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Elementos patrimoniales y BalanceDr. Rafael Carrasco Polaino

+Concepto de patrimonio

n Conceptos clave

n Bienes

n Derechos

n Obligaciones

n Cuantificables

n Valor del patrimonio: diferencia entre bienes y derechos por un lado y obligaciones por otro.

+Organización del patrimonio

Patrimonio

Activo

Bienes

Derechos

Pasivo

Obligaciones

n Activo=Pasivo exigible+Neto

n Activo-Pasivo exigible=Neto

+Elementos y Masas patrimoniales

n Bienes, derechos y obligaciones se agrupan en elementos patrimoniales.

n Nombre, descripción y número de cuenta común.

n Las agrupaciones de rigen por un plan de cuentas.

n El plan de cuentas en España es el Plan General de Contabilidad.

n Surge en 1973, se actualiza en 1990 y después en 2007.

+Elementos y Masas patrimoniales

n Los elementos con función económica y financiera común se agrupan en Masas patrimoniales.

n Pasivo: estructura financiera de la empresa.

n Activo: estructura económica de la empresa.

Patrimonio

Activo Pasivo

+Elementos y Masas patrimoniales

n Dependiendo de la función de cada elemento el Activo se divide en:

n Activo circulante

n Activo fijo: puede ser real o ficticio.

Patrimonio

Activo

Circulante

Disponible

Realizable

Existencias

Fijo

Material

Inmaterial

Pasivo

+Elementos y Masas patrimoniales

n Dependiendo de la función de cada elemento el Pasivo se divide en:

n Pasivo circulante

n Pasivo fijo

Patrimonio

Activo Pasivo

Circulante

Exigible a corto plazo

Fijo

Neto

Exigible a largo plazo

+Elementos y Masas patrimoniales

n El Neto es la diferencia entre Activo y Pasivo exigible.

n Recursos propios de la empresa.

Neto

Capital social Reservas

+Capital circulante

n Parte del Activo circulante que está financiado por los recursos a largo plazo.

n Fondo de maniobra

n Fondos de rotación

n Working capital

n …

n Fondo de maniobra=Activo circulante-Pasivo circulante

Ejemplo

AF 6€ PF 7€

AC 4€ PC 3€

Total 10 Total 10

+Balance

n Equilibrio entre Activo y Pasivo.

n Representación integral y resumida del patrimonio.

n Documento contable que resume de forma ordenada y homogénea.

n Modelo contable estático.

n La comparación no muestra evolución.

Activo

Pasivo

+Balance

n Sirve a los directivos para rendir cuentas.

n Instrumento de información económico financiero fundamental junto con:

n Cuenta de resultados

n Memoria

n Con estos tres instrumentos se pueden tomar decisiones.

Activo

Pasivo

+Modelos de balance

n Según el PGC hay dos:n Normaln Abreviado: puedes usarlo si

durante dos ejercicios consecutivos en la fecha de cierre de cada uno de ellos se cumplen dos de las siguientes situaciones:n Total del activo ≤2,37

millones €.n Cifra neta de negocios ≤4,75 millones €.

n Nº medio de trabajadores ≤50 personas.

+Modelo de balance normal

+Modelo de balance abreviado

+Estructura del balance

n Para conseguir una representación ordenada, dos aspectos:

n Cualitativo: clase, naturaleza y fin de los elementos patrimoniales. Según el plazo de liquidez en el activo y el plazo de vencimiento en el pasivo.

n Cuantitativo: valor monetario de los elementos en el ejercicio que se cierra y en el anterior.

+Libros de contabilidad

n Artículo 25 del código de comercio.

n Inventario

n Cuenta anuales

n Diario

n La ley puede imponer otros libros añadidos.

n El empresario puede llevar todos los libros que considere.

n Se debe conservar siempre:

n Libros contables

n Correspondencia

n Documentación

n Justificantes

n Durante seis años a partir del último asiento realizado.

n La ley puede imponer otros plazos y documentos.

+Libro diario

n Obligado por ley.

n Se anotan cada día todas las operaciones de la actividad de la empresa.

n Registro cronológico. Permite saber qué operaciones se hicieron un día concreto.

+Libro mayor

n No lo exige la ley.

n Registra el movimiento de cada cuenta en las fechas en el que se ha realizado.

n Complementa al libro diario.

+Libro de inventario y cuentas anuales

n Lo exige la ley

n Se relacionan las cuentas anuales y balances e inventarios se se hacen en el ejercicio:

n Balance inicial

n Inventario de cierre del ejercicio.

n Balances de sumas y saldos o comprobación (4 mínimo).

n Balance de comprobación.n No representa el patrimonio

de forma fiable. Cruza las notas del diario con el mayor. El balance debe cuadrar.

n Sistema informatizado de poca utilidad.

n Cuentas anuales:n Balancen Cuenta de pérdidas y

gananciasn Memoria

+Libro de inventario y cuentas anuales

n La cuentas anuales deben mostrar la imagen fiel de:n Patrimonion Situación financieran Resultados de la empresa

n Balance. De forma separadan Bienes y derechos activo de

la empresan Obligaciones, pasivo de la

empresan El balance de apertura debe

coincidir con el de cierre del año anterior.

n Cuenta de pérdidas y ganancias. De forma separadan Ingresos y gastos del

ejercicion Por diferencia el resultadon De explotaciónn Lo que no son de

explotaciónn Extraordinarios

n Memorian Completa, amplía y comenta

la información del balance y cuenta de resultados.