7/30/2019 ESPAA. Aspectos Fiscales Jurdicos Inmobilidarias no Residentes

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FISCALIDAD y ASPECTOS JURIDICOS BASICOS EN LASINVERSIONES INMOBILIARIAS DE LOS NO

RESIDENTES EN ESPAAPor Joan Castellv, el 20/12/2010

Contrato privado de compraventa o de opcin de compra. Una vez elegida la propiedad, aconsejamos que, aparte del asesorqamiento que pueda prestar la

Agencia Inmobiliaria, se contacte con un Asesor Legal o Fiscal especializado en temas inmobiliarios, paraas tener toda la seguridad jurdica necesaria que la inversin precisa, y estar seguros de adquirir lapropiedad del inmueble sin problemas de ltima hora ni imprevistos legales.

Antes de formalizar cualquier contrato, el Asesor Legal o Fiscal se preocupar de obtener copia de laescritura en virtud de la cual adquiri el vendedor; de obtener la informacin del Registro de laPropiedad y efectuar las oportunas verificaciones que le confirmar que efectivamente el vendedor es elpropietario del bien inmueble, y que, ste, se encuentra libre de cargas y gravmenes (hipotecas,embargosetc); de obtener la copia del ltimo recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de todacuanta informacin sea necesaria para asegurarse el buen fin de la compraventa.

La propiedad legalmente se puede adquirir de la siguiente manera:Mediante contrato privado de compraventa.

Mediante este tipo de contrato se transmite la propiedad, pero no, salvo pacto en contrario, la posesin(es decir, el poder hacer uso del inmueble). Este contrato se rige por la voluntad de las partes, y, enprincipio, salvo acuerdo entre las partes, slo puede ser resuelto por un Juez.

Mediante contrato de opcin de compra.

Por este tipo de contratos, que tambin se rige por la voluntad de las partes, el optante (futurocomprador) entrega generalmente un 10% del precio convenido, y as se reserva la propiedad, hasta elfinal del plazo de la opcin concedida. El vendedor queda vinculado al contenido del contrato, y, enfuncin de lo pactado, legalmente no puede ya vender ni transmitir de forma alguna la propiedad hastael final del plazo de la opcin.

Generalmente el plazo de opcin oscila entre 1 y 3 meses, si bien puede ser mayor. El plazo se fija poracuerdo entre las partes, y si el plazo es muy amplio, en vez de un 10% suele entregarse un 20%,dependiendo de la zona geogrfica y en parte a la costumbre del lugar.

Tanto el plazo como el importe que se debe entregar a la firma del contrato depender en todo caso dela voluntad y acuerdos que puedan alcanzar las partes.

Este tipo de contrato es el que habitualmente se utiliza, que permite al comprador tener tiempo paraarreglar sus temas financieros (solicitud de hipotecasetc), y al vendedor tener un comprador potencial.

En este tipo de contratos, generalmente y, si llega el plazo concedido para la opcin, el optante(comprador) no ejercita su derecho, y por consiguiente, no compra, automticamente pierde el 10% (ocantidad entregada) en concepto de prima de opcin, retenindolo el vendedor en concepto deindemnizacin por los daos y perjuicios ocasionados.

Si por el contrario, es el vendedor , quien incumple su obligacin de venta (por ejemplo, por haberrecibido mientras tanto otra oferta superior o se replantea la intencionalidad de venta) entonces, vendrlegalmente obligado a devolver al optante comprador el 10% recibido (o, en su caso, la cantidadentregada) ms otra suma igual a la entregada (es decir, tendr que reintegrar al optante compradorcon el doble de la cantidad que ste pudiera haberle satisfecho en concepto de precio de opcin). Estaregla puede variar en funcin de lo que pacten las partes pues, entre otros, podran tambin haberacordado que no puede el vendedor hasta que finalice el plazo vender el inmueble a un tercero.

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Generalmente, el precio de la opcin (10%) se suele depositar en la cuenta de clientes de la AgenciaInmobiliaria, o bien en las cuentas de los Asesor Legal o Fiscals de las partes.

Obviamente, de efectuarse posteriormente la compraventa, la cantidad entregada como precio de opcinser deducida del precio final pactado, si as lo tuvieren acordado las partes.

Registro de la Propiedad. Otorgamiento de la escritura pblica de compra.

En Espaa, es fundamental inscribir el ttulo de la propiedad del inmueble en el Registro de la Propiedad,ya que ste es pblico, y desde el momento de su inscripcin, tiene efectos jurdicos frente a terceraspersonas. Este dato es de gran importancia, ya que, si no inscribimos nuestra propiedad en el Registro,pueden recaer embargos u otro tipo de cargas en dicha propiedad, al estar sta an a nombre delvendedor, y posteriormente podra el comprador verse privado de su bien, al haber sido ejecutado pordeudas del vendedor (sin perjuicio de las acciones jurdicas que

posteriormente le pudieran amparar como la tercera de dominio).

Al Registro de la Propiedad slo pueden acceder documentos notariales o resoluciones judiciales. Por lotanto, es fundamental otorgar la correspondiente escritura de compraventa en la Notara, siendo ste elacto ms solemne de la compraventa, desaconsejando mantener la propiedad de un bien inmueble conel mero contrato de compraventa.

Generalmente, los Asesor Legal o Fiscals de las partes, en colaboracin con la Agencia Inmobiliaria,suelen hacer todos los preparativos para formalizar al escritura de compraventa. Adems de lainformacin necesaria para elaborar la escritura ( p.e. descripcin de la fincaetc), el Asesor Legal oFiscal del comprador debe solicitar de la parte vendedora el ltimo recibo del Impuesto sobre BienesInmuebles, que se incorpora a la escritura, as como, en el caso de que se trate de un inmuebleintegrado en un edificio regido por la Propiedad Horizontal, un certificado emitido por el administradorde la Comunidad de Propietarios en el que se refleje que el inmueble est al da en sus pagos con laComunidad. Este certificado tambin se incorpora a la escritura. De esta manera, el comprador seasegura que estos dos importantes conceptos estn realmente satisfechos y comprobar el cumplimientode la legalidad urbanstica.

El da acordado comparecen las partes ante el Notario, quien da fe de la compraventa, formalizando lacorrespondiente escritura pblica. Es muy prctico, sobre todo hablando de no residentes, que elcomprador y vendedor, en caso de no estar frecuentemente en territorio espaol, otorguen un poder asu Asesor Legal o Fiscal para que ste asista, en su nombre y representacin, al acto de la firma frenteal Notario. As se evitan desplazamientos innecesarios. Este poder puede ser otorgado en Espaa o en elpas en que se halle el otorgante.

Tambin se puede firmar la Escritura de Compraventa compareciendo un mandatario verbal del

comprador que no pueda acudir fsicamente al acto de la firma, pero en este caso se haceimprescindible, para su posterior inscripcin en el Registro de la Propiedad que, a la mayor brevedadposible, el comprador ausente ratifique, notarialmente, la compra efectuada en su nombre en todos sustrminos.

La escritura contiene los datos personales del comprador y vendedor, la descripcin del bien inmueble,sus datos registrales, el precio, la forma de pago, y dems trminos y condiciones que

estimen por conveniente las partes de acuerdo con el ordenamiento jurdico.En el acto de la firma de la escritura, el Notario lee la escritura, las partes consienten su contenido, sepaga el precio que quedaba pendiente (en el caso de que no se haya satisfecho ste

ya en el extranjero, que no suele ser lo habitual) y se firma la escritura por ambas partes ante el Notarioque designen segn acuerdos entre las partes.

Desde el 30 de noviembre de 2006 es imprescindible justificar documentalmente en la escritura lospagos realizados a cuenta del precio con anterioridad a la firma de la misma.

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Es conveniente que o bien el Asesor Legal o Fiscal del comprador o bien la Agencia Inmobiliaria solicitendel vendedor los ltimos recibos de los suministros de que est dotado el bien adquirido (por ejemplo,electricidad, telefnica, gas) ya que son necesarios para poder efectuar el correspondiente cambio detitularidad y para comprobar el estado de facturacin de los consumos y el pago de los mismos.

Adems, con el fin de evitar problemas de impagos, aconsejamos que el nuevo propietario pague dichossuministros a travs de cuenta bancaria, de cuyas gestiones se suelen encargar la Agencia Inmobiliariao, en su caso, su Abogado o Asesor.Tramitacin de la escritura de compraventa hasta su inscripcin en el Registro. Pago de

Impuestos.

Generalmente, los gastos inherentes a una compra son los siguientes:

Impuesto sobre el Valor Aadido : En Espaa, si el vendedor es un empresario, laoperacin de compraventa se sujeta al Impuesto sobre el Valor Aadido. En las compraventasde viviendas de nueva construccin, se aplica al tipo del 8% sobre el precio de la misma,aplicndose el tipo del 18% a las compraventas de solares y locales y a las viviendas enconstruccin cuyas obras no esten finalizadas, o bien no dispongan aun de Cdula deHabitabilidad.

Cuando se firma el contrato de compraventa (o de opcin), ya aparece reflejado el importe del I.V.A,que cobra el vendedor para su posterior ingreso en Hacienda. Si no es aplicable este Impuesto o si elvendedor no es empresario (a efectos de IVA), entonces la compraventa (de vivienda, solar o local)deber tributar por Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales o ITP.

Honorarios del Notario : Van en proporcin al valor del inmueble, y se aplicar segn losaranceles previamente establecidos.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales : Actualmente el tipo impositivo es del 8%sobre el precio que consta en la escritura pblica. Se debe abonar en la Oficina Liquidadoracorrespondiente dentro de 30 das naturales desde el da siguiente al que se firm la escriturade compraventa, mediante el Modelo 600.

Impuesto sobre Actos Jurdicos Documentados : Si se hubiere satisfecho I.V.A. conformea lo explicado en el punto anterior referido a este Impuesto, debe el comprador abonar ademsel Impuesto sobre Actos Jurdicos Documentados, cuyo tipo vigente es del 1% del precio deCompraventa y en caso de haberse acogido a la renuncia a la exencin del IVA el 1,5 %.

Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de NaturalezaUrbana (conocido comnmente como Plus Vala ):

Como su propio nombre indica, se trata de un Impuesto que se paga a nivel municipal, es decir, en el Ayuntamiento donde est situado el bien objeto de la compraventa.

Este Impuesto grava el incremento del valor del suelo. Para su clculo se tiene en consideracin elnmero de aos transcurridos entre la fecha en que el vendedor adquiri el bien o desde la ltimaliquidacin que se tenga constancia, y la fecha de la transmisin actual. Se toma como base para elclculo de dicho impuesto el valor del suelo que aparece reflejado en el recibo del Impuesto de BienesInmuebles, y cada Ayuntamiento aplica, posteriormente, sus propios baremos.

De conformidad con la legalidad vigente, dicho Impuesto debe ser abonado por el Vendedor, aunque enocasiones, se abona por el Comprador, de hecho, es el nico impuesto en que las partes pueden pactarquien lo paga, aun cuando a todos los efectos ante un impago, el responsable frente al Ayuntamientoser el vendedor.

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Honorarios del Registro de la Propiedad : El Registro de la Propiedad cobra unosaranceles por la inscripcin de la escritura de compraventa, aranceles que varan en virtud delvalor del bien inmueble, a los que jay que aadir el IVA, Tipo General.

Honorarios del Abogado ; Es practica comn (como regla general, aunque no vinculante)que los bufetes que se dedican a temas inmobiliarios cobren entre un 0,5% y 1,5% calculado

sobre precio real abonado por el inmueble. Sin embargo, al no existir una regla fija, estebaremo puede variar, en funcin del trabajo o encargo solicitado y depender de la polticaparticular de cada bufete, reduciendo dicho porcentaje, generalmente, cuando se trate decompraventas de cierta envergadura, o de clientes especialmente recomendados o habituales.

Estos son, en resumen, los gastos con los que se encontrar el comprador, a titulo personal, de un bieninmueble en territorio espaol. Generalmente el abogado o una gestora se suele encargar de todosestos temas, hasta la inscripcin efectiva de la escritura de compra en el registro de la Propiedad, salvoque se haya solicitado una hipoteca, ya que en estos casos suele ser la gestora del Banco quien tramitala escritura. El plazo normal de tramitacin, desde la firma de la escritura hasta su inscripcin en elRegistro de la Propiedad suele ser de 1 a 2 meses, como mximo.

Impuestos y pagos anuales por la titularidad del bien inmueble .

Vistos los pasos y pagos necesarios para la adquisicin del bien inmueble, el propietario no residentetendr que abonar dos tipos de Impuestos anuales. A modo meramente informativo, dichos Impuestosson:

Impuesto sobre Bienes Inmuebles : Se trata de un Impuesto de carcter municipal o local (del Ayuntamiento donde este enclavado el bien). Lo pagan tanto los residentes como los no residentes. Secalcula en base al valor que el Ayuntamiento otorga al bien inmueble (valor catastral), y cada

Ayuntamiento aplica su propio coeficiente.

El plazo para efectuar el pago vara segn el municipio, posibilitando algunos el pago fraccionado deforma ordinaria o en Aplazamientos Especiales en algunos Ayuntamientos; aconsejamos que se domicilieel pago de dicho impuesto a travs de una cuenta bancaria, con lo que se facilita que ste se efectedentro del plazo de pago fijado, y as se eviten los recargos, costas y perjuicios innecesarios.

Impuesto sobre la Renta de los No Residentes. - Cuando el inmueble sea propiedad de unmatrimonio o de varias personas, cada de ellas es un contribuyente independiente, por lo que debernpresentar declaraciones separadas. A diferencia del impuesto anterior, Hacienda no remite recibo alguno,por lo que no cabe posibilidad de domiciliacin bancaria para su pago en plazo, por tener el carcter de

Autoliquidacin.

Dependiendo del destino del inmueble, las rentas sometidas a gravamen son:

1. Rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos de USO PROPIO: El rendimiento a declarar ser lacantidad de aplicar el 1,1% al valor catastral que figura en el recibo de Impuesto sobre BienesInmuebles (I.B.I.), si ste valor se ha revisado con anterioridad al 1 de Enero de 1994 (lo

que suele suceder en la inmensa mayora de los casos); En caso contrario se debe aplicar el 2%.

Sobre la cantidad resultante se le debe aplicar el tipo impositivo del 24%, lo que nos dar la cuota a

pagar.2. Rentas obtenidas de bienes inmuebles ARRENDADOS: El rendimiento a declarar es el importe ntegroque se cobre al arrendatario, sin deducir gasto alguno, ni tansiquiera los gastos repercutidos. Dichacantidad se grava con el 24%. Existe varios modelos de declaracin (Modelo 210, Modelo 213, Modelo216, ), con sus propias part icularidades, bien se trate de declaraciones ordinarias o colectivas.

Veamos ahora, en reglas generales, qu sucede cuando el no residente desea vender su propiedad, y suforma de tributacin.

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Ganancias derivadas de la venta de Inmuebles en Espaa.

Con carcter general, la ganancia se determinar por la diferencia entre los valores de adquisicin y detransmisin, generndose un plusvala o prdida patrimonial.

El valor de adquisicin se calcular tomando como base el importe real por el que se adquiri elinmueble objeto de la transmisin, al que se sumarn el importe de los gastos y tributos inherentes a la

adquisicin, excluidos los intereses y dems gastos de financiacin, que se hubieren satisfecho por elahora transmitente y se puedan justificar. En funcin del ao de adquisicin, este valor se corregirmediante la aplicacin de unos coeficientes de actualizacin que se establecen, de forma anual, en la Leyde Presupuestos Generales del Estado.

El valor de transmisin ser el importe que conste en la escritura pblica de venta, al que habr quedescontar el importe de los gastos y tributos inherentes a la transmisin que hayan sido satisfechos porel hoy vendedor (p.e. honorarios de la Agencia Inmobiliaria, Plusvala Municipal).

La cuota que grave el beneficio calculado segn lo explicado anteriormente es del 19%.

Retencin a cuenta del beneficio por la venta de un inmueble.

Cuando el vendedor sea una persona fsica o jurdica no residente en Espaa, el comprador,independientemente que sea residente o no, deber retener el 3% del precio que se haga constar enla escritura pblica de compraventa, y depositarlo, en el plazo de un mes (desde la fecha de dichaescritura) en la Agencia Tributaria.

Esta retencin tiene para el vendedor el carcter de pago a cuenta del impuesto que le puedacorresponder por el beneficio obtenido al vender su inmueble. Por lo tanto, el comprador deber

entregar posteriormente, al vendedor, el modelo 211 justificativo de que efectivamente se ha ingresadodicho 3% en la Agencia Tributaria, a fin de que as el vendedor pueda deducir dicha cantidad del importeque le pudiera corresponder pagar por el beneficio obtenido en la venta del inmueble.

Si la cantidad retenida y depositada en la Agencia Tributaria (3%) es superior a la cantidad que sedebera ingresar en concepto de la ganancia obtenida por la venta del inmueble, existe la posibilidad desolicitar la devolucin del exceso retenido.

Adquisicin de bien inmueble por sociedad limitada o annima.

En los puntos anteriores hemos explicado, en lneas generales, el proceso y las implicaciones fiscales dela adquisicin de bienes inmuebles por personas fsicas no residentes en Espaa.

Existe tambin la posibilidad de que el no residente desee constituir una Sociedad limitada o annimaresidente la misma en estado nacional, que ser posteriormente la que adquiera el bien inmueble deinters.

La constitucin de la Sociedad debe realizarse mediante escritura pblica otorgada por Notario.

El primer paso necesario es obtener el nombre del Registro Central, ya que debe ser una denominacinque no est utilizada ni sea similar a alguna existente en todo territorio espaol.

La constitucin de la Sociedad lleva implcita una serie de gastos; Notario, impuesto (1% sobre el capitalsocial), Registro Mercantil, Abogado y gestin.

Es recomendable que, para evitar problemas con la Agencia Tributaria, y posteriores inspecciones, elcapital social de la Sociedad sea como mnimo idntico al importe de compra del bien inmueble, msgastos de adquisicin, ya que, de lo contrario la Sociedad no podra justificar su inversin. Tambinpuede recurrirse a prestamos hipotecarios, o de otra ndole (en este ltimo caso aconsejamosdocumentarlos notarialmente) para poder justificar el desembolso realizado por la sociedad para podercomprar el bien inmueble. Una vez constituida y registrada la Sociedad, si esta adquiere un bien, debercumplir con los mismos pasos e impuestos que hemos analizado anteriormente respecto a la adquisicinde bienes inmuebles por personas fsicas no residentes.

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8. Algunos conceptos importantes.

Antes de concluir, puede ser interesante para el lector tener una informacin breve de

los siguientes conceptos muy utilizados en el mbito de la adquisicin de una propiedad.

Nmero de Identificacin Fiscal. (N.I.F.) ; En Espaa cada persona (sea residente o no)tiene asignado un nmero de identificacin fiscal que debe consignar en las declaraciones deimpuestos y en cualquier comunicacin que dirija a la Administracin Tributaria. Igualmentesucede con cualquier tipo de sociedad.

En general, tratndose de personas de nacionalidad espaola, el N.I.F coincide con su DocumentoNacional de Identidad (DNI); y tratndose de personas de nacionalidad extranjera, el NIF es el Nmerode Identificacin de Extranjeros (NIE). Hoy en da la obtencin del NIE es muy larga y tediosa (tardaentre 3 4 semanas) y lo primero que aconsejamos es que, una vez firmado el contrato de compraventau de opcin, ya se acuda el Notario para que saque una fotocopia compulsada del pasaporte delcomprador o compradores, requisito indispensable para poder solicitar posteriormente el correspondienteN.I.E.

Residencia habitual en Espaa; Legalmente se considera residente habitual en Espaacuando se permanezca ms de 183 das al ao en territorio espaol o que radique en Espaa elncleo principal o la base de sus actividades o intereses econmicos, de forma directa oindirecta.

Testamento: Es muy aconsejable que el no residente que haya adquirido un bien inmuebleen Espaa otorgue testamento ante Notario en relacin a sus bienes sitos en Espaa. Es untrmite bastante simple, y que solventa muchos problemas, sobre todo burocrticos, en caso defallecimiento de los titulares.