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2014

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL

CONJUNTO DE LOS II.EE.

8

Agencia Tributaria

ÍNDICE

8.1. EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN INGRESADA EN EL AÑO 2014.

8.2. EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS EN 2014.

8.3. RESUMEN DE LAS TASAS DE VARIACIÓN DE LAS CUOTAS RECAUDADAS EN 2014.

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2014. Capítulo 8.

8.3

8. EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL CONJUNTO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES.

Una vez que se ha analizado, separadamente, la evolución de la recaudación por los impuestos especiales de fabricación y por el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, resta integrar todos estos conceptos para obtener la información correspondiente al conjunto de los impuestos especiales. Esta agregación se va a efectuar siguiendo los dos criterios que se han venido utilizando a lo largo del Estudio: el de caja y el de devengo.

8.1. Evolución de la recaudación ingresada en el año 2014.

Los datos globales se han anotado en el cuadro número 8.1.1, que recoge el importe de la recaudación líquida del Estado obtenida por el conjunto de los impuestos especiales en los distintos meses, trimestres y años del período 2011-2014, cualquiera que sea la fecha en que se han devengado las cuotas ingresadas; así mismo, en la parte inferior del cuadro se indican las recaudaciones líquidas anuales consolidadas por impuestos especiales al integrar a las primeras las recaudaciones obtenidas en el País Vasco y Navarra que, como se ha reiterado al analizar cada uno de los Impuestos Especiales, tienen cedidos éstos desde el año 1997 en el primer caso y desde el año 1998 en el caso de Navarra, si bien, los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas venían recaudándose anteriormente por esta última Comunidad Foral.

No obstante, con el fin de mantener la serie homogénea con años anteriores ha parecido conveniente continuar con la misma estructura de los cuadros, si bien, matizar que en los datos que figuran como recaudación del Estado incluyen las participaciones parciales o totales en los impuestos especiales de las Comunidades de régimen común y desde 2004, también, las correspondientes de las Corporaciones Locales. Puede observarse la similitud de estas cifras con las relativas al conjunto de los impuestos especiales de fabricación (Cfr. cuadro número 2.2.18), dada la fuerte participación de estos últimos en el total de los impuestos especiales 97,25% en 2014, correspondiendo el 1,51% al Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte y el otro 1,46% al carbón que comienza a ingresarse a partir del mes de febrero de 2013.

A su vez, cabe indicar la fuerte implicación en el conjunto de los impuestos especiales de las variaciones habidas en los impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores de Tabaco que representan el 50,64% y 33,16%, respectivamente, de la total recaudación de los impuestos especiales en el año 2014, que en conjunto supone un 84,80%, 85,83% en 2013, 84,35% en 2012, 84,9% en 2011, 84,7% en 2010, 84,6% en 2009, 83% en 2008, 80,4% en 2007, 80,2% en 2006, 81,1% en 2005, 82,2% en 2004, 82,8% en 2003, 83% en 2002, 82,7% en 2001, 82,5% en 2000, 83% en 1999 y 84% en 1998, bajando, sustancialmente, con respecto al porcentaje registrado en el año 1997 (87,4%) y anteriores, como consecuencia de la introducción en 1998 del impuesto sobre la electricidad (7% en 2011). La pérdida de 1,03 puntos porcentuales sobre el año anterior en el porcentaje de recaudación del Impuesto sobre Hidrocarburos s/la total recaudación, al contrario del año anterior que tuvo una ganancia de 5,87 puntos, se debe a la integración del tramo estatal del IVMDH desde el año 2013, pues cómo, en reiteradas ocasiones, se ha comentado, la cuota asociada al tipo autonómico continúa contabilizada en el IVMDH, a efectos de homogeneización, por motivo de desfases en los devengos y estar cedidas sus cuotas asociadas a las CC.AA. que los tiene implantados y no afectar éstas a las entregas a cuenta de las participaciones de las CC.AA. de régimen común en el IH.

En el año 2013, al contrario que sucediera en 2012, se ha registrado un porcentaje mayor de tasas de variación positivas, que han llegado a alcanzar el 11,4%, 35% y 10,9% en los meses de mayo, junio y octubre, respectivamente, debido a las subidas de tipos y precios del mes de junio de las Labores del Tabaco y de Alcohol y Bebidas Derivadas y Productos Intermedios. También han influido las tasas positivas, superiores a dos dígitos, que refleja la recaudación por hidrocarburos por la integración del IVMDH. Asimismo, el ascenso de las tasas en el último trimestre del año ha podido ser consecuencia de la aceleración de la actividad económica que se ha podido observar en


8.4

Cuadro nº 8.1.1

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 1.792.109 1.646.273 1.658.329 1.799.371 -8,1 0,7 8,5 1.792.109 1.646.273 1.658.329 1.799.371 -8,1 0,7 8,5 20.558.265 19.352.183 18.623.965 19.521.074 -5,9 -3,8 4,8

F 1.432.286 1.456.286 1.386.492 1.591.088 1,7 -4,8 14,8 3.224.394 3.102.559 3.044.821 3.390.459 -3,8 -1,9 11,4 20.330.660 19.376.183 18.554.172 19.725.669 -4,7 -4,2 6,3

M 1.435.620 1.432.280 1.357.624 1.462.870 -0,2 -5,2 7,8 4.660.014 4.534.839 4.402.445 4.853.328 -2,7 -2,9 10,2 20.365.545 19.372.843 18.479.516 19.830.915 -4,9 -4,6 7,3

1T 4.660.014 4.534.839 4.402.445 4.853.328 -2,7 -2,9 10,2 4.660.014 4.534.839 4.402.445 4.853.328 -2,7 -2,9 10,2 20.365.545 19.372.843 18.479.516 19.830.915 -4,9 -4,6 7,3

A 1.646.194 1.703.484 1.625.737 1.589.584 3,5 -4,6 -2,2 6.306.208 6.238.323 6.028.182 6.442.912 -1,1 -3,4 6,9 20.159.663 19.430.133 18.360.476 19.794.762 -3,6 -5,5 7,8

M 1.601.896 1.404.681 1.565.179 1.579.733 -12,3 11,4 0,9 7.908.104 7.643.004 7.593.361 8.022.645 -3,4 -0,6 5,7 20.113.284 19.232.918 18.520.973 19.809.316 -4,4 -3,7 7,0

J 1.766.761 1.458.345 1.969.935 1.609.569 -17,5 35,1 -18,3 9.674.865 9.101.349 9.563.296 9.632.214 -5,9 5,1 0,7 19.997.066 18.924.503 19.031.484 19.448.951 -5,4 0,6 2,2

2T 5.014.850 4.566.511 5.160.850 4.778.886 -8,9 13,0 -7,4 9.674.865 9.101.349 9.563.296 9.632.214 -5,9 5,1 0,7 19.997.066 18.924.503 19.031.484 19.448.951 -5,4 0,6 2,2

J 1.758.400 1.600.653 1.631.329 1.829.888 -9,0 1,9 12,2 11.433.265 10.702.002 11.194.624 11.462.103 -6,4 4,6 2,4 20.014.122 18.766.756 19.022.069 19.647.510 -6,2 1,4 3,3

A 1.639.507 1.672.267 1.691.058 1.662.163 2,0 1,1 -1,7 13.072.772 12.374.269 12.885.683 13.124.266 -5,3 4,1 1,9 19.846.498 18.799.515 19.040.625 19.618.615 -5,3 1,3 3,0

S 1.799.299 1.712.629 1.629.480 1.621.956 -4,8 -4,9 -0,5 14.872.070 14.086.898 14.515.163 14.746.222 -5,3 3,0 1,6 19.917.746 18.712.846 18.957.476 19.611.090 -6,0 1,3 3,4

3T 5.197.206 4.985.549 4.951.868 5.114.007 -4,1 -0,7 3,3 14.872.070 14.086.898 14.515.163 14.746.222 -5,3 3,0 1,6 19.917.746 18.712.846 18.957.476 19.611.090 -6,0 1,3 3,4

O 1.574.600 1.440.214 1.660.503 1.787.022 -8,5 15,3 7,6 16.446.670 15.527.112 16.175.667 16.533.243 -5,6 4,2 2,2 19.828.341 18.578.460 19.113.879 19.737.609 -6,3 2,9 3,3

N 1.517.999 1.572.743 1.691.802 1.673.495 3,6 7,6 -1,1 17.964.669 17.099.855 17.867.469 18.206.738 -4,8 4,5 1,9 19.633.608 18.633.205 19.232.607 19.719.301 -5,1 3,2 2,5

D 1.533.349 1.512.054 1.512.563 1.197.721 -1,4 0,0 -20,8 19.498.018 18.611.909 19.380.032 19.404.459 -4,5 4,1 0,1 19.498.018 18.611.909 19.380.032 19.404.459 -4,5 4,1 0,1

4T 4.625.948 4.525.011 4.864.869 4.658.237 -2,2 7,5 -4,2 19.498.018 18.611.909 19.380.032 19.404.459 -4,5 4,1 0,1 19.498.018 18.611.909 19.380.032 19.404.459 -4,5 4,1 0,1

La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente:

País Vasco 1.346.464 1.323.119 1.373.120 1.354.409 -1,7 3,8 -1,4

Navarra 439.010 380.928 451.629 415.783 -13,2 18,6 -7,9

TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 21.283.492 20.315.956 21.204.781 21.174.651 -4,5 4,4 -0,1

Fuente: Para el P. Vasco y Navarra, Subdirección Gral. de Estadística de Servicios. Inspección General. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas

La recaudación se expresa en miles de Euros.

(*) Esta evolución de la recaudación líquida se refiere a la HACIENDA ESTATAL. Se ha incluido el Impuesto sobre el Carbón.

(1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR IMPUESTOS ESPECIALES (*)

PERIODO MENSUAL

2014% VARIACIÓN

2011 2013 20132011

M

E

S 2012 2012 201220112014

PERIODO ACUMULADO

% VARIACIÓN

PERIODO ANUAL MÓVIL (1)

2014% VARIACIÓN

2013


8.5

dicho trimestre y que ha tenido su incidencia en el consumo de gasolinas y gasóleos en el mismo, un 10,2% más que el mismo trimestre del año anterior.

La recaudación acumulada relativa al conjunto del año 2014 ha sido un 0,1% inferior a la registrada en el año anterior, cifra similar a la registrada en el caso de la total recaudación consolidada, con una tendencia decreciente a lo largo del año, al haberse ido absorbiendo el incremento de tipos impositivos realizados a mediados de 2013.

Por lo que se refiere a la recaudación anual móvil por el conjunto de los impuestos especiales, la serie desestacionalizada ha mantenido, en general, una tendencia al ascenso en los dos primeros trimestres de 2010 que pierde en los siguientes hasta finalizar el año 2012, para invertirse en el último año analizado y adoptar, de nuevo, una tendencia creciente. La evolución de los ritmos de crecimiento acusa ciertos altibajos a lo largo del período, alternando trimestres decrecientes con crecientes, aunque prevaleciendo la tendencia al ascenso desde el cuarto trimestre de 2012 hasta principios del segundo trimestre de 2014, para posteriormente descender hasta situarse en una tasa prácticamente nula en el último período anual móvil contemplado.

8.2. Evolución de las cuotas devengadas en 2014.

El análisis es más real si se refiere, en vez de a las cuotas ingresadas en los distintos períodos, a las cuotas que se han devengado en ellos, ya que, por un lado, se evitan los desfases que existen entre los plazos para el ingreso en los distintos impuestos y, por otro, las cuotas devengadas en un año son el resultado de la aplicación de las disposiciones que han estado en vigor durante el mismo.

El importe de estas cuotas se ha obtenido admitiendo como cuotas devengadas las ingresadas un mes más tarde, en el caso de los Impuestos sobre Hidrocarburos y Labores del Tabaco y de tres meses más tarde, si se trata de los impuestos sobre las bebidas alcohólicas como consecuencia de la Orden de 8 de abril de 1997, por la que las cuotas devengadas a partir del mes de febrero de dicho año se ingresan el tercer mes siguiente y no el segundo al del período de liquidación; en el caso del Impuesto sobre la Electricidad el momento del devengo se considera aquél en que resulte exigible la parte del precio correspondiente a la energía eléctrica suministrada en cada período de facturación y corresponde a los consumos efectuados en un período de alrededor de dos meses que finaliza el día en que se efectúa la medición del consumo, por lo que se ha imputado, a efectos de simplificación, el devengo con un desfase de dos meses con el criterio de caja. En lo que se refiere al Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte, coinciden las cantidades ingresadas y devengadas, ya que el devengo (matriculación del medio) se produce inmediatamente después del pago del impuesto. Las cuotas devengadas, así determinadas, se han anotado en el cuadro número 8.2.1.

Las cuotas devengadas correspondientes al segundo trimestre son, en general, superiores al resto de trimestres, si exceptuamos las del año 2012, en las que la primacía ha correspondido al cuarto, y presentan un perfil de crecimiento menos acusado que el de las obtenidas con criterio de caja. Estas tasas, al igual que sucediera en los cinco años anteriores, no acusan cifras tan elevadas como las de 1998 respecto de 1997 que fueron consecuencia no sólo del aumento generalizado de los consumos sino también de la introducción del nuevo Impuesto sobre la Electricidad y de los ajustes efectuados en 1998 con la Diputación de Navarra, en virtud del convenio establecido con la misma, con efectos desde el 1 de enero. Las tasas mensuales de los dos últimos años, si, reflejan subidas generalizadas, acorde con el ascenso generalizado del consumo de los productos sujetos a impuesto especial, con una menor incidencia de los ajustes llevados a cabo con las Diputaciones del País Vasco y Navarra.

En el gráfico número 8.2.1, se han representado las cuotas devengadas en cada uno de los trimestres de los cinco últimos años, lo que permite observar como los menores devengos se producen en los primeros trimestres y los mayores en el segundo trimestre de cada año, a excepción de lo ocurrido en 2012.

Las cuotas devengadas anuales móviles, anotadas en la parte derecha del cuadro, muestran una tendencia decreciente que no abandonan hasta finalizado el segundo trimestre de 2012, y así se


8.6

Cuadro nº 8.2.1

12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13 12/11 13/12 14/13

E 1.337.546 1.359.804 1.323.822 1.492.969 1,7 -2,6 12,8 1.337.546 1.359.804 1.323.822 1.492.969 1,7 -2,6 12,8 20.314.463 19.416.794 18.543.494 19.491.420 -4,4 -4,5 5,1

F 1.388.387 1.380.863 1.339.674 1.447.947 -0,5 -3,0 8,1 2.725.933 2.740.667 2.663.496 2.940.915 0,5 -2,8 10,4 20.326.393 19.409.270 18.502.305 19.599.693 -4,5 -4,7 5,9

M 1.697.157 1.765.237 1.622.495 1.635.484 4,0 -8,1 0,8 4.423.090 4.505.903 4.285.991 4.576.400 1,9 -4,9 6,8 20.141.189 19.477.350 18.359.564 19.612.682 -3,3 -5,7 6,8

1T 4.423.090 4.505.903 4.285.991 4.576.400 1,9 -4,9 6,8 4.423.090 4.505.903 4.285.991 4.576.400 1,9 -4,9 6,8 20.141.189 19.477.350 18.359.564 19.612.682 -3,3 -5,7 6,8

A 1.594.875 1.391.380 1.547.757 1.503.576 -12,8 11,2 -2,9 6.017.966 5.897.283 5.833.748 6.079.976 -2,0 -1,1 4,2 20.132.239 19.273.854 18.515.941 19.568.501 -4,3 -3,9 5,7

M 1.793.273 1.478.394 2.029.806 1.634.419 -17,6 37,3 -19,5 7.811.239 7.375.677 7.863.554 7.714.394 -5,6 6,6 -1,9 20.010.018 18.958.975 19.067.353 19.173.113 -5,3 0,6 0,6

J 1.801.330 1.658.904 1.649.657 1.831.543 -7,9 -0,6 11,0 9.612.569 9.034.581 9.513.211 9.545.937 -6,0 5,3 0,3 20.007.094 18.816.550 19.058.106 19.354.999 -6,0 1,3 1,6

2T 5.189.478 4.528.678 5.227.220 4.969.538 -12,7 15,4 -4,9 9.612.569 9.034.581 9.513.211 9.545.937 -6,0 5,3 0,3 20.007.094 18.816.550 19.058.106 19.354.999 -6,0 1,3 1,6

J 1.605.483 1.654.328 1.613.843 1.637.094 3,0 -2,4 1,4 11.218.051 10.688.910 11.127.055 11.183.032 -4,7 4,1 0,5 19.837.910 18.865.395 19.017.621 19.378.250 -4,9 0,8 1,9

A 1.871.804 1.721.323 1.633.305 1.644.570 -8,0 -5,1 0,7 13.089.856 12.410.232 12.760.360 12.827.602 -5,2 2,8 0,5 19.962.287 18.714.913 18.929.604 19.389.515 -6,2 1,1 2,4

S 1.574.195 1.439.179 1.587.539 1.695.408 -8,6 10,3 6,8 14.664.051 13.849.411 14.347.899 14.523.010 -5,6 3,6 1,2 19.879.842 18.579.897 19.077.964 19.497.385 -6,5 2,7 2,2

3T 5.051.482 4.814.830 4.834.687 4.977.073 -4,7 0,4 2,9 14.664.051 13.849.411 14.347.899 14.523.010 -5,6 3,6 1,2 19.879.842 18.579.897 19.077.964 19.497.385 -6,5 2,7 2,2

O 1.459.930 1.511.119 1.646.778 1.608.556 3,5 9,0 -2,3 16.123.981 15.360.530 15.994.676 16.131.566 -4,7 4,1 0,9 19.680.259 18.631.085 19.213.623 19.459.163 -5,3 3,1 1,3

N 1.580.564 1.518.137 1.559.860 1.232.824 -3,9 2,7 -21,0 17.704.546 16.878.667 17.554.536 17.364.390 -4,7 4,0 -1,1 19.546.590 18.568.658 19.255.345 19.132.127 -5,0 3,7 -0,6

D 1.689.991 1.700.809 1.767.737 1.608.894 0,6 3,9 -9,0 19.394.537 18.579.476 19.322.273 18.973.284 -4,2 4,0 -1,8 19.394.537 18.579.476 19.322.273 18.973.284 -4,2 4,0 -1,8

4T 4.730.486 4.730.065 4.974.375 4.450.274 0,0 5,2 -10,5 19.394.537 18.579.476 19.322.273 18.973.284 -4,2 4,0 -1,8 19.394.537 18.579.476 19.322.273 18.973.284 -4,2 4,0 -1,8

La recaudación se expresa en miles de Euros.

(1) En las columnas del "Período anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas por las cuotas que se han devengado en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.

2014

PERIODO MENSUAL

% VARIACIÓN201320122012 2011

PERIODO ACUMULADO

2014% VARIACIÓN

2011% VARIACIÓN

20132012

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR IMPUESTOS ESPECIALES

PERIODO ANUAL MÓVIL (1)M

E

S 2011 2013 2014


8.7

IMPUESTOS ESPECIALES

(Cuotas tributarias devengadas)

Gráfico nº 8.2.1

Gráfico nº 8.2.2

0

55.000

110.000

165.000

220.000

275.000

330.000

385.000

440.000

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

1.100.000

1.150.000

1.200.000

1.250.000

1.300.000

1.350.000

1.400.000

1.450.000

1.500.000

1.550.000

1.600.000

2010 2011 2012 2013 2014

Mil

es d

e E

uro

s

Período anual móvil


8.8

ha podido constatar con el ritmo de crecimiento con una tendencia al descenso hasta finalizar el tercer trimestre de 2012, para invertirse a partir de entonces adoptando una línea de ascenso que ya no se interrumpe hasta finalizado el penúltimo período anual móvil contemplado.

El gráfico número 8.2.2 es sumamente ilustrativo de esta evolución de la recaudación anual móvil. A lo largo de todo el período analizado, la tendencia ha tenido un crecimiento continuado, si bien, a partir del último trimestre de 2006 la pendiente se hace más pronunciada, para invertirse en 2008 adoptando una pendiente negativa, y, finalmente, mantenerse prácticamente estancada en el segundo semestre de 2009, con un cierto repunte en el primer semestre de 2010, para, posteriormente descender hasta finalizar 2012 e invertirse desde 2013, adoptando con algún altibajo una línea de ascenso.

8.3. Resumen de las tasas de variación de las cuotas recaudadas en 2014.

En el cuadro número 8.3.1, se resumen las tasas de variación que se han obtenido a lo largo del informe, correspondientes a las cuotas tributarias recaudadas por el Estado en el año 2014 con respecto a las registradas en el año anterior.

Dichas tasas de variación, de tipos impositivos, de la estructura de la demanda, del consumo de productos o matriculación de automóviles en el caso del IEDMT, cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, que vienen a justificar las tasas de variación de la recaudación en cada uno de los impuestos especiales y en el Impuesto de Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH) en los períodos móviles anuales que finalizan en el último mes considerado y que se corresponden con las de las cuotas devengadas durante el año móvil que ha finalizado tres meses antes por lo que se refiere a los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas y, en el mes precedente, para el resto de los impuestos especiales de fabricación. En el caso del IVMDH el período de liquidación es el trimestre natural, debiendo presentar la liquidación y realizar el ingreso en los 20 primeros días naturales siguientes a aquél en que finalice el trimestre en que se han producido los devengos, si bien esta cadencia sufre un ruptura por la integración de las cuotas del tramo estatal en el IH desde el 2º trimestre de 2013.

Estas tasas suponen el índice más fiable para la observación de la tendencia de la recaudación, ya que se refieren a magnitudes homogéneas, relativas a un período más extenso, con lo que desaparecen las distorsiones de tipo estacional que se incluyen cuando no se tienen en cuenta todos los meses del año.

(1) Las tasas anotadas en esta columna se refieren a la recaudación acumulada en el año 2014, que en este caso es la obtenida en los doce meses del año. Esta tasa, para el conjunto de los impuestos especiales, ha sido del -0,48% y para los impuestos especiales de fabricación del -0,45%.

En general, las tasas han sido positivas en cada uno de los impuestos, si exceptuamos los Impuestos sobre Hidrocarburos y Electricidad, con porcentajes que llegan a alcanzar el 8,35% y el -6,50% en los impuestos sobre Productos Intermedios y Cerveza, respectivamente, y, en menor medida, en las correspondientes a Alcohol y Bebidas Derivadas, un 6,31%, y Labores del Tabaco, un 1,85%. Por el contrario, en los Impuestos sobre Hidrocarburos y Electricidad han resultado negativas, un -2,11% y -4,28%, respectivamente.

En el caso del Impuesto de Ventas Minoristas sobre Determinados Hidrocarburos, otro de los impuestos sobre consumo de naturaleza indirecta, esta tasa llega a alcanzar el -26,1 por 100, consecuencia de incluir únicamente el tipo autonómico.

Estas tasas corresponden a las cuotas devengadas durante el año móvil que ha finalizado en el mes de septiembre del año 2014, por lo que se refiere a los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, en el de noviembre, para el resto de los impuestos especiales de fabricación y en el de diciembre para el IEDMT.

Las tasas que figuran en las columnas (2) a (6) tienen idéntica referencia temporal y miden las variaciones producidas en la recaudación anual como consecuencia de las registradas, a lo largo


8.9

Cuadro nº 8.3.1

(1) Cesión Cesión

Total País Vasco (5) Navarra (6)

s/ el Alcohol y Bebidas Dvdas. 6,31 7,65 -1,72 0,00 0,11 0,38

s/ los Productos intermedios 8,35 7,75 0,19 0,35 -0,05 0,07

s/ la Cerveza 6,50 0,00 2,84 -0,41 2,50 1,45

s/ Hidrocarburos -2,11 0,42 (c) 2,49 -1,89 0,07 0,21

s/ las Labores del Tabaco 1,85 (b) 0,54 (a) 0,77 0,59 0,03 -0,08

s/ la Electricidad -4,28 0,00 -2,10 (d) -2,23

TOTAL I.E. DE FABRICACIÓN -0,45 0,71 1,39 -0,96 0,09 0,11

s/ determinados Medios de Transporte -2,21 -24,69 18,47 (e) 9,61

(*) Corresponden al período que finaliza en el mes en que se han devengado las cuotas ingresadas en este año (septiembre para Alcohol y B. A lcohólicas,

noviembre para Hidrocarburos y Labores del Tabaco y diciembre para Determinados M edios de Transporte).

(a) Esta tasa corresponde al número de cigarrillos consumidos. La correspondiente al valor de estos cigarrillos, según su P.V.P., es del 1,87%.

(b) La tasa que corresponde al incremento debido a las variaciones de tipos, de la estructura de la demanda y del precio medio de los cigarrillos es del 1,21%.

(c) Esta tasa corresponde a la variación en los litros de gasolinas y gasóleos consumidos. Además hay que añadir una tasa del -3,36% de devolución del gasóleo profesional.

(d) Esta tasa corresponde a la variación del precio medio del kWh facturado ( 1,06%), a la facturación extrapeninsular (0%) y al desfase del período de liquidación (-3,26%).

(e) Esta tasa corresponde a la variación conjunta por variaciones de estructura (2,60%), base imponible (6,83%), deducciones (0%) y 0% Automóviles s/Total Auto liq.

0,30

RESUMEN DE LAS TASAS OBTENIDAS A LO LARGO DEL INFORME

1,66 0,11

% VARIACIÓN RECAUDACIÓN S/ AÑO ANTERIOR

Imputable a variaciones en I M P U E S T O

TOTAL IMPUESTOS ESPECIALES -0,48

Últimos 12 meses

(*) Estructura

Tipos impositivos (2)

(*)

IVMDH (Tasas imputables hasta 1ºT año 2013) 37,26 36,20 -0,89

0,08

(*) Consumo/

Matriculación (3)

0,43 0,00 1,25

-0,79

demanda (4)


8.10

del período, en los tipos impositivos, el consumo, la estructura de la demanda, la cesión de los impuestos a las Comunidades del País Vasco y Navarra.

Las tasas de variación correspondientes tanto al subtotal de los impuestos especiales de fabricación, como al total de los impuestos especiales, se han obtenido relacionando la variación de recaudación resultante de aplicar las tasas relativas a cada uno de los conceptos con la recaudación correspondiente al subtotal o total respectivo en el año anterior.

(2) En esta columna se han anotado las tasas de variación que se hubieran alcanzado, al finalizar el año móvil, como consecuencia de la modificación habida en los tipos impositivos, si se hubieran mantenido constantes todos los demás elementos estructurales de los impuestos.

Para el conjunto de los impuestos especiales, la tasa imputable a las variaciones de tipos ha sido del 0,30%, puesto que recoge la nueva fiscalidad introducida a mediados del año 2013 en los Impuestos sobre Alcohol y Bebidas Derivadas y Productos Intermedios que elevaron sus tipos un 10% y, también, las modificaciones introducidas en los tipos del impuesto sobre las Labores del Tabaco; por último, las variaciones registradas con la nueva fiscalidad introducida en 2008 en el IEDMT, función de las emisiones de CO2, que ha supuesto, en 2014, un descenso de los tipos medios impositivos del 24,7%. En los demás impuestos apenas ha habido variaciones, puesto que los tipos se han mantenido invariables respecto del año anterior.

(3) En esta columna se han anotado precisamente las tasas de variación que corresponderían a las habidas en las bases sobre las que se liquidan los impuestos especiales, excluidos los efectos producidos por las variaciones de tipos impositivos y los cambios en la estructura de la demanda. Para el cálculo de estas tasas se han tenido en cuenta los consumos relativos a todo el ámbito territorial de aplicación de los impuestos, con independencia de quién sea la Administración que perciba el importe de las cuotas devengadas. Para el conjunto de los impuestos especiales esta tasa ha sido del 1,7%, como consecuencia del incremento del 1,39% registrado en los impuestos especiales de fabricación, que se ha visto alterado por el incremento del 18,47% registrado por el IEDMT. En relación con este último impuesto debe precisarse que la tasa no mide exactamente el incremento de la base del impuesto, sino solamente el aumento en el número de vehículos matriculados sujetos y no exentos del IEDMT. En el caso del IVMDH esta tasa para el conjunto total de hidrocarburos correspondientes al ámbito objetivo del impuesto ha sido del -26,1 por 100, aunque estas tasas recogen sólo tasas imputables hasta el 1

er trimestre de

2013 por su integración en el IH.

Estas tasas resultan de gran interés a la hora de analizar cómo evoluciona la gestión de estos impuestos. Así, se pone de manifiesto el descenso generalizado de las salidas a consumo de alcohol y bebidas derivadas, productos intermedios, cerveza, labores del tabaco y electricidad; por el contrario, se elevan tanto en hidrocarburos como del número de matriculaciones. En efecto:

el consumo con pago del impuesto de hidrocarburos ha aumentado en un 2,49%, frente al 2,60% alcanzado en el período que finalizó en el año 2013, como consecuencia de la fusión con el IVMDH en el que como sabemos recogía como consumos con pago algunas exenciones que se registraban en el IH. Además ha podido afectar una cierta recuperación económica que se acusa en desde el 3º trimestre de 2013 y que han incidido tanto a las gasolinas que acusan un incremento del 2,57% en el último período anual móvil analizado, correspondiente al mes de noviembre de 2014, frente al -2,31% del finalizado en noviembre de 2013, como al gasóleo uso general y el bonificado que reflejan variaciones del 5% y -6,43%, respectivamente, frente al 5,45% y -2,64% del finalizado en noviembre de año anterior;

en 2011 los precios han sido al alza con subidas que han oscilado entre el 18% para las gasolinas y el 27,7% de los gasóleos. En el año 2012, los precios se han elevado un 8,1% en el caso de la gasolina 95 I.O. hasta situarse en los 142,5 Cts/l y un 7,7% en el caso del gasóleo auto alcanzando los 136,5 Cts/l. En el año 2013, el precio de la gasolina 95 I.O. se ha elevado un 0,6% y el del gasóleo auto se ha reducido un 0,3 por 100. Por último, en el año 2014, último disponible, el precio tanto de la gasolina 95 I.O., como del gasóleo uso general han tenido una fuerte tendencia al descenso hasta alcanzar el -3,49% y el -4,26%, para situarse en los 138,3 Cts/l y 130,3 Cts/l.;


8.11

la caída del consumo con pago del impuesto de alcohol y bebidas derivadas con una reducción del 1,72% en el último período anual móvil que ha finalizado en el mes de septiembre, frente al más acusado del -14,15% que registraba el del cierre de junio, como corresponde con la inferiores caídas que acusa el consumo privado en el cuarto trimestre de 2013, un -0,1%, y las positivas que se registran en el primer, segundo y tercer trimestre de 2014, 1,3%, 2,3% y 2,7%, respectivamente;

el consumo de productos intermedios se ha incrementado un 0,19%, en idéntico período, frente al 1,69% que se registraba en el período móvil que finalizaba en el año anterior, invirtiendo la trayectoria de períodos anteriores que mantenían, en general, tasas negativas;

el consumo de cerveza, asimismo, arroja un incremento del 2,84%, frente al -1,03% registrado en el período móvil del año anterior, lo que parece apuntar a una tendencia claramente positiva al crecimiento desde este segundo semestre del año;

el consumo de energía eléctrica facturada estimada, a tenor de los consumos facturados, acusa un descenso del 2,1 por 100;

el número de vehículos matriculados sujetos y no exentos al IEDMT registra un incremento del 18,46%, consecuencia de los Planes PIVE 5 y 6, frente al incremento del 19,72% del trimestre anterior y los decrementos del 12,65% del cierre de 2012 y al registrado en 2011 que fue del 16,61%, muy superiores al descenso del 2,08% de 2010, lo que parece indicar un punto de inflexión debido, por un lado, a la finalización en el mes de julio de los incentivos del Plan 2000E para ayudas a la matriculación de automóviles y, por otro, a la anticipación de matriculaciones ante la entrada en vigor del tipo incrementado del IVA, con el lógico descenso posterior de la matriculación, al que se puede añadir los efectos que está ocasionando el incremento del paro en la toma de decisiones de inversión en bienes duraderos;

en el período anual móvil que va hasta el mes de noviembre de 2014, las cajetillas de cigarrillos vendidas han alcanzado la cifra de 2.388,557 millones, un 0,77% más que en el mismo período del año anterior, frente al 3,28% del cierre del trimestre anterior, que medidos en valor han supuesto unos incrementos del 1,87% y -1,48%, respectivamente; todo ello consecuencia del extraordinario aumento registrado en el mes de mayo de 2013, un 75,3%, por el elevado acaparamiento habido ante la anunciada elevación de tipos de finales de junio y la subsiguiente elevación de precios por parte de fabricantes e importadores de labores del tabaco. Del resto de las labores del tabaco, la picadura para liar ha experimentado un descenso del 12,18%, un -3,89% medida en valor, alcanzando una cuota media en el acumulado al mes de noviembre de 2014 del 8,20% sobre la cuota total del conjunto de las labores del tabaco, frente al 8,83% que representaban en igual período del año anterior, lo que induce a pensar que su ascenso reflejado con la crisis se ha frenado. En el caso de los cigarros y cigarritos reflejan un incremento de un 15,1% y la picadura para pipa, que tuvo su ascenso tras la subida de tipos y precios de la picadura para liar, viniendo a sustituir, en parte, a la misma, se reduce en un 18,73 por 100 en este mismo período;

estas reducciones de consumo que se vienen observando desde el año 2009, obedecen a las sucesivas elevaciones de tipos habida a mediados de año 2009, finales de 2010 y principios y mediados de 2012 y de 2013 y de precios medios de la cajetilla de cigarrillos por parte de fabricantes e importadores a comienzos, medios y finales de 2010, 2011 y 2012 y principios y mediados de 2013 y mediados de 2014, si bien, a mediados de 2011 se ha podido asistir a una guerra de precios a la baja entre los mismos. En el año 2011, las salidas a consumo de cigarrillos han disminuido un 17,9%, que se transforma en un -7,1% medidas en valor, consecuencia de las elevaciones de tipos y precios y de la Ley denominada “antitabaco”, en vigor desde el mes de enero, que prohíbe fumar en lugares públicos cerrados. No cabe duda que estas elevaciones de precios han podido también acentuar el mercado ilícito de estas labores, como se ha podido observar en el incremento del tabaco de contrabando en algunas zonas, como Andalucía, a tenor del los drásticos descensos de las ventas en estancos ubicados en las mismas;

en donde se ha podido apreciar un gran cambio en el año 2011 ha sido en la demanda de cigarrillos a tipo mínimo que han tenido un extraordinario crecimiento, muy suavizado a partir de octubre de 2011. En concreto en 2011 la cantidad salida a consumo se ha multiplicado por 5,


8.12

respecto a la registrada el año anterior, si bien, ha podido haber un mayor acaparamiento de estas labores ante la inminente subida de tipos y precios en el mes de diciembre de 2010. Así en el mes de enero de 2011 estas salidas caen un 57% y en el mes de febrero mantienen una cantidad similar, tan solo un incremento del 2,4%. En el último período anual móvil que ha finalizado en el mes de febrero, se ha incrementado en un 24,15% la cantidad de cigarrillos a tipo único, un incremento del 36,58% si se mide en valor.

la evolución que han tenido los cigarrillos a tipo mínimo desde año 2006 en el que se implantaron, se puede sintetizar en lo siguiente:

En el período 2006 a mayo de 2009, han supuesto entre el 2,5% y el 3% del total de cigarrillos consumidos;

Hasta el mes de diciembre de 2009 han alcanzado un 10% del total cigarrillos;

Del orden del 2% hasta el mes de noviembre de 2010;

En el mes de diciembre de 2010 se elevan hasta el 40% que se reduce a un 30% hasta el mes de mayo de 2011, para, a partir de aquí, aumentar hasta el 256% en el mes de octubre y, posteriormente, reducirse hasta el 6,4% con el que finaliza el mes de mayo; finalmente, en el último período anual móvil que ha finalizado en el mes de noviembre de 2013 suponen el 12,28% del total de cigarrillos salidos a consumo, frente al 7,81% del año móvil anterior.

En la columna (4), se han anotado las tasas que corresponden a la variación de la recaudación imputable, en principio, a las modificaciones habidas en la estructura de la demanda, en cuanto supone la sustitución de unos consumos por otros, dentro del ámbito objetivo del mismo impuesto, con fiscalidad diferente. En el caso de la electricidad mide la variación en el precio medio de venta al público del kWh facturado, excluido impuestos, que ha sido del 1,06% y la desviación habida respecto a las liquidaciones de facturación declaradas del mercado regulado peninsular, que en este período han sido del -3,26%. Estas tasas no se han obtenido para el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas en el que no existe, en el período analizado, tal posibilidad de sustitución dentro de su ámbito objetivo. Con respecto a estas tasas, cabe destacar:

la sustitución de gasolinas por gasóleo como carburante y, dentro de aquellas, de gasolinas sin plomo aditivadas de 97 I.O. (sustitutivas de las gasolinas con plomo desde el 01/08/2001 y hasta agosto de 2007 en el que dejan de comercializarse) por gasolinas de 95 I.O., consecuencia del envejecimiento del parque de vehículos utilitarios de las mismas y los incentivos puestos en marcha para su baja para desguace que desaparecen el 1 de enero de 2008; posteriormente la sustitución de gasolinas 98 I.O. por las de 95 I.O. y, viceversa, en el último año se ha podido asistir a un elevado descenso del consumo de las de 98 I.O. También viene teniendo incidencia desde el año 2006 la penetración que han tenido los biocarburantes y sus mezclas en el consumo de gasolinas en el caso del bioetanol y en el consumo de gasóleo Uso Gral. con el biodiesel, ambos a tipo cero hasta el 1 de enero de 2013 en el que han alcanzado los mismos tipos que gasolinas y gasóleos. Así, en los tres últimos años los porcentajes que sobre el total gasolinas sin plomo ha supuesto el bioetanol han sido del 7,4% en 2010, 6,9% en 2011, 6,5% en 2012, 4,7% en 2013 y 6,4% en 2014; el biodiesel llega a alcanzar el 6,4%, 8,1%, 11,6%, 3,8% y 4,2% sobre el total de gasóleo Uso Gral. en estos mismos años;

la tasa de variación correspondiente al Impuesto sobre las Labores del Tabaco mide la variación en el precio antes de impuestos de las cajetillas consumidas, supuesto constantes los tipos impositivos aplicados y la comisión del expendedor. Estas variaciones son imputables tanto a la alteración de los gustos de los consumidores que sustituyen el consumo de unas labores por otras, como a la alteración autónoma por parte de los fabricantes e importadores de los precios antes de impuestos; ello ha hecho que la recaudación por este motivo aumente en un 0,7 por 100;

la tasa de variación del -4,28%, relativa al Impuesto sobre la electricidad, recoge, entre otros, el desfase con los períodos de liquidación (-3,26%), la variación del PVP medio del kWh facturado (1,06%), excluido impuestos, y 0% debido a la facturación extrapeninsular;


8.13

la tasa de variación del -2,21% relativa al IEDMT, engloba, en realidad, cuatro tasas que se han diferenciado en el análisis efectuado: La que mide la variación de la recaudación imputable a los cambios habidos en la estructura de los vehículos matriculados (2,60%), la relativa a la variación de la base imponible de tales vehículos (6,83%), la correspondiente a las deducciones practicadas sobre la cuota íntegra a ingresar (0%) en el sentido de unas deducciones nulas como consecuencia de la finalización el 31 de diciembre de 2007 de la deducción en la cuota íntegra, para la sustitución del automóvil de turismo usado, dado de baja para desguace y no apto para consumir gasolinas sin plomo, y, finalmente, la que mide la variación de la cuota imputable a la matriculación de automóviles sobre la relativa al total de medios de transporte, que en este período ha sido nula;

el ligero ascenso de cuota de mercado de las cervezas de inferior graduación y tipo impositivo, lo que origina una ligera reducción de la recaudación del -0.41%;

la tasa del 0,35% en el Impuesto sobre Productos Intermedios, aunque en este período no es significativa, parece continuar la tendencia que se venía apreciando como consecuencia de la sustitución de bebidas con una graduación inferior al 15% vol., a las que se aplican tipos reducidos desde el 1 de enero de 1997, por otras de superior graduación.

En la columna nº (5) se han anotado las tasas que miden la variación en la recaudación que es consecuencia del concierto de los impuestos especiales con el País Vasco, debiendo tenerse en cuenta que las recaudaciones comparadas para la determinación de la tasa corresponden a períodos posteriores a la modificación del Concierto, por lo que las ganancias/pérdidas de recaudación para la Hacienda estatal, antes de descontar las participaciones de las CC.AA. de régimen común, no han llegado, en ningún caso, al 3%. Para el conjunto de los impuestos especiales de fabricación, se ha registrado un ligero incremento de la recaudación líquida del 0,09%; las tasas han sido positivas en relación con todos estos impuestos, con la única excepción de los productos intermedios. No hay variación en relación con el IEDMT y el Impuesto sobre la Electricidad, toda vez que se han cedido al País Vasco desde su implantación.

En la columna nº (6) se han anotado las tasas de variación en la recaudación como consecuencia del convenio de los impuestos especiales con la Comunidad Foral de Navarra. Para el conjunto de los impuestos especiales de fabricación, se ha registrado una variación del 0,11%. No hay variación en relación con el IEDMT y con el impuesto sobre la Electricidad también cedido a Navarra desde su implantación.

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