Elemento Uno

7/23/2019 Elemento Uno

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2014

Bravo Motta, Gary

Torres Buleje Flor DeysiZanabria Aycho Carmen Silvia

Pedraa Cusi !u Melinda



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ELEMENTO 1 ACTIVO

Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechospasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicosfuturos o un potencial de servicio.Incluye las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 101 !raspasos y "emesas. #nlas cuales se están considerando los fondos en caja y en instituciones financieras$ losdiversos tipos de cuentas por cobrar$ los pr%stamos$ los fideicomisos$ la estimaciónpara las cuentas de cobran&a dudosa. 'el mismo modo$ se reflejan los bienes ysuministros de funcionamiento$ los bienes para la venta$ bienes de asistencia social$las materias primas$ los productos en proceso$ los productos terminados$ los bienes entránsito y la desvalori&ación de los bienes corrientes. (simismo$ las inversiones en lost)tulos y valores$ las acciones y participaciones de capital$ los bienes de activo fijo$ losactivos intan*ibles y las inversiones intan*ibles$ la depreciación$ amorti&ación ya*otamiento de los mismos y los traspasos y remesas.

1101 CAJA Y BANCOS

C+,!#,I'+- Incluye las subcuentas que representan medios de pa*o$ tales comodinero en efectivo$ cheques$ *iros$ depósitos en Bancos e Instituciones /inancieras.or su naturale&a corresponden a activos disponibles y de ori*en deudor$ al*unos deellos podr)an estar sujetos a su disposición de uso.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1101.01 Caja1101.0101 Caja 2,1101.0103 Caja 2#1101.03 Caja Chica

1101.0301 /ondos ara a*os #n #fectivo1101.0303 /ondos 'e Caja Chica1101.0304 /ondo de 'evoluciones en #fectivo1101.04 'epósitos #n Instituciones /inancieras 5blicas1101.0401 Cuentas Corrientes1101.040101 "ecursos +rdinarios1101.040103 "ecursos 'irectamente "ecaudados1101.040104 #ndeudamiento Interno1101.040106 #ndeudamiento #7terno1101.040108 'onaciones1101.04010 !ransferencias1101.040109 "ecursos 'eterminados Contribuciones ( /ondos

1101.04010: "ecursos 'eterminados /oncomun1101.04010; "ecursos 'eterminados +tros Impuestos unicipales1101.040110 "ecursos 'eterminados Canon$ <obre Canon$ "e*al)as$ "entas 'e (duanas = articipaciones1101.040111 +tros1101.0403 Cuentas 'e (horro1101.0404 Cuentas ( la&o1101.0406 +tros 'epósitos1101.06 'epósitos #n Instituciones /inancieras rivadas1101.0601 Cuentas Corrientes1101.060101 "ecursos 'irectamente "ecaudados

1101.060103 #ndeudamiento Interno1101.060104 'onaciones



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1101.060106 !ransferencias1101.060108 "ecursos 'eterminados +tros Impuestos unicipales1101.06010 "ecursos 'eterminados Contribuciones ( /ondos1101.060109 #ndeudamiento #7terno1101.0603 Cuentas 'e (horro1101.0604 Cuentas ( la&o1101.0606 +tros 'epósitos1101.08 /ondos <ujetos ( "estricción1101.0801 #n Instituciones /inancieras 5blicas1101.0803 #n Instituciones /inancieras rivadas1101.0 #ncar*os1101.09 'epósitos #n Instituciones /inancieras ,o "ecuperados1101.0: In*resos en !ránsito del #7terior

RECONOCIMIENTO Y MEDICIONLos saldos en moneda e7tranjera se e7presaran en moneda nacional al tipo de cambio

emitido por la <uperintendencia de Banca$ <e*uros y (/$ a la fecha de la elaboraciónde los estados financieros.'I,(IC(

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR• Los saldos de caja.• Las recaudaciones recibidas en

efectivo y cheques a favor de laentidad.

• Las sumas recibidas de terceros.• Las donaciones de capital recibidos.

• #l valor de las transferencias yremesas recibidas.

• Los depósitos en cuentasbancarias.

• Las ,otas de (bono remitidas por el

Banco o entidad financiera.• Las habilitaciones de los fondos

fijos.• Las cobran&as efectuadas de letras

y pa*ar%s.•

Los in*resos provenientes decobran&as de pr%stamos a terceros$que por dispositivos le*ales estánfacultados. Las sumas recibidas por la venta de valores$ bienes$servicios y rentas de la propiedad.

• Los faltantes de caja.• Los e*resos del fondo fijo.• Las devoluciones de los recursos

recibidos de terceros.• Los importes por transferencias y

remesas entre*ados.

• Los cheques *irados a car*o delas cuentas corrientes bancariasde la entidad.

• Las ,otas de Car*o emitidas por el Banco o entidad financiera.

• Los montos retirados de las

Cuentas de (horro$ Cuentas ala&os y otros 'epósitos como

• transferencia a la cuenta

corriente para al*5n desembolso.

PRESENTACION#n caso de e7istir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no puedadisponer de ellos en forma inmediata$ por disposiciones judiciales$ le*ales$ convenios$



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condiciones de cr%ditos obtenidos> y2o decisiones administrativas$ seran transferidos ala divisionaria 1101.08 /ondos <ujetos a "estricción.#l saldo de la subcuenta 1101.08 /ondos <ujetos a "estricción$ se presentara en elrubro +trasCuentas del (ctivo del #stado de <ituación /inanciera. Las cuentas corrientesbancarias que acusen saldo acreedor serán mostradas en el asivo$ en el rubro de<obre*iros Bancarios.

COMENTARIO'e e7istir cheques *irados$ por sumas si*nificativas los mismos que no han sidoentre*ados$ deben ser divul*ados en notas a los estados financieros.Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los estadosde cuenta remitidas por los bancos$ ya sean cuentas corrientes$ de ahorros$ a pla&os uotros depósitos.Los documentos provisionales que certifiquen la entre*a de dinero$ no se considerarancomo componentes del <aldo de Caja$ ni del /ondo /ijo$ los que deberán ser

re*ulari&ados al Cierre del#jercicio$ para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturale&a del destinofinal del dinero objeto de la entre*a.,II/ = ,IC<,IC 43 Instrumentos financieros- revelaciones y presentación.,IC 4; Instrumentos financieros- reconocimiento y medición.,II/ 9 Instrumentos financieros- Información a revelar.,IC< 1 resentación de #stados /inancieros.,IC< 6 #fecto de las ?ariaciones en el !ipo de Cambio.

1102 INVERSIONES DISPONIBLES

CONTENIDOIncluye las subcuentas que representan bonos$ pa*ar%s$ letras y otros valoresne*ociables adquiridos de fácil liquidación o convertibilidad y que constituyenverdaderos sustitutos temporales de dinero.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1103.01 Bonos1103.03 a*ar%s1103.04 Letras

1103.06 'erivados /inancieros1103.;: +tros1103.;; Inversiones 'isponibles ,o "ecuperadas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN<e debe tener en consideración lo si*uiente-1. Comprobar la e7istencia f)sica y real del t)tulo que acredita la propiedad y cualidadde la inversión disponible.3. Comprobar que el importe sea el pactado.4. ?erificar la fecha de emisión y vencimiento del t)tulo valor.

DINÁMICAES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:



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• Las adquisiciones efectuadas debonos$ letras y pa*ar%s.

• Las adquisiciones efectuadas de los

otros tipos de inversiones.• Los incrementos de las inversiones

en caso de que los t)tulos valoressean en moneda e7tranjera.

• La provisión de aquellas inversiones

que se hallan perdido$ bajo diferentescircunstancias.

• Los importes por transferencias yremesas entre*ados.

• Las disminuciones por diferencias de

cambio de acuerdo al tipo de moneda

e7tranjera.• Las cobran&as efectuadas por venta

de los bonos$ letras$ pa*ares y otrostipos de inversiones.

PRESENTACIÓN<e consi*nará información referente a los valores disponibles$ tales como- el nombrede la persona o entidad emisora$ clase de t)tulos$ cantidad de t)tulos$ valor unitarionominal$ valor total se*5n libros$ de ser el caso.

Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos le*ales vi*entes y a lonormado por la <uperintendencia de Banca$ <e*uros y (/.

COMENTARIOLas entidades deberán detallar el importe de los fondos que pertene&can a terceros$mediante una nota a los estados financieros.,o se re*istrará en %sta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad deinversión permanente. I*ualmente$ no se re*istrará en esta cuenta los *astos deadquisición de valores$ los que serán re*istrados como @astos /inancieros.

NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de #stados /inancieros,IC 43 Instrumentos financieros- revelaciones y presentación.,IC 4; Instrumentos financieros- reconocimiento y medición.,II/ 9 Instrumentos financieros- Información a revelar.,IC< 6 #fecto de las ?ariaciones en el !ipo de Cambio.

1201 CUENTAS POR COBRAR

CONTENIDO

(*rupa las subcuentas que representan el derecho de cobran&a de los tributos$ ventasde bienes$ servicios y derechos administrativos y otros in*resos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1201.01 Impue!" Y C"#!$%&u'%"#e O&(%)*!"$%*1301.0101 Impuestos1301.0103 Contribuciones +bli*atorias1201.02 C"#!$%&u'%"#e S"'%*(e1201.0+ Ve#!* De B%e#e Y Se$,%'%" Y De$e'-" Am%#%!$*!%,"1301.0401 ?enta 'e Bienes1301.0403 'erechos = !asas (dministrativos1301.0404 ?enta 'e <ervicios

1301.0406 (nticipos 'e Clientes



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1201.0/ Re#!* De L* P$"p%e*1301.0601 "entas 'e La ropiedad /inanciera1301.0603 "entas 'e La ropiedad "eal1301.0604 +tras "entas 'e La ropiedad1201.0 De$%,*" F%#*#'%e$"1201.0 Cue#!* p"$ C"&$*$ P$"m"'%3# e (* I#,e$%3# P$%,**1201.45 O!$* Cue#!* P"$ C"&$*$ 1201.44 Cue#!* P"$ C"&$*$ De Du"* Re'upe$*'%3#

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor ra&onable$ es decir$i*ual al costo.'espu%s de su reconocimiento inicial se medirán al costo amorti&ado.Cuando e7ista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial$ el importe enlibros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación.Las cuentas por cobrar en moneda e7tranjera pendientes de cobro a la fecha de la

elaboración de los estados financieros$ se e7presarán al tipo de cambio aplicable a lastransacciones a dicha fecha.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR :• #l monto de los tributos

determinados por la entidad.• #l valor por venta de bienes

pendientes de cobran&a.• #l valor por las prestaciones de

servicios por cobrar.

• #l valor de los derechosadministrativos por cobrar.

• #l valor de las rentas de la

propiedad.• #l monto de otros in*resos por

cobrar.• !oda transacción u operación que

implique re*istró con car*o en estacuenta$ debidamente documentado.

• La aplicación de los anticipos

recibidos.• La diferencia de cambio$ si aumenta

el tipo de cambio de la monedae7tranjera.

• #l traslado de las cuentas internas a

cobran&a dudosa.

• #l monto de las cobran&as efectuadasa terceros por la venta de bienes$prestación de servicios$ derechosadministrativos u otros conceptos.

• Las devoluciones por la venta demercader)as y bienes producidos.

• Los descuentos y rebajas concedidosposteriores a la venta

• #l casti*o de las deudas incobrables$

jur)dicamente demostrado.• #l cobro de las rentas de la propiedad

por la entidad.• Los anticipos recibidos por ventas y2o

servicios futuros.• #l cobro parcial o total a los clientes.• La disminución del derecho de cobro

por las devoluciones de mercader)as.• La diferencia de cambio$ si disminuye

el tipo de cambio de la monedae7tranjera.

PRESENTACIÓNLos saldos cuyo vencimiento e7cedan al aAo$ para efecto de una adecuadapresentación en los estados financieros$ serán mostrados en el activo no corriente$formando parte del rubro Cuentas por Cobrar a Lar*o la&o. (simismo$ a trav%s de



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una nota a los estados financieros se tendrá que especificar las fechas de vencimientode las cuentas por cobrar respectivas.Los saldos de la subcuenta 1301.0406 (nticipos de Clientes$ deben ser presentadoscomo parte del pasivo corriente.#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ en el rubro de Cuentaspor Cobrar$ neto de la estimación de Cuentas de Cobran&a 'udosa y "eclamaciones.

COMENTARIOLas facturas en moneda e7tranjera$ se re*istrarán en moneda nacional al tipo decambio vi*ente al d)a de su emisión$ de acuerdo a lo establecido por la<uperintendencia de Banca$ <e*uros y (/. (simismo$ las que se encuentrenpendientes de cobro$ a la fecha del cierre del ejercicio se e7presarán al tipo de cambiovi*ente a la fecha del #stado de <ituación /inanciera. Los documentos que a suvencimiento no hayan sido cobrados por la entidad$ y que %stos se califiquen como decobran&a dudosa$ serán reclasificados transfiri%ndolos a la subcuenta 1301.;; Cuentas por Cobrar de 'udosa "ecuperación.

Los saldos que resulten acreedores$ espec)ficamente por la subcuenta 1301.0406 (nticipos deClientes$ deben ser presentados como parte del pasivo corriente.

NIIF Y NICSP,IC 43 Instrumentos financieros- revelaciones y presentación.,IC 4; Instrumentos financieros- reconocimiento y medición.,II/ 9 Instrumentos financieros- Información a revelar.,IC< 1 resentación de #stados /inancieros.,IC< 6 #fecto de las ?ariaciones en el !ipo de Cambio.,IC< ; In*resos rovenientes de transacciones de Intercambio.

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan las deudas a favor de la entidad$ por deudacontra)da por los +r*anismos 5blicos$ asumida por el @obierno> los depósitos en*arant)a entre*ados$ documentos cancela torios$ adelanto por tiempo de servicio yotros que se apliquen en la cuenta.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS1303.01 ?enta 'e (ctivos ,o /inancieros or Cobrar

1303.0101 /acturas por Cobrar 1303.0103 Letras por Cobrar 1303.03 <ubsidios #ssalud1303.0301 Certificados 'e "eembolso or "eclamar #ssalud1303.0303 Certificados 'e "eembolso #ssalud1303.04 'ocumentos Cancelatorios1303.06 'epósitos #ntre*ados #n @arant)a1303.08 or 'euda (sumida1303.0 onras 'e (val D +tras @arant)as1303.09 Convenios or #ndeudamiento1303.0: (l ersonal

1303.0:01 r%stamos Concedidos1303.0:03 "esponsabilidad /iscal



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1303.0:04 (delanto or !iempo 'e <ervicios1303.0:06 +tros1303.0; ultas = <anciones1303.0;01 ultas1303.0;03 <anciones1303.;: +tras Cuentas or Cobrar 'iversas1303.;; Cuentas or Cobrar 'iversas 'e 'udosa "ecuperación

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas cuentas por cobrar se reconocerán por el valor ra&onable de la transacción$*eneralmente i*ual a su valor nominal$ menos los adelantos recibidos.Cuando e7ista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar$ el importe en libros delvalor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación.Las cuentas en moneda e7tranjera pendientes de cobro a la fecha de los estadosfinancieros$ se e7presarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dichafecha$ de acuerdo a lo establecido por la <uperintendencia de Banca$ <e*uros y (/.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l monto de los pr%stamos

concedidos.• La deuda p5blica asumida.• Los depósitos en *arant)a

entre*ados.• Los intereses pendientes de cobro.• Las multas y sanciones pendientes

de cobro.• Los faltantes de efectivo$ bienes del

almac%n y en uso.

• Las sumas parciales o totales

recibidas por el cobro de las deudaspor pr%stamos.

• La recuperación de la deuda asumida.• La recuperación de las *arant)as.• Los intereses cobrados.• Las sanciones y multas cobradas.• La recuperación de pa*os indebidos

al personal. La recuperación parcial ototal del efectivo y de bienes faltantesdel almac%n y en uso.

• #l casti*o de las cuentas incobrables

jur)dicamente demostradas.

PRESENTACIÓN#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ en el rubro de +trasCuentas por Cobrar$ neto de la estimación de Cuentas de Cobran&a 'udosa y"eclamaciones.

<i parte de estas cuentas$ se esperan sean cobradas a lar*o pla&o$ deberán ser mostradas en el #stado de <ituación /inanciera formando parte del rubro +trasCuentas por Cobrar a Lar*o la&o.

COMENTARIOLas cuentas cuyos t%rminos hayan e7cedido el tiempo considerado como normal decr%dito por la entidad$ y que %stas se califiquen de cobran&a dudosa$ serán objeto dereclasificación transfiri%ndolas a la cuenta divisionaria 1303.;; Cuentas por Cobrar 'iversas de 'udosa"ecuperación> e7cepto deuda del personal$ depósitos en *arant)a y deuda asumida.La subcuenta 1303.;; Cuentas por Cobrar 'iversas de 'udosa "ecuperación serelaciona directamente con la cuenta 130; #stimación de cuentas de Cobran&a'udosa y "eclamaciones$ subcuenta 130;.03 Cuentas por Cobrar 'iversas.



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NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de #stados /inancieros Een lo referido a la compensación decuentasF,IC 43 Instrumentos financieros- revelaciones y presentación.,IC 4; Instrumentos financieros- reconocimiento y medición.,II/ 9 Instrumentos financieros- Información a revelar.,IC< 6 #fecto de las ?ariaciones en el !ipo de Cambio.

120+ PR6STAMOS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto de la actividad principal de la entidad.

NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTAS

1304.01 ara /ines #ducativos1304.03 ara /ines (*ropecuarios1304.04 ara /ines 'e ?ivienda1304.;: +tros r%stamos1304.;; r%stamos 'e 'udosa "ecuperación

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas cuentas por cobrar por pr%stamos se reconocerán por el valor ra&onable de latransacción$ *eneralmente i*ual a su valor nominal del pr%stamo.Cuando e7ista evidencia de deterioro del pr%stamo$ el importe en libros del valor delactivo se reducirá mediante una cuenta de valuación.Las cuentas en moneda e7tranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados

financieros$ se e7presarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dichafecha$ de acuerdo a lo establecido por la <uperintendencia de Banca$ <e*uros y (/.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• Los pr%stamos otor*ados a terceros.

Las reclamaciones a terceros.• Las sumas parciales o totales

recibidas por el cobro de las deudaspor pr%stamos.

#l casti*o de las cuentas incobrables

jur)dicamente demostradas.

PRESENTACIÓN<i parte de estas cuentas$ se esperan que sean cobradas a lar*o pla&o$ deberán ser mostradas en el #stado de <ituación /inanciera formando parte del concepto +trasCuentas por Cobrar a Lar*o la&o.#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ en el rubro de +trasCuentas por Cobrar$ neto de la estimación de Cuentas de Cobran&a 'udosa y"eclamaciones.Las cuentas cuyos t%rminos en materia del pr%stamo hayan e7cedido el tiempoconsiderado como normal de cr%dito por la entidad$ y que %stas se califiquen decobran&a dudosa$ serán objeto de reclasificación transfiri%ndolas a la cuentadivisionaria 1304.;; r%stamos de 'udosa "ecuperación.

COMENTARIO



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La cuenta 1304.;; r%stamos de 'udosa "ecuperación se relaciona directamente conla subcuenta 130;.06 r%stamos.,II/ = ,IC<,IC 43 Instrumentos financieros- revelaciones y presentación.,IC 4; Instrumentos financieros- reconocimiento y medición.,II/ 9 Instrumentos financieros- Información a revelar.,IC< 1 resentación de #stados /inancieros.,IC< 6 #fecto de las ?ariaciones en el !ipo de Cambio.

120/ FIDEICOMISO7 COMISIONES DE CONFIAN8A Y OTRAS MODALIDADES

CONTENIDO (*rupa la subcuenta que representa los fideicomisos de la deuda p5blica y otras

operaciones de similar naturale&a que deven*arán en per)odos que e7ceden la fechadel cierre del ejercicio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1306.01 /ideicomiso$ Comisiones de Confian&a y +tras odalidades

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN"elación jur)dica por la cual se transfieren bienes$ recursos y2o fondos para laconstitución de un patrimonio$ de acuerdo con el ordenamiento le*al$ se*5n el ori*ende los fondos transferidos$ los fideicomisos pueden ser privados o p5blicos E@obierno,acional$ @obierno "e*ional y @obiernoLocalF.

DINÁMICAES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:#l valor de las transferencias de losbienes y2o fondos a car*o del/ideicomitente.La rentabilidad de los fondosfideicometidos

La utili&ación del fideicomisoLa entre*a de recursos por la utili&acióndel fideicomisoLos pa*os al fiduciario por comisiones yotros conceptos.Las al)cuotas aplicadas como car*as delejercicio en curso.La liquidación de los desembolsosefectuados.

PRESENTACIÓNara una presentación adecuada en el #stado de <ituación /inanciera$ los saldos oparte de %stos$ que deben ser aplicados como *astos del pró7imo ejercicio$ seránobjeto de reclasificación para mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro@astos a*ados por (nticipado y la no corriente en el concepto +tras Cuentas del (ctivo.

COMENTARIO



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Las entidades deben detallar el importe de los fondos correspondientes a tercerosmediante el cual se muestre los bienes$ fondos y otros recursos para la administracióndel /I'#IC+I<("I+.

NIIF Y NICSParco conceptual para la preparación y presentación de los #stados /inancieros.

120 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan por un lado$ los anticipos a contratistas y

proveedores$ a se*uros$ alquileres pa*ados por anticipado$ entre*as a rendir cuentas$encar*os *enerales y otros que deven*arán en per)odos que e7ceden la fecha delcierre del ejercicio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS120.01 Se)u$" P*)*" P"$ A#!%'%p*"120.02 A(9u%(e$e P*)*" P"$ A#!%'%p*"120.0+ P$%m* P*)** P"$ Op'%"#e120.0/ A#!%'%p" A C"#!$*!%!* Y P$",ee"$e1308.0601 Contratistas1308.0603 roveedores120.0 E#!$e)* A Re#%$ Cue#!*

1308.0801 ?iáticos1308.0803 +tras #ntre*as ( "endir Cuenta120.0 E#'*$)" e#e$*(e1308.001 #ncar*os @enerales +tor*ados1308.003 #jecución de #ncar*os "ecibidos120.0; F%u'%*$%" De L* Deu* P<&(%'*120.05 Am%#%!$*'%3# De Re'u$" P*$* Te$'e$"120.45 O!$"120.44 A#!%'%p" P"$ Se$,%'%" Y O!$" N" Re'upe$*"

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN#stas transacciones se re*istran al valor nominal menos el consumo de los beneficios

económicos incorporados$ los que deben reali&arse en sus respectivas cuentas del*asto.Las cuentas en moneda e7tranjera a la fecha de los estados financieros se e7presaránen moneda nacional al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha$ deacuerdo a lo establecido por la <uperintendencia de Banca$ <e*uros y (/.

DINÁMICAES DEBITADA POR: #< (C"#'I!('( +"-• #l valor de los desembolsos que no

corresponde aplicar como car*a del#jercicio.

• #l valor de los desembolsos que

• La al)cuota aplicada como car*as del

ejercicio en curso.• La liquidación de los desembolsos

efectuados por los diferentes



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corresponden a encar*os otor*adosa terceros para adquisición debienes$ prestación de servicios$ejecución de estudios y obras.

• #l valor de las entre*as a rendircuenta.

• +tros desembolsos sujetos a

liquidación futura.• La diferencia de cambio favorable.

conceptos.• La diferencia de cambio desfavorable.

COMENTARIO#n la subcuenta 1308.01 <e*uros a*ados por (nticipado$ se debe re*istrar laaplicación en forma proporcional a los meses transcurridos al cierre del ejercicio

económico. Las subcuentas encar*os *enerales$ entre*as a rendir cuenta$ anticipos acontratistas y proveedores serán liquidados de acuerdo a los convenios establecidos.

PRESENTACIÓNara una presentación adecuada en el #stado de <ituación /inanciera$ los saldos oparte de %stos$ que deben ser aplicados como *astos del pró7imo ejercicio$ y aquellosdesembolsos sujetos a liquidación futura$ serán objeto de reclasificación paramostrarse separadamente la parte corriente en el rubro @astos a*ados por (nticipado y la no corriente en el rubro +trasCuentas del (ctivo.

NIIF Y NICSP

,IC< 1 resentación de #stados /inancieros.,IC< 6 #fecto de las ?ariaciones en el !ipo de Cambio.,IC< 19 Inmuebles$ aquinaria y #quipo.

1204 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRAN8A DUDOSA =CR>

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de dudosa recuperación paracubrir$ en su caso$ el deterioro de las acreencias incobrables y las reclamacionesimpositivas.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1204.01 Cue#!* P"$ C"&$*$ 1204.02 Cue#!* P"$ C"&$*$ D%,e$*1204.0+ Re'(*m*'%"#e Imp"%!%,*130;.0401 "eclamaciones Impositivas 'e Cuentas or Cobrar 130;.0403 "eclamaciones Impositivas 'e Cuentas or Cobrar 'iversas1204.0/ P$?!*m"

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNCuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar$ cuentas por cobrar diversas y reclamaciones impositivas$ se re*istrará la estimación de cobran&a dudosa$



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de acuerdo a su cuenta de ori*en$ cuya contrapartida es la cuenta de *astoscorrespondiente.

DINÁMICA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• La reversión de las estimaciones queresulten e7cesivas y2o indebidas enel ejercicio o ejercicios anteriores.

• #l casti*o de las cuentas decobran&a dudosa que devienen enincobrables$ jur)dicamentedemostradas.

• #l valor de las estimacionescorrespondientes al ejercicio oejercicios anteriores.

COMENTARIO (quellas cuentas contables cuya estimación de incobrabilidad se confirma una ve&a*otadas las acciones administrativas o judiciales$ son retiradas de la contabilidad$eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuación queacumulan la estimación de incobrabilidad.#sta cuenta se relaciona directamente con las subcuentas 1301.;;$ 1303.;; y1304.;;.

NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de #stados /inancieros

1+01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso yconsumo de la entidad y2o transferencias a otras entidades p5blicas y no p5blicas.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1401.01 (limentos = Bebidas1401.0101 (limentos = Bebidas ara Consumo umano1401.0103 (limentos = Bebidas ara Consumo (nimal1401.03 ?estuarios = !e7tiles1401.0301 ?estuario$ Gapater)a = (ccesorios$ !alabarter)a = ateriales !e7tiles1401.030101 ?estuario$ (ccesorios = rendas 'iversas1401.030103 !e7tiles = (cabados !e7tiles1401.030104 Cal&ado1401.04 Combustibles$ Carburantes$ Lubricantes = (fines1401.0401 Combustibles = Carburantes1401.0403 @ases1401.0404 Lubricantes$ @rasas = (fines1401.06 uniciones$ #7plosivos = <imilares1401.0601 uniciones$ #7plosivos = <imilares

1401.08 ateriales = Htiles



13

1401.0801 'e +ficina1401.080101 "epuestos = (ccesorios1401.080103 apeler)a #n @eneral$ Htiles = ateriales 'e +ficina1401.0803 (*ropecuario$ @anadero = 'e ardiner)a1401.080301 (*ropecuario$ @anadero = 'e ardiner)a1401.0804 (seo$ Limpie&a = Cocina1401.080401 (seo$ Limpie&a = !ocador 1401.080403 'e Cocina$ Comedor = Cafeter)a1401.0806 #lectricidad$ Iluminación = #lectrónica1401.080601 #lectricidad$ Iluminación = #lectrónica1401.08;; +tros1401.08;;;; +tros1401.0 "epuestos = (ccesorios1401.001 'e ?eh)culos1401.003 'e Comunicaciones = !elecomunicaciones1401.004 'e Construcción = áquinas

1401.006 'e <e*uridad1401.0;; +tros (ccesorios = "epuestos1401.09 #nseres1401.0901 #nseres1401.0: <uministros %dicos1401.0:01 roductos /armac%uticos1401.0:0101 ?acunas1401.0:0103 edicamentos1401.0:01;; +tros roductos <imilares1401.0:03 ateriales$ Insumos$ Instrumental = (ccesorios %dicos$ Juir5r*icos$+dontoló*icos = 'e Laboratorio1401.0:0301 ateriales$ Insumos$ Instrumental = (ccesorios %dicos$ Juir5r*icos$

+dontoló*icos = 'e Laboratorio1401.0; ateriales = Htiles 'e #nseAan&a1401.0;01 Libros$ !e7tos = +tros ateriales Impresos1401.0;03 aterial 'idáctico$ (ccesorios = Htiles 'e #nseAan&a1401.0;;; +tros ateriales 'iversos 'e #nseAan&a1+01.10 Sum%#%!$" P*$* U" A)$"pe'u*$%"7 F"$e!*( Y Ve!e$%#*$%"1401.1001 <uministros 'e Dso Goot%cnico1401.1003 aterial Bioló*ico1401.1004 (nimales ara #studio1401.1006 /ertili&antes$ Insecticidas$ /un*icidas = <imilares1401.1008 <uministros$ (ccesorios =2+ materiales 'e Dso /orestal1401.100 roductos /armac%uticos 'e Dso (nimal

1+01.11 Sum%#%!$" P*$* M*#!e#%m%e#!" Y Rep*$*'%3#1401.1101 ara #dificios = #structuras1401.1103 ara ?eh)culos1401.1104 ara obiliario = <imilares1401.1106 ara aquinarias = #quipos1401.1108 +tros ateriales 'e antenimiento1401.110 ateriales 'e (condicionamiento1+01.45 B%e#e Y Sum%#%!$" De Fu#'%"#*m%e#!" De,*("$%@*"1+01.44 O!$" B%e#e1401.;;01 erramientas1401.;;03 roductos Ju)micos

1401.;;04 Libros$ 'iarios$ "evistas = +tros Bienes Impresos ,o ?inculados (#nseAan&a



14

1401.;;06 <)mbolos$ 'istintivos = Condecoraciones1401.;;;; +tros Bienes

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLos bienes y suministros se re*istrarán a su costo de adquisición$ incluyendo todos loscostos necesarios para que los mismos ten*an su condición y ubicación.ara los efectos de la medición al cierre del per)odo que se reporta$ se tomará encuenta el costo de adquisición o valor neto de reali&ación$ el menor.

DINÁMICAES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l precio de los bienes adquiridos por

la entidad.• #l valor de los bienes por concepto

de donaciones.• #l valor de los bienes por concepto

de transferencias.• #l valor de los bienes rein*resados o

devueltos por las dependencias.• #l valor de los sobrantes.• La recuperación de p%rdidas por

desvalori&ación reconocidasanteriormente.

• #l valor de los bienes entre*ados a

las dependencias.• #l valor de los bienes transferidos a

entidades del• <ector 5blico.• #l valor de los bienes entre*ados a

entidades privadas.• #l valor de los bienes entre*ados a

personas naturales.• #l valor de los bienes devueltos a los

proveedores.• #l valor de los bienes faltantes.• #l valor de las mermas.• La provisión para desvalori&ación de

bienes y suministros de

funcionamiento.

PRESENTACIÓN#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ como parte del rubro de#7istencias$ neto de desvalori&ación de bienes corrientes.

COMENTARIOLa valuación del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuará deacuerdo a los si*uientes m%todos-aF rimeras entradas$ primeras salidas E#<F.bF romedio diario$ mensual o anual E+,'#"('+ + +?ILF.

cF Identificación espec)fica.#n notas a los estados financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en elm%todo de valuación adoptado.#l precio de compra incluye además del precio neto facturado por el proveedor$ losfletes$ se*uros$ *astos$ derechos de importación y todo otro desembolso necesariohasta in*resar los suministros al almac%n de la entidad.

NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de #stados /inancieros,IC< 13 #7istencias



15

1+02 BIENES PARA LA VENTA

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institución paraser destinados a la venta como e7istencias$ edificios$ veh)culos$ maquinaria$ equipos$objetos de valor$ activos no producidos$ entre otros$ sin someterlos a proceso detransformación.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1403.01 ercader)as1403.03 #dificios$ ?eh)culos$ aquinaria = #quipo1403.04 +bjetos 'e ?alor 1403.06 (ctivos ,o roducidos1403.0601 !errenos Drbanos1403.0603 !errenos "urales1403.0604 !errenos #ria&os

1403.08 +tros (ctivos1403.;: Bienes ara La ?enta 'esvalori&ados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas mercader)as se re*istrarán a su costo de adquisición$ incluyendo todos los costosnecesarios para que las mercader)as ten*an su condición y ubicación actuales.La valuación del movimiento de las mercader)as para la venta se efectuará de acuerdoa los si*uientes m%todos-aF rimeras entradas$ primeras salidas E#<F.bF romedio diario$ mensual o anual E+,'#"('+ + +?ILF.cF Identificación espec)fica.Las diferencias de cambio ori*inadas en pasivos en moneda e7tranjera serán

aplicadas a resultados. #n el caso de los intereses$ estos pueden ser activadossiempre y cuando se traten de activos calificados$ de acuerdo a lo estipulado por la,IC 34 Costos de /inanciamiento.Los demás bienes se re*istrarán a su valor neto en libros.

DINÁMICA#< '#BI!('( +"- #< (C"#'I!('( +"• #l valor de las mercader)as

adquiridas para ser destinadas a laventa.

• #l traslado del valor de los bienes

terminados a ser destinados para laventa.

• #l traslado del valor de los activos no

producidos$ objetos de valor y bienesculturales destinados para la venta

• #l traslado del valor de los edificios$

veh)culos$ maquinaria y equipo yotros activos netos a ser destinadospara la venta.

• #l valor de los sobrantes.

• #l costo de las mercader)as vendidas• #l costo de los bienes terminados

vendidos.• #l costo de los activos no producidos$

objetos de valor y bienes culturalesvendidos.

• #l costo de los activos vendidos.• #l valor de faltantes que deven*an en

responsabilidad fiscal.• La estimación para desvalori&ación de

las mercader)as destinadas para laventa.

PRESENTACIÓN



17

ser destinados al apoyo social.• #l valor de los bienes que in*resan

por concepto de donaciones ytransferencias y son destinados a

asistencia social.

para el apoyo social.• #l valor de los bienes entre*ados a

entidades privadas o a personasnaturales$ por concepto de asistencia

social.

PRESENTACIÓN#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ como parte del rubro#7istencias.

COMENTARIO#n notas a los estados financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en elm%todo adoptado para valori&ar las salidas.La valuación del movimiento de los bienes se efectuará si*uiendo el m%todoseleccionado.#l precio de compra de los bienes adquiridos$ incluye además del precio netofacturado por el proveedor$ los fletes$ se*uros$ *astos y derechos de importación$ losimpuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta in*resar dichosbienes al almac%n de la entidad.

NIIF Y NICSP,IC 34 Costos de /inanciamiento,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 6 #fectos de las ?ariaciones en el tipo de cambio,IC< 13 #7istencias.

1+0/ MATERIAS PRIMASCONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en elproceso de producción$ para la obtención de productos terminados. La materia primaes todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1406.01 aterias rimas ara roductos anufacturados1406.;: aterias rimas 'esvalori&adas

1406.;; +tras aterias rimas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLas materias primas se re*istrarán a su costo de adquisición$ incluyendo todos loscostos necesarios para que las mismas ten*an su condición y ubicación actuales.La valuación del movimiento de las materias primas se efectuará de acuerdo a lossi*uientes m%todos-aF rimeras entradas$ primeras salidas E#<F.bF romedio diario$ mensual o anual E+,'#"('+ + +?ILF.cF Identificación espec)fica.Las diferencias de cambio ori*inadas en pasivos en moneda e7tranjera seránaplicadas a resultados. #n el caso de los intereses$ estos pueden ser activados



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siempre y cuando se traten de activos calificados$ de acuerdo a lo estipulado por la,IC 34 Costos de /inanciamiento.

DINÁMICA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l precio de las materias primasadquiridos por la entidad.

• #l valor de las materias primas porconcepto de donaciones.

• #l valor de las materias primas

devueltas del proceso de producción.• #l valor de los sobrantes de

inventarios.

• #l valor de las materias primasentre*adas al proceso de producción.

• #l valor de las materias primastransferidas a entidades del sectorp5blico.

• #l valor de las materias primas

devueltas a los proveedores.• #l valor de los faltantes de inventario.• #l valor de las mermas• or la desvalori&ación de materias

primas.

PRESENTACIÓN#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ como parte del rubro#7istencias neto de desvalori&ación de bienes corrientes.

COMENTARIO#n notas a los estados financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en elm%todo adoptado para valori&ar las salidas.#l precio de compra de las materias primas adquiridas$ incluye además del precio netofacturado por el proveedor$ los fletes$ se*uros$ *astos y derechos de importación y

todo otro desembolso necesario hasta in*resar dichos bienes al almac%n de la entidad.NIIF Y NICSP,IC 34 Costos de /inanciamiento,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 6 #fectos de las ?ariaciones en el tipo de cambio,IC< 13 #7istencias

1+0 MATERIALES AUILIARES7 SUMINISTROS Y REPUESTOS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en elproceso de producción$ para la obtención de productos terminados.

,+#,CL(!D"( '# L(< <DBCD#,!(<1408.01 ateriales (u7iliares1408.03 <uministros 'iversos1408.04 "epuestos1408.;: ateriales (u7iliares$ <uministros = "epuestos 'esvalori&ados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN



19

Los materiales au7iliares$ suministros y repuestos se re*istrarán a su costo deadquisición$ incluyendo todos los costos necesarios para que las mismas ten*an sucondición y ubicación actuales.La valuación del movimiento de las materias primas se efectuará de acuerdo a lossi*uientes m%todos-aF rimeras entradas$ primeras salidas E#<F.bF romedio diario$ mensual o anual E+,'#"('+ + +?ILF.cF Identificación espec)fica.Las diferencias de cambio ori*inadas en pasivos en moneda e7tranjera seránaplicadas a resultados. #n el caso de los intereses$ estos pueden ser activadossiempre y cuando se traten de activos calificados$ de acuerdo a lo estipulado por la,IC 34 Costos de /inanciamiento.

DINÁMICAES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l valor de los materiales au7iliares$

suministros y repuestos adquiridospor la entidad.

• #l valor de los materiales au7iliares$

suministros y repuestos por conceptode donaciones.

• #l valor de los materiales au7iliares$suministros y repuestos devueltos delproceso de producción.

• #l valor de los sobrantes deinventarios.


suministros y repuestos entre*adosal proceso de producción.


suministros y repuestos transferidosa entidades del sector p5blico.

• #l valor de los materiales au7iliares$suministros y repuestos devueltos alos proveedores.

• #l valor de faltantes.• #l valor de las mermas.•

La desvalori&ación de los materialesau7iliares$ suministros y repuestos.

PRESENTACIÓN#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ como parte del rubro de#7istencias$ neto de desvalori&ación de bienes corrientes.

COMENTARIO#n notas a los estados financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en elm%todo de valuación adoptado.#l precio de compra de los materiales au7iliares$ suministros y repuestos adquiridos$incluye además del precio neto facturado por el proveedor$ los fletes$ se*uros$ *astos y

derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta in*resar dichosbienes al almac%n de la entidad.

NIIF Y NICSP,IC 34 Costo de /inanciamiento,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 6 #fectos de las ?ariaciones en el tipo de cambio,IC< 13 #7istencias

1+0 ENVASES Y EMBALAJES

CONTENIDO



21

1+0; PRODUCTOS EN PROCESO

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan los bienes$ que no han lle*ado a su estadodefinitivo en el proceso productivo.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1409.01 roductos 'e <alud1409.03 roductos Industriales1409.04 roductos (*rarios1409.06 roductos ecuarios1409.08 roductos esqueros1409.0 roductos ineros1409.09 lantaciones ermanentes #n Crecimiento

1409.0: @anado "eproductor = 'e !iro #n 'esarrollo1409.;; +tros roductos #n roceso

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLos costos de producción o transformación de las e7istencias comprenden los costosdirectamente relacionados con las unidades en producción y los costos indirectosatribuibles.#n el caso de productos a*ropecuarios$ la medición es a valor ra&onable considerandoel estado y condición actuales de dichos productos.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l valor de las materias primas$

materiales au7iliares$ suministros yrepuestos utili&ados o consumidos enel proceso productivo.

• #l costo de la mano de obra directa.• Los *astos indirectos de fabricación.

• La culminación del proceso deelaboración y su transformación enproductos terminados.

• La devolución de los materiales al

almac%n.• Los materiales deteriorados en el

proceso de producción.

PRESENTACIÓN#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera como parte del rubro de#7istencias.

COMENTARIOLos productos e7tra)dos y los productos a*ropecuarios y pisc)colas en proceso$a*rupan los costos de los materiales directos$ mano de obra directa y *astos indirectosen que incurre la entidad.

NIIF Y NICSP,IC 34 Costo de /inanciamiento,II/ #7plotación y evaluación de recursos minerales,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 6 #fectos de las ?ariaciones en el tipo de cambio

,IC< 13 #7istencias



22

1+05 PRODUCTOS TERMINADOS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por laentidad.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS140:.01 roductos 'e <alud140:.03 roductos Industriales140:.04 roductos (*rarios140:.06 roductos ecuarios140:.08 roductos esqueros140:.0 roductos ineros140:.;: roductos !erminados 'esvalori&ados

140:.;; +tros roductos !erminados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN#l in*reso de productos terminados se mide al costo de fabricación y otros costos quefueran necesarios para tener los productos terminados en su condición y ubicaciónactuales.La valuación del movimiento de los productos terminados se efectuará de acuerdo alos si*uientes m%todos-aF rimeras entradas$ primeras salidas E#<F.bF romedio diario$ mensual o anual E+,'#"('+ + +?ILF.cF Identificación espec)fica.

DINÁMICA#< '#BI!('( +"- #< (C"#'I!('( +"-• #l costo de los productos terminados

o elaborados por la entidad ydestinados para la venta o alconsumo.

• #l costo de los sobrantes o alta de

bienes.• La recuperación de p%rdidas por

desvalori&ación reconocidas

anteriormente.• Los costos de financiación$ cuando la

e7istencia corresponde a un activocalificado.

• #l costo de los productos terminados

transferidos a bienes para la venta o abienes y suministros defuncionamiento.

• #l costo de los productos terminados

transferidos a entidades del sector p5blico.

• #l costo de los faltantes.•

#l costo de las mermas.• La desvalori&ación de productosterminados.

PRESENTACIÓN#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ como parte del rubro#7istencias$ neto de desvalori&ación de bienes corrientes.

COMENTARIO#n notas a los estados financieros se debe dar a conocer el m%todo adoptado paravalori&ar los productos terminados.



23

#l casti*o de e7istencias de productos terminados se reconoce eliminando el montocorrespondiente de la subcuenta 140:.;: roductos terminados 'esvalori&adosconjuntamente con la subcuenta 1410.010 'esvalori&ación roductos !erminados.

NIIF Y NICSP,IC 34 Costo de /inanciamiento,IC 61 (*ricultura,II/ #7plotación y evaluación de recursos minerales,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 6 #fectos de las ?ariaciones en el tipo de cambio,IC< 13 #7istencias

1+04 BIENES EN TRANSITO

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos$ cuyo in*resoa los almacenes de la entidad a5n no se han reali&ado.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS140;.01 Bienes = <uministros 'e /uncionamiento140;.03 ercader)as140;.04 aterias rimas140;.06 ateriales (u7iliares$ <uministros = "epuestos140;.08 #nvases = #mbalajes


Los bienes en tránsito se reconocen cuando se produce la cancelación a losproveedores por la transferencia de propiedad de los bienes$ de acuerdo con lost%rminos del contrato.

DINÁMICAES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l pa*o a los proveedores nacionales

por adquisición de bienes y que a5nno han in*resado al almac%n.

#l pa*o a los proveedores

e7tranjeros por adquisición de bienes

y que a5n no han in*resado alalmac%n.

• #l valor de los bienes in*resados alalmac%n y su respectiva transferenciaa sus cuentas correspondientes.

PRESENTACIÓN#sta cuenta se presenta en el #stado de <ituación /inanciera$ como parte del rubro#7istencias.

COMENTARIO#n esta cuenta se re*istrarán las adquisiciones firmes por las que se han hecho losrespectivos desembolsos del costo del bien$ no obstante a5n permanecen en los

almacenes del proveedor.



24

Los bienes por recibir del e7terior deben re*istrarse tan pronto como se hayaproducido la transferencia de propiedad de aquellas$ de acuerdo con los t%rminos delcontrato o pedido- /(<$/+B$ CI/$ /+K$ etc./(<- recio de la mercader)a puesta al lado del barco en el puerto de embarque./+B- recio de la mercader)a puesta a bordo en el puerto de embarque.CI/- recio de la mercader)a puesta en el puerto de destino$ incluyendo los *astos dese*uro y flete./+K- recio de la mercader)a puesta sobre va*ón.

NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 6 #fectos de las ?ariaciones en el tipo de cambio,IC< 13 #7istencias

1+10 DESVALORI8ACIÓN DE BIENES CORRIENTES

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que acumulan las desvalori&aciones de los bienes ysuministros de funcionamiento$ bienes para la venta Emercader)asF$ materias primas$materiales au7iliares$ suministros y repuestos$ envases y embalajes y productosterminados.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1+10.01 De,*("$%@*'%3# De B%e#e C"$$%e#!e1410.0101 'esvalori&ación 'e Bienes = <uministros 'e /uncionamiento

1410.0103 'esvalori&ación Bienes ara La ?enta1410.0104 'esvalori&ación 'e aterias rimas1410.0106 'esvalori&ación 'e ateriales (u7iliares$ <uministros = "epuestos1410.0108 'esvalori&ación 'e #nvases = #mbalajes1410.010 'esvalori&ación roductos !erminados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN#stá relacionada con las subcuentas 1401.;:$ 1403.;:$ 1406.;:$ 1408.;:$ 140.;: y140:.;:.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:• Los casti*os de e7istencias para los

que se hayan hecho la estimación.• "eversión de las estimaciones que

resultan e7cesivas o indebidas en elejercicio y ejercicios anteriores.

La estimación correspondiente al ejercicioy ejercicios anteriores por desvalori&aciónde bienes corrientes

COMENTARIOCuando los bienes destinados para la venta o a ser utili&ados directa o indirectamenteen la producción pierden valor$ se reconoce esa desvalori&ación.La desvalori&ación de bienes pueden ori*inarse- en la disminución del valor demercado$ o en daAos f)sicos o p%rdida de su calidad de utili&able.



25

NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 13 #7istencias

1/01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan inversiones$ tales como los bonos$ pa*ar%s$letras y otros t)tulos y valores.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1/01.01 B"#"1/01.02 P*)*$?1/01.0+ Le!$*1/01.4; O!$" T!u(" Y V*("$e

1/01.45 T!u(" Y V*("$e De Du"* Re'upe$*'%3#1/01.44 F(u'!u*'%3# De I#,e$%3# E# T!u(" Y V*("$e

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN<e debe tener en consideración lo si*uiente-1. Comprobar la e7istencia f)sica y real del t)tulo y2o valor que acredita la propiedad dela inversión reali&ada ante cualquier entidad.3. Comprobar que el importe sea el pactado.4. ?erificar la fecha de emisión y vencimiento del t)tulo y2o valor.

DINÁMICA#< '#BI!('( +"- #< (C"#'I!('( +"-

La adquisición de bonos$ pa*ares$ letrasy otrost)tulos y valores#l valor de los t)tulos y valores recibidosde entidades publicas

#l costo de los bonos$ pa*ares$ letras yotros t)tulos y valores vendidos.#l valor de los t)tulos y valorestransferidos aentidades publicas

PRESENTACIÓNara efecto de presentación en el #stado de <ituación /inanciera$ se mostrará en elrubroInversiones$ neto de fluctuación en t)tulos y valores.

COMENTARIOS<e consi*nará información relativa a las inversiones en valores$ de acuerdo alsi*uiente detalle-aF ,ombre de la entidadbF Clase de !)tulocF ?alor Dnitario ,ominaldF ?alor !otal se*5n libros (simismo$ mediante ane7o se incluirá información referida a los saldos iniciales$ lasadiciones y las deducciones que se hubieren efectuado$ durante el per)odo.Los compromisos para la adquisición de valores de ser %stos si*nificativos$ deberáindicarse esta situación en nota a los estados financieros$ no se re*istrará en estacuenta los *astos de adquisición de valores$ tales como- corretajes$ comisiones y otros



26

*astos$ los que serán anotados como *astos financieros en la subcuenta 8403.00303@astos /inancieros por Compra y ?enta de !)tulos y ?alores.#l casti*o de la subcuenta 1601.;: !)tulos y ?alores de 'udosa "ecuperación seefectuará con car*o a la subcuenta 1601.;; /luctuación de Inversión en !)tulos y?alores.

NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 18 !)tulos /inancieros- "evelación y resentación.

1/02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las

#mpresas5blicas$ as) como las acciones suscritas por el @obierno en +r*anismosInternacionales y otras entidades.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1603.01 #n #mpresas1603.03 #n +r*anismos Internacionales1603.04 Constitución + (umento 'e Capital 'e #mpresas1603.;9 #n +tros1603.;: (cciones = articipaciones 'e Capital 'e 'udosa "ecuperación1603.;; /luctuación #n (cciones = articipación 'e Capital

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN<e debe tener en consideración lo si*uiente-1. ?erificar la veracidad de las acciones y participaciones que acredita la institución.3. Comprobar que el importe de las acciones y participaciones con las que se cuenta.4. ?erificar la fecha de emisión de cada acción y participación.

DINÁMICA#< '#BI!('( +"- #< (C"#'I!('( +"-• La constitución de empresas o

aumento de capital de las mismas.• <uscripción de acciones en

+r*anismos• Internacionales.• (dquisición de acciones y otros

valores representativos de derechopatrimonial.

• #l valor de las acciones y certificados

de participación que entre*an las#mpresas 5blicas al @obierno,acional por la deuda asumida.

• Las acciones y participaciones de

dudosa recuperación.

• La venta de las acciones.• La liquidación de empresas.• La disminución de capital en las

empresas.• #l casti*o de las acciones y

participaciones de dudosarecuperación.

• La recuperación de las acciones y

participaciones de dudosarecuperación.



27

PRESENTACIÓNara efecto de presentación en el #stado de <ituación /inanciera$ se mostrará en elrubroInversiones$ neto de fluctuación en acciones y participaciones de capital.<e consi*nará información referente a las acciones y participaciones de capital$ talescomo- el nombre de la entidad emisora$ clase de t)tulos$ cantidad de t)tulos$ valor unitario o nominal$ valor total se*5n libros de ser el caso.Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos le*ales vi*entes y a lonormado por la<uperintendencia de Banca$ <e*uros y (/.

COMENTARIO<e re*istrará en esta cuenta las acciones y participaciones de capital que seadquieren$ as) como$ los beneficios obtenidos por dichos conceptos.#l casti*o de la subcuenta 1603.;: (cciones y articipaciones de Capital de 'udosa"ecuperación se efectuará con car*o a la subcuenta 1603.;; /luctuación en (cciones

yarticipación de Capital.

NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< : resentación de información financiera de las participaciones enasociaciones en participación.,IC< 18 !)tulos /inancieros- "evelación y resentación.

101 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como edificios$estructuras y las construcciones$ as) como el costo de aquellos activos que seadquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero$ recibidos en afectación enuso y los entre*ados en concesión.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS101.01 E%%'%" Re%e#'%*(e1801.0101 ?iviendas "esidenciales101.02 E%%'%" O U#%*e N" Re%e#'%*(e1801.0301 #dificios (dministrativos

1801.0303 Instalaciones #ducativas1801.0304 Instalaciones %dicas1801.0306 Instalaciones <ociales = Culturales1801.0308 Centros 'e "eclusión1801.03;; +tros #dificios ,o "esidenciales101.0+ E!$u'!u$*1801.0401 uertos = (eropuertos1801.0403 Infraestructura ?ial1801.0404 Infraestructura #l%ctrica1801.0406 Infraestructura (*r)cola1801.0408 (*ua = <aneamiento

1801.040 la&uelas$ arques = ardines1801.0409 onumentos istóricos



28

1801.04;; +tras #structuras101.0/ A9u%$%" E# A$$e#*m%e#!" F%#*#'%e$"101.0 C"#'e%"#e7 Uu$u'!" O!$"101.0 C"#!$u''%3# De E%%'%" Re%e#'%*(e1801.001 or Contrata1801.003 or (dministración 'irecta ersonal1801.004 or (dministración 'irecta Bienes1801.006 or (dministración 'irecta <ervicios1801.008 or (dministración 'irecta +tros1801.00 #dificios "esidenciales Concluidos or "eclasificar 1801.009 #dificios "esidenciales Concluidos or !ransferir 101.0; C"#!$u''%3# De E%%'%" N" Re%e#'%*(e1801.0901 #dificios (dministrativos1801.090101 or Contrata1801.090103 or (dministración 'irecta ersonal1801.090104 or (dministración 'irecta Bienes

1801.090106 or (dministración 'irecta <ervicios1801.090108 or (dministración 'irecta +tros1801.0903 Instalaciones #ducativas1801.090301 or Contrata1801.090303 or (dministración 'irecta ersonal1801.090304 or (dministración 'irecta Bienes1801.090306 or (dministración 'irecta <ervicios1801.090308 or (dministración 'irecta +tros1801.0904 Instalaciones %dicas1801.090401 or Contrata1801.090403 or (dministración 'irecta ersonal1801.090404 or (dministración 'irecta Bienes

1801.090406 or (dministración 'irecta <ervicios1801.090408 or (dministración 'irecta +tros1801.0906 Instalaciones <ociales = Culturales1801.090601 or Contrata1801.090603 or (dministración 'irecta ersonal1801.090604 or (dministración 'irecta Bienes1801.090606 or (dministración 'irecta <ervicios1801.090608 or (dministración 'irecta +tros1801.0908 Centros 'e "eclusión1801.090801 or Contrata1801.090803 or (dministración 'irecta ersonal1801.090804 or (dministración 'irecta Bienes

1801.090806 or (dministración 'irecta <ervicios1801.090808 or (dministración 'irecta +tros1801.090 +tros #dificios ,o "esidenciales1801.09001 or Contrata1801.09003 or (dministración 'irecta ersonal1801.09004 or (dministración 'irecta Bienes1801.09006 or (dministración 'irecta <ervicios1801.09008 or (dministración 'irecta +tros1801.0909 #dificios ,o "esidenciales Concluidos or "eclasificar 1801.090: #dificios ,o "esidenciales Concluidos or !ransferir 101.05 C"#!$u''%3# e E!$u'!u$*

1801.0:01 uertos = (eropuertos1801.0:0101 or Contrata



29

1801.0:0103 or (dministración 'irecta ersonal1801.0:0104 or (dministración 'irecta Bienes1801.0:0106 or (dministración 'irecta <ervicios1801.0:0108 or (dministración 'irecta +tros1801.0:03 Infraestructura ?ial1801.0:0301 or Contrata1801.0:0303 or (dministración 'irecta ersonal1801.0:0304 or (dministración 'irecta Bienes1801.0:0306 or (dministración 'irecta <ervicios1801.0:0308 or (dministración 'irecta +tros1801.0:04 Infraestructura #l%ctrica1801.0:0401 or Contrata1801.0:0403 or (dministración 'irecta ersonal1801.0:0404 or (dministración 'irecta Bienes1801.0:0406 or (dministración 'irecta <ervicios1801.0:0408 or (dministración 'irecta +tros

1801.0:06 Infraestructura (*r)cola1801.0:0601 or Contrata1801.0:0603 or (dministración 'irecta ersonal1801.0:0604 or (dministración 'irecta Bienes1801.0:0606 or (dministración 'irecta <ervicios1801.0:0608 or (dministración 'irecta +tros1801.0:08 (*ua = <aneamiento1801.0:0801 or Contrata1801.0:0803 or (dministración 'irecta ersonal1801.0:0804 or (dministración 'irecta Bienes1801.0:0806 or (dministración 'irecta <ervicios1801.0:0808 or (dministración 'irecta +tros

1801.0:0 la&uelas arques = ardines1801.0:001 or Contrata1801.0:003 or (dministración 'irecta ersonal1801.0:004 or (dministración 'irecta Bienes1801.0:006 or (dministración 'irecta <ervicios1801.0:008 or (dministración 'irecta +tros1801.0:09 onumentos istóricos1801.0:0901 or Contrata1801.0:0903 or (dministración 'irecta ersonal1801.0:0904 or (dministración 'irecta Bienes1801.0:0906 or (dministración 'irecta <ervicios1801.0:0908 or (dministración 'irecta +tros

1801.0:;; +tras #structuras #n Construcción1801.0:;;01 or Contrata1801.0:;;03 or (dministración 'irecta ersonal1801.0:;;04 or (dministración 'irecta Bienes1801.0:;;06 or (dministración 'irecta <ervicios1801.0:;;08 or (dministración 'irecta +tros1801.0:;;0 #structuras Concluidas or "eclasificar 1801.0:;;09 #structuras Concluidas or !ransferir 1801.0:;;0: +tras #structuras en Construcción1801.0; #dificios = #structuras #n (fectación #n Dso




30

Los inmuebles que componen esta cuenta deben re*istrarse inicialmente al costo deadquisición o de construcción$ o al valor ra&onable determinado mediante tasación$ enel caso de bienes aportados$ donados$ recibidos en pa*o de deuda$ y otros similares.Los desembolsos posteriores a la adquisición de edificios y estructuras$ debenaAadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos sederiven beneficios económicos futuros adicionales a los ori*inalmente evaluados$si*uiendo pautas normales de rendimiento para el activo e7istente.Con posterioridad a su reconocimiento inicial$ los activos adquiridos en arrendamientofinanciero deben se*uir las pol)ticas de medición establecidas para cada tipo de activodel que se trate- los edificios y estructuras se*5n la ,IC 1.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l valor de los edificios y estructuras

recibidos a t)tulo oneroso y *ratuito.• #l valor de las construcciones de

edificios y estructuras recibidas enforma onerosa y *ratuita.

• #l valor de los bienes adquiridos en

la modalidad de arrendamientofinanciero.

• #l valor de las construcciones en

curso.• #l costo de las obras de servicio

p5blico.

#l valor de las transferencias

recibidas.

• #l valor en libros de los edificios yestructuras retirados y dados de baja.

• #l valor de los edificios y estructuras

transferidos a las entidades del <ector ublico.

• #l traslado de las construcciones a

#dificios y• #structuras Concluidas por

"eclasificar • #l traslado del costo total de los

#dificios y• #structuras Concluidas por

"eclasificar a #dificios y

• #structuras.• #l costo de las obras de servicio

p5blico destruidas• #l valor de las transferencias

entre*adas.

#l ajuste de los edificios y estructuras

por la depreciación correspondiente alas unidades retiradas o destinadaspara la venta.

PRESENTACIÓNara efecto de presentación en el #stado de <ituación /inanciera$ esta cuenta formaráparte del (ctivo no Corriente$ neto de depreciación.

COMENTARIOLas subcuentas 1801.0 Construcciones de #dificios "esidenciales$ 1801.09Construcciones de#dificios ,o "esidenciales y 1801.0: Construcción de #structuras$ se considerarán lasconstrucciones que reali&an las entidades para su uso y las que reali&an para ser transferidos a otras entidades.Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad$ para su comerciali&ación

serán reclasificados como bienes para la venta.



31

La depreciación de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida 5tilestimada.#n notas a los estados financieros deberá indicar el monto de los edificios yestructuras recibidos o adquiridos$ asimismo$ se deberá indicar la pol)tica se*uidarespecto a la depreciación del activo fijo$ detallando la cuant)a$ el m%todo y las tasasutili&adas.Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento$reparación$ renovación y mejoras de los bienes como tambi%n la parte quecorresponda al activo de construcciones en curso para uso de la entidad y de aquellosque deben ser transferidos a otros+r*anismos 5blicos.

NIIF Y NICSP,IC 11 Contratos de construcción.,IC 19 (rrendamientos,II/ 8 (ctivos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.

102 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan las tierras y terrenos$ activos de subsuelo$activos intan*ibles no producidos$ entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS102.01 T%e$$* Y Te$$e#"1803.0101 !errenos Drbanos

1803.0103 !errenos "urales1803.0104 !errenos #ria&os102.02 A'!%," De Su&ue("102.0+ A'!%," I#!*#)%&(e N" P$"u'%"102.0/ O!$" A'!%," De O$%)e# N*!u$*(102.0 Te$$e#" E# Ae'!*'%3# E# U"102.0 C"#'e%"#e7 Uu$u'!" O!$"

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLos activos no producidos son reconocidos al momento de re*istrar las transaccionesque reflejen el cambio en su propiedad$ toda ve& que los activos no producidos tienenori*en natural.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l valor de los activos no producidos

recibidos a t)tulo oneroso o *ratuito.

Las transferencias recibidas.

• #l valor en libros de los activos no

producidos dados de baja.• #l valor de los activos no producidos

transferidos a las entidades del <ector 5blico.

• #l traslado de los activos no

producidos destinados para la venta.

PRESENTACIÓN



32

ara efecto de presentación en el #stado de <ituación /inanciera$ esta cuenta formaráparte del (ctivo no Corriente.COMENTARIOLos activos no producidos tienen ori*en natural o son creados por medio de acciones jur)dicas o contables. or lo tanto$ suelen in*resar en el sistema como otros flujoseconómicos$ y no como transacciones <in embar*o$ una ve& que se encuentran dentrodel sistema$ se deberán re*istrar transacciones que reflejen cambios en su propiedad$de la misma manera que deben re*istrarse las transacciones en activos fijose7istentes.Dna e7cepción en cuanto a la aparición de activos no producidos ocurre cuando unaunidad *ubernamental adquiere tierras y terrenos ubicados f)sicamente en ele7tranjero. La transacción convierte las tierras y terrenos en parte del territorioeconómico del pa)s del *obierno adquirente$ in*resando as) al sistema por medio deuna transacción Eadquisición de un activo no producidoF$ y no otro flujo económico.

NIIF Y NICSP,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 19 Inmuebles$ aquinarias y #quipos.

10+ VEGICULOS7 MAHUINARIAS Y OTROS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como vehiculos$equipos$ muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que$ reunen las

si*uientes caracter)sticas-?ida 5til mayor de un ano.,o son objeto de operaciones de venta.#stán sujetos a depreciaciones.Jue su valor monetario sea mayor a 12: de la DI! vi*ente a la fecha de su adquisicion.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1804.01 ?ehiculos1804.0101 ara !ransporte !errestre1804.0103 ara !ransporte (ereo1804.0104 ara !ransporte (cuatico1804.03 aquinarias$ #quipo$ obiliario = +tros

1804.0301 ara +ficina1804.030101 aquinas = #quipos 'e +ficina1804.030103 obiliario 'e +ficina1804.0303 ara Instalaciones #ducativas1804.030301 aquinas = #quipos #ducativos1804.030303 obiliario #ducativo1804.0304 #quipos Informaticos = 'e Comunicaciones1804.030401 #quipos Computacionales = erifericos1804.030403 #quipos 'e Comunicaciones ara "edes Informaticas1804.030404 #quipos 'e !elecomunicaciones1804.0306 obiliario$ #quipos = (paratos edicos

1804.030601 obiliario1804.030603 #quipo



33

1804.0308 obiliario = #quipo 'e Dso (*ricola = esquero1804.030801 obiliario 'e Dso (*ricola = esquero1804.030803 #quipo 'e Dso (*ricola = esquero1804.030 #quipo = obiliario 'e Cultura = (rte1804.03001 #quipo 'e Cultura = (rte1804.03003 obiliario 'e Cultura = (rte1804.0309 #quipo = obiliario 'e 'eporte = "ecreacion1804.030901 #quipo 'e 'eportes = "ecreacion1804.030903 obiliario 'e 'eportes = "ecreacion1804.030: obiliario$ #quipos$ (paratos = (rmamento ara La 'efensa = La<e*uridad1804.030:01 obiliario$ #quipos = (paratos ara La 'efensa = La <e*uridad1804.030:03 (rmamento #n @eneral1804.030; aquinaria = #quipo 'iversos1804.030;01 (ire (condicionado = "efri*eracion1804.030;03 (seo$ Limpie&a = Cocina

1804.030;04 <e*uridad Industrial1804.030;06 #lectricidad = #lectronica1804.030;08 #quipos # Instrumentos 'e edicion1804.030;0 #quipos ara ?ehiculos1804.030;;; aquinarias$ #quipos = obiliarios 'e +tras Instalaciones1804.04 (dquiridos en (rrendamiento /inanciero1804.06 ?ehiculos$ aquinarias = +tras Dnidades or "ecibir 1804.08 ?ehiculos$ aquinarias = +tras Dnidades or 'istribuir 1804.0 Concesiones$ Dsufructo y +tros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLos bienes que componen esta cuenta deben re*istrarse inicialmente al costo de

adquisición$ en el caso de bienes aportados$ donados$ recibidos en pa*o de deuda$ yotros similares se re*istrarán al valor ra&onable determinado mediante tasación.#l costo incluye el total del valor de compra más todos los *astos necesarios paratener el activo en el lu*ar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en lascondiciones planeadas.Los desembolsos posteriores a la adquisición de un veh)culo$ maquinaria y otros$deben aAadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos sederiven beneficios económicos futuros adicionales a los ori*inalmente evaluados$si*uiendo las pautas normales de rendimiento para el activo e7istente.Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo$ todas las partidas deveh)culos$ maquinarias y otros$ deben ser mantenidas en libros a su costo menos ladepreciación acumulada.

Los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben se*uir las pol)ticas demedición establecidas para cada tipo de activo del que se trate- veh)culos$maquinarias y otros.

DINÁMICA:#< '#BI!('( +"- #< (C"#'I!('( +"-#l valor de adquisiciones de los bienescomoveh)culos$ maquinarias y otros$ para usode laentidad

#l valor de alta de bienes y sobrantes de

#l valor en libros de los veh)culos$maquinarias y otros retirados y2o dadosde baja.#l valor de los veh)culos$ maquinarias yotros transferidos a las entidades del

<ector ublico.



35

1806.0304 @astos or La Contratación 'e <ervicios10/.0+ Me"$*m%e#!" De P$"'e"1806.0401 @astos or La Contratación 'e ersonal1806.0403 @astos or La Compra 'e Bienes1806.0404 @astos or La Contratación 'e <ervicios10/.0/ D%e" De I#!$ume#!" P*$* Me"$*$ L* C*(%* De( Se$,%'%"1806.0601 @astos or La Contratación 'e ersonal1806.0603 @astos or La Compra 'e Bienes1806.0604 @astos or La Contratación 'e <ervicios10/.0 F"$m*'%3# Y C*p*'%!*'%3#1806.0801 @astos or La Contratación 'e ersonal1806.0803 @astos or La Compra 'e Bienes1806.0804 @astos or La Contratación 'e <ervicios10/.0; O!$* I#,e$%"#e I#!*#)%&(e1806.0901 @astos or La Contratación 'e ersonal1806.0903 @astos or La Compra 'e Bienes

1806.0904 @astos or La Contratación 'e <ervicios

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN<e reconocen los *astos que se *eneran por las inversiones intan*ibles$ cuyo objetivoes el incremento o mejora en la calidad del servicio p5blico.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:#l valor de las inversiones intan*ibles. or el traslado de las inversiones

intan*ibles a las cuentas de *astos.

PRESENTACIÓNara efecto de presentación en el #stado de <ituación /inanciera$ esta cuenta formaráparte del rubro +tras Cuentas del (ctivo.

COMENTARIO (l cierre del ejercicio el traslado del saldo de las inversiones intan*ibles se reali&ará ala subcuenta de *astos 880.;; +tros @astos 'iversos$ siempre y cuando se hayanconsumido.

NIIF Y NICSP,IC 4: Inversiones Intan*ibles.,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.

10 ESTUDIOS Y PROYECTOS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que acumulan el valor de los estudios de pre inversión y laelaboración de los e7pedientes t%cnicos$ entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS10.01 E!u%" De P$e %#,e$%3#10.02 E(*&"$*'%3# De Epe%e#!e T?'#%'"

10.0+ O!$" *!" D%,e$" De A'!%," N" F%#*#'%e$"



36

1808.0401 @astos por la Contratación de ersonal1808.0403 @asto por la Compra de Bienes1808.0404 @asto por la Contratación de <ervicios1808.04;; +tros @astos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN<e reconocen los desembolsos relacionados con los estudios y proyectos para laconstrucción de edificios y estructuras.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:• Los *astos por estudios y proyectos

que acumulan el estudio depreinversión$ la elaboración dele7pediente t%cnico y otros *astos.

• #l valor de los estudios y proyectos

que sustentan las construccionesaprobadas para su reali&ación.

• La amorti&ación de los estudios y

proyectos que no van a sustentar obras.

PRESENTACIÓNLos estudios y proyectos deben mostrarse en el #stado de <ituación /inanciera$formando parte del rubro +tras Cuentas del (ctivo$ neto de amorti&ación.

COMENTARIO#n esta cuenta se re*istran los *astos relacionados con los estudios y proyectos parala construcción y adquisición de inmuebles y estructuras$ entre otros.

NIIF Y NICSP

arco Conceptual Een lo referido a la definición de activosF,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.

10 OBJETOS DE VALOR

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que son activos producidos que no se usan primordialmentepara fines de producción o consumo$ sino que se mantienen a lo lar*o del tiempocomo depósito de valor.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS180.01 iedras = etales reciosos

180.03 inturas = #sculturas180.04 oyas = (nti*edades

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLos bienes que componen esta cuenta deben re*istrarse al costo de adquisición o a suvalor ra&onable en el caso de bienes recibidos por donación o in*resados al patrimoniopor cualquier otro concepto.

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:E( ,*("$ e (" "&e!" *9u%$%".

E( ,*("$ e (* "#*'%"#e

#l costo de los objetos de valor a ser

vendidos o retirados.



37

!$*#e$e#'%* $e'%&%*. #l costo de los bienes transferidos.#l costo de las bajas.

PRESENTACIÓN

ara efecto de presentación en el #stado de <ituación /inanciera$ esta cuenta formaráparte del rubro +tras Cuentas del (ctivo.

COMENTARIO#l precio de compra de los objetos de valor adquiridos incluye además del precio netofacturado$ los fletes$ *astos y derechos de importación y todo otro desembolsonecesario hasta in*resar los objetos al almac%n de la entidad.

NIIF Y NICSParco Conceptual Een lo referido a la definición de activosF,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.

10; OTROS ACTIVOS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas que representan el valor estimado de los bienes a*ropecuarios$mineros y otros$ as) como bienes culturales y activos intan*ibles.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1809.01 Bienes (*ropecuarios$ ineros = +tros1809.0101 (nimales 'e Cr)a1809.0103 (nimales "eproductores

1809.0104 (nimales 'e !iro1809.0106 +tros (nimales1809.0108 Mrboles /rutales1809.010 ?ides = (rbustos1809.0109 <emillas = (lmáci*os1809.010: inas = Canteras1809.010; Bienes (*ropecuarios$ ineros y +tros or "ecibir 1809.01;; +tros Bienes (*ropecuarios$ esqueros = ineros1809.03 Bienes Culturales1809.0301 Libros = !e7tos ara Bibliotecas1809.030; Bienes Culturales or "ecibir 1809.03;; +tros Bienes Culturales1809.04 (ctivos Intan*ibles1809.0401 atentes = arcas 'e /ábrica1809.0403 <oftNare1809.04;; +tros (ctivos Intan*ibles1809.;: Bienes (*ropecuarios$ ineros = +tros or 'istribuir 1809.;; +tros1809.;;;; +tros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLos bienes que componen esta cuenta deben re*istrarse al costo de adquisición$ o asu valor ra&onable en el caso de bienes recibidos por donación o in*resados al

patrimonio por cualquier otro concepto.



38

#l costo de adquisición incluye el total de los desembolsos por los bienes incluyendoaquellos relacionados con- honorarios profesionales$ comisiones y otros similares.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l valor de adquisición de los bienesa*ropecuarios$ mineros$ bienesculturales$ activos intan*ibles y otros.

• #l valor de los bienes a*ropecuarios$mineros$ bienes culturales$ activosintan*ibles y otros$ recibidos por donaciones y transferencias.

• #l alta de bienes.

• #l costo neto de a*otamiento yamorti&ación de los

• bienes a*ropecuarios$ mineros$activos intan*ibles y

• otros para la venta• #l costo de los bienes culturales

destinados para la• venta• #l valor de los bienes a*ropecuarios$

mineros$ bienes culturales$ activos

intan*ibles y otros transferidos.• #l a*otamiento de los bienes

a*ropecuarios.• La amorti&ación de los activos

intan*ibles y otros.• #l valor de las bajas.

PRESENTACIÓNara efecto de presentación en el #stado de <ituación /inanciera$ este activo deberámostrarse formando parte del rubro +tras Cuentas del (ctivo$ neto de la amorti&acióny a*otamiento acumulada.

COMENTARIO#l precio de compra de los otros activos adquiridos incluye además del precio netofacturado$ los fletes$ *astos y derechos de importación y todo otro desembolsonecesario hasta in*resarlos al almac%n de la entidad$ en el caso que corresponda.Los productos terminados pecuarios$ a*rarios y pesqueros de la cuenta 140:$ seránreclasificados como bienes a*ropecuarios en la subcuenta 1809.01$ los mismos quese destinarán para el uso y producción de la entidad y para operaciones de venta otransferencia a otras entidades del sector p5blico.Los otros activos cuyo importe en libros será recuperado$ fundamentalmente a trav%sde una transacción de venta en lu*ar de su uso continuado$ deben ser reclasificados

como bienes para la venta.Los otros activos recibidos como donación y que no se cono&ca su valor$ su re*istro enlibros se efectuará a precios de mercado o el que resulte de una tasaciónespeciali&ada$ as) como los recibidos por transferencias entre entidades del <ector 5blico$ el re*istro en libros se reali&ará al valor que ten*an estos bienes en la entidadcedente.

NIIF Y NICSP,IC 4: (ctivos intan*ibles,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.



40

presente ejercicio o ejerciciosanteriores.

• #l ajuste de la depreciación$

amorti&ación y2o a*otamiento

correspondiente a las unidadesretiradas o destinadas para la venta.

ejercicios anteriores.• La amorti&ación de estudios y

proyectos y activos intan*iblescorrespondientes al ejercicio o

ejercicios anteriores.• #l a*otamiento de bienes

a*ropecuarios$ mineros y otroscorrespondientes al ejercicio oejercicios anteriores.

COMENTARIOLa depreciación$ amorti&ación y a*otamiento acumulados de la cuenta 180:$ reflejan elconsumo de beneficios económicos de los activos relacionados.Los bienes de uso sujetos a des*aste y cuyo costo se distribuye en relación a los aAosde utili&ación económica deben depreciarse mediante la aplicación del m%todo de

cálculo constante o lineal$ el mismo que debe de contabili&arse como @astos de@estión en la cuenta 8:01#stimaciones del #jercicio$ utili&ando para dicho efecto el m%todo de re*istro indirectoo de acumulación$ lo cual implica que durante el transcurso de la vida 5til de losactivos la depreciación acumulada debe re*istrarse en la cuenta de valuación delactivo que corresponda.#l cálculo y re*istro de la depreciación deben efectuarse en cada ejercicio contable$hasta que la vida económica 5til estimada de los activos se e7tin*a$ considerando unvalor residual de un nuevo sol E<2. 1.00F.

NIIF Y NICSP,IC 4: (ctivos intan*ibles

,IC 61 (*ricultura,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.,IC< 19 Inmuebles$ maquinaria y equipo

101 TRASPASOS Y REMESAS

CONTENIDO (*rupa las subcuentas de enlace que re*istran las operaciones reali&adas por traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos a la 'irección @eneral de#ndeudamiento y !esoro5blico '@#! o viceversa$ traspasos de documentos entre entidades del sector p5blico por operaciones de endeudamiento> as) como los traspasos internos y otros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS101.01 T$*p*" De F"#"101.0101 !esoro 5blico101.0103 @obierno ,acional101.010+ "&%e$#" Re)%"#*(e101.010/ "&%e$#" L"'*(e101.02 T$*p*" De D"'ume#!"

101.0301 "ecursos or +peraciones +ficiales 'e Cr%dito #7terno



41

101.0303 "ecursos or +peraciones +ficiales 'e Cr%dito Interno101.03;; +tros 'ocumentos101.0+ T$*p*" I#!e$#"101.44 O!$"

DINÁMICA:ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:• #l empoce del monto de la

recaudación.• or devoluciones o reversiones de

fondos a la '@#!.• La información del Banco de la

,ación de los abonos efectuados a lacuenta corriente de la '@#! por tributos administrados y re*istrados

por las entidades captadoras derecursos financieros.

• La información recibida en la

'irección @eneral de #ndeudamientoy !esoro 5blico$ por la recepción defondos por empr%stitos$ as) como por la colocación de bonos.

• #l monto de las devoluciones

efectuadas por fideicomisarios dedeuda> as) como por la recuperación

de la deuda asumida$ re*istrada enla 'irección @eneral de#ndeudamiento y !esoro 5blico.

• #l monto de las devoluciones

reali&adas y re*istradas por la'@#! por concepto de tributosreclamados.

• La transferencia de fondos otor*adas

por la '@#! a las entidades del<ector ublico.

• Los traspasos internos entre

unidades ejecutoras del mismoplie*o o por fusión$ liquidación y2oabsorción de entidades.

• #l traslado del saldo acreedor al

finali&ar el ejercicio a la cuenta 4301acienda ,acional (dicional.

• Los fondos depositados en la cuenta

corriente de la '@#!$ efectuadospor los entes captadores de recursosfinancieros$ as) como por la cobran&aefectuada por el Banco de la ,ación ydepositada en la cuenta corriente dela '@#!.

• #l monto informado por la '@#! de

las devoluciones reali&adas enefectivo por tributos reclamados yre*istrados en la <uperintendencia,acional de (dministración !ributaria.

• #l monto de las resoluciones emitidas

y enviadas a la '@#! a favor delcontribuyente para devolución detributos en efectivo.

• La recepción de fondos y2o

documentos por endeudamiento por

parte de las unidades ejecutoras.• Los traspasos internos entre unidades

ejecutoras del mismo plie*o o por fusión$ liquidación y2o absorción deentidades.

• #l traslado del saldo deudor de esta

cuenta al finali&ar el ejercicio a lacuenta 4301 acienda ,acional (dicional.

PRESENTACIÓNara efectos de presentación en el #stado de <ituación /inanciera$ los saldos de estacuenta deben ser reclasificados a la cuenta 4301 acienda ,acional (dicional.



COMENTARIOLa subcuenta 101.01 !raspasos de /ondos$ será utili&ada por la recepción y entre*ade fondos por las entidades captadoras de recursos financieros y las devoluciones por los fondos no utili&ados a la '@#!.Las Dnidades #jecutoras por operaciones de endeudamiento y la 'irección @eneral de#ndeudamiento y !esoro 5blico$ utili&arán la subcuenta 101.03 !raspasos de'ocumentos por la información de los empr%stitos recibidos o colocación de bonos.La entre*a de bienes corrientes y de capital as) como los documentos entre Dnidades#jecutoras del mismo plie*o debe afectar la cuenta 101.04 !raspasos Internos. (simismo los traspasos de fondos entre Dnidades #jecutoras del mismo lie*o o enlos procesos de fusión$ liquidación y2o absorción se re*istran con la cuenta 101.04!raspasos Internos.Las operaciones por transferencia de bienes de capital recibidos y entre*ados entreplie*os se re*istra utili&ando la cuenta 101.;; +tros$ incluyendo la depreciaciónse*5n corresponda$ as) como los traspasos de fondos entre lie*os en los procesosde fusión$ liquidación y2o absorción.

NIIF Y NICSParco Conceptual Een lo referente a los activosF,IC< 1 resentación de los #stados /inancieros.

Elemento Uno

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