Experiencia Pública y Privada

de las Inversiones en el Perú y las Compras con el Estado

Peruano

Omar Cárdenas MartínezBautista, León & Cárdenas

www.blcfirma.com

PLAN DE INCURSION

TIPOS SOCIETARIOS

•Sociedad Anónima SA

•Sociedad Anónima Abierta SAA

•Sociedad Anónima Cerrada SAC

•Sucursales

•Filiales

Proceso de Constitución

Actos preliminares para constituir una sociedad

•Objeto Social•Nombre•Capital Social•Socios

Pacto de Accionistas Transmisión de acciones (excepciones) Arbitraje Estatutario ( Estatutos Sociales) Acuerdos Reorganización /Fusión /

Escisión. Emisión de Títulos Acciones Obligaciones

Instrumentos Societarios

Etapas De La Constitución

– Minuta de constitución – Escritura pública– Inscripción en el registro– Representantes legales

Actos posteriores a la constitución

•Registro Único De Contribuyente - R.U.C.

•Licencias Administrativas:•Licencia Municipal De Funcionamiento•Licencia Provisional•Duración O Vigencia De La Licencia

Provisional•Licencia Indefinida

Otras Licencias– Ministerios– Entes Reguladores de Servicios

Públicos.– Actividades Especiales:– Actividades Comerciales y de

Servicios – Actividades Turísticas – Servicio de Transporte Terrestre

Interprovincial e Internacional – Actividades Agroindustriales

Impuesto Contribución Tasa

PLANEACION TRIBUTARIA

Tributos

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT – Tributos Internos– ADUANAS

Los Gobiernos Locales (Municipalidades)

Entidades Administrativas

Instituciones

TributosTributos para el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta; Impuesto General a las Ventas; Impuesto Selectivo al Consumo; Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y Derechos Arancelarios

Tributos para los Gobiernos Locales: Impuesto Predial; Impuesto de Alcabala; e Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Tributos para otros fines: Contribuciones a la Seguridad Social; Contribución al Servicio Nacional de

Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI; y,

Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO.

Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

Impuesto a la Renta Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o

en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

Impuesto a la Renta

ContribuyentesContribuyentes domiciliados Personas jurídicas Contribuyentes no domiciliados Personas naturales

Los contribuyentes domiciliados tributan por

sus rentas anuales de fuente mundial (anticipos mensuales del impuesto).

En cambio, los contribuyentes no domiciliados, con sus establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata.

Domiciliados en el país: personas naturales o extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada.

Opción de 6 meses de permanencia en el país e inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.

Tasas del Impuesto

1.1 De los DomiciliadosEl impuesto a cargo de las personas jurídicas domiciliadas se determinará aplicando la tasa del 30% sobre su renta neta.

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de personas jurídicas, incluso que resulte en realidad una disposición indirecta de utilidades : 4.1%, vía retención por el pagador, con carácter definitivo.

Las acciones que reciban las personas por concepto de capitalización de utilidades, reservas, primas, ajustes por reexpresión, excedente de reevaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio, no serán consideradas como dividendos ni como otra forma de distribución de utilidades

De los No Domiciliados

Intereses provenientes de créditos externos: 4.99%, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

Los préstamos en efectivo se acreditarán con el ingreso de la moneda al país, a través del sistema financiero nacional

Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más 3 puntos

Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras, establecidas en el país, como resultado de la utilización en el país de sus líneas de crédito en el exterior: 1%.

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las personas jurídicas: 4.1%, vía retención por el pagador, con carácter definitivo.

Regalías: 30%

De los No Domiciliados

Asistencia Técnica: 15% Otras rentas, inclusive los intereses derivados

de créditos externos, que no cumplan con lo establecido en cualquiera de los requisitos contemplados en el reglamento; así como, los intereses que abonen al exterior las empresas del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentre vinculada económicamente: 30%

Las personas naturales, calcularán su impuesto aplicando la tasa del 30% a las pensiones o remuneraciones por servicios personales cumplidos en el país, regalías y otras rentas.

Algunas Exoneraciones La ganancia de capital proveniente de : La enajenación de valores mobiliarios. La redención o rescate de valores mobiliarios emitidos

directamente, mediante oferta pública, por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país.

Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasión de depósitos en el Sistema Financiero.

Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.

La renta generada por las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita.

Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios.

Rentas de extranjeros que ingresan al País

Los extranjeros que durante su permanencia en el país, realicen actividades generadoras de rentas de fuentes peruana, deberán entregar a las autoridades migratorias al momento de salir del país uno de lo siguientes documentos:

– Certificado de Rentas y Retenciones – Certificado de Rentas y Retenciones

generado por SUNAT Operaciones en Línea

Algunas excepciones Estabilidad Tributaria: Mediante la

suscripción de contratos-ley, el Estado puede otorgar a los titulares de los mismos, la garantía de estabilidad tributaria

Convenios para Evitar la Doble Tributación En la Ley que regula el Impuesto a la Renta

han sido introducidas una serie de disposiciones destinadas a regular la aplicación de precios de transferencia y las operaciones a través de paraísos fiscales

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

La tasa total del IGV es 19% . Este tributo grava el consumo de bienes y de

servicios realizado en nuestro país, afectando las siguientes operaciones:

1.1 La venta en el país de bienes muebles. 1.2 La prestación o utilización de los servicios en

el país. 1.3 Los contratos de construcción. 1.4 La primera venta de bienes inmuebles que

realicen los constructores de los mismos. 1.5 La importación de bienes

Inafectaciones y exoneraciones

La exportación de bienes. La exportación de los servicios contemplados por

ley. La transferencia de bienes que se realice como

consecuencia de la reorganización de empresas. La transferencia de bienes usados que efectúen las

personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial.

El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoría gravada con el Impuesto a la Renta.

Algunas Exoneraciones

Las operaciones contenidas en los Apéndices I y II del Texto Único de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

– Las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera.

– Las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani  y Paita

Otros impuestos

Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Extraordinario de

Solidaridad Impuesto a las Transacciones

Financieras. Impuesto Temporal a los Activos

Netos - ITAN Impuesto a los juegos de casino y

máquinas tragamonedas Derechos Arancelarios

Planeamiento Laboral

Contrato a plazo indeterminado– Período de prueba– Causas justas de despido– Despido arbitrario - Despido nulo

Contratos a modalidad– Contratos de naturaleza temporal– Contratos de naturaleza accidental– Contratos de obra o servicio

Costos Laborales

Remuneración Mínima VitalDescansos RemuneradosGratificacionesAsignación FamiliarCompensación por Tiempo de

ServiciosUtilidades

Derecho Colectivo del Trabajo

Sindicatos

Convenio Colectivo de Trabajo

Derecho de Huelga

Muchas GraciasMuchas Gracias

Omar Cárdenas M.ocardenas@blcfirma.com