Tema #1: El procedimiento analítico o pormenorización

Consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de las cuentas de Mercancías en general. Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas: Inventario, Compras, Gastos de compras, Devolución sobre compras, Rebajas cobre compras, Ventas, Devoluciones cobre ventas, y Rebajas sobre ventas.

Ventajas del procedimiento analítico o pormenorizado

En cualquier momento, se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, de las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial.

Se facilita la formación del Estado de pérdidas y ganancias, debido a que se conoce por separado el calor de cada uno de los conceptos con que se forman.

El registro de las operaciones de mercancías es más claro.

Desventajas del procedimiento analítico son:

No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias.

No es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que deberías haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias.

Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.

No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la perdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.

Movimiento y naturaleza de las cuentas

Cada una de las cuentas de mercancías tiene su propio movimiento y saldo, los cuales detallamos a continuación.

InventariosSe carga

Al principio del ejercicio1.- Del valor del inventario inicial

Esta cuenta, al principiar el ejercicio, se debe considerar como cuenta de activo circulante, pues su saldo representa la existencia de mercancías, pero tan pronto como se empiezan a efectuar operaciones de compra y venta de mercancía, como su saldo ya no corresponde a la existencia, se debe considerar simple como cuenta de mercancías. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cierta se debe sumar al valor de las compra neta, para determinar la suma o total de mercancías.

ComprasSe cargaDurante el ejercicio1.- Del valor de las Compras efectuadas

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las compras de mercancías efectuadas durante el ejercicio

Gastos de comprasSe cargaDurante el ejercicio1.- Del valor de los Gastos de compraOriginados

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de los gastos efectuados por las compras de mercancía. Al término el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar el valor de las compras, para determinar las compras totales.

Devolución sobre comprasSe abona

Durante el ejercicio1.- Del valor de las devoluciones sobre compras

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las mercancías devueltas a los proveedores, al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales para determinar las compras netas.

Rebaja sobre comprasSe abonaDurante el ejercicio1.- el valor de las bonificaciones obtenidas sobre las compras realizadas

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales, para determinar las compras netas.

VentasSe abona Durante el ejercicio1.- El valor de las mercancías vendidas

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las ventas de mercancías efectuadas durante el ejercicio.

Devolución sobre ventasSe cargaDurante el ejercicio1.- Del valor de lasMercancías Devueltas

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las mercancías devueltas pro los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.

Rebajas sobre ventasSe cargaDurante el ejercicio1.-Del valor de lasrebajas de las ventasde mercancías

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de los descuentos concedidos sobre el precio de las mercancías vendidas.

Tema #2: Sistema de Inventarios Perpetuos

Consiste de registrara las operaciones de mercancías de tal manera que se pueden conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de las utilidad o de la perdida bruta.

Ventajas que tiene son las siguientes:

Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios físicos.

No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existen una cuenta que controla las existencias.

Se puede descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancías puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber.

Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la perdida bruta.

Movimiento y naturaleza de las cuentas

Almacén: Esta cuenta del activo circulante; se manejan exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en momento, la existencia de mercancía, o sea, el inventario final.

Costo de venta: Es cuenta de mercancías; maneja precios de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido.

Ventas: Es cuenta de mercancía; se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultado, pues su saldo expresa la utilidad bruta su es acreedor o la perdida bruta si es deudor.

Documentos fuente de operaciones referentes a mercancías

Los documentos fuentes que se necesitan para este tipo de cuentas son las fichas de almacén ya que en ellas se registras todo sobre los artículos de almacén, desde el precio hasta la cantidad que hay.

Ajustes para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio

1. Para determinar la utilidad o pérdida bruta, basta con restar de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido que aparece como saldo den la cuenta de Costo de ventas.

Registro de operaciones utilizando los métodos de valuación de inventarios:

Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS)

Son un método administrativo contable para llevar el control del costo de cada producto de mercancía, es decir, con método de primeras entradas primeras salidas, se tendrá que contabilizar el costo de las mercancías al precio de las mercancías primeras que compraste, si se utiliza el método de Ultimas entradas primeras salidas, tendrás que registrar el costo de las últimas mercancías que compraste.

Precio Promedio

Costo promedio de las mercancías compradas disponibles para la venta. Este método calcula el costo de cada unidad del inventario final dividiendo el costo total de adquisición de todas las mercancías disponibles para la venta entre el número de unidades disponibles para la venta. En economías donde los precios aumentan continuamente, el promedio ponderado, generalmente muestra una utilidad bruta intermedia entre aquella calculada por el PEPS y la obtenida por el UEPS.

Tema #3: Estado de Resultados

El estado de resultados es un documento contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio.

Sus elementos son:

1. La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compraventa de, mercancías hasta determinar la utilidad o la perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de ventas de las mercancías vendidas.

Para ello determinamos la utilidad o perdida de lo vendido, es necesario conocer los siguientes resultados: Ventas netas, Compra total o bruta, Compra neta, y el Costo de lo vendido

Ventas netas. Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.

Compras totales o brutas. Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el valor de los gastos de compra.

Compras netas. Las compras netas se obtienen restando de las compra totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre compra.

Costo de lo vendido. El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma que se obtenga el valor del inventario final.

Utilidad en ventas. Una vez determinado el valor de las ventas netas y el costo de lo vendido, la utilidad en venta se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido.

Es decir, que siguen las siguientes formulas:

Ventas neta=ventas totales−(dev . sventas

+desc . s /ventas)

Compras totales=Compras+Gastos decompra

Compras neta=Compras totales−(dev . s /compras+des . s /compras)

Costo de lo vendido=Inventarioinicial+Compras netas−Inventario final

Utilidad o perdidaen venta=ventasnetas−costo de lo vendido

2. Segunda parte del estado de resultado consiste en analizar detalladamente, los gastos de operación así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio.

Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados:

Gastos de operación: Son las erogaciones que sostienen la organización implantada de la empresa y que permite llevar a cabo las diversas actividades y operaciones diarias. Se llaman gastos de operación al total de la suma de los gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros.

Gastosde operación=Gastos deventa+gastosde administración+gastos financieros

Gastos financieros−productos financieros=Perdida financiera outilidad financiera

Gastos deventa+gastosde administración+ perdida financiera=gastosde operación

Utilidad de operación: Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operación

Utilidad bruta−gastosde operación=utilidad deoperación

Valor neto entre otros gastos y otros productos: Se deben clasificar en primer término los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros productos, pero se debe clasificar en primer término los otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos.

Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la formula será la siguiente:

Otros productos−otros gastos=perdida netaentre otros gastos y productos

Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros gastos, la formula será la siguiente:

Otros productos−otros gastos=utilidadneta entreotros productos y gastos

Utilidad liquida del ejercicio: Se debe restar de la utilidad de operación el valor de la pérdida neta entre otros gastos y productos y su fórmula es la siguiente.

Utilidad de operación−pérdidaneta=utilidad netadel ejercicio

Estructura del estado de pérdidas y ganancias

Al igual que ene le Balance General, en el estado de resultados se emplea custro columnas para anotar las cantidades. A continuación se indica en que columna se anota el valor de cada uno de los elementos de que se compone dicho estado.

Primera Columna. En esta columna se deben anotar los valores de las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones sobre compras y de los descuentos sobre compra.Segunda Columna. En esta columna se deben anotar los valores de las devoluciones cobre venta, de los descuentos sobre vena y de las compras totales.Tercer Columna. En esta columna se deben anotar los valores de las ventas totales, del inventario inicial, de las compras netas y del inventario final. Cuarta Columna. En esta columna de deben anotar los valores de las ventas netas, del costo de lo vendido y de la utilidad perdida en ventas.

Análisis e interpretación del Estado de Resultados

El Estado de Resultados, también conocido como Cuenta de Resultados, o Estado de Ganancias y Pérdidas, es un informe financiero que muestra los ingresos y gastos que ha obtenido una empresa a lo largo de su ejercicio económico.

Los ingresos son las ventas, dividendos, ingresos financieros, etc.

Los gastos son el consumo de mercaderías, gastos de personal, gastos financieros, depreciaciones, impuestos, etc.

La diferencia entre los ingresos y los gastos se le conoce como beneficio, cuando los ingresos son mayores que los gastos, o como pérdida, cuándo los gastos son mayores que los ingresos.

El Estado de Resultados muestra los ingresos y gastos en el momento en que se producen, con independencia del momento en que se hagan efectivos los cobros o pagos.

La importancia del Estado de Resultados es que éste nos permite analizar la situación financiera de la empresa,

Tema #4: Mercancías en Comisión

Aspecto Legal: “el código comercio establece que es un mandato o encargo aplicar a casos concretos de comercio denominándose comitente a la persona que otorga la comisión y comisionista quien la reserve. El mandato no es necesario que figure en la escritura pública es suficiente o de palabra siempre que este último supuesto se confirme por escrito antes de que concluya el negocio”.

Aspecto Contable: “Las mercancías que reserva el comisionista no aumentan su Activo ya que nos de su propiedad pues su comitente únicamente la a confundido de facultad de negociar sus

mercancías a través de una comisión; como son agentes ajenos se registran estableciendo registro en cuenta de orden que son mercancías en comisión, caja en comitente y cuentas en comitente”

Cuentas

Mercancías en comisión: Se establece por registras las mercancías del ejercicio se reciben del comitente ajeno como las ventas y comisiones de las mismas.

Caja de Comitente: Se establece por cuenta enlace y salidas de efectivo y origina las comparaciones con mercancías del comitente.

Clientes del comitente: Se registra ventas a crédito, devoluciones sobre ventas y pagos de clientes.

Representación gráfica con un ejercicio

1. El comitente "Vestidos Importados" nos deja 50 prendad a razón de $100.00 c/1 para su venta.

2. Recibimos de "Vestidos Importadas" una provisión de $5,000.00 para arreglar aparadores y lucir prendad

3. "Vestidos Importados" tuvieron un gasto de $ 5,000.00 por gastos de traslado

4. Devolvimos 10 prendas por defecto

5. Vendimos 5 prendas al contado

6. Vendimos 2 prendas a crédito

7. Cobramos una prenda a clientes

8. Hacemos un pacto con el comitente, nos dará comisión de $10.00 por cada vestido al contado y $8.00 a crédito, se cobra comisión

9. Enviamos saldo que tenemos del comitente después de cobrar comisión.

Bibliografía

http://www.monografias.com/trabajos18/perdidas-y-ganancias/perdidas-y-ganancias.shtml

Apuntes de un estudiante de contabilidad de este temas.