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Fuente: Tax & Accounting – Thomson Reuters Perú Web: www.checkpoint.com.pe

EMISIÓN ELECTRÓNICA DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN Y LOS COMPROBANTES DE

PERCEPCIÓN

CPC Rosa Ortega Salavarria

VOCES: SISTEMA DE EMISION ELECTRONICA ~ EMISOR ELECTRONICO ~ COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICO ~

FACTURA ELECTRONICA ~ BOLETA DE VENTA ELECTRONICA ~ NOTA DE CREDITO ELECTRONICA ~ NOTA DE DEBITO

ELECTRONICA ~ REGIMEN DE RETENCION ~ AGENTE DE RETENCION ~ COMPROBANTE DE RETENCION DEL IGV ~

COMPROBANTE DE RETENCION ~ CRE ~ REGIMEN DE PERCEPCIONES ~ AGENTE DE PERCEPCION ~ COMPROBANTE

DE PERCEPCION ~ CPE

Dispositivo: Resolución de Superintendencia N° 274-2015/SUNAT Fecha de publicación: 01.10.2015 Fecha de vigencia: 01.12.2015, salvo excepciones1. Introducción:

Conforme al artículo 10° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y

normas modificatorias, se dispone que las retenciones o percepciones se efectuarán por el

monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que señale la SUNAT, la cual podrá

determinar la obligación de llevar los registros que sean necesarios.

En virtud de dicha facultad, la SUNAT estableció que los agentes de retención y percepción

están obligados a entregar, al momento de efectuar la retención y la percepción,

respectivamente, un comprobante de retención impreso y un comprobante de percepción

impreso, según corresponda, previa autorización de la SUNAT.

En tanto, mediante Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT y normas

modificatorias, se creó el “Sistema de Emisión Electrónica (SEE) de facturas, boletas de venta y

documentos relacionados a aquellas”. Al respecto, SUNAT señala que con el objeto de reducir

aún más los costos de cumplimiento, resulta conveniente incorporar en este sistema la

emisión electrónica del comprobante de retención y del comprobante de percepción

En virtud a ello, se ha publicado la Resolución de superintendencia Nº 274-2015/SUNAT – en

adelante la Resolución y que regula la emisión electrónica de los comprobantes de retención y

de los comprobantes de percepción. Para tal efecto, se designan como emisores electrónicos

de los comprobantes de retención y comprobantes de percepción a los contribuyentes que

tengan la calidad de agentes de retención y agentes de percepción, por ser indispensable

realizar un mayor control.

A continuación desarrollamos los principales alcances de la resolución.

1 Ver detalle de vigencias en el numeral 5.


1. Principales definiciones (artículo 1º)

La Resolución – entre otras – incorpora las definiciones siguientes:

- CRE: Al comprobante de retención que se emite al amparo del Régimen de

retenciones del IGV, a través del SEE – SOL 2 o del SEE – Del contribuyente3, según sea

el caso, considerando lo señalado en esta resolución y en la normativa del sistema de

emisión respectivo.

- CPE: Al comprobante de percepción que se emite al amparo del Régimen de

percepciones del IGV, a través del SEE – SOL o del SEE – Del contribuyente, según sea

el caso, considerando lo señalado en esta resolución y en la normativa del sistema de

emisión respectivo.

- Emisor electrónico: A los sujetos designados como tales según lo dispuesto en el

subnumeral 2.2. del artículo 2º de la Resolución y que se desarrolla en el numeral

siguiente.

2. Designación de emisores electrónicos en el SEE respecto de los comprobantes de

retención y comprobantes de percepción (artículo 2º)

- Comprobantes de retención que se emiten al amparo del Régimen de retenciones del

IGV

Corresponde a los sujetos que al 01.12.2015 tengan la calidad de agentes de retención, así como aquellos que sean designados a partir del 01.12.2015 y se considerarán emisores electrónicos del SEE desde la fecha en que adquieren la calidad de agentes de retención.

- Comprobantes de percepción que se emiten al amparo del Régimen de percepciones

del IGV

Corresponde a los sujetos que al 01.12.2015 tengan la calidad de agentes de percepción, así como aquellos que sean designados a partir del 01.12.2015 y se considerarán emisores electrónicos del SEE desde la fecha en que adquieren la calidad de agentes de percepción.

En virtud a ello, los agentes de retención y agentes de percepción adquieren la calidad de emisor electrónico del CRE o CPE, teniendo la obligación de emitir a través del SEE: - El CRE por todo o parte de las operaciones sujetas al Régimen de Retenciones, de

acuerdo a lo dispuesto en el artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-

2002/SUNAT (en adelante RS 037).

- El CPE por todo o parte de las operaciones sujetas al Régimen de Percepciones

aplicable a las operaciones de venta y el Régimen de Percepciones aplicable a la

2 Aprobado por la Resolución de Superintendencia Nª 188-2010/SUNAT y normas modificatorias. 3 Aprobado por la Resolución de Superintendencia Nª 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.


adquisición de combustibles, según se regula en los artículos 9 y 14 de la Ley 29173

respectivamente.

Ello, sin perjuicio de la posibilidad excepcional del emisor electrónico del CRE o del CPE, de continuar emitiendo comprobantes de retención y comprobantes de percepción físicos o pre- impresos, y cuando corresponde a causas no imputables a dicho emisor electrónico. En virtud de lo dispuesto, en el numeral 3.9 del artículo 3º y los numerales 4.4. y 4.5 del artículo 4º de la Resolución Nº 300 -2014/SUNAT y que se desarrolla en el numeral 8.

EMISIÓN Y ENTREGA DEL CRE Y CPE

(Capítulo II)

3. Emisión y entrega del CRE y CPE (artículos 3º, 4º, 5º y 6º)

EMISIÓN Y ENTREGA

CRE CPE

EMISIÓN

Se emite al momento de efectuar la retención

Se emite al momento de efectuar la percepción

Salvo: - En los casos que exista

acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor, en cuyo supuesto el Agente podrá emitir un solo Comprobante de Retención por Proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron las retenciones. En tales casos se deberá consignar en el Comprobante de Retención la fecha en que se efectuó cada retención. (Numeral 5 artículo 8º RS 037)

- Que se emita en reemplazo de un CRE que se revirtió.

Salvo: Operaciones de Venta Interna y Adquisición de combustibles

- En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el agente de percepción, este último podrá emitir un solo comprobante de Percepción por cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones. En tales casos se deberá consignar en el Comprobante de Percepción - Venta Interna la fecha en que se efectuó cada percepción.

- Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el agente de percepción podrá consignar en dicho documento la información requerida, a fin que éste acredite la percepción, en cuyo caso no será


obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción - Venta Interna" (Numerales 10.4 y 10.6 del artículo 10º Resolución de Superintendencia 058-2006/SUNAT y numerales 5 y 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT)

ENTREGA

- En el SEE – SOL: En la fecha de su emisión.

- En el SEE – Del contribuyente: En la fecha en la que el emisor electrónico lo pone a disposición del proveedor a través del medio electrónico que aquel elija.

- En el SEE – SOL: En la fecha de su emisión.

- En el SEE – Del contribuyente: En la fecha en la que el emisor electrónico lo pone a disposición del cliente a través del medio electrónico que aquel elija.

- En las operaciones en las que el comprobante de pago relacionado al CPE no da derecho al crédito fiscal y siempre que no sea posible entregar el CPE en forma electrónica: En la fecha en que se entregue o se ponga a disposición del cliente la representación impresa del CPE. También resulta aplicable esta regulación respecto a la nota de débito vinculada a dicho comprobante de pago.

REVERSIÓN DEL CRE Y CPE

(Capítulo III) 4. Supuestos y efectos (artículo 7º)

El emisor electrónico puede revertir la emisión del CRE y el CPE, según corresponda, incluso

si fueron entregados, cuando ocurre alguno de los supuestos que se detallan a

continuación.

SUPUESTOS DE REVERSIÓN EFECTOS

CRE CPE

a) Se emitió a un sujeto distinto del proveedor a quien se efectuó la compra.

a) Se emitió a un sujeto distinto del cliente a quien se efectuó la compra.

Inhabilitación del CRE o CPE, según sea el caso, en el sistema que se hubiera empleado para su emisión, considerando como fecha la siguiente: - SEE – SOL: En la fecha en que

se remitió. - SEE – Del contribuyente: En la

b) Las operaciones por la que se emitieron los comprobantes de pago o las notas de débito que

b) Las operaciones por la que se emitieron los comprobantes de pago o las notas de débito que


dan origen al CRE, no se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Régimen de retenciones del IGV, o se encuentra excluida del mismo.

dan origen al CPE, no se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Régimen de percepciones del IGV, o se encuentra excluida del mismo.

fecha en que se puso a disposición del cliente o proveedor.

No se permite la emisión de otro CRE o CPE con la misma numeración.

c) Por errores en los datos ingresados o seleccionados al emitirse el CRE.

c) Por errores en los datos ingresados o seleccionados al emitirse el CPE.

PROCEDIMIENTO - Emitidos desde el SEE – SOL: Emplear la opción que, para tal

efecto, contenga el sistema, y seguir las instrucciones que este indique. Culminado ello, el sistema remitirá una comunicación al proveedor o al cliente, según corresponda, indicando el motivo de la reversión.

- Emitidos desde el SEE – Del contribuyente: Remitir una comunicación al proveedor o cliente, según corresponda, a través del medio electrónico que el emisor electrónico escoja y un resumen diario de reversiones, según lo indicado en la resolución que regula dicho sistema.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL (DCF)

5. Vigencia (Única DCF)

De acuerdo a la Única Disposición Complementaria Final, la norma en comentario, entra en

vigencia el 1° de diciembre de 2015, salvo:

- Eliminación de la obligación de llevar el Registro del Régimen de Retenciones y el

Registro del Régimen de Percepciones

La sexta disposición complementaria modificatoria y la única disposición

complementaria derogatoria de la Resolución, que entran en vigencia el 01 de julio de

2016.

Procede referir que en virtud a la única disposición complementaria derogatoria se

deja sin efecto la obligación de llevar el registro del régimen de retenciones y el

registro del régimen de percepciones. En virtud a ello, a través de la sexta disposición

complementaria modificatoria, se modifican las disposiciones del Régimen de

Retenciones y Régimen de Percepciones que regulan sobre su llevado.

- Mecanismo de seguridad

La modificación al numeral 9 del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº

188-2010/SUNAT y normas modificatorias, que entran en vigencia el 1º de octubre de

2015.

Esta disposición está referida al mecanismo de seguridad, que garantiza la

autenticidad e integridad de los documentos electrónicos emitidos.


DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA (DCT)

6. Utilización de comprobantes de retención y comprobantes de percepción en formatos

impresos (Única DCT)

La Única DCT establece que excepcionalmente, los sujetos designados como emisores

electrónicos de comprobantes de retención o comprobantes de percepción por esta norma

pueden emitirlos en formatos impresos observando lo siguiente:

CRE y CPE: Emisión en formatos impresos o de manera electrónica

Resumen diario

Desde el 1 hasta el 31 de diciembre de 2015 Durante dicho período NO se exigirá el envío del resumen diario de los comprobantes de retención y comprobantes de percepción emitidos en formatos impresos o de manera electrónica, según lo referido en el numeral 4.6 artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT y normas modificatorias.4

Desde el 1 de enero hasta el 30 de junio de 2016

Debe enviarse el resumen diario referido en el numeral 4.6. artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT y normas modificatorias, en el plazo establecido en dicho numeral; salvo los resúmenes diarios de los formatos impresos entregados en el mes de enero 2016, los cuales se deben enviar desde el 1º al 15 de febrero 2016.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS (DCM) 7. Anexos

Se incorporan o sustituyen anexos a la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, de acuerdo a lo siguiente:

7.1. Anexos incorporados

Anexos

- Anexo N° 15: Comprobante de retención electrónico, que obra en el anexo A.

- Anexo N° 16: Comprobante de percepción electrónico, que obra en el anexo B.

- Anexo N° 17: Resumen diario de reversiones del CRE, que obra en el anexo C.

4 Ver numeral 8 del presente comentario.


- Anexo N° 18: Resumen diario de reversiones de CPE, que obra en el anexo D.

- Anexo N° 19: Resumen diario de comprobantes de retención emitidos en formatos impresos, que

obra en el anexo E.

- Anexo N° 20: Resumen diario de comprobantes de percepción emitidos en formatos impresos, que

obra en el anexo F.

- Anexo 21: Estándar del CRE y del CPE, que obra en el anexo G.

- Anexo 22: Aspectos Técnicos, que obra en el anexo H.

7.2. Anexo sustituido

Anexo N° 8 Catalogo de Códigos, por el anexo que obra en el Anexo I de la Resolución.

8. Modificaciones a la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT (Segunda DCM)

La Resolución de Superintendencia Nº 300–2014/SUNAT crea el Sistema de emisión electrónica (SEE) y que está conformado por el SEE – Del contribuyente y el SEE – SOL.

8.1. Sustitución

Se sustituye el último párrafo del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 300 -2014/SUNAT y normas modificatorias.

En virtud a ello, queda redactado de la forma siguiente: La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo por lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna circunstancia, salvo en el caso de los emisores electrónicos de CRE y de CPE, quienes lo serán respecto de dichos documentos hasta la fecha en que se encuentre vigente su designación como agentes de retención o agentes de percepción, según corresponda. A partir del día siguiente, esos sujetos mantienen las obligaciones y los derechos derivados de haber tenido esa calidad, para lo cual emplearán los sistemas respectivos como si fueran emisores electrónicos. Ello con la finalidad de precisar que califican como emisores electrónicos de CRE y CPE hasta la fecha en que se encuentre vigente la designación como agentes de retención o agentes de percepción, según corresponda. A partir del día siguiente, es decir desde la fecha en que dejen de ser agentes de retención o agentes de percepción, si bien ya no califican como emisores electrónicos, igualmente mantienen las obligaciones y derechos derivados de haber tenido esa calidad.

8.2. Incorporaciones

Se incorpora un segundo párrafo en el artículo 1º, un tercer párrafo en el numeral 2.1 del artículo 2º, los numerales 3.8 y 3.9 en el artículo 3º y los numerales 4.4., 4.5. y 4.6 en el artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT y normas modificatorias.


8.2.1. Sistema de emisión electrónica

Se incorpora un segundo párrafo al artículo 1º con la finalidad de regular que en el SEE también se pueden emitir electrónicamente el comprobante de retención, en adelante CRE y el comprobante de percepción aplicable para el Régimen de Percepción aplicable a la adquisición de combustibles y Régimen de Percepción aplicable a la venta interna de bienes.

8.2.2. Emisor electrónico del SEE y su incorporación a dicho sistema

En forma similar a lo regulado para la GRE (guía de remisión electrónica), se exceptúa de pasar el proceso de homologación, a quienes inicien la emisión electrónica del CRE y CPE, supuestos en los que deben cumplir lo requerido en el artículo 37º de la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT y normas modificatorias5.

8.2.3. Efectos de la incorporación al SEE

- La adquisición de la calidad de emisor electrónico del CRE o CPE. Los sujetos

designados como emisores electrónicos tendrán la obligación de emitir, a través del

SEE:

a) El CRE, por todo o parte de las operaciones sujetas al Régimen de Retenciones.

b) El CPE, pro todo o parte de las operaciones sujetas al Régimen de Percepciones.

- La posibilidad excepcional del emisor electrónico de CRE y CPE, de emitir,

comprobantes de retención o comprobantes de percepción en formatos impresos, en

los supuestos que se refieren en el sub-numeral 8.2.4 siguiente.

8.2.4. Concurrencia de la emisión electrónica y de la emisión en formatos impresos o importados

Se incorporan los sub-numerales 4.4, 4.5 y 4.6 al artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 300 – 2014/SUNAT para regular los supuestos en los cuales el emisor electrónico, puede en forma excepcional emitir comprobantes de retención o comprobantes de percepción en formatos impresos. Ello, sin perjuicio de lo regulado en la única disposición complementaria transitoria de la Resolución y que se ha comentado en el numeral 6.

5 Dicho artículo 37º ha sido incorporado también por la presente resolución y es materia de comentario en el

numeral 10.

EMISIÓN DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN O COMPROBANTES DE PERCEPCIÓN EN FORMATOS IMPRESOS

Emisor electrónico del CRE o CPE

Emisor electrónica utiliza SEE – Del Contribuyente

Resumen diario de comprobantes de retención


y comprobantes de percepción

Por causas no imputables al emisor electrónico, esté imposibilitado de emitir el CRE o el CPE.

Supuesto 1: La implementación del sistema de emisión electrónica, se encuentre supeditada a la implementación y/o adecuación de sistemas informáticos de gestión comercial que solo puede culminarse en fecha posterior a la de asignación de la calidad de emisor electrónico Podrán entregar comprobantes impresos, por un plazo de seis meses (6) contado desde la fecha de asignación de la calidad de emisor electrónico. Supuesto 2: Tratándose de entidades públicas, estas hayan optado por contratar los servicios de terceros para la

implementación de la emisión electrónica y que considerando la aplicación de las normas de contrataciones del Estado vigentes se observe que a la fecha de asignación de la calidad de emisor electrónico no se podrá contar con tal proveedor Podrán entregar comprobantes impresos, durante el proceso de licitación y hasta seis (6) meses posteriores a la fecha en que queda consentido o firme el otorgamiento de la buena pro del proceso correspondiente, Supuesto 3: Con anterioridad a la fecha de asignación de la calidad de emisor electrónico, se hubiera iniciado un proceso de reorganización de sociedades. Podrán entregar comprobantes impresos, por un plazo de seis meses (6) contado desde la fecha de asignación de la calidad de emisor electrónico.

a) Información que comprende El resumen diario es una declaración jurada informativa, mediante la cual el emisor electrónico informa los comprobantes de retención o comprobantes de percepción, según corresponda que no han sido emitidos en el SEE, por las causas antes detalladas. No se podrá incluir información correspondiente a más de un día.

b) Obligación de enviar el

resumen diario El emisor electrónico envía a la SUNAT el resumen diario de comprobantes entregados en formatos impresos, el día que se emitieron o a más tardar, hasta el sétimo día calendario contado desde el día calendario siguiente de su emisión. En caso se envíe dentro del plazo establecido más de un resumen diario, respecto de una misma fecha, se considera que el último enviado sustituye al anterior en su totalidad. Si se envía uno o más resúmenes diarios, fuera del plazo y respecto de una misma fecha, el último enviado reemplaza al anterior y será considerado como una declaración jurada rectificatoria.

El emisor electrónico que utiliza el SEE – SOL o el SEE – Del contribuyente, debe registrar y enviar mediante el SEE – SOL, el resumen diario de los comprobantes entregados en formatos impresos. El resumen diario se considera remitido a la SUNAT si cumple con las validaciones que contempla el SEE – SOL.

La emisión en formatos impresos procede ya sea que la impresión se hubiese autorizado con anterioridad o con posterioridad a que se haya obtenido la calidad de emisor electrónico.


9. Modificaciones en el SEE – SOL (Tercera DCM)

9.1. Sustituciones

Se sustituye el artículo 1º, el numeral 9 del artículo 2º y el epígrafe del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 188-2010/SUNAT y normas modificatorias. La sustitución tiene como finalidad regular que el SEE – SOL también se encuentra desarrollado por la SUNAT para la emisión de comprobantes de retención y comprobantes de percepción, así como su almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT de dichos documentos, en sustitución del emisor electrónico, conforme a las disposiciones del Sistema CRE – CPE, aprobado por el artículo 3º-A de dicha resolución.6 En concordancia con ello, en la definición de Mecanismo de seguridad se incluye a las guías de remisión electrónicas, al CRE y al CPE.

9.2. Incorporaciones

Se incorpora un cuarto párrafo en el numeral 22, así como los numerales 24 a 28 en el artículo 2º, el artículo 3º-A, el artículo 5º, el numeral 4 en el artículo 6º y el capítulo VII en la Resolución de Superintendencia Nº 188-2010/SUNAT y normas modificatorias. En virtud a las incorporaciones realizadas, se aprueba en el SEE – SOL el sistema de emisión electrónica de comprobantes de retención y comprobantes de percepción, así como las disposiciones para efectuar su emisión y que precisamos a continuación:

- Se incluye en la definición de Representación impresa, a la impresión del CRE y del CPE

emitidos de acuerdo a la normatividad general que regula la emisión electrónica de

dichos documentos.

- Se incluyen las definiciones de CRE y CPE, Régimen de Retenciones, Régimen de

Percepciones y Sistema CRE – CPE.

- Se aprueba el sistema de emisión electrónica de comprobantes de retención y

comprobantes de percepción, que permite:

(i) La emisión del CRE y del CPE y la generación de sus representaciones

impresas.

(ii) El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT de los CRE y CPE que

se emitan, en sustitución del emisor electrónico.

(iii) La comunicación de reversión del CRE y del CPE, según lo regulado en la

Resolución y que se ha comentado en el numeral 4 del presente comentario.

- Se incorpora como un efecto de la obtención o asignación de la calidad de emisor

electrónico, la sustitución de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del

emisor electrónico de almacenar, archiva y conservar los CRE y CPE. Sin perjuicio de

ello, el emisor puede descargar del Sistema CRE - CPE un ejemplar de dichos

documentos, los cuales contienen el mecanismo de seguridad y conservarlos en

formato digital.

6 Dicho artículo ha sido incorporado por el subnumeral 3.2. de la Tercera DCM de la presente resolución.


- Se incorpora el Capítulo VII: De los CRE y CPE y que regula los aspectos siguientes:

Artículo 21º: De la emisión del CRE en el sistema CRE – CPE: Regula el

procedimiento a observar para la emisión del CRE.

Artículo 22º: De la emisión del CRE en el sistema CRE – CPE: Regula el

procedimiento a observar para la emisión del CPE.

10. Modificaciones en el SEE – Del contribuyente (Cuarta DCM)

10.1. Sustituciones

Se sustituye el artículo 1º, el inciso b) del numeral 2.13 y los numerales 2.22 y 2.29 del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.

- Se incluye como parte del Sistema de emisión electrónica desarrollado desde los

sistemas del contribuyente, la emisión electrónica de los comprobantes de retención y

comprobantes de percepción (Sistema CRE – CPE).

- Se sustituyen las definiciones sobre formato digital, sistema y SEE, con la finalidad de

incluir la regulación vinculada con el CRE y el CPE.

10.2 Incorporaciones

Se incorpora un quinto párrafo en el numeral 2.19, así como los numerales 2.33 a 2.36 en el artículo 2º y el Titulo IV de la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.

En virtud a las incorporaciones realizadas, se aprueba en el SEE – Del contribuyente el sistema CRE - CPE, así como las disposiciones para efectuar su emisión y que precisamos a continuación:

- Se incluye en la definición de Representación impresa, a la impresión del CRE y del CPE

emitidos de acuerdo a la normatividad general que regula la emisión electrónica de

dichos documentos.

- Se incluyen las definiciones de CRE y CPE, Régimen de Retenciones y Régimen de

Percepciones.

- Se aprueba el Título IV: De los CRE y los CPE y que regula los aspectos siguientes:

Artículo 37º: Condición previa para ser emisor electrónico del CRE y CPE en el

sistema CRE – CPE: Regula que para iniciar la emisión electrónica en el sistema CRE

– CPE, es necesario que, previamente a ello, el sujeto cumpla con registrar, a

través de SUNAT operaciones en Línea, el certificado digital que utilizará para la

emisión del CRE o del CPE.

Artículo 38º: Efectos de la incorporación: Se dispone los efectos que genera la

asignación de la calidad de emisor electrónico de CRE – CPE.

Artículo 39º: Condiciones para emitir el CRE o el CPE: Se establece que el emisor

electrónico ha emitido un CRE o un CPE, si:


- La numeración de ese documento no ha sido utilizada anteriormente, ni ha sido

revertido.

- Cuenta con el formato digital.

- Se remite a la SUNAT en la forma señalada en el numeral 1.3. del anexo Nº 22 y

en el plazo indicado en el artículo 41º.

Artículo 40º: Oportunidad de emisión: El CRE y el CPE se deben emitir de acuerdo

a lo regulado en el Régimen de retenciones del IGV y el Régimen de percepciones

del IGV, respectivamente y considerando lo indicado en la normativa general que

regula la emisión electrónica de los comprobantes de retenciones y de los

comprobantes de percepciones.

Artículo 41º: Envío a la SUNAT del CRE o del CPE: Se prescribe que la remisión a la

SUNAT del CRE y del CPE se debe realizar hasta un plazo máximo de siete (7) días

calendario desde el día siguiente de la fecha de emisión.

Es importante considerar, que si se remite a SUNAT transcurrido ese plazo no tendrá la calidad de CRE ni de CPE aún cuando hubiera sido entregado al cliente o proveedor, según corresponda.

Artículo 42º: Constancia de recepción (CDR): La CDR – CRE o la CDR – CPE serán

remitidas por la SUNAT al emisor electrónico, si el CRE o el CPE respectivamente,

son enviados a la SUNAT de acuerdo a lo regulado en el literal c) artículo 39º.

Dicha CDR, podrá tener alguno de los siguientes estados: - Aceptada

- Rechazada

Artículo 43º: Comunicación de las reversiones: A efectos de comunicar las

reversiones se deberá observar las disposiciones siguientes:

- Enviar la comunicación en forma obligatoria:

El emisor electrónico debe comunicar a la SUNAT los CRE y los CPE, según corresponda, que hubiera revertido, mediante el envío del “Resumen diario de reversiones” como máximo dentro del plazo de siete (7) días calendario contado a partir del día siguiente de haber comunicado al proveedor o cliente, según corresponda la reversión del CRE o del CPE. Sólo se incluye información correspondiente a un día, en dicha comunicación.

- Cumplir con las condiciones establecidas para realizar el envío del resumen

diario

- Contar con la constancia de recepción del resumen diario (CDR – resumen de

reversiones), que será remitida por la SUNAT al emisor electrónico, en la

medida que éste haya enviado el resumen diario a SUNAT.

La CDR – resumen de reversiones podrá tener los siguientes estados: (i) Aceptada

(ii) Rechazada

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