007 en los intervalos

correspondientes a bases imponibles inferiores a 600.000 euros (el 90,1%), mientras que el



importe acumulado en esos tramos ha supuesto tan sólo el 1,4% del total del resultado del

régimen general. En el último tramo de la distribución se ha acumulado el 45,8% del

resultado general, mientras que su número de declarantes ha representado tan sólo el 0,02%

del total.

Los dos únicos intervalos en que se ha obtenido un resultado de signo negativo a

nivel agregado han sido los dos primeros tramos, de tal forma que en el de base imponible

hasta 3.000 euros su importe neto ha sido de –3.868 millones de euros y en el intervalo

entre 3.000 y 9.000 euros, de –112 millones de euros. En todos los demás tramos las cuotas

de IVA devengado, incluido el recargo de equivalencia, han superado la suma de

deducciones. En la mitad de los intervalos ha evolucionado positivamente el resultado en

2007 respecto del año anterior. El crecimiento más elevado se ha situado en el último tramo

y, así, el de más de 300 millones de euros se ha incrementado en el 21,3%, al pasar de

17.277 millones de euros en 2006 a 20.959 millones de euros en 2007. Por el contrario, la

mayor disminución se ha producido en el intervalo de entre 9.000 y 15.000 euros, con una

tasa del –58,9%.

El resultado medio ha crecido en el 3,1%, al pasar de 15.291 euros en 2006 a 15.770

euros en 2007.

Las distribuciones de los resultados positivos y negativos se encuentran en los

Cuadros 33.b y 33.c.



Cuadro 33.b RESULTADO POSITIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 187.095 8,62% 8,62% 60.851 0,08% 0,08% 325

3 - 9 378.151 17,42% 26,04% 295.565 0,41% 0,49% 782

9 - 15 219.365 10,11% 36,15% 314.610 0,43% 0,92% 1.434

15 -30 296.907 13,68% 49,82% 679.037 0,93% 1,85% 2.287

30 - 60 275.111 12,67% 62,50% 1.058.377 1,45% 3,30% 3.847

60 -150 295.611 13,62% 76,12% 2.068.014 2,84% 6,14% 6.996

150 - 300 172.541 7,95% 84,06% 2.257.907 3,10% 9,23% 13.086

300 - 600 130.677 6,02% 90,08% 3.071.903 4,21% 13,45% 23.508

600 - 1.500 112.569 5,19% 95,27% 5.364.862 7,36% 20,80% 47.658

1.500 - 3.000 48.986 2,26% 97,53% 4.829.566 6,62% 27,42% 98.591

3.000 - 6.000 28.231 1,30% 98,83% 5.328.372 7,31% 34,73% 188.742

6.000 - 30.000 20.674 0,95% 99,78% 11.535.255 15,82% 50,55% 557.959

30.000 - 150.000 3.948 0,18% 99,96% 10.711.823 14,69% 65,24% 2.713.228

150.000 - 300.000 449 0,02% 99,98% 4.254.805 5,83% 71,07% 9.476.180

Más de 300.000 398 0,02% 100,00% 21.099.240 28,93% 100,00% 53.013.165

Total 2.170.713 100% 72.930.184 100% 33.597


(miles euros)




Resultado (euros) %

Media

Hasta 3 182.938 8,22% 8,22% 71.200 0,09% 0,09% 389 10.349 17,01% 64 19,67%

3 - 9 380.885 17,11% 25,33% 300.314 0,39% 0,48% 788 4.749 1,61% 7 0,88%

9 - 15 225.283 10,12% 35,46% 329.042 0,43% 0,91% 1.461 14.432 4,59% 26 1,84%

15 -30 308.273 13,85% 49,31% 714.020 0,92% 1,83% 2.316 34.983 5,15% 29 1,27%

30 - 60 285.283 12,82% 62,13% 1.115.754 1,44% 3,27% 3.911 57.377 5,42% 64 1,66%

60 -150 305.784 13,74% 75,87% 2.171.129 2,81% 6,08% 7.100 103.115 4,99% 104 1,49%

150 - 300 178.232 8,01% 83,88% 2.353.792 3,04% 9,12% 13.206 95.885 4,25% 120 0,92%

300 - 600 135.873 6,11% 89,98% 3.187.811 4,12% 13,24% 23.462 115.909 3,77% -46 -0,20%

600 - 1.500 116.472 5,23% 95,22% 5.487.960 7,09% 20,33% 47.118 123.098 2,29% -540 -1,13%

1.500 - 3.000 50.547 2,27% 97,49% 4.890.547 6,32% 26,65% 96.752 60.981 1,26% -1.838 -1,86%

3.000 - 6.000 29.401 1,32% 98,81% 5.409.097 6,99% 33,64% 183.977 80.725 1,52% -4.765 -2,52%

6.000 - 30.000 21.450 0,96% 99,77% 11.495.826 14,86% 48,50% 535.936 -39.428 -0,34% -22.024 -3,95%

30.000 - 150.000 4.178 0,19% 99,96% 10.908.787 14,10% 62,59% 2.611.007 196.964 1,84% -102.221 -3,77%

150.000 - 300.000 461 0,02% 99,98% 4.083.312 5,28% 67,87% 8.857.509 -171.493 -4,03% -618.671 -6,53%

Más de 300.000 444 0,02% 100,00% 24.863.278 32,13% 100,00% 55.998.373 3.764.038 17,84% 2.985.209 5,63%

Total 2.225.504 100% 77.381.868 100% 34.770 4.451.683 6,10% 1.173 3,49%



Cuadro 33.c RESULTADO NEGATIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006



Hasta 3 191.955 29,68% 29,68% 3.790.817 12,70% 12,70% 19.748

3 - 9 53.543 8,28% 37,96% 398.947 1,34% 14,04% 7.451

9 - 15 37.507 5,80% 43,76% 246.735 0,83% 14,86% 6.578

15 -30 62.330 9,64% 53,40% 483.122 1,62% 16,48% 7.751

30 - 60 69.782 10,79% 64,19% 590.739 1,98% 18,46% 8.465

60 -150 85.561 13,23% 77,42% 1.161.728 3,89% 22,35% 13.578

150 - 300 48.668 7,53% 84,95% 1.149.831 3,85% 26,20% 23.626

300 - 600 35.484 5,49% 90,44% 1.363.894 4,57% 30,77% 38.437

600 - 1.500 30.546 4,72% 95,16% 2.298.501 7,70% 38,47% 75.247

1.500 - 3.000 13.886 2,15% 97,31% 1.965.141 6,58% 45,06% 141.520

3.000 - 6.000 8.732 1,35% 98,66% 2.303.938 7,72% 52,77% 263.850

6.000 - 30.000 7.011 1,08% 99,74% 4.952.263 16,59% 69,37% 706.356

30.000 - 150.000 1.401 0,22% 99,96% 4.122.760 13,81% 83,18% 2.942.727

150.000 - 300.000 135 0,02% 99,98% 1.199.274 4,02% 87,19% 8.883.509

Más de 300.000 136 0,02% 100,00% 3.822.429 12,81% 100,00% 28.106.099

Total 646.677 100% 29.850.119 100% 46.159


(miles euros)




Resultado (euros) %

Media

Hasta 3 206.939 30,49% 30,49% 3.939.249 12,47% 12,47% 19.036 148.432 3,92% -713 -3,61%

3 - 9 55.164 8,13% 38,62% 412.518 1,31% 13,78% 7.478 13.571 3,40% 27 0,36%

9 - 15 38.519 5,68% 44,30% 301.136 0,95% 14,73% 7.818 54.402 22,05% 1.240 18,84%

15 -30 63.359 9,34% 53,63% 505.075 1,60% 16,33% 7.972 21.954 4,54% 221 2,85%

30 - 60 71.512 10,54% 64,17% 676.004 2,14% 18,47% 9.453 85.265 14,43% 988 11,67%

60 -150 89.271 13,15% 77,33% 1.224.131 3,88% 22,35% 13.713 62.402 5,37% 135 0,99%

150 - 300 51.275 7,56% 84,88% 1.159.128 3,67% 26,02% 22.606 9.296 0,81% -1.020 -4,32%

300 - 600 37.541 5,53% 90,41% 1.397.673 4,43% 30,44% 37.231 33.779 2,48% -1.206 -3,14%

600 - 1.500 31.881 4,70% 95,11% 2.428.304 7,69% 38,13% 76.168 129.803 5,65% 921 1,22%

1.500 - 3.000 14.765 2,18% 97,29% 2.152.505 6,82% 44,95% 145.784 187.363 9,53% 4.265 3,01%

3.000 - 6.000 9.073 1,34% 98,62% 2.230.597 7,06% 52,01% 245.850 -73.341 -3,18% -18.000 -6,82%

6.000 - 30.000 7.481 1,10% 99,73% 5.551.029 17,58% 69,59% 742.017 598.766 12,09% 35.661 5,05%

30.000 - 150.000 1.564 0,23% 99,96% 4.237.414 13,42% 83,00% 2.709.344 114.654 2,78% -233.383 -7,93%

150.000 - 300.000 157 0,02% 99,98% 1.463.455 4,63% 87,64% 9.321.371 264.182 22,03% 437.862 4,93%

Más de 300.000 134 0,02% 100,00% 3.904.450 12,36% 100,00% 29.137.685 82.020 2,15% 1.031.586 3,67%

Total 678.635 100% 31.582.669 100% 46.539 1.732.550 5,80% 379 0,82%

El resultado medio positivo en 2007 ha alcanzado el valor de 34.770 euros, mientras

que en 2006 fueron 33.597 euros, lo que ha supuesto una tasa de variación del 3,5%. En los

tramos de base imponible inferiores a 150.000 euros se ha producido la mayor

concentración de declarantes, abarcando al 75,9%, mientras que el importe del resultado

positivo sólo ha representado el 6,1% del total. La mayor concentración del resultado

positivo se ha registrado en los intervalos de base imponible superior a 6 millones de euros,

los cuales han acumulado el 66,4% del importe total del resultado positivo.




Para 678.635 declarantes el resultado medio negativo ha sido de 46.539 euros. La

mayor concentración del número de declarantes se ha producido en el primer intervalo de

base imponible, con 206.939 declarantes, los cuales representaban el 30,5% del total. El

importe del resultado negativo, al igual que sucede con el positivo, se concentraba

principalmente en los últimos tramos. Así, en aquellos cuya base imponible era superior a 3

millones de euros se ha acumulado el 55,1% del importe total.

En el Gráfico 27 se reflejan las distribuciones del resultado del régimen general para

el año 2007, tanto del saldo como de los resultados positivo y negativo, por intervalos de

base imponible.

Gráfico 27DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,

POR INTERVALOS DE LA BASE IMPONIBLE

-7.500 -5.000 -2.500 0 2.500 5.000 7.500 10.000 12.500 15.000 17.500 20.000 22.500 25.000

Millones euros

Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eur

os)

Resultado del régimen general Resultado positivo Resultado negativo

Para completar este apartado, en el Gráfico 28 se muestra la comparación entre las

distribuciones de la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen general,

por intervalos de base imponible, y referidas al ejercicio 2007.


Gráfico 28 DISTRIBUCIONES DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL

DEL IVA 2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eur

os)

Más de 300.000

150.000 - 300.000

30.000 - 150.000

6.000 - 30.000

3.000 - 6.000

1.500 - 3.000

600 - 1.500

300 - 600

150 - 300

60 -150

30 - 60

15 -30

9 - 15

3 - 9

Hasta 3

-10.000 0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000 90.000

Millones euros

Cuota devengada Deducciones Resultado

III.5.2. Tipo efectivo.

El tipo efectivo se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre el

resultado y la base imponible del régimen general.

El Cuadro 34 y el Gráfico 29 muestran la evolución del tipo efectivo desde 2003

hasta 2007.

Cuadro 34 EVOLUCIÓN DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2003-2007


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Base imponible régimen general (1) 1.440.185.792 1.560.784.898 1.747.533.113 1.954.002.742 2.081.460.617 8,37% 11,97% 11,81% 6,52%

Resultado régimen general (2) 28.378.571 30.639.253 38.720.200 43.080.065 45.799.199 7,97% 26,37% 11,26% 6,31%

Tipo efectivo (2) / (1) 1,97% 1,96% 2,22% 2,20% 2,20% -0,01 0,25 -0,01 0,00



Gráfico 29 EVOLUCION DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2003-2007

1,97% 1,96%

2,20% 2,20% 2,22%

1,94%

1,97%

2,00%

2,03%

2,06%

2,09%

2,12%

2,15%

2,18%

2,21%

2,24%

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

Tipo

efe

ctiv

o

Se observa que el tipo efectivo en el período 2003-2004 se mantuvo prácticamente

estable, de forma que en 2003 se situó en el 1,97% y al año siguiente bajó sólo una

centésima. En 2005 creció significativamente, un cuarto de punto porcentual y a partir de

2006 se ha regresado a la situación del primer bienio, de forma que en 2006 se produjo un

ligero retroceso (una centésima porcentual) y en 2007 no ha habido variación alguna,

situándose en este último ejercicio en el 2,2%. Ello se debe a que en dicho año el

crecimiento de la base imponible, el 6,5%, ha sido de sólo dos décimas porcentuales

superior al resultado del régimen general, el 6,3%.

En el Cuadro 35 figuran los tipos efectivos resultantes en cada uno de los tramos de

base imponible para los ejercicios 2006 y 2007. El Gráfico 30 refleja la variabilidad del

indicador en el último ejercicio.



Cuadro 35 TIPO EFECTIVO DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Miles de euros


2006 2007 Variaciones

Base Imponible

Resultado Rég. General

Tipo medio

Base Imponible


Tipo medio

Tipo medio

Base Imponible


Hasta 3 194.125 -3.729.965 -1921,42% -27.625 -3.868.049 - -114,23% -3,70% -

3 - 9 2.483.892 -103.382 -4,16% 2.520.569 -112.204 -4,45% 1,48% -8,53% -0,29

9 - 15 3.041.927 67.875 2,23% 3.124.189 27.906 0,89% 2,70% -58,89% -1,34

15 -30 7.807.062 195.915 2,51% 8.073.167 208.944 2,59% 3,41% 6,65% 0,08

30 - 60 14.879.127 467.638 3,14% 15.392.419 439.750 2,86% 3,45% -5,96% -0,29

60 -150 36.767.584 906.286 2,46% 38.134.243 946.998 2,48% 3,72% 4,49% 0,02

150 - 300 47.204.132 1.108.076 2,35% 49.002.210 1.194.664 2,44% 3,81% 7,81% 0,09

300 - 600 70.698.163 1.708.009 2,42% 73.815.909 1.790.138 2,43% 4,41% 4,81% 0,01

600 - 1.500 134.876.280 3.066.361 2,27% 139.703.543 3.059.656 2,19% 3,58% -0,22% -0,08

1.500 - 3.000 132.162.054 2.864.425 2,17% 137.405.003 2.738.042 1,99% 3,97% -4,41% -0,17

3.000 - 6.000 155.379.912 3.024.434 1,95% 161.933.105 3.178.499 1,96% 4,22% 5,09% 0,02

6.000 - 30.000 335.454.215 6.582.991 1,96% 351.565.618 5.944.797 1,69% 4,80% -9,69% -0,27

30.000 - 150.000 317.540.585 6.589.063 2,08% 341.102.987 6.671.372 1,96% 7,42% 1,25% -0,12

150.000 - 300.000 120.453.387 3.055.531 2,54% 127.052.719 2.619.856 2,06% 5,48% -14,26% -0,47

Más de 300.000 575.060.298 17.276.810 3,00% 632.662.563 20.958.828 3,31% 10,02% 21,31% 0,31

Total 1.954.002.742 43.080.065 2,20% 2.081.460.617 45.799.199 2,20% 6,52% 6,31% 0,00

Nota: El tipo efectivo se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre el resultado y la base imponible del régimen general. El cálculo del tipo efectivo de 2007 en el primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible del denominador es de forma agregada, de signo negativo

Gráfico 30 TIPO EFECTIVO DEL IVA 2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

0,89%

2,59%

2,86%

2,48%

2,44%

2,43%

2,19%

1,99%

1,96%

1,69%

1,96%

2,06%

3,31%

2,20%

1,5% 1,7% 1,9% 2,1% 2,3% 2,5% 2,7% 2,9% 3,1% 3,3% 3,5%

Tipo efectivo

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Total

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eur

os)

En el IVA 2007 el tipo efectivo más bajo, el 0,89%, se ha registrado en el tramo

comprendido entre 9.000 y 15.000 euros, si se exceptúan los dos primeros intervalos en los



que el resultado neto y agregado del régimen general ha sido negativo. A continuación,

figura el intervalo entre 6 y 30 millones de euros, con el 1,69%. En el extremo opuesto, el

mayor tipo efectivo ha sido del 3,31% que se ha registrado en el intervalo superior, el de

más de 300 millones de euros. En la mitad de los intervalos se ha producido un incremento

del tipo efectivo; destaca el retroceso producido en el intervalo entre 9.000 y 15.000 euros,

en el que se ha producido una disminución de 1,34 puntos porcentuales, mientras que el

intervalo superior a 300 millones de euros se ha obtenido el crecimiento mayor: 31

centésimas.



III.6. Regímenes especiales.

Los regímenes especiales del IVA se establecen respecto a diferentes bienes,

sectores o actividades, con el fin de reducir en lo posible la presión fiscal indirecta de los

pequeños empresarios, evitar supuestos de doble imposición y simplificar al máximo la

gestión del impuesto.

Tienen en general carácter voluntario, salvo el régimen especial de las agencias de

viajes y el del recargo de equivalencia.

En el Gráfico 31 puede apreciarse la importancia relativa de los regímenes

especiales en el año 2007, a través de las cuotas devengadas.

Gráfico 31 CUOTAS DEVENGADAS EN CADA UNO DE LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA 2007

930

650

163

177

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1.000

Millones euros

Simplificado

Recargo de equivalencia

Agencias de viajes

Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de



III.6.1. Régimen simplificado.

El sistema de liquidación del modelo de declaración-resumen anual excluye este

régimen del concepto "resultado del régimen general". La exclusión es lógica si se tienen en

cuenta las características de este régimen:

a) La cuota a ingresar se calcula de modo objetivo, con la posibilidad de deducir

las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios corrientes y de

bienes de inversión.

b) El sujeto pasivo debe aplicar a la vez los regímenes de estimación objetiva en el

IVA y en el IRPF o tributar en el régimen general en ambos impuestos. Las

actividades a las que se aplica son las mismas en el IVA y en el IRPF, salvo

aquéllas a las que sea aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería

y pesca (en adelante, REAGP) o el del recargo de equivalencia.

c) La sujeción al régimen simplificado es incompatible con el régimen general

ordinario, salvo en la actividad de arrendamiento de locales cuya realización no

suponga el desarrollo de una actividad económica, según lo establecido en el

artículo 27.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF y de

modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la

Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), o de

actividades en cuyo desarrollo se efectúen exclusivamente operaciones exentas

del IVA.

d) El régimen simplificado es compatible con el REAGP y el régimen especial del

recargo de equivalencia.

Pueden optar por este régimen los sujetos pasivos que reúnan los siguientes

requisitos:



1) Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas,

siempre que, en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o

partícipes sean personas físicas.

2) Que realicen con habitualidad cualquiera de las actividades económicas a las

que se aplica el régimen (agricultura, ganadería y silvicultura que están

excluidas del REAGP, comercio, pequeña industria, hostelería, transportes,

etc.).

3) Que no hayan renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por

signos, índices o módulos del IRPF ni al propio régimen simplificado del IVA.

4) Que no superen los límites establecidos, sea en función del volumen de ingresos

para determinadas actividades o de magnitudes específicas para otras.

Para el año 2007, era causa de exclusión superar los límites de las siguientes

magnitudes, conforme al artículo 3 de la Orden EHA/804/2007, de 30 de marzo:

a) 300.000 euros de volumen de ingresos en las siguientes actividades: ganadería

independiente; servicios de cría, guarda y engorde de ganado; otros trabajos,

servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y ganaderos que

estén excluidos o no incluidos en el REAGP; otros trabajos, servicios y

accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos

o no incluidos en el REAGP; aprovechamientos que correspondan al cedente en

las actividades agrícolas y forestales desarrolladas en régimen de aparcería;

agrícola, ganadera o forestal susceptible de estar incluida en el REAGP;

procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales,

vegetales o animales que requieran el alta en el IAE (actividades industriales) y

se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan los

productos.



b) 450.000 euros de volumen de ingresos anuales para el conjunto de actividades,

en relación con las operaciones que deban anotarse en el libro registro previsto

en el artículo 40.1 del RIVA y aquellas por las que deba expedirse y conservar

factura de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.3 del Real Decreto

2402/1985.

c) 300.000 euros de volumen de compras de bienes y servicios, para el conjunto

de todas las actividades desarrolladas por el sujeto pasivo especificadas para

determinadas actividades económicas en dicho artículo 3 de la Orden

Ministerial, consistentes en un umbral máximo de personas empleadas que

oscila según la actividad entre 2 y 10 o de 5 bateas, en el caso de la producción

mejillonera.

En el cómputo del volumen de ingresos no se incluyen las subvenciones corrientes o

de capital, ni las indemnizaciones, así como tampoco el IVA ni, en su caso, el recargo de

equivalencia que grave la operación.

El cálculo del resultado del régimen simplificado presenta las siguientes fases:

1) Determinación de la cuota devengada por operaciones corrientes.

El cálculo se realiza de forma objetiva, para cada una de las actividades

ejercidas, mediante la utilización de diversos índices y módulos,

distinguiéndose un procedimiento para las actividades agrícolas, ganaderas y

forestales, y otro para las restantes actividades.

Para el primero de los grupos de actividades citadas, la cuota devengada por

operaciones corrientes se obtiene, en el caso de actividades de entrega de

productos naturales o los servicios y actividades accesorios, multiplicando el

volumen total de ingresos por el "índice de cuota devengada por operaciones

corrientes" que corresponda. En el supuesto de actividades en las que se



sometan los productos naturales a transformación, multiplicando el valor de los

productos naturales utilizados, a precio de mercado, por el "índice de cuota

devengada por operaciones corrientes" correspondiente.

Para otras actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales, la cuota

devengada por operaciones corrientes se obtiene por la suma de las cuantías

correspondientes a los módulos previstos para la actividad, las cuales, a su vez,

se calculan multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el

número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la

actividad.

2) Deducción de las cuotas soportadas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes pueden deducirse las cuotas

soportadas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de

los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad. También pueden

deducirse las compensaciones agrícolas satisfechas por la adquisición de bienes

y servicios a empresarios acogidos al REAGP, así como el 1% del importe de la

cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas

de difícil justificación.

El ejercicio de estas deducciones ha de ajustarse a una serie de reglas:

- No son deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento

o viajes, hostelería y restauración, en el supuesto de sujetos pasivos que

desarrollen la actividad en un local determinado.

- No pueden ser objeto de deducción las cuotas soportadas fuera del ejercicio.

- La deducción de las cuotas soportadas se aplican con independencia de la

percepción por el sujeto pasivo de subvenciones que no formen parte de la



base imponible de sus operaciones y que se destinen a financiar la actividad

acogida al régimen simplificado.

- Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para

su utilización en común en varias actividades sujetas a este régimen, la cuota

a deducir en cada una de ellas es el resultante del prorrateo en función de su

utilización efectiva o, si esto no fuera posible, se imputan por partes iguales

a cada una de las actividades.

3) Determinación de la cuota derivada del régimen simplificado.

Es el resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las

cuotas soportadas por operaciones corrientes. Para determinadas actividades se

establece un importe mínimo para esta cuota.

4) Determinación del resultado del régimen simplificado.

Existe una serie de operaciones excluidas del régimen, que dan lugar a un ajuste

para el cálculo del resultado final. Así, la cuota derivada del régimen

simplificado debe incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las

adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de "inversión del sujeto

pasivo" y transmisiones de activos fijos, y puede reducirse en el importe de las

cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos

fijos destinados al desarrollo de la actividad. Finalmente, puede efectuarse la

correspondiente regularización de la deducción de las cuotas soportadas o

satisfechas por la adquisición o importación de bienes de inversión.

El sistema de liquidación del modelo de declaración-resumen anual excluye

este régimen del concepto "resultado del régimen general". La exclusión es

lógica si se tienen en cuenta las características de este régimen.



En el Cuadro 36 y el Gráfico 32 se muestran los datos más importantes del régimen

simplificado, desde 2003 hasta 2007.

Cuadro 36 EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2003-2007


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Nº declarantes (sólo régimen simplificado) 380.658 388.362 404.791 416.449 433.696 2,02% 4,23% 2,88% 4,14%

Nº declarantes regímenes general y simplificado 16.452 16.375 17.106 17.655 17.887 -0,47% 4,46% 3,21% 1,31%

Nº total declarantes régimen simplificado 397.110 404.737 421.897 434.104 451.583 1,92% 4,24% 2,89% 4,03%

Iimporte cuotas devengadas (miles de euros) 774.242 800.248 830.718 935.142 930.049 3,36% 3,81% 12,57% -0,54%

Nº declarantes con cuotas devengadas 396.400 404.246 421.602 433.838 451.251 1,98% 4,29% 2,90% 4,01%

Cuotas devengadas medias (euros) 1.953 1.980 1.970 2.156 2.061 1,35% -0,47% 9,40% -4,38%

Importe deducciones (miles de euros) 260.751 290.102 313.412 342.993 339.474 11,26% 8,04% 9,44% -1,03%

Nº declarantes con deducciones 95.412 101.531 107.065 113.718 113.151 6,41% 5,45% 6,21% -0,50%

Deducción media (euros) 2.733 2.857 2.927 3.016 3.000 4,55% 2,45% 3,04% -0,53%

Importe del resultado (miles de euros) 513.491 510.146 517.306 592.149 590.575 -0,65% 1,40% 14,47% -0,27%

Nº declarantes con resultado 397.045 404.737 421.779 433.937 451.470 1,94% 4,21% 2,88% 4,04%

Resultado medio (euros) 1.293 1.260 1.226 1.365 1.308 -2,54% -2,69% 11,26% -4,14%

Gráfico 32 EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2003-2007

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1.000

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Cuotas devengadas Deducciones R l d C d d

El número de declarantes que utilizaron sólo el régimen simplificado registró un

crecimiento acumulado del 13,9% en el período 2003-2007 hasta alcanzar la cifra de



433.696. No obstante, el número de contribuyentes acogidos simultáneamente a los

regímenes general y simplificado sufrió un descenso en el ejercicio 2004 y experimentó un

crecimiento en el período 2005-2007 hasta alcanzar la cifra de 17.887. El número total de

declarantes del régimen simplificado creció el 13,7% en el período 2004-2007,

comenzando con 397.110 en 2003 y alcanzando en 2007 la cifra de 451.583.

El importe de las cuotas devengadas pasó de 774 millones de euros en 2003 a 935

millones de euros en 2006 y ha descendido ligeramente hasta 930 millones de euros en

2007, lo que supone un crecimiento acumulado durante el quinquenio del 20,1%. El

número de declarantes con cuota ha pasado de 396.400 en 2003 a 451.251 en 2007,

produciéndose por tanto una tasa de variación acumulada anual del 13,8% y un aumento del

4% en 2007. En cuanto a la cuota devengada media, se ha pasado de 1.953 euros en 2003 a

2.061 en 2007, experimentando así un crecimiento acumulado en el quinquenio del 5,5% y

un retroceso del 4,4% en 2007.

El importe de las deducciones mostraba un crecimiento elevado y sistemático en el

período 2004-2006, habiendo sido más acusado en el ejercicio 2004 (11,3%), de forma más

moderada en el período 2005-2006 (8,0% y 9,4%, respectivamente) y, en cambio, ha

experimentado una disminución del 1% en 2007, hasta alcanzar la cantidad de 339 millones

de euros. El número de declarantes con deducciones aumentó también de forma sistemática

en el período 2004-2006 y, sin embargo, ha disminuido ligeramente en 2007 hasta alcanzar

la cifra de 113.151. Como consecuencia, la deducción media creció de forma reiterada en el

período 2004-2006, pasando de un importe inicial de 2.733 euros en 2003 a 3.016 euros en

2006 y ha retrocedido ligeramente en 2007, hasta alcanzar el importe de 3.000 euros.

Por último, el resultado fue de 513 millones de euros en 2003, descendió a 510

millones en 2004, con una tasa interanual del –0,7%, aumentó a 517 millones de euros en

2005 (1,4%), creció notablemente hasta situarse en 592 millones de euros en 2006 (14,5%)

y, por último, se ha contraído ligeramente hasta 591 millones de euros en 2007,

produciéndose así un decrecimiento del 0,3%. El número de declarantes con resultado fue

de 397.045 en 2003 y ha alcanzado la cifra de 451.470 en 2007, produciéndose así un



crecimiento acumulado en el quinquenio del 13,7% y una tasa interanual del 4% en 2007.

En cuanto al resultado medio, se registraron reiteradas disminuciones moderadas en 2004 y

2005, con tasas interanuales del –2,5% y –2,7%, respectivamente, experimentó un

crecimiento del 11,3% en 2006 y ha disminuido en el 4,1% en 2007, hasta alcanzar la cifra

de 1.308 euros.

Con un mayor detalle y sólo con referencia a los años 2006 y 2007, el Cuadro 37

recoge las principales magnitudes del régimen simplificado, distinguiendo para cada una de

ellas los datos de los sujetos pasivos acogidos únicamente a este régimen y los que pueden

simultanearlo con el régimen general.



Cuadro 37 PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2006-2007

Concepto

2006 2007 Tasa de variación 07/06

Declarantes Cuota (miles euros)

Media (euros) Declarantes Cuota

(miles euros) Media (euros) Media Declarantes Cuota

Actividades no agrarias 411.110 859.591 2.091 429.298 862.405 2.009 4,42% 0,33% -3,92%

Régimen simplificado (sólo) 394.280 819.613 2.079 412.272 823.048 1.996 4,56% 0,42% -3,96%

Régímenes general y simplificado 16.830 39.978 2.375 17.026 39.356 2.312 1,16% -1,55% -2,69%

Actividades agrícolas, ganaderas y forestales 22.970 12.001 522 22.170 9.079 410 -3,48% -24,35% -21,62%

Régimen simplificado (sólo) 22.123 11.599 524 21.302 8.773 412 -3,71% -24,36% -21,45%

Régímenes general y simplificado 847 402 475 868 306 352 2,48% -24,01% -25,85%

Adquisiciones intracomunitarias 2.145 5.938 2.768 2.001 5.225 2.611 -6,71% -12,00% -5,67%

Régimen simplificado (sólo) 1.997 5.417 2.713 1.849 4.792 2.592 -7,41% -11,54% -4,46%

Régímenes general y simplificado 148 521 3.518 152 433 2.849 2,70% -16,83% -19,02%

Inversión del sujeto pasivo 1.019 2.939 2.885 912 2.251 2.468 -10,50% -23,43% -14,45%

Régimen simplificado (sólo) 967 2.753 2.847 870 2.108 2.423 -10,03% -23,41% -14,87%

Régímenes general y simplificado 52 187 3.588 42 142 3.388 -19,23% -23,74% -5,58%

Entregas de activos fijos 20.897 54.673 2.616 20.289 51.089 2.518 -2,91% -6,55% -3,75%


Régímenes general y simplificado 855 3.781 4.422 911 3.762 4.129 6,55% -0,51% -6,63%

TOTAL CUOTAS DEVENGADAS 433.838 935.142 2.156 451.251 930.049 2.061 4,01% -0,54% -4,38%

Régimen simplificado (sólo) 416.183 890.274 2.139 433.369 886.050 2.045 4,13% -0,47% -4,42%


IVA soportado por adq. activos fijos 110.481 334.521 3.028 110.083 331.359 3.010 -0,36% -0,95% -0,59%


Régímenes general y simplificado 4.398 15.884 3.612 4.411 16.039 3.636 0,30% 0,98% 0,68%

Regularización bienes de inversión 3.699 8.472 2.290 3.456 8.115 2.348 -6,57% -4,21% 2,52%

Régimen simplificado (sólo) 3.574 8.131 2.275 3.305 7.665 2.319 -7,53% -5,73% 1,94%

Régímenes general y simplificado 125 341 2.724 151 450 2.979 20,80% 32,08% 9,34%

SUMA DE DEDUCCIONES 113.718 342.993 3.016 113.151 339.474 3.000 -0,50% -1,03% -0,53%


Régímenes general y simplificado 4.500 16.224 3.605 4.535 16.489 3.636 0,78% 1,63% 0,85%

RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO 433.937 592.149 1.365 451.470 590.575 1.308 4,04% -0,27% -4,14%

Régimen simplificado (sólo) 416.449 563.505 1.353 433.587 563.065 1.299 4,12% -0,08% -4,03%


En primer lugar, figuran los datos de las actividades no agrarias acogidas a este

régimen, con 429.298 declarantes y una cuota de 862 millones de euros en 2007. Si se

comparan estos datos con los resultados en el año anterior, se observan variaciones del 4,4

y 0,3%, respectivamente.



En el caso de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, con 22.170

declarantes y una cuota de 9 millones de euros en el año 2007, se producen disminuciones

con tasas de variación del –3,5 y –24,3%, respectivamente.

Las operaciones que a continuación se señalan quedan excluidas del régimen y dan

lugar a un ajuste posterior para calcular el ingreso final:

a) Operaciones no incluidas en el régimen simplificado que suponen un mayor

IVA devengado:

- Las importaciones de bienes, objeto de liquidación individualizada por parte

de la Aduana.

- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Las operaciones en las que sea sujeto pasivo, como destinatario de la

operación gravada ("inversión del sujeto pasivo").

- Las transmisiones de activos fijos.

b) Operaciones no incluidas en el régimen simplificado que permiten deducir la

cuota resultante:

- La adquisición o importación de activos fijos materiales e inmateriales.

- La regularización por bienes de inversión.

Los datos relativos a estas operaciones se reflejan en el Cuadro 37. Los 2.001

declarantes de adquisiciones intracomunitarias del año 2007 consignaron en sus

liquidaciones una cuota de 5 millones de euros, produciéndose una disminución del 12%

respecto al año anterior. Las cuotas de los 912 declarantes de operaciones en que se



aplicaron la regla de "inversión del sujeto pasivo" en el ejercicio 2007 se cifraron en 2

millones de euros, con una tasa de variación interanual del -23,4% respecto a 2006. Los

declarantes de entregas de activos fijos fueron 20.289 en 2007, que consignaron una cuota

de 51 millones de euros, retrocediendo en el 6,6% respecto al ejercicio anterior.

El total de la cuota devengada ha pasado de 935 millones de euros en 2006 a 930

millones de euros en 2007, es decir, ha disminuido un 0,5%. El número de declarantes

aumentó de forma moderada (tasa del 4%), pasando de 433.838 en 2006 a 451.251 en 2007.

El importe de la deducción de las cuotas soportadas por adquisición de activos fijos

para el año 2007 fue de 331 millones de euros, un 0,9% inferior a la del año 2006.

La regularización de bienes de inversión, cuyo importe en el año 2007 ha sido de 8

millones de euros, ha afectado a 3.456 sujetos pasivos del régimen simplificado, lo que

supone frente al año 2006 unos descensos del 6,6% y del 4,2%, respectivamente.

Una vez incorporadas a las cuotas devengadas por las actividades acogidas al

régimen simplificado, el IVA devengado y las deducciones correspondientes a las

operaciones que se acaban de comentar, se obtiene el resultado del régimen simplificado,

que como ya se ha señalado, asciende a 591 millones de euros en 2007, con un

decrecimiento del 0,3% respecto el año anterior.

III.6.2. Régimen especial del recargo de equivalencia.

El régimen especial del recargo de equivalencia se aplica a los comerciantes

minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas, en las

que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas, y que

comercialicen al por menor artículos o productos de cualquier naturaleza, salvo los

exceptuados expresamente.



La exacción del IVA exigible a los comerciantes minoristas a quienes resulte

aplicable este régimen especial se efectúa mediante la repercusión del recargo de

equivalencia por parte de sus proveedores.

El comerciante minorista no está obligado a liquidar ni pagar el impuesto, salvo por

la transmisión de inmuebles en la actividad de comercio minorista por la que se hubiese

renunciado a la exención. Esta dispensa no se extiende a la obligación de autoliquidación y

pago del impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias y a los supuestos

de “inversión del sujeto pasivo”.

El recargo de equivalencia se exige sobre las siguientes operaciones: entregas de

bienes muebles o semovientes que los empresarios efectúen a comerciantes minoristas y

adquisiciones intracomunitarias, importaciones y operaciones de “inversión del sujeto

pasivo” realizadas por los comerciantes minoristas.

Los tipos del recargo de equivalencia vigentes en 2007 eran los siguientes:

- 4%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo general del IVA (16%).

- 1%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo reducido del IVA (7%).

- 0,5%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo superreducido del IVA (4%).

- 1,75%, si se trataba de bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del

Tabaco.

El Cuadro 38 muestra la evolución de la base imponible y de la cuota del recargo de

equivalencia durante el período 2003-2007. El Gráfico 33 representa la evolución de la

cuota durante dicho período.



Cuadro 38 EVOLUCIÓN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2003-2007

Miles de euros


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Base imponible 34.286.067 35.075.953 35.495.741 36.505.257 37.973.639 2,30% 1,20% 2,84% 4,02%

Modificación base -3.265 -1.896 -2.684 -2.938 -617 41,94% -41,61% -9,46% 79,00%

Cuota del recargo 607.539 613.133 620.554 630.524 649.520 0,92% 1,21% 1,61% 3,01%

Modificación cuota del recargo -1.088 163 59 312 75 115,03% -63,85% 427,90% -75,82%

Gráfico 33 EVOLUCIÓN DE LA CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2003-2007

Mill

ones

de

euro

s

655

649

643

637

631

625

619

613

607

601

595

2003 2004 2005 2006 2007

608

613

621

631

650

Ejercicios

La base imponible del recargo de equivalencia ha ido creciendo suave y

sistemáticamente a lo largo de este período, observándose una tendencia de ligera

aceleración en su ritmo de crecimiento, pasando de 34.286 millones de euros en 2003 a

37.974 millones de euros en 2007, año en que ha experimentado una tasa de variación del

4%. La cuota muestra una tendencia también creciente y ligeramente acelerada desde 2003,

situándose en un importe de 650 millones de euros en 2007, con un incremento del 3%

respecto al año anterior.



Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2006 y 2007, el

Cuadro 39 refleja el número de declarantes, las bases imponibles y las cuotas, para los

distintos tipos del recargo de equivalencia.

Cuadro 39 DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

DEL IVA 2006-2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS

Declarantes Base (miles euros)

Base media (euros)

Cuota media (euros)

Cuota (miles euros)

Al 0,5% Año 2006 18.442 12.316.935 667.874 61.585 3.339 Año 2007 18.240 12.860.029 705.045 64.297 3.525 Variación absoluta -202 543.094 37.171 2.712 186 Variación relativa -1,10% 4,41% 5,57% 4,40% 5,56%

Al 1% Año 2006 32.691 7.130.299 218.112 71.303 2.181 Año 2007 32.400 7.217.738 222.770 72.179 2.228 Variación absoluta -291 87.439 4.658 876 47 Variación relativa -0,89% 1,23% 2,14% 1,23% 2,14%

Al 4% Año 2006 61.748 8.850.041 143.325 353.996 5.733 Año 2007 61.740 8.882.892 143.876 355.316 5.755 Variación absoluta -8 32.851 551 1.320 22 Variación relativa -0,01% 0,37% 0,38% 0,37% 0,39%

Al 1,75% Año 2006 49 8.207.983 167.509.850 143.640 2.931.423 Año 2007 34 9.012.980 265.087.652 157.727 4.639.035 Variación absoluta -15 804.997 97.577.801 14.087 1.707.612 Variación relativa -30,61% 9,81% 58,25% 9,81% 58,25%

En primer lugar, se observa que el número de declarantes del recargo de

equivalencia disminuye en 2007 para todos los tipos, siendo el mayor descenso del 30,6%

para el colectivo con un tipo del 1,75%, mientras que en los demás casos las tasas de

variación son de signo negativo pero de escasa intensidad.

La cuota del recargo de equivalencia del año 2007, como ya se ha comentado, ha

ascendido a 650 millones de euros, de los cuales el 54,7% correspondía al tipo del 4%, el

24,3% al tipo del 1,75%, el 11,1% al tipo del 1% y el 9,9% al tipo del 0,5%. Respecto al

año anterior, se ha producido una mejora de 1,5 puntos porcentuales en el peso de las

cuotas del recargo de equivalencia al 1,75%, en detrimento de las cuotas al tipo del 4% que

pierde 1,4 puntos porcentuales, mientras que los dos restantes grupos de operaciones

mantienen prácticamente sus aportaciones en términos de cuotas.

Las cuotas por operaciones gravadas al 1,75, 0,5, 1 y 4% se han incrementado en

2007 en el 9,8, 4,4, 1,2 y 0,4%, respectivamente, en comparación al año anterior.



En los Cuadros 40.a, 40.b y 40.c figuran las distribuciones, por intervalos de base

imponible, del número de declarantes y los importes de las bases y las cuotas declaradas en

los años 2006 y 2007 en el recargo de equivalencia, para cada uno de los tipos impositivos

aplicados del 0,5, 1, y 4%, respectivamente. La información análoga sobre el recargo de

equivalencia al 1,75% no se publica con objeto de preservar el secreto estadístico, al

tratarse de una variable que afecta a muy pocas unidades (34 en el ejercicio 2007).

Cuadro 40.a DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 0,5% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Base

(miles euros) Cuota

(miles euros) %/Total % acum Base media

(euros) Cuota media

(euros)

Hasta 3 94 0,51% 0,51% 88 0 0,00% 0,00% 938 5

3 - 9 106 0,57% 1,08% 235 1 0,00% 0,00% 2.219 11

9 - 15 101 0,55% 1,63% 310 2 0,00% 0,01% 3.073 15

15 -30 279 1,51% 3,14% 1.608 8 0,01% 0,02% 5.763 29

30 - 60 665 3,61% 6,75% 7.661 38 0,06% 0,08% 11.520 58

60 -150 1.874 10,16% 16,91% 37.800 189 0,31% 0,39% 20.171 101

150 - 300 2.327 12,62% 29,53% 82.493 413 0,67% 1,06% 35.450 177

300 - 600 2.774 15,04% 44,57% 150.507 752 1,22% 2,28% 54.256 271

600 - 1.500 4.031 21,86% 66,43% 385.747 1.928 3,13% 5,41% 95.695 478

1.500 - 3.000 2.545 13,80% 80,23% 498.583 2.493 4,05% 9,46% 195.907 979

3.000 - 6.000 1.741 9,44% 89,67% 560.617 2.804 4,55% 14,01% 322.008 1.611

6.000 - 30.000 1.364 7,40% 97,07% 1.134.171 5.671 9,21% 23,22% 831.503 4.157

30.000 - 150.000 412 2,23% 99,30% 2.997.174 14.986 24,33% 47,55% 7.274.694 36.374

150.000 - 300.000 64 0,35% 99,65% 1.919.031 9.595 15,58% 63,13% 29.984.852 149.927

Más de 300.000 65 0,35% 100,00% 4.540.911 22.705 36,87% 100,00% 69.860.167 349.302

Total 18.442 100% 12.316.935 61.585 100% 667.874 3.339


(miles euros)



(miles euros) Cuota


(euros) Cuota media

(euros) (miles euros) % Base

(miles euros) % Cuota

Hasta 3 69 0,38% 0,38% 43 0 0,00% 0,00% 622 3 -45 -51,37% 0 -51,35%

3 - 9 95 0,52% 0,90% 209 1 0,00% 0,00% 2.202 11 -26 -11,10% 0 -6,47%

9 - 15 91 0,50% 1,40% 348 2 0,00% 0,00% 3.819 19 37 11,96% 0 11,81%

15 -30 235 1,29% 2,69% 1.614 8 0,01% 0,02% 6.869 34 6 0,39% 0 0,28%

30 - 60 629 3,45% 6,13% 6.379 32 0,05% 0,07% 10.142 51 -1.282 -16,73% -6 -16,77%

60 -150 1.771 9,71% 15,84% 34.815 174 0,27% 0,34% 19.658 98 -2.985 -7,90% -15 -7,87%

150 - 300 2.195 12,03% 27,88% 75.204 376 0,58% 0,92% 34.261 171 -7.289 -8,84% -37 -8,89%

300 - 600 2.782 15,25% 43,13% 150.291 752 1,17% 2,09% 54.022 270 -216 -0,14% -1 -0,07%

600 - 1.500 3.950 21,66% 64,79% 379.182 1.893 2,94% 5,04% 95.995 479 -6.565 -1,70% -35 -1,82%

1.500 - 3.000 2.609 14,30% 79,09% 511.719 2.558 3,98% 9,01% 196.136 980 13.137 2,63% 65 2,63%

3.000 - 6.000 1.797 9,85% 88,94% 600.285 3.002 4,67% 13,68% 334.048 1.670 39.669 7,08% 198 7,05%

6.000 - 30.000 1.435 7,87% 96,81% 1.217.681 6.088 9,47% 23,15% 848.558 4.243 83.510 7,36% 417 7,36%

30.000 - 150.000 448 2,46% 99,27% 3.122.679 15.614 24,28% 47,43% 6.970.266 34.852 125.505 4,19% 627 4,19%

150.000 - 300.000 66 0,36% 99,63% 1.946.145 9.731 15,13% 62,57% 29.487.045 147.439 27.114 1,41% 136 1,41%

Más de 300.000 68 0,37% 100,00% 4.813.436 24.067 37,43% 100,00% 70.785.821 353.929 272.525 6,00% 1.363 6,00%

Total 18.240 100% 12.860.029 64.297 100% 705.045 3.525 543.094 4,41% 2.712 4,40%



Cuadro 40.b DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 1% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006


(miles euros) Cuota


(euros) Cuota media

(euros)

Hasta 3 150 0,46% 0,46% 119 1 0,00% 0,00% 796 8

3 - 9 281 0,86% 1,32% 605 6 0,01% 0,01% 2.154 22

9 - 15 281 0,86% 2,18% 1.041 10 0,01% 0,02% 3.703 37

15 -30 788 2,41% 4,59% 4.911 49 0,07% 0,09% 6.232 62

30 - 60 1.468 4,49% 9,08% 16.164 162 0,23% 0,32% 11.011 110

60 -150 3.808 11,65% 20,73% 97.346 973 1,37% 1,69% 25.564 256

150 - 300 4.319 13,21% 33,94% 165.470 1.655 2,32% 4,01% 38.312 383

300 - 600 4.891 14,96% 48,90% 288.852 2.889 4,05% 8,06% 59.058 591

600 - 1.500 6.702 20,50% 69,40% 746.971 7.469 10,48% 18,53% 111.455 1.115

1.500 - 3.000 4.138 12,66% 82,06% 832.971 8.330 11,68% 30,22% 201.298 2.013

3.000 - 6.000 2.852 8,72% 90,78% 890.076 8.900 12,48% 42,70% 312.089 3.121

6.000 - 30.000 2.198 6,72% 97,51% 1.314.009 13.140 18,43% 61,13% 597.820 5.978

30.000 - 150.000 648 1,98% 99,49% 1.274.004 12.741 17,87% 78,99% 1.966.056 19.661

150.000 - 300.000 89 0,27% 99,76% 374.916 3.749 5,26% 84,25% 4.212.540 42.125

Más de 300.000 78 0,24% 100,00% 1.122.845 11.229 15,75% 100,00% 14.395.446 143.955

Total 32.691 100% 7.130.299 71.303 100% 218.112 2.181


(miles euros)



(miles euros) Cuota

(miles euros) % acum %/Total Base media

(euros) Cuota media



Hasta 3 125 0,39% 0,39% 101 1 0,00% 0,00% 809 8 -18 -15,31% 0 -15,30%

3 - 9 270 0,83% 1,22% 621 6 0,01% 0,01% 2.299 23 15 2,55% 0 2,52%

9 - 15 272 0,84% 2,06% 1.037 10 0,01% 0,02% 3.812 38 -4 -0,36% 0 -0,31%

15 -30 694 2,14% 4,20% 3.963 40 0,05% 0,08% 5.710 57 -948 -19,30% -9 -19,29%

30 - 60 1.387 4,28% 8,48% 15.520 155 0,22% 0,29% 11.190 112 -644 -3,98% -6 -3,92%

60 -150 3.596 11,10% 19,58% 89.336 893 1,24% 1,53% 24.843 248 -8.010 -8,23% -80 -8,24%

150 - 300 4.149 12,81% 32,39% 159.237 1.592 2,21% 3,74% 38.380 384 -6.233 -3,77% -63 -3,78%

300 - 600 4.897 15,11% 47,50% 292.403 2.924 4,05% 7,79% 59.711 597 3.551 1,23% 35 1,21%

600 - 1.500 6.637 20,48% 67,98% 727.334 7.273 10,08% 17,87% 109.588 1.096 -19.636 -2,63% -196 -2,63%

1.500 - 3.000 4.207 12,98% 80,97% 818.060 8.181 11,33% 29,20% 194.452 1.945 -14.911 -1,79% -149 -1,79%

3.000 - 6.000 2.942 9,08% 90,05% 916.539 9.166 12,70% 41,90% 311.536 3.116 26.463 2,97% 266 2,99%

6.000 - 30.000 2.349 7,25% 97,30% 1.325.644 13.257 18,37% 60,26% 564.344 5.644 11.635 0,89% 117 0,89%

30.000 - 150.000 694 2,14% 99,44% 1.249.061 12.491 17,31% 77,57% 1.799.799 17.999 -24.943 -1,96% -249 -1,96%

150.000 - 300.000 94 0,29% 99,73% 413.748 4.138 5,73% 83,30% 4.401.570 44.018 38.832 10,36% 389 10,36%

Más de 300.000 87 0,27% 100,00% 1.205.134 12.051 16,70% 100,00% 13.852.117 138.522 82.289 7,33% 823 7,33%

Total 32.400 100% 7.217.738 72.179 100% 222.770 2.228 87.439 1,23% 876 1,23%



Cuadro 40.c DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 4% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006


(miles euros) Cuota


(euros) Cuota media

(euros)

Hasta 3 311 0,50% 0,50% 258 10 0,00% 0,00% 831 33

3 - 9 800 1,30% 1,80% 1.477 59 0,02% 0,02% 1.847 74

9 - 15 839 1,36% 3,16% 2.680 107 0,03% 0,05% 3.194 128

15 -30 1.945 3,15% 6,31% 10.564 423 0,12% 0,17% 5.432 217

30 - 60 3.273 5,30% 11,61% 30.604 1.224 0,35% 0,52% 9.350 374

60 -150 6.954 11,26% 22,87% 121.875 4.875 1,38% 1,89% 17.526 701

150 - 300 7.458 12,08% 34,95% 225.409 9.016 2,55% 4,44% 30.224 1.209

300 - 600 9.117 14,76% 49,71% 439.276 17.571 4,96% 9,40% 48.182 1.927

600 - 1.500 12.559 20,34% 70,05% 1.085.714 43.428 12,27% 21,67% 86.449 3.458

1.500 - 3.000 7.626 12,35% 82,40% 1.053.135 42.125 11,90% 33,57% 138.098 5.524

3.000 - 6.000 5.396 8,74% 91,14% 1.200.283 48.010 13,56% 47,13% 222.439 8.897

6.000 - 30.000 4.241 6,87% 98,01% 2.131.955 85.277 24,09% 71,22% 502.701 20.108

30.000 - 150.000 974 1,58% 99,59% 1.618.600 64.742 18,29% 89,51% 1.661.807 66.470

150.000 - 300.000 136 0,22% 99,81% 416.214 16.649 4,70% 94,21% 3.060.398 122.416

Más de 300.000 119 0,19% 100,00% 511.994 20.480 5,79% 100,00% 4.302.473 172.098

Total 61.748 100% 8.850.040 353.996 100% 143.325 5.733


(miles euros)



(miles euros) Cuota


(euros) Cuota media



Hasta 3 280 0,45% 0,45% 191 8 0,00% 0,00% 681 28 -68 -26,25% -2 -23,82%

3 - 9 769 1,25% 1,70% 1.494 60 0,02% 0,02% 1.943 78 17 1,16% 1 1,16%

9 - 15 803 1,30% 3,00% 2.743 110 0,03% 0,05% 3.415 137 63 2,34% 3 2,35%

15 -30 1.939 3,14% 6,14% 10.445 418 0,12% 0,17% 5.387 215 -119 -1,13% -5 -1,13%

30 - 60 3.198 5,18% 11,32% 29.823 1.193 0,34% 0,50% 9.325 373 -781 -2,55% -31 -2,56%

60 -150 6.676 10,81% 22,13% 115.848 4.634 1,30% 1,81% 17.353 694 -6.027 -4,95% -241 -4,95%

150 - 300 7.430 12,03% 34,17% 221.395 8.856 2,49% 4,30% 29.797 1.192 -4.014 -1,78% -161 -1,78%

300 - 600 8.984 14,55% 48,72% 424.838 16.993 4,78% 9,08% 47.288 1.892 -14.438 -3,29% -577 -3,28%

600 - 1.500 12.542 20,31% 69,03% 1.070.423 42.816 12,05% 21,13% 85.347 3.414 -15.291 -1,41% -612 -1,41%

1.500 - 3.000 7.849 12,71% 81,75% 1.073.278 42.930 12,08% 33,21% 136.741 5.470 20.143 1,91% 806 1,91%

3.000 - 6.000 5.551 8,99% 90,74% 1.205.132 48.205 13,57% 46,78% 217.102 8.684 4.848 0,40% 195 0,41%

6.000 - 30.000 4.447 7,20% 97,94% 2.142.930 85.717 24,12% 70,91% 481.882 19.275 10.975 0,51% 440 0,52%

30.000 - 150.000 1.011 1,64% 99,58% 1.703.428 68.135 19,18% 90,08% 1.684.894 67.394 84.827 5,24% 3.393 5,24%

150.000 - 300.000 134 0,22% 99,79% 408.612 16.345 4,60% 94,68% 3.049.345 121.974 -7.602 -1,83% -304 -1,83%

Más de 300.000 127 0,21% 100,00% 472.312 18.896 5,32% 100,00% 3.718.989 148.791 -39.683 -7,75% -1.583 -7,73%

Total 61.740 100% 8.882.892 355.316 100% 143.876 5.755 32.851 0,37% 1.320 0,37%

Los Gráficos 34.a y 34.b representan las distribuciones, por intervalos de base

imponible, durante el año 2007, de los totales de la base y de la cuota del recargo de

equivalencia.



Gráfico 34.a BASE IMPONIBLE TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007,


0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

10 11 12 13 14 15 16

Hasta 3 3 - 9

9 - 15 15 -30

30 - 60 60 -150

150 - 300300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000


Mill

ones

eur

os

Gráfico 34.b CUOTA TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007,


0 15 30 45 60 75 90

105 120 135 150 165 180 195 210 225

Hasta 3 3 - 9

9 - 15 15 -30

30 - 60 60 -150

150 - 300 300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000


Mill

ones

eur

os



III.6.3. Régimen especial de las agencias de viajes.

El régimen especial de las agencias de viajes es de aplicación obligatoria, siempre

que se den las condiciones previstas en la LIVA. Su especialidad consiste en sustituir el

mecanismo de deducciones de cuotas por el de deducción de bases.

Se aplica a las operaciones realizadas por las agencias de viajes cuando actúen en

nombre propio respecto de los viajeros y utilicen en la realización del viaje bienes

entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales. También se aplica a

las operaciones realizadas por los organizadores de circuitos turísticos en los que concurran

las circunstancias previstas para las agencias.

La base imponible es igual al margen bruto de la agencia de viajes, es decir, la

diferencia entre la cantidad total cargada al cliente, excluido el IVA que grave la operación,

y el importe efectivo, impuestos incluidos, de las entregas de bienes o servicios prestados

por otros empresarios y adquiridos por la agencia para la realización del viaje, que

redunden en beneficio del viajero. La base puede determinarse, a opción del sujeto pasivo,

operación por operación o en forma global para cada período impositivo.

La cuota devengada se obtiene aplicando el tipo de gravamen general del 16% sobre

la base imponible.

Las agencias de viajes no pueden deducir el IVA soportado en las adquisiciones de

bienes y servicios que, efectuadas para la realización del viaje, redunden directamente en

beneficio del viajero.

En el Cuadro 41 se refleja la evolución del régimen especial de las agencias de

viajes durante el período 2003-2007.



Cuadro 41 EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2003-2007

Miles de euros


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Declarantes 1.589 1.611 1.743 1.877 1.969 1,38% 8,19% 7,69% 4,90%

Base imponible 724.604 814.926 887.433 1.002.877 1.019.766 12,47% 8,90% 13,01% 1,68%

Cuota devengada 115.931 130.387 141.988 160.444 163.161 12,47% 8,90% 13,00% 1,69%

En el ejercicio 2007 el número de declarantes ha sido de 1.969, la base imponible,

de 1.020 millones de euros, y la cuota devengada, de 163 millones de euros, lo que

suponen, respecto al ejercicio anterior, unos incrementos relativos del 4,9% en la primera

variable y del 1,7% en las dos siguientes. Comparando estos resultados con los de ejercicios

anteriores, se observa que se produjeron incrementos sistemáticos en el número de

declarantes durante el período 2003-2007. En la base imponible se registraron sustanciales

crecimientos en los años 2004, 2005 y 2006 y un pequeño aumento en 2007. Una evolución

similar se ha observado en la cuota devengada (tipo de gravamen constante e igual al 16%).

El Gráfico 35 muestra la evolución de la base imponible durante el período 2003

2007.



Gráfico 35 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS

AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2003-2007

Mill

ones

de

euro

s

1.100

1.050

1.000

950

900

850

800

750

700

650

600

550

725

815

887

1.003 1.020

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

El Cuadro 42 recoge las distribuciones por intervalos de base imponible, del número

de declarantes, de la base imponible y de la cuota del régimen especial de las agencias de

viajes, para los años 2006 y 2007. Se observa una elevada concentración de los declarantes

acogidos a este régimen en los intervalos de niveles medios, principalmente, con bases

imponibles comprendidas entre 15.000 y 300.000 euros, en los que se acumulaban el 58,7%

del total en el ejercicio 2007, mientras que los importes de las bases y de las cuotas se

acumulan de manera muy acusada en los tramos de bases imponibles comprendidas entre

30 y 300 millones de euros, de manera que apenas 18 agencias de viaje (el 0,9% del

número total) absorbían más de la mitad de los totales de las bases y de las cuotas del

ejercicio 2007, concretamente, el 52,4%, y además la concentración en esos estratos tiende

a aumentar con el transcurso del tiempo.



Cuadro 42 RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006


(miles euros) Cuota


(euros) Cuota media

(euros)

Hasta 3 79 4,21% 4,21% 107 17 0,01% 0,01% 1.359 217

3 - 9 164 8,74% 12,95% 783 125 0,08% 0,09% 4.771 762

9 - 15 118 6,29% 19,23% 1.147 184 0,11% 0,20% 9.724 1.556

15 -30 171 9,11% 28,34% 2.838 454 0,28% 0,49% 16.597 2.654

30 - 60 275 14,65% 42,99% 8.358 1.337 0,83% 1,32% 30.394 4.864

60 -150 417 22,22% 65,21% 23.833 3.812 2,38% 3,70% 57.154 9.143

150 - 300 253 13,48% 78,69% 31.576 5.051 3,15% 6,84% 124.806 19.963

300 - 600 158 8,42% 87,11% 38.083 6.081 3,79% 10,63% 241.034 38.486

600 - 1.500 116 6,18% 93,29% 60.056 9.608 5,99% 16,62% 517.724 82.831

1.500 - 3.000 39 2,08% 95,36% 40.135 6.422 4,00% 20,62% 1.029.112 164.658

3.000 - 6.000 29 1,55% 96,91% 46.772 7.483 4,66% 25,29% 1.612.815 258.051

6.000 - 30.000 40 2,13% 99,04% 246.208 39.392 24,55% 49,84% 6.155.198 984.807

30.000 - 300.000 18 0,96% 100,00% 502.980 80.477 50,16% 100,00% 27.943.335 4.470.934

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0 0,00% 100,00% 0 0

Total 1.877 100% 1.002.877 160.444 100% 534.298 85.479


(miles euros)



(miles euros) Cuota


(euros) Cuota media



Hasta 3 113 5,74% 5,74% 139 22 0,01% 0,01% 1.234 197 32 29,92% 5 29,73%

3 - 9 160 8,13% 13,86% 850 136 0,08% 0,10% 5.312 851 67 8,63% 11 8,89%

9 - 15 132 6,70% 20,57% 1.182 189 0,12% 0,21% 8.953 1.433 34 2,99% 6 3,04%

15 -30 200 10,16% 30,73% 3.125 500 0,31% 0,52% 15.626 2.500 287 10,12% 46 10,16%

30 - 60 282 14,32% 45,05% 7.994 1.279 0,78% 1,30% 28.348 4.534 -364 -4,36% -59 -4,39%

60 -150 404 20,52% 65,57% 22.717 3.635 2,23% 3,53% 56.230 8.998 -1.116 -4,68% -177 -4,65%

150 - 300 270 13,71% 79,28% 34.307 5.487 3,36% 6,89% 127.063 20.323 2.731 8,65% 437 8,64%

300 - 600 151 7,67% 86,95% 39.221 6.275 3,85% 10,74% 259.742 41.559 1.138 2,99% 195 3,20%

600 - 1.500 121 6,15% 93,09% 56.968 9.115 5,59% 16,33% 470.814 75.330 -3.087 -5,14% -493 -5,14%

1.500 - 3.000 51 2,59% 95,68% 48.896 7.823 4,79% 21,12% 958.749 153.400 8.761 21,83% 1.402 21,83%

3.000 - 6.000 32 1,63% 97,31% 67.283 10.765 6,60% 27,72% 2.102.607 336.417 20.512 43,86% 3.282 43,85%

6.000 - 30.000 35 1,78% 99,09% 202.642 32.423 19,87% 47,59% 5.789.779 926.365 -43.566 -17,69% -6.970 -17,69%

30.000 - 300.000 18 0,91% 100,00% 534.440 85.510 52,41% 100,00% 29.691.099 4.750.575 31.460 6,25% 5.034 6,25%

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0 0,00% 100,00% - - - - - -

Total 1.969 100% 1.019.766 163.161 100% 517.910 82.865 16.889 1,68% 2.717 1,69%

III.6.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos

de colección.

Este régimen especial es aplicable a las entregas efectuadas por los revendedores de

determinados bienes: bienes usados, bienes muebles que tengan la consideración de objetos

de arte o de colección y antigüedades, siempre que en la adquisición previa por el

revendedor se den ciertos requisitos.



En términos generales, este régimen se caracteriza por el sistema de cálculo de la

base imponible, dado que se liquida el IVA por el margen de beneficio y no por el importe

total de la contraprestación recibida por el revendedor. Otras características son la

indeducibilidad por el revendedor de las cuotas soportadas en la adquisición del bien

transmitido y la facturación por el revendedor sin desglose del IVA, ya que no son

deducibles las cuotas soportadas por los adquirentes de bienes a los revendedores que han

aplicado el régimen especial.

En el Cuadro 43 se muestra la evolución de los datos estadísticos de este régimen

especial durante el período 2003-2007, con desglose por tipos impositivos.

Cuadro 43 EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN

DEL IVA 2003-2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS

Miles de euros

Tipos impositivos y variables

Ejercicios Tasas de variación

2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Al 4%

Declarantes 434 297 257 287 244 -31,57% -13,47% 11,67% -14,98%

Base imponible 18.267 20.424 28.713 10.398 6.654 11,81% 40,59% -63,79% -36,01%

Cuota devengada 732 819 1.145 418 263 11,91% 39,74% -63,52% -36,98%

Al 7%

Declarantes 463 428 376 396 368 -7,56% -12,15% 5,32% -7,07%

Base imponible 55.689 53.812 52.240 162.300 25.543 -3,37% -2,92% 210,68% -84,26%

Cuota devengada 3.898 3.767 3.656 11.362 1.786 -3,35% -2,96% 210,78% -84,28%

Al 16%

Declarantes 8.403 8.326 8.832 9.007 8.653 -0,92% 6,08% 1,98% -3,93%

Base imponible 1.323.313 1.511.245 1.581.066 1.270.997 1.091.077 14,20% 4,62% -19,61% -14,16%

Cuota devengada 211.716 241.794 252.966 203.360 174.571 14,21% 4,62% -19,61% -14,16%

Totales

Base imponible 1.397.269 1.585.482 1.662.019 1.443.695 1.123.273 13,47% 4,83% -13,14% -22,19%

Cuota devengada 216.347 246.381 257.767 215.140 176.620 13,88% 4,62% -16,54% -17,90%

Tipo medio ponderado 15,48% 15,54% 15,51% 14,90% 15,72% 0,06 -0,03 -0,61 0,82

El número de declarantes en 2007, al igual que en años anteriores, ha variado de

forma heterogénea, según el tipo impositivo aplicable, si bien en todos los casos se han

producido reducciones en los tamaños de los colectivos. Destacan las disminuciones

experimentadas por el número de declarantes al tipo del 4%, con sendas caídas del 31,6%

en 2004 y del 13,5% en 2005, la fuerte recuperación del 11,7% en 2006 y la nueva

contracción en 2007 del 15%. Igualmente destaca la evolución del número de declarantes al

tipo del 7%, con sendas caídas del 7,6% y del 12,1% en 2004 y 2005, una moderada



recuperación del 5,3% en 2006 y un nuevo retroceso del 7,1% en 2007. En el subcolectivo

del 16%, las tasas de 2005 y 2006 fueron positivas mientras en 2004 y 2007 tuvieron signos

negativos, con tasas del –1 y –3,9%, respectivamente.

La base imponible total ascendía a 1.123 millones de euros en 2007 y ha variado

respecto al año anterior con una tasa del –22,2%. También destacan en 2007 las

disminuciones de las bases imponibles gravadas a cualquiera de los tres tipos impositivos,

siendo del 36% para el tipo del 4%, del 84,3% en el caso del tipo 7% y del 14,2% para el

tipo del 16%. El importe de la base imponible gravada al tipo del 16% en 2007 ha supuesto

el 97,1% del total, el correspondiente al tipo del 7% ha representado el 2,3% y el restante,

0,6% ha correspondido al tipo del 4%. La cuota total ha sido de 177 millones de euros,

produciéndose una caída del 17,9% respecto a 2006. Obsérvese que, debido a que el

retroceso de la cuota en 2007 ha sido sensiblemente inferior al registrado en la base, el tipo

medio ponderado de este régimen especial ha subido en ocho décimas, situándose en el

15,7%, en 2007.

La distribución del número de declarantes de los años 2006 y 2007 por tramos de

base imponible se encuentra en el Cuadro 44.a, mientras que las de las bases imponibles y

cuotas se recogen en el Cuadro 44.b.



Cuadro 44.a RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN

DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE. DECLARANTES


(miles euros)

Ejercicio 2006

Al 4% %/Total % acum Al 7% %/Total % acum Al 16% %/Total % acum

Hasta 3 32 11,15% 11,15% 50 12,63% 12,63% 640 7,11% 7,11%

3 - 9 43 14,98% 26,13% 34 8,59% 21,21% 1.114 12,37% 19,47%

9 - 15 18 6,27% 32,40% 18 4,55% 25,76% 596 6,62% 26,09%

15 -30 30 10,45% 42,86% 39 9,85% 35,61% 829 9,20% 35,29%

30 - 60 37 12,89% 55,75% 63 15,91% 51,52% 741 8,23% 43,52%

60 -150 28 9,76% 65,51% 49 12,37% 63,89% 938 10,41% 53,94%

150 - 300 27 9,41% 74,91% 41 10,35% 74,24% 716 7,95% 61,89%

300 - 600 25 8,71% 83,62% 32 8,08% 82,32% 734 8,15% 70,03%

600 - 1.500 28 9,76% 93,38% 44 11,11% 93,43% 797 8,85% 78,88%

1.500 - 3.000 8 2,79% 96,17% 9 2,27% 95,71% 333 3,70% 82,58%

3.000 - 6.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 373 4,14% 86,72%

6.000 - 30.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 945 10,49% 97,21%

30.000 - 150.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 243 2,70% 99,91%

150.000 - 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e s.e.

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e s.e.

Total 287 100% 396 100% 9.007 100%


(miles euros)


Al 4% %/Total % acum Al 7% %/Total % acum Al 16% %/Total % acum Al 4% Al 7% Al 16%

Hasta 3 23 9,43% 9,43% 37 10,05% 10,05% 546 6,31% 6,31% -9 -28,13% -13 -26,00% -94 -14,69%

3 - 9 30 12,30% 21,72% 41 11,14% 21,20% 1.048 12,11% 18,42% -13 -30,23% 7 20,59% -66 -5,92%

9 - 15 15 6,15% 27,87% 22 5,98% 27,17% 590 6,82% 25,24% -3 -16,67% 4 22,22% -6 -1,01%

15 -30 25 10,25% 38,11% 57 15,49% 42,66% 750 8,67% 33,91% -5 -16,67% 18 46,15% -79 -9,53%

30 - 60 37 15,16% 53,28% 48 13,04% 55,71% 717 8,29% 42,19% 0 0,00% -15 -23,81% -24 -3,24%

60 -150 42 17,21% 70,49% 57 15,49% 71,20% 869 10,04% 52,24% 14 50,00% 8 16,33% -69 -7,36%

150 - 300 28 11,48% 81,97% 31 8,42% 79,62% 702 8,11% 60,35% 1 3,70% -10 -24,39% -14 -1,96%

300 - 600 18 7,38% 89,34% 23 6,25% 85,87% 769 8,89% 69,24% -7 -28,00% -9 -28,13% 35 4,77%

600 - 1.500 s.e. s.e s.e. 39 10,60% 96,47% 776 8,97% 78,20% s.e. s.e. -5 -11,36% -21 -2,63%

1.500 - 3.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 343 3,96% 82,17% s.e. s.e. s.e. s.e. 10 3,00%

3.000 - 6.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 336 3,88% 86,05% s.e. s.e. s.e. s.e. -37 -9,92%

6.000 - 30.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% 931 10,76% 96,81% s.e. s.e. s.e. s.e. -14 -1,48%

30.000 - 150.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% 269 3,11% 99,92% s.e. s.e. s.e. s.e. 26 10,70%

150.000 - 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e s.e. 0 - 0 - s.e. s.e.

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e s.e. 0 - 0 - s.e. s.e.

Total 244 100% 368 100% 8.653 100% -43 -14,98% -28 -7,07% -354 -3,93%

s.e.: secreto estadístico



Cuadro 44.b RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE. BASE IMPONIBLE Y CUOTA DEVENGADA


(miles euros)

Ejercicio 2006

Base imponible Cuota total

Al 4% A 7% Al 16% Total %/Total % acum Importe %/Total % acum

Hasta 3 36 24 1.002 1.062 0,07% 0,07% 166 0,06% 0,06%

3 - 9 170 140 5.876 6.186 0,43% 0,50% 1.007 0,39% 0,45%

9 - 15 93 145 6.215 6.452 0,45% 0,95% 1.046 0,41% 0,86%

15 -30 449 605 14.160 15.214 1,05% 2,00% 2.185 0,85% 1,71%

30 - 60 710 1.373 20.705 22.788 1,58% 3,58% 3.358 1,30% 3,01%

60 -150 859 2.341 44.076 47.277 3,27% 6,86% 7.584 2,94% 5,95%

150 - 300 1.620 3.118 44.758 49.496 3,43% 10,28% 6.889 2,67% 8,63%

300 - 600 1.624 4.036 70.196 75.856 5,25% 15,54% 10.568 4,10% 12,73%

600 - 1.500 2.999 12.612 104.088 119.699 8,29% 23,83% 19.122 7,42% 20,14%

1.500 - 3.000 110 6.764 87.528 94.402 6,54% 30,37% 14.753 5,72% 25,87%

3.000 - 6.000 s.e. s.e. 87.691 101.923 7,06% 37,43% 15.669 6,08% 31,95%

6.000 - 30.000 s.e. s.e. 352.972 355.053 24,59% 62,02% 54.524 21,15% 53,10%

30.000 - 150.000 s.e. s.e. 228.976 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

150.000 - 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Total 10.398 162.300 1.270.997 1.443.695 100% 257.767 100%


(miles euros)


Base imponible Cuota total Base imponible Cuota total Al 4% A 7% Al 16% Total %/Total % acum Importe %/Total % acum Al 4% Al 7% Al 16% Total

Hasta 3 21 25 851 898 0,08% 0,08% 139 0,08% 0,08% -15 -40,49% 1 2,33% -150 -15,01% -164 -15,48% -27 -16,34%

3 - 9 109 144 5.603 5.856 0,52% 0,60% 911 0,52% 0,59% -61 -35,90% 4 2,88% -273 -4,65% -330 -5,34% -96 -9,52%

9 - 15 88 128 6.088 6.304 0,56% 1,16% 986 0,56% 1,15% -5 -5,00% -17 -11,55% -127 -2,04% -148 -2,30% -59 -5,66%

15 -30 251 626 12.977 13.855 1,23% 2,40% 2.130 1,21% 2,36% -197 -43,95% 21 3,54% -1.183 -8,36% -1.359 -8,93% -54 -2,48%

30 - 60 890 1.031 20.177 22.098 1,97% 4,36% 3.336 1,89% 4,25% 181 25,47% -342 -24,88% -528 -2,55% -689 -3,02% -23 -0,68%

60 -150 1.451 2.360 37.943 41.754 3,72% 8,08% 6.292 3,56% 7,81% 592 68,89% 19 0,81% -6.133 -13,92% -5.523 -11,68% -1.292 -17,03%

150 - 300 1.523 1.804 43.211 46.539 4,14% 12,22% 7.100 4,02% 11,83% -96 -5,95% -1.314 -42,14% -1.547 -3,46% -2.957 -5,97% 211 3,07%

300 - 600 798 2.647 60.031 63.476 5,65% 17,87% 9.820 5,56% 17,39% -825 -50,83% -1.389 -34,41% -10.166 -14,48% -12.380 -16,32% -749 -7,08%

600 - 1.500 s.e. 9.562 92.097 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. -3.050 -24,18% -11.991 -11,52% s.e. s.e. s.e. s.e.

1.500 - 3.000 s.e. s.e. 64.578 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. -22.950 -26,22% s.e. s.e. s.e. s.e.

3.000 - 6.000 s.e. s.e. 76.359 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. -11.332 -12,92% s.e. s.e. -3.331 -21,26%

6.000 - 30.000 0 0 351.947 351.947 31,33% 71,58% 56.311 31,88% 71,08% s.e. s.e. s.e. s.e. -1.025 -0,29% -3.106 -0,87% 1.787 3,28%

30.000 - 150.000 0 0 247.502 247.502 22,03% 93,62% 39.600 22,42% 93,50% s.e. s.e. s.e. s.e. 18.526 8,09% s.e. s.e. s.e. s.e.

150.000 - 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 0 - 0 - s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 0 - 0 - s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Total 6.654 25.543 1.091.077 1.123.273 100% 176.620 100% -3.745 -36,01% -136.757 -84,26% -179.920 -14,16% -320.422 -22,19% -81.147 -31,48%

s.e. secreto estadístico

III.6.5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAGP) es aplicable a los

titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras, siempre que no

renuncien al mismo y no se trate de sociedades mercantiles, sociedades cooperativas,

sociedades agrarias de transformación, sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones

relativas a este régimen hubiera excedido de 300.000 euros durante el año inmediatamente

anterior, de 450.000 euros cuando se toma la totalidad de las operaciones realizadas durante



el año anterior o de 300.000 euros durante el año inmediatamente anterior, sin contabilizar

el IVA, por las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para el conjunto de las

actividades, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado. También quedan

excluidos los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la aplicación del régimen de

estimación objetiva del IRPF para cualquiera de sus actividades económicas o a la

aplicación del régimen simplificado. Por otra parte, el régimen no es aplicable en la medida

en que los productos naturales obtenidos en las explotaciones se utilicen para determinados

fines previstos en la LIVA, sin que resulte tampoco aplicable a las actividades de las

explotaciones cinegéticas de carácter deportivo o recreativo, la pesca marítima, la ganadería

independiente y la prestación de servicios distintos de los previstos por la LIVA.

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen no están sometidos a las obligaciones

de liquidación, repercusión o pago del impuesto, salvo para las importaciones de bienes,

adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones de inversión del sujeto pasivo.

Además, no pueden deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o

importaciones de bienes o servicios que les sean prestados, en la medida que los bienes o

servicios se utilicen en la realización de actividades a las que sea aplicable este régimen

especial.

No obstante, estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir una compensación a

tanto alzado, por las cuotas de IVA que hayan soportado o satisfecho. Dicha compensación

se calcula aplicando un determinado coeficiente sobre el precio de venta de los productos o

de los servicios. Para el ejercicio 2007, se aplicaban los coeficientes que se indican a

continuación:

• El 9%, en caso de entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones

agrícolas o forestales y en los servicios de carácter accesorio de esas

explotaciones.

• El 7,5%, en el supuesto de entregas de productos naturales obtenidos en

explotaciones ganaderas o pesqueras y en los servicios de carácter accesorio de

las referidas explotaciones.



La información estadística del REAGP no se refiere a los sujetos pasivos del

mismo, sino a los obligados a efectuar el reintegro de las compensaciones, es decir, a los

empresarios o profesionales que adquieren los productos naturales o servicios accesorios

directamente de los sujetos pasivos acogidos al régimen especial. Los datos estadísticos del

REAGP no incluyen las compensaciones satisfechas por la Hacienda Pública por las

entregas que sean objeto de exportación o de expedición o transporte a otro Estado

miembro de la Unión Europea y por los servicios comprendidos en el régimen especial

prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicación del impuesto. Esta

información se encuentra en el Cuadro 30 y su análisis se ha efectuado ya en el apartado

III.4.4.



III.7. Suma de resultados. Tasa recaudatoria.

III.7.1. Suma de resultados.

En el modelo 390, de declaración-resumen anual, se denomina “suma de resultados”

a la suma del “resultado del régimen general” y el “resultado del régimen simplificado” (en

el modelo 392, dicha variable coincide con el resultado del régimen general).

La suma de resultados representa la cuota a ingresar por operaciones realizadas en el

ejercicio que se liquida, antes de restar las cuotas que no se compensaron en los períodos

anteriores. Es decir, dicha cuota equivale al impuesto que efectivamente debe pagar el

sujeto pasivo por el valor añadido a los bienes y servicios objeto de su actividad en el

ejercicio.

El Cuadro 45 y el Gráfico 36 contienen los datos estadísticos relativos a la suma de

resultados desde 2003 hasta 2007.

Cuadro 45 EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2003-2007

Miles de euros


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Suma de resultados (miles de euros) (*) 28.892.062 31.149.398 39.237.506 43.672.214 46.389.774 7,81% 25,97% 11,30% 6,22%

Declarantes suma de resultados 2.841.298 2.927.262 3.107.313 3.233.727 3.337.771 3,03% 6,15% 4,07% 3,22%

Suma media de resultados (euros) 10.169 10.641 12.627 13.505 13.898 4,65% 18,67% 6,95% 2,91%

(*)Suma de resultados = resultado régimen general + resultado régimen simplificado



Gráfico 36 EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2003-2007

Mill

ones

eur

os

50.000

47.000

44.000

41.000

38.000

35.000

32.000

29.000

26.000

23.000

20.000 2003 2004 2005 2006 2007

28.892

31.149

39.238

43.672

46.390

Ejercicios

La suma de resultados muestra una evolución sistemáticamente creciente durante el

período analizado, con tasas anuales que oscilan entre un mínimo del 7,8%, en 2004, y un

máximo del 26%, en 2005, habiéndose desacelerado de forma notable en 2006 hasta

situarse su tasa en el 11,3% y continuado de una fuerte ralentización en 2007 hasta bajar su

crecimiento hasta el 6,2,%, de tal forma que su importe ha pasado de 28.892 millones de

euros, al inicio del período, hasta llegar a 46.390 millones de euros en 2007, esto es, su

variación acumulada a lo largo del último trienio ha sido del 60,6%. Su cuantía media ha

tenido una evolución similar, si bien a un ritmo expansivo sensiblemente menor, situándose

en 13.898 euros en 2007, con una tasa anual del 2,9% en 2007 y un incremento acumulado

del 36,7% en los últimos cuatro años.

El Cuadro 46 muestra la distribución de la suma de resultados por intervalos de base

imponible para los años 2006 y 2007. El Gráfico 37 muestra dicha distribución sólo en

2007.



Cuadro 46 SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes % acum %/Total Suma de

resultados (miles euros)

%/Total % acum(euros) Media

Régimen simplificado 416.289 12,87% 12,87% 563.505 1,29% 1,29% 1.354

Hasta 3 379.055 11,72% 24,60% -3.725.076 -8,53% -7,24% -9.827

3 - 9 431.714 13,35% 37,95% -92.808 -0,21% -7,45% -215

9 - 15 256.879 7,94% 45,89% 72.855 0,17% -7,29% 284

15 -30 359.246 11,11% 57,00% 200.564 0,46% -6,83% 558

30 - 60 344.898 10,67% 67,66% 469.584 1,08% -5,75% 1.362

60 -150 381.174 11,79% 79,45% 907.280 2,08% -3,67% 2.380

150 - 300 221.209 6,84% 86,29% 1.108.345 2,54% -1,14% 5.010

300 - 600 166.161 5,14% 91,43% 1.708.150 3,91% 2,78% 10.280

600 - 1.500 143.115 4,43% 95,86% 3.066.521 7,02% 9,80% 21.427

1.500 - 3.000 62.872 1,94% 97,80% 2.864.444 6,56% 16,36% 45.560

3.000 - 6.000 36.963 1,14% 98,94% 3.024.456 6,93% 23,28% 81.824

6.000 - 30.000 27.685 0,86% 99,80% 6.582.991 15,07% 38,36% 237.782

30.000 - 150.000 5.349 0,17% 99,97% 6.589.063 15,09% 53,44% 1.231.831

150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 3.055.531 7,00% 60,44% 5.232.073

Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 17.276.810 39,56% 100,00% 32.353.577

Total 3.233.727 100% 43.672.214 100% 13.505


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Suma de

resultados (miles euros)

%/Total % acum (euros) Media Declarantes Suma de

resultados Media

Régimen simplificado 433.587 12,99% 12,99% 563.065 1,21% 1,21% 1.299 4,16% -0,08% -4,06%

Hasta 3 389.889 11,68% 24,67% -3.863.465 -8,33% -7,11% -9.909 2,86% -3,72% -0,83%

3 - 9 436.065 13,06% 37,74% -102.700 -0,22% -7,34% -236 1,01% -10,66% -9,55%

9 - 15 263.806 7,90% 45,64% 33.494 0,07% -7,26% 127 2,70% -54,03% -55,23%

15 -30 371.638 11,13% 56,77% 212.755 0,46% -6,81% 572 3,45% 6,08% 2,54%

30 - 60 356.800 10,69% 67,46% 442.080 0,95% -5,85% 1.239 3,45% -5,86% -9,00%

60 -150 395.056 11,84% 79,30% 948.146 2,04% -3,81% 2.400 3,64% 4,50% 0,83%

150 - 300 229.508 6,88% 86,18% 1.194.904 2,58% -1,23% 5.206 3,75% 7,81% 3,91%

300 - 600 173.414 5,20% 91,37% 1.790.270 3,86% 2,63% 10.324 4,37% 4,81% 0,42%

600 - 1.500 148.353 4,44% 95,82% 3.059.803 6,60% 9,22% 20.625 3,66% -0,22% -3,74%

1.500 - 3.000 65.312 1,96% 97,77% 2.738.069 5,90% 15,12% 41.923 3,88% -4,41% -7,98%

3.000 - 6.000 38.474 1,15% 98,93% 3.178.500 6,85% 21,98% 82.614 4,09% 5,09% 0,97%

6.000 - 30.000 28.931 0,87% 99,79% 5.944.797 12,81% 34,79% 205.482 4,50% -9,69% -13,58%

30.000 - 150.000 5.742 0,17% 99,96% 6.671.372 14,38% 49,17% 1.161.855 7,35% 1,25% -5,68%

150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 2.619.856 5,65% 54,82% 4.239.250 5,82% -14,26% -18,98%

Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 20.958.828 45,18% 100,00% 36.260.948 8,24% 21,31% 12,08%

Total 3.337.771 100% 46.389.774 100% 13.898 3,22% 6,22% 2,91%

Nota: Suma de resultados = resultado régimen general + resultado régimen simplificado



Gráfico 37 SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

-6.000

-3.000

0

3.000

6.000

9.000

12.000

15.000

18.000

21.000

24.000

Sum

a de

res

ulta

dos

(mill

ones

eur

os)

Régimen simplific

ado Hasta

3 9 - 3

15 - 9 30 -15

60 - 30 150 -60

300 - 150

600 - 300

1.500 - 600

3.000 - 1.500

6.000 - 3.000

30.000 - 6.000

150.000 - 30.000

300.000 - 150.000

Más de 300.000


Destaca el resultado negativo de –3.863 millones de euros en el tramo de base

imponible no superior a 3.000 euros, así como la escasa relevancia de la suma de resultados

para bases inferiores a 30.000 euros. En el extremo opuesto, más de las tres cuartas partes

de la suma de los resultados del ejercicio 2007, concretamente, el 78% (76,7% en 2006), ha

sido aportado por el colectivo de declarantes con una base imponible superior a 6 millones

de euros y el 45,2% procede del colectivo formado por 578 declarantes con bases

imponibles superiores a 300 millones de euros (534 en 2006).

III.7.2. Tasa recaudatoria.

La tasa recaudatoria (Tr) se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre

la suma de resultados y el IVA devengado tanto en el régimen general como en el régimen

simplificado (véanse el Cuadro 47 y el Gráfico 38). Esta tasa muestra la capacidad

recaudatoria del IVA, medida respecto a las cuotas devengadas.



Cuadro 47 EVOLUCIÓN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2003-2007

Miles de euros

Variable Ejercicios Variaciones anuales

2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Suma de resultados (1) 28.892.062 31.149.398 39.237.506 43.672.214 46.389.774 7,81% 25,97% 11,30% 6,22%

IVA devengado, régimen general 194.482.284 211.058.134 237.370.770 266.826.203 284.105.938 8,52% 12,47% 12,41% 6,48%

IVA devengado, régimen simplificado 774.242 800.248 830.718 935.142 930.049 3,36% 3,81% 12,57% -0,54%

Suma IVA devengado (Régs.general y simplificado) (2) 195.256.525 211.858.382 238.201.488 267.761.345 285.035.986 8,50% 12,43% 12,41% 6,45%

Tr= (1) / (2) 14,80% 14,70% 16,47% 16,31% 16,28% -0,09 1,77 -0,16 -0,04

En 2007, la tasa recaudatoria se ha situado en el 16,28% y registra un descenso de

tres centésimas porcentuales respecto al año anterior, debido a que el incremento registrado

en la suma de resultados, el 6,2%, ha sido ligeramente inferior al observado en las cuotas

devengadas, el 6,5%. En el año 2003 la tasa recaudatoria alcanzó el 14,8%, en 2004

experimentó un pequeño retroceso, en 2005 se produjo una elevada recuperación, en 2006

retrocedió de forma moderada y en 2007 ha sufrido una pequeña corrección a la baja. En el

Gráfico 38, se observa esta evolución.

Gráfico 38 EVOLUCIÓN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2003-2007


Tasa

reca

udat

oria

16,6%

16,4%

16,2%

16,0%

15,8%

15,6%

15,4%

15,2%

15,0%

14,8%

14,6%

16,47%

16,31% 16,28%

14,80% 14,70%

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios


III.8. Compensación de cuotas de períodos anteriores.

Si en la declaración-liquidación de un período el importe de las cuotas deducibles

soportadas supera al importe de las cuotas devengadas y, por tanto, su resultado es de signo

negativo o acreedor frente a la Hacienda Pública, el sujeto pasivo puede, en cuanto al

exceso, optar por una de estas alternativas:

a) Compensarlo en las declaraciones-liquidaciones posteriores, siempre que no

haya transcurrido el plazo de cuatro años contados a partir de la presentación de

la declaración-liquidación en que se originó dicho exceso.

b) Solicitar la devolución del exceso no compensado correspondiente al último

período de liquidación del año, en cuyo caso no puede compensarse en las

declaraciones-liquidaciones posteriores, cualquiera que sea el tiempo que

transcurra hasta que la Administración haga efectiva la devolución.

Para los sujetos pasivos inscritos en el Registro de Exportadores y otros Operadores

Económicos, existe un procedimiento especial que permite que soliciten devolución en

todos los períodos de liquidación del ejercicio (en este caso, se corresponden con el mes

natural), y no sólo en el último.

El Cuadro 48 y el Gráfico 39 contienen la evolución de la compensación de cuotas

de períodos anteriores desde 2003 hasta 2007.

Cuadro 48 EVOLUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2003-2007


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Importe de la compensación (miles de euros) 5.927.160 6.744.152 8.106.499 9.596.287 11.434.359 13,78% 20,20% 18,38% 19,15%

Nº declarantes con compensación 515.397 556.320 609.524 652.568 668.877 7,94% 9,56% 7,06% 2,50%

Compensación media (euros) 11.500 12.123 13.300 14.705 17.095 5,41% 9,71% 10,57% 16,25%



Gráfico 39 EVOLUCION DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2003-2007

Mill

ones

eur

os

12.000

11.250

10.500

9.750

9.000

8.250

7.500

6.750

6.000

5.250

4.500 2003 2004 2005 2006 2007

5.927

6.744

8.106

9.596

11.434

Ejercicios

La compensación de cuotas ha evolucionado con crecimientos sistemáticos y

bastantes elevados a lo largo del último cuatrienio, de manera que: se incrementó en el

13,8% en 2004, en el 20,2% en 2005 en el 18,4% en 2006 y en el 19,2% en 2007,

alcanzándose en este último un importe de 11.434 millones de euros. Su cuantía media

también aumentó de forma sistemática aunque a un ritmo más moderado durante el período

2004-2007, ascendiendo a 17.095 euros en 2007, con un incremento del 16,2% respecto al

ejercicio anterior, siendo esta la tasa más elevada del período. El número de declarantes

mostró también un comportamiento expansivo en el período 2004-2007, advirtiéndose una

sensible ralentización en su ritmo de crecimiento en 2006 y 2007, de modo que el tamaño

de este colectivo se ha situado en 668.877 en 2007 y se ha producido una tasa del 2,5%,

respecto al ejercicio anterior.

El Cuadro 49 muestra la distribución, por intervalos de base imponible, de la

compensación de cuotas de períodos anteriores para los años 2006 y 2007.



Cuadro 49 COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Compensación


Media (euros)


Hasta 3 99.639 15,27% 26,10% 692.290 7,21% 8,30% 6.948

3 - 9 39.994 6,13% 32,23% 101.689 1,06% 9,35% 2.543

9 - 15 33.639 5,15% 37,38% 90.097 0,94% 10,29% 2.678

15 -30 61.508 9,43% 46,81% 195.398 2,04% 12,33% 3.177

30 - 60 73.234 11,22% 58,03% 294.516 3,07% 15,40% 4.022

60 -150 93.863 14,38% 72,41% 541.731 5,65% 21,04% 5.772

150 - 300 58.549 8,97% 81,39% 559.461 5,83% 26,87% 9.555

300 - 600 44.731 6,85% 88,24% 691.698 7,21% 34,08% 15.464

600 - 1.500 39.528 6,06% 94,30% 1.144.934 11,93% 46,01% 28.965

1.500 - 3.000 17.283 2,65% 96,95% 955.497 9,96% 55,97% 55.285

3.000 - 6.000 9.860 1,51% 98,46% 972.738 10,14% 66,11% 98.655

6.000 - 30.000 8.392 1,29% 99,74% 1.841.401 19,19% 85,30% 219.423

30.000 - 150.000 1.455 0,22% 99,97% 916.776 9,55% 94,85% 630.087

150.000 - 300.000 113 0,02% 99,98% 173.602 1,81% 96,66% 1.536.298

Más de 300.000 105 0,02% 100,00% 320.722 3,34% 100,00% 3.054.492

Total 652.568 100% 9.596.287 100% 14.705


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Compensación

(miles euros) %/Total % acum Media (euros) Declarantes Compensación Media

Régimen simplificado 62.729 9,38% 9,38% 101.526 0,89% 0,89% 1.618 -11,24% -2,13% 10,27%

Hasta 3 113.432 16,96% 26,34% 1.018.291 8,91% 9,79% 8.977 13,84% 47,09% 29,20%

3 - 9 41.009 6,13% 32,47% 130.884 1,14% 10,94% 3.192 2,54% 28,71% 25,52%

9 - 15 34.615 5,18% 37,64% 112.528 0,98% 11,92% 3.251 2,90% 24,90% 21,38%

15 -30 62.999 9,42% 47,06% 235.934 2,06% 13,99% 3.745 2,42% 20,75% 17,89%

30 - 60 74.620 11,16% 58,22% 342.062 2,99% 16,98% 4.584 1,89% 16,14% 13,99%

60 -150 95.920 14,34% 72,56% 665.217 5,82% 22,79% 6.935 2,19% 22,79% 20,16%

150 - 300 59.812 8,94% 81,50% 669.407 5,85% 28,65% 11.192 2,16% 19,65% 17,13%

300 - 600 46.225 6,91% 88,41% 808.948 7,07% 35,72% 17.500 3,34% 16,95% 13,17%

600 - 1.500 39.744 5,94% 94,35% 1.293.430 11,31% 47,04% 32.544 0,55% 12,97% 12,36%

1.500 - 3.000 17.301 2,59% 96,94% 1.075.001 9,40% 56,44% 62.135 0,10% 12,51% 12,39%

3.000 - 6.000 10.026 1,50% 98,44% 1.138.608 9,96% 66,39% 113.566 1,68% 17,05% 15,11%

6.000 - 30.000 8.563 1,28% 99,72% 2.161.737 18,91% 85,30% 252.451 2,04% 17,40% 15,05%

30.000 - 150.000 1.636 0,24% 99,96% 1.098.802 9,61% 94,91% 671.640 12,44% 19,86% 6,59%

150.000 - 300.000 142 0,02% 99,98% 210.148 1,84% 96,75% 1.479.916 25,66% 21,05% -3,67%

Más de 300.000 104 0,02% 100,00% 371.837 3,25% 100,00% 3.575.351 -0,95% 15,94% 17,05%

Total 668.877 100% 11.434.359 100% 17.095 2,50% 19,15% 16,25%

La compensación de cuotas se concentra básicamente en los tramos de base

imponible comprendidos entre 300.000 euros y 150 millones de euros, en los cuales se

acumula un importe compensativo que representa en torno a las dos terceras partes del total

(el 66,3% en el ejercicio 2007), frente a la distribución que presenta la suma de resultados u

otras variables como base imponible, cuota devengada o deducciones, más concentradas en

los tramos superiores, fundamentalmente en el último tramo y en los comprendidos entre 6

y 150 millones de euros.



III.9. Resultado de la liquidación.

El “resultado de la liquidación” se obtiene por diferencia entre la “suma de

resultados” y la “compensación de cuotas de períodos anteriores”.

El Cuadro 50 y el Gráfico 40 recogen la evolución del resultado de la liquidación

desde 2003 hasta 2007.

Cuadro 50 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2007


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

Importe del resultado neto (miles de euros) 22.964.902 23.480.281 30.054.226 32.783.166 33.487.844 2,24% 28,00% 9,08% 2,15%

Nº declarantes con resultado neto 2.854.232 2.942.659 3.125.297 3.253.916 3.360.828 3,10% 6,21% 4,12% 3,29%

Resultado neto medio (euros) 8.046 7.979 9.616 10.075 9.964 -0,83% 20,52% 4,77% -1,10%

Importe del resultado positivo (miles de euros) 45.730.641 48.154.508 59.111.236 68.605.007 72.391.653 5,30% 22,75% 16,06% 5,52%

Nº declarantes con resultado positivo 2.150.539 2.187.924 2.308.022 2.388.567 2.452.958 1,74% 5,49% 3,49% 2,70%

Resultado positivo medio (euros) 21.265 22.009 25.611 28.722 29.512 3,50% 16,37% 12,15% 2,75%

Importe del resultado negativo (miles de euros) 22.765.738 24.674.227 29.057.010 35.821.841 38.903.808 8,38% 17,76% 23,28% 8,60%

Nº declarantes con resultado negativo 703.693 754.735 817.275 865.349 907.870 7,25% 8,29% 5,88% 4,91%

Resultado negativo medio (euros) 32.352 32.693 35.554 41.396 42.852 1,05% 8,75% 16,43% 3,52%

Gráfico 40 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2007


Mill

ones

eur

os

84.000

72.000

60.000

48.000

36.000

24.000

12.000

0

-12.000

-24.000

-36.000

-48.000

2003 2004 2005 2006 2007



El resultado de la liquidación ha seguido una tendencia de sistemáticos crecimientos

en este período, si bien a ritmos cambiantes, entre un mínimo del 2,1% en 2007 y un

máximo del 28% en 2005, hasta alcanzar en 2007 el valor de 33.488 millones de euros, lo

que supone que se haya producido un incremento acumulado del 45,8%, desde 2003.

El número de declarantes ha ido aumentando sistemáticamente, pero a un ritmo

moderado a lo largo de todo el período 2003-2007, pasando desde 2,8 millones en 2003 a

3,4 millones en 2007, con una tasa de variación del 3,3% respecto al ejercicio 2006.

El resultado medio de las liquidaciones cayó ligeramente en 2004 con una tasa del

–0,8%, se expandió de forma notable en 2005 (20,5%), creció de forma moderada en 2006

(4,8%) y ha vuelto a retroceder ligeramente en 2007 con una tasa del –1,1% hasta situarse

en 9.964 euros y ha experimentado un aumento acumulado del 23,8% respecto a 2003.

Tanto el resultado positivo como el negativo se han ido incrementando a lo largo de

este período. La misma tendencia ha seguido el número de declarantes de cada uno de ellos.

Así, el resultado positivo ha alcanzado en 2007 la cifra de 72.392 millones de euros,

lo que ha supuesto un crecimiento del 5,5% respecto a 2006. El número de declarantes ha

aumentado el 2,7%, pasando a ser de 2,5 millones y con una variación acumulada del 14,1

desde 2003. El resultado positivo medio se ha cifrado en 29.512 euros, el 2,7% más que el

año anterior.

El resultado negativo de la liquidación ha aumentado en 2007 en el 8,6%, con un

importe de 38.904 millones de euros, correspondientes a 907.870 declarantes, número que

supone un incremento del 4,9% respecto a 2006. El resultado negativo medio ha sido de

42.852 euros, el 3,5% mayor que el año anterior.

Como complemento del Gráfico 40, en el Gráfico 41 se muestra la comparación

entre las evoluciones de la suma de resultados, de la compensación de cuotas y del

resultado de la liquidación, para el período 2003-2007.



Gráfico 41 EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS, COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y RESULTADO

DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2007

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

2003 2004 2005 2006 2007

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Suma de resultados (general+simplificado) Compensación cuotas ejercicio anterior Resultado de la liquidación

El Cuadro 51.a muestra las distribuciones, por intervalos de base imponible, del

resultado neto de la liquidación, en los ejercicios 2006 y 2007.



Cuadro 51.a RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum Resultado neto



Hasta 3 399.687 12,28% 25,07% -4.417.360 -13,47% -12,07% -11.052

3 - 9 431.612 13,26% 38,34% -194.499 -0,59% -12,67% -451

9 - 15 256.814 7,89% 46,23% -17.248 -0,05% -12,72% -67

15 -30 359.171 11,04% 57,27% 5.156 0,02% -12,70% 14

30 - 60 344.839 10,60% 67,87% 175.049 0,53% -12,17% 508

60 -150 381.141 11,71% 79,58% 365.573 1,12% -11,05% 959

150 - 300 221.198 6,80% 86,38% 548.848 1,67% -9,38% 2.481

300 - 600 166.149 5,11% 91,48% 1.016.299 3,10% -6,28% 6.117

600 - 1.500 143.108 4,40% 95,88% 1.922.248 5,86% -0,42% 13.432

1.500 - 3.000 62.871 1,93% 97,81% 1.913.099 5,84% 5,42% 30.429

3.000 - 6.000 36.963 1,14% 98,95% 2.054.387 6,27% 11,69% 55.580

6.000 - 30.000 27.685 0,85% 99,80% 4.633.201 14,13% 25,82% 167.354

30.000 - 150.000 5.347 0,16% 99,97% 5.421.222 16,54% 42,36% 1.013.881

150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 2.758.066 8,41% 50,77% 4.722.715

Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 16.139.357 49,23% 100,00% 30.223.516

Total 3.253.916 100% 32.783.166 100% 10.075


(miles euros)


%/Total % acum Declarantes Resultado neto

(miles euros) %/Total % acumMedia (euros) MediaDeclarantes Resultado

neto

Régimen simplificado 433.580 12,90% 12,90% 461.538 1,38% 1,38% 1.064 4,17% 0,39% -3,64%

Hasta 3 412.856 12,28% 25,19% -4.871.574 -14,55% -13,17% -11.800 3,29% -10,28% -6,76%

3 - 9 436.100 12,98% 38,16% -233.616 -0,70% -13,87% -536 1,04% -20,11% -18,88%

9 - 15 263.809 7,85% 46,01% -79.068 -0,24% -14,10% -300 2,72% -358,41% -346,25%

15 -30 371.652 11,06% 57,07% -23.339 -0,07% -14,17% -63 3,47% -552,63% -537,43%

30 - 60 356.825 10,62% 67,69% 99.774 0,30% -13,87% 280 3,48% -43,00% -44,92%

60 -150 395.072 11,76% 79,44% 282.745 0,84% -13,03% 716 3,66% -22,66% -25,38%

150 - 300 229.497 6,83% 86,27% 525.422 1,57% -11,46% 2.289 3,75% -4,27% -7,73%

300 - 600 173.422 5,16% 91,43% 981.194 2,93% -8,53% 5.658 4,38% -3,45% -7,50%

600 - 1.500 148.367 4,41% 95,84% 1.767.256 5,28% -3,25% 11.911 3,67% -8,06% -11,32%

1.500 - 3.000 65.310 1,94% 97,79% 1.664.981 4,97% 1,72% 25.494 3,88% -12,97% -16,22%

3.000 - 6.000 38.472 1,14% 98,93% 2.051.825 6,13% 7,85% 53.333 4,08% -0,12% -4,04%

6.000 - 30.000 28.928 0,86% 99,79% 3.673.585 10,97% 18,81% 126.991 4,49% -20,71% -24,12%

30.000 - 150.000 5.742 0,17% 99,96% 5.379.184 16,06% 34,88% 936.814 7,39% -0,78% -7,60%

150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 2.319.021 6,92% 41,80% 3.752.461 5,82% -15,92% -20,54%

Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 19.488.916 58,20% 100,00% 33.717.847 8,24% 20,75% 11,56%

Total 3.360.828 100% 33.487.844 100% 9.964 3,29% 2,15% -1,10%

Del resultado neto de la liquidación de 2007, 462 millones de euros han

correspondido al régimen simplificado, es decir, tan solo el 1,4% del total. Respecto a 2006

se han producido aumentos moderados, tanto del número de declarantes como de la cuota,

con unas tasas del 3,3% y 2,1%, respectivamente. El resultado medio ha disminuido

ligeramente, situándose en 9.964 euros, con una tasa de variación del –1,1% respecto al año

anterior.



El número de declarantes ha aumentado en todos los intervalos, destacando el

crecimiento en el intervalo más de 300.000 millones de euros, con una tasa del 8,2%.

Respecto al importe, destaca el incremento registrado en el intervalo de base imponible

superior a 300 millones de euros, con una tasa del 20,8%. También conviene resaltar las

tasas de variación negativas que se han producido en todos los tramos con la excepción del

régimen simplificado, y del último intervalo, de base imponible superior a 300 millones de

euros, debido a que para los sujetos pasivos situados en dichos estratos las deducciones y

compensaciones de ejercicios anteriores han superado al IVA devengado en 2007.

Los declarantes se han concentrado en los primeros tramos de la distribución,

acumulándose el 79,4% para bases imponibles inferiores a 150.000 euros en 2007 (el

79,6% en 2006). En cambio, el importe del resultado de la liquidación se ha acumulado en

los tramos con mayores bases imponibles, concentrándose el 81,2% del total en los tres

últimos intervalos, por encima de 30 millones de euros (el 74,2% en 2006) y acaparando

uno sólo, el de base imponible superior a 300 millones de euros, el 58,2% del total del

resultado neto de la liquidación del IVA en 2007 (el 49,2% en 2006).

Respecto a la cuantía media, el mayor incremento ha correspondido al tramo de más

de 300 millones de euros, con una tasa del 11,6%. En el lado opuesto, resaltan las

disminuciones del resultado neto en los intervalos de base imponible entre 15 y 30 millones

de euros y entre 9 y 15 millones de euros, con tasas del –537,4% y –346,3%,

respectivamente; las tasas en el resto de tramos oscilan entre el –3,6% y el –44,9%.

Los Cuadros 51.b y 51.c muestran, para 2006 y 2007, las distribuciones por

intervalos de base imponible del resultado positivo y del negativo, respectivamente.



Cuadro 51.b RESULTADO POSITIVO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum %/Total % acum Resultado positivo

(miles euros) (euros) Media


Hasta 3 179.005 7,49% 22,01% 52.901 0,08% 1,05% 296

3 - 9 365.254 15,29% 37,30% 297.013 0,43% 1,48% 813

9 - 15 209.344 8,76% 46,07% 307.569 0,45% 1,93% 1.469

15 -30 280.068 11,73% 57,79% 649.106 0,95% 2,88% 2.318

30 - 60 256.692 10,75% 68,54% 998.497 1,46% 4,33% 3.890

60 -150 272.835 11,42% 79,96% 1.935.494 2,82% 7,15% 7.094

150 - 300 158.885 6,65% 86,61% 2.106.929 3,07% 10,23% 13.261

300 - 600 120.616 5,05% 91,66% 2.859.711 4,17% 14,39% 23.709

600 - 1.500 103.726 4,34% 96,00% 4.968.185 7,24% 21,64% 47.897

1.500 - 3.000 45.223 1,89% 97,90% 4.439.688 6,47% 28,11% 98.173

3.000 - 6.000 26.280 1,10% 99,00% 4.924.720 7,18% 35,29% 187.394

6.000 - 30.000 19.327 0,81% 99,81% 10.526.717 15,34% 50,63% 544.664

30.000 - 150.000 3.780 0,16% 99,97% 9.907.993 14,44% 65,07% 2.621.162

150.000 - 300.000 438 0,02% 99,98% 3.974.738 5,79% 70,87% 9.074.744

Más de 300.000 393 0,02% 100,00% 19.987.864 29,13% 100,00% 50.859.706

Total 2.388.567 100% 68.605.007 100% 28.722


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Resultado positivo


(euros) Media Declarantes Resultado

positivo Media

Régimen simplificado 360.516 14,70% 14,70% 683.808 0,94% 0,94% 1.897 3,98% 2,38% -1,54%

Hasta 3 174.877 7,13% 21,83% 57.051 0,08% 1,02% 326 -2,31% 7,85% 10,39%

3 - 9 367.895 15,00% 36,82% 301.483 0,42% 1,44% 819 0,72% 1,51% 0,78%

9 - 15 215.103 8,77% 45,59% 321.343 0,44% 1,88% 1.494 2,75% 4,48% 1,68%

15 -30 291.086 11,87% 57,46% 682.671 0,94% 2,83% 2.345 3,93% 5,17% 1,19%

30 - 60 266.485 10,86% 68,32% 1.052.144 1,45% 4,28% 3.948 3,82% 5,37% 1,50%

60 -150 282.188 11,50% 79,83% 2.030.932 2,81% 7,09% 7.197 3,43% 4,93% 1,45%

150 - 300 163.938 6,68% 86,51% 2.177.252 3,01% 10,09% 13.281 3,18% 3,34% 0,15%

300 - 600 125.049 5,10% 91,61% 2.956.747 4,08% 14,18% 23.645 3,68% 3,39% -0,27%

600 - 1.500 107.291 4,37% 95,98% 5.066.441 7,00% 21,18% 47.221 3,44% 1,98% -1,41%

1.500 - 3.000 46.595 1,90% 97,88% 4.484.759 6,20% 27,37% 96.250 3,03% 1,02% -1,96%

3.000 - 6.000 27.144 1,11% 98,99% 4.957.009 6,85% 34,22% 182.619 3,29% 0,66% -2,55%

6.000 - 30.000 19.930 0,81% 99,80% 10.375.516 14,33% 48,55% 520.598 3,12% -1,44% -4,42%

30.000 - 150.000 3.970 0,16% 99,96% 10.043.215 13,87% 62,42% 2.529.777 5,03% 1,36% -3,49%

150.000 - 300.000 453 0,02% 99,98% 3.802.128 5,25% 67,68% 8.393.219 3,42% -4,34% -7,51%

Más de 300.000 438 0,02% 100,00% 23.399.153 32,32% 100,00% 53.422.725 11,45% 17,07% 5,04%

Total 2.452.958 100% 72.391.653 100% 29.512 2,70% 5,52% 2,75%



Cuadro 51.c RESULTADO NEGATIVO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2006

Declarantes %/Total % acum %/Total % acum Resultado negativo

(miles euros) (euros) Media


Hasta 3 220.682 25,50% 33,53% 4.470.261 12,48% 13,06% 20.257

3 - 9 66.358 7,67% 41,20% 491.511 1,37% 14,43% 7.407

9 - 15 47.470 5,49% 46,69% 324.817 0,91% 15,34% 6.843

15 -30 79.103 9,14% 55,83% 643.950 1,80% 17,14% 8.141

30 - 60 88.147 10,19% 66,02% 823.448 2,30% 19,44% 9.342

60 -150 108.306 12,52% 78,53% 1.569.921 4,38% 23,82% 14.495

150 - 300 62.313 7,20% 85,73% 1.558.081 4,35% 28,17% 25.004

300 - 600 45.533 5,26% 90,99% 1.843.412 5,15% 33,31% 40.485

600 - 1.500 39.382 4,55% 95,55% 3.045.937 8,50% 41,82% 77.343

1.500 - 3.000 17.648 2,04% 97,59% 2.526.589 7,05% 48,87% 143.166

3.000 - 6.000 10.683 1,23% 98,82% 2.870.333 8,01% 56,88% 268.682

6.000 - 30.000 8.358 0,97% 99,79% 5.893.516 16,45% 73,33% 705.135

30.000 - 150.000 1.567 0,18% 99,97% 4.486.770 12,53% 85,86% 2.863.287

150.000 - 300.000 146 0,02% 99,98% 1.216.672 3,40% 89,26% 8.333.373

Más de 300.000 141 0,02% 100,00% 3.848.507 10,74% 100,00% 27.294.377

Total 865.349 100% 35.821.841 100% 41.396


(miles euros)


Declarantes %/Total % acum Resultado negativo


(euros) Media Declarantes Resultado

negativo Media

Régimen simplificado 73.064 8,05% 8,05% 222.270 0,57% 0,57% 3.042 5,11% 6,80% 1,61%

Hasta 3 237.979 26,21% 34,26% 4.928.624 12,67% 13,24% 20.710 7,84% 10,25% 2,24%

3 - 9 68.205 7,51% 41,77% 535.100 1,38% 14,62% 7.845 2,78% 8,87% 5,92%

9 - 15 48.706 5,36% 47,14% 400.411 1,03% 15,64% 8.221 2,60% 23,27% 20,14%

15 -30 80.566 8,87% 56,01% 706.010 1,81% 17,46% 8.763 1,85% 9,64% 7,65%

30 - 60 90.340 9,95% 65,96% 952.369 2,45% 19,91% 10.542 2,49% 15,66% 12,85%

60 -150 112.884 12,43% 78,40% 1.748.187 4,49% 24,40% 15.487 4,23% 11,36% 6,84%

150 - 300 65.559 7,22% 85,62% 1.651.830 4,25% 28,65% 25.196 5,21% 6,02% 0,77%

300 - 600 48.373 5,33% 90,95% 1.975.553 5,08% 33,73% 40.840 6,24% 7,17% 0,88%

600 - 1.500 41.076 4,52% 95,47% 3.299.185 8,48% 42,21% 80.319 4,30% 8,31% 3,85%

1.500 - 3.000 18.715 2,06% 97,53% 2.819.778 7,25% 49,45% 150.669 6,05% 11,60% 5,24%

3.000 - 6.000 11.328 1,25% 98,78% 2.905.184 7,47% 56,92% 256.460 6,04% 1,21% -4,55%

6.000 - 30.000 8.998 0,99% 99,77% 6.701.931 17,23% 74,15% 744.824 7,66% 13,72% 5,63%

30.000 - 150.000 1.772 0,20% 99,97% 4.664.031 11,99% 86,14% 2.632.072 13,08% 3,95% -8,08%

150.000 - 300.000 165 0,02% 99,98% 1.483.107 3,81% 89,95% 8.988.530 13,01% 21,90% 7,86%

Más de 300.000 140 0,02% 100,00% 3.910.238 10,05% 100,00% 27.930.271 -0,71% 1,60% 2,33%

Total 907.870 100% 38.903.808 100% 42.852 4,91% 8,60% 3,52%

El resultado positivo de la liquidación del régimen simplificado ha ascendido a 684

millones de euros, el 0,9% del total (véase el Cuadro 51.b), mientras que el resultado

negativo del régimen simplificado en 2007 ha alcanzado el valor de 222 millones de euros,

el 0,6% del total (véase el Cuadro 51.c). Su distribución es similar, puesto que ambos

resultados se concentran fundamentalmente en los tramos superiores de base imponible,

aunque el resultado positivo lo hace de una manera más acusada. Así, por ejemplo, el

importe del resultado positivo para bases imponibles superiores a 6 millones de euros ha



representado el 65,8% del total en 2007, mientras que el importe del resultado negativo que

se ha acumulado en dichos tramos ha supuesto el 43,1% del total.

El Gráfico 42 refleja la distribución porcentual por intervalos de base imponible en

2007 del resultado neto de la liquidación y su descomposición entre las partes positiva y

negativa.

Gráfico 42DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2007,

POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE

-15%

-10%

-5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

55%

60%

Régim

en si

mplific

ado

Hasta 3 3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -15

0

150 - 3

00

300 - 6

00

600 - 1

.500

1.500 -

3.00

0

3.000 -

6.000

6.000 -

30.000

30.000

- 150

.000

150.00

0 - 300

.000

Más de

300.0

00

Intervalos de base imponible(miles euros)



IV. RECAUDACIÓN


Los datos de este capítulo se han obtenido del “Informe Anual de Recaudación

Tributaria 2007” de la AEAT y complementa el análisis llevado a cabo sobre los datos

estadísticos derivados de las declaraciones-resúmenes anuales, desde una perspectiva

diferente.

Antes de presentar las cifras de recaudación, debe precisarse que la diferencia entre

el IVA recaudado y el resultado de la liquidación obedece a que la cuota procedente de las

importaciones se suma al IVA recaudado por operaciones interiores para obtener la cifra

total de recaudación. En cambio, el resultado de la liquidación, obtenido a partir de los

datos consignados en las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del impuesto en

los modelos 390 y 392 de declaración resumen anual, no incluye la cuota devengada

correspondiente a las importaciones, que se liquida en las aduanas de forma individualizada

por cada operación de importación, si bien en dichos modelos sí que se incluyen, dentro de

las deducciones, las cuotas soportadas de IVA y satisfechas en las importaciones,

minorando el resultado de la liquidación.

Por otra parte, los distintos criterios utilizados para obtener el resultado de la

liquidación y la cifra de recaudación también influyen en la diferencia existente entre

ambos, aunque en este caso el efecto es menor. El resultado de la liquidación se obtiene a

partir del criterio del devengo, es decir, se imputan al ejercicio las operaciones realizadas en

el mismo, aunque se liquiden en el siguiente. Sin embargo, la recaudación obedece al

criterio de caja, imputándose a cada ejercicio el importe efectivamente ingresado en el

mismo. No obstante, el IVA devengado al final de un ejercicio e ingresado en el siguiente

queda compensado, al menos en parte, con el IVA ingresado al principio de este ejercicio

cuyo devengo se produjo en el anterior. Por este motivo, las diferencias entre el resultado

de la liquidación y el de la recaudación son atribuibles, en mayor medida, al efecto de las

importaciones.

También puede influir el mayor o menor ritmo en la ejecución de las devoluciones,

los aplazamientos o las imposibilidades de pagos, entre otras variables.



El Cuadro 52 recoge de manera resumida la evolución de la recaudación del IVA

desde 2003 hasta 2007.

Cuadro 52 EVOLUCION DE LA RECAUDACIÓN POR IVA DURANTE EL PERIODO 2003-2007

Millones de euros


2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06

(1) Recaudación IVA 40.579 44.507 49.870 54.652 55.851 9,68% 12,05% 9,59% 2,19%

Operaciones interiores* 28.985 31.838 40.161 46.005 46.480 9,84% 26,14% 14,55% 1,03%

Ingresos brutos 47.479 51.431 61.102 71.071 77.762 8,32% 18,80% 16,32% 9,41%

Régimen general y simplificado 20.227 21.997 24.329 27.029 29.126 8,75% 10,60% 11,10% 7,76%

Grandes empresas 20.894 22.632 25.664 30.068 33.475 8,32% 13,40% 17,16% 11,33%

Exportadores 4.143 4.722 8.870 11.613 12.611 13,98% 87,84% 30,92% 8,59%

Otros ingresos 2.215 2.080 2.240 2.361 2.550 -6,09% 7,69% 5,40% 8,01%

Devoluciones 18.494 19.593 20.940 25.070 31.283 5,94% 6,87% 19,72% 24,78%

IVA Anual 7.871 8.686 9.955 12.578 16.556 10,35% 14,61% 26,35% 31,63%

IVA Mensual - Exportadores 9.167 9.356 9.474 10.966 13.217 2,06% 1,26% 15,75% 20,53%

Ajustes con País Vasco 1.163 1.241 1.213 1.209 1.194 6,71% -2,26% -0,33% -1,24%

Ajustes con Navarra 293 310 298 313 316 5,80% -3,87% 5,03% 0,96%

Importaciones 11.594 12.669 9.709 8.647 9.371 9,27% -23,36% -10,94% 8,37%

Importaciones terceros países 6.068 6.684 7.487 8.596 9.340 10,15% 12,01% 14,81% 8,66%

Operaciones asimiladas 5.526 5.986 2.222 51 31 8,32% -62,88% -97,70% -39,22%

(2) Presupuesto ingresos tributarios por IVA 39.181 42.874 47.602 50.045 57.910 9,43% 11,03% 5,13% 15,72%

Operaciones interiores 27.669 30.859 34.074 42.028 48.510 11,53% 10,42% 23,34% 15,42%

Importaciones 11.512 12.015 13.528 8.017 9.400 4,37% 12,59% -40,74% 17,25%

Grado de cumplimiento (1) / (2) 103,57% 103,81% 104,76% 109,21% 96,44% 0,24 0,96 4,44 -12,76

Operaciones interiores 104,76% 103,17% 117,86% 109,46% 95,82% -1,58 14,69 -8,40 -13,65

Importaciones 100,71% 105,44% 71,77% 107,86% 99,69% 4,73 -33,67 36,09 -8,17

(3) Recaudación impuestos indirectos** 59.601 64.514 70.706 76.261 78.861 8,24% 9,60% 7,86% 3,41%

Recaudación IVA / Recaudación impuestos indirectos (1) / (3) 68,08% 68,99% 70,53% 71,66% 70,82% 0,90 1,54 1,13 -0,84

(4) Total ingresos tributarios.*** 130.176 140.854 160.705 179.380 200.676 8,20% 14,09% 11,62% 11,87%

Recaudación IVA / Total ingresos tributarios (1) / (4) 31,17% 31,60% 31,03% 30,47% 27,83% 0,43 -0,57 -0,56 -2,64 * La recaudación por operaciones interiores incluye 13.439 millones de euros en 2003, 15.384 millones de euros en 2004, 17.367 millones de euros en 2005, 18.626 millones de euros en 2006 y 22.098 millones de euros en 2007, correspondientes a la cesión parcial del impuesto a las Administraciones Territoriales. ** La recaudación por impuestos indirectos en 2003, 2004, 2005 y 2006 incluye la parte cedida del IVA e IIEE a las CCAA y entidades locales. *** La recaudación tributaria incluye las partes correspondientes a las cesiones parciales del IRPF, del IVA y de los IIEE a las CCAA y entidades locales. Fuentes: - Informe anual de recaudación tributaria 2007 (AEAT).

- Memoria de la Administración Tributaria 2006.

De acuerdo con el actual sistema de financiación autonómica (Ley 21/2001, de 27

de diciembre) y la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (texto refundido aprobado

mediante el Real Decreto Legislativo 21/2004, de 5 de marzo), el IVA ha quedado

configurado desde el año 2002 como un tributo cedido parcialmente a las Administraciones

Territoriales, participando: las CCAA, en el 35% de la recaudación del IVA, desde 2002;

determinados municipios, en el 1,7897% de la recaudación líquida, una vez descontada la

cesión parcial del IVA a las CCAA y siempre que se trate de capitales de provincias, de

CCAA o tengan una población de derecho igual o superior a 75.000 habitantes; y, en tercer

lugar, el 1,0538% de la recaudación líquida del IVA después de descontar la participación



de las CCAA que sea imputable a cada provincia; en estos dos últimos casos, desde 2004.

Con el fin de hacer comparables las cifras anuales del período considerado, en el Cuadro 52

se incluyen los datos de la recaudación del IVA que corresponden a los ingresos antes de

proceder al descuento de las participaciones de las CCAA y de las entidades locales.

El IVA recaudado ha aumentado de manera sustancial a lo largo de todo el período,

pasando de 40.579 millones de euros en 2003 a 55.851 millones de euros en 2007, lo que

supone una tasa de variación acumulada a lo largo del período del 37,6%. El crecimiento en

el último año se ha situado en el 2,2%, lo que supone que el ritmo expansivo se ha

desacelerado bruscamente en 7,4 puntos porcentuales respecto al ritmo alcanzado en año

anterior (el 9,6%), y que dicha tasa en 2007 ha sido la menor del último cuatrienio.

Asimismo, se observa que durante el período 2003-2007 la aportación al incremento

recaudatorio ha procedido fundamentalmente de las operaciones interiores, salvo en 2007,

dándose la circunstancia de que los ingresos por importaciones incluso se contrajeron de

manera acusada en el bienio 2005-2006, recuperándose de modo substancial en 2007. Así,

las tasas de 2007 han sido del 1% (el 14,6% en 2006) para las operaciones interiores y del

8,4% (el –10,9% en 2006) para las importaciones, normalizándose así la situación tras el

desplazamiento que se produjo de los ingresos procedentes de importaciones hacia

operaciones interiores en los dos años anteriores, a raíz de la modificación de la normativa

del impuesto que se introdujo en 2005 consistente en modificar el mecanismo de

liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones asimiladas a las importaciones,

de manera que, a partir de ese año, son deducibles en la misma declaración-liquidación en

la que procede dicho tipo de ingresos.

La considerable suavización que se ha producido en los ingresos por IVA en 2007

se explica fundamentalmente por el efecto simultaneo de dos factores: el gasto final sujeto

al impuesto, que se mide mediante la diferencia entre las ventas y las compras deducibles,

incrementada en el saldo neto importador, cuyo crecimiento ha pasado del 8,5% en 2006 al

5,6% en 2007; y, en segundo lugar, por un mayor crecimiento de las devoluciones

realizadas del impuesto, cuya tasa ha pasado del 19,7 en 2006 al 24,8% en 2007.



La desaceleración del gasto final sujeto a IVA ha sido consecuencia sobre todo de la

reducción en el ritmo de las ventas interiores (pasando sus tasa del 11,7% en 2006 al 6,1%

en 2007) a raíz de la contracción inmobiliaria y la detracción de renta disponible que ha

supuesto el encarecimiento del petróleo en los meses finales de 2007. Esta ralentización del

gasto final sujeto a IVA ha sido progresiva a lo largo de 2007, con un importante freno en

la segunda mitad del mismo, circunstancia que ha sido consistente con el menor

crecimiento de la renta bruta de los hogares y la moderación del recurso a la financiación de

las familias. Por otro lado, la ligera aceleración en el ritmo de crecimiento de las

devoluciones que se ha observado en 2007, se ha debido al significativo adelanto de las

devoluciones periódicas respecto a anteriores campañas y a una mayor incidencia de las

devoluciones de ejercicios anteriores derivadas de la sentencia del Tribunal de Justicia de la

Unión Europea sobre la regla de la prorrata.

En 2007, la recaudación por IVA en el TRFC ascendió a un total de 55.851 millones

de euros, produciéndose, como se ha indicado antes, un crecimiento del 2,2% respecto a

2006. Este pequeño incremento se ha situado 4,8 puntos porcentuales por debajo de la

expansión registrada en el PIB nominal (su crecimiento ha sido del 7% en 2007), según las

cifras de la Contabilidad Nacional de España y todavía en mayor medida respecto de la

variación registrada en el consumo final (con un incremento del 7,1% en 2007); también ha

quedado por debajo del incremento de la inversión en construcción (el 7%) y las

importaciones de bienes y servicios en términos de aduanas (el 8,5%). Ello se ha debido

esencialmente al fuerte empuje de las devoluciones, que en 2007 han experimentado un

crecimiento del 24,8%. Si se toman los ingresos brutos por operaciones interiores, se

observa que su crecimiento en 2007, el 9,4%, ha rebasado a los incrementos del PIB, del

consumo final y de la inversión en construcción, mientras que la recaudación del IVA por

importaciones ha aumentado el 8,4% en 2007, tasa que supera al alza de las importaciones

de bienes y servicios procedentes de países no pertenecientes a la Unión Europea, en

términos de aduanas, la cual ha sido del 5,6% en 2007.

En cuanto al grado de cumplimiento (recaudación/presupuesto), el Gráfico 43

muestra la razón entre la recaudación y el presupuesto para el período 2003-2007, mientras



que el Gráfico 44 ilustra dicha relación en el ejercicio 2006, tanto para la recaudación total

como para su desglose entre las operaciones interiores y las importaciones.

Gráfico 43 EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN DEL IVA 2003-2007


40.579 39.181

44.507

42.874

49.870

47.602

54.652

50.045

55.851

57.910

24.000 28.000 32.000 36.000 40.000 44.000 48.000 52.000 56.000 60.000

Millones euros

2003

2004

2005

2006

2007

Ejer

cici

os

Recaudación Presupuesto


Gráfico 44 DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN IVA 2007,

POR CLASES DE OPERACIONES

Operaciones interiores

Importaciones

Total 55.851

57.910

9.371

9.400

46.480

48.510

0 6.500 13.000 19.500 26.000 32.500 39.000 45.500 52.000 58.500 65.000

Millones euros

Recaudación Presupuesto

Cabe señalar que, en el período 2003-2006, la recaudación total rebasó siempre a las

previsiones presupuestarias, dándose esta circunstancia tanto en las operaciones interiores

como en las importaciones, salvo en 2005 por el motivo del cambio normativo que se ha

mencionado antes sobre el tratamiento de las operaciones asimiladas a las importaciones.

Las previsiones presupuestarias para 2007, tanto en operaciones interiores como en

importaciones, han quedado por encima de los ingresos finalmente logrados por IVA,

siendo su grado de cumplimiento del 95,8 y 97,7%, respectivamente.

La importancia del IVA en el conjunto de los impuestos de naturaleza indirecta y

sobre la totalidad de la recaudación tributaria se refleja asimismo en el Cuadro 52. Así, la

proporción media que el IVA recaudado representó sobre los ingresos por impuestos

indirectos durante el período 2003-2007 ha sido del 70,1%. Además, esta proporción fue

aumentando paulatinamente a lo largo del período 2003-2006, pasando del 68,1% en 2003,

al 69% en 2004, al 70,5% en 2005 y al 71,7% en 2006, mientras que, en 2007 ha bajado

ligeramente, situándose en el 70,8%.



Para finalizar este capítulo, conviene destacar también que la proporción que

representa la recaudación del IVA respecto al total de la recaudación tributaria, antes de

descontar la participación en los ingresos de las Administraciones territoriales, se ha

situado en el 27,8% en 2007 y se observa que en dicho año se ha producido un significativo

recorte de 2,6 puntos porcentuales en la importancia relativa del IVA en la recaudación

total respecto a la “ratio” del año 2006, el 30,5%, continuando así con la tendencia

decreciente iniciada en 2005. La proporción media ha sido del 30,2% durante el conjunto

del quinquenio 2003-2007.


V. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DEL IVA POR

COMUNIDADES AUTÓNOMAS


Los Cuadros 53 y 54 reflejan las principales variables del IVA para los ejercicios

2006 y 2007, distribuidas por CCAA. El primero se refiere al régimen general, mientras

que el Cuadro 54 recoge los datos sobre el régimen simplificado.

Cuadro 53 DISTRIBUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Miles de euros

CCAA Declarantes % Base imponible % IVA devengado (1) % Tipo medio (1) Deducciones % Resultado % Tipo efectivo

Ejercicio 2006 Andalucía 495.186 16,71% 183.410.902 9,39% 23.508.657 8,83% 12,82% 21.113.060 9,44% 2.458.339 5,71% 1,34% Aragón 99.491 3,36% 58.050.388 2,97% 7.710.816 2,90% 13,28% 6.818.377 3,05% 914.836 2,12% 1,58% Asturias (Principado de) 73.717 2,49% 30.529.421 1,56% 4.122.632 1,55% 13,50% 3.703.309 1,66% 427.258 0,99% 1,40% Balears (Illes) 96.549 3,26% 30.982.787 1,59% 3.839.573 1,44% 12,39% 3.362.785 1,50% 484.609 1,12% 1,56% Cantabria 39.659 1,34% 18.020.737 0,92% 2.437.279 0,92% 13,52% 2.132.520 0,95% 308.095 0,72% 1,71% Castilla - La Mancha 129.002 4,35% 49.451.812 2,53% 6.407.194 2,41% 12,96% 5.803.505 2,59% 620.283 1,44% 1,25% Castilla y León 174.493 5,89% 71.648.801 3,67% 9.114.378 3,42% 12,72% 8.225.670 3,68% 906.288 2,10% 1,26% Cataluña 617.847 20,84% 433.356.954 22,18% 59.159.331 22,22% 13,65% 49.705.504 22,22% 9.590.706 22,26% 2,21% Comunidad Valenciana 379.489 12,80% 177.682.320 9,09% 23.542.218 8,84% 13,25% 21.017.105 9,39% 2.591.892 6,02% 1,46% Extremadura 67.183 2,27% 19.168.477 0,98% 2.407.465 0,90% 12,56% 2.228.141 1,00% 184.418 0,43% 0,96% Galicia 214.230 7,23% 85.598.579 4,38% 11.213.468 4,21% 13,10% 10.305.515 4,61% 935.535 2,17% 1,09% Madrid (Comunidad de) 454.050 15,32% 684.208.946 35,02% 97.597.638 36,66% 14,26% 75.619.711 33,80% 22.203.575 51,54% 3,25% Murcia (Región de) 94.398 3,18% 46.254.650 2,37% 5.691.263 2,14% 12,30% 5.505.229 2,46% 203.478 0,47% 0,44% Rioja (La) 24.594 0,83% 10.488.713 0,54% 1.388.479 0,52% 13,24% 1.205.741 0,54% 188.254 0,44% 1,79% Otros territorios (2) 4.352 0,15% 55.149.255 2,82% 8.055.290 3,03% 14,61% 6.999.965 3,13% 1.062.499 2,47% 1,93%

Total 2.964.240 1.954.002.742 266.195.679 13,62% 223.746.137 43.080.065 2,20% Ejercicio 2007

Andalucía 511.949 16,74% 187.474.665 9,01% 23.782.282 8,39% 12,69% 21.627.763 9,08% 2.218.347 4,84% 1,18% Aragón 103.426 3,38% 62.561.490 3,01% 8.310.831 2,93% 13,28% 7.464.764 3,13% 868.840 1,90% 1,39% Asturias (Principado de) 75.466 2,47% 33.415.144 1,61% 4.543.258 1,60% 13,60% 4.172.550 1,75% 378.736 0,83% 1,13% Balears (Illes) 100.386 3,28% 32.327.435 1,55% 4.029.856 1,42% 12,47% 3.552.363 1,49% 485.467 1,06% 1,50% Cantabria 40.865 1,34% 21.785.899 1,05% 3.012.132 1,06% 13,83% 2.350.265 0,99% 665.337 1,45% 3,05% Castilla - La Mancha 135.853 4,44% 55.210.126 2,65% 7.132.003 2,52% 12,92% 6.500.925 2,73% 648.212 1,42% 1,17% Castilla y León 180.418 5,90% 76.929.369 3,70% 9.769.646 3,45% 12,70% 8.886.176 3,73% 900.849 1,97% 1,17% Cataluña 632.731 20,69% 456.675.868 21,94% 62.281.882 21,97% 13,64% 51.628.061 21,66% 10.790.864 23,56% 2,36% Comunidad Valenciana 391.839 12,81% 188.421.109 9,05% 24.921.128 8,79% 13,23% 22.336.264 9,37% 2.651.222 5,79% 1,41% Extremadura 69.669 2,28% 21.045.742 1,01% 2.638.869 0,93% 12,54% 2.464.826 1,03% 179.355 0,39% 0,85% Galicia 219.305 7,17% 95.905.017 4,61% 12.672.503 4,47% 13,21% 11.756.985 4,93% 943.531 2,06% 0,98% Madrid (Comunidad de) 466.561 15,26% 730.688.897 35,10% 104.262.900 36,78% 14,27% 81.315.949 34,12% 23.188.095 50,63% 3,17% Murcia (Región de) 99.694 3,26% 48.034.241 2,31% 5.876.089 2,07% 12,23% 5.709.843 2,40% 186.929 0,41% 0,39% Rioja (La) 25.328 0,83% 11.754.369 0,56% 1.572.012 0,55% 13,37% 1.390.811 0,58% 186.924 0,41% 1,59% Otros territorios (2) 4.379 0,14% 59.231.247 2,85% 8.650.952 3,05% 14,61% 7.149.192 3,00% 1.506.491 3,29% 2,54%

Total 3.057.869 2.081.460.617 283.456.343 13,62% 238.306.739 45.799.199 2,20% Variación

Andalucía 3,39% 0,04 2,22% -0,38 1,16% -0,44 -0,13 2,44% -0,36 -9,76% -0,86 -0,16 Aragón 3,96% 0,03 7,77% 0,03 7,78% 0,04 0,00 9,48% 0,09 -5,03% -0,23 -0,19 Asturias (Principado de) 2,37% -0,02 9,45% 0,04 10,20% 0,05 0,09 12,67% 0,10 -11,36% -0,16 -0,27 Balears (Illes) 3,97% 0,03 4,34% -0,03 4,96% -0,02 0,07 5,64% -0,01 0,18% -0,06 -0,06 Cantabria 3,04% 0,00 20,89% 0,12 23,59% 0,15 0,30 10,21% 0,03 115,95% 0,74 1,34 Castilla - La Mancha 5,31% 0,09 11,64% 0,12 11,31% 0,11 -0,04 12,02% 0,13 4,50% -0,02 -0,08 Castilla y León 3,40% 0,01 7,37% 0,03 7,19% 0,02 -0,02 8,03% 0,05 -0,60% -0,14 -0,09 Cataluña 2,41% -0,15 5,38% -0,24 5,28% -0,25 -0,01 3,87% -0,55 12,51% 1,30 0,15 Comunidad Valenciana 3,25% 0,01 6,04% -0,04 5,86% -0,05 -0,02 6,28% -0,02 2,29% -0,23 -0,05 Extremadura 3,70% 0,01 9,79% 0,03 9,61% 0,03 -0,02 10,62% 0,04 -2,75% -0,04 -0,11 Galicia 2,37% -0,06 12,04% 0,23 13,01% 0,26 0,11 14,08% 0,33 0,85% -0,11 -0,11 Madrid (Comunidad de) 2,76% -0,06 6,79% 0,09 6,83% 0,12 0,00 7,53% 0,33 4,43% -0,91 -0,07 Murcia (Región de) 5,61% 0,08 3,85% -0,06 3,25% -0,06 -0,07 3,72% -0,06 -8,13% -0,06 -0,05 Rioja (La) 2,98% 0,00 12,07% 0,03 13,22% 0,03 0,14 15,35% 0,04 -0,71% -0,03 -0,20 Otros territorios (2) 0,62% 0,00 7,40% 0,02 7,39% 0,03 0,00 2,13% -0,13 41,79% 0,82 0,62

Total 3,16% 6,52% 6,48% 0,00 6,51% 6,31% 0,00 (1) EL IVA devengado y el tipo medio no incluyen el recargo de equivalencia (2) Otros territorios: Islas Canarias, Navarra, País Vasco, Ceuta y Melilla.



Para realizar este análisis, si bien se reflejan los datos correspondientes a todas las

CCAA, en los comentarios que se efectúen sobre dichos datos se exceptuarán las Islas

Canarias, Comunidades Forales del País Vasco y Navarra, así como las Ciudades de Ceuta

y Melilla para las que, al estar excluidas del ámbito espacial de aplicación del impuesto, los

datos de las declaraciones presentadas no resultan significativos.

V.1. Régimen general.

En 2007 se observa una distribución entre las CCAA similar a la registrada en 2006.

Así, la Comunidad de Madrid ha continuado realizando la mayor aportación en cuanto a la

base imponible, al IVA devengado, a las deducciones y al resultado (35,1%, 36,8%, 34,1%

y 50,6%, respectivamente), seguida de Cataluña (el 21,9%, 22%, 21,7% y 23,6%,

respectivamente). Las diferencias entre las dos CCAA se han acentuado al comparar el

resultado de la liquidación, pues el importe de 23.188 millones de euros en la Comunidad

de Madrid, ha quedado muy lejos del valor de 10.791 millones de euros de Cataluña, sobre

todo, si se tiene en cuenta que el número de declarantes de Comunidad de Madrid sólo

representaba el 15,3% del total, frente al 20,7% de Cataluña. Les siguen a una distancia

considerable: la Comunidad Valenciana (9,1%, 8,8%, 9,4% y 5,8%) y Andalucía (9%,

8,4%, 9,1% y 4,8%), la cual con más de medio millón de declarantes es la Comunidad con

el segundo mayor número de declarantes, después de Cataluña (0,6 millones).

En el extremo opuesto, las CCAA con menores participaciones en la base

imponible, el IVA devengado y las cuotas soportadas han sido: La Rioja, con unas

proporciones del 0,6% en las tres variables; seguida de Extremadura con unas aportaciones

en torno al 1% en la base y en el IVA devengado; y de Cantabria, con unas aportaciones del

1%, aproximadamente. Las CCAA con menor número de declarantes han sido también: La

Rioja, Cantabria y Extremadura, con unas proporciones respecto al total del 0,8%, 1,3% y

2,3%, respectivamente.



En cuanto al resultado, el menor importe lo presenta Extremadura, con 179 millones

de euros (el 0,4% del total). A continuación, se encuentran: La Rioja y la Región de

Murcia, con 187 millones de euros en ambos casos (0,4%).

En 2007, el número de declarantes y el importe de la base imponible han crecido en

todas las CCAA, siendo la Región de Murcia la Comunidad en que se ha producido el

mayor incremento de declarantes (el 5,6%), seguida de Castilla-La Mancha (el 5,3%), Illes

Balears y Aragón (el 4%, en ambas Comunidades). Las CCAA con menores crecimientos

han sido: Galicia, Cataluña y Principado de Asturias (2,4%, en las tres Comunidades). En

Cantabria, La Rioja, Galicia y Castilla-La Mancha se producen las mayores expansiones de

la base imponible, con unas tasas de variación respectivas del 20,9%, 12,1%, 12% y 11,6%.

Las CCAA con menores crecimientos en esta magnitud han sido: Andalucía, Región de

Murcia e Illes Balears con el 2,2%, 3,8% y el 4,3% respectivamente.

El IVA devengado ha crecido con las mayores tasas en: Cantabria, con el 23,6%; La

Rioja, con el 13,2%; Galicia, con el 13%; Castilla-La Mancha, con el 11,3%; y Principado

de Asturias, con el 10,2%. Por el contrario, las expansiones más moderadas en las cuotas

devengadas se han registrado en: Andalucía, con el 1,2%, Región de Murcia, con el 3,2%,

Illes Balears, con el 5% y Cataluña, con el 5,3%.

En cuanto a las deducciones, se observan crecimientos en todas las CCAA. Los

mayores aumentos se han producido en: La Rioja, Galicia, Principado de Asturias, Castilla-

La Mancha, Extremadura y Cantabria, con tasas anuales del 15,3%, 14,1%, 12,7%, 12%,

10,6% y 10,2%. El menor crecimiento ha correspondido a Andalucía, con una tasa del

2,4%.

En el resultado neto del régimen general destacan los crecimientos experimentados

en 2007 en la Comunidad de Cantabria (116%) y Cataluña (12,5%). Por el contrario, se han

producido disminuciones en siete CCAA, tales como Principado de Asturias (–11,4%),

Andalucía (–9,8%), Región de Murcia (–8,1%), y Aragón (–5%).




Los Gráficos 45, 46, 47 y 48 muestran las distribuciones del número de declarantes,

base imponible, IVA devengado y deducciones, y resultado del régimen general por CCAA

en 2007.

Gráfico 45 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,

POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

550.000

600.000

650.000

Andalucía

Aragó

n

Asturia

s (Prin

cipad

o de)

Balears

(Illes

)

Cantabria

Castilla

- La M

ancha

Castilla

y León

Cataluña

Comunidad V

alencia

na

Extremad

ura

Galicia

Madrid

(Com

unidad

de)

Murci

a (Reg

ión de)

Rioja (La)

Otros t

errito

rios

Nº D

ecla

rant

es



Gráfico 46 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


Aragón3,0%

Madrid (Comunidad de)35,1%

Cataluña21,9%

Otros territorios2,8%

Rioja (La)0,6%

Extremadura1,0%

Comunidad Valenciana9,1%

Andalucía9,0%

Galicia4,6%

Castilla y León3,7%

Castilla - La Mancha2,7%

Asturias (Principado de)1,6%

Cantabria1,0%Balears (Illes)

1,6%

Murcia (Región de)2,3%

Gráfico 47DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO Y DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

100.000

110.000

Andaluc

ía

Aragón

Asturia

s (Prin

cipad

o de)

Balears

(Ille

s)

Cantab

ria

Castilla

- La M

anch

a

Castilla

y León

Cataluñ

a

Comunida

d Vale

ncian

a

Extremad

ura

Galicia

Madrid

(Comun

idad d

e)

Murcia (

Región d

e)

Rioja (L

a)

Otros t

errito

rios

Mill

ones

eur

os

IVA devengado Deducciones


Gráfico 48 ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


Madrid (Comunidad de) 50,6%

Balears (Illes) 1,1%

Cataluña 23,6%

Comunidad Valenciana 5,8%

Andalucía 4,8%

Galicia 2,1%

Castilla y León 2,0%

Cantabria 1,5%

Castilla - La Mancha 1,4%

Aragón 1,9%

Otros territorios 3,3%

Extremadura 0,4%

Rioja (La) 0,4%

Murcia (Región de) 0,4%

Asturias (Principado de) 0,8%

Las CCAA que han superado el tipo medio global del 13,62% en 2007 han sido

solamente tres: Comunidad de Madrid (14,27%), Cantabria (13,83) y Cataluña (13,64%).

En el extremo opuesto, las CCAA con tipos medios más bajos han sido: la Región de

Murcia (12,23%), Illes Balears (12,47%) y Extremadura (12,54%).

El tipo efectivo global del año 2007 ha sido del 2,20%. Las únicas tres CCAA en las

que se ha superado ese tipo global han sido: la Comunidad de Madrid (con un tipo efectivo

del 3,17%), Cantabria (3,05%) y Cataluña (con el 2,36%). Por el contrario, los tipos

efectivos más bajos se han registrado en: la Región de Murcia, con el 0,39%, Extremadura,

con el 0,85% y Galicia, con el 0,98%.

El Gráfico 49 refleja los tipos medios y efectivos de 2007 en las distintas CCAA.




Gráfico 49TIPOS MEDIO Y EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


13,62%

2,20%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

16,00%

Andaluc

ía

Aragón

Asturia

s (Prin

cipad

o de)

Balears

(Ille

s)

Cantab

ria

Castilla

- La M

anch

a

Castilla

y León

Cataluñ

a

Comunida

d Vale

ncian

a

Extremad

ura

Galicia

Madrid

(Comunid

ad de

)

Murcia

(Reg

ión de)

Rioja (

La)

Otros t

errito

rios

Total

Tipo medio Tipo efectivo


V.2. Régimen simplificado.

El Cuadro 54 recoge las distribuciones de las magnitudes más importantes en el

régimen simplificado por CCAA y con referencia a los ejercicios 2006 y 2007, teniendo en

cuenta que dichas cifras se refieren a los declarantes acogidos exclusivamente al régimen

simplificado, sin incluir aquéllos que lo compatibilizan con el régimen general.

Cuadro 54DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES Y DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2006-2007,

POR COMUNIDADES AUTONÓMAS

CC AA Ejercicio 2006

Resultado (miles euros) Declarantes % %

Media(euros)

Andalucía 54.281 13,03% 63.800 11,32% 1.175

Aragón 20.649 4,96% 21.585 3,83% 1.045

Asturias (Principado de) 11.347 2,72% 11.682 2,07% 1.030

Balears (Illes) 11.009 2,64% 14.773 2,62% 1.342

Cantabria 5.693 1,37% 7.406 1,31% 1.301

Castilla - La Mancha 21.528 5,17% 32.511 5,77% 1.510

Castilla y León 30.680 7,37% 31.273 5,55% 1.019

Cataluña 103.118 24,76% 157.686 27,98% 1.529

Comunidad Valenciana 54.177 13,01% 78.504 13,93% 1.449

Extremadura 5.605 1,35% 5.089 0,90% 908

Galicia 19.772 4,75% 21.574 3,83% 1.091

Madrid (Comunidad de) 61.400 14,74% 87.775 15,58% 1.430

Murcia (Región de) 13.002 3,12% 24.004 4,26% 1.846

Rioja (La) 4.065 0,98% 5.682 1,01% 1.398

Otros territorios 123 0,03% 160 0,03% 1.301

Total 416.449 100% 563.505 100% 1.353

CC AA Ejercicio 2007 Variación 07/06

Resultado (miles euros) Declarantes % %

Media(euros) s/Comunidad s/Total

Declarantes s/Comunidad s/Total

Resultado Media

Andalucía 54.956 12,67% 60.097 10,67% 1.094 1,24% -0,36 -5,80% -0,65 -6,96%

Aragón 22.421 5,17% 22.004 3,91% 981 8,58% 0,21 1,94% 0,08 -6,12%

Asturias (Principado de) 11.451 2,64% 12.342 2,19% 1.078 0,92% -0,08 5,65% 0,12 4,69%

Balears (Illes) 11.458 2,64% 15.020 2,67% 1.311 4,08% 0,00 1,67% 0,05 -2,31%

Cantabria 6.015 1,39% 7.072 1,26% 1.176 5,66% 0,02 -4,51% -0,06 -9,62%

Castilla - La Mancha 23.936 5,52% 36.003 6,39% 1.504 11,19% 0,35 10,74% 0,62 -0,40%

Castilla y León 31.071 7,16% 28.731 5,10% 925 1,27% -0,20 -8,13% -0,45 -9,28%

Cataluña 105.836 24,40% 156.204 27,74% 1.476 2,64% -0,36 -0,94% -0,24 -3,48%

Comunidad Valenciana 57.442 13,24% 79.319 14,09% 1.381 6,03% 0,24 1,04% 0,16 -4,70%

Extremadura 5.655 1,30% 4.436 0,79% 784 0,89% -0,04 -12,83% -0,12 -13,60%

Galicia 19.452 4,49% 16.396 2,91% 843 -1,62% -0,26 -24,00% -0,92 -22,75%

Madrid (Comunidad de) 66.007 15,22% 96.322 17,11% 1.459 7,50% 0,48 9,74% 1,53 2,08%

Murcia (Región de) 13.279 3,06% 22.480 3,99% 1.693 2,13% -0,06 -6,35% -0,27 -8,30%

Rioja (La) 4.584 1,06% 6.516 1,16% 1.421 12,77% 0,08 14,68% 0,15 1,69%

Otros territorios 133 0,03% 124 0,02% 932 8,13% 0,00 -22,50% -0,01 -28,33%

Total 433.696 100% 563.065 100% 1.298 4,14% -0,08% -4,05%

(*) Incluye los datos de los declarantes que utilizan únicamente el régimen simplificado.

Se observa que la distribución del régimen simplificado por CCAA en 2007 no ha

variado sustancialmente en comparación con el ejercicio anterior. Así, las CCAA con



mayores aportaciones en el régimen simplificado continúan siendo: Cataluña, Comunidad

de Madrid, la Comunidad Valenciana y Andalucía. En cuanto al número de declarantes, sus

proporciones en 2007 han sido del 24,4%, 15,2%, 13,2% y 12,7%, respectivamente,

mientras que las relativas al resultado han sido del 27,7%, 17,1%, 14,1% y 10,7%,

respectivamente.

Las CCAA con menores pesos en el régimen simplificado, tanto respecto al número

de declarantes como al resultado, han sido: La Rioja (con el 1,1% y el 1,2%,

respectivamente), Extremadura (1,3% y 0,8%, respectivamente) y Cantabria (1,4% y 1,3%,

respectivamente).

En el año 2007, se ha producido prácticamente la estabilidad en el resultado del

régimen simplificado (tasa del -0,1%), si se excluyen los datos de los declarantes que

compatibilizan dicho régimen con el general. El importe ha crecido en siete CCAA y los

crecimientos más destacados se han registrado en: La Rioja, con una tasa del 14,7%;

Castilla-La Mancha, con una tasa del 10,7%; y Comunidad de Madrid, con una tasa del

9,7%. En el extremo opuesto, los mayores decrecimientos han correspondido a: Galicia,

con una tasa del –24,0%; Extremadura, con una tasa del –12,8%; y Castilla y León, con una

tasa del –8%.

Los Gráficos 50 y 51 muestran las distribuciones del número de declarantes y del

resultado del régimen simplificado por CCAA en 2007.



Gráfico 50 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL

IVA 2007, POR COMUNIDADES AUTONÓMAS

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

100.000

110.000

Andaluc

ía

Aragón

Asturia

s (Princip

ado de

)

Balears

(Illes)

Cantab

ria

Castilla

La Man

cha

Castilla

y León

Cataluñ

a

Comunidad

Vale

ncian

a

Extremad

ura

Galicia

Madrid

(Com

unidad

de)

Murcia (R

egión de

)

Rioja (L

a)

Otros ter

ritorio

s

Nº D

ecla

rant

es

Gráfico 51 ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2007,


Madrid (Comunidad de) 17,1%

Comunidad Valenciana 14,1%

Andalucía 10,7%

Castilla - La Mancha 6,4%

Castilla y León 5,1%

Murcia (Región de) 4,0%

Aragón 3,9%

Galicia 2,9%

Asturias (Principado de) 2,2%

Cantabria 1,3% Rioja (La)

1,2% Extremadura 0,8%

Otros territorios 0,0%

Cataluña 27,7%

Balears (Illes) 2,7%


VI. DISTRIBUCIÓN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS


En este capítulo se realiza el análisis de las variables fundamentales del IVA en el

ejercicio 2007 atendiendo a su clasificación por agrupaciones de sectores económicos.

En primer lugar, conviene indicar que no se dispone del desglose del número total

de declarantes del IVA 2007 por agrupaciones de sectores económicos. En su lugar, se

ofrecen los repartos de los números de declarantes que consignan determinadas variables.

El Cuadro 55 muestra la distribución de la base imponible del régimen general

ordinario en 2007 para los distintos tipos impositivos.

Cuadro 55 BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS

Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicosTipo 4% Tipo 7% Tipo 16%

Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 33.357 5.527.419 5,41% 51.748 11.577.431 2,99% 77.950 5.154.986 0,37%

Energía 254 46.763 0,05% 1.528 3.929.065 1,02% 9.488 79.335.427 5,74%

Industria 21.555 25.546.119 25,02% 45.554 63.970.178 16,53% 176.499 263.489.536 19,05%

Construcción 1.900 276.700 0,27% 140.212 63.959.834 16,53% 330.282 172.677.537 12,49%

Comercio y reparaciones 57.973 68.183.760 66,78% 97.184 109.697.184 28,35% 409.395 481.841.582 34,84%

Hostelería y restauración 3.407 168.603 0,17% 157.902 39.507.767 10,21% 124.848 5.318.662 0,38%

Transporte y comunicaciones 1.245 406.448 0,40% 14.523 14.822.291 3,83% 67.710 95.474.778 6,90%

Servicios financieros y seguros 174 27.770 0,03% 415 396.545 0,10% 12.144 26.317.689 1,90%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 5.024 507.334 0,50% 11.972 3.640.809 0,94% 408.066 139.484.139 10,09%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.396 694.766 0,68% 37.284 55.784.028 14,42% 105.399 53.092.425 3,84%

Alquileres inmobiliarios

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro

1.279 125.038 0,12%

4.978 528.880 0,52%

639 64.476 0,06%

4.054 2.289.732 0,59%

92.705 16.210.338 4,19%

8.867 1.130.313 0,29%

528.305 28.274.431 2,04%

193.087 26.715.207 1,93%

41.848 5.656.672 0,41%

Total 133.181 102.104.076 100% 663.948 386.915.514 100% 2.485.021 1.382.833.072 100%

Para las tres alícuotas, las agrupaciones del comercio y reparaciones e industria han

continuado siendo las de mayor peso. Para el tipo del 4%, sólo la agrupación del comercio

y reparaciones ha acumulado el 66,8% del total de la base imponible en 2007 (el 67,2% en

2006), proporción que sumada a la que aporta la industria, el 25%, ha supuesto el 91,8% del

total (el 92,3% en 2006). Para los tipos del 7% y 16%, la distribución se encontraban menos

concentrada; así, el comercio y reparaciones ha absorbido el 28,4% y el 34,8% de la base

imponible en 2007, respectivamente (el 27,7% y el 34,8%, respectivamente, en 2006),



mientras que la industria ha supuesto el 16,5% y el 19%, respectivamente, en 2007 (el

16,5% y el 18,7%, respectivamente, en 2006).

En el Cuadro 56 figuran las distribuciones de las bases imponibles en 2007

correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias gravadas con cada uno de los tipos

impositivos, según las agrupaciones de sectores económicos.

Cuadro 56 BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS

Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Tipo 4% Tipo 7% Tipo 16%

Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 105 26.822 0,25% 1.545 268.071 2,09% 1.903 117.558 0,08%

Energía 8 110 0,00% 13 6.281 0,05% 929 1.285.065 0,86%

Industria 941 5.380.496 50,62% 2.304 3.777.252 29,51% 34.371 61.940.225 41,39%

Construcción 18 2.869 0,03% 104 69.810 0,55% 9.455 3.139.081 2,10%

Comercio y reparaciones 3.133 5.057.676 47,59% 8.144 8.469.287 66,17% 73.956 74.535.265 49,80%

Hostelería y restauración 130 1.411 0,01% 1.017 34.673 0,27% 3.534 98.631 0,07%

Transporte y comunicaciones 36 82.095 0,77% 66 23.416 0,18% 2.870 2.038.317 1,36%

Servicios financieros y seguros 32 11.282 0,11% 15 14.906 0,12% 295 721.642 0,48%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 229 21.617 0,20% 224 55.677 0,43% 11.555 3.141.918 2,10%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 15 163 0,00% 81 6.450 0,05% 2.058 1.729.664 1,16%




11 66 0,00%

238 27.640 0,26%

23 16.428 0,15%

29 48.740 0,38%

371 13.343 0,10%

31 12.043 0,09%

672 365.769 0,24%

6.175 385.559 0,26%

512 159.743 0,11%

Total 4.919 10.628.675 100% 13.944 12.799.950 100% 148.285 149.658.435 100%

Para el tipo del 4%, la industria ha continuado siendo la agrupación con un mayor

peso en 2007, con una proporción del 50,6% respecto al importe total (idéntica proporción

en 2006). Para el tipo del 7%, el comercio y reparaciones ha sido en 2007 el grupo con una

mayor aportación de base imponible, al suponer un 66,2% del total (66,4% en 2006). Por

último, para el tipo del 16% también ha sido el comercio y reparaciones la agrupación con

un mayor peso, siendo su aportación del 49,8% en 2007 (el 51,1% en 2006).

Los Cuadros 57 y 58 muestran las distribuciones de la base imponible total y de la

cuota devengada en 2007, incluyendo y excluyendo el recargo de equivalencia, así como

los tipos medios, por agrupaciones de sectores económicos.



Cuadro 57BASE IMPONIBLE, CUOTA DEVENGADA SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL RÉGIMEN GENERAL

DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Base imponible %/Total Cuota %/Total Tipo medio

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 121.206 4,41% 22.691.907 1,09% 1.898.375 0,67% 8,37%

Energía 10.498 0,38% 85.523.186 4,11% 13.323.957 4,70% 15,58%

Industria 189.280 6,89% 435.067.527 20,90% 59.768.586 21,09% 13,74%

Construcción 341.834 12,44% 240.898.152 11,57% 32.749.702 11,55% 13,59%

Comercio y reparaciones 439.271 15,98% 758.808.992 36,46% 101.937.551 35,96% 13,43%

Hostelería y restauración 199.356 7,25% 45.236.564 2,17% 3.657.875 1,29% 8,09%

Transporte y comunicaciones 72.635 2,64% 117.499.646 5,65% 17.404.699 6,14% 14,81%

Servicios financieros y seguros 12.372 0,45% 27.939.119 1,34% 4.427.356 1,56% 15,85%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 411.484 14,97% 153.177.850 7,36% 24.111.506 8,51% 15,74%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120.429 4,38% 111.480.700 5,36% 12.743.956 4,50% 11,43%

Alquileres inmobiliarios 531.199 19,33% 31.158.735 1,50% 4.758.435 1,68% 15,27%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 252.117 9,17% 44.892.329 2,16% 5.653.202 1,99% 12,59%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 46.960 1,71% 7.085.912 0,34% 1.021.143 0,36% 14,41%

Total 2.748.641 100% 2.081.460.617 100% 283.456.343 100% 13,62%

Cuadro 58BASE IMPONIBLE, CUOTA DEVENGADA CON RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL RÉGIMEN GENERAL

DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Base imponible %/Total Cuota %/Total Tipo medio

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 121.206 4,41% 22.691.907 1,09% 1.900.127 0,67% 8,37%

Energía 10.498 0,38% 85.523.186 4,11% 13.324.085 4,69% 15,58%

Industria 189.280 6,89% 435.067.527 20,90% 59.896.086 21,08% 13,77%

Construcción 341.834 12,44% 240.898.152 11,57% 32.750.182 11,53% 13,60%

Comercio y reparaciones 439.271 15,98% 758.808.992 36,46% 102.452.454 36,06% 13,50%

Hostelería y restauración 199.356 7,25% 45.236.564 2,17% 3.658.077 1,29% 8,09%

Transporte y comunicaciones 72.635 2,64% 117.499.646 5,65% 17.405.545 6,13% 14,81%

Servicios financieros y seguros 12.372 0,45% 27.939.119 1,34% 4.427.358 1,56% 15,85%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 411.484 14,97% 153.177.850 7,36% 24.114.048 8,49% 15,74%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120.429 4,38% 111.480.700 5,36% 12.744.103 4,49% 11,43%

Alquileres inmobiliarios 531.199 19,33% 31.158.735 1,50% 4.758.573 1,67% 15,27%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 252.117 9,17% 44.892.329 2,16% 5.653.739 1,99% 12,59%

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 46.960 1,71% 7.085.912 0,34% 1.021.560 0,36% 14,42%

Total 2.748.641 100% 2.081.460.617 100% 284.105.938 100% 13,65%

Las agrupaciones con mayores aportaciones a la base imponible (tal y como se

constata también en el Gráfico 52) han sido: el comercio y reparaciones, la industria y la

construcción, con el 36,5%, el 20,9% y el 11,6% respectivamente. Lo mismo sucede con la

cuota devengada, con y sin recargo de equivalencia. En el lado opuesto, la agrupación con

menor base imponible ha sido la compuesta por otros servicios prestados por instituciones

sin fin de lucro, que sólo representa el 0,3% del total, seguida de la agrupación del sector




agrario y pesquero, con el 1,1%, y de la agrupación de los servicios financieros y seguros,

con el 1,3%. Las cuotas devengadas menores se han obtenido, tanto con como sin recargo

de equivalencia, en las agrupaciones de los sectores siguientes: otros servicios prestados

por instituciones sin fin de lucro y actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras, con el 0,4

y 0,7%, respectivamente.

Gráfico 52 DISTRIBUCIONES DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA CUOTA DEVENGADA SIN RECARGO

DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

050.000

100.000150.000200.000

250.000300.000350.000400.000

450.000500.000550.000

600.000650.000700.000

750.000800.000

Activ. a

grico

las, g

anad

eras y

pesq

ueras

Energía

Indust

ria

Construcci

ón

Comercio

y repara

cione

s

Hosteler

ía y r

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Serv.

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mobilia

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anza,

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. pers

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Otros s

erv. p

restad

os Ins

tit. sin

fines

lucro

Mill

ones

de

euro

s

Base imponible

Cuota

Prácticamente la mitad de de las agrupaciones de sectores, concretamente 7,

presentaban tipos medios superiores al global del 13,6% (tal y como se refleja en el Gráfico

53). Los mayores tipos procedían de los servicios financieros y seguros, los servicios a las

empresas (excepto inmobiliarios) y la energía, con unos gravámenes medios del 15,8%, en

el primer caso, del 15,7%, en el segundo, y del 15,6, en el tercero. En cambio, los menores

tipos medios se producían en la hostelería y restauración (el 8,1%) y en el sector agrario y

pesquero (el 8,4%).


Gráfico 53 TIPO MEDIO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) DEL IVA 2007,

POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

6% 7% 8% 9% 10% 11% 12% 13% 14% 15% 16%

Tipo medio

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras

Energía

Industria

Construcción

Comercio y reparaciones

Hostelería y restauración

Transporte y comunicaciones

Servicios financieros y seguros

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)




Total

Agr

upac

ione

s sec

tore

s eco

nóm

icos

Las deducciones del régimen general en el IVA 2007 muestran un reparto por

agrupaciones de sectores económicos similar a los anteriores comentados para la base

imponible y la cuota devengada, tal y como se refleja en el Cuadro 59 y en el Gráfico 54.

Así, destacan sobremanera las aportaciones al total de la suma de las cuotas deducibles de

las agrupaciones del comercio y reparaciones (35,4%) y de la industria (22,6%).



Cuadro 59 SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Deducciones %/Total


Energía

Industria

Construcción


90.354

20.926

188.152

346.037

409.230

3,86%

0,89%

8,05%

14,80%

17,50%

1.971.209

8.697.010

53.913.940

28.634.877

84.368.680

0,83%

3,65%

22,62%

12,02%

35,40%






183.452

69.698

10.999

409.510

165.937

7,85%

2,98%

0,47%

17,51%

7,10%

3.786.176

14.614.470

3.755.897

16.054.968

14.419.926

1,59%

6,13%

1,58%

6,74%

6,05%




178.541

234.448

31.067

7,64%

10,03%

1,33%

3.763.125

3.731.590

594.871

1,58%

1,57%

0,25%

Total 2.338.351 100% 238.306.739 100%

Gráfico 54 ESTRUCTURA DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL REGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


Industria 22,6%

Comercio y reparaciones 35,4%

Resto 7,4%

Construcción 12,0%

Servicios a las empresas 6,7%

Energía 3,6%

Servicios inmobiliarios 6,1%

Transporte y comunicaciones 6,1%

Si se desglosan las cuotas deducidas en el régimen general entre operaciones

interiores, adquisiciones intracomunitarias e importaciones, así como, dentro de cada una

de ésas, según que se trate de bienes corrientes o de inversión, se observa que las

distribuciones sectoriales son heterogéneas. En general, el predominio corresponde al



comercio y reparaciones, en el caso de deducciones de las cuotas soportadas por las

adquisiciones de bienes y servicios corrientes, mientras que el transporte y comunicaciones

así como la industria tienen los mayores pesos en las deducciones por compras de bienes de

inversión, según que se trate de operaciones interiores en la primera agrupación,

importación y de adquisiciones intracomunitarias en la segunda agrupación (véanse los

datos recogidos en los Cuadros 60, 61 y 62 que se insertan a continuación).

Cuadro 60 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Bienes y servicios corrientes Bienes de inversión

Declarantes %/Total Deducciones %/Total Declarantes %/Total Deducciones %/Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 89.432 3,86% 1.625.979 0,86% 26.180 5,77% 253.909 1,89%

Energía 18.990 0,82% 6.972.115 3,67% 6.490 1,43% 1.318.217 9,79%

Industria 187.587 8,09% 37.908.004 19,95% 51.157 11,28% 1.816.836 13,49%

Construcción 344.878 14,88% 27.387.597 14,41% 71.768 15,83% 651.221 4,84%

Comercio y reparaciones 407.279 17,57% 64.869.611 34,13% 83.377 18,39% 1.670.345 12,40%

Hostelería y restauración 182.625 7,88% 3.302.245 1,74% 43.492 9,59% 460.982 3,42%

Transporte y comunicaciones 69.335 2,99% 12.176.740 6,41% 17.064 3,76% 2.051.273 15,23%

Servicios financieros y seguros 10.859 0,47% 2.730.535 1,44% 1.887 0,42% 907.393 6,74%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 406.919 17,56% 13.805.229 7,26% 69.041 15,23% 1.534.146 11,39%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 164.086 7,08% 13.572.590 7,14% 18.988 4,19% 590.578 4,39%




171.980 7,42% 1.997.756 1,05%

233.192 10,06% 3.265.410 1,72%

30.365 1,31% 445.231 0,23%

18.012 3,97% 1.702.340 12,64%

42.391 9,35% 392.783 2,92%

3.571 0,79% 116.180 0,86%

Total 2.317.527 100% 190.059.042 100% 453.418 100% 13.466.203 100%

Cuadro 61 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros



Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 288 0,72% 74.340 0,12% 92 2,98% 31.072 3,27%

Energía 124 0,31% 1.238.200 2,03% 38 1,23% 35.094 3,69%

Industria 10.936 27,21% 24.987.633 40,90% 817 26,45% 250.083 26,28%

Construcción 1.173 2,92% 588.706 0,96% 228 7,38% 29.061 3,05%

Comercio y reparaciones 22.467 55,90% 32.394.317 53,02% 811 26,25% 299.985 31,53%

Hostelería y restauración 377 0,94% 17.383 0,03% 123 3,98% 6.308 0,66%

Transporte y comunicaciones 478 1,19% 299.532 0,49% 112 3,63% 76.091 8,00%

Servicios financieros y seguros 65 0,16% 34.814 0,06% 15 0,49% 8.339 0,88%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 2.719 6,77% 1.203.473 1,97% 497 16,09% 115.697 12,16%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 270 0,67% 118.960 0,19% 58 1,88% 6.916 0,73%




151 0,38% 54.030 0,09%

1.009 2,51% 72.188 0,12%

131 0,33% 16.452 0,03%

83 2,69% 34.576 3,63%

189 6,12% 55.111 5,79%

26 0,84% 3.208 0,34%

Total 40.188 100% 61.100.028 100% 3.089 100% 951.542 100%



Cuadro 62 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES

DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros



Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 2.759 1,82% 33.550 0,14% 502 4,29% 5.369 0,73%

Energía 567 0,37% 159.836 0,65% 419 3,58% 46.453 6,35%

Industria 34.349 22,70% 10.085.469 41,12% 3.814 32,61% 306.332 41,84%

Construcción 9.007 5,95% 484.993 1,98% 677 5,79% 30.401 4,15%

Comercio y reparaciones 77.926 51,51% 12.533.775 51,10% 2.947 25,19% 189.332 25,86%

Hostelería y restauración 3.886 2,57% 13.973 0,06% 488 4,17% 4.581 0,63%

Transporte y comunicaciones 2.645 1,75% 292.366 1,19% 427 3,65% 32.361 4,42%

Servicios financieros y seguros 236 0,16% 78.105 0,32% 53 0,45% 33.124 4,52%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 11.111 7,34% 441.123 1,80% 1.166 9,97% 67.338 9,20%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.953 1,29% 276.564 1,13% 182 1,56% 1.824 0,25%




418 0,28% 58.346 0,24%

5.990 3,96% 47.217 0,19%

449 0,30% 24.214 0,10%

304 2,60% 2.840 0,39%

638 5,45% 10.151 1,39%

80 0,68% 2.018 0,28%

Total 151.296 100% 24.529.532 100% 11.697 100% 732.125 100%

La deducción de las compensaciones a tanto alzado correspondientes al Régimen

Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGP) se concentra de una manera casi

completa en dos agrupaciones de sectores económicos: el comercio y reparaciones (52,4%

del importe total) y la industria (43,1%), tal como se comprueba en el Cuadro 63.

Cuadro 63 DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2007,


Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Deducciones %/Total


Energía

Industria

Construcción


5.027

31

5.335

270

9.970

22,84%

0,14%

24,24%

1,23%

45,30%

39.843

1.514

467.133

625

567.688

3,68%

0,14%

43,11%

0,06%

52,39%






463

231

14

282

115

2,10%

1,05%

0,06%

1,28%

0,52%

780

2.868

137

1.708

831

0,07%

0,26%

0,01%

0,16%

0,08%




75

171

25

0,34%

0,78%

0,11%

138

300

105

0,01%

0,03%

0,01%

Total 22.009 100% 1.083.671 100%



Como consecuencia de las distribuciones comentadas de las cuotas devengadas y de

las deducciones, se obtiene el reparto del resultado del régimen general del IVA 2007 entre

las diversas agrupaciones de sectores que figura en el Cuadro 64 y en el Gráfico 55. El

importe más elevado procede del comercio y reparaciones (39,5%), mostrando también

otras cuatro agrupaciones unos pesos elevados: los servicios a las empresas, distintos de los

inmobiliarios (el 17,6%), la industria (el 13,1%), la energía (el 10,1%) y la construcción (el

9%). En el extremo opuesto, cabe resaltar que los servicios inmobiliarios (salvo alquileres),

la hostelería y restauración, así como actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras han

obtenido resultados de signo negativo, lo cual se explica por el hecho de tratarse de

actividades cuyas entregas están gravadas fundamentalmente a tipos reducidos.

Cuadro 64 RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Importe (miles euros)

%Total Media(euros)

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 126.101 4,34% -71.082 -0,16% -564

Energía 22.075 0,76% 4.627.076 10,10% 209.607

Industria 194.352 6,69% 5.982.146 13,06% 30.780

Construcción 358.957 12,36% 4.115.305 8,99% 11.465

Comercio y reparaciones 454.756 15,66% 18.083.774 39,48% 39.766

Hostelería y restauración 204.799 7,05% -128.098 -0,28% -625

Transporte y comunicaciones 75.378 2,60% 2.791.076 6,09% 37.028

Servicios financieros y seguros 13.845 0,48% 671.461 1,47% 48.498

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 433.511 14,93% 8.059.080 17,60% 18.590

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 170.779 5,88% -1.675.823 -3,66% -9.813

Alquileres inmobiliarios 539.165 18,57% 995.448 2,17% 1.846

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 260.058 8,95% 1.922.149 4,20% 7.391

Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 50.363 1,73% 426.689 0,93% 8.472

Total 2.904.139 100% 45.799.199 100% 15.770



Gráfico 55 DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


-2.000 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000 20.000

Millones euros


Energía

Industria

Construcción










Agr

upac

ione

s sec

tore

s eco

nóm

icos

El cálculo del tipo efectivo, realizado mediante el cociente entre el resultado y la

base imponible del régimen general (excluyendo el recargo de equivalencia), arroja también

bastante disparidad entre las agrupaciones de sectores económicos, tal y como se refleja en

la última columna del Cuadro 65, complementado por el Gráfico 56. Así, se observa un

amplio abanico de tipos efectivos, con un rango que varía entre un máximo del 6% en los

servicios prestados por instituciones sin fines de lucro y un mínimo de –1,5% en los

servicios inmobiliarios, salvo alquileres.



Cuadro 65 TIPO EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Base imponible (*) Resultado Tipo efectivo


Energía

Industria

Construcción


22.691.907

85.523.186

435.067.527

240.898.152

758.808.992

-71.082

4.627.076

5.982.146

4.115.305

18.083.774

-0,31%

5,41%

1,37%

1,71%

2,38%






45.236.564

117.499.646

27.939.119

153.177.850

111.480.700

-128.098

2.791.076

671.461

8.059.080

-1.675.823

-0,28%

2,38%

2,40%

5,26%

-1,50%




31.158.735

44.892.329

7.085.912

995.448

1.922.149

426.689

3,19%

4,28%

6,02%

Total 2.081.460.617 45.799.199 2,20%

(*) Sin recargo de equivalencia

Gráfico 56 TIPO EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,


Total










Construcción

Industria

Energía


-2,0% -1,5% -1,0% -0,5% 0,0% 0,5% 1,0% 1,5% 2,0% 2,5% 3,0% 3,5% 4,0% 4,5% 5,0% 5,5% 6,0% 6,5%

Tipo efectivo

Agr

upac

ione

s sec

tore

s eco

nóm

icos

La propia regulación normativa del régimen simplificado, al cual pueden acogerse

sólo los sujetos pasivos que desarrollen una serie de actividades que se establecen en una



lista cerrada, conduce a que sus principales magnitudes en el IVA 2007 se hayan repartido

de manera bastante concentrada entre un conjunto de 5 agrupaciones: el comercio y

reparaciones, el transporte y comunicaciones, la hostelería y restauración, la industria y la

construcción, cambiando sus aportaciones según la variable que se elija. No obstante, hay

una prevalencia siempre de los transportes y comunicaciones, cuyos pesos en la cuota

resultante y en las deducciones se han situado en el 39,8% y el 58,9%, respectivamente. En

el resultado del régimen simplificado, el peso específico mayor en 2007 ha correspondido a

la construcción, con el 47,2%. La información sobre las distribuciones de dichas variables

en el régimen simplificado queda recogida en el Cuadro 66 y en el Gráfico 57.

Cuadro 66 PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2007 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos Cuota resultante Deducciones Resultado

Declarantes Importe %/Total Declarantes Importe %/Total Declarantes Importe %/Total

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 21.040 10.160 1,09% 6.417 24.208 7,13% 21.166 -14.048 -2,38%

Energía 11 26 0,00% 16 159 0,05% 23 -133 -0,02%

Industria 19.294 68.158 7,33% 4.882 14.576 4,29% 19.301 53.581 9,07%

Construcción 113.319 308.470 33,17% 18.292 29.437 8,67% 113.305 279.033 47,25%

Comercio y reparaciones 31.766 82.563 8,88% 6.255 13.740 4,05% 31.773 68.823 11,65%

Hostelería y restauración 100.405 67.170 7,22% 25.170 49.607 14,61% 100.415 17.564 2,97%

Transporte y comunicaciones 147.633 369.786 39,76% 48.049 199.815 58,86% 147.634 169.971 28,78%

Servicios financieros y seguros 6 31 0,00% 1 35 0,01% 6 -4 0,00%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 282 583 0,06% 135 278 0,08% 321 305 0,05%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 42 81 0,01% 14 75 0,02% 48 6 0,00%




396 600 0,06%

17.016 22.365 2,40%

41 58 0,01%

74 437 0,13%

3.827 7.025 2,07%

19 83 0,02%

402 162 0,03%

17.026 15.340 2,60%

50 -25 0,00%

Total 451.251 930.049 100% 113.151 339.474 100% 451.470 590.575 100%



Gráfico 57 ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2007,


Transporte y comunicaciones 28,8%

Comercio y reparaciones 11,7%

Industria 9,1%

Hostelería y restauración 3,0% Resto

0,3%

Construcción 47,2%

En el Cuadro 67 y en el Gráfico 58 se expresa la distribución de la suma de

resultados del régimen general y del simplificado en 2007, por agrupaciones de sectores

económicos, destacando especialmente la aportación al mismo del comercio y reparaciones,

con un importe de 18.153 millones de euros, lo que representaba el 39,1% del total.



Cuadro 67 SUMA DE RESULTADOS (REG.GENERAL+SIMPLIFICADO) DEL IVA 2007,



%Total Media(euros)

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 146.587 4,39% -85.130 -0,18% -581

Energía 22.093 0,66% 4.626.942 9,97% 209.430

Industria 212.503 6,37% 6.035.728 13,01% 28.403

Construcción 469.541 14,07% 4.394.338 9,47% 9.359


Hostelería y restauración 299.551 8,97% -110.535 -0,24% -369








Total 3.337.771 100% 46.389.774 100% 13.898

Gráfico 58 DISTRIBUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS IVA 2007,


-2.000 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000

Millones euros


Energía

Industria

Construcción










Agr

upac

ione

s sec

tore

s eco

nóm

icos

En la distribución de las compensaciones de las cuotas procedentes de saldos

negativos de períodos precedentes, cuyas cifras se ofrecen en el Cuadro 68, resalta la

aportación de los servicios inmobiliarios, distintos de los alquileres, con un importe de



4.459 millones de euros, lo que ha supuesto el 39% del total de las compensaciones.

Asimismo, destacando las agrupaciones que tienen los mayores pesos en la mayoría de las

demás variables ya comentadas (construcción, comercio y reparaciones e industria).

Cuadro 68 COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Importe (miles euros) %Total Media

(euros)

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 27.533 4,12% 180.166 1,58% 6.544

Energía 5.174 0,77% 154.761 1,35% 29.911

Industria 45.126 6,75% 731.036 6,39% 16.200

Construcción 93.030 13,91% 2.212.737 19,35% 23.785


Hostelería y restauración 88.436 13,22% 391.004 3,42% 4.421

Transporte y comunicaciones 37.318 5,58% 264.918 2,32% 7.099


Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 77.824 11,64% 664.109 5,81% 8.533

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 85.263 12,75% 4.458.797 38,99% 52.295


Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 57.342 8,57% 259.520 2,27% 4.526


Total 668.877 100% 11.434.359 100% 17.095

Para terminar este capítulo dedicado a examinar el desglose de las principales

magnitudes del IVA 2007 por agrupaciones de sectores económicos, el Cuadro 69 y el

Gráfico 59 recogen la distribución del resultado neto de liquidación. Las agrupaciones que

han absorbido las mayores cantidades son: el comercio y reparaciones (con el 49%), los

servicios a las empresas distintos de los inmobiliarios (con el 21,5%); la industria (con el

14,9%) y la energía, con el 12,6%. En el extremo opuesto, cabe mencionar los valores

negativos de los servicios inmobiliarios, a excepción de los alquileres (–18,3%), de la

hostelería y restauración (–1,5%) y de las actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras

(–0,8%).



Cuadro 69 RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2007,



%Total Media(euros)

Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 147.696 4,39% -265.225 -0,79% -1.796

Energía 22.332 0,66% 4.226.727 12,62% 189.268

Industria 213.656 6,36% 4.996.791 14,92% 23.387

Construcción 472.939 14,07% 2.118.990 6,33% 4.480


Hostelería y restauración 300.680 8,95% -505.946 -1,51% -1.683





Alquileres inmobiliarios 540.723 16,09% 420.999 1,26% 779



Total 3.360.828 100% 33.487.844 100% 9.964

Gráfico 59 DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2007,


Agr

upac

ione

s de

sect

ores

eco

nóm

icos










Construcción

Industria

Energía


-8.000 -6.000 -4.000 -2.000 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000

Millones euros


VII. CONCLUSIONES


A lo largo de esta publicación se ha llevado a cabo un análisis de los datos

estadísticos del IVA del año 2007, tanto desde el punto de vista estructural como de su

evolución respecto a años precedentes y, en especial, comparándolo con las cifras de 2006.

El Cuadro 70 muestra un resumen de las magnitudes más importantes de los ejercicios 2006

y 2007.

Cuadro 70 RESUMEN DE LA LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IVA 2006-2007

Variable Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06

Número Número Número

Declarantes

Régimen general (*)

Régimen simplificado

3.380.689

2.946.585

416.449

3.491.565

3.039.982

433.696

3,28% 3,17%

4,14%

Régimen general y simplificado 17.655 17.887 1,31%

Variable Importe (miles euros)

Media (euros)

Importe (miles euros)

Media (euros)

Importe Media

Régimen general

Base imponible 1.954.002.742 730.128 2.081.460.617 757.272 6,52% 3,72%

IVA devengado (incluido recargo equivalencia)

Tipo medio (incluido recargo de equivalencia)

266.826.203

13,66%

99.700 284.105.938

13,65%

103.362 6,48%

-0,01

3,67%

Deducciones 223.746.137 98.999 238.306.739 101.912 6,51% 2,94%

Resultado del régimen general

Tipo efectivo

43.080.065

2,20%

15.291 45.799.199

2,20%

15.770 6,31%

0,00

3,14%

Régimen simplificado

Cuotas devengadas 935.142 2.156 930.049 2.061 -0,54% -4,38%

Deducciones 342.993 3.016 339.474 3.000 -1,03% -0,53%

Resultado del régimen simplificado 592.149 1.365 590.575 1.308 -0,27% -4,14%

Suma de resultados 43.672.214 13.505 46.389.774 13.898 6,22% 2,91%

Tasa recaudatoria 16,31% 16,28% -0,03

Compensación de cuotas 9.596.287 14.705 11.434.359 17.095 19,15% 16,25%

Resultado de la liquidación 32.783.166 10.075 33.487.844 9.964 2,15% -1,10%

PRO MEMORIA: Millones de euros

Recaudación 54.652 (**) 55.851 (**) 2,19%

Operaciones interiores 46.005 (**) 46.480 (**) 1,03%

Importaciones 8.647 9.371 8,37% (*) El denominado régimen general incluye los regímenes especiales, excepto el simplificado, las adquisiciones intracomunitarias, las operaciones de inversión del sujeto pasivo y las modificaciones de bases y cuotas. (**) Antes de descontar la parte cedida a las CCAA y entidades locales.

Las principales conclusiones que se han extraído en el libro sobre los resultados del

IVA 2007 pueden resumirse del siguiente modo:



a) El número de declarantes del IVA ha aumentado el 3,3% en el año 2007 (un

punto porcentual menos que el año anterior), alcanzando la cifra de 3,5 millones.

Este crecimiento se ha debido fundamentalmente al aumento de declarantes del

régimen general (régimen general ordinario y regímenes especiales, salvo el

simplificado), cuya tasa ha sido del 3,2%.

Los declarantes del régimen simplificado se han incrementado con una tasa del

4,1%. El número de declarantes que pueden simultanear el régimen general y

simplificado ha aumentado un 1,3% durante este período, pasando de 17.655 en

2006 a 17.887 en 2007.

b) La base imponible ha alcanzado en 2007 el valor de 2,1 billones de euros, con un

crecimiento del 6,5% respecto a 2006 y una fuerte desaceleración respecto a la

tasa del año anterior, el 11,8%. Su importe medio también ha crecido de manera

significativa, situándose en 757.272 euros, debido al mayor aumento relativo de

la base que del número de declarantes.

Como referencias generales para valorar el crecimiento registrado en la base

imponible del IVA, cabe citar los incrementos de las principales

macromagnitudes vinculadas al impuesto, tales como el PIB p.m. (el 7% en

términos nominales), el consumo final (el 7,1%) y las importaciones (el 8,5%).

c) El IVA devengado ha seguido un comportamiento similar al de la base

imponible, con un importe de 284.106 millones de euros en 2007 y una tasa de

variación del 6,5% respecto a 2006, con una considerable desaceleración

respecto a la variación del año anterior, el 12,4%. Su cuantía media también ha

aumentado, pero en una menor proporción (3,7%), pasando de 99.700 a 103.362

euros.



d) La aportación al IVA devengado de los regímenes especiales de bienes usados,

objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, de las agencias de viaje y

del recargo de equivalencia, continúa siendo muy reducida, representando en su

conjunto el 0,3% en 2007 y con unas cuotas devengadas de 989 millones de

euros, de los cuales 649 millones de euros correspondían al recargo de

equivalencia.

e) Como fruto de lo anterior, se tiene que el tipo medio, definido como el cociente,

expresado en porcentaje, entre la cuota devengada y la base imponible del

régimen general, incluyendo el recargo de equivalencia, se ha mantenido

prácticamente estable, situándose en el 13,65% en 2007.

f) El importe agregado de las deducciones en 2007 se ha situado en 238.307

millones de euros, lo que supone una tasa de variación del 6,5% respecto al

ejercicio anterior y un ritmo fuertemente desacelerado (tasa del 12,6% en 2006).

Este crecimiento es igual a los experimentados por la base imponible y por la

cuota devengada. La deducción media también ha crecido, aunque en una

proporción más baja, el 2,9%.

g) El resultado del régimen general ha alcanzado en 2007 el valor de 45.799

millones de euros, con un crecimiento del 6,3% respecto a 2006 (cinco puntos

porcentuales menos que el año anterior). Su importe medio también ha crecido,

pasando de 15.291 a 15.770 euros, con una tasa del 3,1% respecto al año anterior.

h) Como consecuencia de lo anterior, se tiene que el tipo efectivo, el cual se define

como el cociente, expresado en porcentaje, entre el resultado y la base imponible

del régimen general, se ha mantenido estable en 2007 en el 2,2%, al haberse

registrado un crecimiento en la base imponible (6,5%), que ha sido de sólo dos

décimas porcentuales superior respecto al resultado del régimen general (6,3%).



i) Las principales magnitudes del régimen simplificado han experimentado ligeros

decrecimientos en 2007, registrándose tasas de variación respecto al año anterior

del –0,5% en las cuotas devengadas, del –1% en las deducciones y del –0,3% en

el resultado, siendo el importe de este último de 591 millones de euros.

j) En conjunto, la suma de resultados ha crecido de forma moderada en 2007, con

una tasa del 6,2%, pasando de 43.672 millones de euros en 2006 hasta alcanzar el

importe de 46.390 millones de euros. Se ha producido una sustancial

desaceleración en comparación con 2006, ejercicio en el que la expansión de esa

variable había sido casi del doble que en 2007 (tasa del 11,3%). En cuanto a su

cuantía media, el crecimiento ha sido del 2,9%, hasta alcanzar 13.898 euros.

k) El importe de las compensaciones de cuotas procedentes de saldos acreedores de

ejercicios anteriores se ha incrementado en el 19,2% en 2007, alcanzándose un

importe de 11.434 millones de euros, con un comportamiento semejante a los

observados en los dos años precedentes. Su cuantía media también aumentó hasta

situarse en 17.095 euros, con un crecimiento del 16,3% respecto al año 2006.

l) El resultado neto de la liquidación ha alcanzado en 2007 el valor de 33.488

millones de euros, lo que supone un crecimiento sólo del 2,1% respecto al año

anterior y una desaceleración de 7 puntos porcentuales (en 2006, la tasa fue del

9,1%). Por un lado, el resultado positivo ha sido de 72.392 millones de euros en

2007, lo que supone un crecimiento del 5,5%, respecto al año anterior (frente a

una tasa del 16,1% en 2006). Por otro lado, el resultado negativo ha aumentado

en 2007 en el 8,6%, siendo su importe de 38.904 millones de euros (frente a una

tasa del 23,3% en 2006).

m)Por último, la recaudación ha pasado de 54.652 millones de euros en 2006 a

55.851 millones de euros en 2007, lo que supone una tasa de variación del 2,2%,

quedando esta muy próxima al crecimiento del resultado de la liquidación del

IVA referido al ejercicio 2007, la tasa ya citada del 2,1%, y produciéndose una



brusca desaceleración en comparación al año anterior, cuyo crecimiento había

sido del 9,6%. Este pequeño incremento de los ingresos por IVA en 2007 ha

quedado muy por debajo de la expansión del PIB nominal, casi cinco puntos

porcentuales menos. Desglosada por grandes componentes, la recaudación

procedente de operaciones interiores ha crecido en el 1% (frente a un tasa del

14,5% en 2006) y la recaudación derivada de importaciones ha crecido en el

8,4% (frente a su contracción del 10,9% en 2006, fruto de la alteración del

mecanismo de liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones

asimiladas a las importaciones). El empeoramiento en el crecimiento del IVA por

operaciones interiores en 2007 ha respondido a un sustancial debilitamiento de

las ventas interiores en la segunda mitad del año, por el fuerte deterioro del sector

inmobiliario, especialmente en las viviendas nuevas, debido a las subidas de los

tipos de interés y el endurecimiento de las condiciones de acceso a los créditos

hipotecarios, a raíz de la inestabilidad financiera internacional. Al mismo tiempo,

se ha producido un impulso de las devoluciones, por múltiples causas:

encarecimiento del petróleo, adelanto respecto a anteriores campañas y la

sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre el cálculo de la

regla de la prorrata incluyendo en el mismo a las subvenciones.


ANEXO ESTADÍSTICO

ÍNDICE DE CUADROS

Anexo Estadístico

Página

I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS

POR PROVINCIAS ................................................................................................. 217

Cuadro

I.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos

impositivos .................................................................................................... 219

I.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 221

I.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 222

I.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 224

I.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 225

I.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes

y tipos impositivos ......................................................................................... 226

I.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,

inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ....................... 228

I.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 229

I.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 230

I.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ............................................................................................. 232

I.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen simplificado ..................................................................................... 233

I.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ..................................................................................................... 234


Anexo Estadístico

Página

II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS

POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS ................................................................. 235

Cuadro

II.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos

impositivos .................................................................................................... 237

II.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 238

II.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 238

II.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 239

II.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 240

II.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes


II.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


II.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 242

II.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 242

II.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ............................................................................................. 243

II.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del


II.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ..................................................................................................... 244


Anexo Estadístico

Página

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS

POR 67 SECTORES ECONÓMICOS .................................................................... 245

Cuadro

III.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos

impositivos .................................................................................................... 247

III.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 249

III.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 250

III.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 252

III.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 253

III.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes


III.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


III.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 257

III.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 258

III.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ............................................................................................. 260

III.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del


III.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ..................................................................................................... 262


Anexo Estadístico

Página

IV.DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS

POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS .............................. 263

Cuadro

IV.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos

impositivos .................................................................................................... 265

IV.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 266

IV.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 266

IV.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 267

IV.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 268

IV.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes


IV.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


IV.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 270

IV.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 270

IV.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ............................................................................................. 271

IV.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del


IV.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ..................................................................................................... 272


Anexo Estadístico

Página

V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS

POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES ........................................................................ 273

Cuadro

V.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos

impositivos .................................................................................................... 275

V.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 276

V.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 276

V.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ................................................................................................ 277

V.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 278

V.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes


V.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,


V.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 280

V.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 280

V.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ............................................................................................. 281

V.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del


V.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ..................................................................................................... 282


I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007,

DISTRIBUIDOS POR PROVINCIAS

Anexo estadístico

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007

I.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Provincias

General ordinario Bienes usados, objetos de

arte, antigüedades y objetos de colección (1) Agencias de

viaje Simplificado Tipo impositivo Tipo impositivo

4% 7% 16% 16% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila

7 2.179 4.240 2.630

980

46 8.000

29.015 11.176

4.219

167 23.439

117.071 33.412 8.899

83 33

0 100 408

0 10 78 17

s.e.

0 3.942

17.473 5.456 2.435

06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres

3.035 3.182

13.856 1.684 1.602

12.423 23.591 72.421

6.230 9.321

33.267 81.030

384.470 20.193 20.909

1.379 101

66

117 206

25 149 358 15 10

3.586 11.458 79.902 5.620 2.069

11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña

2.563 2.008 2.147 3.665 3.660

13.929 10.971 9.547

12.824 25.038

46.792 39.974 25.073 41.859 71.397

112 96

109 260

182 27 14 12 15 40

6.357 8.852 4.642 5.227 7.904

16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa

1.280 2.673 2.928

509 16

4.881 17.702 16.146

3.188 61

11.777 57.214 49.965 10.903

265 0

42 218 159

36

s.e. 55 32 8 0

2.843 9.784 5.682 3.425

0 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida

1.828 2.267 2.004 1.593 4.075

7.607 6.996 9.397 8.897

13.925

20.854 15.504 29.608 27.602 33.107

110 98

73 53

142

8 8

13 17 20

3.186 5.058 5.355 6.064 6.993

26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia

1.201 2.452

13.700 3.678 5.643

5.300 9.829

64.813 24.779 24.464

20.969 21.516

383.671 87.836 79.622

1.383 343 252

104 106

10 s.e. 422 147 25

4.584 2.908

66.007 10.001 13.279

31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas

17 1.071 2.912 1.364

31

85 7.636

18.719 3.719

173

301 20.796 62.085 9.367

869

62 241

29 s.e.

s.e. 0 s.e. 34 10

s.e.

0 2.248

11.451 2.051

0 36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia

2.484 1.384

27 1.572 1.472

20.769 7.787

98 11.062

4.862

60.751 20.420

617 33.367 9.253 31

233 90

s.e. 108

37 20

0 17

s.e.

6.392 3.238

0 6.015 2.993

41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo

5.622 593

2.901 906

2.626

21.341 2.064

16.445 3.822

13.714

93.203 5.222

51.594 8.178

37.800 39

127

306 22

151

78 0

31 s.e. 15

13.692 1.676 9.157 2.613 9.084

46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza

7.130 3.171

19 1.109 3.473

37.151 9.325

127 4.201

14.049

170.284 31.169

591 10.183 60.130

s.e. 43

224

447 118

86 29

s.e. 6

44

31.117 4.952

0 2.042

14.750 51 Ceuta 52 Melilla

s.e. s.e.

40 23

256 220 0

s.e. s.e. 0

55 78

Total 133.181 663.948 2.485.021 8.653 1.969 433.696 (1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadístico s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


I.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Provincias

Sujetos pasivos del recargo de equivalencia (1)

Compensaciones del REAPG (2)

Total declarantes (3)Tipo impositivo

0,5% 1% 4% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila

s.e. 222680 233 103

s.e 344

1.466 515 183

s.e. 726

3.556 480 136

s.e. 409 570 357 254

244 35.434

157.100 48.914 14.814


426 525

2.277 245 285

747 937

3.809 390 391

827 1.555

12.358 511 358

841 284 781 404 600

51.716 111.480 491.806

29.776 33.545


420 229 322 481 611

946 667 446 815

1.121

876 761 568

1.667 1.507

269 319 423 552 783

66.021 55.064 38.645 61.994

104.438 16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa

145 425 400

82 s.e.

203 852 743 121

6

190 1.287 1.068

134 19

322 459 410

91 6

18.853 80.900 71.864 15.073


213 167 356 275 286

423 248 662 458 513

362 260 919 566 567

293 567 398 424 815

31.672 26.070 43.509 39.946 53.416


185 224

1.671 606 645

436 376

2.497 987

1.389

792 477

7.593 1.711 2.348

483 622 936 402

1.006

29.486 35.611

476.800 120.505 115.401


s.e. 186 529 139 s.e.

9 302 847 210

9

15 445

1.284 203

24

12 241 576 283 s.e.

445 30.745 87.247 15.328 1.117

36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia

495 241 s.e. 282 81

1.031 539 s.e. 517 174

1.577 501

14 648 149

535 811 s.e. 169 378

87.924 31.801

769 47.753 16.407


727 59

348 107 348

1.223 125 800 200 585

2.191 116

1.033 153

1.111

666 133 496 189 850

125.380 8.340

73.810 13.597 57.188


1.025 282 s.e. 164 466

1.705 431

9 188 788

5.420 699

40 199

1.720

1.164 511 s.e. 312 593

224.460 45.744

795 16.412 81.503

51 Ceuta 52 Melilla

s.e. 0

8 0

s.e. s.e.

0 0

319 248

Total 18.240 32.400 61.740 22.009 3.427.807 (1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico (2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. (3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico



I.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

ProvinciasAdquisiciones intracomunitarias

Inversión del sujeto pasivo

Modificación de bases y cuotasTipo impositivo

4% 7% 16%01 Álava s.e. 7 43 9 002 Albacete 23 65 1.168 108 4903 Alicante 180 544 7.811 1.275 24004 Almería 61 233 1.564 173 10605 Ávila 7 51 315 29 1606 Badajoz 94 310 1.806 221 8707 Illes Balears 117 430 5.359 1.099 20908 Barcelona 973 2.391 28.928 5.990 96809 Burgos 49 111 1.383 162 4610 Cáceres 27 78 821 73 6111 Cádiz 55 253 1.999 222 9512 Castellón 49 112 2.288 351 8413 Ciudad Real 20 65 1.026 106 4614 Córdoba 47 141 1.933 390 12315 A Coruña 86 410 4.199 568 15516 Cuenca 20 34 398 26 1817 Girona 157 660 4.352 877 29718 Granada 69 164 1.865 227 10519 Guadalajara 14 29 407 56 3320 Guipuzcoa s.e. 6 60 13 s.e.21 Huelva 48 261 1.033 83 4822 Huesca 65 224 850 154 4023 Jaén 17 60 1.045 82 5024 León 52 111 1.463 143 6625 Lleida 153 365 1.783 298 12226 La Rioja 65 138 1.534 153 4327 Lugo 28 147 1.229 154 5528 Madrid 871 1.893 22.792 5.163 1.00929 Málaga 136 344 4.888 727 19630 Murcia 157 456 4.249 552 22631 Navarra 9 12 85 33 932 Orense 39 111 1.497 147 3033 Asturias 94 287 3.061 495 12334 Palencia 9 57 442 40 2235 Las Palmas 7 19 42 11 636 Pontevedra 130 702 6.270 984 14337 Salamanca 49 204 1.183 123 4038 S.C.Tenerife s.e. s.e. 28 s.e. s.e.39 Cantabria 31 179 1.659 231 7140 Segovia 31 65 385 55 3541 Sevilla 137 315 3.871 419 21042 Soria 10 29 265 27 1843 Tarragona 74 296 2.572 305 13044 Teruel 10 35 305 32 2145 Toledo 28 173 1.837 168 9846 Valencia 326 749 9.829 1.555 37047 Valladolid 109 165 1.776 224 8848 Vizcaya 7 12 169 59 749 Zamora 31 61 605 66 1650 Zaragoza 137 373 3.803 660 13151 Ceuta 0 s.e. s.e. s.e. s.e.52 Melilla 0 0 s.e. s.e. s.e.

Total 4.919 13.944 148.285 25.128 6.172s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico


Miles de euros

I.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Provincias

General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección (1)

Tipo impositivo Total


4% 7% 16% 16% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila

6.581 979.310

1.879.667 2.280.949

262.671

1.603.981 2.070.009

11.249.872 4.916.998

885.980

1.902.028 7.318.540

31.567.618 8.872.469 1.562.453

3.512.589 10.367.859 44.697.157 16.070.416 2.711.104

0 4.944

45.631 18.211

2.621

0 4.953

46.524 18.463

2.665 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres

1.156.295 1.162.991

16.390.001 1.498.703

476.298

3.595.714 11.045.283 60.990.637

3.426.977 2.179.607

8.853.858 18.791.129

250.343.582 8.585.929 3.869.225

13.605.867 30.999.402

327.724.220 13.511.608

6.525.129

16.851 27.953

201.134 16.374

5.362

17.550 31.054

206.765 16.442

5.549 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña

891.321 910.886 887.927

1.221.229 1.994.256

5.546.440 4.967.632 2.804.689 6.027.886 9.017.515

11.788.683 19.314.372 7.373.593

13.131.235 29.126.474

18.226.443 25.192.890 11.066.209 20.380.350 40.138.245

26.598 20.979

7.790 13.834 16.240

27.367 22.767

7.896 13.850 16.626


586.426 1.085.050 1.805.391

384.426 486.107

1.725.324 9.307.578 6.061.562 1.897.163

639.359

2.926.239 16.708.248 10.978.216

4.590.080 4.578.183

5.237.989 27.100.877 18.845.170

6.871.669 5.703.649

2.300 21.128

8.354 2.980

0

2.337 21.490

8.574 2.980


956.988 566.358 395.792 951.202

2.021.319

3.024.051 2.538.528 3.903.325 2.651.980 6.789.491

4.964.560 4.058.086 6.567.346 6.763.912

10.013.974

8.945.599 7.162.972

10.866.463 10.367.094 18.824.783

6.510 4.907

10.368 3.983

17.908

6.752 4.907

10.878 4.031

18.337 26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia

588.134 1.411.272

28.526.561 1.292.355 5.034.535

2.531.108 2.202.314

90.077.255 10.231.770 13.009.748

7.987.983 4.272.830

525.244.743 22.952.156 28.113.418

11.107.225 7.886.415

643.848.559 34.476.280 46.157.701

12.678 4.470

256.243 30.223 16.923

12.972 5.006

260.936 31.431 17.068


163.805 246.732

1.937.806 474.180

20.094

926.460 2.597.979 6.080.523 1.165.715

451.821

8.229.560 4.894.447

23.252.672 2.142.060

464.716

9.319.825 7.739.157

31.271.001 3.781.954

936.631

s.e. 4.240

17.425 767 s.e.

s.e. 4.240

18.584 889 s.e.


909.519 555.943 161.956 831.876 372.736

8.937.125 3.291.885

119.730 4.061.578 1.886.629

19.679.767 4.335.866

220.492 15.460.500

2.249.958

29.526.411 8.183.694

502.179 20.353.954 4.509.323

13.864 9.814

s.e. 6.773 2.595

14.456 10.327

s.e. 6.913 2.597


3.122.807 183.792 803.975 185.859 870.651

12.297.675 719.305

6.595.895 1.224.286 5.255.863

37.335.337 1.509.419

16.246.047 2.455.024

13.311.063

52.755.819 2.412.516

23.645.917 3.865.168

19.437.577

39.819 890

14.388 1.704 6.344

40.809 995

15.427 1.709 6.726


7.114.910 1.297.361

615.729 603.993

3.538.655

27.189.282 4.186.215 2.990.700 1.093.176 8.892.698

71.383.223 14.083.870 29.601.003 2.018.816

30.755.074

105.687.415 19.567.446 33.207.432

3.715.985 43.186.427

2.918 36.553

88.978 8.577

s.e.

91.984 9.037

s.e. 3.017


s.e. s.e.

14.133 17.064

44.789 38.212

s.e. s.e.

s.e. 0

s.e. 0

Total 102.104.076 386.915.514 1.382.833.072 1.871.852.662 1.091.077 1.123.273 (1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadístico s.e.: secreto estadístico


IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007

Anexo estadístico

Miles de euros

I.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Provincias Régimen especial de las agencias de viajes

Subtotal de los regímenes anteriores


4% 7% 16% 01 Álava 02 Albacete 03 Alicante 04 Almería 05 Ávila

0 741

7.369 3.942

s.e.

6.581 979.317

1.879.747 2.280.979

262.671

1.603.981 2.070.012

11.250.685 4.917.221

886.025

1.902.028 7.323.483

31.613.249 8.890.680 1.565.073

3.512.589 10.373.553 44.751.051 16.092.822

s.e. 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres

642 393.046

88.429 15.931

355

1.156.295 1.163.186

16.390.892 1.498.705

476.299

3.596.414 11.048.188 60.995.377

3.427.043 2.179.793

8.870.708 18.819.082

250.544.716 8.602.303 3.874.586

13.624.059 31.423.502

328.019.414 13.543.981

6.531.034 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña

1.150 1.650

850 393

4.174

891.362 910.922 887.930

1.221.237 1.994.367

5.547.167 4.969.384 2.804.791 6.027.893 9.017.790

11.815.280 19.335.351

7.381.383 13.145.070 29.142.715

18.254.960 25.217.306 11.074.955 20.394.592 40.159.045


s.e. 6.216 3.206

112 0

586.429 1.085.121 1.805.554

384.426 486.107

1.725.359 9.307.869 6.061.619 1.897.163

639.359

2.928.539 16.729.377 10.986.571

4.593.060 4.578.183

s.e. 27.128.582 18.856.950

6.874.761 5.703.649

21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida

226 1.999

492 649

2.613

957.012 566.358 396.000 951.202

2.021.392

3.024.269 2.538.528 3.903.627 2.652.028 6.789.846

4.971.070 4.062.993 6.577.714 6.767.895

10.031.882

8.952.577 7.169.878

10.877.833 10.371.773 18.845.733


228 s.e.

362.054 26.825

8.834

588.134 1.411.553

28.527.740 1.292.683 5.034.661

2.531.402 2.202.569

90.080.770 10.232.650 13.009.767

8.000.661 4.277.300

525.500.986 22.982.379 28.130.341

11.120.425 s.e.

644.471.549 34.534.537 46.183.604


0 s.e.

2.176 1.119

s.e.

163.805 246.732

1.938.814 474.300

20.094

926.460 2.597.979 6.080.675 1.165.715

451.821

8.229.570 4.898.686

23.270.097 2.142.827

465.033

9.319.836 s.e.

31.291.762 3.783.961

s.e. 36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia

4.113 1.404

0 2.316

s.e.

909.612 556.273 161.956 831.939 372.736

8.937.624 3.292.067

120.365 4.061.655 1.886.631

19.693.631 4.345.680

220.511 15.467.273

2.252.553

29.544.979 8.195.425

502.832 20.363.183

s.e. 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo

13.564 0

1.948 s.e. 686

3.122.978 183.792 804.181 185.859 870.916

12.298.494 719.409

6.596.728 1.224.291 5.255.980

37.375.156 1.510.309

16.260.435 2.456.727

13.317.407

52.810.192 2.413.511

23.663.292 s.e.

19.444.989 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza

7.947 879 s.e. 347

20.777

7.115.316 1.297.382

615.729 604.026

3.538.732

27.191.882 4.186.654 2.990.700 1.093.242 8.892.897

71.472.201 14.092.447 29.612.574

2.021.734 30.791.627

105.787.346 19.577.362

s.e. 3.719.349

43.244.033 51 Ceuta 52 Melilla

s.e. 0

s.e. s.e.

14.133 17.064

44.802 38.212

s.e. s.e.

Total 1.019.766 102.110.730 386.941.056 1.383.924.149 1.873.995.701 s.e.: secreto eatadístico


Anexo estadístico


Miles de euros

I.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Provincias

Adquisiciones intracomunitarias Inversión sujeto

pasivo Tipo impositivo Total

4% 7% 16% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila

s.e. 15.680

101.041 8.576 2.957

71.160 12.624

135.364 80.806 15.203

446.580 473.393

1.410.011 399.535

21.241

s.e. 501.696

1.646.416 488.918

39.401

240.654 69.243

560.856 40.038


24.388 19.819

2.684.009 62.454

3.096

82.001 58.601

4.209.180 74.613 26.267

587.956 665.274

40.266.379 839.236 106.771

694.345 743.694

47.159.568 976.303 136.134

55.655 167.633

7.285.631 131.410


11.302 45.301

1.994 32.416 10.744

58.488 37.237 24.777 35.692

221.290

560.693 1.097.968

174.636 386.391

2.918.673

630.483 1.180.505

201.406 454.499

3.150.708

273.969 268.408

29.803 209.077 258.639


2.695 102.533

28.106 14.304

s.e.

5.701 279.892

49.392 33.092 12.679

67.659 1.326.048

318.042 442.522 459.132

76.055 1.708.474

395.540 489.918

s.e.

1.421 239.462

52.188103.578

19.798 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida

2.738 41.170

963 27.703

163.834

68.643 46.112 21.040 30.159

145.848

391.518 180.711 284.183 305.265 409.825

462.900 267.992 306.187 363.128 719.507

31.274 22.962 34.446

271.843 86.322


41.276 123.864

6.117.099 23.207 57.907

58.979 40.644

3.759.077 118.483 311.804

471.762 503.123

59.122.308 836.248

1.146.152

572.017 667.631

68.998.484 977.939

1.515.863

65.543 25.692

17.487.244 183.474 364.333


32.183 9.992

73.248 5.767 3.203

69.876 31.750

157.531 28.082 34.413

2.030.974 248.570

1.183.718 153.316

38.987

2.133.033 290.312

1.414.497 187.165

76.603

197.716 78.425

712.426 46.407 45.523


28.049 7.735

s.e. 20.246 13.492

326.706 79.628

s.e. 62.490 47.517

5.069.794 174.136 33.575

1.024.527 136.812

5.424.550 261.499 34.585

1.107.263 197.822

696.895 17.726

s.e.317.241

19.831 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo

91.967 731

45.080 1.295

19.239

358.439 4.560

167.740 8.250

81.957

1.231.528 132.657

1.481.649 86.271

535.124

1.681.935 137.948

1.694.470 95.815

636.320

607.468 3.368

243.184 90.259

123.113 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza

321.130 39.178 28.454 15.108 92.138

653.637 119.331 155.378

12.433 271.196

7.210.104 4.567.574 1.512.440

63.612 6.123.303

8.184.871 4.726.083 1.696.273

91.152 6.486.638

935.962 650.461 499.505

4.951 1.328.638

51 Ceuta 52 Melilla

0 0

s.e. 0

s.e. s.e.

3.995 s.e.

s.e. s.e.

Total 10.628.675 12.799.950 149.658.435 173.087.060 35.218.392 s.e.: secreto estadístico



Anexo estadístico

Miles de euros

I.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Provincias

Base imponible del recargo de equivalencia


0,5% 1% 4% 1,75% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila

s.e. 56.887

197.630 136.709

33.201

s.e. 48.115

174.583 74.593 26.270

s.e. 80.708

564.465 43.303 10.676

0 9 0 4 0

56.686 185.719 936.678 254.608


73.732 220.464

1.797.938 58.479 98.969

84.023 113.939

1.375.020 105.725

54.037

59.844 143.303

2.457.012 47.817 16.830

0 4

57 0 0

217.599 477.710

5.630.027 212.022 169.836


291.639 61.586

131.219 151.997 291.185

138.974 54.857 80.335

139.469 195.336

70.398 104.142

57.030 141.836 200.264

0 0 8 0 0

501.010 220.586 268.592 433.302 686.785


44.469 109.968 258.460

7.499 s.e.

33.119 230.099 186.772

15.703 507

6.778 134.658 150.629

7.550 18.126

0 0 0

4.142 0

84.366 474.726 595.860 34.893

s.e. 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida

34.916 8.511

127.421 117.188

65.849

48.437 25.723 98.828 72.090

105.763

16.449 10.563 72.991 36.213 48.417

0 0 0 0 6

99.802 44.797

299.240 225.491 220.035


63.999 115.795

3.170.285 278.257 916.434

62.349 43.262

1.067.974 151.688 429.269

119.535 30.689

1.423.201 242.539 295.180

0 0

9.008.670 0 0

245.883 189.747

14.670.130 672.484

1.640.883 31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas

s.e. 38.890

335.734 12.726

s.e.

3.114 36.554

137.067 30.839 21.025

43.67957.837

124.444 20.423 7.986

0 1 2 0 0

s.e. 133.282 597.247 63.988


291.568 135.282

s.e. 157.255

9.116

150.682 77.960

s.e. 79.753 32.722

212.913 42.931

1.418 47.063 5.489

75 2 0 0 0

655.237 256.174

2.025 284.071 47.327


781.072 7.170

52.460 4.965

149.901

359.638 27.094 80.466 31.270

107.747

298.646 6.811

85.260 3.965

154.436

0 0 0 0 0

1.439.357 41.075

218.187 40.200


709.194 43.805

s.e. 85.774

1.027.701

334.798 85.463 17.104 31.136

284.552

728.520 63.416 7.810

15.609 339.282

0 0 0 0 0

1.772.512 192.684

s.e. 132.519


s.e. 0

629 0

s.e. s.e.

0 0

s.e. s.e.



Anexo estadístico


Miles de euros

I.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Provincias

General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y




4% 7% 16% 16%

01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila

263 39.170 75.213 91.261 10.507

112.279 144.903 787.500 344.176 62.014

304.324 1.170.902 5.050.837 1.419.592

249.996

416.866 1.354.975 5.913.550 1.855.029

322.516 419

0 791

7.301 2.914

0 791

7.361 2.931

422 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres

46.253 46.524

655.662 59.949 19.052

251.710 773.183

4.269.343 239.900 152.595

1.416.618 3.006.641

40.054.350 1.373.740

619.066

1.714.580 3.826.348

44.979.355 1.673.589

790.713 2.620

858

2.696 4.472

32.180

2.745 4.684

32.547 2.625

871 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña

35.653 36.436 35.514 48.850 79.773

388.255 347.776 196.337 421.954 631.227

1.886.181 3.090.325 1.179.752 2.099.918 4.660.184

2.310.090 3.474.536 1.411.603 2.570.722 5.371.184

1.246 2.214 2.598

4.256 3.357

4.308 3.481 1.254 2.214 2.622


23.458 43.401 72.214 15.378 19.444

120.774 651.526 424.317 132.797

44.756

468.193 2.673.310 1.756.520

734.403 732.508

612.425 3.368.236 2.253.050

882.578 796.708

3.381 1.337

477 0

368 371 3.404 1.347

477 0


38.278 22.654 15.835 38.048 80.853

211.678 177.703 273.231 185.639 475.279

794.306 649.288

1.050.763 1.082.199 1.602.220

1.044.262 849.645

1.339.829 1.305.887 2.158.352 2.865

1.042 785

1.659 637

1.058 785

1.688 641

2.893 26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia

23.526 56.453

1.141.063 51.688

201.388

177.179 154.180

6.305.529 716.236 910.785

1.278.054 683.640

84.038.614 3.672.318 4.498.018

1.478.759 894.273

91.485.207 4.440.242 5.610.192

4.836 2.708

2.028 716

40.999

2.048 745

41.292 4.910 2.713


6.552 9.870

77.513 18.967

804

64.852 181.860 425.645

81.603 31.628

1.316.715 783.067

3.720.427 342.733 74.355

1.388.119 974.796

4.223.585 443.302 106.786

2.788 123 s.e.

s.e. 678

s.e. 678

2.839 128 s.e.


36.381 22.237

6.478 33.276 14.910

625.606 230.416

8.381 284.333 132.042

3.148.648 693.725

35.272 2.473.673

359.995

3.810.635 946.378

50.131 2.791.282

506.947

1.570 s.e.

1.084 415

2.218 2.257 1.594

s.e. 1.091

415 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo

124.916 7.351

32.170 7.434

34.827

860.863 50.352

461.720 85.701

367.916

5.973.580 241.507

2.599.242 392.811

2.129.770

6.959.359299.210

3.093.131 485.947

2.532.514 1.015

6.371 142

2.302 273

6.435 150

2.369 273


284.611 51.895 24.629 24.159

141.550

1.903.264 293.035 209.348 76.524

622.493

11.421.080 2.253.409 4.736.173

323.002 4.920.764

13.608.955 2.598.339 4.970.150

423.686 5.684.806

467 5.849

14.236 1.372 1.851

14.435 1.404 1.851

473 5.866

51 Ceuta 52 Melilla

s.e. s.e.

989 1.195

7.166 6.114

s.e. s.e.

s.e. 0

s.e. 0

Total 4.084.319 27.084.528 221.250.009 252.418.856 174.571 176.620 (1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadístico s.e.: secreto estadístico



Anexo estadístico

Miles de euros

I.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Provincias Régimen especial de las agencias de viajes




0 119

1.179 631 s.e.

263 39.170 75.217 91.262 10.507

112.279 144.903 787.557 344.191

62.017

304.324 1.171.693 5.058.138 1.422.506

250.415

416.866 1.355.885 5.922.090 1.858.590

s.e. 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres

103 62.887 14.147

2.549 57

46.253 46.532

655.697 59.949 19.052

251.759 773.386

4.269.675 239.904 152.608

1.419.314 3.011.114

40.086.531 1.376.360

619.924

1.717.428 3.893.919

45.026.049 1.678.762


184 264 136

63 668

35.655 36.437 35.514 48.850 79.778

388.306 347.899 196.344 421.954 631.246

1.890.437 3.093.681 1.180.999 2.102.132 4.662.782

2.314.582 3.478.281 1.412.993 2.572.999 5.374.474


s.e. 994 513

18 0

23.458 43.404 72.220 15.378 19.444

120.776 651.546 424.321 132.797

44.756

468.561 2.676.691 1.757.857

734.880 732.508

s.e. 3.372.635 2.254.911

883.073 796.708


36 320

79 104 418

38.279 22.654 15.843 38.048 80.856

211.693 177.703 273.252 185.643 475.304

795.348 650.073

1.052.422 1.082.837 1.605.085

1.045.356 850.750

1.341.596 1.306.631 2.161.663


36 s.e.

57.929 4.292 1.413

23.526 56.464

1.141.111 51.701

201.392

177.198 154.198

6.305.774 716.298 910.787

1.280.082 684.356

84.079.613 3.677.154 4.500.726

1.480.843 s.e.

91.584.427 4.449.445 5.614.318


0 s.e. 348 179 s.e.

6.552 9.870

77.554 18.972

804

64.852 181.860 425.656

81.603 31.628

1.316.717 783.745

3.723.214 342.856

74.405

1.388.121 s.e.

4.226.772 443.609


658 225

0 371 s.e.

36.385 22.248

6.478 33.278 14.910

625.641 230.429

8.425 284.339 132.042

3.150.866 695.295

35.275 2.474.757

360.410

3.813.550 948.197

50.179 2.792.744

s.e. 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo

2.170 0

312 s.e. 110

124.923 7.351

32.178 7.434

34.837

860.921 50.359

461.778 85.702

367.925

5.979.951 241.650

2.601.544 393.084

2.130.785

6.967.965 299.360

3.095.811 s.e.


1.271 141 s.e. 55

3.324

284.627 51.896 24.629 24.161

141.553

1.903.446 293.065 209.348

76.529 622.507

11.435.316 2.254.781 4.738.024

323.469 4.926.612

13.624.661 2.599.884

s.e. 424.214


s.e. 0

s.e. s.e.

989 1.195

7.168 6.114

s.e. s.e.

Total 163.161 4.084.583 27.086.314 221.424.580 252.758.637 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


Miles de euros

I.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Provincias


pasivo

TOTAL (sin recargo de equivalencia)



s.e. 627

4.052 343 118

4.992 884

9.503 5.663 1.064

71.452 75.743

225.566 63.925

3.398

s.e. 77.254

239.122 69.932

4.580

37.881 11.075 89.308

6.382 787

531.138 1.444.082 6.246.0611.933.450


976 793

107.346 2.497

124

5.713 4.100

294.749 5.227 1.839

94.068 106.437

6.442.238 134.276

17.083

100.757 111.330

6.844.333 142.000

19.046

8.848 26.750

1.138.887 20.933

2.055

1.826.776 4.029.856

52.992.124 1.840.813


452 1.812

80 1.297

430

4.095 2.607 1.734 2.505

15.491

89.710 175.671

27.942 61.824

466.981

94.257 180.089

29.756 65.626

482.903

43.822 42.940

4.669 33.451 41.237

2.451.759 3.699.237 1.446.879 2.671.286 5.897.454


108 4.103 1.124

572 s.e.

399 19.603

3.458 2.316

888

10.820 212.157

50.886 70.804 73.469

11.327 235.863

55.467 73.692

s.e.

222 38.140

8.222 16.557

3.168

624.173 3.648.087 2.317.998

973.239 874.214


110 1.647

39 1.108 6.552

4.810 3.228 1.473 2.112

10.210

62.641 28.913 45.469 48.838 65.572

67.561 33.787 46.981 52.058 82.333

4.996 3.653 5.454

43.481 13.537

1.117.041 887.971

1.393.839 1.401.686 2.256.985


1.651 4.955

244.696 929

2.323

4.129 2.845

263.662 8.287

21.832

75.465 80.501

9.459.844 133.800 183.379

81.245 88.301

9.968.202 143.016 207.534

10.452 4.073

2.751.436 28.744 57.817

1.572.012 987.168

104.262.900 4.616.454 5.876.089


1.287 400

2.930231 128

4.891 2.224

11.029 1.968 2.410

324.951 39.771

189.396 24.527

6.238

331.130 42.395

203.355 26.726

8.777

31.624 12.450

113.878 7.402 6.971

1.750.270 1.030.348 4.543.258

477.683 122.589


1.135 309 s.e. 811 540

22.874 5.575

s.e. 4.375 3.326

811.142 27.859

5.372 163.924 21.890

835.151 33.743

s.e.169.110 25.755

110.898 2.835

46 50.534

3.162

4.757.534 983.994

55.610 3.012.132

535.725 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo

3.68129

1.803 52

770

25.077 319

11.737 577

5.737

197.039 21.215

237.047 13.803 85.626

225.797 21.564

250.587 14.432 92.133

97.090 539

38.753 14.440 19.607

7.280.455 321.358

3.384.686 515.008


12.845 1.567 1.138

603 3.684

45.736 8.353

10.876 870

18.982

1.153.583 730.810 241.990 10.168

979.723

1.212.164 740.731 254.00511.642

1.002.389

147.565 103.993

77.511 778

212.554

14.975.830 3.443.499 5.303.502

436.595 6.907.851

51 Ceuta 52 Melilla

0 0

s.e. 0

s.e. s.e.

325 s.e.

s.e. s.e.

6.325 7.304

Total 425.177 896.646 23.945.033 25.266.857 5.551.694 283.456.343 s.e.: secreto estadístico



Anexo estadístico

Miles de euros

I.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Provincias

Recargo de equivalencia Modificación del recargo de

equivalencia TotalTipo impositivo

0,5% 1% 4% 1,75% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila

s.e. 284988 683 166

s.e. 481

1.746 746 263

s.e. 3.228

22.578 1.732

427

0 0 0 0 0

0 0

-17 1 0

663 3.994

25.295 3.162


369 1.103 8.988

292 495

840 1.139

13.750 1.057

540

2.394 5.732

98.279 1.913

673

0 0 1 0 0

0 1

-19 -1 0

3.602 7.975

121.000 3.262 1.709


1.458 308 656 760

1.456

1.390 548 803

1.395 1.953

2.816 4.166 2.281 5.677 8.011

0 0 0 0 0

20 16

0 2 0

5.684 5.038 3.741 7.834


222 550

1.292 37

s.e.

331 2.301 1.868

157 5

271 5.386 6.025

302 725

0 0 0

72 0

1 -1 2 0 0

825 8.236 9.187

569 s.e.


175 43

637 586 329

484 257 988 721

1.058

658 423

2.920 1.448 1.937

0 0 0 0 0

3 1 3 4 2

1.320 723

4.5482.759 3.326


320 579

15.851 1.390 4.582

623 433

10.680 1.517 4.293

4.781 1.228

56.930 9.700

11.807

0 0

157.652 0 0

-1 0

31 12

1

5.723 2.239

241.143 12.619 20.683


s.e. 194

1.679 64

s.e.

31 366

1.371 308 210

1.747 2.313 4.978

817 319

0 0 0 0 0

-2 -1 1 0 0

s.e. 2.873 8.028 1.189


1.458 676s.e. 786

46

1.507 780 s.e. 797 327

8.516 1.717

57 1.882

220

1 0 0 0 0

-2 -1 0 5

-6

11.481 3.172

60 3.471

587 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo

3.905 36

262 25

750

3.596 271 805 313

1.077

11.946272

3.410 159

6.177

0 0 0 0 0

27 0 5 2 0

19.474 579

4.482 498


3.546 219 s.e. 429

5.139

3.348 855 171 311

2.846

29.140 2.537

312 624

13.571

0 0 0 0 0

-10 0 0

-1 -4

36.024 3.611

s.e. 1.364


0 0

6 0

s.e. s.e.

0 0

0 0

s.e. s.e.

Total 64.297 72.179 355.316 157.727 75 649.595 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


Miles de euros

I.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

Provincias

Operaciones interiores Importaciones Adquisiciones intracomunitarias

Bienes y servicios

corrientes

Bienes de inversión Subtotal

Bienes y servicios

corrientes


Bienes y servicios

corrientes


01 Álava

02 Albacete

03 Alicante

04 Almería

05 Ávila

409.300

1.082.568

4.841.608

1.662.906

265.676

15.920

140.827

305.693

91.230

18.522

425.220

1.223.395

5.147.301

1.754.136

284.198

22.594

21.294

204.038

18.460

394

203

2.240

1.995

313

37

22.797

23.534

206.033

18.773

431

71.135

73.471

224.341

65.789

4.488

5.513

3.769

14.923

4.164

216

76.648

77.239

239.264

69.952

4.704

06 Badajoz

07 Illes Balears

08 Barcelona

09 Burgos

10 Cáceres

1.476.628

3.130.329

32.615.076

1.382.344

655.958

86.970

262.455

1.793.337

85.044

54.635

1.563.598

3.392.784

34.408.413

1.467.388

710.593

8.791

46.456

2.138.651

27.878

3.102

1.462

2.005

30.555

585

166

10.253

48.461

2.169.205

28.464

3.268

92.741

94.185

6.723.628

129.415

17.976

7.791

16.636

127.029

13.205

1.214

100.531

110.821

6.850.657

142.620

19.190

11 Cádiz

12 Castellón

13 Ciudad Real

14 Córdoba

15 A Coruña

1.866.266

2.627.483

1.153.731

2.228.082

4.111.439

113.606

210.267

105.933

112.880

385.486

1.979.872

2.837.750

1.259.663

2.340.962

4.496.926

32.296

98.856

23.851

24.050

436.756

414

2.155

1.026

3.123

546

32.710

101.012

24.877

27.173

437.302

89.476

161.612

26.623

62.407

471.085

4.006

18.242

3.644

3.124

12.793

93.482

179.854

30.267

65.531

483.878

16 Cuenca

17 Girona

18 Granada

19 Guadalajara

20 Guipuzcoa

520.538

2.758.854

1.931.869

695.144

639.886

44.774

174.695

122.183

28.284

30.357

565.313

2.933.549

2.054.052

723.428

670.244

5.469

53.368

18.020

18.450

9.411

521

1.380

244

81

s.e.

5.990

54.748

18.264

18.531

s.e.

8.962

230.324

51.921

72.583

70.195

2.287

5.936

2.848

855

1.941

11.249

236.260

54.769

73.439

72.137

21 Huelva

22 Huesca

23 Jaén

24 León

25 Lleida

940.076

703.934

1.053.778

1.113.277

1.835.206

56.726

65.036

66.394

52.386

104.922

996.801

768.970

1.120.172

1.165.663

1.940.128

169.024

3.893

13.551

21.641

22.765

190

65

431

283

1.570

169.214

3.957

13.982

21.925

24.336

66.842

32.330

44.728

48.783

78.068

645

1.872

2.503

2.492

4.282

67.487

34.202

47.231

51.275

82.350

26 La Rioja

27 Lugo

28 Madrid

29 Málaga

30 Murcia

1.166.140

703.541

63.547.556

3.501.229

5.059.220

82.673

48.346

4.991.093

164.646

291.369

1.248.813

751.887

68.538.650

3.665.876

5.350.589

34.061

8.798

2.758.108

105.120

115.828

939

642

42.363

1.469

2.344

35.000

9.440

2.800.471

106.589

118.172

74.951

82.129

9.720.538

138.615

194.942

7.064

6.517

237.188

4.137

11.323

82.014

88.647

9.957.727

142.752

206.266

31 Navarra

32 Orense

33 Asturias

34 Palencia

35 Las Palmas

1.213.972

779.588

3.219.952

367.572

81.976

24.858

49.011

325.171

33.256

8.878

1.238.830

828.599

3.545.123

400.828

90.854

78.694

23.988

400.634

6.551

12.722

239

75

6.584

68

s.e.

78.933

24.064

407.218

6.618

s.e.

327.816

40.495

190.060

24.017

7.975

3.332

1.836

12.917

2.825

829

331.148

42.332

202.977

26.842

8.803

36 Pontevedra

37 Salamanca

38 S.C.Tenerife

39 Cantabria

40 Segovia

3.393.084

780.574

37.662

2.021.588

419.413

172.431

54.859

1.864

83.954

31.579

3.565.515

835.432

39.527

2.105.542

450.991

137.691

9.019

3.979

67.287

12.096

1.292

62

s.e.

568

76

138.983

9.081

s.e.

67.856

12.172

825.275

31.470

1.172

163.950

24.366

9.762

1.876

s.e.

5.847

1.420

835.036

33.346

s.e.

169.798

25.787

41 Sevilla

42 Soria

43 Tarragona

44 Teruel

45 Toledo

5.641.742

260.107

2.392.361

373.077

2.090.936

352.430

16.165

167.646

34.105

131.375

5.994.173

276.271

2.560.007

407.182

2.222.312

161.708

3.154

56.338

9.011

34.374

13.564

298

9.389

11

1.660

175.271

3.452

65.727

9.022

36.034

205.421

19.334

243.554

11.787

83.073

23.649

2.568

6.841

2.591

9.013

229.070

21.902

250.395

14.378

92.086

46 Valencia

47 Valladolid

48 Vizcaya

49 Zamora

50 Zaragoza

11.051.347

2.114.586

3.013.910

336.080

4.776.147

759.547

197.386

634.928

24.569

253.441

11.810.894

2.311.972

3.648.838

360.649

5.029.588

534.455

60.957

135.001

5.351

140.544

5.769

1.130

2.092

14

4.362

540.224

62.087

137.093

5.364

144.905

1.159.410

722.162

230.630

10.914

982.036

54.020

18.257

21.772

936

19.413

1.213.430

740.419

252.402

11.850

1.001.449

51 Ceuta

52 Melilla

6.994

6.727

1.906

154

8.900

6.882

s.e.

s.e.

s.e.

0

s.e.

s.e.

s.e.

s.e.

s.e.

0

s.e.

s.e.

Total 190.059.042 13.466.203 203.525.244 8.358.623 146.978 8.505.601 24.529.532 732.125 25.261.657 s.e.: secreto estadístico



Anexo estadístico

Miles de euros

I.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

Provincias Compensaciones REAGP

Rectificación de deducciones

Regularización de inversiones Total deducciones


s.e. 20.957 16.375

106.581 4.512

s.e. -87

-14.501 -1.444

-7

0 134 492 130 101

525.936 1.345.1745.594.964 1.948.128


38.160 3.061

17.981 22.761 20.271

-275 -2.711 -8.672

-558 -637

-154 -53

-5.909 -409

27

1.712.114 3.552.363

43.431.676 1.660.266


11.989 14.130 37.464 54.058 20.880

-1.056 -2.553

82 -330

-2.088

66 -508 119

-135 46

2.117.063 3.129.684 1.352.473 2.487.260 5.436.944


26.068 2.967

39.201 6.068 2.473

-45 -133

-3.008 -298

0

17 360 277 -48 s.e.

608.591 3.227.751 2.163.555

821.120 754.370


14.098 17.229

111.272 17.676 27.774

-95 -7

-196 -96

1.282

64 -334

47 147

-270

1.247.570 824.018

1.292.507 1.256.590 2.075.600


25.433 21.154 26.165 21.593 40.274

-115 -201

-15.064 -4.482 -5.479

-334 39

8.001 -835

21

1.390.811 870.966

81.315.949 3.931.493 5.709.843


s.e. 3.199

17.598 10.805

s.e.

0 -28

-264 84

-35

s.e. 91

-101 -9 0

1.649.962 898.257

4.172.550 445.169 112.400


12.143 23.702

s.e. 7.263 9.079

-1.207 -877

s.e. -350 -244

349 110 s.e. 156 151

4.550.819 900.793 49.112

2.350.265 497.937


45.363 8.292

16.515 9.023

22.936

-3.844 -412 438

-122 122

153 -131 -48 -18 78

6.440.186 309.374

2.893.034 439.466


49.218 16.485

s.e. 14.247 26.743

-2.006 -1.085

-10 -291 -921

-143 219 s.e. 190

-483

13.611.616 3.130.098 4.041.196

392.009 6.201.281

51 Ceuta 52 Melilla

0 0

0 s.e.

s.e. 0

9.321 6.895

Total 1.083.671 -73.663 4.228 238.306.739 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


I.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL

Provincias IVA devengado Deducciones Resultado

Número de declarantes

Importe* (miles euros)

Media (euros)



Medio (euros)



Medio (euros)

01 Álava

02 Albacete

03 Alicante

04 Almería

05 Ávila

171

26.564

127.803

38.504

10.829

531.801

1.448.075

6.271.357

1.936.613

329.148

3.109.948

54.513

49.070

50.296

30.395

117

22.287

104.077

34.327

9.100

525.936

1.345.174

5.594.964

1.948.128

293.939

4.495.181

60.357

53.758

56.752

32.301

176

28.159

135.016

41.148

11.378

5.865

102.902

676.393

-11.516

35.208

33.323

3.654

5.010

-280

3.094

06 Badajoz

07 Illes Balears

08 Barcelona

09 Burgos

10 Cáceres

38.230

89.864

410.012

22.732

24.660

1.830.379

4.037.831

53.113.124

1.844.075

813.802

47.878

44.933

129.540

81.122

33.001

32.771

75.663

374.862

18.677

21.117

1.712.114

3.552.363

43.431.676

1.660.266

752.712

52.245

46.950

115.860

88.894

35.645

40.320

95.141

433.741

23.949

25.661

118.265

485.467

9.681.447

183.809

61.090

2.933

5.103

22.321

7.675

2.381

11 Cádiz

12 Castellón

13 Ciudad Real

14 Córdoba

15 A Coruña

53.176

43.979

28.505

47.246

81.633

2.457.443

3.704.276

1.450.620

2.679.120

5.908.874

46.213

84.228

50.890

56.706

72.383

44.782

34.642

24.203

39.414

65.791

2.117.063

3.129.684

1.352.473

2.487.260

5.436.944

47.275

90.344

55.880

63.106

82.640

55.987

46.471

29.857

49.654

85.029

340.380

574.592

98.147

191.860

471.930

6.080

12.365

3.287

3.864

5.550

16 Cuenca

17 Girona

18 Granada

19 Guadalajara

20 Guipuzcoa

13.686

63.289

57.008

12.073

275

624.999

3.656.323

2.327.185

973.808

875.392

45.667

57.772

40.822

80.660

3.183.243

11.494

55.956

48.035

9.845

170

608.591

3.227.751

2.163.555

821.120

754.370

52.949

57.684

45.041

83.405

4.437.473

14.231

66.692

60.551

12.729

292

16.408

428.572

163.629

152.689

121.021

1.153

6.426

2.702

11.995

414.457

21 Huelva

22 Huesca

23 Jaén

24 León

25 Lleida

24.529

18.668

33.261

31.003

39.075

1.118.361

888.694

1.398.388

1.404.446

2.260.311

45.593

47.605

42.043

45.300

57.845

20.578

16.135

26.573

24.912

34.699

1.247.570

824.018

1.292.507

1.256.590

2.075.600

60.626

51.070

48.640

50.441

59.817

25.840

19.615

34.469

32.319

41.118

-129.209

64.676

105.880

147.856

184.711

-5.000

3.297

3.072

4.575

4.492

26 La Rioja

27 Lugo

28 Madrid

29 Málaga

30 Murcia

22.903

25.922

408.942

100.482

88.961

1.577.735

989.408

104.504.044

4.629.073

5.896.772

68.888

38.169

255.547

46.069

66.285

18.536

21.126

359.672

87.763

76.272

1.390.811

870.966

81.315.949

3.931.493

5.709.843

75.033

41.227

226.084

44.797

74.862

24.180

26.909

438.458

107.573

94.574

186.924

118.442

23.188.095

697.580

186.929

7.731

4.402

52.886

6.485

1.977

31 Navarra

32 Orense

33 Asturias

34 Palencia

35 Las Palmas

315

23.942

69.885

11.130

969

1.752.054

1.033.221

4.551.286

478.873

123.123

5.562.075

43.155

65.125

43.025

127.062

220

18.810

53.372

8.916

859

1.649.962

898.257

4.172.550

445.169

112.400

7.499.829

47.754

78.179

49.929

130.850

333

24.966

72.318

11.573

1.156

102.091

134.964

378.736

33.704

10.723

306.580

5.406

5.237

2.912

9.276

36 Pontevedra

37 Salamanca

38 S.C.Tenerife

39 Cantabria

40 Segovia

68.798

23.582

674

37.808

11.822

4.769.014

987.166

55.671

3.015.603

536.311

69.319

41.861

82.597

79.761

45.366

56.467

18.738

579

30.406

10.421

4.550.819

900.793

49.112

2.350.265

497.937

80.593

48.073

84.821

77.296

47.782

72.006

24.722

796

39.305

12.409

218.196

86.373

6.559

665.337

38.374

3.030

3.494

8.240

16.928

3.092

41 Sevilla

42 Soria

43 Tarragona

44 Teruel

45 Toledo

102.232

6.076

57.343

9.617

42.795

7.299.929

321.938

3.389.168

515.507

2.651.634

71.406

52.985

59.103

53.604

61.961

86.567

4.966

50.559

8.039

36.485

6.440.186

309.374

2.893.034

439.466

2.373.567

74.395

62.298

57.221

54.667

65.056

108.547

6.402

60.508

10.095

44.831

859.743

12.564

496.134

76.041

278.067

7.920

1.962

8.199

7.533

6.203

46 Valencia

47 Valladolid

48 Vizcaya

49 Zamora

50 Zaragoza

183.861

35.366

609

11.986

65.326

15.011.853

3.447.109

5.303.997

437.959

6.929.403

81.648

97.470

8.709.355

36.539

106.074

146.199

29.717

403

9.786

52.891

13.611.616

3.130.098

4.041.196

392.009

6.201.281

93.103

105.330

10.027.781

40.058

117.246

193.089

37.178

627

12.532

68.925

1.400.237

317.012

1.262.802

45.950

728.122

7.252

8.527

2.014.038

3.667

10.564

51 Ceuta

52 Melilla

289

232

6.333

7.313

21.913

31.521

216

139

9.321

6.895

43.152

49.602

335

249

-2.988

418

-8.920

1.680

Total 2.748.642 284.105.938 103.362 2.338.351 238.306.739 101.912 2.904.139 45.799.199 15.770 * Incluido el recargo de equivalencia


Anexo estadístico


I.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Provincias IVA devengado Deducciones Resultado



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)


19 4.091

18.398 5.681 2.544

40 9.633

37.530 14.828

3.921

2.1092.355 2.040 2.610 1.541

s.e. 1.279 4.482 1.767

570

s.e. 4.735

10.992 7.614 1.628

s.e. 3.702 2.453 4.309 2.856

19 4.091

18.399 5.683 2.545

29 4.898

26.537 7.214 2.293

1.516 1.197 1.442 1.269


3.756 12.042 82.238 5.862 2.148

7.056 21.895

175.619 13.560

3.452

1.879 1.818 2.135 2.313 1.607

1.268 3.014

16.498 1.600

619

3.896 6.073

47.723 6.635 1.824

3.073 2.015 2.893 4.147 2.947

3.762 12.044 82.251

5.865 2.150

3.160 15.822

127.896 6.925 1.628

840 1.314 1.555 1.181

757 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña

6.691 9.273 4.774 5.472 8.344

12.399 20.600 13.043 9.143

15.039

1.853 2.222 2.732 1.671 1.802

1.593 3.009 1.432 1.560 2.546

4.674 8.064 5.004 5.194 6.555

2.934 2.680 3.495 3.329 2.574

6.692 9.277 4.776 5.471 8.349

7.725 12.536 8.038 3.950 8.485

1.154 1.351 1.683

722 1.016


2.922 10.204

5.953 3.556

17

6.628 23.602 12.8547.658

20

2.268 2.313 2.159 2.153 1.161

845 3.269 1.890

818 s.e.

3.314 9.033 7.180 2.612

s.e.

3.922 2.763 3.799 3.193

s.e.

2.928 10.210

5.956 3.558

17

3.315 14.569

5.674 5.046

5

1.132 1.427

953 1.418


3.342 5.225 5.612 6.265 7.280

5.779 9.998

10.239 10.679 14.600

1.729 1.914 1.824 1.705 2.006

774 1.766 1.590 1.641 2.234

2.134 7.840 5.038 5.224 9.320

2.757 4.439 3.169 3.183 4.172

3.343 5.243 5.614 6.272 7.292

3.645 2.159 5.200 5.455 5.280

1.090 412 926 870 724


4.770 3.072

68.526 10.515 13.858

11.111 6.099

133.59218.356 37.676

2.329 1.985 1.950 1.746 2.719

1.493 1.075

12.700 2.270 4.223

4.248 4.076

32.654 6.722

14.178

2.845 3.792 2.571 2.961 3.357

4.778 3.076

68.528 10.525 13.868

6.863 2.023

100.938 11.634 23.498

1.436 658

1.473 1.105 1.694


24 2.345

11.922 2.138

31

37 3.873

21.758 4.044

23

1.531 1.652 1.825 1.892

758

s.e. 550

3.301 638

7

s.e. 1.950 8.845 2.143

5

s.e. 3.545 2.679 3.359

782

24 2.348

11.926 2.139

31

24 1.923

12.913 1.901

18

1.004 819

1.083 889 581


6.797 3.444

19 6.268 3.118

10.5895.203

19 12.996

4.852

1.558 1.511

980 2.073 1.556

1.985 984 s.e.

1.769 806

5.165 2.263

s.e. 5.582 2.757

2.602 2.300

s.e. 3.156 3.421

6.800 3.447

19 6.271 3.125

5.425 2.940

15 7.414 2.095

798 853 774

1.182 670


14.381 1.756 9.540 2.718 9.359

28.512 2.903

22.406 3.861

23.194

1.983 1.653 2.349 1.421 2.478

3.259 564

2.790 962

2.253

9.900 1.9208.292 3.157 7.285

3.038 3.404 2.972 3.282 3.234

14.383 1.766 9.542 2.727 9.362

18.611 984

14.114 704

15.909

1.294557

1.479 258


32.382 5.173

18 2.121

15.235

72.794 11.054

12 3.413

31.824

2.248 2.137

6401.609 2.089

9.147 1.406

s.e. 637

4.251

27.873 4.357

s.e. 2.265

11.479

3.047 3.099

s.e. 3.556 2.700

32.392 5.180

18 2.127

15.249

44.9216.697

11 1.148

20.345

1.387 1.293

600 540


s.e. s.e.

s.e. s.e.

s.e. s.e.

s.e. s.e.

s.e. s.e.

s.e. s.e.

s.e. s.e.

s.e. s.e.

s.e. s.e.

Total 451.251 930.049 2.061 113.151 339.474 3.000 451.470 590.575 1.308 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


I.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

Provincias Compensación de cuotas Resultado de la liquidación



Media (euros)



Media (euros)


50 6.007

32.775 12.809

2.851

5.889 67.318

480.960 211.743

23.536

117.789 11.207 14.675 16.531

8.255

198 32.288

153.562 47.156 13.881

-6.183 40.439

214.848 -216.069

13.966

-31.225 1.252 1.399

-4.582 1.006


9.28422.423 93.696

5.390 6.290

81.255293.985

1.761.962 75.584 45.210

8.752 13.111 18.805 14.023 7.188

44.197 107.422 516.936 29.707 27.950

47.355 207.005

7.905.402 116.179

17.508

1.071 1.927

15.293 3.911

626 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba15 A Coruña

13.195 9.821 6.686

11.832 18.211

178.573 186.655

80.490 156.381 178.863

13.533 19.006 12.039 13.217

9.822

62.835 55.578 34.652 55.312 93.463

169.533 385.404 25.695 39.423

303.116

2.698 6.934

742 713


3.42015.801 15.123

3.025 39

39.084 177.220 222.829

37.110 6.147

11.428 11.216 14.734 12.268

157.614

17.188 76.92066.716 16.231

309

-19.362 248.081 -54.056 120.526 31.167

-1.126 3.225 -810

7.426 100.864


6.641 4.331 8.599 7.932

10.092

92.600 32.146 80.48269.074

100.893

13.944 7.422 9.359 8.708 9.997

29.227 24.797 40.082 38.606 48.424

-218.164 32.723 30.598 84.314 89.083

-7.464 1.320

7632.184 1.840


4.723 5.983

101.504 29.49824.732

74.998 33.041

3.084.224 490.762 369.528

15.879 5.522

30.385 16.637 14.941

28.890 30.021

508.562 119.034 108.791

117.774 87.424

19.479.635 206.166

-158.827

4.077 2.912

38.303 1.732

-1.460 31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas

48 5.644

14.656 2.177

285

29.99438.247

155.882 19.446 9.316

624.882 6.777

10.636 8.932

32.688

35827.417 84.129 13.690

1.213

28.448 97.603

235.803 16.124

1.526

79.464 3.560 2.803 1.178 1.258


15.889 5.755

175 7.967 3.009

149.517 57.047 9.886

96.664 23.393

9.410 9.913

56.491 12.133 7.774

78.898 28.095

834 45.516 15.481

71.783 32.250 -3.314

564.927 16.778

910 1.148

-3.974 12.412 1.084


25.938 1.378

14.556 2.480

11.883

477.303 16.692

163.723 17.282

198.203

18.402 12.113 11.248

6.969 16.680

123.175 8.123

70.099 12.771 54.235

394.867 -3.064

344.865 59.463 95.770

3.206 -377

4.920 4.656 1.766


40.753 7.313

116 3.259

12.741

783.848 136.480

51.018 21.237

239.737

19.234 18.663

439.814 6.517

18.816

225.538 42.375

650 14.663 84.030

660.935 185.674 820.798 25.860

503.491

2.930 4.382

1.262.767 1.764 5.992

51 Ceuta 52 Melilla

58 34

538 360

9.281 10.602

350 253

-3.519 74

-10.055 292

Total 668.877 11.434.359 17.095 3.360.828 33.487.844 9.964


II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Anexo estadístico


II.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

CCAA

General ordinario Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Agencias de

viaje Simplificado Tipo impositivo Tipo impositivo

4% 7% 16% 4% 7% 16% Andalucía 24.918 117.199 403.529 48 55 1.397 337 54.956 Aragón 6.646 24.867 83.812 8 9 316 53 22.421 Asturias (Principado de) 2.912 18.719 62.085 7 12 241 34 11.451 Balears (Illes) 3.182 23.591 81.030 9 10 206 149 11.458 Canarias 58 271 1.486 0 s.e. s.e. s.e. 0 Cantabria 1.572 11.062 33.367 s.e. 6 108 17 6.015 Castilla - La Mancha 8.741 39.330 108.992 12 23 401 49 23.936 Castilla y León 13.350 51.304 142.308 13 30 577 107 31.071 Cataluña 23.505 120.493 526.385 51 76 1.846 464 105.836 Comunidad Valenciana 13.378 77.137 327.329 34 39 967 178 57.442 Extremadura 4.637 21.744 54.176 s.e. 10 183 35 5.655 Galicia 9.667 63.272 174.460 13 24 661 85 19.452 Madrid (Comunidad de) 13.700 64.813 383.671 39 65 1.383 422 66.007 Murcia (Región de) 5.643 24.464 79.622 s.e. s.e. 252 25 13.279 Navarra (Comunidad Foral de) 17 85 301 0 0 s.e. 0 0 País Vasco 42 234 1.023 0 0 s.e. s.e. 0 Rioja (La) 1.201 5.300 20.969 s.e. s.e. 104 s.e. 4.584 Ceuta s.e. 40 256 0 0 s.e. s.e. 55 Melilla s.e. 23 220 0 0 0 0 78

Total 133.181 663.948 2.485.021 244 368 8.653 1.969 433.696 s.e.: secreto estadístico


II.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

CCAA



Total declarantes (3) Tipo impositivo

0,5% 1% 4%

Andalucía 3.436 6.314 9.274 3.347 569.859 Aragón 740 1.236 2.133 1.349 121.170 Asturias (Principado de) 529 847 1.284 576 87.247 Balears (Illes) 525 937 1.555 284 111.480 Canarias s.e. 13 38 s.e. 1.886 Cantabria 282 517 648 169 47.753 Castilla - La Mancha 1.119 1.699 2.729 2.095 165.193 Castilla y León 1.589 2.698 3.080 3.510 218.568 Cataluña 3.336 5.974 15.245 2.551 699.932 Comunidad Valenciana 1.934 3.838 9.737 2.053 436.624 Extremadura 711 1.138 1.185 1.441 85.261 Galicia 1.516 2.830 4.006 2.181 258.718 Madrid (Comunidad de) 1.671 2.497 7.593 936 476.800 Murcia (Región de) 645 1.389 2.348 1.006 115.401 Navarra (Comunidad Foral de) s.e. 9 s.e. 12 445 País Vasco 11 20 73 12 1.417 Rioja (La) 185 436 792 483 29.486 Ceuta s.e. 8 s.e. 0 319 Melilla 0 0 s.e. 0 248



Anexo estadístico


II.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

CCAA

Adquisiciones intracomunitarias Inversión del sujeto pasivo

Modif. de bases y cuotas

Modif. de bases y cuotas por quiebras y

suspensión

Modif. recargo

equivalencia Tipo impositivo

4% 7% 16% Andalucía 570 1.771 18.198 2.323 933 52 77 Aragón 212 632 4.958 846 192 44 19 Asturias (Principado de) 94 287 3.061 495 123 48 8 Balears (Illes) 117 430 5.359 1.099 209 13 21 Canarias 8 24 70 s.e. 11 0 s.e. Cantabria 31 179 1.659 231 71 17 7 Castilla - La Mancha 105 366 4.836 464 244 30 23 Castilla y León 347 854 7.817 869 347 135 30 Cataluña 1.357 3.712 37.635 7.470 1.517 234 167 Comunidad Valenciana 555 1.405 19.928 3.181 694 184 118 Extremadura 121 388 2.627 294 148 10 9 Galicia 283 1.370 13.195 1.853 383 26 35 Madrid (Comunidad de) 871 1.893 22.792 5.163 1.009 117 76 Murcia (Región de) 157 456 4.249 552 226 24 22 Navarra (Comunidad Foral de) 9 s.e. 85 33 9 s.e. s.e. País Vasco 17 25 272 81 s.e. 15 0 Rioja (La) 65 138 1.534 153 43 s.e. s.e. Ceuta 0 s.e. s.e. s.e. s.e. 0 0 Melilla 0 0 s.e. s.e. s.e. 0 0

Total 4.919 13.944 148.285 25.128 6.172 959 623 s.e.: secreto estadístico

Miles de euros

II.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

CCAA

General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección



4% 7% 16% 4% 7% 16%

Andalucía 11.966.833 52.009.706 116.590.002 180.566.541 973 3.234 153.918 158.125

Aragón 4.290.872 12.655.511 37.268.184 54.214.567 77 205 43.164 43.445

Asturias (Principado de) 1.937.806 6.080.523 23.252.672 31.271.001 1.007 152 17.425 18.584

Balears (Illes) 1.162.991 11.045.283 18.791.129 30.999.402 196 2.905 27.953 31.054

Canarias 182.050 571.552 685.208 1.438.810 0 s.e s.e 969

Cantabria 831.876 4.061.578 15.460.500 20.353.954 s.e 77 6.773 s.e

Castilla - La Mancha 3.708.741 13.753.048 35.519.515 52.981.304 277 257 24.358 24.892

Castilla y León 6.200.580 19.307.862 43.252.282 68.760.724 507 954 48.539 50.000

Cataluña 20.300.344 83.683.602 293.311.850 397.295.797 1.241 6.218 254.560 262.019

Comunidad Valenciana 9.905.463 43.406.786 122.265.212 175.577.462 522 5.165 155.588 161.275

Extremadura 1.632.593 5.775.321 12.723.082 20.130.996 s.e 885 22.213 s.e

Galicia 4.561.778 22.754.934 57.973.517 85.290.229 484 1.028 38.814 40.327

Madrid (Comunidad de) 28.526.561 90.077.255 525.244.743 643.848.559 1.179 3.515 256.243 260.936

Murcia (Región de) 5.034.535 13.009.748 28.113.418 46.157.701 s.e s.e 16.923 s.e

Navarra (Comunidad Foral de) 163.805 926.460 8.229.560 9.319.825 0 0 s.e s.e

País Vasco 1.108.417 5.234.039 36.081.214 42.423.670 0 0 s.e s.e

Rioja (La) 588.134 2.531.108 7.987.983 11.107.225 s.e s.e 12.678 12.972

Ceuta s.e. 14.133 44.789 s.e. 0 0 s.e s.e

Melilla s.e. 17.064 38.212 s.e. 0 0 0 0

Total 102.104.076 386.915.514 1.382.833.072 1.871.852.662 6.654 25.543 1.091.077 1.123.273 s.e.: secreto estadístico



Anexo estadístico

Miles de euros

II.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

CCAA Régimen especial de las agencias de viajes



4% 7% 16% Andalucía 49.797 11.967.806 52.012.940 116.743.919 180.774.463 Aragón 22.789 4.290.949 12.655.716 37.311.347 54.280.801 Asturias (Principado de) 2.176 1.938.814 6.080.675 23.270.097 31.291.762 Balears (Illes) 393.046 1.163.186 11.048.188 18.819.082 31.423.502 Canarias s.e 182.050 572.186 685.543 s.e Cantabria 2.316 831.939 4.061.655 15.467.273 20.363.183 Castilla - La Mancha 2.703 3.709.018 13.753.305 35.543.873 53.008.899 Castilla y León 21.569 6.201.087 19.308.816 43.300.821 68.832.294 Cataluña 99.205 20.301.586 83.689.820 293.566.410 397.657.021 Comunidad Valenciana 16.967 9.905.985 43.411.951 122.420.800 175.755.703 Extremadura 997 1.632.594 5.776.206 12.745.295 20.155.093 Galicia 8.691 4.562.263 22.755.962 58.012.332 85.339.247 Madrid (Comunidad de) 362.054 28.527.740 90.080.770 525.500.986 644.471.549 Murcia (Región de) 8.834 5.034.661 13.009.767 28.130.341 46.183.604 Navarra (Comunidad Foral de) 0 163.805 926.460 8.229.570 9.319.836 País Vasco s.e 1.108.417 5.234.039 36.092.784 s.e Rioja (La) s.e 588.134 2.531.402 8.000.661 s.e Ceuta s.e s.e 14.133 44.802 s.e Melilla 0 s.e 17.064 38.212 s.e

Total 1.019.766 102.110.730 386.941.056 1.383.924.149 1.873.995.701 s.e.: secreto estadístico

Miles de euros

II.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

CCAA


pasivo Modif. de bases

y cuotas Tipo impositivo Total

4% 7% 16% Andalucía 199.276 790.984 4.408.139 5.398.400 1.431.934 -130.131 Aragón 134.602 325.558 6.390.285 6.850.445 1.441.859 -11.616 Asturias (Principado de) 73.248 157.531 1.183.718 1.414.497 712.426 -3.541 Balears (Illes) 19.819 58.601 665.274 743.694 167.633 -7.393 Canarias 3.521 35.105 72.562 111.188 s.e. -65 Cantabria 20.246 62.490 1.024.527 1.107.263 317.241 -1.788 Castilla - La Mancha 53.912 158.150 1.693.334 1.905.395 327.158 -31.326 Castilla y León 175.125 411.526 6.393.848 6.980.500 1.151.027 -34.451 Cataluña 2.995.455 4.802.661 43.483.902 51.282.018 7.854.599 -117.770 Comunidad Valenciana 467.472 826.237 9.718.083 11.011.792 1.765.227 -111.614 Extremadura 27.484 108.268 694.727 830.479 68.498 -8.328 Galicia 172.649 620.391 8.740.161 9.533.201 1.059.652 -27.083 Madrid (Comunidad de) 6.117.099 3.759.077 59.122.308 68.998.484 17.487.244 -268.379 Murcia (Región de) 57.907 311.804 1.146.152 1.515.863 364.333 -29.559 Navarra (Comunidad Foral de) 32.183 s.e. 2.030.974 s.e. 197.716 -7.738 País Vasco 37.399 239.218 2.418.153 2.694.770 759.958 s.e. Rioja (La) 41.276 58.979 471.762 572.017 65.543 -3.615 Ceuta 0 s.e. s.e 3.995 s.e. s.e. Melilla 0 0 s.e s.e. s.e. s.e.

Total 10.628.675 12.799.950 149.658.435 173.087.060 35.218.392 -840.535 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


Miles de euros

II.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

CCAA



0,5% 1% 4% 1,75% Andalucía 2.060.469 1.198.399 1.036.791 5 4.295.664 Aragón 1.041.176 341.545 353.810 0 1.736.531 Asturias (Principado de) 335.734 137.067 124.444 2 597.247 Balears (Illes) 220.464 113.939 143.303 4 477.710 Canarias s.e. 21.125 9.404 0 s.e. Cantabria 157.255 79.753 47.063 0 284.071 Castilla - La Mancha 389.975 285.019 306.502 4.159 985.655 Castilla y León 502.742 489.298 249.384 2 1.241.426 Cataluña 2.026.215 1.791.349 2.725.347 63 6.542.974 Comunidad Valenciana 968.410 564.239 1.397.127 0 2.929.776 Extremadura 172.701 138.061 76.674 0 387.436 Galicia 737.438 425.834 501.703 76 1.665.050 Madrid (Comunidad de) 3.170.285 1.067.974 1.423.201 9.008.670 14.670.130 Murcia (Región de) 916.434 429.269 295.180 0 1.640.883 Navarra (Comunidad Foral de) s.e. 3.114 s.e. 0 48.168 País Vasco 93.948 68.776 29.477 0 192.201 Rioja (La) 63.999 62.349 119.535 0 245.883 Ceuta s.e. 629 s.e. 0 s.e. Melilla 0 0 s.e. 0 s.e.


Miles de euros

II.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

CCAA




4% 7% 16% 4% 7% 16%

Andalucía 478.694 3.640.710 18.653.179 22.772.583 39 226 24.627 24.892

Aragón 171.639 885.897 5.962.863 7.020.399 3 14 6.906 6.924

Asturias (Principado de) 77.513 425.645 3.720.427 4.223.585 40 11 2.788 2.839

Balears (Illes) 46.524 773.183 3.006.641 3.826.348 8 203 4.472 4.684

Canarias 7.282 40.009 109.627 156.917 0 s.e. s.e. 98

Cantabria 33.276 284.333 2.473.673 2.791.282 s.e. 5 1.084 s.e.

Castilla - La Mancha 148.346 962.728 5.683.021 6.794.095 11 18 3.897 3.926

Castilla y León 248.024 1.351.524 6.920.306 8.519.855 18 67 7.766 7.851

Cataluña 812.085 5.857.867 46.929.122 53.599.074 49 435 40.729 41.213

Comunidad Valenciana 396.260 3.038.540 19.562.241 22.997.042 21 362 24.894 25.277

Extremadura 65.305 404.305 2.035.684 2.505.294 s.e. 62 3.554 s.e.

Galicia 182.477 1.592.873 9.275.539 11.050.889 19 72 6.211 6.302

Madrid (Comunidad de) 1.141.063 6.305.529 84.038.614 91.485.207 48 245 40.999 41.292

Murcia (Región de) 201.388 910.785 4.498.018 5.610.192 s.e. s.e. 2.708 s.e.

Navarra (Comunidad Foral de) 6.552 64.852 1.316.715 1.388.119 0 0 s.e. s.e.

País Vasco 44.337 366.383 5.773.005 6.183.724 0 0 s.e. s.e.

Rioja (La) 23.526 177.179 1.278.054 1.478.759 s.e. s.e. 2.028 2.048

Ceuta s.e. 989 7.166 s.e. 0 0 s.e. s.e.

Melilla s.e. 1.195 6.114 s.e. 0 0 0 0

Total 4.084.319 27.084.528 221.250.009 252.418.856 263 1.786 174.571 176.620 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


Miles de euros

II.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

CCAA Régimen especial de las agencias de viajes



4% 7% 16% Andalucía 7.968 478.733 3.640.937 18.677.806 22.805.443 Aragón 3.646 171.642 885.912 5.969.769 7.030.969 Asturias (Principado de) 348 77.554 425.656 3.723.214 4.226.772 Balears (Illes) 62.887 46.532 773.386 3.011.114 3.893.919 Canarias s.e. 7.282 40.053 109.680 s.e. Cantabria 371 33.278 284.339 2.474.757 2.792.744 Castilla - La Mancha 432 148.357 962.746 5.686.919 6.798.454 Castilla y León 3.451 248.042 1.351.591 6.928.072 8.531.157 Cataluña 15.871 812.134 5.858.303 46.969.850 53.656.158 Comunidad Valenciana 2.714 396.281 3.038.902 19.587.135 23.025.033 Extremadura 160 65.305 404.367 2.039.238 2.509.069 Galicia 1.391 182.496 1.592.945 9.281.750 11.058.581 Madrid (Comunidad de) 57.929 1.141.111 6.305.774 84.079.613 91.584.427 Murcia (Región de) 1.413 201.392 910.787 4.500.726 5.614.318 Navarra (Comunidad Foral de) 0 6.552 64.852 1.316.717 1.388.121 País Vasco s.e. 44.337 366.383 5.774.856 s.e. Rioja (La) s.e. 23.526 177.198 1.280.082 s.e. Ceuta s.e. s.e. 989 7.168 s.e. Melilla 0 s.e. 1.195 6.114 s.e.

Total 163.161 4.084.583 27.086.314 221.424.580 252.758.637 s.e.: secreto estadístico

Miles de euros

II.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

CCAA

Adquisiciones intracomunitarias Inversión

sujeto pasivo




4% 7% 16% Andalucía 7.974 55.368 705.296 768.637 228.162 -19.960 23.782.282 Aragón 5.382 22.788 1.022.439 1.050.609 230.647 -1.394 8.310.831 Asturias (Principado de) 2.930 11.029 189.396 203.355 113.878 -747 4.543.258 Balears (Illes) 793 4.100 106.437 111.330 26.750 -2.143 4.029.856 Canarias 141 2.459 11.610 14.210 s.e. s.e. 178.199 Cantabria 811 4.375 163.924 169.110 50.534 -257 3.012.132 Castilla - La Mancha 2.156 11.071 270.934 284.161 52.130 -2.743 7.132.003 Castilla y León 7.003 28.815 1.022.981 1.058.799 183.911 -4.221 9.769.646 Cataluña 119.804 336.298 6.957.014 7.413.116 1.229.317 -16.709 62.281.882 Comunidad Valenciana 18.709 57.846 1.554.820 1.631.375 279.813 -15.093 24.921.128 Extremadura 1.099 7.552 111.152 119.803 10.904 -906 2.638.869 Galicia 6.920 43.434 1.398.396 1.448.750 168.659 -3.487 12.672.503 Madrid (Comunidad de) 244.696 263.662 9.459.844 9.968.202 2.751.436 -41.164 104.262.900 Murcia (Región de) 2.323 21.832 183.379 207.534 57.817 -3.580 5.876.089 Navarra (Comunidad Foral de) 1.287 s.e. 324.951 s.e. 31.624 -605 1.750.270 País Vasco 1.496 16.756 386.911 405.164 118.560 -4.979 6.708.853 Rioja (La) 1.651 4.129 75.465 81.245 10.452 -528 1.572.012 Ceuta 0 s.e. s.e. 325 s.e. s.e. 6.325 Melilla 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. 7.304

Total 425.177 896.646 23.945.033 25.266.857 5.551.694 -120.846 283.456.343 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


Miles de euros

II.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

CCAA


equivalencia Total Tipo impositivo

0,5% 1% 4% 1,75% Andalucía 10.301 11.984 41.474 0 69 63.828 Aragón 5.206 3.416 14.152 0 0 22.774 Asturias (Principado de) 1.679 1.371 4.978 0 1 8.028 Balears (Illes) 1.103 1.139 5.732 0 1 7.975 Canarias s.e. 211 376 0 0 s.e. Cantabria 786 797 1.882 0 5 3.471 Castilla - La Mancha 1.950 2.850 12.260 73 1 17.134 Castilla y León 2.514 4.893 9.975 0 -4 17.379 Cataluña 10.130 17.914 109.012 1 -13 137.044 Comunidad Valenciana 4.842 5.642 55.884 0 -11 66.358 Extremadura 864 1.381 3.067 0 0 5.311 Galicia 3.687 4.258 20.068 1 -2 28.013 Madrid (Comunidad de) 15.851 10.680 56.930 157.652 31 241.143 Murcia (Región de) 4.582 4.293 11.807 0 1 20.683 Navarra (Comunidad Foral de) s.e. 31 s.e. 0 -2 1.783 País Vasco 470 688 1.179 0 0 2.337 Rioja (La) 320 623 4.781 0 -1 5.723 Ceuta s.e. 6 s.e. 0 0 s.e. Melilla 0 0 s.e. 0 0 s.e.

Total 64.297 72.179 355.316 157.727 75 649.595 s.e.: secreto estadístico

Miles de euros

II.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

CCAA

Operaciones interiores Importaciones Adquisiciones intracomunitarias

Bienes y servicios

corrientes

Bienes de inversión Subtotal Bienes

corrientes Bienes de inversión Subtotal Bienes

corrientes Bienes de inversión Subtotal

Andalucía 18.825.950 1.080.095 19.906.044 542.229 19.748 561.977 725.200 45.075 770.274

Aragón 5.853.158 352.582 6.205.740 153.447 4.437 157.884 1.026.153 23.876 1.050.029

Asturias (Principado de) 3.219.952 325.171 3.545.123 400.634 6.584 407.218 190.060 12.917 202.977

Balears (Illes) 3.130.329 262.455 3.392.784 46.456 2.005 48.461 94.185 16.636 110.821

Canarias 119.638 10.742 130.380 16.701 151 16.852 9.147 s.e. s.e.

Cantabria 2.021.588 83.954 2.105.542 67.287 568 67.856 163.950 5.847 169.798

Castilla - La Mancha 5.542.918 451.194 5.994.112 103.437 5.529 108.966 264.712 19.568 284.280

Castilla y León 7.039.629 513.765 7.553.394 147.041 2.553 149.594 1.014.949 43.795 1.058.744

Cataluña 39.601.497 2.240.600 41.842.097 2.271.122 42.894 2.314.016 7.275.574 144.089 7.419.663

Comunidad Valenciana 18.520.438 1.275.507 19.795.945 837.349 9.919 847.269 1.545.363 87.184 1.632.547

Extremadura 2.132.586 141.605 2.274.191 11.893 1.628 13.521 110.717 9.005 119.721

Galicia 8.987.653 655.274 9.642.927 607.233 2.555 609.788 1.418.984 30.909 1.449.893

Madrid (Comunidad de) 63.547.556 4.991.093 68.538.650 2.758.108 42.363 2.800.471 9.720.538 237.188 9.957.727

Murcia (Región de) 5.059.220 291.369 5.350.589 115.828 2.344 118.172 194.942 11.323 206.266

Navarra (Comunidad Foral de) 1.213.972 24.858 1.238.830 78.694 239 78.933 327.816 3.332 331.148

País Vasco 4.063.096 681.206 4.744.302 167.006 2.513 169.520 371.960 29.227 401.187

Rioja (La) 1.166.140 82.673 1.248.813 34.061 939 35.000 74.951 7.064 82.014

Ceuta 6.994 1.906 8.900 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Melilla 6.727 154 6.882 s.e. 0 s.e. s.e. 0 s.e.

Total 190.059.042 13.466.203 203.525.244 8.358.623 146.978 8.505.601 24.529.532 732.125 25.261.657 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


Miles de euros

II.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

CCAA Compensaciones REAGP



Andalucía 404.155 -14.454 -233 21.627.763 Aragón 52.995 -1.050 -834 7.464.764 Asturias (Principado de) 17.598 -264 -101 4.172.550 Balears (Illes) 3.061 -2.711 -53 3.552.363 Canarias s.e. s.e. s.e. 161.512 Cantabria 7.263 -350 156 2.350.265 Castilla - La Mancha 113.493 -225 300 6.500.925 Castilla y León 127.561 -3.484 368 8.886.176 Cataluña 65.238 -7.085 -5.867 51.628.061 Comunidad Valenciana 79.722 -19.060 -159 22.336.264 Extremadura 58.431 -912 -127 2.464.826 Galicia 57.376 -3.524 525 11.756.985 Madrid (Comunidad de) 26.165 -15.064 8.001 81.315.949 Murcia (Región de) 40.274 -5.479 21 5.709.843 Navarra (Comunidad Foral de) s.e. 0 s.e. 1.649.962 País Vasco 3.753 s.e. 2.592 5.321.502 Rioja (La) 25.433 -115 -334 1.390.811 Ceuta 0 0 s.e. 9.321 Melilla 0 s.e. 0 6.895

Total 1.083.671 -73.663 4.228 238.306.739 s.e.: secreto estadístico

II.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL

CCAA IVA devengado Deducciones Resultado



Medio (euros)



Medio (euros)



Medio (euros)

Andalucía 456.438 23.846.110 449 388.039 21.627.763 491 483.769 2.218.347 31.772

Aragón 93.611 8.333.604 207 77.065 7.464.764 223 98.635 868.840 21.394

Asturias (Principado de) 69.885 4.551.286 120 53.372 4.172.550 144 72.318 378.736 10.274

Balears (Illes) 89.864 4.037.831 45 75.663 3.552.363 47 95.141 485.467 5.103

Canarias 1.643 178.794 210 1.438 161.512 216 1.952 17.282 17.516

Cantabria 37.808 3.015.603 80 30.406 2.350.265 77 39.305 665.337 16.928

Castilla - La Mancha 123.623 7.149.137 294 104.314 6.500.925 318 129.807 648.212 26.292

Castilla y León 164.526 9.787.024 474 135.233 8.886.176 525 172.462 900.849 38.999

Cataluña 569.719 62.418.925 304 516.076 51.628.061 291 602.059 10.790.864 41.439

Comunidad Valenciana 355.643 24.987.486 215 284.918 22.336.264 237 374.576 2.651.222 24.626

Extremadura 62.890 2.644.181 81 53.888 2.464.826 88 65.981 179.355 5.314

Galicia 200.295 12.700.517 302 162.194 11.756.985 346 208.910 943.531 20.459

Madrid (Comunidad de) 408.942 104.504.044 256 359.672 81.315.949 226 438.458 23.188.095 52.886

Murcia (Región de) 88.961 5.896.772 138 76.272 5.709.843 159 94.574 186.929 1.455

Navarra (Comunidad Foral de) 315 1.752.054 5.562 220 1.649.962 7.500 333 102.091 306.580

País Vasco 1.055 6.711.190 15.003 690 5.321.502 18.960 1.095 1.389.688 2.461.817

Rioja (La) 22.903 1.577.735 69 18.536 1.390.811 75 24.180 186.924 7.731

Ceuta 289 6.333 22 216 9.321 43 335 -2.988 -8.920

Melilla 232 7.313 32 139 6.895 50 249 418 1.680

Total 2.748.642 284.105.938 103.362 2.338.351 238.306.739 101.912 2.904.139 45.799.199 15.770 * Incluido recargo de equivalencia.


Anexo estadístico


II.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

CCAA IVA devengado Deducciones Resultado



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Andalucía 57.647 112.110 17.807 14.703 48.456 29.387 57.667 63.654 9.989 Aragón 23.178 45.684 5.423 6.979 22.476 10.422 23.219 23.208 2.004 Asturias (Principado de) 11.922 21.758 3.653 3.301 8.845 5.124 11.926 12.913 2.252 Balears (Illes) 12.042 21.895 1.818 3.014 6.073 2.015 12.044 15.822 1.314 Canarias 50 42 1.738 s.e. s.e. s.e. 50 33 1.355 Cantabria 6.268 12.996 2.073 1.769 5.582 3.156 6.271 7.414 1.182 Castilla - La Mancha 24.702 60.156 11.987 6.627 22.950 17.545 24.715 37.206 7.130 Castilla y León 32.421 59.630 15.917 8.846 29.193 29.325 32.466 30.438 7.753 Cataluña 109.262 236.227 8.803 24.791 74.368 12.800 109.295 161.859 5.185 Comunidad Valenciana 60.053 130.924 6.509 16.638 46.930 8.180 60.068 83.994 4.180 Extremadura 5.904 10.508 3.486 1.887 5.721 6.020 5.912 4.787 1.597 Galicia 20.558 35.601 8.564 6.156 17.745 15.130 20.573 17.856 4.126 Madrid (Comunidad de) 68.526 133.592 1.950 12.700 32.654 2.571 68.528 100.938 1.473 Murcia (Región de) 13.858 37.676 5.551 4.223 14.178 6.497 13.868 23.498 3.464 Navarra (Comunidad Foral de) 24 37 1.531 s.e. s.e. s.e. 24 24 1.004 País Vasco 54 71 3.910 s.e. s.e. s.e. 54 44 2.399 Rioja (La) 4.770 11.111 2.329 1.493 4.248 2.845 4.778 6.863 1.436 Ceuta s.e s.e s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e s.e Melilla s.e s.e s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e s.e

Total 451.251 930.049 2.061 113.151 339.474 3.000 451.470 590.575 1.308 s.e.: secreto estadístico

II.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

CCAA Compensación de cuotas Resultado de la liquidación



Media (euros)



Media (euros)

Andalucía 123.635 1.910.673 130.379 543.537 352.297 -271 Aragón 19.552 289.166 33.207 121.598 595.677 11.968 Asturias (Principado de) 14.656 155.882 21.719 84.129 235.803 5.445 Balears (Illes) 22.423 293.985 13.111 107.422 207.005 1.927 Canarias 460 19.202 89.179 2.047 -1.789 -2.716 Cantabria 7.967 96.664 12.133 45.516 564.927 12.412 Castilla - La Mancha 31.021 422.205 63.620 154.594 263.068 10.059 Castilla y León 39.064 442.489 94.898 204.621 488.081 16.279 Cataluña 134.145 2.203.799 51.266 712.379 8.587.432 25.277 Comunidad Valenciana 83.349 1.451.464 52.914 434.678 1.261.187 11.264 Extremadura 15.574 126.465 15.940 72.147 64.862 1.698 Galicia 45.727 399.667 41.808 229.799 559.927 10.527 Madrid (Comunidad de) 101.504 3.084.224 30.385 508.562 19.479.635 38.303 Murcia (Región de) 24.732 369.528 30.234 108.791 -158.827 -5.068 Navarra (Comunidad Foral de) 48 29.994 624.882 358 28.448 79.464 País Vasco 205 63.055 715.217 1.157 845.783 1.332.405 Rioja (La) 4.723 74.998 15.879 28.890 117.774 4.077 Ceuta 58 538 9.281 350 -3.519 -10.055 Melilla 34 360 10.602 253 74 292

Total 668.877 11.434.359 17.095 3.360.828 33.487.844 9.964


III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS POR 67 SECTORES ECONÓMICOS

Anexo estadístico


III.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Sectores económicos

General ordinario Bienes usados, objetos de

arte, antigüedades y objetos de colección (1)

Tipo impositivo Tipo impositivo

4% 7% 16% 16%

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 33.357 51.748 77.950 135 Carbones y coquerías. Investigación minera Refi no Petróleo Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua Agua y Hielo

40 9

150 55

9321

260 1.154

562 55

7.948 923 s.e.

s.e. 0

10

Minerales de hierro y productos siderúrgicos Minerales y Metales no férreos Cemento, Cal y Yeso y sus derivados Vidrio Tierra cocida. Productos cerámicos

18 3

44 11 48

44 26

501 329 118

527 268

3.102 1.268 2.411

s.e. s.e.

s.e. 0

s.e.

Otros minerales y Derivados no metálicos Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. Abonos y plaguicidas Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza Productos Farmacéuticos

87 34 30

112 225

2.555 180 292 364 260

7.129 701 281

2.531 393

s.e. s.e.

0

s.e. 0

Productos Metálicos Máquinas Agrícolas e industriales Instrumentos de precisión, óptica y similares Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico Vehículos Automóviles y Motores

213 92

104 134

39

9.898 867 407 276 109

32.416 11.645

880 6.422 2.010

20 s.e. 10

s.e.

22

Otros medios de transporte Productos Alimentícios Bebidas y Tabacos Productos Textiles Cuero, Artículos de piel y calzado

24 11.367

1.064 241 71

140 18.149 1.821

427 159

2.470 12.146 4.174

19.047 5.572 s.e.

s.e. s.e. s.e. 17

Madera y Muebles de madera Pasta papelera, Papel y cartón Artículos de papel. Edición y artes gráficas Productos del Caucho y del plástico Otras industrias de manufacturas

242 13

7.135 78

126

7.252 22

769 366 223

29.128 230

20.616 4.857 6.275

s.e. 14

23 0

18

Agrupaciones Temporales de Construcción Edificación y Obras Públicas Preparación de Terrenos Estructuras e instalaciones Acabado de obras. Servicios auxiliares

13 1.162

245 267 213

565 82.516

4.434 26.244 26.453

6.914 150.259

18.548 82.253 72.308

12 50 45

s.e. 67

Recuperación Reparaciones Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos Comercio mixto y ventas en grandes superficies Comercio de textiles, clazado y cuero

41 768

36.467 2.049

591

919 1.569

54.506 2.721

931

3.006 55.335 66.885

7.465 31.610

1.070 70 14 51

38

Comercio de productos farmacéuticos y perfumería Comercio de artículos de consumo duradero Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) Comercio de otros productos Restauración

2.631 3.224 3.076 9.126 2.521

5.396 6.349 9.128

15.665 141.060

17.656 68.221 48.067

111.150 93.048 49

16 3.754

59 815

Hostelería Transporte terrestre Transporte aéreo, marítimo y fluvial Servicios anexos al transporte Comunicaciones

886 808

11 369

57

16.842 11.400

294 2.508

321

31.800 41.676

803 20.778

4.453 52

0

27 38

s.e.

Bancos y Cajas Servicios financieros Leasing Seguros Servicios informáticos

44 39 0

91 288

78 140 s.e. 194 399

351 3.530

50 8.213

23.814

s.e. 21 19

s.e. s.e.

Servicios técnicos Servicios jurídicos, Auditorías y estudios Publicidad y alquileres Otros servicios a las empresas y profesionales diversos Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)

1.241 1.701 1.470

324 1.396

3.137 3.561 3.505 1.370

37.284

134.690 191.052

48.088 10.422

105.399

247 54

s.e. 90

153

Alquileres inmobiliarios Investigación y enseñanza Sanidad Servicios de limpiezas Otros servicios personales y profesionales diversos

1.279 1.890

609 137

1.362

4.054 4.061

12.090 3.175

59.064

528.305 17.490 20.684 21.269 96.321

1.174 23 16 18

143 Espectáculos Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro

Total

980 639

133.181

14.315 8.867

663.948

37.323 41.848

2.485.021 8.653

43 90

(1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadístico s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico



III.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)


Sujetos pasivos del recargo de equivalencia (1)Compensaciones del REAPG (2)


0.5% 1% 4%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 463 2,149 208 5,027 171,089Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. 9 12 s.e. 722Refino Petróleo 0 s.e. 0 s.e. 88Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. 6 9 21 8,408Agua y Hielo s.e. 75 8 7 2,228Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. 20 s.e. 616Minerales y Metales no férreos 0 s.e. 20 s.e. 319Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 74 7 3,732Vidrio 0 12 256 0 1,878Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. 523 s.e. 3,110Otros minerales y Derivados no metálicos s.e. 19 369 15 10,178Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 19 73 6 1,014Abonos y plaguicidas s.e. 97 48 18 771Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 15 71 1,044 20 4,161Productos Farmacéuticos 121 121 104 s.e. 1,228Productos Metálicos s.e. 36 1,702 25 44,322Máquinas Agrícolas e industriales s.e. 6 359 5 12,998Instrumentos de precisión, óptica y similares 11 89 97 s.e. 1,590Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 11 20 539 s.e. 7,416Vehículos Automóviles y Motores 0 s.e. 40 s.e. 2,209Otros medios de transporte s.e. s.e. 28 0 2,673Productos Alimentícios 3,268 6,326 1,130 3,140 55,548Bebidas y Tabacos 40 343 1,112 1,590 10,149Productos Textiles 12 47 4,003 34 23,838Cuero, Artículos de piel y calzado 11 49 1,308 s.e. 7,174Madera y Muebles de madera s.e. 24 3,538 438 40,661Pasta papelera, Papel y cartón 0 s.e. 36 s.e. 305Artículos de papel. Edición y artes gráficas 740 41 1,373 s.e. 30,703Productos del Caucho y del plástico 7 40 828 s.e. 6,186Otras industrias de manufacturas 21 24 1,116 10 7,813Agrupaciones Temporales de Construcción s.e. s.e. s.e. s.e. 7,504Edificación y Obras Públicas 12 22 88 166 234,319Preparación de Terrenos s.e. s.e. 8 35 23,287Estructuras e instalaciones s.e. 12 262 51 109,156Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. 8 295 15 99,354Recuperación 6 11 55 10 4,088Reparaciones 8 21 263 32 59,073Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 10,488 17,502 8,970 7,349 202,294Comercio mixto y ventas en grandes superficies 207 314 672 137 13,587Comercio de textiles, clazado y cuero 82 85 6,036 13 39,419Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 607 1,358 4,112 80 31,864Comercio de artículos de consumo duradero 152 298 7,025 56 89,122Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 86 244 4,800 742 66,211Comercio de otros productos 1,455 2,046 7,120 1,551 149,026Restauración 41 188 93 340 237,394Hostelería 15 37 103 123 49,840Transporte terrestre 40 134 81 211 54,402Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 s.e. s.e. s.e. 1,117Servicios anexos al transporte 18 34 66 19 25,496Comunicaciones s.e. s.e. 18 0 4,859Bancos y Cajas 0 s.e. 0 s.e. 480Servicios financieros 0 0 s.e. s.e. 3,718Leasing 0 0 0 0 54Seguros s.e. s.e. s.e. 8 8,534Servicios informáticos 10 s.e. 189 14 24,738Servicios técnicos 30 27 133 93 139,521Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 33 55 276 110 197,079Publicidad y alquileres 21 19 268 43 53,475Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 10 25 32 22 12,217Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 7 22 49 115 144,385Alquileres inmobiliarios 29 28 68 75 535,158Investigación y enseñanza 32 8 35 7 23,590Sanidad 12 20 25 20 33,489Servicios de limpiezas s.e. 17 48 39 24,705Otros servicios personales y profesionales diversos 32 56 351 63 157,489Espectáculos 24 16 107 42 52,873Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 14 137 109 25 51,763

Total 18,240 32,400 61,740 22,009 3,427,807

(1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico.(2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.(3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes.s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



III.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Adquisiciones intracomunitariasInversión del sujeto pasivo


Modif. de bases y cuotas por quiebras y suspensión

Tipo impositivo

4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 105 1,545 1,903 302 493 76Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. s.e. 39 16 0 0Refino Petróleo s.e. s.e. 11 13 s.e. 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. s.e. 776 426 26 6Agua y Hielo s.e. s.e. 103 8 s.e. 0Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 0 144 44 s.e. 0Minerales y Metales no férreos 0 s.e. 127 97 s.e. s.e.Cemento, Cal y Yeso y sus derivados s.e. s.e. 672 86 10 22Vidrio 0 10 375 34 s.e. 6Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. 451 104 8 s.e.Otros minerales y Derivados no metálicos s.e. 9 1,272 173 22 12Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 6 31 356 112 s.e. 7Abonos y plaguicidas s.e. 53 102 25 s.e. 0Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 9 43 1,096 181 12 9Productos Farmacéuticos 118 143 267 90 17 s.e.Productos Metálicos 8 16 4,146 871 64 52Máquinas Agrícolas e industriales 7 6 2,816 569 15 27Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 59 251 50 s.e. s.e.Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico s.e. 21 1,800 293 23 9Vehículos Automóviles y Motores 0 s.e. 789 148 9 s.e.Otros medios de transporte 6 8 689 149 s.e. 0Productos Alimentícios 512 1,741 2,148 373 219 15Bebidas y Tabacos 23 80 1,365 136 30 6Productos Textiles 13 13 4,223 362 50 16Cuero, Artículos de piel y calzado s.e. s.e. 1,495 124 9 s.e.Madera y Muebles de madera 10 14 3,824 295 61 27Pasta papelera, Papel y cartón s.e. s.e. 95 42 s.e. s.e.Artículos de papel. Edición y artes gráficas 187 20 2,689 469 86 12Productos del Caucho y del plástico 8 10 1,885 250 25 18Otras industrias de manufacturas 13 10 1,294 482 s.e. s.e.Agrupaciones Temporales de Construcción s.e. s.e. 260 69 89 0Edificación y Obras Públicas s.e. 57 3,707 890 494 58Preparación de Terrenos 0 6 507 95 33 16Estructuras e instalaciones 11 33 3,024 386 159 50Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. 7 1,957 218 80 23Recuperación s.e. 14 501 832 7 0Reparaciones 10 34 3,912 315 42 22Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 2,036 5,198 5,222 940 459 12Comercio mixto y ventas en grandes superficies 52 132 969 74 28 s.e.Comercio de textiles, clazado y cuero 81 41 10,383 495 111 11Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 173 395 3,530 299 92 s.e.Comercio de artículos de consumo duradero 95 137 19,428 1,182 191 40Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 76 208 15,056 1,443 203 105Comercio de otros productos 608 1,985 14,955 1,436 269 17Restauración 95 868 2,187 322 211 s.e.Hostelería 35 149 1,347 592 119 s.e.Transporte terrestre 8 27 1,434 637 68 27Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. 8 91 31 7 0Servicios anexos al transporte 22 28 961 597 74 12Comunicaciones s.e. s.e. 384 275 11 s.e.Bancos y Cajas 16 8 96 84 s.e. s.e.Servicios financieros 12 s.e. 124 137 7 0Leasing 0 0 s.e. 11 0 0Seguros s.e. s.e. 73 72 9 0Servicios informáticos 12 12 2,374 893 49 s.e.Servicios técnicos 102 82 2,924 795 303 21Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 88 73 2,606 1,675 206 31Publicidad y alquileres 20 37 3,215 916 89 31Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 7 20 436 187 18 s.e.Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 15 81 2,058 1,103 985 s.e.Alquileres inmobiliarios 11 29 672 450 233 88Investigación y enseñanza 114 35 525 160 27 s.e.Sanidad 47 205 504 83 20 s.e.Servicios de limpiezas s.e. 14 537 85 27 11Otros servicios personales y profesionales diversos 29 58 2,420 256 83 6Espectáculos 44 59 2,189 666 87 s.e.Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 23 31 512 103 73 9

Total 4,919 13,944 148,285 25,128 6,172 959s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


General ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección (1)Tipo impositivo

TotalTipo impositivo

Total4% 7% 16% 16%

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 5,527,419 11,577,431 5,154,986 22,259,836 3,294 6,605Carbones y coquerías. Investigación minera 8,135 231,215 1,758,459 1,997,808 35 35Refino Petróleo 63 11,010 22,329,013 22,340,086 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 31,700 79,092 53,918,233 54,029,025 3,596 3,596Agua y Hielo 6,865 3,607,748 1,329,722 4,944,335 6 6Minerales de hierro y productos siderúrgicos 940 6,823 9,836,234 9,843,998 47 47Minerales y Metales no férreos 151 5,883 3,697,112 3,703,146 0 0Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 2,684 146,167 17,844,178 17,993,029 757 757Vidrio 97 75,229 3,673,700 3,749,026 s.e. s.eTierra cocida. Productos cerámicos 1,847 16,512 5,594,387 5,612,746 43 43Otros minerales y Derivados no metálicos 4,812 374,595 9,605,881 9,985,289 80 103Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 105,330 504,126 12,263,733 12,873,188 0 0Abonos y plaguicidas 24,269 1,321,954 601,830 1,948,053 751 1,886Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 92,282 346,498 10,584,020 11,022,800 22 56Productos Farmacéuticos 8,929,780 1,514,064 1,183,709 11,627,553 0 0Productos Metálicos 5,917 1,072,468 33,812,557 34,890,942 4,139 4,558Máquinas Agrícolas e industriales 6,233 166,778 18,439,415 18,612,425 8,386 8,394Instrumentos de precisión, óptica y similares 11,619 474,866 425,056 911,542 7 7Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 5,408 80,301 17,546,478 17,632,187 2,314 2,316Vehículos Automóviles y Motores 6,187 34,294 33,788,070 33,828,551 594 594Otros medios de transporte 3,231 16,032 4,731,049 4,750,313 535 535Productos Alimentícios 10,773,807 50,334,203 4,252,216 65,360,225 343 1,357Bebidas y Tabacos 217,176 5,586,430 8,143,626 13,947,233 42 124Productos Textiles 38,341 230,885 12,228,155 12,497,381 845 954Cuero, Artículos de piel y calzado 4,697 32,388 3,020,913 3,057,997 0 s.eMadera y Muebles de madera 6,475 830,095 15,833,097 16,669,667 3,662 3,845Pasta papelera, Papel y cartón 947 5,936 3,128,336 3,135,219 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 5,267,666 323,361 16,834,093 22,425,120 5,695 6,700Productos del Caucho y del plástico 24,620 417,106 14,300,859 14,742,585 7,274 7,274Otras industrias de manufacturas 11,601 53,185 2,120,831 2,185,618 478 489Agrupaciones Temporales de Construcción 10,656 999,620 17,067,639 18,077,916 4,537 4,537Edificación y Obras Públicas 242,666 56,407,493 88,587,229 145,237,389 4,371 9,968Preparación de Terrenos 7,736 668,535 9,944,231 10,620,502 1,371 1,406Estructuras e instalaciones 8,471 3,748,776 42,325,107 46,082,354 5,117 5,895Acabado de obras. Servicios auxiliares 7,170 2,135,409 14,753,331 16,895,910 2,020 2,531Recuperación 7,777 815,841 1,976,726 2,800,343 10,388 10,448Reparaciones 57,297 127,564 23,729,054 23,913,915 138,438 138,726Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 37,383,225 75,696,014 39,092,030 152,171,269 1,563 3,376Comercio mixto y ventas en grandes superficies 4,494,998 13,694,992 29,324,769 47,514,759 1,471 1,609Comercio de textiles, clazado y cuero 58,100 108,993 25,536,692 25,703,785 8,278 8,529Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 19,848,850 5,308,488 16,092,595 41,249,933 1,829 1,895Comercio de artículos de consumo duradero 477,191 783,075 142,086,292 143,346,558 668,933 670,138Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 453,552 2,838,791 160,113,059 163,405,402 26,137 26,205Comercio de otros productos 5,402,771 10,323,425 43,890,365 59,616,561 48,034 49,658Restauración 134,787 26,981,573 2,982,380 30,098,740 782 4,121Hostelería 33,816 12,526,194 2,336,282 14,896,291 473 554Transporte terrestre 96,368 8,311,213 27,339,725 35,747,307 5,192 5,299Transporte aéreo, marítimo y fluvial 360 2,458,846 1,730,249 4,189,455 77 77Servicios anexos al transporte 306,752 2,869,314 22,700,546 25,876,612 14,597 14,815Comunicaciones 2,968 1,182,917 43,704,259 44,890,144 0 0Bancos y Cajas 3,334 128,741 15,978,393 16,110,467 2,234 2,234Servicios financieros 13,129 188,519 7,879,634 8,081,281 376 376Leasing 0 s.e. 381,605 s.e. s.e. s.eSeguros 11,307 79,103 2,078,058 2,168,468 747 747Servicios informáticos 18,176 42,690 15,069,368 15,130,234 427 440Servicios técnicos 84,649 556,988 27,029,573 27,671,210 8,421 8,464Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 208,551 1,861,544 57,051,752 59,121,847 30,477 30,727Publicidad y alquileres 90,889 352,488 36,453,820 36,897,198 3,961 3,971Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 105,070 827,098 3,879,625 4,811,793 217 217Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 694,766 55,784,028 53,092,425 109,571,219 21,711 26,951Alquileres inmobiliarios 125,038 2,289,732 28,274,431 30,689,202 18,625 19,985Investigación y enseñanza 217,114 443,627 1,977,946 2,638,686 553 661Sanidad 119,722 1,154,625 840,923 2,115,270 373 456Servicios de limpiezas 9,996 4,589,098 8,591,839 13,190,933 637 637Otros servicios personales y profesionales diversos 26,279 5,404,422 4,163,099 9,593,799 9,013 10,333Espectáculos 155,769 4,618,566 11,141,401 15,915,736 2,473 2,534Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 64,476 1,130,313 5,656,672 6,851,461 4,273 4,462

Total 102,104,076 386,915,514 1,382,833,072 1,871,852,662 1,091,077 1,123,273(1) No se facilita los declarantes al tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadísticos.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Sectores económicos Régimen especial de las agencias de viajes


Tipo impositivoTotal

4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 341 5,527,946 11,580,214 5,158,280 22,266,781Carbones y coquerías. Investigación minera 0 8,135 231,215 1,758,494 1,997,843Refino Petróleo 0 63 11,010 22,329,013 22,340,086Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 31,700 79,093 53,921,829 54,032,621Agua y Hielo 0 6,865 3,607,748 1,329,728 4,944,341Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 940 6,823 9,836,282 9,844,045Minerales y Metales no férreos 0 151 5,883 3,697,112 3,703,146Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 2,684 146,167 17,844,935 17,993,786Vidrio 0 97 75,229 3,673,704 3,749,031Tierra cocida. Productos cerámicos 0 1,847 16,512 5,594,430 5,612,789Otros minerales y Derivados no metálicos 0 4,812 374,619 9,605,961 9,985,392Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 50 105,330 504,126 12,263,733 12,873,239Abonos y plaguicidas 0 24,273 1,323,086 602,581 1,949,939Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 92,282 346,532 10,584,042 11,022,856Productos Farmacéuticos 0 8,929,780 1,514,064 1,183,709 11,627,553Productos Metálicos 0 5,920 1,072,884 33,816,696 34,895,501Máquinas Agrícolas e industriales 7 6,233 166,785 18,447,801 18,620,827Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 11,619 474,866 425,063 911,548Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 5,410 80,301 17,548,791 17,634,502Vehículos Automóviles y Motores 46 6,187 34,294 33,788,664 33,829,191Otros medios de transporte 0 3,231 16,032 4,731,584 4,750,848Productos Alimentícios 0 10,773,864 50,335,160 4,252,559 65,361,582Bebidas y Tabacos 22 217,178 5,586,511 8,143,668 13,947,379Productos Textiles 8 38,449 230,885 12,229,001 12,498,343Cuero, Artículos de piel y calzado 0 4,697 32,388 3,020,913 3,057,998Madera y Muebles de madera 29 6,558 830,195 15,836,759 16,673,541Pasta papelera, Papel y cartón 0 947 5,936 3,128,336 3,135,219Artículos de papel. Edición y artes gráficas s.e. 5,268,671 323,361 16,839,787 s.e.Productos del Caucho y del plástico 0 24,620 417,106 14,308,132 14,749,859Otras industrias de manufacturas 0 11,613 53,185 2,121,309 2,186,107Agrupaciones Temporales de Construcción 0 10,656 999,620 17,072,176 18,082,453Edificación y Obras Públicas 45 242,667 56,413,090 88,591,601 145,247,403Preparación de Terrenos 0 7,772 668,535 9,945,602 10,621,909Estructuras e instalaciones 125 8,471 3,749,555 42,330,224 46,088,374Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 7,170 2,135,921 14,755,350 16,898,441Recuperación 0 7,777 815,901 1,987,114 2,810,791Reparaciones s.e. 57,320 127,830 23,867,491 s.e.Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 60 37,383,551 75,697,501 39,093,593 152,174,706Comercio mixto y ventas en grandes superficies 0 4,495,134 13,694,993 29,326,241 47,516,368Comercio de textiles, clazado y cuero 273 58,330 109,014 25,544,970 25,712,588Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 0 19,848,915 5,308,488 16,094,425 41,251,828Comercio de artículos de consumo duradero 959 478,034 783,438 142,755,225 144,017,656Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 139 453,554 2,838,856 160,139,197 163,431,746Comercio de otros productos 814 5,404,085 10,323,735 43,938,399 59,667,033Restauración 54 134,882 26,984,817 2,983,162 30,102,916Hostelería 134 33,818 12,526,272 2,336,755 14,896,979Transporte terrestre 117 96,373 8,311,316 27,344,917 35,752,723Transporte aéreo, marítimo y fluvial 33 360 2,458,846 1,730,326 4,189,564Servicios anexos al transporte 993,610 306,752 2,869,532 22,715,143 26,885,036Comunicaciones 0 2,968 1,182,917 43,704,259 44,890,144Bancos y Cajas 0 3,334 128,741 15,980,627 16,112,702Servicios financieros 10 13,129 188,519 7,880,010 8,081,667Leasing 0 0 s.e. 381,608 s.e.Seguros 0 11,307 79,103 2,078,804 2,169,215Servicios informáticos 0 18,189 42,690 15,069,795 15,130,674Servicios técnicos 157 84,651 557,028 27,037,995 27,679,831Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 2,414 208,795 1,861,551 57,082,228 59,154,988Publicidad y alquileres 4,874 90,899 352,488 36,457,781 36,906,043Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 891 105,070 827,098 3,879,842 4,812,901Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 155 694,937 55,789,098 53,114,136 109,598,325Alquileres inmobiliarios 1,086 126,031 2,290,099 28,293,056 30,710,272Investigación y enseñanza 10,045 217,123 443,726 1,978,499 2,649,393Sanidad 26 119,724 1,154,707 841,296 2,115,753Servicios de limpiezas s.e. 9,996 4,589,098 8,592,476 s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 330 26,450 5,405,571 4,172,111 9,604,463Espectáculos 2,507 155,769 4,618,627 11,143,874 15,920,777Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 391 64,633 1,130,345 5,660,945 6,856,314

Total 1,019,766 102,110,730 386,941,056 1,383,924,149 1,873,995,701s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Adquisiciones intracomunitariasInversión sujeto

pasivoModif. de bases y

cuotas Tipo impositivoTotal

4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 26,822 268,071 117,558 412,451 30,655 -17,980Carbones y coquerías. Investigación minera 0 5,849 76,859 82,708 10,229 0Refino Petróleo 72 22 138,561 138,655 59,513 -137Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 38 160 1,066,792 1,066,990 857,831 -15,179Agua y Hielo 0 251 2,852 3,103 4,592 -11Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 0 2,145,981 2,145,981 1,458,273 -8Minerales y Metales no férreos 0 187 1,051,109 1,051,297 2,202,772 -326Cemento, Cal y Yeso y sus derivados s.e. 551 388,976 s.e. 170,154 -3,774Vidrio 0 7,056 632,128 639,184 30,190 -4,003Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. 112 464,092 s.e. 46,054 -3,507Otros minerales y Derivados no metálicos 0 803 443,075 443,878 32,301 -1,171Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 130,693 46,203 2,710,738 2,887,634 305,204 -588Abonos y plaguicidas 17 102,593 251,246 353,856 21,901 -6Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 533 33,545 2,792,929 2,827,007 247,717 -2,163Productos Farmacéuticos 4,320,774 574,829 1,012,956 5,908,560 501,215 -1,501Productos Metálicos 195 1,306 2,970,462 2,971,964 679,319 -12,949Máquinas Agrícolas e industriales 28 264 3,454,683 3,454,976 263,461 -1,350Instrumentos de precisión, óptica y similares 25 123,434 106,208 229,667 12,315 -73Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 12 12,061 7,089,963 7,102,036 882,611 -1,232Vehículos Automóviles y Motores 0 161 23,724,889 23,725,050 1,731,489 1Otros medios de transporte 48 1,499 1,610,841 1,612,387 650,331 -199Productos Alimentícios 882,569 2,335,930 850,334 4,068,834 448,873 -15,793Bebidas y Tabacos 7,085 419,930 1,016,635 1,443,649 201,695 -5,785Productos Textiles 61 1,699 1,655,844 1,657,604 104,415 -782Cuero, Artículos de piel y calzado 19 71 240,383 240,474 16,480 -510Madera y Muebles de madera 308 549 1,244,132 1,244,990 41,912 -2,852Pasta papelera, Papel y cartón s.e. 397 595,437 s.e. 333,778 -216Artículos de papel. Edición y artes gráficas 34,154 12,841 1,862,912 1,909,907 262,716 -2,627Productos del Caucho y del plástico 3,799 100,680 3,325,720 3,430,199 209,717 -1,818Otras industrias de manufacturas 167 550 298,552 299,269 131,891 -41Agrupaciones Temporales de Construcción 1,505 7,390 291,176 300,071 34,312 -28,625Edificación y Obras Públicas s.e. 7,943 685,880 s.e. 338,175 -69,742Preparación de Terrenos 0 498 60,193 60,691 60,393 -17,412Estructuras e instalaciones 1,359 53,760 1,885,868 1,940,987 405,296 -7,096Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 219 215,965 216,184 35,933 -3,421Recuperación 42 2,701 307,833 310,575 2,744,781 -34Reparaciones 15 15,756 868,927 884,698 30,238 -393Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1,954,615 4,577,919 1,244,476 7,777,010 410,449 -19,486Comercio mixto y ventas en grandes superficies 141,244 641,666 1,796,963 2,579,873 169,092 -33,883Comercio de textiles, clazado y cuero 1,914 8,215 4,870,998 4,881,128 396,657 -20,433Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2,492,311 869,916 2,252,586 5,614,814 883,444 -10,027Comercio de artículos de consumo duradero 4,257 84,453 30,314,350 30,403,059 1,397,565 -17,631Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 35,772 397,949 25,358,025 25,791,746 2,897,708 -45,349Comercio de otros productos 427,507 1,870,711 7,521,106 9,819,324 1,356,290 -27,587Restauración 1,065 33,118 53,084 87,266 39,077 1,120Hostelería 346 1,556 45,547 47,449 62,679 -922Transporte terrestre 398 2,964 156,936 160,298 359,855 -2,794Transporte aéreo, marítimo y fluvial 147 1,823 327,328 329,298 66,499 -2,738Servicios anexos al transporte 81,537 18,044 193,891 293,473 610,977 -2,278Comunicaciones 13 585 1,360,161 1,360,759 2,620,417 -11,587Bancos y Cajas 459 688 366,393 367,540 301,157 -116Servicios financieros 10,713 14,193 348,130 373,036 69,127 5,677Leasing 0 0 s.e. s.e. 7,038 0Seguros 110 26 6,790 6,926 63,523 -492Servicios informáticos 188 106 576,277 576,572 3,352,722 -1,545Servicios técnicos 8,577 6,293 596,648 611,518 656,285 -1,076Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 5,817 32,136 927,816 965,768 1,446,856 -17,282Publicidad y alquileres 1,518 8,684 846,041 856,243 790,405 -11,262Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 5,516 8,459 195,135 209,110 59,375 -279Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 163 6,450 1,729,664 1,736,277 468,000 -321,902Alquileres inmobiliarios 66 48,740 365,769 414,575 78,472 -44,585Investigación y enseñanza 21,890 1,067 47,071 70,027 29,580 153Sanidad 4,548 5,768 41,391 51,708 8,709 -3,629Servicios de limpiezas 90 3,298 49,780 53,168 10,969 -777Otros servicios personales y profesionales diversos 326 737 45,622 46,685 9,878 -264Espectáculos 787 2,473 201,694 204,954 951,005 -21,795Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 16,428 12,043 159,743 188,214 45,846 -4,462

Total 10,628,675 12,799,950 149,658,435 173,087,060 35,218,392 -840,535s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA




0.5% 1% 4% 1.75%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 21,633 147,404 4,379 1 173,418Carbones y coquerías. Investigación minera s.e 672 703 0 s.e.Refino Petróleo 0 7 0 0 s.e.Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e 741 722 0 s.e.Agua y Hielo s.e 5,521 16 0 s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e 39 1,508 0 s.e.Minerales y Metales no férreos 0 s.e. 1,146 0 1,153Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 1,299 0 1,299Vidrio 0 14,242 5,412 0 19,654Tierra cocida. Productos cerámicos 0 s.e. 13,594 0 s.e.Otros minerales y Derivados no metálicos 0 204 7,678 0 7,882Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 423 2,684 0 3,108Abonos y plaguicidas s.e 5,239 3,074 0 s.e.Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 2,801 3,066 118,625 0 124,492Productos Farmacéuticos 367,717 35,625 98,621 0 501,963Productos Metálicos s.e 968 168,053 0 s.e.Máquinas Agrícolas e industriales s.e 124 5,829 0 s.e.Instrumentos de precisión, óptica y similares 900 52,530 7,289 0 60,718Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 135 222 35,606 0 35,963Vehículos Automóviles y Motores 0 0 384 0 384Otros medios de transporte s.e s.e. 10,100 0 10,626Productos Alimentícios 233,645 1,464,913 10,301 0 1,708,860Bebidas y Tabacos 984 28,203 20,162 0 49,349Productos Textiles 475 1,238 1,263,001 0 1,264,713Cuero, Artículos de piel y calzado 36 2,183 277,243 0 279,462Madera y Muebles de madera s.e 177 451,099 9 s.e.Pasta papelera, Papel y cartón 0 0 2,227 0 2,227Artículos de papel. Edición y artes gráficas 234,151 2,014 56,229 0 292,394Productos del Caucho y del plástico 685 1,256 34,472 0 36,414Otras industrias de manufacturas 91 798 83,326 0 84,215Agrupaciones Temporales de Construcción 0 s.e. s.e. 0 221Edificación y Obras Públicas 415 175 2,842 0 3,432Preparación de Terrenos s.e 0 151 0 s.e.Estructuras e instalaciones s.e 119 2,850 1 s.e.Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 27 5,222 0 5,249Recuperación 101 942 815 0 1,857Reparaciones 167 6,871 1,566 0 8,603Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1,962,219 3,726,033 369,463 9,008,763 15,066,478Comercio mixto y ventas en grandes superficies 254,168 131,946 139,685 4,142 529,941Comercio de textiles, clazado y cuero 1,045 3,619 1,844,250 0 1,848,914Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 8,280,391 1,097,322 1,268,067 2 10,645,782Comercio de artículos de consumo duradero 42,137 12,099 1,052,769 3 1,107,008Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 2,864 13,715 229,077 0 245,656Comercio de otros productos 1,407,580 291,800 1,208,664 3 2,908,047Restauración 1,094 7,592 841 0 9,527Hostelería 902 420 1,442 0 2,764Transporte terrestre 1,484 8,900 3,285 0 13,669Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 s.e. s.e. 0 s.e.Servicios anexos al transporte 22,655 5,768 10,411 0 38,833Comunicaciones s.e s.e. 445 0 731Bancos y Cajas 0 s.e. 0 0 s.e.Servicios financieros 0 0 s.e. 0 s.e.Leasing 0 0 0 0 0Seguros s.e s.e. s.e. 0 s.e.Servicios informáticos 63 s.e. 3,012 0 s.e.Servicios técnicos 650 353 1,198 0 2,201Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 13,196 130,827 14,268 0 158,291Publicidad y alquileres 297 575 8,726 0 9,598Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 307 949 1,451 0 2,707Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 2,460 1,110 2,659 0 6,229Alquileres inmobiliarios 691 677 3,090 55 4,514Investigación y enseñanza 190 123 171 0 484Sanidad 68 133 622 0 824Servicios de limpiezas s.e 233 270 0 s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 78 1,877 2,888 0 4,843Espectáculos 465 391 8,511 0 9,367Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 46 4,375 9,264 0 13,686

Total 12,860,029 7,217,738 8,882,892 9,012,980 37,973,639s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


General ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y




4% 7% 16% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 221,103 810,495 824,791 1,856,388 527 743Carbones y coquerías. Investigación minera 325 16,185 281,372 297,882 6 6Refino Petróleo s.e. 771 3,572,642 s.e. 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 1,270 5,536 8,626,911 8,633,718 575 575Agua y Hielo 275 252,545 212,787 465,606 s.e. s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos 38 477 1,573,797 1,574,312 8 8Minerales y Metales no férreos 6 412 590,568 590,986 0 0Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 107 10,232 2,855,051 2,865,390 121 121Vidrio s.e. 5,266 587,792 s.e. s.e. s.e.Tierra cocida. Productos cerámicos 74 1,156 895,106 896,336 7 7Otros minerales y Derivados no metálicos 192 26,225 1,536,922 1,563,339 13 14Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 4,213 35,289 1,962,209 2,001,711 0 0Abonos y plaguicidas 971 92,537 96,293 189,800 120 200Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 3,693 24,254 1,693,422 1,721,370 s.e. s.e.Productos Farmacéuticos 357,192 105,985 189,393 652,570 0 0Productos Metálicos 237 75,074 5,409,962 5,485,274 662 691Máquinas Agrícolas e industriales 249 11,674 2,950,298 2,962,222 1,342 1,342Instrumentos de precisión, óptica y similares 465 33,240 68,008 101,713 s.e. s.e.Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 216 5,621 2,807,430 2,813,268 370 370Vehículos Automóviles y Motores 247 2,401 5,406,106 5,408,754 95 95Otros medios de transporte 129 1,122 756,965 758,217 86 86Productos Alimentícios 430,947 3,523,456 680,355 4,634,758 55 124Bebidas y Tabacos 8,687 391,049 1,302,976 1,702,711 7 12Productos Textiles 1,534 16,162 1,956,379 1,974,074 135 140Cuero, Artículos de piel y calzado 188 2,267 483,347 485,802 0 0Madera y Muebles de madera 259 58,106 2,533,249 2,591,614 586 596Pasta papelera, Papel y cartón 38 416 500,533 500,986 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 210,736 22,635 2,693,352 2,926,723 911 951Productos del Caucho y del plástico 985 29,198 2,288,099 2,318,282 1,164 1,164Otras industrias de manufacturas 464 3,723 339,329 343,516 76 77Agrupaciones Temporales de Construcción 426 69,972 2,730,895 2,801,293 726 726Edificación y Obras Públicas 9,720 3,948,600 14,173,828 18,132,148 699 1,091Preparación de Terrenos 309 46,798 1,591,036 1,638,144 219 221Estructuras e instalaciones 339 262,415 6,771,707 7,034,461 819 873Acabado de obras. Servicios auxiliares 295 149,484 2,360,478 2,510,257 323 359Recuperación 311 57,109 316,270 373,690 1,662 1,666Reparaciones 2,292 8,930 3,796,624 3,807,846 22,150 22,169Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1,495,387 5,298,774 6,254,613 13,048,774 250 367Comercio mixto y ventas en grandes superficies 179,800 958,651 4,691,993 5,830,445 235 241Comercio de textiles, clazado y cuero 2,324 7,628 4,085,855 4,095,806 1,325 1,335Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 793,952 371,599 2,574,687 3,740,238 293 295Comercio de artículos de consumo duradero 19,108 54,816 22,733,441 22,807,365 107,029 107,083Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 18,147 198,715 25,617,860 25,834,722 4,182 4,187Comercio de otros productos 216,121 722,743 7,022,371 7,961,235 7,686 7,761Restauración 5,391 1,888,757 477,181 2,371,329 125 356Hostelería 1,353 876,838 373,804 1,251,994 76 81Transporte terrestre 3,856 581,787 4,374,317 4,959,961 831 838Transporte aéreo, marítimo y fluvial 14 172,121 276,835 448,970 12 12Servicios anexos al transporte 12,270 200,854 3,632,024 3,845,149 2,336 2,351Comunicaciones 119 82,804 6,992,682 7,075,605 0 0Bancos y Cajas 133 9,012 2,556,541 2,565,686 358 358Servicios financieros 525 13,196 1,260,778 1,274,500 60 60Leasing 0 s.e. 61,057 s.e. s.e. s.e.Seguros 452 5,537 332,484 338,473 119 119Servicios informáticos 727 2,988 2,411,097 2,414,811 68 69Servicios técnicos 3,385 38,990 4,324,606 4,366,981 1,347 1,350Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 8,341 130,339 9,128,127 9,266,808 4,876 4,886Publicidad y alquileres 3,636 24,675 5,832,572 5,860,882 633 633Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 4,203 57,897 620,728 682,828 35 35Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 27,789 3,904,881 8,494,858 12,427,528 3,474 3,835Alquileres inmobiliarios 5,012 160,279 4,523,797 4,689,088 2,980 3,045Investigación y enseñanza 8,684 31,053 316,453 356,190 88 96Sanidad 4,789 80,826 134,546 220,161 60 66Servicios de limpiezas 400 321,184 1,374,696 1,696,280 102 102Otros servicios personales y profesionales diversos 1,052 378,315 666,089 1,045,456 1,442 1,529Espectáculos 6,230 323,312 1,782,578 2,112,120 396 400Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 2,579 79,128 905,055 986,763 684 692

Total 4,084,319 27,084,528 221,250,009 252,418,856 174,571 176,620(1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadísticos.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Sectores económicosRégimen especial de las agencias de

viajes



4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 54 221,124 810,690 825,318 1,857,186Carbones y coquerías. Investigación minera 0 325 16,185 281,378 297,888Refino Petróleo 0 s.e. 771 3,572,642 s.e.Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 1,270 5,536 8,627,486 8,634,293Agua y Hielo 0 275 252,545 212,788 465,607Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 38 477 1,573,805 1,574,320Minerales y Metales no férreos 0 6 412 590,568 590,986Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 107 10,232 2,855,172 2,865,511Vidrio 0 s.e. 5,266 587,793 s.e.Tierra cocida. Productos cerámicos 0 74 1,156 895,113 896,343Otros minerales y Derivados no metálicos 0 192 26,226 1,536,935 1,563,353Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 8 4,213 35,289 1,962,209 2,001,719Abonos y plaguicidas 0 971 92,616 96,413 190,000Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 3,693 24,257 1,693,426 1,721,376Productos Farmacéuticos 0 357,192 105,985 189,393 652,570Productos Metálicos 0 238 75,104 5,410,625 5,485,966Máquinas Agrícolas e industriales s.e. 249 11,675 2,951,640 s.e.Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 465 33,240 68,009 101,714Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 216 5,621 2,807,800 2,813,638Vehículos Automóviles y Motores 7 247 2,401 5,406,201 5,408,856Otros medios de transporte 0 129 1,122 757,051 758,302Productos Alimentícios 0 430,949 3,523,523 680,410 4,634,882Bebidas y Tabacos s.e. 8,687 391,055 1,302,982 s.e.Productos Textiles s.e. 1,538 16,162 1,956,514 s.e.Cuero, Artículos de piel y calzado 0 188 2,267 483,347 485,802Madera y Muebles de madera s.e. 262 58,113 2,533,835 s.e.Pasta papelera, Papel y cartón 0 38 416 500,533 500,986Artículos de papel. Edición y artes gráficas s.e. 210,776 22,635 2,694,263 s.e.Productos del Caucho y del plástico 0 985 29,198 2,289,263 2,319,445Otras industrias de manufacturas 0 465 3,723 339,406 343,593Agrupaciones Temporales de Construcción 0 426 69,972 2,731,621 2,802,019Edificación y Obras Públicas 7 9,720 3,948,992 14,174,527 18,133,246Preparación de Terrenos 0 311 46,798 1,591,256 1,638,365Estructuras e instalaciones 20 339 262,469 6,772,526 7,035,354Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 295 149,520 2,360,801 2,510,616Recuperación 0 311 57,113 317,932 375,356Reparaciones s.e. 2,293 8,949 3,818,774 s.e.Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 10 1,495,400 5,298,878 6,254,863 13,049,151Comercio mixto y ventas en grandes superficies 0 179,806 958,652 4,692,229 5,830,686Comercio de textiles, clazado y cuero 44 2,333 7,629 4,087,179 4,097,185Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 0 793,954 371,599 2,574,980 3,740,533Comercio de artículos de consumo duradero 153 19,138 54,840 22,840,470 22,914,602Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 22 18,147 198,720 25,622,042 25,838,931Comercio de otros productos 130 216,174 722,764 7,030,057 7,969,126Restauración 9 5,395 1,888,984 477,307 2,371,694Hostelería 22 1,353 876,844 373,879 1,252,097Transporte terrestre 19 3,857 581,794 4,375,148 4,960,818Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. 14 172,121 276,847 s.e.Servicios anexos al transporte 158,976 12,270 200,870 3,634,359 4,006,475Comunicaciones 0 119 82,804 6,992,682 7,075,605Bancos y Cajas 0 133 9,012 2,556,898 2,566,044Servicios financieros s.e. 525 13,196 1,260,838 s.e.Leasing 0 0 s.e. 61,057 s.e.Seguros 0 452 5,537 332,603 338,593Servicios informáticos 0 727 2,988 2,411,165 2,414,880Servicios técnicos 25 3,385 38,993 4,325,953 4,368,356Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 386 8,351 130,340 9,133,003 9,272,080Publicidad y alquileres 780 3,636 24,675 5,833,204 5,862,295Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 142 4,203 57,897 620,763 683,005Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 25 27,796 3,905,236 8,498,332 12,431,389Alquileres inmobiliarios 174 5,051 160,304 4,526,777 4,692,307Investigación y enseñanza 1,607 8,685 31,060 316,542 357,893Sanidad s.e. 4,789 80,832 134,606 s.e.Servicios de limpiezas 0 400 321,184 1,374,798 1,696,382Otros servicios personales y profesionales diversos 53 1,059 378,395 667,531 1,047,038Espectáculos 401 6,230 323,316 1,782,974 2,112,921Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 63 2,586 79,130 905,739 987,517

Total 163,161 4,084,583 27,086,314 221,424,580 252,758,637s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Adquisiciones intracomunitariasInversión

sujeto pasivoModif. de

bases y cuotas



4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 1,073 18,763 18,793 38,629 4,691 -2,131 1,898,375Carbones y coquerías. Investigación minera 0 409 12,297 12,707 1,637 0 312,232Refino Petróleo s.e. s.e. 22,170 s.e. 9,522 -22 3,605,090Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. 11 170,686 s.e. 137,253 -2,424 8,939,820Agua y Hielo 0 18 456 474 735 -0 466,815Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 0 343,357 343,357 233,324 -1 2,150,999Minerales y Metales no férreos 0 13 168,177 168,191 352,443 -52 1,111,567Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 40 62,227 62,266 27,224 -591 2,954,410Vidrio 0 494 101,139 101,633 4,830 -645 698,881Tierra cocida. Productos cerámicos 0 8 74,251 74,258 7,369 -561 977,409Otros minerales y Derivados no metálicos 0 56 70,891 70,948 5,166 -200 1,639,267Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 5,228 3,236 433,719 442,182 48,818 -90 2,492,629Abonos y plaguicidas s.e. 7,185 40,199 s.e. 3,183 -1 240,567Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 21 2,344 446,843 449,208 39,635 -413 2,209,806Productos Farmacéuticos 172,801 40,238 162,063 375,101 54,445 -204 1,081,912Productos Metálicos 8 91 475,266 475,366 108,684 -2,183 6,067,832Máquinas Agrícolas e industriales s.e. 19 552,721 s.e. 42,154 -322 3,558,138Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 8,640 16,995 s.e. 1,958 -508 128,801Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 844 1,134,378 1,135,223 141,215 -195 4,089,880Vehículos Automóviles y Motores 0 11 3,795,970 3,795,982 277,038 1 9,481,877Otros medios de transporte s.e. 105 257,722 s.e. 104,052 -41 1,120,143Productos Alimentícios 35,312 163,563 136,039 334,915 66,764 -1,930 5,034,631Bebidas y Tabacos 283 29,396 162,661 192,341 31,643 -560 1,926,151Productos Textiles s.e. 119 264,928 s.e. 16,700 -135 2,255,830Cuero, Artículos de piel y calzado s.e. s.e. 38,461 s.e. 2,637 -81 526,825Madera y Muebles de madera 12 38 199,064 199,115 6,701 -541 2,797,490Pasta papelera, Papel y cartón 0 28 95,263 95,291 53,382 -34 649,626Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1,368 899 298,058 300,325 41,735 -334 3,269,401Productos del Caucho y del plástico 152 7,048 532,096 539,296 33,555 -284 2,892,012Otras industrias de manufacturas 7 39 47,768 47,813 21,102 -5 412,503Agrupaciones Temporales de Construcción 60 517 46,588 47,166 5,411 -4,449 2,850,146Edificación y Obras Públicas 0 556 109,738 110,294 53,861 -8,929 18,288,472Preparación de Terrenos 0 35 9,631 9,666 9,648 -1,419 1,656,260Estructuras e instalaciones 54 3,763 301,740 305,557 64,844 -1,355 7,404,401Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 15 34,554 34,569 5,743 -506 2,550,423Recuperación s.e. 188 49,253 s.e. 438,533 -71 863,261Reparaciones s.e. 1,103 139,028 s.e. 4,838 -68 3,974,918Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 78,218 320,528 199,081 597,828 58,356 -2,905 13,702,429Comercio mixto y ventas en grandes superficies 5,650 44,919 287,502 338,070 27,047 -5,557 6,190,247Comercio de textiles, clazado y cuero 77 576 779,602 780,254 63,454 -3,333 4,937,560Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 99,702 60,895 360,403 521,000 104,522 -1,661 4,364,393Comercio de artículos de consumo duradero 170 6,235 4,850,226 4,856,631 223,568 -3,015 27,991,785Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 1,433 27,856 4,057,087 4,086,376 463,505 -7,429 30,381,384Comercio de otros productos 17,103 131,148 1,203,360 1,351,611 215,085 -4,249 9,531,573Restauración 43 2,320 8,492 10,854 6,159 -260 2,388,447Hostelería 14 110 7,285 7,409 10,026 -104 1,269,428Transporte terrestre 16 207 25,103 25,326 57,547 -547 5,043,144Transporte aéreo, marítimo y fluvial 6 128 52,372 52,506 10,640 -438 511,695Servicios anexos al transporte 3,261 1,263 31,023 35,547 97,676 -549 4,139,150Comunicaciones s.e. 41 217,626 217,667 419,245 -1,808 7,710,709Bancos y Cajas 18 48 58,622 58,688 48,153 -20 2,672,866Servicios financieros 429 993 55,696 57,118 11,060 -273 1,342,467Leasing 0 0 s.e. s.e. 1,126 0 62,249Seguros s.e. s.e. 1,086 s.e. 10,154 -65 349,775Servicios informáticos 8 7 92,208 92,223 536,401 -272 3,043,233Servicios técnicos 343 442 95,465 96,249 105,000 -309 4,569,296Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 233 2,249 148,449 150,931 231,425 -2,859 9,651,576Publicidad y alquileres 61 608 135,364 136,033 126,448 -1,812 6,122,964Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 221 592 31,222 32,034 9,443 -45 724,437Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 7 452 276,748 277,206 74,278 -38,917 12,743,956Alquileres inmobiliarios s.e. 3,412 58,523 s.e. 12,152 -7,961 4,758,435Investigación y enseñanza 876 75 7,530 8,480 4,680 -3 371,050Sanidad 182 404 6,622 7,208 1,330 -670 228,098Servicios de limpiezas s.e. 231 7,965 s.e. 1,699 -169 1,706,111Otros servicios personales y profesionales diversos 13 52 7,297 7,362 1,516 -180 1,055,736Espectáculos 33 173 32,271 32,477 150,285 -3,476 2,292,207Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 657 843 25,559 27,059 7,241 -675 1,021,143

Total 425,177 896,646 23,945,033 25,266,857 5,551,694 -120,846 283,456,343s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA


Recargo de equivalencia Modificación del recargo de equivalencia


0.5% 1% 4% 1.75%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 108 1,474 175 0 -5 1,752Carbones y coquerías. Investigación minera 0 7 28 0 0 35Refino Petróleo 0 0 0 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. 7 29 0 0 s.e.Agua y Hielo 0 55 s.e. 0 0 s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 0 60 0 0 61Minerales y Metales no férreos 0 0 46 0 0 46Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 52 0 -0 52Vidrio 0 142 216 0 -0 359Tierra cocida. Productos cerámicos 0 s.e. 544 0 -0 s.e.Otros minerales y Derivados no metálicos 0 s.e. 307 0 -0 s.e.Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 s.e. 107 0 0 s.e.Abonos y plaguicidas 0 52 123 0 -0 175Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 14 31 4,745 0 -3 4,786Productos Farmacéuticos 1,838 356 3,945 0 -2 6,138Productos Metálicos s.e. 10 6,722 0 7 s.e.Máquinas Agrícolas e industriales 0 s.e. 233 0 -1 s.e.Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 525 292 0 -0 s.e.Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico s.e. s.e. 1,424 0 0 s.e.Vehículos Automóviles y Motores 0 0 15 0 0 15Otros medios de transporte s.e. s.e. 404 0 0 s.e.Productos Alimentícios 1,168 14,650 412 0 -2 16,228Bebidas y Tabacos s.e. 282 806 0 1 s.e.Productos Textiles s.e. 12 50,519 0 -3 s.e.Cuero, Artículos de piel y calzado 0 22 11,090 0 -3 11,108Madera y Muebles de madera 0 s.e. 18,044 0 -0 s.e.Pasta papelera, Papel y cartón 0 0 89 0 0 89Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1,171 20 2,249 0 1 3,441Productos del Caucho y del plástico s.e. 13 1,379 0 -1 s.e.Otras industrias de manufacturas 0 8 3,333 0 -0 3,341Agrupaciones Temporales de Construcción 0 s.e. s.e. 0 0 s.e.Edificación y Obras Públicas s.e. s.e. 114 0 15 s.e.Preparación de Terrenos 0 0 6 0 6 12Estructuras e instalaciones 0 s.e. 114 0 -2 s.e.Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 0 209 0 9 218Recuperación s.e. 9 33 0 1 s.e.Reparaciones s.e. 69 63 0 6 s.e.Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 9,808 37,261 14,778 157,653 8 219,509Comercio mixto y ventas en grandes superficies 1,271 1,319 5,587 72 -0 8,250Comercio de textiles, clazado y cuero s.e. 36 73,770 0 -7 s.e.Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 41,402 10,973 50,723 0 -4 103,094Comercio de artículos de consumo duradero 211 121 42,115 0 -4 42,443Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 14 137 9,163 0 4 9,319Comercio de otros productos 7,038 2,918 48,346 0 0 58,303Restauración s.e. 76 34 0 19 s.e.Hostelería s.e. s.e. 58 0 2 s.e.Transporte terrestre 7 89 131 0 11 238Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 0 s.e. 0 0 s.e.Servicios anexos al transporte 113 58 416 0 -0 587Comunicaciones 0 s.e. 18 0 -2 s.e.Bancos y Cajas 0 0 0 0 0 0Servicios financieros 0 0 0 0 0 0Leasing 0 0 0 0 0 0Seguros 0 0 s.e. 0 0 s.e.Servicios informáticos 0 0 120 0 -2 119Servicios técnicos s.e. s.e. 48 0 4 s.e.Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 66 1,308 571 0 13 1,958Publicidad y alquileres s.e. 6 349 0 -19 s.e.Otros servicios a las empresas y profesionales diversos s.e. 9 58 0 1 s.e.Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 12 11 106 0 17 147Alquileres inmobiliarios s.e. 7 124 1 3 s.e.Investigación y enseñanza s.e. s.e. 7 0 1 s.e.Sanidad 0 s.e. 25 0 0 s.e.Servicios de limpiezas 0 s.e. 11 0 2 s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 0 19 115 0 1 135Espectáculos s.e. s.e. 340 0 3 s.e.Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 0 44 371 0 2 417

Total 64,297 72,179 355,316 157,727 75 649,595s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



Miles de euros

III.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL


Operaciones interiores ImportacionesSubtotal

Adquisisciones intracomunitariasSubtotal

Bienes y servicios

corrientes


corrientesBienes de inversión Subtotal Bienes

corrientesBienes de inversión Subtotal

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 1,625,979 253,909 1,879,887 7,751 4,922 12,673 33,550 5,369 38,919Carbones y coquerías. Investigación minera 229,209 15,960 245,170 4,343 s.e. s.e. 12,163 546 12,708Refino Petróleo 296,440 55,770 352,210 21,989 s.e. s.e. 15,155 s.e. s.e.Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 6,065,753 1,077,630 7,143,383 169,012 4,272 173,284 132,056 38,828 170,884Agua y Hielo 380,712 168,857 549,569 1,714 s.e. s.e. 463 s.e. s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos 1,213,079 50,780 1,263,859 367,175 688 367,863 334,300 8,870 343,171Minerales y Metales no férreos 838,696 25,809 864,505 376,809 43 376,852 162,868 5,319 168,186Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 1,973,627 118,138 2,091,764 98,500 397 98,897 54,053 8,099 62,152Vidrio 431,143 20,207 451,350 24,374 791 25,166 94,636 6,987 101,624Tierra cocida. Productos cerámicos 795,133 63,405 858,538 22,750 569 23,318 56,279 18,184 74,462Otros minerales y Derivados no metálicos 1,148,370 78,993 1,227,362 40,351 1,704 42,055 62,091 8,793 70,884Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 1,409,476 111,713 1,521,189 157,435 1,951 159,386 437,343 5,425 442,768Abonos y plaguicidas 178,697 6,336 185,033 24,573 s.e. s.e. 46,815 237 47,052Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 1,256,609 52,819 1,309,428 68,462 1,065 69,527 442,227 7,105 449,332Productos Farmacéuticos 642,407 51,679 694,086 137,400 408 137,808 366,261 8,720 374,981Productos Metálicos 4,046,925 143,808 4,190,733 208,285 7,779 216,064 458,673 16,565 475,238Máquinas Agrícolas e industriales 2,226,572 81,085 2,307,657 124,996 2,950 127,946 540,199 10,374 550,573Instrumentos de precisión, óptica y similares 81,891 3,905 85,797 13,083 154 13,238 24,868 760 25,628Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 1,599,511 42,326 1,641,837 334,353 7,446 341,798 1,123,144 12,450 1,135,594Vehículos Automóviles y Motores 4,748,253 84,882 4,833,135 326,265 1,539 327,805 3,762,359 33,566 3,795,925Otros medios de transporte 886,904 44,893 931,797 90,145 691 90,836 254,645 3,197 257,842Productos Alimentícios 4,835,492 358,962 5,194,454 201,954 2,490 204,444 297,412 37,780 335,192Bebidas y Tabacos 1,310,801 135,719 1,446,520 14,323 740 15,063 167,696 24,978 192,673Productos Textiles 1,251,250 46,164 1,297,414 305,053 1,342 306,396 257,510 7,300 264,810Cuero, Artículos de piel y calzado 433,477 9,381 442,858 42,040 273 42,313 37,760 720 38,480Madera y Muebles de madera 1,902,634 79,381 1,982,015 67,865 531 68,396 183,355 15,559 198,914Pasta papelera, Papel y cartón 486,828 24,213 511,041 20,239 163 20,401 88,912 6,378 95,291Artículos de papel. Edición y artes gráficas 2,186,920 98,946 2,285,866 55,531 2,508 58,040 280,524 23,594 304,118Productos del Caucho y del plástico 1,797,350 73,500 1,870,850 139,419 2,687 142,106 505,033 34,180 539,213Otras industrias de manufacturas 225,959 9,794 235,753 31,291 283 31,574 46,508 1,193 47,701Agrupaciones Temporales de Construcción 2,681,314 20,887 2,702,201 7,340 65 7,405 29,674 18,878 48,552Edificación y Obras Públicas 17,239,705 420,118 17,659,823 25,935 3,492 29,427 107,656 5,319 112,975Preparación de Terrenos 1,178,773 65,824 1,244,597 2,787 427 3,214 8,561 1,034 9,595Estructuras e instalaciones 4,606,868 92,043 4,698,911 51,427 329 51,756 305,543 3,571 309,115Acabado de obras. Servicios auxiliares 1,680,936 52,348 1,733,284 5,238 299 5,537 33,558 1,598 35,156Recuperación 841,182 33,963 875,145 14,298 888 15,186 46,896 2,658 49,554Reparaciones 2,867,639 67,604 2,935,243 32,920 8,629 41,548 138,689 1,639 140,328Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 10,639,111 499,241 11,138,352 408,017 2,452 410,469 574,565 22,629 597,194Comercio mixto y ventas en grandes superficies 4,498,335 311,144 4,809,478 198,138 687 198,824 336,673 1,222 337,896Comercio de textiles, clazado y cuero 2,713,364 82,364 2,795,728 706,031 2,513 708,544 769,349 9,887 779,236Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 3,032,438 51,859 3,084,297 116,645 1,733 118,377 511,219 10,447 521,666Comercio de artículos de consumo duradero 16,442,624 245,900 16,688,524 1,573,993 8,212 1,582,205 4,777,038 79,994 4,857,032Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 18,433,653 241,118 18,674,772 976,863 9,044 985,908 4,043,402 46,317 4,089,720Comercio de otros productos 5,401,264 137,152 5,538,416 465,628 10,531 476,159 1,335,942 14,538 1,350,480Restauración 2,198,310 221,004 2,419,314 1,060 296 1,356 9,513 1,715 11,228Hostelería 1,103,936 239,978 1,343,914 1,469 646 2,115 4,460 2,866 7,326Transporte terrestre 3,951,535 996,468 4,948,003 1,812 959 2,770 21,931 5,311 27,243Transporte aéreo, marítimo y fluvial 345,642 33,235 378,877 8,842 7,598 16,440 47,255 5,360 52,615Servicios anexos al transporte 3,261,052 584,033 3,845,085 26,342 2,343 28,685 30,070 4,260 34,331Comunicaciones 4,618,511 437,537 5,056,048 6,641 1,264 7,905 193,109 17,429 210,538Bancos y Cajas 1,380,128 700,811 2,080,939 1,626 1,176 2,802 32,070 23,412 55,482Servicios financieros 1,139,907 151,619 1,291,526 1,643 s.e. s.e. 45,645 9,651 55,296Leasing 51,801 437 52,238 s.e. 0 s.e. s.e. 0 s.e.Seguros 158,699 54,526 213,225 s.e. 67 s.e. s.e. 60 s.e.Servicios informáticos 1,689,803 60,917 1,750,720 16,303 109 16,411 91,072 772 91,843Servicios técnicos 2,380,578 259,116 2,639,694 31,965 5,375 37,340 83,224 11,381 94,606Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 4,905,734 562,618 5,468,352 48,572 2,842 51,414 144,436 9,222 153,658Publicidad y alquileres 4,390,427 615,463 5,005,890 50,946 9,610 60,557 91,184 45,242 136,426Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 438,686 36,032 474,719 40,324 119 40,443 31,206 721 31,928Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 13,572,590 590,578 14,163,168 18,330 876 19,206 276,564 1,824 278,389Alquileres inmobiliarios 1,997,756 1,702,340 3,700,096 8,203 5,261 13,464 58,346 2,840 61,186Investigación y enseñanza 227,056 44,458 271,514 826 924 1,750 3,931 760 4,691Sanidad 145,579 24,257 169,835 218 197 415 5,858 757 6,615Servicios de limpiezas 646,208 95,085 741,293 1,319 97 1,416 7,486 956 8,442Otros servicios personales y profesionales diversos 667,019 94,467 761,486 897 330 1,227 5,647 1,349 6,996Espectáculos 1,579,548 134,516 1,714,063 6,238 7,216 13,454 24,296 6,330 30,625Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 445,231 116,180 561,412 2,280 513 2,793 24,214 2,018 26,233

Total 190,059,042 13,466,203 203,525,244 8,358,623 146,978 8,505,601 24,529,532 732,125 25,261,657


Anexo estadístico



Miles de euros

III.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

Sectores económicos Compensaciones REAGP



Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 39,843 -236 122 1,971,209Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. s.e. 0 262,580Refino Petróleo s.e. 0 0 396,528Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 1,143 -2,022 -53 7,486,619Agua y Hielo 356 -1,645 s.e. 551,283Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. s.e. 1,974,901Minerales y Metales no férreos s.e. s.e. 0 1,409,535Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 28 10 10 2,252,860Vidrio 0 s.e. s.e. 578,135Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. -1,432 s.e. 954,873Otros minerales y Derivados no metálicos 6 264 180 1,340,751Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 82 s.e. s.e. 2,123,418Abonos y plaguicidas 793 s.e. 0 257,551Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 239 s.e. s.e. 1,828,559Productos Farmacéuticos s.e. s.e. s.e. 1,206,996Productos Metálicos 14 856 118 4,883,023Máquinas Agrícolas e industriales s.e. 71 s.e. 2,986,395Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. s.e. s.e. 124,653Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico s.e. 152 5 3,119,387Vehículos Automóviles y Motores s.e. -57 s.e. 8,956,883Otros medios de transporte 0 s.e. s.e. 1,280,499Productos Alimentícios 355,401 -22 -99 6,089,370Bebidas y Tabacos 100,123 -29 64 1,754,413Productos Textiles 2,743 148 48 1,871,559Cuero, Artículos de piel y calzado 4 182 3 523,841Madera y Muebles de madera 7,139 28 151 2,256,642Pasta papelera, Papel y cartón s.e. s.e. 0 624,372Artículos de papel. Edición y artes gráficas s.e. s.e. -135 2,647,839Productos del Caucho y del plástico s.e. 73 s.e. 2,552,283Otras industrias de manufacturas 127 6 42 315,201Agrupaciones Temporales de Construcción s.e. -902 s.e. 2,757,198Edificación y Obras Públicas 520 -15,249 -632 17,786,865Preparación de Terrenos 35 -932 95 1,256,605Estructuras e instalaciones 63 250 3 5,060,098Acabado de obras. Servicios auxiliares 5 77 52 1,774,112Recuperación 570 653 137 941,244Reparaciones 30 144 230 3,117,524Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 517,236 51 248 12,663,551Comercio mixto y ventas en grandes superficies 6,202 -1,295 1 5,351,106Comercio de textiles, clazado y cuero 605 -313 -16 4,283,784Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2,765 179 -30 3,727,255Comercio de artículos de consumo duradero 320 217 91 23,128,390Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 12,298 484 197 23,763,378Comercio de otros productos 27,661 -173 -97 7,392,447Restauración 687 -14 228 2,432,798Hostelería 93 -349 280 1,353,378Transporte terrestre 2,204 -2,947 7,547 4,984,819Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. s.e. s.e. 447,903Servicios anexos al transporte 647 -1,105 -89 3,907,555Comunicaciones 0 -353 54 5,274,193Bancos y Cajas s.e. s.e. 1,928 2,142,130Servicios financieros s.e. -82 -93 1,348,330Leasing 0 0 s.e. 52,304Seguros 2 -494 -83 213,133Servicios informáticos 53 -280 583 1,859,330Servicios técnicos 948 -1,902 243 2,770,929Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 584 1,268 -318 5,674,958Publicidad y alquileres 77 -1,311 -182 5,201,456Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 46 1,140 20 548,295Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 831 -33,548 -8,120 14,419,926Alquileres inmobiliarios 138 -6,911 -4,849 3,763,125Investigación y enseñanza 23 -853 468 277,593Sanidad 22 -326 -2 176,559Servicios de limpiezas 173 -699 2 750,626Otros servicios personales y profesionales diversos 25 -81 93 769,746Espectáculos 58 -2,166 1,030 1,757,066Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 105 -330 4,658 594,871

Total 1,083,671 -73,663 4,228 238,306,739


Anexo estadístico



III.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL


IVA devengadoSubtotal

DeduccionesSubtotal

ResultadoSubtotal



Media (euros)



Medio (euros)



Medio (euros)

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 121,206 1,900,127 15,677 90,354 1,971,209 21,817 126,101 -71,082 -564Carbones y coquerías. Investigación minera 611 312,266 511,074 492 262,580 533,698 683 49,687 72,748Refino Petróleo 62 3,605,090 58,146,608 84 396,528 4,720,571 85 3,208,562 37,747,785Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 8,428 8,939,858 1,060,733 18,894 7,486,619 396,243 19,803 1,453,239 73,385Agua y Hielo 1,397 466,871 334,196 1,456 551,283 378,628 1,504 -84,412 -56,125Minerales de hierro y productos siderúrgicos 539 2,151,060 3,990,834 555 1,974,901 3,558,379 585 176,159 301,127Minerales y Metales no férreos 275 1,111,613 4,042,230 291 1,409,535 4,843,762 295 -297,921 -1,009,903Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 3,110 2,954,462 949,988 3,206 2,252,860 702,701 3,262 701,601 215,083Vidrio 1,275 699,240 548,423 1,278 578,135 452,375 1,306 121,105 92,729Tierra cocida. Productos cerámicos 2,428 977,955 402,782 2,450 954,873 389,744 2,503 23,082 9,222Otros minerales y Derivados no metálicos 7,199 1,639,576 227,751 7,382 1,340,751 181,624 7,546 298,825 39,600Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 720 2,492,741 3,462,140 768 2,123,418 2,764,868 779 369,323 474,098Abonos y plaguicidas 348 240,743 691,789 371 257,551 694,208 374 -16,809 -44,943Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 2,561 2,214,592 864,737 2,610 1,828,559 700,597 2,654 386,032 145,453Productos Farmacéuticos 444 1,088,049 2,450,562 471 1,206,996 2,562,624 473 -118,947 -251,473Productos Metálicos 32,502 6,074,572 186,898 32,035 4,883,023 152,428 33,047 1,191,549 36,056Máquinas Agrícolas e industriales 11,698 3,558,372 304,186 11,680 2,986,395 255,684 11,934 571,977 47,928Instrumentos de precisión, óptica y similares 1,067 129,622 121,483 927 124,653 134,469 1,110 4,969 4,476Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 6,478 4,091,307 631,570 6,615 3,119,387 471,563 6,787 971,921 143,203Vehículos Automóviles y Motores 2,026 9,481,892 4,680,105 2,040 8,956,883 4,390,629 2,098 525,009 250,243Otros medios de transporte 2,504 1,120,550 447,504 2,602 1,280,499 492,121 2,654 -159,949 -60,267Productos Alimentícios 22,742 5,050,860 222,094 22,380 6,089,370 272,090 23,267 -1,038,510 -44,634Bebidas y Tabacos 4,359 1,927,245 442,130 4,564 1,754,413 384,403 4,663 172,832 37,064Productos Textiles 19,138 2,306,360 120,512 18,635 1,871,559 100,432 19,624 434,802 22,157Cuero, Artículos de piel y calzado 5,606 537,934 95,957 5,588 523,841 93,744 5,751 14,093 2,450Madera y Muebles de madera 29,221 2,815,535 96,353 28,600 2,256,642 78,904 29,676 558,893 18,833Pasta papelera, Papel y cartón 232 649,715 2,800,495 235 624,372 2,656,904 241 25,342 105,155Artículos de papel. Edición y artes gráficas 21,585 3,272,841 151,626 21,689 2,647,839 122,082 22,213 625,002 28,137Productos del Caucho y del plástico 4,891 2,893,406 591,577 4,919 2,552,283 518,862 5,001 341,122 68,211Otras industrias de manufacturas 6,332 415,844 65,673 6,261 315,201 50,344 6,509 100,643 15,462Agrupaciones Temporales de Construcción 7,311 2,850,150 389,844 9,480 2,757,198 290,844 8,724 92,952 10,655Edificación y Obras Públicas 160,213 18,288,605 114,152 164,630 17,786,865 108,041 172,106 501,740 2,915Preparación de Terrenos 18,653 1,656,272 88,794 19,027 1,256,605 66,043 19,231 399,667 20,782Estructuras e instalaciones 82,647 7,404,515 89,592 81,883 5,060,098 61,797 84,562 2,344,417 27,724Acabado de obras. Servicios auxiliares 73,010 2,550,640 34,935 71,017 1,774,112 24,982 74,334 776,528 10,446Recuperación 3,416 863,304 252,724 3,699 941,244 254,459 3,779 -77,940 -20,624Reparaciones 55,427 3,975,057 71,717 53,470 3,117,524 58,304 56,103 857,533 15,285Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 88,522 13,921,938 157,271 74,788 12,663,551 169,326 91,048 1,258,387 13,821Comercio mixto y ventas en grandes superficies 7,815 6,198,497 793,154 6,726 5,351,106 795,585 8,257 847,391 102,627Comercio de textiles, clazado y cuero 31,978 5,011,365 156,713 26,897 4,283,784 159,266 33,083 727,580 21,993Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 18,384 4,467,487 243,010 15,334 3,727,255 243,071 18,912 740,232 39,141Comercio de artículos de consumo duradero 69,289 28,034,228 404,599 67,395 23,128,390 343,177 71,970 4,905,838 68,165Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 48,487 30,390,702 626,780 49,607 23,763,378 479,033 50,588 6,627,324 131,006Comercio de otros productos 115,953 9,589,876 82,705 111,314 7,392,447 66,411 121,016 2,197,429 18,158Restauración 158,004 2,388,580 15,117 150,842 2,432,798 16,128 161,290 -44,218 -274Hostelería 41,352 1,269,497 30,700 32,610 1,353,378 41,502 43,509 -83,881 -1,928Transporte terrestre 45,530 5,043,383 110,771 41,834 4,984,819 119,157 46,562 58,564 1,258Transporte aéreo, marítimo y fluvial 915 511,697 559,232 1,012 447,903 442,592 1,048 63,795 60,873Servicios anexos al transporte 21,678 4,139,737 190,965 21,939 3,907,555 178,110 22,793 232,182 10,187Comunicaciones 4,512 7,710,728 1,708,938 4,913 5,274,193 1,073,518 4,975 2,436,535 489,756Bancos y Cajas 355 2,672,866 7,529,201 315 2,142,130 6,800,413 371 530,736 1,430,556Servicios financieros 3,609 1,342,467 371,978 4,352 1,348,330 309,818 4,689 -5,863 -1,250Leasing 50 62,249 1,244,973 49 52,304 1,067,431 57 9,945 174,465Seguros 8,358 349,776 41,849 6,283 213,133 33,922 8,728 136,644 15,656Servicios informáticos 24,001 3,043,352 126,801 24,256 1,859,330 76,654 25,445 1,184,022 46,533Servicios técnicos 135,726 4,569,355 33,666 135,005 2,770,929 20,525 141,840 1,798,426 12,679Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 192,180 9,653,534 50,232 192,005 5,674,958 29,556 203,229 3,978,576 19,577Publicidad y alquileres 48,725 6,123,301 125,671 47,123 5,201,456 110,380 51,241 921,845 17,990Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 10,852 724,507 66,763 11,121 548,295 49,303 11,756 176,211 14,989Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120,429 12,744,103 105,823 165,937 14,419,926 86,900 170,779 -1,675,823 -9,813Alquileres inmobiliarios 531,199 4,758,573 8,958 178,541 3,763,125 21,077 539,165 995,448 1,846Investigación y enseñanza 20,099 371,060 18,462 17,729 277,593 15,658 20,987 93,467 4,454Sanidad 27,658 228,125 8,248 21,680 176,559 8,144 28,598 51,566 1,803Servicios de limpiezas 21,768 1,706,127 78,378 21,179 750,626 35,442 22,396 955,500 42,664Otros servicios personales y profesionales diversos 139,101 1,055,872 7,591 130,996 769,746 5,876 142,246 286,125 2,011Espectáculos 43,491 2,292,556 52,713 42,864 1,757,066 40,992 45,831 535,490 11,684Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 46,960 1,021,560 21,754 31,067 594,871 19,148 50,363 426,689 8,472

Total 2,748,641 284,105,938 103,362 2,338,351 238,306,739 101,912 2,904,139 45,799,199 15,770* Incluido recargo de equivalencia.

Anexo estadístico



III.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO



DeduccionesSubtotal

ResultadoSubtotal



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 21,040 10,160 483 6,417 24,208 3,772 21,166 -14,048 -664Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Refino Petróleo 0 0 0 0 0 0 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. s.e. s.e. 14 151 10,781 18 -138 -7,643Agua y Hielo 0 0 0 0 0 0 0 0 0Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Minerales y Metales no férreos s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 0 0 0 0 0 0 0Vidrio 0 0 0 0 0 0 0 0 0Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Otros minerales y Derivados no metálicos s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 0 0 0 0 0 0 0 0Abonos y plaguicidas 0 0 0 0 0 0 0 0 0Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 0 0 0 0 0 0 0 0Productos Farmacéuticos 0 0 0 0 0 0 0 0 0Productos Metálicos 6,148 30,800 5,010 1,626 5,461 3,358 6,146 25,340 4,123Máquinas Agrícolas e industriales 11 55 4,996 s.e. s.e. s.e. 11 43 3,937Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 0 0 0 0 0 0 0 0Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Vehículos Automóviles y Motores s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Otros medios de transporte s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Productos Alimentícios 3,918 4,479 1,143 1,169 3,040 2,600 3,916 1,439 368Bebidas y Tabacos 202 105 521 111 387 3,486 212 -282 -1,329Productos Textiles 2,361 8,236 3,488 323 594 1,839 2,363 7,642 3,234Cuero, Artículos de piel y calzado s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Madera y Muebles de madera 4,673 16,427 3,515 1,142 3,279 2,871 4,673 13,148 2,814Pasta papelera, Papel y cartón 0 0 0 0 0 0 0 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1,958 7,965 4,068 502 1,793 3,571 1,957 6,172 3,154Productos del Caucho y del plástico s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Otras industrias de manufacturas s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Agrupaciones Temporales de Construcción 0 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Edificación y Obras Públicas 64,840 118,100 1,821 8,550 12,121 1,418 64,824 105,979 1,635Preparación de Terrenos 72 176 2,442 18 100 5,570 72 76 1,049Estructuras e instalaciones 16,085 73,600 4,576 3,617 6,566 1,815 16,083 67,035 4,168Acabado de obras. Servicios auxiliares 32,322 116,593 3,607 6,103 10,649 1,745 32,322 105,944 3,278Recuperación s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Reparaciones 14,787 59,556 4,028 3,260 6,961 2,135 14,788 52,594 3,557Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 9,273 6,281 677 1,911 3,981 2,083 9,279 2,301 248Comercio mixto y ventas en grandes superficies 388 366 943 39 78 1,997 389 288 740Comercio de textiles, clazado y cuero 205 294 1,436 32 66 2,071 205 228 1,113Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 138 166 1,200 26 28 1,071 138 138 998Comercio de artículos de consumo duradero 1,861 4,492 2,414 325 707 2,176 1,861 3,785 2,034Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 2,044 8,126 3,975 368 1,437 3,904 2,043 6,689 3,274Comercio de otros productos 3,067 3,281 1,070 294 482 1,640 3,067 2,799 913Restauración 97,849 63,462 649 24,140 46,409 1,923 97,856 17,053 174Hostelería 2,556 3,708 1,451 1,030 3,197 3,104 2,559 511 200Transporte terrestre 147,336 368,420 2,501 47,945 199,430 4,160 147,336 168,990 1,147Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Servicios anexos al transporte 291 1,359 4,672 103 384 3,731 292 975 3,340Comunicaciones s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Bancos y Cajas s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Servicios financieros s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Leasing 0 0 0 0 0 0 0 0 0Seguros s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Servicios informáticos 20 54 2,691 12 16 1,360 21 38 1,786Servicios técnicos 95 223 2,351 58 78 1,349 112 145 1,296Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 103 197 1,916 50 45 895 121 153 1,261Publicidad y alquileres 45 66 1,460 6 21 3,475 46 45 975Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 19 42 2,237 9 118 13,059 21 -75 -3,573Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 42 81 1,923 14 75 5,358 48 6 120Alquileres inmobiliarios 396 600 1,515 74 437 5,909 402 162 404Investigación y enseñanza 796 2,429 3,051 277 901 3,252 797 1,528 1,917Sanidad 11 13 1,199 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Servicios de limpiezas 13 37 2,832 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 15,272 19,361 1,268 3,271 5,493 1,679 15,280 13,868 908Espectáculos 924 525 568 274 628 2,292 923 -103 -112Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 41 58 1,406 19 83 4,344 50 -25 -498

Total 451,251 930,049 2,061 113,151 339,474 3,000 451,470 590,575 1,308s.e.: secreto estadístico

Anexo estadístico



III.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

Sectores económicosCompensación de cuotas Resultado de la liquidación



Media (euros)



Media (euros)

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 27,533 180,166 6,544 147,696 -265,225 -1,796Carbones y coquerías. Investigación minera 149 2,521 16,922 698 47,535 68,102Refino Petróleo 19 636 33,472 89 3,193,632 35,883,506Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 4,478 139,314 31,111 20,025 1,082,959 54,080Agua y Hielo 528 12,290 23,277 1,520 -97,399 -64,078Minerales de hierro y productos siderúrgicos 127 12,324 97,043 590 159,292 269,986Minerales y Metales no férreos 34 5,075 149,256 296 -311,036 -1,050,797Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 735 27,856 37,900 3,288 654,960 199,197Vidrio 246 5,042 20,495 1,311 112,519 85,827Tierra cocida. Productos cerámicos 533 22,644 42,484 2,519 275 109Otros minerales y Derivados no metálicos 1,887 38,408 20,354 7,595 256,987 33,836Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 170 7,798 45,870 785 323,518 412,125Abonos y plaguicidas 112 1,919 17,134 378 -18,605 -49,219Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 564 20,192 35,801 2,666 355,446 133,325Productos Farmacéuticos 85 5,797 68,199 480 -124,743 -259,882Productos Metálicos 7,371 112,209 15,223 38,995 1,095,281 28,088Máquinas Agrícolas e industriales 1,991 58,959 29,613 11,996 515,773 42,995Instrumentos de precisión, óptica y similares 238 1,720 7,226 1,117 3,084 2,761Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 1,461 31,301 21,424 6,851 916,707 133,806Vehículos Automóviles y Motores 355 14,347 40,415 2,110 354,232 167,883Otros medios de transporte 645 10,871 16,854 2,680 -186,346 -69,532Productos Alimentícios 8,547 132,421 15,493 27,053 -1,157,896 -42,801Bebidas y Tabacos 1,279 24,454 19,120 4,904 135,630 27,657Productos Textiles 3,881 47,205 12,163 22,010 394,139 17,907Cuero, Artículos de piel y calzado 1,084 13,745 12,680 5,795 397 68Madera y Muebles de madera 6,720 53,246 7,923 34,196 517,980 15,147Pasta papelera, Papel y cartón 45 670 14,887 245 20,188 82,401Artículos de papel. Edición y artes gráficas 4,901 43,289 8,833 24,222 579,580 23,928Productos del Caucho y del plástico 984 32,776 33,309 5,028 306,084 60,876Otras industrias de manufacturas 1,131 6,769 5,985 6,546 93,344 14,260Agrupaciones Temporales de Construcción 3,915 473,758 121,011 9,266 -380,805 -41,097Edificación y Obras Públicas 51,534 1,500,240 29,112 237,695 -910,212 -3,829Preparación de Terrenos 4,531 43,359 9,569 19,399 351,497 18,119Estructuras e instalaciones 18,127 141,194 7,789 100,356 2,236,544 22,286Acabado de obras. Servicios auxiliares 14,923 54,185 3,631 106,223 821,967 7,738Recuperación 973 15,295 15,719 3,825 -91,256 -23,858Reparaciones 9,962 72,677 7,295 70,194 833,096 11,868Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 26,621 255,008 9,579 100,361 897,875 8,946Comercio mixto y ventas en grandes superficies 2,196 25,529 11,625 8,733 777,929 89,079Comercio de textiles, clazado y cuero 7,398 84,239 11,387 33,584 624,211 18,587Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 4,429 53,708 12,126 19,182 685,649 35,744Comercio de artículos de consumo duradero 20,550 379,061 18,446 74,303 4,527,143 60,928Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 11,959 220,259 18,418 52,843 6,205,859 117,440Comercio de otros productos 27,525 231,456 8,409 124,805 1,938,834 15,535Restauración 78,564 259,417 3,302 254,688 -291,235 -1,143Hostelería 9,872 131,587 13,329 45,992 -214,712 -4,668Transporte terrestre 30,954 139,384 4,503 190,240 86,951 457Transporte aéreo, marítimo y fluvial 258 9,501 36,827 1,060 54,296 51,223Servicios anexos al transporte 4,708 90,891 19,306 23,183 101,098 4,361Comunicaciones 1,398 25,142 17,985 5,050 2,294,788 454,413Bancos y Cajas 66 27,547 417,385 378 462,800 1,224,338Servicios financieros 1,471 56,727 38,564 4,791 -60,135 -12,552Leasing 14 471 33,625 57 8,992 157,747Seguros 1,102 27,618 25,062 8,800 105,893 12,033Servicios informáticos 4,302 30,217 7,024 25,718 1,128,823 43,892Servicios técnicos 23,179 141,142 6,089 142,836 1,627,779 11,396Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 34,692 300,429 8,660 205,012 3,555,295 17,342Publicidad y alquileres 12,493 151,102 12,095 51,783 756,742 14,614Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 3,158 41,220 13,052 11,922 132,424 11,108Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 85,263 4,458,797 52,295 175,356 -6,128,191 -34,947Alquileres inmobiliarios 30,875 590,839 19,136 540,723 420,999 779Investigación y enseñanza 4,284 17,282 4,034 21,954 77,117 3,513Sanidad 5,324 25,466 4,783 28,805 26,142 908Servicios de limpiezas 2,510 27,274 10,866 22,507 883,247 39,243Otros servicios personales y profesionales diversos 32,969 76,560 2,322 157,289 221,440 1,408Espectáculos 12,255 112,939 9,216 47,265 420,085 8,888Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 6,690 76,876 11,491 50,966 340,585 6,683

Total 668,877 11,434,359 17,095 3,360,828 33,487,844 9,964

IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES

ECONÓMICOS

Anexo estadístico


IV.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Agrupaciones de sectores económicos


viajeTipo impositivo Tipo impositivo

4% 7% 16% 4% 7% 16%

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras

Energía

Industria

Construcción


33.357

254

21.555

1.900

57.973

51.748

1.528

45.554

140.212

97.184

77.950

9.488

176.499

330.282

409.395

12

0

35

s.e

115

25

s.e

25

43

71

135

12

168

178

5.887

13

0

8

7

43






3.407

1.245

174

5.024

1.396

157.902

14.523

415

11.972

37.284

124.848

67.710

12.144

408.066

105.399

s.e

s.e

0

17

s.e

49

10

0

12

12

76

93

28

479

90

7

1.654

s.e

46

9



Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro

1.279

4.978

639

4.054

92.705

8.867

528.305

193.087

41.848

34

11

7

29

80

11

1.174

243

90

80

85

16

Total 133.181 663.948 2.485.021 244 368 8.653 1.969 s.e.: secreto estadistico

IV.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)




Total declarantes (3) Tipo impositivo

0,5% 1% 4%

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras Energía Industria Construcción Comercio y reparaciones

463 10

4.277 23

13.091

2.149 92

7.395 45

21.879

208 29

19.740 655

39.053

5.027 31

5.335 270

9.970

171.089 11.446

280.592 473.620 654.684

Hostelería y restauración Transporte y comunicaciones Servicios financieros y seguros Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)

56 63 s.e

104 7

225 176 s.e. 130

22

196 166 s.e. 898

49

463 231 14

282 115

287.234 85.874 12.786

427.030 144.385

Alquileres inmobiliarios Enseñanza, sanidad y otros servicios personales Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro

29 101

14

28 117 137

68 566 109

75 171 25

535.158 292.146

51.763 Total 18.240 32.400 61.740 22.009 3.427.807

(1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico (2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. (3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


IV.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Adquisiciones intracomunitarias Inversión del sujeto pasivo


Modif. de bases y cuotas por quiebras y

suspensión

Modif. recargo

equivalencia Tipo impositivo

4% 7% 16% Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras Energía Industria Construcción Comercio y reparaciones

105 8

941 18

3.133

1.545 13

2.304 104

8.144

1.903 929

34.371 9.455

73.956

302 463

5.559 1.658 7.016

493 30

685 855

1.402

76 6

255 147 212

12 0

175 7

377 Hostelería y restauración Transporte y comunicaciones Servicios financieros y seguros Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)

130 36 32

229 15

1.017 66 15

224 81

3.534 2.870

295 11.555

2.058

914 1.540

304 4.466 1.103

330 160

17 665 985

s.e. 41

s.e. 86

s.e.

13 s.e. s.e. 19

s.e. Alquileres inmobiliarios Enseñanza, sanidad y otros servicios personales Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro

11 238

23

29 371

31

672 6.175

512

450 1.250

103

233 244

73

88 28

9

6 6

s.e. Total 4.919 13.944 148.285 25.128 6.172 959 623

s.e.: secreto estadistico

Miles de euros

IV.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS





4% 7% 16% 4% 7% 16%


Energía

Industria

Construcción


5.527.419

46.763

25.546.119

276.700

68.183.760

11.577.431

3.929.065

63.970.178

63.959.834

109.697.184

5.154.986

79.335.427

263.489.536

172.677.537

481.841.582

22.259.836

83.311.255

353.005.833

236.914.071

659.722.526

528

0

1.276

s.e.

2.939

2.783

0

2.751

6.887

2.572

3.294

3.637

36.017

17.415

905.073

6.605

3.637

40.044

s.e.

910.584






168.603

406.448

27.770

507.334

694.766

39.507.767

14.822.291

396.545

3.640.809

55.784.028

5.318.662

95.474.778

26.317.689

139.484.139

53.092.425

44.995.032

110.703.517

26.742.004

143.632.282

109.571.219

s.e.

s.e.

0

270

s.e.

3.322

320

0

47

5.070

1.255

19.866

3.361

43.503

21.711

s.e.

s.e.

3.361

43.820

s.e.




125.038

528.880

64.476

2.289.732

16.210.338

1.130.313

28.274.431

26.715.207

5.656.672

30.689.202

43.454.425

6.851.461

993

182

157

368

1.390

32

18.625

13.049

4.273

19.985

14.622

4.462

Total 102.104.076 386.915.514 1.382.833.072 1.871.852.662 6.654 25.543 1.091.077 1.123.273 s.e.: secreto estadistico


Anexo estadístico


Miles de euros

IV.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Agrupaciones de sectores económicos Régimen especial

de las agencias de viajes



4% 7% 16% Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras Energía Industria Construcción Comercio y reparaciones

341 0

167 170

2.251

5.527.946 46.763

25.547.395 s.e.

68.186.700

11.580.214 s.e.

63.972.930 63.966.721

109.699.756

5.158.280 79.339.064

263.525.553 172.694.953 482.746.655

22.266.781 s.e.

353.046.044 s.e.

660.635.361 Hostelería y restauración Transporte y comunicaciones Servicios financieros y seguros Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)

188 993.760

s.e. 8.336

155

s.e. s.e.

27.770 507.604

s.e.

39.511.089 14.822.611

396.545 3.640.856

55.789.098

5.319.917 95.494.644 26.321.049

139.527.641 53.114.136

s.e. s.e. s.e.

143.684.438 s.e.

Alquileres inmobiliarios Enseñanza, sanidad y otros servicios personales Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro

1.086 12.911

391

126.031 529.063

64.633

2.290.099 16.211.728

1.130.345

28.293.056 26.728.256

5.660.945

30.710.272 43.481.958

6.856.314 Total 1.019.766 102.110.730 386.941.056 1.383.924.149 1.873.995.701


Miles de euros

IV.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS



pasivo Modif. de bases

y cuotas Tipo impositivo

Total 4% 7% 16%


Energía

Industria

Construcción


26.822

110

5.380.496

2.869

5.057.676

268.071

6.281

3.777.252

69.810

8.469.287

117.558

1.285.065

61.940.225

3.139.081

74.535.265

412.451

1.291.456

71.097.974

3.211.760

88.062.228

30.655

932.166

10.986.784

874.108

10.286.225

-17.980

-15.328

-63.275

-126.296

-174.822






1.411

82.095

11.282

21.617

163

34.673

23.416

14.906

55.677

6.450

98.631

2.038.317

721.642

3.141.918

1.729.664

134.715

2.143.828

747.829

3.219.212

1.736.277

101.756

3.657.748

440.846

6.305.644

468.000

198

-19.398

5.070

-31.444

-321.902




66

27.640

16.428

48.740

13.343

12.043

365.769

385.559

159.743

414.575

426.542

188.214

78.472

1.010.141

45.846

-44.585

-26.312

-4.462

Total 10.628.675 12.799.950 149.658.435 173.087.060 35.218.392 -840.535


Anexo estadístico


Miles de euros

IV.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA


Base imponible del recargo de equivalencia (1)


0,5% 1% 4%


Energía

Industria

Construcción


21.633

355

842.171

450

11.950.671

147.404

6.940

1.613.981

485

5.284.347

4.379

1.441

2.678.960

11.122

6.114.356

173.418

8.736

5.135.121

12.058

32.362.287






1.996

24.210

s.e.

14.512

2.460

8.012

14.918

s.e.

132.709

1.110

2.283

14.185

s.e.

28.656

2.659

12.291

53.313

75

175.877

6.229




691

815

46

677

2.757

4.375

3.090

12.462

9.264

4.514

16.034

13.686

Total 12.860.029 7.217.738 8.882.892 37.973.639 (1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico s.e.: secreto estadistico

Miles de euros

IV.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección (1)



4% 7% 16% 4% 7% 16%


Energía

Industria

Construcción


221.103

1.873

1.021.872

11.089

2.727.442

810.495

275.037

4.477.977

4.477.270

7.678.965

824.791

12.693.712

42.156.942

27.627.944

77.093.713

1.856.388

12.970.622

47.656.791

32.116.303

87.500.120

21

0

51

s.e.

115

195

0

192

482

179

527

582

5.763

2.786

144.812

743

582

6.006

s.e.

145.105






6.744

16.260

1.111

20.291

27.789

2.765.595

1.037.566

27.758

254.889

3.904.881

850.985

15.275.858

4.210.860

22.317.129

8.494.858

3.623.324

16.329.685

4.239.729

22.592.310

12.427.528

s.e.

0

0

11

s.e.

233

22

0

s.e.

355

201

3.178

538

6.959

3.474

s.e.

3.201

538

s.e.

s.e.




5.012

21.155

2.579

160.279

1.134.688

79.128

4.523.797

4.274.363

905.055

4.689.088

5.430.207

986.763

40

7

6

26

97

2.980

2.088

684

3.045

2.192

692

Total 4.084.319 27.084.528 221.250.009 252.418.856 263 1.786 174.571 176.620 s.e.: secreto estadístico


Anexo estadístico


Miles de euros

IV.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Agrupaciones de sectores económicos Régimen especial de las agencias de

viajes



4% 7% 16% Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras

Energía

Industria

Construcción


54

0

27

27

360

221.124

1.873

1.021.923

s.e.

2.727.556

810.690

s.e.

4.478.169

4.477.752

7.679.144

825.318

12.694.294

42.162.705

27.630.731

77.238.525

1.857.186

s.e.

47.662.823

s.e.

87.645.586






30

159.000

s.e.

1.334

25

s.e.

s.e.

1.111

20.302

s.e.

2.765.827

1.037.589

27.758

254.893

3.905.236

851.186

15.279.037

4.211.397

22.324.088

8.498.332

s.e.

s.e.

s.e.

22.600.617

s.e.




174

2.066

63

5.051

21.162

2.586

160.304

1.134.786

79.130

4.526.777

4.276.451

905.739

4.692.307

5.434.465

987.517

Total 163.161 4.084.583 27.086.314 221.424.580 252.758.637 s.e.: secreto estadistico

Miles de euros

IV.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Adquisiciones intracomunitarias Inversión

sujeto pasivo


TOTAL (sin recargo de

equivalencia) Tipo impositivo

Total 4% 7% 16%


Energía

Industria

Construcción


1.073

s.e.

215.200

115

202.355

18.763

440

264.458

4.887

593.447

18.793

205.610

9.910.258

502.251

11.925.543

38.629

s.e.

10.389.917

507.252

12.721.346

4.691

149.146

1.725.757

139.507

1.598.907

-2.131

-2.447

-9.911

-16.658

-28.288

1.898.375

13.323.957

59.768.586

32.749.702

101.937.551 Hostelería y restauración





56

3.284

451

865

7

2.430

1.639

1.043

3.899

452

15.777

326.124

115.457

502.706

276.748

18.263

331.047

116.952

507.470

277.206

16.185

585.108

70.494

1.008.717

74.278

-364

-3.341

-357

-5.298

-38.917

3.657.875

17.404.699

4.427.356

24.111.506

12.743.956 Alquileres inmobiliarios



s.e.

1.107

657

3.412

934

843

58.523

61.684

25.559

s.e.

63.725

27.059

12.152

159.510

7.241

-7.961

-4.498

-675

4.758.435

5.653.202

1.021.143 Total 425.177 896.646 23.945.033 25.266.857 5.551.694 -120.846 283.456.343



Anexo estadístico


Miles de euros

IV.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA



equivalencia Total Tipo impositivo

0,5% 1% 4% 1,75% Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras

Energía

Industria

Construcción


108

s.e.

4.211

s.e.

59.751

1.474

69

16.140

s.e.

52.844

175

58

107.156

445

244.577

0

0

0

0

157.726

-5

0

-7

28

5

1.752

s.e.

127.500

s.e.

514.903






10

121

0

73

12

80

149

0

1.327

11

91

567

s.e.

1.146

106

0

0

0

0

0

21

9

0

-3

17

202

846

s.e.

2.542

147




s.e.

s.e.

0

7

28

44

124

498

371

1

0

0

3

7

2

s.e.

s.e.

417

Total 64.297 72.179 355.316 157.727 75 649.595 s.e.: secreto estadistico

Miles de euros

IV.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL


Operaciones interiores Importaciones Adquisisciones intracomunitarias

Bienes y servicios

corrientes


corrientes Bienes de inversión Subtotal Bienes

corrientes Bienes de inversión Subtotal


Energía

Industria

Construcción


1.625.979

6.972.115

37.908.004

27.387.597

64.869.611

253.909

1.318.217

1.816.836

651.221

1.670.345

1.879.887

8.290.332

39.724.840

28.038.817

66.539.955

7.751

197.058

3.292.672

92.727

4.492.533

4.922

5.607

39.294

4.613

44.688

12.673

202.665

3.331.966

97.339

4.537.221

33.550

159.836

10.085.469

484.993

12.533.775

5.369

46.453

306.332

30.401

189.332

38.919

206.290

10.391.802

515.394

12.723.106






3.302.245

12.176.740

2.730.535

13.805.229

13.572.590

460.982

2.051.273

907.393

1.534.146

590.578

3.763.227

14.228.013

3.637.929

15.339.374

14.163.168

2.529

43.637

3.297

188.110

18.330

942

12.164

1.279

18.055

876

3.471

55.801

4.575

206.164

19.206

13.973

292.366

78.105

441.123

276.564

4.581

32.361

33.124

67.338

1.824

18.554

324.727

111.229

508.461

278.389




1.997.756

3.265.410

445.231

1.702.340

392.783

116.180

3.700.096

3.658.193

561.412

8.203

9.497

2.280

5.261

8.765

513

13.464

18.262

2.793

58.346

47.217

24.214

2.840

10.151

2.018

61.186

57.368

26.233

Total 190.059.042 13.466.203 203.525.244 8.358.623 146.978 8.505.601 24.529.532 732.125 25.261.657


Anexo estadístico


Miles de euros

IV. 9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

Agrupaciones de sectores económicos Compensaciones REAGP




Energía

Industria

Construcción


39.843

1.514

467.133

625

567.688

-236

-3.679

-2.399

-16.757

-52

122

-113

598

-542

761

1.971.209

8.697.010

53.913.940

28.634.877

84.368.680






780

2.868

137

1.708

831

-363

-4.453

272

-1.085

-33.548

507

7.513

1.755

346

-8.120

3.786.176

14.614.470

3.755.897

16.054.968

14.419.926




138

300

105

-6.911

-4.124

-330

-4.849

1.591

4.658

3.763.125

3.731.590

594.871

Total 1.083.671 -73.663 4.228 238.306.739

IV.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL

Agrupaciones de sectores económicos IVA devengado Deducciones Resultado



Media (euros)



Medio (euros)



Medio (euros)

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 121.206 1.900.127 15.677 90.354 1.971.209 21.817 126.101 -71.082 -564

Energía 10.498 13.324.085 1.269.202 20.926 8.697.010 415.608 22.075 4.627.076 209.607

Industria 189.280 59.896.086 316.442 188.152 53.913.940 286.545 194.352 5.982.146 30.780

Construcción 341.834 32.750.182 95.807 346.037 28.634.877 82.751 358.957 4.115.305 11.465

Comercio y reparaciones 439.271 102.452.454 233.233 409.230 84.368.680 206.164 454.756 18.083.774 39.766

Hostelería y restauración 199.356 3.658.077 18.349 183.452 3.786.176 20.639 204.799 -128.098 -625

Transporte y comunicaciones 72.635 17.405.545 239.630 69.698 14.614.470 209.683 75.378 2.791.076 37.028

Servicios financieros y seguros 12.372 4.427.358 357.853 10.999 3.755.897 341.476 13.845 671.461 48.498

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 411.485 24.114.048 58.602 409.510 16.054.968 39.205 433.511 8.059.080 18.590

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120.429 12.744.103 105.823 165.937 14.419.926 86.900 170.779 -1.675.823 -9.813




531.199

252.117

46.960

4.758.573

5.653.739

1.021.560

8.958

22.425

21.754

178.541

234.448

31.067

3.763.125

3.731.590

594.871

21.077

15.916

19.148

539.165

260.058

50.363

995.448

1.922.149

426.689

1.846

7.391

8.472

Total 2.748.642 284.105.938 103.362 2.338.351 238.306.739 101.912 2.904.139 45.799.199 15.770 * Incluido recargo de equivalencia.


Anexo estadístico


IV.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Agrupaciones de sectores económicos IVA devengado Deducciones Resultado



Media (euros)



Media (euros)


Resultado (miles euros)

Media (euros)

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 21.040 10.160 483 6.417 24.208 3.772 21.166 -14.048 -664

Energía 11 26 2.321 16 159 9.934 23 -133 -5.801

Industria 19.294 68.158 3.533 4.882 14.576 2.986 19.301 53.581 2.776

Construcción 113.319 308.470 2.722 18.292 29.437 1.609 113.305 279.033 2.463

Comercio y reparaciones 31.766 82.563 2.599 6.255 13.740 2.197 31.773 68.823 2.166

Hostelería y restauración 100.405 67.170 669 25.170 49.607 1.971 100.415 17.564 175

Transporte y comunicaciones 147.633 369.786 2.505 48.049 199.815 4.159 147.634 169.971 1.151

Servicios financieros y seguros 6 31 5.156 s.e. s.e. s.e. 6 -4 -671

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 282 583 2.066 135 278 2.057 321 305 950

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 42 81 1.923 14 75 5.358 48 6 120




396

17.016

41

600

22.365

58

1.515

1.314

1.406

74

3.827

19

437

7.025

83

5.909

1.836

4.344

402

17.026

50

162

15.340

-25

404

901

-498

Total 451.251 930.049 2.061 113.151 339.474 3.000 451.470 590.575 1.308 s.e.: secreto estadistico

IV.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

Agrupaciones de sectores económicos Compensación de cuotas Resultado de la liquidación



Media (euros)



Media (euros)

Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 27.533 180.166 6.544 147.696 -265.225 -1.796

Energía 5.174 154.761 104.781 22.332 4.226.727 35.941.610

Industria 45.126 731.036 795.684 213.656 4.996.791 279.953

Construcción 93.030 2.212.737 171.112 472.939 2.118.990 3.217

Comercio y reparaciones 111.613 1.337.232 113.005 487.830 16.399.340 334.270

Hostelería y restauración 88.436 391.004 16.631 300.680 -505.946 -5.812

Transporte y comunicaciones 37.318 264.918 78.620 219.533 2.537.133 510.454

Servicios financieros y seguros 2.653 112.364 514.636 14.026 517.550 1.381.567

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 77.824 664.109 46.920 437.271 7.201.063 98.352

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 85.263 4.458.797 52.295 175.356 -6.128.191 -34.947




30.875

57.342

6.690

590.839

259.520

76.876

19.136

31.221

11.491

540.723

277.820

50.966

420.999

1.628.030

340.585

779

53.959

6.683

Total 668.877 11.434.359 17.095 3.360.828 33.487.844 9.964


V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES

Anexo estadístico


V.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Actividad


viaje Tipo impositivo Tipo impositivo

4% 7% 16% 4% 7% 16%

Industrial

Ganaderos

Agricultores

Arrendadores de locales

Profesionales

Artistas

Sin actividad

100.072

11.010

18.668

435

2.369

65

562

595.190

31.665

9.083

1.264

17.905

2.420

6.421

1.655.390

56.449

3.518

363.935

364.994

11.282

29.453

185

9

s.e.

26

14

s.e.

6

261

12

s.e

25

51

s.e

10

6.921

21

s.e.

980

542

s.e.

73

1.819

s.e.

9

68

54

s.e.

12

Total 133.181 663.948 2.485.021 244 368 8.653 1.969 Nota: Se utiliza como criterio de clasificación la del IAE más otras como las clasificaciones de actividad declaradas en el IVA y otras fuentes de sectorización. s.e.: secreto estadístico

V.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Actividad




0,5% 1% 4%

Industrial

Ganaderos

Agricultores

Arrendadores de locales

Profesionales

Artistas

Sin actividad

17.698

361

79

17

72

s.e.

s.e.

30.070

1.970

38

s.e.

180

s.e.

134

60.903

131

10

s.e.

634

s.e.

27

17.654

2.845

1.295

21

169

6

19

2.486.192

104.477

32.810

366.805

386.986

13.809

36.728



Anexo estadístico



V. 2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Actividad

Adquisiciones intracomunitariasInversión del sujeto pasivo


Modif. de bases y cuotas por quiebras y suspensión

Modif. recargo equivalenciaTipo impositivo

4% 7% 16%

Industrial 4,764 12,506 143,792 24,094 5,173 768 603

Ganaderos 46 1,055 904 159 265 68 9

Agricultores 27 224 243 48 155 s.e. s.e.

Arrendadores de locales s.e. s.e 271 180 150 69 s.e.

Profesionales 57 121 2,606 546 356 40 6

Artistas s.e. s.e 293 37 7 s.e. s.e.

Sin actividad 17 28 176 64 66 7 0

Total 4,919 13,944 148,285 25,128 6,172 959 623


Miles de euros

V.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Actividad




4% 7% 16% 4% 7% 16%

Industrial 97,032,188 375,025,600 1,351,594,507 1,823,652,295 5,115 22,547 1,054,879 1,082,541

Ganaderos 1,732,820 9,826,543 2,245,531 13,804,893 468 1,837 775 3,080

Agricultores 3,190,810 223,634 120,717 3,535,161 s.e. s.e. s.e. s.e.

Arrendadores de locales 11,963 152,714 8,281,959 8,446,635 721 362 13,502 14,585

Profesionales 72,959 557,302 16,144,154 16,774,415 133 518 16,257 16,908

Artistas 2,251 60,043 408,294 470,589 0 s.e. s.e. s.e.

Sin actividad 61,086 1,069,678 4,037,909 5,168,674 157 31 3,946 4,134

Total 102,104,076 386,915,514 1,382,833,072 1,871,852,662 6,654 25,543 1,091,077 1,123,273


Anexo estadístico



Miles de euros

V. 3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Actividad Régimen especial de las agencias de viajes



4% 7% 16%

Industrial 1.016.935 97.037.303 375.048.147 1.352.649.386 1.825.751.771

Ganaderos s.e. 1.733.288 9.828.380 2.246.306 s.e.

Agricultores 58 s.e. s.e. s.e. s.e.

Arrendadores de locales 987 12.684 153.076 8.295.461 8.462.208

Profesionales 1.140 73.092 557.820 16.160.411 16.792.463

Artistas s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Sin actividad 352 61.243 1.069.710 4.041.856 5.173.160

Total 1.019.766 102.110.730 386.941.056 1.383.924.149 1.873.995.701


Miles de euros

V.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Actividad


pasivoModif. de bases y

cuotas Tipo impositivoTotal

4% 7% 16%

Industrial 10.592.564 12.551.146 149.386.372 172.530.082 -813.870 -813.870

Ganaderos 16.567 226.810 66.746 310.123 -12.705 -12.705

Agricultores 2.748 7.339 7.484 17.571 -5.275 -5.275

Arrendadores de locales s.e. s.e. 6.135 s.e. -9.096 -9.096

Profesionales 360 2.582 37.396 40.339 4.872 4.872

Artistas s.e. s.e. 6.365 s.e. 25 25

Sin actividad 16.416 12.041 147.936 176.393 -4.487 -4.487

Total 10.628.675 12.799.950 149.658.435 173.087.060 -840.535 -840.535


Anexo estadístico



Miles de euros

V.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Actividad



0,5% 1% 4% 1,75%

Industrial 12.837.045 7.066.876 8.861.249 9.012.925 37.778.094

Ganaderos 19.578 140.831 3.990 0 164.399

Agricultores 1.687 759 56 0 2.502

Arrendadores de locales 82 s.e. s.e. 55 s.e.

Profesionales 1.591 4.794 9.004 0 15.390

Artistas s.e. s.e. s.e. 0 s.e.

Sin actividad s.e. 4.326 8.229 0 s.e.

Total 12.860.029 7.217.738 8.882.892 9.012.980 37.973.639


Miles de euros

V.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Actividad




4% 7% 16% 4% 7% 16%

Industrial 3.881.431 26.252.145 216.251.991 246.385.567 202 1.577 168.780 170.558

Ganaderos 69.315 687.926 359.281 1.116.521 19 129 124 271

Agricultores 127.634 15.661 19.315 162.609 s.e. s.e. s.e. s.e.

Arrendadores de locales 488 10.688 1.325.107 1.336.283 29 25 2.160 2.214

Profesionales 2.918 39.023 2.582.934 2.624.875 s.e. 36 2.601 s.e.

Artistas 90 4.204 65.323 69.617 0 0 s.e. s.e.

Sin actividad 2.444 74.883 646.057 723.384 6 s.e. 631 s.e.

Total 4.084.319 27.084.528 221.250.009 252.418.856 263 1.786 174.571 176.620


Anexo estadístico



Miles de euros

V.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Actividad Régimen especial de las agencias de viajes



4% 7% 16%

Industrial 162.708 3.881.633 26.253.721 216.420.771 246.718.833

Ganaderos s.e. 69.334 688.054 359.405 s.e.

Agricultores 9 s.e. s.e. s.e. s.e.

Arrendadores de locales 158 517 10.713 1.327.268 1.338.655

Profesionales 183 2.923 39.059 2.585.535 2.627.700

Artistas s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Sin actividad 56 2.450 74.885 646.689 724.080

Total 163.161 4.084.583 27.086.314 221.424.580 252.758.637


Miles de euros

V.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Actividad


pasivoModif. de bases

y cuotas



4% 7% 16%

Industrial 423.733 879.234 23.901.520 25.204.486 5.537.774 -116.816 277.344.277

Ganaderos 663 15.873 10.663 27.198 3.256 -1.179 1.146.109

Agricultores 110 514 1.198 1.821 161 -865 163.978

Arrendadores de locales 0 s.e. s.e. s.e. 1.916 -1.716 1.339.839

Profesionales 14 181 5.983 6.179 1.688 405 2.635.972

Artistas 0 0 s.e. s.e. 252 -11 70.936

Sin actividad 657 843 23.670 25.169 6.648 -664 755.233

Total 425.177 896.646 23.945.033 25.266.857 5.551.694 -120.846 283.456.343


Anexo estadístico



Miles de euros

V.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Actividad

Recargo de equivalenciaModificación del recargo de equivalencia


0,5% 1% 4% 1,75%

Industrial 64.182 70.670 354.450 157.726 61 647.090

Ganaderos 98 1.408 160 0 -7 1.659

Agricultores 8 8 s.e. 0 0 s.e.

Arrendadores de locales 0 s.e. s.e. s.e. 3 s.e.

Profesionales 8 48 360 0 17 433

Artistas 0 0 s.e. 0 1 s.e.

Sin actividad 0 43 329 0 0 373

Total 64.297 72.179 355.316 157.727 75 649.595


Miles de euros

V.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

Actividad

Operaciones interiores ImportacionesSubtotal

Adquisisciones intracomunitariasSubtotal

Bienes y servicios

corrientes


corrientesBienes de inversión Subtotal Bienes

corrientesBienes de inversión Subtotal

Industrial 187.358.892 12.889.227 200.248.119 8.349.588 144.771 8.494.359 24.474.969 724.573 25.199.541

Ganaderos 969.303 122.282 1.091.585 4.786 491 5.278 23.803 3.576 27.379

Agricultores 256.587 63.762 320.349 118 79 197 1.245 638 1.883

Arrendadores de locales 316.415 187.951 504.366 703 466 1.169 307 1.023 1.330

Profesionales 750.318 99.902 850.220 1.174 657 1.831 5.105 685 5.790

Artistas 31.543 3.750 35.293 36 40 76 862 123 985

Sin actividad 375.983 99.330 475.312 2.218 473 2.691 23.242 1.508 24.749

Total 190.059.042 13.466.203 203.525.244 8.358.623 146.978 8.505.601 24.529.532 732.125 25.261.657

Anexo estadístico



Miles de euros

V.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

Actividad Compensaciones REAGP



Industrial 1.054.500 -69.748 4.058 234.930.830

Ganaderos 21.198 7 159 1.145.606

Agricultores 6.577 -102 -30 328.873

Arrendadores de locales 22 -2.823 -975 503.090

Profesionales 1.268 -665 527 858.970

Artistas 3 -23 2 36.336

Sin actividad 103 -309 487 503.033

Total 1.083.671 -73.663 4.228 238.306.739

V.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL

Actividad


DeduccionesSubtotal

ResultadoSubtotal



Media (euros)



Medio (euros)



Medio (euros)

Industrial 1.861.716 277.991.367 149.320 1.792.549 234.930.830 131.060 1.994.760 43.060.537 21.587

Ganaderos 79.517 1.147.768 14.434 46.202 1.145.606 24.796 80.712 2.162 27

Agricultores 18.924 163.997 8.666 21.444 328.873 15.336 21.671 -164.877 -7.608

Arrendadores de locales 365.894 1.339.858 3.662 110.412 503.090 4.556 369.497 836.769 2.265

Profesionales 376.745 2.636.405 6.998 337.772 858.970 2.543 388.268 1.777.434 4.578

Artistas 12.701 70.938 5.585 11.669 36.336 3.114 13.124 34.601 2.637

Sin actividad 33.145 755.606 22.797 18.303 503.033 27.484 36.107 252.573 6.995

Total 2.748.642 284.105.938 103.362 2.338.351 238.306.739 101.912 2.904.139 45.799.199 15.770

* Incluido recargo de equivalencia.

Anexo estadístico



V.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Actividad


DeduccionesSubtotal

ResultadoSubtotal



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Industrial 430.347 919.512 2.137 106.698 315.923 2.961 412.209 603.589 1.464

Ganaderos 10.225 2.604 255 2.944 10.236 3.477 10.487 -7.631 -728

Agricultores 10.221 7.061 691 3.308 12.959 3.918 10.737 -5.898 -549

Arrendadores de locales 38 82 2.164 s.e. s.e. s.e. 34 54 1.596

Profesionales 381 734 1.926 175 246 1.406 429 488 1.137

Artistas 16 7 462 s.e. s.e. s.e. 20 -8 -420

Sin actividad 23 48 2.083 14 67 4.769 21 -19 -898

Total 451.251 930.049 2.061 113.151 339.474 3.000 433.937 590.575 1.361


V.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

ActividadCompensación de cuotas Resultado de la liquidación



Media (euros)



Media (euros)

Industrial 577.837 10.991.718 19.022 2.426.735 31.204.890 12.859

Ganaderos 15.144 101.050 6.673 90.662 -106.128 -1.171

Agricultores 6.860 36.717 5.352 32.555 -207.492 -6.374

Arrendadores de locales 16.202 152.739 9.427 370.428 683.948 1.846

Profesionales 46.356 78.309 1.689 390.615 1.699.328 4.350

Artistas 2.016 3.357 1.665 13.235 31.232 2.360

Sin actividad * 4.462 70.469 15.793 36.598 182.068 4.975

Total 668.877 11.434.359 17.095 3.360.828 33.487.844 9.964

* Incluye datos correspondientes a sin actividad más otros pendientes de años anteriores y correspondientes a más de una administración territorial.

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