ALCANCES DE LA NUEVA LEY MYPE

TUO DE LA LEY Nº 28015 Y D. LEG. 1086 (D.S. 007-2008-TR)REGLAMENTO D.S. Nº 008-2008-TR

Víctor Zavala Lozano

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CONTRATO DE TRABAJO

Aplicable al Régimen General y Especial

Elementos básicos del contrato:

Servicio personal

Subordinación

Remuneración

Exclusividad

Diferencias con la locación de servicios

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Aplicable al Régimen General y EspecialEl TUO de la Ley 28015 como su Reglamento no regulan la contratación laboral.Conforme a la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (D.S. Nº 003-97-TR), se puede contratar:

- Contrato indefinido (verbal o escrito)- Sujetos a modalidad necesariamente por escrito

(necesidades del mercado, por inicio de actividad, por suplencia, por obra o servicio específico, etc.)

- A tiempo parcial: menos de 4 horas diarias (sin vacaciones, CTS, indemnizaciones).

CONTRATOS DE TRABAJO

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REMUNERACIÓN

Aplicable al Régimen General y Especial

Retribución por el servicio

Libre disposición

Cualquier denominación

Regularidad

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Decreto Legislativo Nº 705 (1991): tributo único, derogado antes de su vigencia.Ley 27268 (2000), sumamente lírica y de buenas intenciones.

Ley 28015 (2003), con fecha de caducidad, omitió regular aspecto tributario.

ANTECEDENTES MYPE

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STC 0027-2006-PI (29.01.08): El Régimen Laboral Especial agrario y de las MYPE es perfectamente constitucional, no es discriminatorio ni desigual.Regula la realidad empresarial del 99% de las unidades productivas.Sentencia del TC resolvió acción de inconstitucionalidad del régimen agrario (Art. 7º Ley 27360), promovida por el Colegio de Abogados de Ica.

Problemática:Falta de difusión y promoción.Cuestionado por centrales sindicales.Tenía fecha de caducidad.

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

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Ley Nº 28015, El Peruano 03-07-2003

D. Leg. 1086, El Peruano 28-06-2008

TUO Ley Nº 28015 – D.S. Nº 007-2008-TR, El Peruano 30-09-2008

Reglamento D.S. 008-2008-TR, El Peruano 30-09-2008

Reglamento Tributario D.S. Nº 118-2008-MEF, El Peruano 30-09-08

Registro R.M. Nº 323-2008-TR, El Peruano 15-10-2008

REGULACION Y VIGENCIA DE LA NUEVA LEY(PRIMERO DE OCTUBRE DE 2008)

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Negocios unipersonales.

Constituye en 72 horas.

Empresas individuales (EIRL).

Sociedades (S.A., S.A.C., S.R.L., etc.)

RUC – SUNAT (Clave Sol)

PERSONERÍA LEGAL

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ACTIVIDADES EXCLUIDAS

Actividadesexcluidas

RUS

ActividadesExcluidas

RER

BaresDiscotecas

Juegos de azar

Informaciónfalsa

Grupo deempresas

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De 1 hasta 10 trabajadores.

Ventas anuales hasta 150 UIT (S/.532,500).

Requisitos concurrentes.

Incluye a las empresas familiares.

Incluye Junta de Propietarios – Inquilinos.

CARACTERÍSTICAS MICRO

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De 1 hasta 100 trabajadores.

Ventas anuales hasta 1,700 UIT (S/.6’035,000)

El límite de ventas se reajustará conforme al PBI cada 2

años (decreto supremo del MEF).

No existe calificación legal para mediana y gran empresa.

CARACTERÍSTICAS PEQUEÑA

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Inscripción en el REMYPE

Registro por internet (Clave Sol)

Formulario de inscripción

Datos de la empresa

Relación de trabajadores

Trámite gratuito

Registro automático

Carácter de declaración jurada (posterior

fiscalización)

Acogimiento

PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION

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Tienen derecho a:Remuneración mínima S/.550 (el CNT puede fijar monto menor).Jornada de 8 horas diarias.Horas extras.Descanso semanal y feriados.Vacaciones de 15 días.Seguro de Salud obligatorio (con subsidio estatal 50%)Pensiones facultativo (subsidio 50%)Indemnización por despido: 33% del sueldo por año, tope 3 sueldos

No tienen derecho a:Gratificaciones.Compensación por Tiempo de Servicios. Asignación Familiar.Sobretasa de 35% RMV por jornada nocturna,Utilidades.Seguro de Vida.La empresa y el trabajador pueden pactar beneficios adicionales.El monto de los beneficios adicionales constituye gasto para la empresa.

BENEFICIOS LABORALES MICRO

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Tienen derecho a:Remuneración Mínima S/. 550Jornada 8 horas diarias.Horas extrasDescanso semanal y feriados.15 días de vacaciones por año.Indemnización por despido: 66% del sueldo por año, tope 4 sueldosEssalud obligatorio (9%)Pensiones: AFP/ONP

Además perciben:CTS:1/2 sueldo por año, hasta alcanzar 3 sueldos.Gratificaciones: ½ sueldo julio y ½sueldo diciembre.Póliza de seguro de vida.Seguro complementario de trabajo de riesgo.Derechos colectivos: sindicalización, negociación colectiva, huelga.No tienen derecho a la sobretasa del 35% RMV por jornada nocturna.

BENEFICIOS LABORALES PEQUEÑA

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Previamente las Mype deben inscribirse en el REMYPE

Los beneficios de la MYPE sólo se aplicarán a los trabajadores nuevos, contratados a partir de la entrada en vigencia del TUO de la Ley Nº 28015 y su Reglamento (01-10-2008).

La micro podrá inscribirse, inclusive antes de la vigencia del D. Leg. Nº 1086, aplicando las normas de la Ley Nº 28015

Las empresas ya constituidas tendrán trabajadores con el Régimen Laboral Común y bajo el Régimen Especial (mixto).

TRABAJADORES NUEVOS

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El despido de un trabajador antiguo para ser reemplazado por unonuevo (con derechos reducidos) originará el pago de una indemnización por despido equivalente a 2 remuneraciones por año, sin tope, más las indemnizaciones previstas en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (D.S. Nº 003-97-TR).

EL trabajador antiguo cesado a partir del 01-10-2008 sólo puede ser recontratado después de un año de haber cesado.

DESPIDO INJUSTIFICADO

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Se crea el Régimen Especial Semicontributivo de Salud; aplicable – con carácter obligatorio - a la microempresa.Los trabajadores de la pequeña empresa serán asegurados obligatorios de ESSALUD (el empleador continuará aportando el 9% mensual)El Régimen Especial Semicontributivo, (semisubsidiado) consiste en losiguiente: El empleador aporta mensualmente S/. 15 por cada trabajador (quecorresponde al 50% de la aportación establecida, que es de S/. 30, por concepto de afiliación familiar) El Estado subsidiará el 50% restante de la aportación. Los trabajadores y derechohabientes tendrán derecho a atención de salud, con cobertura limitada (Listado priorizado de intervenciones sanitarias Anexo 1 del DS. Nº 004-2007-SA

SEGURO DE SALUD DE LAS MYPE

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Los trabajadores de microempresas podrán optar por afiliarse a:Sistema Nacional de Pensiones – DL. Nº 19990Sistema Privado de Pensiones – AFPSistema de Pensiones Sociales (Nuevo régimen, creado por D. Leg. 1086, solo para quienes no se encuentren afiliados a algún régimen previsional)

El Sistema de Pensiones Sociales tiene los siguientes lineamientos: Aplica solo para trabajadores de microempresaNo alcanza a los afiliados a otro régimen previsionalEl aporte es mixto. 4% de la RMV sobre la base de 12 remuneraciones al año, debe ser realizado por el trabajador. El Estado aporta anualmente hasta la suma equivalente a los aportes mínimos mensuales que realice el afiliado.

SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES DE LAS MYPE

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Los aportes van a una cuenta individual del afiliado.El derecho a jubilación se alcanza al cumplir el trabajador 65 años y 300 aportaciones. La pensión se calcula en base al capital acumulado de la cuenta individual de capitalización y el producto del aporte del Estado. Está permitido el traslado al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.Además de la jubilación e invalidez, genera pensión de sobrevivientes (viudez y orfandad).Los trabajadores de las pequeñas empresas, deben afiliarse obligatoriamente al Sistema Nacional de Pensiones, o a una AFP.

SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES DE LAS MYPE

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Comprendidos: Personas naturales cuyos ingresos anuales no superen S/.360,000. Las compras anuales tampoco deben superar S/.360,000. Aplicable en el 2008 y 2009.

Acogimiento: Con ocasión del pago en enero o al iniciar actividades.

Requisitos: Local único, activos no mayores a S/.70,000. Sólo emiten boletas de venta, se les prohíbe emitir facturas, liquidaciones de compra. Pagarán una cuota mensual de acuerdo a su categoría.

Categoría Cuota mensual1 S/. 202 S/. 503 S/. 2004 S/. 4005 S/. 600

Libros: Exceptuado de llevar libros y registros contables, salvo planilla de trabajadores.

No pagan el Impuesto a la Renta del 30% ni el IGV del 19%.Pago mensual del RUS tiene efecto cancelatorio y reemplaza al IR, al IGV y al IPM.

NUEVO RUS

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Desde enero 2009:Ventas anuales no mayores a S/. 525,000Compras anuales no mayores a S/. 525,000Activos no mayores a S/. 126,000Tasa única: 1.5%Paga IGV con 19%Trabajadores: máximo 10 trabajadores por turno (inclusive services, 4ta – 5ta y tercerización).Libros: Lleva Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro de Planillas y declara anualmente inventarios. Acogimiento: Con ocasión del pago en enero o al iniciar actividades.

NUEVO RER

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No pueden acogerse al RUS: Actividades de transporte de carga y pasajeros, realicen trámites aduaneros, espectáculos públicos, notarías, martilleros, comisionistas, casinos, tragamonedas, agencias de viaje, publicidad, entreguen bienes en consignación, etc.

No pueden acogerse al RER: Entre otras actividades: construcción, transporte, espectáculos, servicios notariales, martilleros, comisionistas, agentes de bolsa, aduana, casinos, tragamonedas, venta inmuebles, depósitos aduaneros, servicios profesionales (médicos, odontólogos, abogados, contadores, veterinarios, asesoramiento empresarial, etc.)

PROHIBICIONES

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Se aplica el Régimen General:Impuesto a la Renta: 30%Pagos a cuenta IRDividendos: 4.1%IGV: 19%ESSALUD: 9% empleadorPensiones: ONP / AFP a cargo del trabajador.SENATI, de ser el caso.Depreciación acelerada en 3 años (33% anual)

PEQUEÑA EMPRESA

REGLAMENTO NUEVA LEY MYPED.S. Nº 008-2008-TR

- ALCANCES -

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Las empresas unipersonales (incluida la EIRL) deben contar por lo menos con 1 trabajador para acogerse a la ley.Se excluye al conductor para determinar el límite de 10 trabajadores de la micro empresa.Para computar el límite de trabajadores (micro 10 y pequeña 100), se toma en cuenta a los trabajadores subordinados.El límite de trabajadores (10 para la micro y 100 para la pequeña) se toma en cuenta antes del registro de la MYPE en el Ministeriode Trabajo.

PRECISIONES LABORALES

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Cuando en el año el número de trabajadores fuese variable, se obtiene el promedio de los 12 últimos meses.Cuando hay discordancia en el número de trabajadores entre la planilla electrónica y el acta de inspección, prevalecerá la última (primacía de la realidad).El Régimen Laboral Especial sólo es aplicable a las MYPE que previamente se registren en el MTPE (deben contar con Certificado de Inscripción).Los trabajadores del Régimen General que cesen desde el 01.10.08 sólo podrán ser recontratados después de un año.

PRECISIONES LABORALES

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Durante 02 años la empresa podrá superar el límite de trabajadores y el monto de ventas, en estos casos se le otorgaráun año adicional y a partir del 4to. año deberá cambiar de régimen laboral.Individual o colectivamente o por decisión unilateral del empleador, se podrá reconocer mejores beneficios laborales a los trabajadores de las MYPE.EL CNT podrá acordar remuneraciones mínimas diferenciadas para las microempresas.

PRECISIONES LABORALES

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Mediante acuerdo individual y por escrito, los 15 días de vacaciones se podrán reducir a 7 días, previa compensación económica.Las Juntas de Propietarios (propiedad horizontal) también podrán acogerse al régimen laboral de las microempresas (10 trabajadores máximo).Los trabajadores del sector agrario – Ley Nº 27360 – que ingresen a laborar a partir del 01.10.08 podrán acogerse al Régimen Laboral Especial de las MYPE.El 20% de los inspectores del MTPE tendrán la misión de fiscalizar a las MYPE.

PRECISIONES LABORALES

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Para acogerse al RER y computar el límite de trabajadores, se incluirá a los de 4ta. – 5ta., services y tercerización.Para acogerse al RER se considera los ingresos netos anuales, esto es, del monto facturado se deduce el IGV, los montos anulados y devueltos.Para la pequeña empresa el límite de ventas anuales de 1,700 UIT se reajustará de acuerdo a la variación del PBI cada 02 años, desde el 2009.

PRECISIONES TRIBUTARIAS

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El MTPE verificará cada año que la empresa cumpla el límite de ventas anuales y el número de trabajadores.La SUNAT anualmente proporcionará información al MTPE respecto de monto de ventas de las empresas (PDT 402 y 601).Hasta el 31–01–2009, las MYPE que tengan adeudos laborales y de seguridad social (ESSALUD, ONP) tendrán derecho a una amnistía, libre de multas e intereses moratorios y otras sanciones administrativas.

PRECISIONES TRIBUTARIAS

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PRECISIONES TRIBUTARIAS(D.S. 118-2008-MEF 30.09.2008

Para computar el límite de 10 trabajadores de la micro (para acogerse al RER), se debe incluir a los de 4ta. – 5ta., services y tercerización con desplazamiento.Desde el 01.10.08 rige la tasa única del RER (1.5%)¿Nuevas normas sobre libros contables rigen desde el 1º de octubre 2008?Llevan contabilidad completa: personas naturales y jurídicas con ingresos mayores a 150 UIT.Caso contrario llevan Registro de Ventas, Compras y Libro Diario de Formato Simplificado desde el 01-10-2008

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Las MYPE pueden operar como persona natural o como persona jurídica (EIRL, SA, SAC, SCRL, etc.)En mérito al convenio PCM, Notarías, MIEMPRESA, SUNAT, SUNARP, RENIEC, las MYPE se constituirán en 72 horas.Donde no existe notaría, las Cámaras de Comercio y municipalidades – previo convenio – podrán actuar como Ventanilla Unica para la constitución de las MYPE.No pueden acogerse al Régimen Laboral MYPE los bares, discotecas, juegos de azar y “afines” y los que presenten información falsa.

PRECISIONES SOCIETARIAS

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MUCHAS GRACIAS