ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y …
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS EFECTOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA NIC 19 EN EL TRATAMIENTO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES A CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA TRANSPORTES JOSELITO S.A.C. EN LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO 2012 TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE: CONTADOR PÚBLICO ASESOR: C.P.C. JAIME MONTENEGRO RÍOS Cristian Alexander Sánchez Lulayco Bachiller en Ciencias Económicas Trujillo – Perú 2013
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
EFECTOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA NIC 19 EN EL TRATAMIENTO DE
LOS BENEFICIOS SOCIALES A CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS Y SU
INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
TRANSPORTES JOSELITO S.A.C. EN LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO
2012
TESIS
PARA OPTAR EL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: C.P.C. JAIME MONTENEGRO RÍOS
Cristian Alexander Sánchez Lulayco
Bachiller en Ciencias Económicas
Trujillo – Perú 2013
DEDICATORIA
A Dios por ser nuestro Guía y porque nos da
las fuerzas necesarias para lograr nuestras
metas y objetivos trazados en el transcurso
de la vida profesional.
A mis Padres Tomas y Emilia, por su
continuo apoyo, por sus consejos y por la
confianza brindada para lograr este sueño en
mi vida Profesional
A mis Maestros por haber compartido sus
conocimientos y experiencias profesionales y
brindarnos sus enseñanzas las cuales son
necesarias e importantes para nuestra
formación profesional y humana.
AGRADECIMIENTO
A mis padres, Tomas Sánchez Raico y Emilia Lulayco Arribasplata, por su
apoyo incondicional, su trabajo y dedicación para brindarme una formación
académica y de esta manera contribuir al desarrollo profesional con el fin de
lograr este triunfo.
A mis hermanos, Jessica y Richard, por su apoyo en el momento adecuado,
para que perseveren en los estudios Académicos - profesionales y puedan
lograr sus objetivos y metas.
A mi alma mater, la Universidad Nacional de Trujillo, la Máxima Casa de
estudios y a los docentes que con su apoyo y dedicación impartieron sus
conocimientos necesarios y fundamentales para el logro del desarrollo de este
Trabajo de Tesis.
A mis compañeros, amigos, amigas y todas aquellas personas que en cierto
modo influenciaron para la preparación de este trabajo. A todos aquellos
maestros que nos enseñaron que es muy distinto tener una profesión que ser un
profesional.
A Todos.
GRACIAS
PRESENTACIÓN
Señores Miembros del Jurado:
En cumplimiento con lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Títulos de la
Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, de la Facultad de
Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, me permito poner a
vuestra consideración y evaluación el trabajo de investigación intitulado:
Efectos de la Implementación de la NIC 19 en el Tratamiento de los
Beneficios Sociales a Corto Plazo de los empleados y su incidencia en los
Estados Financieros de la empresa Transportes Joselito SAC en la ciudad
de Trujillo en el año 2012.
Con el propósito de optar el Titulo de Contador Público.
Por tal motivo, dejo a vuestro criterio profesional la evaluación, agradeciendo de
antemano por las recomendaciones que hubiera a fin de superar mis
limitaciones en el campo de la investigación.
Atentamente.
Cristian Alexander Sánchez Lulayco
Bach. en Ciencias Económicas
RESUMEN
Para que los inversionistas y otros usuarios de la información financiera puedan
actuar con total transparencia y confiabilidad es necesario, entre otros aspectos,
que la Información sea preparada en función a un Marco Normativo que se
fundamente en estándares internacionales y a su vez se adapten a los nuevos
requerimientos de la economía mundial. El alto nivel de globalización de la
economía mundial ha llevado a que las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) se conviertan en los estándares internacionales de mayor
aplicación en todo el mundo.
Estas normas son emitidas por el IASB (International Accounting Standars
Board) y el objetivo principal de dichas normas es eliminar la diversidad contable
que produce distorsión en el análisis de la información contable desde una
perspectiva Internacional.
En el Perú, estas normas se han adoptado para su aplicación obligatoria en la
preparación de los Estados Financieros de las empresas constituidas bajo el
amparo de la Ley General de Sociedades.
El presente trabajo de investigación está expuesto al conocimiento y
cumplimiento de la aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIFF) para de esta manera poder determinar las implicancias en los
Estados Financieros en una empresa. Los empleados son usuarios de los
Estados Financiero, los cuales están interesados en información acerca de la
estabilidad y rentabilidad de su empleador y su capacidad para pagar
remuneraciones, prestaciones de los empleados, etc.
La NIC 19 Beneficios de los empleados, establece el tratamiento contable de los
beneficios a corto plazo de los empleados, siendo un tema de gran importancia
en nuestro país debido a que la legislación peruana exige el cumplimiento del
pago de los beneficios a los empleados.
La reciente promulgación de la creación de la Superintendencia de Fiscalización
Laboral (SUNAFIL), exige a las empresas a tener un control adecuado de los
beneficios de los empleados, para lo cual basándonos en las normas contables
podemos llegar a un registro adecuado y un control eficiente en el pasivo por
beneficio de los empleados.
Palabras clave: Estados Financieros, Información Financiera, NIIF, Normas
Contables.
ABSTRACT
For investors and other users of financial information can act with complete
transparency and reliability is necessary, among other things, that the
Information is prepared according to a Policy Framework that is based on
international standards and in turn adapt to new requirements of the global
economy. The high degree of globalization of the world economy has led to the
International Financial Reporting Standards (IFRS) become the largest
international standards worldwide application.
These standards are issued by the IASB (International Accounting Standards
Board) and the main objective of these rules is to eliminate accounting diversity
produces distortion in the analysis of accounting information from an
international perspective.
In Peru, these standards have been adopted for mandatory application in the
preparation of financial statements of companies incorporated under the
umbrella of the General Corporation Law.
The present research work is exposed to the knowledge and compliance of the
Application of International Financial Reporting Standards (IFRS) and in this way
to determine the implications in the financial statements in a company. The
employees are members of the United Financial, which are interested in
information about the stability and profitability of their employer and their ability to
pay salaries, employee benefits, etc.
IAS 19 Employee Benefits, prescribes the accounting treatment of such short-
term benefits of workers, remains a major issue in our country because Peruvian
law requires compliance with the payment of benefits to employees.
The recent enactment of the creation of the Superintendency of Labor Inspection
(SUNAFIL), requires companies to have adequate control of employee benefits
to which accounting standards based on the records we can appropriate and
efficient control in the liability for the benefit of employees.
Keywords: Accounting Standards, Financial Reporting, Financial Statements,
IFRS.
INDICE
CARATULA i
DEDICATORIA ............................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ...................................................................................... iii
RESOLUCION DE APROBACION DEL PROYECTO DE TESIS .................. iv
PRESENTACION ........................................................................................... v
RESUMEN ..................................................................................................... vi
ABSTRACT ................................................................................................... vii
INDICE ......................................................................................................... viii
CAPITULO I
INTRODUCCION
1.1. Realidad Problemática ......................................................................... 1
1.2. Antecedentes ....................................................................................... 2
1.3. Justificación del Problema ................................................................... 3
1.4. Formulación del Problema ................................................................... 4
1.5. Objetivos .............................................................................................. 4
1.6. Variables .............................................................................................. 5
1.7. Marco Teórico y Conceptual ................................................................ 6
1.7.1. Marco Teórico
1.7.1.1. Reglamento para la preparación y presentación
de la Información Financiera..................................... 6
a) Marco Conceptual para la preparación y
presentación de los estados financieros ....... 6
1.7.1.2. Usuarios de la Información Financiera ..................... 6
1.7.1.3. Características cualitativas de los Estados
Financieros ............................................................... 8
1.7.1.4. Hipótesis de Funcionamiento ................................... 8
1.7.1.5. Elementos de los Estados Financieros ..................... 9
1.7.1.6. Normas Internacionales de Información
Financiera ............................................................... 10
1.7.2. Marco Conceptual ................................................................. 14
1.7.2.1. NIC 19 Beneficios de los Empleados ...................... 14
a) Objetivo ............................................................ 14
b) Aplicación ......................................................... 14
c) Beneficios de los empleados bajo el
alcance de la NIC 19 ........................................ 14
d) Beneficios a corto plazo de los empleados ...... 16
1.8. Marco Histórico .................................................................................. 20
1.8.1. Las NIC y NIFF en el Mundo ................................................. 20
1.8.2. Las NIC y NIFF en el Perú .................................................... 21
1.9. Marco Legal ....................................................................................... 23
1.9.1. Organismos que Norman la Contabilidad en el Perú............. 23
1.9.2. Normatividad Contable .......................................................... 25
1.9.3. Normatividad Laboral ............................................................ 28
1.9.4. Normatividad Tributaria ......................................................... 29
1.10. Marco Procedimental ......................................................................... 31
1.11. Formulación de la Hipótesis ............................................................... 32
CAPITULO II
DISEÑO DE INVESTIGACION
2.1. Material de estudio ............................................................................. 33
2.1.1. Población ................................................................................. 33
2.1.2. Muestra.................................................................................... 33
2.2. Métodos y Técnicas ........................................................................... 33
2.2.1. Métodos ................................................................................... 33
2.2.2. Técnicas .................................................................................. 34
2.3. Diseño de Investigación ..................................................................... 35
CAPITULO III
RESULTADOS
3.1. Aspectos Generales ........................................................................... 36
3.1.1. Antecedentes Históricos .......................................................... 36
3.1.2. Misión ...................................................................................... 36
3.1.3. Visión ....................................................................................... 36
3.1.4. Estructura Organizativa ........................................................... 37
3.2. Análisis de los Beneficios de los empleados en el año 2012 ............. 41
3.3. Presentación de los resultados .......................................................... 50
3.3.1. Implementación de la NIC 19 en los beneficios a corto
plazo de los empleados en la empresa Transportes
Joselito SAC ............................................................................ 51
3.3.2. Medición y presentación de los beneficios sociales a corto
plazo año 2012 – Aplicación de la NIC 19 ............................... 53
3.3.3. Comparación del reconocimiento de los beneficios sociales
a corto plazo en la empresa Transportes Joselito SAC ........... 59
3.4. Efectos de la implementación de la NIC 19 en los Estados
Financieros de la empresa Transportes Joselito S.A.C. .................... 63
CAPITULO IV
ANALISIS Y DISCUSIÓN
4.1. Aplicación de la NIC 19 Beneficios de los empleados ....................... 67
4.2. Elaboración de Estados Financieros Mensuales................................ 68
4.3. Notas a los Estados Financieros ........................................................ 68
4.4. Control de los Beneficios de los Empleados ...................................... 69
4.5. Aspecto Tributario de los Beneficios de los Empleados ..................... 70
4.6. Capacitación Constante del Personal ................................................ 70
CAPITULO V
CONCLUSIONES
Conclusiones ...................................................................................... 71
CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
Recomendaciones ............................................................................. 73
CAPITULO VII
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Referencias Bibliográficas .................................................................. 75
Anexos ............................................................................................... 74
1
CAPITULO I
INTRODUCCION
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
La globalización (internacionalización del conocimiento y de las
actividades humanas) implica un cambio; así los profundos avances que
se producen día a día serán compartidos y aceptados por los países,
gracias a la difusión e información que se tenga de ellos.
La mundialización de los mercados, el creciente ámbito de las
operaciones de las empresas, junto con el interés cada vez mayor por
este tipo de actividades y por sus consecuencias en la sociedad, han
aumentado en los últimos años la demanda de información; y por
consiguiente, sus requerimientos a nivel internacional.
La contabilidad debe cumplir el rol de suministrar información adecuada
para la toma de decisiones; ésta cumplirá estos objetivos, en la medida
que suministre información que pueda ser entendida en forma uniforme y
comparativa en los diferentes países y por distintos organismos.
Para lograr este objetivo, deberá apoyarse en normas comunes de
aceptación universal, que deben ser establecidas en el país con
características propias, y que al mismo tiempo, permitan su
comparabilidad en el marco de la globalización económica mundial.
Esto plantea hoy un verdadero desafío para la profesión contable; la
armonización de las normas y prácticas contables para la elaboración y
revisión independiente de Estados Financieros.
Armonizar, significa: "Poner en armonía o hacer que no discrepen o se
rechacen dos o más partes de un todo o dos o más cosas que deben
concurrir al mismo fin", la armonización sería "el poner de acuerdo, el
2
conciliar las normas existentes". Las normas se les conocen con las
siglas. NICs y NIFF.
1.2. ANTECEDENTES
Los antecedentes más próximos al presente proyecto de investigación
son los presentes estudios, ya que actualmente en nuestro medio aún no
se ha detallado una investigación respecto a la implementación de la NIC
19 en el tratamiento de los beneficios sociales a corto plazo de los
empleados.
Podemos detallar a continuación la importancia de los beneficios sociales
de los empleados, el cálculo respectivo de los mismos, así como la
incidencia en los costos de las empresas.
Brocca Mantilla, Janett (Trujillo - 2006), en su Tesis:
Remuneraciones, cargas de personal y beneficios sociales en
el sector construcción y minería: Registro de libros de planilla y
proceso contable.
El principio de devengado y realización son principios de
contabilidad generalmente aceptados que en la contabilidad resulta
importante su aplicación.
Los costos deben ser reconocidos en el periodo en que se
devengan, independientemente de su cobro o pago de tal manera
que en los Estados Financieros de la empresa se reflejen en el
periodo que corresponden.1
Acosta León, Juan Salvador (Trujillo - 2011), en su Tesis:
Distribución de la participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa.
1 Brocca Mantilla, Janett : Remuneraciones, cargas de personal y beneficios sociales en el sector
construcción y minería: Registro de libros de planilla y proceso contable, Trujillo - 2006, Pág.84
3
De acuerdo a lo interpretado por el consejo Normativo de
Contabilidad, en la contabilización de la participación de los
trabajadores en las utilidades de la empresa, no se debe generar
ninguna diferencia temporal según establecido la NIC 12 “Impuesto
a las Ganancias” y debe ser registrada según lo dispuesto por la
NIC 19 “Beneficios a los Empleados” 2
Rumiche Vásquez, Luis Enrique (Trujillo - 2011) en su Tesis:
Aplicación de la NIC 19 Beneficios de los trabajadores en las
utilidades de las empresas; en las políticas contables de las
empresas.
El objetivo de la NIC 19 es el prescribir el tratamiento contable y la
información a revelar respecto de los beneficios de los empleados.
Los beneficios de los empleados comprenden todos los tipos de
retribución que la entidad proporciona a los trabajadores a cambio
de sus servicios3
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA.
La presente investigación, busca determinar el impacto que ocasiona la
implementación de la NIC 19 en el tratamiento de los beneficios a corto
plazo de los empleados.
Consideramos que la adecuada implementación de la NIC 19 incidirá en
la preparación y presentación de los Estados Financieros, y por ende en
la toma de decisiones por parte de la gerencia.
2 Acosta León, Juan Salvador: Distribución de la participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa. Trujillo – 2011, Pág.64
3 Rumiche Vásquez, Luis Enrique: Aplicación de la NIC 19 Beneficios de los trabajadores en las
utilidades de las empresas; en las políticas contables de las empresas, Trujillo – 2011, Pág. 30
4
Así mismo, dicha investigación busca concientizar a los profesionales
contables respecto al conocimiento de las NIC y NIIF así como a la
continua actualización sobre las mismas.
Justificación teórica.- Con esta investigación se busca demostrar
los efectos en los Estados Financieros, de las cuentas del pasivo y
gasto al implementar la NIC 19 Beneficios a los empleados respecto
a los beneficios a corto plazo de los trabajadores.
Justificación metodológica.- En la presente investigación se han
aplicado métodos que tiene como actividad principal, la recolección
de datos y análisis de la información para alcanzar los resultados
necesarios para demostrar la hipótesis planteada.
Justificación práctica.- Presentación de los Estados Financieros
de forma razonable con la aplicación de normas contables y normas
asociadas.
1.4. FORMULACION DEL PROBLEMA
¿En qué medida la implementación de la NIC 19 en el tratamiento de los
beneficios sociales a corto plazo de los empleados incide en los Estados
Financieros de la empresa Transportes Joselito S.A.C. en la ciudad de
Trujillo en el año 2012?
1.5. OBJETIVOS
Objetivo General
Determinar la incidencia de la implementación de la NIC 19 en el
tratamiento de los beneficios a corto plazo de los empleados en los
Estados Financieros en la empresa Transportes y Servicios
Generales Joselito S.A.C.
5
Objetivos Específicos.
o Determinar los beneficios sociales de los empleados de
acuerdo a Leyes Laborales y contabilizarlos de acuerdo a la
NIC - 19
o Reestructurar los Estados Financieros en concordancia con la
NIC 8, para tener una información exacta en la situación
financiera y económica de la empresa.
o Analizar el comportamiento de los beneficios sociales a corto
plazo de los empleados en la Empresa de Transportes.
o Alertar a los profesionales y estudiantes contables en la
necesidad de hacer un estudio minucioso y análisis a las
Normas Internacionales de Contabilidad.
o Señalar la forma correcta de contabilizar los beneficios de los
empleados a corto plazo.
1.6. VARIABLES.
Variable Independiente (X).- Implementación de la Norma
Internacional de Contabilidad – Beneficios a los empleados (NIC-
19).
Variable Dependiente (Y).- Incidencia en los Estados Financieros
de la empresa Transportes Joselito S.A.C.
6
1.7. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
1.7.1. Marco Teórico
1.7.1.1. Reglamento para la preparación y presentación de la
Información Financiera
a) Marco conceptual para la preparación y
presentación de los Estados Financieros.
Conjunto de teorías, conceptos y fundamentos
básicos y esenciales a partir del cual se han
desarrollado las Normas Internacionales de
Contabilidad y se vienen desarrollando las NIIF
(Normas Internacionales de Información Financiera).
El Marco Conceptual es desarrollado en las
siguientes etapas:
Introducción.
Objetivo de los estados financieros.
Hipótesis fundamentales.
Características cualitativas de los Estados
Financieros.
Elementos de los Estados Financieros.
Reconocimiento de los elementos de los Estados
Financieros.
Medición de los elementos de los Estados
Financieros.
Conceptos de capital y de mantenimiento del
capital.
1.7.1.2. Usuarios de la Información Financiera.
Prestamistas
Están interesados en información que les
permita determinar si sus préstamos, y los
intereses correspondientes a ellos, serán
cancelados en el momentos de su vencimiento
7
Fuente: www.legis.com.pe4
Elaborado por: El Autor
4 http://legal.legis.com.co/frmMainContainer.aspx; Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros, Aspectos Generales.
Inversores
Suministradores de capital y riesgo, la principal
preocupación de los inversionistas son los
riesgos y retornos asociados con su inversión.
Empleados
Están interesados en información acerca de la
estabilidad y rentabilidad de sus empleadores y
su capacidad para pagar remuneraciones,
prestaciones de los empleados, etc.
Proveedores
Están interesados en información que les
permite determinar si las sumas que les deben
a ellos serán pagadas cuando se venzan.
Los clientes Tienen un interés en información acerca de la
continuidad de una empresa.
Gobierno
Requieren información para regular las
actividades de la entidad, determinar políticas
tributarias y como una base para la renta
nacional y otros datos estadísticos
Sociedad
Las entidades afectan al público en general en
muchas formas, por ejemplo, contribuyendo a
la economía local mediante la creación de
empleo y el uso de proveedores locales. Por
tanto, el público puede tener un interés creado
en la situación financiera de una entidad.
8
1.7.1.3. Características cualitativas de los Estados
Financieros
Fuente: www.legis.com.pe5
Elaborado por: El Autor
1.7.1.4. Hipótesis de Funcionamiento.
o Devengo.- Según esta base, los efectos de las
transacciones y demás sucesos se reconocen
cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente al efectivo), asimismo se
registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los Estados Financieros de los
periodos con los cuales se relacionan.
o Empresa en Marcha.- Los Estados Financieros se
preparan normalmente sobre la base de que la
5 http://legal.legis.com.co/frmMainContainer.aspx, Marco Conceptual de IASC Estados Financieros.
Relevancia
Restricciones:
Costo- Beneficios
Imagen Fiel
Oportunidad
Comparabilidad
Comprensibilidad
Fiabilidad
9
entidad está en funcionamiento, y continuará sus
actividades de operación dentro del futuro
previsible. Por lo tanto, se asume que la entidad
no tiene intención ni necesidad de liquidar o cortar
de forma importante la escala de sus
operaciones.
1.7.1.5. Elementos de Los Estados Financieros
o Activo.- Recurso controlado por la empresa como
resultado de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
o Pasivo.- Es una obligación presente de la
empresa, surgida a raíz de sucesos pasados.
o Patrimonio neto.- Es la parte residual de los
activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.
o Ingresos.- Aumento en el beneficio económico
durante el periodo contable en forma de entradas,
incremento en activos o disminución de pasivos
que resultan en un aumento del patrimonio
distinto de aquellos relacionados con
contribuciones de los aportantes del patrimonio.
o Gastos.- Es una disminución de los beneficios
económicos durante el periodo contable en forma
de salidas, agotamiento de activos o por pasivos
que se incurren que resulta en disminuciones en
10
el patrimonio distintas a aquellas relacionadas
con la distribución a los aportantes del patrimonio.
1.7.1.6. Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Contabilidad
NIC 1 Presentación de los Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables
y errores
NIC 10 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa
NIC 11 Contratos de Construcción
NIC 12 Impuesto a las ganancias
NIC 16 Propiedad, planta y equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias
NIC 19 Beneficios de los Empleados
NIC 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e
información revelar sobre ayudas gubernamentales
NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la
moneda extranjera
NIC 23 Costos por préstamos
NIC 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre planes de
beneficio por retiro
NIC 27 Estados Financieros Separados
11
NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
NIC 29 Información Financiera en economías hiperinflacionarias
NIC 32 instrumentos financieros: presentación
NIC 33 Ganancias por acción
NIC 34 información Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos contingentes
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento Y Medición
NIC 40 Propiedades de Inversión
NIC 41 Agricultura
Interpretaciones NIC –SIC
SIC 7 Introducción al euro
SIC 10 Ayudas gubernamentales – sin relación especifica con las
actividades de operación
SIC 12 Consolidación- entidades de cometido especifico
SIC 25 Impuesto a las ganancias- cambios en la situación fiscal de
la entidad o de sus accionistas
SIC 27 Evaluación de la esencia de las transacciones que adoptan
la forma legal de un arrendamiento
SIC 29 Acuerdos de concesión de servicios: información a revelar
SIC 31 Ingresos- permutas de servicios de publicidad
SIC 32 Activos intangibles- costos de sitios web
12
Normas Internacionales de Información
Financiera
NIIF 1 Adopción por primera vez de las normas internacionales
de información financiera
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 3 Combinación de negocios
NIIF 4 Contratos de seguro
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 8 Segmentos de operación
NIIF 9 Instrumentos financieros
NIIF 10 Estados Financieros consolidados
NIIF 11 Acuerdos conjuntos
NIIF 12 Información a revelar sobre participaciones en otras
entidades
NIIF 13 Medición del valor razonable
Interpretación de las normas internacionales de
información financiera CINIIF
CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro de servicio,
restauración y similares
CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e
instrumentos similares
CINIIF 4 Determinación e si un acuerdo contiene un
arrendamiento
13
CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro
del servicio, la restauración y la rehabilitación
medioambiental
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la participación en mercados
específicos- residuos de aparatos eléctricos y
electrónicos
CINIIF 7 Aplicación del procedimiento de re expresión según
NIC 29 información financiera en economías
hiperinflacionarias
CINIIF 10 información financiera intermedia y deterioro del valor
CINIIF 12 Acuerdos de concesión de servicios
CINIIF 13 Programas de fidelización de clientes
CINIIF 14 NIC 19.- el límite de un activo por beneficios definidos,
obligación de mantener un nivel de financiación y su
interacción
CINIIF 15 Acuerdos para la construcción de inmuebles
CINIIF 16 Coberturas de una inversión neta en un negocio en el
extranjero
CINIIF 17 Distribución, a los propietarios, de un activo distintos al
efectivo
CINIIF 18 Transferencias de activos procedentes de clientes
CINIIF 19 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos
de patrimonio
CINIIF 20 Costos de desmonte en la fase de producción de una
mina a cielo abierto
14
1.7.2. Marco Conceptual
1.7.2.1. NIC 19 Beneficios de los Empleados
a) Objetivo Establecer el tratamiento contable y la revelación de
información financiera respecto a los beneficios de
los empleados obligando a reconocer el pasivo por
los beneficios cuando el trabajador está prestando
sus servicios y como un gasto cuando la entidad ha
consumido el beneficio.
b) Aplicación La NIC 19 es aplicable a los empleadores al
contabilizar todas las retribuciones a favor de sus
empleados, excepto los beneficios generados
materia de la NIIF 2 - Pagos basados en acciones.
Esta norma no trata de la información que exige
suministrar la NIC 26 - Contabilización e información
financiera sobre pensiones de beneficios de retiro.
c) Beneficios a los empleados bajo el alcance de la
NIC 19
Las retribuciones a las que se aplica la NIC 19
comprenden todos los tipos de retribuciones que
una entidad proporciona a sus empleados a cambio
de sus servicios, sean aquellas originadas por
planes u otro tipo de acuerdos formales, exigencias
legales o prácticas no formalizadas que dan lugar a
obligaciones implícitas de beneficios a los
empleados.
15
El párrafo 5 de la NIC 19 precisa que los beneficios
que se encuentran bajo su alcance pueden
comprender tanto los que la entidad proporciona a
los empleados propiamente dichos como a las
personas que dependan de ellos (padres, hijos,
conyugues, etc.) y que son pagados directamente, o
a terceros, por ejemplo, compañías de seguros. Por
otro lado, indica además que el término "empleados"
o trabajadores incluyen también a los
administradores y al personal de gerencia, y los
servicios se pueden prestar a "tiempo completo" o
"tiempo parcial".
Clasificación de los beneficios de los
empleados
o Beneficios a corto plazo
Son aquellos beneficios cuyo pago se
liquida en el término de los doce meses
siguientes al cierre del ejercicio en el que
el trabajador prestó sus servicios y
puedes ser: sueldos, salarios,
aportaciones a la seguridad social,
ausencias remuneradas, ausencias
remuneradas por enfermedad,
participación en las ganancias e
incentivos, y beneficios no monetarios
como la atención médica, vivienda,
automóviles y bienes o servicios
subvencionados o gratuitos.6
6 CPC Carlos Paredes Reátegui y CPCC Pascal Ayala Zavala, Normas Internacionales de Contabilidad,
Normas Internacionales de Información Financiera, Instituto Pacifico, Pág. 698
16
o Beneficios post empleo.
Son aquellos que se pagan al trabajador
después de que termina su vínculo
laboral con la empresa, tales como,
pensiones y otros beneficios por retiro,
seguro de vida y atención médica post
empleo.
o Otros beneficios a largo plazo.
Son los beneficios que han de ser
liquidados en un periodo mayor de los
doce meses siguientes al cierre del
ejercicio en el que el trabajador presto
sus servicios, tales como, ausencias
remuneradas después de largos periodos
de servicio o sabáticas, jubileos,
beneficios por incapacidad prolongada, y
participaciones en incentivos que se
pagan más allá de los doce meses
siguientes al final del periodo
o Beneficios por terminación.
Son aquellos que se pagan a los
empleados como consecuencia de la
decisión de la empresa de resolver el
contrato del trabajador, o por renuncia
voluntaria del trabajador
d) Beneficios a corto plazo a los empleados.
Los beneficios a corto plazo de los empleados
comprenden partidas tales como las siguientes:
17
o Sueldos, salarios y aportaciones a la
seguridad social.
o Permisos retribuidos a corto plazo (tales
como los derechos por permisos
remunerados o los permisos
remunerados por enfermedad), cuando se
espere que estos deban liquidarse dentro
de los doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleados hayan
prestado los servicios;
o Participaciones en ganancias e
incentivos, pagaderos dentro de los doce
meses siguientes al cierre del periodo en
el que los empleados han prestado los
servicios correspondientes; y
o Beneficios no monetarios a los
empleados actuales (tales como
atenciones médicas, alojamiento,
automóviles y entrega de bienes y
servicios gratuitos o parcialmente
subvencionados.
Reconocimiento y medición de los Beneficios a
los empleados a corto plazo.
Cuando un empleado haya prestado sus
servicios a una entidad durante el periodo
contable; ésta reconocerá el importe (sin
descontar) de los beneficios a corto plazo que
ha de pagar por tales beneficios.
Como un gasto, a menos que otra norma
requiera o permita la inclusión de los
18
mencionados beneficios en el costo de un
activo.
Ausencias Remuneradas.- la entidad reconocerá
el costo esperado por este beneficio de la
siguiente manera:
o En el caso de ausencias remuneradas cuyos
derechos van acumulando, a medida que los
empleados prestan los servicios que les
permiten disfrutar las futuras ausencias
retribuidas, y
o En el caso de ausencias remuneradas no
acumulativas, cuando las mismas se hayan
producido.
La entidad no reconoce ni pasivos ni gastos
por estas situaciones, hasta el momento en
que se produzca la ausencia, puesto que los
servicios prestados por los empleados no
aumentan el importe de los beneficios a los
que tienen derecho.7
Participación de las ganancias.
De acuerdo con el párrafo 10 de la NIC 19, una
entidad reconocerá el costo esperado de la
participación en ganancias o de los planes de
incentivos por parte de los trabajadores cuando,
y solo cuando:
o La entidad tiene una obligación presente,
legal o implícita, de hacer tales pagos como
7 CPC Carlos Paredes Reátegui y CPCC Pascal Ayala Zavala, Normas Internacionales de Contabilidad,
Normas Internacionales de Información Financiera, Instituto Pacifico, Pág. 710
19
consecuencia de sucesos ocurridos en el
pasado; y
o Puede realizarse una estimación fiable de la
obligación.
Una entidad podrá realizar una estimación fiable
de la cuantía de sus obligaciones legales o
implícitas, como consecuencia de planes de
participación en ganancias o de incentivos
cuando, y sólo cuando:
Las condiciones formales de los
correspondientes planes contengan una
fórmula para determinar el importe del
beneficio;
La entidad determine los importes a pagar
antes de que los Estados financieros sean
autorizados para su emisión; o
La experiencia pasada suministre evidencia
clara acerca del importe de la obligación
implícita por parte de la entidad.
Las obligaciones relacionadas con los planes de
participación en ganancias e incentivos son
consecuencia de los servicios prestados por los
empleados, y no de transacciones con los
propietarios de la entidad. Por tanto, una entidad
reconocerá el costo de planes de participación
en ganancias e incentivos, como un gasto y no
como una distribución de la ganancia.8
8 CPCC Marta Abanto Bronley – Normas Internacionales de Contabilidad 2012: NIC, NIIF, SIC, CINIIF.
Contadores y Empresas. Edición 2011- Pág. 232
20
1.8. MARCO HISTÓRICO
1.8.1. Las NIC y NIFF en el Mundo
a) El IASB
Fundación IASC. A partir del año 2001, el IASC cambió su
denominación por el de Fundación del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC). Asimismo,
se crea el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB) como órgano emisor de normas de la Fundación IASC.9
Originalmente los miembros del IASC fueron las
organizaciones profesionales contables de Australia, Canadá,
Francia, Alemania, Japón, México, Holanda, Reino Unido e
Irlanda, y Estados Unidos de Norteamérica.
En la actualidad el IASC está conformado por alrededor de 140
organizaciones contables localizadas en más de 100 países.
En el 2002 la UE obligó a las empresas que cotizan en bolsa
de valores, a presentar a partir del 1 de enero del 2005, los
Estados Financieros de acuerdo a las NIIFS.
Cambio de la denominación de Normas Internacionales de
Contabilidad por Normas Internacionales de Información
Financiera.
En abril del 2001, cuando el IASB asumió la responsabilidad de
desarrollar la normativa contable, tomó decisiones importantes,
entre éstas se estableció que las normas que aprobara el IASB
se denominarían Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIFs (IFRS, en inglés), también se estableció que
la denominación de Normas Internacionales de Información
Financiera comprendería las normas e interpretaciones
9 http://legal.legis.com.co/frmMainContainer.aspx, El IASB (International Accounting Standards Board -
Comentarios
21
aprobadas durante la existencia del IASC, hasta tanto sean
derogadas o retiradas, y las normas e interpretaciones a ser
aprobadas por el IASB.
1.8.2. Las NIC y NIFF en el Perú
Oficialización y adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera a aplicarse en el Perú.
En el Perú la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el
órgano de línea del Ministerio de Economía y Finanzas, rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, encargado de dictar las normas
para la contabilidad pública y privada en el país. A través del
Consejo Normativo de Contabilidad (uno de sus órganos
conformantes) oficializa las Normas Internacionales de Información
Financiera a aplicarse en el sector privado.
El reconocimiento de las NIIFs en el campo profesional y legal se
da en el año 1997, con la publicación de la Ley General de
Sociedades y posteriormente la R. 013-98-EF/93.01.
Si analizamos la historia de la incorporación de las NIIF en la
realidad de las empresas peruanas desde su nacimiento como
Normas Internacionales de Contabilidad, nos encontramos en
primer lugar con los acuerdos de diversos congresos de
contadores públicos del Perú, en los cuales se recomendó su
aplicación, dándole plena vigencia profesional, y con lo cual se
marcó el inicio del proceso de adopción de este modelo contable
en nuestro País. A continuación se detalla las fechas y las normas
mediante las cuales se acordó la adopción mencionada:
o Resolución 39 del X Congreso de Contadores Públicos del
Perú del año 1986 en el cual se acuerda la aplicación de la
NIC 1 hasta la NIC 13.
22
o Resolución 12 del XI Congreso de Contadores Públicos del
Perú del año 1988 en el cual se acuerda la aplicación de la
NIC 14 hasta la NIC 23.
o Resolución 1 del XII Congreso de Contadores Públicos del
Perú del año 1990 en el cual se acuerda la aplicación de la
NIC 24 hasta la NIC 29.
En el año 1994, el Consejo Normativo de Contabilidad decidió
oficializar en nuestro país el grupo de normas adoptadas por los
congresos nacionales de Contadores Públicos respectivos,
descritos en el párrafo anterior.
Es recién a partir del año 1998, con la entrada en vigencia de la
Ley General de Sociedades, y según lo indicado en su artículo
223°, que las NIC adquieren reconocimiento legal, al indicarse que
los Estados Financieros deben elaborarse de acuerdo a
disposiciones legales sobre la materia y con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el país.
La NIC 19 Beneficios de los Empleados.
Evolución Histórica.
La Norma Internacional de Contabilidad 19, revisada,
Retribuciones de los empleados, entro en vigor para los Estados
Financieros que comprendiesen ejercicios comenzados a partir del
01 de enero de 1999. Sustituyo a la antigua NIC 19, Costes de las
prestaciones por retiro, aprobada por el consejo del IASC (Comité
de Normas Internacionales de Contabilidad) en 1933, en una
versión ya revisada.
Tras modificaciones en la NIC 10 (Revisada en 1999), Hechos
posteriores a la fecha del Balance, que afectaron a la NIC 19, se
realizó otra revisión de la norma, entrando en vigor para ejercicios
23
comenzados a partir del 01 de enero del 2000. A lo largo del año
2000 se produjeron otra serie de modificaciones, entrando en vigor
para los ejercicios comenzados a partir del 01 de enero del 2001.10
El año 2002 supuso también modificaciones al respecto del
reconocimiento de las ganancias y pérdidas, teniendo vigencia
para ejercicios que terminen a partir de 31 de mayo de 2002, no
habiéndose producido más modificaciones hasta la fecha.
1.9. MARCO LEGAL
1.9.1. Organismos que Norman la Contabilidad en el Perú
a) Consejo Normativo de Contabilidad.
Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, promulgada el 12 de abril de 2006, norma la
Contabilidad de las entidades públicas y privadas en el País.
El Consejo Normativo de Contabilidad es el organismo de
participación del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene a su
cargo el estudio, análisis y emisión de normas, en los asuntos
para los cuales son convocados por el Contador General de la
Nación.
Atribuciones:
o Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de
normas relativas a la contabilidad de los sectores
públicos y privados
o Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de
contabilidad para las entidades del sector privado; y
o Absolver consultas en materia de su competencia.
10 CPC Carlos Paredes Reátegui y CPCC Pascal Ayala Zavala, Normas Internacionales de Contabilidad,
Normas Internacionales de Información Financiera, Instituto Pacifico, Pág. 697
24
b) Superintendencia del Mercado de Valores (SMV)
Anteriormente: Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
Valores (CONASEV)
Institución pública creada el 28 de Mayo de 1968; inicio
funciones el 02 de Junio de 1970 (Decreto Ley 18302). Se rige
por su ley Orgánica N° 26126, del 30 de diciembre de 1992.
Norma la Contabilidad de empresas que mantienen valores
inscritos en bolsa, a los agentes de bolsa o intermediarios.
Funciones.
o Estudiar, promover y reglamentar el mercado de valores,
controlando a las personas naturales y jurídicas que
intervienen.
o Velar por la transparencia del mercado de valores, la
correcta formación de precios en ellos y la información
necesaria para tales propósitos.
o Promover el adecuado manejo de las empresas y
normar la contabilidad de las mismas.
o Reglamentar y controlar las actividades de las empresas
administradoras de fondos colectivos, entre otras.
c) Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
Regulada por Ley N° 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de banca y seguros. Además por ley 27328.,
supervisa al Sistema Privado De Pensiones (SPP) Y a las AFP.
Atribuciones
o Dicta las normas necesarias para el ejercicio de las
operaciones financieras, de seguros y AFP, y servicios
complementarios a la actividad de las empresas y para
la supervisión de las mismas.
25
o Dictar las normas generales para precisar la
elaboración, presentación y publicación de los Estados
Financieros, y cualquier otra información
complementaria, cuidando que se refleje la real situación
económico-financiera de las empresas, así como las
normas sobre consolidación de Estados Financieros de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
1.9.2. Normatividad Contable.
a) Normas Contables Relacionadas con la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros.
NIC 1.- Presentación de los Estados Financieros.
Establecer las bases de presentación de los Estados
Financieros con propósitos de información general, a fin de
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
Estados Financieros de la misma entidad correspondiente a
periodos anteriores, como con los de otras entidades
diferentes.
NIC 8.- Políticas contables, cambios de las estimaciones
contables y errores.
Objetivo.
Establecer los criterios para seleccionar y modificar las
políticas contables, así como el tratamiento contable y la
información a revelar, relacionado con las políticas contables,
los cambios en las estimaciones contables y la corrección de
errores.
26
o Políticas Contables.- Principios, bases, acuerdos,
reglas y procedimientos específicos adoptados por una
entidad en la elaboración y presentación de los Estados
Financieros.
o Cambio en una estimación Contable.- Son las
modificaciones al valor de un activo o pasivo, producto
de la evaluación de las situaciones actuales (nueva
información, nuevos acontecimientos).
o Errores de periodos anteriores.- Son las omisiones e
inexactitudes en los Estados Financieros de una entidad
para uno o más periodos, resultantes de una omisión al
emplear, o de un error al utilizar información fiable
disponible o que podía haberse corregido.11
NIC 10.- Hechos ocurridos después del periodo sobre el
que se informa.
Objetivo.
Determinar cuándo una entidad debe ajustar sus Estados
Financieros por hechos ocurridos después del periodo sobre el
que se informa.
Prescribir las revelaciones sobre la fecha en que los Estados
Financieros han sido autorizados para su publicación.
NIC 34.- Información Financiera Intermedia.
En la elaboración de la información financiera intermedia la
empresa deberá contemplar las mismas políticas contables
que en los últimos Estados Financieros anuales, excepto si se
11 http://www.ccpll.org/index1.html- CPC. Fernando Effio Pereda -Cierre Contable y Tributario 2012 y
apertura 2013, enero - 2013.
27
ha producido algún cambio contable que afecte a dichos
Estados.
Objetivo.
Determinar el contenido mínimo de la información financiera
intermedia, así como prescribir los criterios para el
reconocimiento y la medición que deben seguir en los Estados
Financieros intermedios ya sea se presenten en forma
completa o consolidad.
b) Normas Contables relacionadas con provisiones.
NIC 37.- Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos
Contingentes.
Objetivo.
Asegurar que se utilicen criterios apropiados para el
reconocimiento y medición de las provisiones, activos y
pasivos de carácter contingente, así como la revelación de la
información suficiente por medio de notas a los Estados
Financieros que permitan a los usuarios comprender la
naturaleza, vencimientos e importes de dichas partidas.
o Provisiones.
Una provisión es un pasivo en el que existe
incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
Una provisión se contabiliza como gasto, cuando se dan
las siguientes condiciones:
Que la entidad tenga una obligación presente
como resultado de un hecho pasado.
28
Que es probable que la entidad tenga que
desprenderse de recursos para cancelar la
obligación.
Que se pueda efectuar una estimación confiable
de la obligación.
o Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.
Los pasivos contingentes son obligaciones posibles que
surgen de hechos pasados, que todavía tienen que
confirmarse si la entidad tiene una obligación presente
que podría generar salida de recursos.
Los activos contingentes y pasivos contingentes no
generan asientos contables sólo se revelan en notas a
los Estados Financieros.
1.9.3. Normatividad Laboral.
Normas Laborales relacionados con los beneficios de los
Empleados.
a) Ley 27735.- Ley que regula el otorgamiento de las
gratificaciones para los trabajadores del régimen de la
actividad privada por fiestas patrias y navidad.-
La presente ley establece el derecho de los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada, a percibir
dos gratificaciones en el año, una con motivo de fiestas
patrias y la otra con ocasión de la navidad.
b) D. Leg. 892.- Regulan el derecho de los trabajadores a
participar en las utilidades de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categoría.
29
El presente decreto legislativo regula el derecho de los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada, a participar en las utilidades de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categoría
c) Decreto supremo Nº 001-97-TR.- Texto único ordenado de
la ley de compensación por tiempo de servicios.-
La compensación por tiempo de servicios tiene la calidad de
beneficio social de previsión de las contingencias que origina
el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su
familia.
d) Decreto Legislativo Nº 713.- Consolidan la legislación
sobre descansos remunerados de los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
El trabajador tiene derecho a treinta días calendario de
descanso vacacional por cada año completo de servicios.
Finalidad y reconocimiento del derecho
vacacional. "El establecimiento de un descanso
periódico para el trabajador que le permita, al menos
teóricamente, recuperarse del esfuerzo laboral a la vez
que le otorgue mayores posibilidades de esparcimiento,
cultivo personal o, simplemente, libre disposición de su
tiempo es una institución común a los modernos
ordenamientos laborales.
1.9.4. Normatividad Tributaria.
a. DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF
Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.-
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
30
producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con
la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción
no esté expresamente prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles:
Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para
beneficios sociales, establecidas con arreglo a las normas
legales pertinentes.
Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y
retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo
todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a
favor de los servidores en virtud del vínculo laboral
existente y con motivo del cese. Estas retribuciones
podrán deducirse en el ejercicio comercial a que
correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del
plazo establecido por el Reglamento para la
presentación de la declaración jurada correspondiente a
dicho ejercicio.
Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos
que sean indispensables de acuerdo con la actividad
productora de renta gravada. La necesidad del viaje
quedará acreditada con la correspondencia y cualquier
otra documentación pertinente, y los gastos de
transporte con los pasajes. Los viáticos comprenden los
gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los
cuales no podrán exceder del doble del monto que, por
ese concepto, concede el gobierno central a sus
funcionarios de carrera de mayor jerarquía.
31
1.10. MARCO PROCEDIMENTAL
Los Estados Financieros se preparan y presentan mediante la aplicación
de Normas Internacionales de Contabilidad.
La NIC 19 Beneficios de los Empleados, tiene con objetivo establecer el
tratamiento contable y la revelación de información financiera respecto a
los beneficios de los empleados obligando a reconocer el pasivo por los
beneficios cuando el trabajador está prestando sus servicios y como
un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio.
Los beneficios sociales de los empleados se deben reconocer a medida
que los mismos hayan prestado sus servicios a la empresa. Para efectos
de aplicar la norma contable en referencia es necesario el conocimiento
de la normatividad laboral vigente, la cual nos prescribe los conceptos
remunerativos y los días computables a tener en cuenta para un correcto
tratamiento de los beneficios de los trabajadores
Remunerac.
o jornal
básico
Asignación
familiar
Remuneración
total
Provisión de
vacaciones
Provisión de
compensación
de tiempo de
servicios
Provisión de
gratificación y
bonificación
extraordinaria
Otros
ingresos
afectos
Provisión de
utilidades
32
1.11. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
La implementación de la NIC 19 en el tratamiento de los beneficios
sociales a corto plazo de los trabajadores incide en la rentabilidad
revelada en los Estados Financieros en la empresa Transportes Joselito
SAC, provincia de Trujillo, año 2012
33
CAPITULO II
DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
2.1. Material de Estudio
Población.
La población considerada para la presente investigación está conformada
por las empresas de transporte de carga pesada de la ciudad de Trujillo.
Muestra.
La muestra considerada en la presente investigación está conformada por
la empresa Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C
2.2. Métodos y técnicas.
Métodos.
La presente Investigación utilizará los siguientes métodos:
o Método descripción.
A través de la cual daremos a conocer la gestión de nuestra
muestra escogida respecto a beneficios de los empleados y
o Método de análisis.
Con la finalidad de ampliar el conocimiento de las Normas
Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de
Información Financiera,
o Método de síntesis.
Con la finalidad de extraer de la normatividad vigente el propósito
de la misma,
o Método de explicación.
34
Por el cual de lo ya estudiado conoceremos la influencia del
concepto de beneficios de empleados en la preparación y
presentación de la información financiera y la toma de decisiones.
Técnicas.
Las técnicas que se van a aplicar en el presente trabajo de investigación
son:
o Entrevistas.
La entrevista es un intercambio verbal que le permite al
investigador reunir la información que necesita en un encuentro de
carácter privado y cordial en el cual se trabaja sobre un problema
específico que es objeto de estudio. Se llevó a cabo dentro de las
instalaciones de la referida empresa, y se utilizaron guías para
conducirla y se registraron las respuestas por medio de un aparato
de grabación. En esta entrevista se pudo conocer la opinión y
comentarios sobre la problemática planteada y se comentaron las
debilidades y oportunidades de mejora en los aspectos a los que
se refiere el presente trabajo, con la finalidad de conocer la
cantidad de profesionales contables que aplican NIC NIFF
o Indagación.
Por la cual llegaremos a respuestas concretas la cual nos llevaría a
una mayor investigación
o Encuesta.
Este es uno de los métodos más utilizados en la investigación,
debido a la capacidad de captación de información. Se realiza con
la colaboración expresa de los individuos encuestados y se utiliza
un cuestionario estructurado como instrumento para la recolección
de la información.
35
El tipo de encuesta utilizado en el presente trabajo fue a criterio de
los investigadores, debido a que se ha comprobado que
proporciona un mayor índice de respuesta, ya que el entrevistador
puede aclarar cualquier tipo de dudas que se puedan suscitar en el
cuestionario; de igual manera proporcionan mayor certeza de las
respuestas.
Se realizara una encuesta para los profesionales que tienen
conocimiento sobre las NIC y NIFFF así como su aplicación y la
incidencia en la preparación de información financiera.
o Búsquedas en internet.- Con la finalidad de ampliar nuestro
conocimiento y observar la realidad de las empresas peruanas y a
nivel mundial respecto al nivel de aplicación de NIFF
o Investigación bibliográfica.
o Cuestionarios
o Formulación de gráficos
o Tabulación de Tablas en base a porcentajes y cantidades
2.3. Diseño de Investigación
o Según el periodo.- De corte transversal, porque la información es
recogida sobre una base de periodo de tiempo específico.
o Según el análisis.- Explicativa – analítica
36
CAPITULO III
RESULTADOS
3.1. ASPECTOS GENERALES.
3.1.1. Antecedentes Históricos.
Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C, con RUC N°
20132120821, inscrita en registros públicos Partida N° 11007014
es una persona jurídica de administración familiar ubicada en Av.
Túpac Amaru N° 1586 Urb. Mochica La Libertad- Trujillo – Trujillo.
Inicia sus actividades el 01 de enero del año 1988, hasta la
actualidad ha facilitado el desarrollo comercial de organizaciones a
nivel nacional, siendo de esta manera participe del crecimiento
económico y social de nuestro país.
De conformidad con el estatuto y según el objeto social, la
actividad económica y ámbito de aplicación principal de la
compañía es: Brindar el servicio de transporte de carga por
carretera.
Las operaciones que realiza Transportes y Servicios Generales
Joselito S.A.C. comprende desde la ciudad de Lima hacia todo el
norte del país.
3.1.2. Misión.
La misión de Transportes Joselito es, ser una empresa líder en
brindar soluciones sistémicas de transporte a la medida de los
requerimientos de nuestros clientes.
3.1.3. Visión.
La visión de Transportes Joselito es, contribuir a la competitividad
del cliente, constituyéndose en el mejor referente en el quehacer
empresarial de nuestro sector.
37
3.1.4. Estructura Organizativa.
La estructura organizativa se puede definir como la distribución de
cargos o responsabilidades, estableciendo relaciones de autoridad
mediante la respectiva división de funciones, creándose así las
distintas unidades estructurales que integran la organización.
La estructura organizativa de la empresa se crea para realizar las
funciones, las actividades y para cumplir los deberes y las
responsabilidades de los componentes sociales de la organización.
Transportes Joselito como toda empresa, cuenta con una
estructura organizativa diseñada en base a sus necesidades y de
acuerdo con sus características, las actividades que realiza,
adecuada a los objetivos que la misma persigue, a los recursos
con que cuenta y al ambiente donde se desenvuelve; por lo tanto,
la misma funciona de manera tal que las partes componentes de la
misma se desarrollan de la forma más armónica, funcional y
productiva.
38
Junta General de Accionistas
Directorio
Jose Teofilo Paredes Castro Gerencia General
Esther Risco EsquenAsesoría Contable y Tributaria
Carlos Eduardo Paredes RodríguezGerencia Comercial y de Operaciones
Jose Octavio Paredes RodriguezGerencia de Finanzas, Logistica y Mantenimiento
Luis Alberto Paredes RodríguezGerencia de Administración, Contabilidad y
Recursos Humanos
Francisco Rodriguez Rodriguez
Jefe de Trafico Cisternas
Hedber Aguirre Vacalla
Jefe de Trafico Plataformas
Angie Lloclla Noblecilla
Jefe de Control GPS
Laura Rodriguez SifuentesJefe de
Facturacion y Cobranza
Jose Ñaupari GilAsistente de Operaciones
David MantillaAsistente de
Liquidaciones
Choferes
Operadores de
GPS
Llanina Vera Caruajulca
Asistente de Facturacion
Beder Alfaro Medina
Asistente de Facturación
Lima
David Emilio Chavez ValerianoCoordinador de Mantenimiento
Gim Sarmiento SánchezJefe de
Almacén
Yulissa Tarrillo Lujan
Asistente de Control
Financiero
Lavadores
Mecánicos
Eder ValerianoAsistente de
Almacen
Practicantes
Anahis PretellAsistente de
Finanzas
Sugey Tirado Cajera
Practicantes
Grace VilocheRecursos Humanos
Luz GuevaraAdministración
Lima
Guillermo Pesantes Luna
Jefe de Contabilidad
Miguel GarcíaSeguridad e Informática
Milagros MamaniAsistente
Erika Sanchez
Asistente
Practicantes
Scot HornaActivos e
Inventarios
Marilyn CasasProvisiones
Verónica García
Clientes
Jean CarranzaCaja y Bancos
Jorge Luis CarbajalVigilante
Pedro Castillo
Vigilante
Cristian Sánchez Planillas
Julio AlvaradoVigilante Lima
Transportes y Servicios Generales
Joselito S.A.C. Organigrama General
39
Jefatura de Contabilidad.
Transporte y Servicios Generales Joselito S.A.C., es una
empresa en expansión y busca la mejora continua, es por ello
que incide en que así como se busca la calidad de nuestro
servicios se muestre de la misma manera la calidad de la
información contable - financiera que se presenta a los
usuarios de los Estados Financieros, mostrando una
información confiable, libre de sesgo u error.
La mejora continua se vio reflejada en formar parte de la
certificación BASC (Business Alliance for Secure Commerce),
en la cual nos exigía a tener un mejor control de las
operaciones que se realizan, por ende también un control
adecuado de los procesos contables.
El departamento de contabilidad reporta todas sus operaciones
a la Gerencia de Administración y Contabilidad.
El departamento de contabilidad constituye uno de los pilares
fundamentales de toda empresa ya que en él se llevan a cabo
gran parte de las actividades indispensables en el
funcionamiento de la organización, como lo son: registro,
contabilización y control de todas las operaciones propias del
negocio como compras, gastos, provisiones, pagos por
servicios, adquisición de suministros, etc., elaboración de
presupuestos y proyecciones análisis de cuentas, control de
inventarios, análisis de estructuras de costos, entre otros.
La iniciativa de la aplicación de las normas de contabilidad, en
primer lugar trajo una inversión en el departamento de
contabilidad, ya que se necesitaba personal específico para
cada área (Provisiones, Ventas, Planilla, Leasing, Seguros,
Caja y Bancos, Inventarios, Activos Fijos), con el fin de poder
desarrollar y aplicar las normas contables a Transportes
Joselito.
40
Área de provisiones, Se encarga de las gestiones relacionadas
con la adquisición de suministros, incluyendo la solicitud de
cotizaciones, la selección de los proveedores (según lo más
conveniente para la empresa), el contacto con los mismos (en
cuanto a precios, entregas, pagos, créditos, etc.) realización de
pedidos y la supervisión de los mismos.
Área de cuentas por cobrar, Se encarga de las gestiones
relacionadas con la selección de los clientes así como la
programación semanal de los cobros pendientes a los mismos.
Área de activo fijo e inventario, Se encarga del control de las
entradas y salidas de inventarios a la empresa, además se
encarga de la componetización de los bienes del activo fijo.
Área de caja y bancos, Controla y registra las operaciones
relacionadas con entrada y salida de dinero, realiza los
arqueos de caja sorpresivos al área de finanzas, reporta
mensualmente el saldo de la cuenta 10 efectivo y equivalentes
de efectivo
Área de planillas, Se encarga del cálculo de sueldos y salarios,
utilidades, prestaciones, bonos, etc., además se realizan
análisis de cuentas relacionadas como, adelanto de sueldos,
llevando un estricto control de las mismas. Se maneja también
el pago de horas extras, los descuentos (ya sea los que
establece la ley, o aquellos que corresponden por deudas de
los empleados con la empresa); en conclusión, es el
encargado de controlar y realizar todo lo referente a las
remuneraciones de los trabajadores de la empresa así como la
aplicación de la normatividad contable, laboral y tributaria
respectiva y vigente a la fecha.
41
Este será el inicio para que la empresa Transportes
Joselito S.A.C. se acoja formalmente a la implementación
de las NIFF a partir del año 2014.
3.2. ANÁLISIS DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS EN EL AÑO
2012.
Transportes y Servicios Generales Joselito en el año 2012 registra 128
empleados por los que realiza todas las aportaciones de ley.
Los beneficios de los empleados abarca desde la remuneración o jornal
básico, descansos remunerados, gratificaciones, bonificaciones,
compensación por tiempo de servicios hasta la participación en las
utilidades en la empresa.
En el año 2012, los beneficios de los empleados se contabilizaban al
momento del pago del importe total de dichos beneficios.
Remuneración o Jornal básico.
Aportaciones a la seguridad social
Gratificaciones: Julio y diciembre (reconocimiento del gasto y del
pasivo por gratificaciones).
Bonificación extraordinaria.- Julio y diciembre (reconocimiento del
gasto y del pasivo por bonificación extraordinaria).
Compensación por tiempo de servicios.- Mayo y noviembre
(reconocimiento del gasto y del pasivo por Cts).
Utilidades
.
42
TABLA N° 01
DATOS DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES DECLARADOS EN EL PDT PLAME AÑO 2012
Fuente: Elaborado por el autor.
Ene ro Fe bre ro Ma rzo Abril Ma yo Junio Julio Agosto Se tie mbre Oc tubre Novie mbre Dic ie mbre
Ingre sos
Horas Extras 25% 134.78 183.98 179.42 213.13 86.12 40.78 182.45 482.16 837.03 206.96 673.33 168.75 3 ,3 8 8 .8 9
Horas Extras 35% 1,745.52 2,057.58 2,069.15 1,998.40 1,970.40 1,863.49 1,863.49 1,580.07 1,610.06 1,801.05 1,017.30 1,017.30 2 0 ,5 9 3 .8 1
Feriado 813.83 231.24 1,835.25 818.59 825.51 1,897.45 950.53 2,910.36 1,252.54 2,110.32 13 ,6 4 5 .6 2
Vacaciones Truncas 1,070.07 1,934.92 1,284.71 11,267.76 3,385.27 4,520.31 2,522.94 3,701.84 7,815.39 1,830.21 5,261.05 4 4 ,5 9 4 .4 7
Remuneracion Vacacional 9,038.15 16,193.59 10,941.12 25,335.43 14,842.00 4,430.00 5,966.00 21,951.28 5,165.56 25,466.56 18,123.51 4,824.52 16 2 ,2 7 7 .7 2
Jornal Basico 164,398.93 167,244.47 170,741.53 157,634.69 158,454.33 176,873.47 174,974.59 152,835.16 175,071.85 159,047.18 162,492.89 172,124.14 1,9 9 1,8 9 3 .2 3
Asignacion Familiar 5,940.00 5,940.00 5,872.50 6,210.00 5,737.50 6,450.00 6,225.00 6,300.00 6,300.00 6,600.00 6,450.00 6,300.00 7 4 ,3 2 5 .0 0
Bonificacion 32,645.83 43,059.80 20,828.80 16,847.33 18,888.58 18,711.35 15 0 ,9 8 1.6 9
Compensacion de T.de Serv. 1,156.71 1,173.44 1,051.77 8,345.60 92,150.34 592.74 2,421.99 1,583.43 1,890.54 4,710.68 105,059.24 1,118.05 2 2 1,2 5 4 .5 3
Gratificacion proporcional 645.39 961.06 1,581.64 11,126.38 3,625.26 1,752.36 1,150.98 1,250.25 5,781.42 3,857.00 3 1,7 3 1.7 4
Gratificacion Fiestas P. y Nav. 174,085.41 192,048.51 3 6 6 ,13 3 .9 2
Bonificacion proporcional 58.09 85.69 142.34 1,001.40 326.27 15,825.40 103.59 112.52 520.33 347.13 17,284.37 3 5 ,8 0 7 .13
Partic iacion de las Utilidades 66,930.60 6 6 ,9 3 0 .6 0
Subsidio por Maternidad 33.33 3 3 .3 3
Subsidio por Incapacidad 618.67 1,540.85 1,209.50 75.50 190.34 152.24 875.53 837.46 5 ,5 0 0 .0 9
Condicion de Trabajo 50,382.00 50,430.00 53,760.00 52,290.00 55,170.00 77,085.00 72,585.00 73,710.00 75,330.00 63,844.14 71,310.06 43,590.00 7 3 9 ,4 8 6 .2 0
Otros Ingresos Afectos 120.00 646.58 97.96 40.57 9 0 5 .11
0 .0 0
Aporte s de l Tra ba ja dor 0 .0 0
Sistema Privado de P. 16,866.94 17,894.64 17,977.94 18,369.33 17,267.90 20,956.15 21,971.05 19,673.64 20,002.53 20,672.09 19,906.79 18,422.88 2 2 9 ,9 8 1.8 8
Sistema Nacional de P. 4,977.25 5,513.50 5,060.76 5,896.50 4,309.81 6,446.67 6,935.53 5,378.97 5,332.30 6,254.53 5,538.19 4,579.36 6 6 ,2 2 3 .3 7
Essalud Vida 135.00 130.00 135.00 135.00 125.00 125.00 120.00 115.00 115.00 105.00 95.00 100.00 1,4 3 5 .0 0
Retenciones de Quinta Categ. 10,372.38 10,372.38 13,164.16 10,372.38 10,372.38 10,437.34 20,874.68 10,437.34 10,502.30 10,437.34 10,437.34 1,770.05 12 9 ,5 5 0 .0 7
0 .0 0
De sc ue ntos 0 .0 0
Adelantos 70,936.04 71,451.32 73,020.54 85,615.56 79,519.71 84,394.01 78,773.12 86,116.32 73,476.58 77,640.62 103,280.48 8 8 4 ,2 2 4 .3 0
Descuento Mandato Judicial 1,088.64 906.47 1,786.74 3,202.39 839.94 1,283.78 2,601.09 1,084.53 1,056.86 1,021.80 1,033.81 2,165.77 18 ,0 7 1.8 2
Condicion de Trabajo 51,390.00 48,390.00 49,140.00 50,220.00 42,562.75 47,540.03 43,590.00 3 3 2 ,8 3 2 .7 8
0 .0 0
Aporte s de l Emple a dor 0 .0 0
Essalud Regimen General 16,549.20 17,616.78 17,327.63 18,404.52 16,371.80 20,386.29 21,497.63 18,674.24 18,875.16 20,059.95 19,028.40 17,337.92 2 2 2 ,12 9 .5 1
AÑO 2 0 12Tota l
43
En la tabla N° 01 observamos el comportamiento de los beneficios
sociales de los empleados de la empresa Transportes y servicios
generales Joselito en el ejercicio 2012.
El reconocimiento de los beneficios de los trabajadores basándonos en la
declaración mensual que tenemos que presentar a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria, se efectuó mediante el principio de
lo percibido.
Percibido: Un ingreso o gasto es atribuido a un periodo base cuando se
cobra o abona en pago o especie.
GRAFICO N° 01
DISTRIBUCION DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS
Fuente: Elaborado por el autor.
Horas Extras 25%
Horas Extras 35%
Feriado
Vacaciones Truncas
Remuneracion Vacacional
Jornal Basico
Asignacion Familiar
Bonificacion
Compensacion de T.de Serv.
Gratificacion proporcional
Gratificaciones
Bonificacion proporcional
Particiacion de las Utilidades
Subsidio por Maternidad
Subsidio por Incapacidad
Otros Ingresos Afectos
Essalud Regimen General
44
El grafico N° 01 representa los beneficios de los empleados percibidos en
el año 2012, el jornal básico representa el 62% de todos los beneficios de
los empleados.
No se consideró la condición de trabajo para el presente grafico ya que
no es un concepto remunerativo.
TABLA N° 02
RECONOCIMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS
AÑO 2012
Meses
Compensación
por tiempo de
servicios
Vacaciones Gratificaciones Bonificación
Extraordinaria Utilidades
Aportes
Es salud
Enero 1,156.71 10,108.22 645.39 58.09 16,549.20
Febrero 1,173.44 18,128.51 961.06 86.50 17,616.78
Marzo 1,051.77 12,225.83 1,581.64 142.35 66,930.60 17,327.63
Abril 8,345.60 36,603.19 11,126.38 1,001.37 18,404.52
Mayo 92,150.34 14,842.00 0.00 0.00 16,371.80
Junio 592.74 7,815.27 3,625.26 326.27 20,386.29
Julio 2,421.99 10,486.31 175,837.77 15,825.40 21,497.63
Agosto 1,583.43 24,474.22 1,150.98 103.59 18,674.24
Setiembre 1,890.54 8,867.40 1,250.25 112.52 18,875.16
Octubre 4,710.68 33,281.95 5,781.42 520.33 20,059.95
Noviembre 105,059.24 19,953.72 3,857.00 347.13 19,028.40
Diciembre 1,118.05 10,085.57 192,048.51 17,284.37 17,337.92
Total 2012 221,254.53 206,872.19 397,865.66 35,807.91 66,930.60 222,129.51
Fuente: Elaborado por el autor.
En la tabla N° 02 se detallan los beneficios de los empleados que tienen
periodicidad mayor a un mes, con la finalidad de apreciar la incidencia del
reconocimiento del gasto y pasivo de los beneficios de los empleados en el año
2012 a través de los Estados Financieros de periodicidad mensual y anual.
45
GRAFICO N° 02
Fuente: Elaborado por el autor.
Mediante el grafico N° 02 se observa el reconocimiento de la CTS por
el principio de lo percibido, se reconoce el gasto y el pasivo al momento
del pago (mayo y noviembre), en los meses indicados Transportes
Joselito, reconoció el importe de este beneficio en más de 80,000.00
nuevos soles.
GRAFICO N° 03
Fuente: Elaborado por el autor
0.00
20,000.00
40,000.00
To
tal
Va
caci
on
es 2
01
2
Meses del Año
VACACIONES AÑO 2012
(NO APLICA NIC 19)
0.00
20,000.00
40,000.00
60,000.00
80,000.00
100,000.00
120,000.00 T
ota
l C
TS
20
12
Meses del Año
CTS AÑO 2012
(NO APLICA NIC 19)
46
En el grafico N° 03 se observa que, en los meses que los empleados
tienen derecho a vacaciones y gozan de este beneficio se reconoce el
importe de gasto y el pasivo correspondiente. Los meses en los cuales
se otorgaron y pagaron un mayor importe por vacaciones fueron abril
(11 empleados) y octubre (10 empleados)
GRAFICO N° 04
Fuente: Elaborado por el autor.
El grafico N° 04 muestra que en los meses en que se efectúa el pago de
la gratificación (Julio y diciembre) la empresa Transportes Joselito
reconoció un importe de 150,000.00 soles por gasto y pasivo del
respectivo beneficio, los importes menores son consecuencia de las
gratificaciones truncas.
0.00 50,000.00
100,000.00 150,000.00 200,000.00
Tota
l G
rat.
Año 2
012
Meses del Año
GRATIFICACIONES AÑO 2012
(NO APLICA NIC 19)
47
GRAFICO N° 05
Fuente: Elaborado por el autor.
El grafico N° 05 muestra que en los meses en que se efectúa el pago de
la bonificación extraordinaria (julio y diciembre) la empresa Transportes
Joselito reconoció un importe entre 15,000 y 20,000 nuevos soles por
gasto y pasivo del referido beneficio.
GRAFICO N° 06
Fuente: Elaborado por el autor.
0.00 5,000.00
10,000.00 15,000.00 20,000.00
To
tal
Bo
nif
. A
ño
20
12
Meses del Año
BONIFICACION EXTR. AÑO 2012
(NO APLICA NIC 19)
-
5,000.00
10,000.00
15,000.00
20,000.00
25,000.00
To
tal
Ess
alu
d 2
01
2
Meses del Año
APORTE DE ESSALUD AÑO 2012
(NO APLICA NIC 19)
48
El grafico N° 06 muestra que en los meses en que se efectúa el pago del
aporte de seguridad social (Es salud), la empresa Transportes Joselito
reconoció un importe promedio de 20,000.00 nuevos soles por gasto y
pasivo del presente beneficio.
REVELACIÓN DE LOS BENEFICIOS SOCIALES.
De la información obtenida en el anterior análisis sabemos que cada vez que
se genere la obligación de pago de los beneficios de los trabajadores a corto
plazo por parte del empleador, se reconocerá un gasto y un pasivo por el
mismo.
Respecto a las utilidades del ejercicio podemos indicar lo siguiente:
Se reconocerá el gasto y pasivo por utilidades de los trabajadores en la
empresa Transportes Joselito cuando ésta tenga una obligación presente,
legal o implícita, de hacer tales pagos como consecuencia de sucesos
ocurridos en el pasado; ello ya que el cálculo de la utilidad es sobre base
tributaria.
Haciendo hincapié a lo anteriormente indicado en el Marco Teórico, hacemos
referencia a lo siguiente:
Principio de devengado.
Según esta base, los efectos de las transacciones y demás sucesos se
reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo), asimismo se registran en los libros contables y se
informa sobre ellos en los Estados Financieros de los periodos con los cuales
se relacionan.
Basándonos en este principio, base para la preparación y presentación de la
información contable y financiera, deducimos que no estamos preparando y
presentando una información de acuerdo a la normatividad contable (Marco
Conceptual ; NIC, NIFF, etc), por ende no estamos presentando una
49
información real, razonable y verdadera en los Estados Financieros ya sea
mensuales, trimestrales, semestrales o anual, derivándose así mismo que la
gerencia está tomando decisiones erradas, ya que los Estados Financieros no
nos están mostrando la situación real de la empresa a una fecha
determinada.
50
3.3. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS.
IMPLEMENTACION DE LA NIC 19 EN LOS BENEFICIOS SOCIALES A
CORTO PLAZO EN LA EMPRESA TRANSPORTES Y SERVICIOS
GENERALES JOSELITO S.A.C.
Los beneficios sociales de los empleados son derechos que tienen los
mismos los cuales están sujetos a normas laborales.
Desde el momento que una persona es contratada para laborar en una
empresa, al término de la relación laboral y cada cierto periodo de tiempo,
la ley contempla beneficios que el empleado debe percibir como
consecuencia de prestar sus servicios a un empleador.
La NIC 19 prescribe el tratamiento de los beneficios sociales de los
empleados, con el fin de cumplir y aplicar la normatividad contable, así
mismo para preparar y presentar una información real en los Estados
Financieros y a tiempo determinado.
51
3.3.1. IMPLEMENTACION DE LA NIC 19 EN LOS BENEFICIOS
SOCIALES A CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS EN LA
EMPRESA TRANSPORTES JOSELITO.
La NIC 19 establece el tratamiento contable y la revelación de
información financiera respecto a los beneficios de los trabajadores
obligando a reconocer el pasivo por los beneficios cuando el
empleado está prestando sus servicios y como un gasto
cuando la entidad ha consumido el beneficio.
Del párrafo anterior se deduce que la empresa debe reconocer un
gasto y un pasivo desde el momento que se inicia la relación
laboral empleador - trabajador, ya que desde ese momento el
empleado está prestando sus servicios, y el empleador está
aprovechando de los servicios prestados.
Beneficios de los empleados en la empresa Transportes Joselito.
Sueldos y Salarios
Es el importe que paga el empleador al empleado y al obrero
respectivamente en virtud del contrato de trabajo.
Mediante ley se regula el importe mínimo con el que puede
pactar un contrato de trabajo: RMV (Remuneración Mínima
Vital)
Aportes a la Seguridad Social.
Constituyen contribuciones establecidas en la ley a cargo del
empleador, en cumplimiento de las obligaciones fijadas
relacionadas con la protección social.
Conceptos Tasa Importe
Sueldo Mensual + Asig.
familiar + horas extras +
bonificaciones
x 9% = Aporte a la
seguridad social
52
Ausencias remuneradas
La entidad puede remunerar a sus empleados dándoles el
derecho a ausentarse del trabajo por razones muy variadas,
en las que se incluye el disfrute de vacaciones, enfermedad o
incapacidad temporal, maternidad o paternidad.
El importe de vacaciones es igual a una remuneración
mensual.
Para el cálculo de las vacaciones se aplicó la siguiente
formula:
Gratificaciones y bonificaciones (Ley 29351)
Compensación por tiempo de servicios
Para el cálculo de la compensación de tiempo por servicios
se aplicó la siguiente formula:
Donde para la empresa Transportes y Servicios Generales
Joselito, las Remuneración Computable es:
Vacaciones del Mes: Básico + Asignación Familiar + Promedio de Bonos
12
Gratificación del Mes: Básico + Asignación Familiar + Promedio de Bonos
6
CTS del Mes: Remuneración Computable
12
53
Bonos
Participación de las utilidades.
El empleador reconocerá en beneficio de los trabajadores de
cinco por ciento (5%) de las utilidades de cada año.
Para el año 2012 la utilidad distribuible es S/. 1,693,773.55
nuevos soles teniendo un importe de participación de los
trabajadores ascendiente a S/. 84,688.68 nuevos soles.
3.3.2. MEDICIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS BENEFICIOS SOCIALES
A CORTO PLAZO - AÑO 2012 - IMPLEMENTACIÓN DE LA NIC
19
TABLA N° 03
RECONOCIMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS
A CORTO PLAZO – NIC 19
Remuneración Computable:
Básico + Asignación Familiar + Promedio de H. extras + 1/6 Gratificación + Promedio de Bonos
54
Fuente: Elaborado por el autor.
2012
Total
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ingresos
Horas Extras 25% 134.78 183.98 179.42 213.13 86.12 40.78 182.45 482.16 837.03 206.96 673.33 168.75 3,388.89
Horas Extras 35% 1,745.52 2,057.58 2,069.15 1,998.40 1,970.40 1,863.49 1,863.49 1,580.07 1,610.06 1,801.05 1,017.30 1,017.30 20,593.81
Feriado 813.83 231.24 1,835.25 818.59 825.51 1,897.45 950.53 2,910.36 1,252.54 2,110.32 13,645.62
Vacaciones 15,081.12 15,203.68 14,795.43 28,200.73 14,902.70 16,946.74 22,107.71 16,637.95 21,132.54 26,831.75 23,618.42 18,800.52 234,259.29
Jornal Básico 164,398.93 167,244.47 170,741.53 157,634.69 158,454.33 176,873.47 174,974.59 152,835.16 175,071.85 159,047.18 162,492.89 172,124.14 1,991,893.23
Asignación Familiar 5,940.00 5,940.00 5,872.50 6,210.00 5,737.50 6,450.00 6,225.00 6,300.00 6,300.00 6,600.00 6,450.00 6,300.00 74,325.00
Bonificación 32,645.83 43,059.80 20,828.80 16,847.33 18,888.58 18,711.35 150,981.69
Compensación de T.de Serv. 17,799.48 17,708.29 17,397.20 19,935.91 16,323.56 17,955.49 21,943.56 17,620.87 19,419.66 24,867.14 17,979.78 17,813.73 226,764.67
Gratificación Fiestas P. y N. 30,131.84 30,369.99 29,925.37 28,066.01 29,785.89 51,229.77 30,743.28 30,108.48 33,099.07 30,475.07 34,641.62 39,289.27 397,865.66
Bonificación proporcional 2,711.87 2,733.30 2,693.28 2,525.94 2,680.73 4,610.68 2,766.90 2,709.76 2,978.92 2,742.76 3,117.75 3,536.03 35,807.91
Participación de las Uti.
84,688.68 84,688.68
Subsidio por Maternidad 33.33
33.33
Subsidio por Incapacidad 618.67 1,540.85 1,209.50 75.50 190.34 152.24 875.53 837.46 5,500.09
Condición de Trabajo 50,382.00 50,430.00 53,760.00 52,290.00 55,170.00 77,085.00 72,585.00 73,710.00 75,330.00 63,844.14 71,310.06 43,590.00 739,486.20
Otros Ingresos Afectos 120.00 646.58 97.96 40.57 905.11
0.00
Aportes del Trabajador 0.00
Sistema Privado de P. 16,866.94 17,894.64 17,977.94 18,369.33 17,267.90 20,956.15 21,971.05 19,673.64 20,002.53 20,672.09 19,906.79 18,422.88 229,981.88
Sistema Nacional de P. 4,977.25 5,513.50 5,060.76 5,896.50 4,309.81 6,446.67 6,935.53 5,378.97 5,332.30 6,254.53 5,538.19 4,579.36 66,223.37
Essalud Vida 135.00 130.00 135.00 135.00 125.00 125.00 120.00 115.00 115.00 105.00 95.00 100.00 1,435.00
Retenc. de Quinta Categ. 10,372.38 10,372.38 13,164.16 10,372.38 10,372.38 10,437.34 20,874.68 10,437.34 10,502.30 10,437.34 10,437.34 1,770.05 129,550.07
0.00
Descuentos 0.00
Adelantos 70,936.04 71,451.32 73,020.54 85,615.56 79,519.71 84,394.01 78,773.12 86,116.32 73,476.58 77,640.62 103,280.48 884,224.30
Descuento Mandato Judicial 1,088.64 906.47 1,786.74 3,202.39 839.94 1,283.78 2,601.09 1,084.53 1,056.86 1,021.80 1,033.81 2,165.77 18,071.82
Condición de Trabajo 51,390.00 48,390.00 49,140.00 50,220.00 42,562.75 47,540.03 43,590.00 332,832.78
0.00
Aportes del Empleador 0.00
Es salud Régimen General 16,996.76 17,353.54 17,558.89 17,648.30 16,377.27 21,208.12 22,543.56 17,968.97 19,979.02 19,479.43 19,358.22 18,122.26 224,594.35
55
La tabla N° 03 resume los beneficios a corto plazo de los empleados en la
empresa de transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C. en el año 2012
TABLA N° 04
RECONOCIMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS A CORTO
PLAZO DE LA EMPRESA TRANSPORTES JOSELITO S.A.C. AÑO 2012
(IMPLEMENTACIÓN DE LA NIC 19)
Meses
Compensación
por tiempo de
servicios
Vacaciones Gratificaciones Bonificación
Extraordinaria Utilidades
Aporte
Essalud
Enero 17,799.48 15,081.12 30,131.84 2,711.87 16,996.76
Febrero 17,708.29 15,203.68 30,369.99 2,733.30 17,353.54
Marzo 17,397.20 14,795.43 29,925.37 2,693.28 17,558.89
Abril 19,935.91 28,200.73 28,066.01 2,525.94 17,648.30
Mayo 16,323.56 14,902.70 29,785.89 2,680.73 16,377.27
Junio 17,955.49 16,946.74 51,229.77 4,610.68 21,208.12
Julio 21,943.56 22,107.71 30,743.28 2,766.90 22,543.56
Agosto 17,620.87 16,637.95 30,108.48 2,709.76 17,968.97
Setiembre 19,419.66 21,132.54 33,099.07 2,978.92 19,979.02
Octubre 24,867.14 26,831.75 30,475.07 2,742.76 19,479.43
Noviembre 17,979.78 23,618.42 34,641.62 3,117.75 19,358.22
Diciembre 17,813.73 18,800.52 39,289.27 3,536.03 84,688.68 18,122.26
Total 226,764.67 234,259.29 397,865.66 35,807.91 84,688.68 224,594.35
Fuente: Elaborado por el autor.
En la Tabla N° 04 se detallan específicamente los beneficios de los empleados
que tiene periodicidad mayor a un mes con implementación de la NIC 19 para su
respectivo cálculo, con el fin de ver la incidencia del reconocimiento del gasto y
pasivo de los beneficios de los empleados en el año 2012 a través de los
Estados Financieros de periodicidad mensual y anual.
56
GRAFICO N° 07
Fuente: Elaborado por el autor.
En el grafico N° 07, podemos observar el reconocimiento del importe
de CTS mediante la implementación de la NIC 19, se reconoció gasto y
pasivo por este beneficio a medida que los empleados van prestando
sus servicios.
GRAFICO N° 08
Fuente: Elaborado por el autor.
0.00 10,000.00 20,000.00 30,000.00
Imp
ort
e
Meses del Año
VACACIONES
Implementacion de la Nic 19
0.00
5,000.00
10,000.00
15,000.00
20,000.00
25,000.00 Im
po
rte
Meses del Año
CTS
Implementacion de la Nic 19
57
Mediante el grafico N° 08 podemos observar que la empresa
Transportes Joselito deberá reconocer como gasto y pasivo durante el
año 2012 por vacaciones un importe entre 15,000.00 y 25,000.00
nuevos soles aproximadamente a medida que los empleados prestan
sus servicios
GRAFICO N° 09
Fuente: Elaborado por el autor.
Mediante el grafico N° 09 podemos apreciar que con la implementación
de la NIC 19, Transportes Joselito S.A.C. deberá reconocer como gasto
y pasivo por el concepto de vacaciones un importe promedio de
30,000.00 nuevos soles mensuales durante el año 2012.
0.00 20,000.00 40,000.00 60,000.00
Imp
orte
Meses del Año
GRATIFICACIONES
Implementacion de la NIc 19
58
GRAFICO N° 10
Fuente: Elaborado por el autor
En el grafico N° 10 podemos detallar los importes que Transportes
Joselito deberá reconocer por bonificación extraordinaria durante el año
2012 aplicando la NIC 19. El importe promedio por bonificación es de
3000 nuevos soles.
GRAFICO N° 11
0.00 1,000.00 2,000.00 3,000.00 4,000.00 5,000.00
Imp
ort
e
Meses del Año
BONIF. EXTR. AÑO 2012
Implementacion de la Nic 19
- 5,000.00
10,000.00 15,000.00 20,000.00 25,000.00
To
tal
Ess
alu
d 2
01
2
Meses del Año
APORTE DE ESSALUD AÑO 2012
(NO APLICA NIC 19)
59
En el grafico N° 11 podemos detallar el importe que Transportes
Joselito deberá reconocer por aportes a la seguridad social durante el
año 2012 aplicando la NIC 19. El importe por aporte a la seguridad
social abarca entre 15,000.00 y 25,000.00 nuevos soles.
3.3.3. COMPARACIÓN DEL RECONOCIMIENTO DE LOS
BENEFICIOS SOCIALES A CORTO PLAZO EN LA EMPRESA
TRANSPORTES JOSELITO SAC
TABLA N° 05
COMPARACION DE LA DECLARACIÓN MENSUAL E IMPLEMENTACIÓN DE LA NIC 19 EN LOS BENEFICIOS A CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS
Fuente: Elaborado por el autor
MESES
CTS VACACIONES GRATIFICACION BONIFICACIÓN
EXTR. CTS
SEGURIDAD
SOCIAL
Miles De Soles Miles De Soles Miles De Soles Miles De Soles Miles De Soles Miles De Soles
PLAME NIC 19 PLAME NIC 19 PLAME NIC 19 PLAME NIC 19 PLAME NIC 19 PLAME NIC 19
Enero 1.16 17.80 10.11 15.08 1.16 17.80 0.65 30.13 0.06 2.71 16.55 17.00
Febrero 1.17 17.71 18.13 15.20 1.17 17.71 0.96 30.37 0.09 2.73 17.62 17.35
Marzo 1.05 17.40 12.23 14.80 1.05 17.40 1.58 29.93 0.14 2.69 17.33 17.56
Abril 8.35 19.94 36.60 28.20 8.35 19.94 11.13 28.07 1.00 2.53 18.40 17.65
Mayo 92.15 16.32 14.84 14.90 92.15 16.32 0.00 29.79 0.00 2.68 16.37 16.38
Junio 0.59 17.96 7.82 16.95 0.59 17.96 3.63 51.23 0.33 4.61 20.39 21.21
Julio 2.42 21.94 10.49 22.11 2.42 21.94 175.84 30.74 15.83 2.77 21.50 22.54
Agosto 1.58 17.62 24.47 16.64 1.58 17.62 1.15 30.11 0.10 2.71 18.67 17.97
Setiembre 1.89 19.42 8.87 21.13 1.89 19.42 1.25 33.10 0.11 2.98 18.88 19.98
Octubre 4.71 24.87 33.28 26.83 4.71 24.87 5.78 30.48 0.52 2.74 20.06 19.48
Noviembre 105.06 17.98 19.95 23.62 105.06 17.98 3.86 34.64 0.35 3.12 19.03 19.36
Diciembre 1.12 17.81 10.09 18.80 1.12 17.81 192.05 39.29 17.28 3.54 17.34 18.12
60
La tabla N° 05 nos muestra la comparación entre el reconocimiento de los beneficios a corto
plazo reconocidos bajo la declaración mensual (PLAME) y bajo la NIC 19.
Los beneficios sociales que se presentan son aquellos que tienen periodicidad mayor a un
mes y cuya obligación de pago se encuentran dentro de los doce meses siguientes al cierre
de un periodo.
GRAFICO N° 12
Fuente: Elaborado por el autor.
Mediante el grafico N° 12 se puede observar el comportamiento del importe de la
CTS reconocida mediante el principio de lo percibido (No aplica NIC 19) y
mediante la implementación de la NIC 19 (muestra un reconocimiento uniforme
del gasto y pasivo por CTS)
GRAFICO N° 13
Fuente: Elaborado por el autor.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
Series1 10.11 18.13 12.23 36.60 14.84 7.82 10.49 24.47 8.87 33.28 19.95 10.09
Series2 15.08 15.20 14.80 28.20 14.90 16.95 22.11 16.64 21.13 26.83 23.62 18.80
0.00 5.00
10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 35.00 40.00
COMPARACION DE LAS VACACIONES AÑO 2012 (EN MILES DE SOLES)
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
Series1 0 1.16 1.17 1.05 8.35 92.15 0.59 2.42 1.58 1.89 4.71 105.06 1.12
Series2 0 17.80 17.71 17.40 19.94 16.32 17.96 21.94 17.62 19.42 24.87 17.98 17.81
0
20
40
60
80
100
120
COMPARACION DE CTS AÑO 2012 (EN MILES DE SOLES)
NO A. NIC 19
NO A.
NIC 19
NO A.
NIC 19
61
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
Series1 0.65 0.96 1.58 11.13 0.00 3.63 175.84 1.15 1.25 5.78 3.86 192.05
Series2 30.13 30.37 29.93 28.07 29.79 51.23 30.74 30.11 33.10 30.48 34.64 39.29
0.00
50.00
100.00
150.00
200.00
250.00
COMPARACION DE GRATIFICACIONES AÑO 2012 (EN MILES DE SOLES)
NO A. NIC 19
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
Series1 0.06 0.09 0.14 1.00 0.00 0.33 15.83 0.10 0.11 0.52 0.35 17.28
Series2 2.71 2.73 2.69 2.53 2.68 4.61 2.77 2.71 2.98 2.74 3.12 3.54
0.00
5.00
10.00
15.00
20.00
COMPARACION BONIFICACION LEY 29351 AÑO 2012 (EN MILES DE SOLES)
El grafico N° 13 muestra el comportamiento del importe de la vacaciones
reconocida mediante el principio de lo percibido (No aplica NIC 19) y mediante la
implementación de la NIC 19 (reconocimiento uniforme del gasto y pasivo por
vacaciones)
GRAFICO N° 14
Fuente: Elaborado por el autor.
El grafico N° 14 muestra el comportamiento del importe de la gratificaciones
reconocida al momento de pago (No aplica NIC 19) y mediante la implementación
de la NIC 19 (reconocimiento uniforme del gasto y pasivo por gratificaciones)
GRAFICO N° 15
Fuente: Elaborado por el autor.
NO A.
NIC 19
NO A.
NIC 19
62
Mediante el grafico N° 15 se puede observar el comportamiento del importe de la
bonificación extraordinaria reconocida al momento de pago (No aplica NIC 19) y
mediante la implementación de la NIC 19 (muestra un reconocimiento uniforme
del gasto y pasivo por bonificación extraordinaria)
GRAFICO N° 16
Fuente: Elaborado por el autor.
Mediante el grafico N° 16 se puede observar el comportamiento del importe de la
aportación de la seguridad social reconocida al momento de pago (No aplica NIC
19) y mediante la implementación de la NIC 19 (muestra un reconocimiento
uniforme del gasto y pasivo por Es salud)
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
Series1 0 16.55 17.62 17.33 18.40 16.37 20.39 21.50 18.67 18.88 20.06 19.03 17.34
Series2 0 17.00 17.35 17.56 17.65 16.38 21.21 22.54 17.97 19.98 19.48 19.36 18.12
0
5
10
15
20
25
CUADRO COMPARATIVO DE APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL AÑO 2012 (En Miles de Soles)
NO A. NIC 19
NO A.
NIC 19
63
3.4. EFECTOS DE LA IMPLEMENTACION DE LA NIC 19 EN LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA EMPRESA
TRANSPORTES JOSELITO SAC.
Descripcion de la cuenta Contable
N
o
t
a S/. S/,Descripcion de la cuenta Contable
N
o
t
a S/. S/,
oct-12 Octubre-12 (*) oct-12 Octubre-12 (*)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - 929,301 929,301 SOBREGIROS BANCARIOS - 161,284 161,284
VALORES NEGOCIABLES - - TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR- 198,280 198,280
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS - 2,567,983 2,567,983 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR- 160,832 452,644
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS- 219,628 219,628 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS - 1,063,335 1,063,335
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES- 485,198 485,198 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS- 276,689 276,689
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS - 77,710 77,710 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES- 26,732 26,732
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS- - OBLIGACIONES FINANCIERAS - 4,404,419 4,404,419
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO- 453,185 453,185 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS - 393,256 393,256
EXISTENCIAS - 1,792,115 1,792,115 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS- 192 192
TRIBUTOS POR RECUPERAR - 514,591 514,591 PROVISIONES 339 339
OTROS (ANTC PROVEEDORES) - PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (CP) - 64,327 64,327
Total Activo Corriente 7,039,710 7,039,710 Total Pasivo Corriente 6,749,684 7,041,496
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO NETO 17,034,824 17,034,824 OBLIGACIONES FINANCIERAS (LP) - 6,421,971 6,421,971
INTANGIBLES 71,876 71,876 PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO -
ACTIVO DIFERIDO 14,970 14,970 -
Total Pasivo No Corriente 6,421,971 6,421,971
TOTAL PASIVO 13,171,655 13,463,467
Total Activo No Corriente 17,121,670 17,121,670 PATRIMONIO
CAPITAL 7,478,250 7,478,250
CAPITAL ADICIONAL 292,076 292,076
RESERVAS 657,454 657,454
RESULTADOS ACUMULADOS 1,195,926 1,195,926
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,366,019 1,074,207
10,989,725 10,697,912
TOTAL ACTIVO 24,161,379 24,161,379 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 24,161,379 24,161,379
(*) Implementacion de la NIC 19 -20,412.19
TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAl 31 de Octubre del 2012
Expresado en nuevos soles
64
ANÁLISIS DEL RUBRO REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
AL 31 DE OCTUBRE DEL AÑO 2012 EN LA EMPRESA TRANSPORTES JOSELITO
S.A.C.
Empresa TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO SAC
RUC 20132120821
Anexo
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Periodo Al 31 de Octubre del 2012
Moneda de
presentación
Nuevos soles
Código Cuenta Contable Octubre 2012 Octubre 2012 (*)
41111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR EMPLEADOS 115,931.44 115,931.44
41113 DESCUENTO JUDICIAL 605.78 605.78
41141 GRATIFICACIONES DE F. PATRIAS Y NAVIDAD – LEY 29351 6,301.75 116,670.95
41152 VACACIONES POR PAGAR 33,281.95 116,501.12
41511 CTS POR PAGAR 4,710.68 102,934.73
TOTAL 160,831.60 452,644.02
En el presente Estado de Situación Financiera, podemos apreciar el efecto
de la implementación de la NIC 19 BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS,
mediante la implementación de la presente norma contable, se presentara
un pasivo real respecto a las remuneraciones de los trabajadores (S/
452,644.02) a diferencia del importe que se reconocerá si no se
implementara la NIC 19 ( S/ 160,831.60)
Las utilidades que se determinen al final del ejercicio 2012 se reconocerá el
costo de tales, como un gasto y no como un componente de la distribución
de la ganancia”.
65
TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO S.A.C.
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de Octubre del 2012
Expresado en nuevos soles
S/. S/.
oct-12
Octubre-12 (*)
Venta por servicio de transporte 21,383,197 21,383,197
Costo de Operación -18,851,653 -18,851,653
Utilidad Bruta en Operación 2,531,544 2,531,544
Ventas Melaza 1,609,488 1,609,488
Costo de ventas de melaza -1,418,942 -1,418,942
Utilidad Bruta en venta de Melaza de Caña 190,546 190,546
Total Ventas 22,992,685 22,992,685
Total Costo de Ventas -20,270,595 -20,270,595
Utilidad Bruta 2,722,090 2,722,090
(-) Gastos de administración -1,946,073 -2,205,558
(-) Gastos de ventas -435,473 -467,801
Utilidad Operativa 340,544 48,731
Ingresos financieros 748,694 748,694
(+/-) Otros Ingresos y gastos
Ingresos financieros
Gastos financieros -1,281,174 -1,281,174
Gastos Diversos
Ingresos Diversos 1,557,956 1,557,956
Ingresos en Venta de Activos
Costo de enajenación de activos fijos
Utilidad antes de impuestos y participaciones del Ejercicio 1,366,019 1,074,207
(*) Implementación de la NIC 19
66
En el presente Estado de Resultados se puede apreciar el efecto de la
implementación de la NIC 19 en la utilidad antes de impuestos y
participaciones en la empresa Transportes Joselito, La utilidad antes de
impuestos es menor en (s/ 291,812.00) con la implementación de la NIC
19
67
CAPITULO IV
ANALISIS Y DISCUSIÓN
Transportes y Servicios Generales Joselito, es una empresa que busca mostrar
la información contable de manera razonable, para lo cual ha previsto para el
año 2014 la implementación formal de NICs en la Información Contable
Financiera que se presente, dentro de ellas, la implementación de la NIC 19
respecto al tratamiento de los beneficios de los empleados a corto plazo.
Los beneficios de los empleados a corto plazo conforman una partida muy
importante en los Estados Financieros de la empresa Transportes Joselito.
Los conductores conforman la parte mayoritaria de la planilla de la empresa,
casi el 70% del total de la planilla.
El tratamiento de los beneficios sociales de los empleados trae consigo efectos
en los Estados Financieros así como en la toma de decisiones por parte de la
Gerencia.
4.1. Implementación de la NIC 19. Beneficios de los Empleados
La Norma Internacional de Contabilidad N°19 prescribe el tratamiento de
los beneficios sociales a corto plazo de los empleados, éstos se deben
reconocer conforme los empleados prestan sus servicios ya que son
producto de la actividad propia que realizan.
La NIC 19 permite mostrar los beneficios de los empleados a una fecha
determinada, reconociendo un gasto y un pasivo tan pronto el empleado
presta sus servicios y la empresa consume dicho servicio.
Las utilidades del ejercicio deberán contabilizarse de acuerdo a la NIC 19 y
no mediante la aplicación de la NIC 12, las empresas deberán adecuar la
cuenta 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES a fin
de reflejar dicho concepto.
68
4.2. Elaboración de Estados financieros Mensuales
La información contable financiera se debe preparar y presentar teniendo
como base las Normas Internacionales de Información Financiera.
Las Normas Internacionales de Información Financiera, son la base para
poder presentar una información confiable y razonable a través del tiempo.
Si la información financiera sirve para representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que se pretende reflejar, es necesario que
éstos se contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad
económica, y no meramente según su forma legal.
Para que los Estados Financieros sean razonables deben cumplir con una
propiedad, que consiste en trasmitir sin ambigüedad información adecuada
acerca de la posición económica y financiera de la entidad en un momento
determinado, para que cumplan con dicha propiedad estos deben ser
preparados con la precisión requerida y siguiendo los convencionalismos
necesarios; para efectos del presente sistema los convencionalismos son
las disposiciones legales y la normativa técnico contable de carácter
internacional relacionadas con los beneficios de los empleados.
La Gerencia, ha solicitado Estados Financieros elaborados mensualmente,
para la toma de decisiones respecto a la posición financiera y económica
de la empresa, así mismo para la evaluación pertinente y oportuna para la
preparación para la aplicación de las Normas Internacionales de
Información Financiera
4.3. Notas a los Estados Financieros
Para la correcta toma de decisiones por parte de la gerencia, la
información proporcionada debe elaborase con sus notas a los Estados
Financieros, las cuales servirán de sustento del importe consignado en
cada partida de los Estados Financieros.
69
La información Contable debe cumplir con las siguientes características:
comprensibilidad y suficiencia para el entendimiento de los distintos
usuarios de la información contable
4.4. Control de los Beneficios de los Empleados
A través del tiempo la empresa Transportes Joselito para cubrir el pago de
los beneficios de los empleados, inclusive remuneraciones, ha solicitado
financiamiento en su totalidad a las diversas entidades financieras, lo cual
ha originado que se soliciten pagares para capital de trabajo. Por cada
financiamiento otorgado, el banco nos cobra un interés de una tasa de
aproximadamente entre 1.5 % y 2%. Los importes de financiamiento
solicitados en el año 2012 abarcan desde los 100,000.00 a 250,000.00
nuevos soles en promedio ello a 4 o 6 meses, fecha en la cual vence el
financiamiento.
La oportunidad en la cual se solicita un pagare para capital de trabajo es
mensualmente, generalmente para el pago de remuneraciones, por lo que
se puede concluir, que con las actividades del giro del negocio, la empresa
Transportes Joselito no logra cubrir el gasto del personal mensual.
Otro incidente es la oportunidad de pago de las remuneraciones y otros
beneficios a corto plazo de los empleados, los cuales no se abonan en la
fecha correspondiente según políticas de la empresa y normas vigentes,
trayendo consigo ciertas renuncias del personal operativo, lo cual trae
como consecuencia inestabilidad laboral e inestabilidad de las operaciones
normales de la empresa.
La NIC 19 me permite mostrar información razonable de la situación
económica y financiera de la empresa, no obstante, no solo es una simple
información o una serie de cálculos con fórmulas ya conocidas, sino que
desde el punto de vista financiero me va a permitir controlar el gasto y el
70
pasivo de los beneficios de los empleados a través del tiempo así como a
la transparencia de las cifras de dichos beneficios.
Facilita a la Gerencia prever el pago de los beneficios de los empleados.
La implementación de esta noma va a permitir realizar un planeamiento
laboral (beneficios de los empleados) que va a permitir control los
beneficios de los empleados por cada trabajador.
4.5. Aspecto Tributario de los Beneficios de los empleados
Desde el punto de vista tributario el importe de vacaciones devengadas en
el año 2012 y no pagadas hasta la fecha de declaración jurada anual del
mismo año, deberán reconocer como adiciones tributarias generando un
activo tributario diferido en la presentación de Estados Financieros al cierre
del año 2012.
En el caso de la Compensación por tiempo de servicios si se podrá deducir
el importe devengado ya que así lo estipula el literal j) del artículo 37º de la
Ley del Impuesto a la Renta
De conformidad con el literal v) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la
Renta, la condición legal es que las gratificaciones sean pagadas hasta el
mismo día de vencimiento de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta.
4.6. Capacitación constante al personal
La capacitación en temas contables es necesaria y de vital importancia
para el desarrollo del trabajo del profesional Contable así como para los
involucrados en la preparación, presentación y evaluación de los Estados
Financieros.
El personal que se dedica a la elaboración de la información contable no
se encuentra en un proceso de capacitación constante de las Normas
Internacionales de Información Financiera.
71
CAPITULO V
CONCLUSIONES
1. De la presente investigación efectuada a Transportes y Servicios
Generales Joselito S.A.C se concluye, que la empresa reconoce los
beneficios a los empleados conforme se pagan y no de acuerdo a la NIC
19 Beneficios de los Empleados, afectando la medición de los beneficios
de los empleados y distorsionando la información proporcionada en los
Estados Financieros para la toma de decisiones por parte de la Gerencia.
2. Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C., no elabora Estados
Financieros en forma mensual, trimestral o semestral; por lo contrario solo
elaboran Estados Financieros anuales, lo cual afecta la oportunidad de la
información en que se presentan a la Gerencia.
3. Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C. no elabora notas a los
Estados Financieros y en los casos que estas sean adjuntadas, se limitan
por lo general a mostrar información cuantitativa, lo cual origina una falta
de transparencia adecuada en la presentación de los Estados Financieros.
4. No existe un control de los beneficios a corto plazo de los trabajadores, lo
cual implica no tener información real sobre las obligaciones con los
trabajadores a una fecha determinada.
5. Existe una alta preferencia por aplicar la normatividad tributaria antes que
la norma contable, aun cuando la empresa indica que aplican las NIIF en la
preparación de los Estados Financieros, lo que estar origina que la
presentación de los Estados Financieros en la empresa no reflejen la
realidad financiera y económica de sus operaciones.
72
6. La empresa Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C. carece de
políticas, medidas de capacitación en Normas Contables para el personal
encargado de preparar la información contable para su posterior
presentación en los Estados Financieros.
73
CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
1. La empresa Transportes Joselito S.A.C. debe adoptar las NIFF en la
preparación y presentación de los Estados Financieros, entre ellas la NIC
19 Beneficios de los empleados, que le permita reconocer los beneficios a
corto plazo de los empleados tan pronto como estos hayan prestado el
servicio a la empresa, y por lo contrario no esperar reconocer un gasto y un
pasivo cuando se pagan los beneficios de los trabajadores.
2. La empresa Transportes Joselito S.A.C necesita elaborar los Estados
Financieros en forma mensual, trimestral y semestral para poder
determinar y evaluar la situación financiera y económica de la empresa y
así tomar decisiones sobre información razonable y fidedigna.
3. La empresa Transportes Joselito S.A.C, en la presentación de los Estados
Financieros, es requisito que se adjunten las Notas a los Estados
Financieros, las cuales nos explicaran o detallaran las partidas de los
Estados Financieros correspondientes
4. Transportes Joselito S.A.C, debe tener un control adecuado de los
beneficios sociales de los trabajadores, para de esta manera proyectarnos
cuál será el importe a pagar de cada uno de ellos y evitar en cierto modo
recurrir a entidades financieras para poder cubrir nuestro capital de trabajo,
ya que ello origina el pago de intereses.
5. Transportes Joselito S.A.C. debe elaborar y presentar sus Estados
Financieros en base a Normas Contables y no en base a Normas
Tributarias; las Normas Tributarias no deben ser impedimento para poder
presentar la información real en los Estados Financieros a la Gerencia.
74
6. Transportes Joselito S.A.C, debe de poseer políticas que faciliten la
capacitación constantemente a su personal en temas contables así como
la aplicación de las NICs en las empresas, no obstante no solo al personal
de contabilidad sino también a áreas involucradas partiendo desde la
Gerencia que es la responsable de los Estados Financieros.
75
CAPITULO VII
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. Abanto Bronley, Martha (CPCC) - Normas Internacionales De
Contabilidad 2012: NIC, NIFF, SIC, CINIIF. Edición 2011.
2. Acosta León, Juan Salvador - Tesis: Distribución de la participación de
los trabajadores en las utilidades de la empresa. Trujillo – 2011
3. Brocca Mantilla, Janett – Tesis: Remuneraciones, cargas de personal y
beneficios sociales en el sector construcción y minería: Registro de
libros de planilla y proceso contable. Trujillo - 2006
4. Caballero Bustamante - Ediciones.- Pioner Contable 2011.
5. Decreto Supremo. N° 001-97-TR Texto Único Ordenado de la Ley de
Compensación por Tiempo de Servicios.
6. Decreto Supremo. N°004-97-TR Reglamento de la Ley de Compensación
por Tiempo de Servicios.
7. Decreto Legislativo N° 713 sobre los descansos remunerados de los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada – D.S. N°
012-92-TR
8. Ley N° 27735 que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los
trabajadores del régimen de la actividad privada – D.S. N° 005-2002-TR
76
9. Paredes Reátegui, Carlos (CPC) y Pascal Ayala, Zavala (CPCC) – Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de
Información Financiera Tomo I y II. Instituto Pacifico.
10. Rumiche Vásquez, Luis Enrique -Tesis: Aplicación de la NIC 19
Beneficios de los trabajadores en las utilidades de las empresas; en
las políticas contables de las empresas. (Trujillo - 2011)
Páginas Web.
http://www.legis.com.pe/
http://www.ccpll.org/
ANEXOS
ANEXO 01
ENTREVISTA
ENTREVISTA REALIZADA AL CONTADOR GENERAL DE LA EMPRESA
TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO S.A.C.
En el año 2012
1. ¿La empresa de transportes Joselito a inicios del año 2012 tenía una política
de control de los beneficios sociales a corto plazo de los empleados?
…………………………………………………………………………………….
2. ¿Con que finalidad a mediados del año 2012 se decidió la aplicación de la
NIC 19?
…………………………………………………………………………………….
3. ¿Qué efectos trae la aplicación de la NIC 19 en los beneficios sociales a
corto plazo de los empleados?
…………………………………………………………………………………….
4. ¿Se analiza periódicamente el reconocimiento de los beneficios sociales de
los empleados?
…………………………………………………………………………………….
5. ¿Con que frecuencia se elabora los Estados Financieros?
…………………………………………………………………………………….
6. ¿La aplicación de la NIC 19 influye significativamente en la preparación y
presentación de los Estados Financieros?
……………………………………………………………………………………
ANEXO 02
ENCUESTA SOBRE LA APLICACIÓN DE LA NIC 19 EN LOS BENEFICIOS A
CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Nota: La encuesta se aplicó a 5 empresas del sector.
Instrucciones: A continuación se presenta una serie de preguntas, lea
cuidadosamente y marque con un aspa (X) la respuesta. Responda de acuerdo
a su experiencia profesional.
Nombre:……………………………. Cargo:…………………………
1. ¿Conoce la aplicación práctica de las NIC y NIFF?
a) SI b) NO
2. ¿Se capacita constantemente en temas de Normas Internacionales de
Contabilidad?
a) SI b) NO
3. ¿Conoce Ud. el tratamiento de la NIC 19?
a) SI b) NO
4. ¿Reconoce las partidas de los beneficios de los empleados mediante el
postulado del Devengado?
a) SI b) NO
5. ¿Aplica la NIC 19 en los beneficios sociales a corto plazo de los
trabajadores?
a) SI b) NO
6. ¿Cree Ud. que es de suma importancia la aplicación de la NIC 19 en los
beneficios de los empleados?
a) SI b) NO
7. ¿Cree Ud. que la aplicación de la NIC 19 incidiría en los Estados
Financieros?
a) SI b) NO
ANEXO 03
RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE LA ENCUESTA
Pregunta
SI NO
N° % N° %
1. ¿Conoce la aplicación práctica de las
NIC y NIFF? 3 60 2 40
2. ¿Se capacita constantemente en temas de Normas Internacionales de Contabilidad?
2 40 3 60
3. ¿Conoce Ud. el tratamiento de la NIC 19?
2 40 3 60
4. ¿Reconoce las partidas de los beneficios de los empleados mediante el postulado del Devengado?
0 0 5 100
5. ¿Aplica la NIC 19 en los beneficios
sociales a corto plazo de los
trabajadores?
0 0 5 100
6. ¿Cree Ud. que es de suma
importancia la aplicación de la NIC
19 en los beneficios de los
empleados?
5 100 0 0
7. ¿Cree Ud. que la aplicación de la NIC 19 incidiría en los Estados Financieros?
5 100 0 0
Grafico N° 14 ¿Conoce la aplicación práctica de las NIC y NIFF?
Fuente: Elaborado por el autor
Grafico N° 15 ¿Se capacita constantemente en temas de Normas
Internacionales de Contabilidad?
Fuente: Elaborado por el autor
Grafico N° 16 ¿Conoce Ud. el tratamiento de la NIC 19?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
SI NO
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
SI NO
Fuente: Elaborado por el autor
Grafico N° 17 ¿Reconoce las partidas de los beneficios de los
empleados mediante el postulado del Devengado?
Fuente: Elaborado por el autor
Grafico N° 18 ¿Aplica la NIC 19 en los beneficios sociales a corto
plazo de los trabajadores?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
SI NO
0%
20%
40%
60%
80%
100%
SI NO
Fuente: Elaborado por el autor
Grafico N° 19 ¿Cree Ud. que es de suma importancia la aplicación
de la NIC 19 en los beneficios de los empleados?
Fuente: Elaborado por el autor
Grafico N° 20 ¿Cree Ud. que la aplicación de la NIC 19 incidiría en
los Estados Financieros?
0%
20%
40%
60%
80%
100%
SI NO
0%
20%
40%
60%
80%
100%
SI NO
Fuente: Elaborado por el autor
0%
20%
40%
60%
80%
100%
SI NO
ANEXO 04
CONTABILIZACIÓN DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS - NIC 19
Asiento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
----------------x----------------
62
Gasto de personal,
directores y gerentes.
629
Beneficios
sociales de los
trabajadores
6291
Compensación por
tiempo de servicio
62911
Compensación por
tiempo de servicio 17,799.48 17,708.29 17,397.20 19,935.91 16,323.56 17,955.49
41
Remuneraciones y
participaciones por
pagar.
415
Beneficios
sociales de los
trabajadores por
pagar
4151
Compensación por
tiempo de
servicios
41511
Compensación por
tiempo de
servicios 17,799.48 17,708.29 17,397.20 19,935.91 16,323.56 17,955.49
x/x Por la provisión de la
Compensación por
tiempo de servicios
Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendrá que registrar el destino del gasto correspondiente.
CONTABILIZACIÓN DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS - NIC 19
Asiento Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
---------------x--------------------
62
Gasto de personal,
directores y gerentes.
629
Beneficios
sociales de los
trabajadores
6291
Compensación
por tiempo de
servicio
62911
Compensación
por tiempo de
servicio 21,943.56 17,620.87 19,419.66 24,867.14 17,979.78 17,813.73
41
Remuneraciones y
participaciones por
pagar.
415
Beneficios
sociales de los
trabajadores por
pagar
4151
Compensación
por tiempo de
servicios
41511
Compensación
por tiempo de
servicios 21,943.56 17,620.87 19,419.66 24,867.14 17,979.78 17,813.73
x/x Por la provisión de
la Compensación por
tiempo de servicios
Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendrá que registrar el destino del gasto correspondiente.
ANEXO 05
CONTABILIZACIÓN DE LAS VACACIONES – NIC 19
Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendrá que registrar el destino del gasto correspondiente.
Asiento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
---------------x------------------
62
Gasto de personal,
directores y gerentes.
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones
62151 Vacaciones 15,081.12 15,203.68 14,795.43 28,200.73 14,902.70 16,946.74
41
Remuneraciones y
participaciones por
pagar.
411
Remuneraciones
por pagar
4115
Vacaciones por
pagar
41151
Vacaciones por
pagar 15,081.12 15,203.68 14,795.43 28,200.73 14,902.70 16,946.74
x/x Por la provisión del
importe de vacaciones.
CONTABILIZACIÓN DE LOS BENEFICIOS SOCIALES DE LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO NIC 19
(VACACIONES)
Asiento Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
---------------x------------------
62
Gasto de personal,
directores y gerentes.
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones
62151 Vacaciones 22,107.71 16,637.95 21,132.54 26,831.75 23,618.42 18,800.52
41
Remuneraciones y
participaciones por
pagar.
411
Remuneraciones
por pagar
4115
Vacaciones por
pagar
41151
Vacaciones por
pagar 22,107.71 16,637.95 21,132.54 26,831.75 23,618.42 18,800.52
x/x Por la provisión del
importe de vacaciones.
Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendrá que registrar el destino del gasto correspondiente.
ANEXO 06
CONTABILIZACIÓN DE LAS GRATIFICACIONES – NIC 19
Asiento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
--------------x--------------
62
Gasto de personal,
directores y gerentes.
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
62141 Gratificaciones 30,131.84 30,369.99 29,925.37 28,066.01 29,785.89 51,229.77
41
Remuneraciones y
participaciones por
pagar.
411
Remuneraciones
por pagar
4114
Gratificaciones
por pagar
41141
Gratificaciones
por pagar 30,131.84 30,369.99 29,925.37 28,066.01 29,785.89 51,229.77
x/x Por la provisión del
importe de
gratificaciones
Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendrá que registrar el destino del gasto correspondiente.
CONTABILIZACIÓN DE LAS GRATIFICACIONES – NIC 19
Asiento Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
---------------x------------------
62
Gasto de personal,
directores y gerentes.
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
62141 Gratificaciones 30,743.28 30,108.48 33,099.07 30,475.07 34,641.62 39,289.27
41
Remuneraciones y
participaciones por
pagar.
411
Remuneraciones
por pagar
4114
Gratificaciones
por pagar
41141
Gratificaciones
por pagar 30,743.28 30,108.48 33,099.07 30,475.07 34,641.62 39,289.27
x/x Por la provisión del
importe de
gratificaciones
Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendrá que registrar el destino del gasto correspondiente.
ANEXO 07
CONTABILIZACIÓN DE LA BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA LEY 29351– NIC 19
Asiento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
----------------x------------------
62
Gasto de personal,
directores y gerentes.
621 Remuneraciones
6216
Bonificación
extraordinaria
62161
Bonificación
extraordinaria 2,711.87 2,733.30 2,693.28 2,525.94 2,680.73 4,610.68
41
Remuneraciones y
participaciones por
pagar.
411
Remuneraciones
por pagar
4116
Bonificación
extraordinaria
41161
Bonificación
extraordinaria 2,711.87 2,733.30 2,693.28 2,525.94 2,680.73 4,610.68
x/x Por la provisión del
importe de bonificación
extraordinaria
Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendrá que registrar el destino del gasto correspondiente.
CONTABILIZACIÓN DE LA BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA LEY 29351– NIC 19
Asiento Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
--------------------x---------------
62
Gasto de personal,
directores y gerentes.
621 Remuneraciones
6216
Bonificación
extraordinaria
62161
Bonificación
extraordinaria 2,766.90 2,709.76 2,978.92 2,742.76 3,117.75 3,536.03
41
Remuneraciones y
participaciones por
pagar.
411
Remuneraciones
por pagar
4116
Bonificación
extraordinaria
41161
Bonificación
extraordinaria 2,766.90 2,709.76 2,978.92 2,742.76 3,117.75 3,536.03
x/x Por la provisión del
importe de bonificación
extraordinaria
Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendrá que registrar el destino del gasto correspondiente.
ANEXO 08
CONTABILIZACIÓN DEL DESTINO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES A CORTO PLAZO NIC 19
CUENTA CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
90201 BONIF EXTRAORDINARIA 1,244.50 1,262.15 1,267.21 1,280.78 1,207.62 2,706.05 1,250.11 1,479.10 1,454.54 1,441.16 1,560.78 1,373.31 17,527.32
90202 CTS 8,021.59 8,173.08 8,222.79 9,423.97 8,221.56 8,119.98 12,179.03 9,643.65 9,529.75 9,540.91 12,207.23 7,644.48 110,928.02
90213 GRATIFICACION 13,827.76 14,023.90 14,080.08 14,230.92 13,417.97 30,067.17 13,890.16 16,434.49 16,161.60 16,012.91 17,342.02 15,258.97 194,747.95
90204 VACACIONES 7,137.98 7,030.64 6,760.30 10,812.94 6,724.58 7,699.45 13,410.20 9,197.06 10,738.78 12,703.19 9,089.06 9,782.89 111,087.07
TOTAL 30,231.83 30,489.77 30,330.38 35,748.61 29,571.73 48,592.65 40,729.50 36,754.30 37,884.67 39,698.17 40,199.09 34,059.65 434,290.36
CUENTA CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
94201 BONIF EXTRAORDINARIA 1,281.33 1,281.98 1,259.12 1,067.22 1,280.48 1,656.11 1,348.65 1,032.64 1,355.26 1,157.45 1,379.77 1,953.01 16,053.02
94202 CTS 8,572.08 8,309.13 8,092.28 9,472.17 6,964.58 8,752.30 8,670.31 6,693.77 8,784.07 7,504.63 11,492.50 9,027.02 102,334.84
94213 GRATIFICACION 14,236.98 14,244.23 13,990.22 11,858.02 14,227.53 18,401.26 14,985.00 11,473.77 15,058.40 12,860.60 15,330.77 21,700.13 178,366.91
94204 VACACIONES 6,909.59 7,122.10 7,107.58 16,399.23 7,107.93 7,518.84 7,759.62 6,336.78 7,629.23 13,327.77 13,498.30 8,038.58 108,755.55
TOTAL 30,999.98 30,957.44 30,449.20 38,796.64 29,580.52 36,328.51 32,763.58 25,536.96 32,826.96 34,850.45 41,701.34 40,718.74 405,510.32
CUENTA CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
95201 BONIF EXTRAORDINARIA 186.04 189.17 166.96 177.94 192.64 248.52 168.13 198.02 169.12 144.14 177.19 209.72 2,227.57
95202 CTS 1,205.81 1,226.08 1,082.13 1,039.77 1,137.42 1,083.21 1,094.22 1,283.45 1,105.84 934.24 1,167.41 1,142.23 13,501.81
95213 GRATIFICACION 2,067.10 2,101.86 1,855.07 1,977.07 2,140.39 2,761.34 1,868.12 2,200.22 1,879.07 1,601.56 1,968.83 2,330.17 24,750.80
95204 VACACIONES 1,033.55 1,050.94 927.55 988.56 1,070.19 1,728.45 937.89 1,104.11 2,764.53 800.79 1,031.06 979.05 14,416.67
TOTAL 4,492.50 4,568.05 4,031.71 4,183.34 4,540.64 5,821.52 4,068.36 4,785.80 5,918.56 3,480.73 4,344.49 4,661.17 54,896.85
Nota: Para el presente anexo se tomó como referencia los beneficios a corto plazo analizados en el presente trabajo.
![V ProyectodeInversión [1] FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Ciclo 2014 - II 1ra. y 2da. Sesión.](https://static.fdocuments.es/doc/165x107/5665b4231a28abb57c8f73db/v-proyectodeinversion-1-facultad-de-ciencias-empresariales-escuela-academico.jpg)
