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DIRECCIÓN REGIONAL 7 . Al Informe aprobado DNA-0002-2011 1 NFORiE Examen Especial a los procesos de determinación, depósito y registro de los ingresos generados en las declaraciones aduaneras simplificadas tramitadas en la Dirección Distrital de Tulcán, por el período comprendido entre el 2 de enero de 2007 y el 31 de marzo de 2011 del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
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DIRECCIÓN REGIONAL 7 . AlInforme aprobado
DNA-0002-2011 1
NFORiE
Examen Especial a los procesos de determinación, depósito y registro de los ingresos
generados en las declaraciones aduaneras simplificadas tramitadas en la Dirección
Distrital de Tulcán, por el período comprendido entre el 2 de enero de 2007 y el 31 de
marzo de 2011 del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
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ÍNDICE
CONTENIDO
Carta de Presentación
Págs.
CAPÍTULO 1
Información introductoría 2
CAPÍTULO II
RESULTADOS DEL EXAMEN
Seguimiento de recomendaciones 5
Archivos financieros sin sustentos suficientes y actas de entrega -
recepción detalladas 5
Modulo de Liquidaciones Manuales del Sistema Informático no valida
campos establecidos en la liquidación electrónica DAU-C 8
Inspección de mercancías que ingresan al país no es realizada por
personal de Control de Zona Primaria 10
Puntos de control fronterizo carece de equipos con tecnología 12
Recaudaciones no fueron depósitadas oportunamente 13
ANEXOS
Nómina de servidores relacionados con el examen
Cronograma de aplicación de las recomendaciones
Relación de Siglas y Abreviaturas Utilizadas
CAE • CORPORACIÓN ADUANERA ECUATORIANA
DAS F • DECLARACIÓN ADUANERA SIMPLIFICADA EN
FRONTERA
LOA • LEY ORGÁNICA DE ADUANAS
LOCGE • LEY ORGANICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL
ESTADO
NCI • NORMAS DE CONTROL INTERNO
NIT • NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIO
RO : REGISTRO OFICIAL
SENAE • SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR
SICE • SISTEMA INTERACTIVO DE COMERCIO EXTERIOR
SVA • SERVICIO DE VIGILANCIA ADUANERA
USD • DÓLARES DE ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA
UVA • UNIDAD DE VIGILANCIA ADUANERA
DIRECCIÓN REGIONAL 7 • Alinforme aprobado
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SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR
DIRECCIÓN DISTRITAL DE TULCAN
Examen Especial a los procesos de determinación, depósito y registro de los ingresosgenerados en las declaraciones aduaneras simplificadas tramitadas en la DirecciónDistrital de Tulcán del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
Período comprendido entre el 2 de Enero de 2007 y el 31 de marzo de 2011
DIRECCION NACIONAL DE AUDITORÍA INTERNA_Guayaquil - Ecuador
DI RECCIÓN REGIONAL 7 • AlInforme aprobado
el: /
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Guayaquil, 3 de octubre de 2011
SeñorDirector GeneralServicio Nacional de Aduana del EcuadorPresente
Ref: Informe aprobado el
De mi consideración:
Hemos efectuado el examen especial a los procesos de determinación, depósito yregistro de los ingresos generados en las declaraciones aduaneras simplificadastramitadas en la Dirección Distrital de Tulcán, por el período comprendido entre el 2de enero de 2007 y el 31 de marzo de 2011.
Nuestra acción de control se efectuó de acuerdo con las Normas Ecuatorianas deAuditoría Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado. Estasnormas requieren que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certezarazonable de que la información y la documentación examinada no contienenexposiciones erróneas de carácter significativo, igualmente que las operaciones a lascuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las disposicioneslegales y reglamentarias vigentes, políticas y demás normas aplicables.
Debido a la naturaleza de la acción de control efectuada, los resultados se encuentranexpresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en elpresente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 92 de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera inmediata ycon el carácter de obligatorio.
Atentamente,
Lcda. C. P. A. Wendy Enriquez SalazarDirectora Nacional de Auditoría InternaServicio Nacional de Aduana del Ecuador
CAPÍTULO 1
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Motivo del examen
El examen especial realizado a los Procesos de Determinación, Depósito y Registro
de los ingresos generados en las declaraciones aduaneras simplificadas tramitadas en
la Dirección Distrital de Tulcán, se efectuó con cargo al Plan Anual de Control del
2011 y en cumplimiento a la orden de trabajo 003 - CAI de 11 de abril de 2011,
emitida por la Coordinadora General de Auditoría Interna del Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador.
Objetivos del examen
Generales
Verificar que los ingresos generados por Declaraciones Aduaneras
Simplificadas, se hayan determinado y liquidado correctamente; y, que el
depósito de los tributos se haya efectuado en los bancos autorizados.
Confirmar que la mercancía ingresada al país, por la Dirección Distrital de
Tulcán, mediante Declaraciones Aduaneras Simplificadas, se haya efectuado
conforme las disposiciones legales vigentes.
Específico
Constatar la uniformidad de procedimientos y la fortaleza de los controles en el
Puente Rumichaca.
Alcance del examen
Se analizaron los Procesos de Determinación, Depósito y Registro de los ingresos
generados en las declaraciones aduaneras simplificadas, tramitadas . en la Dirección
Distrital de Tulcán.
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Limitación al alcance
Durante el período sujeto a examen, no se adjunto a los expedientes físicos de
Declaraciones Aduaneras Simplificadas el anexo de cálculo de liquidación de tributos,
que sustente la valoración, determinación de la base imponible y los consiguientes
tributos al comercio exterior, por parte del funcionario que ejercía las actividades de
recaudación en el Puente Internacional de Rumichaca, al momento de efectuar la
recepción e inspección de las mercancías, por tanto no se emite criterio sobre su
correcta determinación.
Base Legal
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, antes Corporación Aduanera Ecuatoriana
es unapersona jurídica de derecho público, de duración indefinida, patrimonio del
Estado, con autonomía técnica, administrativa, financiera y presupuestaria, domiciliada
en la ciudad de Guayaquil y con jurisdicción en todo el territorio nacional. Fue
constituida mediante Ley 99, publicada en el R.O. 359 de 13 de julio de 1998.
El 29 de diciembre de 2010, a través del Suplemento del R.O. 351, la Asamblea
Nacional expidió el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI),
sustituyendo en el Libro IV a la Corporación Aduanera Ecuatoriana (CAE), por el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE), a la que se reconoce la misma
personería jurídica y se le atribuye las competencias técnico-administrativas para llevar
adelante laplanificación y ejecución de la política aduanera del país y ejercer, en forma
reglada, las facultades tributarias de determinación, de resolución, de sanción y
reglamentaría.
Estructura Orgánica
En elperíodo examinado tuvieron vigencia el Reglamento Orgánico Funcional y el
Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por Procesos, publicados en los R. O.
138 de 1 de agosto de 2003 y 362 de 18 de junio de 2008, respectivamente.
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Objetivos de la entidad
Facilitar las operaciones de Comercio Exterior y ejercer control sobre las mercancías,
personas y medios de transporte, de tal forma que se pueda determinar el correcto
cobro de los tributos a fin de disminuir los tiempos de despacho. Adicionalmente:
Alcanzar efectividad en el control aduanero
Mejorar la eficiencia en el proceso operativo aduanero
Institucionalizar la Corporación Aduanera Ecuatoriana
Crear una cultura aduanera en la sociedad
Monto de recursos examinados
Resumen de tributos liquidados de Declaraciones Aduaneras Simplificadas
AÑO TOTAL USD
2007 717 631 332008 958 568 552009 1 231 879 562010 1 254 008,462011 * 918 242 81Total 5 080 330 71
* 1 Enero al 31 de marzo de 2011
Servidores relacionados
La nómina de servidores relacionados se encuentra en el Anexo 1
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CAPÍTULO II
RESULTADOS DEL EXAMEN
Seguimiento de Recomendaciones
No se han emitido informes de exámenes especiales, relacionados con la materia del
presente examen en la Dirección Distrital de Tulcán.
Archivos financieros sin sustentos suficientes y actas de entrega — recepción
detalladas
En la revisión realizada a los documentos que reposan en los archivos de la Secretaría
General de la Dirección Distrital, se observó lo siguiente:
Durante el año 2007 y parte del 2008, no se registró en la papeleta de recaudación de
aduana denominada DAS F (Declaraciones Aduaneras Simplificadas en Frontera), el
pie de firma, nombres, apellidos y/o sello del servidor que emitió dicho documento; ni
del administrativo financiero que receptó y/o realizó el depósito de los valores
recaudados.
Así también, no se evidenció el anexo de liquidación de tributos sobre el cual se
calculaba la base imponible una vez que se efectuaba la inspección, valoración y
liquidación de las mercancías, en el punto de control de aduanas del Puente
Rumichaca.
En 163 expedientes de Declaraciones Aduaneras Simplificadas emitidas entre el 3 de
octubre y el 21 de noviembre de 2009, no se evidenciaron informes diarios de
recaudación, ingreso de caja bancario, DAU C electrónica "PAGO CONFIRMADO" con
registro del timbrado bancario. Así también, entre el 27 de abril al 24 de mayo de 2007,
se detectaron las copias simples de las papeletas de recaudación No. 104338, 104256
y 104258, sin registro del timbrado, por un valor de 30,28 USD, 83,65 USD y 205,35
USD, respectivamente; los cuales fueron verificados en el sistema informático en
estado de PAGO CONFIRMADO.
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No I Refrendo Fecha emisión DAU CFecha depósitoTimbrado banco
Valor de laliquidación
DAU C
1 073-2010-59-007134 Viernes 31 de diciembre de 2010
2 073-2010-59-007135 Viernes 31 de diciembre de 2010
3 073-2011-59-000002 Lunes 3 de enero de 2011
4 073-2011-59-000003 Lunes 3 de enero de 2011
5 073-2011-59-000004 Lunes 3 de enero de 2011
6 073-2011-59-000005 Lunes 3 de enero de 2011
Total de 2 reportes de recaudación
Total depósitos según papeletas bancarias Valor de depósito no justificado (sin sustentos físico, perodepósitados en el sistema)
Martes 4 de enero de 2011
Martes 4 de enero de 2011
Martes 4 de enero de 2011
Martes 4 de enero de 2011
Martes 4 de enero de 2011
Martes 4 de enero de 2011
1 181,37
33,27
161,94
79,00
79,00
254,67
1 789,25
1 900,98
111,73que fueron confirmados como
En los meses de abril, mayo, junio, julio de 2010 y enero 2011, se evidenciaron
papeletas de depósito de la entidad bancaria que se encontraban anexadas a los
cuadros de recaudación de tributos, cuyos valores totales de las actas eran menores al
monto registrado en el documento bancario, como se indica a continuación a manera
de ejemplo:
Fuente: P/T BR-10-RCD-27/32
Se observó que los servidores administrativos financieros al final de su período de
gestión, entregaban los documentos de recaudación al servidor encargado de la
custodia de los archivos mediante oficio, no encontrándose debidamente sustentando
mediante actas de entrega-recepción detalladas en orden cronológico y consecutivo,
verificándose además que el espacio físico destinado a este fin, resulta insuficiente,
constatándose en el caso particular de los archivos de DAS F, que los
correspondientes al período de enero 2007 hasta abril 2009, permanecían disgregados
en diferentes áreas de la Dirección Distrital, bajo la custodia de servidores que
ocuparon cargos en el administrativo financiero.
La falta de cuidado del servidor encargado de la recaudación de tributos y de
seguimiento y supervisión por parte del Administrativo Financiero no permitió contar
con la información oportuna que permita realizar acciones de control posteriores, o
verificación de datos. Al respecto las Normas de Control Interno 120-01, Ambiente de
control, 120-05, Actividades de monitoreo y supervisión; y, 210-04 Documentación de
respaldo y su archivo, concordante con las vigentes 200 Ambiente de Control, 600
Seguimiento y 405-04 Documentación de respaldo y su archivo, sugieren la adopción
de medidas correctivas.
6
Acciones tomadas por la entidad
Durante el transcurso del examen, el equipo de auditoría coordinó con la
Secretaría General de la Dirección Distrital de Tulcán, la formalización mediante la
emisión de actas de entrega - recepción detallada con los administrativos
financieros que han actuado en el período.
Con oficio circular DGN-OF-055-2011 de 6 de julio de 2011 emitido por el Director
General del SENAE, se dispuso el uso obligatorio del formato de 'Acta de entrega -
recepción de ternas y trámites pendientes, documentos y otros', al producirse
cambios administrativos.
Conclusiones
Se mantienen comprobantes de ingresos sin los sustentos físicos suficientes que
evidencien el depósito de los tributos aduaneros recaudados, esto es, papeleta de
depósito bancario, DAU C electrónico (PAGO CONFIRMADO) y anexo de
liquidación de tributos.
Se han realizado cambios de servidores en el área financiera, sin suscribirse las
respectivas actas de entrega - recepción con la Secretaría General de la Dirección
Distrital, ocasionando que la custodia de la documentación no se encuentre bajo la
custodia del funcionario competente.
No se cuenta con un espacio físico y un sistema de archivo adecuados que
permita conocer su ubicación exacta, y verificar la propiedad, legalidad y veracidad
de la documentación existente.
Recomendaciones
A la Secretaria General de la Dirección Distrital de Tulcán
1. Coordinará el archivo de los documentos con los servidores del área
administrativa financiera; y, Despacho y Control de Zona Primaria para la
identificación y ordenamiento de los sustentos que amparan los ingresos de
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caja que no coinciden con los tributos liquidados y reportados en las actas de
recaudaciones de DAS F del periodo examinado.
El archivo de las Declaraciones Aduaneras DAS F, deberá contener la DAU C
electrónica en estado de PAGO CONFIRMADO, factura original, anexo de la
liquidación de tributos con firmas de responsabilidad y papeleta de depósito
bancaria y cuadro de recaudación de tributos.
Asignará un espacio físico dentro del archivo general, destinado para el
almacenamiento de las DAS F, debidamente clasificadas en orden cronológico
y secuencia!.
Modulo de Liquidaciones Manuales del Sistema informático no valida campos
establecidos en la liquidación electrónica DAU-C
El módulo de liquidaciones manuales del SICE durante el período del 2 de enero de
2007 y el 31 de marzo de 2011, no validó el consecutivo numérico de la papeleta de
recaudación preimpresa y prenumerada de aduana dentro del campo "Documento
Asociado", quedando como un campo discrecional. Además no fueron creados y
parametrizados como campos obligatorios, la fecha de emisión de la papeleta de
recaudación, nombre del servidor que receptó los valores de tributos en el Puente
Rumichaca y del administrativo financiero que realizó el depositó, número de la
factura, número de la cédula de ciudadanía del declarante, además de otros campos
previstos en la liquidación electrónica DAU-C.
A consecuencia de lo señalado, dentro de la base de datos del SICE - régimen 59, se
evidenció la generación de dos DAU C electrónicos de un mismo trámite y/o papeleta
de recaudación, como a continuación se detalla:
RENDO' PAPELETA
RECAUDACIÓNDOC ASOCIADO
DAU CLIQUIDACION
VALORLIQUIDADO ESTADO FECH LIQUI_
'-59-001301-076087 12673659 120,84 EMITIDA 26/04/2007 10:12:35
'-59-001312 076087 12675786 120,84 EMITIDA 26/04/2007 17:33:20CANCELADA 27/04/2007 08:54:53
REF
073-200073-200
Como se puede apreciar, el sistema permitió ingresar el mismo número de papeleta de
recaudación en dos ocasiones, siendo la primera DAS F emitida el 26 de abril de 2007
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a las 10h 12,Y la segunda el mismo día a las 17h33, cancelándose esta última al día
siguiente, el 27 de abril a las 08h54.
La omisión de registros validados en la DAU C, influye negativamente en la
identificación para vincular al declarante con la mercancía transportada, en el ejercicio
del control de mercancías al interior del país.
La falta de registro de la fecha de emisión de la papeleta de recaudación en el sistema
informático, por parte de los servidores administrativos financieros y encargados de la
recaudación, impidió realizar un seguimiento de los días transcurridos desde la
emisión de la papeleta de recaudación hasta la generación de la DAU-C y su
posterior depósito en el Banco Corresponsal; por lo cual, el equipo de auditoría aplicó
procedimientos alternativos de control, confirmando así el cumplimiento de las Normas
de Control Interno 230-02 Recaudación y depósito de los ingresos, y 400-03,
Operación y mantenimiento.
Acciones tomadas por la entidad
Mediante oficio DNT-DMN-JCM-OF-(i)-0481 de 5 de septiembre de 2011, el Director
Nacional de Mejora Continua y Tecnologías de la Información, señaló que en el nuevo
sistema aduanero se ha considerando la existencia de la Declaración Simplificada
Aduanera en Frontera, que corregirá la observación realizada en el presente informe,
mismo que será implementado conforme la planificación de la empresa desarrolladora
para el primer trimestre del 2012.
Con oficio SENAE-DGN-2461 de 16 de septiembre de 2011, el Director General (e)
dispone al Director Nacional de Mejora Continua y Tecnologías de la Información, se
proceda a la revisión de los hechos manifestados en el presente comentario.
Conclusión
La ausencia de registros validados por el módulo informático de liquidaciones
manuales - código 59, respecto a las fechas de emisión de las papeletas de
recaudación, y de otros datos necesarios, no contribuyó de manera oportuna a la
9
verificación del cumplimiento de los plazos para el depósito, y al ejercicio de un buen
control aduanero en las carreteras del país.
Recomendación
Al Director General
Que se programe la dotación de tecnología apropiada que permita ejercer a los
servidores de la Unidad de Vigilancia Aduanera, el control de carreteras con la
información en línea de las DAS F generadas en los distritos fronterizos.
Dispondrá al Director Nacional de Mejora Continua y Tecnologías de la
Información:
Se considere dentro de la implementación del nuevo sistema para la
emisión de las DAS F, campos mandatorios como: número y fecha de
factura, nombre del declarante y proveedor del exterior, nit (número de
identificación tributario del proveedor colombiano), descripción y cantidad
de mercancías por ítem, entre otros campos de la DAU C electrónica.
Se establezca un código único que identifique la emisión de la liquidación
manual, producto de las declaraciones aduaneras simplificadas en frontera,
las que deberán estar debidamente ligadas con el pago.
Inspección de mercancías que ingresan al país no es realizada por personal de
Control de Zona Primaria
En el Puente Internacional de Rumichaca, no se dispone de un espacio físico
apropiado que permita a los servidores realizar las actividades de inspección de la
naturaleza de las mercancías, y por ende, su correcta clasificación arancelaria y
valoración. Además, se observó la ausencia de servidores de zona primaria, en el
control fronterizo, participando exclusivamente, servidores de la UVA, lo que no guarda
relación con lo indicado en los numerales 5 y 7 del artículo 73 del Reglamento
Orgánico Funcional vigente, que describe en forma separada, las responsabilidades y
atribuciones, de la UVA y Zona Primaria, que señala lo siguiente:
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"Artículo 73.- Son funciones y atribuciones de la Unidad de Control de Zona Primaria:
5. Cumplir con la recepción de todo medio o unidad de transporte en la zona primaria,realizar la libre plática respectiva de acuerdo con las normas y reglamentosestablecidos y hacer presencia en zarpes.
7. Receptar, analizar y registrar la documentación legal de los medios de transporte queingresan al territorio aduanero.
Mediante correo electrónico de 19 de agosto de 2011, el Director Distrital se refiere a
las observaciones comentadas en oficio CAI-DAST-045 de 3 de agosto de 2011, en
los siguientes términos:
"...Solicitar el incremento de personal que exclusivamente realice las funciones decontrol de ingreso de personas, bienes, vehículos en el Puente Internacional deRumichaca, este factor es trascendental ya que realizar este control nos permitiráestablecer un beneficio de saber claramente si los vehículos, personas, ingresan conmercancías, debiendo asumir la responsabilidad desde el primer punto de controladuanero en este caso el Puente Internacional de Rumichaca..."
Sobre este tema el equipo de auditoría emitió la evaluación de control interno, a
consecuencia de lo cual, mediante oficio SENAE-DGN-2460 de 16 de septiembre de
2011, el Director General (e) dispuso al Director Distrital de Tulcán, se proceda a la
revisión de los hechos manifestados en el presente comentario a fin de tomar las
medidas correctivas.
Conclusión
En el punto fronterizo del Puente Internacional Rumichaca, no participan servidores de
zona primaria al momento del ingreso de medios de transporte, privándose de una
coherente segregación de funciones en los procesos de vigilancia, recepción,
inspección, valoración, liquidación y recaudación de los tributos.
Recomendaciones
Al Director General
6. Dispondrá a la Dirección Nacional de Capitales y Servicios Administrativos, la
realización de estudios de pre-factibilidad, con la finalidad de crear un espacio
físico que permita ejercer una adecuada inspección de los medios de
transporte que ingresan al país por el Puente Internacional Rumichaca.
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7. Dispondrá a la Dirección Nacional de Talento Humano, la dotación de personal
técnico especializado, debidamente capacitado y acreditados con acción de
personal, para ejercer actividades inherentes al proceso de arribo, recepción e
inspección de mercancías provenientes del extranjero.
Punto de control fronterizo carece de equipos con tecnología
En el punto de control de aduanas del Distrito de Tulcán, no se cuenta con equipos y
herramientas tecnológicas como cámaras y/o equipos de video que refuercen el
control aduanero.
Al respecto, tanto el Director Distrital como el Director de Despacho manifestaron que
la propuesta de instalación de cámaras fue puesta a consideración de la Coordinación
General Administrativo Financiero, actual Dirección Nacional de Capitales y Servicios
Administrativos, desde el año 2009, cuyos delegados determinaron en su momento, la
viabilidad del proyecto.
En atención al oficio CAI-DAST-045 de 3 de agosto de 2011, el Director Distrital remite
al equipo de auditoría, evidencia de correo electrónico de 29 de enero de 2009, que le
cursó el Jefe Administrativo Financiero, manifestando, en su parte pertinente, lo
siguiente:
"...Acabo de enviar las bases para la adquisición de cámaras de ojo de águila para laelaboración de los pliegos...de acuerdo a lo acordado con usted tiempo atrás, se quedó quela cámara de ojo de águila grabaría en un sitio donde laboran los señores del SVA y queeste tendría las seguridades para que ellos no lo manipulen. Se quedo también que ustedverificaría periódicamente las grabaciones en vista de que usted se encuentra lejos delpunto de grabación..."
En la misma fecha, el Gerente Distrital, le responde:
lí ...yo estoy de acuerdo en poner la cámara en el puente de Rumichaca con visor nocturno ygrabación automática las 24 horas como en los Bancos..."
En correo electrónico de 19 de agosto de 2011 el Director Distrital, señaló:
"...Vuelvo a insistir que uno de las herramientas más importantes que se necesitan pararealizar el control de la entrada de mercadería por el Puente Internacional de Rumichaca, essin duda contar con la implementación y operación de cámaras de video (ojos de águila) conmonitoreo las 24 horas ó en el peor de los casos' las 16 horas de apertura del puente..."
12
AÑO
Días de atrasoDesde Hasta
2007 3 172008 3 152009 3 852010 3 11 2011 3 8
Al no contar con las herramientas tecnológicas descritas, se minimiza el control
concurrente en el Puente Internacional Rumichaca.
Acciones tomadas por la entidad
Mediante oficio DNC-DAA-DFA-OF(i)-1298 de 23 de agosto de 2011, la Directora
Nacional de Capitales y Servicios Administrativos (e) señala que se estima realizar la
publicación del proceso de implementación de las cámaras y equipos de video durante
el tercer trimestre del presente año.
Conclusión
No se cuenta en el punto fronterizo del Puente Internacional de Rumichaca, con
herramientas tecnológicas que viabilicen un óptimo control concurrente al momento
del ingreso, recepción e inspección de los medios de transporte.
Recomendación
Al Director Distrital
8. Coordinará con la Dirección Nacional de Capitales y Servicios Administrativos,
para que se prevea la respectiva programación presupuestaria, a efectos de
adquirir e instalar equipos electrónicos modernos en el Puente Rumichaca.
Recaudaciones no fueron depositadas oportunamente
Del análisis de los documentos que sustentan las DAS- F, se identificaron trámites de
importaciones, cuyos tributos aduaneros no fueron depositados oportunamente, luego
de ser receptados por servidores de la entidad, oscilando los días de retraso, como a
continuación se indica:
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En cumplimiento a lo determinado en el artículo 90 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado, se remitieron comunicaciones de resultados a cada
uno de los servidores actuantes; quienes respondieron conforme se indica a
continuación:
La servidora de administrativo financiero actuante dentro del período comprendido
entre el 30 de julio de 2007 y el 27 de mayo 2008, con oficio SENAE-DDT-DDZT-IF-
0246-2011 de 30 de junio de 2011 responde a nuestro oficio CAI-DAST-030 de 28 de
junio de 2011, lo siguiente en su parte pertinente:
"...EI personal del servicio de vigilancia aduanera realizo los subprocesos de recepción,inspección, valoración y liquidación a través de la papeleta de recaudación en puente deRumichaca.- El momento que terminaba la guardia asignada elaboraba el informedetallando la papeleta de recaudación, factura, fecha, monto, nombre y firma de la personaque recauda, el cual era entregada al día siguiente al turno asignado conjuntamente con lapapeleta de recaudación y la factura al Departamento Administrativo — Financiero.- Eldepartamento Administrativo — Financiero se encargaba de recepción de dinero conforme alo establecido en informe de recaudación y de acuerdo al consecutivo de la papelera.- Laelaboración de la liquidación se realizaba de acuerdo a la hora de entrega del personal deservicio de vigilancia aduanera, debido a que el Banco del Austro nos recibía lasliquidaciones en la mañana, en razón de que los procesos que debía realizar eran largos. -El departamento Administrativo — Financiero en el 2007 hasta enero del 2008 registraba laliquidación con los datos de la papeleta de recaudación, No. de la factura y cédula deidentidad, para lo cual lo único que se realizaba el control es que estos documentos seanentregados a este, debido a que no existía una disposición para realizar controlesposteriores después de la recaudación, ni tampoco existía un procedimiento para laaplicación de la declaración aduanera simplificada en frontera con lo cual nos podíamosbasar para realizar una revisión..."
Con oficio CAI-DAST-050 de 4 de agosto de 2011, se comunicaron resultados a la
servidora de administrativo financiero actuante en el período comprendido entre el 5
de noviembre de 2007 y 11 de enero de 2008, respondiendo con oficio SENAE-DDT-
DDZT-IF-0503-2011, lo siguiente en su parte pertinente:
"...En varias ocasiones la recaudación de los funcionarios del SVA no era entregada alsiguiente día debido a los turnos a día seguido que tenían los funcionarios mismos queconsistían en horario completo de 6 am a 22 horas. - La entrega de las recaudaciones lasefectuaba el personal del SVA en horas de la tarde, por lo que al siguiente día elDepartamento Administrativo Financiero debía generar las liquidaciones manualesúnicamente de 8h00 a 9h00, horas en la que el Banco del Austro sucursal Aduana Tulcánreceptaba la documentación para que sea procesada el mismo día, previamenteindicándonos la cantidad de liquidaciones que podía recibir teniendo en consideración lacarga de trabajo de la representante de la entidad.- Debido a que la entrega de los DAU alBanco era limitada de acuerdo a la carga de trabajo de la representante es que hayocasiones en que se produjo un retraso en los depósitos, pero también existieron depósitoscon varios DAU en donde no hubo inconvenientes en el momento de la recepción.- Enalgunas ocasiones también se tuvo inconvenientes con los señores del SVA de ese
14
entonces quienes recaudaban el dinero del DAS, debido a que no coincidían la sumatoria dela liquidación electrónica, con la papeleta de recaudación manual del DAS, inconvenienteque debía solucionar el funcionario del SVA que realizo la recaudación, imposibilitando eldepósito en el Banco, hasta obtener la reposición del faltante.- En varias ocasiones ellocalizar al funcionario de turno tomaba entre 2 y 3 días puesto que se encontraba Franco yes por ello que se da el retraso de los 14 y 17 días.- Es preciso mencionar que durante elmes de Diciembre tuve que asumir 2 funciones, la de Asistente de Recursos Humanos ycomo Administrativo Financiero en reemplazo de la Funcionaria ....quien hizo uso de susVacaciones, por lo expuesto la carga de trabajo se incremento..."
Mediante oficio CAI-DAST-055 de 11 de agosto de 2011 se comunicaron resultados al
servidor de la UVA que desempeñó funciones de recaudación de DAS F de
septiembre a diciembre de 2007, señalando en comunicación del 16 de agosto de
2011, lo siguiente en su parte pertinente:
...el procedimiento que se cumplía era que luego del cobro de impuestos, al final del díase realizaba el reporte, al siguiente día o máximo en dos días hábiles se entregaba elreporte acompañado del dinero recaudado y los formularios de respaldo con las respectivasfacturas. -• Toda esta documentación y dinero era recibido por el funcionario encargado delDepartamento Financiero de la Gerencia Distrital de Aduanas de Tulcán, quien nos daba elrecibido en el reporte preliminar, hasta que se efectivice el pago en el banco corresponsal,luego de lo cual me entregaba el reporte con el sello del banco..."
Si bien es cierto, la falta de infraestructura, rotación y de seguimiento, causaron
indirectamente desfases en el depósito oportuno de los valores recaudados en efectivo
en el Puente Internacional Rumichaca, la opinión de los auditados ratifican el criterio
de auditoría, por tanto, se inobservó el artículo 77, numeral 3 del apartado a), c) y d)
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, e incurrió en las causales
establecidas en los numerales 5, 6 y 12 del artículo 45, de la citada Ley; así también
las normas de control interno 230-02 Recaudación y depósito de los ingresos, 230-04
Verificación de los ingresos, y 230-05 Medidas de protección de las recaudaciones,
concordantes con las vigentes 403-01, 403-04 y 403-05.
Conclusión
La falta de cuidado y seguimiento al momento de la recepción de los valores por
concepto de tributos aduaneros, mediante DAS-F, aunado a la falta de seguimiento y
otros aspectos, dio lugar a que recursos del estado, permanezcan bajo la custodia del
servidor por más tiempo del establecido, previo al depósito en la entidad bancaria.
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los valores registrados en las DAU C electrónica.
A.DV
VCUN'tLcda. CP %Nendy Enritiuez SalazarDirectora N InternaServicio Nacional de Aduana del Ecuador
Hecho Subsecuente
El 10 de Octubre de 2011, el Director General del SENAE emitió la resolución DGN-
575-2011 mediante la cual autoriza la suscripción de un convenio especial con el
Banco del Pacífico para que realice la recaudación de valores por concepto de tributos
en el Puente Internacional de Rumichaca.
Recomendaciones
Al Director Distrital
9. Coordinará con la Dirección Nacional de Talento Humano la rotación de
personal debidamente acreditados con acción de personal, para realizar
labores de recaudación hasta que se materialice la implementación de la
extensión bancaria en el Puente Internacional de Rumichaca.
lo. Dispondrá al Administrativo Financiero, la ejecución de arqueos sorpresivos en
el Puente Internacional de Rumichaca, a los servidores que tienen bajo su
responsabilidad la recaudación y custodia de los valores provenientes de
recaudaciones, con la finalidad de comprobar su existencia e integridad de
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