Estructura del CFF

Índice General

Título I. Disposiciones Generales

Título II. De los Derechos y Obligaciones de losContribuyentes

Título III. De las Facultades de las Autoridades Fiscales

Título IV. De las Infracciones y Delitos Fiscales

Título V. De los Procedimientos Administrativos

Título VI. Derogado

Aplicación del CFF

Las personas físicas y las morales, están obligadas acontribuir para los gastos públicos conforme a las leyesfiscales respectivas. Las disposiciones de este Código seaplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuestopor los tratados internacionales de los que México seaparte. Sólo mediante ley podrá destinarse unacontribución a un gasto público específico.

Elementos de la relación tributaria

Elementos de la relación tributariaArt. 5 CFF

Sujeto

Objeto

Base

Tasa o tarifa

Elementos de la relación tributaria

Sujetos:

Participan directamente en la relación tributaria de lasobligaciones y de los derechos previstos en las leyes fiscales y seclasifican en:

Sujeto pasivo: Contribuyente (recae la obligación)

Sujeto activo: Estado (derecho de exigir)

Elementos de la relación tributaria

Objeto:

Es la realidad económica sujeta a imposición, esdecir, lo que se grava.

Elementos de la relación tributaria

Impuesto Objeto

ISR Grava la renta, la ganancia, la utilidad.

IVA Grava ciertos actos o actividades realizadas enterritorio nacional.

IEPS Grava ciertos actos o actividades.

Elementos de la relación tributaria

Base:

Es la cantidad neta o bruta, en ambos, resultado deun procedimiento acorde con lo que indica cada leyfiscal específica según el tipo de contribución, a laque se le aplicará una cuota, tarifa, tabla o tasa,para la cuantificación del tributo.

Elementos de la relación tributaria

Tasa o tarifa:

Estos conceptos se aplican a la base para determinarla contribución a pagar a cargo del sujeto pasivo.

Clasificación de las contribuciones

Clasificación de las contribuciones

Art. 2

Impuestos

DerechosContribuciones de

mejoras

Aportaciones de seguridad social

Art. 2, CFF

¿Qué es un impuesto?

Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades deDerecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma ycuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin desatisfacer las necesidades colectivas.

Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estadopercibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de losservicios públicos generales.

Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particularesdeducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos deutilidad general que no cubren las rentas patrimoniales

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Clasificación de los impuestos

Directos

Son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio y que

afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por lo tanto no es posible que se presente el fenómeno de la traslación

ISR

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Clasificación de los impuestos

IndirectosSon aquellos que recaen sobre los gastos de producción y consumo, por lo tanto su

principal característica es que son trasladables hasta el consumidor final.

IVAIEPS

Características de impuestos

Reales:

Destinados a gravar Valores Económicos que tienen su origen en la relaciónjurídica que se establece entre una persona física o moral y una cosa o bien(Imp. Predial o Contribución especial o de mejoras).

Personales:

Todos aquellos que gravan los ingresos, utilidades, ganancias o rendimientosobtenidos por persona físicas o morales, como consecuencia del desarrollo delos diversos Tipos de Actividades Productivas, a los que se encuentradedicados e independientemente o al margen de su vinculación jurídica conbienes, cosas o derechos reales. (I.S.R., I.V.A.)

Características de impuestos

Generales:

Gravan diversas actividades económicas, las que sin embargo tienen en común el ser de lamisma naturaleza (I.S.R., I.V.A. etc.).

Especiales:

Inciden sobre una determinada actividad económica (Derechos por usos de Aeropuertos,las Contribuciones a Mejoras, el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, etc.).

Características de impuestos

Específicos:

Aquellos cuyas cuotas, tasas o tarifas, atienden, para su correspondientedeterminación en cantidad líquida, al peso, medida, volumen, cantidad y dimensionesen general del objeto gravado.

Ad -Valoren: IGI

Atienden al valor o precio del propio

objeto gravado (Legislación Aduanera ambos).

Aportaciones de seguridad social

Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que sonsustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadaspor la ley en materia de seguridad social o a las personas que sebeneficien en forma especial por servicios de seguridad socialproporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejoras

Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales

que se beneficien de manera directa por obras públicas.

Derechos

Contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes deldominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado ensus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismosdescentralizados u organismos desconcentrados cuando en este último caso, se tratede contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicosdescentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Accesorios de las contribuciones

Recargos

Sanciones

Gastos de ejecución

Indemnización por cheque devuelto

¿ Qué son los aprovechamientos?

Ingresos que percibe el Estado por funciones de derechopúblico distintos de las contribuciones, de los ingresosderivados de financiamientos y de los que obtengan losorganismos descentralizados y las empresas departicipación estatal.

¿ Qué son los Productos ?

Contraprestaciones por los servicios que preste el Estado ensus funciones de derecho privado, así como por el uso,aprovechamiento o enajenación de bienes del dominioprivado.

¿ Qué es un crédito fiscal?Art. 4 CFF

Los que tenga derecho a percibir el Estado o susorganismos descentralizados que provengan decontribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos,incluyendo los que deriven de responsabilidades que elEstado tenga derecho a exigir de sus funcionarios oempleados o de los particulares, así como aquellos a losque las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derechoa percibir por cuenta ajena.

Extinción de las contribuciones

Extinción de las contribuciones

Las formas de extinción de los tributos son los medios oprocedimientos por virtud de los cuales un tributo deja de existirjurídica y económicamente hablando.

Existen cinco formas de extinción:

El pago

La compensación

La condonación

La Prescripción

Pago

De acuerdo con su concepción jurídica clásica, pago significacumplimiento de una obligación. De ahí que se le considerecomo la forma idónea de extinguir un deber jurídico.

Pago liso y llano: Es el que se efectúa sin objeción alguna ycuyo resultado puede ser pagar

1. Pago de lo debido

2. Pago de lo indebido

Pago extemporáneo

Pago de anticipos Actividad

CompensaciónArt. 23

Forma de extinción de los tributos, tiene lugar cuando el Fiscoy el contribuyente son acreedores y deudores recíprocos esdecir, cuando el contribuyente le adeude determinadosimpuestos al Fisco, pero éste último a su vez está obligado adevolverle cantidades pagadas indebidamente.

CondonaciónArt. 39

Consiste en la figura jurídico-tributario por virtud de la cual lasautoridades fiscales perdonan a los contribuyentes elcumplimiento total o parcial de sus obligaciones fiscales, porcausas de fuerza mayor tratándose de cualquier tipo decontribuciones, o bien por causas discrecionales tratándosede multas.

PrescripciónArt. 146

Forma de extinguir tributos a cargo de particulares, así comola obligación a cargo del Fisco de devolver a los particularescontribuciones pagadas indebidamente o que conforme a laley procedan, cuando dichas obligaciones no se hacenefectivas en ambos casos en un plazo de cinco años, contadosa partir de la fecha de exigibilidad de los tributos, o de la fechaen la que el pago de lo indebido se efectuó.

CancelaciónArt. 146-A

La cancelación sólo procede por incosteabilidad en el cobro opor insolvencia del deudor.

Realmente la cancelación no extingue la obligación, puescuando se cancela un crédito, la autoridad únicamente seabstiene de cobrarlo, por lo tanto, una vez cancelado elcrédito solo hay dos formas de que se extinga la obligación: elpago o la prescripción.

CaducidadArt. 67

Es la figura jurídico-tributaria por virtud de la cual seextinguen las facultades de comprobación, determinación decontribuciones omitidas y sus accesorios, e imposición desanciones, que poseen las autoridades fiscales, por su noejercicio durante el plazo legal de cinco años contados a partirde la fecha de nacimiento de tales facultades, el cual no estásujeto ni a interrupción ni a suspensión.

No es una forma de extinguir el crédito fiscal, sólo lasfacultades de comprobación de la autoridad. Tarea